Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
60. Учёт финансовых результатов.
По окончанию отчётного периода определяется результат по обычным видам деятельности и по прочим операциям.
Прибыль по обычным видам деятельности определяется как сумма разницы между доходами и расходами по основному виду деятельности. Доходы и расходы по обычным видам деятельности для целей бухгалтерского учёта определяются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
В ПБУ 9/99 доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Расходы подразделяются на расходы связанные с основными видами деятельности и прочие расходы.
Для целей налогового учёта доходы и расходы группируются на: доходы от реализации и вне реализационные доходы; расходы связанные с производством и реализацией и вне реализационными расходами.
Для целей налогового учёта состав расходов и доходов определяется 25 гл. НКРФ часть2.
Результат по обычным видам деятельности определяется на 90, который подразделяется на субсчета: 90/1 «выручка»; 90/2 «себестоимость»; 90/3 «НДС начисленный»; 90/9 «прибыль или убыток от продаж».
В течении отчётного периода по субсчетам 90/1,2,3 суммы операций накапливаются и в конце отчётного периода переносятся в 90/9 на котором путём сопоставления определяется результат по дебету или по кредиту и относится на 99.
По окончанию года общая сумма накопленных оборотов по субсчетам 1,2,3 закрывается проводками в 90/9 при реформации баланса.
Д50,51 К90/1-на сумму полученной выручки от реализации товаров, работ, услуг.
Д62/1 К90/1- на сумму оборота реализации по отгруженным ценностям, работам и услугам.
Д90/2 К41/1,2- на себестоимость отгруженных и реализованных товаров.
Д90/2 К45- на списание себестоимости отгруженных товаров и готовой продукции после поступления оплаты от покупателей.
Д90/2 К20- на списание себестоимости выполненных работ и оказанных услуг при предъявлении заказчику.
Д90/2 К43- на списание себестоимости отгруженной готовой продукции.
Д90/2 К42(кр.сторно)- на списание реализованной наценки по реализованным товарам.
Д90/3 К68- на сумму начисленного НДС от реализации.
Д90/9 К99/1- на сумму прибыли от реализации.
Д99/1 К90/9- на списание суммы накопленной выручки в конце года при реформации баланса.
Д90/9 К90/2-на списание суммы накопленной себестоимости в конце года при реформации баланса.
Д90/9 К 90/3- на списание суммы накопленного НДС в конце года при реформации баланса.
Результат от прочих операций определяется в виде сальдо прочих доходов и расходов по 91. 91 подразделяется на субсчета: 91/1 «прочие доходы»; 91/2 «прочие расходы»; 91/9 «сальдо прочих доходов и расходов».
В течении отчётного периода по субсчетам 1и 2 накапливаются суммы операций которые переносятся на 9 субсчёт, где определяется результат от прочих операций.
В конце года заключительными оборотами по проводкам субсчета 1 и 2 закрываются в 9 субсчёт.
Д91/2 К76-на сумму начисленных расходов по расчётнокакссовому обслуживанию банком.
Д91/2 К68,69-на сумму начисленных штрафов и пени за несвоевременное перечисление налогов и предоставление налоговых деклараций.
Д91/2 К66,67- на сумму начисленных процентов по кредитам и займам.
Д91/2 К62,76- на списание дебиторской задолжности по которой истекли сроки исковой давности.
Д91/2 К76- на сумму расходов по переданному имуществу в аренду.
Д91/2 К02- на сумму начисленной амортизации по переданным ОС в аренду у организации арендодателя.
Д91/2 К01- на остаточную стоимость ОС при выбытии.
Д91/2 К04- на сумму остаточной стоимости НМА при выбытии.
Д91/2 К10- на стоимость материалов реализованных на сторону при списании себестоимости.
Д51 К91/1- на зачисление процентов банка за хранение средств.
Д76/2 К91/1- на сумму штрафных санкций признанных ответчиком.
Д66,67 К91/1- на списание кредиторской задолжности по которой истекли сроки исковой давности.
Д02 К91/1- на сумму накопленной амортизации при возврате ОС лизингодателем.
Д76 К91/1- на сумму причитающейся выручки от реализации внеоборотных и прочих активов.
Д62 К91/1- на сумму оборота реализации по прочим операциям; на сумму доходов прошлых лет выявленных в отчётном году.
Д91/1 К91/9- на списание накопленной суммы прочих доходов в конце года при реформации баланса.
Д91/9 К91/2- на списание накопленной суммы прочих расходов в конце года при реформации баланса.
На 99 собирается результат по обычным видам деятельности и от прочих операций.
Валовая прибыль определяется как сумма разницы между выручкой от реализации нетто и себестоимостью товаров работ услуг.
Прибыль до налогообложения для целей бухгалтерского учёта определяется как сумма валовой прибыли + доходы от участия в других организациях + проценты полученные + прочие доходы – проценты к уплате – прочие расходы.
Для целей налогового учёта определяется налогооблагаемая прибыль как сумма разницы между доходами и расходами.
В соответствии с 25гл.НКРФ ст.251доходы не учитываемые при определении налоговой базы при определении прибыли. Ст.270 определяет состав расходов для целей определения налогооблагаемой прибыли. На 99 открываются субсчета: 99/1 «прибыль и убытки»; 99/2 «налог на прибыль». На 99/1 выделяются аналитические счета.
Д99/1 К90/9- на сумму убытков по обычным видам деятельности.
Д90/9 К 99/1- на сумму прибыли по обычным видам деятельности.
Д91/9 К99/1- на сумму прибыли по прочим операциям.
Д99/1 К91/9- на сумму убытка по прочим операциям.
Д99/2 К68- на сумму начисленного налога на прибыль.
Д99 К 84- на сумму нераспределённой прибыли при реформации баланса в конце года.
Д84 К99- на сумму непокрытого убытка при реформации баланса в конце года.
В течении отчётного года при отражении в бухгалтерском балансе 99 не учувствует, но при этом оказывает влияние на отражении нераспределённой прибыли или непокрытого убытка. Сн84+-(Ск99/1-Ск99/2)
После определения прибыли и налога на прибыль по данным бух.учёта составляется налоговая декларация при отличие налоговой прибыли и соответственно налога на прибыль , бухгалтеру необходимо сделать дополнительные бухгалтерские записи с целью каректировки суммы налога на прибыль за счёт отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые активы учитываются на 09 отложенные налоговые обязательства учитываются на 77.
Корректировка налога на прибыль в бух.учёте производится в соответствии с ПБУ 18/02. В ПБУ отличия определены как возникновения постоянных и временных разниц.
В составе бух.отчётности отчёт о прибылях и убытках раскрывает порядок образования прибыли и текущего налога на прибыль.
Д09 К68- на сумму возникновения отложенного налогового актива.
Д68 К77- на сумму возникновения отложенного налогового обязательства.