Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1) Понятие, сущность и элементы финансового контроля
. Предмет, цели и задачи финансового контроля. В соответствии с законодательством РК об аудиторской деятельности от 20 01 98 Аудит –это проверка в целях вырожения независимого мнения о финансовой деятельности и прочей информацией связанной с финансовой отчетностью РК. Исторической родиной яв-ся Великобритания Развитие аудита на постсоветском пространстве нач с 1948 г. В которых в соответствии с специальным постановлением было открыто акционер общество «инаудит» В 1989 в КазСССР была создана хоз расчетная группа при контр ревиз комиссии министерства фин. В 1990 первая ауд фирма хоз расчетный ауд центр 1992 году этот центр был преобразован в независимое акц.ауд. компанию Казахстан аудит .Она стала основным разработчиком проекта закона об ауд деятельности , а так же автором проекта палата аудитора компании . В нач 90-х годов на рынке появилась совместное предприятие Эрнестэндянгвнешаудит .Данная организация входила в 6 . Сущность определена международными стандартами ауд. 200 КСА№1 Главная цель аудита – определение достоверности и правдивости фин отчетности . Ауд деятельность – это предпринимательская деятельность по проведению ауд фин отчетн и прочей инф связ с фин отч. Предметом яв-ся состояние экономических , организационных ,информационных и других характеристик .Задачи – сбор и обоработка инф о фин-хоз деятельности .Методы –индукция дедукция , документирование , оценка ,группировка ,обобщение инф. Виды ауд-внешний –внутрин.- обязательный – инициативный Принципы –независимость – объективность – компетенция –конфиденциальность В2000 году на 5 конференции Республиканской палаты было принято решение о переходе аудита на МСФО Ауд риск – фин отчетность может содержать невыявленные ошибки виды риска : внутрехоз ,риск средств контроля, риск необнаруж. Контроль – ф-ция управления .Контроль – как ф-ция гос управления подчинен решению задач управления систем Сущность контроля состоит в том что субъект управления осущ учет и проверку того как проверенный объект выполняет его предписание Ф-ции 1)Информационная 2) Профилактическая 3)Коррекционная
2 Нормативно-правовое регулирование проведения финансового контроля в Республике Казахстан. Классификация типов и видов финансового контроля.
) В соответствии с законодательством РК об аудиторской деятельности от 20 01 98 Аудит –это проверка в целях вырожения независимого мнения о финансовой деятельности и прочей информацией связанной с финансовой отчетностью РК. Исторической родиной яв-ся Великобритания Развитие аудита на постсоветском пространстве нач с 1948 г Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год.. Финансовая отчетность заверяется подписями Директора и главного бухгалтера, которые, в соответствии с Законом, «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» несут ответственность за своевременность предоставления в налоговые органы и достоверность финансовой отчетности. В области бухгалтерского, финансового и налогового учета, внутреннего контроля руководствуется:-Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;-Налоговым кодексом РК;-другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан. . Контроль – ф-ция управления .Контроль – как ф-ция гос управления подчинен решению задач управления систем Сущность контроля состоит в том что субъект управления осущ учет и проверку того как проверенный объект выполняет его предписание Ф-ции 1)Информационная 2) Профилактическая 3)Коррекционная В зависимости от субъектов, его осуществляющих, различают следующие виды финансового контроля: государственный, ведомственный, независимый (аудиторский), внутрихозяйственный. Документальный контроль включает: 1 проверка финн отчётности 2 проверка финн документации .
3.Назначение, цели и задачи ревизии. Этапы контрольно-ревизионного процесса.
Ревизия – это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности. Цель ревизии – осуществление контроля над соблюдением законодательства при осуществлении организациями хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации. Контрольно-ревизионной деятельность можно достичь при надлежащей организации и проведения процедур По сути этот процесс состоит из двух тесно связанных между собой этапов: 1) контрольно-ревизионном органе; 2) непосредственно на предприятии .В частности этот этап процесса контроля в контрольно-ревизионном органе предусматривает:- планирование ревизий - комплектование ревизионной группы;- подготовку ревизора к проведению ревизии на предприятии;- изучение содержания акта предыдущей ревизии; - составление программы;- планирование ревизии и ее утверждение.
4.Комплексные ревизии и особенности их проведения. Составление плана контрольно-ревизионных работ.
Комплексная ревизия – это наиболее действенная форма контроля. Она сочетает приемы документального и фактического контроля, а также охватывает вопросы производственной и финансово-хозяйственной деятельности. В состав ревизионной комиссии кроме ревизоров (специалистов в области бухгалтерского учета и финансов) включаются специалисты по технологическим, экономическим и другим видам производственной деятельности. Контрольно-ревизионные службы составляют перспективные и текущие планы,которые различаются продолжительностью планируемого периода. Перспективные планы, как правило, составляются на 3-5 лет. В них включаются мероприятия по организации контрольно-ревизионной деятельности, по ее совершенствованию, по внедрению передовых форм методов контроля, по разработке нормативно-справочных документов, а также по подготовке и повышению квалификации контрольно-ревизионного аппарата.Текущие планы составляются на календарный год. В них детально излагаются все виды работ связанных с выполнением контрольных функций. Годовые текущие планы делятся на два вида:1. План по проведению ревизий;2. План по проведению тематических проверок.
5 БИЛЕТ Понятие аудита, период его возникновения. Становление аудита в РК
. Аудит –это проверка в целях выражения независимого мнения о финансовом положении и рабочей информации связанной с фин отчетностью в соответствии с законодательством РК. Исторической родиной яв-ся Великобритания 1944 Развитие аудита на постсоветском пространстве нач с 1948 г. В которых в соответствии с специальным постановлением было открыто акционер общество «инаудит» В 1989 в КазСССР была создана хоз расчетная группа при контр ревиз комиссии министерства фин. В 1990 первая ауд фирма хоз расчетный ауд центр 1992 году этот центр был преобразован в независимое акц.ауд. компанию Казахстан аудит .Она стала основным разработчиком проекта закона об ауд деятельности , а так же автором проекта палата аудитора компании . В нач 90-х годов на рынке появилась совместное предприятие Эрнестэндянгвнешаудит .Данная организация входила в 6 .Ауд деятельность – это предпринимательская деятельность по проведению ауд фин отчетн и прочей инф связ с фин отч. Предметом яв-ся состояние экономических , организационных ,информационных и других характеристик .Задачи – сбор и обоработка инф о фин-хоз деятельности. В2000 году на 5 конференции Республиканской палаты было принято решение о переходе аудита на МСФО Ауд риск – фин отчетность может содержать невыявленные ошибки виды риска : внутрехоз ,риск средств контроля, риск необнаруж.
6БИЛЕТ. Предмет, функции и виды аудита
Предметом яв-ся состояние экономических , организационных ,информационных и других характеристик .Задачи – сбор и обоработка инф о фин-хоз деятельности . Главная цель аудита – определение достоверности и правдивости фин отчетности Принципы– независимость –объективность- – компетенция –конфиденциальность. Ф-ции-экспертная -аналитическая –консультативная – производственная .Виды1) ауд-внешний –внутрин.2)- обязательный – инициативный 3)по назначению – ауд фин отчетности – ауд хоз деятельности – управленческий ауд – налоговый ауд – специальный ауд 4)по времени осуществления – первоначальный – согласованный – оперативный 5) по характера проверки – подтверждающий – системно ориентированный – ауд базирующийся на риске 6) по объектам ауд – банковский ауд –ауд страх организ – ауд бирж – ауд инвестиций – общий аудит – госуд ауд .
7БИЛЕТ Междунар стандарты и казахстанские стандарты аудита, их сравнительный анализ
Под стандартами ауд понимаются нормативные документы установ единые требования к аудиту и определяют принцип и порядок его проведения Стандарты аудита в РК принимаются на конференции республиканской палаты аудиторов и утверждается уполномоченным гос органом . В2000 году на 5 конференции Республиканской палаты было принято решение о переходе аудита на МСФО и принятие их в качестве нац. Общие стандарты – это определенные качества и степень квалификации которыми должен обладать ауд. Рабочие стандарты – правили которые руководствуется аудитор при выполнении задачь аудита МСА – разработаны комитетом по междунар ауд практике Существенность инф – это ее свойство , которое делает ее способной влиять на эконом решения различных пользователей такой инф . Ауд риск – фин отчетность может содержать невыявленные ошибки виды риска : внутрехоз ,риск средств контроля, риск необнаруж.
8БИЛЕТ Принципы и этические нормы аудиторской деятельности.
Принципы– независимость –объективность- – компетенция –конфиденциальность Ф-ции-экспертная -аналитическая –консультативная – производственная. Понятие общей этики Для аудиторов очень важно, чтобы их клиенты, а также третьи лица, пользующиеся финансовой отчетностью, доверяли качеству предоставляемых аудиторских услуг, как в виде аудита, так и в виде других, предоставляемых аудиторами, услуг. Как и для любой другой профессии, для профессионального аудитора очень важно чувство правильного этического поведения. В профессиональной сфере существуют два этических аспекта -- общая этика (духовный аспект) и профессиональная этика (практический аспект). Кодекс профессиональной этики аудиторовЭтика - это система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.
9 БИЛЕТ Задачи и источники проверки денежных средств. Проверка кассы и кассовых операций
Ответственность за ведение кассовых операций возлагается на кассира в соответствии с договором о полной индивид. матер. ответственности .Касса –это специально оборудованное помещение предназначенное для хранения наличных д/с , бланков строгой отчетности и ценных бумаг компании . В соответствии с пунктом 5 ст 12 налогового кодекса в кассе должен использоваться кассовый аппарат Основным документами яв-ся – пко , рко, журнал регистр кассовых ордеров ,кассовая книга –ЖО№1 -Поступили дс с расчетного счета 1010 1030 – поступили дс в кассу от покупателей 1010 1210 – поступила торговая выручка 1010 6010 – выдача дс в подотчет 1251 1010 , -сданы наличные из кассы в банк через инкассаторов . 1020 1010,-оплачены общие адм расходы 7210 1010 ,-погащена задолжность перед поставщиками наличкой 3310 1010,- при инвентаризация обнаружены недостача 1254 1010 ,излишки 1010 6280.Учет д/с на тек счетах в банке Для открытия необходимо 1) заявка на открытие 2) заявка на удержание комиссии на выплату по кпн 3)устав 4)УДВ директора и гл буха 5)документ с образцами подписей и печатей Основные док.1) чек 2) платежное поручение 3) объявление на взнос наличными 4)выписка банка -Поступили дс из кассы 1030 1010 , -поступ на расчет счет платежи от покуп 1030 1210, поступили вклады учредит на расчет счет 1030 5110, -поступили кредиты банка 1030 3010,-погашена задолженность перед поставщ.3310 1030,-налон в бю.3110-3190 1030,-погашены адм штрафы ,пени 7210 1030 . Задачи аудита движения денежных средств:- Подтвердить соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.- Подтвердить соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.- Подтвердить правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности; -Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лиц.
10БИЛЕТ Аудит банковских операций.
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу 1000 "Денежные средства" Типового плана счетов и соответствии применяемой методикой учета денежных средств на счетах в банках, действующим в Республике Казахстан нормативным документам. Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных продукции, работ, услуг, аудитору необходимо сверить записи по дебету счета 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" с кредитовыми записями по счетам 6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг", 3310 "Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам". Поступление денежных средств от банков в виде кредитов, зачисление средств с других счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 3010 "Краткосрочные банковские займы", 3370 "Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности", субсчетам к счету 1040 "Денежные средства на текущих банковских счета в тенге", счету 1070 "Денежные средства на специальных счетах", а также сверки выписок и приложенных к ним документов. 1 -Поступили дс с расчетного счета 1010 1030 – поступили дс в кассу от покупателей 1010 1210 – поступила торговая выручка 1010 6010 – выдача дс в подотчет 1251 1010 , -сданы наличные из кассы в банк через инкассаторов . 1020 1010,-оплачены общие адм расходы 7210 1010 ,-погащена задолжность перед поставщиками наличкой 3310 1010,- при инвентаризация обнаружены недостача 1254 1010 ,излишки 1010 6280Учет дс на тек счетах в банке Для открытия необходимо 1) заявка на открытие 2) заявка на удержание комиссии на выплату по кпн 3)устав 4)УДВ директора и гл буха 5)документ с образцами подписей и печатей Основные док.1) чек 2) платежное поручение 3) объявление на взнос наличными 4)выписка банка -Поступили дс из кассы 1030 1010 , -поступ на расчет счет платежи от покуп 1030 1210, поступили вклады учредит на расчет счет 1030 5110, -поступили кредиты банка 1030 3010,-погашена задолженность перед поставщ.3310 1030,-налон в бю.3110-3190 1030,-погашены адм штрафы ,пени 7210 1030 .
11БИЛЕТ. Понятие инвестиций, цель и задачи аудита инвестиций. Источники информации и процедуры аудита инвестиций. Аудит операций с инвестициями
Инвестиции - это вложение капитала в денежной, материальной и нематериальной формах в объекты предпринимательской деятельности с целью получения текущего дохода или обеспечения возрастания его стоимости в будущем периоде. Инвестиции условно разделяют на две группы: реальные и финансовые. Объектом финансовых инвестиций служат ценные бумаги и прочие формы прав, описанные законодательными актами. Такие инвестиции делятся по целям вложения на три вида: стратегические, портфельные и спекулятивные.
Стратегические инвестиции предполагают скупку контрольного пакета акций и участие в управлении компанией как конечный результат .
Портфельные инвестиции связаны с формированием такой структуры вложений, которая обеспечила бы оптимальную доходность при приемлемом уровне риска.
Спекулятивные операции же в основном нацелены на получение прибыли за счет курсовой разницы между моментом покупки и продажи ценных бумаг. Несложно предположить, что подобные инвестиции осуществляются на краткосрочную перспективу.
Задача аудита инвестиционной деятельности состоит в содействии наиболее рациональному использованию имущественных и интеллектуальных ценностей при создании и модернизации основных фондов, реализации целевых комплексных программ экономического и социального развития через капитальные вложения.
Основными целями инвестирования на рынке ценных бумаг являются:
создание потока доходов;
достижение прироста капитала;
сочетание первых двух задач с какой-то конкретной конечной целью.
Поток дохода - регулярный приток денежных средств для покрытия расходов.
Прирост капитала - увеличение цены через повышение стоимости акционерного или через непрерывное реинвестирование сложных процентов.
Объектами аудита инвестиционной деятельности являются инвестиционные проекты, вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства во всех отраслях и сферах хозяйства, ценные бумаги, целевые вложения средств, научно-техническая продукция, интеллектуальные ценности и другие объекты собственности,
В процессе аудита применяются методические приемы встречной проверки документов, находящихся в учреждениях банка, который финансирует капитальные вложения и новую технику, а также подрядчика, выполняющего капитальные работы.
12БИЛЕТ. Понятие дебиторской задолженности, цели и задачи аудита дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований.
Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять раздельно по:
-- задолженности покупателей, сроки погашения которой не наступили;
- задолженности по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками;
-- товаров на ответственном хранении у покупателей, ввиду отказа от принятия расчетных документов к оплате по разным основаниям.
Целью аудита дебиторской задолженности является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в отношении дебиторской задолженности и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам, проверка законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.
Задачами управления дебиторской задолженностью являются:
ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платёжной дисциплины;
ускорение востребования долга;
уменьшение бюджетных долгов;
оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.
Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками производится с целью установления правильности ведения расчетов с покупателями за выполнение работ, оказание услуг.
13БИЛЕТ Проверка расчетов с подотчетными лицами
.Основной целью проверки является установление правильности ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками за проданную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:
проверка правильности оформления первичных документов по продаже продукции, выполненных работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.
Основная цель проверки – соблюдение действующего законодательства и правильность организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами. Основные задачи – подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Источники информации:
• первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные и приходные ордера);
• журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;
• первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т. д.); авансовые отчеты. План и программа проверки.
14БИЛЕТ. Проверка прочей дебиторской задолженности
Прочая дебиторская задолженность включает обязательства работников и других лиц перед субъектом по подотчетным суммам, возмещению материального ущерба, товарам, проданным в кредит и т.д.
Аудитор по расчетам с подотчетными лицами выясняет:
- основание для совершения командировок (производственная необходимость), наличие приказа, авансовых и производственных отчетов;
- списание сумм командировочных расходов в бухгалтерском учете на расходы субъекта, а в целях налогообложения - на вычеты;
- правильность отражения закупок товарно-материальных запасов в документах и отчетах;
- соблюдение сроков отчетности и возврата неиспользованных подотчетных сумм;
- соответствие остатков по балансу данным регистров бухгалтерского учета.
Дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба возникает при обнаружении недостачи товарно-материальных запасов. Основанием для их взыскания является решение руководителя субъекта или суда. Решение руководителя должно быть подкреплено письменным согласием виновного лица. Сумма недостачи взыскивается по рыночным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
Товары в кредит по решению руководителя субъекта могут быть проданы с выплатой определенного процента, что является доходом субъекта или без него. Аудитор проверяет правильность документального оформления этих операций, достоверность отражения доходов от реализации товаров с рассрочкой платежа в учете.
Расходы будущих периодов – расходы, которые совершаются в отчетном периоде, но подлежат включению в затраты производства или расходы периода в последующих отчетных периодах. К ним относят расходы, оплаченные за несколько месяцев, лет вперед (подписка на газеты, журналы, страховые взносы, арендные платежи и др.).
15 Цели и источники информации аудита ТМЗ. Проверка правильности оценки ТМЗ.
МСФО2Цель настоящего стандарта — определить порядок учета запасов. Основным вопросом при учете запасов является определение суммы затрат, которая признается в качестве актива и переносится на будущие периоды до признания соответствующей выручки. Настоящий стандарт содержит указания по определению затрат и их последующему признанию в качестве расходов, включая любое списание до чистой стоимости возможной продажи. Он также содержит указания относительно способов расчета себестоимости, которые используются для отнесения затрат на запасы.ТМЗ-это запасы или изделия использованные для поддержания производства, поддержания детальности По видам ТМЗ делятся 1)товары или материалы преназнач. для продажи 2)СиМ используемые в производстве 3) незаверш. произв.4)ГП5)товары в качестве затрат Оценка ТМЗ осуществляется МСФО№2 «запасы»Цель определение порядка учета и оценки стоимости запасов Согласно мсфо запасы при постановки на учёт оцениваются по себестоимости либо по чистой стоимости товара Методы: 1)ФИФО-оценка по первым стоимостям 2)средне взвешенной стоимости –списание по ср.ценам3)метод специфической идентификации-партийный учет запасов (опровая торговля ) Основным док яв-ся-доверенность Срок действия 1) есть в 1 городе 10 дней 2) разные города 30дней Доверенность регистрируется в журнале учета выданных доверенностей (1экз)Приходный ордер или приходная накладная применяется для постановления на учет тмз Сфет-фактура- основной товарный док Акт о приеме тмз если кол-во или качеств. Не совпадает с данными сопроводительных док(2экз)Лимитно заборные карты оформляется при реализации тмзв произв. Если тмз без док – наз неотфактурованные тмз и ставятся на ответственное хранения до момента пока не придут док или возвращаются поставщику .Счет ведется на счетах 13 подраздела 1254 1330 – на мат ответств. лицо .1330 3310- поступили тмз от пост. ,1420 3310 –ндс ,1330 6220 –поступили товары безвозмездно ,1280 3310 – претензии поставщикам , 1330 1251 – оприходованы тмз за счет подотчета , 1330 1330- внутр. перемещение , 1320 8110-ГП поступила на склад из производства , списана недостача и порча тмз при инвентаризации в приделах нормы ест.убыли 1280 1330 сверх нормы 7210 1330 если нет мат.ответств. лица, 1210 6010 реализ тмз покупателям, списана себест. реализ тмз 7010 1330Все поступления на склад тмз оформляются пко и регистрируются в карте складского учета данные из карточки переносятся в ведомость учёта остатков тмз .В конце каждого месяца завсклад предост. В бух-ю ведомость учета остатков ,мат отчет.Ежемесячно должна проводится сверка оборотно сальдовой ведомости по счетам подраздела 13 с ведомостью учета остатков на складе и отражаться на учетных регистрах .Инвентаризация – приказ –инвент опись – сличительная ведомость ( если есть отклонения ) – акт инвент .
16 Документальная проверка операций поступления, расходования и списания ТМЗ.
ТМЗ-это запасы или изделия использованные для поддержания производства, поддержания детальности По видам ТМЗ делятся 1)товары или материалы преназнач. для продажи 2)СиМ используемые в производстве 3) незаверш. произв.4)ГП5)товары в качестве затрат Оценка ТМЗ осуществляется МСФО№2 «запасы»Цель определение порядка учета и оценки стоимости запасов Согласно мсфо запасы при постановки на учёт оцениваются по себестоимости либо по чистой стоимости товара Методы: 1)ФИФО-оценка по первым стоимостям 2)средне взвешенной стоимости –списание по ср.ценам3)метод специфической идентификации-партийный учет запасов (опровая торговля ) Основным док яв-ся-доверенность Срок действия 1) есть в 1 городе 10 дней 2) разные города 30дней Доверенность регистрируется в журнале учета выданных доверенностей (1экз)Приходный ордер или приходная накладная применяется для постановления на учет тмз Сфет-фактура- основной товарный док Акт о приеме тмз если кол-во или качеств. Не совпадает с данными сопроводительных док(2экз)Лимитно заборные карты оформляется при реализации тмзв произв. Если тмз без док – наз неотфактурованные тмз и ставятся на ответственное хранения до момента пока не придут док или возвращаются поставщику .Счет ведется на счетах 13 подраздела 1254 1330 – на мат ответств. лицо .1330 3310- поступили тмз от пост. ,1420 3310 –ндс ,1330 6220 –поступили товары безвозмездно ,1280 3310 – претензии поставщикам , 1330 1251 – оприходованы тмз за счет подотчета , 1330 1330- внутр. перемещение , 1320 8110-ГП поступила на склад из производства , списана недостача и порча тмз при инвентаризации в приделах нормы ест.убыли 1280 1330 сверх нормы 7210 1330 если нет мат.ответств. лица, 1210 6010 реализ тмз покупателям, списана себест. реализ тмз 7010 1330Все поступления на склад тмз оформляются пко и регистрируются в карте складского учета данные из карточки переносятся в ведомость учёта остатков тмз .В конце каждого месяца завсклад предост. В бух-ю ведомость учета остатков ,мат отчет.Ежемесячно должна проводится сверка оборотно сальдовой ведомости по счетам подраздела 13 с ведомостью учета остатков на складе и отражаться на учетных регистрах .Инвентаризация – приказ –инвент опись – сличительная ведомость ( если есть отклонения ) – акт инвент .
17 Понятие основных средств, цели проверки и источники информации. Аудит операций по поступлению и выбытию основных средств.
проверить:1соответствие статей баланса2.правильность отнесения к ос3.точность оценки, отражения в учете4.регулярность отражения данных о наличии. движении в первичных доках5.эффективность использования ос.источники информации: уч политика, главная книга, первичные доки и др.МСФО16 НСФО 2 Учет ОС –это материальные активы которые действуют в течении длительного времени как в свере мат производства так и в немат.сфере Классификация ОС По фин назначению –производствен.-непроизв. По натурально вещественному признаку –земля ,здания ,сооружения, транспорт ,скот По степени использования –действующие ,бездействующие , в запасе По принадлежности –собственные – арендованные Оценка ОС Первоначальная стоимость –стоимость фактич произв затрат Текущая-по действующим рыночным ценам .Балансовая –первонач – начисленный износ Ликвидационная стоимость – возникает при ликвидации в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат .Акт приемки передач и Инвентаризационная карточка – по поступлению . ОС могут выбывать по след. причинам – реализация – ликвидация – передача – сдача Учет ведется на активном счете 2410 ,2011-земля 2412-здания,2413-машины и оборудования ,2414 –транспортные средства ,2415 мебель , 2416 – офисное оборудование .Поступили ОС от поставщиков 2410 3310, НДС 1420 3310, Амортизация 2410 2420 , поступили ОС в качестве вклада в УК 2410 5110 , Поступили ОС безвозмездно 2410 6220 , Поступили ОС в результате строительства 2410 2930 , Оприходован неуч.ОСобнаруж.про инвент.2410 6280 Реализация ОС 1210 6210 НДС1210 3130 Баланс стоимость 7410 2410 Износ 2420 2410 Списаны Осв результате леквидации по баланс стоимости 7410 2410 ,Износ 2410 2410 , Ликвидация стоимости объекта 1350 6210 МСФО 16Цель настоящего стандарта состоит в определении порядка учета основных средств с тем, чтобы пользователи финансовой отчетности могли получать информацию об инвестициях предприятия в основные средства и об изменениях в составе таких инвестиций. Основными аспектами учета основных средств являются признание активов, определение их балансовой стоимости, а также соответствующих амортизационных отчислений и убытков от обесценения, подлежащих признанию.
18Проверка операций по износу основных средств. Проверка операций по износу основных средств.
проверить какой метод в уч политике:равномерный, производственный, уменьшающегося остатка Методы начисления амортизации основных средств.
МСФО16 НСФО 2 Учет ОС –это материальные активы которые действуют в течении длительного времени как в свере мат производства так и в немат.сфере Учет Износа –это процесс потери оъектом своих физ и мат характеристик Амортизация – стоимость выраж износа в виде систематического распределения амортизационной стоимости актива в течении срока службы нормативной или полезной службы Амортиз не начисляется по библиотечным фондам , многолетним насождениям и скот. Методы 1) равномерного или прямолинейного списания 2)пропорциональный Vвыполненых работ или производственный метод 3) Метод уменьшающегося остатка Ежемесячно св бухгалтерии состав. расчет амортиз. ОС.В учетной политике метод закрепляется .1)Начислен износ Ос используемых а)в процессе реализации товаров 7110 2420 ,б)для общих и адм целей 7210 2420 ,в) в производственном процессе 8415 2420,2) Начислен износ ОС сданных в аренду 7150 2420,3)Увеличена сумма накопленного износа ОС а пезультате переоценки 5420 2420 ,4) Списана сумма накопленного износа по выбытии. ОС 2420 2410 Износ относиться на расходы периода которые списываются на вычеты по КПН 2410 2420 – объект на балансе ,7210 2420 - амортизация , 2420 2410 списан износ Акт приемки передачь и Инвентаризационная карточка ,Главная Книга ,Акт выбытия ,Акт о ликвидации , Акт дефектов.
19 Аудит ремонта основных средств.
необходимо изучить правильность образования и учета ремонтного фонда, недостачу и порчу. затраты по текущему ремонту относятся на расходы периода а в налоговом учете на вычеты.создание ремонтного фонда 8040 3390,3540,4170определение расходов по ремонту ос ремонтного цеха 8040 8030писание затрат за счеи созданного ремонтного фонда 3390,3540,4170 -8040 Своевременно произведенный ремонт обеспечивает ритмичность работы организации, сокращает простой, увеличивает срок службы основных средств. По объему и характеру работ различают: а) текущий ремонт основных средств;б) капитальный ремонт основных средств.Бухгалтер сталкивается с проблемой отражения расходов на содержание объектов недвижимости, зданий и оборудования (ремонт, поддержание в рабочем состоянии, модернизацию и др.). Эти затраты в бухгалтерском учете:1) капитализируются и увеличивают первоначальную стоимость объектов недвижимости, зданий и оборудования;2) списываются как расходы отчетного периода;3) представляют расходы на замену определенных объектов недвижимости, зданий и оборудования. Оценка ОС Первоначальная стоимость –стоимость фактич произв затрат Текущая-по действующим рыночным ценам .Балансовая –первонач – начисленный износ Ликвидационная стоимость – возникает при ликвидации в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат .Акт приемки передач и Инвентаризационная карточка – по поступлению . ОС могут выбывать по след. причинам – реализация – ликвидация – передача – сдача Учет ведется на активном счете 2410 ,2011-земля 2412-здания,2413-машины и оборудования ,2414 –транспортные средства ,2415 мебель , 2416 – офисное оборудование .Поступили ОС от поставщиков 2410 3310, НДС 1420 3310, Амортизация 2410 2420 , поступили ОС в качестве вклада в УК 2410 5110 , Поступили ОС безвозмездно 2410 6220 , Поступили ОС в результате строительства 2410 2930 , Оприходован неуч.ОСобнаруж.про инвент.2410 6280 Реализация ОС 1210 6210 НДС1210 3130 Баланс стоимость 7410 2410 Износ 2420 2410 Списаны Осв результате леквидации по баланс стоимости 7410 2410 ,Износ 2410 2410 , Ликвидация стоимости объекта 1350 6210 . Особенности учета затрат на строительство различают 2 вида. Подрядный и хозяйственный способ. Подрядный (мы нанимаем на строительство подрядные специализированые строительные компании) Хозяйственный (осуществляет строительство своими силами) Акт приемки передачь и Инвентаризационная карточка ,Главная Книга ,Акт выбытия ,Акт о ликвидации , Акт дефектов Для учета расходов на ремонт и техническое обслуживание объектов основных средств компании могут использовать два метода: с образованием резерва на ремонт и без ее образования. Для учета ремонтного фонда (резерва) используется счет 3441 «резерв на ремонт». Данный счет принадлежит группе счетов 3440 «Прочие краткосрочные оценочные обязательства», которая в свою очередь входит в подраздел 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства». Создание резерва на ремонт основных средств 8414 3441 На договорную стоимость выполненных подрядных работ 3441 3310 НДС 1420 3310 Произведен расчет с подрядчиком 3310 1030 Списаны фактические расходы на проведение ремонтных работ собственными силами: - на стоимость израсходованных материалов 8311 1310 - заработная плата ремонтников8312 3350 - социальные отчисления 8313 3210 - аренда оборудования8417 3310 - общие расходы на проведенный ремонт 8310 8311-14
20 Понятие нематериальных активов, их виды, цели проверки и источники информации.
Проверка операций по поступлению, выбытию и износу нематериальных активов. активы не имеющие вещественно-натуральной формы — нематериальные активы. Нематериальные активы используются длительное время и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт частями. Амортизационные отчисления определяются по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости, и срока полезного использования, который не должен превышать срока деятельности субъекта. По нематериальным активам, по которым нельзя определить срок полезного использования, нормы устанавливаются в расчете на 5 лет, но не более срока деятельности субъект Корреспонденция счетов типовых операций по разделу 2700 "Нематериальные активы" Приобретение нематериальных активов в счет выданных подотчетных сумм - на покупную стоимость 2730 1250, - на сумму НДС 1420 1250 Безвозмездное поступление не материальных активов от физических лиц и организаций 2730 6220 Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал 2730 5110 Оприходование нематериальных активов, созданных в данной организации 2730 2940 Списание балансовой стоимости нематериальных активов при выбытии - на балансовую стоимость 7410 2730 - на сумму накопленной амортизации 2740 2730
31 БИЛЕТ
Проверка правильности определения производственных затрат организации.
Объектом аудиторской проверки должны быть калькуляционные расчеты по определению себестоимости изделий, работ, услуг. Без налаженной калькуляционной работы, постоянного контроля за себестоимостью и рентабельностью продукции невозможно надолго обеспечить высокие доходы. Задача аудитора состоит также в том, чтобы обратить внимание руководства ревизуемого предприятия на недостатки в учете затрат и калькулирования себестоимости, и внести соответствующие рекомендации по исправлению этих недостатков. В сферу деятельности аудитора входит проверка правильности формирования себестоимости продукции, состава затрат и издержек.
Аудитор при этом руководствуется соответствующими постановлениями и должен проверить:
1. Обеспечивается ли своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на счетах производства по их отчетным периодам;
2. Правильность оценки сырья, материалов, топлива, запасных частей, горюче-смазочных материалов, списанных на производство;
3. Обеспечивается ли надлежащий контроль за соблюдением установленных смет расходов, должностных ставок, окладов, премий;
4. Причины образования и обоснованность списания непроизводственных расходов и потерь;
5. Правильность списания естественной убыли товаров, горюче-смазочных материалов и других ценностей.
32 ..аудит готовой продукции.
Целью аудита готовой продукции и ее реализации является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.
Задачами аудита готовой продукции и ее реализации являются:
– подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции;
– подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
– установление полноты оприходования готовой продукции;
– подтверждение объемов реализованной продукции и себестоимости реализованной (отгруженной) продукции.
33 БИЛЕТ..аудит общих и административных расходов.
Затраты - выраженная в денежном измерении величина ресурсов, использованных в определенных целях. Целью затрат является любая деятельность, для которой затраты измеряются отдельно.
Периодические расходы подразделяются на:
- коммерческие;
- общие;
- административные.
К ним относится существенная часть общей массы расходов на управление, обслуживание производства, сбыт продукции, которая, зависит не от объема производства и продаж, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики администрации, продолжительности отчетного периода, структуры предприятия и других факторов.
В задачи аудитора при проверке учета общих и административных расходов входит следующее:
- проверить соответствует ли ведение бухгалтерского учета общих и административных расходов принятой хозяйствующим субъектом учетной политике;
своевременно ли поступают в бухгалтерию первичные учетные документы и как организован документооборот;
- осуществляет ли главный бухгалтер контроль за законностью ведения учета общих и административных расходов организации;
- обеспечивает ли организация бухгалтерского учета и контроля возможность предупреждения образования недостач, растрат, незаконного расходования имущества;
- своевременно ли в
34 . Содержание и основные процедуры аудита финансового положения хозяйствующего субъекта.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурса-ми, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообраз-ностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоот-ношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов сис-темы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансо-выми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися по-сторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
1. определение финансового положения;
2.выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
3.выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоя-нии;
4.прогноз основных тенденций финансового состояния.
35.аудит финансовой отчетности
Целью аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору дать отчет (выразить мнение) в отношении того, достоверно ли подготовлена финансовая отчетность аудируемого субъекта (т.е. подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой представления финансовой отчетности).
Финансовый аудит - проверка финансовой деятельности организации, холдинга с целью обнаружения финансовых рисков (налоговых, правовых, административных) и выдачи рекомендаций по их снижению.
Ситуации, требующие проведения финансового аудита:
1. улучшение правовой защищенности компании;
2. выход компании на новые рынки.
3. покупка работающего бизнеса;
4. реструктуризация компании;
5. предстоящая налоговая проверка;
6. понижение судебных рисков;
7. оптимизация издержек;
8. потеря финансовой управляемости;
Финансовый аудит позволяет:
менеджменту:
1. оценить работу своей бухгалтерии и финансовой службы,
2. ввести схемы по налоговому и финансовому планированию;
3. получить рекомендации по снижению фискальных рисков;
4. повысить финансовую управляемость и прозрачность.
собственнику:
37 БИЛЕТ. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Одна из основных задач анализа финансового состояния — изучение показателей, характеризующих его финансовую устойчивость. Анализ финансовой устойчивости на определенную дату позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственным и заемным капиталом в течение периода. Таким образом, содержание финансовой устойчивости характеризуют эффективным формированием и использованием денежных ресурсов, необходимых для нормальной производственно-коммерческой деятельности. Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.
38БИЛЕТ. Анализ деловой активности хозяйствующего субъекта
Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис ) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям.
Процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активного поведения хозяйствующего субъекта, либо наоборот . Цель анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.
39 БИЛЕТ. Аудиторское заключение, виды, структура и порядок составления.
Аудиторское заключение - это официальный документ, основное назначение которого состоит в том, чтобы довести до пользователей информацию о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии совершенных ими финансовых (хозяйственных) операций законодательству.
Виды аудиторских заключений
Безоговорочно положительное аудиторское заключение
Безоговорочно положительное заключение составляется, когда аудитор приходит к мнению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица.
Модифицированное аудиторское заключение
Модифицированное аудиторское заключение выдается, если возникли факторы: не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении для привлечения внимания пользователей к какой- либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой отчетности;