Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Лекция 3
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ И РЕГУЛИРОВАНИЕ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
План
3.1. Нормативно-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности.
3.2. Таможенные процедуры, их состав и содержание.
3.3. Таможенное оформление
3.4. Таможенная стоимость товара
3.5.Таможенные платежи и их классификация
3.1. Нормативно-правовое регулирование
Внешнеэкономической деятельности
Государственное регулирование ВЭД в РФ основывается на конституции РФ и осуществляется в соответствии с указами Президента страны, федеральными законами, постановлениями Правительства РФ, общепризнанными принципами и нормами международного права и международными договорами РФ.
Основным документом, определяющим ключевые направления регулирующего воздействия государства на внешнюю торговлю страны и ее хозяйствующих субъектов, является Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации».
В соответствии с Федеральным законом № 164–ФЗ Целями государственного регулирования внешнеторговой деятельности являются:
- защита экономического суверенитета;
- обеспечение экономической безопасности РФ;
- стимулирование развития национальной экономики при осуществлении внешнеторговой деятельности;
- обеспечение условий эффективной интеграции российской экономики в мировую экономику.
К методам государственного регулирования относятся:
- таможенно-тарифное регулирование (импортный и экспортный таможенный тарифы);
- нетарифное регулирование (квотирование, лицензирование, экспортный контроль, государственная монополия на экспорт (импорт);
- запреты и ограничения внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;
- меры экономического и административного фактора, способствующие развитию внешнеторговой деятельности и предусмотренные законом (технические, фармакологические, санитарные и прочие стандарты и требования).
Таможенное регулирование и контроль в РФ регламентируется Таможенным кодексом таможенного союза от 27 ноября 2009 года, Федеральным законом от 27 ноября 2010г. № 311 - ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также иными актами таможенного законодательства.
Единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Пределы таможенной территории Таможенного союза являются таможенной границей таможенного союза.
Таможенное законодательство РФ регулирует отношения в области таможенного дела, в том числе отношения по установлению порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, отношения, возникающие в процессе таможенного оформления и таможенного контроля, обжалование актов, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц, а также отношения по установлению и применению таможенных процедур, установлению и взиманию таможенных платежей.
Валютное регулирование и валютный контроль – это неотъемлемые части валютной политики каждого государства. В РФ они необходимы для того, чтобы сдержать вывоз капитала за границу, сохранить валютные резервы страны, обеспечить устойчивость российского рубля и стабильность внутреннего валютного рынка РФ.
Базовым документом, определяющим валютное регулирование в стране, является ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03г. №173-ФЗ.
Содержание данного Закона устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в части владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также их ответственность за соблюдение валютного законодательства.
Валютные ценности – это иностранная валюта и внешние ценные бумаги.
Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, а также с расчетами в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности и с ввозом в Россию валютных ценностей и вывозом их обратно.
Ст. 3 Закона №173 – ФЗ определяет принципы валютного регулирования и валютного контроля внешнеэкономических связей. К их числу относятся:
- приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
- исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
- единство внешней и внутренней политики РФ;
- единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
- обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Резиденты – физические лица, являющиеся гражданами РФ и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также субъекты РФ и муниципальные образования.
Нерезиденты – физические лица, не являющиеся гражданами РФ, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, а также находящиеся на территории РФ их филиалы, межгосударственные, межправительственные организации и постоянные представительства.
В соответствии с валютным законодательством российские юридические и физические лица - резиденты имеют право производить расчеты и платежи между собой только в российской валюте – рублях и покупать иностранную валюту только для осуществления импортных операций и перевода дивидендов нерезидентам.
Ст.5 п.1 Закона устанавливает, что органами валютного регулирования в РФ являются ЦБ РФ и Правительство РФ.
Правительство РФ координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля, а также обеспечивает их взаимодействие с ЦБ РФ (п.6 ст.22 Закона РФ №173-ФЗ).
ЦБ РФ определяет и устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям. В его компетенцию входят также установление порядка и сроков их представления, а также подготовка и публикация статистической информации по валютным операциям. ЦБ РФ осуществляет контроль за валютными операциями кредитных организаций и валютных бирж (п.4 ст.22 Закона РФ №173-ФЗ).
Контроль за осуществлением валютных операций резидентов и нерезидентов, которые не являются кредитными организациями и валютными биржами, возложен на федеральные органы исполнительной власти. К ним относятся:
1. Федеральная таможенная служба (ФТС);
2. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфинадзор).
ФТС России осуществляет валютный контроль операций, которые связаны с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.
Росфинадзор контролирует валютные операции резидентов и нерезидентов (кроме кредитных организаций и валютных бирж), чтобы установить:
- соответствуют ли они российскому валютному законодательству, имеются ли необходимые лицензии и разрешения;
- соблюдаются ли при совершении валютных операций требования актов органов валютного регулирования и валютного контроля.
Для реализации своих функций Росфинадзор организует проверки, в ходе которых определяется полнота и правильность учета и отчетности по операциям в иностранной валюте, а также по операциям нерезидента, осуществляемых в рублях.
3.2. Таможенные процедуры, их состав и содержание
Таможенная политика, порядок и условия перемещения через таможенную границу таможенного союза товаров и транспортных средств, а также различные средства проведения таможенной политики в жизнь (таможенные процедуры и связанные с ними таможенное оформление, таможенный контроль и пр.) формируют понятие «таможенное дело».
Общее руководство таможенным делом в РФ осуществляет Правительство РФ.
Непосредственную реализацию задач в области таможенного дела обеспечивает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела - Федеральная таможенная служба России.
Перемещаемые через таможенную границу таможенного союза товары и транспортные средства в зависимости от целей их перемещения должны соответствовать определенным требованиям, устанавливаемым действующим законодательством Российской Федерации. Применение к ним соответствующих требований определяется конкретной таможенной процедурой.
Таможенная процедура – совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами (ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза).
В основе ее лежит перечень конкретных требований и условий, устанавливаемых в отношении товаров и транспортных средств, исходя из их статуса, целей перемещения, уплаты таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений.
Декларант (лицо, которое декларирует товары) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, либо вывозе с этой территории выбирает сам наиболее подходящую таможенную процедуру в зависимости от целей перемещения товаров. От выбора таможенной процедуры будут зависеть применение таможенных пошлин, налогов, а также особенности осуществления процедуры таможенного оформления и производства таможенного контроля.
В соответствии со ст. 202 Таможенного кодекса Таможенного союза в целях таможенного регулирования в отношении товаров установлены следующие виды таможенных процедур:
1) выпуск для внутреннего потребления;
2) экспорт;
3) таможенный транзит;
4) таможенный склад;
5) переработка на таможенной территории;
6) переработка вне таможенной территории;
7) переработка для внутреннего потребления;
8) временный ввоз (допуск);
9) временный вывоз;
10) реимпорт;
11) реэкспорт;
12) беспошлинная торговля;
13) уничтожение;
14) отказ в пользу государства;
15) свободная таможенная зона;
16) свободный склад;
17) специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами).
Выпуск для внутреннего потребления – это таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению.
При помещении товаров под данную таможенную процедуру к ним устанавливаются максимальные требования, с точки зрения правовой регламентации - это уплата таможенных пошлин, налогов и соблюдение всех запретов и ограничений, предусмотренных таможенным законодательством. Товары могут свободно обращаться на таможенной территории таможенного союза, но не подлежат вывозу за пределы данной территории.
Экспорт – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами при условии уплаты вывозных таможенных пошлин и соблюдения соответствующих запретов и ограничений, предусмотренных таможенным законодательством.
Таможенный транзит – таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного (квотирование, лицензирование) и технического регулирования (соблюдение технических стандартов и норм, требований к упаковке и маркировке товаров, нормативов санитарного и фитосанитарного контроля).
Таможенный склад – таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенном контролем на таможенном складе в течение установленного срока, но не более трех лет, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.
Таможенным складом признается специально определенное и обустроенное сооружение, помещение и (или) открытая площадка, предназначенные для хранения товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного склада.
В отношении всех или части товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, могут совершаться сделки, предусматривающие передачу прав владения, пользования и (или) распоряжения этими товарами.
Таможенные склады могут быть открытого или закрытого типа.
Открытого типа – если они доступны для хранения любых товаров и использования любыми лицами, обладающими полномочиями в отношении товаров.
Закрытого типа – если они предназначены для хранения товаров владельца таможенного склада.
Следует различать понятия «таможенный склад» и «временное хранение товаров». Временное хранение товаров – это хранение иностранных товаров под таможенным контролем в местах временного хранения (складах) до их выпуска таможенным органом в соответствии с заявленной таможенной процедурой, без уплаты таможенных пошлин, налогов. Срок временного хранения товаров составляет два месяца.
Переработка на таможенной территории – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории таможенного союза.
Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, сохраняют статус иностранных товаров, а товары, полученные в результате операции по переработке товаров, приобретают статус иностранных товаров.
Операции по переработке товаров на таможенной территории включают:
- переработку или обработку товаров, при которой иностранные товары теряют свои индивидуальные характеристики;
- изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку, подгонку;
- ремонт товаров, в том числе их восстановление, замену составных частей.
Полезные отходы, полученные от переработки товаров, подлежат декларированию, а, следовательно, обложением таможенными пошлинами и налогами, как если бы они были бы ввезены на таможенную территорию таможенного союза.
Переработка вне таможенной территории – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся с таможенной территории таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории таможенного союза в установленные сроки (не более двух лет) с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию таможенного союза.
Операции по переработке товаров в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории включают:
- переработку или обработку товаров, при которой товары теряют свои индивидуальные характеристики;
- изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку и подгонку;
- ремонт товаров, включая его восстановление, замену составных частей.
Переработка для внутреннего потребления – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки (не более одного года) без уплаты ввозных таможенных пошлин, с применением запретов и ограничений, а также ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при условии последующего помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяем к продуктам переработки.
Перечень товаров, в отношении которых допускается переработка для внутреннего потребления, определяется Правительством РФ.
Операции по переработке товаров для внутреннего потребления включают:
переработку или обработку товаров, при которой иностранные теряют свои индивидуальные характеристики;
изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку и подгонку.
Временный ввоз (допуск) – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта.
Товары, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки, хранения и (или) эксплуатации. Срок временного ввоза товаров составляет не более 2 лет.
Временный вывоз – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся и используются в течение установленного срока за пределами таможенной территории таможенного союза с полным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта.
Товары, помещенные под таможенную процедуру временного вывоза должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки, хранения и (или) эксплуатации. Срок временного вывоза товаров устанавливается таможенным органом на основании заявления декларанта исходя из целей и обстоятельств такого вывоза.
Реимпорт – таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в установленные сроки (не позднее 3 лет со дня их вывоза) без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.
Непременным условием является также нахождение их в том же состоянии, что и на дату вывоза, с корректировкой на естественный износ или естественную убыль.
Реэкспорт – таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.
Беспошлинная торговля – таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе сними, без уплаты таможенных пошлин, налогов и применения мер нетарифного регулирования.
Под таможенную процедуру беспошлинной торговли могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза и вывозу с нее.
Уничтожение – таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.
Под уничтожением товаров понимаются обезвреживание, полное уничтожение или иное приведение товаров в состояние, при котором они частично или полностью утрачивают свои потребительские свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.
Как правило, процедура уничтожения применяется в отношении иностранных товаров, которые оказались, уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены следствии аварии или действия непреодолимой силы. Отходы, образовавшиеся в результате уничтожения товаров, при возможности их дальнейшего использования подлежат декларированию как ввезенные иностранные товары с уплатой таможенных пошлин и налогов.
Отказ в пользу государства – таможенная процедура при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства - члена таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования.
3.3. Таможенное оформление
Товары, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза, подлежат декларированию. Декларирование товаров производиться путем заявления декларантом таможенному органу в таможенной декларации в письменной и (или) электронной формах сведений, необходимых для таможенных целей.
В декларации на товары указываются следующие основные сведения: заявляемая таможенная процедура; сведения о декларанте, об отправителе и получателе товара; сведения о товарах, таможенная стоимость и сведения об исчислении таможенных платежей; сведения о внешнеэкономической сделке, а также об ограничениях, установленных в соответствии с законодательством, сведения о производителе товара, сведения о лице, составившем таможенную декларацию, место и дата составления таможенной декларации.
При декларировании товаров декларант на основании ст. 188 Таможенного кодекса таможенного союза обязан:
1) подать таможенную декларацию и представить в таможенный орган документы, на основании которых заполнена таможенная декларация;
2) по требованию таможенного органа предъявить декларируемые товары;
3) уплатить таможенные платежи или обеспечить их уплату.
Заявленная декларантом таможенная процедура предусматривает, что перемещаемые товары и транспортные средства должны пройти таможенное оформление и соответствующий таможенный контроль, называемые нередко как «таможенная очистка».
Таможенное оформление осуществляется таможенным органом и производится в порядке, определенным Таможенным кодексом таможенного союза. Порядок и технология производства таможенного оформления устанавливается в зависимости от вида товаров, перемещаемых через таможенную границу, вида транспорта, используемого для перемещения, категорий лиц, перемещающих товары и транспортные средства.
Таможенное оформление товаров начинается при ввозе или вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза – в момент предъявления таможенному органу таможенных деклараций либо документов в зависимости от вида транспорта, на котором осуществляется международная перевозка.
Таможенное оформление производится с целью помещения товаров под соответствующую таможенную процедуру или для завершения действия этой процедуры (если такая таможенная процедура действует в течение определенного срока), а также для исчисления и взимания таможенных платежей. Для этого товар и (или) транспортные средства должны быть помещены в зону таможенного контроля, обеспечивающую проведение необходимых таможенных процедур в зависимости от их вида и категорий лиц, перемещающих эти товары и транспортные средства.
Декларант должен предъявить работнику таможни:
- контракт, подтверждающий его правомочия на осуществление соответствующей внешнеторговой операции;
- лицензию, а в определенных законодательством случаях и разрешение на квоту, объемы перемещаемых грузов, сертификаты и (или) другие документы, подтверждающие соблюдение определенных, установленных согласно законодательству РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности или в соответствии с международными договорами;
- необходимую товаросопроводительную документацию.
Исполнение таможенного контроля в отношении товаров, заявленных под соответствующую таможенную процедуру, предусматривает следующие основные этапы:
- прием, регистрацию и учет таможенных деклараций, предъявленных заявителем;
- проверка правильности определения кода товаров согласно их перечню по товарной номенклатуре ВЭД и страны происхождения, соблюдение мер нетарифного регулирования;
- подтверждение заявленной таможенной стоимости;
- установление обоснованности уплаты таможенных платежей;
- этап досмотра и выпуска товаров.
Выпуск товаров осуществляется таможенными органами при соблюдении всех необходимых требований и условий таможенного законодательства, а также после осуществления санитарно-карантинного, карантинного, фитосанитарного, ветеринарного и других видов контроля, если товары подлежат такому контролю в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.
Выпуск товаров должен быть завершен не позднее одного рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации.
По итогам таможенного контроля в грузовой таможенной декларации проставляются отметки, в том числе путем проставления штампов, о принятом решении таможенного органа, например, «Выпуск разрешен». Вносятся и другие сведения, свидетельствующие о результатах таможенного контроля и нанесенных средствах таможенной идентификации.
3.4. Таможенная стоимость товара
Важным понятием при работе с таможенными органами является таможенная стоимость товара.
Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств – членов таможенного союза. Для вывозимых из РФ товаров порядок определения таможенной стоимости устанавливается правительство РФ. Таможенная стоимость предназначена для целей:
- обложения товара пошлиной;
- внешнеэкономической и таможенной статистики;
- применения других мер государственного регулирования внешнеторговых отношений, включая валютный контроль.
Таможенная стоимость определяется и предъявляется в органы таможни лицом, осуществляющим перемещение товара через таможенную границу (декларантом).
Таможенные органы обязаны строго ее проконтролировать.
Существует несколько методов определения таможенной стоимости:
- по цене сделки с ввозимыми товарами;
- по цене сделки с идентичными товарами;
- по цене сделки с однородными товарами;
- метод вычитания стоимости;
- метод сложения стоимости;
- резервный метод.
Важность исчисления таможенной стоимости товара обусловлена также интересами участников ВЭД – ведь они по понятным соображениям стремятся ее занизить или вообще уклониться от оплаты таможенных платежей. Для этого товары нередко декларируется не своим «настоящим» наименованием по перечню товарной номенклатуры, в котором более 1000 позиций. Установление реальной оценки таможенной стоимости товара весьма важно для таможенных органов, поскольку по отдельным товарам или группе товаров размер пошлин устанавливается в зависимости от таможенной стоимости товаров.
Наиболее распространенным и наиболее точным является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Он состоит в том, что базовым элементом таможенной стоимости является фактическая цена контракта, которая включает в себя следующие основные составляющие:
- цена товара продавца;
- расходы по упаковке и маркировке;
- стоимость погрузки;
- расходы по перевозке по стране экспортера;
- страхование в стране экспортера;
- прочие затраты, понесенные покупателем.
Документы, которые должен предъявить декларант на подтверждение метода по цене сделки с ввозимыми товарами, следующие: учредительные документы, контракт, инвойс, банковские платежные документы, подтверждающие оплату, транспортные документы, копия ГТД и декларация таможенной стоимости (ДТС), страховые и др.
Ограничения в применении данного метода сводятся к следующему:
- участники сделки не должны быть зависимы один от другого, если такая зависимость может оказать влияние на величину цены;
- опровержение такой зависимости лежит на декларанте при предъявлении им таможенной декларации.
При этом под взаимозависимостью лиц понимается наличие хотя бы одного из следующих признаков:
1.Один из партнеров сделки (физическое лицо) или должностное лицо является должностным лицом другого участника сделки.
2.Участники контракта являются совладельцами предприятия.
3.Партнеры сделки связаны трудовыми отношениями.
4.Партнеры по сделки являются родственниками.
5.Оба участника контракта находятся под контролем третьего участника или, напротив, контролируют его.
Другие способы вычисления таможенной стоимости товара являются сугубо приближенными. Они опираются на статистику сделок с идентичными или однородными товарами либо на расчетно-статистические данные по калькуляции расходов производителей товаров, а также на международную статистику сделок. Они применяются в строгой вышеперечисленной последовательности (если предыдущий метод не может быть использован по веским на то основаниям), кроме методов 4 и 5.
Эти методы – вычитания и сложения – могут быть применены в любой последовательности.
Метод по цене сделки с идентичными товарами исходит, прежде всего, из четкого представления самого понятия «идентичные товары». Под ними понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе с обязательными, присущими только этим товарам признаками. Перечень таких признаков включает:
- физические характеристики конкретного товара;
- его качество и репутацию на рынке;
- страну происхождения;
- наименование производителя данного товара.
Для определения таможенной стоимости ввозимых на таможенную территорию таможенного союза товаров в расчет принимается цена сделки с идентичными товарами только в том случае, если они отвечают одновременно трем условиям:
1. проданы для ввоза на территорию таможенного союза;
2. время ввоза совпадает с оцениваемыми товарами или не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
3. ввоз товаров произведен примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.
При таком подходе возможно наличие более одной цены на идентичные товары.
Законодатель учел подобные ситуации. Декларант для определения таможенной стоимости ввозимых товаров по второму методу вправе применить самую низкую цену, с которой будут исчислены таможенные платежи.
Третий метод – по цене сделки с однородными товарами.
Под однородными товарами для целей определения таможенной стоимости ввозимых товаров понимаются товары, которые имеют сходные характеристики и схожие компоненты. В рамках этих требований однородные товары должны выполнять те же функции, что и оцениваемые товары и быть коммерчески взаимозаменяемы, т.е. иметь одно и тоже производственное назначение.
Четвертый метод – вычитание стоимости предусматривает корректировку в сторону снижения таможенной стоимости ввозимых оцениваемых идентичных или однородных товаров. Для этого из единицы товара подлежат вычитанию следующие расходы:
- на выплату комиссионных вознаграждений;
- ввозные таможенные пошлины, налоги и сборы;
- надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же наименования и класса;
- другие расходы, произведенные на территории таможенного союза на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы.
Пятый метод на основе сложения стоимости используется для исчисления таможенной стоимости ввозимых на территорию таможенного союза товаров путем корректировки этой стоимости в сторону увеличения. Базой ее определения является цена товара, рассчитанная путем сложения трех составляющих:
- стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
- необходимых издержек, понесенных изготовителем в стране вывоза вплоть до места пересечения таможенной границы таможенного союза. К таким издержкам относятся транспортные расходы, исходя из соответствующих базовых условий поставки товаров, расходы на погрузо-разгрузочные работы, страхование и т.п.;
- прибыли, обычно получаемой экспортером при поставке в РФ таких товаров.
Наконец, шестой метод – резервный – используется в тех случаях, когда декларант не смог аргументировано документально подтвердить ни один из заявленных методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза. В такой ситуации право исчисления таможенной стоимости ввозимых товаров принадлежит таможенному органу.
3.5.Таможенные платежи и их классификация
Таможенные платежи взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза.
К таможенным платежам относятся:
- ввозная таможенная пошлина;
- вывозная таможенная пошлина;
- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
- акциз, взимаемый при ввозе соответствующих товаров на таможенную территорию таможенного союза;
- таможенные сборы.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства – члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины и налоги. Они подлежат зачислению на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза (на счет Федерального казначейства). Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.
Момент возникновения обязательства по уплате таможенных платежей возникает:
1) при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы;
2) при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза.
Таможенные пошлины – это государственные денежные сборы, взимаемые с товаров, ценностей и имущества таможенными органами при перемещении их через таможенную границу таможенного союза. Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза. А вывозных – ставки, установленные законодательством государств – членов таможенного союза.
Единый таможенный тариф таможенного союза – это систематизированные списки товаров, облагаемых таможенными пошлинами, с указанием величины их ставок; причем каждому товару в списке присваивается многозначный цифровой код в соответствии со стандартом международной торговой классификации ООН.
Таможенный тариф имеет следующий вид: код товара, название товара, ставка таможенной пошлины.
Существуют следующие виды ставок таможенных пошлин:
- адвалорные (исчисляются в процентах к таможенной стоимости товара);
- специфические – определяются в виде фиксированной суммы с единицы измерения (веса, площади, объема);
- комбинированные (представляют собой сочетание первых двух видов таможенного обложения).
Для защиты экономических интересов государств - членов таможенного союза при осуществлении внешнеторговой деятельности вводятся следующие виды таможенных пошлин:
1) Ввозные (импортные) пошлины в основе своей рассматриваются как меры экономической политики государств - членов таможенного союза, поскольку направлены на защиту собственных товаропроизводителей путем введения дифференцированных ставок относительно отдельных наименований на импортируемые товары.
К ним относятся базовые, антидемпинговые, сезонные таможенные пошлины.
Базовые таможенные пошлины. Размер их устанавливается Единым таможенным тарифом таможенного союза. Он предполагает установление двух или более ставок по каждому товару, в зависимости от страны происхождения. По отношению к странам, с которыми не заключены торговые договоры и соглашения размер ставок выше. В таком случае они называются генеральными (максимальными), а для стран пользующихся режимом наибольшего благоприятствования (РНБ) – ниже (конвенционные или минимальными).
Антидемпинговые. Цель их – устранить вред, который могут причинить местным товаропроизводителям ввозимые иностранные товары на таможенную территорию таможенного союза по цене ниже нормальной рыночной стоимости.
Сезонные таможенные пошлины применяются в отношении отдельных продовольственных товаров растительного происхождения (овощи, фрукты) при ввозе их на таможенную территорию таможенного союза без применения к ним мер экономического характера (в этот период выращивание их в странах не осуществляется, следовательно, ущерб местным товаропроизводителям этих товаров не будет нанесен).
2) Вывозные, или экспортные пошлины применяются к товарам отечественного производства, экспортируемым в другие страны. Как правило, они распространяются на минеральное сырье и продукты его переработки. Их применение также направлено на защиту экономической безопасности страны, пополнение ее валютных резервов.
3) Налог на добавленную стоимость. При вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза в таможенной процедуре экспорта НДС не уплачивается. НДС уплачивают импортеры при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), включают:
-предоставление арендодателем в аренду на территории государств – членов таможенного союза помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в ней;
- товары, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
- куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной форме, в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты.
При ввозе на таможенную территорию таможенного союза не подлежат налогообложению:
- товары (за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) в качестве безвозмездной помощи (содействия) государствам – членам таможенного союза в порядке, определенном действующим законодательством;
- технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
- валюта РФ и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценные бумаги (акции, облигации, векселя);
- другие виды товаров, работ и услуг (товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств и пр.).
Особо следует отметить, что не уплачивается НДС за товары, перемещаемые через территорию таможенного союза, т.е. в таможенной процедуре таможенный транзит.
Акцизы, взимаются при ввозе соответствующих товаров, которые являются объектом налогообложения по действующему законодательству. При вывозе таких товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенной территории таможенного союза, акцизы по ним не уплачиваются. Если они были уплачены ранее, то подлежат возврату или зачету.
Таможенные сборы во ВЭД как вид косвенных налогов имеют широкое применение. Это касается сбора за таможенное оформление и сопровождение товаров и транспортных средств, выдачу лицензии таможенными органами и квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и его возобновлению.
PAGE 1