Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

издательского совета Байкальского государственного университета экономики и права Рецензент канд

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2016-06-20

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 1.5.2024

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Сборник задач

Иркутск

Издательство БГУЭП

2009


УДК 657.01 (075.8)

ББК 05.052я7

Т 33

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Байкальского государственного университета  экономики и права

Рецензент канд. экон. наук, проф. Г.П. Комарова

Коллектив авторов: канд. экон. наук, доц. Т.П. Рябова (раздел 1, раздел 3, 3.2), ст. преп. Т. Е. Зайцева (раздел 1), канд. экон. наук, доц. Д. А. Одаховская (раздел 2, 2.1), ст. преп. Н. Е. Левченко (раздел 2, 2.2), ст. преп. В.В. Фортвенглер (раздел 3, 3.1, раздел 8), канд. экон. наук, доц. Т.И. Бабцикая (раздел 4), канд. экон. наук, доц. Т. И. Копылова (разделы 5,6,7).

Т 33 Теория бухгалтерского учета : сб. задач. – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2009. – 251 с.

ISBN 

Составлен по программе курса «Бухгалтерский учет» и содержит задачи по основам бухгалтерского учета для  самостоятельной работы студентов экономических специальностей. Учебный материал расположен по темам курса и состоит из частных задач по каждой теме.

Предназначен в первую очередь для студентов высших учебных заведений, учащихся колледжей, слушателей курсов подготовки и переподготовки работников экономических специальностей.

ББК 05.052я7

ISBN        © Издательство БГУЭП, 2009


СОДЕРЖАНИЕ

[0.0.0.1] Расчет

[0.0.0.2] Расчет

[0.0.0.3] Счет, счет-фактура

[0.0.0.4] Счет, счет-фактура

[0.0.0.5] Счет, счет-фактура

[1] в том числе НДС

[1.0.0.1] Счет, счет-фактура

[1.0.0.2] Акт о браке

[1.0.0.3] Расчет

[1.0.0.4] Расчет, накладная

[2]  

[3] Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20... г.

[4]  

[5]  

[6]  

[7]  

[8]  

[9]  

[10]  

[10.0.0.1] Сн -

[10.0.0.2] Ск -

[11]  

[12]  

[13]  

[14]  

[15]  

[16]  

[17] Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20.. г.


ПРЕДИСЛОВИЕ

Профессии бухгалтера более пятисот лет. Она имеет международный герб, в котором изображены «Солнце, весы и кривая Бернулли». Первое говорит о том, что бухгалтерский учет освещает хозяйственную жизнь, втрое – это баланс, а кривая Бернулли – учет однажды возникнув, будет существовать вечно. Девиз бухгалтеров: «Наука, доверие, независимость».

Двойная бухгалтерия берет свое начало с первых печатных трудов Луки Пачоли - выдающегося математика, астронома, поэта. Раздел «Трактат о счетах и записях» в книге «Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях» (1494 г.) раскрывает технику регистрации фактов хозяйственной жизни. Модель двойной записи гениально проста и до сих пор жизненна.

Собственно это и есть фундамент бухгалтерского учета. В свое время Гете И.В. отметил, что учет «многому учит нас в порядке ведения дел. Он позволяет нам в любое время обозреть целое, не отвлекаясь на возню с мелочами. Какие преимущества дает купцу двойная бухгалтерия! Это одно из прекраснейших изобретений ума человеческого!» Может быть, поэтому выпускники нашей специальности так легко вживаются в любые структуры, работая бухгалтерами, экономистами, финансовыми директорами, руководителями разных рангов.

Специальность бухгалтера является базовой для всех экономических специальностей. Меняются времена – меняются оценки профессий, но бухгалтерия остается вечной.

Полюбить свое дело можно лишь тогда, когда оно понято тобой и когда ты им владеешь. Это возникает тогда, когда с тобой разговаривают как со специалистом, когда полагаются на твои профессиональные знания и опыт, обращаются к тебе за советом, ищут твоей помощи и поддержки.

В свою очередь увлеченность свои делом, возросшее уважение к себе самому заставляет еще глубже изучать специальность, открывать в ней новые тайны…

Всякий, кто по-настоящему занимался бухгалтерским учетом, знает, сколько в нем интересного… Бухгалтер – это штурман корабля в неспокойном море рыночной экономики.

На образ мышления и привычки человека большой отпечаток накладывает его профессия. Постоянная работа с людьми и материальными ценностями воспитывает в бухгалтере чувства долга, сознания высокой ответственности за выполнение порученного дела и публичности. Бухгалтер, любящий свое дело, духовно богат и счастлив!

Бухгалтерский учет имеет дело с бумагами и цифрами, поэтому многие считают эту специальность ужасно сухой и скучной. Конечно, бумага до сих пор является самым распространенным материалом, на котором отражается учетная информация. Но и поэты, писатели, композиторы, ученые, врачи, инженеры, архитекторы также значительную часть жизни отдают бумажной работе, а числами (цифрами) может быть представлен весь окружающий мир, все богатство красок и звуков. Великий Моцарт подписывал некоторые свои письма любопытными словами «капельмейстер от бухгалтерии…»

Разве можно говорить о цифрах, как о скучных вещах? Конечно, же нет! Работа бухгалтера - творческая, поиск истины - законного и единственно верного решения – происходит всегда в соответствии с набором правил и ограничений, существующих в любой науке и профессии: архитектор не может не считаться с законами физики, врач – с законами биологии, а обвинять бухгалтера в слепом «нетворческом» следовании инструкциям и положениям то же самое, что обвинять в строгом соблюдении закона судью или прокурора.

Цифры в бухгалтерском учете – это не немые знаки. Цифры говорят, шепчут, подсказывают. Умение видеть и чувствовать за ними живую жизнь – это одно из достоинств бухгалтера и одно из тех несравнимых удовольствий, которое бухгалтеру приносит его, казалось бы, скучная профессия.

В настоящее время существенно изменился характер бухгалтерской работы. Однако основное предназначение учета – отражение и контроль производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, ее результатов, подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений – сохранилось. В этих условиях наши слушатели получают большой объем знаний, как российской экономики, так и зарубежной.

Д-р экон. наук, профессор Г. В. Максимова


РАЗДЕЛ 1. ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Целевая установка

Изучить основы экономической классификации имущества по функциональной роли и составу, а также источникам формирования средств.

Методические указания к разделу 1

При решении задач по данному разделу необходимо использовать таблицы 1.1, 1.2 для группировки имущества по функциональной роли и составу, по источникам формирования.

Таблица 1.1

Группировка имущества организации
по функциональной роли и составу

№ п/п

Активы

Сумма,
тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Внеоборотные активы:

- нематериальные активы (патенты и т.д.)

- основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспорт и т.д.)

- незавершенное строительство

- доходные вложения в материальные ценности

- долгосрочные финансовые вложения

Итого по разделу 1

  1.  

Оборотные активы:

- запасы (материалы, незавершенное производство, готовая продукция и т.д.)

- денежные средства (касса, расчетные счета и т.д.)

- средства в расчетах (дебиторская задолженность:
покупатели и т.д.)

- краткосрочные финансовые вложения

Итого по разделу 2

Всего активов


Таблица 1.2

Группировка имущества
по источникам формирования

№ п/п

Группы
источников

Источники формирования имущества

Сумма,
тыс. руб.

1

2

3

4

  1.  

Собственные

Капитал (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль)

Итого по разделу 1

  1.  

Привлеченные

Обязательства:

- долгосрочные (кредиты, займы)

- краткосрочные (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов)

Итого по разделу 2

Всего источников

Задача 1.1

Произвести группировку имущества станкостроительного завода по функциональной роли и составу, а также по источникам формирования.

На станкостроительном заводе по данным учета на начало отчетного месяца имелось имущество:

Таблица 1.3

№ п/п

Наименование

Сумма,
тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Здания механических цехов

24000

  1.  

Забор вокруг территории завода

1500

  1.  

Незавершенные обработкой станки

4200

  1.  

Солидол

3,8

  1.  

Лента стальная

80

  1.  

Долг за предприятиями

70

  1.  

Поковки

1196,2

  1.  

Здание сборочного цеха

20000

  1.  

Электромоторы, 1000 шт.

5000

  1.  

Деньги в кассе

10

  1.  

Запасные части

1000

  1.  

Оборудование механического цеха

6000

  1.  

Оборудование сборочного цеха

6680

  1.  

Задолженность бюджету по налогам

190

Окончание таблицы 1.3

1

2

3

  1.  

Патенты

60

  1.  

Мазут

60

  1.  

Прочие нематериальные активы

200

  1.  

Краска

60

  1.  

Автомашины

2000

  1.  

Расчетные счета

5080

  1.  

Уголь

240

  1.  

Полуфабрикаты

1530

  1.  

Здания складов

4950

  1.  

Готовая продукция

2550

  1.  

Здание управления завода

2700

  1.  

Нераспределенная прибыль

8000

  1.  

Долгосрочный кредит

5020

  1.  

Задолженность работникам организации по оплате
труда

2470

  1.  

Задолженность поставщикам

300

  1.  

Уставный капитал

73170

  1.  

Краткосрочные финансовые вложения

10000

  1.  

Добавочный капитал

10020

Примечание: к основным средствам на данном предприятии относятся предметы стоимостью свыше 20 000 руб. за единицу.

Решение задачи 1.1

Для решения задачи имущество станкостроительного завода группируется:

  1.  по функциональной роли и составу в таблице 1.4;
  2.  по источникам образования средств – в таблице 1.5.

Таблица 1.4

Группировка имущества
по функциональной роли и составу

№ п/п

Активы

Сумма,
тыс. руб.

1

2

3

Внеоборотные активы:

Нематериальные активы:

260

15

Патенты

60

17

Прочие нематериальные активы

200

Основные средства:

67830

Окончание таблицы 1.4

1

2

3

Здания:

51650

1

Здания механических цехов

24000

8

Здания сборочного цеха

20000

23

Здания складов

4950

25

Здание управления завода

2700

Сооружения:

1500

2

Забор вокруг территории завода

1500

Оборудование:

12680

12

Оборудование механического цеха

6000

13

Оборудование сборочного цеха

6680

Транспорт

2000

19

Автомашины

2000

Итого по разделу 1

68090

Запасы:

15920

Материалы:

9170

4

Солидол

3,8

5

Лента стальная

80

7

Поковки

1196,2

9

Электромоторы, 1000 шт.

5000

11

Запасные части

1000

16

Мазут

60

18

Краска

60

21

Уголь

240

22

Полуфабрикаты

1530

Незавершенное производство:

4200

3

Незавершенные обработкой станки

4200

Готовая продукция:

2550

24

Готовая продукция

2550

Денежные средства:

5090

10

Деньги в кассе

10

20

Расчетные счета

5080

Дебиторская задолженность:

70

6

Долг за предприятиями

70

Краткосрочные финансовые вложения:

10000

31

Краткосрочные финансовые вложения

10000

Итого по разделу 2

31080

Всего активов

99170

Таблица 1.5

Группировка имущества
по источникам формирования

№ п/п

Источники формирования имущества

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

Собственные:

Капитал:

83190

30

Уставный капитал

73170

32

Добавочный капитал

10020

Прибыль:

8000

26

Нераспределенная прибыль

8000

Итого по разделу 1

91190

Привлеченные:

Кредиты банка:

5020

27

Долгосрочный кредит

5020

Кредиторская задолженность:

2960

29

Задолженность поставщикам

300

14

Задолженность бюджету по налогам

190

28

Задолженность работникам организации по оплате труда

2470

Итого по разделу 2

7980

Всего источников

99170

Задача 1.2

Произвести группировку имущества ОАО «Прогресс» по функциональной роли и составу.

Таблица 1.6

№ п/п

Наименование имущества

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Здания цехов

18200

  1.  

Денежные средства на валютном счете

8900

  1.  

Доска обрезная

560

  1.  

Земельный участок

3000

  1.  

Персональный компьютер

30

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

28,5

  1.  

Солидол технический

89,9

  1.  

Краткосрочные финансовые вложения

4200

  1.  

Полуфабрикаты собственного производства

620

Окончание таблицы 1.6

1

2

3

  1.  

Склады

2300

  1.  

Товары, отгруженные покупателю

8450

  1.  

Готовая продукция

11000

  1.  

Авансы выданные

400

  1.  

Патенты

629

  1.  

Тара

52,1

  1.  

Расходы будущих периодов

450

  1.  

Расчетные счета

125

  1.  

Шкафы канцелярские

480

  1.  

Опилки

82,0

  1.  

Задолженность покупателей

930,5

  1.  

Деревообрабатывающие станки

22700

  1.  

Прочие инструменты

860

  1.  

Незавершенное производство в цехах

8100

  1.  

Телефакс

26

  1.  

Денежные средства в кассе

640

  1.  

Тиски станочные

26

  1.  

Запасные части

520

  1.  

Оборудование разное

14631

  1.  

Продукция, незаконченная обработкой

9600

Итого

117630

Задача 1.3

Произвести группировку имущества ОАО «Прогресс» по источникам формирования.

Таблица 1.7

№ п/п

Наименование источников формирования

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Резервы предстоящих расходов

284

  1.  

Краткосрочные кредиты

652

  1.  

Задолженность финансовой компании за приобретенные векселя

23250

  1.  

Задолженность по полученным краткосрочным займам

283

  1.  

Уставный капитал

13973

  1.  

Задолженность финансовым органам по НДС

490

  1.  

Авансы полученные

532

Окончание таблицы 1.7

1

2

3

  1.  

Долгосрочные займы

3231

  1.  

Добавочный капитал

5000

  1.  

Нераспределенная прибыль отчетного года

1000

  1.  

Долгосрочные кредиты

832

  1.  

Резервный капитал

3150

  1.  

Задолженность работникам по оплате труда

35500

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлого года

1100

  1.  

Задолженность поставщикам

18583

  1.  

Задолженность органам социального страхования и обеспечения

300

  1.  

Задолженность участникам по оплате доходов

400

  1.  

Задолженность разным кредиторам

4000

  1.  

Резерв на оплату отпускных

900

  1.  

Задолженность подотчетным лицам

250

  1.  

Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет

3000

  1.  

Доходы будущих периодов

670

  1.  

Прочие краткосрочные обязательства

300

Итого

117630

Задача 1.4

На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества ОАО «Луч» по функциональной роли и составу, по источникам формирования.

Таблица 1.8

№ п/п

Наименование имущества и источников
его формирования

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

700

  1.  

Неустановленное оборудование

1000

  1.  

Материалы

1050

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

300

  1.  

Основные средства

2450

  1.  

Краткосрочные финансовые вложения

500

  1.  

Расходы будущих периодов

200

  1.  

Резервный капитал

400

  1.  

Векселя полученные

150

Окончание таблицы 1.8

1

2

3

  1.  

Задолженность финансовым органам

550

  1.  

Задолженность работникам по оплате труда

650

  1.  

Готовая продукция

2000

  1.  

Уставный капитал

5150

  1.  

Задолженность поставщикам за материалы

300

  1.  

Добавочный капитал

1500

  1.  

Задолженность покупателей

150

  1.  

Резервы предстоящих расходов

300

  1.  

Задолженность пенсионному фонду

200

  1.  

Займы других юридических лиц на срок до 12 месяцев

50

  1.  

Расчетные счета

2600

Задача 1.5

Произвести группировку имущества организации ООО «Леспром» по функциональной роли, составу и источникам формирования.

Таблица 1.9

№ п/п

Наименование имущества и источников
его формирования

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Расходы на электроэнергию

3000

  1.  

Векселя к уплате

1000

  1.  

Долгосрочные кредиты

30000

  1.  

Здания цехов

10200

  1.  

Долгосрочные финансовые вложения

3000

  1.  

Доска обрезная

10000

  1.  

Микрокалькуляторы

40

  1.  

Задолженность органам социального страхования и обеспечения

1800

  1.  

Нераспределенная прибыль отчетного года

5000

  1.  

Опилки

5000

  1.  

Валютные счета

6000

  1.  

Резервы предстоящих расходов

9000

  1.  

Долгосрочные займы

13250

  1.  

Компьютеры

160

  1.  

Тиски станочные

400

  1.  

Очистные сооружения

15000

  1.  

Уставный капитал

25749

Окончание таблицы 1.9

1

2

3

  1.  

Оборудование и инвентарь

250

  1.  

Краткосрочные кредиты

2000

  1.  

Краткосрочные финансовые вложения

3000

  1.  

Краткосрочные займы

1000

  1.  

Полуфабрикаты собственного производства

7000

  1.  

Запасные части

3000

  1.  

Добавочный капитал

5500

  1.  

Прочие кредиторы

2500

  1.  

Здание заводоуправления

15200

  1.  

Задолженность поставщикам за топливо

3000

  1.  

Земельный участок

2000

  1.  

Незавершенное производство в цехах

19200

  1.  

Готовая продукция и товары для перепродажи

11000

  1.  

Задолженность организации за поставленные материалы

6300

  1.  

Измерительные приборы

49

  1.  

Товары отгруженные

7000

  1.  

Задолженность работникам по оплате труда

4200

  1.  

Тара

200

  1.  

Расходы будущих периодов

5000

  1.  

Наличные деньги в кассе

600

  1.  

Товарные знаки

50

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

400

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

6800

  1.  

Задолженность по платежам в бюджет

7400

  1.  

Патенты

50

  1.  

Авансы выданные

400

  1.  

Резервный капитал

8000

  1.  

Задолженность разных лиц

500

  1.  

Доходные вложения в материальные ценности

1000

  1.  

Задолженность поставщикам за запасные части

9600

  1.  

Аванс от покупателя

2000

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

4800

  1.  

Незавершенное строительство

21000

  1.  

Прочие дебиторы

200

  1.  

Резерв на ремонт основных средств

2200

  1.  

Доходы будущих периодов

6000

  1.  

Векселя к уплате

3400

  1.  

Резервы на отпуск

3000

Задача 1.6

Произвести классификацию имущества ремонтно-механического завода по функциональной роли, составу и  источникам формирования.

Таблица 1.10

№ п/п

Наименование имущества и источников
его формирования

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Здания цехов

28700

  1.  

Денежные средства в кассе

16,7

  1.  

Сооружения

10000

  1.  

Силовой трансформатор

1140

  1.  

Патенты

120

  1.  

Задолженность поставщикам

1510,2

  1.  

Тара

80

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

20231

  1.  

Здания складов

2300

  1.  

Уголь

132

  1.  

Станок токарный в ремонтном цехе

4077,8

  1.  

Лента стальная

158

  1.  

Болты

231

  1.  

Задолженность работникам предприятия по оплате труда

1700

  1.  

Тиски станочные

15,5

  1.  

Запчасти

300

  1.  

Незавершенное производство

11700

  1.  

Краткосрочные займы

320

  1.  

Куртки ватные

22,4

  1.  

Задолженность пенсионному фонду

120

  1.  

Инвентарь хозяйственный (шкафы, столы)

2620

  1.  

Здание заводоуправления

4500

  1.  

Задолженность банку по долгосрочным кредитам

14188,9

  1.  

Задолженность разных предприятий

575

  1.  

Агрегат сварочный

1600

  1.  

Уставный капитал

106773

  1.  

Задолженность в бюджет по налогу на прибыль

200

  1.  

Погрузчик ПФ-05

500

  1.  

Оборудование в цехе

25500

  1.  

Задолженность разным предприятиям

800

  1.  

Готовая продукция

9900

  1.  

Нематериальные активы

100

Окончание таблицы 1.10

1

2

3

  1.  

Расчетные счета

5100

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

20

  1.  

Резервный капитал

3100

  1.  

Долгосрочные финансовые вложения

6552,5

  1.  

Товары отгруженные

21042,2

  1.  

Авансы, выданные поставщикам

13200

  1.  

Добавочный капитал

1260

Задача 1.7

Произвести классификацию имущества ОАО «Вектор» по функциональной роли и составу, источникам формирования.

Таблица 1.11

№ п/п

Наименование имущества и источников его образования

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Складские помещения

418000

  1.  

Наличные деньги в кассе

10500

  1.  

Задолженность заводу холодильников

460300

  1.  

Торговое оборудование (прилавки, стеллажи, горки для реализации)

540000

  1.  

Прибыль от продажи товаров

120300

  1.  

Краткосрочный кредит банка

105442

  1.  

Мягкая мебель на складе для реализации

113000

  1.  

Задолженность заводу «Светлана» за электросветильники

235360

  1.  

Кассовые аппараты на складе для реализации

125200

  1.  

Оборудование склада «Вектор»

109200

  1.  

Электроплиты для реализации

270600

  1.  

Холодильники для реализации

383583

  1.  

НДС по приобретенным ценностям

139132

  1.  

Светильники, люстры на складе для реализации

196133

  1.  

Задолженность по оплате труда

380700

  1.  

Денежные средства на расчетных счетах

158474

  1.  

Задолженность магазина «1000-мелочей» г. Иркутска

135000

  1.  

Векселя покупателей

200000

  1.  

Авансы, полученные от покупателей товаров

450000

  1.  

Уставный капитал

459026

  1.  

Долгосрочные финансовые вложения

75000

Окончание таблицы 1.11

1

2

3

  1.  

Расходы на продажу на остаток товаров

48000

  1.  

Нематериальные активы

15000

  1.  

Задолженность бюджету по налогам

84300

  1.  

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, срок эксплуатации которых менее 12 месяцев

7736

  1.  

Прибыль от прочей продажи

319040

  1.  

Добавочный капитал

330090

Задача 1.8

Произвести классификацию имущества предприятия «Луч» по функциональной роли и составу, источникам образования.

Таблица 1.12

№ п/п

Наименование средств и их источников

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

326

  1.  

Здание фабрики

5210

  1.  

Автотележки в цехах

48

  1.  

Женские сапоги на складе

160

  1.  

Уставный капитал

10000

  1.  

Лицензионное программное обеспечение

120

  1.  

Задолженность разных дебиторов

7

  1.  

Затяжные машины в пошивочном цехе

186

  1.  

Компьютеры

105

  1.  

Задолженность кож. заводу за материалы

500

  1.  

Средства на расчетном счете в банке

693

  1.  

Прибыль отчетного года

210

  1.  

Здания цехов

3420

  1.  

Задолженность учредителя по взносу в уставный капитал

90

  1.  

Наличные деньги в кассе

1

  1.  

Задолженность банку по кредиту, полученному на 3 месяца

400

  1.  

Акции с неустановленным сроком погашения

50

  1.  

Задолженность оптовой базы за отгруженные сапоги

248

  1.  

Задолженность по оплате труда рабочим

149

  1.  

Хозяйственный инвентарь, сроком службы до 12 месяцев

14

  1.  

Резервный капитал

22

Окончание таблицы 1.12

1

2

3

  1.  

Расходы на аренду строительных машин

12

  1.  

Средства на валютном счете в банке

480

  1.  

Задолженность энергосбыту  за электроэнергию

32

  1.  

Добавочный капитал

140

  1.  

Заготовки сапог в цехе

74

  1.  

Швейные машины в пошивочном цехе

385

  1.  

Организационные расходы

25

  1.  

Натуральная кожа на складе

410

  1.  

Задолженность экспедитора по подотчетным суммам

6

  1.  

Задолженность разным кредиторам

104

  1.  

Ткань подкладочная на складе

47

  1.  

Оборудование профилактория

141

  1.  

Незавершенное производство на конец месяца

200

  1.  

Долгосрочный кредит банка

36

  1.  

Мужские сапоги на складе

70

  1.  

Задолженность покупателей за продукцию

3133

  1.  

Долгосрочный займ

3416

Задача 1.9

Произвести классификацию имущества коммерческой фирмы «Градостроитель» по функциональной роли и составу, по источникам формирования.

Таблица 1.13

№ п/п

Наименование средств и их источников

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Уставный капитал

2400000

  1.  

Здание офиса

240000

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

54300

  1.  

Столы письменные в офисе

19500

  1.  

Компьютеры в офисе

29935

  1.  

Пилы дисковые на складе

43000

  1.  

Ленточные шлифовальные машины

42500

  1.  

Производственный и хозяйственный инвентарь, сроком службы менее 12 месяцев

17000

  1.  

Бензопилы «Урал» на складе

270000

  1.  

Денежные средства в кассе

8700

Окончание таблицы 1.13

1

2

3

  1.  

Сварочные трансформаторы на складе

450000

  1.  

Авансы, выданные поставщикам товаров

370000

  1.  

Электрические компрессоры для продажи

525000

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

675200

  1.  

Задолженность по оплате труда

270000

  1.  

Наборы фрез для продажи

40000

  1.  

Задолженность по единому социальному налогу

44580

  1.  

Монтажные пистолеты на складе

800000

  1.  

Задолженность разным кредиторам

985400

  1.  

НДС по приобретенным ценностям

197080

  1.  

Авансы, полученные от покупателей

300000

  1.  

Финансовые вложения на срок менее 12 месяцев

69016

  1.  

Здание склада

503000

  1.  

Незавершенное строительство

72992

  1.  

Прибыль от продажи

304135

  1.  

Задолженность по предоставленным займам

14508

Задача 1.10

Произвести классификацию имущества оптовой фирмы «Сластена» по функциональной роли и составу, по источникам формирования.

Таблица 1.14

№ п/п

Наименование средств и их источников

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Нематериальные активы

50000

  1.  

Здание офиса

120000

  1.  

Уставный капитал

500000

  1.  

Складские помещения

280000

  1.  

Кассовый аппарат в офисе

3700

  1.  

Карамель (25 наименований) на складе

345200

  1.  

Мука высший сорт на складе

280000

  1.  

Мебель в офисе

25300

  1.  

Компьютер в офисе

8700

  1.  

Шоколадные конфеты в коробках (С-Петербург) на складе

500000

  1.  

Сахар на складе

175000

  1.  

Письменные наборы для офиса

800

Окончание таблицы 1.14

1

2

3

  1.  

Денежные средства в кассе

45000

  1.  

Краткосрочный займ

693330

  1.  

Авансы, выданные поставщикам товаров

80000

  1.  

Шоколад «Тройка» (С-Петербург) на складе

350000

  1.  

Программа «Бухгалтерский учет и отчетность» с нормативными документами

22000

  1.  

Печенье «Лакомка» на складе

264300

  1.  

Денежные средства на расчетных счетах

130000

  1.  

Задолженность по оплате труда

25000

  1.  

Задолженность коммерческого директора по подотчетным суммам

3200

  1.  

Задолженность Гастронома 1 за товары

45000

  1.  

Задолженность пенсионному фонду

7000

  1.  

Задолженность прочим кредиторам

2870

  1.  

Кредиты банка сроком до 12 месяцев

1500000

Задача 1.11

Произвести классификацию имущества посреднической организации по функциональной роли и составу и по источникам формирования.

Таблица 1.15

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

70

  1.  

Авансы выданные поставщикам

1000

  1.  

Административное здание

350

  1.  

Производственный и хозяйственный инвентарь

3000

  1.  

Материалы, приобретенные для комитента

1500

  1.  

Финансовые вложения по договору простого товарищества

500

  1.  

Расходы будущих периодов

200

  1.  

Векселя полученные

400

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

150

  1.  

Задолженность финансовым органам по НДС

20

  1.  

Задолженность работникам по оплате труда

3650

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

400

  1.  

Уставный капитал

1000

Окончание таблицы 1.15

1

2

3

  1.  

Материалы на складе для собственных нужд

300

  1.  

Задолженность по полученным займам на срок 3 месяца

1500

  1.  

Задолженность комитента по комиссионному вознаграждению

150

  1.  

Резервы предстоящих расходов

300

  1.  

Задолженность медицинскому страхованию

1300

  1.  

Займы, предоставленные другим юридическим лицам на срок 6 месяцев

250

  1.  

Денежные средства на расчетных счетах

1790

  1.  

Добавочный капитал

350

  1.  

Резервный капитал

750

  1.  

Долгосрочный кредит банка

250

Задача 1.12

Произвести классификацию имущества ОАО «Виктория» по функциональной роли и составу, источникам формирования.

Таблица 1.16

№ п/п

Наименование имущества и источников формирования

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Уставный капитал

24150

  1.  

Продольно-резательные станки

9200

  1.  

Древесина

3000

  1.  

Задолженность предприятия по оплате труда работникам

762

  1.  

Рубительные машины

1120

  1.  

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

650

  1.  

Оборудование складов

1250

  1.  

Здания цехов

1500

  1.  

Очистные сооружения

990

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

1540

  1.  

Прибыль отчетного года

6235

  1.  

Готовая продукция

801

  1.  

Долгосрочные займы

2600

  1.  

Вертикальные цилиндрические котлы для варки целлюлозы

4300

  1.  

Задолженность по социальному страхованию

6000

  1.  

Долгосрочные кредиты банка

6000

Окончание таблицы 1.16

1

2

3

  1.  

Резервный капитал

3600

  1.  

Продукция, не законченная обработкой

860

  1.  

Здания ЖКХ

2300

  1.  

Добавочный капитал

2750

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

5300

  1.  

Задолженность поставщику за сырье и материалы

866

  1.  

Краска на складе

620

  1.  

Задолженность разных предприятий

500

  1.  

Разный хозяйственный инвентарь, сроком службы до 12 месяцев

35

  1.  

Метиловый спирт

5

  1.  

Краткосрочные займы

1350

  1.  

Задолженность финансовым органам по налогам

560

  1.  

Наличные деньги в кассе

63

  1.  

Целевые поступления

1000

  1.  

Амортизация основных средств

670

  1.  

Векселя выданные

800

  1.  

Акции сроком менее 12 месяцев (краткосрочные финансовые вложения)

1450

  1.  

Денежные средства на валютном счете

4200

  1.  

Тара

53

  1.  

Векселя полученные

246

  1.  

Краткосрочные кредиты банка, не погашенные в срок

320

  1.  

Резерв на оплату отпусков работников

260

  1.  

Сооружения

1250

  1.  

Дебиторская задолженность

19770

Задача 1.13

Произвести классификацию имущества ОАО мебельная фабрика «Старт» по функциональной роли и составу и источникам их образования.

Таблица 1.17

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Задолженность банку по краткосрочному кредиту

340000

  1.  

Доски кленовые, незаконченные обработкой в цехе

130000

Продолжение таблицы 1.17

1

2

3

  1.  

Грузовые автомобили

468000

  1.  

Задолженность покупателей за продукцию

840000

  1.  

Уставный капитал

6854640

  1.  

Здание деревоотделочного цеха

1520000

  1.  

Незавершенное производство в сборочном цехе

750000

  1.  

Задолженность по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

54000

  1.  

Лак, клей, краски на складах

1009500

  1.  

Шкафы, столы, стулья, изготовленные для продажи

168000

  1.  

Доски дубовые на складе

298200

  1.  

Станки разные в цехах

9750000

  1.  

Задолженность леспромхозу за пиломатериалы

590000

  1.  

Инструменты на складе (срок полезного использования до 12 месяцев)

59000

  1.  

Амортизация основных средств

2810000

  1.  

Денежные средства в кассе

1000

  1.  

Шпон на складе

1210000

  1.  

Различная фурнитура на складе

950000

  1.  

Прибыль отчетного года

26450000

  1.  

Займы, представленные работникам

1018500

  1.  

Ограда фабрики

160000

  1.  

Задолженность технолога Иванова А.П. по командировке

1500

  1.  

Тиски в цехе

8000

  1.  

Здание склада готовой продукции

1920000

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

1950000

  1.  

Задолженность пенсионному фонду

496000

  1.  

Займы, предоставленные другим организациям

9112000

  1.  

Легковые автомобили

975630

  1.  

Вычислительная техника

930000

  1.  

Готовая продукция на складе

1024000

  1.  

Задолженность по налогу на прибыль

275000

  1.  

Расходы на освоение новых видов продукции

894070

  1.  

Резервный капитал

1057000

  1.  

Задолженность по векселям полученным

1500000

  1.  

Оборудование к установке на складе

2000300

  1.  

Задолженность по заработной плате

1013000

  1.  

Задолженность в бюджет по налогам

151360

Окончание таблицы 1.17

1

2

3

  1.  

Добавочный капитал

1048000

  1.  

Ткань обивочная

2491300

Задача 1.14

Произвести классификацию имущества ОАО швейная фабрика «Стиль» по составу и источникам их образования.

Таблица 1.18

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Швейные машины

800000

  1.  

Автомобили легковые и грузовые

500000

  1.  

Костюмы мужские на складе

1000000

  1.  

Здания пошивочных цехов

2500000

  1.  

Ткань костюмная

1050000

  1.  

Незавершенное производство

270000

  1.  

Манекены

50000

  1.  

Наличные деньги в кассе

5000

  1.  

Гладильные машины

200000

  1.  

Нитки хлопчатобумажные

80000

  1.  

Столы письменные

70000

  1.  

Ткань шелковая

800000

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

1030000

  1.  

Компьютеры

80000

  1.  

Флезелин

10000

  1.  

Настилочные столы

100000

  1.  

Здания складов фабрики

1200000

  1.  

Задолженность работникам по заработной плате

600000

  1.  

Электроножницы

250000

  1.  

Здание конторы фабрики

1500000

  1.  

Задолженность  пенсионному фонду

300000

  1.  

Полуавтоматы для пробивки и обметки петель

400000

  1.  

Организационные расходы

60000

  1.  

Задолженность поставщикам за полученные материалы

1600000

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

860000

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

1260000

  1.  

Задолженность дебиторов

330000

Окончание таблицы 1.18

1

2

3

  1.  

Прибыль отчетного года

3400000

  1.  

Универсальные швейные машины

470000

  1.  

Куртки на складе готовой продукции

560000

  1.  

Задолженность экспедитора по подотчетным суммам

10000

  1.  

Задолженность бюджету по налогам и сборам

720000

  1.  

Пуговицы, кнопки (фурнитура)

93000

  1.  

Резерв на капитальный ремонт

350000

  1.  

Уставный капитал

3428000

  1.  

Задолженность учредителям по доходам

900000

Контрольные вопросы

  1.  Какие законодательные акты Российской Федерации обеспечивают научно-обоснованную систему бухгалтерского учета
  2.  Дайте определение хозяйственного учета
  3.  Виды хозяйственного учета
  4.  Дайте определение бухгалтерского учета
  5.  Назовите функции бухгалтерского учета
  6.  Назовите принципы бухгалтерского учета
  7.  Какие требования предъявляются к информационной функции учета
  8.  Какие нормативные документы используются при организации бухгалтерского учета
  9.  Назовите основные задачи бухгалтерского учета
  10.  Что является предметом бухгалтерского учета
  11.  Объекты бухгалтерского учета
  12.  Что является методологической основой бухгалтерского учета
  13.  Классификация имущества организации по видам
  14.  Классификация источников образования имущества
  15.  Назовите элементы метода бухгалтерского учета
  16.  Понятие дебиторской задолженности
  17.  Понятие кредиторской задолженности


РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

2.1. Бухгалтерский баланс

Целевая установка

Изучить роль и значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке имущества предприятия по функциональной роли и составу, источникам его формирования.

Методические указания к подразделу 2.1

При решении задач по данному подразделу необходимо использовать форму бухгалтерского баланса.

Сгруппировать исходные данные в статьи и разделы, выразив полученную сумму в тыс. руб./ млн. руб.

Задача 2.1

Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Кондитерская фабрика» на 30 сентября 20… г.

Таблица 2.1

№ п/п

Имущество и источники фабрики

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

146 340

  1.  

Амортизация нематериальных активов

1 070

  1.  

Основные средства

530 876

  1.  

Задолженность по оплате труда

85 101

  1.  

Затраты основного производства

58 345

  1.  

Расходы будущих периодов

2 429

  1.  

Уставный капитал

450 000

  1.  

Добавочный капитал

128 400

  1.  

Затраты по незаконченному ремонту

1 610

  1.  

Задолженность поставщикам

25 000

  1.  

НДС (налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям)

4 167

  1.  

Задолженность работников по возмещению материального ущерба

1 203

  1.  

Амортизация основных средств

90 000

  1.  

Организационные расходы

1 000

  1.  

Задолженность по единому социальному налогу

38 590

  1.  

Сырье и основные материалы

320 049

  1.  

Резерв на оплату предстоящих отпусков

3 400

  1.  

Резервный капитал

45 000

  1.  

Денежные средства в кассе

5 500

  1.  

Задолженность разных дебиторов

1 000

  1.  

Задолженность по векселям выданным

37 000

  1.  

Тара и упаковочные материалы

12071 

  1.  

Задолженность бюджету по налогам и сборам

31 930

  1.  

Задолженность покупателей

30 000

  1.  

Резерв на капитальный ремонт

3 479

  1.  

Готовая продукция на складе

74 110

  1.  

Прибыль отчетного года

80 090

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

95 500

  1.  

Запасные части

22 300

  1.  

Прочие нематериальные активы

5240

Решение задачи 2.1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на  30 сентября 20ХХ г.

КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

30

09

ХХ

Организация      ЗАО «Кондитерская фабрика»                                                   по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                                                         ИНН

Вид деятельности                                   производство                                         по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности                                                     

   ЗАО/частная                                                                                          по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.  (ненужное зачеркнуть)    по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)                                                                                                                                        

                                                                                                                                                                                 

Дата утверждения

25.10ХХ

Дата отправки (принятия)

29.10.ХХ

АКТИВ

Код  
пока-
зателя

На начало
отчетного
года

На конец
отчетного
периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы


110

4170

Основные средства

120

440876

Незавершенное строительство

130

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

Отложенные налоговые активы

145

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

ИТОГО по разделу I

190

445046

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы


210

490 914

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

354420

животные на выращивании и откорме

212

-

затраты в незавершенном производстве

213

58345

готовая продукция и товары для перепродажи

214

74110

товары отгруженные

215

-

расходы будущих периодов

216

2429

прочие запасы и затраты

217

2610

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

4167

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)


230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)


240

32 203

в том числе покупатели и заказчики

30 000

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

Денежные средства

260

101 000

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

629 284

БАЛАНС

300

1 074 330

ПАССИВ

Код   
пока
зателя

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал


410

450 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(       )

(       )

Добавочный капитал

420

128 400

Резервный капитал

430

45 000

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

80 090

ИТОГО по разделу III

490

703 490

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты


510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты


610

146 340

Кредиторская задолженность

620

217 621

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

25 000

задолженность перед персоналом организации

622

85 101

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

38 590

задолженность по налогам и сборам

624

31 930

прочие кредиторы

625

37 000

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

6 879

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

370 840

БАЛАНС

700

1 074 330

Расшифровка к статьям баланса

Код строки

Содержание статей балансе

Сумма, руб.

п/п

Наименование хозяйственных средств

110

30

Прочие нематериальные активы

5 240

2

Амортизация нематериальных активов

(1 070)

Итого стр. 110

4 170

120

3

Основные средства

530 876

13

Амортизация основных средств

(90 000)

Итого стр. 120

440 876

211

16

Сырье и основные материалы

320 049

22

Тара и упаковочные материалы

12 071

29

Запасные части

22 300

Итого стр. 211

354 420

217

9

прочие запасы и затраты

1610

14

Организационные расходы

1000

Итого стр. 217

2610

240

12

Задолженность работников по возмещению материального ущерба

1 203

20

Задолженность разных дебиторов

1 000

24

Задолженность покупателей

30 000

Итого стр. 240

32 203

260

19

Денежные средства в кассе

5 500

28

Денежные средства на расчетном счете

95 500

Итого стр. 260

101 000

650

17

Резерв на оплату предстоящих отпусков

3 400

25

Резерв на капитальный ремонт

3 479

Итого стр. 650

6 879

Задача 2.2

Составить бухгалтерский баланс промышленного предприятия на 30 апреля 20… г.

Таблица 2.2

№ п/п

Наименование имущества
и источники его формирования

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

8196000

  1.  

Нематериальные активы

126000

  1.  

Прибыль

1000000

  1.  

Сырье и материалы

873000

  1.  

Уставный капитал

9563900

  1.  

Амортизация основных средств

948000

  1.  

Амортизация нематериальных активов

4000

  1.  

Готовая продукция

726000

  1.  

Топливо

170000

  1.  

Расходы будущих периодов

40000

  1.  

Инвентарь сроком эксплуатации до 12 месяцев

175000

  1.  

Незавершенное производство

120000

  1.  

Резервный капитал

126000

  1.  

Товары отгруженные

790000

  1.  

Краткосрочные кредиты

40700

  1.  

Долгосрочные займы

130000

  1.  

Расчеты с поставщиками

100000

  1.  

Расчеты по единому социальному налогу

65000

  1.  

Касса

4400

  1.  

Задолженность по оплате труда

493000

  1.  

Расчетные счета

1329600

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

9000

  1.  

Задолженность подотчетного лица

1000

  1.  

Задолженность прочих кредиторов

78000

  1.  

Задолженность прочих дебиторов

6600

Задача 2.3

Составить бухгалтерский баланс торгово-посреднической организации «Поиск» на 31 марта 20… г.

Таблица 2.3

№ п/п

Наименование средств и их источников

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Товары, предназначенные для реализации

4329000

  1.  

Краткосрочный займ

100000

  1.  

Собственные акции, выкупленные у акционеров

71000

  1.  

Задолженность покупателей

142000

  1.  

Векселя выданные

200000

  1.  

Резерв предстоящих расходов

72000

  1.  

Прибыль от продажи товаров

295000

  1.  

Тарные материалы

13000

  1.  

Задолженность работников по возмещению
материального ущерба

7000

  1.  

Кредит банка сроком более года

300000

  1.  

Валютные счета

140000

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

8000

  1.  

Задолженность поставщикам за товары

1260000

  1.  

НДС по приобретенным ценностям

252000

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

33000

  1.  

Расчетные счета

185000

  1.  

Основные средства

920000

  1.  

Расходы на продажу товаров

769000

  1.  

Авансы, полученные от покупателей

2300000

  1.  

Расходы будущих периодов

3000

  1.  

Резервы по сомнительным долгам

60000

  1.  

Доходы будущих периодов

2000

  1.  

Денежные средства в кассе

7000

  1.  

Амортизация основных средств

108000

  1.  

Уставный капитал

2000000

  1.  

Задолженность прочим кредиторам

204000

  1.  

Депозитные счета

88000

Задача 2.4

Составить бухгалтерский баланс фирмы «Старт» на 31 мая 20… г.

Таблица 2.4

№ п/п

Наименование средств и их источников

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Задолженность АОЭиЭ «Иркутскэнерго» за поставленную электроэнергию

1000

  1.  

Задолженность коммерческого директора по подотчетным суммам

3000

  1.  

Задолженность по оплате труда

570000

  1.  

Уставный капитал

2000000

  1.  

Инвентарь и хозяйственные принадлежности сроком службы до 1 года

18000

  1.  

Расчетные счета

123000

  1.  

Неустановленное складское оборудование

25000

  1.  

Тарные и разные материалы

14000

  1.  

Подъемно-транспортное оборудование фирмы

148000

  1.  

Расходы будущих периодов

1000

  1.  

Денежные средства в кассе

2000

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

74000

  1.  

Задолженность ресторана «Интурист» за электропечи

45000

  1.  

Прибыль от реализации товара

170000

  1.  

Убытки от прочей деятельности

8000

  1.  

Задолженность по единому социальному налогу

36000

  1.  

Векселя полученные

189000

  1.  

Собственные акции, выкупленные у акционеров

41000

  1.  

Резервный капитал

9000

  1.  

Товары на складе для реализации

2601000

  1.  

Основные средства фирмы

5535000

  1.  

Добавочный капитал

1952000

  1.  

Расчеты по возмещению материального ущерба

6000

  1.  

Амортизация основных средств

1325000

  1.  

Задолженность разных предприятий

5000

  1.  

Облигации, сроком обращения до 12 месяцев

4000

  1.  

Расходы на продажу в остатке товаров

30000

  1.  

Доходы будущих периодов

14000

  1.  

Авансы, полученные от покупателей

2647000

Задача 2.5

Составить бухгалтерский баланс торгово-посреднической фирмы «Ромашка» на 30 сентября 20… г.

Таблица 2.5

№ п/п

Наименование средств и их источников

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Незавершенное строительство

270000

  1.  

Резервный капитал

250000

  1.  

Расчетные счета

255000

  1.  

Кредиторская задолженность

47000

  1.  

Материалы для собственных нужд

18000

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

173000

  1.  

Товары на складе

8247000

  1.  

Путевки в санаторий

27000

  1.  

Прибыль от продажи товаров

3522000

  1.  

Долгосрочные кредиты банка

2622000

  1.  

Доходы будущих периодов

73000

  1.  

Задолженность работников по предоставленным
займам

165000

  1.  

Денежные средства в кассе

12000

  1.  

Инвентарь и хозяйственные принадлежности сроком эксплуатации более 12 месяцев

378000

  1.  

Офисная мебель фирмы

832000

  1.  

Собственные акции, выкупленные у акционеров

846000

  1.  

Оборудование фирмы

9196000

  1.  

Доходные вложения в материальные ценности

300000

  1.  

Амортизация основных средств

4313000

  1.  

Кредиты банка, выданные на срок до 1 года

165000

  1.  

Переводы в пути

1500000

  1.  

Задолженность по оплате труда

250000

  1.  

Расходы по подписке на периодическую печать

1000

  1.  

Расчеты по имущественному и личному страхованию

14000

  1.  

Задолженность по налогу на прибыль

6000

  1.  

Аккредитивы

180000

  1.  

Задолженность по налогам на доходы

28000

  1.  

Уставный капитал

17984000

  1.  

Нематериальные активы

183000

  1.  

Векселя выданные

544000

  1.  

Векселя полученные

7581000

Задача 2.6

Составить бухгалтерский баланс промышленного предприятия на 30 августа 20… г.

Таблица 2.6

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Финансирование из бюджета

84400

  1.  

Основные средства

8500000

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

1203000

  1.  

Задолженность по оплате труда

312000

  1.  

Материалы

893000

  1.  

Инвентарь сроком эксплуатации до 12 месяцев

152000

  1.  

Нематериальные активы

30700

  1.  

Незавершенное производство

517300

  1.  

Краткосрочные кредиты

302000

  1.  

Долгосрочные кредиты

500000

  1.  

Готовая продукция

2040000

  1.  

Запасные части

89000

  1.  

Топливо

22000

  1.  

Денежные средства в кассе

1000

  1.  

Резервный капитал

185000

  1.  

Прочая кредиторская задолженность

21300

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

3000

  1.  

Расчетные счета

618000

  1.  

Задолженность поставщикам

83000

  1.  

Уставный капитал

10000000

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

9300

  1.  

Задолженность по социальному страхованию

2000

  1.  

Амортизация основных средств

1000000

  1.  

Амортизация нематериальных активов

4000

  1.  

Расходы будущих периодов

40000

  1.  

Краткосрочные финансовые вложения

300000

  1.  

Валютные счета

500000


Задача 2.7

Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным на 28 февраля 20… г.

Таблица 2.7

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

1400000

  1.  

Материалы

320000

  1.  

Незавершенное производство

80000

  1.  

Денежные средства в кассе

40000

  1.  

Расчетные счета

600000

  1.  

Задолженность поставщикам

150000

  1.  

Задолженность по заработной плате

350000

  1.  

Задолженность прочих дебиторов

730000

  1.  

Уставный капитал

1500000

  1.  

Амортизация основных средств

200000

  1.  

Нераспределенная прибыль

50000

  1.  

Краткосрочные кредиты

100000

  1.  

Добавочный капитал

800000

  1.  

Резерв предстоящих расходов и платежей

20000

Задача 2.8

Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным на 30 июня 20… г.

Таблица 2.8

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

200000

  1.  

Материалы

20000

  1.  

Основное производство

4000

  1.  

Денежные средства в кассе

19300

  1.  

Добавочный капитал

60000

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

18000

  1.  

Расчетный счет

35000

  1.  

Задолженность покупателей и заказчиков

102600

  1.  

Резервный капитал

10000

  1.  

Задолженность поставщикам и подрядчикам

35400

Окончание таблицы 2.8

1

2

3

  1.  

Задолженность перед персоналом по оплате труда

21900

  1.  

Задолженность разных дебиторов

2530

  1.  

Уставный капитал

205130

  1.  

Резервы предстоящих расходов и платежей

30000

  1.  

Задолженность по единому социальному налогу

3000

Задача 2.9

Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным на 31 июля 20… г.

Таблица 2.9

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

352000

  1.  

Сырье и материалы

62000

  1.  

Уставный капитал

192200

  1.  

Денежные средства кассе

400

  1.  

Расчетный счет

271000

  1.  

Нераспределенная прибыль

250000

  1.  

Задолженность перед персоналом по оплате труда

100000

  1.  

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

30200

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

60000

  1.  

Задолженность перед поставщиками

45000

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

8000

Задача 2.10

Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным на 31 августа 20… г.

Таблица 2.10

№ п/п

Наименование

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

100

  1.  

Производственное оборудование

28000

  1.  

Сырье и основные материалы

1200

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

800

  1.  

Уставный капитал

25000

Окончание таблицы 2.10

1

2

3

  1.  

Задолженность поставщикам за полученные от них материалы

2300

  1.  

Векселя полученные

460

  1.  

Задолженность перед персоналом по оплате труда

1400

  1.  

Задолженность перед бюджетом города

460

  1.  

Амортизация основных средств

1500

  1.  

Нераспределенная прибыль

3700

  1.  

Задолженность финансовым органам по НДС

300

  1.  

Ноу-хау в производственном процессе

400

  1.  

Здание цеха

1500

  1.  

Топливо и покупные полуфабрикаты

230

  1.  

Денежные средства в кассе

1340

  1.  

Прочие кредиторы

650

  1.  

Расходы будущих периодов

300

  1.  

Долгосрочные финансовые вложения

3000

  1.  

Транспортные средства

1150

  1.  

Прочая дебиторская задолженность

750

  1.  

Патент на производство изделия А

800

  1.  

Добавочный капитал

2800

  1.  

Амортизация нематериальных активов

320

  1.  

Резервный капитал

1400

Задача 2.11

Составить бухгалтерский баланс ООО «Авторемонтная база»
на 30 апреля 20… г.

Таблица 2.11

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Вексель полученный

100

  1.  

Задолженность поставщикам за топливо

110

  1.  

Административное здание

550

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

130

  1.  

Денежные средства в кассе

250

  1.  

Незавершенный ремонт транспортных средств

180

  1.  

Резервы предстоящих расходов

135

  1.  

Авансы полученные

115

  1.  

Гаражи

640

Окончание таблицы 2.11

1

2

3

  1.  

Задолженность бюджету по налогам

55

  1.  

Уставный капитал

1700

  1.  

Вексель выданный

80

  1.  

Масла

50

  1.  

Топливо

60

  1.  

Добавочный капитал

315

  1.  

Транспортные средства

1100

  1.  

Расчетный счет

300

  1.  

Задолженность фонду социального страхования

30

  1.  

Банковский кредит сроком погашения 2 года

500

  1.  

Задолженность покупателей за технику

200

  1.  

Задолженность работникам по заработной плате

65

  1.  

Амортизация основных средств

100

  1.  

Авансы выданные

85

  1.  

Инвентарь сроком службы более 12 месяцев

70

  1.  

Краткосрочный займ полученный

145

  1.  

Расходы будущих периодов

15

  1.  

Задолженность поставщикам за материалы

90

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

400

  1.  

Затраты на электроэнергию

20

  1.  

Резервный капитал

110

  1.  

Патент на промышленный образец

200

Задача 2.12

По приведенным данным составить бухгалтерский баланс парфюмерно-косметической фирмы на 1 августа 20… г.

Таблица 2.12

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Уставный капитал

28000

  1.  

Нематериальные активы

680

  1.  

Денежные средства в кассе

3880

  1.  

Готовая продукция

5440

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

11000

  1.  

НДС по приобретенным ценностям

1600

  1.  

Сырье и материалы на складе

17000

Окончание таблицы 2.12

1

2

3

  1.  

Задолженность дебиторам

2400

  1.  

Расчетные счета

150000

  1.  

Задолженность по заработной плате

47000

  1.  

Задолженность перед поставщиками

53000

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

39000

  1.  

Долгосрочный кредит банка

16000

  1.  

Основные средства

59000

  1.  

Задолженность по налогам

54000

  1.  

Долг учредителя

2000

  1.  

Задолженность заказчиков

6000

Задача 2.13

По приведенным данным составить бухгалтерский баланс.

Таблица 2.13

п/п

Наименование

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

29000

  1.  

Материалы

3500

  1.  

Основное производство

7800

  1.  

Готовая продукция

3700

  1.  

Амортизация основных средств

7000

  1.  

Денежные средства в организации

1500

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

16200

  1.  

Задолженность покупателям и заказчикам

2000

  1.  

Задолженность перед персоналом по оплате труда

5900

  1.  

Задолженность перед поставщиками

3500

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

200

  1.  

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам

800

  1.  

Задолженность перед внебюджетным фондом

1400

  1.  

Уставный капитал

28300

  1.  

Резервный капитал

3700

  1.  

Нераспределенная прибыль

2800

  1.  

Краткосрочные кредиты

3300

  1.  

Долгосрочные кредиты

7700

  1.  

Нематериальные активы

600

  1.  

Амортизация нематериальных активов

100

2.2. Четыре типа изменения бухгалтерского баланса

При осуществлении хозяйственной деятельности в составе активов организации и их источников, а значит, в активе и пассиве бухгалтерского баланса происходят изменения, которые необходимо учитывать при формировании отчетности.

Целевая установка

Изучить типы изменений бухгалтерского баланса, установить влияние этих изменений на валюту баланса.

Методические указания к подразделу 2.2

При решении задач данного подраздела необходимо учесть, что существует четыре типа изменения баланса, которые соответствуют следующим правилам:

I тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)

А + x - x = П

II тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)

А = П + х – х

III тип изменений баланса (валюта баланса увеличивается)

А + х = П + х

IV тип изменений баланса (валюта баланса уменьшается)

А – х = П – х

Условные обозначения:

А – актив бухгалтерского баланса;

П – пассив бухгалтерского баланса;

х – непрерывно возобновляемые хозяйственные операции.

Решение задач оформляется в таблице 2.14.

Таблица 2.14

№ п/п

Хозяйственная  операция

Изменения в балансе

Тип изменения

Актив

Пассив

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

  1.  

  1.  

Задача 2.14

Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 2.15

Бухгалтерский баланс на 31 августа 20… г. (тыс. руб.)

Актив

Пассив

1

2

Основные средства

100000

Уставный капитал

500000

Материалы

100000

Нераспределенная прибыль

300000

Незавершенное производство

400000

Задолженность перед поставщиками

50000

Касса

65000

Задолженность перед бюджетом

10000

Расчетный счет

200000

Задолженность перед органами социального страхования

5000

Итого

865000

Итого

865000

В отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции:

1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства –
25000 руб.

2. Из кассы оплачены счета поставщиков – 40000 руб.

3. За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал – 20000 руб.

4. Поступили материалы от поставщиков – 10000 руб.

5. Отпущены полученные материалы в производство – 10000 руб.

Решение задачи 2.14

Таблица 2.16

Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

№ п/п

Хозяйственная
операция

Изменения в балансе

Тип изменения

Актив

Пассив

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

С расчетного счета в кассу поступили денежные средства

25000

25000

I

  1.  

Из кассы оплачены счета поставщиков

40000

40000

IV

  1.  

За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал

20000

20000

II

  1.  

Поступили материалы от поставщиков

10000

10000

III

  1.  

Отпущены полученные материалы в производство

10000

10000

I

Таблица 2.17

Бухгалтерский баланс организации
на 30 сентября 20… г. (тыс. руб.)

Актив

Пассив

1

2

Основные средства

100000

Уставный капитал

500000

Материалы

100000

Резервный капитал

20000

Незавершенное производство

410000

Нераспределенная прибыль

280000

Касса

50000

Задолженность перед поставщиками

20000

Расчетный счет

175000

Задолженность перед бюджетом

10000

Задолженность перед органами социального страхования

5000

Итого

835000

Итого

835000

Задача 2.15

1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.

Таблица 2.18

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

1400000

  1.  

Материалы

320000

  1.  

Незавершенное производство

80000

  1.  

Касса

40000

  1.  

Расчетные счета

600000

  1.  

Расчеты с поставщиками

150000

  1.  

Расчеты по оплате труда

350000

  1.  

Расчеты с прочими дебиторами

730000

  1.  

Уставный капитал

1500000

  1.  

Амортизация основных средств

200000

  1.  

Нераспределенная прибыль

50000

  1.  

Краткосрочные кредиты

100000

  1.  

Добавочный капитал

800000

  1.  

Резерв предстоящих расходов и платежей

20000

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.19

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п

Документ, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Требование

Отпущены со склада в производство материалы

20000

  1.  

Выписка банка, приходный кассовый ордер

Получено в кассу на выдачу заработной платы

200000

  1.  

Приходный кассовый ордер

Получены от дебиторов денежные средства

5000

Задача 2.16

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.20

Хозяйственные операции за период

№ п/п

Документ, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка банка

За счет кредитов банка погашена задолженность
поставщикам

20000

  1.  

Справка бухгалтерии

Часть нераспределенной прибыли направлена на
формирование резервного капитала

30000

  1.  

Расчетно-платежная ведомость

Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва предстоящих расходов и платежей

10000

Задача 2.17

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.21

Хозяйственные операции за период

№ п/п

Документ, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Приходный ордер

Поступили на склад материалы от поставщиков

50000

  1.  

Расчетно-платежная ведомость

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

250000

  1.  

Выписка банка

Получен краткосрочный кредит в банке

150000

Задача 2.18

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.22

Хозяйственные операции за период

№ п/п

Документ, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Платежная ведомость

Выдана из кассы заработная плата рабочим

40000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислена с расчетного счета задолженность банку по кредиту

120000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков

20000

Задача 2.19

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.23

п/п

Наименование

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

29000

  1.  

Материалы

3500

  1.  

Основное производство

7800

  1.  

Готовая продукция

3700

  1.  

Амортизация основных средств

6000

  1.  

Касса

1500

  1.  

Расчетные счета

16200

  1.  

Расчеты с покупателями и заказчиками

2000

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

5900

  1.  

Расчеты с поставщиками

3500

  1.  

Расчеты с подотчетными лицами

200

Окончание таблицы 2.23

1

2

3

  1.  

Расчеты по налогам и сборам

800

  1.  

Расчеты по социальному страхованию

1400

  1.  

Уставный капитал

28300

  1.  

Резервный капитал

3700

  1.  

Нераспределенная прибыль

2800

  1.  

Краткосрочные кредиты

3300

  1.  

Долгосрочные кредиты

7700

  1.  

Нематериальные активы

600

  1.  

Амортизация нематериальных активов

100

Таблица 2.24

Хозяйственные операции за отчетный период

п/п

Содержание операции

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступили на склад материалы от поставщиков

1400

  1.  

Чек

Получены денежные средства в кассу на выдачу заработной платы

6300

  1.  

Требование

Отпущены со склада в производство материалы

1800

Задача 2.20

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.25

Хозяйственные операции за отчетный период

п/п

Содержание операции

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета банка

Оплачен счет поставщика за материалы

1400

  1.  

Расчетно-платежная ведомость

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

6000

Окончание таблицы 2.25

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета банка

Получен краткосрочный кредит в банке

700

Задача 2.21

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.26

Хозяйственные операции
за отчетный период

п/п

Содержание операции

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Платежное поручение

Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы

1400

  1.  

Платежная ведомость

Выдана из кассы заработная плата рабочим

6000

  1.  

Квитанция на взнос наличными

Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата (депонированная)

700

Задача 2.22

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.27

Хозяйственные операции
за отчетный период

п/п

Содержание операции

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы денежные средства подотчетному лицу на хозяйственные нужды

300

Окончание таблицы 2.27

1

2

3

  1.  

Накладная

Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы

100

  1.  

Справка бухгалтерии

Сформирован резервный капитал за счет прибыли, оставшийся в распоряжении предприятия

1100

Задача 2.23

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.28

Хозяйственные операции за отчетный период

п/п

Содержание операции

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислена с расчетного счета задолженность банку по долгосрочному кредиту

5500

  1.  

По приходному кассовому ордеру получено от
покупателей

400

  1.  

Накладная

Оприходована на склад из производства готовая продукция

1300

Задача 2.24

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.29

п/п

Документ, содержание операции

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступило на склад топливо от поставщиков

1000

Окончание таблицы 2.29

1

2

3

  1.  

Приходный кассовый ордер, выписка банка

Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы персоналу

382000

  1.  

Справка бухгалтерии

Сформирован резервный капитал за счет прибыли

203000

  1.  

Выписка из расчетного счета банка

Оплачен счет поставщика за топливо

10000

Задача 2.25

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

Таблица 2.30

п/п

Наименование имущества
и источники его формирования

Сумма
тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Товарный знак

35

  1.  

Уставный капитал

3429

  1.  

Нераспределенная прибыль

27

  1.  

Расходы будущих периодов

86

  1.  

Незавершенное строительство цехов

58

  1.  

Медная проволока (материалы) на складе

40

  1.  

Задолженность по НДС

34

  1.  

Резервы предстоящих расходов

3

  1.  

Медь, в основных цехах

21

  1.  

Изоляционные материалы в основных цехах

36

  1.  

Товары на складе

78

  1.  

Вложения в уставный капитал других организаций

26

  1.  

Упаковка

4

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

5

  1.  

Долгосрочный займ

66

  1.  

Здания производственных цехов

2568

  1.  

Обязательства по векселям выданным

14

  1.  

Задолженность перед поставщиками

24

  1.  

Краткосрочные займы

65

  1.  

Изоляционные материалы для изготовления кабеля

64

  1.  

Задолженность за потребленную электроэнергию

8

  1.  

Здание администрации

685

  1.  

Задолженность перед персоналом по заработной плате

6

Окончание таблицы 2.30

1

2

3

  1.  

Оборудование основных цехов

24

  1.  

Авансы от покупателей

54

2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 2.31

№ п/п

Хозяйственная операция

Изменения в балансе

Тип изменения

Актив

Пассив

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

По ведомости отпущены со склада материалы

  1.  

Поступили на склад материалы от поставщиков

  1.  

Выпущена из производства готовая продукция

  1.  

Перечислены средства в погашение задолженности перед поставщиками

  1.  

Перечислены средства с расчетного счета в кассу на выплату зарплаты

  1.  

Выдана из кассы зарплата

  1.  

Начислены взносы во внебюджетные фонды

  1.  

Поступили деньги от покупателей за продукцию

Окончание таблицы 2.31

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

Акцептован счет за электроэнергию

  1.  

Начислены проценты по кредиту

Задача 2.26

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

Таблица 2.32

п/п

Наименование имущества

и источники его формирования

Сумма
тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Уставный капитал

8044

  1.  

Земельные участки

21

  1.  

Товары, отгруженные поставщикам

24

  1.  

Машины

68

  1.  

Краткосрочные займы

368

  1.  

Готовая продукция на складе

89

  1.  

Задолженность по зарплате

24

  1.  

Краткосрочные финансовые вложения

25

  1.  

НДС по приобретенным материалам

44.1

  1.  

Расчетный счет

86

  1.  

Оборудование

2568

  1.  

Задолженность дебиторов за продукцию

97

  1.  

Запасные части

3.9

  1.  

Товары, полученные для перепродажи

49

  1.  

Здания

6587

  1.  

Лицензии

3

  1.  

Добавочный капитал

986

  1.  

Материалы на складе

245

  1.  

Отсрочка платежей по налогам

64

  1.  

Задолженность акционера по взносам в уставный капитал

90

  1.  

Задолженность по НДС

26

  1.  

Задолженность перед пенсионным фондом

8.784

  1.  

Нераспределенная прибыль

56.216

  1.  

Векселя выданные

326

  1.  

Авансы от покупателей

97

2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 2.33

№ п/п

Хозяйственная
операция

Изменения в балансе

Тип изменения

Актив

Пассив

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

Получено от дебиторов наличными

  1.  

Начислена заработная плата рабочим основного производства

  1.  

Выдана заработная плата

  1.  

Отпущены материалы в сборочный цех

  1.  

Зачислен на расчетный счет банковский кредит

  1.  

Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли

  1.  

Начислен единый социальный налог (ЕСН)

  1.  

Выявлен в основном производстве брак

  1.  

Начислена амортизация по производственному оборудованию

  1.  

Создан резерв для оплаты отпускных

Задача 2.27

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.34

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

200000

  1.  

Материалы

20000

  1.  

Основное производство

4000

  1.  

Касса

19300

  1.  

Добавочный капитал

60000

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

18000

  1.  

Расчетный счет

35000

  1.  

Задолженность покупателей и заказчиков

102600

  1.  

Резервный капитал

10000

  1.  

Задолженность поставщикам и подрядчикам

35400

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

21900

  1.  

Расчеты с разными дебиторами

2530

  1.  

Уставный капитал

205130

  1.  

Резервы предстоящих расходов и платежей

30000

  1.  

Задолженность по единому социальному налогу

3000

Таблица 2.35

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п

Документ, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка банка, приходный кассовый ордер

Получены денежные средства на хозяйственные расходы

10000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены денежные средства в погашение долга
поставщикам

9300

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдана заработная плата работникам

9700

  1.  

Приходный ордер склада

Поступили материалы от поставщиков

10500

Окончание таблицы 2.35

1

2

3

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы деньги из кассы экспедитору Петрову А. В. в подотчет на приобретение спецодежды для работников

3000

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности

2500

  1.  

Требование

Со склада отпущены материалы в производство

2000

  1.  

Выписка банка

Поступили денежные средства от покупателей и зачислены на счет организации

102600

Задача 2.28

1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.36

№ п/п

Наименование

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

352000

  1.  

Сырье и материалы

62000

  1.  

Уставный капитал

192200

  1.  

Касса

400

  1.  

Расчетный счет

271000

  1.  

Нераспределенная прибыль

250000

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

100000

  1.  

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

30200

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

60000

  1.  

Расчеты с поставщиками (кредиторы)

45000

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

8000


Таблица 2.37

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п

Документ, содержание операции

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Выписка банка с расчетного счета

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка

60000

  1.  

Приходный кассовый ордер, выписка банка

Получены денежные средства.

100000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата работникам организации

98000

  1.  

Справка бухгалтерии

Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода

50000

  1.  

Выписка банка с расчетного счета

Перечислены денежные средства в погашение задолженности:

а) поставщикам

б) органам социального страхования

15000

30000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы денежные средства на командировочные расходы

1200

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступили основные материалы от поставщиков

46800

  1.  

Выписка банка с расчетного счета

Перечислены денежные средства поставщикам за материалы

20000

Задача 2.29

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.38

№ п/п

Наименование

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

100

  1.  

Производственное оборудование

28000

  1.  

Сырье и основные материалы

1200

Окончание таблицы 2.38

1

2

3

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

800

  1.  

Уставный капитал

25000

  1.  

Задолженность поставщикам за полученные от них материалы

2300

  1.  

Векселя полученные

460

  1.  

Задолженность перед персоналом по оплате труда

1400

  1.  

Задолженность перед бюджетом города

460

  1.  

Амортизация основных средств

1500

  1.  

Нераспределенная прибыль

3700

  1.  

Задолженность финансовым органам по НДС

300

  1.  

Ноу-хау в производственном процессе

400

  1.  

Здание цеха

1500

  1.  

Топливо и покупные полуфабрикаты

230

  1.  

Касса

1340

  1.  

Прочие кредиторы

650

  1.  

Расходы будущих периодов

300

  1.  

Долгосрочные финансовые вложения

3000

  1.  

Транспортные средства

1150

  1.  

Прочая дебиторская задолженность

750

  1.  

Патент на производство изделия А

800

  1.  

Добавочный капитал

2800

  1.  

Амортизация нематериальных активов

320

  1.  

Резервный капитал

1400

Таблица 2.39

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п

Содержание операций

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Требование

Отпущено топливо в транспортный цех

500

  1.  

Выписка из расчетного счета банка

Погашен краткосрочный банковский кредит

100

  1.  

Выписка из расчетного счета банка

За счет долгосрочного кредита банка погашена задолженность финансовым органам по НДС

300

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашена дебиторская задолженность

1210

Окончание таблицы 2.39

1

2

3

  1.  

Приходный ордер

Поступили на склад сырье и покупные полуфабрикаты

40

  1.  

Приходный кассовый ордер

Получены денежные средства в кассу на выплаты заработной платы персоналу предприятия

1000

Задача 2.30

1. Используя данные задачи составить бухгалтерский баланс предприятия «Электрон» на 1 января 20… г.

Таблица 2.40

№ п/п

Данные для составления баланса

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Задолженность по векселям выданным

300

  1.  

Уставный капитал

4000

  1.  

Расходы будущих периодов

200

  1.  

Незавершенное строительство

1000

  1.  

Вложения в долгосрочные ценные бумаги

350

  1.  

Задолженность перед поставщиками

50

  1.  

Задолженность подотчетных лиц

500

  1.  

Задолженность по векселям полученным

400

  1.  

Автомобиль

1000

  1.  

Программное обеспечение, созданное силами организации

900

  1.  

Расчетный счет

1500

  1.  

Нераспределенная прибыль

1000

  1.  

Задолженность по оплате труда

500

2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.41

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п

Содержание операций

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Получен краткосрочный кредит

40

  1.  

Приобретено здание склада

100

Окончание таблицы 2.41

1

2

3

  1.  

Поступили материалы от поставщиков

20

  1.  

Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли

300

  1.  

Оплачен счет поставщиков

20

  1.  

Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли

60

  1.  

Приобретены акции

150

  1.  

Поступили материалы в основное производство

20

  1.  

Начислены проценты по кредиту

5

  1.  

Выплачены проценты по кредиту

5

  1.  

Начислена амортизация основных средств

20

  1.  

Поступила упаковка от поставщиков

7

  1.  

Произведен ремонт здания силами сторонней организации

50

  1.  

Принято к учету приобретенное здание склада

150

Задача 2.31

1. Составить бухгалтерский баланс организации на начало и конец отчетного периода.

Таблица 2.42

№ п/п

Наименование имущества и источники его формирования

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Касса

193

  1.  

Резервный капитал

268

  1.  

Резервы предстоящих расходов

305

  1.  

Нераспределенная прибыль

402

  1.  

Краткосрочный кредит банка

65

  1.  

Задолженность по налогам и сборам

116

  1.  

Ноу-хау в производственном процессе

350

  1.  

Амортизация основных средств

1305

  1.  

Производственное оборудование

24000

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

5400

  1.  

Топливо

100

  1.  

Прочая дебиторская задолженность

630

  1.  

Амортизация нематериальных активов

48

  1.  

Патент на научные изыскания

15

Окончание таблицы 2.42

1

2

3

  1.  

Задолженность по оплате труда персоналу

270

  1.  

Уставный капитал

18733

  1.  

Векселя полученные

986

  1.  

Доходы будущих периодов

516

  1.  

Сырье

64

  1.  

Расчеты по социальному страхованию

58

  1.  

Задолженность перед поставщиками

135

  1.  

Готовая продукция на складе

355

  1.  

Автомобиль для перевозки грузов

9

  1.  

Вложения в долгосрочные ценные бумаги

98

  1.  

Долгосрочный кредит

62

  1.  

Расчеты с покупателями и заказчиками

312

  1.  

Упаковка для готовой продукции

8

  1.  

НДС по приобретенным ценностям

16

  1.  

Здание цеха

47

  1.  

Добавочный капитал

10300

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

Таблица 2.43

№ п/п

Хозяйственная
операция

Изменения в балансе

Тип изменения

Актив

Пассив

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

Получены деньги в кассу на выплату заработной платы

270

  1.  

Выдана заработная плата

270

  1.  

Выдано в подотчет бухгалтеру Иванову К.М. на командировочные расходы

54

  1.  

Погашена задолженность по долгосрочному кредиту

62

Окончание таблицы 2.43

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал

201

  1.  

Удержан НДФЛ

35

  1.  

Начислен ЕСН

70

  1.  

Приобретены акции

50

  1.  

Произведен ремонт здания силами сторонней организации

14

  1.  

Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм от бухгалтера Иванова К.М.

42

  1.  

Поступила упаковка от поставщика

7

  1.  

Отпущены материалы в производство

105

  1.  

Произведена дооценка основных средств

32

Задача 2.32

1. Составить бухгалтерский баланс фирмы «Старт» за февраль 20… г.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.44

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

26000

  1.  

Материалы

2400

  1.  

Товары

73400

  1.  

Касса

200

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

36000

  1.  

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

24600

  1.  

Расчеты с покупателями и заказчиками

6400

  1.  

Кредиты банка

37000

Окончание таблицы 2.44

1

2

3

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

6600

  1.  

Уставный капитал

61000

  1.  

Прибыль

15200

Таблица 2.45

Хозяйственные операции за март 200… г.

№ п/п

Документ и краткое содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Зачислена на расчетный счет выручка

2400

  1.  

Выдана заработная плата рабочим

5800

  1.  

Поступили товары от поставщика

10000

  1.  

С расчетного счета перечислена денежная сумма в погашение задолженности банку

12000

  1.  

Поступили с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы администрации фирмы

6000

  1.  

За счет кредита банка оплачено поставщикам за товары

6000

Задача 2.33

1. Составить бухгалтерский баланс на 31 октября 20… г.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.46

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

200000

  1.  

Материалы

20000

  1.  

Основное производство

4000

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

19300

  1.  

Касса

35000

  1.  

Расчеты с покупателями и заказчиками

2600

  1.  

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

35400

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

42900

  1.  

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

2530

  1.  

Уставный капитал

205130

Таблица 2.47

Хозяйственные операции за ноябрь 200… г.

№ п/п

Содержание операций

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Приходный кассовый ордер, чек

Получено с расчетного счета в кассу наличными для
операционных нужд

5000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены денежные средства в погашение долга
поставщикам

9300

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдана заработная плата работникам

29700

  1.  

Счет

Поставлены товары на склад поставщиком

1050

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано из кассы в подотчет экспедитору Петрову А. В. на приобретение спецодежды для работников

3000

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступили в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности

2500

  1.  

Требование

Со склада отпущены материалы в производство

2000

  1.  

Выписка с расчетного счета

Поступили на расчетный счет платежи за продукцию

1500

  1.  

Счет

Получены от поставщиков продукты

3000

Задача 2.34

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.48

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

352000

  1.  

Сырье и материалы

62000

Окончание таблицы 2.48

1

2

3

  1.  

Уставной капитал

192200

  1.  

Касса

400

  1.  

Расчетный счет

271000

  1.  

Нераспределенная прибыль

250000

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

100000

  1.  

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

38200

  1.  

Краткосрочные ссуды банка

60000

  1.  

Расчеты с поставщиками

45000

Таблица 2.49

№ п/п

Наименование операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка банка с расчетного счета

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочной ссуды банка

60000

  1.  

Приходный кассовый ордер

В кассе расчетного счета получены денежные средства для хозяйственных расходов

100000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости

98000

  1.  

Справка бухгалтерии

Отчислена в резервный капитал часть прибыли, остающаяся в распоряжение завода

50000

  1.  

Выписка банка с расчетного счета

Перечислены по платежным поручениям денежные
средства в погашение задолженности поставщикам и
органам социального страхования

15000

38000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдан из кассы аванс инженеру Яковлевой А.И. на командировочные расходы

1200

  1.  

Приходный ордер

Поступили основные материалы от поставщиков

46800

  1.  

Выписка банка с расчетного счета

Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы

20000

Задача 2.35

1. Составить бухгалтерский баланс организации.

2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.

Таблица 2.50

Исходные данные парфюмерно-косметической фирмы
на 31 июля 20… г.

№ п/п

Наименование

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Уставный капитал

28000

  1.  

Нематериальные активы

680

  1.  

Касса

3880

  1.  

Готовая продукция

5440

  1.  

Краткосрочные кредиты банка

11000

  1.  

НДС по приобретенным ценностям

1600

  1.  

Сырье  и материалы на складе

17000

  1.  

Расчеты с дебиторами

2400

  1.  

Расчетные счета

150000

  1.  

Задолженность по оплате труда

47000

  1.  

Задолженность перед поставщиками

53000

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

39000

  1.  

Долгосрочный кредит банка

16000

  1.  

Основные средства

59000

  1.  

Задолженность по налогам

54000

  1.  

Долг учредителя

2000

  1.  

Задолженность заказчиков

6000

Таблица 2.51

Хозяйственные операции за август 20… г.

п/п

Наименование хозяйственных операций

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы

47000

  1.  

Выписка с расчетного счета

Получен краткосрочный кредит

10000

Продолжение таблицы 2.51

1

2

3

  1.  

Лимитно-заборная карта

Отпущено со склада сырье в основное производство

13000

  1.  

Счет

Поступило сырье на склад от поставщиков

12000

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен НДС

2160

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступили деньги от дебиторов

2400

  1.  

Накладная

Отгружены покупателям кремы Q2

440

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдана заработная плата из кассы

47000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены с расчетного счета деньги в погашение краткосрочного кредита

11000

  1.  

Выписка с расчетного счета

Поступили на расчетный счет деньги от покупателей

440

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано из кассы ответственному лицу на покупку специального оборудования

3800

  1.  

Выписка с расчетного счета

Перечислены налоги в бюджет

49000

  1.  

Выписка с расчетного счета

Получены авансы от покупателей

4000

  1.  

Договор

Куплен товарный знак фирмы «Люкс»

5000

  1.  

Выписка с расчетного счета

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками

40000

  1.  

Чеки, счета

Куплено ответственным лицом оборудование

3800

  1.  

Акт

Принят вклад в уставный капитал от учредителя

2000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы зам. директору Лариной Т. В деньги на командировку

100

  1.  

Выписка с расчетного счета

Поступили на расчетный счет деньги за проведенную РR-акцию

6000

Окончание таблицы 2.51

1

2

3

  1.  

Израсходованы Лариной Т. В. денежные средства в командировке

80

  1.  

Приходный кассовый ордер

Лариной Т. В. возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег по командировке

20

  1.  

Акт

Передана в дар детскому дому мебель

12000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдан аванс из кассы поставщикам за ароматические углеводороды

2400

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислена амортизация основных средств

2900

  1.  

Наряд

Начислена заработная плата работникам за выполнение заказа

7000

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен ЕСН

2500

  1.  

Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

100

  1.  

Выписка с расчетного счета

Получен долгосрочный кредит

16000

  1.  

Накладная

Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция

13000

  1.  

Накладная, счет

Поставлены товары поставщикам в оплату полученных авансов

4000

Задача 2.36

Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

Таблица 2.52

Хозяйственные операции

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, (руб.)

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашен краткосрочный банковский кредит

75000

Окончание таблицы 2.52

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер

Поступили деньги на командировочные расходы

12000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет логисту Пяткину И.И. на командировку

10000

  1.  

Наряд, табель учета рабочего времени

Начислена заработная плата работникам основного производства

142000

  1.  

Выписка из расчетного счета

За счет кредита  банка погашена задолженность перед поставщиками

75000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашена задолженность покупателей за проданные товары

31600

  1.  

Авансовый отчет, приходный ордер

Приобретены товары логистом Пяткиным И.И. за счет подотчетных сумм

5400

  1.  

Накладная

Оприходована на склад из основного производства готовая продукция

40200

  1.  

Приходный кассовый ордер

Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм логистом Пяткиным И.И.

300

  1.  

Расчет бухгалтерии

Произведено удержание налога на доходы с физических лиц из заработной платы работников

17100

  1.  

Справка бухгалтера

Часть нераспределенной прибыли направлена на создание резервного капитала

60000

Задача 2.37

Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.

Таблица 2.53

Хозяйственные операции

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, (руб.)

1

2

3

  1.  

Приходный ордер

Оприходованы поступившие от поставщика товары

1900

Окончание таблицы 2.53

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Приобретен пакет акций

345

  1.  

Расчетно-платежная ведомость, табель

Начислена заработная плата работникам магазина

6000

  1.  

Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер

Получены деньги для выдачи заработной платы

5500

  1.  

Расчет бухгалтерии

Удержана сумма НДФЛ из заработной платы работников

540

  1.  

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Выдана заработная плата

5130

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено:

- поставщику за товары

- НДФЛ в бюджет

- процент за пользование банковским кредитом

1500

540

700

  1.  

Договор аренды, справка бухгалтерии

Включена в издержки сумма аренды за гараж

1600

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступила в кассу выручка от реализации товара.

17380

Контрольные вопросы

  1.  Определение бухгалтерского баланса
  2.  Что лежит в основе построения бухгалтерского баланса
  3.  В каких единицах измерения составляется баланс
  4.  Какие термины используются для обозначения сторон бухгалтерского баланса
  5.  Охарактеризовать актив и пассив баланса
  6.  Какие группы выделяются при классификации имущества и источников его образования
  7.  Укажите разделы баланса
  8.  Какие разделы содержит актив баланса
  9.  Каким образом отражаются в бухгалтерском балансе средства, не принадлежащие данной организации, но находящиеся у нее во временном пользовании или временном хранении
  10.  К какому разделу баланса относится нераспределенная прибыль
  11.  Что такое валюта баланса
  12.  Дать определение дебиторской и кредиторской задолженности
  13.  Что относится к оборотным средствам
  14.  Укажите источники образования заемных средств
  15.  Что относится к источникам собственных средств
  16.  Что такое статья бухгалтерского баланса
  17.  Какие статьи предназначены для оценки основных статей бухгалтерского баланса
  18.  Какие объекты относятся к нематериальным активам
  19.  Что относится к основным средствам
  20.  По какой стоимости в бухгалтерском балансе отражаются основные средства
  21.  Для чего нужны регулирующие статьи в балансе (приведите пример)
  22.  На каких статьях отражается стоимость созданных и приобретенных средств производства, введенных в эксплуатацию
  23.  Что относится к финансовым вложениям
  24.  Каким образом в бухгалтерском балансе отражается амортизация основных средств
  25.  По какой строке отражаются средства труда, не имеющие материально-вещественной формы и используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказания услуг
  26.  Каким образом в балансе отражается финансовый результат (прибыль, убыток) и по какой статье
  27.  Экономическая трактовка понятий: капитал и резервы (резервный капитал, резервы предстоящих расходов и платежей)
  28.  Как называется остаток, отраженный в бухгалтерском балансе и перенесенный в бухгалтерский счет
  29.  Какие существуют типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
  30.  Что отражает актив баланса
  31.  Что отражает пассив баланса
  32.  Какие элементы метода бухгалтерского учета
  33.  Что такое актив и пассив баланса
  34.  Классификация существует по имуществу организации
  35.  Что относится к активам предприятия по функциональной роли
  36.  Что относится к активам предприятия инвестиционной деятельности
  37.  Что включают в себя денежные оборотные активы предприятия
  38.  Что относится к заемным источникам предприятия
  39.  Что относится к собственным источникам предприятия


РАЗДЕЛ 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ,
КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

3.1. Счета и двойная запись

Целевая установка

Изучить понятие структуры бухгалтерских счетов, порядок открытия счетов бухгалтерского учета, а также отражения хозяйственных операций на них в текущем учете, изучить порядок обобщения данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях.

Методические указания к подразделу 3.1

При решении задач данного подраздела необходимо открыть счета бухгалтерского учета по форме, образец представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Счет активный

Счет пассивный

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо нач.

Сумма

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Сальдо нач.

Сумма

сальдо

сальдо

оборот

оборот

оборот

оборот

сальдо

сальдо

Исходные данные остатков на начало месяца (сальдо) перенести из главной книги в счета бухгалтерского учета, составить регистрационный журнал хозяйственных операций за текущий месяц по форме, образец представлен в таблице 3.2, записать хозяйственные операции на счета бухгалтерского учета, используя метод двойной записи, т. е. корреспонденцию счетов.

Таблица 3.2

Регистрационный журнал хозяйственных операций за … месяц 20… г.


п/п

Содержание
операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет (Д)

Кредит (К)

Частная

Общая

1

2

3

4

5

6

1

2

и. т.д.

Всего за месяц

После отражения всех хозяйственных операций за месяц на счетах бухгалтерского учета подсчитать обороты в каждом счете и определить остатки на конец месяца (сальдо).

В активных счетах: сальдо на конец месяца (Ск) равно сальдо на начало месяца (Сн), плюс оборот по дебету (До), минус оборот по кредиту (Ко), т.е. Ск=Дн+До-Ко.

В пассивных счетах: сальдо на конец месяца (Ск) равно сальдо на начало месяца (Сн), плюс оборот по кредиту (Ко), минус оборот по дебету счета (До), т.е. Ск=Дн+Ко-До.

Затем необходимо всю полученную информацию обобщить в оборотной ведомости по синтетическим счетам за текущий месяц по форме, представленной в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Оборотная ведомость за текущий месяц

Шифр счета

Остаток на начало
месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец
месяца

Дебет (Д)

Кредит (К)

Дебет (Д)

Кредит (К)

Дебет (Д)

Кредит (К)

1

2

3

4

5

6

7

Всего

v

v

w

w

v

v

Итоги в оборотной ведомости по синтетическим счетам за текущий месяц должны быть попарно равны:

  1.  сумма остатков по дебету счетов на начало месяца равна сумме остатков по кредиту на начало месяца (ДСн=КСн);
  2.  сумма оборотов по дебету счетов равна сумме оборотов по кредиту счетов (ДО=КО);
  3.  сумма остатков по дебету счетов на конец месяца равна сумме остатков по кредиту счетов на конец месяца (ДСк=КСк).

Задача 3.1

1. На основании остатков по счетам на 1 января 20… г. открыть синтетические счета.

Таблица 3.4

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 20… г.

Активные счета

Пассивные счета

Шифр

счета

Наименование счета

Сумма,

руб.

Шифр

счета

Наименование счета

Сумма,

руб.

1

2

3

4

5

6

50

Касса

200000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

165000

80

Уставный капитал

35000

2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций за январь 20… г. и записать хозяйственную операцию в регистрационный журнал – выдана заработная плата работникам предприятия в сумме 160000 рублей.

3. Подсчитать обороты за месяц в синтетических счетах, закрыть счета, т.е. определить остатки на конец периода, и составить оборотную ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета.

Решение задачи 3.1

Таблица 3.5

Счет активный (50)

Счет пассивный (70)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо / № опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Сальдо / № опер.

Сумма

сальдо

200000

1.

160000

1.

160000

сальдо

165000

оборот

-

оборот

160000

оборот

160000    

оборот

-

Сальдо

40000

Сальдо

5000

Таблица 3.6

Регистрационный журнал хозяйственных операций
за январь 20… г.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Частная

Общая

1

2

3

4

5

6

1

Выдана заработная плата

70

50

160000

Всего за месяц

160000

Таблица 3.7

Оборотная ведомость по синтетическим счетам
бухгалтерского учета за январь 20… г.

Шифр счета

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

50

200000

-

-

160000

40000

-

70

-

165000

160000

-

-

5000

80

-

35000

-

-

-

35000

Всего

200000

200000

160000

160000

40000

40000

Задача 3.2

1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций и отразить в нем операции за март.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и определить остатки на счетах бухгалтерского учета на конец месяца.

4. Составить оборотную ведомость за март текущего года.

Таблица 3.8

Остатки по счетам бухгалтерского учета
на 1 марта 20… г.

Активные счета

Сумма, руб.

Пассивные счета

Сумма, руб.

1

2

3

4

Основные средства

215470

Уставной капитал

279750

Материалы

88100

Добавочный капитал

40160

Расчеты с подотчетными лицами

260

Расчеты с персоналом по оплате труда

20820

Расчетный счет

62970

Расчеты по краткосрочным кредитам

5800

Касса

100

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

20370

Итого

366900

Итого

366900

Таблица 3.9

Хозяйственные операции за март

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета

Получено в кассу с расчетного счета на различные цели

12500

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет на командировочные расходы

1500

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

7000

  1.  

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдана заработная плата работникам предприятия

8000

Окончание таблицы 3.9

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашена сумма краткосрочного кредита

5800

  1.  

Авансовый отчет, приходный ордер

Приобретены материалы подотчетным лицом

1600

  1.  

Приходный кассовый ордер

Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы

160

  1.  

Выписка из расчетного счета

Задолженность поставщикам погашена за счет краткосрочного кредита

13000

  1.  

Счет, приходный ордер

Поступили материалы от поставщиков; оплата не произведена

34200

Задача 3.3

1. На основании остатков по счетам на 1 мая 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за май.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за май 20… г.

Таблица 3.10

Активные счета

Сумма, тыс.руб.

Пассивные счета

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

4

Основные средства

550

Уставной капитал

400

Материалы

400

Прибыль

200

Товары

50

Добавочный капитал

85

Касса

5

Краткосрочные кредиты банков

120

Расчетный счет

200

Расчеты с персоналом по оплате труда

150

Расчеты с дебиторами

50

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

300

Итого

1255

Итого

1255

Таблица 3.11

Хозяйственные операции за май

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

  1.  

Счет, приходный ордер

На склад поступили материалы от поставщиков.

Оплата не произведена

150

  1.  

Справка бухгалтера

Произведена дооценка основных средств

80

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили деньги  от прочих дебиторов в погашение задолженности

50

  1.  

Выписка из расчетного счета

Оплачена краткосрочной ссудой банка задолженность поставщикам

400

  1.  

Приходный кассовый ордер

Получены с расчетного счета деньги в кассу для выплаты заработной платы

150

  1.  

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

140

  1.  

Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер

Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата

10

Задача 3.4

1. На основании остатков по счетам на 1 ноября 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за ноябрь.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за ноябрь 20… г.

Таблица 3.12

Активные счета

Сумма, руб.

Пассивные счета

Сумма, руб.

1

2

3

4

Основные средства

76000

Уставной капитал

67800

Нематериальные активы

800

Нераспределенная прибыль

30000

Окончание таблицы 3.12

1

2

3

4

Материалы

9700

Расчеты по краткосрочным кредитам

4200

Готовая продукция

3300

Расчеты с поставщиками

1000

Расчетный счет

14000

Расчеты по оплате труда

2000

Касса

1200

Итого

105000

Итого

105000

Таблица 3.13

Хозяйственные операции за ноябрь

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер

Получены деньги в кассу на хозяйственные нужды

3000

  1.  

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдан аванс работникам предприятия

1700

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит

5000

  1.  

Счет, приходный ордер

Получены материалы от поставщиков (оплата не произведена)

8500

  1.  

Справка бухгалтера

Нераспределенная прибыль присоединена к уставному капиталу

30000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашен краткосрочный кредит банка

9200

  1.  

Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер

Возвращен в банк сверхлимитный остаток средств

2000

Задача 3.5

1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.

Таблица 3.14

Активные счета

Сумма, руб.

Пассивные счета

Сумма, руб.

1

2

3

4

Основные средства

352000

Уставный капитал

192200

Сырье и материалы

62000

Нераспределенная прибыль

250000

Касса

400

Расчеты с персоналом по оплате труда

100000

Расчетные счета

271000

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

38200

Краткосрочные ссуды
банка

60000

Расчеты с поставщиками

45000

Таблица 3.15

Хозяйственные операции за март

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены с расчетного счета денежные средства в
погашение краткосрочной ссуды банка

60000

  1.  

Приходный кассовый ордер

В кассу с расчетного счета по чеку получены денежные средства

100000

  1.  

Платежная ведомость

Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости

98000

  1.  

Справка бухгалтерии

Сформирован резервный капитал за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации

50000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены по платежным поручениям денежные средства:

- в погашение задолженности поставщикам

- органам социального страхования

15000

38200

  1.  

Расходный кассовый ордер

На основании приказа и командировочного удостоверения выдан из кассы аванс на командировочные расходы

1200

Окончание таблицы 3.15

1

2

3

  1.  

Приходный ордер

Поступили основные материалы от поставщика

46800

  1.  

Выписка банка из расчетного счета

Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы

20000

Оборот за месяц (итого)

?

Задача 3.6

1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.

Таблица 3.16

Активные счета

Сумма, руб.

Пассивные счета

Сумма, руб.

1

2

3

4

Основные средства

6300

Уставной капитал

14200

Материалы

11000

Резервный капитал

3800

Незавершенное производство

5000

Расчеты с персоналом по оплате труда

5000

Расчеты с покупателями и заказчиками

4000

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

7000

Расчеты с подотчетными лицами

1700

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

9000

Расчеты с дебиторами и кредиторами

1400

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1900

Расчетный счет

9000

Расчеты с дебиторами и кредиторами

500

Специальные счета в
банке

2000

Касса

1000

Таблица 3.17

Хозяйственные операции за апрель 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер

Поступило с расчетного счета в кассу

3500

  1.  

Требование

Со склада отгружены материалы для строительства нового цеха

4300

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислено в оплату задолженности поставщикам

5100

  1.  

Справка бухгалтерии, авансовый отчет

Удержано из оплаты труда задолженность по подотчетным суммам

1700

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступило от покупателей за реализованную продукцию

3800

  1.  

Требование

Отпущены материалы в цех для производства продукции

2600

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет на командировку

1900

  1.  

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Выдан аванс  работникам предприятия

2500

  1.  

Накладная

Выпущена из цеха и оприходована на склад готовая продукция

3700

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислены на расчетный счет средства со спецсчета в банке

2000

  1.  

Справка бухгалтерии

Средства резервного капитала направлены на увеличение уставного капитала

3800

Задача 3.7

1. На основании остатков по счетам на 1 июля 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за июль.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за июль 20… г.

Таблица 3.18

Активные счета

Сумма, руб.

Пассивные счета

Сумма, руб.

1

2

3

4

Основные средства

40700

Уставной капитал

51000

Материалы

18000

Нераспределенная прибыль

17000

Финансовые вложения

14000

Резервный капитал

11000

Расчеты с покупателями и заказчиками

21000

Краткосрочный кредит

5300

Расчеты с дебиторами и кредиторами

1800

Расчеты с поставщиками

15200

Расчетный счет

19700

Расчеты с персоналом по оплате труда

4700

Касса

4000

Расчеты с дебиторами и кредиторами

15000

Итого

119200

Итого

119200

Таблица 3.19

Хозяйственные операции за июль 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Договор займа, приходный ордер

Получено сырье в счет краткосрочного займа

20000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены денежные средства для погашения задолженности поставщикам

6200

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет агенту Власову К.М. на хозяйственные нужды

1000

  1.  

Авансовый отчет, приходный ордер

Приобретены агентом Власовым К.М. за счет подотчетных сумм канцелярские принадлежности

830

  1.  

Приходный кассовый ордер

Возвращен остаток подотчетных сумм агентом Власовым К.М.

?

  1.  

Требование

Отпущено со склада сырье в цех для переработки

12500

Окончание таблицы 3.19

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Получено от покупателей за реализованную продукцию

11000

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислено в погашение задолженности по кредиту

5300

  1.  

Справка бухгалтерии (согласно протоколу общего собрания)

За счет прибыли начислены дивиденды учредителям

Произведены отчисления в резервный капитал

12600

4000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашена дебиторская задолженность

1800

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислено поставщикам за услуги

6700

Задача 3.8

1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.

Таблица 3.20

Активные счета

Сумма, руб.

Пассивные счета

Сумма, руб.

1

2

3

4

Основные средства

80000

Уставной капитал

72000

Материалы

19700

Прибыль и убытки

25300

Готовая продукция

7900

Расчеты с персоналом по оплате труда

10700

Расчеты с дебиторами и кредиторами

4800

Расчеты по краткосрочным кредитам

22000

Расчетный счет

21400

Расчеты с дебиторами и кредиторами

5800

Касса

2000

Итого

135800

Итого

135800

Таблица 3.21

Хозяйственные операции за апрель 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер

Получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату заработной платы

13000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашена дебиторская задолженность

4800

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет на хозяйственные расходы

6000

  1.  

Авансовый отчет, реестр ценных бумаг

Приобретены за наличный расчет облигации Сбербанка

6000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислена сумма краткосрочного кредита

17500

  1.  

Расчетно-платежная ведомость

Начислена заработная плата работникам организации

38700

  1.  

Счет-фактура, приходный ордер

Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы

9400

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислено поставщикам за материалы

9400

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выкуплены у акционеров собственные акции организации

1200

  1.  

Приказ- накладная

Отпущена для продажи готовая продукция

4300

  1.  

Счет-фактура

Выставлен счет покупателю за проданную продукцию (по цене реализации)

5900

  1.  

Справка бухгалтера

Определен финансовый результат от продажи

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Уменьшен уставный капитал путем списания выкупленных акций

?

Задача 3.9

1. На основании остатков по счетам на 1 мая 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за май.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за май 20… г.

Таблица 3.22

№ п/п

Наименование счета

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Уставной капитал

213400

  1.  

Основные средства

95040

  1.  

Материалы

24340

  1.  

Основное производство

30810

  1.  

Резервный капитал

8510

  1.  

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

10000

  1.  

Расчетные счета

76400

  1.  

Готовая продукция

30460

  1.  

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

12400

  1.  

Касса

390

  1.  

Добавочный капитал

4060

  1.  

Расчеты с покупателями и заказчиками

23900

  1.  

Расчеты с подотчетными лицами

7620

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

19000

  1.  

Прибыли и убытки (прибыль)

21590

Таблица 3.23

Хозяйственные операции за май

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, приходный кассовый
ордер

Получено в кассу для административно-хозяйственных расходов

18000

  1.  

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Выдана заработная плата работникам предприятия

17100

  1.  

Авансовый отчет, приходный ордер

Приобретены материалы за счет подотчетных
сумм

5200

Окончание таблицы 3.23

1

2

3

  1.  

Табель, наряд

Начислена заработная плата:

- рабочим основного производства

- управленческому персоналу

47300

20000

  1.  

Приходный ордер

Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика

58450

  1.  

Требование

Отпущены со склада материалы на производство продукции

37200

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступило от покупателей в счет погашения задолженности за товар

16000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислена сумма задолженности:

- поставщикам

- банку по краткосрочному кредиту

12400

10000

  1.  

Справка бухгалтерии

Определены и списаны общехозяйственные расходы в конце отчетного периода

?

  1.  

Накладная

Оприходована на склад готовая продукция из основного производства

113000

  1.  

Приказ-накладная

Отгружена со склада готовая продукция для продажи

115000

  1.  

Счет-фактура, платежное требование

Предъявлен счет покупателю за проданную продукцию

147000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступила выручка от покупателей за проданную продукцию

95000

  1.  

Справка бухгалтера

Определен финансовый результат от продажи

?

Задача 3.10

1. На основании остатков по счетам на 1 ноября 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за ноябрь.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за ноябрь 20… г.

Таблица 3.24

№ п/п

Наименование счета

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Основные средства

6010

  1.  

Материалы

3030

  1.  

Основное производство

2140

  1.  

Готовая продукция

1390

  1.  

Расчетный счет

5010

  1.  

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

3320

  1.  

Расчеты с покупателями и заказчиками

9500

  1.  

Расчеты с бюджетом

870

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

840

  1.  

Расчеты с подотчетными лицами

180

  1.  

Уставный капитал

22230

Таблица 3.25

Хозяйственные операции за ноябрь

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя за продукцию

9500

  1.  

Табель, наряд

Начислена заработная плата рабочим основного производства

2230

  1.  

Требование

Отпущены со склада материалы на производство изделий

1800

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

- налог на прибыль

- задолженность поставщикам

- по чеку в кассу

870

2840

3500

  1.  

Счет-фактура, приходный ордер, счет

Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы, в  т.ч. НДС - 540 руб.

3540

Окончание таблицы 3.25

1

2

3

  1.  

Приказ-накладная

Отгружена покупателю готовая продукция

4000

  1.  

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Выдано из кассы:

- заработная плата работникам предприятия

- в подотчет на хозяйственные расходы

3070

400

  1.  

Договор подряда, акт выполненных работ,
счет

Акцептован счет предпринимателя Сидорова А. Я. за
перевозку материалов

580

  1.  

Авансовый отчет

Израсходовано работником предприятия на оплату
работ, связанных с погрузкой материалов

240

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Произведен расчет ЕСН от суммы заработной платы,
начисленной работникам предприятия (26%)

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списывается доля транспортно-заготовительных
расходов

(15% стоимости израсходованных материалов)

?

  1.  

Накладная

Оприходована на склад готовая продукция

3180

  1.  

Счет-фактура

Выставлен счет покупателю за реализованную
продукцию,

в т.ч. НДС – 990 руб.

6490

  1.  

Справка бухгалтерии

Определен финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за месяц

?

Задача 3.11

1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.

Таблица 3.26

Остатки по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.

№ п/п

Наименование счета

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

1

Основные средства

14050

2

Амортизация основных средств

150

3

Нематериальные активы

500

4

Амортизация нематериальных активов

200

5

Материалы

2200

6

Основное производство

620

7

Готовая продукция

300

8

Касса

5

9

Расчетные счета

6485

10

Прибыль и убытки (прибыль)

1080

11

Расчеты с бюджетом

90

12

Расчеты с персоналом по оплате труда

6900

13

Краткосрочные кредиты банков

500

14

Кредиторская задолженность

4800

15

Уставный капитал

10440

Таблица 3.27

Хозяйственные операции за март

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

  1.  

Чек, приходный кассовый ордер

Поступили деньги на выплату заработной платы

3500

  1.  

Требование

Отпущены материалы на изготовление продукции

400

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашена кредиторская задолженность

3000

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

В результате переоценки увеличилась стоимость основных средств

1750

  1.  

Расчетная ведомость

Удержан налог на доходы физических лиц

510

  1.  

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Выдана заработная плата

2200

Окончание таблицы 3.27

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено:

- в погашение кредита

- бюджету

500

90

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислена амортизация

- основных средств

- нематериальных активов

180

50

  1.  

Накладная

Принята из цеха на склад готовая продукция

1100

  1.  

Счет-фактура

Выставлен счет покупателям за проданные изделия

1080

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили платежи от покупателей за проданные изделия

1080

  1.  

Акт о браке

Выявлен неисправимый производственный брак

150

  1.  

Приказ-накладная

Списана себестоимость отгруженной и реализованной продукции

1200

  1.  

Справка бухгалтерии

Определен финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за март

?

Задача 3.12

1. На основании остатков по счетам на 1 октября 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за октябрь.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за октябрь 20… г.

Таблица 3.28

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 октября 20… г.

Шифр счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

812000

Окончание таблицы 3.28

1

2

3

4

19

НДС по приобретенным ценностям

39340

41

Товары

1185428

51

Расчетные счета

344000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

658770

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

142000

68

Расчеты по налогам и сборам

70042

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

22032

15988

80

Уставный капитал

1800000

Итоги

2544800

2544800

Таблица 3.29

Хозяйственные операции за октябрь

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Приходный кассовый ордер

Получены деньги с расчетного счета на хозяйственные расходы

156000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы денежные средства из кассы под отчет

Пруткову Л.С. на хозяйственные цели

1200

  1.  

Приходный ордер

Поступили товары на склад от поставщиков
(определить сумму НДС по товарам)

Итого

127400

?

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей

142000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы денежные средства из кассы в погашение кредиторской задолженности

4800

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности

-поставщикам

-кредиторам

283200

11188

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Принят к вычету НДС по полученным ценностям и услугам

?

Окончание таблицы 3.29

1

2

3

  1.  

Расчетно-платежная ведомость

Начислена заработная плата работникам организации

168600

  1.  

Расчет бухгалтерии

Удержан из заработной платы налог на доходы

21918

  1.  

Авансовый отчет

Израсходованы подотчетным лицом Прутковым Л.С. денежные средства

1100

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступили в кассу денежные средства от дебиторов в погашение задолженности

22032

  1.  

Приходный кассовый ордер

Остаток неиспользованной подотчетной суммы возвращен Прутковым Л.С. в кассу (сумму определить)

?

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата (сумму определить)

?

  1.  

Расходный кассовый ордер

Возвращена в банк сумма сверхлимитного остатка кассы

20450

Задача 3.13

1. На основании остатков по счетам на 1 апреля 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за апрель.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за апрель 20… г.

Таблица 3.30

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 20… г.

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

617200

41

Товары

1545375

50

Касса

23436

51

Расчетные счета

384300

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1232200

68

Расчеты по налогам и сборам

62611

Окончание таблицы 3.30

1

2

3

4

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

525500

80

Уставный капитал

750000

Итого

2570311

2570311

Таблица 3.31

Хозяйственные операции за апрель 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Получен краткосрочный кредит банка

1200000

  1.  

Выписка из расчетного счета

За счет полученного кредита перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам

1200000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение долга по налогам и сборам

62611

  1.  

Выписка из расчетного счета

Получена сумма аванса от покупателей

700000

  1.  

Приходный кассовый ордер

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы

525500

  1.  

Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость

Выдана из кассы заработная плата работникам организации

520500

  1.  

Справка бухгалтерии

Депонирована заработная плата

?

  1.  

Акт о приеме товаров

Ошибочно поставленные в адрес торговой фирмы «Шоколадный мир» товары приняты на ответственное хранение

120000

  1.  

Счет-фактура, товарно-транспортная накладная

Поступило холодильное оборудование от поставщиков

(сумму НДС определить)

980200

?

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано из кассы в подотчет Иванову С.С. на приобретение спецодежды для работников

9000

  1.  

Счет-фактура, платежное требование

Принят к оплате счет Энергосбыта за электроэнергию, потребляемую для нужд торговой организации

(сумму НДС определить)

3500

?

Окончание таблицы 3.31

1

2

3

  1.  

Авансовый отчет

Израсходованы подотчетным лицом Ивановым С. С. денежные средства на приобретение спецодежды

8500

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислен аванс хладокомбинату за поставку шоколадного мороженого

400000

  1.  

Счет-фактура, приходный ордер

Акцептован счет кондитерской фабрики за поступившие шоколадные конфеты

(сумму НДС определить)

202960

?

  1.  

Акт приемки-передачи

Введено в эксплуатацию полученное оборудование

?

Задача 3.14

1. На основании остатков по счетам на 1 июля 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за июль.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за июль 20… г.

Таблица 3.32

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 июля 20.. г.
оптового торгового предприятия

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

5950000

41

Товары

4352000

50

Касса

46333

51

Расчетный счет

3716667

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

260000

68

Расчеты по налогам и сборам

102700

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

40000

71

Расчеты с подотчетными лицами

5000

80

Уставной капитал

11367300

82

Резервный капитал

2300000

Итого

14070000

14070000

Таблица 3.33

Хозяйственные операции за июль 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Приходные ордера, счет-фактура

Поступили на склад от поставщиков:

а) товары

б) НДС по товарам (определить, ставка 18%)

Всего к оплате

2628000

?

?

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку товаров на склад

НДС по доставке (определить, ставка 18%)

Всего к оплате

8000

?

?

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежные поручения

Перечислено с расчетного счета:

а) в погашение задолженности транспортной организации

б) поставщикам за товары

в) налоги, удержанные из заработной платы

9440

3101040

102700

  1.  

Счет, счет-фактура

Поступило складское оборудование:

а) первоначальная стоимость

б) НДС (определить)

Итого к оплате

Акт приема-передачи основных средств

в) оборудование принято на баланс и введено в эксплуатацию (стоимость определить)

1320500

?

?

?

  1.  

Авансовый отчет

Представлен и утвержден авансовый отчет зам.директора по коммерческим вопросам о командировочных расходах

5250

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету зам.директора по коммерческим вопросам

250

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Принят к зачету НДС по полученным услугам и товарам

?

  1.  

Накладная, счет

Предъявлен счет покупателям за проданные товары

8108400

  1.  

Накладная, товарный отчет

Отгружены со склада товары покупателям по средней себестоимости

5660000

Окончание таблицы 3.33

1

2

3

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС по реализованным товарам

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислена заработная плата работникам фирмы

650000

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен ЕСН (ставка согласно нормативным документам)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы на продажу (сумму определить)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списывается результат от реализации товаров (сумму определить)

?

Задача 3.15

1. На основании остатков по счетам открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за отчетный период.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за отчетный период.

Таблица 3.34

Ведомость остатков по счетам

№ счета, субсчета

Наименование счета

Сумма, руб.

1

2

3

01

Основные средства

2000000

02

Амортизация основных средств

3940

10-1

Материалы

28000

10-3

Топливо

2000

51

Расчетный счет

36200

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

10000

68

Расчеты по налогам и сборам (кредиторы)

4000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

17055

75-1

Расчеты с учредителями (расчеты по вкладам в уставный капитал, дебиторы)

7500

76

Расчеты с разными дебиторами

855

80

Уставной капитал

2037500

84

Нераспределенная прибыль

2060

Таблица 3.35

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма,
руб.

1

2

3

  1.  

Акт

Приняты от учредителя материалы в качестве вклада в уставной капитал

7500

  1.  

Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер

Получено с расчетного счета по чеку на выплату зарплаты работникам

17055

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислено в погашение задолженности поставщику

8000

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

17055

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены бюджету налоги

4000

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступило от разных дебиторов

855

  1.  

Лимитные карты, требования

Отпущено со склада в производство:

- материалы

- топливо

21500

1500

  1.  

Расчет амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств

13600

Задача 3.16

1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.

Таблица 3.36

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

580370

Окончание таблицы 3.36

1

2

3

4

10

Материалы

49500

20

Основное производство

25630

50

Касса

10000

51

Расчетный счет

17100

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

11360

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

12000

76

Депонированная заработная плата

3640

80

Уставной капитал

655600

Итого

682600

682600

Таблица 3.37

Хозяйственные операции за март 20…г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Получен краткосрочный кредит банка

660000

  1.  

Счет фактура

Акцентирован счет текстильного комбината за обивочную ткань

НДС (определить)

Всего

154600

?

?

  1.  

Табель, наряды

Начислена заработная плата

- рабочим цеха мягкой мебели

- руководителям и специалистам

284000

145000

  1.  

Требования

Отпущены со склада материалы на изготовление продукции

84750

  1.  

Справка бухгалтерии

Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов

(8% стоимости материалов)

?

  1.  

Приходный кассовый ордер, чек

Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные нужды

352700

  1.  

Накладные

Переданы из цеха на склад готовые изделия

441090

  1.  

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдана заработная плата работникам предприятия

346490

Окончание таблицы 3.37

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

- поставщикам

- банку за кредит

75000

230000

  1.  

Реестр невыданной заработной платы

Депонирована заработная плата

?

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано директору на командировку

12000

  1.  

Авансовый отчет

Представлен и утвержден авансовый отчет директора по командировке

13560

  1.  

Справка бухгалтерии

В себестоимость продукции списаны общехозяйственные расходы

?

Задача 3.17

1. На основании остатков по счетам на 1 марта 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за март.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за март 20… г.

Таблица 3.38

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 марта 20… г.

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

дебет

кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

70000

10

Материалы

18000

20

Основное производство

2000

62

Расчеты с покупателями

1500

51

Расчетные счета

48500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

6000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

4000

80

Уставный капитал

125000

82

Резервный капитал

5000

Итого

140000

140000

Таблица 3.39

Хозяйственные операции за март 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Счет-фактура, приходный ордер

Акцентирован счет поставщика за полученное сырье
и материалы для производства продукции,
сумма НДС

7000

1260

  1.  

Требование

Списаны материалы, отпущенные

- на производство продукции

- на ремонт здания администрации

17000

2780

  1.  

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

- рабочим за изготовление продукции

- рабочим ремонтного цеха

- руководителям и специалистам фабрики

7000

1700

2000

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислен единый социальный налог (ЕСН)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Образован резерв для оплаты очередных отпусков
(6%)

?

  1.  

Расчетная ведомость

Удержан из заработной платы налог на доходы

1030

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются в себестоимость:

- расходы вспомогательного цеха

- общехозяйственные расходы

?

?

  1.  

Накладная

Сдана на склад готовая продукция

26459

  1.  

Накладная

Отгружена покупателям готовая продукция

17200

  1.  

Счет-фактура

Выставлен счет покупателям за реализованную продукцию, в т.ч. НДС

29500

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступила выручка от покупателей

31000

  1.  

Справка бухгалтерии

Определен финансовый результат деятельности за отчетный период

?

Окончание таблицы 3.39

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено в погашение задолженности:

- поставщикам

- единый социальный налог

14260

2500

Задача 3.18

1. На основании остатков по счетам на 1 сентября 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за сентябрь.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за сентябрь 20… г.

Таблица 3.40

Состав имущества кондитерской фабрики
и источников его формирования на 1 сентября 20… г.

№ п/п

Наименование имущества
и источников формирования

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Уставный капитал

95800

  1.  

Финансовые вложения

8200

  1.  

Денежные средства в кассе

1534

  1.  

Конфеты на складе готовой продукции

10000

  1.  

Задолженность главного технолога за командировку

20

  1.  

Задолженность перед бюджетом

1430

  1.  

Амортизация основных средств

47200

  1.  

Денежные средства на расчетном счете в Сбербанке

12300

  1.  

Печенье на складе готовой продукции

25800

  1.  

Производственное оборудование основных цехов

48500

  1.  

Сахар на складе

12300

  1.  

Вклады в уставный капитал других предприятий

28000

  1.  

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

1220

  1.  

Какао-бобы на складе

15200

  1.  

Вафли на складе готовой продукции

11000

  1.  

Долгосрочный кредит банка

25000

  1.  

Задолженность перед поставщиками сырья

600

  1.  

Здание цеха

50500

Окончание таблицы 3.40

1

2

3

  1.  

Резервный капитал

4400

  1.  

Патенты

12250

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

39100

  1.  

Подарочные наборы на складе готовой продукции

11000

  1.  

Задолженность перед работниками по оплате труда

32400

  1.  

Краткосрочный кредит банка

18604

  1.  

Товарный знак

12950

  1.  

Прочая готовая продукция на складе

15700

  1.  

Основные средства производственного назначения

28500

Таблица 3.41

Хозяйственные операции за сентябрь 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислен на счет предприятия краткосрочный банковский кредит

50000

  1.  

Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного
счета

Получены денежные средства для выдачи заработной планы и на хозяйственные расходы

32000

  1.  

Платежная ведомость

Выдана заработная плата работникам предприятия

32400

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано секретарю на хозяйственные расходы

1100

  1.  

Требование

Отпущены со склада в цех сырье и материалы

11445

  1.  

Накладная

Готовая продукция сдана на склад

28350

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступил аванс от покупателей за продукцию

39000

  1.  

Справка бухгалтерии

По решению акционеров часть прибыли направлена в резервный фонд

15100

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено со счета предприятия в погашение краткосрочного кредита

18604

Окончание таблицы 3.41

1

2

3

  1.  

Табель, наряды

Начислена заработная плата работникам предприятия

28200

  1.  

Заявление работника

Удержаны из начисленной заработной платы остаток подотчетные суммы

166

  1.  

Расчет бухгалтера

Начислен ЕСН

?

  1.  

Приходный ордер

Получено сырье и материалы от поставщика

9860

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено в погашение задолженности:

- поставщикам

- налоги в бюджет

5000

1430

  1.  

Авансовый отчет

Израсходовано подотчетным лицом (секретарем) на приобретение канцелярских товаров

634

  1.  

Приходный кассовый ордер

Возвращен секретарем остаток подотчетных сумм

320

  1.  

Выписка из расчетного счета

Приобретены акции других предприятий

4500

  1.  

Требование

Отпущены со склада в цех материалы

5800

  1.  

Счет-фактура

Акцептован счет за коммунальные услуги, в т. ч. НДС

(две бухгалтерские проводки)

1652

  1.  

Выписка из расчетного счета

Частично погашен долгосрочный кредит банка

20000

  1.  

Приходный ордер

Возвращены на склад из цеха остатки неиспользованного сырья и материалов

1340

  1.  

Акт приемки-передачи

Безвозмездно получен аппарат для измельчения сырья

18400

Задача 3.19

1. На основании остатков по счетам на 1 августа 20… г. открыть синтетические счета.

2. Составить журнал регистрации и отразить в нем хозяйственные операции за август.

3. Данные журнала регистрации отразить на счетах в виде бухгалтерских записей, подсчитать обороты и остатки на конец текущего периода.

4. Составить оборотную ведомость за август 20… г.

Таблица 3.42

Состав имущества на 1 августа 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Производственное оборудование в цехе

148200

  1.  

Нераспределенная прибыль прошлых лет

53998

  1.  

Задолженность экспедитора

28

  1.  

Задолженность перед бюджетом

6580

  1.  

Незавершенное производство

13380

  1.  

Денежные средства в кассе

135

  1.  

Денежные средства на расчетном счете

32052

  1.  

Амортизация основных средств

33870

  1.  

Древесина 1 сорта на складе

18620

  1.  

Резервный капитал

16000

  1.  

Фурнитура для мебели на складе

1750

  1.  

Стулья на складе готовой продукции

1430

  1.  

Уставной капитал

274200

  1.  

Здания на балансе фабрики

130000

  1.  

Краткосрочный кредит  банка

10300

  1.  

Задолженность перед внебюджетными фондами

2530

  1.  

Мебельные гарнитуры на складе готовой продукции

5850

  1.  

Задолженность перед поставщиками

2870

  1.  

Добавочный капитал

10000

  1.  

Прочие основные средства

70000

  1.  

Древесина 2 сорта на складе

24300

  1.  

Задолженность перед работниками по оплате труда

35835

  1.  

НДС по приобретенным материалам

438

Таблица 3.43

Хозяйственные операции за август 20… г.

№ п/п

Наименование документа, содержание операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Счет, приходный ордер

Получены от поставщиков материалы, определить сумму НДС (ставка 18%)

2850

?

Продолжение таблицы 3.43

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступил от покупателей аванс за приобретенную
продукцию

9850

  1.  

Накладная

Отгружена покупателям готовая продукция

5850

  1.  

Требование

Отпущены со склада в цех:

- материалы

- топливо

1350

11400

  1.  

Счет-фактура, приходный ордер

Получены от поставщиков материалы, определить
сумму НДС (ставка 18%)

3500

?

  1.  

Авансовый отчет

Израсходованы суммы, взятые в подотчет на нужды
производства

18

  1.  

Накладная

Оприходована на склад готовая продукция

9850

  1.  

Приходный ордер

Возвращены материалы, не использованные в
производстве

710

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет

85

  1.  

Выписка из расчетного счета

Получен краткосрочный банковский кредит

35000

  1.  

Чек, приходный кассовый ордер

Получены денежные средства для выдачи заработной платы работникам

35835

  1.  

Платежная ведомость

Выдана заработная плата работникам предприятия

30815

  1.  

Расходный кассовый ордер, выписка из расчетного
счета

Возвращена на счет предприятия депонированная
заработная плата

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашена часть краткосрочного банковского
кредита

10300

  1.  

Счет-фактура

Предъявлен счет покупателю за проданные изделия,
в т.ч. НДС

22850

3485

Окончание таблицы 3.43

1

2

3

  1.  

Наряды, табель

Начислена заработная плата работникам
предприятия

18000

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен ЕСН

Удержан НДФЛ

?

1520

  1.  

Счет-фактура, счет

Акцептован счет за электроэнергию

Определить сумму НДС (ставка 18%)

1450

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили денежные средства от покупателей за
проданные изделия

13000

  1.  

Накладная

Оприходована на склад готовая продукция

21390

  1.  

Накладная

Отгружен товар для продажи

17590

  1.  

Требование

Отпущены вспомогательные материалы в цех

968

  1.  

Счет-фактура, приходный ордер

Поступили от поставщиков основные материалы

Определить сумму НДС

4850

?

  1.  

Авансовый отчет

Утверждены подотчетные суммы, израсходованные
на нужды производства

75

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислено в погашение задолженности:

- бюджету

- внебюджетным фондам

- поставщикам

6580

4200

14000

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Принята к зачету сумма НДС по полученным услугам
и материалам

2715

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определен финансовый результат деятельности за
месяц

?

3.2. Классификация счетов бухгалтерского учета

Целевая установка

Закрепить теоретические знания по классификации счетов. Для характеристики счетов использовать группировочные признаки, приведенные в таблицах 3.44 и 3.45.

Таблица 3.44

Классификация счетов по экономическому содержанию

Вид и сфера нахождения счета

Номер счета

Наименование счета

1

2

3

Счета имущества

Сфера производства

Сфера обращения

Счета источников образования средств

Счета для учета собственных источников

Счета для привлеченных источников

Счета хозяйственных процессов и их результатов

Счета для учета процесса заготовления

Счета для учета процесса производства

Счета для учета процесса реализации

Таблица 3.45

Классификация счетов по структуре и назначению

Класс счетов

Группа счетов

Номер счета

Наименование счета

Структура счета

1

2

3

4

5

Основные средства

Инвентарные

Неинвентарные

Фондовые

Денежные

Расчетные

А

А

П

А

А-П

Окончание таблицы 3.45

1

2

3

Регулирующие счета

Дополнительные

Контрарные

Операционные

Собирательно-распределительные

Калькуляционные

Сопоставляющие

Финансово-результативные

Забалансовые счета

Задача 3.20

Произвести классификацию счетов по экономическому содержанию.

Таблица 3.46

Счета бухгалтерского учета

№ п/п

Наименование счета

Номер счета

1

2

3

  1.  

Прочие доходы и расходы

91

  1.  

Основное производство

20

  1.  

Товары

41

  1.  

Касса

50

  1.  

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

  1.  

Уставный капитал

80

  1.  

Основные средства

01

  1.  

Материалы

10

  1.  

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

  1.  

Расчеты по налогам и сборам

68

  1.  

Заготовление и приобретение материальных
ценностей

15

  1.  

Резервный капитал

82

  1.  

Продажи

90

  1.  

Собственные акции

81

Задача 3.21

Произвести классификацию счетов по экономическому содержанию.

Таблица 3.47

Счета бухгалтерского учета

№ п/п

Наименование счета

Номер счета

1

2

3

  1.  

Амортизация основных средств

02

  1.  

Общехозяйственные расходы

26

  1.  

Готовая продукция

43

  1.  

Краткосрочные кредиты и займы

66

  1.  

Валютные счета

52

  1.  

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

  1.  

Вспомогательные производства

23

  1.  

Нематериальные активы

04

  1.  

Расчеты с подотчетными лицами

71

  1.  

Добавочный капитал

83

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

  1.  

Специальные счета в банке

55

  1.  

Товары отгруженные

45

  1.  

Финансовые вложения

58

Задача 3.22

Произвести классификацию счетов по назначению и структуре.

Таблица 3.48

Счета бухгалтерского учета

№ п/п

Наименование счета

Номер счета

1

2

3

  1.  

Прибыли и убытки

99

  1.  

Основные средства

01

  1.  

Общепроизводственные расходы

25

  1.  

Амортизация нематериальных активов

05

  1.  

Расчеты с учредителями

75

  1.  

Расчетные счета

51

  1.  

Вспомогательные производства

23

Окончание таблицы 3.48

1

2

3

  1.  

Продажи

90

  1.  

Отклонения в стоимости материальных ценностей

16

  1.  

Товары

41

  1.  

Брак в производстве

28

  1.  

Прочие доходы и расходы

91

  1.  

Уставный капитал

80

  1.  

Касса

50

  1.  

Расходы на продажу

44

Задача 3.23

Произвести классификацию счетов по назначению и структуре.

Таблица 3.49

Счета бухгалтерского учета

№ п/п

Наименование счета

Номер счета

1

2

3

  1.  

Амортизация основных средств

02

  1.  

Готовая продукция

43

  1.  

Резервный капитал

82

  1.  

Арендованные основные средства

001

  1.  

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

  1.  

Основное производство

20

  1.  

Заготовление и приобретение материальных ценностей

15

  1.  

Материалы

10

  1.  

Расходы будущих периодов

97

  1.  

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

  1.  

Нематериальные активы

04

  1.  

Бланки строгой отчетности

006

  1.  

Отклонения в стоимости материальных ценностей

16

  1.  

Оборудование, принятое для монтажа

005

  1.  

Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)

84

Задача 3.24

Составить правильную группировку счетов по структуре по данным таблиц 3.50 и 3.51.

Таблица 3.50

Счета бухгалтерского учета

№ п/п

Активные счета

№ п/п

Пассивные счета

1

2

3

4

1

Уставный капитал

1

Материалы

2

Долгосрочные финансовые вложения

2

Резервный капитал

3

Касса

3

Готовая продукция

4

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4

Расчеты с персоналом по оплате труда

5

Расходы будущих периодов

5

Валютные счета

6

Основные средства

6

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

7

Нераспределенная прибыль

7

Нематериальные активы

8

Расчеты с учредителями

8

Вспомогательные производства

9

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

9

Расчеты по налогам и сборам

10

Резерв предстоящих расходов

10

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Таблица 3.51

Счета бухгалтерского учета

№ п/п

Активные счета

№ п/п

Пассивные счета

1

2

3

4

1

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

1

Выпуск продукции

2

Прочие доходы и расходы

2

Добавочный капитал

3

Расчеты с учредителями

3

Общепроизводственные расходы

4

НДС по приобретенным ценностям

4

Собственные акции

5

Амортизация нематериальных активов

5

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

6

Товары отгруженные

6

Расходы на продажу

7

Финансовые вложения

7

Расчеты по налогам и сборам

Окончание таблицы 3.51

1

2

3

4

8

Расходы будущих периодов

8

Брак в производстве

9

Недостачи и потери от порчи ценностей

9

Специальные счета в банке

10

Оборудование к установке

10

Доходы будущих периодов

Контрольные вопросы

  1.  Дать определение счета бухгалтерского учета
  2.  Значение бухгалтерских счетов в хозяйственной деятельности предприятия
  3.  Связь счетов бухгалтерского учета с балансом
  4.  Значение дебета и кредита в активных и пассивных счетах
  5.  Порядок расчета дебетового и кредитового оборотов по счетам бухгалтерского учета
  6.  Основной принцип учета хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
  7.  Основные типы счетов бухгалтерского учета
  8.  Правила расчета остатков на счетах бухгалтерского учета
  9.  Значение двойной записи на счетах бухгалтерского учета
  10.  Что называется корреспонденцией счетов бухгалтерского учета
  11.  Виды и назначение классификации счетов бухгалтерского учета
  12.  Классификация счетов по экономическому содержанию
  13.  Классификация счетов по структуре и назначению
  14.  Признаки отнесения счетов к группе «Основные счета»
  15.  Характеристика регулирующих счетов
  16.  Счета, составляющие группу «Операционные счета»
  17.  Характеристика распределительных счетов
  18.  Характеристика финансово-результатных счетов
  19.  Понятие забалансовых счетов
  20.  Назначение счетов: Основные средства, Основное производство


РАЗДЕЛ 4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Целевая установка

Изучить порядок отражения хозяйственных операций на аналитических и синтетических счетах; определить взаимосвязи аналитического и синтетического учета; уяснить значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

Методические указания к разделу 4

При решении задач по данному разделу необходимо использовать таблицы 4.1, 4.2 для отражения аналитического учета. В таблицах 4.3 и 4.4 предлагается обобщить данные аналитического учета. Таблица 4.5 предназначена для обобщения данных синтетического учета.

Таблица 4.1

Схема аналитического учета
по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

Дебет    Наименование ТМЦ Ед. изм.__; Цена___ Кредит

№ п/п

Основания записи

Кол-во

Сумма, руб. коп.

№ п/п

Основания записи

Кол-во

Сумма, руб. коп.

Остаток на 01_____20… г.

оборот

оборот

Остаток на 01_____20… г.

Таблица 4.2

Схема аналитического счета по учету расчетов

Наименование (покупателя, поставщика : Ф.И.О. работника организации, Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.)

Дебет           Кредит

№ п/п

Основания записи

Сумма,
руб. коп.

№ п/п

Основания записи

Сумма,
руб. коп.

Остаток на 01_____20… г.

оборот

оборот

Остаток на 01_____20… г.

Таблица 4.3

Ведомость аналитического учета к счету
по учету ТМЦ

№ п/п

Наименование материалов

Ед. изм.

Цена, руб.

Остаток на начало месяца

Оборот

Остаток на конец месяца

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

  1.  

  1.  

  1.  

  1.  

Итого

Таблица 4.4

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету
по учету расчетов

№ п/п

Наименование
поставщиков или Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.

Остаток на
начало месяца

Оборот
за месяц

Остаток на
конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

  1.  

Итого

Таблица 4.5

Оборотную ведомость по счетам синтетического учета

Номер счета

Наименование синтетического счета

Сальдо на 1 февраля 20… г

Обороты
за февраль 20… г.

Сальдо на 1 марта
20… г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

01

10

и т.д.

Итого

Задача 4.1

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать  в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.6

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 февраля 20… г.

Номер счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

20020990

10

Материалы

47200

Окончание таблицы 4.6

1

2

3

4

20

Основное производство

60000

50

Касса

18000

51

Расчетные счета

3580000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

5010

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

32840

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

970000

68

Расчеты по налогам и сборам

5436305

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

20760

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

81000

71

Расчеты с подотчетными лицами

5000

80

Уставный капитал

2427215

99

Прибыли и убытки

16708080

24706200

24706200

Таблица 4.7

Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 февраля 20… г.

№ п/п

Наименование
материалов

Ед. изм.

Количество

Цена, руб.

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

  1.  

Доски дубовые

м3

6,5

6000

39000

  1.  

Клей столярный

кг

30

150

4500

  1.  

Лак спиртовой

кг

20

140

2800

  1.  

Гвозди

кг

100

9

900

Итого

47200

Таблица 4.8

Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 февраля 20… г.

№ п/п

Поставщики

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

ОАО «Авангард»

25550

  1.  

ЗАО «Химлак»

6950

  1.  

ООО «Металлооптторг»

340

Итого

32840

Таблица 4.9

Хозяйственные операции за февраль 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Приходный ордер № 54, счет фактура № 23

Поступили на склад от ОАО «Авангард»:

а) доски дубовые 75 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3

б) клей столярный 250 кг по цене 150 руб. за 1 кг

в) НДС

Итого

?

?

?

?

  1.  

Авансовый отчет № 4, приходный ордер № 55

Принят на склад лак спиртовой приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб. за 1 кг

?

  1.  

Лимитно-заборные карты № 4-7

Отпущены со склада в производство:

а) доски дубовые 5 м3

б) лак спиртовой 12 кг

в) клей столярный 25 кг

г) гвозди 40 кг

Итого

?

?

?

?

?

  1.  

Наряды на сдельную работу № 31-38

Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели

115000

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислен единый социальный налог

?

  1.  

Приходный ордер № 56, счет-фактура № 62

Поступили от ООО «Металлооптторга»:

а) гвозди 350 кг по цене 9 руб. за 1 кг

б) лак спиртовой 1000 кг по цене 140 руб. за 1 кг

в) НДС

Итого

?

?

?

?

  1.  

Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №  132

а) зачислены платежи покупателей мебели

б) перечислено ОАО «Авангард» за доски дубовые и клей столярный

Платежные поручения № 133

а) перечислено ЗАО «Химлак»

Платежные поручения № 134

б) перечислено ООО «Металлооптторг»

Итого

512000

405900

6950

165900

?

Продолжение таблицы 4.9

1

2

3

  1.  

Лимитно-заборные карты № 4-7

Отпущены со склада в производство:

а) доски дубовые 12 м3

б) лак спиртовой 40 кг

в) клей столярный 10 кг

Итого

?

?

?

?

  1.  

Расходный кассовый ордер № 15

Выдано работнику фирмы под отчет

15000

  1.  

Авансовый отчет № 5, приходный ордер № 57

Приняты от подотчетного лица приобретенные им:

а) клей столярный 97 кг по цене 150 руб. за 1 кг

г) гвозди  50 кг по цене 9 руб. за 1 кг

Итого

?

?

15000

  1.  

Накладная № 5

Возвращены из производства неиспользованный лак спиртовой  в количестве 3 кг

420

  1.  

Лимитно-заборная карта № 4

Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3

?

  1.  

Приходный кассовый ордер № 14

Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды

100000

  1.  

Платежная ведомость

Выдана работникам фирмы заработная плата за декабрь 20… г.

78000

  1.  

Реестр не выданной заработной платы, Книга учета депонентов

Депонированная заработная плата

3000

  1.  

Накладные № 10-12, ведомость выпуска готовой
продукции

Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости

148520

  1.  

Приходный кассовый ордер №15

Принят в кассу остаток подотчетной суммы

800

  1.  

Выписка банка из расчетного счета

Расходный кассовый ордер № 16

Объявление на взнос наличными

Сдана в банк депонированная заработная плата

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Принят к вычету НДС

88284

Окончание таблицы 4.9

1

2

3

  1.  

Приходный ордер № 58

Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3  по цене 6000 руб. за 1 м3

?

  1.  

Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения № 135-14

Перечислены:

а) пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования

б) налоги

Итого

20760

3200000

3220760

Итого по журналу за месяц

?

Решение к задаче 4.1

Таблица 4.10

Регистрационный журнал хозяйственных операций
за февраль 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

  1.  

Приходный ордер №54, счет-фактура №23

Поступили на склад от ОАО «Авангард»:

а) доски дубовые 75 м3 по 6 000 руб./м3

б) клей столярный 250 кг по 150 руб./кг

в) НДС (18%)

Итого

450000

37500

87750

575250

10

19

60

60

  1.  

Авансовый отчет №4, приходный ордер №55

Принят на склад лак спиртовой, приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб./кг

4200

10

71

  1.  

Лимитно-заборные карты №4-7

Отпущены со склада в производство:

а) доски дубовые 5 м3 по 6 000 руб./м3

б) лак спиртовой 12 кг по 140 руб./кг

в) клей столярный 25 кг по 150 руб./кг

г) гвозди 40 кг по 9 руб./кг

Итого

30000

1680

3750

360

35790

20

10

Продолжение таблицы 4.10

1

2

3

4

5

  1.  

Наряды на сдельную работу №31-38

Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели

115000

20

70

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислен единый социальный налог (26%)

29900

20

69

  1.  

Приходный ордер №56, счет-фактура №62

Поступили от ООО «Металлоптторг»:

а) гвозди 350 кг по 9 руб./кг

б) лак спиртовой 1 000 кг по 140 руб./кг

в) НДС (18%)

Итого

3150

140000

25767

168917

10

19

60

60

  1.  

Выписка банка из расчетного счета.

а) платежное поручение №115

Зачислен платеж покупателя мебели

б) платежные поручения №132, 133, 134

Перечислено в погашение задолженности поставщикам материалов

ОАО «Авангард»

ЗАО «Химлак»

ООО «Металлоптторг»

512000

405900

6950

165900

51

60

62

51

  1.  

Лимитно-заборные карты №4-7

Отпущены со склада в производство:

а) доски дубовые 12 м3

б) лак спиртовой 40 кг

в) клей столярный 10 кг

Итого

72000

5600

1500

79100

20

10

  1.  

Расходный кассовый ордер №15

Выдано работнику организации под отчет

15000

71

50

  1.  

Авансовый отчет №5, приходный ордер №57

Приняты от подотчетного лица приобретенные им:

а) клей столярный 97 кг по 150 руб./кг

б) гвозди 50 кг по 9 руб./кг

Итого

14550

450

15000

10

71

  1.  

Накладная №5

Возвращен из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг по цене 140 руб./кг

420

10

20

Окончание таблицы 4.10

1

2

3

4

5

  1.  

Лимитно-заборная карта №4

Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3

63000

20

10

  1.  

Приходный кассовый ордер №14

Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные расходы

100000

50

51

  1.  

Платежная ведомость

Выдана работникам организации заработная плата за январь 20… г.

78000

70

50

  1.  

Реестр невыданной заработной платы, книга учета депонентов

Депонирована заработная плата

3000

70

76/4

  1.  

Накладные №10-12, ведомость выпуска готовой продукции

Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости

148520

43

20

  1.  

Приходный кассовый ордер №15

Принят в кассу остаток подотчетной суммы

800

50

71

  1.  

Выписка банка из расчетного счета, расходный кассовый ордер №16, объявления на взнос наличными

Сдана в банк депонированная заработная плата

3000

51

50

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Произведен зачет НДС

88284

68

19

  1.  

Приходный ордер №58, счет-фактура №32

Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6 000 руб./м3

НДС (18%)

Итого

48000

8640

56640

10

19

60

60

  1.  

Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №136-142

Перечислены:

а) отчисления пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования

б) налоги

Итого

20760

3200000

3220760

69

68

57

51

Всего по журналу

5891331

Счета синтетического учета

Д                 0

1               К

Д                 1

0               К

Д               1

9                 К

с. 20 020 990

с. 47200

3) 35 790

с. 5 010

19) 88 284

1) 487 500

8) 79 100

1в) 87 750

2) 4 200

12) 63 000

6в) 25 767

Д                 4

3               К

6) 143 150

20) 8 640

с. -

10) 15 000

122 157

88 284

16) 148 850

11) 420

с. 38 883

148 850

20) 48 000

148 850

698 270

177 890

с. 567 580

Д               5

1                 К

с. 3 580 000

7б) 578 750

Д                 2

0               К

7а) 512 000

13) 100 000

с. 60 000

11) 420

Д                 5

0               К

18) 3 000

21) 3 220 760

3) 35 790

16) 148 520

с. 18 000

9) 15 000

515 000

3 899 510

4) 115 000

13) 100 000

14) 78 000

с. 195 490

5) 29 900

17) 800

18) 3 000

8) 79 100

100 800

96 000

12) 63 000

с. 22 800

Д               6

2                 К

322 790

148 940

с. 970 000

7а) 512 000

с. 233 850

-

512 000

Д                 6

8                 К

с. 458 000

19) 88 284

с. 5 436 305

Д                 6

0               К

21) 3 200 000

7) 578 750

с. 32 840

3 288 284

-

Д               6

9                 К

1) 575 250

с. 2 148 021

21а) 20 760

с. 20 760

2) 168 917

5) 29 900

19) 56 640

20 760

29 900

578 750

800 807

Д                 7

0                 К

с. 29 900

с. 254 897

14) 78 000

с. 81 000

15) 3 000

4) 115 000

81 000

115 000

Д               7

1                 К

Д                 7

6/4            К

с. 115 000

с. 5 000

2) 4 200

с. -

с. -

9) 15 000

10) 15 000

15) 3 000

17) 800

3 000

Д                 8

0                 К

15 000

20 000

с. 3000

с. 2 427 215

с. -

Д                 9

9               К

с.16 708 080


Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 20… г.

Сальдо на 1.02.20…г.

Оборот за

февраль 20…г.

Сальдо на 1.03.20…г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

01

20020990

-

-

20020990

10

47200

698270

177890

567580

19

5010

122157

88284

38883

20

60000

322790

148940

233850

43

-

148520

-

148520

50

18000

100800

96000

22800

51

3580000

515000

3899510

195490

60

32840

578750

800807

254897

62

970000

-

512000

458000

68

5436305

3288284

-

2148021

69

20760

20760

29900

29900

70

81000

81000

115000

115000

71

5000

15000

20000

-

76

-

-

-

3000

3000

80

2427215

-

-

2427215

99

16708080

-

-

16708080

Итого

24706200

24706200

5891331

5891331

21686113

21686113

Счета аналитического учета

Счет 10 «Материалы»

Дебет   Доски дубовые Ед. изм. – м3, цена – 6 000. Кредит

№ п/п

Основание записи

Кол-во

Сумма

№ п/п

Основание записи

Кол-во

Сумма

Остатокна1.02.20…г.

6,5

39000

3а)

Лимитно-заборные карты №4-7

5

30000

1а)

Приходныйордер№54

75

450000

8а)

Лимитно-заборные карты №4-7

12

72000

20)

Приходныйордер№58

8

48000

12)

Лимитно-заборная карта №4

10,5

63000

оборот

83

498000

оборот

27,5

165000

Остаток на 1.03.200_г.

62

372000

Дебет   Клей столярный Ед. изм. – кг, цена – 150. Кредит

№ п/п

Основание записи

Кол-во

Сумма

№ п/п

Основание записи

Кол-во

Сумма

Остаток на 1.02.20… г.

30

4500

3в)

Лимитно-заборные карты №4-7

25

3750

1б)

Приходный ордер №54

250

37500

8в)

Лимитно-заборные карты №4-7

10

1500

10а)

Приходный ордер №57

97

14550

оборот

52050

оборот

35

5250

Остаток на 1.03.20… г.

51300

Дебет   Лак спиртовой Ед. изм. – кг, цена – 140. Кредит

№ п/п

Основание записи

Кол-во

Сумма

№ п/п

Основание записи

Кол-во

Сумма

Остаток на 1.02.20… г.

20

2800

3б)

Лимитно-заборные карты №4-7

12

1680

2)

Приходный ордер №55

30

4200

8б)

Лимитно-заборные карты №4-7

40

5600

6б)

Приходный ордер №56

1000

140000

11)

Накладная №5

3

420

оборот

1033

144620

оборот

52

7280

Остаток на 1.03.20… г.

1001

140140

Дебет    Гвозди  Ед. изм. – кг, цена – 9. Кредит

№ п/п

Основание записи

Кол-во

Сумма

№ п/п

Основание записи

Кол-во

Сумма

Остаток на 1.02.20…г.

100

900

3г)

Лимитно-заборные карты №4-7

40

360

6а)

Приходный ордер №56

350

3150

10б)

Приходный ордер №57

50

450

оборот

400

3600

оборот

40

360

Остаток на 1.03.20…г.

460

4140

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет     ОАО «Авангард»       Кредит

№ п/п

Основание записи

Сумма

№ п/п

Основание записи

Сумма

7б)

Платежное поручение №132

405900

Остаток на 1.02.20… г.

25550

1

Счет-фактура №23

575250

20

Счет-фактура №32

56640

оборот

405900

оборот

631890

Остаток на 1.03.20… г.

251540

Дебет      ЗАО «Химлак»   Кредит

№ п/п

Основание записи

Сумма

№ п/п

Основание записи

Сумма

7б)

Платежное поручение № 133

6950

Остаток на 1.02.20…г.

6950

оборот

6950

оборот

-

Остаток на 1.03.20…г.

-

Дебет     ООО «Металлоптторг»   Кредит

№ п/п

Основание записи

Сумма

№ п/п

Основание записи

Сумма

7б)

Платежное поручение №134

165900

Остаток на 1.02.20…г.

340

6

Счет-фактура №62

168917

оборот

165900

оборот

168917

Остаток на 1.03.20…г.

3357

Ведомость аналитического учета к счету «Материалы»

№ п/п

Наименование материала

Ед. изм

Цена, руб.

Остаток на 1.02.20…г.

Оборот за февраль

Остаток на 1.03.20…г.

Кол-во

Сумма, руб.

Дебет

(приход)

Кредит

(расход)

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во

Сумма, руб.

1

Доски дубовые

м3

6000

6,5

39000

83

498000

27,5

165000

62

372000

2

Клей столярный

кг

150

30

4500

347

52050

35

5250

342

51300

3

Лак спиртовой

кг

140

20

2800

1033

144620

52

7280

1001

140140

4

Гвозди

кг

9

100

900

400

3600

40

360

460

4140

Итого

х

х

х

47200

х

698270

х

177890

х

567580

Ведомость аналитического учета к счету

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование
поставщиков

Остаток на 1.02.20…г.

Оборот
за февраль

Остаток на 1.03.20…г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

ОАО «Авнгард»

-

25550

405900

631890

-

251540

ЗАО «Химлак»

-

6950

6950

-

-

-

ООО «Металлопт-
торг»

-

340

165900

168917

-

3357

Итого

32840

578750

800807

254897

Задача 4.2

1. Открыть счета синтетического  и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций  корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями.  Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.11

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 июля 20… г.

Номер счета

Название счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

1208750

02

Амортизация основных средств

715410

10

Материалы

8632014

19

НДС по приобретенным ценностям

561356

20

Основное производство

808700

43

Готовая продукция

2539840

50

Касса

8940

51

Расчетные счета

10911756

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

3680000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

5328644

Окончание таблицы 4.11

1

2

3

4

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

18805090

68

Расчеты по налогам и сборам

882000

69

Расчеты по социальному страхованию обеспечению

238200

70

Расчеты с персоналом по оплате
труда

855700

80

Уставный капитал

2019600

99

Прибыли и убытки

2804000

Итого

30000000

30000000

Таблица 4.12

Ведомость остатков по счету 43 «Готовая продукция»
на 1 июля 20… г.

№ п/п

Наименование материалов

Ед. изм.

Кол-во

Фактическая производственная себестоимость, руб.

Сумма, руб.

Цена реализации, руб.

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

Костюм мужской модель 133

шт.

480

1900

912000

2596

  1.  

Костюм мужской модель 41-318Т

шт.

500

1700

850000

2360

  1.  

Костюм мужской модель  С 814

шт.

463

1680

777840

2478

Итого

Х

Х

2539840

Х

Таблица 4.13

Ведомость остатков по счету 62  
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
на 1 июля 20… г.

№ п/п

Наименование покупателя

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Торговый комплекс (ТК)

2095385

  1.  

ЦУМ

1642678

  1.  

Дом мужской одежды (ДМО)

1590581

Итого

5328644

Таблица 4.14

Хозяйственные операции за июль 20… г.

№ п/п

Наименование документов и

содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка банка из расчетного счета, платежные
поручения покупателей

Зачислены на расчетный счет платежи, полученные
от:

а) торгового комплекса;

б) дома мужской одежды

Итого

866200

894600

1760800

  1.  

Накладные на сдачу готовой продукции на
склад
 №72-74

Выпущены из основного производства и приняты на
склад по фактической  производственной себестоимости:

а) костюмы мужские  модель 41-318Т в количестве
20 шт.

б) костюмы мужские  модель С 814 в количестве
15 шт.

в) костюмы мужские  модель 133 в количестве
40 шт.

Итого

?

?

?

?

  1.  

Карта раскроя  № 33-35

Отпущены со склада в основное производство
материалы для пошива  мужских костюмов на сумму

1771214

  1.  

Табели учета использования рабочего времени,
маршрутные карты

Начислена за июль 20… г. заработная плата:

а) рабочим основного производства

б) управляющему и обслуживающему персоналу
цехов основного производства

в) персоналу управления фабрикой

Итого

315800

73400

142600

531800

  1.  

Расчет бухгалтерии (разработочная таблица № 1
«Распределение заработной платы»)

Начислен единый социальный налог по ставке 26%:

а) рабочим основного производства

б) управляющему и обслуживающему персоналу
цехов основного производства

в) персоналу управления фабрикой

?

?

?

Продолжение таблицы 4.14

1

2

3

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация основных средств:

а) цехов основного производства

б) управления фабрикой

Итого

15940

5030

20970

  1.  

Платежные требования, счета-фактуры

Приняты к оплате счета поставщиков за воду и электроэнергию, потребленные

а) цехами основного производства

б) управлением фабрики

Итого

173000

12000

?

  1.  

Платежное требование №412 и счет-фактура №395

Предъявлено торговому комплексу  платежное  требование за отгруженные:

а) костюмы мужские модели 133 в количестве 230 шт. по цене реализации

б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 240 шт. по цене реализации

в) костюмы мужские модели С814 в количестве 250 шт. по цене реализации

г) НДС по ставке

Итого

?

?

?

?

?

  1.  

Платежное требование №413 и счет-фактура №396

Предъявлено платежное требование дому мужской одежды за отгруженные ему согласно договору:

а) костюмы мужские модели 133 в количестве 120 шт. по цене реализации

б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 150 шт. по цене реализации

в) костюмы мужские модели С814 в количестве 180 шт. по цене реализации

Итого

?

?

?

?

  1.  

Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения покупателей

Зачислены на расчетный счет платежи, полученные от:

а) ЦУМа

б) торгового комплекса

в) дома мужской одежды

Итого

1396276

1969000

990814

4356090

Продолжение таблицы 4.14

1

2

3

  1.  

Накладные, расчет бухгалтерии

Списывается фактическая себестоимость
реализованных:

а) костюмов мужских модели 133 в количестве
350 шт.

б) костюмов мужских модели 41-318Т в количестве
390 шт.

в) костюмов мужских модели С814 в количестве
430 шт.

Итого

?

?

?

?

  1.  

Платежные требования, счет-фактура

Приняты к оплате счета ГТС:

а) за услуги связи

б) НДС  (ставка 18%)

Итого

6300

?

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются общепроизводственные расходы

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются общехозяйственные расходы

?

  1.  

Накладные, ведомость учета готовой продукции

Выпущены из производства и сданы на склад по
фактической производственной себестоимости:

а) костюмы мужские модели 133 в количестве
385 шт.

б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве
431 шт.

в) костюмы мужские модели С814 в количестве
420 шт.

Итого

?

?

?

?

  1.  

Платежное требование №414 и счет-фактура №397

Предъявлен счет ЦУМу за отгруженные ему по

договору:

а) костюмы мужские модели С814 в количестве
350 шт.

б) костюмы мужские модели 133 в количестве
300 шт.

в) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве
400 шт.

Итого

?

?

?

?

Окончание таблицы 4.14

1

2

3

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС по проданной готовой продукции (ставка 18%)

?

  1.  

Платежные требования и счета-фактуры транспортных организаций.

Приняты к оплате  транспортные расходы

а) по доставке покупателям готовой продукции

б) НДС  (ставка 18%)

Итого

401650

?

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Списываются расходы по реализации готовой продукции

?

  1.  

Накладные, расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованных:

а) костюмов мужских модели С 814 в количестве 350 шт.

б) костюмов мужских модели 133 в количестве 300 шт.

в) костюмов мужских модели 41-318Т в количестве 400 шт.

Итого

?

?

?

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Исчислен и списан финансовый результат от продажи продукции

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Списан (зачтен) НДС

?

  1.  

Выписка банка из Расчетного счета, платежные поручения  № 389-394

Перечислено с Расчетного счета в погашение задолженности:

а) поставщикам

б) по налогам

в) внебюджетным фондам

г) проценты по кредиту

Итого

3080000

882000

238200

239570

?

Всего по журналу

?

Задача 4.3

1. Открыть счета синтетического  и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций  корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.15

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 сентября 20… г.

Номер счета

Название счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

4500000

02

Амортизация основных средств

1210730

10

Материалы

2780340

20

Основное производство

2610440

50

Касса

88000

51

Расчетные счета

5190050

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

3081330

68

Расчеты по налогам и сборам

1213000

69

Расчеты по социальному страхованию обеспечению

169180

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

845920

71

Расчеты с подотчетными лицами

1170

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

319000

80

Уставный капитал

2100000

99

Прибыли и убытки

6230840

Итого

15170000

15170000

Таблица 4.16

Ведомость остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 сентября 20… г.

№ п/п

Ф.И.О.

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Воронина Т.Е. (завхоз)

240

  1.  

Зинкевич Л.О. (экономист предприятия)

930

Итого

1170

Таблица 4.17

Ведомость остатков по счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
на 1 сентября 20… г.

№ п/п

Ф.И.О.

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Воронина Т.Е.  (завхоз)

2730

  1.  

Зинкевич Л.О.  (экономист предприятия)

5980

  1.  

Королев С.В.  (руководитель основного
производства)

7520

  1.  

Лукин Ю.С.  (начальник транспортного цеха)

8180

  1.  

Рабочие основного производства

821510

Итого:

845920

Таблица 4.18

Хозяйственные операции за сентябрь 20… г.

№ п/п

Наименование документов и

содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка банка из расчетного чета, приходный
кассовый ордер

Получено в кассу на выплату заработной платы и
хозяйственные расходы

850000

  1.  

Платежные ведомости и расходный кассовый
ордер

Выдана из кассы заработная плата.

а) Зинкевич Л.О.

б) Королеву С.В.

в) Лукин Ю.С.

г) рабочим основного производства

Итого

5980

7520

8180

809010

830690

  1.  

Реестр невыданной заработной платы, книга
депонентов

Депонирована заработная плата

а) Ворониной Т.Е.

б) рабочим основного производства

Итого

2730

12500

15230

  1.  

Выписка из расчетного счета, объявление на взнос
наличными, расходный кассовый ордер

Сдана в банк неполученная заработная плата

?

Продолжение таблицы 4.18

1

2

3

  1.  

Табели использования рабочего времени, наряды
сдельную работу

Начислена заработная плата:

а) Ворониной Т.Е.  (завхоз)

б) Зинкевич Л.О.  ( экономист предприятия)

в) Королеву С.В.  (начальник основного производства)

г) Лукину Ю.С.  (мастер транспортного цеха)

д) прочим работникам

Итого

5900

12800

19300

17500

1758000

1813500

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислена премия по итогам работы за 3 квартал за
счет себестоимости:

а) Ворониной Т.Е.  (завхоз)

б) Зинкевич Л.О.  (экономист предприятия)

в) Королеву С.В.  (начальник основного
производства)

г) Лукину Ю.С.  (мастер транспортного цеха)

д) прочим работникам

Итого

1200

2560

4700

3500

263700

275660

  1.  

Авансовый отчет № 65, приходный ордер

Приняты на склад предприятия  канцелярские
принадлежности купленные экономистом предприятия Зинкевич Л.О. в магазине «Антей»

948

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано  Зинкевич Л.О в возмещение перерасхода
по авансовому отчету № 65

?

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано  под отчет Лукину Ю.С. (начальнику
транспортного цеха)

12500

  1.  

Авансовый отчет № 66, приходный ордер

Приобретены завхозом Ворониной  Т.Е. и сданы на
склад моющие средства

225

  1.  

Приходный кассовый ордер

Сдан завхозом Ворониной Т.Е. остаток подотчетной
суммы

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислено пособие по временной нетрудоспособности Ворониной Т.Е. за счет средств социального
страхования

805

Окончание таблицы 4.18

1

2

3

  1.  

Расчетно-платежные ведомости:

Произведены удержания из заработной платы

а) налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1) Ворониной Т.Е.

2) Зинкевич Л.О.

3) Королева С.В.

4) Лукина Ю.С.

5) рабочих основного производства

Итого

б) по исполнительным листам

1) Королева С.В.

2) рабочих основного производства

Итого

в) 1% профсоюзные взносы

1) Ворониной Т.Е.

2) Королева С.В.

3) Лукина Ю.С.

4) рабочих основного производства

Итого

923

1997

3120

2730

220885

229665

5220

24730

29950

71

240

210

2009

2530

  1.  

Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер

Получено на выплату заработной платы за первую половину сентября

725400

  1.  

Платежные ведомости, расходный кассовый ордер

Выплачена заработная плата за первую половину сентября:

а) Ворониной Т.Е.

б) Зинкевич Л.О.

в) Королеву С.В.

г) Лукину Ю.С.

д) рабочим основного производства

Итого

2300

5100

7500

7000

703500

725400

  1.  

Расходный кассовый ордер.

Выдано на командировочные расходы руководителю
основного производства Королеву С.В.

15000

  1.  

Выписка из расчетного счета банка, платежные поручения

Перечислены отчисления органам социального страхования, пенсионному фонду, фонду медицинского страхования

168375

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано завхозу Ворониной Т.Е. подотчет

6500

Итого по журналу за месяц

?

Задача 4.4

1. Открыть счета синтетического  и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций  корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями.  Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.19

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 марта 20… г.

Номер счета

Название счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

3365733

02

Амортизация основных средств

541073

19

НДС по приобретенным ценностям

435363

41

Товары

260413

44

Расходы на продажу (транспортные расходы)

8620

50

Касса

10

51

Расчетные счета

3499

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2854046

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

58962

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

387400

68

Расчеты по налогам и сборам

155919

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

34312

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

12600

80

Уставный капитал

100000

99

Прибыли и убытки

387400

Итого

4150600

4150600

Таблица 4.20

Ведомость остатков по счету «Товары»
на 1 марта 20… г.

№ п/п

Наименование товара

Ед. изм.

Кол-во

Покупная цена, руб.

Покупная стоимость, руб.

Продажная цена, руб.

1

2

3

4

5

6

7

  1.  

Сыр Виола 200 г

шт

4400

24,74

108856

32,02

  1.  

Сыр Хохланд
сливочный 140 г

шт

5300

17,81

94393

23,03

  1.  

Сыр Хохланд
Тост с грибами
150 г

шт

3100

17,81

55211

23,30

  1.  

Сыр шоколадный плавленый 30%
200 г

шт

140

13,95

1953

15,64

Итого

Х

Х

Х

260413

Х

Таблица 4.21

Ведомость остатков по счету
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
субсчету «Расчеты по депонированным суммам»
на 1 марта 20… г.

№ п/п

Ф.И.О.

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Морозова О.С.

4200

  1.  

Сайко Л.Т.

4700

  1.  

Черемизов А.П.

3700

Итого

12600

Таблица 4.22

Хозяйственные операции за март 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка банка из расчетного счета

а) зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей товара

б) получены в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные расходы

58000

50000

Продолжение таблицы 4.22

1

2

3

  1.  

Платежные ведомости, расходные ордера

а) выплачена заработная плата за вторую половину февраля

б) Выплачена депонированная заработная плата:

Морозовой О.С. по РКО №22

Сайко Л.Т. по РКО №23

30012

4200

4700

  1.  

Реестр невыданной заработной платы, книга депонентов

Депонирована заработная плата за вторую половину февраля 20… г. Черемизова А.П.

3400

  1.  

Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер №24.

Сдана в банк неполученная заработная плата

7100

  1.  

Платежное требование №410, счет-фактура №410 ООО «Эрман»

Поступили от поставщика и приняты на склад:

а) сыр Виола 200 г 8700 шт. по 24 руб. 74 коп.

б) сыр Хохланд сливочный 140 г 11600 шт. по 17 руб. 81 коп

в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 10900 шт. по 17 руб. 81 коп.

г) НДС

д) железнодорожный тариф

е) НДС с железнодорожного тарифа

Итого

?

?

?

?

31800

?

?

  1.  

Платежное требование №115, счет-фактура №115

Предъявлен счет покупателю ООО «ТД ЙО-Гурт» за отгруженные ему согласно договору товары

а) по продажной цене

б) НДС

Итого

1009290

?

1190962,2

  1.  

Платежное требование №217, счет-фактура №217 ООО «Сибирь»

Поступили и приняты на склад:

а) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 32600 шт. по 13 руб.   95 коп.

б) сыр Хохланд сливочный 140 г 13200 шт. по 17 руб. 81 коп

в) НДС

Итого

?

?

?

?

Продолжение таблицы 4.22

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежные поручения

Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за проданные товары

1191924,2

  1.  

Накладная, товарный отчет

Списаны с материальной ответственности кладовщика отгруженные покупателю:

а) сыр Виола 200 г 12000 шт. по 24 руб. 74 коп.

б) сыр Хохланд сливочный 140 г 15000 шт. по 17 руб. 81 коп

в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 12000 шт. по 17 руб. 81 коп.

?

?

?

  1.  

Платежное требование №116, счет-фактура №116,
доверенность

Отпущены со склада центральному гастроному товары
на сумму

695846

  1.  

Накладная, товарный отчет

Списаны с материальной ответственности кладовщика отпущенные покупателю:

а) сыр Хохланд сливочный 140 г 10000 шт. по 17 руб. 81 коп

б) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 2000 шт. по 17 руб. 81 коп

в) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 20000 шт. по 13 руб.  95 коп.

Итого

?

?

?

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС по реализованному товару (ставка
18%)

?

  1.  

Табель учета использованного рабочего времени.

Начислена заработная плата работникам оптового
торгового предприятия за март 20… г.

83900

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислен ЕСН  (ставка 26,2%)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация основных средств

339545

  1.  

Платежные требования

Начислена арендная плата по переданному в аренду
холодильному оборудованию (сдача в аренду – обычный вид деятельности)

1128080

Окончание таблицы 4.22

1

2

3

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС по сданному в аренду  холодильному оборудованию(ставка 18%)

?

  1.  

Платежные требования, счета-фактуры.

Принято к оплате :

а) за тепло, воду, электроэнергию, услуги связи

б) НДС (ставка 18%)

Итого

65650

?

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже (остаток конечный по счету 44 – 9790 руб.)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Выявлен финансовый результат от продажи товаров

?

Итого по  журналу за месяц

?

Задача 4.5

1. Открыть счета синтетического  и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций  корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.23

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 июня 20… г.

Номер счета

Название счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

2130000

02

Амортизация основных средств

74000

10

Материалы

578000

19

НДС по приобретенным ценностям

19068

20

Основное производство

844000

Окончание таблицы 4.23

1

2

3

4

43

Готовая продукция

279000

50

Касса

1500

51

Расчетные счета

572500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

125000

62

Расчеты с покупателями  и заказчиками

115132

68

Расчеты по налогам и сборам

26000

69

Расчеты по социальному страхованию обеспечению

33000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

317000

71

Расчеты с подотчетными лицами

800

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

26000

80

Уставный капитал

2300000

84

Нераспределенная прибыль прошлых лет

151000

99

Прибыли и убытки

1488000

Итого:

4540000

4540000

Таблица 4.24

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 июня 20… г.

№ п/п

Наименование материалов

Ед. изм.

Количество

Цена, руб.

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

  1.  

Редуктор Н-091

шт.

1300

320

416000

  1.  

Муфта трехполосная
Р-244

шт.

4100

32,50

133250

  1.  

Труба 15мм

м

1250

23

28750

Итого

Х

Х

578000

Таблица 4.25

Ведомость остатков по счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июня 20… г.

№ п/п

Поставщики

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Металлургический завод

42000

  1.  

База №1

18900

  1.  

Машиностроительный завод

64100

Итого

125000

Таблица 4.26

Ведомость остатков по счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 июня  20… г.

№ п/п

Ф.И.О.

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Михалев П. И. (инженер)

220

  1.  

Никитин И. С. (экспедитор)

170

  1.  

Сомова Н. М. (завхоз)

410

Итого

800

Таблица 4.27

Хозяйственные операции за июнь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 1 июня,
приходный кассовый ордер № 50

По чеку № 117293 получено с расчетного счета
на хозяйственные нужды и командировочные
расходы

1200

  1.  

Приходный кассовый ордер № 51

Принят от инженера Михалева П.И. остаток подотчетных сумм

220

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 6 июня, платежное поручение  № 214

Перечислено в погашение задолженности металлургическому заводу

42000

  1.  

Авансовый отчет № 15 завхоза Сомовой  Н.М.

Приобретены  канцелярские принадлежности

440

  1.  

Расходный кассовый ордер № 102

Выдано завхозу Сомовой Н.М. в возмещение перерасхода подотчетной суммы

30

  1.  

Платежное требование № 291, счет-фактура, приходный ордер № 38

Принята на склад, поступившая от  Базы № 1, муфта трехполосная Р-244 в количестве 1000 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт.

НДС

Итого

?

?

?

Продолжение таблицы 4.27

1

2

3

  1.  

Авансовый отчет №16  экспедитора  Никитина И.С.

Оплачены экспедитором расходы по доставке муфт трехполосных Р-244

150

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 3 июня, платежные поручения № 215-217

Перечислено в погашение задолженности разным кредиторам

14000

  1.  

Расходный кассовый ордер №103

Выдано инженеру Михалеву П.И. под отчет на командировочные расходы

480

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 9 июня, платежное  поручение № 218

Перечислено в погашение задолженности  машиностроительному заводу

64100

  1.  

По лимитно-заборным картам № 10-12

Выданы со склада в основное производство:

а) труба   15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м.

б) муфта трехполосная Р-244 1500шт. по 32,50руб. за 1шт.

в) редуктор Н-091  400 шт. по 320 руб. за 1 шт.

Итого

?

?

?

?

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 14 июня, приходный кассовый ордер № 52

Получены по чеку и приняты в кассу денежные средства на выплату заработной платы

317000

  1.  

Расходный кассовый ордер №104

Выдано под отчет на хозяйственные расходы экспедитору Никитину И. С.

350

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 15 июня, платежное поручение № 219

Перечислено базе №1 за ранее полученные от нее материалы

18900

  1.  

Платежное требование №302, счет-фактура, приходный ордер №39

Приняты на склад поступившая от металлургического
завода труба
15мм в количестве 4000 м  по 23 руб.
за 1 м.

НДС

Итого

?

?

?

Продолжение таблицы 4.27

1

2

3

  1.  

Платежное требование № 193, счет-фактура, приходный ордер № 40

Приняты на склад поступившие с машиностроительного завода редукторы Н-091 - 600 шт. по цене 320 руб. за 1 шт.

НДС

Железнодорожный тариф

НДС по железнодорожному тарифу

Итого

?

?

14400

?

?

  1.  

Платежная ведомость №12, расходный кассовый ордер №105

Выдана работникам предприятия заработная плата за вторую половину мая 20… г.

309000

  1.  

Реестр не выданной заработной платы; книга учета депонентов

Депонирована заработная плата

?

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 17 июня, расходный кассовый ордер № 106, объявление на взнос  наличными

Сдана в банк депонированная заработная плата

?

  1.  

Накладная № 35

Возвращены из основного производства 5 неиспользованных редукторов Н-091 по цене 320 руб. за 1 шт.

?

  1.  

Платежное требование  № 294, счет фактура, приходный ордер № 41

Поступила от базы №1 и принята на склад муфта
трехполосная Р-244 в количестве 560 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт.

НДС

Итого

?

?

?

  1.  

Авансовый отчет №17 инженера Михалева П.И.

Утверждены командировочные расходы, связанные с основным производством

380

  1.  

Лимитно-заборные карты  № 10-12

Выданы со склада в основное производство:

а) труба   15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м.

б) муфта трехполосная Р-244 1400  шт. по 32,50 руб. за 1 шт.

в) редуктор Н-091  450 шт. по 320 руб. за 1 шт.

Итого

23000

45500

144000

212500

Окончание таблицы 4.27

1

2

3

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 24 июня, платежные поручения

Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей готовой продукции

105000

  1.  

Выписка банка из расчетного счета за 29 июня, платежные поручения № 219-221

Перечислено в погашение  задолженности:

а) базе №1

б) металлургическому заводу

в) машиностроительному  заводу

Итого

38350

70600

91332

200282

  1.  

Авансовый отчет № 18 экспедитора Никитина И.С.

Оплачены расходы по доставке материалов на склад предприятия

410

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, использованным в основном производстве

6760

Итого по журналу за месяц

?

Контрольные вопросы

  1.  Что понимается под синтетическим учетом и каково его назначение
  2.  Что понимается под аналитическим учетом и каково его назначение
  3.  Взаимосвязь при записях хозяйственных операций  между синтетическими и аналитическими счетами
  4.  В чем заключается взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами
  5.  В чем проявляется взаимосвязь счетов, оборотных ведомостей и бухгалтерского баланса
  6.  В каких единицах измерения  ведется учет по аналитическим счетам, на которых учитываются  материальные ценности
  7.  В каких единицах измерения  ведется учет по аналитическим счетам, по которым учитываются  расчеты
  8.  Каково назначение оборотных ведомостей по синтетическим счетам
  9.  Назначение оборотных ведомостей по аналитическим счетам
  10.  Назначение и строение сальдовых ведомостей
  11.  Принципы построения шахматной оборотной ведомости и порядок ее заполнения
  12.  К каким ведомостям относится главная книга?


РАЗДЕЛ 5. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРИОБРЕТЕНИЯ

Целевая установка

Усвоить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций процесса приобретения; формирование фактических расходов по приобретению.

Методические указания к разделу 5

При решении задач по данному разделу необходимо рассчитать фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов. Фактическая себестоимость определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС. Формирование фактических расходов по приобретению осуществляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или на счете 10 «Материалы» в зависимости от принятого способа учета. При использовании счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы» формирование фактической себестоимости следует осуществлять на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», при этом стоимость материалов по учетной цене следует списать на счет 10 «Материалы», а разницу между учетной стоимостью приобретенных материально-производственных запасов и фактической себестоимостью списать на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затем это отклонение следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели. Расчет произвести в следующей таблице 5.1.

Таблица 5.1

п/п

Показатели

Стоимость материалов по учетным ценам, руб.

Отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен, руб.

Фактическая себестоимость материалов, руб.

Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, %

1

2

3

4

5

6

  1.  

Остаток материалов на начало месяца

х

Окончание таблицы 5.1

1

2

3

4

5

6

  1.  

Поступило материалов за отчетный период

х

  1.  

Итого поступление материалов с остатком

х

  1.  

Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, %

  1.  

Израсходовано материалов за отчетный период:

а) на изготовление продукции А

б) продукции Б
в) и т.д.

Итого израсходовано

х

При формировании фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» следует стоимость материалов по учетной цене показать на счете 10 «Материалы», а расходы, связанные с приобретением материалов – на счете 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы». Затем ТЗР следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели. Расчет произвести в следующей таблице 5.2.

Таблица 5.2

п/п

Показатели

Стоимость материалов по учетным ценам, руб.

Транспортно-заготовительные расходы, руб.

Фактическая себестоимость материалов, руб.

1

2

3

4

5

  1.  

Остаток материалов на начало месяца

Окончание таблицы 5.2

1

2

3

4

5

  1.  

Поступило материалов за месяц

  1.  

Итого поступление материалов с остатком

  1.  

Средний процент транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), %

  1.  

Израсходовано материалов за отчетный период по учетной цене:

а) на изготовление продукции А

б) на изготовление продукции Б

в) и т.д.

Итого израсходовано

Задача 5.1

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за  отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»)  подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных запасных частей.

5. Выявить и списать отклонение в стоимости запасных частей.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 10.

Таблица 5.3

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.

Номер

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

123000

10/5

Запасные части

30000

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

8400

19

НДС по приобретенным ценностям

3510

20

Основное производство

23350

50

Касса

3000

51

Расчетные счета

78740

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

23010

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

7290

80

Уставный капитал  

200000

84

Нераспределенная прибыль

39700

Итого

270000

270000

Таблица 5.4

Журнал регистрации хозяйственных операций
за сентябрь 20… г.

№ п/п

Наименование документов и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Принят к оплате счет ОАО «Автозапчасть-Холдинг» за запасные части

в том числе НДС по ставке 18%

64310

9810

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части

64310

  1.  

Счет, счет-фактура

Акцептован счет транспортной организации за доставку запасных частей

в том числе НДС по ставке 18 %

5664

864

Окончание таблицы 5.4

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей

5664

  1.  

Приходный ордер

Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене

54500

  1.  

Наряд на оплату труда

Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей

700

  1.  

Расчет

Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН). Сумму определить

?

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги, связанные с приобретением запасных частей, в том числе НДС

1770

270

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги

1770

  1.  

Расчет

Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. Сумму определить

?

Решение к задаче 5.1

Таблица 5.5

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет «Автозапчасть-Холдинг»

а) за запасные части

б) НДС по ставке 18%  

Итого

54500

9810

64310

15

19

60

60

Продолжение таблицы 5.5

1

2

3

4

5

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части

64310

60

51

  1.  

Счет, счет-фактура

Акцептован счет транспортной организации

а) за доставку запасных частей

б) НДС по ставке 18 %

Итого

4800

864

5664

15

19

76/4

76/4

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей

5664

76/4

51

  1.  

Приходный ордер

Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене

54500

10/5

15

  1.  

Наряд на оплату труда

Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей

700

15

70

  1.  

Расчет

Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН)

182

15

69

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги

а) связанные с приобретением запасных частей

б) НДС

Итого

1500

270

1770

15

19

76/5

76/5

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги

1770

76/5

51

Окончание таблицы 5.5

1

2

3

4

5

  1.  

Расчет

Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. Сумму определить

7182

16

15

Расчет к операции №7

Начисленная сумма оплаты труда по операции №6 – 700 руб.;

процент отчислений ЕСН – 26 %.  

Сумма отчислений от оплаты труда составит:

700 х 26 % = 182 руб.

Расчет к операции №10

Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью = Фактическая себестоимость (оборот дебета счета 15) – учетная стоимость запасных частей (оборот кредита счета 15). Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей составила – 61 682 руб., учетная стоимость запасных частей – 54 500 руб.

Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составила:

61 682 – 54 500 = 7 182 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 45 от 31.01. 20… г.

Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей – 61 682 руб., учетная стоимость запасных частей – 54 500 руб. Отклонение между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составляет + 7182 руб.

Бухгалтер материальной группы     Иванова                     Иванова Л.В.

Отражение хозяйственных операций
на счетах бухгалтерского учета

Д              01              К

Д              10/5            К

Д              16              К

Сн = 123000

Сн = 30000

Сн = 8400

 

5) 54500

 

10) 7182

 

Од -

Ок -

Од = 54500

Ок -

Од = 7182

Ок -

Ск = 123000

 

Ск = 84500

 

Ск = 15582

 

Д              19              К

Д              20              К

Д              50              К

Сн = 3510

Сн = 23350

Сн = 3000

1) 9810

 

 

 

3) 864

 

 

 

8) 270

 

Од -

Ок -

Од -

Ок -

Од = 10944

Ок -

Ск = 23350

 

Ск = 3000

 

Ск = 14454

 

Д              51              К

Д                60              К

Д              69              К

Сн = 78740

2) 64310

2) 64310

Сн = 23010

Сн -

4) 5664

1) 64310

7) 182

9) 1770

 

 

Од -

Ок = 71744

Од = 64310

Ок = 64310

Од -

Ок = 182

Ск = 6996

 

 

Ск = 23010

 

Ск = 182

Д              70              К

Д              80              К

Д              84              К

Сн = 7290

Сн = 200000

Сн = 39700

6) 700

 

 

Од -

Ок = 700

Од -

Ок -  

Од -

Ок -  

 

Ск = 7990

 

Ск = 200000

 

Ск = 39700

Д              15              К

Д              76/4              К

Д              76/5              К

Сн = -

Сн -

Сн -

1) 54500

5) 54500

4) 5664

3) 5664

9) 1770

8) 1770

3) 4800

10) 7182

6) 700

 

 

 

7) 182

 

Од = 5664

Ок = 5664  

Од = 1770

Ок = 1770  

8) 1500

 

 

Ск -

 

Ск -

Од = 61682

Ок = 61682  

Ск = -


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

за январь 20… г.  (тыс. руб.)

АКТИВ

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

123

123

ИТОГО по разделу I

123

123

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

61

123

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

38

100

затраты в незавершенном производстве

23

23

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

4

15

Денежные средства

82

10

в том числе

денежные средства в кассе

3

3

денежные средства на расчетных счетах

79

7

ИТОГО по разделу II

147

148

БАЛАНС

270

271

ПАССИВ

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

200

200

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

40

40

ИТОГО по разделу III

240

240

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ИТОГО по разделу IV

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Кредиторская задолженность

30

31

в том числе

поставщики и подрядчики

23

23

задолженность перед персоналом организации

7

8

ИТОГО по разделу V

30

31

БАЛАНС

270

271

Задача 5.2

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за  отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных основных материалов.

5.  Выявить и списать отклонение в стоимости материалов.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 10.

Исходные данные:

Таблица 5.6

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.

Номер

счета

Наименование счетов

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

120000

02

Амортизация основных средств

35000

10-1

Материалы

15800

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

3200

20

Основное производство

35000

43

Готовая продукция

48000

51

Расчетные счета

93500

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

27500

68

Расчеты по налогам и сборам

3200

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

9800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

27500

80

Уставный капитал  

200000

84

Нераспределенная прибыль

67500

Итого

343000

343000

Таблица 5.7

Ведомость остатков к счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20…г.

Шифр счета

Вид продукции

Сумма, руб.

1

2

3

20-1

Продукция А

16000

20-2

Продукция Б

19000

Итого

35000

Таблица 5.8

Журнал регистрации хозяйственных операций
за январь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет поставщика ОАО «Сибмашсервис»

а) за основные материалы

б) НДС

в) железнодорожный тариф

г) НДС

д) страхование груза в пути

Итого

55300

?

5500

?

1100

?

  1.  

Приходный ордер

Приняты поступившие на склад от ОАО «Сибмашсервис» основные материалы

55300

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет посреднической организации
за услуги (без участия в расчетах), связанные с приобретением:

а) основных материалов

б) НДС

Итого

8700

?

?

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены с расчетного счета денежные средства:

а) поставщикам за основные материалы по счету

б) посреднической организации по счету в качестве вознаграждения за услуги по приобретению
материалов

Итого

?

?

?

Окончание таблицы 5.8

1

2

3

  1.  

Счет, счет-фактура

Акцептован счет поставщика ООО «Компания – К» за поставленные в адрес организации основные материалы,

в том числе НДС

До конца месяца основные материалы на склад не поступили

23010

?

  1.  

Ведомость начисления оплаты труда

Начислена оплата труда:

а) заведующему складом

б) рабочим склада

Итого

5000

3000

8000

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда:

а) заведующего складом

б) рабочих склада

Итого

?

?

?

  1.  

Расчет

Списывается разница между учетной стоимостью
приобретенных основных материалов и их фактической себестоимостью.

Сумму определить.

?

  1.  

Требования

Отпущены со склада основные материалы:

а) на изготовление продукции А

б) на изготовление продукции Б

в) на нужды транспортного цеха

Итого

25200

21800

4300

51300

  1.  

Расчет

Списывается отклонение в стоимости материалов:

а) на изготовление продукции А

б) на изготовление продукции Б

в) на нужды транспортного цеха

Итого (расчет произвести в таблице 5.1)

?

?

?

?


Задача 5.3

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных материалов.

5. Выявить и списать отклонение в стоимости материалов.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 9.

Исходные данные:

Таблица 5.9

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.

Номер

счета

Наименование счетов

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

51500

02

Амортизация основных средств

13800

10

Материалы

9400

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

900

20

Основное производство

8700

23

Вспомогательное производство

2300

29

Обслуживающие производства и хозяйства

1500

51

Расчетные счета

18200

60-2

Авансы выданные

30000

80

Уставный капитал  

100000

84

Нераспределенная прибыль

8700

Итого

122500

122500

Таблица 5.10

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет, выставленный  поставщиком за:

а) материалы

б) НДС (18%)

в) железнодорожный тариф

г) НДС (18%)

Итого

27542

?

8300

?

?

  1.  

Расчет

Произведен зачет задолженности поставщикам по счету за счет ранее выданного аванса

30000

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены денежные средства в окончательный расчет по счету поставщикам за материалы

?

  1.  

Приходный ордер

Приняты на склад материалы по учетной цене, поступившие от поставщиков

27542

  1.  

Счет, счет-фактура

Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов со станции железной дороги до склада организации,

в том числе НДС

5900

900

  1.  

Счет, счет-фактура

Акцептован счет № ООО «Сибавтотранс» за оказанные услуги по разгрузке материалов,

в том числе НДС

2714

414

  1.  

Требование-накладная

Отпущены материалы по учетной цене на:

а) изготовление продукции

б) обслуживающее производство

в) вспомогательное производство

Итого

18600

3500

8900

31000

  1.  

Расчет

В конце месяца списывается разница между учетной стоимостью приобретенных материалов и их фактической себестоимостью.

Сумму определить.

?

Окончание таблицы 5.10

1

2

3

  1.  

Расчет

Списывается отклонение в стоимости материалов, отпущенных на:

а) изготовление продукции

б) обслуживающее производство

в) вспомогательное производство

Итого

?

?

?

?

Задача 5.4

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (используя счет 10 «Материалы» и 10 «Транспортно-заготовительные расходы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость материалов.

5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 7.

Исходные данные:

Таблица 5.11

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.

Номер

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

27000

02

Амортизация основных средств

10800

10

Материалы

35000

20

Основное производство

12000

23

Вспомогательное производство

7600

43

Готовая продукция

38200

50

Касса

5000

51

Расчетные счета

41200

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

15700

68

Расчеты по налогам и сборам

7400

Окончание таблицы 5.11

1

2

3

4

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

24000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

67500

71

Расчеты с подотчетными лицами

1300

80

Уставный капитал

100000

84

Нераспределенная прибыль

27300

97

Расходы будущих периодов

34000

Итого

237000

237000

Таблица 5.12

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 января 20… г.

Показатели

Сумма, руб.

1

2

Фактическая себестоимость

35000

Учетная цена

31400

Таблица 5.13

Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20… г.

Шифр счета

Вид продукции

Сумма, руб.

1

2

3

20-1

Продукция А

3300

20-2

Продукция Б

8700

Итого

12000

Таблица 5.14

Журнал регистрации хозяйственных операций  за январь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Счет, счет-фактура, приходный ордер

На основании документов приняты на склад, поступившие от поставщика:

а) материалы

б) НДС

Итого

28000

?

?

Окончание таблицы 5.14

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы по счету

33040

  1.  

Счет, счет-фактура

Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов

НДС за услуги

Итого

2450

?

?

  1.  

Авансовый отчет

Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке материалов

1800

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы денежные средства по доверенности из кассы в оплату транспортной организации за доставку материалов

2891

  1.  

Требование-накладная

Отпущены материалы со склада по учетной цене:

а) на изготовление продукции А

б) на изготовление продукции Б

в) на вспомогательное производство

Итого

10300

27500

1200

39000

  1.  

Расчет

Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным материалам на:

а) на изготовление продукции А

б) на изготовление продукции Б

в) на вспомогательное производство

Итого

?

?

?

?

  1.  

Счет-фактура

Списан НДС по приобретенным ценностям в уменьшение задолженности бюджету. Сумму определить.

?

  1.  

Расходный кассовый ордер

Из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу в возмещение перерасхода по авансовому отчету.

Сумму определить.

?

  1.  

Расчет

Расходы будущих периодов признаны в качестве расходов отчетного периода в себестоимости продукции Б.

4857

Задача 5.5

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за  отчетный период (используя счет 10 «Материалы», 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Открыть аналитические счета к счету 10 «Материалы» и исчислить фактическую себестоимость материалов.

5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичные документы по операции № 7 и карточки учета материалов с учетом всех операций по движению материалов.

Исходные данные:

Таблица 5.15

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января  20… г.

Номер

счета

Наименование счетов

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

130000

02

Амортизация основных средств

35000

10

Материалы

141300

20

Основное производство

100000

50

Касса

32100

51

Расчетные счета

90600

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

12500

68

Расчеты по налогам и сборам

2600

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

8900

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

25000

80

Уставный капитал  

400000

84

Нераспределенная прибыль

10000

Итого

584000

584000

Таблица 5.16

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 января 20… г.

Показатели

Доски

Гвозди

Итого

Кол-во, м3

Цена

Стоимость

Кол-во

Цена

Стоимость

Стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

Учетная цена

100

1300

130000

50

10

500

130500

ТЗР

10500

300

10800

Фактическая себестоимость

140500

800

141300

Таблица 5.17

Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство» на 1 января 20… г.

Шифр счета

Вид продукции

Сумма, руб.

1

2

3

20-1

Столы обеденные

67700

20-2

Кухонные наборы

7800

20-3

Книжные полки

24500

Итого

100000

Таблица 5.18

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику ООО «Стройматериалы» в оплату материалов

85500

  1.  

Накладная, приходный ордер

Поступили от поставщика ООО «Стройматериалы» и приняты на склад:

а) доски 52 м3 по цене 1300 руб.

б) гвозди 19,7 кг. по цене 10 руб.

в) НДС

Итого

67600

197

?

?

  1.  

Счет, счет-фактура

Акцептован счет транспортной организации:

а) за доставку материалов

б) за разгрузку материалов

в) НДС

Итого

15000

2000

?

?

Окончание таблицы 5.18

1

2

3

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу на оплату расходов по доставке и разгрузке материалов

22000

  1.  

Авансовый отчет

Оплачены подотчетным лицом транспортной организации расходы по доставке и разгрузке материалов

20060

  1.  

Требование-накладная

Отпущены со склада на изготовление столов:

а) доски 55 м3 по цене 1300 руб.

б) гвозди 30 кг. по цене 10 руб.

?

?

  1.  

Требование-накладная

Отпущены со склада на изготовление кухонных наборов доски 5 м3 по цене 1300 руб.

?

  1.  

Требование-накладная

Отпущены со склада на изготовление книжных полок:

а) доски 30 м3 по цене 1300 руб.

б) гвозди 15 кг по цене 10 руб.

?

?

  1.  

Расчет

Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным:

а) доскам

  •  на изготовление столов
  •  на изготовление кухонных наборов
  •  на изготовление книжных полок

б) гвоздям

  •  на изготовление столов
  •  на изготовление книжных полок

Суммы определить.

?

?

?

?

?

  1.  

Счет-фактура

Списывается НДС по приобретенным ценностям в уменьшение задолженности бюджету. Сумму определить.

?

Задача 5.6

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (используя счет 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость материальных запасов.

5. Выявить и списать транспортно-заготовительные расходы.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 10.

Исходные данные:

Таблица 5.19

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.

Номер

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

123000

10

Материалы

30000

19

НДС по приобретенным ценностям

3640

20

Основное производство

54000

23

Вспомогательное производство

14000

43

Готовая продукция

46000

50

Касса

1000

51

Расчетные счета

55000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

23870

68

Расчеты по налогам и сборам

6560

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

20470

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

57500

71

Расчеты с подотчетными лицами

160

80

Уставный капитал

200000

84

Нераспределенная прибыль

18400

Итого

326800

326800

Таблица 5.20

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 января 20… г.

Показатели

Сумма, руб.

Основные материалы

Спец.инструмент

Итого

1

2

3

4

Фактическая себестоимость материалов

28600

1400

30000

Транспортно-заготовительные расходы

3400

200

3600

Учетная цена

25200

1200

26400

Таблица 5.21

Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство» на 1 января 20… г.

Шифр счета

Вид продукции

Сумма, руб.

1

2

3

20-1

Изделие А

32600

20-2

Изделие Б

21400

Итого

54000

Таблица 5.22

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Счет № 11, счет-фактура № 11, приходный ордер № 2

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы и принятые на склад:

а) материалы по договорным ценам

б) НДС

в) транспортный тариф

г) НДС

Итого

23500

?

4000

?

?

  1.  

Счет №21, счет-фактура №21, приходный ордер №3

Акцептован счет № 112 поставщика за поступившие и принятые на склад специальные инструменты:

а) спец.инструмент по договорным ценам

б) НДС

в) транспортный тариф

г) НДС

Итого

1300

?

150

?

?

  1.  

Счет №15, счет-фактура №15

Акцептован счет сторонней организации за разгрузку:

а) материалов

б) НДС

Итого

1800

?

?

  1.  

Авансовый отчет

Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке специального инструмента

150

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Оплачено с расчетного счета по счету № 15 сторонней организации за разгрузку материалов

?

Окончание таблицы 5.22

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Перечислено с расчетного счета поставщикам:

а) по счету № 11

б) по счету № 21

Итого

?

?

?

  1.  

Акт о приемке материалов

Поступили на склад основные материалы как неотфактурованные поставки. Приняты по учетным ценам. Право владения, распоряжения и риска случайной гибели по материалам переходит от поставщика к покупателю после оплаты

14500

  1.  

Требование-накладная

Отпущены со склада основные материалы:

а) на производство изделия А

б) на производство изделия Б

Итого

28300

17200

45500

  1.  

Требование-накладная

Отпущены специальные инструменты со склада в эксплуатацию.

Стоимость спец.инструментов полностью погашается в момент отпуска:

а) на производство изделия А

б) на производство изделия Б

Итого

2000

1243

757

2000

  1.  

Расчет

Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к основным материалам, отпущенным:

а) на изделие А

б) на изделие Б

Итого

?

?

?

  1.  

Расчет

Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к специальным инструментам, отпущенным:

а) на изделие А

б) на изделие Б

Итого

?

?

?

Задача 5.7

1. На основе данных для выполнения задания определить недостающие суммы.

2. Исчислить фактическую себестоимость материалов.

3. Выявить и списать отклонение (ТЗР) в стоимости материалов.

Исходные данные:

На начало отчетного периода на складе материалы составили: в количестве 30 штук по цене 2 600 руб., фактическая себестоимость материалов составила 85 300 руб. Организация закупила у поставщика материалы. В счете поставщика указано:

  •  стоимость материалов 100 штук по цене 2 600 руб. – 260 000 руб.
  •  транспортные расходы – 23 000 руб.
  •  расходы на страхование груза – 8 700 руб.
  •  НДС – 50940 руб.
  •  Всего к оплате 342640 руб.

Отпущены со склада материалы по учетным ценам:

  •  на изготовление продукции 56 штук  - ?
  •  на общепроизводственные расходы 12 штук - ?
  •  на общехозяйственные нужды 15 штук - ?

Списываются транспортно-заготовительные расходы по отпущенным материалам - ?

Фактическая себестоимость отпущенных материалов составит - ?

Примечание: задачу предлагается решить различными вариантами:

  •  первый вариант решения: с применением счета 10 и 10/тзр;
  •  второй вариант решения: с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 10 «Материалы».

Контрольные вопросы

  1.  Что представляет собой процесс приобретения материально-производственных запасов
  2.  Перечислите задачи бухгалтерского учета процесса приобретения
  3.  Какие затраты несет организация в процессе приобретения материально-производственных запасов
  4.  По какой стоимости отражаются приобретенные материально-производственные запасы в бухгалтерском учете
  5.  Что такое фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов
  6.  Назовите составляющие фактической себестоимости приобретенных материалов
  7.  Что такое калькуляция себестоимости единицы приобретенных материалов
  8.  По дебету какого счета отражается фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов
  9.  Может ли изменяться фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов
  10.  Что такое учетная цена материально-производственных запасов
  11.  Как формируется учетная стоимость материально-производственных запасов
  12.  Может ли организация самостоятельно установить учетную цену материалов
  13.  Может ли изменяться учетная цена
  14.  По дебету какого счета отражается учетная стоимость приобретенных материально-производственных запасов
  15.  Назовите варианты отражения учета процесса приобретения материально-производственных запасов
  16.  Где должен быть закреплен вариант учета приобретения материально-производственных запасов
  17.  Что такое транспортно-заготовительные расходы
  18.  Назовите составляющие транспортно-заготовительных расходов
  19.  Что такое отклонение в стоимости приобретенных материалов
  20.  Как определить величину транспортно-заготовительных расходов
  21.  Как определить величину отклонений
  22.  На каком счете отражается величина транспортно-заготовительных расходов по приобретенным материалам? Отчего это зависит
  23.  На каком счете отражается величина отклонений в стоимости приобретенных материалов? Отчего это зависит
  24.  Кто устанавливает порядок списания транспортно-заготовительных расходов или отклонений
  25.  Порядок списания транспортно-заготовительных расходов
  26.  Порядок списания отклонений в стоимости приобретенных материалов.
  27.  Как рассчитать процент отклонений
  28.  Для какой цели рассчитывается процент отклонений
  29.  Как рассчитать процент ТЗР
  30.  Для какой цели рассчитывается процент ТЗР


РАЗДЕЛ 6. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА

Целевая установка

Изучить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с процессом производства; усвоить основные принципы формирования фактической себестоимости выпуска готовой продукции, освоить порядок распределения косвенных расходов.

Методические указания к разделу 6

При решении задач по данному  разделу необходимо рассчитать фактическую себестоимость выпущенной продукции. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется исходя из суммы затрат организации, незавершенного производства на начало и конец месяца, отходов производства, себестоимости выявленного брака.

Фактическую себестоимость выпущенной продукции следует определять на счете 20 «Основное производство»: незавершенное производство на начало месяца (сальдо начальное) плюс затраты за месяц (оборот по дебету счета 20) минус незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное). Если в организации предусматривается возврат на склад неиспользованных материалов или отходов производства, а также выявляется себестоимость бракованной продукции, то они уменьшают затраты за месяц.

Затраты за месяц состоят из прямых и косвенных расходов. Прямые расходы следует отнести прямо на счет 20 «Основное производство», а косвенные расходы следует предварительно учесть на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», а затем распределить между изделиями, используя следующие таблицы.

Таблица 6.1

Расчет распределения общепроизводственных расходов

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1

2

3

4

Заработная плата производственных рабочих

Общепроизводственные расходы

Процент распределения общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы ________________________________________х 100

Заработная плата рабочих

Таблица 6.2

Расчет распределения общехозяйственных расходов

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1

2

3

4

Заработная плата производственных рабочих

Общехозяйственные расходы

Процент распределения общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы _________________________________________х 100

Заработная плата рабочих

Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции необходимо произвести в следующей таблице 6.3.

Таблица 6.3

Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1

2

3

4

Незавершенное производство на начало отчетного периода

Затраты за месяц,

в том числе:

Расходы на оплату труда

Отчисления ЕСН

Материалы

  •  по учетной цене
  •  ТЗР

Амортизация

Коммунальные услуги

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Незавершенное производство на конец отчетного периода

Фактическая себестоимость выпущенной продукции

Задача 6.1

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Определить недостающие суммы.

3. Исчислить фактическую себестоимость выпущенной продукции

4. Оформить первичные документы по операциям № 3, 10.

Таблица 6.4

Журнал регистрации хозяйственных операций
за июль 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Требование – накладная

Отпущены со склада и израсходованы на производство продукции С по фактической себестоимости:

а) основные материалы

б) комплектующие изделия

в) тарные материалы

Итого

38000

2000

1200

41200

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда рабочим за производство продукции С

21000

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого  изготовлением продукции С.

Сумму определить.

?

  1.  

Счет

Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную для производства продукции С электроэнергию

1800

  1.  

Акт о списании

Погашена стоимость спецостнастки, используемой при изготовлении продукции С

3000

  1.  

Ведомость начисления амортизации

Начислена сумма амортизации по основным средствам, используемых в производстве продукции С

2750

  1.  

Ведомость учета нематериальных активов и начисления амортизации

Начислена сумма амортизации по нематериальным активам, используемым исключительно для целей производства продукции С

2500

Окончание таблицы 6.4

1

2

3

  1.  

Расчет

В затраты на производство продукции С включена сумма арендной платы, ранее учтенной в качестве расходов будущих периодов

12000

  1.  

Накладная

Возвращены на склад из производства сэкономленные основные материалы

1500

  1.  

Накладная, ведомость учета производства

Сдана из производства на склад продукция С по фактической себестоимости. Сумму определить.

Примечание: остатка незавершенного производства на начало периода нет, на конец месяца незавершенное производство составляет 16800 руб.

?

Решение к задаче 6.1

Таблица 6.5

Журнал регистрации хозяйственных операций  за июль 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

  1.  

Требование-накладная

Отпущены со склада и израсходованы на производство продукции С по фактической себестоимости:

а) основные материалы

б) комплектующие изделия

в) тарные материалы

Итого

38000

2000

1200

41200

20

20

20

10/1

10/2

10/4

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда рабочим за производство продукции С

21000

20

70

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого  изготовлением продукции С

5460

20

69

Окончание таблицы 6.5

1

2

3

4

5

  1.  

Счет

Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную для производства продукции С электроэнергию

1800

20

60

  1.  

Акт о списании

Погашена стоимость спецостнастки, используемой при изготовлении продукции С

3000

20

10/11

  1.  

Ведомость начисления амортизации

Начислена сумма амортизации по основным средствам, используемым в производстве продукции С

2750

20

02

  1.  

Ведомость учета нематериальных активов и начисления амортизации

Начислена сумма амортизации по нематериальным активам, используемым исключительно для целей производства продукции С

2500

20

05

  1.  

Расчет

В затраты на производство продукции С включена сумма арендной платы, ранее учтенной в качестве расходов будущих периодов

12000

20

97

  1.  

Требование-накладная

Возвращены на склад из производства сэкономленные основные материалы

1500

10/1

20

  1.  

Накладная, ведомость учета производства

Сдана из производства на склад продукция С по фактической себестоимости. Сумму определить.

Примечание: остатка незавершенного производства на начало периода нет, на конец месяца незавершенное производство составляет 16800 руб.

71410

43

20

Расчет к операции №3

Процент отчислений единого социального налога (ЕСН) в соответствии с законодательством – 26 %.

Начисленная сумма оплаты труда персоналу организации, занятого  изготовлением продукции С (вторая операция) – 21 000 руб.

Сумма отчислений ЕСН составит: 21 000 х  26% = 5 460 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 35 от 31.07. 200… г.

Сумма отчислений ЕСН за июль 200…г. от начисленной суммы оплаты труда персоналу организации, занятого  изготовлением продукции С составит 5 460 руб. =  21 000 х  26%.

Бухгалтер расчетной группы              Петрова                  Петрова В. Н.

Расчет к операции №10

Фактическая себестоимость продукции С определяется на счете 20: затраты за месяц (оборот по дебету счета 20) минус незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное), минус возвращенные сэкономленные материалы (операция  9 по кредиту  20).

Д         20

        К

Сн -

9)     1 500

1) 41 200

10) 71 410

2) 21 000

3)  5 460

4)  1 800

5)  3 000

6)  2 750

7)  2 500

8) 12 000

Об. 89 710

Об. 72 910

Ск 16 800

Бухгалтерская справка-расчет № 36 от 31.07. 200… г.

Фактическая себестоимость продукции С. составит:

71 410 руб. = 89 710 – 16 800  – 1 500

Бухгалтер учета затрат на производство        Козлова        Козлова Е.П.

Задача 6.2

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Рассчитать ограниченную себестоимость выпущенной продукции с использованием различных вариантов незавершенного производства.

3. Определить недостающие суммы.

4. Оформить первичный документ по операции № 9.

Таблица 6.6

Журнал регистрации хозяйственных операций за май 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Лимитно-заборные карты.

Отпущены со склада на изготовление продукции «ИКС» по учетной цене:

а) комплектующие изделия

б) материалы

в) специальные инструменты

Итого

19200

18300

3500

41000

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда:

а) рабочим за изготовление продукции «ИКС»

б) руководителям и специалистам организации

Итого

24000

19000

43000

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого:

а) изготовлением продукции «ИКС»

б) управлением организацией

Итого

Суммы определить.

?

  1.  

Акт о браке

Выявлена себестоимость бракованной продукции «ИКС»

4700

  1.  

Ведомость начисления амортизации

Начислена амортизация по основным средствам:

а) используемым при изготовлении продукции «ИКС»

б) общехозяйственного назначения

Итого

1850

1530

3380

  1.  

Счет

Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную:

а) основным производством

б) на общехозяйственные цели

Итого

3200

1100

4300

Окончание таблицы 6.6

1

2

3

  1.  

Авансовый отчет

Приняты затраты на командировочные расходы в общехозяйственных целях

4200

  1.  

Требование-накладная

Списаны из производства на склад возвратные отходы

1300

  1.  

Расчет

Списываются ТЗР по отпущенным на изготовление продукции «ИКС»:

а) комплектующим изделиям –  10 %

б) материалам –  12 %

в) специнструментам –  8 %

Итого

Суммы определить.

?

  1.  

Ведомость потерь в производстве

Списаны потери от окончательно забракованной продукции «ИКС»

4700

  1.  

Расчет

Списываются общехозяйственные расходы, как условно-постоянные в себестоимость продаж (ограниченная себестоимость).

Сумму определить.

?

  1.  

Расчет, накладная

Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости.

Примечание: расчет произвести с учетом четырех вариантов незавершенного производства.

Суммы определить, используя таблицу 6.7

?

Таблица 6.7

п/п

НП на 1 мая

НП на 31 мая

Затраты за май

Отходы

Себестоимость выявленного брака

Фактическая себестоимость

1

2

3

4

5

6

7

1 вар.

-

-

2 вар.

10000

-

3 вар.

-

12000

4 вар.

15000

19000

Задача 6.3

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Сформировать фактическую себестоимость выпущенной продукции.

3. Определить недостающие суммы.

4. Оформить первичный документ по операции № 11.

Таблица 6.8

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Требование-накладная

Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости:

а) в основное производство

б) во вспомогательное производство

в) запасные части на ремонт оборудования

г) строительные материалы на ремонт здания администрации

Итого

25200

10300

7500

17800

60800

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда:

а) рабочим основного производства

б) рабочим вспомогательного производства

в) наладчикам оборудования

г) работникам администрации

Итого

100000

36000

18000

46000

200000

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда персонала организации:

а) основного производства

б) вспомогательного производства

в) наладчикам оборудования

г) работникам администрации.

Итого

Суммы определить.

?

  1.  

Требование-накладная

Отпущены с материального склада:

а) калькуляторы в бухгалтерию

б) покупные полуфабрикаты в основное производство

в) топливо на вспомогательное производство

Итого

800

1400

1600

3800

Продолжение таблицы 6.8

1

2

3

  1.  

Счета

Приняты к оплате счета:

а) за услуги информационного центра

б) за коммунальные услуги организации

в) за курсы повышения квалификации администрации

г) за междугородние переговоры

Итого

1900

3300

2600

4700

12500

  1.  

Ведомость начисления амортизации.

Начислена амортизация основных средств:

а) оборудования в цехе

б) здания администрации

в) автотранспорта

г) ограды здания

Итого

4500

2800

3000

1400

11700

  1.  

Расчет бухгалтерии

Создан резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции основного производства

1300

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы будущих периодов в затраты основного производства

1500

  1.  

Расчет

Создан резерв на отпуск рабочим основного производства

2900

  1.  

Счет

Принят к оплате счет за текущий ремонт здания администрации

13400

  1.  

Расчет

Списаны в основное производство затраты вспомогательного производства, если незавершенное производство на начало месяца составило 4 900 руб., на конец месяца незавершенного производства нет.

Сумму определить.

?

  1.  

Расчет.

Списаны общепроизводственные расходы в затраты основного производства.

Сумму определить.

?

  1.  

Расчет

Списаны общехозяйственные расходы в затраты основного производства.

Сумму определить.

?

Окончание таблицы 6.8

1

2

3

  1.  

Накладная, ведомость учета производства

Изготовленная основным производством продукция сдана на склад по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость определяется с учетом незавершенного производства на начало месяца в сумме 28 600 руб., на конец месяца – 15 800. Сумму определить.

?

Задача 6.4

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса производства за  отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец месяца.

3. Распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы между видами изделий.

4. Исчислить фактическую себестоимость выпущенной продукции по изделиям.

5. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

6. Оформить первичные документы по операциям № 8, 9.

Исходные данные:

Таблица 6.9

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

237500

02

Амортизация основных средств

142500

10

Материалы

88600

20

Основное производство

24130

43

Готовая продукция

26800

50

Касса

5500

51

Расчетные счета

18100

68

Расчеты по налогам и сборам

4300

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

14980

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

42100

Окончание таблицы 6.9

1

2

3

4

80

Уставный капитал

100000

82

Резервный капитал

15000

83

Добавочный капитал

21200

84

Нераспределенная прибыль

60550

Итого

400630

400630

Таблица 6.10

Аналитические данные к счету 10 «Материалы»
на 1 января 200..г

Показатели

Учетная цена

ТЗР

Фактическая
себестоимость

1

2

3

4

Материалы

79820

8780

88600

Таблица 6.11

Аналитические данные к счету 20  «Основное производство»

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1

2

3

4

Незавершенное производство на 01.01.20… г.

13970

10160

24130

Незавершенное производство на 01.02.20… г.

12500

9700

22200

Таблица 6.12

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Лимитно-заборные карты

Отпущены со склада материалы по учетной цене на:

а) изготовление изделия А

б) изготовление изделия Б

Итого

35000

28300

63300

  1.  

Требование-накладная

Отпущены со склада материалы по учетной цене на:

а) содержание оборудования цехов основного производства

б) общехозяйственные цели организации

Итого

3200

7800

11000

Продолжение таблицы 6.12

1

2

3

  1.  

Расчет

Списываются транспортно-заготовительные расходы по материалам, израсходованным на:

а) изготовление изделия А

б) изготовление изделия Б

в) содержание оборудования цехов основного производства

г) общехозяйственные цели организации

Итого

Примечание: процент ТЗР составляет 11%

?

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда:

а) рабочим за изготовление изделия А

б) рабочим за изготовление изделия Б

в) рабочим, обслуживающим оборудование цехов основного производства

г) специалистам цехов основного производства

д) руководителям и специалистам организации

Итого

68000

53000

8000

10000

35000

174000

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого:

а) изготовлением изделия А

б) изготовлением изделия Б

в) обслуживанием оборудования цехов основного производства

г) управлением цеха основного производства

д) управлением организацией

Итого

Суммы определить

?

  1.  

Ведомость начисления амортизации

Начислена амортизация по оборудованию:

а) занятого изготовлением изделия А

б) занятого изготовлением изделия Б

в) общепроизводственного назначения

г) по объектам общехозяйственного назначения

Итого

1135

1067

767

989

3958

Окончание таблицы 6.12

1

2

3

  1.  

Счет

Принят к оплате счет за коммунальные услуги, потребленные:

а) при изготовлении изделия А

б) при изготовлении изделия Б

в) на производственные цели

г) на общехозяйственные цели

Итого

2700

2650

2350

3200

10900

  1.  

Расчет

Списываются общепроизводственные расходы в себестоимость:

а) изделия А

б) изделия Б

Итого

Сумму определить.

Примечание: Расчет произвести в таблице 6.1.

?

  1.  

Расчет

Списываются общехозяйственные расходы в себестоимость:

а) изделия А

б) изделия Б

Итого

Сумму определить.

Примечание: Расчет произвести в таблице 6.2.

?

  1.  

Накладная

Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости:

а) изделие А

б) изделие Б

Итого

Сумму определить.

Примечание: Расчет произвести в таблице 6.3.

?

Задача 6.5

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса производства за  отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы между видами изделий.

4. Исчислить фактическую себестоимость выпущенной продукции по изделиям (учет ведется по плановой себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»).

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

6. Оформить первичные документы по операциям № 7, 8.

Исходные данные:

Таблица 6.13

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

220000

02

Амортизация основных средств

95600

04

Нематериальные активы

25000

05

Амортизация нематериальных активов

5000

10

Материалы

40000

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

6300

19

НДС по приобретенным ценностям

3585

20

Основное производство

15850

43

Готовая продукция

14150

50

Касса

7100

51

Расчетные счета

24095

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

23500

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

7870

68

Расчеты по налогам и сборам

30200

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

9300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

35800

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

2200

4000

80

Уставный капитал  

100000

82

Резервный капитал

15000

Окончание таблицы 6.13

1

2

3

4

83

Добавочный капитал

21200

84

Нераспределенная прибыль

6550

98

Доходы будущих периодов

20000

Итого

366150

366150

Таблица 6.14

Аналитические данные к счету 20 «Основное производство»

Показатели

Незавершенное производство  изделие А

Незавершенное производство изделие Б

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

Количество

14

20

10

12

Плановая цена одного изделия

500

500

750

750

Плановая себестоимость

7000

10000

7500

9000

Фактическая себестоимость

8050

11920

7800

9790

Таблица 6.15

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Накладные

Сдана из производства на склад готовая продукция по плановой себестоимости (учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»):

а) изделие А – 12 шт. по цене 500 руб.

б) изделие Б – 9 шт. по цене 750 руб.

Суммы определить.

?

  1.  

Лимитно-заборные карты

Отпущены со склада материалы по учетной цене:

а) на изготовление изделия А

б) на изготовление изделия Б

в) на содержание оборудования

г) на общехозяйственные цели

Итого

16000

14000

2000

3200

35200

Продолжение таблицы 6.15

1

2

3

  1.  

Расчет

Списываются отклонения в стоимости материалов, отпущенных:

а) на изготовление изделия А

б) на изготовление изделия Б

в) на содержание оборудования

г) на общехозяйственные цели

Итого

?

?

?

?

?

  1.  

Ведомость начисления амортизации

Начислена амортизация:

а) оборудования по изготовлению продукции

б) здания складского помещения

в) здания цеха по производству продукции

г) здания администрации

Итого

3200

800

2700

2300

9000

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда:

а) рабочим занятым изготовлением изделия А

б) рабочим занятым изготовлением изделия Б

в) управленческому персоналу организации

г) обслуживающему персоналу организации

д) персоналу цеха

Итого

18000

12000

19000

8000

3000

60000

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого:

а) изготовлением изделия А

б) изготовлением изделия Б

в) управлением организации

г) обслуживанием организации

д) обслуживанием цеха

Итого

?

?

?

?

?

?

  1.  

Расчет

Списываются общепроизводственные расходы в себестоимость изделий пропорционально заработной плате производственных рабочих:

а) на изделие А

б) на изделие Б

Примечание: расчет произвести в таблице 6.1.

?

?

Продолжение таблицы 6.15

1

2

3

  1.  

Расчет

Списываются общехозяйственные расходы в себестоимость изделий пропорционально заработной плате производственных рабочих:

а) на изделие А

б) на изделие Б

Примечание: расчет произвести в таблице 6.2, в расчет принять процент до пяти знаков после запятой.

?

?

  1.  

Накладные

Сдана из производства на склад готовая продукция по плановой себестоимости:

а) изделие А – 100 шт. по цене 500 руб.

б) изделие Б – 51 шт. по цене 750 руб. 

?

?

  1.  

Расчет

Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

?

?

  1.  

Накладная

Списана плановая себестоимость продукции, отпущенной со склада покупателям, по которой право владения, распоряжения и риска случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки:

а) изделие А – 70 шт. по плановой цене 500 руб.

б) изделие Б – 55 шт. по плановой цене 750 руб.

?

?

  1.  

Расчет

Выявлено отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой и списано по назначению:

а) изделие А

б) изделие Б

Примечание: при расчете использовать операции 1,9, 10.

?

?

  1.  

Счет

Предъявлен счет покупателям за продукцию по договорной цене, право владения, распоряжения и риска случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки:

а) изделие А – 70 шт. по цене 600 руб.

б) изделие Б – 55 шт. по плановой цене 870 руб.

Итого

Примечание: продукция не облагается НДС

?

?

?

Окончание таблицы 6.15

1

2

3

  1.  

Расчет

Выявлен финансовый результат от реализации продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

Примечание: при расчете использовать операции № 11,12,13.

?

?

Всего по журналу

?

Задача 6.6

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Определить сумму прямых затрат по видам изделий.

3. Определить сумму косвенных затрат и распределить их по видам изделий пропорционально прямым затратам.

4. Сформировать фактическую себестоимость выпущенной продукции.

5. Рассчитать себестоимость одного изделия.

6. Оформить первичный документ по операции № 12.

Таблица 6.16

Журнал регистрации хозяйственных операций
за октябрь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда за изготовление:

а) заказа А

б) заказа Б

в) заказа В

Итого

30000

20000

50000

100000

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого:

а) изготовлением  заказа А

б) изготовлением заказа Б

в) изготовлением заказа В

Итого

?

?

?

?

Продолжение таблицы 6.16

1

2

3

  1.  

Требования

Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости на изготовление:

а) заказа А

б) заказа Б

в) заказа В

Итого

18000

12000

30000

60000

  1.  

Ведомость начисления амортизации

Начислена амортизация основных средств предназначенных:

а) для изготовления заказа А

б) для изготовления заказа Б

в) для изготовления заказа В

г) для общехозяйственных целей

Итого

2400

1600

4000

2000

10000

  1.  

Счета

Приняты к оплате счета за услуги (НДС не облагаются):

а) для отдела кадров

б) для общепроизводственных нужд

в) для отдела бухгалтерии

Итого

1500

800

1100

3400

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда:

а) специалистам цеха

б) руководителям и специалистам организации

в) обслуживающему персоналу организации

Итого

18000

23000

9000

50000

  1.  

Расчет

Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда:

а) специалистам цеха

б) руководителям и специалистам организации

в) обслуживающему персоналу организации

Итого

?

?

?

?

  1.  

Счет

Принят к оплате счет за аренду помещения общепроизводственного назначения

в том числе НДС

4720

  1.  

Счет

Принят к оплате счет за теплоснабжение организации

в том числе НДС

4130

Окончание таблицы 6.16

1

2

3

  1.  

Счет

Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную:

а) на общепроизводственные нужды

б) на общехозяйственные цели

в) НДС

Итого

3304

2800

1099

7203

  1.  

Счет

Принят к оплате счет за воду, потребленную:

а) на общепроизводственные нужды

б) на общехозяйственные цели

в) НДС

Итого

1700

1300

540

3540

  1.  

Расчет

Списываются общепроизводственные расходы пропорционально прямым статьям затрат:

а) на заказ А

б) на заказ Б

в) на заказ В

Суммы определить, используя таблицы 6.17, 6.18

?

?

?

  1.  

Расчет

Списываются общехозяйственные расходы пропорционально прямым статьям затрат:

а) на заказ А

б) на заказ Б

в) на заказ В

Суммы определить, используя таблицы 6.17, 6.18

?

?

?

  1.  

Накладная, ведомость учета производства

Принята на склад готовая продукция по фактической себестоимости:

а) на заказ А (50 изделий)

б) на заказ Б (40 изделий)

в) на заказ В (30 изделий)

Суммы определить, используя таблицы 6.17, 6.18,
6.19.

Примечание: незавершенного производства на начало и конец отчетного периода нет.

?

?

?

Таблица 6.17

Расчет прямых затрат по заказам

Виды прямых
затрат

Сумма прямых затрат
по заказам, руб.

А

Б

В

1

2

3

4

Материалы

Заработная плата

Единый социальный налог

Амортизация

Итого

Таблица 6.18

Распределение косвенных затрат по заказам

Счет

Сумма косвенных
затрат, руб.

Сумма косвенных затрат
по заказам, руб.

А

Б

В

1

2

3

4

5

25

26

Итого

Таблица 6.19

Расчет себестоимости по заказам

Показатели

Сумма затрат по заказам

А

Б

В

1

2

3

4

Материалы

Заработная плата

Единый социальный налог

Амортизация

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Итого

Количество изделий

Себестоимость одного изделия

Контрольные вопросы

  1.  Что представляет собой процесс производства
  2.  Охарактеризовать термин «Затраты»
  3.  Охарактеризовать термин «Издержки»
  4.  Охарактеризовать термин «Расходы»
  5.  Что такое себестоимость продукции
  6.  Что такое производственная себестоимость продукции
  7.  Перечислите основные задачи учета процесса производства
  8.  На каких счетах осуществляется учет процесса производства
  9.  Что такое прямые расходы
  10.  Охарактеризовать косвенные расходы
  11.  Что такое общепроизводственные расходы
  12.  Порядок учета и списания общепроизводственных расходов
  13.  Имеет ли сальдо счет 25 «Общепроизводственные расходы»
  14.  Что такое общехозяйственные расходы
  15.  Порядок учета и списания общехозяйственных расходов.
  16.   Имеет ли сальдо счет 26 «Общехозяйственные расходы»
  17.  Как оценивается изготовленная продукция в момент ее выпуска
  18.  Как определить фактическую себестоимость выпущенной продукции
  19.  Как определить незавершенное производство на конец отчетного периода
  20.  Как определить фактическую себестоимость выпущенной продукции, если незавершенного производства нет
  21.  Назвать варианты учета процесса производства
  22.  Представить общую схему затрат учета процесса производства и формирование полной себестоимости
  23.  Представить схему формирования ограниченной себестоимости выпущенной продукции
  24.  Особенности учета выполненных работ
  25.  Особенности учета оказанных услуг
  26.  Какую роль играет вспомогательное производство в выпуске продукции
  27.  Какова роль обслуживающих производств и хозяйств


РАЗДЕЛ 7. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРОДАЖИ

Целевая установка

Усвоить основные принципы отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с процессом продажи; изучить порядок расчета фактической себестоимости проданной продукции, освоить порядок распределения расходов на продажу и выявление финансового результата.

Методические указания к разделу 7

При решении задач по данному разделу необходимо обратить внимание на то, что готовая продукция в текущем учете оценивается:

- по фактической себестоимости;

- по плановой себестоимости.

Если продукция оценивается по плановой себестоимости, то следует рассчитать фактическую себестоимость отгруженной покупателям продукции и фактическую себестоимость остатка готовой продукции на складе. Расчет фактической себестоимости отгруженной покупателям продукции следует произвести в таблице 7.1.

Таблица 7.1

п/п

Показатели

Плановая себестоимость

Отклонение

Фактическая себестоимость

1

2

3

4

5

  1.  

Остаток готовой продукции на складе

  1.  

Поступило из производства

  1.  

Итого (1+2)

  1.  

Процентное отношение отклонений фактической себестоимости остатка и поступившей из производства к их стоимости по плановой себестоимости

  1.  

Отгружена продукция покупателям

  1.  

Остаток готовой продукции на складе (3 – 5)

При решении задач следует обратить внимание на условия признания выручки:

- выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в установленном порядке (по отгрузке) – традиционный вариант (без применения счета 45 «Товары отгруженные»);

- выручка от продажи продукции, отгруженной покупателям определенное время из-за несоблюдения полностью условий признания ее в бухгалтерском учете, не может быть признана (с применением счета 45 «Товары отгруженные).

В задачах предусмотрены расходы на продажу, поэтому распределение расходов на продажу между проданной и оставшейся продукцией следует произвести пропорционально плановой себестоимости.

При решении задач по данному  разделу необходимо определить финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи готовой продукции по каждому виду и в целом по организации:

Выручка – себестоимость продаж  – НДС  – расходы на продажу = финансовый результат (прибыль – это доходы превышают расходы; убыток  - расходы превышают доходы). Расчет произвести в таблице 7.2.

Таблица 7.2

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

1

Выручка за проданную продукцию

2

Фактическая себестоимость проданной продукции

3

Налог на добавленную стоимость по проданной продукции (НДС)

4

Расходы на продажу

5

Финансовый результат (п. 1 – п. 2 – п. 3 – п. 4):

Прибыль

Убыток

Задача 7.1

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

5. Выявить и списать результат от продажи продукции.

6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

7. Оформить первичный документ по операции № 9.

Исходные данные:

Таблица 7.3

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20... г.

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

270000

02

Амортизация основных средств

156200

10

Материалы

15300

20

Основное производство

40500

43

Готовая продукция

57000

51

Расчетные счета

24400

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

12800

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

33800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

130000

80

Уставный капитал

100000

Итого

420000

420000

Таблица 7.4

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20... г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Счет-фактура, накладная

Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада готовую продукцию по договорной стоимости, в том числе НДС. Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в установленном порядке (по отгрузке)

78300

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списана фактическая себестоимость готовой продукции, выручка от продажи которой признается в бухгалтерском учете в установленном порядке

53000

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС по проданной покупателям продукции

?

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления железной дроги и погрузку ее в вагоны,  

в том числе НДС

6608

1008

Окончание таблицы 7.4

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены с расчетного счета денежные средства транспортной организации за услуги по доставке и погрузке продукции

6608

  1.  

Счет-фактура

Принята к возмещению из бюджета сумма НДС за услуги по доставке и погрузке продукции (сумму определить)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции покупателям

78300

  1.  

Расчет бухгалтерии

Выявлен финансовый результат от продажи  продукции (сумму определить, составив расчет в таблице 7.2)

?

Итого

?

Решение к задаче 7.1

Таблица 7.5

Журнал регистрации хозяйственных операций  за январь 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

  1.  

Счет-фактура, накладная

Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада готовую продукцию по договорной стоимости, в том числе НДС  

78300

62

90-1

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списана фактическая себестоимость готовой продукции, выручка от продажи которой признается в бухгалтерском учете в установленном порядке

53000

90-2

43

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС  по проданной покупателям продукции

11944

90-3

68

Окончание таблицы 7.5

1

2

3

4

5

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет транспортной организации

а) за доставку продукции на станцию отправления железной дроги и погрузку ее в вагоны;  

б) НДС

Итого

5600

1008

6608

44

19

76

76

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены с расчетного счета денежные средства транспортной организации за услуги по доставке и погрузке продукции

6608

76

51

  1.  

Счет-фактура

Принята к возмещению из бюджета сумма НДС за услуги по доставке и погрузке продукции (сумму определить)

1008

68

19

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)

5600

90-6

44

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции покупателям

78300

51

62

  1.  

Расчет бухгалтерии

Выявлен финансовый результат от продажи продукции (сумму определить)

7756

90-9

99

Итого

249124

Расчет к операции №3

Начислен НДС  по проданной покупателям продукции:

Продано покупателям продукции (1 операция) на сумму 78 300 руб., в том числе НДС по ставке 18 %  

78 300 х 18 / 118 = 11 944 руб. – это сумма НДС.

Расчет к операции №4

Общая сумма по счету 6608 руб., находим из нее сумму НДС:
6608 х 18 / 118 = 1008 руб.

6608 – 1008 = 5600  - это расходы за доставку продукции.

Расчет к операции №6

Оборот по дебету счета 19 составляет 1008 руб. (4 операция), поскольку условия для вычета НДС соблюдены, вся сумма принимается к возмещению из бюджета – 1008 руб.

Расчет к операции №7

Оборот по дебету счета 44 составляет 5600 руб. (4 операция). Сумма 5600 руб. списывается на проданную продукцию в полном объеме.

Расчет к операции №9

Бухгалтерская справка-расчет № 5 от 31.01. 200… г.

Аналитические данные к счету 90 «Продажи»

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

2

3

1

Выручка за проданную продукцию (операция 1)

78300

2

Фактическая себестоимость проданной продукции
(операция 2)

53000

3

Налог на добавленную стоимость по проданной продукции (НДС)  (операция 3)

11944

4

Расходы на продажу (операция 4)

5600

5

Финансовый результат: =  (п. 1 – п. 2 – п. 3 – п. 4)  

Прибыль

7756

Бухгалтер:                          Нековаль                             Нековаль С.И.

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Д              01              К

Д              10              К

Д              02              К

Сн=270000

Сн = 15300

Сн =156200

Од -

Ок -

Од -

Ок -

Од -

Ок -

Ск=270000

 

Ск = 15300

 

 Ск 156200

Д              19              К

Д              20              К

Д              43              К

Сн -

6) 1008

Сн = 40500

Сн = 57000

2) 53000

4) 1008

 

 

 

 

Од -

Ок -

Од -

Ок= 53000

Од = 1008

Ок =1008

Ск= 40500

 

Ск = 4000

 

Ск -

 

Д              51              К

Д                62              К

Д              69              К

Сн=24400

5) 6608

Сн = 12800

8) 78300

Сн=33800

8) 78300

1) 78300

 

 

Од= 78300

Ок = 6608

Од = 78300

Ок =78300

Од -

Ок -

Ск= 96092

 

 Ск =12800

 

Ск = 33800

Д              70              К

Д              80              К

Д              90/1              К

Сн=130000

Сн=100000

Сн -

 

 1) 78300

 

 

 

Од -

Ок -

Од -

Ок -  

Од -

Ок =78300  

 

Ск=130000

 

Ск=100000

 

Ск = 78300

Д        90/2              К

Д              90/3              К

Д              68              К

Сн -

Сн -

6) 1008

Сн -

2) 53000

3) 11944

3) 11944

 

 

 

Од= 53000

 Ок -

Од = 11944

Ок -  

Од = 1008

Ок = 11944  

Ск =53000

 

Ск= 11944 

 

Ск = 10936

Д           44

                К  

Д               90/9

                 К

Д          99

                 К                                                                                                

Сн -

7) 5600

Сн -

Сн -

4) 5600

9) 7756

9) 7756

Од = 5600

 Ок = 5600

Од = 7756

Ок -  

Од

Ок = 7756  

Ск -

 

Ск= 7756 

 

Ск = 7756

Д           76

               К            

Д              90/6

               К

5) 6608

Сн -

Сн -

4) 6608

7) 5600

Од = 6608

Ок = 6608  

Од = 5600

 Ок -

 

Ск -

Ск = 5600

 

Таблица 7.6

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Шифр счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

01

270000

270000

02

156200

156200

10

15300

15300

19

1008

1008

20

40500

40500

43

57000

53000

4000

44

5600

5600

51

24400

78300

6608

96092

62

12800

78300

78300

12800

68

1008

11944

10936

69

33800

33800

70

130000

130000

76

6608

6608

80

100000

100000

90/1

78300

78300

90/2

53000

53000

90/3

11944

11944

90/6

5600

5600

90/9

7756

7756

99

7756

7756

Итого

420000

420000

249124

249124

516992

516992

Задача 7.2

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за  отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Выявить и списать результат от продажи продукции (момент перехода права владения, распоряжения и риска случайной гибели продукции к покупателю –  в момент оплаты, выручка от продажи продукции определенное время из-за несоблюдение полностью условий признания ее в бухгалтерском учете не может быть признана).

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

6. Оформить первичный документ по операции № 4.

Таблица 7.7

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20... г.

Шифр счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

176200

02

Амортизация основных средств

52830

07

Оборудование к установке

37400

10

Материалы

25600

19

НДС по приобретенным ценностям

9540

20

Основное производство

45500

43

Готовая продукция

62300

45

Товары отгруженные

34500

51

Расчетные счета

18200

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62540

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

19370

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

74500

80

Уставный капитал

200000

Итого

409240

409240

Таблица 7.8

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200.. г.

№ п/п

Наименование документов и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Накладная

Отражена фактическая себестоимость отпущенной покупателям со склада готовой продукции, выручка от продажи которой определенное время из-за несоблюдение полностью условий признания ее в бухгалтерском учете не может быть признана

53100

  1.  

Ведомость начисления оплаты труда

Начислена оплата труда рабочим склада за погрузку готовой продукции

3500

  1.  

Расчет бухгалтерии

Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда рабочих, занятых погрузкой готовой продукции (сумму определить)

?

Окончание таблицы 7.8

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета, платежное поручение

Зачислены денежные средства на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию по договорной цене,

в том числе НДС

75166

  1.  

Счет

Признана выручка за проданную продукцию в момент
перехода права владения, распоряжения и риска случайной гибели продукции к покупателю

75166

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС по проданной продукции (сумму определить)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая себестоимость ранее отгруженной продукции, выручка по которой признана в бухгалтерском учете

53100

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются в себестоимость проданной продукции
расходы по продаже, связанные с продажей продукции (сумму определить)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Определить и списать финансовый результат от
продажи продукции (сумму определить, используя  
таблицу 7.2)

?

Задача 7.3

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за  отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Выявить и списать результат от продажи продукции (момент перехода права владения, распоряжения и риска случайной гибели продукции от поставщика к покупателю  осуществляется в момент отгрузки продукции).

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

6. Оформить первичный документ по операции № 1.

Таблица 7.9

Ведомость остатков по счетам синтетического учета

на 1 января 20... г.

Шифр счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

110000

02

Амортизация основных средств

36000

07

Оборудование к установке

25000

10

Материалы

16000

19

НДС по приобретенным ценностям

4500

20

Основное производство

32000

43

Готовая продукция

10500

51

Расчетные счета

12000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

29500

80

Уставный капитал

140000

84

Нераспределенная прибыль

4500

Итого

210000

210000

Таблица 7.10

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20... г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Накладная

Выпущена из основного производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости

28500

  1.  

Требование накладная

Отпущены тарные материалы для упаковки готовой продукции на складе

2930

  1.  

Наряд

Начислена оплата труда рабочим, занятым упаковкой готовой продукции на складе

460

  1.  

Расчет бухгалтерии

Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда рабочих, занятых упаковкой готовой продукции (сумму определить)

?

  1.  

Накладная

Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада продукцию по договорной цене, в том числе НДС

52390

Окончание таблицы 7.10

1

2

3

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая себестоимость готовой продукции, отгруженной со склада покупателям

37000

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС по проданной продукции (сумму определить)

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списываются в себестоимость проданной продукции расходы на продажу, связанные с продажей продукции (сумму определить)

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию

52390

  1.  

Расчет бухгалтерии

Определить и списать финансовый результат от продажи продукции (сумму определить, используя таблицу 7.2)

?

Задача 7.4

1. Определить фактическую себестоимость отгруженной продукции покупателям.

2. Определить остаток продукции на складе по фактической себестоимости.

3. Составить журнал хозяйственных операций.

Исходные данные:

Организация в течение отчетного периода осуществляет учет выпущенной продукции по плановой себестоимости. Остаток готовой продукции на начало отчетного периода составил:

- по плановой себестоимости: 27000 руб.

- отклонение:  +3500 руб.

В течение месяца выпущено основным производством продукции и сдано на склад:

- по плановой себестоимости: 52000 руб.

- отклонение от плановой себестоимости:  - 4 900 руб.

Плановая себестоимость готовой продукции, отгруженной со склада покупателям, составила 65000 руб. Договорная цена составила 94400 руб., в том числе НДС 14400 руб. Расчет произвести в таблице 7.1.

Задача 7.5

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции.

3. Определить фактическую себестоимость отгруженной продукции покупателям.

4. Определить финансовый результат от продажи продукции.

5. Оформить первичный документ по операции № 5.

Исходные данные:

Таблица 7.11

Журнал регистрации хозяйственных операций
за январь 20... г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Накладная

В течение отчетного периода из основного производства на склад сдана продукция по плановой себестоимости

70000

  1.  

Счет, накладная, счет-фактура

Отражена задолженность покупателей за отгруженную
со склада готовую продукцию по договорной стоимости,
в том числе НДС.

Выручка от продажи продукции признается в установленном порядке

104194

  1.  

Расчет

Списана со склада отгруженная продукция покупателям по плановой себестоимости

59000

  1.  

Расчет

Списывается отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции, если известно, что незавершенное производство на начало отчетного периода составило 6500 руб., затраты за месяц составили 98500 руб., незавершенное производство на конец отчетного периода 23000 руб. (сумму определить)

?

  1.  

Расчет

Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной покупателям продукции от плановой себестоимости, сумму определить, если в остатке на начало отчетного периода на складе готовой продукции нет
(расчет произвести в таблице 7.1)  

?

Окончание таблицы 7.11

1

2

3

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС по проданной продукции

(сумму определить)

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за продукцию

104194

  1.  

Расчет

Определить и списать финансовый результат от продажи продукции (сумму определить)

?

Задача 7.6

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за  отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции.

4. Определить фактическую себестоимость отгруженной продукции

5. Распределить расходы на продажу между изделиями.

6. Выявить и списать результат от продажи продукции.

7. Составить бухгалтерский баланс.

Исходные данные:

Таблица 7.12

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20... г.

Шифр счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

150000

02

Амортизация основных средств

70000

10/1

Сырье и материалы

27000

10/4

Тара и тарные материалы

1000

20

Основное производство

110000

50

Касса

5000

51

Расчетные счета

12000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

5000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

32000

Окончание таблицы 7.12

1

2

3

4

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

68000

80

Уставный капитал

100000

83

Добавочный капитал

25000

84

Нераспределенная прибыль

26000

96

Резервы предстоящих расходов

45000

97

Расходы будущих периодов

4000

98

Доходы будущих периодов

2000

Итого

341000

341000

Таблица 7.13

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200.. г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Приходный ордер, счет-фактура

Приняты на склад, поступившие от поставщиков тарные материалы

НДС по поступившим тарным материалам (сумму определить)

7000

?

  1.  

Накладная

Поступила из основного производства на склад 6 января:

а) продукция А по плановой себестоимости

б) продукция Б по плановой себестоимости

Итого

45000

25000

70000

  1.  

Требование накладная

Отпущены со склада тарные материалы для упаковки продукции на складе:

а) готовой продукции А, поступившей 6 января

б) готовой продукции Б, поступившей 6 января

Итого

2200

1800

4000

  1.  

Накладная, счет

Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада готовую продукцию по договорной цене. Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в установленном порядке

а) А по цене продажи

б) Б по цене продажи

Итого

61360

44250

105610

Окончание таблицы 7.13

1

2

3

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списана готовая продукция, отгруженная покупателям:

а) продукция А по плановой себестоимости

б) продукция Б по плановой себестоимости

Итого

40000

25000

65000

  1.  

Накладная

Поступила из основного производства на склад
25 января:

а) продукция А по плановой себестоимости

б) продукция Б по плановой себестоимости

Итого

14000

18000

22000

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списывается отклонение фактической себестоимости
выпущенной продукции от плановой себестоимости:

а) продукция А

б) продукция Б

+3000

-2000

  1.  

Расчет

Списывается отклонение фактической себестоимости
отгруженной покупателям продукции от плановой себестоимости:  

а) по продукции А

б) по продукции Б

(суммы определить, используя таблицу 7.1 для каждого
вида продукции)

?

  1.  

Расчет

Списываются расходы на продажу в себестоимость проданной продукции:

а) по продукции А

б) по продукции Б

(суммы определить)

?

?

  1.  

Расчет

Выявить и списать финансовый результат от продажи:

а) продукции А

б) продукции Б

(суммы определить, расчет произвести в таблице 7.14)

?

Таблица 7.14

Аналитические данные к счету 90 «Продажи»

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1

2

3

4

Выручка за проданную продукцию

Фактическая себестоимость проданной продукции

Плановая себестоимость

Отклонение (+; - )

Расходы на продажу

Финансовый результат:

- прибыль

- убыток

Задача 7.7

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Рассчитать необходимые суммы.

3. Распределить расходы на продажу.

4. Определить финансовый результат от продажи продукции.

Исходные данные:

Таблица 7.15

Журнал регистрации хозяйственных операций
за август 20... г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Накладные

В течение отчетного периода из основного производства на склад сдана продукция по фактической себестоимости:

а) изделие А – 14 штук по цене 9 000 руб.

б) изделие Б – 7 штук по цене 7 000 руб.

?

?

  1.  

Требование-накладная

Отпущены тарные материалы на упаковку готовой продукции на складе

2300

  1.  

Счет, счет-фактура

Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку готовой продукции покупателям (расходы за счет поставщика),

в том числе НДС

8500

Окончание таблицы 7.15

1

2

3

  1.  

Накладная, счет

Отражена задолженность покупателей за отгруженную со склада готовую продукцию по договорной цене. Выручка от продажи продукции признается в бухгалтерском учете в установленном порядке

а) изделие А – 10 штук по цене 15000 руб.

б) изделие Б – 5 штук по цене 8300 руб.

Итого

?

?

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списана фактическая себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям, выручка от продажи которой признается в бухгалтерском учете в установленном порядке:

а) изделие А   –  10 штук по цене 9000

б) изделие Б   –   5 штук по цене 7000

Итого

?

?

?

  1.  

Расчет

Списываются расходы на продажу пропорционально фактической себестоимости проданной продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

(суммы определить)

?

?

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС (максимальная ставка) по проданной продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

?

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за:

а) изделие А

б) изделие Б

?

?

  1.  

Расчет

Выявить и списать финансовый результат от продажи продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

(суммы определить, используя таблицу 7.16)

?

?

Таблица 7.16

Аналитические данные к счету 90 «Продажи»

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

Выручка за проданную продукцию

Фактическая себестоимость проданной продукции

НДС

Расходы на продажу

Финансовый результат:

- прибыль

- убыток

Задача 7.8

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за  отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Открыть аналитические счета к счету 90 «Продажи».

4. Выявить и списать результат от продажи продукции. Определить недостающие суммы.

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичные документы, отражающие операции №  7, 10.

Исходные данные:

Таблица 7.17

Ведомость остатков по счетам синтетического учета

на 1 января 20... г.

Шифр счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

358800

02

Амортизация основных средств

173800

10

Материалы

30000

20

Основное производство

120000

43

Готовая продукция (изделие А)

56000

51

Расчетные счета

85200

Окончание таблицы 7.17

1

2

3

4

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

35000

68

Расчеты по налогам и сборам

4800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

47000

80

Уставный капитал

250000

82

Резервный капитал

15000

83

Добавочный капитал

68400

84

Нераспределенная прибыль

56000

Итого

650000

650000

Таблица 7.18

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20.. г.

№ п/п

Наименование документов и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили денежные средства от покупателей в счет предстоящей поставки продукции

80000

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС по полученным авансам

12203

  1.  

Накладная

Принята на склад готовая продукция по нормативной себестоимости (с применением счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»):

а) изделие А 80 штук по цене 400 руб.

б) изделие Б 50 штук по цене 1200 руб.

Итого

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списана покупателям готовая продукция по нормативной себестоимости, выручка по которой определяется в установленном порядке:

а) изделие А 200 штук по цене 400 руб.

б) изделие Б 40 штук по цене 1200 руб.

Итого

?

  1.  

Накладная, счет-фактура

Предъявлен счет покупателям за продукцию по цене продажи:

а) изделие А 200 штук по цене 543 руб.

б) изделие Б 40 штук по цене 1530 руб.

Итого

?

Окончание таблицы 7.18

1

2

3

  1.  

Расчет

Произведен зачет задолженности покупателей за счет ранее полученного от них аванса

80000

  1.  

Счет-фактура

Восстановлена сумма НДС, начисленная по полученным авансам

12203

  1.  

Счет-фактура

Начислен НДС (ставка максимальная) по проданной продукции:

а) изделие А  

б) изделие Б

Итого

(суммы определить, используя данные операции 5)

?

?

?

  1.  

Расчет

Отражена стоимость выпущенной готовой продукции по фактической себестоимости (с применением счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»):

а) изделие А 80 штук по цене 350 руб.

б) изделие Б 50 штук по цене 1300 руб.

Итого

?

  1.  

Расчет

Списывается отклонение фактической себестоимости выпущенной продукции от нормативной

а) изделие А  

б) изделие Б

(суммы определить, используя данные операций 9 и 3)

?

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили денежные средства от покупателей в окончательный расчет за продукцию

(сумму определить, используя данные операций 5 и 6)

?

  1.  

Расчет

Выявить и списать финансовый результат от продажи:

а) изделие А  

б) изделие Б

(суммы определить, используя таблицу 7.19 для каждого вида изделий)

?

?

Таблица 7.19

Аналитический учет к счету 90 «Продажи»  

п/п

Показатели

Дебет

Кредит

Нормативная себестоимость

Отклонение

НДС

Результат

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

  1.  

Выручка за проданную продукцию

  1.  

Фактическая себестоимость продукции

  1.  

НДС

  1.  

Финансовый результат:

Прибыль

Убыток

  1.  

Оборот

Задача 7.9

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса продажи за  отчетный период, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Распределить расходы на продажу между видами изделий.

5. Выявить и списать результат от продажи продукции.

6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

7. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

8. Оформить первичные документы, отражающие операции № 9, №  10.

Исходные данные:

Таблица 7.20

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 февраля 200.. г.

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

180000

02

Амортизация основных средств

54000

Окончание таблицы 7.20

1

2

3

4

10/4

Тара и тарные материалы

10500

19

НДС по приобретенным ценностям

4150

20

Основное производство

21450

43

Готовая продукция

7000

51

Расчетные счета

26600

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

27200

71

Расчеты с подотчетными лицами

300

80

Уставный капитал

150000

84

Нераспределенная прибыль

17600

90/1

Выручка

29500

90/2

Себестоимость продаж

22000

90/3

Налог на добавленную стоимость

4500

90/6

Расходы на продажу

1500

90/9

Прибыль / убыток от продаж

1500

99

Прибыли и убытки

1200

Итого

279500

279500

Таблица 7.21

Аналитические данные к счету 43 «Готовая продукция»
на 1 февраля 20.. г.

Показатели

Количество

Цена, руб.

Фактическая себестоимость

1

2

3

4

Изделие А

20

350

7000

Таблица 7.22

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200.. г.

№ п/п

Наименование документов и содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Накладная

Из основного производства сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости:

а) изделие А 30 штук по цене 350 руб.

б) изделие Б 20 штук по цене 220 руб.

(суммы определить)

?

?

  1.  

Требование-накладная

Отпущена со склада тара для упаковки готовой продукции на складе

1500

Продолжение таблицы 7.22

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в виде аванса за продукцию  

14000

  1.  

Счет, накладная

Предъявлен счет покупателям за продукцию по договорной цене:

а) изделие А - 50 штук по цене 475 руб.

б) изделие Б - 15 штук по цене 300 руб.  

Итого  

?

?

?

  1.  

Расчет

Списана фактическая себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции, выручка которой признается в бухгалтерском учете в установленном порядке:

а) изделие А - 50 штук по цене 350 руб.

б) изделие Б - 15 штук по цене 220 руб.

Итого

?

?

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Произведен зачет ранее полученного аванса от покупателей

14000

  1.  

Приходный кассовый ордер

Поступили в кассу денежные средства:

а) от покупателей в окончательный расчет за проданную продукцию (сумму определить, смотреть операции № 4, № 6)

б) неиспользованные подотчетные суммы

Итого

?

?

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС (максимальная ставка) по проданной покупателям продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

Итого

?

?

?

  1.  

Расчет бухгалтерии

Списать расходы на продажу для включения их в полную себестоимость  пропорционально фактической себестоимости проданной и оставшейся продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

Итого

?

?

?

Окончание таблицы 7.22

1

2

3

  1.  

Расчет бухгалтерии

Выявить финансовый результат от продажи  продукции:

а) изделие А

б) изделие Б

Итого

?

?

?

Задача 7.10

1. На основе данных составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Определить сумму, предъявляемую покупателям за проданную продукцию.

3. Начислить НДС по проданной продукции.

4. Указать первичные документы.

Исходные данные:

От продажи продукции производственно-технического назначения получена прибыль в сумме 21000 руб.

Сумма НДС по проданной продукции составила 24480 руб.

Фактическая производственная себестоимость продукции, отпущенной покупателям, составила 104000 руб.

Расходы, связанные с продажей продукции составили 11000 руб., в том числе: транспортные расходы – 5100 руб., расходы на упаковку – 1300 руб., командировочные расходы по сопровождению груза в пути следования – 2600 руб., представительские расходы  - 2000 руб.

Задача 7.11

1. На основе данных составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Определить себестоимость выполненных работ.

3. Начислить НДС по выполненным работам.

4. Указать первичные документы.

Исходные данные:

Выполненные работы приняты на основании акта «О приемке выполненных работ». Выручка от выполненных работ составила 68000 руб. Расходы, связанные с продажей – это расходы на рекламу составили 3200 руб.

От  продажи работ получен убыток  в сумме 5000 руб.

Задача 7.12

1. На основе данных составить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Начислить НДС по выполненным работам.

3. Определить финансовый результат от продажи выполненных работ.

4. Указать первичные документы.

Исходные данные:

Согласно договора в качестве предоплаты поступили денежные средства в сумме 160000 руб., окончательная оплата производится после выполнения работ наличными в кассу.

Себестоимость выполненных работ составляет 182000 руб., выручка от продажи работ составила 252000 руб.

Расходы, связанные с продажей работ составили 14000 руб., в том числе:

- расходы на рекламу – 3800 руб.,

- расходы на исследование рынка сбыта предлагаемых работ – 6100 руб.,

- консультационные и информационные услуги, связанные с продажей – 1300 руб.,

- юридические услуги, связанные с продажей -  2800 руб.

Контрольные вопросы

  1.  Что представляет собой процесс продажи
  2.  Перечислить задачи бухгалтерского учета процесса продажи
  3.  Дать определение отгруженной продукции
  4.  Дать определение проданной продукции
  5.  Дать определение понятию «Доходы» организации
  6.  На каких счетах формируются доходы и расходы организации, связанные с учетом процесса продажи
  7.  Охарактеризовать счет 90 «Продажи»
  8.  Дать понятие «выручка» от продажи продукции
  9.  Как выручка от продажи формируется
  10.  Отчего зависит признание выручки от продажи продукции
  11.  В каком нормативном документе представлены условия признания выручки от продажи продукции
  12.  Порядок отражения в учете выручки от продажи продукции по моменту перехода права владения, распоряжения и риска случайной гибели к покупателю в момент отгрузки
  13.  Что такое себестоимость продаж
  14.  На каком счете формируется себестоимость продаж
  15.  В каком случае применяется счет 45 «Товары отгруженные»
  16.  Порядок отражения в учете операций, если  право владения, распоряжения и риска случайной гибели на отгруженную продукцию от поставщика к покупателю происходит после оплаты
  17.  Как рассчитывается фактическая себестоимость отгруженной и проданной продукции
  18.  Что такое расходы на продажу и как они отражаются
  19.  Перечислите варианты списания расходов на продажу в себестоимость проданной продукции, в чем их отличия
  20.  В чем особенности продажи продукции (работ, услуг) с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
  21.  Порядок выявления финансового результата от продажи продукции (услуг)


РАЗДЕЛ 8. ОБОБЩАЮЩИЕ ЗАДАЧИ

Целевая установка

Обобщить пройденный материал, определив взаимосвязь счетов бухгалтерского учета со статьями бухгалтерского баланса.

Методические указания к разделу 8

1. При решении задач по данному разделу использовать таблицу 8.1 для составления корреспонденции счетов в журнале хозяйственных операций за текущий период.

Таблица 8.1

Регистрационный журнал хозяйственных операций
за … месяц 20… г.


п/п

Содержание
операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет (Д)

Кредит (К)

Частная

Общая

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

и. т.д.

Всего за месяц

2. Если хозяйственная операция требует дополнительных расчетов, то необходимо их выполнить в таблицах произвольной формы.

3. Открыть счета бухгалтерского учета на основании ведомости остатков по синтетическим счетам на начало периода. Отразить каждую хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учета (таблица 8.2) и закрыть счета на конец отчетного периода.

Таблица 8.2

Счет активный

Счет пассивный

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо нач.

Сумма

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Сальдо нач.

Сумма

сальдо

сальдо

оборот

оборот

оборот

оборот

сальдо

сальдо

4. Составить оборотную ведомость за отчетный период по форме (таблица 8.3).

Таблица 8.3

Оборотная ведомость за месяц

Шифр счета

Остаток на начало
месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец
месяца

Дебет (Д)

Кредит (К)

Дебет (Д)

Кредит (К)

Дебет (Д)

Кредит (К)

1

2

3

4

5

6

7

Всего

v

v

w

w

v

v

5. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 30(31) число отчетного периода по типовой форме (таблица 8.4).

Таблица 8.4

6. Сделать взаимоувязки счетов бухгалтерского учета со статьями бухгалтерского баланса.

Задача 8.1

1. Открыть счета синтетического учета.

2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций. Дополнить необходимые операции.

3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.

4. Составить оборотный баланс по счетам синтетического учета.

5. Составить баланс на 31 августа 20… г.

Таблица 8.5

Ведомость остатков по синтетическим счетам станкостроительного завода на 1 августа 20… г.

Номер

счета

Наименование счета

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

6382560

10

Материалы

3210440

20

Основное производство

1470520

43

Готовая продукция

2840543

51

Расчетные счета

5236871

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2680556

62

Расчеты с покупателями

2689065

68

Расчеты с бюджетом

420340

69

Расчеты по страхованию и обеспечению

680200

70

Расчеты по оплате труда

1020860

71

Расчеты с подотчетными лицами

240440

80

Уставный капитал

6298483

84

Нераспределенная прибыль

10970000

Итого

22070439

22070439

Таблица 8.6

Журнал хозяйственных операций за август 20.. г.

№ п/п

Содержание операций

Сумма,  руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за отгруженную продукцию

18585000

  1.  

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

а) рабочим основного производства

б) руководителям и специалистам организации

2080000

2000000

Продолжение таблицы 8.6

1

2

3

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен ЕСН

?

  1.  

Требование

Отпущены материалы:

а) для изготовления продукции

б) на ремонт  административного здания

3862500

893300

  1.  

Акт выполненных работ, счет-фактура

Акцептованы счета транспортной организации за перевозку материалов

НДС

430000

?

  1.  

Приходный ордер, счет-фактура

Акцептован счет поставщика за:

а) материалы

б) специальные инструменты

НДС

3820500

840600

?

  1.  

Авансовый отчет

Списываются расходы, связанные с заготовкой материалов

380560

  1.  

Справка бухгалтерии

Списываются транспортно-заготовительные расходы (справочно: остаток материалов на 01.08.20… г. по учетным ценам – 3000000 руб.)

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) налоги

б) единый социальный налог

в) в кассу по чеку

г) задолженность поставщикам за полученные материалы

420340

680200

5000000

8180000

  1.  

Счет, счет-фактура

Отгружена покупателю продукция по отпускным ценам
(в том  числе НДС - 2835000)

18585000

  1.  

Платежные ведомости, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата

б) на хозяйственно-операционные расходы

4120875

425600

  1.  

Расчетная ведомость

Удержано из заработной платы:

а) налог на доходы

б) алименты

486982

58450

Окончание таблицы 8.6

1

2

3

  1.  

Платежные требования

Акцептованы счета за тепло, воду, электроэнергию

НДС

1280600

?

  1.  

Разработочная таблица

Начислена амортизация основных средств по предприятию в целом

124560

  1.  

Счет-фактуры

Начислен НДС по отгруженной  продукции

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Списываются общехозяйственные затраты

?

  1.  

Накладная

Оприходована на склад готовая продукция
(справочно: НП на 01.09.20… г. - 242360

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

14562680

  1.  

Справка бухгалтерии

Списывается НДС по  полученным материалам и выполненным услугам

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Финансовый результат от продаж

?

Решение задачи 8.1.

1. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций и произвести необходимые расчеты.

Таблица 8.7

Журнал хозяйственных операций за август 20… г.

№ п/п

Содержание операций

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за отгруженную продукцию

18585000

51

62

  1.  

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

а) рабочим основного производства

б) руководителям и специалистам организации

2080000

2000000

20

26

70

70

Продолжение таблицы 8.7

1

2

3

4

5

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен ЕСН  26%

а) рабочим основного производства

б) руководителям и специалистам организации

540800

520000

20

26

69

69

  1.  

Требование

Отпущены материалы:

а) для изготовления продукции

б) на ремонт  административного здания

3862500

893300

20

26

10

10

  1.  

Акт выполненных работ, счет-фактура

Акцептованы счета транспортной организации за перевозку материалов

НДС

430000

77400

10

19

60

60

  1.  

Приходный ордер, счет-фактура

Акцептован счет поставщика за:

а) материалы

б) специальные инструменты

НДС

3820500

840600

838998

10-1

10-10

19

60

60

60

  1.  

Авансовый отчет

Списываются расходы, связанные с заготовкой материалов

380560

10

71

  1.  

Справка бухгалтерии

Списываются транспортно-заготовительные расходы (справочно: остаток материалов на 01.08.20…г. по учетным ценам – 3000000 руб.)

а) для изготовления продукции

б) на ремонт административного здания

502125

116129

20

26

10

10

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) налоги

б) единый социальный налог

в) в кассу по чеку

г) задолженность поставщикам за полученные материалы

420340

680200

5000000

8180000

68

69

50

60

51

51

51

51

  1.  

Счет, счет-фактура

Отгружена покупателю продукция по отпускным ценам (в том числе НДС -2835000)

18585000

62

90-1

Окончание таблицы 8.7

1

2

3

4

5

  1.  

Платежные ведомости, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата

б) на хозяйственно-операционные расходы

4120875

425600

70

71

50

50

  1.  

Расчетная ведомость

Удержано из заработной платы:

а) налог на доходы

б) алименты

486982

58450

70

70

68

76-5

  1.  

Платежные требования

Акцептованы счета за тепло, воду, электроэнергию

НДС

1280600

230508

26

19

60

60

  1.  

Разработочная таблица

Начислена амортизация основных средств по предприятию в целом

124560

26

02

  1.  

Счет-фактуры

Начислен НДС по отгруженной  продукции (см. оп. 9)

2835000

90-3

68

  1.  

Справка бухгалтерии

Списываются общехозяйственные затраты

4934589

20

26

  1.  

Накладная

Оприходована на склад готовая продукция (справочно: НП на 01.09.20…г. – 242360)

13148174

43

20

  1.  

Справка бухгалтерии

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

14562680

90-2

43

  1.  

Справка бухгалтерии

Списывается НДС по  полученным материалам и выполненным услугам

916398

68

19

  1.  

Справка бухгалтерии

Финансовый результат от продаж

1187320

90-9

99

  1.  

Ведомость

Депонируется неполученная в срок заработная плата

434553

70

76-4

Контрольная сумма

113099741

Расчет к операции № 8

Расчет ТЗР% =

а) для изготовления продукции

б) на ремонт  административного здания

Расчет к операции № 16

Д 26 = 2000000+520000+893300+116129+1280600+1244560=4934589

Расчет к операции № 17

1470520+2080000+540800+3862500+502125+4934589-242360=13148174

Расчет к операции № 20

18585000-2835000-14562680=1187320

Таблица 8.8

Оборотный баланс за август 20… г.

Счет

Остатки на 01.08.20… г.

Обороты за август

Остатки на 31.08.20… г.

1

2

3

4

5

6

7

01

6382560

-

-

6382560

02

-

124560

124560

10

3210440

5471660

5374054

3308046

19

1146906

916398

230508

20

1470520

11920014

13148174

242360

26

4934589

4934589

-

43

2840543

13148174

14562680

1426037

50

5000000

4546475

453525

51

5236871

18585000

15280540

9541331

60

2680556

8180000

7518606

2019162

62

2689065

18585000

18585000

2689065

68

420340

1336708

3321982

2405584

69

680200

680200

1060800

1060800

70

1020860

5100860

4080000

71

240440

425600

380560

285480

76-4

434553

434553

Окончание таблицы 8.8

1

2

3

4

5

6

7

76-5

58450

58450

80

6298483

6298483

84

10970000

10970000

90-1

18585000

18585000

90-2

14562680

14562680

90-3

2835000

2835000

90-9

1187320

1187320

99

1187320

1187320

Итого

22070439

22070439

113099741

113099741

43143912

43143912

Задача 8.2

1. Открыть счета синтетического учета.

2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций

3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

5. Составить баланс на 31 марта 20… г.

Таблица 8.9

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 марта 20… г.

Номер

счета

Наименование счета

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

3220354

02

Амортизация

316400

10

Материалы

656876

10

ТЗР

84024

19

НДС по приобретенным ценностям

314845

20

Основное производство

250890

51

Расчетные счета

310986

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2175099

62

Расчеты с покупателями

2303950

68

Расчеты с бюджетом

560086

69

Расчеты по страхованию и обеспечению

104390

70

Расчеты по оплате труда

1714000

71

Расчеты с подотчетными лицами

2350

80

Уставный капитал

2000000

84

Нераспределенная прибыль

269600

Итого

7141925

7141925

Таблица 8.10

Журнал хозяйственных операций
за март 20… г.

№ п/п

Документальное оформление
и содержание операций

Сумма,  руб.

1

2

3

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступило от покупателей за выполненные работы

1875430

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислена на пластиковые карты работников заработная плата за февраль

1714000

  1.  

Приходный ордер, счет-фактура

Поступили материалы от поставщиков

НДС

3096354

?

  1.  

Наряды, расчетные ведомости.

Начислена заработная плата:

а) строительно-монтажным рабочим

б) руководителям и специалистам

в) рабочим за разгрузку материалов

1800400

1050300

12600

  1.  

Расчетные ведомости.

Удержано из заработной платы:

а) НДФЛ

б) по исполнительным листам

в) профсоюзные взносы

409293

126558

24106

  1.  

Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного
счета

Получено в кассу на командировочные расходы

100000

  1.  

Расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) подотчетному лицу

б) материальная помощь

88350

10000

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен ЕСН от суммы начисленной заработной
платы

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Получен краткосрочный банковский кредит

5000000

  1.  

Акт выполненных работ, счет-фактура

Акцептован счет АТП за перевозку материалов

86000

  1.  

Авансовый отчет

Представлен авансовый отчет по расчетам с АТП за доставку материалов на объекты

86000

Продолжение таблицы 8.10

1

2

3

  1.  

Требования

Отпущены материалы:

а) на выполнение строительно-монтажных работ

б) на ремонт административного здания

2031274

897342

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списывается доля ТЗР, относящихся к израсходованным материалам

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Получен аванс от заказчиков

4000000

  1.  

Платежное требование, счет-фактура

Акцептован счет поставщика за  автопогрузчик, в т.ч.

НДС

218300

?

  1.  

Платежное требование, счет-фактура

Акцептованы счета транспортной организации за перевозку автопогрузчика

НДС

43000

?

  1.  

Справка расчет бухгалтерии

Начислена сумма компенсации за использование личного транспорта

3600

  1.  

Разработочная ведомость

Начислено амортизация строительного оборудования

212149

  1.  

Справка расчет бухгалтерии

Начислено по листкам нетрудоспособности

285106

  1.  

Акт приема-передачи

Принят на баланс автопогрузчик

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено:

а) налоги в бюджет

б) суммы, удержанные по исполнительным листам

в) поставщикам материалов

г) во внебюджетные фонды

1527300

?

?

563742

  1.  

Платежное требование, счет-фактуры

Акцептованы счета за электроэнергию и коммунальные услуги, в т.ч. НДС

325168

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списываются накладные расходы

?

  1.  

Акты выполненных работ, счет-фактуры

Предъявлены счета за выполненные строительно-монтажные работы

7751000

Окончание таблицы 8.10

1

2

3

  1.  

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС по выполненным работам

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Принят к вычету  НДС по  полученным материалам

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списывается фактическая себестоимость выполненных работ

5711910

  1.  

Выписка банка

Начислена и списана сумма процентов по полученному кредиту (1,5%)

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определен финансовый результат деятельности организации за отчетный месяц (две бухгалтерские проводки)

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии.

Начислен налог на прибыль

?

Задача 8.3

1. Открыть счета синтетического учета.

2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

5. Составить баланс на 31 мая 20… г.

Таблица 8.11

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 мая 20… г.

Номер

счета

Наименование счета

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

12064

02

Амортизация

2119

10

Материалы

155

20

Основное производство

500

43

Готовая продукция

152

50

Касса

235

51

Расчетные счета

7190

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

95

62

Расчеты с покупателями

50

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

83

68

Расчеты с бюджетом

32

Окончание таблицы 8.11

1

2

3

4

69

Расчеты по страхованию и обеспечению

41

71

Расчеты с подотчетными лицами

24

80

Уставный капитал

18000

Итого

20370

20370

Таблица 8.12

Хозяйственные операции за май 20… г.

№ п/п

Наименование документа. Содержание операций

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

  1.  

Приходный ордер, счет-фактура

Поступили материалы от поставщиков

НДС

1220

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу с расчетного счета

65

  1.  

Расходные кассовые ордера

Выданы из кассы деньги под отчет

50

  1.  

Выписка из расчетного счета

Погашен краткосрочный банковский кредит

?

  1.  

Расчетная ведомость.

Начислена заработная плата работникам:

а) за разгрузку материалов

б) основного производства

в) АУП

20

800

375

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Начислен ЕСН

?

  1.  

Расчетная ведомость

Удержан из зарплаты:

а) налог на доходы

б) алименты

в) невозвращенные подотчетные суммы

?

15

24

  1.  

Требования

Отпущены со склада материалы:

а) в основное производство

б) на общехозяйственные нужды

675

320

  1.  

Авансовый отчет

Утверждены и списаны суммы командировочных расходов

64

  1.  

Расходный кассовый ордер

Возмещен из кассы перерасход подотчетному лицу

?

Продолжение таблицы 8.12

1

2

3

  1.  

Разработочная ведомость

Начислена амортизация по объектам:

а) основного производства

б) общехозяйственного назначения

206

119,5

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено поставщику в погашение задолженности

1500

  1.  

Платежные требования, счет-фактуры

Акцептованы счета за электроэнергию и коммунальные услуги

в т.ч. НДС

274

?

  1.  

Приходный кассовый ордер

Получено с расчетного счета на выплату заработной платы

1000

  1.  

Платежная ведомость

Выдана заработная плата

985,6

  1.  

Реестр невыданной заработной платы

Депонирована заработная плата

?

  1.  

Расходный кассовый ордер.

Возвращен на расчетный счет остаток невыданной заработной платы

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислены с расчетного счета:

а) налоги бюджету

б) фонду социального страхования

в) поставщикам материалов и услуг

197,4

351,7

300

  1.  

Акт о приемке

Приняты на ответственное хранение ошибочно поставленные в адрес организации материалы

650

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определена и списана в основное производство сумма общехозяйственных расходов

?

  1.  

Накладные

Сдана на склад готовая продукция (остаток незавершенного производства на конец месяца – 688 тыс. руб.)

?

  1.  

Требования

Отпущены со склада материалы для упаковки готовой продукции

76

  1.  

Накладные, счет-фактуры

Отгружена продукция покупателям:

а) по фактической себестоимости

б) по цене реализации

2332

3700

Окончание таблицы 8.12

1

2

3

  1.  

Платежное требование, счет-фактура

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции

НДС

130

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет от покупателей за проданные изделия

3750

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Начислен НДС от суммы продаж

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списана сумма НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам в уменьшение задолженности бюджету

?

  1.  

Накладная

Отгружены со склада ошибочно поступившие в организацию материалы

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определен финансовый результат от продажи

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль

?

Задача 8.4

1. Открыть счета синтетического учета,

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

5. Составить баланс на 30 сентября 20… г.

Таблица 8.13

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 сентября 20… г.

Номер

счета

Наименование счета

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

3191280

02

Амортизация основных средств

752280

10

Материалы

1654023

20

Основное производство

121180

43

Готовая продукция

863018

Окончание таблицы 8.13

1

2

3

4

50

Касса

126763

51

Расчетные счета

4770665

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1009581

62

Расчеты с покупателями

1344533

68

Расчеты с бюджетом

402792

69

Расчеты по страхованию и обеспечению

530400

71

Расчеты с подотчетными лицами

82740

76-4

Расчеты по депонированным суммам

217276

76-5

Расчеты по исполнительным листам

129225

80

Уставный капитал

5149000

84

Нераспределенная прибыль

3963648

Итого

12154202

12154202

Таблица 8.14

Журнал хозяйственных операций за сентябрь 20… г.

№ п/п

Содержание операций

Сумма, руб.

1

3

4

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислен на расчетный счет аванс от покупателей

4000000

  1.  

Приходный ордер, счет-фактура

Получены материалы от поставщиков

НДС

1059100

?

  1.  

Расходные кассовые ордера.

Выдано из кассы:

а) материальная помощь

б) депонированная заработная плата

10000

57206

  1.  

Требования

Отпущены материалы на:

а) изготовление основной продукции

б) ремонт здания администрации

1774100

445100

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списываются транспортно-заготовительные расходы (8%)

?

  1.  

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

а) рабочим основного производства

б) рабочим, обслуживающим оборудование

в) административно-управленческому аппарату

1484250

120270

475330

Продолжение таблицы 8.14

1

2

3

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Начислен ЕСН

?

  1.  

Разработочная ведомость

Начислена амортизация основных средств по:

а) производственному оборудованию

б) объектам общехозяйственного назначения

40585

20028

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выданы денежные средства на подарки к юбилею

8000

  1.  

Авансовые отчеты

Списываются расходы:

а) по заготовке материалов

б) по доставке продукции покупателю

47810

34267

  1.  

Счета, счет-фактуры

Акцептованы счета за телефон, электроэнергию, коммунальные услуги, потребленные на:

а) производственные цели

б) общехозяйственные цели

НДС

430005

250010

?

  1.  

Счет, счет-фактура

Акцептован счет подрядчика за рекламные услуги

НДС

10400

?

  1.  

Акт

Выявлен неисправимый брак

1286

  1.  

Расчетная ведомость

Удержано из заработной платы:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

в) за брак

г) остаток подотчетных сумм

266480

33150

470

?

  1.  

Приходный кассовый ордер

Получено в кассу с расчетного счета

1800000

  1.  

Расчетный кассовый ордер, платежная ведомость

Выдана заработная плата

1630120

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Депонирована сумма невыданной заработной
платы

?

  1.  

Выписка из протокола собрания акционеров

Часть прибыли направлена на создание резервного
капитала

500000

Окончание таблицы 8.14

1

2

3

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определены и списаны:

а) общепроизводственные расходы

б) общехозяйственные расходы

в) потери от брака

?

?

?

  1.  

Накладная

Оприходована на склад готовая продукция

4950400

  1.  

Выписка из расчетного счета.

Перечислено с расчетного счета:

а) поставщикам материалов

б) ЕСН во внебюджетные фонды (полностью)

в) за рекламу

г) налоги в бюджет

д) задолженность по исполнительным листам

2250000

?

?

700000

129225

  1.  

Приказ-накладная, счет-фактура

Отгружена покупателю готовая продукция по цене реализации

5564000

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списана фактическая себестоимость проданных изделий

3100708

  1.  

Выписка из расчетного счета

Поступило от покупателей в полное погашение задолженности

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Списывается НДС по  полученным материалам и услугам

430167

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен НДС по реализованной продукции

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Определить финансовый результат от реализации

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Определить финансовый результат по прочим операциям  

?

  1.  

Справка бухгалтерии

Начислен налог на прибыль

?

Задача 8.5

1. Открыть счета синтетического учета

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

5. Составить баланс на 31 октября 20…г.

Таблица 8.15

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 октября 20… г.

Номер

счета

Наименование счета

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

3191280

02

Амортизация основных средств

822893

10

Материалы

346790

10

ТЗР

27743

20

Основное производство

2890485

43

Готовая продукция (плановая себестоимость)

712710

50

Касса

272642

51

Расчетные счета

5424340

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

811737

68

Расчеты с бюджетом

87851

75

Расчеты с учредителями

745000

76-4

Расчеты по депонированным суммам

322578

76-5

Расчеты по исполнительным листам

33150

80

Уставный капитал

5894000

82

Резервный капитал

500000

84

Нераспределенная прибыль

5138781

Итого

13610990

13610990

Таблица 8.16

Журнал хозяйственных операций за  октябрь 20… г.

№ п/п

Содержание операций и наименование документа

Сумма,  руб.

1

3

4

  1.  

Акт приемки-передачи

Получен от учредителя объект  основных средств

745000

  1.  

Приходные ордера, счета-фактуры

Приняты от поставщиков материалы

НДС

2653000

?

  1.  

Акт приемки-передачи, счет-фактура

Акцептован счет поставщика за новое оборудование

НДС

145000

?

Продолжение таблицы 8.16

1

2

3

  1.  

Счет-фактуры

Акцептованы счета АТП за перевозку:

а) материалов

б) оборудования

НДС

28300

32000

?

  1.  

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата :

а) рабочим основного производства

б) руководителям производственных подразделений

в) администрации предприятия

г) рабочим за установку оборудования

1185110

125200

400280

38740

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы

?

  1.  

Акт приемки-передачи

Введены в эксплуатацию объекты основных средств

?

  1.  

Требования

Отпущены со склада материалы по учетным
ценам:

а) на изготовление основной продукции

б) на ремонт производственных цехов

в) на общехозяйственные нужды

1922823

213350

167134

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определена и списана сумма ТЗР, относящаяся к стоимости израсходованных материалов

?

  1.  

Расходный кассовый ордер

Выдано на командировочные расходы

70000

  1.  

Расчетная ведомость.

Удержано из начисленной заработной платы:

а) налог на доходы

б) за товары в кредит

в) по исполнительным листам

227413

32000

42750

  1.  

Авансовый отчет

Представлен и утвержден отчет по командировочным расходам

55463

  1.  

Разработочная ведомость

Начислена амортизация по:

а) производственному оборудованию

б) объектам общехозяйственного назначения

91405

63230

Продолжение таблицы 8.16

1

2

3

  1.  

Платежные требования, счета-фактуры

Акцептованы счета  за воду, телефон, электроэнергию, использованную:

а) на производственные цели

б) объектами общехозяйственного назначения

НДС

69100

29200

?

  1.  

Приходный кассовый ордер

Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм

?

  1.  

Накладная

Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости

6554490

  1.  

Расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) депонированная заработная плата

б) алименты

102908

21350

  1.  

Выписки из расчетного счета

Поступил аванс от покупателей

Перечислено:

а) поставщикам за материалы

б) во внебюджетные фонды

в) налоги в бюджет

г) по исполнительным листам

д) заработная плата на индивидуальные карты работников

7500000

3800000

454826

1000000

54550

1447167

  1.  

Списываются общепроизводственные расходы

?

  1.  

Списываются общехозяйственные расходы

?

  1.  

Накладные

Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости

6875000

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списывается фактическая себестоимость выпущенных из производства изделий

Справка. Остаток незавершенного производства - 996450

?

  1.  

Счет-фактура

Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию, в т.ч. НДС

9410500

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Зачтен НДС по полученным материальным ценностям и услугам

?

Окончание таблицы 8.16

1

2

3

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списана сумма отклонений плановой себестоимости готовой продукции от фактической

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определен финансовый результат от продажи

?

Задача 8.6

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. Произвести разноску операций по счетам.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

5. Составить баланс на 30 ноября 20… г.

Таблица 8.17

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 ноября 20… г.

Номер

счета

Наименование счета

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

3809292

02

Амортизация основных средств

977528

10

Материалы (учетная стоимость)

696480

16

Отклонение в стоимости материалов

9980

20

Незавершенное производство:

Изделие А

Изделие Б

480020

516430

50

Касса

92921

51

Расчетные счета

6167797

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

500525

62

Расчеты с покупателями  

1437500

68

Расчеты с бюджетом

255722

76-4

Расчеты по депонированным суммам

219670

76-6

Расчеты по товарам, проданным в кредит

32000

80

Уставный капитал

6149000

82

Резервный капитал

800000

84

Нераспределенная прибыль

2355400

96

Резерв предстоящих расходов (на отпуск)

1920575

Итого

13210420

13210420

Таблица 8.18

Журнал хозяйственных операций
за ноябрь 20… г.

№ п/п

Содержание операций и наименование документов

Сумма, руб.

1

3

4

  1.  

Выписка банка из расчетного счета

Перечислено:

а) поставщикам

б) налоги в бюджет

500500

255700

  1.  

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

а) рабочим за производство изделия А

б) рабочим за производство изделия Б

в) прочим работникам

509730

489530

281140

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Произведены отчисления в резерв на отпуск (15% от суммы заработной платы, начисленной рабочим предприятия)

?

  1.  

Разработочная ведомость

Начислена амортизация по:

а) оборудованию, занятому в изготовлении:

изделия А

изделия Б

б) объектам общехозяйственного назначения

53280

28470

124300

  1.  

Счет-фактура. Платежное требование

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы

НДС

3625400

?

  1.  

Приходный ордер

Приняты на склад материалы по учетной стоимости

3100780

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определена сумма отклонений фактической стоимости материалов от учетной

?

  1.  

Требования

Отпущены материалы по учетной стоимости:

а) на производство изделий А

б) на производство изделий Б

в) на общехозяйственные нужды

1103240

1782160

211500

Продолжение таблицы 8.18

1

2

3

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определена и списана сумма отклонений от стоимости израсходованных материалов

?

  1.  

Расчетная ведомость

Начислены отпускные рабочим основного производства

480000

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии.

Произведены отчисления ЕСН от начисленных отпускных

?

  1.  

Счет-фактура

Акцептован счет ГТС за междугородние переговоры, в т.ч. НДС

97492

?

  1.  

Акт

По итогам инвентаризации выявлена недостача материалов на складе

310

  1.  

Приказ руководителя, справка-расчет бухгалтерии

По итогам инвентаризации сумма недостачи отнесена на МОЛ по рыночной стоимости (две бухгалтерские проводки)

353

  1.  

Расчетная ведомость

Удержано из заработной платы работников:

а) налог на доходы

б) задолженность МОЛ (две бухгалтерские проводки)

в) алименты по исполнительным листам

г) за товары, проданные в кредит

228852

?

27750

32000

  1.  

Выписка банка из расчетного счета

Погашена задолженность покупателей

Перечислено:

а) поставщикам за материалы

б) заработная плата и отпускные работникам предприятия

1437500

4000000

1471445

  1.  

Разработочная таблица

Списаны и распределены между изделиями А и Б общехозяйственные расходы пропорционально начисленной заработной плате

?

  1.  

Накладные

Поступило на склад из производства по 1000 ед. изделий А и Б.

Справка. Незавершенное производство по изделию А – 627156, по изделию Б - 767724

?

  1.  

Приказ-накладные

Отгружено покупателям 920 ед. изделий А и 870 ед. изделий Б (по фактической себестоимости)

?

Окончание таблицы 8.18

1

2

3

  1.  

Счет-фактуры, платежные требования

Предъявлен счет покупателю за проданную
продукцию:

изделие А

изделие Б

3200000

2900000

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определена сумма НДС от выручки за проданные
изделия

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Выявлен финансовый результат:

от продажи изделий А

от продажи изделий Б

от прочих операций

?

?

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списывается сумма НДС по полученным материальным ценностям и услугам

?

Задача 8.7

1. Открыть счета синтетического учета

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

5. Составить баланс на 30 апреля 20… г.

Таблица 8.19

Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 апреля 20… г.

Шифр

счета

Наименование счетов

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

237000

02

Амортизация основных средств

33970

10

Материалы

17900

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

210

20

Незавершенное производство, в т.ч.

по изделию А

по изделию Б

31136

16510

14626

50

Касса

6550

Окончание таблицы 8.19

1

2

3

4

51

Расчетные счета

71650

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

28900

68

Расчеты по налогам и сборам

19800

69

Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению

8350

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

35800

71

Расчеты с подотчетными лицами

2554

80

Уставный капитал  

200000

82

Резервный капитал

18000

84

Нераспределенная прибыль

22180

Итого

367000

367000

Таблица 8.20

Журнал хозяйственных операций
за апрель 20.. г.

№ п/п

Содержание операций

Сумма, руб.

1

2

3

  1.  

Выписка с расчетного счета

Перечислен аванс ОАО «Крыша»

45000

  1.  

Приходный кассовый ордер

Возвращен остаток подотчетных сумм

2554

  1.  

Счет-фактура

Акцептован счет  ОАО «Крыша»

а) за основные материалы,

в т.ч. НДС

б) страхование груза,

в т.ч. НДС

45430

?

1888

?

  1.  

Счет-фактура

Принят к оплате счет транспортной организации за
доставку материалов,

в т.ч. НДС

7316

?

  1.  

Приходный ордер

Приняты на склад поступившие от ОАО «Крыша» материалы по учетным ценам

42500

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списывается разница между учетной стоимостью
приобретенных материалов и их фактической себестоимостью

?

Продолжение таблицы 8.20

1

2

3

  1.  

Выписка с расчетного счета, платежное поручение

Перечислены с расчетного счета денежные средства в полное погашение задолженности:

а) поставщикам

б) транспортной организации

?

?

  1.  

Ведомость начисления оплаты труда

Начислено рабочим за разгрузку материалов

5000

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда

?

  1.  

Требования

Отпущены со склада материалы по учетным ценам:

а) на изготовление продукции А

б) на изготовление продукции Б

в) на ремонт цехового оборудования

г) на общехозяйственные цели

16680

19520

8500

4240

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списывается сумма отклонения от учетной стоимости отпущенных материалов

?

  1.  

Ведомость распределения заработной платы

Начислена оплата труда:

а) рабочим за изготовление продукции А

б) рабочим за изготовление продукции Б

в) специалистам цехов основного производства

г) специалистам и руководителям организации

9000

6700

2400

4100

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда

а) рабочим за изготовление продукции А

б) рабочим за изготовление продукции Б

в) специалистам цехов основного производства

г) специалистам и руководителям организации

?

?

?

?

  1.  

Ведомость начисления амортизации

Начислена амортизация основных средств

а) по оборудованию, занятому изготовлением продукции А

б) по оборудованию, занятому изготовлением продукции Б

в) по зданию администрации

1850

1520

1400

Продолжение таблицы 8.20

1

2

3

  1.  

Ведомость начисления амортизации

Начислена амортизация по автомобилю, приобретенному в марте

Примечание: стоимость автомобиля – 315000 руб., предполагаемый пробег – 4500000 км, пробег в отчетном периоде – 4200 км.

?

  1.  

Счет-фактура

Принят к оплате счет за воду, использованную на производственные нужды,
в т.ч. НДС

2242

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списаны и распределены по изделиям, пропорционально заработной плате рабочих, общепроизводственные расходы:

а) на изделие А

б) на изделие Б

?

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списаны и распределены по изделиям, пропорционально заработной плате рабочих, общехозяйственные расходы:

а) на изделие А

б) на изделие Б

?

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Решением собрания акционеров часть прибыли направлена в резервный капитал

8500

  1.  

Накладная

Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости:

а) изделия А – 55 ед.

б) изделия Б – 70 ед.

59620

57820

  1.  

Приказ-накладная

Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости:

а) изделия А – 40 ед.

б) изделия Б – 65 ед.

?

?

  1.  

Требования

Отпущены материалы на упаковку готовой продукции по учетной стоимости

1500

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определена сумма отклонений, относящаяся к израсходованным материалам

?

Окончание таблицы 8.20

1

2

3

  1.  

Счет-фактура, платежное требование

Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию:

а) за изделия А 40 шт. по цене 1876 руб.

б) за изделия Б 65 шт. по цене 1050 руб.

?

?

  1.  

Счет-фактура

Принят к оплате счет ООО «Автотранс» за перевозку готовой продукции:

- стоимость услуг

- НДС

9000

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списываются и распределяются расходы на продажу, пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции

а) на продукцию А

б) на продукцию Б

?

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Начислен НДС по реализованной продукции:

а) по продукции А

б) по продукции Б

?

?

  1.  

Выписка с расчетного счета

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определен и списан финансовый результат от реализации:

а) продукции А

б) продукции Б

?

?

  1.  

В случае положительного финансового результата начислить налог на прибыль

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Принята к зачету сумма НДС по приобретенным ценностям и услугам

?

Задача 8.8

1. Открыть счета синтетического учета

2. Составить журнал хозяйственных операций.

3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

5. Составить баланс на 31 декабря 20… г.

Таблица 8.21

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 декабря 20… г.

Номер

счета

Наименование счета

Сумма,  руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

3397092

02

Амортизация основных средств

977528

10

Материалы

696480

10-1

Транспортно-заготовительные расходы

9980

20

Незавершенное производство

996450

43

Готовая продукция

392200

50

Касса

92921

51

Расчетные счета

6667797

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

500525

62

Расчеты с покупателями  

937500

68

Расчеты с бюджетом

255722

71

Расчеты с подотчетными лицами

20000

76-4

Расчеты по депонированным суммам

219670

76-6

Расчеты по товарам, проданным в кредит

32000

80

Уставный капитал

8149000

82

Резервный капитал

500000

84

Нераспределенная прибыль

2575975

Итого

13210420

13210420

Таблица 8.22

Журнал хозяйственных операций за декабрь 20… г.

№ п/п

Содержание операций и наименование документов

Сумма, руб.

1

3

4

  1.  

Платежное требование, счет-фактура

Акцептовано платежное требование поставщика за поступившие и принятые на склад материалы:

а) по оптовым ценам

в) НДС

6452800

?

  1.  

Платежное требование, счет-фактура

Акцептован счет автобазы за доставку материалов на склад

НДС

91400

?

Продолжение таблицы 8.22

1

2

3

  1.  

Авансовый отчет

Утвержден авансовый отчет директора по командировке

23486

  1.  

Выписка из расчетного счета

Перечислено:

а) поставщикам материалов в погашение задолженности

б) налоги в бюджет

в) за товары, проданные в кредит

г) получено в кассу

Поступило от покупателей

3226400

255722

?

3000000

960000

  1.  

Требования

Отпущены со склада материалы по оптовым ценам:

а) основное производство

б) на содержание оборудования цехов

в) на общехозяйственные нужды

3256300

70450

483900

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списываются транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на использованные материалы

(сумму определить)

?

  1.  

Наряды, ведомость

Начислена и распределена заработная плата:

а) рабочим основного производства за изготовление продукции

б) рабочим, занятым обслуживанием оборудования

в) руководителям и специалистам организации

г) удержан из заработной платы НДФЛ

д) удержано за товары в кредит

е) удержано по исполнительным листам

2430700

226930

787540

?

75000

61300

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Начислен Единый социальный налог от суммы начисленной заработной платы

?

  1.  

Разработочная ведомость

Начислена амортизация:

а) производственного оборудования

б) основных средств общехозяйственного назначения

94007

63235

  1.  

Платежное требование, счет-фактура

Акцептован счет  за коммунальные услуги:

а) производственным цехам

б) заводоуправления

НДС

136204

86806

?

Окончание таблицы 8.22

1

2

3

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списывается в конце месяца на затраты основного производства:

а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

б) общехозяйственные расходы

?

?

  1.  

Накладные

Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости

Справка. Остаток незавершенного производства на конец периода –1030037 руб.

?

  1.  

Требования

Отпущены со склада материалы для упаковки продукции отгруженной потребителю

ТЗР

32800

?

  1.  

Платежное требование, счет-фактура.

Отгружена покупателям продукция:

по фактической себестоимости (остаток на складе – 715300 руб.)

по цене реализации

?

10533250

  1.  

Платежное требование, счет-фактура

Акцептован счет АТП за доставку готовой продукции

НДС

60000

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы

?

  1.  

Выписка из расчетного счета

Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за продукцию

10477500

  1.  

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Произведен расчет по командировочным расходам

Выдана заработная плата

?

?

  1.  

Справка, счет-фактура

Начислен НДС по реализованной продукции

?

  1.  

Справка-расчет бухгалтерии

Определить финансовый результат

?

  1.  

Справка-расчет

Принята к зачету сумма НДС по полученным услугам и материальным ценностям

?

  1.  

Справка-расчет

Начислен налог на прибыль

?

Учебное пособие

Бабицкая Тамара Ивановна

Зайцева Татьяна Евгеньевна

Копылова Татьяна Ильинична

Левченко Наталья Евгеньевна

Одаховская Далья Ардалионовна

Рябова Тамара Павловна

Фортвенглер Виолетта Всеволодовна

ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Сборник задач

Компьютерная верстка

М. П. Алганаева

ИД № 06318 от 26.11.01

Подписано в печать          Формат 60 х 90 1/16.  Бумага офсетная. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 15.7. Уч.-изд. л. 13.9 . Тираж  3000 экз. Заказ.

Издательство Байкальского государственного университета
экономики и права

664003, Иркутск, ул. Ленина, 11.

Отпечатано в ИПО БГУЭП.




1. Статья- Геоэкологические проблемы освоения Варандейского полуострова
2. ые и духыеМат складывся вне нашего созня и сущют незав
3. Правовые основы Древнерусского феодального государства
4. Арбат
5. і. 2.3 Опис обладнання інструменту та пристосування при виконані робіт.
6. Острые инфекционные деструкции легких- определение понятия, этиология, патогенез
7. белым пятном Какие ценности и какие силы противостояли тоталитарной системе Как протекал процесс борьбы
8. на тему- ldquo;Стегновий канал стегновий трикутник привідний каналпідколінна ямка підошовний апоневроз.
9. тема основных прав свобод обязанностей людей иных связанных с ними правовых средств определяемая нормами
10. то смысле. Человек имеющий деньги но не имеющий товар приобретает необходимый ему товар для удовлетворен
11. процессов целесообразно передавать специализированным аутсорсинговым компаниям
12.  МЕТА ТА ЗАДАЧІ популяризація плавання підвищення рівня спортивної майстерності плавців в
13. Современные алгоритмы антибактериальной терапии сепсиса
14. І.П. учня Клас Навчальний заклад Район-місто Кількість набр
15. Религия восточных славян накануне крещения Руси
16. я особенность бактериологическая
17. Питер Пауль Рубенс Питер Пауль Рубенс знаменитый живописец первой половины XVII века был сыном богатой и
18. Тема занятия- Глава 4
19. раскрыть и описать общелингвистические основы перевода т.
20. Опыт о человеческом разуме