Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
УКРАЇНСЬКА ІНЖЕНЕРНО-ПЕДАГОГІЧНА АКАДЕМІЯ
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТУ
КОНТРОЛІНГ
Робочий зошит до практичних занять
ХАРКІВ 2013
УДК 65.012.32 (075.5)
Робочий зошит до практичних занять для студентів спеціальності 6.030601 – «Менеджмент організацій і адміністрування» / Укр. інж.-пед. акад.; упоряд.: Ю.Е.Дуднєва – Х.: [б.в.], 2013. – 53 с.
Основною метою вивчення дисципліни «Контролінг» є формування у майбутніх менеджерів системних знань з концептуальних основ управління сучасним підприємством на основі інтегрування, координування та спрямування діяльності різних служб та підрозділів підприємств на досягнення оперативних і стратегічних цілей.
Предметом вивчення «Контролінгу» є процес оперативного та стратегічного управління підприємством як системи, спрямованої на досягнення усіма структурними підрозділами стратегічних і поточних цілей та прийняття управлінських рішень з оптимізації виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства.
На практичні заняття виносяться найістотніші питання, насамперед методичні, які потребують обговорення й поглибленого з’ясування їхньої сутності. Важливим завданням практичних занять є також опанування методики розв’язування задач і аналізу виробничих ситуацій на конкретних матеріалах.
Кожний студент самостійно розв’язує задачі та аналізує конкретні ситуації, виконуючи до занять поетапні та підсумкові розв’язки в письмовій формі. На практичних заняттях перевіряються результати розв’язків, їх обґрунтованість, аналізуються можливі варіанти та приймається остаточне рішення. У процесі практичних занять здійснюється поточний контроль рівня знань студентів.
Раціональній організації праці студентів на практичних заняттях сприятиме використання «Робочого зошиту» з дисципліни.
Далі наведено витрати відділу обслуговування устаткування:
Необхідно для кожного з наведених пунктів визначити, чи є вони прямими або непрямими стосовно відділу обслуговування устаткування, чи є вони контрольованими (принаймні частково) керівником цього відділу (поставити «+» у відповідному стовбці).
Витрати відділу обслуговування устаткування промислового підприємства
|
Елементи витрат |
Прямі витрати |
Непрямі витрати |
Контрольовані витрати |
Частково контрольовані |
Неконтрольовані витрати |
|
Оплата часу простою працівникам відділу |
|||||
|
Амортизація площі будинку, яку займає відділ |
|||||
|
Загальновиробничі витрати, розподілені на відділ |
|||||
|
Витрати на електроенергію, що використовується відділом |
Розподілити наведені в таблиці деякі витрати богатопродуктового підприємства за звітний період по класифікаційних групах, поставивши у відповідному стовпці «+».
Елементи витрат |
Витрати підприємства |
|||||
|
виробничі |
невиробничі |
прямі |
накладні |
змінні |
постійні |
|
|
Основні матеріали |
||||||
|
Допоміжні матеріали:
|
||||||
|
Технологічний інструмент |
||||||
|
Електроенергія:
|
||||||
|
Зарплата:
|
||||||
|
Амортизація:
|
||||||
|
Реклама |
||||||
|
Комісійні виплати, пов'язані з реалізацією продукції, % від обсягу продажу |
За звітний період обсяг виробництва цеху збільшився на 20%, а сукупні витрати зросли з 400 000 грн. до 460 000 грн.
Необхідно:
а) розподілити сукупні витрати звітного періоду на змінні і постійні на основі їхньої динаміки;
б) обчислити планові витрати, якщо обсяг виробництва в плановому періоді зросте на 10%.
Рішення:
Висновок:
Змінні витрати на один виріб становлять 700 грн., постійні витрати за рік 300 000 грн. Річний обсяг виробництва і продажу виробу - 1000 шт. Необхідно:
а) визначити ціну виробу, при якій підприємство одержить 200 000 грн. річного прибутку;
б) обчислити, на скільки необхідно збільшити обсяг виробництва, щоб одержати такий же прибуток, знизивши ціну на 10%.
Рішення:
Висновок:
Є такі дані про запаси підприємства, грн.
|
Запаси |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
Готова продукція |
100 000 |
95 000 |
|
Незавершене виробництва |
65 000 |
80 000 |
|
Матеріали |
90 000 |
100 000 |
Пряма заробітна плата у звітному періоді дорівнює 416 000 грн., виробничі накладні витрати 153 000 грн. У звітному періоді були придбані матеріали на суму 130 000 грн.
Визначити собівартість виробленої та реалізованої продукції.
Рішення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Прямі витрати - це витрати, які можна віднести безпосередньо на певний об'єкт витрат економічно доцільним методом.
Економічно доцільний метод має на увазі, що при рішенні питання про віднесення витрат на певний об'єкт необхідно керуватися принципом співвідношення витрат і вигод. Так, якщо витрати по віднесенню вартості матеріалу Н на кожен конкретний виріб И, перевищує вартість самого матеріалу Н, то вигідніше і доцільніше відносити цей матеріал на виріб И непрямим шляхом, тобто пропорційно прямим витратам.
Собівартість виробленої продукції = Залишок НЗВ на початок періоду + Витрати на виробництво протягом періоду – Залишок НЗВ на кінець періоду.
Собівартість реалізованої продукції = Запаси ГП на початок періоду + Собівартість виробленої продукції - Запаси ГП на кінець періоду
Є дані про доходи і витрати підприємства за рік, грн.:
|
Придбання сировини |
753 000 |
|
Витрати на транспортування сировини |
16 800 |
|
Непряма виробнича зарплата |
277 800 |
|
Пряма заробітна плата |
690 000 |
|
Витрати на збут |
531 600 |
|
Витрати на утримання і обслуговування виробництва |
256 200 |
|
Адміністративні витрати |
610 800 |
|
Витрати на оплату податку на прибуток |
270 000 |
|
Різні загальновиробничі витрати |
114 000 |
|
Дохід від продажу |
4 000 000 |
Дані про запаси:
|
Рахунок |
На початок року |
На кінець року |
|
Сировина |
132 900 |
146 100 |
|
Незавершене виробництво |
44 100 |
64 500 |
|
Готова продукція |
307 200 |
586 800 |
Необхідно:
а) обчислити собівартість готової і реалізованої продукції;
б) скласти звіт про фінансові результати роботи підприємства.
Рішення:
Звіт про фінансові результати
|
Стаття |
Сума, грн. |
|
Доход від продажу |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
|
|
Валовий прибуток |
|
|
Витрати на збут |
|
|
Адміністративні витрати |
|
|
Операційний прибуток |
|
|
Податок на прибуток |
|
|
Чистий прибуток |
Висновок:
У наведеній нижче таблиці слід визначити невідомі показники.
|
Показник |
Варіант |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Продаж |
180 000 |
120 000 |
220 000 |
|
|
Початковий запас готової продукції |
24 000 |
14 000 |
||
|
Початковий запас незавершеного виробництва |
18 000 |
10 000 |
30 000 |
28 000 |
|
Прямі матеріали |
44 000 |
32 000 |
38 000 |
26 000 |
|
Пряма зарплата |
42 000 |
36 000 |
58 000 |
|
|
Виробничі накладні витрати |
34 000 |
38 000 |
36 000 |
|
|
Кінцевий запас незавершеного виробництва |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
|
Собівартість виробленої продукції |
114 000 |
130 000 |
134 000 |
|
|
Кінцевий запас готової продукції |
34 000 |
22 000 |
42 000 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
78 000 |
168 000 |
146 000 |
|
|
Валовий прибуток |
48 000 |
|||
|
Операційні витрати |
46 000 |
|||
|
Прибуток (збиток) |
18 000 |
(12 000) |
14 000 |
Рішення:
Відмітка про здачу практичного завдання № 1 __________________
Підпис викладача __________________
Підприємство виробляє два види виробів, характеристики яких наведені в таблиці.
|
№ п/п |
Показники |
Виріб А |
Виріб Б |
|
1 |
Час роботи основних виробничих робітників, людино-годин |
25 000 |
10 000 |
|
2 |
Заробітна плата основних виробничих робітників, грн. |
125 000 |
60 000 |
|
3 |
Кількість годин роботи устаткування, машино-годин |
15 000 |
40 000 |
|
4 |
Матеріальні витрати, грн. |
100 000 |
120 000 |
|
5 |
Продажна ціна одного виробу, грн. |
73 |
68 |
|
6 |
Кількість виробів, шт. |
5 000 |
4 000 |
|
7 |
Собівартість одного виробу в частині прямих витрат, грн. |
45 |
45 |
Сума накладних витрат підприємства дорівнює 200 000 грн. Як можливі носії витрат розглядаються:
1) час роботи основних виробничих робітників;
2) заробітна плата основних виробничих робітників;
3) кількість годин роботи устаткування;
4) величина матеріальних витрат;
5) сума прямих витрат;
6) обсяг реалізації.
Проаналізувати рентабельність виробів А и В, розраховану при використанні різних носіїв витрат.
Методичні вказівки до розв’язання
Ставка розподілу накладних витрат = загальні накладні витрати /загальне значення бази розподілу
Розподілена сума накладних витрат = ставка розподілу накладних витрат * фактичне значення бази розподілу
Рішення:
Сума накладних витрат по виробах розраховується за допомогою таблиці:
|
№ п/п |
Носій витрат |
Сума накладних витрат, грн. |
|
|
Виріб А |
Виріб В |
||
|
1 |
Час роботи основних виробничих робітників |
||
|
2 |
Зарплата основних виробничих робітників |
||
|
3 |
Кількість годин роботи устаткування |
||
|
4 |
Величина матеріальних витрат |
||
|
5 |
Сума прямих витрат |
||
|
6 |
Обсяг реалізації |
Рентабельність виробів при використанні різних носіїв витрат також необхідно звести у таблицю:
|
№ п/п |
Носій витрат |
Собівартість виробу |
Рентабельність виробів, % |
||
|
Виріб А |
Виріб В |
Виріб А |
Виріб В |
||
|
1 |
Час роботи основних виробничих робітників |
||||
|
2 |
Зарплата основних виробничих робітників |
||||
|
3 |
Кількість годин роботи устаткування |
||||
|
4 |
Величина матеріальних витрат |
||||
|
5 |
Сума прямих витрат |
||||
|
6 |
Обсяг реалізації |
Висновок:
Відмітка про здачу практичного завдання № 2 __________________
Підпис викладача __________________
Далі наведено бюджет продажу компанії на перше півріччя 2013 року:
|
Місяць |
Обсяг продажу, шт |
|
Січень |
9 600 |
|
Лютий |
16 000 |
|
Березень |
24 000 |
|
Квітень |
14 400 |
|
Травень |
11 200 |
|
Червень |
10 400 |
Запаси готової продукції плануються в розмірі 30% обсягу продажу наступного періоду.
На 1 січня 2007 року на складі було 1 800 одиниць готової продукції.
Для виробництва одиниці продукції необхідно 8 кг сировини, запас якої підтримується в обсязі 20% виробничої потреби в наступному місяці.
Необхідно скласти бюджет закупівлі сировини і бюджет виробництва на перший квартал 2013 року.
Рішення:
Бюджет витробництва на І квартал 2013 року
|
Місяць |
Запас готової продукції на початок місяця |
Обсяг продажу, одиниць |
Запас готової продукції на кінець місяця |
Обсяг виробництва, шт |
|
Місяць |
||||
|
Січень |
||||
|
Лютий |
||||
|
Березень |
||||
|
Квітень |
||||
|
Травень |
||||
|
Червень |
Бюджет закупівлі сировини на І квартал 2013 року
|
Показник |
Січень |
Лютий |
Березень |
|
Обсяг виробництва, шт |
|||
|
Матеріальні витрати на одиницю, кг |
|||
|
Виробнича потреба у сировині, кг |
|||
|
Необхідний запас матеріалів на кінець періоду, кг |
|||
|
Запас матеріалів на початок періоду, кг |
|||
|
Обсяг закупівлі матеріалів, кг |
Методичні вказівки до розв’язання
Бюджет виробництва – виробнича програма, що визначає заплановані номенклатуру та обсяги виробництва продукції в бюджетному періоді. Обсяг виробництва випливає з бюджету продажу з урахуванням запланованих запасів готової продукції. Тому бюджет виробництва базується на формулі:
Обсяг виробництва = обсяг продажу + необхідний запас готової продукції на кінець періоду – запас готової продукції на початок періоду
Бюджет придбання матеріалів (закупівлі сировини) - плановий документ, який містить розрахунок кількості матеріалів, що їх необхідно придбати в бюджетному періоді.
Обсяг закупівлі матеріалів обчислюється за формулою:
Обсяг закупівлі матеріалів = Виробничі потреби в матеріалах + Необхідний запас матеріалів на кінець періоду – Початковий запас матеріалів
Бюджет продажу компанії містить такі дані:
|
Місяць |
Обсяг продажу, одиниць |
|
Квітень |
1 600 |
|
Травень |
1 200 |
|
Червень |
1 400 |
|
Липень |
1 000 |
На 1 квітня запас готової продукції становив 300 одиниць.
Необхідний запас продукції на кінець кожного місяця дорівнює 30% обсягу продажу, очікуваного в наступному місяці. Виготовлення одиниці продукції потребує 6 годин праці робітника.
Нижче наведені змінні виробничі накладні витрати з розрахунку на одну годину праці, грн.:
|
Статті витрат |
Значення, грн. |
|
Непрямі матеріали |
0,40 |
|
Непряма зарплата |
1,20 |
|
Додаткові виплати |
1,80 |
|
Податки на зарплату |
0,60 |
|
Інші |
1,00 |
Постійні річні витрати в сумі 357 000 грн. розподіляються рівномірно на кожен місяць.
Необхідно скласти:
Рішення:
Бюджет виробництва на ІІ квартал
|
Показник |
Квітень |
Травень |
Червень |
|
Обсяг продажу, шт |
|||
|
Запас готової продукції на кінець періоду, шт |
|||
|
Запас готової продукції на початок періоду, шт |
|||
|
Обсяг виробництва, шт |
Бюджет витрат праці робітників на ІІ квартал
|
Показник |
Квітень |
Травень |
Червень |
|
Обсяг виробництва, шт |
|||
|
Витрат праці на одиницю продукції, годин |
|||
|
Загальні витрати часу, годин |
Бюджет виробничих накладних витрат на ІІ квартал
|
Показник |
Квітень |
Травень |
Червень |
|
Змінні витрати (непрямі матеріали), грн |
|||
|
Непряма заробітна плата, грн |
|||
|
Додаткові виплати, грн |
|||
|
Податки на зарплату, грн |
|||
|
Інші змінні витрати, грн |
|||
|
Постійні витрати, грн |
Нижче наведено баланс компанії «Альфа»:
Баланс компанії «Альфа» на 31 травня, грн.
|
Актив |
Пасив |
||
|
Основні засоби (залишкова вартість) |
310 500 |
Статутний капітал |
270 000 |
|
Товари |
45 000 |
Нерозподілений прибуток |
63 750 |
|
Дебітори |
81 000 |
Постачальники |
94 500 |
|
Поточний рахунок |
13 500 |
Векселі видані |
21 750 |
|
Баланс |
450 000 |
Баланс |
450 000 |
Компанія складає бюджети на червень і вже підготувала таку попередню інформацію:
Необхідно скласти бюджет грошових коштів, бюджетний звіт про фінансові результати і бюджетний баланс.
Рішення:
Бюджет грошових коштів компанії «Альфа» на червень
|
Залишок коштів на початок місяця |
Сума, грн. |
|
Надходження:
Разом |
|
|
Видатки:
Разом |
|
|
Залишок коштів на кінець місяця |
Бюджетний звіт про фінансові результати компанії «Альфа»
|
Стаття |
Сума, грн. |
|
Продаж |
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
|
|
Валовий прибуток |
|
|
Операційні витрати |
|
|
Операційний прибуток |
|
|
Фінансові витрати |
|
|
Прибуток до оподаткування |
Бюджетний баланс компанії «Альфа» на 30 червня
|
Актив |
Пасив |
||
|
Основні засоби (залишкова вартість) |
Статутний капітал |
||
|
Товари |
Нерозподілений прибуток |
||
|
Дебітори |
Постачальники |
||
|
Поточний рахунок |
Кредити банку |
||
|
Баланс |
Баланс |
Відмітка про здачу практичного завдання № 3 __________________
Підпис викладача __________________
Наведено дані про витрати підприємства за десять місяців попереднього року.
|
Місяць |
Загальні витрати, грн. |
Кількість виробів, шт. |
|
Січень |
1 600 |
1 500 |
|
Лютий |
2 000 |
2 000 |
Березень |
2 700 |
3 000 |
|
Квітень |
2 500 |
2 500 |
|
Травень |
2 600 |
3 000 |
|
Червень |
2 400 |
2 500 |
|
Липень |
2 800 |
3 500 |
|
Серпень |
2 500 |
3 000 |
|
Вересень |
2 300 |
2 500 |
|
Жовтень |
1 600 |
1 500 |
Необхідно:
а) визначити функцію витрат підприємства методом регресійного аналізу.
б) установити надійність цієї функції.
Рішення:
|
№ |
|||||
Висновки:
Методичні вказівки до розв’язання
Регресійний аналіз - статистична модель, що використовують для визначення зміни середнього значення залежної змінної величини під впливом зміни значення однієї або декількох незалежних змінних величин.
При використанні регресійного аналізу для визначення функції витрат загальну суму витрат розглядають як змінну величину, залежну від певного фактору (наприклад, обсягу виробництва), що виступає як незалежна величина.
Модель, що використовує тільки одну незалежну змінну величину для визначення зміни залежної величини, називають простим регресійним аналізом.
Вона має вигляд:
.
Модель, що використовує кілька незалежних змінних величин для визначення зміни залежної величини, називають множинним регресійним аналізом і записують у вигляді:
.
Метод найменших квадратів – статистичний метод, що дає можливість розрахувати елементи функції витрат і таким чином, що сума квадратів відстаней від всіх крапок сукупності до лінії регресії, буде найменшою.
Для визначення функції витрат методом найменших квадратів необхідно вирішити систему рівнянь:
,
де - незалежна величина (рівень спостережуваної діяльності);
- залежна змінювана величина (загальні або змішані витрати);
- загальні постійні витрати;
- ставка витрат, що змінюються, на одиницю діяльності;
- кількість спостережень.
Надійність функції витрат базується на розмірі відхилення фактичного спостереження від розрахункової величини на лінії регресії .
Коефіцієнт детермінації характеризує питома вага суми відхилень , що визначається незалежної змінної в сумі загального відхилення і обчислюється по формулі:
,
де - залишкова дисперсія – визначає ту частину відхилень фактичних спостережень від лінії регресії, що обумовлена впливом випадкових або неконтрольованих факторів.
- загальна дисперсія – визначається як середнє значення квадрата різниці між фактичною і середньою фактичною величиною .
Відомі такі дані про діяльність компанії «Протон»:
|
Змінні витрати на одиницю продукції, грн. |
|
Прямі матеріали |
15,00 |
|
Пряма зарплата |
4,50 |
|
Виробничі накладні витрати |
3,00 |
|
Разом |
22,50 |
|
Постійні витрати |
|
|
- виробничі постійні накладні витрати |
135 000 |
|
- постійні витрати на збут |
45 000 |
|
Ціна за одиницю, грн. |
58,50 |
|
Нормальна виробнича потужність на рік, одиниць |
40 000 |
|
Податок на прибуток |
30% |
Необхідно відповісти на наведені нижче питання, розглядаючи кожне питання окремо:
а) 42 000 грн.;
б) 20% обсягу продажів;
в) 8,40 грн. на одиницю.
Рішення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Точка беззбитковості (Break-Even Point) – обсяг продажу (діяльності) за якого:
Точка беззбитковості у грошових одиницях (Break-Even Sales) = змінні витрат + постійні витрати
Точка беззбитковості у грошових одиницях (Break-Even Sales) = постійні витрати / коефіцієнт маржинального доходу
Коефіцієнт маржинального доходу = Маржинальний дохід / Продаж
Точка беззбитковості у натуральних одиниця (Break-Even Units) = постійні витрати / (ціна на одиницю – змінні витрати на одиницю)
Для кожного з наведених нижче варіантів необхідно визначити пропущені
дані:
|
Варіант |
Продаж, грн. |
Змінні витрати, грн. |
Маржинальний дохід на одиницю грн. |
Постійні витрати, грн. |
Операційний прибуток, грн. |
Обсяг продажу, грн. |
|
1 |
300 000 |
50 |
62 500 |
10 000 |
||
|
2 |
630 000 |
157 500 |
105 000 |
17 500 |
||
|
3 |
240 000 |
12 |
60 000 |
36 000 |
Рішення:
Висновок:
Для кожного з наведених нижче варіантів необхідно визначити пропущені дані:
|
Варіант |
Продаж, грн. |
Змінні витрати, грн. |
Коефіцієнт маржинального доходу, грн. |
Постійні витрати, грн. |
Операційний прибуток, грн. |
|
1 |
200 000 |
160 000 |
25 000 |
||
|
2 |
400 000 |
40 |
50 000 |
||
|
3 |
35 |
225 000 |
150 000 |
Рішення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Коефіцієнт маржинального доходу – співвідношення маржинального доходу та чистого продажу підприємства:
Коефіцієнт маржинального доходу = Маржинальний дохід / Продаж
Коефіцієнт маржинального доходу = Маржинальний дохід на одиницю / Ціна за одиницю
Підприємство «Ліра» реалізує два види виробів А та Б. Нижче наведено кошторис підприємства на наступний рік:
|
Показник |
Виріб |
|
|
А |
Б |
|
Ціна реалізації |
2,5 |
3,5 |
|
Змінні витрати |
1,5 |
2,0 |
|
Маржинальний дохід, грн. |
1,0 |
1,5 |
|
Обсяг продажу, од. |
120 000 |
60 000 |
Постійні витрати підприємства заплановані у сумі 160 000 грн.
Необхідно обчислити:
а) запланований операційний прибуток;
б) точку беззбитковості для кожного виробу;
в) запас міцності підприємства.
Рішення:
Висновок:
Обсяг продажу продукції підприємства складає 2 000 000 грн. Загальні змінні витрати дорівнюють 320 000 грн., постійні витрати 140 000 грн. Визначити крапку беззбитковості у грошовому виразі.
Рішення:
Висновок:
Компанія планує продати 40 000 одиниць продукції та отримати прибуток в розмірі 20 000 грн. Постійні витрати складають 80 000 грн, змінні витрати – 60% від ціни реалізації. Визначити ціну реалізації продукції.
Рішення:
Висновок:
Компанія планує продати 25 000 одиниць продукції за ціною 2 грн. за одиницю. Коефіцієнт маржинального доходу складає 0,25. Необхідно визначити розмір постійних витрат, якщо запланований обсяг виробництва дорівнює крапці беззбитковості.
Рішення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Запас міцності (Margin of Safety) – величина, на яку фактичний (або запланований) обсяг продажу перевищує беззбитковий обсяг продажу:
Запас міцності = продаж – точка беззбитковості
Операційний прибуток = запас міцності * коефіцієнт маржинального доходу
Коефіцієнт запасу міцності = запас міцності / продаж
Відмітка про здачу практичного завдання № 4 __________________
Підпис викладача __________________
Запаси підприємства на 1 січня 2006 року становили 600 000 грн. Упродовж року підприємство придбало запаси на суму 1 600 000 грн. Визначити оборотність запасів, якщо собівартість реалізованої упродовж року продукції була 1 300 000 грн.
Рішення:
Висновок:
Енергетична компанія використовує моделі, ґрунтовані на прогнозуванні погоди, для оцінки ймовірності використання палива для виробництва електроенергії. Далі наведено останню оцінку ймовірності використання палива:
|
Паливо, т. |
Ймовірність |
|
125 |
0,10 |
|
135 |
0,16 |
|
150 |
0,25 |
|
160 |
0,25 |
|
175 |
0,15 |
|
185 |
0,09 |
Необхідно скориставшись наведеними даними, обчислити кількість палива, що буде використано, та стандартне відхилення від очікуваної величини.
Рішення:
Таблиця для розрахунку стандартного відхилення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Очікувана величина (математичне очікування настання результату) – сума можливих значень змінної величини, зважених за допомогою ймовірності їх.
Очікувану величину обчислюють за формулою:
де Xi – значення змінної величини для певної події (i);
Pi – ймовірність певної події (i).
Стандартне відхилення визначають як квадратний корінь середньоквадратичного відхилення від очікуваної величини:
Капітан комерційного риболовецького судна має прийняти рішення про місце вилову кети. Він має три можливі райони та інформацію про вплив вітру на улов:
|
№ |
Район лову |
Улов (кг) за напрямку вітру з |
|||
|
півночі |
сходу |
заходу |
півдня |
||
|
1 |
Біла пляма |
240 |
160 |
120 |
40 |
|
2 |
Чорні рифи |
100 |
80 |
380 |
100 |
|
3 |
Банка Грогу |
60 |
100 |
160 |
280 |
У звичайний день цієї пори року вітер дме з півночі 30% часу, зі сходу – 10%, із заходу – 40%, з півдня – 20%.
Необхідно:
Рішення:
Висновок:
Підприємство виробляє і реалізує промислові вентилятори. Нижче наведена фінансова інформація, що стосується якості продукції (тис. грн.):
|
Показник |
2011 рік |
2012 рік |
|
Обсяг продажу |
25 000 |
20 000 |
|
Витрати: - виробничий контроль |
170 |
220 |
|
- відходи |
350 |
500 |
|
- конструювання |
480 |
200 |
|
- повернення продукції |
90 |
120 |
|
- устаткування для контролю продукції |
100 |
100 |
|
- рекламації клієнтів |
60 |
80 |
|
- переробка |
270 |
320 |
|
- сервісне обслуговування |
180 |
70 |
|
- зобов'язання по позовах |
250 |
400 |
|
- вхідний контроль матеріалів |
80 |
40 |
|
- усунення поломок |
80 |
180 |
|
- оплата праці контролерів продукції |
150 |
440 |
|
- навчання персоналу |
240 |
90 |
|
- гарантійний ремонт |
400 |
600 |
|
- вибір й оцінка субпідрядників |
100 |
40 |
Необхідно:
а) розподілити зазначені витрати на групи відповідно до класифікації витрат на якість;
б) розрахувати питому вагу кожної групи витрат на якість в обсязі продажів.
Рішення:
Звіт про витрати на якість має таку структуру:
|
Категорія витрат |
2011 рік |
2012 рік |
||
|
Сума, тис. грн. |
Відсоток до продажу |
Сума, тис. грн. |
Відсоток до продажу |
|
|
Витрати на забезпечення якості
|
||||
|
Разом витрати на забезпечення якості |
||||
Витрати на оцінку якості
|
||||
|
Разом витрати на оцінку якості |
||||
|
Витрати внаслідок внутрішнього браку
|
||||
|
Разом витрати внаслідок внутрішнього браку |
||||
|
Витрати внаслідок зовнішнього браку
|
||||
|
Разом витрати внаслідок зовнішнього браку |
||||
|
Разом витрати на якість |
Висновок:
Відмітка про здачу практичного завдання № 5 __________________
Підпис викладача __________________
Підприємство розпочинає діяльність і має такий бюджет майбутніх грошових потоків, тис. грн.:
|
Проект |
Грошові витрати |
Грошові надходження |
|
Початкові інвестиції |
440 000 |
- |
|
Кінець року: |
||
|
1 |
300 000 |
400 000 |
|
2 |
400 000 |
500 000 |
|
3 |
500 000 |
600 000 |
|
4 |
600 000 |
800 000 |
|
5 |
700 000 |
900 000 |
Необхідно:
Рішення:
|
Рік |
Чисті грошові потоки |
Фактор дисконту |
Теперішня вартість чистих грошових потоків |
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Чиста теперішня вартість (NPV) – це різниця між теперішньою вартістю майбутніх чистих грошових надходжень і теперішньою вартістю чистих інвестицій.
де Cn – чисті грошові потоки n-го періоду.
Для визначення чистої теперішньої вартості (NPV) проекту капітальних інвестицій майбутні грошові надходження дисконтуються за допомогою відповідної ставки дисконту.
Потім із суми розрахованої таким чином теперішньої вартості майбутніх грошових надходжень вираховують теперішню вартість чистих початкових інвестицій.
Якщо отримана в такий спосіб чиста теперішня вартість проекту більша або дорівнює 0, це означає, що даний проект забезпечує компанії та ії інвесторам необхідний прибуток, тому його можна приймати.
Якщо NPV має негативне значення, то, відповідно, цей проект не слід приймати, бо він не забезпечує мінімально необхідної прибутковості інвестицій.
Компанія розглядає три проекти капітальних інвестицій в устаткування, для кожного з яких потрібні інвестиції в сумі 94 500 грн.
Кожен з проектів розрахований на 3 роки і забезпечує такі грошові надходження, грн.:
|
Рік |
Проект |
||
|
А |
В |
С |
|
|
1 |
33 750 |
42 750 |
58 500 |
|
2 |
40 500 |
42 750 |
40 500 |
|
3 |
67 500 |
42 750 |
49 500 |
Устаткування не має ліквідаційної вартості, а компанія використовує прямолінійний метод амортизації. Вартість капіталу компанії становить 16%.
Необхідно:
Рішення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Період окупності – період часу, необхідний для повного відшкодування інвестицій за рахунок чистих грошових надходжень від їх використання.
За умов ануїтету період окупності обчислюють як відношення суми інвестицій до річної суми грошових надходжень.
Компанія вирішує питання, чи придбати машину вартістю 182 000 грн. Термін ії експлуатації 6 років, а ліквідаційна вартість дорівнює 0.
Менеджер компанії розрахував економію грошових коштів у разі використання цієї машини:
|
Роки |
Сума, грн. |
|
1 |
65 000 |
|
2 |
52 000 |
|
3 |
39 000 |
|
4 |
32 500 |
|
5 |
26 000 |
|
6 |
39 000 |
|
Разом |
253 500 |
Для прийняття рішень про капітальні вкладення компанія використовує мінімальну ставку прибутковості інвестицій – 16%.
Необхідно розрахувати:
а) чистих початкових інвестицій;
б) середніх інвестицій.
Амортизація прямолінійна.
Рішення:
Розрахунок чистої теперішньої вартості проведено у формі таблиці:
|
Рік |
Чисті грошові потоки |
Фактор дисконту (16%) |
Теперішня вартість чистих грошових потоків |
|
1 |
|||
|
2 |
|||
|
3 |
|||
|
4 |
|||
|
5 |
|||
|
6 |
|||
|
Чиста теперішня вартість |
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Внутрішня норма прибутковості – це ставка дисконту, за якої чиста теперішня вартість проекту капітальних інвестицій дорівнює нулю. Інакше кажучи, це ставка дисконту, за якою грошові надходження дорівнюють початковим інвестиціям.
Для точнішого розрахунку застосуємо метод лінійної інтерполяції. Слід скористатися формулою:
де S1 – ставка дисконту, за якою NPV має негативне значення;
S2 – ставка дисконту, за якою NPV має позитивне значення;
NPV1 – чиста теперішня вартість за ставки S1;
NPV2 – чиста теперішня вартість за ставки S2.
Облікова норма прибутковості – відношення величини середнього чистого прибутку, отриманого в результаті капітальних інвестицій, до середньої або первісної вартості інвестицій.
Розрахунок облікової норми прибутковості на основі первісної вартості інвестицій здійснюється за формулою:
Середній чистий прибуток визначають за формулою:
У практиці поширенішим є розрахунок облікової норми прибутковості на основі середньої вартості інвестицій. У разі застосування методу прямолінійної амортизації середню вартість інвестицій можна визначити за такою формулою:
Компанія бажає оновити парк автомобілів (20 одиниць) і розглядає 2 варіанти:
Пропозиція 1.
Автомобілі можна придбати за ціною 85 000 грн. за одинцю.
Далі наведені витрати, пов’язані з утриманням парку автомобілів, грн.:
|
Річні витрати на обслуговування й обов’язкові платежі (податки, збори тощо) |
30 000 |
|
Поточний ремонт: |
|
|
- перший рік |
15 000 |
|
- другий рік |
40 000 |
|
- третій рік |
60 000 |
Після трьох років експлуатації автомобілі можуть бути продані приблизно за половину початкової вартості їх.
Пропозиція 2.
Загальна річна сума орендної плати дорівнює 550 000 грн. Ця сума включає також відшкодування витрат власника на обслуговування, ремонт і податки, пов’язані з орендованими автомобілями.
За умовами оренди, орендар на початку оренди робить страховий внесок у сумі 100 000 грн., який йому повертають після повернення автомобілів орендодавцеві. Вартість капіталу компанії становить 18%.
Необхідно обчислити чисту теперішню вартість для кожної пропозиції й визначити, який із них слід віддати перевагу.
Рішення:
Розрахунок чистої теперішньої вартості проведемо за допомогою наведених таблиць.
Альтернатива 1.
|
Показник |
Рік |
Сума грошових потоків |
Фактор дисконту |
Теперішня вартість |
|
Вартість придбання |
0 |
|||
|
Річні експлуатаційні витрати |
1-3 |
|||
|
Ремонт |
1 |
|||
|
2 |
||||
|
3 |
||||
|
Ліквідаційна вартість |
3 |
|||
|
Разом |
Альтернатива 2.
|
Показник |
Рік |
Сума грошових потоків |
Фактор дисконту |
Теперішня вартість |
|
Страховий внесок |
0 |
|||
|
Річний орендний платіж |
1-3 |
|||
|
Повернення страхового внеску |
3 |
|||
|
Разом |
Висновок:
Відмітка про здачу практичного завдання № 6 __________________
Підпис викладача __________________
Спортивний клуб хоче розмістити на підприємстві А замовлення на виробництво 100 двомісних байдарок за ціною 900 грн. за одиницю, при звичайній ціні реалізації – 1 200 грн. Витрати основних матеріалів на одиницю рівні 500 грн., основна зарплата становить 180 грн., загальновиробничі витрати 20 000 грн. (з них 60% - постійні), витрати за збут – 14 000 грн. (з них 40% - постійні). Чи треба підприємству А прийняти замовлення до розміщення? Розглянути два варіанти: підприємства А має недовантажені виробничі потужності; підприємство А не має вільних потужностей.
Рішення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Аналіз для ухвалення рішення про реалізацію продукції за ціною нижче звичайної (або навіть нижче собівартості) припускає наступні кроки:
Таким чином необхідно визначити релевантні витрати для ухвалення рішення. Оскільки загальна сума постійних накладних витрат не змінюється в результаті
прийняття спеціального замовлення, те ці витрати не є релевантними для прийняття цього рішення.
Диференціальні витрати й доходи становлять лише частину інформації, яку необхідно враховувати при рішенні питання про прийняття спеціального замовлення. Варто враховувати також довгострокові наслідки такого рішення, як то можливе зниження цін конкурентів після прийняття підприємством подібного замовлення, прагнення інших замовників теж розмістити спеціальні замовлення по більше низьких цінах.
Підприємство розглядає доцільність укладання контракту строком на 1 рік, що передбачає виготовлення складних деталей. Для виконання контракту буде задіяне існуюче устаткування, яке можна використати тільки для виготовлення деталей, передбачених контрактом. Це устаткування було придбане 6 років тому за 24 000 грн., а його річна амортизація становить 3 000 грн. Сьогодні його можна продати за 7 000 грн., а через рік - за 1 500 грн.
Для виконання контракту необхідно чотири види матеріалів, про які дана така інформація:
|
№ |
Показник |
Матеріал |
|||
|
А |
В |
С |
D |
||
|
1 |
Загальна кількість, необхідна для виконання контракту, од. |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
200 |
|
2 |
Наявність на складі, од. |
0 |
600 |
700 |
200 |
|
3 |
Первісна вартість, грн. |
- |
2,00 |
3,00 |
4,00 |
|
4 |
Чиста вартість реалізації, грн. |
- |
2,50 |
2,50 |
6,00 |
|
5 |
Поточна відновлювальна вартість, грн. |
6,00 |
5,00 |
4,00 |
9,00 |
Матеріал В використовується регулярно. Матеріали С і D є на складі внаслідок зайвих закупок у минулому. Матеріал С не можна використати для інших цілей. Матеріал D можна використати для виробництва інших деталей замість 300 одиниць матеріалу Е, поточна вартість якого - 5,00 грн. за одиницю.
Визначити релевантні витрати для виконання контракту.
Рішення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Диференціальний прибуток = диференціальний дохід – диференціальні витрати
Диференціальний аналіз – визначення й зіставлення диференціальних доходів і витрат для прийняття управлінських рішень. Розглядаючи різні варіанти рішень, слід враховувати не лише дійсні (реальні), а й альтернативні витрати.
Дійсні витрати – витрати, що потребують сплати грошей або витрачання інших активів. Ці витрати відображаються в бухгалтерських реєстрах мірою виникнення їх.
Альтернативні витрати – вигода, що втрачається, коли вибір одного напряму дії вимагає відмовитися від альтернативного рішення. Алгоритм визначення релевантної оцінки матеріалів для виконання замовлення представлено на рис. 1.
Рис. 1. Алгоритм визначення релевантної оцінки матеріалів
Компанія виробляє складну деталь Х, яку використовує для виробництва основної продукції.
Річна потреба компанії – 20 000 деталей Х. Розрахунок собівартості виробництва цієї деталі наведено у таблиці:
Стаття |
Сума, грн. |
|
Прямі матеріали |
18 |
|
Пряма зарплата |
12 |
|
Амортизація спеціального устаткування |
6 |
|
Змінні загальновиробничі витрати |
4 |
|
Постійні загальновиробничі витрати |
20 |
Разом |
60 |
Постачальник пропонує деталь Х за ціною 50 грн. Чи варто прийняти пропозицію?
Рішення:
Аналіз для прийняття рішення «виробляти чи купувати» деталь Х
|
Показник |
Витрати на одиницю, грн. |
Релевантні витрати на одиницю, грн. |
Загальні релевантні витрати, грн. |
||
|
виробляти |
купувати |
виробляти |
купувати |
||
|
Прямі матеріали |
|||||
|
Пряма зарплата |
|||||
|
Амортизація спеціального устаткування |
|||||
|
Змінні загальновиробничі витрати |
|||||
|
Постійні загальновиробничі витрати |
|||||
|
Вартість придбання деталі |
|||||
Разом |
|||||
|
Диференціальні витрати |
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Рішення «виробляти чи купувати» – рішення, пов’язане з розглядом існуючої альтернативи: виробляти самостійно окремі компоненти продукції (комплектуючи вироби, деталі) чи купувати їх у зовнішніх постачальників.
Аналіз для прийняття такого рішення передбачає:
Для відповіді на питання «виробляти чи купувати» щодо деталі Х, потрібно визначити релевантні витрати на виробництво деталі Х і зробити диференціальний аналіз.
Однак приймаючи рішення, слід неодмінно зважити на фактор втраченої можливості.
Якщо компанія не має іншої альтернативи для використання площі, яка звільниться внаслідок припинення виробництва деталі Х, тоді можливі витрати дорівнюють нулю.
Але якщо компанія може здати вільну площу в оренду або використати її для виробництва іншої продукції, тоді, розглядаючи альтернативу «виробляти чи купувати», слід враховувати вигоду (у вигляді орендної плати або маржинального доходу), яку втратить компанія, продовжуючи виробництва деталі замість придбання її.
Релевантна виробнича собівартість =
= Дійсні релевантні витрати на виробництво + Альтернативні витрати
Припустимо, що в разі припинення виробництва деталі Х компанія може здати вільну виробничу площу в оренду за 30 000 грн. на місяць.
Чи варто в цьому разі приймати пропозицію постачальника?
На підставі даних попереднього аналізу, зведемо результати у таблицю:
Аналіз для прийняття рішення з урахуванням втраченої можливості, грн.
|
Витрати |
Виробляти |
Купувати |
|
Реальні витрати |
||
|
Альтернативні витрати |
||
|
Разом витрат |
||
|
Диференціальні витрати |
Розглянутий вибір стосується не лише рішення «виробляти чи купувати», він також пов’язаний із пошуком найкращого використання наявних потужностей.
Тому слід розглядати всі можливі варіанти використання вільної потужності.
Якщо у підприємства крім передачі в оренду є можливості використати вільну виробничу площу для вироблення іншої продукції, що забезпечить додатковий річний маржинальний дохід в 400 000 грн., аналіз матиме такий вигляд:
|
Показник |
Варіант рішення |
|||
|
Виробляти |
Купувати й не використовувати потужність |
Купувати й здати вільну площу в оренду |
Купувати й використати вільну площу для виробництва іншої продукції |
|
|
Дохід від оренди |
- |
- |
||
|
Маржинальний дохід від іншої продукції |
- |
- |
||
|
Витрати на деталь Х |
||||
|
Чисті релевантні витрати |
Утім, остаточне рішення слід приймати з огляду як на кількісні показники, так і на якісні фактори.
Якісні релевантні фактори для прийняття рішення “виробляти чи купувати” можна поділити на дві групи: зовнішні та внутрішні.
Прикладом зовнішніх якісних факторів є:
Зваживши ці чинники, компанія може відмовитися від пропозиції постачальника навіть у разі наявності позитивних диференціальних витрат, якщо вона не матиме гарантії своєчасного отримання якісної продукції за стабільними цінами.
До внутрішніх якісних факторів належать:
Звісно, відсутність достатньої вільної потужності унеможливить для компанії
вироблення деталей, навіть якщо це вигідніше за придбання її. З іншого боку, бажання зберегти секрети виробництва або кваліфіковані кадри може змусити компанію відмовитися від вигідної пропозиції купувати деталі замість виробляти їх.
Висновок:
Підприємство виготовляє модні майки с малюнком. Упродовж звітного періоду 200 виробів мали дефекти через нечітке нанесення малюнку.
Підприємство має можливість продати ці майки за півціни (10 грн.) у дисконтну мережу або повторно нанести малюнок і продати майки за звичайною ціною 20 грн. за одиницю.
Прямі витрати (фарба, оплата праці) на доробку одиниці становлять 4 грн., а додаткові накладні витрати на обробку партії 200 од. дорівнюють 400 грн.
Виходячи з цього, вибрати варіант подальших дій: продати за півціни чи провести доробку.
Рішення:
Диференціальний аналіз очікуваних релевантних доходів і витрат:
|
Показник |
Додаткова обробка |
Продаж у дисконтну мережу |
Різниця |
|
Дохід від продажу |
|||
|
Прямі витрати |
|||
|
Загальновиробничі витрати |
|||
|
Разом |
|||
|
Маржинальний дохід |
Висновок:
Підприємство «Альфа» виробляє в одному процесі три види виробів, інформація про які наведено у таблиці:
|
Продукт |
Обсяг виробництва, шт. |
Ціна одиниці, грн. |
Витрати після точки розділення, грн. |
|
Деталь А |
9 000 |
15 |
45 000 |
|
Деталь Б |
4 500 |
20 |
13 500 |
|
Деталь В |
1 500 |
50 |
16 500 |
Разом |
15 000 |
- |
75 000 |
|
Спільні витрати |
- |
- |
150 000 |
25% витрат, пов’язаних із додатковою обробкою деталі А, становлять постійні виробничі накладні витрати, яких не можна уникнути у короткостроковій перспективі.
Керівництво розглядає альтернативу: продати деталь А в точці розділення за 11 грн. або продовжувати її обробку й реалізувати за ціною 15 грн. за деталь. Зробити аналіз для вибору альтернативи.
Рішення:
Диференціальний аналіз альтернативи «продавати чи обробляти далі»
|
Показник |
Обробка після точки розділення |
Продаж у точці розділення |
Різниця |
|
Дохід |
|||
|
Спільні витрати |
|||
|
Витрати після точки розділення |
|||
|
Валовий прибуток |
Висновок:
Підприємство купує клапани у зовнішнього постачальника за ціною 40 грн. за одиницю. Річна потреба у клапанах становить 50 000 одиниць на рік. Витрати на одне замовлення становлять 750 грн. Релевантні витрати на зберігання одного клапана дорівнюють 12 грн.
Визначити оптимальний розмір замовлення клапанів.
Рішення:
Висновок:
Методичні вказівки до розв’язання
Оптимальний розмір замовлення визначаємо за формулою:
На підставі наявних даних про матеріали зробити АВС-аналіз матеріальних потоків.
|
Найменування матеріалу |
Ціна за 1 тн., грн. |
Маса, тн. |
|
A |
1 000,00 |
12 |
|
B |
2 000,00 |
250 |
|
C |
560,00 |
5 |
|
D |
68,00 |
13 |
|
E |
190,00 |
5 400 |
|
F |
40,00 |
320 |
|
G |
45,00 |
460 |
|
H |
600,00 |
4 000 |
|
I |
860,00 |
300 |
|
J |
700,00 |
350 |
|
K |
2 100,00 |
135 |
|
L |
2 500,00 |
140 |
|
M |
3 500,00 |
4 |
|
N |
430,00 |
380 |
|
O |
135,00 |
18 |
|
P |
140,00 |
540 |
Рішення:
Впорядкований перелік матеріалів
|
№ п/п |
Найменування матеріалу |
Ціна за 1 тн., грн. |
Маса, тн. |
Вартість, грн. |
Загальна вартість |
|
|
Грн. |
% |
|||||
|
Разом |
100,00 |
Висновок:
Відмітка про здачу практичного завдання № 8 __________________
Підпис викладача __________________
Вступ
Зміст практичних занять з дисципліни «Контролінг»
Тема 1. Характеристика об’єктів контролінгу. Класифікація витрат. Собівартість.
Контрольні питання.
Тема 2. Організація управлінського обліку у системі контролінгу. Системи “директ-кост” та “стандарт-кост”
Контрольні питання.
Тема 3. Система планування та бюджетування на підприємстві.
Контрольні питання.
Тема 4. Методичний інструментарій оперативного контролінгу. Модель «витрати-обсяг-прибуток». Розрахунок точки беззбитковості. Маржинальний прибуток. Ефект операційного леверіджу.
Контрольні питання.
Тема 5. Експертна діагностика фінансово-господарського стану підприємства. Методи оперативної та стратегічної діагностики.
Контрольні питання.
Тема 6. Контролінг інвестиційних проектів.
Контрольні питання.
Тема 8. Контролінг у системі прийняття управлінських рішень.
Контрольні питання.
Навчальне видання
КОНТРОЛІНГ
Робочий зошит до практичних занять для студентів всіх форм навчання спеціальності 6.030601 – «Менеджмент організацій і адміністрування»
Упорядник: Дуднєва Юлія Ернстівна
Відповідальний випусковий: Гусаров О.О., к. техн. наук, доц.
Формат 60x84. 1/16. Умов.друк.арк. 1,25. Тираж ___прим.
________________________________________________
©Українська інженерно-педагогічна академія
________________________________________________
61003, м. Харків, вул. Університетська, 16.
© Ю.Е.Дуднєва, 2013
© УІПА, 2013