Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Задание. 2
1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС.. 5
2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия 9
3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль 14
4. Единый социальный налог. 20
5. Налог на доходы физических лиц. 22
6. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 29
Список литературы.. 31
Задание1. Рассчитать величины налоговых обязательств по каждому из налогов условной
налоговой системы по всем отчетным периодам в течение одного календарного года.
2. На основании проведенных расчетов заполнить налоговые декларации за год.
1. Исходная информация по условному предприятию
Таблица 1.
Баланс предприятия на 1 января отчетного года
АКТИВ ПАССИВ Статьи Тыс. руб. Статьи Тыс. руб. 1. Внеоборотные активы 4. Капитал и резервы Основные средства 4000 Уставный капитал 9200 Нематериальные активы 100 Нераспределенная прибыль 400 Незавершенные капитальные вложения 600 6. Краткосрочные пассивы Долгосрочные финансовые вложения 1 000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2400 2. Оборотные активы Материалы 2000 Незавершенное производство 2500 НДС по приобретенным материальным ценностям 400 Касса Расчетный счет 500 Краткосрочные финансовые вложения 400 Дебиторская задолженность 500 Баланс 12 000 Баланс 12 000На балансе предприятия находятся:
• здание заводоуправления, остаточная стоимость которого 2 000 тыс. руб., срок полезного действия 75 лет;
• здание цеха, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного действия 65 лет;
• оборудование, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного действия 12 лет;
• нематериальные активы на сумму 100 тыс. руб., срок полезного действия 5 лет;Таблица 2
Штатное расписание предприятия
№ ФИО Должность Оклад, руб. 1 2 3 4 1 Иванов И. И. Директор 8095 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 Итого 59753Районный коэффициент составляет 20 %.
Таблица 3.
Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии
№ Содержание хозяйственной операции Сумма (руб. + № варианта) 1 Начислена и выплачена из кассы максимально возможная заработная плата работникам 59753 2 Приобретены материалы 122803,38 Без НДС 104071 НДС 18732,78 3 На изготовление продукции уходит материалов 203535 4 Фактическая себестоимость готовой продукции 263288 5 Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на расчетный счет 382404,96 Без НДС 324072 НДС 58332,96 6 Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы 122803,38 7 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет НДС 39600 8 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по ЕСН 15536 9 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по НДФЛ 9321,47 10 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на имущество 28,75 11 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на прибыль 33964 1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДСПорядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;
— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;
— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.
Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС – 324072 рублей.
Ставка НДС - 18%.
Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.
На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей
N п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база Ставка НДС Сумма НДС 1 2 3 4 5 6 1. Реализация товаров (работ, услуг), а также передача 010 324072 18 58333 имущественных прав по соответствующим ставкам налога - 020 18 Реализация товаров (работ, услуг), а также передача 030 10 в том числе: 1.1 реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе 070 18 080 10 1.2 реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с 090 20/120 учетом уплаченного налога 100 18/118 1.3 реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее 110 20/120 переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся 120 18/118 налогоплательщиками) 130 10/110 1.4 реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров 140 20 поручения, комиссии либо агентских договоров 150 18 1.5 прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, 160 20 не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу 170 18 на добавленную стоимость 180 10 2. Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 220 Х 3. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд 230 18 240 10 4. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 250 18 5. Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых 260 18/118 товаров (работ, услуг), всего: 270 10/110 в том числе: 5.1 сумма авансовых и иных платежей, полученных 280 18/118 в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) 290 10/110 6. Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) 300 0 Х0 7. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету 310 18733 в том числе: 7.1 по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; 311 7.2 по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; 312 7.3 по основным средствам, завершенным капитальным строительством; 313 7.4 по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; 314 7.5 по расходам на командировки и представительским расходам; 315 7.6 по товарам, приобретаемым для перепродажи; 316 7.7 по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. 317 9. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. 330 10. Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) 340 19. Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на 430 39600 добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость) 20. Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на 440 добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) 21. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления 450 2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятияВ соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.
Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. [7,25]
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство.
Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Она рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Льготы по налогу. Список льгот охватывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.
Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Повышение ставки на 0,2% обусловлено сужением объектов налогообложения. Органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные размеры ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков. [7,98]
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца квартала 200 г.
Наименование и номер счета Стоимость имущества по состоянию на: 01.01. 2005 01.04 01.07 01.010 01.01.2006 Сч.01 «Основные средства» 4000 3968,67 3937,34 3906,01 3874,68 Сч.02 «Амортизация основных средств» 31,33 31,33 31,33 31,33 31,33 Итого 3968,67 3937,34 3906,01 3874,68 3843,35Расчет суммы амортизации
Годовая норма амортизации по зданию заводоуправления = 100/75 = 1,33
Сумма амортизации в квартал = 2000*1,33%/4 = 6,65
Годовая норма амортизации по зданию цеха = 100/65 = 1,54
Сумма амортизации в квартал = 1000*1,54%/4 = 3,85
Годовая норма амортизации по оборудованию = 100/12 = 8,33
Сумма амортизации в квартал = 1000*8,33%/4 = 20,83
Квартальная сумма амортизации ОС = 6,65+3,85+20,83 = 31,33
Расчет среднегодовой стоимости имущества
В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.
За I квартал:
1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).
За полугодие:
1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).
За 9 месяцев:
1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).
За год:
1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),
где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.
За квартал = 1/4*3968,67 = 992,17
За полугодие = 1/7*(3937,34+3968,67) = 1129,43
За 9 месяцев = 1/10*(3937,34+3968,67+3906,01) = 1181,20
За год = 1/12*(3937,34+3968,67+3906,01+3874,68) = 1307,20
Расчет налога на имущество
N п/п Показатели I квартал Полугодие 9 месяцев Год 1 Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб. 992,17 1129,43 1181,20 1307,20 2 Установленная ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 2,2 2,2 3 Сумма налога за отчетный период, тыс.руб. 21,82 24,85 25,98 28,75Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества
за год
По состоянию на: Код строки Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения Всего в том числе: стоимость имущества 1 2 3 4 01.10 010 3874,68 0 01.01 020 3843,35 0 Показатели Код строки Знач. показателей 1 2 3 Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период 140 1307,20 в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период 150Форма по КНД 1152001
Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
За 1 квартал
Раздел 00002
(руб.)
Показатели Код строки Значенпоказателей
1 2 3
Налоговая база 160 1307,20
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) 170
Налоговая ставка (%) 180 2,2
Сумма налога за налоговый период 190 28,75
Сумма авансового платежа 200 28,75
Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды 210
Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) 220
Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет 230
Код по ОКАТО 240
3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль
Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога:
а) российские организации;
б) иностранные организации:
♦ осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
♦ получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не являются плательщиками налога:
а) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
б) организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.
Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается:
• для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Кодексом;
• для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.
организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. При этом в 2005 г. сумма зачисляется-
• в федеральный бюджет — 6,5%;
• в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17,5%.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.
Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:
• 10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;
• 20% — по остальным доходам этих организаций.
При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие ставки:
• 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются:
• в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.
Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога.
1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.
I Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление налога.
В курсовой работе необходимо:
1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями определить налогооблагаемую базу.
2. Рассчитать налог на прибыль по соответствующей ставке.
3. Составить декларацию по налогу на прибыль по установленной форме.
Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации продукции, уменьшенная на величину произведенных расходов: =382404,96-58332,96-59753-122803,38 = 141515,62 рублей
141515,62*24%=33963,75 – сумма налога на прибыль
Ставка налога на прибыль составляет 24%/
Расчет налога на прибыль
N п/п Показатели I квартал Полугодие 9 месяцев Год 1 Доход, тыс.руб. 382405 382405 382405 382405 2 Расход, в т.ч. 326749,4 325657 325397 325397 3 Амортизация, тыс.руб. 31,33 31,33 31,33 31,33 4 Материалы 122803,4 122803 122803 122803 5 Заработная плата и социальные отчисления 203914,7 202823 202563 202563 6 Налогооблагаемая база 55655,55 56748 57008 57008 7 Ставка налога 24 24 24 24 8 Сумма налога 13357,33 13619 13682 13682Расчет налога на прибыль организаций
Показатели Код строки Сумма 1 2 Доходы от реализации (Приложение N 1) 010 382405 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2) 020 240889 Внереализационные доходы 030 Внереализационные расходы 040 в том числе: убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК) 041 Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040) 050 141516 Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050 060 Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" 090 Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ: 110 Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 120 Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 130 Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 090 – строка 110 – строка 120 – строка 130) 140 33964 Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к Листу 02) 150 Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот 160 в том числе: в бюджет субъекта Российской Федерации в местный бюджет 170 Налоговая база для исчисления налога: в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09) 180 в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)) 190 в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) 191 в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09) 200 Ставка налога на прибыль – всего, (%) 210 24 Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, 250 33964 в том числе: в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100) 260 в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100) 270 в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100) 280 Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего 290 в том числе: 300 в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации 310 в местный бюджет 320 Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом 330 в том числе: 340 в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации 350 в местный бюджет 360 Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 Раздела 1) 370 Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1) 380 всего (строка 250 – строка 250 Декларации за предыдущий отчетный период) в том числе: 400 в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1) в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) 410 в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2 Раздела 1) 420 Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по 430 отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13) в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же строки Листа 13) 440 в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13) 450 Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года 460 Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Феде- рального закона от 06.08.201 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 470
33964
28 * (сумма строк 060, 100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1) 4. Единый социальный налогЕдиный социальный налог взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения по единому социальному налогу является заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия. Налоговая база определяется как сумма заработной платы, начисленной за отчетный год своим работникам. Налоговая база составила 59753 рубля.
Ставка единого социального налога составляет 26%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 20% зачисляется в федеральный бюджет, 3,2% - в Фонд социального страхования РФ, 2,8- в фонд медицинского страхования.
Льгот по налогу предприятие не имеет. [1,54]
Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По итогам отчетного периода составляет:
- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета;
- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
По итогам налогового периода составляет:
- налоговую декларацию по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета
- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.
Расчет налога в таблицах пункта 5.
5. Налог на доходы физических лицПредприятие исполняет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических в качестве налогового агента, согласно главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.
Налоговый период - год.
Налоговая ставка – 13%
По каждому работнику велась Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2005 год по форме 1-НДФЛ. По окончании 2005 года в ФНС по месту учета представило сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" и реестр сведений о доходах физических лиц за 2005 год (налоговый агент обязан представлять данные сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим).
Расчет ЕСН и НДФЛ за январь
№ ФИО Должность Оклад, руб. Вычеты Налогооблагаемая база НДФЛ Ставка налога Сумма налога Начислено с начало года Зарплата к выдаче Сумма ЕСН 1 2 3 4 5 6 7 9 10 11 12 1 Иванов И. И. Директор 8095 400 7695 13 1000,4 8095 7094,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 400 7585 13 986,05 7985 6999 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 400 7135 13 927,55 7535 6607,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 400 4168 13 541,84 4568 4026,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 400 6505 13 845,65 6905 6059,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 400 5365 13 697,45 5765 5067,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 400 4335 13 563,55 4735 4171,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 400 4335 13 563,55 4735 4171,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 400 4315 13 560,95 4715 4154,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 400 4315 13 560,95 4715 4154,1 1225,9 Итого 59753 4000 55753 х 7247,9 59753 52505 15536 1 Иванов И. И. Директор 8095 400 7695 13 1000,4 16190 7094,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 400 7585 13 986,05 15970 6999 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 400 7135 13 927,55 15070 6607,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 400 4168 13 541,84 9136 4026,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 400 6505 13 845,65 13810 6059,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 400 5365 13 697,45 11530 5067,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 400 4335 13 563,55 9470 4171,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 400 4335 13 563,55 9470 4171,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 400 4315 13 560,95 9430 4154,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 400 4315 13 560,95 9430 4154,1 1225,9 Итого 59753 4000 55753 х 7247,9 119506 52505 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за март 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 24285 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 23955 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 22605 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 400 4168 13 541,84 13704 4026,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 20715 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 400 5365 13 697,45 17295 5067,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 400 4335 13 563,55 14205 4171,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 400 4335 13 563,55 14205 4171,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 400 4315 13 560,95 14145 4154,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 400 4315 13 560,95 14145 4154,1 1225,9 Итого 59753 2400 57353 х 7455,9 179259 52297 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за апрель 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 32380 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 31940 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 30140 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 400 4168 13 541,84 18272 4026,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 27620 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 23060 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 400 4335 13 563,55 18940 4171,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 400 4335 13 563,55 18940 4171,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 400 4315 13 560,95 18860 4154,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 400 4315 13 560,95 18860 4154,1 1225,9 Итого 59753 2000 57753 х 7507,9 239012 52245 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за май 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 40475 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 39925 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 37675 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 4568 13 593,84 22840 3974,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 34525 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 28825 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 Итого 59753 0 59753 х 7767,9 298765 51985 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за июнь 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 40475 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 39925 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 37675 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 4568 13 593,84 22840 3974,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 34525 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 28825 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 Итого 59753 0 59753 х 7767,9 298765 51985 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за июль 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 40475 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 39925 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 37675 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 4568 13 593,84 22840 3974,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 34525 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 28825 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 Итого 59753 0 59753 х 7767,9 298765 51985 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за август 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 40475 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 39925 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 37675 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 4568 13 593,84 22840 3974,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 34525 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 28825 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 Итого 59753 0 59753 х 7767,9 298765 51985 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за сентябрь 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 40475 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 39925 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 37675 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 4568 13 593,84 22840 3974,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 34525 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 28825 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 Итого 59753 0 59753 х 7767,9 298765 51985 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за октябрь 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 40475 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 39925 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 37675 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 4568 13 593,84 22840 3974,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 34525 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 28825 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 Итого 59753 0 59753 х 7767,9 298765 51985 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за ноябрь 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 40475 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 39925 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 37675 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 4568 13 593,84 22840 3974,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 34525 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 28825 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 Итого 59753 0 59753 х 7767,9 298765 51985 15536 Расчет ЕСН и НДФЛ за декабрь 1 Иванов И. И. Директор 8095 8095 13 1052,4 40475 7042,7 2104,7 2 Петров П. П. Заместитель директора 7985 7985 13 1038,1 39925 6947 2076,1 3 Сидоров С. С. Главный бухгалтер 7535 7535 13 979,55 37675 6555,5 1959,1 4 Степанова С. С. Заведующий складом 4568 4568 13 593,84 22840 3974,2 1187,7 5 Семенов С. С. Начальник цеха 6905 6905 13 897,65 34525 6007,4 1795,3 6 Сергеева С. С. Мастер 5765 5765 13 749,45 28825 5015,6 1498,9 7 Гаврилов Г. Г. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 8 Александрова А. А. Рабочий 4735 4735 13 615,55 23675 4119,5 1231,1 9 Алексеев А. А. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 10 Федорова Ф. Ф. Рабочий 4715 4715 13 612,95 23575 4102,1 1225,9 Итого 59753 0 59753 х 7767,9 298765 51985 15536 6. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийТребования по взносам в Фонд социального страхования, предназначенных в качестве компенсации работникам при возникновении несчастных случает и профессиональных заболеваний, определены Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998г. № 125-ФЗ.
Уведомлением о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предприятию присвоен 14 класс профессионального риска и установлен тариф 2,1% к начисленной оплате труда. Скидок и надбавок к страховому тарифу не предусмотрено.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются ежемесячно и перечисляются платежным поручением в Фонд социального страхования не позднее 15-го числа следующего месяца.
Начисленные взносы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования, представляемой не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ.
Расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
Список литературы1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.05(№ 155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 2005 г. № 30.- 250 с.
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 – ФЗ от 05.08.2005 // Экономика и жизнь. 2005 г. № 32.- 350 с.
3. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. -64 с.
4. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2005. 688 с.
5. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.
6. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2004г.-с.425
7. О. В. Мещерякова Налоговые системы развитых стран мира: Справочник, Москва, Фонд Правовая культура 2003 г., стр. 550
8. С. Алексашенко, Исчисления налога на прибыль, Экономические науки 2003 г. № 6, стр. 38
9. П. Бернд Шпан Будущее налогов в Европейском сообществе, Интерлинк 2003 г. № 4, стр. 175
10. Т. М. Бойко Первое знакомство с новым налогом , ЭКО 2004 г. № 2- с.65
11. В. Болотин НДС : преодоление иррационального», Российский экономический журнал 2001г. № 9- с.57
12. И. В. Караваева, Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика 2003г. № 9, стр. 51
13. А. Н. Козырин, К. В. Рыжков, Правовое регулирование налогов, Финансы2001 г. № 4, стр. 230
14. Инструкция Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 8.06.1995г. № 33 в ред. Приказа МНС РФ от 18.01.2005г. № БГ-3-21/22
15. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.
16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Издательство Налоги и финансовое право, 2005. - 192 с.
17. Желудков А., Новиков А. Финансовое право (конспект лекций) - М.: "Издательство ПРИОР", 2000. - 192 с.
18. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.
19. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001
20. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.