Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Федеральное агентство по образованию
Байкальский государственный университет экономики и права
ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Сборник задач
Иркутск
Издательство БГУЭП
2009
УДК 657.01 (075.8)
ББК 05.052я7
Т 33
Печатается по решению редакционно-издательского совета
Байкальского государственного университета экономики и права
Рецензент канд. экон. наук, проф. Г.П. Комарова
Коллектив авторов: канд. экон. наук, доц. Т.П. Рябова (раздел 1, раздел 3, 3.2), ст. преп. Т. Е. Зайцева (раздел 1), канд. экон. наук, доц. Д. А. Одаховская (раздел 2, 2.1), ст. преп. Н. Е. Левченко (раздел 2, 2.2), ст. преп. В.В. Фортвенглер (раздел 3, 3.1, раздел 8), канд. экон. наук, доц. Т.И. Бабцикая (раздел 4), канд. экон. наук, доц. Т. И. Копылова (разделы 5,6,7).
Т 33 Теория бухгалтерского учета : сб. задач. Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2009. 251 с.
ISBN
Составлен по программе курса «Бухгалтерский учет» и содержит задачи по основам бухгалтерского учета для самостоятельной работы студентов экономических специальностей. Учебный материал расположен по темам курса и состоит из частных задач по каждой теме.
Предназначен в первую очередь для студентов высших учебных заведений, учащихся колледжей, слушателей курсов подготовки и переподготовки работников экономических специальностей.
ББК 05.052я7
ISBN © Издательство БГУЭП, 2009
СОДЕРЖАНИЕ
[0.0.0.1] Расчет [0.0.0.2] Расчет [0.0.0.3] Счет, счет-фактура [0.0.0.4] Счет, счет-фактура [0.0.0.5] Счет, счет-фактура [1] в том числе НДС [1.0.0.1] Счет, счет-фактура [1.0.0.2] Акт о браке [1.0.0.3] Расчет [1.0.0.4] Расчет, накладная [2] [3] Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20... г. [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [10.0.0.1] Сн - [10.0.0.2] Ск - [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20.. г. |
ПРЕДИСЛОВИЕ
Профессии бухгалтера более пятисот лет. Она имеет международный герб, в котором изображены «Солнце, весы и кривая Бернулли». Первое говорит о том, что бухгалтерский учет освещает хозяйственную жизнь, втрое это баланс, а кривая Бернулли учет однажды возникнув, будет существовать вечно. Девиз бухгалтеров: «Наука, доверие, независимость».
Двойная бухгалтерия берет свое начало с первых печатных трудов Луки Пачоли - выдающегося математика, астронома, поэта. Раздел «Трактат о счетах и записях» в книге «Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях» (1494 г.) раскрывает технику регистрации фактов хозяйственной жизни. Модель двойной записи гениально проста и до сих пор жизненна.
Собственно это и есть фундамент бухгалтерского учета. В свое время Гете И.В. отметил, что учет «многому учит нас в порядке ведения дел. Он позволяет нам в любое время обозреть целое, не отвлекаясь на возню с мелочами. Какие преимущества дает купцу двойная бухгалтерия! Это одно из прекраснейших изобретений ума человеческого!» Может быть, поэтому выпускники нашей специальности так легко вживаются в любые структуры, работая бухгалтерами, экономистами, финансовыми директорами, руководителями разных рангов.
Специальность бухгалтера является базовой для всех экономических специальностей. Меняются времена меняются оценки профессий, но бухгалтерия остается вечной.
Полюбить свое дело можно лишь тогда, когда оно понято тобой и когда ты им владеешь. Это возникает тогда, когда с тобой разговаривают как со специалистом, когда полагаются на твои профессиональные знания и опыт, обращаются к тебе за советом, ищут твоей помощи и поддержки.
В свою очередь увлеченность свои делом, возросшее уважение к себе самому заставляет еще глубже изучать специальность, открывать в ней новые тайны…
Всякий, кто по-настоящему занимался бухгалтерским учетом, знает, сколько в нем интересного… Бухгалтер это штурман корабля в неспокойном море рыночной экономики.
На образ мышления и привычки человека большой отпечаток накладывает его профессия. Постоянная работа с людьми и материальными ценностями воспитывает в бухгалтере чувства долга, сознания высокой ответственности за выполнение порученного дела и публичности. Бухгалтер, любящий свое дело, духовно богат и счастлив!
Бухгалтерский учет имеет дело с бумагами и цифрами, поэтому многие считают эту специальность ужасно сухой и скучной. Конечно, бумага до сих пор является самым распространенным материалом, на котором отражается учетная информация. Но и поэты, писатели, композиторы, ученые, врачи, инженеры, архитекторы также значительную часть жизни отдают бумажной работе, а числами (цифрами) может быть представлен весь окружающий мир, все богатство красок и звуков. Великий Моцарт подписывал некоторые свои письма любопытными словами «капельмейстер от бухгалтерии…»
Разве можно говорить о цифрах, как о скучных вещах? Конечно, же нет! Работа бухгалтера - творческая, поиск истины - законного и единственно верного решения происходит всегда в соответствии с набором правил и ограничений, существующих в любой науке и профессии: архитектор не может не считаться с законами физики, врач с законами биологии, а обвинять бухгалтера в слепом «нетворческом» следовании инструкциям и положениям то же самое, что обвинять в строгом соблюдении закона судью или прокурора.
Цифры в бухгалтерском учете это не немые знаки. Цифры говорят, шепчут, подсказывают. Умение видеть и чувствовать за ними живую жизнь это одно из достоинств бухгалтера и одно из тех несравнимых удовольствий, которое бухгалтеру приносит его, казалось бы, скучная профессия.
В настоящее время существенно изменился характер бухгалтерской работы. Однако основное предназначение учета отражение и контроль производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, ее результатов, подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений сохранилось. В этих условиях наши слушатели получают большой объем знаний, как российской экономики, так и зарубежной.
Д-р экон. наук, профессор Г. В. Максимова
РАЗДЕЛ 1. ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Целевая установка
Изучить основы экономической классификации имущества по функциональной роли и составу, а также источникам формирования средств.
Методические указания к разделу 1
При решении задач по данному разделу необходимо использовать таблицы 1.1, 1.2 для группировки имущества по функциональной роли и составу, по источникам формирования.
Таблица 1.1
Группировка имущества организации
по функциональной роли и составу
№ п/п |
Активы |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Внеоборотные активы: - нематериальные активы (патенты и т.д.) - основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспорт и т.д.) - незавершенное строительство - доходные вложения в материальные ценности - долгосрочные финансовые вложения |
|
Итого по разделу 1 |
||
|
Оборотные активы: - запасы (материалы, незавершенное производство, готовая продукция и т.д.) - денежные средства (касса, расчетные счета и т.д.) - средства в расчетах (дебиторская задолженность: - краткосрочные финансовые вложения |
|
Итого по разделу 2 |
||
Всего активов |
Таблица 1.2
Группировка имущества
по источникам формирования
№ п/п |
Группы |
Источники формирования имущества |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Собственные |
Капитал (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль) |
|
Итого по разделу 1 |
|||
|
Привлеченные |
Обязательства: - долгосрочные (кредиты, займы) - краткосрочные (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов) |
|
Итого по разделу 2 |
|||
Всего источников |
Задача 1.1
Произвести группировку имущества станкостроительного завода по функциональной роли и составу, а также по источникам формирования.
На станкостроительном заводе по данным учета на начало отчетного месяца имелось имущество:
Таблица 1.3
№ п/п |
Наименование |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Здания механических цехов |
24000 |
|
Забор вокруг территории завода |
1500 |
|
Незавершенные обработкой станки |
4200 |
|
Солидол |
3,8 |
|
Лента стальная |
80 |
|
Долг за предприятиями |
70 |
|
Поковки |
1196,2 |
|
Здание сборочного цеха |
20000 |
|
Электромоторы, 1000 шт. |
5000 |
|
Деньги в кассе |
10 |
|
Запасные части |
1000 |
|
Оборудование механического цеха |
6000 |
|
Оборудование сборочного цеха |
6680 |
|
Задолженность бюджету по налогам |
190 |
Окончание таблицы 1.3 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Патенты |
60 |
|
Мазут |
60 |
|
Прочие нематериальные активы |
200 |
|
Краска |
60 |
|
Автомашины |
2000 |
|
Расчетные счета |
5080 |
|
Уголь |
240 |
|
Полуфабрикаты |
1530 |
|
Здания складов |
4950 |
|
Готовая продукция |
2550 |
|
Здание управления завода |
2700 |
|
Нераспределенная прибыль |
8000 |
|
Долгосрочный кредит |
5020 |
|
Задолженность работникам организации по оплате |
2470 |
|
Задолженность поставщикам |
300 |
|
Уставный капитал |
73170 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
10000 |
|
Добавочный капитал |
10020 |
Примечание: к основным средствам на данном предприятии относятся предметы стоимостью свыше 20 000 руб. за единицу.
Решение задачи 1.1
Для решения задачи имущество станкостроительного завода группируется:
Таблица 1.4
Группировка имущества
по функциональной роли и составу
№ п/п |
Активы |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
Внеоборотные активы: |
||
Нематериальные активы: |
260 |
|
15 |
Патенты |
60 |
17 |
Прочие нематериальные активы |
200 |
Основные средства: |
67830 |
|
Окончание таблицы 1.4 |
||
1 |
2 |
3 |
Здания: |
51650 |
|
1 |
Здания механических цехов |
24000 |
8 |
Здания сборочного цеха |
20000 |
23 |
Здания складов |
4950 |
25 |
Здание управления завода |
2700 |
Сооружения: |
1500 |
|
2 |
Забор вокруг территории завода |
1500 |
Оборудование: |
12680 |
|
12 |
Оборудование механического цеха |
6000 |
13 |
Оборудование сборочного цеха |
6680 |
Транспорт |
2000 |
|
19 |
Автомашины |
2000 |
Итого по разделу 1 |
68090 |
|
Запасы: |
15920 |
|
Материалы: |
9170 |
|
4 |
Солидол |
3,8 |
5 |
Лента стальная |
80 |
7 |
Поковки |
1196,2 |
9 |
Электромоторы, 1000 шт. |
5000 |
11 |
Запасные части |
1000 |
16 |
Мазут |
60 |
18 |
Краска |
60 |
21 |
Уголь |
240 |
22 |
Полуфабрикаты |
1530 |
Незавершенное производство: |
4200 |
|
3 |
Незавершенные обработкой станки |
4200 |
Готовая продукция: |
2550 |
|
24 |
Готовая продукция |
2550 |
Денежные средства: |
5090 |
|
10 |
Деньги в кассе |
10 |
20 |
Расчетные счета |
5080 |
Дебиторская задолженность: |
70 |
|
6 |
Долг за предприятиями |
70 |
Краткосрочные финансовые вложения: |
10000 |
|
31 |
Краткосрочные финансовые вложения |
10000 |
Итого по разделу 2 |
31080 |
|
Всего активов |
99170 |
Таблица 1.5
Группировка имущества
по источникам формирования
№ п/п |
Источники формирования имущества |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
Собственные: |
||
Капитал: |
83190 |
|
30 |
Уставный капитал |
73170 |
32 |
Добавочный капитал |
10020 |
Прибыль: |
8000 |
|
26 |
Нераспределенная прибыль |
8000 |
Итого по разделу 1 |
91190 |
|
Привлеченные: |
||
Кредиты банка: |
5020 |
|
27 |
Долгосрочный кредит |
5020 |
Кредиторская задолженность: |
2960 |
|
29 |
Задолженность поставщикам |
300 |
14 |
Задолженность бюджету по налогам |
190 |
28 |
Задолженность работникам организации по оплате труда |
2470 |
Итого по разделу 2 |
7980 |
|
Всего источников |
99170 |
Задача 1.2
Произвести группировку имущества ОАО «Прогресс» по функциональной роли и составу.
Таблица 1.6
№ п/п |
Наименование имущества |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Здания цехов |
18200 |
|
Денежные средства на валютном счете |
8900 |
|
Доска обрезная |
560 |
|
Земельный участок |
3000 |
|
Персональный компьютер |
30 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
28,5 |
|
Солидол технический |
89,9 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
4200 |
|
Полуфабрикаты собственного производства |
620 |
Окончание таблицы 1.6 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Склады |
2300 |
|
Товары, отгруженные покупателю |
8450 |
|
Готовая продукция |
11000 |
|
Авансы выданные |
400 |
|
Патенты |
629 |
|
Тара |
52,1 |
|
Расходы будущих периодов |
450 |
|
Расчетные счета |
125 |
|
Шкафы канцелярские |
480 |
|
Опилки |
82,0 |
|
Задолженность покупателей |
930,5 |
|
Деревообрабатывающие станки |
22700 |
|
Прочие инструменты |
860 |
|
Незавершенное производство в цехах |
8100 |
|
Телефакс |
26 |
|
Денежные средства в кассе |
640 |
|
Тиски станочные |
26 |
|
Запасные части |
520 |
|
Оборудование разное |
14631 |
|
Продукция, незаконченная обработкой |
9600 |
Итого |
117630 |
Задача 1.3
Произвести группировку имущества ОАО «Прогресс» по источникам формирования.
Таблица 1.7
№ п/п |
Наименование источников формирования |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Резервы предстоящих расходов |
284 |
|
Краткосрочные кредиты |
652 |
|
Задолженность финансовой компании за приобретенные векселя |
23250 |
|
Задолженность по полученным краткосрочным займам |
283 |
|
Уставный капитал |
13973 |
|
Задолженность финансовым органам по НДС |
490 |
|
Авансы полученные |
532 |
Окончание таблицы 1.7 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Долгосрочные займы |
3231 |
|
Добавочный капитал |
5000 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
1000 |
|
Долгосрочные кредиты |
832 |
|
Резервный капитал |
3150 |
|
Задолженность работникам по оплате труда |
35500 |
|
Нераспределенная прибыль прошлого года |
1100 |
|
Задолженность поставщикам |
18583 |
|
Задолженность органам социального страхования и обеспечения |
300 |
|
Задолженность участникам по оплате доходов |
400 |
|
Задолженность разным кредиторам |
4000 |
|
Резерв на оплату отпускных |
900 |
|
Задолженность подотчетным лицам |
250 |
|
Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет |
3000 |
|
Доходы будущих периодов |
670 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
300 |
Итого |
117630 |
Задача 1.4
На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества ОАО «Луч» по функциональной роли и составу, по источникам формирования.
Таблица 1.8
№ п/п |
Наименование имущества и источников |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
700 |
|
Неустановленное оборудование |
1000 |
|
Материалы |
1050 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
300 |
|
Основные средства |
2450 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
500 |
|
Расходы будущих периодов |
200 |
|
Резервный капитал |
400 |
|
Векселя полученные |
150 |
Окончание таблицы 1.8 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность финансовым органам |
550 |
|
Задолженность работникам по оплате труда |
650 |
|
Готовая продукция |
2000 |
|
Уставный капитал |
5150 |
|
Задолженность поставщикам за материалы |
300 |
|
Добавочный капитал |
1500 |
|
Задолженность покупателей |
150 |
|
Резервы предстоящих расходов |
300 |
|
Задолженность пенсионному фонду |
200 |
|
Займы других юридических лиц на срок до 12 месяцев |
50 |
|
Расчетные счета |
2600 |
Задача 1.5
Произвести группировку имущества организации ООО «Леспром» по функциональной роли, составу и источникам формирования.
Таблица 1.9
№ п/п |
Наименование имущества и источников |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Расходы на электроэнергию |
3000 |
|
Векселя к уплате |
1000 |
|
Долгосрочные кредиты |
30000 |
|
Здания цехов |
10200 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
3000 |
|
Доска обрезная |
10000 |
|
Микрокалькуляторы |
40 |
|
Задолженность органам социального страхования и обеспечения |
1800 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
5000 |
|
Опилки |
5000 |
|
Валютные счета |
6000 |
|
Резервы предстоящих расходов |
9000 |
|
Долгосрочные займы |
13250 |
|
Компьютеры |
160 |
|
Тиски станочные |
400 |
|
Очистные сооружения |
15000 |
|
Уставный капитал |
25749 |
Окончание таблицы 1.9 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Оборудование и инвентарь |
250 |
|
Краткосрочные кредиты |
2000 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
3000 |
|
Краткосрочные займы |
1000 |
|
Полуфабрикаты собственного производства |
7000 |
|
Запасные части |
3000 |
|
Добавочный капитал |
5500 |
|
Прочие кредиторы |
2500 |
|
Здание заводоуправления |
15200 |
|
Задолженность поставщикам за топливо |
3000 |
|
Земельный участок |
2000 |
|
Незавершенное производство в цехах |
19200 |
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
11000 |
|
Задолженность организации за поставленные материалы |
6300 |
|
Измерительные приборы |
49 |
|
Товары отгруженные |
7000 |
|
Задолженность работникам по оплате труда |
4200 |
|
Тара |
200 |
|
Расходы будущих периодов |
5000 |
|
Наличные деньги в кассе |
600 |
|
Товарные знаки |
50 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
400 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
6800 |
|
Задолженность по платежам в бюджет |
7400 |
|
Патенты |
50 |
|
Авансы выданные |
400 |
|
Резервный капитал |
8000 |
|
Задолженность разных лиц |
500 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1000 |
|
Задолженность поставщикам за запасные части |
9600 |
|
Аванс от покупателя |
2000 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
4800 |
|
Незавершенное строительство |
21000 |
|
Прочие дебиторы |
200 |
|
Резерв на ремонт основных средств |
2200 |
|
Доходы будущих периодов |
6000 |
|
Векселя к уплате |
3400 |
|
Резервы на отпуск |
3000 |
Задача 1.6
Произвести классификацию имущества ремонтно-механического завода по функциональной роли, составу и источникам формирования.
Таблица 1.10
№ п/п |
Наименование имущества и источников |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Здания цехов |
28700 |
|
Денежные средства в кассе |
16,7 |
|
Сооружения |
10000 |
|
Силовой трансформатор |
1140 |
|
Патенты |
120 |
|
Задолженность поставщикам |
1510,2 |
|
Тара |
80 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
20231 |
|
Здания складов |
2300 |
|
Уголь |
132 |
|
Станок токарный в ремонтном цехе |
4077,8 |
|
Лента стальная |
158 |
|
Болты |
231 |
|
Задолженность работникам предприятия по оплате труда |
1700 |
|
Тиски станочные |
15,5 |
|
Запчасти |
300 |
|
Незавершенное производство |
11700 |
|
Краткосрочные займы |
320 |
|
Куртки ватные |
22,4 |
|
Задолженность пенсионному фонду |
120 |
|
Инвентарь хозяйственный (шкафы, столы) |
2620 |
|
Здание заводоуправления |
4500 |
|
Задолженность банку по долгосрочным кредитам |
14188,9 |
|
Задолженность разных предприятий |
575 |
|
Агрегат сварочный |
1600 |
|
Уставный капитал |
106773 |
|
Задолженность в бюджет по налогу на прибыль |
200 |
|
Погрузчик ПФ-05 |
500 |
|
Оборудование в цехе |
25500 |
|
Задолженность разным предприятиям |
800 |
|
Готовая продукция |
9900 |
|
Нематериальные активы |
100 |
Окончание таблицы 1.10 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчетные счета |
5100 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
20 |
|
Резервный капитал |
3100 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
6552,5 |
|
Товары отгруженные |
21042,2 |
|
Авансы, выданные поставщикам |
13200 |
|
Добавочный капитал |
1260 |
Задача 1.7
Произвести классификацию имущества ОАО «Вектор» по функциональной роли и составу, источникам формирования.
Таблица 1.11
№ п/п |
Наименование имущества и источников его образования |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Складские помещения |
418000 |
|
Наличные деньги в кассе |
10500 |
|
Задолженность заводу холодильников |
460300 |
|
Торговое оборудование (прилавки, стеллажи, горки для реализации) |
540000 |
|
Прибыль от продажи товаров |
120300 |
|
Краткосрочный кредит банка |
105442 |
|
Мягкая мебель на складе для реализации |
113000 |
|
Задолженность заводу «Светлана» за электросветильники |
235360 |
|
Кассовые аппараты на складе для реализации |
125200 |
|
Оборудование склада «Вектор» |
109200 |
|
Электроплиты для реализации |
270600 |
|
Холодильники для реализации |
383583 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
139132 |
|
Светильники, люстры на складе для реализации |
196133 |
|
Задолженность по оплате труда |
380700 |
|
Денежные средства на расчетных счетах |
158474 |
|
Задолженность магазина «1000-мелочей» г. Иркутска |
135000 |
|
Векселя покупателей |
200000 |
|
Авансы, полученные от покупателей товаров |
450000 |
|
Уставный капитал |
459026 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
75000 |
Окончание таблицы 1.11 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расходы на продажу на остаток товаров |
48000 |
|
Нематериальные активы |
15000 |
|
Задолженность бюджету по налогам |
84300 |
|
Инвентарь и хозяйственные принадлежности, срок эксплуатации которых менее 12 месяцев |
7736 |
|
Прибыль от прочей продажи |
319040 |
|
Добавочный капитал |
330090 |
Задача 1.8
Произвести классификацию имущества предприятия «Луч» по функциональной роли и составу, источникам образования.
Таблица 1.12
№ п/п |
Наименование средств и их источников |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
326 |
|
Здание фабрики |
5210 |
|
Автотележки в цехах |
48 |
|
Женские сапоги на складе |
160 |
|
Уставный капитал |
10000 |
|
Лицензионное программное обеспечение |
120 |
|
Задолженность разных дебиторов |
7 |
|
Затяжные машины в пошивочном цехе |
186 |
|
Компьютеры |
105 |
|
Задолженность кож. заводу за материалы |
500 |
|
Средства на расчетном счете в банке |
693 |
|
Прибыль отчетного года |
210 |
|
Здания цехов |
3420 |
|
Задолженность учредителя по взносу в уставный капитал |
90 |
|
Наличные деньги в кассе |
1 |
|
Задолженность банку по кредиту, полученному на 3 месяца |
400 |
|
Акции с неустановленным сроком погашения |
50 |
|
Задолженность оптовой базы за отгруженные сапоги |
248 |
|
Задолженность по оплате труда рабочим |
149 |
|
Хозяйственный инвентарь, сроком службы до 12 месяцев |
14 |
|
Резервный капитал |
22 |
Окончание таблицы 1.12 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расходы на аренду строительных машин |
12 |
|
Средства на валютном счете в банке |
480 |
|
Задолженность энергосбыту за электроэнергию |
32 |
|
Добавочный капитал |
140 |
|
Заготовки сапог в цехе |
74 |
|
Швейные машины в пошивочном цехе |
385 |
|
Организационные расходы |
25 |
|
Натуральная кожа на складе |
410 |
|
Задолженность экспедитора по подотчетным суммам |
6 |
|
Задолженность разным кредиторам |
104 |
|
Ткань подкладочная на складе |
47 |
|
Оборудование профилактория |
141 |
|
Незавершенное производство на конец месяца |
200 |
|
Долгосрочный кредит банка |
36 |
|
Мужские сапоги на складе |
70 |
|
Задолженность покупателей за продукцию |
3133 |
|
Долгосрочный займ |
3416 |
Задача 1.9
Произвести классификацию имущества коммерческой фирмы «Градостроитель» по функциональной роли и составу, по источникам формирования.
Таблица 1.13
№ п/п |
Наименование средств и их источников |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Уставный капитал |
2400000 |
|
Здание офиса |
240000 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
54300 |
|
Столы письменные в офисе |
19500 |
|
Компьютеры в офисе |
29935 |
|
Пилы дисковые на складе |
43000 |
|
Ленточные шлифовальные машины |
42500 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь, сроком службы менее 12 месяцев |
17000 |
|
Бензопилы «Урал» на складе |
270000 |
|
Денежные средства в кассе |
8700 |
Окончание таблицы 1.13 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Сварочные трансформаторы на складе |
450000 |
|
Авансы, выданные поставщикам товаров |
370000 |
|
Электрические компрессоры для продажи |
525000 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
675200 |
|
Задолженность по оплате труда |
270000 |
|
Наборы фрез для продажи |
40000 |
|
Задолженность по единому социальному налогу |
44580 |
|
Монтажные пистолеты на складе |
800000 |
|
Задолженность разным кредиторам |
985400 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
197080 |
|
Авансы, полученные от покупателей |
300000 |
|
Финансовые вложения на срок менее 12 месяцев |
69016 |
|
Здание склада |
503000 |
|
Незавершенное строительство |
72992 |
|
Прибыль от продажи |
304135 |
|
Задолженность по предоставленным займам |
14508 |
Задача 1.10
Произвести классификацию имущества оптовой фирмы «Сластена» по функциональной роли и составу, по источникам формирования.
Таблица 1.14
№ п/п |
Наименование средств и их источников |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Нематериальные активы |
50000 |
|
Здание офиса |
120000 |
|
Уставный капитал |
500000 |
|
Складские помещения |
280000 |
|
Кассовый аппарат в офисе |
3700 |
|
Карамель (25 наименований) на складе |
345200 |
|
Мука высший сорт на складе |
280000 |
|
Мебель в офисе |
25300 |
|
Компьютер в офисе |
8700 |
|
Шоколадные конфеты в коробках (С-Петербург) на складе |
500000 |
|
Сахар на складе |
175000 |
|
Письменные наборы для офиса |
800 |
Окончание таблицы 1.14 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Денежные средства в кассе |
45000 |
|
Краткосрочный займ |
693330 |
|
Авансы, выданные поставщикам товаров |
80000 |
|
Шоколад «Тройка» (С-Петербург) на складе |
350000 |
|
Программа «Бухгалтерский учет и отчетность» с нормативными документами |
22000 |
|
Печенье «Лакомка» на складе |
264300 |
|
Денежные средства на расчетных счетах |
130000 |
|
Задолженность по оплате труда |
25000 |
|
Задолженность коммерческого директора по подотчетным суммам |
3200 |
|
Задолженность Гастронома 1 за товары |
45000 |
|
Задолженность пенсионному фонду |
7000 |
|
Задолженность прочим кредиторам |
2870 |
|
Кредиты банка сроком до 12 месяцев |
1500000 |
Задача 1.11
Произвести классификацию имущества посреднической организации по функциональной роли и составу и по источникам формирования.
Таблица 1.15
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
70 |
|
Авансы выданные поставщикам |
1000 |
|
Административное здание |
350 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
3000 |
|
Материалы, приобретенные для комитента |
1500 |
|
Финансовые вложения по договору простого товарищества |
500 |
|
Расходы будущих периодов |
200 |
|
Векселя полученные |
400 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
150 |
|
Задолженность финансовым органам по НДС |
20 |
|
Задолженность работникам по оплате труда |
3650 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
400 |
|
Уставный капитал |
1000 |
Окончание таблицы 1.15 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Материалы на складе для собственных нужд |
300 |
|
Задолженность по полученным займам на срок 3 месяца |
1500 |
|
Задолженность комитента по комиссионному вознаграждению |
150 |
|
Резервы предстоящих расходов |
300 |
|
Задолженность медицинскому страхованию |
1300 |
|
Займы, предоставленные другим юридическим лицам на срок 6 месяцев |
250 |
|
Денежные средства на расчетных счетах |
1790 |
|
Добавочный капитал |
350 |
|
Резервный капитал |
750 |
|
Долгосрочный кредит банка |
250 |
Задача 1.12
Произвести классификацию имущества ОАО «Виктория» по функциональной роли и составу, источникам формирования.
Таблица 1.16
№ п/п |
Наименование имущества и источников формирования |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Уставный капитал |
24150 |
|
Продольно-резательные станки |
9200 |
|
Древесина |
3000 |
|
Задолженность предприятия по оплате труда работникам |
762 |
|
Рубительные машины |
1120 |
|
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
650 |
|
Оборудование складов |
1250 |
|
Здания цехов |
1500 |
|
Очистные сооружения |
990 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
1540 |
|
Прибыль отчетного года |
6235 |
|
Готовая продукция |
801 |
|
Долгосрочные займы |
2600 |
|
Вертикальные цилиндрические котлы для варки целлюлозы |
4300 |
|
Задолженность по социальному страхованию |
6000 |
|
Долгосрочные кредиты банка |
6000 |
Окончание таблицы 1.16 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Резервный капитал |
3600 |
|
Продукция, не законченная обработкой |
860 |
|
Здания ЖКХ |
2300 |
|
Добавочный капитал |
2750 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
5300 |
|
Задолженность поставщику за сырье и материалы |
866 |
|
Краска на складе |
620 |
|
Задолженность разных предприятий |
500 |
|
Разный хозяйственный инвентарь, сроком службы до 12 месяцев |
35 |
|
Метиловый спирт |
5 |
|
Краткосрочные займы |
1350 |
|
Задолженность финансовым органам по налогам |
560 |
|
Наличные деньги в кассе |
63 |
|
Целевые поступления |
1000 |
|
Амортизация основных средств |
670 |
|
Векселя выданные |
800 |
|
Акции сроком менее 12 месяцев (краткосрочные финансовые вложения) |
1450 |
|
Денежные средства на валютном счете |
4200 |
|
Тара |
53 |
|
Векселя полученные |
246 |
|
Краткосрочные кредиты банка, не погашенные в срок |
320 |
|
Резерв на оплату отпусков работников |
260 |
|
Сооружения |
1250 |
|
Дебиторская задолженность |
19770 |
Задача 1.13
Произвести классификацию имущества ОАО мебельная фабрика «Старт» по функциональной роли и составу и источникам их образования.
Таблица 1.17
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность банку по краткосрочному кредиту |
340000 |
|
Доски кленовые, незаконченные обработкой в цехе |
130000 |
Продолжение таблицы 1.17 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Грузовые автомобили |
468000 |
|
Задолженность покупателей за продукцию |
840000 |
|
Уставный капитал |
6854640 |
|
Здание деревоотделочного цеха |
1520000 |
|
Незавершенное производство в сборочном цехе |
750000 |
|
Задолженность по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
54000 |
|
Лак, клей, краски на складах |
1009500 |
|
Шкафы, столы, стулья, изготовленные для продажи |
168000 |
|
Доски дубовые на складе |
298200 |
|
Станки разные в цехах |
9750000 |
|
Задолженность леспромхозу за пиломатериалы |
590000 |
|
Инструменты на складе (срок полезного использования до 12 месяцев) |
59000 |
|
Амортизация основных средств |
2810000 |
|
Денежные средства в кассе |
1000 |
|
Шпон на складе |
1210000 |
|
Различная фурнитура на складе |
950000 |
|
Прибыль отчетного года |
26450000 |
|
Займы, представленные работникам |
1018500 |
|
Ограда фабрики |
160000 |
|
Задолженность технолога Иванова А.П. по командировке |
1500 |
|
Тиски в цехе |
8000 |
|
Здание склада готовой продукции |
1920000 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
1950000 |
|
Задолженность пенсионному фонду |
496000 |
|
Займы, предоставленные другим организациям |
9112000 |
|
Легковые автомобили |
975630 |
|
Вычислительная техника |
930000 |
|
Готовая продукция на складе |
1024000 |
|
Задолженность по налогу на прибыль |
275000 |
|
Расходы на освоение новых видов продукции |
894070 |
|
Резервный капитал |
1057000 |
|
Задолженность по векселям полученным |
1500000 |
|
Оборудование к установке на складе |
2000300 |
|
Задолженность по заработной плате |
1013000 |
|
Задолженность в бюджет по налогам |
151360 |
Окончание таблицы 1.17 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Добавочный капитал |
1048000 |
|
Ткань обивочная |
2491300 |
Задача 1.14
Произвести классификацию имущества ОАО швейная фабрика «Стиль» по составу и источникам их образования.
Таблица 1.18
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Швейные машины |
800000 |
|
Автомобили легковые и грузовые |
500000 |
|
Костюмы мужские на складе |
1000000 |
|
Здания пошивочных цехов |
2500000 |
|
Ткань костюмная |
1050000 |
|
Незавершенное производство |
270000 |
|
Манекены |
50000 |
|
Наличные деньги в кассе |
5000 |
|
Гладильные машины |
200000 |
|
Нитки хлопчатобумажные |
80000 |
|
Столы письменные |
70000 |
|
Ткань шелковая |
800000 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
1030000 |
|
Компьютеры |
80000 |
|
Флезелин |
10000 |
|
Настилочные столы |
100000 |
|
Здания складов фабрики |
1200000 |
|
Задолженность работникам по заработной плате |
600000 |
|
Электроножницы |
250000 |
|
Здание конторы фабрики |
1500000 |
|
Задолженность пенсионному фонду |
300000 |
|
Полуавтоматы для пробивки и обметки петель |
400000 |
|
Организационные расходы |
60000 |
|
Задолженность поставщикам за полученные материалы |
1600000 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
860000 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
1260000 |
|
Задолженность дебиторов |
330000 |
Окончание таблицы 1.18 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Прибыль отчетного года |
3400000 |
|
Универсальные швейные машины |
470000 |
|
Куртки на складе готовой продукции |
560000 |
|
Задолженность экспедитора по подотчетным суммам |
10000 |
|
Задолженность бюджету по налогам и сборам |
720000 |
|
Пуговицы, кнопки (фурнитура) |
93000 |
|
Резерв на капитальный ремонт |
350000 |
|
Уставный капитал |
3428000 |
|
Задолженность учредителям по доходам |
900000 |
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
2.1. Бухгалтерский баланс
Целевая установка
Изучить роль и значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке имущества предприятия по функциональной роли и составу, источникам его формирования.
Методические указания к подразделу 2.1
При решении задач по данному подразделу необходимо использовать форму бухгалтерского баланса.
Сгруппировать исходные данные в статьи и разделы, выразив полученную сумму в тыс. руб./ млн. руб.
Задача 2.1
Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Кондитерская фабрика» на 30 сентября 20… г.
Таблица 2.1
№ п/п |
Имущество и источники фабрики |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
146 340 |
|
Амортизация нематериальных активов |
1 070 |
|
Основные средства |
530 876 |
|
Задолженность по оплате труда |
85 101 |
|
Затраты основного производства |
58 345 |
|
Расходы будущих периодов |
2 429 |
|
Уставный капитал |
450 000 |
|
Добавочный капитал |
128 400 |
|
Затраты по незаконченному ремонту |
1 610 |
|
Задолженность поставщикам |
25 000 |
|
НДС (налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям) |
4 167 |
|
Задолженность работников по возмещению материального ущерба |
1 203 |
|
Амортизация основных средств |
90 000 |
|
Организационные расходы |
1 000 |
|
Задолженность по единому социальному налогу |
38 590 |
|
Сырье и основные материалы |
320 049 |
|
Резерв на оплату предстоящих отпусков |
3 400 |
|
Резервный капитал |
45 000 |
|
Денежные средства в кассе |
5 500 |
|
Задолженность разных дебиторов |
1 000 |
|
Задолженность по векселям выданным |
37 000 |
|
Тара и упаковочные материалы |
12071 |
|
Задолженность бюджету по налогам и сборам |
31 930 |
|
Задолженность покупателей |
30 000 |
|
Резерв на капитальный ремонт |
3 479 |
|
Готовая продукция на складе |
74 110 |
|
Прибыль отчетного года |
80 090 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
95 500 |
|
Запасные части |
22 300 |
|
Прочие нематериальные активы |
5240 |
Решение задачи 2.1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 30 сентября 20ХХ г. |
КОДЫ |
||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||
Дата (год, месяц, число) |
30 |
09 |
ХХ |
Организация ЗАО «Кондитерская фабрика» по ОКПО |
|||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
|||
Вид деятельности производство по ОКВЭД |
|||
Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО/частная по ОКОПФ/ОКФС |
|||
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
||
Местонахождение (адрес)
|
|||
Дата утверждения |
25.10ХХ |
||
Дата отправки (принятия) |
29.10.ХХ |
||
АКТИВ |
Код |
На начало |
На конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
|
4170 |
|
Основные средства |
120 |
440876 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
445046 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
|
490 914 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
354420 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
58345 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
74110 |
|
товары отгруженные |
215 |
- |
|
расходы будущих периодов |
216 |
2429 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
2610 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
4167 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
|
||
в том числе покупатели и заказчики |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
|
32 203 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
30 000 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
|
Денежные средства |
260 |
101 000 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||
ИТОГО по разделу II |
290 |
629 284 |
|
БАЛАНС |
300 |
1 074 330 |
ПАССИВ |
Код |
На начало |
На конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
|
450 000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( ) |
( ) |
|
Добавочный капитал |
420 |
128 400 |
|
Резервный капитал |
430 |
45 000 |
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
80 090 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
703 490 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
|
||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
|
146 340 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
217 621 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
25 000 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
85 101 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
38 590 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
31 930 |
|
прочие кредиторы |
625 |
37 000 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
Доходы будущих периодов |
640 |
||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
6 879 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
ИТОГО по разделу V |
690 |
370 840 |
|
БАЛАНС |
700 |
1 074 330 |
Расшифровка к статьям баланса
Код строки |
Содержание статей балансе |
Сумма, руб. |
|
п/п |
Наименование хозяйственных средств |
||
110 |
|||
30 |
Прочие нематериальные активы |
5 240 |
|
2 |
Амортизация нематериальных активов |
(1 070) |
|
Итого стр. 110 |
4 170 |
||
120 |
3 |
Основные средства |
530 876 |
13 |
Амортизация основных средств |
(90 000) |
|
Итого стр. 120 |
440 876 |
||
211 |
16 |
Сырье и основные материалы |
320 049 |
22 |
Тара и упаковочные материалы |
12 071 |
|
29 |
Запасные части |
22 300 |
|
Итого стр. 211 |
354 420 |
||
217 |
9 |
прочие запасы и затраты |
1610 |
14 |
Организационные расходы |
1000 |
|
Итого стр. 217 |
2610 |
||
240 |
12 |
Задолженность работников по возмещению материального ущерба |
1 203 |
20 |
Задолженность разных дебиторов |
1 000 |
|
24 |
Задолженность покупателей |
30 000 |
|
Итого стр. 240 |
32 203 |
||
260 |
19 |
Денежные средства в кассе |
5 500 |
28 |
Денежные средства на расчетном счете |
95 500 |
|
Итого стр. 260 |
101 000 |
||
650 |
17 |
Резерв на оплату предстоящих отпусков |
3 400 |
25 |
Резерв на капитальный ремонт |
3 479 |
|
Итого стр. 650 |
6 879 |
Задача 2.2
Составить бухгалтерский баланс промышленного предприятия на 30 апреля 20… г.
Таблица 2.2
№ п/п |
Наименование имущества |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
8196000 |
|
Нематериальные активы |
126000 |
|
Прибыль |
1000000 |
|
Сырье и материалы |
873000 |
|
Уставный капитал |
9563900 |
|
Амортизация основных средств |
948000 |
|
Амортизация нематериальных активов |
4000 |
|
Готовая продукция |
726000 |
|
Топливо |
170000 |
|
Расходы будущих периодов |
40000 |
|
Инвентарь сроком эксплуатации до 12 месяцев |
175000 |
|
Незавершенное производство |
120000 |
|
Резервный капитал |
126000 |
|
Товары отгруженные |
790000 |
|
Краткосрочные кредиты |
40700 |
|
Долгосрочные займы |
130000 |
|
Расчеты с поставщиками |
100000 |
|
Расчеты по единому социальному налогу |
65000 |
|
Касса |
4400 |
|
Задолженность по оплате труда |
493000 |
|
Расчетные счета |
1329600 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
9000 |
|
Задолженность подотчетного лица |
1000 |
|
Задолженность прочих кредиторов |
78000 |
|
Задолженность прочих дебиторов |
6600 |
Задача 2.3
Составить бухгалтерский баланс торгово-посреднической организации «Поиск» на 31 марта 20… г.
Таблица 2.3
№ п/п |
Наименование средств и их источников |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Товары, предназначенные для реализации |
4329000 |
|
Краткосрочный займ |
100000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
71000 |
|
Задолженность покупателей |
142000 |
|
Векселя выданные |
200000 |
|
Резерв предстоящих расходов |
72000 |
|
Прибыль от продажи товаров |
295000 |
|
Тарные материалы |
13000 |
|
Задолженность работников по возмещению |
7000 |
|
Кредит банка сроком более года |
300000 |
|
Валютные счета |
140000 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
8000 |
|
Задолженность поставщикам за товары |
1260000 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
252000 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
33000 |
|
Расчетные счета |
185000 |
|
Основные средства |
920000 |
|
Расходы на продажу товаров |
769000 |
|
Авансы, полученные от покупателей |
2300000 |
|
Расходы будущих периодов |
3000 |
|
Резервы по сомнительным долгам |
60000 |
|
Доходы будущих периодов |
2000 |
|
Денежные средства в кассе |
7000 |
|
Амортизация основных средств |
108000 |
|
Уставный капитал |
2000000 |
|
Задолженность прочим кредиторам |
204000 |
|
Депозитные счета |
88000 |
Задача 2.4
Составить бухгалтерский баланс фирмы «Старт» на 31 мая 20… г.
Таблица 2.4
№ п/п |
Наименование средств и их источников |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность АОЭиЭ «Иркутскэнерго» за поставленную электроэнергию |
1000 |
|
Задолженность коммерческого директора по подотчетным суммам |
3000 |
|
Задолженность по оплате труда |
570000 |
|
Уставный капитал |
2000000 |
|
Инвентарь и хозяйственные принадлежности сроком службы до 1 года |
18000 |
|
Расчетные счета |
123000 |
|
Неустановленное складское оборудование |
25000 |
|
Тарные и разные материалы |
14000 |
|
Подъемно-транспортное оборудование фирмы |
148000 |
|
Расходы будущих периодов |
1000 |
|
Денежные средства в кассе |
2000 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
74000 |
|
Задолженность ресторана «Интурист» за электропечи |
45000 |
|
Прибыль от реализации товара |
170000 |
|
Убытки от прочей деятельности |
8000 |
|
Задолженность по единому социальному налогу |
36000 |
|
Векселя полученные |
189000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
41000 |
|
Резервный капитал |
9000 |
|
Товары на складе для реализации |
2601000 |
|
Основные средства фирмы |
5535000 |
|
Добавочный капитал |
1952000 |
|
Расчеты по возмещению материального ущерба |
6000 |
|
Амортизация основных средств |
1325000 |
|
Задолженность разных предприятий |
5000 |
|
Облигации, сроком обращения до 12 месяцев |
4000 |
|
Расходы на продажу в остатке товаров |
30000 |
|
Доходы будущих периодов |
14000 |
|
Авансы, полученные от покупателей |
2647000 |
Задача 2.5
Составить бухгалтерский баланс торгово-посреднической фирмы «Ромашка» на 30 сентября 20… г.
Таблица 2.5
№ п/п |
Наименование средств и их источников |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Незавершенное строительство |
270000 |
|
Резервный капитал |
250000 |
|
Расчетные счета |
255000 |
|
Кредиторская задолженность |
47000 |
|
Материалы для собственных нужд |
18000 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
173000 |
|
Товары на складе |
8247000 |
|
Путевки в санаторий |
27000 |
|
Прибыль от продажи товаров |
3522000 |
|
Долгосрочные кредиты банка |
2622000 |
|
Доходы будущих периодов |
73000 |
|
Задолженность работников по предоставленным |
165000 |
|
Денежные средства в кассе |
12000 |
|
Инвентарь и хозяйственные принадлежности сроком эксплуатации более 12 месяцев |
378000 |
|
Офисная мебель фирмы |
832000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
846000 |
|
Оборудование фирмы |
9196000 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
300000 |
|
Амортизация основных средств |
4313000 |
|
Кредиты банка, выданные на срок до 1 года |
165000 |
|
Переводы в пути |
1500000 |
|
Задолженность по оплате труда |
250000 |
|
Расходы по подписке на периодическую печать |
1000 |
|
Расчеты по имущественному и личному страхованию |
14000 |
|
Задолженность по налогу на прибыль |
6000 |
|
Аккредитивы |
180000 |
|
Задолженность по налогам на доходы |
28000 |
|
Уставный капитал |
17984000 |
|
Нематериальные активы |
183000 |
|
Векселя выданные |
544000 |
|
Векселя полученные |
7581000 |
Задача 2.6
Составить бухгалтерский баланс промышленного предприятия на 30 августа 20… г.
Таблица 2.6
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Финансирование из бюджета |
84400 |
|
Основные средства |
8500000 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
1203000 |
|
Задолженность по оплате труда |
312000 |
|
Материалы |
893000 |
|
Инвентарь сроком эксплуатации до 12 месяцев |
152000 |
|
Нематериальные активы |
30700 |
|
Незавершенное производство |
517300 |
|
Краткосрочные кредиты |
302000 |
|
Долгосрочные кредиты |
500000 |
|
Готовая продукция |
2040000 |
|
Запасные части |
89000 |
|
Топливо |
22000 |
|
Денежные средства в кассе |
1000 |
|
Резервный капитал |
185000 |
|
Прочая кредиторская задолженность |
21300 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
3000 |
|
Расчетные счета |
618000 |
|
Задолженность поставщикам |
83000 |
|
Уставный капитал |
10000000 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
9300 |
|
Задолженность по социальному страхованию |
2000 |
|
Амортизация основных средств |
1000000 |
|
Амортизация нематериальных активов |
4000 |
|
Расходы будущих периодов |
40000 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
300000 |
|
Валютные счета |
500000 |
Задача 2.7
Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным на 28 февраля 20… г.
Таблица 2.7
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
1400000 |
|
Материалы |
320000 |
|
Незавершенное производство |
80000 |
|
Денежные средства в кассе |
40000 |
|
Расчетные счета |
600000 |
|
Задолженность поставщикам |
150000 |
|
Задолженность по заработной плате |
350000 |
|
Задолженность прочих дебиторов |
730000 |
|
Уставный капитал |
1500000 |
|
Амортизация основных средств |
200000 |
|
Нераспределенная прибыль |
50000 |
|
Краткосрочные кредиты |
100000 |
|
Добавочный капитал |
800000 |
|
Резерв предстоящих расходов и платежей |
20000 |
Задача 2.8
Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным на 30 июня 20… г.
Таблица 2.8
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
200000 |
|
Материалы |
20000 |
|
Основное производство |
4000 |
|
Денежные средства в кассе |
19300 |
|
Добавочный капитал |
60000 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
18000 |
|
Расчетный счет |
35000 |
|
Задолженность покупателей и заказчиков |
102600 |
|
Резервный капитал |
10000 |
|
Задолженность поставщикам и подрядчикам |
35400 |
Окончание таблицы 2.8 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
21900 |
|
Задолженность разных дебиторов |
2530 |
|
Уставный капитал |
205130 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
30000 |
|
Задолженность по единому социальному налогу |
3000 |
Задача 2.9
Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным на 31 июля 20… г.
Таблица 2.9
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
352000 |
|
Сырье и материалы |
62000 |
|
Уставный капитал |
192200 |
|
Денежные средства кассе |
400 |
|
Расчетный счет |
271000 |
|
Нераспределенная прибыль |
250000 |
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
100000 |
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
30200 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
60000 |
|
Задолженность перед поставщиками |
45000 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
8000 |
Задача 2.10
Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным на 31 августа 20… г.
Таблица 2.10
№ п/п |
Наименование |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
100 |
|
Производственное оборудование |
28000 |
|
Сырье и основные материалы |
1200 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
800 |
|
Уставный капитал |
25000 |
Окончание таблицы 2.10 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность поставщикам за полученные от них материалы |
2300 |
|
Векселя полученные |
460 |
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
1400 |
|
Задолженность перед бюджетом города |
460 |
|
Амортизация основных средств |
1500 |
|
Нераспределенная прибыль |
3700 |
|
Задолженность финансовым органам по НДС |
300 |
|
Ноу-хау в производственном процессе |
400 |
|
Здание цеха |
1500 |
|
Топливо и покупные полуфабрикаты |
230 |
|
Денежные средства в кассе |
1340 |
|
Прочие кредиторы |
650 |
|
Расходы будущих периодов |
300 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
3000 |
|
Транспортные средства |
1150 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
750 |
|
Патент на производство изделия А |
800 |
|
Добавочный капитал |
2800 |
|
Амортизация нематериальных активов |
320 |
|
Резервный капитал |
1400 |
Задача 2.11
Составить бухгалтерский баланс ООО «Авторемонтная база»
на 30 апреля 20… г.
Таблица 2.11
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Вексель полученный |
100 |
|
Задолженность поставщикам за топливо |
110 |
|
Административное здание |
550 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
130 |
|
Денежные средства в кассе |
250 |
|
Незавершенный ремонт транспортных средств |
180 |
|
Резервы предстоящих расходов |
135 |
|
Авансы полученные |
115 |
|
Гаражи |
640 |
Окончание таблицы 2.11 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность бюджету по налогам |
55 |
|
Уставный капитал |
1700 |
|
Вексель выданный |
80 |
|
Масла |
50 |
|
Топливо |
60 |
|
Добавочный капитал |
315 |
|
Транспортные средства |
1100 |
|
Расчетный счет |
300 |
|
Задолженность фонду социального страхования |
30 |
|
Банковский кредит сроком погашения 2 года |
500 |
|
Задолженность покупателей за технику |
200 |
|
Задолженность работникам по заработной плате |
65 |
|
Амортизация основных средств |
100 |
|
Авансы выданные |
85 |
|
Инвентарь сроком службы более 12 месяцев |
70 |
|
Краткосрочный займ полученный |
145 |
|
Расходы будущих периодов |
15 |
|
Задолженность поставщикам за материалы |
90 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
400 |
|
Затраты на электроэнергию |
20 |
|
Резервный капитал |
110 |
|
Патент на промышленный образец |
200 |
Задача 2.12
По приведенным данным составить бухгалтерский баланс парфюмерно-косметической фирмы на 1 августа 20… г.
Таблица 2.12
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Уставный капитал |
28000 |
|
Нематериальные активы |
680 |
|
Денежные средства в кассе |
3880 |
|
Готовая продукция |
5440 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
11000 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
1600 |
|
Сырье и материалы на складе |
17000 |
Окончание таблицы 2.12 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность дебиторам |
2400 |
|
Расчетные счета |
150000 |
|
Задолженность по заработной плате |
47000 |
|
Задолженность перед поставщиками |
53000 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
39000 |
|
Долгосрочный кредит банка |
16000 |
|
Основные средства |
59000 |
|
Задолженность по налогам |
54000 |
|
Долг учредителя |
2000 |
|
Задолженность заказчиков |
6000 |
Задача 2.13
По приведенным данным составить бухгалтерский баланс.
Таблица 2.13
№ п/п |
Наименование |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
29000 |
|
Материалы |
3500 |
|
Основное производство |
7800 |
|
Готовая продукция |
3700 |
|
Амортизация основных средств |
7000 |
|
Денежные средства в организации |
1500 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
16200 |
|
Задолженность покупателям и заказчикам |
2000 |
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
5900 |
|
Задолженность перед поставщиками |
3500 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
200 |
|
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
800 |
|
Задолженность перед внебюджетным фондом |
1400 |
|
Уставный капитал |
28300 |
|
Резервный капитал |
3700 |
|
Нераспределенная прибыль |
2800 |
|
Краткосрочные кредиты |
3300 |
|
Долгосрочные кредиты |
7700 |
|
Нематериальные активы |
600 |
|
Амортизация нематериальных активов |
100 |
2.2. Четыре типа изменения бухгалтерского баланса
При осуществлении хозяйственной деятельности в составе активов организации и их источников, а значит, в активе и пассиве бухгалтерского баланса происходят изменения, которые необходимо учитывать при формировании отчетности.
Целевая установка
Изучить типы изменений бухгалтерского баланса, установить влияние этих изменений на валюту баланса.
Методические указания к подразделу 2.2
При решении задач данного подраздела необходимо учесть, что существует четыре типа изменения баланса, которые соответствуют следующим правилам:
I тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)
А + x - x = П
II тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)
А = П + х х
III тип изменений баланса (валюта баланса увеличивается)
А + х = П + х
IV тип изменений баланса (валюта баланса уменьшается)
А х = П х
Условные обозначения:
А актив бухгалтерского баланса;
П пассив бухгалтерского баланса;
х непрерывно возобновляемые хозяйственные операции.
Решение задач оформляется в таблице 2.14.
Таблица 2.14
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Изменения в балансе |
Тип изменения |
|||
Актив |
Пассив |
|||||
Уменьшение |
Увеличение |
Уменьшение |
Увеличение |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
||||||
|
||||||
|
Задача 2.14
Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 2.15
Бухгалтерский баланс на 31 августа 20… г. (тыс. руб.)
Актив |
Пассив |
||
1 |
2 |
||
Основные средства |
100000 |
Уставный капитал |
500000 |
Материалы |
100000 |
Нераспределенная прибыль |
300000 |
Незавершенное производство |
400000 |
Задолженность перед поставщиками |
50000 |
Касса |
65000 |
Задолженность перед бюджетом |
10000 |
Расчетный счет |
200000 |
Задолженность перед органами социального страхования |
5000 |
Итого |
865000 |
Итого |
865000 |
В отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции:
1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства
25000 руб.
2. Из кассы оплачены счета поставщиков 40000 руб.
3. За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал 20000 руб.
4. Поступили материалы от поставщиков 10000 руб.
5. Отпущены полученные материалы в производство 10000 руб.
Решение задачи 2.14
Таблица 2.16
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
№ п/п |
Хозяйственная |
Изменения в балансе |
Тип изменения |
|||
Актив |
Пассив |
|||||
Уменьшение |
Увеличение |
Уменьшение |
Увеличение |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
С расчетного счета в кассу поступили денежные средства |
25000 |
25000 |
I |
||
|
Из кассы оплачены счета поставщиков |
40000 |
40000 |
IV |
||
|
За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал |
20000 |
20000 |
II |
||
|
Поступили материалы от поставщиков |
10000 |
10000 |
III |
||
|
Отпущены полученные материалы в производство |
10000 |
10000 |
I |
Таблица 2.17
Бухгалтерский баланс организации
на 30 сентября 20… г. (тыс. руб.)
Актив |
Пассив |
||
1 |
2 |
||
Основные средства |
100000 |
Уставный капитал |
500000 |
Материалы |
100000 |
Резервный капитал |
20000 |
Незавершенное производство |
410000 |
Нераспределенная прибыль |
280000 |
Касса |
50000 |
Задолженность перед поставщиками |
20000 |
Расчетный счет |
175000 |
Задолженность перед бюджетом |
10000 |
Задолженность перед органами социального страхования |
5000 |
||
Итого |
835000 |
Итого |
835000 |
Задача 2.15
1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.
Таблица 2.18
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
1400000 |
|
Материалы |
320000 |
|
Незавершенное производство |
80000 |
|
Касса |
40000 |
|
Расчетные счета |
600000 |
|
Расчеты с поставщиками |
150000 |
|
Расчеты по оплате труда |
350000 |
|
Расчеты с прочими дебиторами |
730000 |
|
Уставный капитал |
1500000 |
|
Амортизация основных средств |
200000 |
|
Нераспределенная прибыль |
50000 |
|
Краткосрочные кредиты |
100000 |
|
Добавочный капитал |
800000 |
|
Резерв предстоящих расходов и платежей |
20000 |
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.19
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Документ, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Требование Отпущены со склада в производство материалы |
20000 |
|
Выписка банка, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выдачу заработной платы |
200000 |
|
Приходный кассовый ордер Получены от дебиторов денежные средства |
5000 |
Задача 2.16
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.20
Хозяйственные операции за период
№ п/п |
Документ, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка За счет кредитов банка погашена задолженность |
20000 |
|
Справка бухгалтерии Часть нераспределенной прибыли направлена на |
30000 |
|
Расчетно-платежная ведомость Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва предстоящих расходов и платежей |
10000 |
Задача 2.17
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.21
Хозяйственные операции за период
№ п/п |
Документ, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный ордер Поступили на склад материалы от поставщиков |
50000 |
|
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
250000 |
|
Выписка банка Получен краткосрочный кредит в банке |
150000 |
Задача 2.18
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.22
Хозяйственные операции за период
№ п/п |
Документ, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата рабочим |
40000 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислена с расчетного счета задолженность банку по кредиту |
120000 |
|
Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков |
20000 |
Задача 2.19
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.23
№ п/п |
Наименование |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
29000 |
|
Материалы |
3500 |
|
Основное производство |
7800 |
|
Готовая продукция |
3700 |
|
Амортизация основных средств |
6000 |
|
Касса |
1500 |
|
Расчетные счета |
16200 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
2000 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
5900 |
|
Расчеты с поставщиками |
3500 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
200 |
Окончание таблицы 2.23 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчеты по налогам и сборам |
800 |
|
Расчеты по социальному страхованию |
1400 |
|
Уставный капитал |
28300 |
|
Резервный капитал |
3700 |
|
Нераспределенная прибыль |
2800 |
|
Краткосрочные кредиты |
3300 |
|
Долгосрочные кредиты |
7700 |
|
Нематериальные активы |
600 |
|
Амортизация нематериальных активов |
100 |
Таблица 2.24
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный кассовый ордер Поступили на склад материалы от поставщиков |
1400 |
|
Чек Получены денежные средства в кассу на выдачу заработной платы |
6300 |
|
Требование Отпущены со склада в производство материалы |
1800 |
Задача 2.20
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.25
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета банка Оплачен счет поставщика за материалы |
1400 |
|
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
6000 |
Окончание таблицы 2.25 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета банка Получен краткосрочный кредит в банке |
700 |
Задача 2.21
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.26
Хозяйственные операции
за отчетный период
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Платежное поручение Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы |
1400 |
|
Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата рабочим |
6000 |
|
Квитанция на взнос наличными Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата (депонированная) |
700 |
Задача 2.22
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.27
Хозяйственные операции
за отчетный период
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства подотчетному лицу на хозяйственные нужды |
300 |
Окончание таблицы 2.27 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Накладная Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы |
100 |
|
Справка бухгалтерии Сформирован резервный капитал за счет прибыли, оставшийся в распоряжении предприятия |
1100 |
Задача 2.23
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.28
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислена с расчетного счета задолженность банку по долгосрочному кредиту |
5500 |
|
По приходному кассовому ордеру получено от |
400 |
|
Накладная Оприходована на склад из производства готовая продукция |
1300 |
Задача 2.24
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.29
№ п/п |
Документ, содержание операции |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный кассовый ордер Поступило на склад топливо от поставщиков |
1000 |
Окончание таблицы 2.29 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Приходный кассовый ордер, выписка банка Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы персоналу |
382000 |
|
Справка бухгалтерии Сформирован резервный капитал за счет прибыли |
203000 |
|
Выписка из расчетного счета банка Оплачен счет поставщика за топливо |
10000 |
Задача 2.25
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
Таблица 2.30
№ п/п |
Наименование имущества |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
|
Товарный знак |
35 |
|
Уставный капитал |
3429 |
|
Нераспределенная прибыль |
27 |
|
Расходы будущих периодов |
86 |
|
Незавершенное строительство цехов |
58 |
|
Медная проволока (материалы) на складе |
40 |
|
Задолженность по НДС |
34 |
|
Резервы предстоящих расходов |
3 |
|
Медь, в основных цехах |
21 |
|
Изоляционные материалы в основных цехах |
36 |
|
Товары на складе |
78 |
|
Вложения в уставный капитал других организаций |
26 |
|
Упаковка |
4 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
5 |
|
Долгосрочный займ |
66 |
|
Здания производственных цехов |
2568 |
|
Обязательства по векселям выданным |
14 |
|
Задолженность перед поставщиками |
24 |
|
Краткосрочные займы |
65 |
|
Изоляционные материалы для изготовления кабеля |
64 |
|
Задолженность за потребленную электроэнергию |
8 |
|
Здание администрации |
685 |
|
Задолженность перед персоналом по заработной плате |
6 |
Окончание таблицы 2.30 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Оборудование основных цехов |
24 |
|
Авансы от покупателей |
54 |
2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 2.31
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Изменения в балансе |
Тип изменения |
|||
Актив |
Пассив |
|||||
Уменьшение |
Увеличение |
Уменьшение |
Увеличение |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
По ведомости отпущены со склада материалы |
|||||
|
Поступили на склад материалы от поставщиков |
|||||
|
Выпущена из производства готовая продукция |
|||||
|
Перечислены средства в погашение задолженности перед поставщиками |
|||||
|
Перечислены средства с расчетного счета в кассу на выплату зарплаты |
|||||
|
Выдана из кассы зарплата |
|||||
|
Начислены взносы во внебюджетные фонды |
|||||
|
Поступили деньги от покупателей за продукцию |
|||||
Окончание таблицы 2.31 |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Акцептован счет за электроэнергию |
|||||
|
Начислены проценты по кредиту |
Задача 2.26
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
Таблица 2.32
№ п/п |
Наименование имущества и источники его формирования |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
|
Уставный капитал |
8044 |
|
Земельные участки |
21 |
|
Товары, отгруженные поставщикам |
24 |
|
Машины |
68 |
|
Краткосрочные займы |
368 |
|
Готовая продукция на складе |
89 |
|
Задолженность по зарплате |
24 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
25 |
|
НДС по приобретенным материалам |
44.1 |
|
Расчетный счет |
86 |
|
Оборудование |
2568 |
|
Задолженность дебиторов за продукцию |
97 |
|
Запасные части |
3.9 |
|
Товары, полученные для перепродажи |
49 |
|
Здания |
6587 |
|
Лицензии |
3 |
|
Добавочный капитал |
986 |
|
Материалы на складе |
245 |
|
Отсрочка платежей по налогам |
64 |
|
Задолженность акционера по взносам в уставный капитал |
90 |
|
Задолженность по НДС |
26 |
|
Задолженность перед пенсионным фондом |
8.784 |
|
Нераспределенная прибыль |
56.216 |
|
Векселя выданные |
326 |
|
Авансы от покупателей |
97 |
2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 2.33
№ п/п |
Хозяйственная |
Изменения в балансе |
Тип изменения |
|||
Актив |
Пассив |
|||||
Уменьшение |
Увеличение |
Уменьшение |
Увеличение |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Получено от дебиторов наличными |
|||||
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
|||||
|
Выдана заработная плата |
|||||
|
Отпущены материалы в сборочный цех |
|||||
|
Зачислен на расчетный счет банковский кредит |
|||||
|
Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли |
|||||
|
Начислен единый социальный налог (ЕСН) |
|||||
|
Выявлен в основном производстве брак |
|||||
|
Начислена амортизация по производственному оборудованию |
|||||
|
Создан резерв для оплаты отпускных |
Задача 2.27
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.34
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
200000 |
|
Материалы |
20000 |
|
Основное производство |
4000 |
|
Касса |
19300 |
|
Добавочный капитал |
60000 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
18000 |
|
Расчетный счет |
35000 |
|
Задолженность покупателей и заказчиков |
102600 |
|
Резервный капитал |
10000 |
|
Задолженность поставщикам и подрядчикам |
35400 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
21900 |
|
Расчеты с разными дебиторами |
2530 |
|
Уставный капитал |
205130 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
30000 |
|
Задолженность по единому социальному налогу |
3000 |
Таблица 2.35
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Документ, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка, приходный кассовый ордер Получены денежные средства на хозяйственные расходы |
10000 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение долга |
9300 |
|
Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам |
9700 |
|
Приходный ордер склада Поступили материалы от поставщиков |
10500 |
Окончание таблицы 2.35 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы деньги из кассы экспедитору Петрову А. В. в подотчет на приобретение спецодежды для работников |
3000 |
|
Приходный кассовый ордер Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности |
2500 |
|
Требование Со склада отпущены материалы в производство |
2000 |
|
Выписка банка Поступили денежные средства от покупателей и зачислены на счет организации |
102600 |
Задача 2.28
1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.36
№ п/п |
Наименование |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
352000 |
|
Сырье и материалы |
62000 |
|
Уставный капитал |
192200 |
|
Касса |
400 |
|
Расчетный счет |
271000 |
|
Нераспределенная прибыль |
250000 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
100000 |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
30200 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
60000 |
|
Расчеты с поставщиками (кредиторы) |
45000 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
8000 |
Таблица 2.37
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Документ, содержание операции |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка |
60000 |
|
Приходный кассовый ордер, выписка банка Получены денежные средства. |
100000 |
|
Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам организации |
98000 |
|
Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода |
50000 |
|
Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение задолженности: а) поставщикам б) органам социального страхования |
15000 30000 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства на командировочные расходы |
1200 |
|
Приходный кассовый ордер Поступили основные материалы от поставщиков |
46800 |
|
Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства поставщикам за материалы |
20000 |
Задача 2.29
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.38
№ п/п |
Наименование |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
100 |
|
Производственное оборудование |
28000 |
|
Сырье и основные материалы |
1200 |
Окончание таблицы 2.38 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
800 |
|
Уставный капитал |
25000 |
|
Задолженность поставщикам за полученные от них материалы |
2300 |
|
Векселя полученные |
460 |
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
1400 |
|
Задолженность перед бюджетом города |
460 |
|
Амортизация основных средств |
1500 |
|
Нераспределенная прибыль |
3700 |
|
Задолженность финансовым органам по НДС |
300 |
|
Ноу-хау в производственном процессе |
400 |
|
Здание цеха |
1500 |
|
Топливо и покупные полуфабрикаты |
230 |
|
Касса |
1340 |
|
Прочие кредиторы |
650 |
|
Расходы будущих периодов |
300 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
3000 |
|
Транспортные средства |
1150 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
750 |
|
Патент на производство изделия А |
800 |
|
Добавочный капитал |
2800 |
|
Амортизация нематериальных активов |
320 |
|
Резервный капитал |
1400 |
Таблица 2.39
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Требование Отпущено топливо в транспортный цех |
500 |
|
Выписка из расчетного счета банка Погашен краткосрочный банковский кредит |
100 |
|
Выписка из расчетного счета банка За счет долгосрочного кредита банка погашена задолженность финансовым органам по НДС |
300 |
|
Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность |
1210 |
Окончание таблицы 2.39 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Приходный ордер Поступили на склад сырье и покупные полуфабрикаты |
40 |
|
Приходный кассовый ордер Получены денежные средства в кассу на выплаты заработной платы персоналу предприятия |
1000 |
Задача 2.30
1. Используя данные задачи составить бухгалтерский баланс предприятия «Электрон» на 1 января 20… г.
Таблица 2.40
№ п/п |
Данные для составления баланса |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность по векселям выданным |
300 |
|
Уставный капитал |
4000 |
|
Расходы будущих периодов |
200 |
|
Незавершенное строительство |
1000 |
|
Вложения в долгосрочные ценные бумаги |
350 |
|
Задолженность перед поставщиками |
50 |
|
Задолженность подотчетных лиц |
500 |
|
Задолженность по векселям полученным |
400 |
|
Автомобиль |
1000 |
|
Программное обеспечение, созданное силами организации |
900 |
|
Расчетный счет |
1500 |
|
Нераспределенная прибыль |
1000 |
|
Задолженность по оплате труда |
500 |
2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.41
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Получен краткосрочный кредит |
40 |
|
Приобретено здание склада |
100 |
Окончание таблицы 2.41 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Поступили материалы от поставщиков |
20 |
|
Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли |
300 |
|
Оплачен счет поставщиков |
20 |
|
Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли |
60 |
|
Приобретены акции |
150 |
|
Поступили материалы в основное производство |
20 |
|
Начислены проценты по кредиту |
5 |
|
Выплачены проценты по кредиту |
5 |
|
Начислена амортизация основных средств |
20 |
|
Поступила упаковка от поставщиков |
7 |
|
Произведен ремонт здания силами сторонней организации |
50 |
|
Принято к учету приобретенное здание склада |
150 |
Задача 2.31
1. Составить бухгалтерский баланс организации на начало и конец отчетного периода.
Таблица 2.42
№ п/п |
Наименование имущества и источники его формирования |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Касса |
193 |
|
Резервный капитал |
268 |
|
Резервы предстоящих расходов |
305 |
|
Нераспределенная прибыль |
402 |
|
Краткосрочный кредит банка |
65 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
116 |
|
Ноу-хау в производственном процессе |
350 |
|
Амортизация основных средств |
1305 |
|
Производственное оборудование |
24000 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
5400 |
|
Топливо |
100 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
630 |
|
Амортизация нематериальных активов |
48 |
|
Патент на научные изыскания |
15 |
Окончание таблицы 2.42 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Задолженность по оплате труда персоналу |
270 |
|
Уставный капитал |
18733 |
|
Векселя полученные |
986 |
|
Доходы будущих периодов |
516 |
|
Сырье |
64 |
|
Расчеты по социальному страхованию |
58 |
|
Задолженность перед поставщиками |
135 |
|
Готовая продукция на складе |
355 |
|
Автомобиль для перевозки грузов |
9 |
|
Вложения в долгосрочные ценные бумаги |
98 |
|
Долгосрочный кредит |
62 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
312 |
|
Упаковка для готовой продукции |
8 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
16 |
|
Здание цеха |
47 |
|
Добавочный капитал |
10300 |
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
Таблица 2.43
№ п/п |
Хозяйственная |
Изменения в балансе |
Тип изменения |
|||
Актив |
Пассив |
|||||
Уменьшение |
Увеличение |
Уменьшение |
Увеличение |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Получены деньги в кассу на выплату заработной платы |
270 |
||||
|
Выдана заработная плата |
270 |
||||
|
Выдано в подотчет бухгалтеру Иванову К.М. на командировочные расходы |
54 |
||||
|
Погашена задолженность по долгосрочному кредиту |
62 |
||||
Окончание таблицы 2.43 |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал |
201 |
||||
|
Удержан НДФЛ |
35 |
||||
|
Начислен ЕСН |
70 |
||||
|
Приобретены акции |
50 |
||||
|
Произведен ремонт здания силами сторонней организации |
14 |
||||
|
Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм от бухгалтера Иванова К.М. |
42 |
||||
|
Поступила упаковка от поставщика |
7 |
||||
|
Отпущены материалы в производство |
105 |
||||
|
Произведена дооценка основных средств |
32 |
Задача 2.32
1. Составить бухгалтерский баланс фирмы «Старт» за февраль 20… г.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.44
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
26000 |
|
Материалы |
2400 |
|
Товары |
73400 |
|
Касса |
200 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
36000 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
24600 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
6400 |
|
Кредиты банка |
37000 |
Окончание таблицы 2.44 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
6600 |
|
Уставный капитал |
61000 |
|
Прибыль |
15200 |
Таблица 2.45
Хозяйственные операции за март 200… г.
№ п/п |
Документ и краткое содержание операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Зачислена на расчетный счет выручка |
2400 |
|
Выдана заработная плата рабочим |
5800 |
|
Поступили товары от поставщика |
10000 |
|
С расчетного счета перечислена денежная сумма в погашение задолженности банку |
12000 |
|
Поступили с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы администрации фирмы |
6000 |
|
За счет кредита банка оплачено поставщикам за товары |
6000 |
Задача 2.33
1. Составить бухгалтерский баланс на 31 октября 20… г.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.46
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
200000 |
|
Материалы |
20000 |
|
Основное производство |
4000 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
19300 |
|
Касса |
35000 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
2600 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
35400 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
42900 |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
2530 |
|
Уставный капитал |
205130 |
Таблица 2.47
Хозяйственные операции за ноябрь 200… г.
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный кассовый ордер, чек Получено с расчетного счета в кассу наличными для |
5000 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение долга |
9300 |
|
Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам |
29700 |
|
Счет Поставлены товары на склад поставщиком |
1050 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет экспедитору Петрову А. В. на приобретение спецодежды для работников |
3000 |
|
Приходный кассовый ордер Поступили в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности |
2500 |
|
Требование Со склада отпущены материалы в производство |
2000 |
|
Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет платежи за продукцию |
1500 |
|
Счет Получены от поставщиков продукты |
3000 |
Задача 2.34
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.48
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
352000 |
|
Сырье и материалы |
62000 |
Окончание таблицы 2.48 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Уставной капитал |
192200 |
|
Касса |
400 |
|
Расчетный счет |
271000 |
|
Нераспределенная прибыль |
250000 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
100000 |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
38200 |
|
Краткосрочные ссуды банка |
60000 |
|
Расчеты с поставщиками |
45000 |
Таблица 2.49
№ п/п |
Наименование операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочной ссуды банка |
60000 |
|
Приходный кассовый ордер В кассе расчетного счета получены денежные средства для хозяйственных расходов |
100000 |
|
Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости |
98000 |
|
Справка бухгалтерии Отчислена в резервный капитал часть прибыли, остающаяся в распоряжение завода |
50000 |
|
Выписка банка с расчетного счета Перечислены по платежным поручениям денежные |
15000 38000 |
|
Расходный кассовый ордер Выдан из кассы аванс инженеру Яковлевой А.И. на командировочные расходы |
1200 |
|
Приходный ордер Поступили основные материалы от поставщиков |
46800 |
|
Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы |
20000 |
Задача 2.35
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.50
Исходные данные парфюмерно-косметической фирмы
на 31 июля 20… г.
№ п/п |
Наименование |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Уставный капитал |
28000 |
|
Нематериальные активы |
680 |
|
Касса |
3880 |
|
Готовая продукция |
5440 |
|
Краткосрочные кредиты банка |
11000 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
1600 |
|
Сырье и материалы на складе |
17000 |
|
Расчеты с дебиторами |
2400 |
|
Расчетные счета |
150000 |
|
Задолженность по оплате труда |
47000 |
|
Задолженность перед поставщиками |
53000 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
39000 |
|
Долгосрочный кредит банка |
16000 |
|
Основные средства |
59000 |
|
Задолженность по налогам |
54000 |
|
Долг учредителя |
2000 |
|
Задолженность заказчиков |
6000 |
Таблица 2.51
Хозяйственные операции за август 20… г.
№ п/п |
Наименование хозяйственных операций |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный кассовый ордер Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
47000 |
|
Выписка с расчетного счета Получен краткосрочный кредит |
10000 |
Продолжение таблицы 2.51 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Лимитно-заборная карта Отпущено со склада сырье в основное производство |
13000 |
|
Счет Поступило сырье на склад от поставщиков |
12000 |
|
Справка бухгалтерии Начислен НДС |
2160 |
|
Приходный кассовый ордер Поступили деньги от дебиторов |
2400 |
|
Накладная Отгружены покупателям кремы Q2 |
440 |
|
Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата из кассы |
47000 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета деньги в погашение краткосрочного кредита |
11000 |
|
Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет деньги от покупателей |
440 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы ответственному лицу на покупку специального оборудования |
3800 |
|
Выписка с расчетного счета Перечислены налоги в бюджет |
49000 |
|
Выписка с расчетного счета Получены авансы от покупателей |
4000 |
|
Договор Куплен товарный знак фирмы «Люкс» |
5000 |
|
Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками |
40000 |
|
Чеки, счета Куплено ответственным лицом оборудование |
3800 |
|
Акт Принят вклад в уставный капитал от учредителя |
2000 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы зам. директору Лариной Т. В деньги на командировку |
100 |
|
Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет деньги за проведенную РR-акцию |
6000 |
Окончание таблицы 2.51 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Израсходованы Лариной Т. В. денежные средства в командировке |
80 |
|
Приходный кассовый ордер Лариной Т. В. возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег по командировке |
20 |
|
Акт Передана в дар детскому дому мебель |
12000 |
|
Расходный кассовый ордер Выдан аванс из кассы поставщикам за ароматические углеводороды |
2400 |
|
Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств |
2900 |
|
Наряд Начислена заработная плата работникам за выполнение заказа |
7000 |
|
Справка бухгалтерии Начислен ЕСН |
2500 |
|
Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) |
100 |
|
Выписка с расчетного счета Получен долгосрочный кредит |
16000 |
|
Накладная Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция |
13000 |
|
Накладная, счет Поставлены товары поставщикам в оплату полученных авансов |
4000 |
Задача 2.36
Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
Таблица 2.52
Хозяйственные операции
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, (руб.) |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Погашен краткосрочный банковский кредит |
75000 |
Окончание таблицы 2.52 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Поступили деньги на командировочные расходы |
12000 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет логисту Пяткину И.И. на командировку |
10000 |
|
Наряд, табель учета рабочего времени Начислена заработная плата работникам основного производства |
142000 |
|
Выписка из расчетного счета За счет кредита банка погашена задолженность перед поставщиками |
75000 |
|
Выписка из расчетного счета Погашена задолженность покупателей за проданные товары |
31600 |
|
Авансовый отчет, приходный ордер Приобретены товары логистом Пяткиным И.И. за счет подотчетных сумм |
5400 |
|
Накладная Оприходована на склад из основного производства готовая продукция |
40200 |
|
Приходный кассовый ордер Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм логистом Пяткиным И.И. |
300 |
|
Расчет бухгалтерии Произведено удержание налога на доходы с физических лиц из заработной платы работников |
17100 |
|
Справка бухгалтера Часть нераспределенной прибыли направлена на создание резервного капитала |
60000 |
Задача 2.37
Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
Таблица 2.53
Хозяйственные операции
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, (руб.) |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный ордер Оприходованы поступившие от поставщика товары |
1900 |
Окончание таблицы 2.53 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Приобретен пакет акций |
345 |
|
Расчетно-платежная ведомость, табель Начислена заработная плата работникам магазина |
6000 |
|
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получены деньги для выдачи заработной платы |
5500 |
|
Расчет бухгалтерии Удержана сумма НДФЛ из заработной платы работников |
540 |
|
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдана заработная плата |
5130 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено: - поставщику за товары - НДФЛ в бюджет - процент за пользование банковским кредитом |
1500 540 700 |
|
Договор аренды, справка бухгалтерии Включена в издержки сумма аренды за гараж |
1600 |
|
Приходный кассовый ордер Поступила в кассу выручка от реализации товара. |
17380 |
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ,
КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
3.1. Счета и двойная запись
Целевая установка
Изучить понятие структуры бухгалтерских счетов, порядок открытия счетов бухгалтерского учета, а также отражения хозяйственных операций на них в текущем учете, изучить порядок обобщения данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях.
Методические указания к подразделу 3.1
При решении задач данного подраздела необходимо открыть счета бухгалтерского учета по форме, образец представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Счет активный |
Счет пассивный |
|||||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||||
Сальдо нач. |
Сумма |
№ опер. |
Сумма |
№ опер. |
Сумма |
Сальдо нач. |
Сумма |
|
сальдо |
сальдо |
|||||||
оборот |
оборот |
оборот |
оборот |
|||||
сальдо |
сальдо |
Исходные данные остатков на начало месяца (сальдо) перенести из главной книги в счета бухгалтерского учета, составить регистрационный журнал хозяйственных операций за текущий месяц по форме, образец представлен в таблице 3.2, записать хозяйственные операции на счета бухгалтерского учета, используя метод двойной записи, т. е. корреспонденцию счетов.
Таблица 3.2
Регистрационный журнал хозяйственных операций за … месяц 20… г.
№ |
Содержание |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет (Д) |
Кредит (К) |
Частная |
Общая |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
|||||
2 |
|||||
и. т.д. |
|||||
Всего за месяц |
После отражения всех хозяйственных операций за месяц на счетах бухгалтерского учета подсчитать обороты в каждом счете и определить остатки на конец месяца (сальдо).
В активных счетах: сальдо на конец месяца (Ск) равно сальдо на начало месяца (Сн), плюс оборот по дебету (До), минус оборот по кредиту (Ко), т.е. Ск=Дн+До-Ко.
В пассивных счетах: сальдо на конец месяца (Ск) равно сальдо на начало месяца (Сн), плюс оборот по кредиту (Ко), минус оборот по дебету счета (До), т.е. Ск=Дн+Ко-До.
Затем необходимо всю полученную информацию обобщить в оборотной ведомости по синтетическим счетам за текущий месяц по форме, представленной в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Оборотная ведомость за текущий месяц
Шифр счета |
Остаток на начало |
Оборот за месяц |
Остаток на конец |
|||
Дебет (Д) |
Кредит (К) |
Дебет (Д) |
Кредит (К) |
Дебет (Д) |
Кредит (К) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Всего |
v |
v |
w |
w |
v |
v |
Итоги в оборотной ведомости по синтетическим счетам за текущий месяц должны быть попарно равны:
Задача 3.1
1. На основании остатков по счетам на 1 января 20… г. открыть синтетические счета.
Таблица 3.4
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 20… г.
Активные счета |
Пассивные счета |
||||
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
50 |
Касса |
200000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
165000 |
80 |
Уставный капитал |
35000 |
2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций за январь 20… г. и записать хозяйственную операцию в регистрационный журнал выдана заработная плата работникам предприятия в сумме 160000 рублей.
3. Подсчитать обороты за месяц в синтетических счетах, закрыть счета, т.е. определить остатки на конец периода, и составить оборотную ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета.
Решение задачи 3.1
Таблица 3.5
Счет активный (50) |
Счет пассивный (70) |
|||||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||||
Сальдо / № опер. |
Сумма |
№ опер. |
Сумма |
№ опер. |
Сумма |
Сальдо / № опер. |
Сумма |
|
сальдо |
200000 |
1. |
160000 |
1. |
160000 |
сальдо |
165000 |
|
оборот |
- |
оборот |
160000 |
оборот |
160000 |
оборот |
- |
|
Сальдо |
40000 |
Сальдо |
5000 |
Таблица 3.6
Регистрационный журнал хозяйственных операций
за январь 20… г.
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
Частная |
Общая |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
160000 |
|
… |
|||||
Всего за месяц |
160000 |
Таблица 3.7
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета за январь 20… г.
Шифр счета |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
50 |
200000 |
- |
- |
160000 |
40000 |
- |
70 |
- |
165000 |
160000 |
- |
- |
5000 |
80 |
- |
35000 |
- |
- |
- |
35000 |
Всего |
200000 |
200000 |
160000 |
160000 |
40000 |
40000 |
Задача 3.2
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций и отразить в нем операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и определить остатки на счетах бухгалтерского учета на конец месяца.
4. Составить оборотную ведомость за март текущего года.
Таблица 3.8
Остатки по счетам бухгалтерского учета
на 1 марта 20… г.
Активные счета |
Сумма, руб. |
Пассивные счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
215470 |
Уставной капитал |
279750 |
Материалы |
88100 |
Добавочный капитал |
40160 |
Расчеты с подотчетными лицами |
260 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
20820 |
Расчетный счет |
62970 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
5800 |
Касса |
100 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
20370 |
Итого |
366900 |
Итого |
366900 |
Таблица 3.9
Хозяйственные операции за март
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета Получено в кассу с расчетного счета на различные цели |
12500 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на командировочные расходы |
1500 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам |
7000 |
|
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам предприятия |
8000 |
Окончание таблицы 3.9 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Погашена сумма краткосрочного кредита |
5800 |
|
Авансовый отчет, приходный ордер Приобретены материалы подотчетным лицом |
1600 |
|
Приходный кассовый ордер Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы |
160 |
|
Выписка из расчетного счета Задолженность поставщикам погашена за счет краткосрочного кредита |
13000 |
|
Счет, приходный ордер Поступили материалы от поставщиков; оплата не произведена |
34200 |
Задача 3.3
1. На основании остатков по счетам на 1 мая 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за май.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за май 20… г.
Таблица 3.10
Активные счета |
Сумма, тыс.руб. |
Пассивные счета |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
550 |
Уставной капитал |
400 |
Материалы |
400 |
Прибыль |
200 |
Товары |
50 |
Добавочный капитал |
85 |
Касса |
5 |
Краткосрочные кредиты банков |
120 |
Расчетный счет |
200 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
150 |
Расчеты с дебиторами |
50 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
300 |
Итого |
1255 |
Итого |
1255 |
Таблица 3.11
Хозяйственные операции за май
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Счет, приходный ордер На склад поступили материалы от поставщиков. Оплата не произведена |
150 |
|
Справка бухгалтера Произведена дооценка основных средств |
80 |
|
Выписка из расчетного счета Поступили деньги от прочих дебиторов в погашение задолженности |
50 |
|
Выписка из расчетного счета Оплачена краткосрочной ссудой банка задолженность поставщикам |
400 |
|
Приходный кассовый ордер Получены с расчетного счета деньги в кассу для выплаты заработной платы |
150 |
|
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
140 |
|
Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата |
10 |
Задача 3.4
1. На основании остатков по счетам на 1 ноября 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за ноябрь.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за ноябрь 20… г.
Таблица 3.12
Активные счета |
Сумма, руб. |
Пассивные счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
76000 |
Уставной капитал |
67800 |
Нематериальные активы |
800 |
Нераспределенная прибыль |
30000 |
Окончание таблицы 3.12 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
Материалы |
9700 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
4200 |
Готовая продукция |
3300 |
Расчеты с поставщиками |
1000 |
Расчетный счет |
14000 |
Расчеты по оплате труда |
2000 |
Касса |
1200 |
||
Итого |
105000 |
Итого |
105000 |
Таблица 3.13
Хозяйственные операции за ноябрь
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получены деньги в кассу на хозяйственные нужды |
3000 |
|
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдан аванс работникам предприятия |
1700 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит |
5000 |
|
Счет, приходный ордер Получены материалы от поставщиков (оплата не произведена) |
8500 |
|
Справка бухгалтера Нераспределенная прибыль присоединена к уставному капиталу |
30000 |
|
Выписка из расчетного счета Погашен краткосрочный кредит банка |
9200 |
|
Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер Возвращен в банк сверхлимитный остаток средств |
2000 |
Задача 3.5
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.
Таблица 3.14
Активные счета |
Сумма, руб. |
Пассивные счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
352000 |
Уставный капитал |
192200 |
Сырье и материалы |
62000 |
Нераспределенная прибыль |
250000 |
Касса |
400 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
100000 |
Расчетные счета |
271000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
38200 |
Краткосрочные ссуды |
60000 |
||
Расчеты с поставщиками |
45000 |
Таблица 3.15
Хозяйственные операции за март
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в |
60000 |
|
Приходный кассовый ордер В кассу с расчетного счета по чеку получены денежные средства |
100000 |
|
Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости |
98000 |
|
Справка бухгалтерии Сформирован резервный капитал за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации |
50000 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены по платежным поручениям денежные средства: - в погашение задолженности поставщикам - органам социального страхования |
15000 38200 |
|
Расходный кассовый ордер На основании приказа и командировочного удостоверения выдан из кассы аванс на командировочные расходы |
1200 |
Окончание таблицы 3.15 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Приходный ордер Поступили основные материалы от поставщика |
46800 |
|
Выписка банка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы |
20000 |
Оборот за месяц (итого) |
? |
Задача 3.6
1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.
Таблица 3.16
Активные счета |
Сумма, руб. |
Пассивные счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
6300 |
Уставной капитал |
14200 |
Материалы |
11000 |
Резервный капитал |
3800 |
Незавершенное производство |
5000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
5000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
4000 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
7000 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1700 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
9000 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
1400 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1900 |
Расчетный счет |
9000 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
500 |
Специальные счета в |
2000 |
||
Касса |
1000 |
Таблица 3.17
Хозяйственные операции за апрель 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Поступило с расчетного счета в кассу |
3500 |
|
Требование Со склада отгружены материалы для строительства нового цеха |
4300 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в оплату задолженности поставщикам |
5100 |
|
Справка бухгалтерии, авансовый отчет Удержано из оплаты труда задолженность по подотчетным суммам |
1700 |
|
Выписка из расчетного счета Поступило от покупателей за реализованную продукцию |
3800 |
|
Требование Отпущены материалы в цех для производства продукции |
2600 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на командировку |
1900 |
|
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдан аванс работникам предприятия |
2500 |
|
Накладная Выпущена из цеха и оприходована на склад готовая продукция |
3700 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет средства со спецсчета в банке |
2000 |
|
Справка бухгалтерии Средства резервного капитала направлены на увеличение уставного капитала |
3800 |
Задача 3.7
1. На основании остатков по счетам на 1 июля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за июль.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за июль 20… г.
Таблица 3.18
Активные счета |
Сумма, руб. |
Пассивные счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
40700 |
Уставной капитал |
51000 |
Материалы |
18000 |
Нераспределенная прибыль |
17000 |
Финансовые вложения |
14000 |
Резервный капитал |
11000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
21000 |
Краткосрочный кредит |
5300 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
1800 |
Расчеты с поставщиками |
15200 |
Расчетный счет |
19700 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
4700 |
Касса |
4000 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
15000 |
Итого |
119200 |
Итого |
119200 |
Таблица 3.19
Хозяйственные операции за июль 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Договор займа, приходный ордер Получено сырье в счет краткосрочного займа |
20000 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства для погашения задолженности поставщикам |
6200 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет агенту Власову К.М. на хозяйственные нужды |
1000 |
|
Авансовый отчет, приходный ордер Приобретены агентом Власовым К.М. за счет подотчетных сумм канцелярские принадлежности |
830 |
|
Приходный кассовый ордер Возвращен остаток подотчетных сумм агентом Власовым К.М. |
? |
|
Требование Отпущено со склада сырье в цех для переработки |
12500 |
Окончание таблицы 3.19 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Получено от покупателей за реализованную продукцию |
11000 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в погашение задолженности по кредиту |
5300 |
|
Справка бухгалтерии (согласно протоколу общего собрания) За счет прибыли начислены дивиденды учредителям Произведены отчисления в резервный капитал |
12600 4000 |
|
Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность |
1800 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено поставщикам за услуги |
6700 |
Задача 3.8
1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.
Таблица 3.20
Активные счета |
Сумма, руб. |
Пассивные счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства |
80000 |
Уставной капитал |
72000 |
Материалы |
19700 |
Прибыль и убытки |
25300 |
Готовая продукция |
7900 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
10700 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
4800 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
22000 |
Расчетный счет |
21400 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
5800 |
Касса |
2000 |
||
Итого |
135800 |
Итого |
135800 |
Таблица 3.21
Хозяйственные операции за апрель 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату заработной платы |
13000 |
|
Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность |
4800 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные расходы |
6000 |
|
Авансовый отчет, реестр ценных бумаг Приобретены за наличный расчет облигации Сбербанка |
6000 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислена сумма краткосрочного кредита |
17500 |
|
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата работникам организации |
38700 |
|
Счет-фактура, приходный ордер Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы |
9400 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено поставщикам за материалы |
9400 |
|
Расходный кассовый ордер Выкуплены у акционеров собственные акции организации |
1200 |
|
Приказ- накладная Отпущена для продажи готовая продукция |
4300 |
|
Счет-фактура Выставлен счет покупателю за проданную продукцию (по цене реализации) |
5900 |
|
Справка бухгалтера Определен финансовый результат от продажи |
? |
|
Справка бухгалтерии Уменьшен уставный капитал путем списания выкупленных акций |
? |
Задача 3.9
1. На основании остатков по счетам на 1 мая 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за май.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за май 20… г.
Таблица 3.22
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Уставной капитал |
213400 |
|
Основные средства |
95040 |
|
Материалы |
24340 |
|
Основное производство |
30810 |
|
Резервный капитал |
8510 |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
10000 |
|
Расчетные счета |
76400 |
|
Готовая продукция |
30460 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
12400 |
|
Касса |
390 |
|
Добавочный капитал |
4060 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
23900 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
7620 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
19000 |
|
Прибыли и убытки (прибыль) |
21590 |
Таблица 3.23
Хозяйственные операции за май
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый Получено в кассу для административно-хозяйственных расходов |
18000 |
|
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдана заработная плата работникам предприятия |
17100 |
|
Авансовый отчет, приходный ордер Приобретены материалы за счет подотчетных |
5200 |
Окончание таблицы 3.23 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Табель, наряд Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - управленческому персоналу |
47300 20000 |
|
Приходный ордер Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика |
58450 |
|
Требование Отпущены со склада материалы на производство продукции |
37200 |
|
Выписка из расчетного счета Поступило от покупателей в счет погашения задолженности за товар |
16000 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислена сумма задолженности: - поставщикам - банку по краткосрочному кредиту |
12400 10000 |
|
Справка бухгалтерии Определены и списаны общехозяйственные расходы в конце отчетного периода |
? |
|
Накладная Оприходована на склад готовая продукция из основного производства |
113000 |
|
Приказ-накладная Отгружена со склада готовая продукция для продажи |
115000 |
|
Счет-фактура, платежное требование Предъявлен счет покупателю за проданную продукцию |
147000 |
|
Выписка из расчетного счета Поступила выручка от покупателей за проданную продукцию |
95000 |
|
Справка бухгалтера Определен финансовый результат от продажи |
? |
Задача 3.10
1. На основании остатков по счетам на 1 ноября 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за ноябрь.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за ноябрь 20… г.
Таблица 3.24
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Основные средства |
6010 |
|
Материалы |
3030 |
|
Основное производство |
2140 |
|
Готовая продукция |
1390 |
|
Расчетный счет |
5010 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
3320 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
9500 |
|
Расчеты с бюджетом |
870 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
840 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
180 |
|
Уставный капитал |
22230 |
Таблица 3.25
Хозяйственные операции за ноябрь
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя за продукцию |
9500 |
|
Табель, наряд Начислена заработная плата рабочим основного производства |
2230 |
|
Требование Отпущены со склада материалы на производство изделий |
1800 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: - налог на прибыль - задолженность поставщикам - по чеку в кассу |
870 2840 3500 |
|
Счет-фактура, приходный ордер, счет Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы, в т.ч. НДС - 540 руб. |
3540 |
Окончание таблицы 3.25 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Приказ-накладная Отгружена покупателю готовая продукция |
4000 |
|
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдано из кассы: - заработная плата работникам предприятия - в подотчет на хозяйственные расходы |
3070 400 |
|
Договор подряда, акт выполненных работ, Акцептован счет предпринимателя Сидорова А. Я. за |
580 |
|
Авансовый отчет Израсходовано работником предприятия на оплату |
240 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Произведен расчет ЕСН от суммы заработной платы, |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списывается доля транспортно-заготовительных (15% стоимости израсходованных материалов) |
? |
|
Накладная Оприходована на склад готовая продукция |
3180 |
|
Счет-фактура Выставлен счет покупателю за реализованную в т.ч. НДС 990 руб. |
6490 |
|
Справка бухгалтерии Определен финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за месяц |
? |
Задача 3.11
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.
Таблица 3.26
Остатки по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.
№ п/п |
Наименование счета |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Основные средства |
14050 |
2 |
Амортизация основных средств |
150 |
3 |
Нематериальные активы |
500 |
4 |
Амортизация нематериальных активов |
200 |
5 |
Материалы |
2200 |
6 |
Основное производство |
620 |
7 |
Готовая продукция |
300 |
8 |
Касса |
5 |
9 |
Расчетные счета |
6485 |
10 |
Прибыль и убытки (прибыль) |
1080 |
11 |
Расчеты с бюджетом |
90 |
12 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
6900 |
13 |
Краткосрочные кредиты банков |
500 |
14 |
Кредиторская задолженность |
4800 |
15 |
Уставный капитал |
10440 |
Таблица 3.27
Хозяйственные операции за март
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Чек, приходный кассовый ордер Поступили деньги на выплату заработной платы |
3500 |
|
Требование Отпущены материалы на изготовление продукции |
400 |
|
Выписка из расчетного счета Погашена кредиторская задолженность |
3000 |
|
Справка-расчет бухгалтерии В результате переоценки увеличилась стоимость основных средств |
1750 |
|
Расчетная ведомость Удержан налог на доходы физических лиц |
510 |
|
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдана заработная плата |
2200 |
Окончание таблицы 3.27 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено: - в погашение кредита - бюджету |
500 90 |
|
Справка бухгалтерии Начислена амортизация - основных средств - нематериальных активов |
180 50 |
|
Накладная Принята из цеха на склад готовая продукция |
1100 |
|
Счет-фактура Выставлен счет покупателям за проданные изделия |
1080 |
|
Выписка из расчетного счета Поступили платежи от покупателей за проданные изделия |
1080 |
|
Акт о браке Выявлен неисправимый производственный брак |
150 |
|
Приказ-накладная Списана себестоимость отгруженной и реализованной продукции |
1200 |
|
Справка бухгалтерии Определен финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за март |
? |
Задача 3.12
1. На основании остатков по счетам на 1 октября 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за октябрь.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за октябрь 20… г.
Таблица 3.28
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 октября 20… г.
Шифр счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
812000 |
|
Окончание таблицы 3.28 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
39340 |
|
41 |
Товары |
1185428 |
|
51 |
Расчетные счета |
344000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
658770 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
142000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
70042 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
22032 |
15988 |
80 |
Уставный капитал |
1800000 |
|
Итоги |
2544800 |
2544800 |
Таблица 3.29
Хозяйственные операции за октябрь
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный кассовый ордер Получены деньги с расчетного счета на хозяйственные расходы |
156000 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства из кассы под отчет Пруткову Л.С. на хозяйственные цели |
1200 |
|
Приходный ордер Поступили товары на склад от поставщиков Итого |
127400 ? ? |
|
Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей |
142000 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства из кассы в погашение кредиторской задолженности |
4800 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности -поставщикам -кредиторам |
283200 11188 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС по полученным ценностям и услугам |
? |
Окончание таблицы 3.29 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата работникам организации |
168600 |
|
Расчет бухгалтерии Удержан из заработной платы налог на доходы |
21918 |
|
Авансовый отчет Израсходованы подотчетным лицом Прутковым Л.С. денежные средства |
1100 |
|
Приходный кассовый ордер Поступили в кассу денежные средства от дебиторов в погашение задолженности |
22032 |
|
Приходный кассовый ордер Остаток неиспользованной подотчетной суммы возвращен Прутковым Л.С. в кассу (сумму определить) |
? |
|
Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата (сумму определить) |
? |
|
Расходный кассовый ордер Возвращена в банк сумма сверхлимитного остатка кассы |
20450 |
Задача 3.13
1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.
Таблица 3.30
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 20… г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
617200 |
|
41 |
Товары |
1545375 |
|
50 |
Касса |
23436 |
|
51 |
Расчетные счета |
384300 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1232200 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
62611 |
|
Окончание таблицы 3.30 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
525500 |
|
80 |
Уставный капитал |
750000 |
|
Итого |
2570311 |
2570311 |
Таблица 3.31
Хозяйственные операции за апрель 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный кредит банка |
1200000 |
|
Выписка из расчетного счета За счет полученного кредита перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам |
1200000 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение долга по налогам и сборам |
62611 |
|
Выписка из расчетного счета Получена сумма аванса от покупателей |
700000 |
|
Приходный кассовый ордер Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы |
525500 |
|
Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата работникам организации |
520500 |
|
Справка бухгалтерии Депонирована заработная плата |
? |
|
Акт о приеме товаров Ошибочно поставленные в адрес торговой фирмы «Шоколадный мир» товары приняты на ответственное хранение |
120000 |
|
Счет-фактура, товарно-транспортная накладная Поступило холодильное оборудование от поставщиков (сумму НДС определить) |
980200 ? |
|
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет Иванову С.С. на приобретение спецодежды для работников |
9000 |
|
Счет-фактура, платежное требование Принят к оплате счет Энергосбыта за электроэнергию, потребляемую для нужд торговой организации (сумму НДС определить) |
3500 ? |
Окончание таблицы 3.31 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Авансовый отчет Израсходованы подотчетным лицом Ивановым С. С. денежные средства на приобретение спецодежды |
8500 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислен аванс хладокомбинату за поставку шоколадного мороженого |
400000 |
|
Счет-фактура, приходный ордер Акцептован счет кондитерской фабрики за поступившие шоколадные конфеты (сумму НДС определить) |
202960 ? |
|
Акт приемки-передачи Введено в эксплуатацию полученное оборудование |
? |
Задача 3.14
1. На основании остатков по счетам на 1 июля 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за июль.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за июль 20… г.
Таблица 3.32
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 июля 20.. г.
оптового торгового предприятия
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
5950000 |
|
41 |
Товары |
4352000 |
|
50 |
Касса |
46333 |
|
51 |
Расчетный счет |
3716667 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
260000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
102700 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
40000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
5000 |
|
80 |
Уставной капитал |
11367300 |
|
82 |
Резервный капитал |
2300000 |
|
Итого |
14070000 |
14070000 |
Таблица 3.33
Хозяйственные операции за июль 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходные ордера, счет-фактура Поступили на склад от поставщиков: а) товары б) НДС по товарам (определить, ставка 18%) Всего к оплате |
2628000 ? ? |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет транспортной организации за доставку товаров на склад НДС по доставке (определить, ставка 18%) Всего к оплате |
8000 ? ? |
|
Выписка из расчетного счета, платежные поручения Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности транспортной организации б) поставщикам за товары в) налоги, удержанные из заработной платы |
9440 3101040 102700 |
|
Счет, счет-фактура Поступило складское оборудование: а) первоначальная стоимость б) НДС (определить) Итого к оплате Акт приема-передачи основных средств в) оборудование принято на баланс и введено в эксплуатацию (стоимость определить) |
1320500 ? ? ? |
|
Авансовый отчет Представлен и утвержден авансовый отчет зам.директора по коммерческим вопросам о командировочных расходах |
5250 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету зам.директора по коммерческим вопросам |
250 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по полученным услугам и товарам |
? |
|
Накладная, счет Предъявлен счет покупателям за проданные товары |
8108400 |
|
Накладная, товарный отчет Отгружены со склада товары покупателям по средней себестоимости |
5660000 |
Окончание таблицы 3.33 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет-фактура Начислен НДС по реализованным товарам |
? |
|
Расчет бухгалтерии Начислена заработная плата работникам фирмы |
650000 |
|
Справка бухгалтерии Начислен ЕСН (ставка согласно нормативным документам) |
? |
|
Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу (сумму определить) |
? |
|
Расчет бухгалтерии Списывается результат от реализации товаров (сумму определить) |
? |
Задача 3.15
1. На основании остатков по счетам открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за отчетный период.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за отчетный период.
Таблица 3.34
Ведомость остатков по счетам
№ счета, субсчета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
01 |
Основные средства |
2000000 |
02 |
Амортизация основных средств |
3940 |
10-1 |
Материалы |
28000 |
10-3 |
Топливо |
2000 |
51 |
Расчетный счет |
36200 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
10000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам (кредиторы) |
4000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
17055 |
75-1 |
Расчеты с учредителями (расчеты по вкладам в уставный капитал, дебиторы) |
7500 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами |
855 |
80 |
Уставной капитал |
2037500 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
2060 |
Таблица 3.35
Хозяйственные операции за отчетный период
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, |
1 |
2 |
3 |
|
Акт Приняты от учредителя материалы в качестве вклада в уставной капитал |
7500 |
|
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета по чеку на выплату зарплаты работникам |
17055 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в погашение задолженности поставщику |
8000 |
|
Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия |
17055 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены бюджету налоги |
4000 |
|
Выписка из расчетного счета Поступило от разных дебиторов |
855 |
|
Лимитные карты, требования Отпущено со склада в производство: - материалы - топливо |
21500 1500 |
|
Расчет амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств |
13600 |
Задача 3.16
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.
Таблица 3.36
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
580370 |
|
Окончание таблицы 3.36 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
10 |
Материалы |
49500 |
|
20 |
Основное производство |
25630 |
|
50 |
Касса |
10000 |
|
51 |
Расчетный счет |
17100 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
11360 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
12000 |
|
76 |
Депонированная заработная плата |
3640 |
|
80 |
Уставной капитал |
655600 |
|
Итого |
682600 |
682600 |
Таблица 3.37
Хозяйственные операции за март 20…г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный кредит банка |
660000 |
|
Счет фактура Акцентирован счет текстильного комбината за обивочную ткань НДС (определить) Всего |
154600 ? ? |
|
Табель, наряды Начислена заработная плата - рабочим цеха мягкой мебели - руководителям и специалистам |
284000 145000 |
|
Требования Отпущены со склада материалы на изготовление продукции |
84750 |
|
Справка бухгалтерии Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов (8% стоимости материалов) |
? |
|
Приходный кассовый ордер, чек Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные нужды |
352700 |
|
Накладные Переданы из цеха на склад готовые изделия |
441090 |
|
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам предприятия |
346490 |
Окончание таблицы 3.37 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: - поставщикам - банку за кредит |
75000 230000 |
|
Реестр невыданной заработной платы Депонирована заработная плата |
? |
|
Расходный кассовый ордер Выдано директору на командировку |
12000 |
|
Авансовый отчет Представлен и утвержден авансовый отчет директора по командировке |
13560 |
|
Справка бухгалтерии В себестоимость продукции списаны общехозяйственные расходы |
? |
Задача 3.17
1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.
Таблица 3.38
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
дебет |
кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
70000 |
|
10 |
Материалы |
18000 |
|
20 |
Основное производство |
2000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
1500 |
|
51 |
Расчетные счета |
48500 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
6000 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
4000 |
|
80 |
Уставный капитал |
125000 |
|
82 |
Резервный капитал |
5000 |
|
Итого |
140000 |
140000 |
Таблица 3.39
Хозяйственные операции за март 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Счет-фактура, приходный ордер Акцентирован счет поставщика за полученное сырье |
7000 1260 |
|
Требование Списаны материалы, отпущенные - на производство продукции - на ремонт здания администрации |
17000 2780 |
|
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - рабочим за изготовление продукции - рабочим ремонтного цеха - руководителям и специалистам фабрики |
7000 1700 2000 |
|
Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог (ЕСН) |
? |
|
Расчет бухгалтерии Образован резерв для оплаты очередных отпусков |
? |
|
Расчетная ведомость Удержан из заработной платы налог на доходы |
1030 |
|
Расчет бухгалтерии Списываются в себестоимость: - расходы вспомогательного цеха - общехозяйственные расходы |
? ? |
|
Накладная Сдана на склад готовая продукция |
26459 |
|
Накладная Отгружена покупателям готовая продукция |
17200 |
|
Счет-фактура Выставлен счет покупателям за реализованную продукцию, в т.ч. НДС |
29500 ? |
|
Выписка из расчетного счета Поступила выручка от покупателей |
31000 |
|
Справка бухгалтерии Определен финансовый результат деятельности за отчетный период |
? |
Окончание таблицы 3.39 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: - поставщикам - единый социальный налог |
14260 2500 |
Задача 3.18
1. На основании остатков по счетам на 1 сентября 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за сентябрь.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за сентябрь 20… г.
Таблица 3.40
Состав имущества кондитерской фабрики
и источников его формирования на 1 сентября 20… г.
№ п/п |
Наименование имущества |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Уставный капитал |
95800 |
|
Финансовые вложения |
8200 |
|
Денежные средства в кассе |
1534 |
|
Конфеты на складе готовой продукции |
10000 |
|
Задолженность главного технолога за командировку |
20 |
|
Задолженность перед бюджетом |
1430 |
|
Амортизация основных средств |
47200 |
|
Денежные средства на расчетном счете в Сбербанке |
12300 |
|
Печенье на складе готовой продукции |
25800 |
|
Производственное оборудование основных цехов |
48500 |
|
Сахар на складе |
12300 |
|
Вклады в уставный капитал других предприятий |
28000 |
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
1220 |
|
Какао-бобы на складе |
15200 |
|
Вафли на складе готовой продукции |
11000 |
|
Долгосрочный кредит банка |
25000 |
|
Задолженность перед поставщиками сырья |
600 |
|
Здание цеха |
50500 |
Окончание таблицы 3.40 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Резервный капитал |
4400 |
|
Патенты |
12250 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
39100 |
|
Подарочные наборы на складе готовой продукции |
11000 |
|
Задолженность перед работниками по оплате труда |
32400 |
|
Краткосрочный кредит банка |
18604 |
|
Товарный знак |
12950 |
|
Прочая готовая продукция на складе |
15700 |
|
Основные средства производственного назначения |
28500 |
Таблица 3.41
Хозяйственные операции за сентябрь 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислен на счет предприятия краткосрочный банковский кредит |
50000 |
|
Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного Получены денежные средства для выдачи заработной планы и на хозяйственные расходы |
32000 |
|
Платежная ведомость Выдана заработная плата работникам предприятия |
32400 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано секретарю на хозяйственные расходы |
1100 |
|
Требование Отпущены со склада в цех сырье и материалы |
11445 |
|
Накладная Готовая продукция сдана на склад |
28350 |
|
Выписка из расчетного счета Поступил аванс от покупателей за продукцию |
39000 |
|
Справка бухгалтерии По решению акционеров часть прибыли направлена в резервный фонд |
15100 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено со счета предприятия в погашение краткосрочного кредита |
18604 |
Окончание таблицы 3.41 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Табель, наряды Начислена заработная плата работникам предприятия |
28200 |
|
Заявление работника Удержаны из начисленной заработной платы остаток подотчетные суммы |
166 |
|
Расчет бухгалтера Начислен ЕСН |
? |
|
Приходный ордер Получено сырье и материалы от поставщика |
9860 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: - поставщикам - налоги в бюджет |
5000 1430 |
|
Авансовый отчет Израсходовано подотчетным лицом (секретарем) на приобретение канцелярских товаров |
634 |
|
Приходный кассовый ордер Возвращен секретарем остаток подотчетных сумм |
320 |
|
Выписка из расчетного счета Приобретены акции других предприятий |
4500 |
|
Требование Отпущены со склада в цех материалы |
5800 |
|
Счет-фактура Акцептован счет за коммунальные услуги, в т. ч. НДС (две бухгалтерские проводки) |
1652 |
|
Выписка из расчетного счета Частично погашен долгосрочный кредит банка |
20000 |
|
Приходный ордер Возвращены на склад из цеха остатки неиспользованного сырья и материалов |
1340 |
|
Акт приемки-передачи Безвозмездно получен аппарат для измельчения сырья |
18400 |
Задача 3.19
1. На основании остатков по счетам на 1 августа 20… г. открыть синтетические счета.
2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за август.
3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.
4. Составить оборотную ведомость за август 20… г.
Таблица 3.42
Состав имущества на 1 августа 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Производственное оборудование в цехе |
148200 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
53998 |
|
Задолженность экспедитора |
28 |
|
Задолженность перед бюджетом |
6580 |
|
Незавершенное производство |
13380 |
|
Денежные средства в кассе |
135 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
32052 |
|
Амортизация основных средств |
33870 |
|
Древесина 1 сорта на складе |
18620 |
|
Резервный капитал |
16000 |
|
Фурнитура для мебели на складе |
1750 |
|
Стулья на складе готовой продукции |
1430 |
|
Уставной капитал |
274200 |
|
Здания на балансе фабрики |
130000 |
|
Краткосрочный кредит банка |
10300 |
|
Задолженность перед внебюджетными фондами |
2530 |
|
Мебельные гарнитуры на складе готовой продукции |
5850 |
|
Задолженность перед поставщиками |
2870 |
|
Добавочный капитал |
10000 |
|
Прочие основные средства |
70000 |
|
Древесина 2 сорта на складе |
24300 |
|
Задолженность перед работниками по оплате труда |
35835 |
|
НДС по приобретенным материалам |
438 |
Таблица 3.43
Хозяйственные операции за август 20… г.
№ п/п |
Наименование документа, содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Счет, приходный ордер Получены от поставщиков материалы, определить сумму НДС (ставка 18%) |
2850 ? |
Продолжение таблицы 3.43 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Поступил от покупателей аванс за приобретенную |
9850 |
|
Накладная Отгружена покупателям готовая продукция |
5850 |
|
Требование Отпущены со склада в цех: - материалы - топливо |
1350 11400 |
|
Счет-фактура, приходный ордер Получены от поставщиков материалы, определить |
3500 ? |
|
Авансовый отчет Израсходованы суммы, взятые в подотчет на нужды |
18 |
|
Накладная Оприходована на склад готовая продукция |
9850 |
|
Приходный ордер Возвращены материалы, не использованные в |
710 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет |
85 |
|
Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный банковский кредит |
35000 |
|
Чек, приходный кассовый ордер Получены денежные средства для выдачи заработной платы работникам |
35835 |
|
Платежная ведомость Выдана заработная плата работникам предприятия |
30815 |
|
Расходный кассовый ордер, выписка из расчетного Возвращена на счет предприятия депонированная |
? |
|
Выписка из расчетного счета Погашена часть краткосрочного банковского |
10300 |
|
Счет-фактура Предъявлен счет покупателю за проданные изделия, |
22850 3485 |
Окончание таблицы 3.43 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Наряды, табель Начислена заработная плата работникам |
18000 |
|
Справка бухгалтерии Начислен ЕСН Удержан НДФЛ |
? 1520 |
|
Счет-фактура, счет Акцептован счет за электроэнергию Определить сумму НДС (ставка 18%) |
1450 ? |
|
Выписка из расчетного счета Поступили денежные средства от покупателей за |
13000 |
|
Накладная Оприходована на склад готовая продукция |
21390 |
|
Накладная Отгружен товар для продажи |
17590 |
|
Требование Отпущены вспомогательные материалы в цех |
968 |
|
Счет-фактура, приходный ордер Поступили от поставщиков основные материалы Определить сумму НДС |
4850 ? |
|
Авансовый отчет Утверждены подотчетные суммы, израсходованные |
75 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в погашение задолженности: - бюджету - внебюджетным фондам - поставщикам |
6580 4200 14000 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Принята к зачету сумма НДС по полученным услугам |
2715 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определен финансовый результат деятельности за |
? |
3.2. Классификация счетов бухгалтерского учета
Целевая установка
Закрепить теоретические знания по классификации счетов. Для характеристики счетов использовать группировочные признаки, приведенные в таблицах 3.44 и 3.45.
Таблица 3.44
Классификация счетов по экономическому содержанию
Вид и сфера нахождения счета |
Номер счета |
Наименование счета |
|
1 |
2 |
3 |
|
Счета имущества |
Сфера производства |
||
Сфера обращения |
|||
Счета источников образования средств |
Счета для учета собственных источников |
||
Счета для привлеченных источников |
|||
Счета хозяйственных процессов и их результатов |
Счета для учета процесса заготовления |
||
Счета для учета процесса производства |
|||
Счета для учета процесса реализации |
Таблица 3.45
Классификация счетов по структуре и назначению
Класс счетов |
Группа счетов |
Номер счета |
Наименование счета |
Структура счета |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Основные средства |
Инвентарные Неинвентарные Фондовые Денежные Расчетные |
А А П А А-П |
||
Окончание таблицы 3.45 |
||||
1 |
2 |
3 |
||
Регулирующие счета |
Дополнительные Контрарные |
|||
Операционные |
Собирательно-распределительные Калькуляционные Сопоставляющие Финансово-результативные |
|||
Забалансовые счета |
Задача 3.20
Произвести классификацию счетов по экономическому содержанию.
Таблица 3.46
Счета бухгалтерского учета
№ п/п |
Наименование счета |
Номер счета |
1 |
2 |
3 |
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
|
Основное производство |
20 |
|
Товары |
41 |
|
Касса |
50 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
Уставный капитал |
80 |
|
Основные средства |
01 |
|
Материалы |
10 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
|
Заготовление и приобретение материальных |
15 |
|
Резервный капитал |
82 |
|
Продажи |
90 |
|
Собственные акции |
81 |
Задача 3.21
Произвести классификацию счетов по экономическому содержанию.
Таблица 3.47
Счета бухгалтерского учета
№ п/п |
Наименование счета |
Номер счета |
1 |
2 |
3 |
|
Амортизация основных средств |
02 |
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
Готовая продукция |
43 |
|
Краткосрочные кредиты и займы |
66 |
|
Валютные счета |
52 |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
|
Вспомогательные производства |
23 |
|
Нематериальные активы |
04 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
Добавочный капитал |
83 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
Специальные счета в банке |
55 |
|
Товары отгруженные |
45 |
|
Финансовые вложения |
58 |
Задача 3.22
Произвести классификацию счетов по назначению и структуре.
Таблица 3.48
Счета бухгалтерского учета
№ п/п |
Наименование счета |
Номер счета |
1 |
2 |
3 |
|
Прибыли и убытки |
99 |
|
Основные средства |
01 |
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
|
Расчеты с учредителями |
75 |
|
Расчетные счета |
51 |
|
Вспомогательные производства |
23 |
Окончание таблицы 3.48 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Продажи |
90 |
|
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
16 |
|
Товары |
41 |
|
Брак в производстве |
28 |
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
|
Уставный капитал |
80 |
|
Касса |
50 |
|
Расходы на продажу |
44 |
Задача 3.23
Произвести классификацию счетов по назначению и структуре.
Таблица 3.49
Счета бухгалтерского учета
№ п/п |
Наименование счета |
Номер счета |
1 |
2 |
3 |
|
Амортизация основных средств |
02 |
|
Готовая продукция |
43 |
|
Резервный капитал |
82 |
|
Арендованные основные средства |
001 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
Основное производство |
20 |
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
|
Материалы |
10 |
|
Расходы будущих периодов |
97 |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
|
Нематериальные активы |
04 |
|
Бланки строгой отчетности |
006 |
|
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
16 |
|
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый |
84 |
Задача 3.24
Составить правильную группировку счетов по структуре по данным таблиц 3.50 и 3.51.
Таблица 3.50
Счета бухгалтерского учета
№ п/п |
Активные счета |
№ п/п |
Пассивные счета |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Уставный капитал |
1 |
Материалы |
2 |
Долгосрочные финансовые вложения |
2 |
Резервный капитал |
3 |
Касса |
3 |
Готовая продукция |
4 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
4 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
5 |
Расходы будущих периодов |
5 |
Валютные счета |
6 |
Основные средства |
6 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
7 |
Нераспределенная прибыль |
7 |
Нематериальные активы |
8 |
Расчеты с учредителями |
8 |
Вспомогательные производства |
9 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
9 |
Расчеты по налогам и сборам |
10 |
Резерв предстоящих расходов |
10 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
Таблица 3.51
Счета бухгалтерского учета
№ п/п |
Активные счета |
№ п/п |
Пассивные счета |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1 |
Выпуск продукции |
2 |
Прочие доходы и расходы |
2 |
Добавочный капитал |
3 |
Расчеты с учредителями |
3 |
Общепроизводственные расходы |
4 |
НДС по приобретенным ценностям |
4 |
Собственные акции |
5 |
Амортизация нематериальных активов |
5 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
6 |
Товары отгруженные |
6 |
Расходы на продажу |
7 |
Финансовые вложения |
7 |
Расчеты по налогам и сборам |
Окончание таблицы 3.51 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
8 |
Расходы будущих периодов |
8 |
Брак в производстве |
9 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
9 |
Специальные счета в банке |
10 |
Оборудование к установке |
10 |
Доходы будущих периодов |
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ 4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
Целевая установка
Изучить порядок отражения хозяйственных операций на аналитических и синтетических счетах; определить взаимосвязи аналитического и синтетического учета; уяснить значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.
Методические указания к разделу 4
При решении задач по данному разделу необходимо использовать таблицы 4.1, 4.2 для отражения аналитического учета. В таблицах 4.3 и 4.4 предлагается обобщить данные аналитического учета. Таблица 4.5 предназначена для обобщения данных синтетического учета.
Таблица 4.1
Схема аналитического учета
по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ)
Дебет Наименование ТМЦ Ед. изм.__; Цена___ Кредит
№ п/п |
Основания записи |
Кол-во |
Сумма, руб. коп. |
№ п/п |
Основания записи |
Кол-во |
Сумма, руб. коп. |
Остаток на 01_____20… г. |
|||||||
оборот |
оборот |
||||||
Остаток на 01_____20… г. |
Таблица 4.2
Схема аналитического счета по учету расчетов
Наименование (покупателя, поставщика : Ф.И.О. работника организации, Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.)
Дебет Кредит
№ п/п |
Основания записи |
Сумма, |
№ п/п |
Основания записи |
Сумма, |
Остаток на 01_____20… г. |
|||||
оборот |
оборот |
||||
Остаток на 01_____20… г. |
Таблица 4.3
Ведомость аналитического учета к счету
по учету ТМЦ
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот |
Остаток на конец месяца |
|||||
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
||||||||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
Итого |
Таблица 4.4
Ведомость аналитического учета к синтетическому счету
по учету расчетов
№ п/п |
Наименование |
Остаток на |
Оборот |
Остаток на |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|||||||
Итого |
Таблица 4.5
Оборотную ведомость по счетам синтетического учета
Номер счета |
Наименование синтетического счета |
Сальдо на 1 февраля 20… г |
Обороты |
Сальдо на 1 марта |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
|||||||
10 |
|||||||
и т.д. |
|||||||
Итого |
Задача 4.1
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.
3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
5. Составить бухгалтерский баланс.
Таблица 4.6
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 февраля 20… г.
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
20020990 |
|
10 |
Материалы |
47200 |
|
Окончание таблицы 4.6 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
20 |
Основное производство |
60000 |
|
50 |
Касса |
18000 |
|
51 |
Расчетные счета |
3580000 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
5010 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
32840 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
970000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
5436305 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
20760 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
81000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
5000 |
|
80 |
Уставный капитал |
2427215 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
16708080 |
|
24706200 |
24706200 |
Таблица 4.7
Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 февраля 20… г.
№ п/п |
Наименование |
Ед. изм. |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Доски дубовые |
м3 |
6,5 |
6000 |
39000 |
|
Клей столярный |
кг |
30 |
150 |
4500 |
|
Лак спиртовой |
кг |
20 |
140 |
2800 |
|
Гвозди |
кг |
100 |
9 |
900 |
Итого |
47200 |
Таблица 4.8
Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 февраля 20… г.
№ п/п |
Поставщики |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
ОАО «Авангард» |
25550 |
|
ЗАО «Химлак» |
6950 |
|
ООО «Металлооптторг» |
340 |
Итого |
32840 |
Таблица 4.9
Хозяйственные операции за февраль 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный ордер № 54, счет фактура № 23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3 б) клей столярный 250 кг по цене 150 руб. за 1 кг в) НДС Итого |
? ? ? ? |
|
Авансовый отчет № 4, приходный ордер № 55 Принят на склад лак спиртовой приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб. за 1 кг |
? |
|
Лимитно-заборные карты № 4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 б) лак спиртовой 12 кг в) клей столярный 25 кг г) гвозди 40 кг Итого |
? ? ? ? ? |
|
Наряды на сдельную работу № 31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели |
115000 |
|
Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог |
? |
|
Приходный ордер № 56, счет-фактура № 62 Поступили от ООО «Металлооптторга»: а) гвозди 350 кг по цене 9 руб. за 1 кг б) лак спиртовой 1000 кг по цене 140 руб. за 1 кг в) НДС Итого |
? ? ? ? |
|
Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения № 132 а) зачислены платежи покупателей мебели б) перечислено ОАО «Авангард» за доски дубовые и клей столярный Платежные поручения № 133 а) перечислено ЗАО «Химлак» Платежные поручения № 134 б) перечислено ООО «Металлооптторг» Итого |
512000 405900 6950 165900 ? |
Продолжение таблицы 4.9 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Лимитно-заборные карты № 4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого |
? ? ? ? |
|
Расходный кассовый ордер № 15 Выдано работнику фирмы под отчет |
15000 |
|
Авансовый отчет № 5, приходный ордер № 57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по цене 150 руб. за 1 кг г) гвозди 50 кг по цене 9 руб. за 1 кг Итого |
? ? 15000 |
|
Накладная № 5 Возвращены из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг |
420 |
|
Лимитно-заборная карта № 4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3 |
? |
|
Приходный кассовый ордер № 14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды |
100000 |
|
Платежная ведомость Выдана работникам фирмы заработная плата за декабрь 20… г. |
78000 |
|
Реестр не выданной заработной платы, Книга учета депонентов Депонированная заработная плата |
3000 |
|
Накладные № 10-12, ведомость выпуска готовой Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
148520 |
|
Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы |
800 |
|
Выписка банка из расчетного счета Расходный кассовый ордер № 16 Объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС |
88284 |
Окончание таблицы 4.9 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Приходный ордер № 58 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3 |
? |
|
Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения № 135-14 Перечислены: а) пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого |
20760 3200000 3220760 |
Итого по журналу за месяц |
? |
Решение к задаче 4.1
Таблица 4.10
Регистрационный журнал хозяйственных операций
за февраль 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Приходный ордер №54, счет-фактура №23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по 6 000 руб./м3 б) клей столярный 250 кг по 150 руб./кг в) НДС (18%) Итого |
450000 37500 87750 575250 |
10 19 |
60 60 |
|
Авансовый отчет №4, приходный ордер №55 Принят на склад лак спиртовой, приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб./кг |
4200 |
10 |
71 |
|
Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 по 6 000 руб./м3 б) лак спиртовой 12 кг по 140 руб./кг в) клей столярный 25 кг по 150 руб./кг г) гвозди 40 кг по 9 руб./кг Итого |
30000 1680 3750 360 35790 |
20 |
10 |
Продолжение таблицы 4.10 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Наряды на сдельную работу №31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели |
115000 |
20 |
70 |
|
Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог (26%) |
29900 |
20 |
69 |
|
Приходный ордер №56, счет-фактура №62 Поступили от ООО «Металлоптторг»: а) гвозди 350 кг по 9 руб./кг б) лак спиртовой 1 000 кг по 140 руб./кг в) НДС (18%) Итого |
3150 140000 25767 168917 |
10 19 |
60 60 |
|
Выписка банка из расчетного счета. а) платежное поручение №115 Зачислен платеж покупателя мебели б) платежные поручения №132, 133, 134 Перечислено в погашение задолженности поставщикам материалов ОАО «Авангард» ЗАО «Химлак» ООО «Металлоптторг» |
512000 405900 6950 165900 |
51 60 |
62 51 |
|
Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого |
72000 5600 1500 79100 |
20 |
10 |
|
Расходный кассовый ордер №15 Выдано работнику организации под отчет |
15000 |
71 |
50 |
|
Авансовый отчет №5, приходный ордер №57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по 150 руб./кг б) гвозди 50 кг по 9 руб./кг Итого |
14550 450 15000 |
10 |
71 |
|
Накладная №5 Возвращен из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг по цене 140 руб./кг |
420 |
10 |
20 |
Окончание таблицы 4.10 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Лимитно-заборная карта №4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3 |
63000 |
20 |
10 |
|
Приходный кассовый ордер №14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные расходы |
100000 |
50 |
51 |
|
Платежная ведомость Выдана работникам организации заработная плата за январь 20… г. |
78000 |
70 |
50 |
|
Реестр невыданной заработной платы, книга учета депонентов Депонирована заработная плата |
3000 |
70 |
76/4 |
|
Накладные №10-12, ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
148520 |
43 |
20 |
|
Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы |
800 |
50 |
71 |
|
Выписка банка из расчетного счета, расходный кассовый ордер №16, объявления на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата |
3000 |
51 |
50 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Произведен зачет НДС |
88284 |
68 |
19 |
|
Приходный ордер №58, счет-фактура №32 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6 000 руб./м3 НДС (18%) Итого |
48000 8640 56640 |
10 19 |
60 60 |
|
Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №136-142 Перечислены: а) отчисления пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого |
20760 3200000 3220760 |
69 68 |
57 51 |
Всего по журналу |
5891331 |
Счета синтетического учета
Д 0 |
1 К |
Д 1 |
0 К |
Д 1 |
9 К |
||
с. 20 020 990 |
с. 47200 |
3) 35 790 |
с. 5 010 |
19) 88 284 |
|||
1) 487 500 |
8) 79 100 |
1в) 87 750 |
|||||
2) 4 200 |
12) 63 000 |
6в) 25 767 |
|||||
Д 4 |
3 К |
6) 143 150 |
20) 8 640 |
||||
с. - |
10) 15 000 |
122 157 |
88 284 |
||||
16) 148 850 |
11) 420 |
с. 38 883 |
|||||
148 850 |
20) 48 000 |
||||||
148 850 |
698 270 |
177 890 |
|||||
с. 567 580 |
Д 5 |
1 К |
|||||
с. 3 580 000 |
7б) 578 750 |
||||||
Д 2 |
0 К |
7а) 512 000 |
13) 100 000 |
||||
с. 60 000 |
11) 420 |
Д 5 |
0 К |
18) 3 000 |
21) 3 220 760 |
||
3) 35 790 |
16) 148 520 |
с. 18 000 |
9) 15 000 |
515 000 |
3 899 510 |
||
4) 115 000 |
13) 100 000 |
14) 78 000 |
с. 195 490 |
||||
5) 29 900 |
17) 800 |
18) 3 000 |
|||||
8) 79 100 |
100 800 |
96 000 |
|||||
12) 63 000 |
с. 22 800 |
Д 6 |
2 К |
||||
322 790 |
148 940 |
с. 970 000 |
7а) 512 000 |
||||
с. 233 850 |
- |
512 000 |
|||||
Д 6 |
8 К |
с. 458 000 |
|||||
19) 88 284 |
с. 5 436 305 |
||||||
Д 6 |
0 К |
21) 3 200 000 |
|||||
7) 578 750 |
с. 32 840 |
3 288 284 |
- |
Д 6 |
9 К |
||
1) 575 250 |
с. 2 148 021 |
21а) 20 760 |
с. 20 760 |
||||
2) 168 917 |
5) 29 900 |
||||||
19) 56 640 |
20 760 |
29 900 |
|||||
578 750 |
800 807 |
Д 7 |
0 К |
с. 29 900 |
|||
с. 254 897 |
14) 78 000 |
с. 81 000 |
|||||
15) 3 000 |
4) 115 000 |
||||||
81 000 |
115 000 |
Д 7 |
1 К |
||||
Д 7 |
6/4 К |
с. 115 000 |
с. 5 000 |
2) 4 200 |
|||
с. - |
с. - |
9) 15 000 |
10) 15 000 |
||||
15) 3 000 |
17) 800 |
||||||
3 000 |
Д 8 |
0 К |
15 000 |
20 000 |
|||
с. 3000 |
с. 2 427 215 |
с. - |
|||||
Д 9 |
9 К |
||||||
с.16 708 080 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 20… г.
Сальдо на 1.02.20…г. |
Оборот за февраль 20…г. |
Сальдо на 1.03.20…г. |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
01 |
20020990 |
- |
- |
20020990 |
||
10 |
47200 |
698270 |
177890 |
567580 |
||
19 |
5010 |
122157 |
88284 |
38883 |
||
20 |
60000 |
322790 |
148940 |
233850 |
||
43 |
- |
148520 |
- |
148520 |
||
50 |
18000 |
100800 |
96000 |
22800 |
||
51 |
3580000 |
515000 |
3899510 |
195490 |
||
60 |
32840 |
578750 |
800807 |
254897 |
||
62 |
970000 |
- |
512000 |
458000 |
||
68 |
5436305 |
3288284 |
- |
2148021 |
||
69 |
20760 |
20760 |
29900 |
29900 |
||
70 |
81000 |
81000 |
115000 |
115000 |
||
71 |
5000 |
15000 |
20000 |
- |
||
76 |
- |
- |
- |
3000 |
3000 |
|
80 |
2427215 |
- |
- |
2427215 |
||
99 |
16708080 |
- |
- |
16708080 |
||
Итого |
24706200 |
24706200 |
5891331 |
5891331 |
21686113 |
21686113 |
Счета аналитического учета
Счет 10 «Материалы»
Дебет Доски дубовые Ед. изм. м3, цена 6 000. Кредит
№ п/п |
Основание записи |
Кол-во |
Сумма |
№ п/п |
Основание записи |
Кол-во |
Сумма |
Остатокна1.02.20…г. |
6,5 |
39000 |
3а) |
Лимитно-заборные карты №4-7 |
5 |
30000 |
|
1а) |
Приходныйордер№54 |
75 |
450000 |
8а) |
Лимитно-заборные карты №4-7 |
12 |
72000 |
20) |
Приходныйордер№58 |
8 |
48000 |
12) |
Лимитно-заборная карта №4 |
10,5 |
63000 |
оборот |
83 |
498000 |
оборот |
27,5 |
165000 |
||
Остаток на 1.03.200_г. |
62 |
372000 |
Дебет Клей столярный Ед. изм. кг, цена 150. Кредит
№ п/п |
Основание записи |
Кол-во |
Сумма |
№ п/п |
Основание записи |
Кол-во |
Сумма |
Остаток на 1.02.20… г. |
30 |
4500 |
3в) |
Лимитно-заборные карты №4-7 |
25 |
3750 |
|
1б) |
Приходный ордер №54 |
250 |
37500 |
8в) |
Лимитно-заборные карты №4-7 |
10 |
1500 |
10а) |
Приходный ордер №57 |
97 |
14550 |
||||
оборот |
52050 |
оборот |
35 |
5250 |
|||
Остаток на 1.03.20… г. |
51300 |
Дебет Лак спиртовой Ед. изм. кг, цена 140. Кредит
№ п/п |
Основание записи |
Кол-во |
Сумма |
№ п/п |
Основание записи |
Кол-во |
Сумма |
Остаток на 1.02.20… г. |
20 |
2800 |
3б) |
Лимитно-заборные карты №4-7 |
12 |
1680 |
|
2) |
Приходный ордер №55 |
30 |
4200 |
8б) |
Лимитно-заборные карты №4-7 |
40 |
5600 |
6б) |
Приходный ордер №56 |
1000 |
140000 |
||||
11) |
Накладная №5 |
3 |
420 |
||||
оборот |
1033 |
144620 |
оборот |
52 |
7280 |
||
Остаток на 1.03.20… г. |
1001 |
140140 |
Дебет Гвозди Ед. изм. кг, цена 9. Кредит
№ п/п |
Основание записи |
Кол-во |
Сумма |
№ п/п |
Основание записи |
Кол-во |
Сумма |
Остаток на 1.02.20…г. |
100 |
900 |
3г) |
Лимитно-заборные карты №4-7 |
40 |
360 |
|
6а) |
Приходный ордер №56 |
350 |
3150 |
||||
10б) |
Приходный ордер №57 |
50 |
450 |
||||
оборот |
400 |
3600 |
оборот |
40 |
360 |
||
Остаток на 1.03.20…г. |
460 |
4140 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет ОАО «Авангард» Кредит
№ п/п |
Основание записи |
Сумма |
№ п/п |
Основание записи |
Сумма |
7б) |
Платежное поручение №132 |
405900 |
Остаток на 1.02.20… г. |
25550 |
|
1 |
Счет-фактура №23 |
575250 |
|||
20 |
Счет-фактура №32 |
56640 |
|||
оборот |
405900 |
оборот |
631890 |
||
Остаток на 1.03.20… г. |
251540 |
Дебет ЗАО «Химлак» Кредит
№ п/п |
Основание записи |
Сумма |
№ п/п |
Основание записи |
Сумма |
7б) |
Платежное поручение № 133 |
6950 |
Остаток на 1.02.20…г. |
6950 |
|
оборот |
6950 |
оборот |
- |
||
Остаток на 1.03.20…г. |
- |
Дебет ООО «Металлоптторг» Кредит
№ п/п |
Основание записи |
Сумма |
№ п/п |
Основание записи |
Сумма |
7б) |
Платежное поручение №134 |
165900 |
Остаток на 1.02.20…г. |
340 |
|
6 |
Счет-фактура №62 |
168917 |
|||
оборот |
165900 |
оборот |
168917 |
||
Остаток на 1.03.20…г. |
3357 |
Ведомость аналитического учета к счету «Материалы»
№ п/п |
Наименование материала |
Ед. изм |
Цена, руб. |
Остаток на 1.02.20…г. |
Оборот за февраль |
Остаток на 1.03.20…г. |
|||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
Кол-во |
Сумма, руб. |
||||||
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
||||||||
1 |
Доски дубовые |
м3 |
6000 |
6,5 |
39000 |
83 |
498000 |
27,5 |
165000 |
62 |
372000 |
2 |
Клей столярный |
кг |
150 |
30 |
4500 |
347 |
52050 |
35 |
5250 |
342 |
51300 |
3 |
Лак спиртовой |
кг |
140 |
20 |
2800 |
1033 |
144620 |
52 |
7280 |
1001 |
140140 |
4 |
Гвозди |
кг |
9 |
100 |
900 |
400 |
3600 |
40 |
360 |
460 |
4140 |
Итого |
х |
х |
х |
47200 |
х |
698270 |
х |
177890 |
х |
567580 |
Ведомость аналитического учета к счету
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Наименование |
Остаток на 1.02.20…г. |
Оборот |
Остаток на 1.03.20…г. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
ОАО «Авнгард» |
- |
25550 |
405900 |
631890 |
- |
251540 |
ЗАО «Химлак» |
- |
6950 |
6950 |
- |
- |
- |
ООО «Металлопт- |
- |
340 |
165900 |
168917 |
- |
3357 |
Итого |
32840 |
578750 |
800807 |
254897 |
Задача 4.2
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.
3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
5. Составить бухгалтерский баланс.
Таблица 4.11
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 июля 20… г.
Номер счета |
Название счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
1208750 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
715410 |
|
10 |
Материалы |
8632014 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
561356 |
|
20 |
Основное производство |
808700 |
|
43 |
Готовая продукция |
2539840 |
|
50 |
Касса |
8940 |
|
51 |
Расчетные счета |
10911756 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
3680000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
5328644 |
|
Окончание таблицы 4.11 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
18805090 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
882000 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию обеспечению |
238200 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате |
855700 |
|
80 |
Уставный капитал |
2019600 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
2804000 |
|
Итого |
30000000 |
30000000 |
Таблица 4.12
Ведомость остатков по счету 43 «Готовая продукция»
на 1 июля 20… г.
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Кол-во |
Фактическая производственная себестоимость, руб. |
Сумма, руб. |
Цена реализации, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Костюм мужской модель 133 |
шт. |
480 |
1900 |
912000 |
2596 |
|
Костюм мужской модель 41-318Т |
шт. |
500 |
1700 |
850000 |
2360 |
|
Костюм мужской модель С 814 |
шт. |
463 |
1680 |
777840 |
2478 |
Итого |
Х |
Х |
2539840 |
Х |
Таблица 4.13
Ведомость остатков по счету 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
на 1 июля 20… г.
№ п/п |
Наименование покупателя |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Торговый комплекс (ТК) |
2095385 |
|
ЦУМ |
1642678 |
|
Дом мужской одежды (ДМО) |
1590581 |
Итого |
5328644 |
Таблица 4.14
Хозяйственные операции за июль 20… г.
№ п/п |
Наименование документов и содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка из расчетного счета, платежные Зачислены на расчетный счет платежи, полученные а) торгового комплекса; б) дома мужской одежды Итого |
866200 894600 1760800 |
|
Накладные на сдачу готовой продукции на Выпущены из основного производства и приняты на а) костюмы мужские модель 41-318Т в количестве б) костюмы мужские модель С 814 в количестве в) костюмы мужские модель 133 в количестве Итого |
? ? ? ? |
|
Карта раскроя № 33-35 Отпущены со склада в основное производство |
1771214 |
|
Табели учета использования рабочего времени, Начислена за июль 20… г. заработная плата: а) рабочим основного производства б) управляющему и обслуживающему персоналу в) персоналу управления фабрикой Итого |
315800 73400 142600 531800 |
|
Расчет бухгалтерии (разработочная таблица № 1 Начислен единый социальный налог по ставке 26%: а) рабочим основного производства б) управляющему и обслуживающему персоналу в) персоналу управления фабрикой |
? ? ? |
Продолжение таблицы 4.14 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) цехов основного производства б) управления фабрикой Итого |
15940 5030 20970 |
|
Платежные требования, счета-фактуры Приняты к оплате счета поставщиков за воду и электроэнергию, потребленные а) цехами основного производства б) управлением фабрики Итого |
173000 12000 ? |
|
Платежное требование №412 и счет-фактура №395 Предъявлено торговому комплексу платежное требование за отгруженные: а) костюмы мужские модели 133 в количестве 230 шт. по цене реализации б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 240 шт. по цене реализации в) костюмы мужские модели С814 в количестве 250 шт. по цене реализации г) НДС по ставке Итого |
? ? ? ? ? |
|
Платежное требование №413 и счет-фактура №396 Предъявлено платежное требование дому мужской одежды за отгруженные ему согласно договору: а) костюмы мужские модели 133 в количестве 120 шт. по цене реализации б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 150 шт. по цене реализации в) костюмы мужские модели С814 в количестве 180 шт. по цене реализации Итого |
? ? ? ? |
|
Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения покупателей Зачислены на расчетный счет платежи, полученные от: а) ЦУМа б) торгового комплекса в) дома мужской одежды Итого |
1396276 1969000 990814 4356090 |
Продолжение таблицы 4.14 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Накладные, расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость а) костюмов мужских модели 133 в количестве б) костюмов мужских модели 41-318Т в количестве в) костюмов мужских модели С814 в количестве Итого |
? ? ? ? |
|
Платежные требования, счет-фактура Приняты к оплате счета ГТС: а) за услуги связи б) НДС (ставка 18%) Итого |
6300 ? ? |
|
Расчет бухгалтерии Списываются общепроизводственные расходы |
? |
|
Расчет бухгалтерии Списываются общехозяйственные расходы |
? |
|
Накладные, ведомость учета готовой продукции Выпущены из производства и сданы на склад по а) костюмы мужские модели 133 в количестве б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве в) костюмы мужские модели С814 в количестве Итого |
? ? ? ? |
|
Платежное требование №414 и счет-фактура №397 Предъявлен счет ЦУМу за отгруженные ему по договору: а) костюмы мужские модели С814 в количестве б) костюмы мужские модели 133 в количестве в) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве Итого |
? ? ? ? |
Окончание таблицы 4.14 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет бухгалтерии Начислен НДС по проданной готовой продукции (ставка 18%) |
? |
|
Платежные требования и счета-фактуры транспортных организаций. Приняты к оплате транспортные расходы а) по доставке покупателям готовой продукции б) НДС (ставка 18%) Итого |
401650 ? ? |
|
Справка бухгалтерии Списываются расходы по реализации готовой продукции |
? |
|
Накладные, расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованных: а) костюмов мужских модели С 814 в количестве 350 шт. б) костюмов мужских модели 133 в количестве 300 шт. в) костюмов мужских модели 41-318Т в количестве 400 шт. Итого |
? ? ? ? |
|
Расчет бухгалтерии Исчислен и списан финансовый результат от продажи продукции |
? |
|
Справка бухгалтерии Списан (зачтен) НДС |
? |
|
Выписка банка из Расчетного счета, платежные поручения № 389-394 Перечислено с Расчетного счета в погашение задолженности: а) поставщикам б) по налогам в) внебюджетным фондам г) проценты по кредиту Итого |
3080000 882000 238200 239570 ? |
Всего по журналу |
? |
Задача 4.3
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.
3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета.
5. Составить бухгалтерский баланс.
Таблица 4.15
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 сентября 20… г.
Номер счета |
Название счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
4500000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
1210730 |
|
10 |
Материалы |
2780340 |
|
20 |
Основное производство |
2610440 |
|
50 |
Касса |
88000 |
|
51 |
Расчетные счета |
5190050 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
3081330 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
1213000 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию обеспечению |
169180 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
845920 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1170 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
319000 |
|
80 |
Уставный капитал |
2100000 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
6230840 |
|
Итого |
15170000 |
15170000 |
Таблица 4.16
Ведомость остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 сентября 20… г.
№ п/п |
Ф.И.О. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Воронина Т.Е. (завхоз) |
240 |
|
Зинкевич Л.О. (экономист предприятия) |
930 |
Итого |
1170 |
Таблица 4.17
Ведомость остатков по счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
на 1 сентября 20… г.
№ п/п |
Ф.И.О. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Воронина Т.Е. (завхоз) |
2730 |
|
Зинкевич Л.О. (экономист предприятия) |
5980 |
|
Королев С.В. (руководитель основного |
7520 |
|
Лукин Ю.С. (начальник транспортного цеха) |
8180 |
|
Рабочие основного производства |
821510 |
Итого: |
845920 |
Таблица 4.18
Хозяйственные операции за сентябрь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов и содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка из расчетного чета, приходный Получено в кассу на выплату заработной платы и |
850000 |
|
Платежные ведомости и расходный кассовый Выдана из кассы заработная плата. а) Зинкевич Л.О. б) Королеву С.В. в) Лукин Ю.С. г) рабочим основного производства Итого |
5980 7520 8180 809010 830690 |
|
Реестр невыданной заработной платы, книга Депонирована заработная плата а) Ворониной Т.Е. б) рабочим основного производства Итого |
2730 12500 15230 |
|
Выписка из расчетного счета, объявление на взнос Сдана в банк неполученная заработная плата |
? |
Продолжение таблицы 4.18 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Табели использования рабочего времени, наряды Начислена заработная плата: а) Ворониной Т.Е. (завхоз) б) Зинкевич Л.О. ( экономист предприятия) в) Королеву С.В. (начальник основного производства) г) Лукину Ю.С. (мастер транспортного цеха) д) прочим работникам Итого |
5900 12800 19300 17500 1758000 1813500 |
|
Расчет бухгалтерии Начислена премия по итогам работы за 3 квартал за а) Ворониной Т.Е. (завхоз) б) Зинкевич Л.О. (экономист предприятия) в) Королеву С.В. (начальник основного г) Лукину Ю.С. (мастер транспортного цеха) д) прочим работникам Итого |
1200 2560 4700 3500 263700 275660 |
|
Авансовый отчет № 65, приходный ордер Приняты на склад предприятия канцелярские |
948 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано Зинкевич Л.О в возмещение перерасхода |
? |
|
Расходный кассовый ордер Выдано под отчет Лукину Ю.С. (начальнику |
12500 |
|
Авансовый отчет № 66, приходный ордер Приобретены завхозом Ворониной Т.Е. и сданы на |
225 |
|
Приходный кассовый ордер Сдан завхозом Ворониной Т.Е. остаток подотчетной |
? |
|
Расчет бухгалтерии Начислено пособие по временной нетрудоспособности Ворониной Т.Е. за счет средств социального |
805 |
Окончание таблицы 4.18 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчетно-платежные ведомости: Произведены удержания из заработной платы а) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 1) Ворониной Т.Е. 2) Зинкевич Л.О. 3) Королева С.В. 4) Лукина Ю.С. 5) рабочих основного производства Итого б) по исполнительным листам 1) Королева С.В. 2) рабочих основного производства Итого в) 1% профсоюзные взносы 1) Ворониной Т.Е. 2) Королева С.В. 3) Лукина Ю.С. 4) рабочих основного производства Итого |
923 1997 3120 2730 220885 229665 5220 24730 29950 71 240 210 2009 2530 |
|
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено на выплату заработной платы за первую половину сентября |
725400 |
|
Платежные ведомости, расходный кассовый ордер Выплачена заработная плата за первую половину сентября: а) Ворониной Т.Е. б) Зинкевич Л.О. в) Королеву С.В. г) Лукину Ю.С. д) рабочим основного производства Итого |
2300 5100 7500 7000 703500 725400 |
|
Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы руководителю |
15000 |
|
Выписка из расчетного счета банка, платежные поручения Перечислены отчисления органам социального страхования, пенсионному фонду, фонду медицинского страхования |
168375 |
|
Расходный кассовый ордер Выдано завхозу Ворониной Т.Е. подотчет |
6500 |
Итого по журналу за месяц |
? |
Задача 4.4
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.
3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
5. Составить бухгалтерский баланс.
Таблица 4.19
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 марта 20… г.
Номер счета |
Название счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
3365733 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
541073 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
435363 |
|
41 |
Товары |
260413 |
|
44 |
Расходы на продажу (транспортные расходы) |
8620 |
|
50 |
Касса |
10 |
|
51 |
Расчетные счета |
3499 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
2854046 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
58962 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
387400 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
155919 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
34312 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
12600 |
|
80 |
Уставный капитал |
100000 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
387400 |
|
Итого |
4150600 |
4150600 |
Таблица 4.20
Ведомость остатков по счету «Товары»
на 1 марта 20… г.
№ п/п |
Наименование товара |
Ед. изм. |
Кол-во |
Покупная цена, руб. |
Покупная стоимость, руб. |
Продажная цена, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Сыр Виола 200 г |
шт |
4400 |
24,74 |
108856 |
32,02 |
|
Сыр Хохланд |
шт |
5300 |
17,81 |
94393 |
23,03 |
|
Сыр Хохланд |
шт |
3100 |
17,81 |
55211 |
23,30 |
|
Сыр шоколадный плавленый 30% |
шт |
140 |
13,95 |
1953 |
15,64 |
Итого |
Х |
Х |
Х |
260413 |
Х |
Таблица 4.21
Ведомость остатков по счету
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
субсчету «Расчеты по депонированным суммам»
на 1 марта 20… г.
№ п/п |
Ф.И.О. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Морозова О.С. |
4200 |
|
Сайко Л.Т. |
4700 |
|
Черемизов А.П. |
3700 |
Итого |
12600 |
Таблица 4.22
Хозяйственные операции за март 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка из расчетного счета а) зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей товара б) получены в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные расходы |
58000 50000 |
Продолжение таблицы 4.22 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Платежные ведомости, расходные ордера а) выплачена заработная плата за вторую половину февраля б) Выплачена депонированная заработная плата: Морозовой О.С. по РКО №22 Сайко Л.Т. по РКО №23 |
30012 4200 4700 |
|
Реестр невыданной заработной платы, книга депонентов Депонирована заработная плата за вторую половину февраля 20… г. Черемизова А.П. |
3400 |
|
Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер №24. Сдана в банк неполученная заработная плата |
7100 |
|
Платежное требование №410, счет-фактура №410 ООО «Эрман» Поступили от поставщика и приняты на склад: а) сыр Виола 200 г 8700 шт. по 24 руб. 74 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 11600 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 10900 шт. по 17 руб. 81 коп. г) НДС д) железнодорожный тариф е) НДС с железнодорожного тарифа Итого |
? ? ? ? 31800 ? ? |
|
Платежное требование №115, счет-фактура №115 Предъявлен счет покупателю ООО «ТД ЙО-Гурт» за отгруженные ему согласно договору товары а) по продажной цене б) НДС Итого |
1009290 ? 1190962,2 |
|
Платежное требование №217, счет-фактура №217 ООО «Сибирь» Поступили и приняты на склад: а) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 32600 шт. по 13 руб. 95 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 13200 шт. по 17 руб. 81 коп в) НДС Итого |
? ? ? ? |
Продолжение таблицы 4.22 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, платежные поручения Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за проданные товары |
1191924,2 |
|
Накладная, товарный отчет Списаны с материальной ответственности кладовщика отгруженные покупателю: а) сыр Виола 200 г 12000 шт. по 24 руб. 74 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 15000 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 12000 шт. по 17 руб. 81 коп. |
? ? ? |
|
Платежное требование №116, счет-фактура №116, Отпущены со склада центральному гастроному товары |
695846 |
|
Накладная, товарный отчет Списаны с материальной ответственности кладовщика отпущенные покупателю: а) сыр Хохланд сливочный 140 г 10000 шт. по 17 руб. 81 коп б) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 2000 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 20000 шт. по 13 руб. 95 коп. Итого |
? ? ? ? |
|
Расчет бухгалтерии Начислен НДС по реализованному товару (ставка |
? |
|
Табель учета использованного рабочего времени. Начислена заработная плата работникам оптового |
83900 |
|
Расчет бухгалтерии Начислен ЕСН (ставка 26,2%) |
? |
|
Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств |
339545 |
|
Платежные требования Начислена арендная плата по переданному в аренду |
1128080 |
Окончание таблицы 4.22 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет-фактура Начислен НДС по сданному в аренду холодильному оборудованию(ставка 18%) |
? |
|
Платежные требования, счета-фактуры. Принято к оплате : а) за тепло, воду, электроэнергию, услуги связи б) НДС (ставка 18%) Итого |
65650 ? ? |
|
Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже (остаток конечный по счету 44 9790 руб.) |
? |
|
Расчет бухгалтерии Выявлен финансовый результат от продажи товаров |
? |
Итого по журналу за месяц |
? |
Задача 4.5
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.
3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета.
5. Составить бухгалтерский баланс.
Таблица 4.23
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 июня 20… г.
Номер счета |
Название счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
2130000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
74000 |
|
10 |
Материалы |
578000 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
19068 |
|
20 |
Основное производство |
844000 |
|
Окончание таблицы 4.23 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
43 |
Готовая продукция |
279000 |
|
50 |
Касса |
1500 |
|
51 |
Расчетные счета |
572500 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
125000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
115132 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
26000 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию обеспечению |
33000 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
317000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
800 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
26000 |
|
80 |
Уставный капитал |
2300000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
151000 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
1488000 |
|
Итого: |
4540000 |
4540000 |
Таблица 4.24
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 июня 20… г.
№ п/п |
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Редуктор Н-091 |
шт. |
1300 |
320 |
416000 |
|
Муфта трехполосная |
шт. |
4100 |
32,50 |
133250 |
|
Труба 15мм |
м |
1250 |
23 |
28750 |
Итого |
Х |
Х |
578000 |
Таблица 4.25
Ведомость остатков по счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июня 20… г.
№ п/п |
Поставщики |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Металлургический завод |
42000 |
|
База №1 |
18900 |
|
Машиностроительный завод |
64100 |
Итого |
125000 |
Таблица 4.26
Ведомость остатков по счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 июня 20… г.
№ п/п |
Ф.И.О. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Михалев П. И. (инженер) |
220 |
|
Никитин И. С. (экспедитор) |
170 |
|
Сомова Н. М. (завхоз) |
410 |
Итого |
800 |
Таблица 4.27
Хозяйственные операции за июнь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка из расчетного счета за 1 июня, По чеку № 117293 получено с расчетного счета |
1200 |
|
Приходный кассовый ордер № 51 Принят от инженера Михалева П.И. остаток подотчетных сумм |
220 |
|
Выписка банка из расчетного счета за 6 июня, платежное поручение № 214 Перечислено в погашение задолженности металлургическому заводу |
42000 |
|
Авансовый отчет № 15 завхоза Сомовой Н.М. Приобретены канцелярские принадлежности |
440 |
|
Расходный кассовый ордер № 102 Выдано завхозу Сомовой Н.М. в возмещение перерасхода подотчетной суммы |
30 |
|
Платежное требование № 291, счет-фактура, приходный ордер № 38 Принята на склад, поступившая от Базы № 1, муфта трехполосная Р-244 в количестве 1000 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт. НДС Итого |
? ? ? |
Продолжение таблицы 4.27 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Авансовый отчет №16 экспедитора Никитина И.С. Оплачены экспедитором расходы по доставке муфт трехполосных Р-244 |
150 |
|
Выписка банка из расчетного счета за 3 июня, платежные поручения № 215-217 Перечислено в погашение задолженности разным кредиторам |
14000 |
|
Расходный кассовый ордер №103 Выдано инженеру Михалеву П.И. под отчет на командировочные расходы |
480 |
|
Выписка банка из расчетного счета за 9 июня, платежное поручение № 218 Перечислено в погашение задолженности машиностроительному заводу |
64100 |
|
По лимитно-заборным картам № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба 15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1500шт. по 32,50руб. за 1шт. в) редуктор Н-091 400 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого |
? ? ? ? |
|
Выписка банка из расчетного счета за 14 июня, приходный кассовый ордер № 52 Получены по чеку и приняты в кассу денежные средства на выплату заработной платы |
317000 |
|
Расходный кассовый ордер №104 Выдано под отчет на хозяйственные расходы экспедитору Никитину И. С. |
350 |
|
Выписка банка из расчетного счета за 15 июня, платежное поручение № 219 Перечислено базе №1 за ранее полученные от нее материалы |
18900 |
|
Платежное требование №302, счет-фактура, приходный ордер №39 Приняты на склад поступившая от металлургического НДС Итого |
? ? ? |
Продолжение таблицы 4.27 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Платежное требование № 193, счет-фактура, приходный ордер № 40 Приняты на склад поступившие с машиностроительного завода редукторы Н-091 - 600 шт. по цене 320 руб. за 1 шт. НДС Железнодорожный тариф НДС по железнодорожному тарифу Итого |
? ? 14400 ? ? |
|
Платежная ведомость №12, расходный кассовый ордер №105 Выдана работникам предприятия заработная плата за вторую половину мая 20… г. |
309000 |
|
Реестр не выданной заработной платы; книга учета депонентов Депонирована заработная плата |
? |
|
Выписка банка из расчетного счета за 17 июня, расходный кассовый ордер № 106, объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата |
? |
|
Накладная № 35 Возвращены из основного производства 5 неиспользованных редукторов Н-091 по цене 320 руб. за 1 шт. |
? |
|
Платежное требование № 294, счет фактура, приходный ордер № 41 Поступила от базы №1 и принята на склад муфта НДС Итого |
? ? ? |
|
Авансовый отчет №17 инженера Михалева П.И. Утверждены командировочные расходы, связанные с основным производством |
380 |
|
Лимитно-заборные карты № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба 15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1400 шт. по 32,50 руб. за 1 шт. в) редуктор Н-091 450 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого |
23000 45500 144000 212500 |
Окончание таблицы 4.27 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка банка из расчетного счета за 24 июня, платежные поручения Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей готовой продукции |
105000 |
|
Выписка банка из расчетного счета за 29 июня, платежные поручения № 219-221 Перечислено в погашение задолженности: а) базе №1 б) металлургическому заводу в) машиностроительному заводу Итого |
38350 70600 91332 200282 |
|
Авансовый отчет № 18 экспедитора Никитина И.С. Оплачены расходы по доставке материалов на склад предприятия |
410 |
|
Расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, использованным в основном производстве |
6760 |
Итого по журналу за месяц |
? |
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ 5. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРИОБРЕТЕНИЯ
Целевая установка
Усвоить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций процесса приобретения; формирование фактических расходов по приобретению.
Методические указания к разделу 5
При решении задач по данному разделу необходимо рассчитать фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов. Фактическая себестоимость определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС. Формирование фактических расходов по приобретению осуществляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или на счете 10 «Материалы» в зависимости от принятого способа учета. При использовании счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы» формирование фактической себестоимости следует осуществлять на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», при этом стоимость материалов по учетной цене следует списать на счет 10 «Материалы», а разницу между учетной стоимостью приобретенных материально-производственных запасов и фактической себестоимостью списать на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затем это отклонение следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели. Расчет произвести в следующей таблице 5.1.
Таблица 5.1
№ п/п |
Показатели |
Стоимость материалов по учетным ценам, руб. |
Отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен, руб. |
Фактическая себестоимость материалов, руб. |
Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Остаток материалов на начало месяца |
х |
|||
Окончание таблицы 5.1 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Поступило материалов за отчетный период |
х |
|||
|
Итого поступление материалов с остатком |
х |
|||
|
Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, % |
||||
|
Израсходовано материалов за отчетный период: а) на изготовление продукции А б) продукции Б Итого израсходовано |
х |
При формировании фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» следует стоимость материалов по учетной цене показать на счете 10 «Материалы», а расходы, связанные с приобретением материалов на счете 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы». Затем ТЗР следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели. Расчет произвести в следующей таблице 5.2.
Таблица 5.2
№ п/п |
Показатели |
Стоимость материалов по учетным ценам, руб. |
Транспортно-заготовительные расходы, руб. |
Фактическая себестоимость материалов, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток материалов на начало месяца |
|||
Окончание таблицы 5.2 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Поступило материалов за месяц |
|||
|
Итого поступление материалов с остатком |
|||
|
Средний процент транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), % |
|||
|
Израсходовано материалов за отчетный период по учетной цене: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) и т.д. Итого израсходовано |
Задача 5.1
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы») подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных запасных частей.
5. Выявить и списать отклонение в стоимости запасных частей.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 10.
Таблица 5.3
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
123000 |
|
10/5 |
Запасные части |
30000 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
8400 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
3510 |
|
20 |
Основное производство |
23350 |
|
50 |
Касса |
3000 |
|
51 |
Расчетные счета |
78740 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
23010 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
7290 |
|
80 |
Уставный капитал |
200000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
39700 |
|
Итого |
270000 |
270000 |
Таблица 5.4
Журнал регистрации хозяйственных операций
за сентябрь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов и содержание операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Принят к оплате счет ОАО «Автозапчасть-Холдинг» за запасные части в том числе НДС по ставке 18% |
64310 9810 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части |
64310 |
|
Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку запасных частей в том числе НДС по ставке 18 % |
5664 864 |
Окончание таблицы 5.4 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей |
5664 |
|
Приходный ордер Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене |
54500 |
|
Наряд на оплату труда Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей |
700 |
|
Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН). Сумму определить |
? |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги, связанные с приобретением запасных частей, в том числе НДС |
1770 270 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги |
1770 |
|
Расчет Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. Сумму определить |
? |
Решение к задаче 5.1
Таблица 5.5
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет «Автозапчасть-Холдинг» а) за запасные части б) НДС по ставке 18% Итого |
54500 9810 64310 |
15 19 |
60 60 |
Продолжение таблицы 5.5 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части |
64310 |
60 |
51 |
|
Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации а) за доставку запасных частей б) НДС по ставке 18 % Итого |
4800 864 5664 |
15 19 |
76/4 76/4 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей |
5664 |
76/4 |
51 |
|
Приходный ордер Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене |
54500 |
10/5 |
15 |
|
Наряд на оплату труда Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей |
700 |
15 |
70 |
|
Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН) |
182 |
15 |
69 |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги а) связанные с приобретением запасных частей б) НДС Итого |
1500 270 1770 |
15 19 |
76/5 76/5 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги |
1770 |
76/5 |
51 |
Окончание таблицы 5.5 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Расчет Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. Сумму определить |
7182 |
16 |
15 |
Расчет к операции №7
Начисленная сумма оплаты труда по операции №6 700 руб.;
процент отчислений ЕСН 26 %.
Сумма отчислений от оплаты труда составит:
700 х 26 % = 182 руб.
Расчет к операции №10
Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью = Фактическая себестоимость (оборот дебета счета 15) учетная стоимость запасных частей (оборот кредита счета 15). Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей составила 61 682 руб., учетная стоимость запасных частей 54 500 руб.
Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составила:
61 682 54 500 = 7 182 руб.
Бухгалтерская справка-расчет № 45 от 31.01. 20… г.
Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей 61 682 руб., учетная стоимость запасных частей 54 500 руб. Отклонение между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составляет + 7182 руб.
Бухгалтер материальной группы Иванова Иванова Л.В.
Отражение хозяйственных операций
на счетах бухгалтерского учета
Д 01 К |
Д 10/5 К |
Д 16 К |
|||||
Сн = 123000 |
Сн = 30000 |
Сн = 8400 |
|||||
|
5) 54500 |
|
10) 7182 |
|
|||
Од - |
Ок - |
Од = 54500 |
Ок - |
Од = 7182 |
Ок - |
||
Ск = 123000 |
|
Ск = 84500 |
|
Ск = 15582 |
|
||
Д 19 К |
Д 20 К |
Д 50 К |
|||||
Сн = 3510 |
Сн = 23350 |
Сн = 3000 |
|||||
1) 9810 |
|
|
|
||||
3) 864 |
|
|
|
||||
8) 270 |
|
Од - |
Ок - |
Од - |
Ок - |
||
Од = 10944 |
Ок - |
Ск = 23350 |
|
Ск = 3000 |
|
||
Ск = 14454 |
|
||||||
Д 51 К |
Д 60 К |
Д 69 К |
|||||
Сн = 78740 |
2) 64310 |
2) 64310 |
Сн = 23010 |
Сн - |
|||
4) 5664 |
1) 64310 |
7) 182 |
|||||
9) 1770 |
|
|
|||||
Од - |
Ок = 71744 |
Од = 64310 |
Ок = 64310 |
Од - |
Ок = 182 |
||
Ск = 6996 |
|
|
Ск = 23010 |
|
Ск = 182 |
||
Д 70 К |
Д 80 К |
Д 84 К |
|||||
Сн = 7290 |
Сн = 200000 |
Сн = 39700 |
|||||
6) 700 |
|
|
|||||
Од - |
Ок = 700 |
Од - |
Ок - |
Од - |
Ок - |
||
|
Ск = 7990 |
|
Ск = 200000 |
|
Ск = 39700 |
||
Д 15 К |
Д 76/4 К |
Д 76/5 К |
|||||
Сн = - |
Сн - |
Сн - |
|||||
1) 54500 |
5) 54500 |
4) 5664 |
3) 5664 |
9) 1770 |
8) 1770 |
||
3) 4800 |
10) 7182 |
||||||
6) 700 |
|
|
|
||||
7) 182 |
|
Од = 5664 |
Ок = 5664 |
Од = 1770 |
Ок = 1770 |
||
8) 1500 |
|
|
Ск - |
|
Ск - |
||
Од = 61682 |
Ок = 61682 |
||||||
Ск = - |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за январь 20… г. (тыс. руб.)
АКТИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Основные средства |
123 |
123 |
ИТОГО по разделу I |
123 |
123 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Запасы |
61 |
123 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
38 |
100 |
затраты в незавершенном производстве |
23 |
23 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
4 |
15 |
Денежные средства |
82 |
10 |
в том числе денежные средства в кассе |
3 |
3 |
денежные средства на расчетных счетах |
79 |
7 |
ИТОГО по разделу II |
147 |
148 |
БАЛАНС |
270 |
271 |
ПАССИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
Уставный капитал |
200 |
200 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
40 |
40 |
ИТОГО по разделу III |
240 |
240 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
ИТОГО по разделу IV |
- |
- |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
Кредиторская задолженность |
30 |
31 |
в том числе поставщики и подрядчики |
23 |
23 |
задолженность перед персоналом организации |
7 |
8 |
ИТОГО по разделу V |
30 |
31 |
БАЛАНС |
270 |
271 |
Задача 5.2
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных основных материалов.
5. Выявить и списать отклонение в стоимости материалов.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 10.
Исходные данные:
Таблица 5.6
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
120000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
35000 |
|
10-1 |
Материалы |
15800 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
3200 |
|
20 |
Основное производство |
35000 |
|
43 |
Готовая продукция |
48000 |
|
51 |
Расчетные счета |
93500 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
27500 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
3200 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
9800 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
27500 |
|
80 |
Уставный капитал |
200000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
67500 |
|
Итого |
343000 |
343000 |
Таблица 5.7
Ведомость остатков к счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20…г.
Шифр счета |
Вид продукции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
20-1 |
Продукция А |
16000 |
20-2 |
Продукция Б |
19000 |
Итого |
35000 |
Таблица 5.8
Журнал регистрации хозяйственных операций
за январь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет поставщика ОАО «Сибмашсервис» а) за основные материалы б) НДС в) железнодорожный тариф г) НДС д) страхование груза в пути Итого |
55300 ? 5500 ? 1100 ? |
|
Приходный ордер Приняты поступившие на склад от ОАО «Сибмашсервис» основные материалы |
55300 |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет посреднической организации а) основных материалов б) НДС Итого |
8700 ? ? |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства: а) поставщикам за основные материалы по счету б) посреднической организации по счету в качестве вознаграждения за услуги по приобретению Итого |
? ? ? |
Окончание таблицы 5.8 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет, счет-фактура Акцептован счет поставщика ООО «Компания К» за поставленные в адрес организации основные материалы, в том числе НДС До конца месяца основные материалы на склад не поступили |
23010 ? |
|
Ведомость начисления оплаты труда Начислена оплата труда: а) заведующему складом б) рабочим склада Итого |
5000 3000 8000 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда: а) заведующего складом б) рабочих склада Итого |
? ? ? |
|
Расчет Списывается разница между учетной стоимостью Сумму определить. |
? |
|
Требования Отпущены со склада основные материалы: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на нужды транспортного цеха Итого |
25200 21800 4300 51300 |
|
Расчет Списывается отклонение в стоимости материалов: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на нужды транспортного цеха Итого (расчет произвести в таблице 5.1) |
? ? ? ? |
Задача 5.3
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных материалов.
5. Выявить и списать отклонение в стоимости материалов.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 9.
Исходные данные:
Таблица 5.9
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
51500 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
13800 |
|
10 |
Материалы |
9400 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
900 |
|
20 |
Основное производство |
8700 |
|
23 |
Вспомогательное производство |
2300 |
|
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
1500 |
|
51 |
Расчетные счета |
18200 |
|
60-2 |
Авансы выданные |
30000 |
|
80 |
Уставный капитал |
100000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
8700 |
|
Итого |
122500 |
122500 |
Таблица 5.10
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет, выставленный поставщиком за: а) материалы б) НДС (18%) в) железнодорожный тариф г) НДС (18%) Итого |
27542 ? 8300 ? ? |
|
Расчет Произведен зачет задолженности поставщикам по счету за счет ранее выданного аванса |
30000 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства в окончательный расчет по счету поставщикам за материалы |
? |
|
Приходный ордер Приняты на склад материалы по учетной цене, поступившие от поставщиков |
27542 |
|
Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов со станции железной дороги до склада организации, в том числе НДС |
5900 900 |
|
Счет, счет-фактура Акцептован счет № ООО «Сибавтотранс» за оказанные услуги по разгрузке материалов, в том числе НДС |
2714 414 |
|
Требование-накладная Отпущены материалы по учетной цене на: а) изготовление продукции б) обслуживающее производство в) вспомогательное производство Итого |
18600 3500 8900 31000 |
|
Расчет В конце месяца списывается разница между учетной стоимостью приобретенных материалов и их фактической себестоимостью. Сумму определить. |
? |
Окончание таблицы 5.10 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет Списывается отклонение в стоимости материалов, отпущенных на: а) изготовление продукции б) обслуживающее производство в) вспомогательное производство Итого |
? ? ? ? |
Задача 5.4
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (используя счет 10 «Материалы» и 10 «Транспортно-заготовительные расходы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость материалов.
5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 7.
Исходные данные:
Таблица 5.11
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
27000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
10800 |
|
10 |
Материалы |
35000 |
|
20 |
Основное производство |
12000 |
|
23 |
Вспомогательное производство |
7600 |
|
43 |
Готовая продукция |
38200 |
|
50 |
Касса |
5000 |
|
51 |
Расчетные счета |
41200 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
15700 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
7400 |
|
Окончание таблицы 5.11 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
24000 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
67500 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1300 |
|
80 |
Уставный капитал |
100000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
27300 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
34000 |
|
Итого |
237000 |
237000 |
Таблица 5.12
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 января 20… г.
Показатели |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
Фактическая себестоимость |
35000 |
Учетная цена |
31400 |
Таблица 5.13
Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20… г.
Шифр счета |
Вид продукции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
20-1 |
Продукция А |
3300 |
20-2 |
Продукция Б |
8700 |
Итого |
12000 |
Таблица 5.14
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Счет, счет-фактура, приходный ордер На основании документов приняты на склад, поступившие от поставщика: а) материалы б) НДС Итого |
28000 ? ? |
Окончание таблицы 5.14 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы по счету |
33040 |
|
Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов НДС за услуги Итого |
2450 ? ? |
|
Авансовый отчет Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке материалов |
1800 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства по доверенности из кассы в оплату транспортной организации за доставку материалов |
2891 |
|
Требование-накладная Отпущены материалы со склада по учетной цене: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на вспомогательное производство Итого |
10300 27500 1200 39000 |
|
Расчет Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным материалам на: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на вспомогательное производство Итого |
? ? ? ? |
|
Счет-фактура Списан НДС по приобретенным ценностям в уменьшение задолженности бюджету. Сумму определить. |
? |
|
Расходный кассовый ордер Из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу в возмещение перерасхода по авансовому отчету. Сумму определить. |
? |
|
Расчет Расходы будущих периодов признаны в качестве расходов отчетного периода в себестоимости продукции Б. |
4857 |
Задача 5.5
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (используя счет 10 «Материалы», 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Открыть аналитические счета к счету 10 «Материалы» и исчислить фактическую себестоимость материалов.
5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичные документы по операции № 7 и карточки учета материалов с учетом всех операций по движению материалов.
Исходные данные:
Таблица 5.15
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
130000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
35000 |
|
10 |
Материалы |
141300 |
|
20 |
Основное производство |
100000 |
|
50 |
Касса |
32100 |
|
51 |
Расчетные счета |
90600 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
12500 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
2600 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
8900 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
25000 |
|
80 |
Уставный капитал |
400000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
10000 |
|
Итого |
584000 |
584000 |
Таблица 5.16
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 января 20… г.
Показатели |
Доски |
Гвозди |
Итого |
||||
Кол-во, м3 |
Цена |
Стоимость |
Кол-во |
Цена |
Стоимость |
Стоимость |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Учетная цена |
100 |
1300 |
130000 |
50 |
10 |
500 |
130500 |
ТЗР |
10500 |
300 |
10800 |
||||
Фактическая себестоимость |
140500 |
800 |
141300 |
Таблица 5.17
Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство» на 1 января 20… г.
Шифр счета |
Вид продукции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
20-1 |
Столы обеденные |
67700 |
20-2 |
Кухонные наборы |
7800 |
20-3 |
Книжные полки |
24500 |
Итого |
100000 |
Таблица 5.18
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику ООО «Стройматериалы» в оплату материалов |
85500 |
|
Накладная, приходный ордер Поступили от поставщика ООО «Стройматериалы» и приняты на склад: а) доски 52 м3 по цене 1300 руб. б) гвозди 19,7 кг. по цене 10 руб. в) НДС Итого |
67600 197 ? ? |
|
Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации: а) за доставку материалов б) за разгрузку материалов в) НДС Итого |
15000 2000 ? ? |
Окончание таблицы 5.18 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу на оплату расходов по доставке и разгрузке материалов |
22000 |
|
Авансовый отчет Оплачены подотчетным лицом транспортной организации расходы по доставке и разгрузке материалов |
20060 |
|
Требование-накладная Отпущены со склада на изготовление столов: а) доски 55 м3 по цене 1300 руб. б) гвозди 30 кг. по цене 10 руб. |
? ? |
|
Требование-накладная Отпущены со склада на изготовление кухонных наборов доски 5 м3 по цене 1300 руб. |
? |
|
Требование-накладная Отпущены со склада на изготовление книжных полок: а) доски 30 м3 по цене 1300 руб. б) гвозди 15 кг по цене 10 руб. |
? ? |
|
Расчет Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным: а) доскам
б) гвоздям
Суммы определить. |
? ? ? ? ? |
|
Счет-фактура Списывается НДС по приобретенным ценностям в уменьшение задолженности бюджету. Сумму определить. |
? |
Задача 5.6
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (используя счет 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость материальных запасов.
5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 10.
Исходные данные:
Таблица 5.19
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
123000 |
|
10 |
Материалы |
30000 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
3640 |
|
20 |
Основное производство |
54000 |
|
23 |
Вспомогательное производство |
14000 |
|
43 |
Готовая продукция |
46000 |
|
50 |
Касса |
1000 |
|
51 |
Расчетные счета |
55000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
23870 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
6560 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
20470 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
57500 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
160 |
|
80 |
Уставный капитал |
200000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
18400 |
|
Итого |
326800 |
326800 |
Таблица 5.20
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 января 20… г.
Показатели |
Сумма, руб. |
||
Основные материалы |
Спец.инструмент |
Итого |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Фактическая себестоимость материалов |
28600 |
1400 |
30000 |
Транспортно-заготовительные расходы |
3400 |
200 |
3600 |
Учетная цена |
25200 |
1200 |
26400 |
Таблица 5.21
Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство» на 1 января 20… г.
Шифр счета |
Вид продукции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
20-1 |
Изделие А |
32600 |
20-2 |
Изделие Б |
21400 |
Итого |
54000 |
Таблица 5.22
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Счет № 11, счет-фактура № 11, приходный ордер № 2 Акцептован счет поставщика за поступившие материалы и принятые на склад: а) материалы по договорным ценам б) НДС в) транспортный тариф г) НДС Итого |
23500 ? 4000 ? ? |
|
Счет №21, счет-фактура №21, приходный ордер №3 Акцептован счет № 112 поставщика за поступившие и принятые на склад специальные инструменты: а) спец.инструмент по договорным ценам б) НДС в) транспортный тариф г) НДС Итого |
1300 ? 150 ? ? |
|
Счет №15, счет-фактура №15 Акцептован счет сторонней организации за разгрузку: а) материалов б) НДС Итого |
1800 ? ? |
|
Авансовый отчет Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке специального инструмента |
150 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Оплачено с расчетного счета по счету № 15 сторонней организации за разгрузку материалов |
? |
Окончание таблицы 5.22 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено с расчетного счета поставщикам: а) по счету № 11 б) по счету № 21 Итого |
? ? ? |
|
Акт о приемке материалов Поступили на склад основные материалы как неотфактурованные поставки. Приняты по учетным ценам. Право владения, распоряжения и риска случайной гибели по материалам переходит от поставщика к покупателю после оплаты |
14500 |
|
Требование-накладная Отпущены со склада основные материалы: а) на производство изделия А б) на производство изделия Б Итого |
28300 17200 45500 |
|
Требование-накладная Отпущены специальные инструменты со склада в эксплуатацию. Стоимость спец.инструментов полностью погашается в момент отпуска: а) на производство изделия А б) на производство изделия Б Итого |
2000 1243 757 2000 |
|
Расчет Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к основным материалам, отпущенным: а) на изделие А б) на изделие Б Итого |
? ? ? |
|
Расчет Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к специальным инструментам, отпущенным: а) на изделие А б) на изделие Б Итого |
? ? ? |
Задача 5.7
1. На основе данных для выполнения задания определить недостающие суммы.
2. Исчислить фактическую себестоимость материалов.
3. Выявить и списать отклонение (ТЗР) в стоимости материалов.
Исходные данные:
На начало отчетного периода на складе материалы составили: в количестве 30 штук по цене 2 600 руб., фактическая себестоимость материалов составила 85 300 руб. Организация закупила у поставщика материалы. В счете поставщика указано:
Отпущены со склада материалы по учетным ценам:
Списываются транспортно-заготовительные расходы по отпущенным материалам - ?
Фактическая себестоимость отпущенных материалов составит - ?
Примечание: задачу предлагается решить различными вариантами:
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ 6. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА
Целевая установка
Изучить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с процессом производства; усвоить основные принципы формирования фактической себестоимости выпуска готовой продукции, освоить порядок распределения косвенных расходов.
Методические указания к разделу 6
При решении задач по данному разделу необходимо рассчитать фактическую себестоимость выпущенной продукции. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется исходя из суммы затрат организации, незавершенного производства на начало и конец месяца, отходов производства, себестоимости выявленного брака.
Фактическую себестоимость выпущенной продукции следует определять на счете 20 «Основное производство»: незавершенное производство на начало месяца (сальдо начальное) плюс затраты за месяц (оборот по дебету счета 20) минус незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное). Если в организации предусматривается возврат на склад неиспользованных материалов или отходов производства, а также выявляется себестоимость бракованной продукции, то они уменьшают затраты за месяц.
Затраты за месяц состоят из прямых и косвенных расходов. Прямые расходы следует отнести прямо на счет 20 «Основное производство», а косвенные расходы следует предварительно учесть на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», а затем распределить между изделиями, используя следующие таблицы.
Таблица 6.1
Расчет распределения общепроизводственных расходов
Показатели |
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
Заработная плата производственных рабочих |
|||
Общепроизводственные расходы |
|||
Процент распределения общепроизводственных расходов |
Общепроизводственные расходы ________________________________________х 100 Заработная плата рабочих |
Таблица 6.2
Расчет распределения общехозяйственных расходов
Показатели |
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
Заработная плата производственных рабочих |
|||
Общехозяйственные расходы |
|||
Процент распределения общехозяйственных расходов |
Общехозяйственные расходы _________________________________________х 100 Заработная плата рабочих |
Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции необходимо произвести в следующей таблице 6.3.
Таблица 6.3
Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции
Показатели |
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
Незавершенное производство на начало отчетного периода |
|||
Затраты за месяц, в том числе: |
|||
Расходы на оплату труда |
|||
Отчисления ЕСН |
|||
Материалы
|
|||
Амортизация |
|||
Коммунальные услуги |
|||
Общепроизводственные расходы |
|||
Общехозяйственные расходы |
|||
Незавершенное производство на конец отчетного периода |
|||
Фактическая себестоимость выпущенной продукции |
Задача 6.1
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Определить недостающие суммы.
3. Исчислить фактическую себестоимость выпущенной продукции
4. Оформить первичные документы по операциям № 3, 10.
Таблица 6.4
Журнал регистрации хозяйственных операций
за июль 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Требование накладная Отпущены со склада и израсходованы на производство продукции С по фактической себестоимости: а) основные материалы б) комплектующие изделия в) тарные материалы Итого |
38000 2000 1200 41200 |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда рабочим за производство продукции С |
21000 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого изготовлением продукции С. Сумму определить. |
? |
|
Счет Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную для производства продукции С электроэнергию |
1800 |
|
Акт о списании Погашена стоимость спецостнастки, используемой при изготовлении продукции С |
3000 |
|
Ведомость начисления амортизации Начислена сумма амортизации по основным средствам, используемых в производстве продукции С |
2750 |
|
Ведомость учета нематериальных активов и начисления амортизации Начислена сумма амортизации по нематериальным активам, используемым исключительно для целей производства продукции С |
2500 |
Окончание таблицы 6.4 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет В затраты на производство продукции С включена сумма арендной платы, ранее учтенной в качестве расходов будущих периодов |
12000 |
|
Накладная Возвращены на склад из производства сэкономленные основные материалы |
1500 |
|
Накладная, ведомость учета производства Сдана из производства на склад продукция С по фактической себестоимости. Сумму определить. Примечание: остатка незавершенного производства на начало периода нет, на конец месяца незавершенное производство составляет 16800 руб. |
? |
Решение к задаче 6.1
Таблица 6.5
Журнал регистрации хозяйственных операций за июль 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
|||
|
Требование-накладная Отпущены со склада и израсходованы на производство продукции С по фактической себестоимости: а) основные материалы б) комплектующие изделия в) тарные материалы Итого |
38000 2000 1200 41200 |
20 20 20 |
10/1 10/2 10/4 |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда рабочим за производство продукции С |
21000 |
20 |
70 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого изготовлением продукции С |
5460 |
20 |
69 |
Окончание таблицы 6.5 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Счет Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную для производства продукции С электроэнергию |
1800 |
20 |
60 |
|
Акт о списании Погашена стоимость спецостнастки, используемой при изготовлении продукции С |
3000 |
20 |
10/11 |
|
Ведомость начисления амортизации Начислена сумма амортизации по основным средствам, используемым в производстве продукции С |
2750 |
20 |
02 |
|
Ведомость учета нематериальных активов и начисления амортизации Начислена сумма амортизации по нематериальным активам, используемым исключительно для целей производства продукции С |
2500 |
20 |
05 |
|
Расчет В затраты на производство продукции С включена сумма арендной платы, ранее учтенной в качестве расходов будущих периодов |
12000 |
20 |
97 |
|
Требование-накладная Возвращены на склад из производства сэкономленные основные материалы |
1500 |
10/1 |
20 |
|
Накладная, ведомость учета производства Сдана из производства на склад продукция С по фактической себестоимости. Сумму определить. Примечание: остатка незавершенного производства на начало периода нет, на конец месяца незавершенное производство составляет 16800 руб. |
71410 |
43 |
20 |
Расчет к операции №3
Процент отчислений единого социального налога (ЕСН) в соответствии с законодательством 26 %.
Начисленная сумма оплаты труда персоналу организации, занятого изготовлением продукции С (вторая операция) 21 000 руб.
Сумма отчислений ЕСН составит: 21 000 х 26% = 5 460 руб.
Бухгалтерская справка-расчет № 35 от 31.07. 200… г.
Сумма отчислений ЕСН за июль 200…г. от начисленной суммы оплаты труда персоналу организации, занятого изготовлением продукции С составит 5 460 руб. = 21 000 х 26%.
Бухгалтер расчетной группы Петрова Петрова В. Н.
Расчет к операции №10
Фактическая себестоимость продукции С определяется на счете 20: затраты за месяц (оборот по дебету счета 20) минус незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное), минус возвращенные сэкономленные материалы (операция 9 по кредиту 20).
Д 20 |
К |
Сн - |
9) 1 500 |
1) 41 200 |
10) 71 410 |
2) 21 000 |
|
3) 5 460 |
|
4) 1 800 |
|
5) 3 000 |
|
6) 2 750 |
|
7) 2 500 |
|
8) 12 000 |
|
Об. 89 710 |
Об. 72 910 |
Ск 16 800 |
Бухгалтерская справка-расчет № 36 от 31.07. 200… г.
Фактическая себестоимость продукции С. составит:
71 410 руб. = 89 710 16 800 1 500
Бухгалтер учета затрат на производство Козлова Козлова Е.П.
Задача 6.2
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Рассчитать ограниченную себестоимость выпущенной продукции с использованием различных вариантов незавершенного производства.
3. Определить недостающие суммы.
4. Оформить первичный документ по операции № 9.
Таблица 6.6
Журнал регистрации хозяйственных операций за май 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада на изготовление продукции «ИКС» по учетной цене: а) комплектующие изделия б) материалы в) специальные инструменты Итого |
19200 18300 3500 41000 |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим за изготовление продукции «ИКС» б) руководителям и специалистам организации Итого |
24000 19000 43000 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого: а) изготовлением продукции «ИКС» б) управлением организацией Итого Суммы определить. |
? |
|
Акт о браке Выявлена себестоимость бракованной продукции «ИКС» |
4700 |
|
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по основным средствам: а) используемым при изготовлении продукции «ИКС» б) общехозяйственного назначения Итого |
1850 1530 3380 |
|
Счет Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную: а) основным производством б) на общехозяйственные цели Итого |
3200 1100 4300 |
Окончание таблицы 6.6 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Авансовый отчет Приняты затраты на командировочные расходы в общехозяйственных целях |
4200 |
|
Требование-накладная Списаны из производства на склад возвратные отходы |
1300 |
|
Расчет Списываются ТЗР по отпущенным на изготовление продукции «ИКС»: а) комплектующим изделиям 10 % б) материалам 12 % в) специнструментам 8 % Итого Суммы определить. |
? |
|
Ведомость потерь в производстве Списаны потери от окончательно забракованной продукции «ИКС» |
4700 |
|
Расчет Списываются общехозяйственные расходы, как условно-постоянные в себестоимость продаж (ограниченная себестоимость). Сумму определить. |
? |
|
Расчет, накладная Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости. Примечание: расчет произвести с учетом четырех вариантов незавершенного производства. Суммы определить, используя таблицу 6.7 |
? |
Таблица 6.7
№ п/п |
НП на 1 мая |
НП на 31 мая |
Затраты за май |
Отходы |
Себестоимость выявленного брака |
Фактическая себестоимость |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 вар. |
- |
- |
||||
2 вар. |
10000 |
- |
||||
3 вар. |
- |
12000 |
||||
4 вар. |
15000 |
19000 |
Задача 6.3
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Сформировать фактическую себестоимость выпущенной продукции.
3. Определить недостающие суммы.
4. Оформить первичный документ по операции № 11.
Таблица 6.8
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Требование-накладная Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости: а) в основное производство б) во вспомогательное производство в) запасные части на ремонт оборудования г) строительные материалы на ремонт здания администрации Итого |
25200 10300 7500 17800 60800 |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим основного производства б) рабочим вспомогательного производства в) наладчикам оборудования г) работникам администрации Итого |
100000 36000 18000 46000 200000 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда персонала организации: а) основного производства б) вспомогательного производства в) наладчикам оборудования г) работникам администрации. Итого Суммы определить. |
? |
|
Требование-накладная Отпущены с материального склада: а) калькуляторы в бухгалтерию б) покупные полуфабрикаты в основное производство в) топливо на вспомогательное производство Итого |
800 1400 1600 3800 |
Продолжение таблицы 6.8 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счета Приняты к оплате счета: а) за услуги информационного центра б) за коммунальные услуги организации в) за курсы повышения квалификации администрации г) за междугородние переговоры Итого |
1900 3300 2600 4700 12500 |
|
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств: а) оборудования в цехе б) здания администрации в) автотранспорта г) ограды здания Итого |
4500 2800 3000 1400 11700 |
|
Расчет бухгалтерии Создан резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции основного производства |
1300 |
|
Расчет бухгалтерии Списываются расходы будущих периодов в затраты основного производства |
1500 |
|
Расчет Создан резерв на отпуск рабочим основного производства |
2900 |
|
Счет Принят к оплате счет за текущий ремонт здания администрации |
13400 |
|
Расчет Списаны в основное производство затраты вспомогательного производства, если незавершенное производство на начало месяца составило 4 900 руб., на конец месяца незавершенного производства нет. Сумму определить. |
? |
|
Расчет. Списаны общепроизводственные расходы в затраты основного производства. Сумму определить. |
? |
|
Расчет Списаны общехозяйственные расходы в затраты основного производства. Сумму определить. |
? |
Окончание таблицы 6.8 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Накладная, ведомость учета производства Изготовленная основным производством продукция сдана на склад по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость определяется с учетом незавершенного производства на начало месяца в сумме 28 600 руб., на конец месяца 15 800. Сумму определить. |
? |
Задача 6.4
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса производства за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец месяца.
3. Распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы между видами изделий.
4. Исчислить фактическую себестоимость выпущенной продукции по изделиям.
5. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
6. Оформить первичные документы по операциям № 8, 9.
Исходные данные:
Таблица 6.9
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
237500 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
142500 |
|
10 |
Материалы |
88600 |
|
20 |
Основное производство |
24130 |
|
43 |
Готовая продукция |
26800 |
|
50 |
Касса |
5500 |
|
51 |
Расчетные счета |
18100 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
4300 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
14980 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
42100 |
|
Окончание таблицы 6.9 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
80 |
Уставный капитал |
100000 |
|
82 |
Резервный капитал |
15000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
21200 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
60550 |
|
Итого |
400630 |
400630 |
Таблица 6.10
Аналитические данные к счету 10 «Материалы»
на 1 января 200..г
Показатели |
Учетная цена |
ТЗР |
Фактическая |
1 |
2 |
3 |
4 |
Материалы |
79820 |
8780 |
88600 |
Таблица 6.11
Аналитические данные к счету 20 «Основное производство»
Показатели |
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
Незавершенное производство на 01.01.20… г. |
13970 |
10160 |
24130 |
Незавершенное производство на 01.02.20… г. |
12500 |
9700 |
22200 |
Таблица 6.12
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Лимитно-заборные карты Отпущены со склада материалы по учетной цене на: а) изготовление изделия А б) изготовление изделия Б Итого |
35000 28300 63300 |
|
Требование-накладная Отпущены со склада материалы по учетной цене на: а) содержание оборудования цехов основного производства б) общехозяйственные цели организации Итого |
3200 7800 11000 |
Продолжение таблицы 6.12 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет Списываются транспортно-заготовительные расходы по материалам, израсходованным на: а) изготовление изделия А б) изготовление изделия Б в) содержание оборудования цехов основного производства г) общехозяйственные цели организации Итого Примечание: процент ТЗР составляет 11% |
? |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим за изготовление изделия А б) рабочим за изготовление изделия Б в) рабочим, обслуживающим оборудование цехов основного производства г) специалистам цехов основного производства д) руководителям и специалистам организации Итого |
68000 53000 8000 10000 35000 174000 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого: а) изготовлением изделия А б) изготовлением изделия Б в) обслуживанием оборудования цехов основного производства г) управлением цеха основного производства д) управлением организацией Итого Суммы определить |
? |
|
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по оборудованию: а) занятого изготовлением изделия А б) занятого изготовлением изделия Б в) общепроизводственного назначения г) по объектам общехозяйственного назначения Итого |
1135 1067 767 989 3958 |
Окончание таблицы 6.12 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет Принят к оплате счет за коммунальные услуги, потребленные: а) при изготовлении изделия А б) при изготовлении изделия Б в) на производственные цели г) на общехозяйственные цели Итого |
2700 2650 2350 3200 10900 |
|
Расчет Списываются общепроизводственные расходы в себестоимость: а) изделия А б) изделия Б Итого Сумму определить. Примечание: Расчет произвести в таблице 6.1. |
? |
|
Расчет Списываются общехозяйственные расходы в себестоимость: а) изделия А б) изделия Б Итого Сумму определить. Примечание: Расчет произвести в таблице 6.2. |
? |
|
Накладная Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости: а) изделие А б) изделие Б Итого Сумму определить. Примечание: Расчет произвести в таблице 6.3. |
? |
Задача 6.5
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса производства за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы между видами изделий.
4. Исчислить фактическую себестоимость выпущенной продукции по изделиям (учет ведется по плановой себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»).
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
6. Оформить первичные документы по операциям № 7, 8.
Исходные данные:
Таблица 6.13
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
220000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
95600 |
|
04 |
Нематериальные активы |
25000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
5000 |
|
10 |
Материалы |
40000 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
6300 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
3585 |
|
20 |
Основное производство |
15850 |
|
43 |
Готовая продукция |
14150 |
|
50 |
Касса |
7100 |
|
51 |
Расчетные счета |
24095 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
23500 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
7870 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
30200 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
9300 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
35800 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
2200 |
4000 |
80 |
Уставный капитал |
100000 |
|
82 |
Резервный капитал |
15000 |
|
Окончание таблицы 6.13 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
83 |
Добавочный капитал |
21200 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
6550 |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
20000 |
|
Итого |
366150 |
366150 |
Таблица 6.14
Аналитические данные к счету 20 «Основное производство»
Показатели |
Незавершенное производство изделие А |
Незавершенное производство изделие Б |
||
на начало отчетного периода |
на конец отчетного периода |
на начало отчетного периода |
на конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Количество |
14 |
20 |
10 |
12 |
Плановая цена одного изделия |
500 |
500 |
750 |
750 |
Плановая себестоимость |
7000 |
10000 |
7500 |
9000 |
Фактическая себестоимость |
8050 |
11920 |
7800 |
9790 |
Таблица 6.15
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Накладные Сдана из производства на склад готовая продукция по плановой себестоимости (учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»): а) изделие А 12 шт. по цене 500 руб. б) изделие Б 9 шт. по цене 750 руб. Суммы определить. |
? |
|
Лимитно-заборные карты Отпущены со склада материалы по учетной цене: а) на изготовление изделия А б) на изготовление изделия Б в) на содержание оборудования г) на общехозяйственные цели Итого |
16000 14000 2000 3200 35200 |
Продолжение таблицы 6.15 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет Списываются отклонения в стоимости материалов, отпущенных: а) на изготовление изделия А б) на изготовление изделия Б в) на содержание оборудования г) на общехозяйственные цели Итого |
? ? ? ? ? |
|
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация: а) оборудования по изготовлению продукции б) здания складского помещения в) здания цеха по производству продукции г) здания администрации Итого |
3200 800 2700 2300 9000 |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим занятым изготовлением изделия А б) рабочим занятым изготовлением изделия Б в) управленческому персоналу организации г) обслуживающему персоналу организации д) персоналу цеха Итого |
18000 12000 19000 8000 3000 60000 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого: а) изготовлением изделия А б) изготовлением изделия Б в) управлением организации г) обслуживанием организации д) обслуживанием цеха Итого |
? ? ? ? ? ? |
|
Расчет Списываются общепроизводственные расходы в себестоимость изделий пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на изделие А б) на изделие Б Примечание: расчет произвести в таблице 6.1. |
? ? |
Продолжение таблицы 6.15 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет Списываются общехозяйственные расходы в себестоимость изделий пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на изделие А б) на изделие Б Примечание: расчет произвести в таблице 6.2, в расчет принять процент до пяти знаков после запятой. |
? ? |
|
Накладные Сдана из производства на склад готовая продукция по плановой себестоимости: а) изделие А 100 шт. по цене 500 руб. б) изделие Б 51 шт. по цене 750 руб. |
? ? |
|
Расчет Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции: а) изделие А б) изделие Б |
? ? |
|
Накладная Списана плановая себестоимость продукции, отпущенной со склада покупателям, по которой право владения, распоряжения и риска случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки: а) изделие А 70 шт. по плановой цене 500 руб. б) изделие Б 55 шт. по плановой цене 750 руб. |
? ? |
|
Расчет Выявлено отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой и списано по назначению: а) изделие А б) изделие Б Примечание: при расчете использовать операции 1,9, 10. |
? ? |
|
Счет Предъявлен счет покупателям за продукцию по договорной цене, право владения, распоряжения и риска случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки: а) изделие А 70 шт. по цене 600 руб. б) изделие Б 55 шт. по плановой цене 870 руб. Итого Примечание: продукция не облагается НДС |
? ? ? |
Окончание таблицы 6.15 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет Выявлен финансовый результат от реализации продукции: а) изделие А б) изделие Б Примечание: при расчете использовать операции № 11,12,13. |
? ? |
Всего по журналу |
? |
Задача 6.6
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Определить сумму прямых затрат по видам изделий.
3. Определить сумму косвенных затрат и распределить их по видам изделий пропорционально прямым затратам.
4. Сформировать фактическую себестоимость выпущенной продукции.
5. Рассчитать себестоимость одного изделия.
6. Оформить первичный документ по операции № 12.
Таблица 6.16
Журнал регистрации хозяйственных операций
за октябрь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда за изготовление: а) заказа А б) заказа Б в) заказа В Итого |
30000 20000 50000 100000 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого: а) изготовлением заказа А б) изготовлением заказа Б в) изготовлением заказа В Итого |
? ? ? ? |
Продолжение таблицы 6.16 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Требования Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости на изготовление: а) заказа А б) заказа Б в) заказа В Итого |
18000 12000 30000 60000 |
|
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств предназначенных: а) для изготовления заказа А б) для изготовления заказа Б в) для изготовления заказа В г) для общехозяйственных целей Итого |
2400 1600 4000 2000 10000 |
|
Счета Приняты к оплате счета за услуги (НДС не облагаются): а) для отдела кадров б) для общепроизводственных нужд в) для отдела бухгалтерии Итого |
1500 800 1100 3400 |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) специалистам цеха б) руководителям и специалистам организации в) обслуживающему персоналу организации Итого |
18000 23000 9000 50000 |
|
Расчет Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда: а) специалистам цеха б) руководителям и специалистам организации в) обслуживающему персоналу организации Итого |
? ? ? ? |
|
Счет Принят к оплате счет за аренду помещения общепроизводственного назначения в том числе НДС |
4720 |
|
Счет Принят к оплате счет за теплоснабжение организации в том числе НДС |
4130 |
Окончание таблицы 6.16 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную: а) на общепроизводственные нужды б) на общехозяйственные цели в) НДС Итого |
3304 2800 1099 7203 |
|
Счет Принят к оплате счет за воду, потребленную: а) на общепроизводственные нужды б) на общехозяйственные цели в) НДС Итого |
1700 1300 540 3540 |
|
Расчет Списываются общепроизводственные расходы пропорционально прямым статьям затрат: а) на заказ А б) на заказ Б в) на заказ В Суммы определить, используя таблицы 6.17, 6.18 |
? ? ? |
|
Расчет Списываются общехозяйственные расходы пропорционально прямым статьям затрат: а) на заказ А б) на заказ Б в) на заказ В Суммы определить, используя таблицы 6.17, 6.18 |
? ? ? |
|
Накладная, ведомость учета производства Принята на склад готовая продукция по фактической себестоимости: а) на заказ А (50 изделий) б) на заказ Б (40 изделий) в) на заказ В (30 изделий) Суммы определить, используя таблицы 6.17, 6.18, Примечание: незавершенного производства на начало и конец отчетного периода нет. |
? ? ? |
Таблица 6.17
Расчет прямых затрат по заказам
Виды прямых |
Сумма прямых затрат |
||
А |
Б |
В |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Материалы |
|||
Заработная плата |
|||
Единый социальный налог |
|||
Амортизация |
|||
Итого |
Таблица 6.18
Распределение косвенных затрат по заказам
Счет |
Сумма косвенных |
Сумма косвенных затрат |
||
А |
Б |
В |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
25 |
||||
26 |
||||
Итого |
Таблица 6.19
Расчет себестоимости по заказам
Показатели |
Сумма затрат по заказам |
||
А |
Б |
В |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Материалы |
|||
Заработная плата |
|||
Единый социальный налог |
|||
Амортизация |
|||
Общепроизводственные расходы |
|||
Общехозяйственные расходы |
|||
Итого |
|||
Количество изделий |
|||
Себестоимость одного изделия |
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ 7. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРОДАЖИ
Целевая установка
Усвоить основные принципы отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с процессом продажи; изучить порядок расчета фактической себестоимости проданной продукции, освоить порядок распределения расходов на продажу и выявление финансового результата.
Методические указания к разделу 7
При решении задач по данному разделу необходимо обратить внимание на то, что готовая продукция в текущем учете оценивается:
- по фактической себестоимости;
- по плановой себестоимости.
Если продукция оценивается по плановой себестоимости, то следует рассчитать фактическую себестоимость отгруженной покупателям продукции и фактическую себестоимость остатка готовой продукции на складе. Расчет фактической себестоимости отгруженной покупателям продукции следует произвести в таблице 7.1.
Таблица 7.1
№ п/п |
Показатели |
Плановая себестоимость |
Отклонение |
Фактическая себестоимость |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток готовой продукции на складе |
|||
|
Поступило из производства |
|||
|
Итого (1+2) |
|||
|
Процентное отношение отклонений фактической себестоимости остатка и поступившей из производства к их стоимости по плановой себестоимости |
|||
|
Отгружена продукция покупателям |
|||
|
Остаток готовой продукции на складе (3 5) |
При решении задач следует обратить внимание на условия признания выручки:
- выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в установленном порядке (по отгрузке) традиционный вариант (без применения счета 45 «Товары отгруженные»);
- выручка от продажи продукции, отгруженной покупателям определенное время из-за несоблюдения полностью условий признания ее в бухгалтерском учете, не может быть признана (с применением счета 45 «Товары отгруженные).
В задачах предусмотрены расходы на продажу, поэтому распределение расходов на продажу между проданной и оставшейся продукцией следует произвести пропорционально плановой себестоимости.
При решении задач по данному разделу необходимо определить финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи готовой продукции по каждому виду и в целом по организации:
Выручка себестоимость продаж НДС расходы на продажу = финансовый результат (прибыль это доходы превышают расходы; убыток - расходы превышают доходы). Расчет произвести в таблице 7.2.
Таблица 7.2
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
1 |
||
1 |
Выручка за проданную продукцию |
|
2 |
Фактическая себестоимость проданной продукции |
|
3 |
Налог на добавленную стоимость по проданной продукции (НДС) |
|
4 |
Расходы на продажу |
|
5 |
Финансовый результат (п. 1 п. 2 п. 3 п. 4): Прибыль Убыток |
Задача 7.1
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
5. Выявить и списать результат от продажи продукции.
6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
7. Оформить первичный документ по операции № 9.
Исходные данные:
Таблица 7.3
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20... г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
270000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
156200 |
|
10 |
Материалы |
15300 |
|
20 |
Основное производство |
40500 |
|
43 |
Готовая продукция |
57000 |
|
51 |
Расчетные счета |
24400 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
12800 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
33800 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
130000 |
|
80 |
Уставный капитал |
100000 |
|
Итого |
420000 |
420000 |
Таблица 7.4
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Счет-фактура, накладная Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада готовую продукцию по договорной стоимости, в том числе НДС. Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в установленном порядке (по отгрузке) |
78300 |
|
Расчет бухгалтерии Списана фактическая себестоимость готовой продукции, выручка от продажи которой признается в бухгалтерском учете в установленном порядке |
53000 |
|
Счет-фактура Начислен НДС по проданной покупателям продукции |
? |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления железной дроги и погрузку ее в вагоны, в том числе НДС |
6608 1008 |
Окончание таблицы 7.4 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства транспортной организации за услуги по доставке и погрузке продукции |
6608 |
|
Счет-фактура Принята к возмещению из бюджета сумма НДС за услуги по доставке и погрузке продукции (сумму определить) |
? |
|
Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) |
? |
|
Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции покупателям |
78300 |
|
Расчет бухгалтерии Выявлен финансовый результат от продажи продукции (сумму определить, составив расчет в таблице 7.2) |
? |
Итого |
? |
Решение к задаче 7.1
Таблица 7.5
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Счет-фактура, накладная Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада готовую продукцию по договорной стоимости, в том числе НДС |
78300 |
62 |
90-1 |
|
Расчет бухгалтерии Списана фактическая себестоимость готовой продукции, выручка от продажи которой признается в бухгалтерском учете в установленном порядке |
53000 |
90-2 |
43 |
|
Счет-фактура Начислен НДС по проданной покупателям продукции |
11944 |
90-3 |
68 |
Окончание таблицы 7.5 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет транспортной организации а) за доставку продукции на станцию отправления железной дроги и погрузку ее в вагоны; б) НДС Итого |
5600 1008 6608 |
44 19 |
76 76 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства транспортной организации за услуги по доставке и погрузке продукции |
6608 |
76 |
51 |
|
Счет-фактура Принята к возмещению из бюджета сумма НДС за услуги по доставке и погрузке продукции (сумму определить) |
1008 |
68 |
19 |
|
Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) |
5600 |
90-6 |
44 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции покупателям |
78300 |
51 |
62 |
|
Расчет бухгалтерии Выявлен финансовый результат от продажи продукции (сумму определить) |
7756 |
90-9 |
99 |
Итого |
249124 |
Расчет к операции №3
Начислен НДС по проданной покупателям продукции:
Продано покупателям продукции (1 операция) на сумму 78 300 руб., в том числе НДС по ставке 18 %
78 300 х 18 / 118 = 11 944 руб. это сумма НДС.
Расчет к операции №4
Общая сумма по счету 6608 руб., находим из нее сумму НДС:
6608 х 18 / 118 = 1008 руб.
6608 1008 = 5600 - это расходы за доставку продукции.
Расчет к операции №6
Оборот по дебету счета 19 составляет 1008 руб. (4 операция), поскольку условия для вычета НДС соблюдены, вся сумма принимается к возмещению из бюджета 1008 руб.
Расчет к операции №7
Оборот по дебету счета 44 составляет 5600 руб. (4 операция). Сумма 5600 руб. списывается на проданную продукцию в полном объеме.
Расчет к операции №9
Бухгалтерская справка-расчет № 5 от 31.01. 200… г.
Аналитические данные к счету 90 «Продажи»
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Выручка за проданную продукцию (операция 1) |
78300 |
2 |
Фактическая себестоимость проданной продукции |
53000 |
3 |
Налог на добавленную стоимость по проданной продукции (НДС) (операция 3) |
11944 |
4 |
Расходы на продажу (операция 4) |
5600 |
5 |
Финансовый результат: = (п. 1 п. 2 п. 3 п. 4) Прибыль |
7756 |
Бухгалтер: Нековаль Нековаль С.И.
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
Д 01 К |
Д 10 К |
Д 02 К |
|||||
Сн=270000 |
Сн = 15300 |
Сн =156200 |
|||||
Од - |
Ок - |
Од - |
Ок - |
Од - |
Ок - |
||
Ск=270000 |
|
Ск = 15300 |
|
Ск 156200 |
|||
Д 19 К |
Д 20 К |
Д 43 К |
|||||
Сн - |
6) 1008 |
Сн = 40500 |
Сн = 57000 |
2) 53000 |
|||
4) 1008 |
|
|
|
||||
|
Од - |
Ок - |
Од - |
Ок= 53000 |
|||
Од = 1008 |
Ок =1008 |
Ск= 40500 |
|
Ск = 4000 |
|
||
Ск - |
|
||||||
Д 51 К |
Д 62 К |
Д 69 К |
|||||
Сн=24400 |
5) 6608 |
Сн = 12800 |
8) 78300 |
Сн=33800 |
|||
8) 78300 |
1) 78300 |
||||||
|
|
||||||
Од= 78300 |
Ок = 6608 |
Од = 78300 |
Ок =78300 |
Од - |
Ок - |
||
Ск= 96092 |
|
Ск =12800 |
|
Ск = 33800 |
|||
Д 70 К |
Д 80 К |
Д 90/1 К |
|||||
Сн=130000 |
Сн=100000 |
Сн - |
|||||
|
1) 78300 |
||||||
|
|
|
|||||
Од - |
Ок - |
Од - |
Ок - |
Од - |
Ок =78300 |
||
|
Ск=130000 |
|
Ск=100000 |
|
Ск = 78300 |
||
Д 90/2 К |
Д 90/3 К |
Д 68 К |
|||||
Сн - |
Сн - |
6) 1008 |
Сн - |
||||
2) 53000 |
3) 11944 |
3) 11944 |
|||||
|
|
|
|||||
Од= 53000 |
Ок - |
Од = 11944 |
Ок - |
Од = 1008 |
Ок = 11944 |
||
Ск =53000 |
|
Ск= 11944 |
|
Ск = 10936 |
|||
Д 44 |
К |
Д 90/9 |
К |
Д 99 |
К |
||
Сн - |
7) 5600 |
Сн - |
Сн - |
||||
4) 5600 |
9) 7756 |
9) 7756 |
|||||
Од = 5600 |
Ок = 5600 |
Од = 7756 |
Ок - |
Од |
Ок = 7756 |
||
Ск - |
|
Ск= 7756 |
|
Ск = 7756 |
|||
Д 76 |
К |
Д 90/6 |
К |
||||
5) 6608 |
Сн - |
Сн - |
|||||
4) 6608 |
7) 5600 |
||||||
Од = 6608 |
Ок = 6608 |
Од = 5600 |
Ок - |
||||
|
Ск - |
Ск = 5600 |
|
Таблица 7.6
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Шифр счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
01 |
270000 |
270000 |
||||
02 |
156200 |
156200 |
||||
10 |
15300 |
15300 |
||||
19 |
1008 |
1008 |
||||
20 |
40500 |
40500 |
||||
43 |
57000 |
53000 |
4000 |
|||
44 |
5600 |
5600 |
||||
51 |
24400 |
78300 |
6608 |
96092 |
||
62 |
12800 |
78300 |
78300 |
12800 |
||
68 |
1008 |
11944 |
10936 |
|||
69 |
33800 |
33800 |
||||
70 |
130000 |
130000 |
||||
76 |
6608 |
6608 |
||||
80 |
100000 |
100000 |
||||
90/1 |
78300 |
78300 |
||||
90/2 |
53000 |
53000 |
||||
90/3 |
11944 |
11944 |
||||
90/6 |
5600 |
5600 |
||||
90/9 |
7756 |
7756 |
||||
99 |
7756 |
7756 |
||||
Итого |
420000 |
420000 |
249124 |
249124 |
516992 |
516992 |
Задача 7.2
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Выявить и списать результат от продажи продукции (момент перехода права владения, распоряжения и риска случайной гибели продукции к покупателю в момент оплаты, выручка от продажи продукции определенное время из-за несоблюдение полностью условий признания ее в бухгалтерском учете не может быть признана).
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
6. Оформить первичный документ по операции № 4.
Таблица 7.7
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20... г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
176200 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
52830 |
|
07 |
Оборудование к установке |
37400 |
|
10 |
Материалы |
25600 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
9540 |
|
20 |
Основное производство |
45500 |
|
43 |
Готовая продукция |
62300 |
|
45 |
Товары отгруженные |
34500 |
|
51 |
Расчетные счета |
18200 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62540 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
19370 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
74500 |
|
80 |
Уставный капитал |
200000 |
|
Итого |
409240 |
409240 |
Таблица 7.8
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200.. г.
№ п/п |
Наименование документов и содержание операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Накладная Отражена фактическая себестоимость отпущенной покупателям со склада готовой продукции, выручка от продажи которой определенное время из-за несоблюдение полностью условий признания ее в бухгалтерском учете не может быть признана |
53100 |
|
Ведомость начисления оплаты труда Начислена оплата труда рабочим склада за погрузку готовой продукции |
3500 |
|
Расчет бухгалтерии Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда рабочих, занятых погрузкой готовой продукции (сумму определить) |
? |
Окончание таблицы 7.8 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Зачислены денежные средства на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию по договорной цене, в том числе НДС |
75166 |
|
Счет Признана выручка за проданную продукцию в момент |
75166 |
|
Счет-фактура Начислен НДС по проданной продукции (сумму определить) |
? |
|
Расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость ранее отгруженной продукции, выручка по которой признана в бухгалтерском учете |
53100 |
|
Расчет бухгалтерии Списываются в себестоимость проданной продукции |
? |
|
Расчет бухгалтерии Определить и списать финансовый результат от |
? |
Задача 7.3
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Выявить и списать результат от продажи продукции (момент перехода права владения, распоряжения и риска случайной гибели продукции от поставщика к покупателю осуществляется в момент отгрузки продукции).
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
6. Оформить первичный документ по операции № 1.
Таблица 7.9
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20... г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
110000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
36000 |
|
07 |
Оборудование к установке |
25000 |
|
10 |
Материалы |
16000 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
4500 |
|
20 |
Основное производство |
32000 |
|
43 |
Готовая продукция |
10500 |
|
51 |
Расчетные счета |
12000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
29500 |
|
80 |
Уставный капитал |
140000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
4500 |
|
Итого |
210000 |
210000 |
Таблица 7.10
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20... г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Накладная Выпущена из основного производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
28500 |
|
Требование накладная Отпущены тарные материалы для упаковки готовой продукции на складе |
2930 |
|
Наряд Начислена оплата труда рабочим, занятым упаковкой готовой продукции на складе |
460 |
|
Расчет бухгалтерии Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда рабочих, занятых упаковкой готовой продукции (сумму определить) |
? |
|
Накладная Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада продукцию по договорной цене, в том числе НДС |
52390 |
Окончание таблицы 7.10 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость готовой продукции, отгруженной со склада покупателям |
37000 |
|
Счет-фактура Начислен НДС по проданной продукции (сумму определить) |
? |
|
Расчет бухгалтерии Списываются в себестоимость проданной продукции расходы на продажу, связанные с продажей продукции (сумму определить) |
? |
|
Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию |
52390 |
|
Расчет бухгалтерии Определить и списать финансовый результат от продажи продукции (сумму определить, используя таблицу 7.2) |
? |
Задача 7.4
1. Определить фактическую себестоимость отгруженной продукции покупателям.
2. Определить остаток продукции на складе по фактической себестоимости.
3. Составить журнал хозяйственных операций.
Исходные данные:
Организация в течение отчетного периода осуществляет учет выпущенной продукции по плановой себестоимости. Остаток готовой продукции на начало отчетного периода составил:
- по плановой себестоимости: 27000 руб.
- отклонение: +3500 руб.
В течение месяца выпущено основным производством продукции и сдано на склад:
- по плановой себестоимости: 52000 руб.
- отклонение от плановой себестоимости: - 4 900 руб.
Плановая себестоимость готовой продукции, отгруженной со склада покупателям, составила 65000 руб. Договорная цена составила 94400 руб., в том числе НДС 14400 руб. Расчет произвести в таблице 7.1.
Задача 7.5
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции.
3. Определить фактическую себестоимость отгруженной продукции покупателям.
4. Определить финансовый результат от продажи продукции.
5. Оформить первичный документ по операции № 5.
Исходные данные:
Таблица 7.11
Журнал регистрации хозяйственных операций
за январь 20... г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Накладная В течение отчетного периода из основного производства на склад сдана продукция по плановой себестоимости |
70000 |
|
Счет, накладная, счет-фактура Отражена задолженность покупателей за отгруженную Выручка от продажи продукции признается в установленном порядке |
104194 |
|
Расчет Списана со склада отгруженная продукция покупателям по плановой себестоимости |
59000 |
|
Расчет Списывается отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции, если известно, что незавершенное производство на начало отчетного периода составило 6500 руб., затраты за месяц составили 98500 руб., незавершенное производство на конец отчетного периода 23000 руб. (сумму определить) |
? |
|
Расчет Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной покупателям продукции от плановой себестоимости, сумму определить, если в остатке на начало отчетного периода на складе готовой продукции нет |
? |
Окончание таблицы 7.11 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет-фактура Начислен НДС по проданной продукции (сумму определить) |
? |
|
Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию |
104194 |
|
Расчет Определить и списать финансовый результат от продажи продукции (сумму определить) |
? |
Задача 7.6
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции.
4. Определить фактическую себестоимость отгруженной продукции
5. Распределить расходы на продажу между изделиями.
6. Выявить и списать результат от продажи продукции.
7. Составить бухгалтерский баланс.
Исходные данные:
Таблица 7.12
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20... г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
150000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
70000 |
|
10/1 |
Сырье и материалы |
27000 |
|
10/4 |
Тара и тарные материалы |
1000 |
|
20 |
Основное производство |
110000 |
|
50 |
Касса |
5000 |
|
51 |
Расчетные счета |
12000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
5000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
32000 |
|
Окончание таблицы 7.12 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
68000 |
|
80 |
Уставный капитал |
100000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
25000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
26000 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
45000 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
4000 |
|
98 |
Доходы будущих периодов |
2000 |
|
Итого |
341000 |
341000 |
Таблица 7.13
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200.. г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный ордер, счет-фактура Приняты на склад, поступившие от поставщиков тарные материалы НДС по поступившим тарным материалам (сумму определить) |
7000 ? |
|
Накладная Поступила из основного производства на склад 6 января: а) продукция А по плановой себестоимости б) продукция Б по плановой себестоимости Итого |
45000 25000 70000 |
|
Требование накладная Отпущены со склада тарные материалы для упаковки продукции на складе: а) готовой продукции А, поступившей 6 января б) готовой продукции Б, поступившей 6 января Итого |
2200 1800 4000 |
|
Накладная, счет Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада готовую продукцию по договорной цене. Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в установленном порядке а) А по цене продажи б) Б по цене продажи Итого |
61360 44250 105610 |
Окончание таблицы 7.13 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет бухгалтерии Списана готовая продукция, отгруженная покупателям: а) продукция А по плановой себестоимости б) продукция Б по плановой себестоимости Итого |
40000 25000 65000 |
|
Накладная Поступила из основного производства на склад а) продукция А по плановой себестоимости б) продукция Б по плановой себестоимости Итого |
14000 18000 22000 |
|
Расчет бухгалтерии Списывается отклонение фактической себестоимости а) продукция А б) продукция Б |
+3000 -2000 |
|
Расчет Списывается отклонение фактической себестоимости а) по продукции А б) по продукции Б (суммы определить, используя таблицу 7.1 для каждого |
? |
|
Расчет Списываются расходы на продажу в себестоимость проданной продукции: а) по продукции А б) по продукции Б (суммы определить) |
? ? |
|
Расчет Выявить и списать финансовый результат от продажи: а) продукции А б) продукции Б (суммы определить, расчет произвести в таблице 7.14) |
? |
Таблица 7.14
Аналитические данные к счету 90 «Продажи»
Показатели |
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка за проданную продукцию |
|||
Фактическая себестоимость проданной продукции Плановая себестоимость Отклонение (+; - ) |
|||
Расходы на продажу |
|||
Финансовый результат: - прибыль - убыток |
Задача 7.7
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Рассчитать необходимые суммы.
3. Распределить расходы на продажу.
4. Определить финансовый результат от продажи продукции.
Исходные данные:
Таблица 7.15
Журнал регистрации хозяйственных операций
за август 20... г.
№ п/п |
Наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Накладные В течение отчетного периода из основного производства на склад сдана продукция по фактической себестоимости: а) изделие А 14 штук по цене 9 000 руб. б) изделие Б 7 штук по цене 7 000 руб. |
? ? |
|
Требование-накладная Отпущены тарные материалы на упаковку готовой продукции на складе |
2300 |
|
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку готовой продукции покупателям (расходы за счет поставщика), в том числе НДС |
8500 |
Окончание таблицы 7.15 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Накладная, счет Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада готовую продукцию по договорной цене. Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в установленном порядке а) изделие А 10 штук по цене 15000 руб. б) изделие Б 5 штук по цене 8300 руб. Итого |
? ? ? |
|
Расчет бухгалтерии Списана фактическая себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям, выручка от продажи которой признается в бухгалтерском учете в установленном порядке: а) изделие А 10 штук по цене 9000 б) изделие Б 5 штук по цене 7000 Итого |
? ? ? |
|
Расчет Списываются расходы на продажу пропорционально фактической себестоимости проданной продукции: а) изделие А б) изделие Б (суммы определить) |
? ? |
|
Счет-фактура Начислен НДС (максимальная ставка) по проданной продукции: а) изделие А б) изделие Б |
? ? |
|
Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за: а) изделие А б) изделие Б |
? ? |
|
Расчет Выявить и списать финансовый результат от продажи продукции: а) изделие А б) изделие Б (суммы определить, используя таблицу 7.16) |
? ? |
Таблица 7.16
Аналитические данные к счету 90 «Продажи»
Показатели |
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
Выручка за проданную продукцию |
|||
Фактическая себестоимость проданной продукции |
|||
НДС |
|||
Расходы на продажу |
|||
Финансовый результат: - прибыль - убыток |
Задача 7.8
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Открыть аналитические счета к счету 90 «Продажи».
4. Выявить и списать результат от продажи продукции. Определить недостающие суммы.
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичные документы, отражающие операции № 7, 10.
Исходные данные:
Таблица 7.17
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20... г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
358800 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
173800 |
|
10 |
Материалы |
30000 |
|
20 |
Основное производство |
120000 |
|
43 |
Готовая продукция (изделие А) |
56000 |
|
51 |
Расчетные счета |
85200 |
|
Окончание таблицы 7.17 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
35000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
4800 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
47000 |
|
80 |
Уставный капитал |
250000 |
|
82 |
Резервный капитал |
15000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
68400 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
56000 |
|
Итого |
650000 |
650000 |
Таблица 7.18
№ п/п |
Наименование документов и содержание операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Поступили денежные средства от покупателей в счет предстоящей поставки продукции |
80000 |
|
Счет-фактура Начислен НДС по полученным авансам |
12203 |
|
Накладная Принята на склад готовая продукция по нормативной себестоимости (с применением счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»): а) изделие А 80 штук по цене 400 руб. б) изделие Б 50 штук по цене 1200 руб. Итого |
? |
|
Расчет бухгалтерии Списана покупателям готовая продукция по нормативной себестоимости, выручка по которой определяется в установленном порядке: а) изделие А 200 штук по цене 400 руб. б) изделие Б 40 штук по цене 1200 руб. Итого |
? |
|
Накладная, счет-фактура Предъявлен счет покупателям за продукцию по цене продажи: а) изделие А 200 штук по цене 543 руб. б) изделие Б 40 штук по цене 1530 руб. Итого |
? |
Окончание таблицы 7.18 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет Произведен зачет задолженности покупателей за счет ранее полученного от них аванса |
80000 |
|
Счет-фактура Восстановлена сумма НДС, начисленная по полученным авансам |
12203 |
|
Счет-фактура Начислен НДС (ставка максимальная) по проданной продукции: а) изделие А б) изделие Б Итого (суммы определить, используя данные операции 5) |
? ? ? |
|
Расчет Отражена стоимость выпущенной готовой продукции по фактической себестоимости (с применением счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»): а) изделие А 80 штук по цене 350 руб. б) изделие Б 50 штук по цене 1300 руб. Итого |
? |
|
Расчет Списывается отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции от нормативной а) изделие А б) изделие Б (суммы определить, используя данные операций 9 и 3) |
? ? |
|
Выписка из расчетного счета Поступили денежные средства от покупателей в окончательный расчет за продукцию (сумму определить, используя данные операций 5 и 6) |
? |
|
Расчет Выявить и списать финансовый результат от продажи: а) изделие А б) изделие Б (суммы определить, используя таблицу 7.19 для каждого вида изделий) |
? ? |
Таблица 7.19
Аналитический учет к счету 90 «Продажи»
№ п/п |
Показатели |
Дебет |
Кредит |
||||
Нормативная себестоимость |
Отклонение |
НДС |
Результат |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка за проданную продукцию |
||||||
|
Фактическая себестоимость продукции |
||||||
|
НДС |
||||||
|
Финансовый результат: Прибыль Убыток |
||||||
|
Оборот |
Задача 7.9
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Распределить расходы на продажу между видами изделий.
5. Выявить и списать результат от продажи продукции.
6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
7. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
8. Оформить первичные документы, отражающие операции № 9, № 10.
Исходные данные:
Таблица 7.20
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 февраля 200.. г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
180000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
54000 |
|
Окончание таблицы 7.20 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
10/4 |
Тара и тарные материалы |
10500 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
4150 |
|
20 |
Основное производство |
21450 |
|
43 |
Готовая продукция |
7000 |
|
51 |
Расчетные счета |
26600 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
27200 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
300 |
|
80 |
Уставный капитал |
150000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
17600 |
|
90/1 |
Выручка |
29500 |
|
90/2 |
Себестоимость продаж |
22000 |
|
90/3 |
Налог на добавленную стоимость |
4500 |
|
90/6 |
Расходы на продажу |
1500 |
|
90/9 |
Прибыль / убыток от продаж |
1500 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
1200 |
|
Итого |
279500 |
279500 |
Таблица 7.21
Аналитические данные к счету 43 «Готовая продукция»
на 1 февраля 20.. г.
Показатели |
Количество |
Цена, руб. |
Фактическая себестоимость |
1 |
2 |
3 |
4 |
Изделие А |
20 |
350 |
7000 |
Таблица 7.22
Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200.. г.
№ п/п |
Наименование документов и содержание операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Накладная Из основного производства сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости: а) изделие А 30 штук по цене 350 руб. б) изделие Б 20 штук по цене 220 руб. (суммы определить) |
? ? |
|
Требование-накладная Отпущена со склада тара для упаковки готовой продукции на складе |
1500 |
Продолжение таблицы 7.22 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в виде аванса за продукцию |
14000 |
|
Счет, накладная Предъявлен счет покупателям за продукцию по договорной цене: а) изделие А - 50 штук по цене 475 руб. б) изделие Б - 15 штук по цене 300 руб. Итого |
? ? ? |
|
Расчет Списана фактическая себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции, выручка которой признается в бухгалтерском учете в установленном порядке: а) изделие А - 50 штук по цене 350 руб. б) изделие Б - 15 штук по цене 220 руб. Итого |
? ? ? |
|
Справка бухгалтерии Произведен зачет ранее полученного аванса от покупателей |
14000 |
|
Приходный кассовый ордер Поступили в кассу денежные средства: а) от покупателей в окончательный расчет за проданную продукцию (сумму определить, смотреть операции № 4, № 6) б) неиспользованные подотчетные суммы Итого |
? ? ? |
|
Расчет бухгалтерии Начислен НДС (максимальная ставка) по проданной покупателям продукции: а) изделие А б) изделие Б Итого |
? ? ? |
|
Расчет бухгалтерии Списать расходы на продажу для включения их в полную себестоимость пропорционально фактической себестоимости проданной и оставшейся продукции: а) изделие А б) изделие Б Итого |
? ? ? |
Окончание таблицы 7.22 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет бухгалтерии Выявить финансовый результат от продажи продукции: а) изделие А б) изделие Б Итого |
? ? ? |
Задача 7.10
1. На основе данных составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Определить сумму, предъявляемую покупателям за проданную продукцию.
3. Начислить НДС по проданной продукции.
4. Указать первичные документы.
Исходные данные:
От продажи продукции производственно-технического назначения получена прибыль в сумме 21000 руб.
Сумма НДС по проданной продукции составила 24480 руб.
Фактическая производственная себестоимость продукции, отпущенной покупателям, составила 104000 руб.
Расходы, связанные с продажей продукции составили 11000 руб., в том числе: транспортные расходы 5100 руб., расходы на упаковку 1300 руб., командировочные расходы по сопровождению груза в пути следования 2600 руб., представительские расходы - 2000 руб.
Задача 7.11
1. На основе данных составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Определить себестоимость выполненных работ.
3. Начислить НДС по выполненным работам.
4. Указать первичные документы.
Исходные данные:
Выполненные работы приняты на основании акта «О приемке выполненных работ». Выручка от выполненных работ составила 68000 руб. Расходы, связанные с продажей это расходы на рекламу составили 3200 руб.
От продажи работ получен убыток в сумме 5000 руб.
Задача 7.12
1. На основе данных составить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Начислить НДС по выполненным работам.
3. Определить финансовый результат от продажи выполненных работ.
4. Указать первичные документы.
Исходные данные:
Согласно договора в качестве предоплаты поступили денежные средства в сумме 160000 руб., окончательная оплата производится после выполнения работ наличными в кассу.
Себестоимость выполненных работ составляет 182000 руб., выручка от продажи работ составила 252000 руб.
Расходы, связанные с продажей работ составили 14000 руб., в том числе:
- расходы на рекламу 3800 руб.,
- расходы на исследование рынка сбыта предлагаемых работ 6100 руб.,
- консультационные и информационные услуги, связанные с продажей 1300 руб.,
- юридические услуги, связанные с продажей - 2800 руб.
Контрольные вопросы
РАЗДЕЛ 8. ОБОБЩАЮЩИЕ ЗАДАЧИ
Целевая установка
Обобщить пройденный материал, определив взаимосвязь счетов бухгалтерского учета со статьями бухгалтерского баланса.
Методические указания к разделу 8
1. При решении задач по данному разделу использовать таблицу 8.1 для составления корреспонденции счетов в журнале хозяйственных операций за текущий период.
Таблица 8.1
Регистрационный журнал хозяйственных операций
за … месяц 20… г.
№ |
Содержание |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет (Д) |
Кредит (К) |
Частная |
Общая |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
|||||
2 |
|||||
3 |
|||||
4 |
|||||
и. т.д. |
|||||
Всего за месяц |
2. Если хозяйственная операция требует дополнительных расчетов, то необходимо их выполнить в таблицах произвольной формы.
3. Открыть счета бухгалтерского учета на основании ведомости остатков по синтетическим счетам на начало периода. Отразить каждую хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учета (таблица 8.2) и закрыть счета на конец отчетного периода.
Таблица 8.2
Счет активный |
Счет пассивный |
|||||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||||
Сальдо нач. |
Сумма |
№ опер. |
Сумма |
№ опер. |
Сумма |
Сальдо нач. |
Сумма |
|
сальдо |
сальдо |
|||||||
оборот |
оборот |
оборот |
оборот |
|||||
сальдо |
сальдо |
4. Составить оборотную ведомость за отчетный период по форме (таблица 8.3).
Таблица 8.3
Оборотная ведомость за месяц
Шифр счета |
Остаток на начало |
Оборот за месяц |
Остаток на конец |
|||
Дебет (Д) |
Кредит (К) |
Дебет (Д) |
Кредит (К) |
Дебет (Д) |
Кредит (К) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Всего |
v |
v |
w |
w |
v |
v |
5. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 30(31) число отчетного периода по типовой форме (таблица 8.4).
Таблица 8.4
6. Сделать взаимоувязки счетов бухгалтерского учета со статьями бухгалтерского баланса.
Задача 8.1
1. Открыть счета синтетического учета.
2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций. Дополнить необходимые операции.
3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.
4. Составить оборотный баланс по счетам синтетического учета.
5. Составить баланс на 31 августа 20… г.
Таблица 8.5
Ведомость остатков по синтетическим счетам станкостроительного завода на 1 августа 20… г.
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
6382560 |
|
10 |
Материалы |
3210440 |
|
20 |
Основное производство |
1470520 |
|
43 |
Готовая продукция |
2840543 |
|
51 |
Расчетные счета |
5236871 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
2680556 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
2689065 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
420340 |
|
69 |
Расчеты по страхованию и обеспечению |
680200 |
|
70 |
Расчеты по оплате труда |
1020860 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
240440 |
|
80 |
Уставный капитал |
6298483 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
10970000 |
|
Итого |
22070439 |
22070439 |
Таблица 8.6
Журнал хозяйственных операций за август 20.. г.
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за отгруженную продукцию |
18585000 |
|
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) руководителям и специалистам организации |
2080000 2000000 |
Продолжение таблицы 8.6 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Справка бухгалтерии Начислен ЕСН |
? |
|
Требование Отпущены материалы: а) для изготовления продукции б) на ремонт административного здания |
3862500 893300 |
|
Акт выполненных работ, счет-фактура Акцептованы счета транспортной организации за перевозку материалов НДС |
430000 ? |
|
Приходный ордер, счет-фактура Акцептован счет поставщика за: а) материалы б) специальные инструменты НДС |
3820500 840600 ? |
|
Авансовый отчет Списываются расходы, связанные с заготовкой материалов |
380560 |
|
Справка бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы (справочно: остаток материалов на 01.08.20… г. по учетным ценам 3000000 руб.) |
? |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) налоги б) единый социальный налог в) в кассу по чеку г) задолженность поставщикам за полученные материалы |
420340 680200 5000000 8180000 |
|
Счет, счет-фактура Отгружена покупателю продукция по отпускным ценам |
18585000 |
|
Платежные ведомости, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата б) на хозяйственно-операционные расходы |
4120875 425600 |
|
Расчетная ведомость Удержано из заработной платы: а) налог на доходы б) алименты |
486982 58450 |
Окончание таблицы 8.6 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Платежные требования Акцептованы счета за тепло, воду, электроэнергию НДС |
1280600 ? |
|
Разработочная таблица Начислена амортизация основных средств по предприятию в целом |
124560 |
|
Счет-фактуры Начислен НДС по отгруженной продукции |
? |
|
Справка бухгалтерии Списываются общехозяйственные затраты |
? |
|
Накладная Оприходована на склад готовая продукция |
? |
|
Справка бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
14562680 |
|
Справка бухгалтерии Списывается НДС по полученным материалам и выполненным услугам |
? |
|
Справка бухгалтерии Финансовый результат от продаж |
? |
Решение задачи 8.1.
1. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций и произвести необходимые расчеты.
Таблица 8.7
Журнал хозяйственных операций за август 20… г.
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за отгруженную продукцию |
18585000 |
51 |
62 |
|
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) руководителям и специалистам организации |
2080000 2000000 |
20 26 |
70 70 |
Продолжение таблицы 8.7 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Справка бухгалтерии Начислен ЕСН 26% а) рабочим основного производства б) руководителям и специалистам организации |
540800 520000 |
20 26 |
69 69 |
|
Требование Отпущены материалы: а) для изготовления продукции б) на ремонт административного здания |
3862500 893300 |
20 26 |
10 10 |
|
Акт выполненных работ, счет-фактура Акцептованы счета транспортной организации за перевозку материалов НДС |
430000 77400 |
10 19 |
60 60 |
|
Приходный ордер, счет-фактура Акцептован счет поставщика за: а) материалы б) специальные инструменты НДС |
3820500 840600 838998 |
10-1 10-10 19 |
60 60 60 |
|
Авансовый отчет Списываются расходы, связанные с заготовкой материалов |
380560 |
10 |
71 |
|
Справка бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы (справочно: остаток материалов на 01.08.20…г. по учетным ценам 3000000 руб.) а) для изготовления продукции б) на ремонт административного здания |
502125 116129 |
20 26 |
10 10 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) налоги б) единый социальный налог в) в кассу по чеку г) задолженность поставщикам за полученные материалы |
420340 680200 5000000 8180000 |
68 69 50 60 |
51 51 51 51 |
|
Счет, счет-фактура Отгружена покупателю продукция по отпускным ценам (в том числе НДС -2835000) |
18585000 |
62 |
90-1 |
Окончание таблицы 8.7 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Платежные ведомости, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата б) на хозяйственно-операционные расходы |
4120875 425600 |
70 71 |
50 50 |
|
Расчетная ведомость Удержано из заработной платы: а) налог на доходы б) алименты |
486982 58450 |
70 70 |
68 76-5 |
|
Платежные требования Акцептованы счета за тепло, воду, электроэнергию НДС |
1280600 230508 |
26 19 |
60 60 |
|
Разработочная таблица Начислена амортизация основных средств по предприятию в целом |
124560 |
26 |
02 |
|
Счет-фактуры Начислен НДС по отгруженной продукции (см. оп. 9) |
2835000 |
90-3 |
68 |
|
Справка бухгалтерии Списываются общехозяйственные затраты |
4934589 |
20 |
26 |
|
Накладная Оприходована на склад готовая продукция (справочно: НП на 01.09.20…г. 242360) |
13148174 |
43 |
20 |
|
Справка бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
14562680 |
90-2 |
43 |
|
Справка бухгалтерии Списывается НДС по полученным материалам и выполненным услугам |
916398 |
68 |
19 |
|
Справка бухгалтерии Финансовый результат от продаж |
1187320 |
90-9 |
99 |
|
Ведомость Депонируется неполученная в срок заработная плата |
434553 |
70 |
76-4 |
Контрольная сумма |
113099741 |
Расчет к операции № 8
Расчет ТЗР% =
а) для изготовления продукции
б) на ремонт административного здания
Расчет к операции № 16
Д 26 = 2000000+520000+893300+116129+1280600+1244560=4934589
Расчет к операции № 17
1470520+2080000+540800+3862500+502125+4934589-242360=13148174
Расчет к операции № 20
18585000-2835000-14562680=1187320
Таблица 8.8
Оборотный баланс за август 20… г.
Счет |
Остатки на 01.08.20… г. |
Обороты за август |
Остатки на 31.08.20… г. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
01 |
6382560 |
- |
- |
6382560 |
||
02 |
- |
124560 |
124560 |
|||
10 |
3210440 |
5471660 |
5374054 |
3308046 |
||
19 |
1146906 |
916398 |
230508 |
|||
20 |
1470520 |
11920014 |
13148174 |
242360 |
||
26 |
4934589 |
4934589 |
- |
|||
43 |
2840543 |
13148174 |
14562680 |
1426037 |
||
50 |
5000000 |
4546475 |
453525 |
|||
51 |
5236871 |
18585000 |
15280540 |
9541331 |
||
60 |
2680556 |
8180000 |
7518606 |
2019162 |
||
62 |
2689065 |
18585000 |
18585000 |
2689065 |
||
68 |
420340 |
1336708 |
3321982 |
2405584 |
||
69 |
680200 |
680200 |
1060800 |
1060800 |
||
70 |
1020860 |
5100860 |
4080000 |
|||
71 |
240440 |
425600 |
380560 |
285480 |
||
76-4 |
434553 |
434553 |
||||
Окончание таблицы 8.8 |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
76-5 |
58450 |
58450 |
||||
80 |
6298483 |
6298483 |
||||
84 |
10970000 |
10970000 |
||||
90-1 |
18585000 |
18585000 |
||||
90-2 |
14562680 |
14562680 |
||||
90-3 |
2835000 |
2835000 |
||||
90-9 |
1187320 |
1187320 |
||||
99 |
1187320 |
1187320 |
||||
Итого |
22070439 |
22070439 |
113099741 |
113099741 |
43143912 |
43143912 |
Задача 8.2
1. Открыть счета синтетического учета.
2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций
3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить баланс на 31 марта 20… г.
Таблица 8.9
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 марта 20… г.
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
3220354 |
|
02 |
Амортизация |
316400 |
|
10 |
Материалы |
656876 |
|
10 |
ТЗР |
84024 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
314845 |
|
20 |
Основное производство |
250890 |
|
51 |
Расчетные счета |
310986 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
2175099 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
2303950 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
560086 |
|
69 |
Расчеты по страхованию и обеспечению |
104390 |
|
70 |
Расчеты по оплате труда |
1714000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2350 |
|
80 |
Уставный капитал |
2000000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
269600 |
|
Итого |
7141925 |
7141925 |
Таблица 8.10
Журнал хозяйственных операций
за март 20… г.
№ п/п |
Документальное оформление |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка из расчетного счета Поступило от покупателей за выполненные работы |
1875430 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислена на пластиковые карты работников заработная плата за февраль |
1714000 |
|
Приходный ордер, счет-фактура Поступили материалы от поставщиков НДС |
3096354 ? |
|
Наряды, расчетные ведомости. Начислена заработная плата: а) строительно-монтажным рабочим б) руководителям и специалистам в) рабочим за разгрузку материалов |
1800400 1050300 12600 |
|
Расчетные ведомости. Удержано из заработной платы: а) НДФЛ б) по исполнительным листам в) профсоюзные взносы |
409293 126558 24106 |
|
Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного Получено в кассу на командировочные расходы |
100000 |
|
Расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) подотчетному лицу б) материальная помощь |
88350 10000 |
|
Справка бухгалтерии Начислен ЕСН от суммы начисленной заработной |
? |
|
Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный банковский кредит |
5000000 |
|
Акт выполненных работ, счет-фактура Акцептован счет АТП за перевозку материалов |
86000 |
|
Авансовый отчет Представлен авансовый отчет по расчетам с АТП за доставку материалов на объекты |
86000 |
Продолжение таблицы 8.10 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Требования Отпущены материалы: а) на выполнение строительно-монтажных работ б) на ремонт административного здания |
2031274 897342 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списывается доля ТЗР, относящихся к израсходованным материалам |
? |
|
Выписка из расчетного счета Получен аванс от заказчиков |
4000000 |
|
Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет поставщика за автопогрузчик, в т.ч. НДС |
218300 ? |
|
Платежное требование, счет-фактура Акцептованы счета транспортной организации за перевозку автопогрузчика НДС |
43000 ? |
|
Справка расчет бухгалтерии Начислена сумма компенсации за использование личного транспорта |
3600 |
|
Разработочная ведомость Начислено амортизация строительного оборудования |
212149 |
|
Справка расчет бухгалтерии Начислено по листкам нетрудоспособности |
285106 |
|
Акт приема-передачи Принят на баланс автопогрузчик |
? |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено: а) налоги в бюджет б) суммы, удержанные по исполнительным листам в) поставщикам материалов г) во внебюджетные фонды |
1527300 ? ? 563742 |
|
Платежное требование, счет-фактуры Акцептованы счета за электроэнергию и коммунальные услуги, в т.ч. НДС |
325168 ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списываются накладные расходы |
? |
|
Акты выполненных работ, счет-фактуры Предъявлены счета за выполненные строительно-монтажные работы |
7751000 |
Окончание таблицы 8.10 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Расчет бухгалтерии Начислен НДС по выполненным работам |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС по полученным материалам |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость выполненных работ |
5711910 |
|
Выписка банка Начислена и списана сумма процентов по полученному кредиту (1,5%) |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определен финансовый результат деятельности организации за отчетный месяц (две бухгалтерские проводки) |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль |
? |
Задача 8.3
1. Открыть счета синтетического учета.
2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить баланс на 31 мая 20… г.
Таблица 8.11
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 мая 20… г.
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, тыс. руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
12064 |
|
02 |
Амортизация |
2119 |
|
10 |
Материалы |
155 |
|
20 |
Основное производство |
500 |
|
43 |
Готовая продукция |
152 |
|
50 |
Касса |
235 |
|
51 |
Расчетные счета |
7190 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
95 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
50 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
83 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
32 |
|
Окончание таблицы 8.11 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
69 |
Расчеты по страхованию и обеспечению |
41 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
24 |
|
80 |
Уставный капитал |
18000 |
|
Итого |
20370 |
20370 |
Таблица 8.12
Хозяйственные операции за май 20… г.
№ п/п |
Наименование документа. Содержание операций |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Приходный ордер, счет-фактура Поступили материалы от поставщиков НДС |
1220 ? |
|
Выписка из расчетного счета Получено в кассу с расчетного счета |
65 |
|
Расходные кассовые ордера Выданы из кассы деньги под отчет |
50 |
|
Выписка из расчетного счета Погашен краткосрочный банковский кредит |
? |
|
Расчетная ведомость. Начислена заработная плата работникам: а) за разгрузку материалов б) основного производства в) АУП |
20 800 375 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Начислен ЕСН |
? |
|
Расчетная ведомость Удержан из зарплаты: а) налог на доходы б) алименты в) невозвращенные подотчетные суммы |
? 15 24 |
|
Требования Отпущены со склада материалы: а) в основное производство б) на общехозяйственные нужды |
675 320 |
|
Авансовый отчет Утверждены и списаны суммы командировочных расходов |
64 |
|
Расходный кассовый ордер Возмещен из кассы перерасход подотчетному лицу |
? |
Продолжение таблицы 8.12 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Разработочная ведомость Начислена амортизация по объектам: а) основного производства б) общехозяйственного назначения |
206 119,5 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено поставщику в погашение задолженности |
1500 |
|
Платежные требования, счет-фактуры Акцептованы счета за электроэнергию и коммунальные услуги в т.ч. НДС |
274 ? |
|
Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета на выплату заработной платы |
1000 |
|
Платежная ведомость Выдана заработная плата |
985,6 |
|
Реестр невыданной заработной платы Депонирована заработная плата |
? |
|
Расходный кассовый ордер. Возвращен на расчетный счет остаток невыданной заработной платы |
? |
|
Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета: а) налоги бюджету б) фонду социального страхования в) поставщикам материалов и услуг |
197,4 351,7 300 |
|
Акт о приемке Приняты на ответственное хранение ошибочно поставленные в адрес организации материалы |
650 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определена и списана в основное производство сумма общехозяйственных расходов |
? |
|
Накладные Сдана на склад готовая продукция (остаток незавершенного производства на конец месяца 688 тыс. руб.) |
? |
|
Требования Отпущены со склада материалы для упаковки готовой продукции |
76 |
|
Накладные, счет-фактуры Отгружена продукция покупателям: а) по фактической себестоимости б) по цене реализации |
2332 3700 |
Окончание таблицы 8.12 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Платежное требование, счет-фактура Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции НДС |
130 ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы |
? |
|
Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет от покупателей за проданные изделия |
3750 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Начислен НДС от суммы продаж |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списана сумма НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам в уменьшение задолженности бюджету |
? |
|
Накладная Отгружены со склада ошибочно поступившие в организацию материалы |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от продажи |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль |
? |
Задача 8.4
1. Открыть счета синтетического учета,
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить баланс на 30 сентября 20… г.
Таблица 8.13
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 сентября 20… г.
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
3191280 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
752280 |
|
10 |
Материалы |
1654023 |
|
20 |
Основное производство |
121180 |
|
43 |
Готовая продукция |
863018 |
|
Окончание таблицы 8.13 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
50 |
Касса |
126763 |
|
51 |
Расчетные счета |
4770665 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1009581 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
1344533 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
402792 |
|
69 |
Расчеты по страхованию и обеспечению |
530400 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
82740 |
|
76-4 |
Расчеты по депонированным суммам |
217276 |
|
76-5 |
Расчеты по исполнительным листам |
129225 |
|
80 |
Уставный капитал |
5149000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
3963648 |
|
Итого |
12154202 |
12154202 |
Таблица 8.14
Журнал хозяйственных операций за сентябрь 20… г.
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
1 |
3 |
4 |
|
Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет аванс от покупателей |
4000000 |
|
Приходный ордер, счет-фактура Получены материалы от поставщиков НДС |
1059100 ? |
|
Расходные кассовые ордера. Выдано из кассы: а) материальная помощь б) депонированная заработная плата |
10000 57206 |
|
Требования Отпущены материалы на: а) изготовление основной продукции б) ремонт здания администрации |
1774100 445100 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы (8%) |
? |
|
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) рабочим, обслуживающим оборудование в) административно-управленческому аппарату |
1484250 120270 475330 |
Продолжение таблицы 8.14 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Начислен ЕСН |
? |
|
Разработочная ведомость Начислена амортизация основных средств по: а) производственному оборудованию б) объектам общехозяйственного назначения |
40585 20028 |
|
Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства на подарки к юбилею |
8000 |
|
Авансовые отчеты Списываются расходы: а) по заготовке материалов б) по доставке продукции покупателю |
47810 34267 |
|
Счета, счет-фактуры Акцептованы счета за телефон, электроэнергию, коммунальные услуги, потребленные на: а) производственные цели б) общехозяйственные цели НДС |
430005 250010 ? |
|
Счет, счет-фактура Акцептован счет подрядчика за рекламные услуги НДС |
10400 ? |
|
Акт Выявлен неисправимый брак |
1286 |
|
Расчетная ведомость Удержано из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) за брак г) остаток подотчетных сумм |
266480 33150 470 ? |
|
Приходный кассовый ордер Получено в кассу с расчетного счета |
1800000 |
|
Расчетный кассовый ордер, платежная ведомость Выдана заработная плата |
1630120 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Депонирована сумма невыданной заработной |
? |
|
Выписка из протокола собрания акционеров Часть прибыли направлена на создание резервного |
500000 |
Окончание таблицы 8.14 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определены и списаны: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы в) потери от брака |
? ? ? |
|
Накладная Оприходована на склад готовая продукция |
4950400 |
|
Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета: а) поставщикам материалов б) ЕСН во внебюджетные фонды (полностью) в) за рекламу г) налоги в бюджет д) задолженность по исполнительным листам |
2250000 ? ? 700000 129225 |
|
Приказ-накладная, счет-фактура Отгружена покупателю готовая продукция по цене реализации |
5564000 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списана фактическая себестоимость проданных изделий |
3100708 |
|
Выписка из расчетного счета Поступило от покупателей в полное погашение задолженности |
? |
|
Справка бухгалтерии Списывается НДС по полученным материалам и услугам |
430167 |
|
Справка бухгалтерии Начислен НДС по реализованной продукции |
? |
|
Справка бухгалтерии Списываются коммерческие расходы |
? |
|
Справка бухгалтерии Определить финансовый результат от реализации |
? |
|
Справка бухгалтерии Определить финансовый результат по прочим операциям |
? |
|
Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль |
? |
Задача 8.5
1. Открыть счета синтетического учета
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить баланс на 31 октября 20…г.
Таблица 8.15
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 октября 20… г.
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
3191280 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
822893 |
|
10 |
Материалы |
346790 |
|
10 |
ТЗР |
27743 |
|
20 |
Основное производство |
2890485 |
|
43 |
Готовая продукция (плановая себестоимость) |
712710 |
|
50 |
Касса |
272642 |
|
51 |
Расчетные счета |
5424340 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
811737 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
87851 |
|
75 |
Расчеты с учредителями |
745000 |
|
76-4 |
Расчеты по депонированным суммам |
322578 |
|
76-5 |
Расчеты по исполнительным листам |
33150 |
|
80 |
Уставный капитал |
5894000 |
|
82 |
Резервный капитал |
500000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
5138781 |
|
Итого |
13610990 |
13610990 |
Таблица 8.16
Журнал хозяйственных операций за октябрь 20… г.
№ п/п |
Содержание операций и наименование документа |
Сумма, руб. |
1 |
3 |
4 |
|
Акт приемки-передачи Получен от учредителя объект основных средств |
745000 |
|
Приходные ордера, счета-фактуры Приняты от поставщиков материалы НДС |
2653000 ? |
|
Акт приемки-передачи, счет-фактура Акцептован счет поставщика за новое оборудование НДС |
145000 ? |
Продолжение таблицы 8.16 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет-фактуры Акцептованы счета АТП за перевозку: а) материалов б) оборудования НДС |
28300 32000 ? |
|
Расчетная ведомость Начислена заработная плата : а) рабочим основного производства б) руководителям производственных подразделений в) администрации предприятия г) рабочим за установку оборудования |
1185110 125200 400280 38740 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы |
? |
|
Акт приемки-передачи Введены в эксплуатацию объекты основных средств |
? |
|
Требования Отпущены со склада материалы по учетным а) на изготовление основной продукции б) на ремонт производственных цехов в) на общехозяйственные нужды |
1922823 213350 167134 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определена и списана сумма ТЗР, относящаяся к стоимости израсходованных материалов |
? |
|
Расходный кассовый ордер Выдано на командировочные расходы |
70000 |
|
Расчетная ведомость. Удержано из начисленной заработной платы: а) налог на доходы б) за товары в кредит в) по исполнительным листам |
227413 32000 42750 |
|
Авансовый отчет Представлен и утвержден отчет по командировочным расходам |
55463 |
|
Разработочная ведомость Начислена амортизация по: а) производственному оборудованию б) объектам общехозяйственного назначения |
91405 63230 |
Продолжение таблицы 8.16 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Платежные требования, счета-фактуры Акцептованы счета за воду, телефон, электроэнергию, использованную: а) на производственные цели б) объектами общехозяйственного назначения НДС |
69100 29200 ? |
|
Приходный кассовый ордер Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм |
? |
|
Накладная Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости |
6554490 |
|
Расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) депонированная заработная плата б) алименты |
102908 21350 |
|
Выписки из расчетного счета Поступил аванс от покупателей Перечислено: а) поставщикам за материалы б) во внебюджетные фонды в) налоги в бюджет г) по исполнительным листам д) заработная плата на индивидуальные карты работников |
7500000 3800000 454826 1000000 54550 1447167 |
|
Списываются общепроизводственные расходы |
? |
|
Списываются общехозяйственные расходы |
? |
|
Накладные Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости |
6875000 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость выпущенных из производства изделий Справка. Остаток незавершенного производства - 996450 |
? |
|
Счет-фактура Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию, в т.ч. НДС |
9410500 ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Зачтен НДС по полученным материальным ценностям и услугам |
? |
Окончание таблицы 8.16 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списана сумма отклонений плановой себестоимости готовой продукции от фактической |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от продажи |
? |
Задача 8.6
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Произвести разноску операций по счетам.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить баланс на 30 ноября 20… г.
Таблица 8.17
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 ноября 20… г.
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
3809292 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
977528 |
|
10 |
Материалы (учетная стоимость) |
696480 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материалов |
9980 |
|
20 |
Незавершенное производство: Изделие А Изделие Б |
480020 516430 |
|
50 |
Касса |
92921 |
|
51 |
Расчетные счета |
6167797 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
500525 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
1437500 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
255722 |
|
76-4 |
Расчеты по депонированным суммам |
219670 |
|
76-6 |
Расчеты по товарам, проданным в кредит |
32000 |
|
80 |
Уставный капитал |
6149000 |
|
82 |
Резервный капитал |
800000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
2355400 |
|
96 |
Резерв предстоящих расходов (на отпуск) |
1920575 |
|
Итого |
13210420 |
13210420 |
Таблица 8.18
Журнал хозяйственных операций
за ноябрь 20… г.
№ п/п |
Содержание операций и наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
3 |
4 |
|
Выписка банка из расчетного счета Перечислено: а) поставщикам б) налоги в бюджет |
500500 255700 |
|
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: а) рабочим за производство изделия А б) рабочим за производство изделия Б в) прочим работникам |
509730 489530 281140 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Произведены отчисления в резерв на отпуск (15% от суммы заработной платы, начисленной рабочим предприятия) |
? |
|
Разработочная ведомость Начислена амортизация по: а) оборудованию, занятому в изготовлении: изделия А изделия Б б) объектам общехозяйственного назначения |
53280 28470 124300 |
|
Счет-фактура. Платежное требование Акцептован счет поставщика за поступившие материалы НДС |
3625400 ? |
|
Приходный ордер Приняты на склад материалы по учетной стоимости |
3100780 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определена сумма отклонений фактической стоимости материалов от учетной |
? |
|
Требования Отпущены материалы по учетной стоимости: а) на производство изделий А б) на производство изделий Б в) на общехозяйственные нужды |
1103240 1782160 211500 |
Продолжение таблицы 8.18 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определена и списана сумма отклонений от стоимости израсходованных материалов |
? |
|
Расчетная ведомость Начислены отпускные рабочим основного производства |
480000 |
|
Справка-расчет бухгалтерии. Произведены отчисления ЕСН от начисленных отпускных |
? |
|
Счет-фактура Акцептован счет ГТС за междугородние переговоры, в т.ч. НДС |
97492 ? |
|
Акт По итогам инвентаризации выявлена недостача материалов на складе |
310 |
|
Приказ руководителя, справка-расчет бухгалтерии По итогам инвентаризации сумма недостачи отнесена на МОЛ по рыночной стоимости (две бухгалтерские проводки) |
353 |
|
Расчетная ведомость Удержано из заработной платы работников: а) налог на доходы б) задолженность МОЛ (две бухгалтерские проводки) в) алименты по исполнительным листам г) за товары, проданные в кредит |
228852 ? 27750 32000 |
|
Выписка банка из расчетного счета Погашена задолженность покупателей Перечислено: а) поставщикам за материалы б) заработная плата и отпускные работникам предприятия |
1437500 4000000 1471445 |
|
Разработочная таблица Списаны и распределены между изделиями А и Б общехозяйственные расходы пропорционально начисленной заработной плате |
? |
|
Накладные Поступило на склад из производства по 1000 ед. изделий А и Б. Справка. Незавершенное производство по изделию А 627156, по изделию Б - 767724 |
? |
|
Приказ-накладные Отгружено покупателям 920 ед. изделий А и 870 ед. изделий Б (по фактической себестоимости) |
? |
Окончание таблицы 8.18 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет-фактуры, платежные требования Предъявлен счет покупателю за проданную изделие А изделие Б |
3200000 2900000 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определена сумма НДС от выручки за проданные |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Выявлен финансовый результат: от продажи изделий А от продажи изделий Б от прочих операций |
? ? ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списывается сумма НДС по полученным материальным ценностям и услугам |
? |
Задача 8.7
1. Открыть счета синтетического учета
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить баланс на 30 апреля 20… г.
Таблица 8.19
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 апреля 20… г.
Шифр счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
237000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
33970 |
|
10 |
Материалы |
17900 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
210 |
|
20 |
Незавершенное производство, в т.ч. по изделию А по изделию Б |
31136 16510 14626 |
|
50 |
Касса |
6550 |
|
Окончание таблицы 8.19 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
51 |
Расчетные счета |
71650 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
28900 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
19800 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и |
8350 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
35800 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2554 |
|
80 |
Уставный капитал |
200000 |
|
82 |
Резервный капитал |
18000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
22180 |
|
Итого |
367000 |
367000 |
Таблица 8.20
Журнал хозяйственных операций
за апрель 20.. г.
№ п/п |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
Выписка с расчетного счета Перечислен аванс ОАО «Крыша» |
45000 |
|
Приходный кассовый ордер Возвращен остаток подотчетных сумм |
2554 |
|
Счет-фактура Акцептован счет ОАО «Крыша» а) за основные материалы, в т.ч. НДС б) страхование груза, в т.ч. НДС |
45430 ? 1888 ? |
|
Счет-фактура Принят к оплате счет транспортной организации за в т.ч. НДС |
7316 ? |
|
Приходный ордер Приняты на склад поступившие от ОАО «Крыша» материалы по учетным ценам |
42500 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списывается разница между учетной стоимостью |
? |
Продолжение таблицы 8.20 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Выписка с расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства в полное погашение задолженности: а) поставщикам б) транспортной организации |
? ? |
|
Ведомость начисления оплаты труда Начислено рабочим за разгрузку материалов |
5000 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда |
? |
|
Требования Отпущены со склада материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) на ремонт цехового оборудования г) на общехозяйственные цели |
16680 19520 8500 4240 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списывается сумма отклонения от учетной стоимости отпущенных материалов |
? |
|
Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации |
9000 6700 2400 4100 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации |
? ? ? ? |
|
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств а) по оборудованию, занятому изготовлением продукции А б) по оборудованию, занятому изготовлением продукции Б в) по зданию администрации |
1850 1520 1400 |
Продолжение таблицы 8.20 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по автомобилю, приобретенному в марте Примечание: стоимость автомобиля 315000 руб., предполагаемый пробег 4500000 км, пробег в отчетном периоде 4200 км. |
? |
|
Счет-фактура Принят к оплате счет за воду, использованную на производственные нужды, |
2242 ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списаны и распределены по изделиям, пропорционально заработной плате рабочих, общепроизводственные расходы: а) на изделие А б) на изделие Б |
? ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списаны и распределены по изделиям, пропорционально заработной плате рабочих, общехозяйственные расходы: а) на изделие А б) на изделие Б |
? ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Решением собрания акционеров часть прибыли направлена в резервный капитал |
8500 |
|
Накладная Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости: а) изделия А 55 ед. б) изделия Б 70 ед. |
59620 57820 |
|
Приказ-накладная Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости: а) изделия А 40 ед. б) изделия Б 65 ед. |
? ? |
|
Требования Отпущены материалы на упаковку готовой продукции по учетной стоимости |
1500 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определена сумма отклонений, относящаяся к израсходованным материалам |
? |
Окончание таблицы 8.20 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Счет-фактура, платежное требование Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию: а) за изделия А 40 шт. по цене 1876 руб. б) за изделия Б 65 шт. по цене 1050 руб. |
? ? |
|
Счет-фактура Принят к оплате счет ООО «Автотранс» за перевозку готовой продукции: - стоимость услуг - НДС |
9000 ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списываются и распределяются расходы на продажу, пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции а) на продукцию А б) на продукцию Б |
? ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Начислен НДС по реализованной продукции: а) по продукции А б) по продукции Б |
? ? |
|
Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определен и списан финансовый результат от реализации: а) продукции А б) продукции Б |
? ? |
|
В случае положительного финансового результата начислить налог на прибыль |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Принята к зачету сумма НДС по приобретенным ценностям и услугам |
? |
Задача 8.8
1. Открыть счета синтетического учета
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить баланс на 31 декабря 20… г.
Таблица 8.21
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 декабря 20… г.
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
01 |
Основные средства |
3397092 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
977528 |
|
10 |
Материалы |
696480 |
|
10-1 |
Транспортно-заготовительные расходы |
9980 |
|
20 |
Незавершенное производство |
996450 |
|
43 |
Готовая продукция |
392200 |
|
50 |
Касса |
92921 |
|
51 |
Расчетные счета |
6667797 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
500525 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
937500 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
255722 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
20000 |
|
76-4 |
Расчеты по депонированным суммам |
219670 |
|
76-6 |
Расчеты по товарам, проданным в кредит |
32000 |
|
80 |
Уставный капитал |
8149000 |
|
82 |
Резервный капитал |
500000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
2575975 |
|
Итого |
13210420 |
13210420 |
Таблица 8.22
Журнал хозяйственных операций за декабрь 20… г.
№ п/п |
Содержание операций и наименование документов |
Сумма, руб. |
1 |
3 |
4 |
|
Платежное требование, счет-фактура Акцептовано платежное требование поставщика за поступившие и принятые на склад материалы: а) по оптовым ценам в) НДС |
6452800 ? |
|
Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет автобазы за доставку материалов на склад НДС |
91400 ? |
Продолжение таблицы 8.22 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Авансовый отчет Утвержден авансовый отчет директора по командировке |
23486 |
|
Выписка из расчетного счета Перечислено: а) поставщикам материалов в погашение задолженности б) налоги в бюджет в) за товары, проданные в кредит г) получено в кассу Поступило от покупателей |
3226400 255722 ? 3000000 960000 |
|
Требования Отпущены со склада материалы по оптовым ценам: а) основное производство б) на содержание оборудования цехов в) на общехозяйственные нужды |
3256300 70450 483900 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на использованные материалы (сумму определить) |
? |
|
Наряды, ведомость Начислена и распределена заработная плата: а) рабочим основного производства за изготовление продукции б) рабочим, занятым обслуживанием оборудования в) руководителям и специалистам организации г) удержан из заработной платы НДФЛ д) удержано за товары в кредит е) удержано по исполнительным листам |
2430700 226930 787540 ? 75000 61300 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Начислен Единый социальный налог от суммы начисленной заработной платы |
? |
|
Разработочная ведомость Начислена амортизация: а) производственного оборудования б) основных средств общехозяйственного назначения |
94007 63235 |
|
Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет за коммунальные услуги: а) производственным цехам б) заводоуправления НДС |
136204 86806 ? |
Окончание таблицы 8.22 |
||
1 |
2 |
3 |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списывается в конце месяца на затраты основного производства: а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования б) общехозяйственные расходы |
? ? |
|
Накладные Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости Справка. Остаток незавершенного производства на конец периода 1030037 руб. |
? |
|
Требования Отпущены со склада материалы для упаковки продукции отгруженной потребителю ТЗР |
32800 ? |
|
Платежное требование, счет-фактура. Отгружена покупателям продукция: по фактической себестоимости (остаток на складе 715300 руб.) по цене реализации |
? 10533250 |
|
Платежное требование, счет-фактура Акцептован счет АТП за доставку готовой продукции НДС |
60000 ? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы |
? |
|
Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за продукцию |
10477500 |
|
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Произведен расчет по командировочным расходам Выдана заработная плата |
? ? |
|
Справка, счет-фактура Начислен НДС по реализованной продукции |
? |
|
Справка-расчет бухгалтерии Определить финансовый результат |
? |
|
Справка-расчет Принята к зачету сумма НДС по полученным услугам и материальным ценностям |
? |
|
Справка-расчет Начислен налог на прибыль |
? |
Учебное пособие
Бабицкая Тамара Ивановна
Зайцева Татьяна Евгеньевна
Копылова Татьяна Ильинична
Левченко Наталья Евгеньевна
Одаховская Далья Ардалионовна
Рябова Тамара Павловна
Фортвенглер Виолетта Всеволодовна
ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Сборник задач
Компьютерная верстка
М. П. Алганаева
ИД № 06318 от 26.11.01
Подписано в печать Формат 60 х 90 1/16. Бумага офсетная. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 15.7. Уч.-изд. л. 13.9 . Тираж 3000 экз. Заказ.
Издательство Байкальского государственного университета
экономики и права
664003, Иркутск, ул. Ленина, 11.
Отпечатано в ИПО БГУЭП.