Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
Контроль расчетов с подотчетными лицами |
|
Основными задачами контроля на данном этапе являются: установление целесообразности и законности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения затрат на служебные командировки. Проверки проводят с использованием приказов (распоряжений) по организации, авансовых отчетов с приложенными к ним оправдательными документами, отчетов кассира с приходными и расходными кассовыми ордерами, Главной книги, данных аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Авансовые отчеты проверяют сплошным порядком (при ограниченном их количестве) или выборочно. При этом устанавливается соблюдение правил выдачи авансов, своевременность предоставления авансовых отчетов и возврата неизрасходованных подотчетных сумм; целесообразность и законность их использования; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования. При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные нужды определяется наличие списка работников организации, которым могут выдаваться под отчет наличные деньги. Список утверждается приказом или распоряжением руководителя. В него включаются только постоянно работающие лица либо выполняющие разовые работы для организации на основании договоров подряда. По выданным под отчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса. При этом следует помнить, что на расходы, производимые в месте нахождения организации, деньги выдаются в размере не более двухдневной потребности и на срок, не превышающий трех дней, а на производимые вне места расположения организации – в размере не более десятидневной потребности и на срок не более пятнадцати дней. На командировочные расходы деньги выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату проезда в оба конца, суточных и квартирных расходов. При проверке установленного порядка выдачи подотчетных сумм следует установить наличие дополнительных авансовых выдач подотчетным лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расходов на хозяйственные нужды проверяются путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными погрузочно-разгрузочных работ и других услуг, а также на оплату приобретенных материальных ценностей с показателями документов, подтверждающих фактическое поступление материальных ценностей на склад. При проверке оплаты погрузочно-разгрузочных работ устанавливается правильность начисленной оплаты труда и удержаний подоходного налога. Особое внимание следует обратить на наличие в платежной ведомости адресов получателей денег и данных их паспортов. Важным этапом проверки является установление своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм. Неизрасходованные и своевременно невозвращенные подотчетные суммы должны быть удержаны по расчетно-платежной ведомости в бесспорном порядке не позднее месяца со дня окончания срока их возвращения. В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. Устанавливают правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки, проверяют представленные командированными авансовые отчеты. Устанавливается наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, отсутствие подчисток, помарок, полное заполнение реквизитов. Фактическое время пребывания в командировке определяют по отметкам в командировочном удостоверении о выбытии и прибытии. При этом достоверность отметок командировочного удостоверения обязательно сверяется с датами компостера проездных билетов. В необходимых случаях производится сверка данных командировочного удостоверения с путевыми листами водителей и табелями учета рабочего времени других категорий работников. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия транспорта в место постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки. Если станция отправления поезда, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Соблюдение срока нахождения в командировке определяется временем фактического пребывания, исчисляемым по отметкам в командировочном удостоверении. Отдельно проверяется правильность оплаты суточных расходов по найму жилья и на проезд. Следует помнить, что эти расходы для целей налогообложения учитываются в пределах установленных лимитов, а до 1995 г. в размерах, превышающих лимиты, списывались за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. По законодательству работник должен отчитаться по произведенным расходам в течение трех дней по возвращении из командировки. При этом руководство организации обязано не позднее пяти дней принять решение по представленному авансовому отчету. Все случаи переплат или недоплат фиксируются в отчете аудитора, а при большом их числе – в отдельной ведомости, которая подписывается главным бухгалтером. При контроле расчетов с подотчетными лицами необходимо проверять правильность бухгалтерских записей по отражению движения сумм по таким расчетам. При этом к часто встречающимся нарушениям относятся: отсутствие утвержденного списка лиц, которым могут выдаваться средства на хозяйственные нужды; выдача денег под отчет работникам, не предусмотренным в списке, и лицам, не имеющим трудовых отношений с организацией; выдача сумм на расходы, которые могут быть оплачены из кассы или через банк; скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов; выдача сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу; выдача средств в конце месяца с последующим возвратом с целью завуалировать превышение лимита остатка денежной наличности в кассе; несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах или не вернувшего остаток средств в кассу; расходование аванса не по назначению; представление документов, искажающих размеры или направления расходования средств; возврат неиспользованных валютных средств в рублях, а не в СКВ. |