на тему- Планирование аудиторской проверки Выполнила- студентка5 курса Факультета ЭиВ
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА
Кафедра экономики обрабатывающих отраслей промышленности,
учета и аудита
ДОКЛАД
по дисциплине
«Основы аудита»
на тему:
«Планирование аудиторской проверки»
Выполнила: студентка5 курса
Факультета ЭиВС
Группы ЭВ – 55
Плавская Е.А.
Проверила: ст. преподаватель
Покладова Н.В.
Москва – 2012
Содержание:
- Понятие планирования аудита
- Нормативное регулирование планирования аудиторской проверки
- Основные документы для проведения планирования аудиторской проверки
- Задачи планирования аудита
- Частные принципы планирования аудиторской проверки
- Этапы планирования аудита
А) Задачи предварительного этапа
Б) Методы предварительного этапа
В) Общий план аудита
Г) Программа аудита
Планирование аудита – один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.
Планирование аудита способствует:
- уделению необходимого внимания важным областям аудита;
- выявлению потенциальных проблем;
- выполнению работы с оптимальными затратами, качественно и своевременно;
- эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу;
- координации работы аудиторов и других специалистов.
Нормативное регулирование этапа планирования аудита установлено международными стандартами МСА 300 «Планирование», а также Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696.
Согласно п. 3 данного правила планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Основными документами, составляемыми при планировании аудиторской проверки, являются:
- рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента;
- письмо о проведении аудита;
- договор на проведение аудита;
- общий план;
- общая программа аудита.
Задачи планирования аудита:
- установление этапов и сроков работы с клиентом;
- определение затрат;
- рациональное использование рабочего времени специалистов;
- подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с клиентом;
- определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования аудиторского мнения;
- распределение обязанностей и ответственности между специалистами разделов аудита.
- создание условий для осуществления последующего контроля за аудитом;
- обеспечение взаимодействия с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования.
Планирование аудита должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами:
-- комплексности;
-- непрерывности;
-- оптимальности планирования.
Принцип комплексности планирования предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.
Непрерывность планирования выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным в отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании на длительный период, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течении года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.
Принцип оптимальности планирования заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.
При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:
-- предварительное планирование;
-- подготовка и составление общего плана;
-- подготовка и составление программы аудита.
Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
При составлении общего плана целесообразно предусмотреть следующие вопросы:
1. Условия договора на выполнение аудита.
2. Содержание аудиторского отчета и сроки его предоставления.
3. Ответственность клиента за представленную бухгалтерскую отчетность и полноту необходимой другой информации.
4. Предусмотреть применяемые нормы бухгалтерского учета.
5. Дать оценку деятельности внутренних аудиторов, масштабов их привлечения и др.
В федеральном правиле (стандарте) «Планирование аудита» дано следующее описание обстоятельств, принимаемых во внимание при разработке общего плана аудита.
Деятельность аудируемого лица:
• общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
• особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;
• общий уровень компетентности руководства.
Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля:
• учетная политика, принятая аудируемым лицом, и ее изменения;
• влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
• планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу.
Риск и существенность:
• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;
• установление уровней существенности для аудита;
• возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий;
• выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например при подготовке оценочных показателей.
Характер, временные рамки и объем процедур:
• относительная важность различных разделов учета для проведения аудита;
• влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
• существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита.
Координация и направление работы, текущий контроль и проверка выполненной работы:
• привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;
• привлечение экспертов;
• количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственная удаленность друг от друга;
• количество и квалификация специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом.
Прочие аспекты:
- возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;
• обстоятельства, требующие особого внимания, например существование аффилированных лиц;
• особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;
• срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;
• форма и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.
Примерное содержание общего плана аудита, содержится в ФПСАД (Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности) «Планирование аудита». Исходя из практики, общий план аудита, как правило, включает в себя следующие три раздела:
1) вводная часть, в которой отражаются общие параметры проверки по срокам проведения, составу аудиторской группы, существенности и аудиторским рискам;
2) организационный план проверки, в котором отражается календарный план – график мероприятий по организации и проведению проверки;
3) планирование аудита по объектам и исполнителям, в котором планируемые виды работ закрепляются за конкретными исполнителями и по срокам их проведения.
Исходя из существующей практики на первом этапе планирования (при разработке общего плана аудита) аудитор подготавливает следующие документы:
описание бизнеса проверяемой организации;
описание системы бухгалтерского учета;
описание системы внутреннего контроля;
материалы экспресс-анализа отчетности проверяемой организации.
Первые три позиции требуются для обоснования аудиторского риска (неотъемлемого риска и риска системы внутреннего контроля), необходимость четвертой позиции связана со следующим.
Описание бизнеса проверяемой организации базируется на перечне факторов, отражающих состояние конкретной отрасли финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и экономики страны в целом, влияющих на увеличение риска искажений.
Описание системы бухгалтерского учета должно включать схему документооборота, состав бухгалтерии, распределение обязанностей и ответственности между ее работниками, форму бухгалтерского учета с описанием особенностей ее применения, использование компьютеров с указанием на применяемую бухгалтерскую программу.
В описании системы внутреннего контроля следует указать наличие контролирующего органа (ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита и т.д.) и их функции, обязанности руководства организации по обеспечению контроля (ведение учета в соответствии с действующим законодательством, включая проведение инвентаризации, создание системы материальной ответственности в соответствии с трудовым законодательством, ведение делопроизводства, включая кадровый учет). Аудитор должен обратить внимание на совмещение должностей, которые ведут к утрате контроля (например, кассир и бухгалтер).
Экспресс-анализ отчетности проверяемой организации включает в себя:
- описание необычных сумм для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношениях между ними (баланс торгового предприятия без остатка по статье «товары» - он может быть искусственно списан на реализацию в целях сокрытия прибыли),
- изучение статей отчетности в динамике,
- расчет основных финансовых показателей,
- заключение о возможности предприятия продолжать работу в будущем.
Программа является развитием общего плана аудита и представляет детальный перечень содержания процедур, необходимых для практической реализации плана. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей средством контроля качества работы.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.
Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля состоит в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
Разработка программы и планирование аудиторской проверки: аудиторская проверка ограничена во времени. Для обеспечения качества работы необходимо планировать процесс проверки, для чего необходимо разработать и документально оформить программу аудита, в которой указывают:
- Цель аудита - Формирование цели аудита имеет важное значение, потому что она знакомит клиента с тем, зачем пришел аудитор на предприятие и какую пользу может принести данная проверка. В связи с этим следует подробно указать, что аудитор ставит своей задачей выявление недочетов в бухгалтерской и финансовой работе предприятия, а также внесение конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и недопущению их в дальнейшем (а не сбор отрицательных фактов и накопление компрометирующих материалов).
- Основные участки работы предприятия и разделы учета, подлежащие проверке - в программе указывают те участки работы, которые будут исследованы в процессе аудиторской проверки. Здесь необходимо:
а) отметить более важные участки, имеющие определяющее значение для финансово-хозяйственной деятельности предприятия, для формирования ее результата. При этом необходимо обосновать выбор тех или иных участков для проверки и указать, что данные проверки по этим участкам важны для оценки деятельности предприятия в целом.
б) указать, что другие участки финансово-хозяйственной работы предприятия, будучи нужными и полезными, значительного влияния на результаты деятельности не оказывают.
- Характер проверки (метод):
а) сплошная - проводится в отношении кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, расчетов с учреждениями;
б) выборочная - применяется при исследовании первичной документации по заработной плате, производственным запасам, расчетам;
в) визуальная - применяется при инвентаризации и т.д;
По каждому проверяемому участку нужно определить характер проверки.
- Закрепление обязанностей за членами бригады - Если проверку осуществляет бригада аудиторов, то необходимо заранее определить, какие участки проверяет тот или иной аудитор и нужно учитывать квалификацию и опыт, приобретенные в ходе предыдущих аудиторских проверок.
- . Предполагаемая продолжительность проверки и сроки ее начала и окончания - Программа аудиторской проверки представляется руководству проверяемого предприятия для ознакомления и согласования содержания объекта и этапов проверки. По просьбе руководства в программу могут вноситься изменения и дополнения. Также, программа может быть скорректирована с учетом организации и эффективности внутреннего контроля на предприятии.
Для составления программы проверки, подбора специалистов в группу, а в конечном итоге для формирования обоснованного заключения о достоверности отчетности, нужна общая информация о специфике и устройстве предприятия-клиента. Для этого необходимо выяснить:
- отраслевые особенности предприятия;
- организационное устройство предприятия;
- производственные связи (поставщики, подрядчики, закупки);
- финансовые связи;
- участие в уставном капитале других предприятий;
- долевое участие;
- совместная деятельность;
- юридические обязательства (судебные разбирательства, акты налоговой полиции и т.д.)
2. античность происходит от латинского слова ntiquus древний.
3. Финансовый менеджмент 2013 год Сущность и принципы финансового менеджмента
4. ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра физики ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭЛЕ
5. правовые взгляды
6. Информационные системы в налогообложении
7. РЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата хімічних наук.html
8. вчитися виконувати операції з обєктами Windows
9. Организация бухучета в системе 1С На крупных предприятиях бухгалтерский учет организуется по двухуровн
10. Зачем юристу знание естественных наук
11. Тема Абстрактний тип даних rdquo;Деревоrdquo; Підготував студент групи СП11 Cрогий Юрі
12. На основании обобщения результатов проведенной работы с журналистами по этому направлению а также данных о
13. МЭО Группа 105220 Отчет о выполнении лабораторной работы 3 по дисциплине КИТ
14. ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА 11 ИССЛЕДОВАНИЕ ДИФФЕРЕНЦИРУЮЩИХ И ИНТЕГРИРУЮЩИХ ЦЕПЕЙ Цель работы- экспериме
15. это наука изучающая во взаимосвязи состав строение свойства технологию производства и применения матери
16. f
17. Лизинг в России и странах Запада
18. Свежий сок прекращает почечное кровотечение а также кровотечения при полипах мочевого пузыря остром ц
19. Введение Терроризм во всех его формах и проявлениях и по своим масштабам и интенсивности по своей бесчел
20. Тема- Изучение устройства и порядка работы телефонного аппарата и коммутатора станционной связи