Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Налог на игорный бизнес
Романова Т.В.
Содержание
1.Экономическая сущность налога на игорный бизнес………………………...3
2. Элементы налога………………………………………………………………..5
2.1. Налогоплательщики…………………………………………………..5
2.2. Объект налогообложения…………………………………………….5
2.3. Налоговая база………………………………………………………...7
2.4. Налоговый период…………………………………………………….7
2.5. Налоговые ставки………………………………………….……….…8
3.Порядок исчисления сумм налога…………………………………………...…8
4.Порядок и сроки уплаты налога………………………………………………10
5.Изменения по налогу на игорный бизнес…………………………………….10
6. Задача ……………………………………………………………………….…12
Список используемой литературы……………………………………………..14
1. Экономическая природа налога на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес предназначен для регулирования предпринимательской деятельности, связанной с проведением азартных игр.
Налог на игорный бизнес является прямым и взимается непосредственно с количества объектов налогообложения. Данный налог относится к числу региональных, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В налоговую систему налог введен Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ, глава 29.
ИГОРНЫЙ БИЗНЕС - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
2. Элементы налога
2.1 Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Плательщики налога:
-организации являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса;
-филиалы и представительства юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
-организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории РФ через обособленные подразделения;
-физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.
2.2 Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
Игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в котором организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или организатор.
Игровой автомат - специально оборудованное (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрышей без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Касса тотализатора или касса букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
2.3 Налоговая база
По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
2.4 Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
2.5 Налоговые ставки
1.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
2.В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
3. Порядок исчисления сумм налога
1.Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
2.Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
( в ред. Федеральных законов от 30.06.2004 N 60-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
3.При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2004 N 60-ФЗ)
4.При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2004 N 60-ФЗ)
При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
4. Порядок и сроки уплаты налога
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.
Налог уплачивается, и декларации представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Согласно статье 371 НК РФ налог необходимо перечислить по каждому месту регистрации объектов налогообложения.
5. Изменения по налогу на игорный бизнес
Игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов) с 01.07.2009 могут быть открыты исключительно в 4 особых игорных зонах России после получения соответствующего разрешения в порядке, установленном указанным Федеральным законом. Игорные зоны должны быть созданы до 01.07.2007 на территориях следующих субъектов Российской Федерации: Алтайский край, Приморский край, Калининградская область, Краснодарский край и Ростовская область (данная игорная зона включает в себя часть территории каждого из указанных субъектов Российской Федерации).
Представление налогоплательщиком налоговой декларации 02.09.2010 или в последующий период с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока влечет взыскание штрафа, установленного ст. 119 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
Об этом Письмо Минфина РФ от 21.10.2010 N 03-02-07/1479.
Согласно ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ вступил в силу с 02.09.2010, за исключением отдельных его положений, для которых ст. 10 указанного Федерального закона установлены иные сроки вступления в силу.
Минимальный штраф подлежит взысканию в соответствии со ст. 119 Кодекса за указанное налоговое правонарушение также и в случае, когда сумма налога, указанная в налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением срока, уплачена налогоплательщиком своевременно и полностью.
В случае, если налоговая декларация была представлена в налоговый орган с нарушением установленного срока и решение о привлечении к ответственности за это налоговое правонарушение было вынесено на основании ст. 119 Кодекса до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2020 N 229-ФЗ, то штраф за такое налоговое правонарушение может быть взыскан лишь в части, не превышающей максимального размера штрафа, предусмотренного за соответствующее налоговое правонарушение ст. 119 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ ( п. 13 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
Задача
ООО «Игра» (ИНН 7701588698, КПП 770402091) осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса в г. Москве (код ОКАТО 45286111111). Законом г. Москвы от 22.10.2003 № 62 установлены ставки налога на игорный бизнес:
— за один игровой стол — 125 000 руб. в месяц;
— один игровой автомат — 7500 руб. в месяц;
— одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 125 000 руб. в месяц.
Рассчитать сумму налога на игорный бизнес, который должен быть уплачен ООО «Игра» за март 2008г, если имеются следующие данные об объектах налогообложения:
На 1.03.08
За март 2008г. произошли следующие изменения количества объектов налогообложения:
Установлено в течение месяца после 15-го числа 2 игровых автомата, выбыло в течение месяца до 15-го числа 1 игровой стол с одним игровым полем.
Решение
1 Сумма налога за игровые столы
2 Сумма налога за игровые автоматы: 25*7500+2*7500*1/2 = 187500+7500=195000 руб.
3 Сумма налога за кассу букмекерской конторы: 1*125000 = 125000 руб.
4 Общая сумма налога на игорный бизнес: 812500+750000+195000+125000 = 1882500 руб.
Ответ: Сумма налога на игорный бизнес за март 2008г. ООО «Игра» составила 1882500 руб.
Список используемой литературы
1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: изд. «Дашков и Ко», 2009. – 318 с.
2.Андреев, И.М. О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес. // Официальные материалы для бухгалтера. – 2008. - №16, с. 24-30.
3.Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 348 с.
4.Налоговый кодекс РФ 2009
5.Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ФОРУМ, ИНФРА – М, 2004. – 256 с.
6.www.56 nalog.ru.