Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

на тему- Планирование аудиторской проверки Выполнила- студентка5 курса Факультета ЭиВ

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 27.11.2024

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА

Кафедра экономики обрабатывающих отраслей промышленности,
учета и аудита

ДОКЛАД

по дисциплине

«Основы аудита»

на тему:

«Планирование аудиторской проверки»

Выполнила:       студентка5 курса

Факультета ЭиВС

        Группы  ЭВ – 55

Плавская Е.А.

Проверила:     ст. преподаватель

  Покладова Н.В.

Москва – 2012

Содержание:

  1.  Понятие планирования аудита
  2.  Нормативное регулирование планирования аудиторской проверки
  3.  Основные документы для проведения планирования аудиторской проверки
  4.  Задачи планирования аудита
  5.  Частные принципы планирования аудиторской проверки
  6.  Этапы планирования аудита

А) Задачи предварительного этапа

Б) Методы предварительного этапа

В) Общий план аудита

Г) Программа аудита

Планирование аудита – один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.

Планирование аудита способствует:

  •  уделению необходимого внимания важным областям аудита;
  •  выявлению потенциальных проблем;
  •  выполнению работы с оптимальными затратами, качественно и своевременно;
  •  эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу;
  •  координации работы аудиторов и других специалистов.

Нормативное регулирование этапа планирования аудита установлено международными стандартами МСА 300 «Планирование», а также Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696.

Согласно п. 3 данного правила планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Основными документами, составляемыми при планировании аудиторской проверки, являются:

  •  рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента;
  •  письмо о проведении аудита;
  •  договор на проведение аудита;
  •  общий план;
  •  общая программа аудита.

Задачи планирования аудита:

  •  установление этапов и сроков работы с клиентом;
  •  определение затрат;
  •  рациональное использование рабочего времени специалистов;
  •  подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с клиентом;
  •  определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования аудиторского мнения;
  •  распределение обязанностей и ответственности между специалистами разделов аудита.
  •  создание условий для осуществления последующего контроля за аудитом;
  •  обеспечение взаимодействия с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования.

Планирование аудита должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами:

-- комплексности;

-- непрерывности;

-- оптимальности планирования.

Принцип комплексности планирования предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Непрерывность планирования выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным в отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании на длительный период, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течении года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности планирования заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:

-- предварительное планирование;

-- подготовка и составление общего плана;

-- подготовка и составление программы аудита.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.

При составлении общего плана целесообразно предусмотреть следующие вопросы:

1. Условия договора на выполнение аудита.

2. Содержание аудиторского отчета и сроки его предоставления.

3. Ответственность клиента за представленную бухгалтерскую отчетность и полноту необходимой другой информации.

4. Предусмотреть применяемые нормы бухгалтерского учета.

5. Дать оценку деятельности внутренних аудиторов, масштабов их привлечения и др.

В федеральном правиле (стандарте) «Планирование аудита» дано следующее описание обстоятельств, принимаемых во внимание при разработке общего плана аудита.

Деятельность аудируемого лица:

• общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

• особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

• общий уровень компетентности руководства.

Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

• учетная политика, принятая аудируемым лицом, и ее изменения;

• влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

• планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу.

Риск и существенность:

• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

• установление уровней существенности для аудита;

• возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий;

• выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например при подготовке оценочных показателей.

Характер, временные рамки и объем процедур:

• относительная важность различных разделов учета для проведения аудита;

• влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

• существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита.

Координация и направление работы, текущий контроль и проверка выполненной работы:

• привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

• привлечение экспертов;

• количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственная удаленность друг от друга;

• количество и квалификация специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом.

Прочие аспекты:

-  возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

• обстоятельства, требующие особого внимания, например существование аффилированных лиц;

• особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

• срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

• форма и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Примерное  содержание  общего  плана  аудита, содержится в ФПСАД (Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности) «Планирование аудита». Исходя из практики, общий план аудита, как правило, включает в себя следующие три раздела:

1) вводная часть, в которой отражаются общие параметры проверки по срокам проведения, составу аудиторской группы, существенности и аудиторским рискам;

2) организационный план проверки,  в котором отражается календарный план – график мероприятий по организации и проведению проверки;

3) планирование аудита по объектам и исполнителям, в котором планируемые виды работ закрепляются за конкретными исполнителями и по срокам их проведения.

Исходя из существующей практики на первом этапе планирования (при  разработке общего плана аудита) аудитор подготавливает следующие документы:

описание бизнеса проверяемой организации;

описание системы бухгалтерского учета;

описание системы внутреннего контроля;

материалы экспресс-анализа отчетности проверяемой организации.

Первые три позиции требуются для обоснования аудиторского риска (неотъемлемого риска и риска системы внутреннего контроля), необходимость четвертой позиции связана со следующим.

Описание бизнеса проверяемой организации  базируется на  перечне факторов, отражающих состояние конкретной отрасли финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и экономики страны в целом, влияющих на увеличение риска искажений.  

Описание системы бухгалтерского учета должно включать схему документооборота, состав бухгалтерии, распределение обязанностей и ответственности между ее работниками,  форму бухгалтерского учета с описанием особенностей ее применения, использование компьютеров  с указанием  на применяемую бухгалтерскую программу.

В описании системы внутреннего контроля следует указать наличие контролирующего органа (ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита и т.д.) и их функции, обязанности руководства организации по обеспечению контроля (ведение учета в соответствии с действующим законодательством, включая проведение инвентаризации, создание системы материальной ответственности в соответствии с трудовым законодательством, ведение делопроизводства, включая кадровый учет). Аудитор должен обратить внимание на  совмещение должностей, которые ведут к утрате контроля (например, кассир  и бухгалтер).

Экспресс-анализ отчетности проверяемой организации включает в себя:

- описание необычных сумм для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношениях между ними (баланс торгового предприятия без остатка по статье «товары» - он может быть искусственно списан на реализацию в целях сокрытия прибыли),

- изучение статей отчетности в динамике,

- расчет основных финансовых показателей,

- заключение о возможности предприятия продолжать работу в будущем.

Программа является развитием общего плана аудита и представляет детальный перечень содержания процедур, необходимых для практической реализации плана. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей средством контроля качества работы.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

           Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

          Программа тестов средств контроля представляет перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля состоит в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

          Разработка программы и планирование аудиторской проверки: аудиторская проверка ограничена во времени. Для обеспечения качества работы необходимо планировать процесс проверки, для чего необходимо разработать и документально оформить программу аудита, в которой указывают:

  1.  Цель аудита - Формирование цели аудита имеет важное значение, потому что она знакомит клиента с тем, зачем пришел аудитор на предприятие и какую пользу может принести данная проверка. В связи с этим следует подробно указать, что аудитор ставит своей задачей выявление недочетов в бухгалтерской и финансовой работе предприятия, а также внесение конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и недопущению их в дальнейшем (а не сбор отрицательных фактов и накопление компрометирующих материалов).
  2.  Основные участки работы предприятия и разделы учета, подлежащие проверке - в программе указывают те участки работы, которые будут исследованы в процессе аудиторской проверки. Здесь необходимо:

а) отметить более важные участки, имеющие определяющее значение для финансово-хозяйственной деятельности предприятия, для формирования ее результата. При этом необходимо обосновать выбор тех или иных участков для проверки и указать, что данные проверки по этим участкам важны для оценки деятельности предприятия в целом.

б) указать, что другие участки финансово-хозяйственной работы предприятия, будучи нужными и полезными, значительного влияния на результаты деятельности не оказывают.

  1.  Характер проверки (метод):

а) сплошная - проводится в отношении кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, расчетов с учреждениями;

б) выборочная - применяется при исследовании первичной документации по заработной плате, производственным запасам, расчетам;

в) визуальная - применяется при инвентаризации и т.д;

По каждому проверяемому участку нужно определить характер проверки.

  1.  Закрепление обязанностей за членами бригады - Если проверку осуществляет бригада аудиторов, то необходимо заранее определить, какие участки проверяет тот или иной аудитор и нужно учитывать квалификацию и опыт, приобретенные в ходе предыдущих аудиторских проверок.
  2.  . Предполагаемая продолжительность проверки и сроки ее начала и окончания - Программа аудиторской проверки представляется руководству проверяемого предприятия для ознакомления и согласования содержания объекта и этапов проверки. По просьбе руководства в программу могут вноситься изменения и дополнения. Также, программа может быть скорректирована с учетом организации и эффективности внутреннего контроля на предприятии.

Для составления программы проверки, подбора специалистов в группу, а в конечном итоге для формирования обоснованного заключения о достоверности отчетности, нужна общая информация о специфике и устройстве предприятия-клиента. Для этого необходимо выяснить:

  •  отраслевые особенности предприятия;
  •  организационное устройство предприятия;
  •  производственные связи (поставщики, подрядчики, закупки);
  •  финансовые связи;
  •  участие в уставном капитале других предприятий;
  •  долевое участие;
  •  совместная деятельность;
  •  юридические обязательства (судебные разбирательства, акты налоговой полиции и т.д.)




1. тематических групп а также их видового разнообразия что обеспечивает более углубленное и осмысленное усвое
2. Решение задачи одномерной упаковки с помощью параллельного генетического алго-ритма
3. Тема 10 10 Логистика запасов Логистика запасов занимается управлением и организацией запасов на складах и
4. это самостоятельная относительно замкнутая часть системы российского права которая представляет собой со
5. Контрольная работа- Проблема происхождения христианства
6. практикуму по курсу БЖД
7. Средняя общеобразовательная школа 16 РАССМОТРЕНА СОГЛАСОВАНА
8. психолог Львів Posted on 29 липня 2010 Діти знаходяться в дуже інтенсивному процесі розвитку а батьки мають інт
9. Общая совместная собственность
10. Реферат- Как сделать чтобы запущеный exe сам себя удалил
11. тема Функции государства Выполнил- студент 1 курса группа ЮЗ 87 Бир
12. Лекция Прикладное ПО Средства обработки текстовой информации Средства табличной обработки информации Сист
13. Душа парила ввысь и там звезду нашла~~
14. Жизнь и творчество Шолохова М.А
15. 2 2013 г
16. Организация расстановки кадров по рабочим местам
17. Тема 5. Параметрические методы ценообразования ЦО.html
18. Синтез цифрового конечного автомата Мили
19. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата сільськогосподарських наук7
20. Предисловие Нила Барнарда доктора медицины Автор меню и рец