Тема 1 Аудит в системі фінансовогосподарського контролю І Рівень Дайте відповідь ldquo;такrdquo; або ldquo
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Тема 1. Аудит в системі фінансово-господарського контролю
І Рівень
Дайте відповідь “так” або “ні” на запитання:
1. Аудиторський звіт містить відомості про стан обліку, внутрішнього контролю, достатність і достовірність фінансової звітності?
а) так;
б) ні.
2. Аудиторські докази - це інформація, отримана аудитором для вироблення думок, на яких ґрунтується підготовка аудиторського висновку і звіту?
а) так;
б) ні.
3. Мета аудиту - сприяння ефективності роботи, раціональному використанню матеріальних, трудових і фінансових ресурсів у підприємницькій діяльності для отримання максимального прибутку?
а) так;
б) ні.
4. Робочі документи аудитора - це записи аудитора, здійснені ним під час планування, підготовки та проведення перевірок, узагальнення їх даних, а також документально зафіксована інформація, отримана у процесі аудиту від підприємства-клієнта, третіх осіб або усні повідомлення, задокументовані аудитором за допомогою тестування?
а) так;
б) ні.
5. Суб’єкти аудиту - юридичні і фізичні особи які зареєстровані в АПУ.
а) так;
б) ні.
6. В основу формалізованого метода фінансового аналізу включають методи індукції, дедукції, споріднення.
а) так;
б) ні.
7. Аудиторський висновок може бути: безумовно позитивним, умовно-позитивним, негативним або дається відмова від надання висновку про фінансову звітність підприємства.
а) так;
б) ні.
8. Додаткова підсумкова документація не є обов'язковою і видається замовникові тільки в тому випадку, коли аудитор вважає це необхідним, або у випадку, коли це обумовлено в договорі чи додатковій угоді між аудитором та клієнтом.
а) так;
б) ні.
9. Умовно-позитивний висновок - надана інформація дає дійсне і повне уявлення про реальний склад активів і пасивів, господарська діяльність здійснюється відповідно до чинного законодавства, система обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам, фінансова звітність складена на підставі справжніх даних обліку і достовірно відображає фінансовий стан.
а) так;
б) ні.
10. Аудиторські докази одержують шляхом належного поєднання тестів систем контролю та процедур перевірки на суттєвість.
а) так;
б) ні.
11. Професія аудитора в Україні не являється саморегулюючою, держава встановлює методику його проведення у стандартних положеннях та нормативах:
а) так;
б) ні.
12. Предметною областю аудиту є вся інформація , яка досліджується аудитором з метою формування ним думки щодо повноти, достовірності та законності відображення інформації в бухгалтерському обліку та звітності:
а) так;
б) ні.
13. Основною метою аудиту є отримання максимального прибутку:
а) так;
б) ні.
14. В Україні аудиторська діяльність включає три рівні:
а) так;
б) ні.
15. Аудит як незалежна форма контролю добровільно обирається власником (клієнтом):
а) так;
б) ні.
16. Перевірка, підтвердження, спостереження, обстеження, опитування, сканування – все це є функціями аудиту:
а) так;
б) ні.
17. Аудиторській фірмі дозволяється проводити аудиторську діяльність за умови, якщо там працює хоча б один кваліфікований аудитор:
а) так;
б) ні.
18. Кожен суб’єкт аудиторської діяльності зобов’язаний проходити перевірку контролю якості аудиторської діяльності щороку:
а) так;
б) ні.
19. Чи є об’єктом аудиту економічні результати діяльності клієнта?
а) так;
б) ні.
20. Незалежний контроль - це аудиторський контроль, створений на госпрозрахункових засадах:
а) так;
б) ні.
21. Аудит – це незалежна експертиза стану бухгалтерського обліку, фінансової звітності та висловлення думки аудитора щодо повноти, законності та достовірності відображених в них фінансово-господарських операцій господарюючого суб’єкта:
а) так;
б) ні.
22. Перші зародки аудиту в Україні можна віднести до 1987-1989рр., коли на рівні міністерств фінансів союзних республік були створені госпрозрахункові контрольно-ревізійні групи і групи інаудиту в силу необхідності контролювати спільні підприємства:
а) так;
б) ні.
23. Закон України „Про аудиторську діяльність” був прийнятий 22 квітня 1994 року:
а) так;
б) ні.
24. Предметом аудиторської діяльності є стан економічних, організаційних, інформаційних і інших характеристик системи, що знаходиться в сфері аудиторської оцінки:
а) так;
б) ні.
25. Під об’єктами аудиторської діяльності розуміють окремі або взаємопов’язані економічні, організаційні, інформаційні або інші сторони функціонування системи, що вивчається, стан яких може бути оцінений кількістю і якістю:
а) так;
б) ні.
26. За формою та метою здійснення аудит поділяють на внутрішній та добровільний:
а) так;
б) ні.
27. Спільним між аудитом та ревізією є те, що вони проводяться на основі документально перевірених показників:
а) так;
б) ні.
28. Попередній контроль здійснюють у процесі виконання господарських операцій з метою оперативного виявлення порушень та відхилень від виробничих завдань та нормативів:
а) так;
б) ні.
29. Ревізія – це одна з форм аудиту:
а) так;
б) ні.
30. У 1995 році в Україні створено самостійний орган – Аудиторську палату України:
а) так;
б) ні.
ІІ Рівень
31. У чому полягає головна відмінна риса сучасного аудиту?
а) сучасний аудит розглядає не всі помилки, а лише ті, що суттєво впливають на правдивість і об’єктивність фінансової звітності;
б) виявлення шахрайства є головним завданням аудиту;
в) сучасний аудит концентрує свою увагу на сферах підвищеного ризику і готує звіт на підставі результатів вибіркової перевірки;
г) відповідальність за запобігання помилок і шахрайству покладена на керівника підприємства.
32. За яких умов аудиторська фірма може здійснювати аудит фінансової звітності інвестиційної компанії ?
а) за умови укладання договору на аудит;
б) аудит фінансової звітності інвестиційної компанії не є обов’язковим;
в) за наявності сертифіката і ліцензії;
г) за відсутності порушення спеціальних вимог до статті 24 ЗУ “Про аудиторську діяльність”.
33. Що розуміється за Законом України під публічною бухгалтерською звітністю?
а) опублікована в періодичній пресі;
б) подання до органів ДПА;
в) таке поняття не застосовується;
г) подання до органів фонду державного майна.
34. До аудиторської фірми з проханням про проведення аудиту звернулося підприємство, керівник якого має прямі родині стосунки з аудитором цієї фірми. Чи має право фірма укласти договір?
а) це суперечить чинному законодавству;
б) це є порушення принципу незалежності аудитора, але не суперечить чинному законодавству;
в) це не суперечить чинному законодавству;
г) має право, якщо вказаний аудитор не братиме участі в обслуговуванні клієнта.
35. Аудиторська фірма отримала кредит в банку, де відкритий її поточний рахунок. Чи може вона здійснювати аудит річної бухгалтерської звітності банку?
а) може, якщо аудитор має сертифікат серії Б або А, Б;
б) суперечить чинному законодавству;
в) це не суперечить чинному законодавству.
36. Аудиторська фірма здійснює бухгалтерський облік господарських операцій підприємства. Чи має право підтверджувати фінансовий звіт цього підприємства за Законом України?
а) ні, суперечить принципу незалежності аудитора;
б) така ситуація не розглядається Законом України;
в) має право згідно з ЗУ “Про аудиторську діяльність”.
37. Перевірка достовірності показників річної бухгалтерської звітності здійснюється помічниками аудитора під його керівництвом. Хто несе відповідальність за аудиторський висновок?
а) аудиторська фірма;
б) безпосередньо виконавці;
в) керівник підприємства, діяльність якого перевіряться;
г) аудитор.
38. Хто несе відповідальність за достовірність бухгалтерської звітності, яку перевіряє аудитор?
а) аудитор;
б) головний бухгалтер підприємства;
в) керівник підприємства.
39. У чому полягають обов’язки аудитора згідно з чинним законодавством України?
а) належне надання послуг, інформування замовників, надання в строк аудиторського висновку;
б) утримання необхідних пояснень від працівників підприємства;
в) представлення у визначений договором строк аудиторського висновку, збереження комерційної таємниці.
40. Джерелом фінансування ревізії виступає:
а) суб’єкт адміністративного права;
б) суб’єкт, що перевіряється.
41. До простих об’єктів аудиторського дослідження належить:
а) об’єкти з невизначеною структурою, яка підлягає дослідженню;
б) об’єкти, які містять декілька елементів;
в) об’єкти, елементи яких можна встановити із застосуванням методів економічного аналізу.
42. Контроль як функція соціального управління – це...
а) це система спостереження і перевірки процесу функціонування відповідного об'єкта у соціальній сфері суспільства з метою встановлення відхилення його від заданих параметрів;
б) це оцінка результатів діяльності окремих соціальних одиниць;
в) спостереження за соціальними групами в природних умовах;
г) безперервний збір даних, обробка інформації, її аналіз та оцінка.
43. Процес контролю проходить такі етапи:
а) початковий контроль, завершальний контроль;
б) інформаційний контроль та корекційний контроль;
в) самоконтроль; зовнішній контроль;
г) обґрунтований контроль та необґрунтований контроль.
44. До економічних стимулів з боку держави належать:
а) підвищені ставки оподаткування, тривалі процедури реєстрації, низький рівень сприяння з боку держави;
б) державне кредитування виробництва продукції народного споживання, податкова система;
в) взаємодопомога підприємців;
г) державне кредитування виробництва продукції народного споживання, податкова система, відсутність чіткої і стабільної законодавчої бази.
45. Контроль за використанням коштів Державного бюджету України здійснює:
а) Кабінет міністрів України;
б) Рахункова палата України;
в) Державне казначейство України.
46. Муніципальний контроль здійснюється:
а) аудиторськими фірмами або незалежними аудиторами;
б) бухгалтерією або внутрішнім аудитором за ініціативи власника підприємства;
в) КРУ України;
г) місцевими радами народних депутатів та їх комісіями.
47. Контроль власника здійснюється:
а) аудиторськими фірмами або незалежними аудиторами;
б) бухгалтерією або внутрішнім аудитором за ініціативи власника підприємства;
в) КРУ України;
г) місцевими радами народних депутатів та їх комісіями.
48. Незалежний контроль здійснюється:
а) аудиторськими фірмами або незалежними аудиторами;
б) бухгалтерією або внутрішнім аудитором за ініціативи власника підприємства;
в) КРУ України;
г) місцевими радами народних депутатів та їх комісіями.
49. До спеціалізованих органів економічного контролю належать:
а) Кабінет міністрів України і Верховна рада України;
б) незалежні аудиторські компанії;
в) тимчасові групи незалежних експертів-аудиторів;
г) державні комітети, інспекції.
50. Організація внутрішньогосподарського контролю покладена на:
а) бухгалтерію підприємства;
б) незалежних аудиторів;
в) керівника підприємства;
г) працівників підприємства.
51. До організаційної ієрархії в типовій аудиторській фірмі належать:
а) партнери, менеджери, контролери, старші або відповідальні аудитори і помічники;
б) старші аудитори, помічники;
в) партнери, менеджери, контролери, старші або відповідальні аудитори і помічники, тимчасові працівники;
г) організаційна ієрархія у аудиторських компаніях відсутня.
52. Добровільний (ініціативний) аудит:
а) здійснюється на першу вимогу контролюючого органу;
б) здійснюється на замовлення зацікавленої сторони, коли перевірку не передбачено в установленому порядку;
в) здійснюється на замовлення зацікавленої сторони, коли перевірку передбачено в установленому порядку;
г) здійснюється безпосередньо власником фірми.
53. Результати ревізії оформляються:
а) аудиторським висновком;
б) короткими нотатками про ревізію;
в) довідкою про проведення ревізії;
г) актом ревізії.
54. Предметом аудиторської діяльності є:
а) фінансова звітність підприємств;
б) діяльність незалежних аудиторських компаній;
в) стан економічних, організаційних, інформаційних і інших характеристик системи функціонування підприємства;
г) взаємозв’язок результатів діяльності фірми і її організаційно-правової форми.
55. Визначення реального стану об’єкту в натуральному виражені їх співставлення і оцінка є:
а) методами аудиту;
б) функціями аудиту;
в) завданнями аудиту;
г) основою аудиту.
56. Оцінка достовірності фінансової інформації, яка представлена у фінансовій звітності, - це:
а) операційний аудит;
б) фінансовий аудит;
в) первинний аудит;
г) банківський аудит.
57. Процес, який забезпечує відповідне функціонування конкретного об’єкту, - це:
а) контроль;
б) ревізія;
в) аудит;
г) управління.
58. АПУ створюється шляхом делегування до її складу п’яти представників від:
а) Міністерства фінансів;
б) професійної громадської організації аудиторів України;
в) Головної державної податкової адміністрації;
г) Національного банку.
59. Спільним між аудитом та ревізією є:
а) проведення та підставі державних органів управління;
б) мета і завдання, що ставляться перед ними;
в) проведення на основі документально перевірених показників;
г) оформлення результатів.
60. За яким критерієм класифікації аудит поділяють на первинний та повторюваний?
а) за об’єктом вивчення;
б) за видами діяльності суб’єкта господарювання;
в) за порядком призначення;
г) залежно від часу проведення.
61. Оцінка фінансових показників за допомогою вивчення вірогідних залежностей між ними, - це:
а) аналітична перевірка;
б) вибіркова перевірка;
в) суцільна перевірка;
г) комбінована перевірка.
62. Статут Спілки аудиторів України було прийнято:
а) 27 листопада 1991 року;
б) 14 лютого 1992 року;
в) 22 квітня 1992 року;
г) 22 квітня 1993 року.
63. Різновидом ініціативного аудиту є:
а) фінансовий;
б) на відповідність;
в) операційний;
г) аудит за спеціальним завданням.
64. Вид контролю, що включає перевірку економічних, соціальних, політичних, ідеологічних, науково-технічних та інших напрямків розвитку суспільства:
а) муніципальний;
б) незалежний;
в) контроль власника;
г) контроль за змістом.
65. Організаційне та методичне забезпечення аудиту в Україні здійснює:
а) Міністерство Фінансів України;
б) Державна контрольно-ревізійна служба;
г) Аудиторська палата України.
66. Проводячи аудиторську перевірку фінансових звітів за поточний період аудитор дізнається про сукупні викривлення, то він повинен:
а) обговорити з іншими спеціалістами;
б) проігнорувати дане питання;
в) розглянути рекомендації МСА 560 "Подальші події";
г) розглянути рекомендації МСА 510 "Перші завдання: залишки на початок періоду".
67. Новий аудитор з’ясовує, що фінансові звіти за попередній період не були перевірені, то він зобов'язаний:
а) зазначити в аудиторському висновку, що порівняльні фінансові звіти не перевірені;
б) перевірити за вибором фінансові звіти попереднього періоду;
в) відмовитись від проведення аудиту;
г) обговорити дане питання з керівництвом підприємства.
68. До трьох основних категорій документальних аудиторських доказів належать:
а) документальні аудиторські докази, які створені третіми особами і зберігаються на підприємстві;
б) документальні аудиторські докази, які створені й зберігаються у третіх осіб;
в) документальні аудиторські докази, які створені й зберігаються на підприємстві.
г) правильні відповіді а, б, в.
69. Якщо у аудитора зміниться думка щодо фінансових звітів за попередній період, то він повинен:
а) розкрити суттєві причини іншої думки у пояснювальному параграфі;
б) висловити думку щодо фінансових звітів за попередній період у аудиторському висновку;
в) скласти новий висновок щодо фінансових звітів попередніх періодів;
г) звернутися за допомогою до інших спеціалістів.
70. Робота аудитора ведеться відповідно до документів, об'єднаних у дві групи:
а) державні законодавчі акти, аудиторські стандарти (нормативи) та інші регулятиви;
б) загальні облікові документи;
в) спискові документи;
г) регулюючі нормативи і положення.
71. Під час аудиторської перевірки за поточний період аудитору стає відомо про можливе суттєве викривлення відповідних, показників, то він:
а) делегує свої обов'язки іншим аудиторам;
б) відмовляється від проведення аудиторської перевірки;
в) виконує додаткові процедури згідно з обставинами;
г) не звертає уваги.
72. При виявлені, новим аудитором, що відповідні числові дані суттєво викривлені, то йому слід:
а) модифікувати аудиторський висновок
б) звернутися до управлінського персоналу з проханням про перегляд таких даних;
в) правильні відповіді а і б;
г) виправити їх самостійно.
73. Записи аудитора, здійснені ним під час планування, підготовки та проведення перевірок, узагальнення їх даних, а також документально зафіксована інформація, отримана у процесі аудиту від підприємства-клієнта, третіх осіб або усні повідомлення, задокументовані аудитором за допомогою тестування це:
а) робочі документи;
б) аудиторський висновок;
в) аудиторський звіт;
г) правильної відповіді немає.
74. Основними процедурами одержання аудиторських доказів є:
а) перевірка, опитування і підтвердження;
б) підрахунок, аналітичні процедури;
в) спостереження;
г) правильні відповіді а, б, в.
75. Якщо фінансові звіти за попередній період не перевірялися, то
новий аудитор повинен:
а) зазначити в аудиторському висновку, що відповідні числові дані не перевірені;
б) перевірити всі неперевірені фінансові звіти попередніх періодів;
в) ознайомитись з аудиторськими висновками за попередні звітні
періоди;
г) залучити інших спеціалістів для перевірки неперевірених
фінансових звітів.
76. Якщо аудитор вирішує зробити посилання па висновок іншого аудитора, то у його висновку слід зазначити:
а) що фінансові звіти за попередній період перевірені іншим аудитором;
б) тип висновку, наданого попереднім аудитором;
в) дату висновку попереднього аудитора;
г) правильні відповіді а, б, в.
77. Якщо фінансові звіти за попередні періоди були перевірені іншим аудитором, то новий аудитор складає висновок, у якому зазначається:
а) що фінансові звіти за попередній період перевірені іншим аудитором;
б) тип висновку, наданого попереднім аудитором;
в) дату висновку за попередній період;
г) правильні відповіді а, б, в.
78. Основними прийомами аналізу є такі:
а) порівняльний аналіз;
б) вертикальний (структурний) аналіз;
в) кодовий аналіз;
г) правильні відповіді а, б.
79. Для забезпечення якості проведення аудиту фінансової звітності необхідна така інформація:
а) бізнес-план; Головна книга; статистична звітність; податкова звітність; регістри бухгалтерського фінансового обліку; первинна документація;
б) тільки баланс і Головна книга;
в) баланс; звіт про фінансові результати; звіт про рух грошових коштів; звіт про власний капітал; розшифрування дебіторів і кредиторів; розрахунок нормативу власних обігових коштів;
г) правильної відповіді немає.
80. Основними завданнями аудиту є:
а) перевірка фінансової звітності, розрахунків, декларацій та інших документів для встановлення їх достовірності й відповідності здійснених господарських і фінансових операцій чинному законодавству;
б) виявлення і попередження (профілактика) порушень у фінансово-господарській діяльності підприємств;
в) оцінка ефективності внутрішнього контролю, надання консультаційних послуг з питань обліку, аналізу, права, менеджменту, маркетингу, фінансів.
81. В Україні процес аудиту регулюється:
а) Державою;
б) Громадськими професійними аудиторськими організаціями;
в) Аудиторською палатою України;
г) Комісією при Президентові України.
82. Хто визначає порядок припинення чинного сертифіката та ліцензії на аудиторську діяльність в Україні?
а) Міністерство фінансів України;
б) Спілка аудиторів України;
в) Аудиторська палата України;
г) Арбітражний суд.
83. Який термін чинності ліцензії аудитора згідно з Закон України “Про аудиторську діяльність”?
а) не обмежений;
б) 3 роки;
в) 10 років;
г) 5 років.
84. На останньому етапі перевірки аудитор складає:
а) формування фінансових результатів;
б) складання аудиторського висновку;
в) виявлення відхилень.
85. Сертифікат - це…
а) офіційний документ, який дає право на здійснення аудиту;
б) документ, який дозволяє відкрити аудиторську фірму;
в)документ, який надає можливість отримати ліцензію на здійснення аудиторської діяльності;
г) всі відповіді правильні.
86. Хто займається розробкою професійних вимог на міжнародному рівні:
а) Міжнародна Федерація бухгалтерів;
б) Аудиторська палата України;
в) Міжнародний союз аудиторів.
87. Що міжнародні норми містять:
а) вступ, мету аудиту, відповідальність за фінансову звітність;
б) обсяг аудиту, етику, планування;
в) роботу, документацію, висновок, звіт;
г) всі відповіді правильні.
88. Реалізація основних завдань аудиторської діяльності:
а) концепціямодель стандарти теоретичне обґрунтування;
б) концепціятеоретичне обґрунтуваннямодельстандарти;
в) теоретичне обґрунтуваннястандартиконцепціямодель;
г) стандартимодельтеоретичне обґрунтуванняконцепція.
89. Яка мета стандартів в аудиті?
а) визначити поняття ризику і тестування внутрішнього контролю;
б) укладання договору;
в) своєчасне виконання робіт.
90. Право на отримання сертифіката мають:
а) громадяни України, які отримали вищу освіту та стаж роботи яких не менше 5 років;
б) громадяни України, які отримали вищу освіту та стаж роботи яких не менше 3 роки по спеціальності юриста, економіста, бухгалтера, ревізора;
в) громадяни України, іноземні громадяни, які отримали вищу освіту та стаж роботи не менше 3 років.
91. Які інформаційні потреби мають інвестори та власники як користувачі аудиту?
а) придбання, продаж та володіння цінними паперами;
б) забезпечення зобов’язань підприємства;
в) формування макроекономічних показників;
г) участь в капіталі підприємства;
д) оцінка якості управління.
92. Які державні органи належать до спеціалізованих органів контролю?
а) Рахункова палата ВРУ;
б) Держстандарт України;
в) Держспоживзахист;
г) Державне казначейство України;
д) Державна автомобільна інспекція.
93. Оберіть методичні прийоми проведення аудиту
а) фактична перевірка;
б) документальна перевірка;
в) аналітична перевірка;
г) спостереження.
94. За об’єктом вивчення аудит поділяється на:
а) фінансовий;
б) операційний;
в) зовнішній;
г) внутрішній.
95. Внутрішній аудит здійснюється за такими напрямами:
а) вивчення бухгалтерської (фінансової) та оперативної інформації;
б) підтвердження правильності звітності, обліку;
в) аналіз адекватності політики у сфері менеджменту;
г) розробка фінансових прогнозів.
96. До функціональних завдань аудиту належать:
а) спостереження;
б) опитування;
в) коригування;
г) оперативний контроль;
д) стратегічні завдання.
97. Виділяють наступні об’єкти аудиторської діяльності за видами:
а) активи;
б) господарські факти як процеси;
в) сукупні ресурси та господарські процеси;
г) економічні результати діяльності;
д) методи управління.
98. Оберіть відмінності між аудитом та ревізією:
а) проведення на основі документально перевірених показників;
б) оформлення результатів;
в) відповідальність аудитора та ревізора;
г) мета і завдання, що ставляться перед ними.
99. За джерелами інформації виділяють контроль:
а) документальний;
б) фактичний;
в) наступний;
г) комбінований.
100. Розташуйте в хронологічній послідовності характеристики основних етапів розвитку і становлення аудиту:
а) визначення правдивості та зрозумілості фінансової звітності; оцінка економічності, ефективності, соціального значення діяльності; гармонізація та інтернаціоналізація аудиту;
б) викриття шахрайства; визначення правдивості та зрозумілості фінансової звітності;
в) викриття шахрайства; виявлення помилок в облікових записах;
г) визначення правдивості та достовірності фінансової звітності.
101. До проблемних питань аудиту в Україні можна віднести:
а) недостатня кількість методичних розробок з питань аудиторського контролю;
б) недостатність кваліфікованих кадрів;
в) незалежність аудиторів та постійна конкурентна боротьба між ними;
г) можливість вибору аудитора замовником;
д) всі відповіді правильні.
102. Яка послуга являються аналогом проведення в економічного суб’єкта обов’язкової аудиторської перевірки:
а) ведення бухгалтерського обліку;
б) відновлення бухгалтерського обліку;
в) складання податкових декларацій;
г) оцінка інвестиційних проектів.
103. Які з нижчеперелічених документів використовуються в процесі аудиторських перевірок ?
а ) облікова політика клієнта;
б) закони, що регулюють аудиторську діяльність;
в) засновницькі та інші загальні документи;
г) фінансова звітність.
104. До спеціалізованих органів економічного контролю відносять:
а) Державна податкова адміністрація;
б) Державний митний комітет;
в) Рахункова палата ВРУ;
г) Державний комітет по стандартизації, метрології та сертифікації;
д) місцеві Ради народних депутатів.
105. Якого із нижчеперелічених видів контролю не існує?
а) муніципального;
б) контроль власника;
в) територіальний;
г) незалежний;
д) обов’язкового.
106. Аудит:
а) функція управління діяльністю економічних суб’єктів;
б) метод фінансового контролю;
в) основний засіб контролю діяльності підприємницьких структур.
107. Які види робіт має право проводити аудиторська фірма після заключення контакту з економічним суб’єктом?
а) надавати допомогу в проведенні бухгалтерського звіту і проводити обов’язкову аудиторську перевірку;
б) автоматизувати бухгалтерську звітність і втілювати інформаційні технології;
в) надавати консультації по податковому законодавству, складати звітність і проводити аудиторську перевірку.
108. Що можна віднести до функцій аудиту ?
а) стимулювання праці;
б) стимулювання виробництва;
в) економічний аналіз;
г) внутрішній аудит;
д) ціноутворення.
109. Що покладено в основу порівняльної характеристики ревізії та аудиту?
а) джерела фінансування;
б) мета проведення;
в) ініціатори проведення;
г) частота проведення;
д) форма проведення.
110. В яких роках було проведено обов’язковий аудит в Україні?
а) 1998 р.
б) 1995 р.
в) 2004 р.
г) 1991р.
д) 1994р.
111. До формалізованих методів фінансового аналізу належать ті, в основу яких покладено жорстко формалізовані аналітичні залежності, тобто методи:
а) ланцюгових підстановок, арифметичних різниць, балансовий, виокремлення ізольованого впливу факторів, відсоткових чисел;
б) індукції, дедукції, споріднення;
в) диференційний, логарифмічний;
г) інтегральний, простих і складних відсотків, дисконтування.
112. Метою МСА 720 є встановлення положень і надання рекомендацій щодо:
а) проведення перевірки фінансових звітів;
б) розгляду аудитором іншої інформації, яка міститься в документах, що входять до складу перевірених фінансових звітів;
в) розгляду аудитором іншої інформації, стосовно якої аудитор не зобов'язаний надавати аудиторський висновок;
г) правильної відповіді немає.
113. Робочі документи аудитора включають:
а) інформацію про юридичну та інформаційну структуру підприємства також про галузь діяльності підприємства та нормативну документацію, яка регулює діяльність підприємства;
б) документацію про вивчення та оцінку систем обліку та внутрішнього контролю підприємства;
в) документацію, яка відображає час проведення аудиторських операцій та отриманий результат за кожною з них, список фахівців, які виконували аудиторські процедури, та час їхньої роботи;
г) правильної відповіді немає.
114. Відповідно до Нормативу № 26 "Аудиторський висновок", якими є основні елементи аудиторського висновку:
а) заголовок аудиторського висновку;
б) вступ;
в) адреса фірми яку перевіряли;
г) масштаб перевірки та висновок аудитора про перевірену фінансову звітність;
115. Основними завданнями АПУ є:
а) організація через аудиторські фірми незалежного контролю суб'єктів підприємницької діяльності;
б) надання методичної допомоги аудиторським фірмам (розробка і затвердження нормативів, положень щодо сертифікації тощо);
в) надання суб'єктам підприємницької діяльності методичної допомоги з питань обліку, аналізу, контролю;
г) підготовка та підвищення кваліфікаційного рівня аудиторів тощо.
Відповіді:
|
1 |
а |
31 |
а |
61 |
а |
91 |
а, г, д |
|
2 |
а |
32 |
а |
62 |
б |
92 |
б, в, д |
|
3 |
а |
33 |
а |
63 |
г |
93 |
а, б, г |
|
4 |
а |
34 |
а |
64 |
г |
94 |
а, б |
|
5 |
б |
35 |
б |
65 |
г |
95 |
а, в, г |
|
6 |
б |
36 |
а |
66 |
в |
96 |
в, г, д |
|
7 |
а |
37 |
г |
67 |
г |
97 |
а, б, г, д |
|
8 |
а |
38 |
в |
68 |
г |
98 |
б, в, г |
|
9 |
б |
39 |
а |
69 |
а |
99 |
а, б, г |
|
10 |
а |
40 |
а |
70 |
а |
100 |
а, б, в, г |
|
11 |
б |
41 |
б |
71 |
в |
101 |
а, б |
|
12 |
а |
42 |
а |
72 |
б |
102 |
б, г |
|
13 |
б |
43 |
б |
73 |
а |
103 |
а, в, г |
|
14 |
а |
44 |
б |
74 |
г |
104 |
б, г |
|
15 |
а |
45 |
б |
75 |
б |
105 |
в, д |
|
16 |
б |
46 |
г |
76 |
г |
106 |
б, в |
|
17 |
б |
47 |
б |
77 |
г |
107 |
а, в |
|
18 |
а |
48 |
а |
78 |
г |
108 |
в, г, д |
|
19 |
б |
49 |
г |
79 |
а, в |
109 |
а, б, в |
|
20 |
а |
50 |
в |
80 |
а, б, в |
110 |
б, д |
|
21 |
а |
51 |
а |
81 |
в |
111 |
а, в, г |
|
22 |
а |
52 |
б |
82 |
в |
112 |
а, б |
|
23 |
б |
53 |
г |
83 |
г |
113 |
а, б, в |
|
24 |
а |
54 |
в |
84 |
б |
114 |
а, б, г |
|
25 |
а |
55 |
а |
85 |
а |
115 |
а, б, в, г |
|
26 |
б |
56 |
б |
86 |
а |
||
|
27 |
а |
57 |
а |
87 |
г |
||
|
28 |
б |
58 |
б |
88 |
б |
||
|
29 |
б |
59 |
в |
89 |
а |
||
|
30 |
б |
60 |
в |
90 |
б |
Тема 2. Організація аудиту та його нормативно-правове забезпечення
І Рівень
Дайте відповідь “так” або “ні” на запитання:
1. Статут АПУ підлягає затвердженню двома третинами голосів від загальної кількості членів палати?
а) так;
б) ні.
2. АПУ створюється і функціонує як залежний і не самостійний орган?
а) так;
б) ні.
3. Аудитори або їх колективи мають право об'єднатися у громадську організацію?
а) так;
б) ні.
4. Сертифікат аудитора – це офіційний документ, який засвідчує рівень професійних знань, необхідних для здійснення аудиту підприємств різних форм власності?
а) так;
б) ні.
5. В усіх країнах, документ, що засвідчує статус аудитора, видається після подання заяви про надання статусу аудитора?
а) так;
б) ні.
6. Сертифікацію осіб, які мають намір здійснювати аудит банків, здійснює Комітет з питань Сертифікації аудиторів банків. Термін чинності такого сертифіката – 5 років?
а) так;
б) ні.
7. Усі сертифіковані аудитори України зобов’язані щорічно удосконалювати свої професійні знання за програмою, яку затверджує Аудиторська палата України?
а) так;
б) ні.
8. За Законом України "Про аудиторську діяльність" ведення Реєстру покладене на Аудиторську палату України?
а) так;
б) ні,
9. Аудиторська палата України щорічно, станом на 1 січня поточного року, оприлюднює у засобах масової інформації Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності, які завчасно подали звіт та підтвердили свою аудиторську діяльність за звітний рік?
а) так;
б) ні.
10. Рішення контрольно-реєстраційної комісії затверджує АПУ?
а) так;
б) ні.
11. Організацію аудиту очолює Аудиторська палата України:
а) так;
б) ні.
12. Термін повноважень членів АПУ безстроковий:
а) так;
б) ні.
13. Для проведення іспиту із здобуття кваліфікаційного сертифікату створюються дві екзаменаційні комісії:
а) так;
б) ні.
14. Особи, які не склали іспит, мають право повторно скласти його не пізніше як через рік після цієї спроби:
а) так;
б) ні.
ІІ Розділ
15. Що визначають аудиторські стандарти:
а) загальний підхід до визначення та проведення аудиту, масштаб аудиторської перевірки;
б) активізація роботи, статистичні розрахунки;
в) види звітів аудиторів, питання методології;
г) загальні вимоги щодо проведення аудиту.
16. В чому полягає значення стандартів:
а) забезпечувати високу якість аудиторської перевірки, допомагати
клієнтам зрозуміти процес аудиторської перевірки;
б) забезпечувати зв'язок окремих елементів аудиторського процесу,
обмежувати контроль з боку держави;
в) забезпечувати особисту безпеку аудитора;
г) забезпечувати діяльність аудитора.
17. Хто займається розробкою професійних вимог на міжнародному рівні:
а) Міжнародна Федерація бухгалтерів;
б) Аудиторська палата України;
в) Міжнародний союз аудиторів;
г) громадські аудиторські організації.
18. Яка мета міжнародних аудиторських стандартів:
а) сприяють розвитку аудиту в тих країнах, де рівень професіоналізму нижчий за загальносвітовий;
б) уніфікація підходу до аудиту в міжнародному масштабі;
в) вирівнювання розвитку аудиту у всьому світі;
г) правильної відповіді немає.
19. Міжнародні стандарти проведення аудиту включають:
а) стандарти проведення аудиту та норми аудиту;
б) стандарти проведення супутніх послуг та внутрішньофірмових
стандартів;
в) стандарти проведення аудиту;
г) норми аудиту.
20. Стандарти обману та помилок визначають:
а) поняття обману та помилки і встановлюють відповідальність керівництва підприємства;
б) поняття обманута помилки і встановлюють відповідальність за
результати роботи інших аудиторів;
в) поняття відповідальності внутрішніх аудиторів;
г) типи аудиторських помилок.
21. До огляду фінансових звітів відносять:
а) процедури, які слід здійснити аудитору при огляді фінансової звітності;
б) стандарти із надання супутніх послуг;
в) норми аудиту;
г) правильної відповіді немає.
22. Хто займається розробкою внутрішньофірмових стандартів аудиту в Україні:
а) Аудиторська палата України;
б) Міжнародна організація бухгалтерів, Міжнародний комітет з аудиту;
в) Міністерство фінансів, Держстандарт;
г) всі вище перераховані установи.
23. Якими повинні бути аудиторські стандарти:
а) короткими та лаконічними;
б) докладними та обставинними;
в) короткими та обставинними;
г) правильної відповіді немає.
24.Яка кількість аудиторських міжнародних стандартів існує в аудиторській діяльності?
а) 15;
6) 20;
в) 29;
г) всі відповіді неправильні.
25. В якому нормативному документі визначені принципи регулювання аудиту?
а) Статут Аудиторської палати України;
б) Положення про ліцензування аудиторів;
в) Закон України “Про аудиторську діяльність”;
г) у всіх вище згаданих документах
26. В якому році були затверджені стандарти аудиту на Україні?
а) 1992;
б) 1994;
в) 1998;
г) 2006.
27. Хто визначає порядок припинення чинного сертифіката та ліцензії
на аудиторську діяльність в Україні?
а) Міністерство фінансів України;
б)Спілка аудиторів України;
в) Аудиторська палата України;
г) Арбітражний суд.
28. Вашого знайомого спіткала невдача: не вдалося скласти іспит для
отримання сертифіката аудитора. Чи доведеться йому забути про свою
мрію стати аудитором?
а) так, адже повторно іспит не складається;
б) ні, він може спробувати ще раз через 5 років;
в) повторно іспит може бути складений через рік;
г) він може скласти іспит на наступний день ще раз.
29. Який термін чинності ліцензії аудитора згідно з Законом України “Про аудиторську діяльність”?
а) не обмежений;
б) 3 роки;
в) 10 років;
г) 5 років.
30. Працівник аудиторської фірми, сертифікований аудитор, є братом засновника комерційного банку, в якій ця фірма проводить аудит. Оцініть цю ситуацію з погляду необхідності дотримання принципу незалежності для України.
а) це дозволено законодавством України;
б) це дозволено нормативами, затвердженими Аудиторською палатою України;
в) це не є порушення принципу незалежності, якщо брат є старшим 25 років;
г) ця фірма не може брати участі в аудиті даного банку.
31. Який орган уповноважений здійснювати ліцензування аудиторської діяльності в Україні?
а) Міністерство фінансів України;
б) Ліга аудиторів України;
в) Аудиторська палата України;
г) Спілка аудиторів України;
д) Федерація директорів аудиторських фірм України.
32. Студенту 5 курсу так сподобалась дисципліна “Аудит”, що він має
намір отримати під час навчання сертифікат та ліцензію на аудиторську
діяльність і створити аудиторську фірму. Його загальний трудовий стаж —
6 років: 4 роки працював слюсарем та 2 роки бухгалтером малого підприємства за сумісництвом. Після захисту дипломної роботи йому буде присвоєна кваліфікація “Економіст” за спеціальністю “Облік та аудит”. Чи можливе здійснення його бажання?
а) можливе, за умови успішного складання кваліфікаційного іспиту з
питань аудиту;
б) ні;
в) можливе, за умови успішного захисту дипломної роботи;
г) так, якщо він є громадянином України.
33. Закон України “Про аудиторську діяльність” був прийнятий у:
а) 1997р.;
б) 1998 р.;
в) 2001 р.;
г) 1993 р..
34. Сертифікат — це:
а) офіційний документ, який дає право на здійснення аудиту;
б) документ, який дозволяє відкрити аудиторську фірму;
в) документ, який надає можливість отримати ліцензію на здійснення аудиторської діяльності;
г) всі відповіді правильні.
35. Який стаж роботи необхідно мати для отримання сертифіката:
а) 2 роки;
б) 3 роки;
в) 5 років;
г) 7 років.
36. Право на отримання сертифіката мають:
а) громадяни України, які отримали вищу освіту та стаж роботи яких не менше 5 років;
б)громадяни України, які отримали вищу освіту та стаж роботи яких
не менше 3 років по спеціальності юриста, економіста, бухгалтера, ревізора;
в)громадяни України, іноземні громадяни, які отримали вищу освіту
та стаж роботи не менше 3 років:
г) всі.
37. Плата за сертифікацію складає:
а) 2520 грн;
б) 1760 грн;
в) 2507 грн;
г) 1704 грн.
38. Видачу ліцензії здійснює:
а) громадські аудиторські об'єднання;
б) Міжнародна Федерація бухгалтерів;
в) Аудиторська палата України;
г) Об'єднання аудиторів та аудиторських фірм.
39. Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності може бути анульована:
а) судом або арбітражним судом;
б) ліцензуючим органом;
в) органами влади.
г) лише Верховною Радою України
40. Аудит проводиться на підставі:
а) усної домовленості;
б)заяви;
в) прохання;
г) договору.
41. Кваліфікаційний атестат аудитора втрачає силу у разі, якщо:
а) протягом двох років з моменту отримання кваліфікованого атестата особа, що пройшла атестацію, не приступила до роботи в якості аудитора;
б) є претензії до якості роботи аудитора;
в) протягом одного року з моменту отримання кваліфікованого атестата особа, що пройшла атестацію, не приступила до роботи в якості аудитора;
г) кожні три роки.
42. Порядок ведення Реєстру аудиторських фірм і аудиторів визначається:
а) Спілкою аудиторів України;
б) АПУ;
в) ВРУ;
г) всі відповіді правильні.
43. Аудитори мають право в ході аудиторської перевірки:
а) отримувати у посадових осіб перевіряючого суб’єкта роз'яснення в усній та письмовій формах по питанням, що виникли в ході аудиторської перевірки;
б) залучати на договірній основі до участі в аудиторській перевірці аудиторів, що надавали даному економічному суб'єкту послуги з відновлення та ведення бухгалтерського обліку;
в) залучати на договірній основі до участі в аудиторській перевірці аудиторів, що надають послуги по складанню звітності.
г) залучати усіх аудиторів, що коли-небудь надавали послуги суб’єкту, що перевіряється.
44. Економічний суб'єкт, що перевіряється має право одержувати від аудитора:
а) інформацію про вимоги законодавства, що стосується проведення аудиторської перевірки;
б) допомогу по складанню бухгалтерської звітності;
в) підписку про дотримання конфіденційності.
г) всі відповіді правильні
45. Аудитор не має права:
а) передавати третім особам отримані ним у процесі аудиту відомості;
б) залишати у себе після проведення перевірки копію аудиторського звіту;
в) проводити консультування клієнта в усній формі;
г) всі відповіді правильні
46. Аудитори зобов'язані при проведенні аудиторської перевірки:
а) дотримуватися правила трудового розпорядку, встановленого економічним суб'єктом, що перевіряється;
б) дотримуватися вимог законодавства України;
в) встановлювати оплату послуг в залежності від досягнення певного результату.
г) встановлювати будь-яку оплату своїх послуг
47. Аудитор в ході планування та проведення аудиту повинен виявляти:
а) професійний скептицизм;
б) довірливість;
в) віру в безсумнівну чесність керівництва економічного суб'єкта;
г) доброту.
48. Як скорочено називаються міжнародні аудиторські стандарти:
а) GAAP;
б) ISA;
в) IAG
г) AGH.
49. Аудиторські фірми можуть бути зареєстровані як організації, що мають:
а) будь-яку організаційно-правову форму;
б) організаційно-правову форму ТзОВ, ВАТ, ЗАТ;
в) будь-яку організаційно-правову форму, крім ВАТ
г) лише організаційно-правову форму ВАТ
50. Індивідуальний підприємець:
а) не може займатися аудиторською діяльністю;
б) може займатися індивідуальною аудиторською діяльністю після реєстрації в якості підприємця;
в) може займатися аудиторською діяльністю після отримання атестату, ліцензії та реєстрації в якості індивідуального підприємця;
г) може проводити обов'язковий аудит після отримання атестату, ліцензії та реєстрації в якості індивідуального підприємця тільки.
51. Метою атестації на право здійснення аудиторської діяльності є:
а) перевірка кваліфікації фізичних осіб, що бажають займатися аудиторською діяльністю;
б) забезпечення контролю держави за дотриманням вимог законодавства України, які бажають займатись аудиторською діяльністю;
в) реєстрація осіб, які претендують на заняття або вже займаються аудиторською діяльністю;
г) всі відповіді правильні.
52. Чи вправі акредитовані професійні аудиторські об'єднання займатися аудиторською діяльністю:
а) так
б) так, якщо є ліцензія;
в) ні;
г) на розсуд керівництва аудиторського об'єднання.
53. В обов'язки аудитора неодмінно входить видача клієнту позитивного аудиторського висновку за результатами перевірки:
а) ні, це визначається результатом перевірки;
б) так, це записано у законі “Про аудиторську діяльність”;
в) в залежності від тексту договору на аудиторську перевірку
г) за бажанням аудитора
54. Чи зобов'язаний аудитор повідомляти податковим органам про виявлені в ході перевірки порушення податкового законодавства:
а) зобов'язаний на вимогу податкових органів;
б) не зобов'язаний;
в) зобов'язаний за результатами перевірки організації.
г) за бажанням керівника організації
55. Чи має право аудиторська фірма проводити аудиторську перевірку на підприємстві, з яким вона надає послуги з відновлення бухгалтерського обліку:
а) ні;
б) так;
в) так, з дозволу Ради з аудиторської діяльності
г) лише з дозволу Президента України
56. Чи мають право аудиторські фірми займатися будь-якою іншою підприємницькою діяльністю, крім аудиторської діяльності та надання супутніх аудиту послуг:
а) мають, якщо це обумовлено в статуті;
б) так;
в) ні;
г) за бажанням аудитора.
57. Ліцензії на здійснення аудиторської діяльності можуть бути не видані повторно при:
а) виявленні надання недостовірної або перекручування інформації для отримання ліцензії;
б) кількаразовому некваліфікованим проведення аудиторських перевірок;
в) у разі видачі безумовного позитивного висновку;
г) у разі видачі безумовного негативного висновку.
58. Спілка аудиторів України – це:
а) громадське об’єднання, яке об’єднує на добровільних засадах діючих аудиторів;
б) державне об’єднання, яке об’єднує на добровільних засадах діючих аудиторів;
в) громадське об’єднання, яке об’єднує на обов’язкових засадах діючих аудиторів;
г) громадське об’єднання, яке об’єднує на добровільних засадах недіючих аудиторів.
59. Діяльність АПУ регулюється:
а) Законом України “Про аудиторську діяльність”;
б) Статутом АПУ;
в) Постановою КМУ;
г) всі відповіді правильні.
60. Загальна кількість членів АПУ становить:
а) 25;
б) 76;
в) 23;
г) 20.
61. Персональний склад АПУ підлягає ротації:
а) раз в 5 років;
б) раз в 10 років;
в) раз в рік;
г) раз в 20 років.
62. Статут АПУ був прийнятий:
а) 1987 р.;
б) 1978р.;
в) 1993 р.;
г) 2003 р.
63. Громадським об’єднанням є:
а) Спілка аудиторів України;
б) АПУ;
в) Союз аудиторів України;
г) всі відповіді правильні.
64. Регіональні відділення АПУ створюються за рішенням:
а) Президента України;
б) АПУ;
в) Верховної Ради України;
г) Кабінету міністрів України.
65. Положення цього Закону діють на території України і поширюються на:
а) всі господарські суб'єкти, незалежно від форм власності та видів діяльності;
б) всі господарські суб'єкти державної власності;
в) всі господарські суб'єкти приватної власності;
г) господарські суб'єкти, що займаються комерційною діяльністю.
66. Обов’язковій щорічній аудиторській перевірці підлягають економічні суб’єкти:
а) при об’ємі виручки від реалізації продукції за рік, що в 300 000 разів перевищує встановлену законодавством мінімальної місячної зарплати;
б) при наявності суми активів балансу, що в 200 000 разів перевищує на кінець звітного періоду встановлену законодавством мінімальної місячної зарплати;
в) підприємства, що займаються зовнішньоекономічною діяльністю;
г) будь – які економічні суб’єкти, незалежно від виду діяльності і організаційно-правової форми.
67. Затверджені АПУ норми і стандарти аудиту є обов'язковими для дотримання:
а) підприємствами;
б) установами;
в) організаціями;
г) всі варіанти правильні.
68. АПУ створює на території України:
а) районні відділення;
б) місцеві відділення;
в) місцеві представництва;
г) регіональні відділення.
69. Призначення нових членів АПУ замість вибулих здійснюється у встановленому порядку шляхом:
а) таємного анкетування аудиторів України;
б) голосуванням аудиторів України;
в) рішенням головуючого АПУ.
70. Що з перечисленого не є обов’язковою умовою для отримання сертифіката аудитора:
а) вища освіта;
б) відповідні знання з питань обліку;
в) безперервне перебування на території країни протягом двох років;
г) досвід роботи не менше трьох років на посадах аудитора, ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста або економіста.
71. Іспит проводиться у формі:
а) тестових завдань;
б) відповіді питання у білеті;
в) співбесіди;
г)правильна відповідь відсутня.
72. Особи, які не склали іспит:
а) не мають право повторно складати іспит;
б) мають право повторно складати іспит з дозволу АПУ;
в) мають право відразу повторно скласти його;
г) мають право повторно скласти його не раніше як через рік.
73. Головна риса професії аудитора:
а) справедливість;
б) незалежність;
в) точність;
г) конфіденційність.
74. Аудиторською діяльністю в Україні мають право займатись:
а) тільки фізичні особи;
б) фізичні та юридичні особи, що належать лише до державної форми власності;
в) фізичні та юридичні особи незалежно від форм власності;
г) тільки юридичні особи.
75. Щоб підтримувати на належному рівні свою кваліфікацію, аудитор зобов'язаний:
а) щороку проходити атестацію;
б) щороку подавати відповідні документи до АПУ;
в) проводити не менше двох аудитів протягом року;
г) проводити щомісяця хоча б один аудит.
76. Представників якої установи не делегують до АПУ:
а) професійної громадської організації аудиторів України;
б) місцевих рад;
в) Головної державної податкової адміністрації України;
г) Національного банку України.
77. Що є об’єктом експертизи:
а) звітність;
б) первинні документи;
в) нормативні документи;
г) статистичні документи.
78. Аудиторські фірми реєструються:
а) як індивідуальні підприємці;
б) як юридичні особи, які здійснюють господарську дільність;
в) як підприємства, які організовані з метою здійснення аудиторської діяльності.
79. Яку відповідальність несуть аудитори за виявлення істотних зловживань адміністрації:
а) повну відповідальність;
б) відповідальність, обмежену розмірами їх вкладів;
в) обмежену відповідальність, обмежену законодавством;
г) обмежену відповідальність плюс додаткову в п’ятикратному розмірі Статутного фонду.
80. Аудиторські фірми та аудитори можуть займатись:
а) тільки аудиторською та пов’язану з нею діяльністю;
б) крім аудиторської, можуть займатись й підприємницькою діяльністю;
в) комерційною та комісійною діяльністю.
81. Аудиторські фірми починають свою діяльність:
а) з моменту державної реєстрації;
б) з моменту відкриття розрахункового рахунку в банку;
в) з моменту включення в реєстр аудиторів та аудиторських фірм;
г) з моменту здачі екзамену на сертифікацію.
82. Найнадійнішим джерелом інформації для аудитора є:
а) особистий огляд цінностей;
б) внутрішні документи економічного суб’єкта;
в) документальні підтвердження, отримані від третьої сторони;
г) дані, отримані від працівників фірми.
83. Взаємовідносини між аудитором і клієнтом будуються на:
а) на добровільності і відплати;
б) визначаються керівництвом аудиторської фірми;
в) визначається керівництвом фірми-клієнта;
г) встановлених аудиторських стандартах.
84. Що не є підставою для позбавлення аудитора сертифіката:
а) проведення ним робіт, непередбачених сертифікатом;
б) використання інформації про замовника для своєї підприємницької діяльності;
в) розголошення інформації про фінансовий стан замовника;
г) недобросовісне виконання аудиторських послуг.
85. Чи мають аудитори право безпосередньо займатись підприємницькою діяльністю:
а) не мають;
б) мають;
в) мають, якщо це не впливає на їхню основну діяльність аудитора;
г) мають право за наявності відповідного дозволу.
86. Керівником аудиторської фірми може бути:
а) будь – яка особа;
б) особа з вищою освітою;
в) особа з вищою освітою економічних спеціальностей;
г) лише аудитор.
87. Аудитор (аудиторська фірма) несе майнову відповідальність:
а) у п’ятикратному розмірі до фактично завданих замовнику збитків з їх вини;
б) у сумі фактично завданих замовнику збитків з їх вини;
в) не несе майнової відповідальності.
88. Основні правила професійної етики аудиторів:
а) незалежність, чемність, доброзичливість, справедливість;
б) об'єктивність, незалежність, доброзичливість, конфіденційність, компетентність, чесність.
в) об'єктивність, компетентність, швидкість, кмітливість;
г) конфіденційність, серйозність, об'єктивність, незалежність, точність.
89. Розглядання клопотань Аудиторською палатою України, наданих для отримання сертифіката, відбувається впродовж:
а) 5 днів;
б) 10 днів;
в) 15 днів;
г) місяця.
90. Основна ціль аудиту:
а) встановлення загальної достовірності фінансової звітності, законності фінансово-господарських операцій підприємства;
б) виявлення помилок персоналу;
в) визначення фінансової стійкості підприємства;
г) встановлення можливих фактів шахрайства;
91. Аудитор несе матеріальну відповідальність у випадку неякісного проведення перевірки на основі:
а) рішення суду чи арбітражного суду;
б) діючих законодавчих актів;
в) умов договору між аудитором і клієнтом;
г) рішення АПУ.
92. Основним документом, що регламентує взаємовідносини між клієнтом і аудитором є:
а) договір на проведення аудиторської перевірки;
б) лист-зобов’язання про згоду на проведення аудиту;
в) національні стандарти аудиту;
г) міжнародні стандарти аудиту.
93. До аудиторської фірми з проханням про проведення аудиту звернулося підприємство, керівник якого має прямі родинні стосунки з аудитором цієї фірми. Чи має право аудитор укласти договір?
а) це суперечить чинному законодавству;
б) це є порушенням принципу незалежності, але не суперечить чинному законодавству;
в) має право, якщо вказаний аудитор не братиме участі в обслуговуванні клієнта;
г) це не суперечить чинному законодавству.
94. У чому полягають обов‘язки аудитора згідно з чинним законодавством
України?
а) своєчасному повідомленні податкової адміністрації про встановленні порушення податкового законодавства;
б) збереженні комерційної таємниці;
в) належному наданні послуг, інформуванні замовників;
г) представленні у визначений договором термін аудиторського висновку.
95. Яке з тверджень є правильним?
а) термін повноважень членів Аудиторської палати України не може перевищувати трьох років;
б) ліцензія на заняття аудиторською діяльністю надається Спілкою аудиторів України окремим аудиторам або аудиторським фірмам з дотриманням вимог цього Закону та інших законів України;
в) аудитори і аудиторські фірми не зобов’язані відповідати перед замовником за порушення умов договору відповідно до чинних законодавчих актів України;
г) немає правильної відповіді.
96. Яке з тверджень є неправильним?
а) аудитори і аудиторські фірми зобов’язані повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку і звітності;
б) аудиторські фірми можуть створюватися на основі будь-яких форм власності;
в) особи, які не склали іспиту, мають право повторно скласти його не раніше, ніж через вісім місяців після прийняття рішення Аудиторською палатою України;
г) загальна кількість членів Аудиторської палати України становить двадцять осіб.
97. Основними завданнями АПУ є:
а) організація через аудиторські фірми незалежного контролю суб'єктів підприємницької діяльності;
б) підготовка та підвищення кваліфікаційного рівня аудиторів;
в) підприємницька діяльність;
г) зменшення рівня безробіття.
98. Згідно з Положенням про сертифікацію аудиторів особа, що має намір отримати сертифікат аудитора України подає до Аудиторської палати України або до регіонального відділення Аудиторської палати України такі документи:
а) Заяву за встановленою формою;
б) Квитанція про сплату податку;
в) Копію трудової книжки, завіреному в установленому порядку;
г) Ідентифікацій код.
99. В Україні іспити проводяться у два етапи:
а) письмове тестування за переліком запитань, затверджених АПУ;
б) усна співбесіда;
в) перевірка таблички множення;
г) письмове розв’язання ситуаційного завдання.
100. Особи, які мають намір здійснювати аудит банків, повинні відповідати таким вимогам:
а) мати відкритий рахунок в банку;
б) бути громадянином України;
в) мати вищу економічну чи юридичну освіту;
г) повинні вміти водити авто.
101. Аудитори, термін чинності сертифіката яких закінчується не раніше як за три і не пізніше як за один місяць до закінчення цього терміну, мають подати до секретаріату Аудиторської палати України чи до регіонального відділення такі документи:
а) документ про внесення плати за подовження сертифіката;
б) ідентифікаційний код;
в) сертифікат, термін дії якого закінчується;
г) закордонний паспорт.
102. Продовження терміну чинності сертифіката аудитора можливе через:
а) складання аудитором кваліфікаційного іспиту;
б) усне повідомлення;
в) проходження аудитором співбесіди;
г) сплату хабара.
103. До Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності записуються такі дані:
а) ідентифікаційний код/номер суб'єкта аудиторської діяльності (аудиторської фірми чи аудитора-підприємця);
б) назва аудиторської фірми (прізвище, ім'я, по батькові (ПІБ) для аудитора – суб'єкта підприємницької діяльності);
в) номер телефону директора;
г) номер телефону секретаря.
104. Для підтвердження даних, необхідних для включення до Реєстру, суб'єкти аудиторської діяльності подають до секретаріату АПУ такі документи:
а) документи водія директора фірми;
б) закордонний паспорт директора;
в) документ про оплату за включення до Реєстру;
г) копію довідки органів статистики.
105. Припинення чинності сертифіката на аудиторську діяльність здійснюється на підставі рішення АПУ у випадках:
а) виявлення неодноразових фактів низької якості аудиторських перевірок;
б) коли аудитор пішов в запій;
в) систематичного чи грубого порушення чинного законодавства України, встановлених національних нормативів аудиту;
г) ліквідації аудиторської палати.
106. Права аудиторів:
а) отримувати від підприємства пояснення і додаткові дані, необхідні для перевірки;
б) проводити інвентаризацію матеріальних цінностей, коштів, цінних паперів;
в) заходити в будь-яку частину підприємства;
г) їздити на директорському автомобілі.
107. Питання, пов'язані з роботою і професійним захистом аудиторів, регулюють:
а) Аудиторська палата України;
б) Спілка аудиторів України;
в) Податкова служба України.
108. Аудиторські послуги надаються у формі:
а) аудиту;
б) експертиз;
в) консультацій із питань обліку, звітності, оподаткування, аналізу фінансово-господарської діяльності та інших видів економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності фізичних та юридичних осіб.
109. Аудиторська палата України формується шляхом делегування до її складу по одному представникові від:
а) Міністерства фінансів України;
б) Головної державної податкової адміністрації України;
в) Національного банку України;
г) Державного Комітету статистики України;
д) Міністерства юстиції України.
110. Кваліфікаційний сертифікат – офіційний документ, власник якого може здійснювати аудит:
а) на підприємствах та в господарських товариствах (серія А);
б) у банках (серія Б);
в) в цих структурах одночасно (серія АБ);
г) всі відповіді вірні.
111. До заяви про надання сертифіката додаються:
а) офіційно засвідчена копія диплома про вищу освіту;
б) пенсійне;
в) витяг із трудової книжки;
г) квитанція про сплату коштів за сертифікацію.
112. Визначення аудиту, аудиторської діяльності чи аудиторських послуг та суб'єктів аудиторської діяльності регламентується:
а) Законом України "Про аудиторську діяльність";
б) Національними нормативами аудиту;
в) Кодексом професійної етики аудиторів України;
г) правильна відповідь відсутня.
113. Технічна сторона ведення Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності покладається на:
а) Верховну Раду України;
б) секретаріат Аудиторської палати України;
в) регіональні відділення АПУ (САУ).
114. Основними завданнями АПУ є:
а) організація через аудиторські фірми незалежного контролю суб'єктів підприємницької діяльності;
б) надання методичної допомоги аудиторським фірмам (розробка і затвердження нормативів, положень щодо сертифікації тощо);
в) надання суб'єктам підприємницької діяльності методичної допомоги з питань обліку, аналізу, контролю;
г) підготовка та підвищення кваліфікаційного рівня аудиторів.
115. До Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності записуються такі дані:
а) ідентифікаційний код/номер суб'єкта аудиторської діяльності;
б) дата початку аудиторської діяльності;
в) назва аудиторської фірми (прізвище, ім'я, по батькові (ПІБ) для аудитора – суб'єкта підприємницької діяльності);
г) інформація про родинні зв’язки засновників;
д) адреса фактичного місцерозташування аудиторської фірми, номери контактних телефонів, факсу, електронної пошти.
116. Аудиторські фірми відповідають вимогам Закону України "Про аудиторську діяльність", якщо:
а) організація пройшла державну реєстрацію як аудиторська фірма;
б) установчими документами передбачено виключно аудиторську діяльність;
в) загальний розмір частки засновників (учасників, акціонерів) аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі не нижчий 51 %;
г) директором фірми є сертифікований аудитор.
117. Припинення чинності сертифіката на аудиторську діяльність здійснюється на підставі рішення АПУ у випадках:
а) виявлення неодноразових фактів низької якості аудиторських перевірок;
б) систематичного чи грубого порушення чинного законодавства України, встановлених національних нормативів аудиту;
в) особистих вподобань головуючого АПУ.
118. Основними функціями аудиторської фірми є:
а) експертна оцінка фінансово-господарської діяльності та стану майна суб'єкта підприємницької діяльності, в основному, під час передачі його в оренду, приватизації, у випадках збитковості чи банкрутства;
б) перевірка достовірності бухгалтерського фінансового обліку та фінансової звітності за період дослідження;
в) прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства, оцінювання перспективи його розвитку, розробка заходів для ліквідації збитковості та підвищення ефективності виробництва;
г) інформаційне, наукове і методичне забезпечення діяльності підприємств на договірних засадах із замовниками;
д) консультації (в усній і письмовій формі) з питань обліку, права, оподаткування, розрахунків, зовнішньоекономічних операцій за відповідну плату.
119. Права аудиторів:
а) перевіряти документи, регістри бухгалтерського фінансового обліку та іншу документацію;
б) отримувати від підприємства пояснення і додаткові дані, необхідні для перевірки;
в) отримувати від третіх осіб інформацію, необхідну для аудиту;
г) проводити інвентаризацію матеріальних цінностей, коштів, цінних паперів;
д) використання інформації про замовника для своєї підприємницької діяльності;
е) самостійно визначати форми і способи аудиту.
120. Обов'язки аудиторів:
а) проведення аудитором робіт, непередбачених сертифікатом
б) доброякісно перевіряти стан бухгалтерського фінансового обліку та звітності замовника, їх достовірність;
в) належним чином надавати аудиторські послуги;
г) повідомляти власникам, уповноваженим ними особам, замовникам про виявлені під час аудиту недоліки в обліку і звітності;
д) зберігати в таємниці отриману під час аудиту інформацію.
121. Рішенням суду або арбітражу аудитор може бути позбавлений сертифіката у випадках:
а) проведення ним робіт, непередбачених сертифікатом;
б) використання інформації про замовника для своєї підприємницької діяльності;
в) розголошення інформації про фінансовий стан замовника;
г) аудитор не може бути позбавлений сертифіката.
122. Забороняється проведення аудиту:
а) аудитором, який має прямі родинні стосунки з керівництвом господарюючого суб’єкта, що перевіряється;
б) аудитором, який має особисті майнові інтереси у господарюючого суб’єкта, що перевіряється;
в) аудитором – членом керівництва, засновником або власником господарюючого суб’єкта, що перевіряється;
г) аудитором – працівником господарюючого суб’єкта, що перевіряється;
д) аудитором – працівником, співвласником дочірнього підприємства, філії чи представництва господарюючого суб’єкта, що перевіряється.
123. Цілями бухгалтерської професії, згідно з Кодексом етики професійних бухгалтерів, є:
а) виконання роботи відповідно до найвищих стандартів професіоналізму;
б) досягнення найкращих результатів діяльності;
в) задоволення громадських інтересів;
г) правильні відповіді а, б, в.
124. Фундаментальними принципами, яких повинні дотримуватися професійні бухгалтери, є:
а) чесність, об'єктивність, професійна компетентність та належна ретельність, конфіденційність, толерантність, технічні стандарти;
б) професійність, об'єктивність, конфіденційність, чесність, професійна поведінка, технічні стандарти;
в) професійна компетентність та належна ретельність, чесність, професійна поведінка, об'єктивність, конфіденційність, технічні стандарти;
г) правильна відповідь відсутня.
125. Професійні бухгалтери-практики виконують завдання зі:
а) складання звітності й надають послуги з оподаткування та інші консультативні послуги з менеджменту;
б) складання звітності й обіймають посади, пов'язані з фінансовим менеджментом у промисловості, торгівлі, державному секторі та у сфері освіти;
в) навчання та підвищення кваліфікації тих, хто прагне стати професійним бухгалтером, надають послуги з внутрішнього аудиту та обіймають посади, пов'язані з фінансовим менеджментом у промисловості, торгівлі, державному секторі та у сфері освіти;
г) правильна відповідь відсутня.
126. Досягнення професійної компетентності професійним бухгалтером передбачає:
а) знання програми, розробленої для забезпечення контролю якості за виконанням професійних послуг згідно з відповідними національними та міжнародними положеннями;
б) наявність високих стандартів загальної освіти, що передбачає наявність спеціальної освіти, навчання та складання іспитів з відповідних дисциплін за фахом, а також строк роботи за спеціальністю;
в) обізнаність з подіями в бухгалтерській професії;
г) правильна відповідь відсутня.
127. Обов'язок професійного бухгалтера щодо збереження конфіденційної інформації про діяльність клієнта або роботодавця, що стала відома під час надання професійних послуг, повинен дотримуватися:
а) 1 рік;
б) 3 роки;
в) 5 років;
г) правильна відповідь відсутня.
128. Чи може професійний бухгалтер розкрити конфіденційну інформацію?
а) ні, в жодному випадку;
б) так, якщо йому буде надано спеціальний дозвіл розкрити інформацію або якщо розкриття цієї інформації є юридичним або професійним правом чи обов'язком;
в) так, якщо вона є важливою і необхідною на думку професійного бухгалтера;
г) правильна відповідь відсутня.
129. Професійний бухгалтер-практик від імені клієнта має право оприлюднювати інформацію:
а) про умови укладеного договору;
б) про результати аудиторської перевірки;
в) про вартість наданих послуг;
г) про пошук персоналу.
130. Цілі бухгалтерської професії повинні забезпечити:
а) довіру, професіоналізм;
б) якість послуг, довіру;
в) конфіденційність, професіоналізм;
г) довіру, професіоналізм, якість послуг, конфіденційність.
131. Принцип об'єктивності означає, що:
а) професійному бухгалтерові слід бути справедливим та не дозволяти собі необ'єктивності або упередженості, конфлікту інтересів та впливу інших осіб, які шкодитимуть його об'єктивності;
б) професійний бухгалтер повинен бути відвертим та чесним, надаючи професійні послуги, не дозволяти собі необ'єктивності або упередженості, конфлікту інтересів та впливу інших осіб, які шкодитимуть його об'єктивності;
в) професійний бухгалтер повинен діяти так, щоб це відповідало добрій репутації професії, не дозволяти собі необ'єктивності або упередженості, конфлікту інтересів та впливу інших осіб, які шкодитимуть його об'єктивності;
г) професійний бухгалтер повинен надавати професійні послуги згідно з відповідними технічними та професійними стандартами.
132. Згідно з принципом чесності:
а) професійному бухгалтерові слід бути справедливим та не дозволяти собі необ'єктивності або упередженості, конфлікту інтересів та впливу інших осіб, які шкодитимуть його об'єктивності;
б) професійний бухгалтер повинен бути відвертим та чесним, надаючи професійні послуги;
в) професійний бухгалтер повинен діяти так, щоб це відповідало добрій репутації професії;
г) професійний бухгалтер повинен надавати професійні послуги згідно з відповідними технічними та професійними стандартами.
133. На незалежність професійного бухгалтера мають потенційний вплив:
а) загроза власного інтересу та власної оцінки;
б) загроза захисту та загроза власної оцінки;
в) загроза особистих та сімейних стосунків;
г) загроза власного інтересу, загроза власної оцінки, загроза захисту, загроза особистих та сімейних стосунків.
134. Гонорари за професійні послуги повинні враховувати:
а) навички та знання;
б) рівень підготовки та ступінь відповідальності;
в) час, витрачений кожною особою, найнятою за потреби для надання професійних послуг;
г) правильні відповіді а, б, в.
135. Гонорари повинні розраховуватися на підставі:
а) погодинних ставок;
б) денних ставок;
в) погодинних або денних ставок;
г) виконаної роботи.
136. Яких етичних принципів повинні дотримуватись професійні бухгалтери?
а) чесність, конфіденційність;
б) чесність, об'єктивність, професійна поведінка;
в) професійна компетентність та незалежна ретельність;
г) правильні відповіді а, б, в.
137. На достовірність доказів впливає:
а) переконливість;
б) їх джерело та природа;
в) їх кількість;
г) суттєвість.
138. Яке з наступних тверджень є правильним?
а) докази більш надійні, коли вони отримані з залежних джерел, що є внутрішніми по відношенню до підприємства;
б) докази менш надійні, якщо вони існують у документальному вигляді;
в) докази, отримані у вигляді оригінальних документів, менш надійні, ніж докази, отримані у вигляді фотокопій або факсимільних копій;
г) докази, отримані безпосередньо практиком, більш надійні, ніж докази, отримані опосередковано або гіпотетично.
139. Ризик того, що практик висловить невідповідний висновок за умови суттєвого перекручення інформації з предмета завдання, - це:
а) ризик суттєвості;
б) ризик завдання з надання впевненості;
в) ризик невпевненості;
г) аудиторський ризик.
140. Практик надає письмовий висновок, який містить думку про:
а) фінансову звітність;
б) отриману впевненість щодо інформації з предмету завдання;
в) існуючі фінансові проблеми на підприємстві;
г) правильна відповідь відсутня.
141. У якій формі відповідальна сторона зазвичай надає практику твердження:
а) у формі висновку;
б) у формі акту виконання робіт;
в) в усному вигляді;
г) у формі письмового твердження з оцінкою або вимірюванням предмету, який можна подати користувачам як твердження.
142. В завданнях, що базуються на твердженнях, думка практика може формулюватися:
а) на основі тверджень відповідальної сторони;
б) безпосередньо на основі предмету завдання та критеріїв;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
143. Хто уповноважений видавати МСА?
а) Бюро аудиторських стандартів;
б) Комітет міжнародної практики аудиту;
в) Американський інститут присяжних бухгалтерів;
г) Аудиторська палата України.
144. Що з переліченого не належить до супутніх аудиту послуг згідно з Концептуальною основою аудиту та супутніх послуг?
а) аудиторська перевірка;
б) огляд;
в) погоджені процедури;
г) підготовка інформації.
145. Переконаність аудитора у достовірності твердження, зробленого однією стороною для іншої - це:
а) висновок;
б) думка аудитора;
в) оцінка;
г) упевненість.
146. Який розділ наводиться наприкінці кожного МСА, в якому висвітлено характер питань, що потенційно потребують уточнення або доповнення?
а) "Зміни та доповнення до стандарту";
б) "Особливості застосування в державному секторі";
в) "Прикінцеві положення";
г) "Національні особливості застосування МСА".
147. Фінансові звіти призначені:
а) для отримання цільового фінансування;
б) для залучення додаткових працівників;
в) для задоволення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів;
г) правильна відповідь відсутня.
148. Який рівень упевненості є недосяжним в аудиті?
а) абсолютний;
б) високий;
в) помірний;
г) правильні відповіді а, б, в.
149. Можливість висловлення аудитором думки про те, чи складені фінансові звіти відповідно до визначеної концептуальної основи фінансової звітності надає:
а) аудиторська перевірка фінансових звітів;
б) огляд фінансових звітів;
в) проведення погоджених процедур;
г) підготовка інформації.
150. У результаті надання яких послуг висновок надається виключно тим сторонам, які погодились на виконання процедур?
а) аудиторської перевірки;
б) огляду;
в) проведення погоджених процедур;
г) підготовки інформації.
151. Завдання з підготовки інформації, згідно з МСА 120 "Концептуальна основа міжнародних стандартів аудиту", включає в себе:
а) огляд фінансових звітів;
б) проведення погоджених процедур;
в) встановлення думки про достовірність фінансових звітів;
г) збирання, класифікацію та узагальнення фінансової інформації.
152. Аудитор є причетним до фінансової інформації, якщо:
а) його висновок додасться до цієї інформації;
б) ім'я аудитора використовується управлінським персоналом без його на те згоди;
в) аудитор погоджується на використання свого імені у зв'язку з професійною відповідальністю;
г) правильні відповіді а, в.
153. Метою МСА 200 є:
а) встановлення стандартів та надання рекомендацій щодо мети та загальних принципів аудиторської перевірки фінансових звітів;
б) встановлення ефективної діяльності аудиторської фірми;
в) надання інформації про принципи аудиту;
г) встановлення певних принципів аудиторської перевірки.
154. Надання аудиторові можливості висловити думку стосовно того, чи складені фінансові звіти в усіх суттєвих аспектах згідно із визначеною концептуальною основою фінансової звітності, є:
а) метою аудиторської перевірки фінансових звітів;
б) методом аудиту;
в) принципом аудиторської перевірки;
г) способом аудиторської перевірки.
155. Аудиторові слід дотримуватися "Кодексу етики професійних бухгалтерів", розробленого:
а) Аудиторською палатою України;
б) Міжнародною федерацією бухгалтерів;
в) Міжнародною спілкою аудиторів;
г) Федерацією кодексів аудитора.
156. Етичними принципами, якими керується аудитор, виконуючи свої професійні обов'язки, є:
а) незалежність, чесність, об'єктивність;
б) конфіденційність, чесність, незалежність;
в) незалежність, чесність, об'єктивність, конфіденційність, професійна компетентність та належна ретельність, професійна поведінка, дотримання технічних стандартів;
г) конфіденційність, професійна поведінка.
157. Основні принципи та процедури, а також відповідні рекомендації у формі пояснень містять:
а) Міжнародні стандарти аудиту;
б) Кодекси поведінки аудиту;
в) стандарти аудиту, Кодекси;
г) інструкції з проведення аудиту.
158. Аудитор, усвідомлюючи, що можуть існувати обставини, які є причиною суттєвого викривлення даних у фінансових звітах, повинен:
а) відповідно формувати аудиторський висновок;
б) планувати аудиторську перевірку відповідно до МСА;
в) планувати і проводити аудиторську перевірку з професійним скептицизмом;
г) ретельно проводити аудиторську перевірку.
159. Процедури, необхідні для проведення аудиторської перевірки, повинні визначатися аудитором з урахуванням вимог:
а) нормативних актів;
б) МСА, відповідних професійних організацій;
в) МСА, відповідних професійних організацій, законодавства, нормативних актів та, за потреби, умов завдання з аудиторської перевірки та вимог до звітності;
г) відповідних професійних організацій.
160. Надання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти в цілому не містять суттєвих викривлень, є призначенням:
а) аудиторської перевірки;
б) аудиторської розписки;
в) перевірки інформації;
г) фінансової перевірки.
161. Робота, яку виконує аудитор для формування думки, базується на його судженнях про:
а) підтвердження виявлених доказів;
б) збирання аудиторських доказів;
в) складання висновків на основі зібраних доказів;
г) правильні відповіді б, в.
162. Відповідальність за підготовку й надання фінансових звітів покладається на:
а) управлінський персонал суб'єкта господарювання;
б) аудиторську фірму;
в) аудитора;
г) керівника аудиторської фірми.
163. Аудитор і замовник повинні:
а) погодити умови перевірки;
б) укласти договір;
в) зареєструвати свої відносини;
г) правильна відповіді відсутня.
164. Умови, погоджені між аудитором і замовником, потрібно задокументувати в:
а) контракті;
б) листі-зобов'язанні;
в) будь-якій іншій договірній формі, яка є зручною;
г) правильні відповіді б, в.
165. МСА 210 покликаний:
а) допомогти аудиторові в підготовці листів-зобов'язань, які стосуються аудиторських перевірок фінансових звітів;
б) визначити порядок проведення аудиторської перевірки;
в) затвердити умови аудиторської перевірки;
г) забезпечити дотримання принципів аудиту.
166. Лист-зобов'язання бажано направити аудитором замовнику:
а) до початку проведення аудиторської перевірки;
б) після проведення аудиторської перевірки;
в) в ході проведення аудиторської перевірки;
г) правильна відповідь відсутня.
167. Аудитор надсилає замовникові лист-зобов'язання, що допоможе уникнути непорозумінь щодо завдання в інтересах:
а) лише замовника;
б) лише аудитора;
в) замовника і аудитора;
г) користувачів.
168. Що документує та підтверджує прийняття призначення аудитором, мету та обсяг аудиторської перевірки, ступінь відповідальності аудитора перед клієнтом і форму будь-яких звітів та висновків?
а) договірний лист;
б) лист-зобов'язання;
в) доручення;
г) договір про надання аудиторських послуг.
169. Форма і зміст листів-зобов'язань про проведення аудиторської перевірки для різних замовників:
а) мають бути однаковими;
б) можуть відрізнятися;
в) є чітко встановленими МСА 210;
г) немає ніяких обмежень щодо їх складання.
170. У листі-зобов'язанні обов'язково зазначають:
а) мету та обсяг аудиторської перевірки фінансових звітів;
б) відповідальність управлінського персоналу за фінансові звіти, вимогу про вільний доступ до всіх бухгалтерських записів, документації та іншої інформації, яку записуватимуть у зв'язку з проведенням аудиторської перевірки;
в) форму будь-яких звітів і висновків чи інший спосіб повідомлення результатів завдання та той факт, що існує неминучий ризик того, що навіть деякі суттєві викривлення можуть залишатися невиявленими;
г) правильні відповіді а, б, в.
171. Вимогу про вільний доступ до всіх бухгалтерських записів, документації та іншої інформації, що її запитуватимуть у зв'язку з проведенням аудиторської перевірки:
а) обов'язково зазначають у листі-зобов'язанні;
б) не обов'язково зазначають у листі-зобов'язанні;
в) взагалі не зазначають у листі-зобов'язанні;
г) зазначають в листі-зобов'язанні за рішенням аудитора.
172. За потреби можна при аудиторській перевірці:
а) укласти домовленість про залучення інших аудиторів та експертів до перевірки, а також внутрішніх аудиторів й інших працівників замовника;
б) обмежити відповідальність аудитора там, де це можливо;
в) координувати роботу з попереднім аудитором;
г) правильні відповіді а, б, в.
173. Метою МСА 220 є встановлення положень і надання рекомендацій щодо контролю якості, зокрема:
а) політики та процедур аудиторської фірми стосовно аудиторської роботи в цілому;
б) процедур стосовно роботи, дорученої асистентам під час проведення окремої аудиторської перевірки;
в) виконання робіт аудитора;
г) правильні відповіді а, б.
174. Політику та процедури контролю якості слід застосовувати:
а) на рівні аудиторської фірми;
б) на рівні проведення аудиту в цілому;
в) для окремих аудиторських перевірок;
г) правильні відповіді а, в.
175. Фізичною особою, яка несе остаточну відповідальність за аудит, є:
а) аудиторська фірма;
б) асистент;
в) аудитор;
г) керівник аудиторської фірми.
176. Працівники, які беруть участь в аудиторських перевірках, але не є аудиторами, - це:
а) асистенти;
б) обслуговуючий персонал;
в) стажери;
г) консультанти.
177. Аудиторською фірмою є:
а) партнери фірми, які надають аудиторські послуги;
б) один приватний аудитор-практик, який надає аудиторські послуги;
в) суб'єкт господарювання, який займається наданням консультаційних послуг;
г) правильні відповіді а, б.
178. Аудиторській фірмі слід запровадити політику і процедури контролю якості, що забезпечують проведення всіх аудиторських перевірок відповідно до:
а) МСА;
б) національних стандартів чи практики;
в) МСА або національних стандартів чи практики;
г) мети діяльності аудиторської фірми.
179. Від обсягу і характеру практики аудиторської фірми, її географічної розосередженості, організаційної структури та співвідношення доходів і витрат залежить:
а) характер і час контролю аудиторської фірми;
б) характер, час, політика і процедури контролю аудиторської фірми;
в) політика і процедури контролю аудиторської фірми;
г) контроль якості діяльності аудиторської фірми.
180. Цілі політики контролю якості, яку слід прийняти аудиторській фірмі, як правило, містять:
а) професійні вимоги, навички і компетентність, доручення роботи;
б) делегування, консультування, прийняття та збереження клієнтів, моніторинг;
в) професійні вимоги, навички і компетентність, доручення роботи, делегування, консультування, прийняття та збереження клієнтів, моніторинг;
г) навички і компетентність.
181. Персонал фірми повинен дотримуватися принципів незалежності, порядності, об'єктивності, конфіденційності та професійної поведінки, що відповідає:
а) навичкам і компетентності;
б) професійним вимогам;
в) моніторингу;
г) делегуванню.
182. Важливими інструментами керування аудиторськими перевірками є:
а) програма аудиту;
б) бюджет часу;
в) загальний план аудиту;
г) правильні відповіді а, б, в.
183. Процедура оцінки роботи персоналу і сповіщення його про успіхи передбачає:
а) збір й оцінку інформації про виконання працівниками своїх обов'язків;
б) періодичне інформування працівників про їх успіхи і професійні можливості;
в) оцінку роботи партнерів, використовуючи оцінки та консультування;
г) правильні відповіді а, б, в.
184. Розробка процедур для планування аудиторської перевірки передбачає:
а) відмову від підготовки попередньої інформацію або розгляду інформації, отриманої у попередніх аудиторських перевірках;
б) призначення відповідальних за планування аудиторської перевірки й опис інформації, яку потрібно включити до загального плану і програми аудиту;
в) неврахування поточних економічних умов, які виливають на клієнта;
г) правильні відповіді а, б, в.
185. До процедур оцінювання потенційних клієнтів належать:
а) отримання й перегляд наявних фінансових звітів потенційного клієнта;
б) запит до третіх сторін про наявну інформацію стосовно потенційного клієнта;
в) контакт з попереднім аудитором;
г) правильні відповіді а, б, в.
186. Проведення заходів з моніторингу передбачає:
а) перевірку та тестування дотримання загальної політики і процедур контролю якості фірми і відповідно перевірку відібраних завдань на відповідність професійним стандартам та політиці і процедурам контролю якості фірми;
б) обговорення результатів відібраних завдань з управлінським персоналом;
в) визначення відповідальних за відбір персоналу;
г) правильні відповіді б, в.
187. Метою МСА 230 “Документація” є встановлення положень і надання рекомендацій щодо документації у контексті аудиту:
а) первинних документів;
б) договорів підприємства;
в) фінансових звітів;
г) цінних паперів.
188. Під терміном “документація” розуміють:
а) матеріали (робочі документи), підготовлені аудитором (і для аудитора) або одержані ним у зв'язку з проведенням аудиторської перевірки та, які зберігаються в нього;
б) документи, надані для перевірки;
в) план та програму аудиторської перевірки;
г) договір на проведення аудиту.
189. Основне призначення робочих документів полягає в тому, що вони:
а) допомагають планувати аудиторську перевірку та здійснювати нагляд і перевірку аудиторської роботи;
б) засвідчують факт проведення аудиторської перевірки;
в) узагальнюють результати проведеного дослідження з метою надання інформації користувачам;
г) є формою звітності аудиторської фірми перед АПУ.
190. Аудитор не повинен відображати у робочих документах інформацію щодо:
а) планування аудиторської роботи;
б) характеру виконання аудиторських процедур;
в) часу виконання аудиторських процедур;
г) вартості аудиторської послуги.
191. Обсяг робочих документів залежить від:
а) професійного судження аудитора;
б) переліку, встановленого АПУ;
в) бажання замовника;
г) прохання бухгалтера фірми-замовника.
192. На форму і зміст робочих документів не впливають такі чинники:
а) характер завдання;
б) форма аудиторського висновку;
в) число працюючих на фірмі-замовнику;
г) характер і складність бізнесу.
193. Робочі документи є власністю:
а) бухгалтерії підприємства-замовника;
б) аудитора;
в) керівника підприємства, де проводився аудит;
г) АПУ.
194. До складу робочих документів аудитора не належать:
а) копії важливих юридичних документів, угод, протоколів або витяги з них;
б) записи про характер, час та обсяг виконаних аудиторських процедур та їх результати;
в) акт приймання-передачі аудиторського висновку;
г) листи з поясненнями управлінського персоналу.
195. Робочі документи складаються та систематизуються таким чином, щоб вони:
а) стали базою для складання аудиторського висновку;
б) відповідали обставинам і потребам аудитора в кожній конкретній аудиторській перевірці;
в) погоджували умови проведення аудиторської перевірки;
г) забезпечували конфіденційність інформації наданої замовником.
196. Для збільшення ефективності аудиторської перевірки аудитор може користуватися:
а) аналітичною та іншою документацією, наданою суб'єктом господарювання;
б) отриманими статистичними даними;
в) інформацією, отриманою від контрагентів підприємства-замовника аудиту;
г) інформацією, отриманою від експертів.
197. Аудитор повинен документально оформити інформацію:
а) яка буде перевірятися АГТУ;
б) яка надається замовнику для прийняття управлінських рішень;
в) яка є важливою з погляду формування доказів на підтримку аудиторської думки;
г) яка оприлюднюється.
198. Помилкою є ненавмисне викривлення інформації у фінансових звітах, що передбачає:
а) суттєві викривлення фінансових звітів з метою отримання незаконних переваг;
б) помилки під час збору або обробки інформації, яка є основою для складання фінансових звітів;
в) неправильне застосування принципів бухгалтерського обліку щодо вимірювання, визнання, класифікації, надання або розкриття інформації;
г) правильні відповіді б, в.
199. Навмисні дії однієї або кількох осіб з управлінського персоналу, працівників або третіх сторін, які використовують обман, щоб отримати нечесні або незаконні переваги, називаються:
а) фіктивними діями;
б) фальсифікацією;
в) шахрайством;
г) помилкою.
200. Основна відповідальність із запобігання та виявлення випадків шахрайства і помилок покладається на:
а) аудитора;
б) вищий управлінський персонал;
в) найвищий управлінський персонал та управлінський персонал;
г) найвищий управлінський персонал або управлінський персонал.
201. Управлінський персонал зобов'язаний:
а) забезпечити доступ аудитора до всієї інформації, необхідної для перевірки системи обліку та фінансової звітності підприємства;
б) допомагати всіма можливими способами забезпечувати належне й ефективне ведення бізнесу суб'єктом господарювання;
в) створити умови для контролю;
г) правильні відповіді б, в.
202. Термін “невідповідність”, згідно з МСА 250 “Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів”, означає:
а) бездіяльність або такі дії (навмисні чи ненавмисні) з боку суб'єкта господарювання, що його перевіряють, які суперечать чинному законодавству або нормативним актам;
б) порушення норм особистої поведінки (не пов'язаної з комерційною діяльністю суб'єкта господарювання) з боку управлінського персоналу чи працівників суб'єкта господарювання;
в) надання достовірної інформації управлінським персоналом для аудиторів щодо фінансового стану підприємства;
г) правильні відповіді а, б, в.
203. Невідповідність законам і нормативним актам може мати такі фінансові наслідки для суб'єкта господарювання як:
а) припинення господарської діяльності;
б) позбавлення волі особи, яка винна за невідповідність;
в) штрафи, судові процеси;
г) грошові стягнення.
204. Рекомендації щодо відповідальності аудитора, пов'язаної з розглядом фактів шахрайства і помилок під час аудиторської перевірки фінансових звітів, подано в:
а) МСА 260 “Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналові”;
б) МСА 250 “Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів”;
в) МСА 700 “Аудиторський висновок про фінансову звітність”;
г) МСА 240 “Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства та помилки під час аудиторської перевірки фінансових звітів”.
205. Які дані можуть свідчити про факт невідповідності законодавству:
а) придбання товарів за ринковими цінами;
б) перерахування платежів за товари в ту країну, з якої надійшли товари;
в) оплата послуг, не визначених у договорах;
г) перерахування платежів з належним оформленням документації, пов'язаної з валютним контролем.
206. Якщо аудитор дійшов висновку про те, що факт невідповідності суттєво впливає на фінансові звіти та не був належним чином відображений у них, то йому слід висловити:
а) безумовно-позитивну;
б) безумовно-позитивну думку із застереженням;
в) умовно-позитивну або негативну думку;
г) відмовитися від висловлення думки.
207. MCA 250 “Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів” застосовується до:
а) бухгалтерської звітності;
б) аудиторських перевірок фінансових звітів;
в) фактів шахрайства;
г) помилок, допущених під час аудиторських перевірок фінансових звітів.
208. Аудитор має право відмовитися від проведення аудиту, якщо:
а) аудитор симпатизує керівнику підприємства, що має перевірятися;
б) суб'єкт господарювання не вживає жодних заходів для усунення недоліків, що аудитор вважає необхідним;
в) суб'єкт господарювання не надає аудитору документів, що складають комерційну таємницю;
г) правильні відповіді а, б, в.
209. За яких обставин аудитор може розголосити конфіденційну інформацію суб'єкта, що перевіряється:
а) за згодою користувача аудиторського висновку;
б) за згодою керівника аудиторської фірми;
в) на власний розсуд, якщо це не зазначено в договорі;
г) за рішенням суду.
210. Якщо виявлено невідповідність законодавству, то аудитору слід:
а) в усній формі повідомити управлінський персонал суб'єкта, що перевіряється;
б) документально оформити виявлені обставини й обговорити їх з управлінським персоналом;
в) документально оформити виявлені обставини та подати ці матеріали до суду;
г) не повідомляти користувача про виявлений факт та надати позитивний висновок.
211. Під "інформацією з питань аудиту, яка має значення для управління", згідно з МСА 260 "Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналові", розуміється інформація, яка:
а) надасться аудитору для проведення аудиторської перевірки і на основі якої можна зробити висновки щодо діяльності підприємства;
б) виявлена в процесі аудиторської перевірки фінансових звітів, на думку аудитора, є важливою і стосується найвищого управлінського персоналу, здійснення ним контролю за фінансовою звітністю й розкриттям інформації;
в) узагальнюється на підприємстві в кінці звітного періоду і призначена для прийняття рішень управлінським персоналом;
г) є на підприємстві, тобто вся інформація про господарську діяльність та про фінансовий стан підприємства.
212. Повідомляючи інформацію найвищому управлінському персоналові, аудитор повинен поінформувати найвищий управлінський персонал про те, що:
а) інформація з питань аудиту, включає лише ту інформацію з питань аудиту, яка має значення для управління й на яку аудитор звернув увагу в результаті проведення аудиторської перевірки;
б) інформація з питань аудиту, що її повідомляє аудитор, є повністю проаналізованими даними в ході проведення перевірки і є найбільш точною для прийняття управлінських рішень;
в) аудиторська перевірка фінансової звітності призначена для виявлення всієї інформації з питань аудиту, яка може цікавити найвищий управлінський персонал;
г) інформація з питань аудиту включає в себе всю інформацію, яку повідомляє аудитор.
213. Аудитор повідомляє найвищому управлінському персоналу інформацію в:
а) усному вигляді;
б) письмовому вигляді;
в) електронному;
г) правильні відповіді а, б.
214. Лист-зобов'язання може містити:
а) опис форми, в якій буде повідомлятись інформація з питань аудиту, що має значення для управління;
б) зазначення відповідних осіб, яким буде повідомлятися така інформація;
в) зазначення будь-якої інформації з конкретних питань аудиту, яка має значення для управління;
г) правильні відповіді а, б, в.
215. На рішення аудитора про те, повідомляти інформацію усно чи письмово, впливають фактори:
а) розмір, операційна структура, організаційно-правова форма суб'єкта господарювання і процес повідомлення інформації суб'єкту господарювання, де проводиться аудиторська перевірка;
б) характер, чутливість і важливість інформації з питань аудиту, яка має значення для управління;
в) домовленості щодо регулярних зустрічей або звітування про інформацію з питань аудиту, яка має значення для управління;
г) правильні відповіді а, б, в.
Розділ ІІІ
Задача 1.
Аудитор Петров П.П. (аудиторська фірма “Альфа”), здійснив перевірку ТзОВ “Зеніт”, де головний бухгалтер Петрова І.І., дружина аудитора. Чи правомірні дії АФ “Альфа”, щодо проведеної аудиторської перевірки? Відповідь обґрунтуйте письмово.
Задача 2.
Визначити правомірність отримання сертифіката аудитора наступними особами.
- Менеджер фірми “Інтекс” зі стажем 10 років, який має вищу освіту по спеціальності “Бухгалтерський облік”.
- Громадянка України, яка пропрацювала 3 роки на посаді головного бухгалтера і має вищу освіту.
- Студент 5-го курсу юридичного інституту, який має 4 роки стажу роботи юристом.
- Бухгалтер фірми “Сепріл”, який працює 5 років на цій посаді, має вищу освіту і 9 місяців тому не здав кваліфікаційний екзамен на отримання сертифіката аудитора.
Задача 3.
На основі даних визначити і поясніть чи мають право вказані фірми займатись аудитом.
- В Статуті і Засновницькому договорі аудиторської фірми “Chief” вказано, що її засновниками є представники іноземної держави, яким належить 30% статутного капіталу, і три громадянина України, які мають сертифікати на аудиторську діяльність і володіють 70% статутного капіталу.
- Аудиторську фірму “Сенс” створено у відповідності з діючим законодавством 20.04.06р. В склад її засновників входить українська аудиторська фірма “Аудит”, яка має дозвіл на аудиторську діяльність (20% статутного капіталу), і 4 фізичних особи – громадяни України (по 20% статутного капіталу). Сертифікати на аудиторську діяльність мають 3 фізичні особи.01.06.06 рішенням Правління фірми з складу її засновників виключений Борсук І.П., який мав сертифікат, і замість нього включений Горлик С.В., який сертифіката не має.
- В склад засновників аудиторської фірми “Світ” входить аудиторська фірма “УАФ” (30% статутного капіталу) і 4 громадянина України, яким належить 70% статутного капіталу, однак один із них, власник 40% капіталу, не має сертифікату на проведення аудиторської діяльності.
Відповіді:
|
1 |
а |
56 |
в |
111 |
а, в, г |
166 |
а |
|
2 |
б |
57 |
б |
112 |
а, б, в |
167 |
в |
|
3 |
а |
58 |
а |
113 |
б, в |
168 |
а |
|
4 |
а |
59 |
б |
114 |
а, б, в, г |
169 |
в |
|
5 |
б |
60 |
г |
115 |
а, б, в, д |
170 |
а |
|
6 |
б |
61 |
в |
116 |
а, б, г |
171 |
б |
|
7 |
а |
62 |
в |
117 |
а, б |
172 |
а |
|
8 |
а |
63 |
а |
118 |
а, б, в, г, д |
173 |
а |
|
9 |
а |
64 |
б |
119 |
а, б, в, г, е |
174 |
б |
|
10 |
б |
65 |
а |
120 |
б, в, г, д |
175 |
г |
|
11 |
а |
66 |
г |
121 |
а, б, в |
176 |
а |
|
12 |
б |
67 |
г |
122 |
а, б, в, г, д |
177 |
г |
|
13 |
а |
68 |
г |
123 |
а |
178 |
в |
|
14 |
б |
69 |
а |
124 |
г |
179 |
б |
|
15 |
г |
70 |
в |
125 |
б |
180 |
б |
|
16 |
а |
71 |
б |
126 |
б |
181 |
б |
|
17 |
а |
72 |
г |
127 |
г |
182 |
г |
|
18 |
б |
73 |
б |
128 |
а |
183 |
г |
|
19 |
а |
74 |
в |
129 |
а, б |
184 |
б |
|
20 |
а |
75 |
в |
130 |
г |
185 |
а |
|
21 |
а |
76 |
б |
131 |
а, г |
186 |
г |
|
22 |
а |
77 |
а |
132 |
б |
187 |
в |
|
23 |
а |
78 |
в |
133 |
а |
188 |
б |
|
24 |
в |
79 |
а |
134 |
а |
189 |
а |
|
25 |
в |
80 |
а |
135 |
в |
190 |
а |
|
26 |
в |
81 |
в |
136 |
г |
191 |
а |
|
27 |
в |
82 |
б |
137 |
г |
192 |
б |
|
28 |
в |
83 |
г |
138 |
б |
193 |
а |
|
29 |
г |
84 |
г |
139 |
а |
194 |
а |
|
30 |
г |
85 |
а |
140 |
б |
195 |
б |
|
31 |
в |
86 |
г |
141 |
а |
196 |
а |
|
32 |
б |
87 |
б |
142 |
в |
197 |
г |
|
33 |
г |
88 |
б |
143 |
г |
198 |
б |
|
34 |
а |
89 |
а |
144 |
а |
199 |
а |
|
35 |
б |
90 |
а |
145 |
б |
200 |
а, в |
|
36 |
б |
91 |
в |
146 |
в |
201 |
а |
|
37 |
а |
92 |
а |
147 |
г |
202 |
б |
|
38 |
в |
93 |
а |
148 |
г |
203 |
г |
|
39 |
б |
94 |
б |
149 |
г |
204 |
г |
|
40 |
г |
95 |
г |
150 |
в |
205 |
г |
|
41 |
б |
96 |
в |
151 |
в |
206 |
в |
|
42 |
б |
97 |
а, б |
152 |
б |
207 |
б |
|
43 |
а |
98 |
а, в |
153 |
б, в |
208 |
в |
|
44 |
а |
99 |
а, г |
154 |
а |
209 |
в |
|
45 |
а |
100 |
б, в |
155 |
б |
210 |
б, в |
|
46 |
б |
101 |
а |
156 |
в |
211 |
б |
|
47 |
а |
102 |
а, в |
157 |
а |
212 |
б |
|
48 |
б |
103 |
а, б |
158 |
г |
213 |
г |
|
49 |
а |
104 |
в, г |
159 |
а |
214 |
а |
|
50 |
б |
105 |
а, в |
160 |
б |
215 |
г |
|
51 |
а |
106 |
а, б |
161 |
в |
||
|
52 |
б |
107 |
а, б |
162 |
а |
||
|
53 |
а |
108 |
а, б, в |
163 |
в |
||
|
54 |
в |
109 |
а, б, в, г, д |
164 |
в |
||
|
55 |
а |
110 |
г |
165 |
а, б |
Задача 1. Розв’язання:
Дії аудиторської фірми “Альфа”, щодо проведення аудиторської перевірки були неправомірними, оскільки згідно з ст. 24 ЗУ “Про аудиторську діяльність” забороняється проведення аудиту аудитором, який має прямі родинні стосунки з керівництвом господарюючого суб`єкта, що перевіряється.
Задача 2. Відповіді:
- Ні, бо потрібно мати стаж роботи не менш як 3 роки тільки на одній з наступних посад: аудитор, ревізор, бухгалтер, юрист, фінансист чи економіст.
- Так.
- Ні, бо не має вищої освіти.
- Ні, бо особи, які не склали іспит, мають право повторно скласти його не раніше, ніж через рік після прийняття рішення АПУ.
Задача 3. Відповіді:
- Так.
- До виключення зі складу засновників Борсука І.П. і включення Горлика С.В. фірма мала право займатись аудиторською діяльністю, а після – ні, бо частка засновників, які не є аудиторами у статутному фонді зросла з 20% до 40%, а згідно з ЗУ “Про аудиторську діяльність” вона не може перевищувати 30%.
- Ні, оскільки частка засновників, які не є аудиторами перевищує 30%, а саме становить 40%.
Тема 3. Методичні прийоми та контрольно-аудиторські процедури
І Рівень
Дайте відповідь “так” або “ні” на запитання:
1. Процедура – це поняття, яке встановлює виконання певних дій предметами праці над засобами праці з метою пізнання, перетворення або удосконалення їх для досягнення оптимуму:
а) так;
б) ні.
2. Контрольно-аудиторські процедури за призначенням у застосуванні прийомів контролю можна поділити на організаційні, моделюючі, нормативно-правові, аналітичні, розрахункові та ін.:
а) так;
б) ні.
3. Залежно від повноти охоплення перевіркою цінностей інвентаризації бувають часткові і позапланові:
а) так;
б) ні.
4. Економіко-математичні методи застосовуються у фінансово-господарському контролі для визначення сукупного продукту, який є сумою матеріальних благ, створюваний за певний період у галузях матеріального виробництва:
а) так;
б) ні.
5. Контроль за формою дає змогу виявити первинні документи, які мають позначення, що свідчать про використання їх в обліку господарських операцій раніше, тобто повторно, при ручній обробці:
а) так;
б) ні.
6. Контрольно-аудиторські процедури – це дії, які конкретизуються застосуванням методичних прийомів контролю процесу розширеного відтворення суспільно необхідного продукту, забезпечують виявлення конфліктних ситуацій з метою їх своєчасного усунення:
а) так;
б) ні.
7. Документальний метод дослідження використовують для встановлення достовірності показників усієї сукупності, яка вивчається, на основі обстеження лише деякої її частини:
а) так;
б) ні.
8. Методичний прийом відновлення натурально - вартісного обліку обороту товарно-матеріальних цінностей застосовується в роздрібній торгівлі, коли необхідно встановити облік товарів за їх номенклатурою та асортиментом:
а) так;
б) ні.
9. У процесі контролю статистичні розрахунки використовуються при встановленні мінімального випуску продукції у натуральному вигляді:
а) так;
б) ні.
10. За допомогою зустрічної перевірки документів перевіряють рахунки постачальників фінансових активів, квитанції і відомості на здавання виторгу в установи банку, вимоги та пропозиції:
а) так;
б) ні.
11. Повна інвентаризація – це перевірка всіх засобів підприємства і джерел утворення їх перед складанням річного звіту, у процесі комплексного аудиту і в деяких інших випадках:
а) так;
б) ні.
12. Суб’єктами контрольно-аудиторської процедури виступають предмети на які спрямована діяльність підприємства:
а) так;
б) ні.
13. Метод службового розслідування застосовується в аудиті в окремих випадках, якщо виникають сумніви щодо змісту достовірності господарської операції:
а) так;
б) ні.
14. При інвентаризації товарно-матеріальних цінностей використовують ЕОМ, що дають змогу скоротити строки проведення її, поліпшити якість, знизити трудомісткість робіт:
а) так;
б) ні.
15. Органолептичні методичні прийоми фінансово-господарського контролю використовуються при виявленні конфліктних ситуацій з метою їх своєчасного усунення:
а) так;
б) ні.
16. Методичні прийоми фінансово-господарського контролю і аудиту пов'язані з використанням документальних методич них прийомів і контрольно-аудиторських процедур:
а) так;
б) ні.
17. У про цесі контролю господарських операцій перевіряють досто вірність, законність і господарську необхідність їх на основі документів, у яких вони знайшли відображення:
а) так;
б) ні.
18. Контроль здійснюють за формою і змістом, зустрічною перевіркою операцій, взаємним контролем операцій і документів, аналі тичними і логічними прийомами:
а) так;
б) ні.
19. При перевірці первинних документів за формою вста новлюють додержання нормативно-правових актів при ві дображенні господарських операцій у первинних докумен тах, облікових регістрах:
а) так;
б) ні.
20. При перевірці первинних документів контролери керуються нормативними актами про документи і документооборот у бухгалтерському обліку:
а) так;
б) ні.
21. У кожному випадку на виправленому документі має бути зроблена спеціальна позначка, засвідчена підписа ми всіх осіб, які брали участь у його складанні:
а) так;
б) ні.
22. Підписи осіб, відповідальних за складання машиночитальних первинних документів, можуть бути замінені паролем або іншим способом авторизації:
а) так;
б) ні.
23. При перевірці первинних документів за формою у про цесі контролю встановлюють, чи додержано нормативних актів про головних бухгалтерів:
а) так;
б) ні.
24. Контроль за формою дає змогу виявити первинні документи, які мають позначення, що свідчать про використання їх в обліку господарських операцій раніше:
а) так;
б) ні.
25. Додержання встановленого порядку оформлення і по гашення первинних документів часто призводить до прихо вування зловживань і крадіжок цінностей:
а) так;
б) ні.
26. Перевірка документів має велике значення при контролі виплат грошей особам, які не зараховані до спискового складу працівників підприємства:
а) так;
б) ні.
27. Пере вірка первинних документів на списання сировини, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, на витрати виробництва продукції дає змогу виявити витрати, які відповідно до технології виробництва не відносять до цього виду продукції:
а) так;
б) ні.
28. Достовірність операції, зафіксованої у документі, кон тролюють також зустрічною перевіркою документів:
а) так;
б) ні.
29. Зустрічна перевірка дає можливість виявити факти част кового або повного не оприбуткування матеріальних цінностей на підприємстві, одержаних від постачальників або з оптових баз:
а) так;
б) ні.
30. Аналітична перевірка документів поєднується з викорис танням обліково-обчислювальних і логічних процедур:
а) так;
б) ні.
31. Органолептичний прийом контролю фактичного стану підконтрольних об’єктів, здійснюваний з метою забезпечення збереження цінностей і раціонального використання їх у фінансово-господарській діяльності – це інвентаризація:
а) так;
б) ні.
32. У разі зміни підзвітних осіб проводяться позапланові інвентаризації:
а) так;
б) ні.
33. Організація інвентаризації, як процедури внутрішнього контролю не належить до сфери відповідальності аудиторської фірми:
а) так;
б) ні.
34. Перевірка відповідності бухгалтерських регістрів і бланків встановленим нормативним документам належить до розрахунково-аналітичної групи методів:
а) так;
б) ні.
35. Зустрічна перевірка – процедура, що супроводжується перевіркою фактичної наявності матеріальних цінностей:
а) так;
б) ні.
36. Спілка аудиторів України визначає форми і методи проведення аудиту конкретного суб’єкта господарювання:
а) так;
б) ні.
37. Обов’язковою процедурою при аудиті є інвентаризація:
а) так;
б) ні.
ІІ рівень
38. У процесі господарської діяльності суб’єктами права контрольно-аудиторських процедур можуть бути:
а) фізичні особи – конкретні громадяни і особи;
б) неюридичні особи;
в) конгломерати;
г) юридичні особи – об’єднання, підприємства, кооперативи, організації.
39. Як правильно виправляють помилки у первинних документах?
а) закреслюють неправильний запис тексту або суми і над закресленим надписують правильно текст або суму;
б) виправляють неправильний запис тексту і надписують правильно текст або суму;
в) коректують текст або суми за допомогою спеціальних програм;
г) закреслюють неправильний запис тексту або суми і роблять спеціальну позначку над закресленим.
40. За часом проведення інвентаризацію поділяють на такі види:
а)вибіркова;
б) позапланова;
в) планова;
г) надпланова.
41. ЕОМ використовуються при інвентаризації товарно-матеріальних цінностей для:
а) скорочення строків проведення інвентаризації;
б) підвищення трудомісткості робіт;
в) поліпшення якості інвентаризації;
г) усунення виявлених недоліків.
42. Для чого використовують клавішні обчислювальні машини у процесі виконання контрольно-ревізійних процедур?
а) для обчислення загальної кількості використаних матеріалів:
б) для обчислення сукупної вартості продукту;
в) для обчислення природних втрат за окремими найменуваннями матеріалів;
г) для обчислення загальної суми втрат.
43. Для проведення інвентаризації цінностей створюють робочі інвентаризаційні комісії, до яких включають :
а) представник адміністрації підприємства (голова);
б) спеціалісти ( інженери, товарознавці, технологи, механіки та ін.);
в) представники громадськості;
г) керівники комунальних служб.
44. Назвіть метод дослідження, що використовується для встановлення достовірності показників усієї сукупності, яка вивчається на основі обстеження лише деякої її частини?
а) вибірковий метод;
б) статистичний метод;
в) суцільні спостереження;
г) метод статистичного розрахунку.
45. Які документи підлягають взаємному контролю?
а) вторинні документи;
б) облікові регістри;
в) машинограми;
г) облігації.
46. Один з методичних прийомів і форм поточного контролю, що забезпечує виявлення і запобігання нестачам і втратам матеріальних цінностей і коштів, а таке сприяє збереженню їх. Це:
а) камеральні перевірки;
б) експертиза проектів і кошторисної документації;
в) економічний аналіз;
г) інвентаризація.
47. Якої інвентаризації не існує?
а) позапланова;
б) планова;
в) повна;
г) квартальна.
48. У практиці торгових підприємств вибірковій перевірці підлягають... найменувань її підвищеним попитом цінностей, занесених до інвентаризаційного опису:
а) 10-18%;
б) 10-15%;
в) 20-25%;
г) 10-20%.
49. Один із видів вибіркових спостережень, що провадиться контролюючими органами згідно зі спеціальною інструкцією є:
а) контрольні перевірки правильності відпуску товарів і страв на підприємствах торгівлі і громадського харчування;
б) контрольні перевірки правильності відпуску товарів щоденного вжитку на підприємствах торгівлі;
в) контрольні перевірки правильності відпуску страв на підприємствах торгівлі і громадського харчування;
г) контрольно-аудиторські перевірки правильності відпуску товарів і страв на підприємствах торгівлі і громадського харчування;
50. Назвіть види перевірки документів:
а) перехідна перевірка документів;
б) зустрічна перевірка документів;
в) аналітична перевірка документів;
г) часткова перевірка документів.
51. Використання у контрольно-аудиторському процесі розрахунково-аналітичних методів дає змогу встановити загальний стан об’єктів контролю:
а) невиконання державного замовлення випуску продукції народного споживання;
б) збитковість окремих видів продукції;
в) перевірка відповідності функціонування об’єкта контролю правилам, передбаченим нормативно-правовими актами;
г) вибір спеціалістів для виконання конкретних функцій.
52. Чим виступають документи, які відображають результати інвентаризації?
а) доказом економічного стану матеріальних цінностей;
б) бухгалтерською звітністю;
в) аудиторською звітністю;
г) доказом фактичного стану цінностей на певну дату.
53. Для встановлення юридичної сили первинного документа перевіряють наявність таких рекві зитів:
а) найменування документа та його коду;
б) дати складан ня; змісту господарської операції;
в) вимірників господарсь кої операції.
54. Помилки у первинних документах виправляють так:
а) закреслюють непра вильний запис тексту;
б) над закресленим надпи сують правильно текст.
55. Після виправлення помилки у первинному документі роблять напис:
а) “Виправлено”;
б) “Одержано”;
в) “Оплачено” із зазначенням дати.
56. Додатки до прибуткових і видаткових касових ордерів, а також доку менти, які є підставою для нарахування заробітної плати, підлягають обов'язковому погашенню штампом або напи сом від руки:
а) “Виправлено”;
б) “Одержано”;
в) “Оплачено” із зазначенням дати.
57. Процедура – це:
а) поняття, яке встановлює виконання певних дій засобами праці над предметами праці з метою пізнання, перетворення або удосконалення їх для досягнення оптимуму;
б) система методичних дій на суб'єкти і об'єкти процесу розширеного відтворення суспільне необхідного продукту, які здійснюються аудиторами при проведенні контрольних функцій.
58. Контрольно-аудиторські процедури – це:
а) поняття, яке встановлює виконання певних дій засобами праці над предметами праці з метою пізнання, перетворення або удосконалення їх для досягнення оптимуму;
б) система методичних дій на суб'єкти і об'єкти процесу розширеного відтворення суспільне необхідного продукту, які здійснюються аудиторами при проведенні контрольних функцій.
59. Контрольно-аудиторські процедури за призначенням у застосуванні прийомів контролю можна поділити:
а) моделюючі;
б) нормативно-правові;
в) аналітичні;
г) лічильно-обчислювальні;
д) логічні.
60. Вибір спеціалістів для виконання контрольних функцій, оформлення організаційно-розпорядчої документації (накази, розпорядження, графіки тощо), встановлення об'єктів і вибір методики контролю – це:
а) моделюючі контрольно-аудиторські процедури;
б) організаційні контрольно-аудиторські процедури;
в) аналітичні контрольно-аудиторські процедури;
г) лічильно-обчислювальні контрольно-аудиторські процедури;
д) логічні контрольно-аудиторські процедури .
61. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми об’єднують:
а) економічний аналіз;
б) статистичні розрахунки;
в) економіко-математичні методи;
г) правильні відповіді а, б, в.
62. Назвіть основні методичні прийоми контролю і аудиту:
а) органолептичні;
б) розрахунково-аналітичні;
в) розрахунково-документальні;
г) документальні;
д) економіко-математичні методи;
е) узагальнення і реалізація результатів контролю і аудиту.
63. Назвіть лічильно-обчислювальні контрольно-аудиторські процедури?
а) перевірка достовірності кількісних і вартісних вимірників господарських операцій;
б) перевірка правильності нарахування заробітної плати робітникам;
в) встановлення вартості товарів відповідно до ринкових цін;
г) виявлення конфліктних ситуацій;
д) встановлення розрахункових відносин;
64. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми дають можливість :
а) виявити основні цілі та завдання фінансово-господарської діяльності підприємства, об’єднання;
б) виявити фактори, які негативно вплинули на результати фінансово- господарської діяльності підприємства, об’єднання;
в) встановити подальший напрямок контрольно-аудиторського процесу з метою виявлення зосередження різних втрат і перевитрат;
г) виявлення конкретних осіб, відповідальних за незадовільні результати господарювання;
65. Коли застосовується економіко-математичний аналіз у фінансово-господарському контролі і аудиті?
а) при перевірці виробництва і реалізації продукції;
б) використанні трудових ресурсів;
в) визначення собівартості продукції;
г) використанні основних фондів і матеріалів у виробництві;
д) виявлення перевитрат собівартості окремих видів продукції;
е) визначення рентабельності продукції.
66. До розрахунково-аналітичних методичних прийомів контролю і аудиту входять:
а) інвентаризація;
б) економічний аналіз;
в) економіко-математичні методи;
г) експертиза проектів і кошторисної документації;
д) нормативно-правове регулювання;
е) статистичні розрахунки.
67. Що не являється завданнями контролю?
а) здійснення контрольно-ревізійних процедур;
б) елімінування впливу зовнішніх факторів на виконання планових завдань підприємством;
в) проведення статистичних розрахунків;
г) виконання вибіркової інвентаризації цінностей;
д) зміни індексу цін на сировину і засоби праці;
е) проведення аналітичних розрахунків.
68. Чому обов'язковим є проведення інвентаризації в строки, встановлені нормативними документами про бухгалтерські звіти і баланси?
а) в разі зміни керівництва підприємства;
б) в разі зміни матеріально відповідальних осіб;
в) в разі псування цінностей після пожежі або стихійного лиха (повінь, землетрус та ін.);
г) в разі переоцінки основних засобів і товарно-матеріальних цінностей;
д) в разі продажу об'єктів основних засобів кооперативним та іншим підприємствам;
69. Які з поданих процедур не являються контрольно-аудиторськими?
а) аналогічні, математичні;
б) порівняльно-зіставні, лічильно-обчислювальні;
в) специфічні, контролюючі;
г) органолептичні методичні прийоми;
д) організаційні, моделюючі;
70. Економіко-математичні методи застосовуються при:
а) визначенні впливу факторів на результати господарських процесів;
б) перевірці первинних документів;
в) контролі цін на реалі зовані товари.
71. До загальнонаукових методів належать:
а) метод документального контролю;
б) інвентаризація;
в) контрольний обмір;
г) сканування;
д) індукція;
е) дедукція.
72. Який метод містить вивчення предмета через уявне та практичне розчленування його на складові частини:
а) синтез;
б) аналіз;
в) спостереження;
г) абстрагування.
73. Класифікація видів аудиторської вибірки за способом відбору:
а) представницька;
б) імовірнісна;
в) не імовірнісна;
г) повторна;
74. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми об’єднують:
а) документування результатів проміжного контролю;
б) економічний аналіз;
в)статистичні розрахунки;
г) контрольні заміри робіт, вибіркові та суцільні спостереження;
д) експеримент;
е) економіко-математичні методи.
75. Проведення інвентаризації залежить від організаційних заходів на місцях збереження цінностей. Матеріально відповідальні особи на кожний вид цінностей складають товарні ярлики, партіонні карти, де зазначають:
а) найменування;
б) склад підприємства;
в) матеріальних цінностей і коштів;
г) позначення одиниці;
д) показники якісної характеристики товарів (артикул, розмір, сорт, зріст);
е) ціну, кількість.
76. До органолептичних методичних прийомів належать:
а) інвентаризація;
б) контрольні заміри робіт;
в) вибіркові й суцільні спостереження;
г) технологічний та хіміко-технологічний контроль;
д) експертизи;
е) немає правильної відповіді;
є) всі відповіді правильні.
77. За індуктивного методу:
а) об'єкт вивчають, розкриваючи суть лише основних ознак і характеристик досліджуваного явища;
б) об'єкт вивчають, поступово переходячи від загального, до часткового, малого;
в) об'єкт вивчають, поступово переходячи від малого, часткового до загального;
г) об’єкт вивчають, розглядаючи кожен з елементів окремо і по кожному роблячи самостійний висновок.
78. Аналіз – це метод дослідження, ...
а) який передбачає вивчення об’єкта через систему аналогічних подій і явищ;
б) об'єкт вивчають, розкриваючи суть лише основних ознак і характеристик досліджуваного явища;
в) який передбачає вивчення групи явищ економічної діяльності фірми як єдиної системи отримання економічного ефекту;
г) який містить вивчення предмета через уявне та практичне розчленування його на складові частини (ознаки, властивості тощо).
79. Функціонально-вартісний аналіз – це...
а) вивчення об'єктів на стадії підготовки виробництва, що включає проектування і синтез складних систем у процесі дослідження їх функціонування;
б) вивчення об'єктів на стадії аналізу результатів виробництва, що включає проектування і синтез складних систем у процесі дослідження їх функціонування;
в) це аналіз діяльності фірми з точки зору її функціональних і вартісних характеристик;
г) це метод, протилежний до функціонально-вартісного синтезу.
80. До органолептичних методів належать:
а) аналіз, синтез, індуктивний метод, дедуктивний метод;
б) аналіз, синтез, індуктивний метод, дедуктивний метод, інвентаризація, контрольні заміри;
в) інвентаризація, контрольні заміри, вибіркові й суцільні спостереження, технологічний та хіміко-технологічний контроль, експертизи, службові розслідування, експеримент;
г) інвентаризація, контрольні заміри, вибіркові й суцільні спостереження, технологічний та хіміко-технологічний контроль, експертизи, службові розслідування, експеримент, аналіз, синтез, індуктивний метод, дедуктивний метод.
81. За часом проведення інвентаризації поділяють:
а) систематичні, періодичні;
б) повні і вибіркові;
в) довгострокові, короткострокові;
г) планові і позапланові.
82. Вибіркові спостереження – це ...
а) прийоми статистичного спостереження якісних характеристик господарського процесу;
б) прийоми статистичного спостереження фактичного стану об'єктів;
в) прийоми облікового аналізу якісних і кількісних характеристик об’єкта дослідження;
г) спостереження за окремими об’єктами виробничого процесу за вибором аудитора.
83. Суцільні спостереження – це ...
а) прийоми статистичного спостереження якісних характеристик господарського процесу;
б) прийоми статистичного спостереження фактичного стану об'єктів;
в) прийоми облікового аналізу якісних і кількісних характеристик об’єкта дослідження;
г) спостереження за окремими об’єктами виробничого процесу за вибором аудитора.
84. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми об'єднують:
а) аналіз, синтез, індуктивний метод, дедуктивний метод;
б) економічний аналіз, статистичні розрахунки і економіко-математичні методи;
в) інвентаризація, контрольні заміри, вибіркові й суцільні спостереження, технологічний та хіміко-технологічний контроль, експертизи, службові розслідування, експеримент;
г) документування і спостереження.
85. Використання у фінансово-господарському контролі та аудиті документальних методичних прийомів дає змогу:
а) уникнути помилок у статистичній звітності;
б) покращити кадрову політику підприємства;
в) уникнути поломок у роботі обладнання;
г) дати кількісну і якісну оцінку виявлених недоліків, встановити відповідальних за них осіб і виявити розмір матеріальної відповідальності.
86. Аналітична перевірка документів із застосуванням обліково-обчислювальних контрольно-аудиторських процедур доцільна там, де...
а) ведеться тільки вартісний облік;
б) ведеться облік у вартісному вираженні і в натуральних показниках;
в) ведеться тільки податковий облік;
г) протягом звітного періоду ведеться облік в натуральних показниках, і на кінець періоду підбиваються підсумки у вартісному виразі.
87. Зустрічна перевірка дає можливість:
а) уникнути дублювання порушень у аудиторських звітах;
б) розкрити потенційні можливості невикористаних ресурсів;
в) виявити факти часткового або повного не оприбуткування матеріальних цінностей на підприємстві;
г) здійснити аналіз діяльності керівництва підприємством.
88. Хто визначає форми і методи проведення аудиторських перевірок:
а) Спілка аудиторів України;
б) Аудиторська палата України;
в) аудиторська фірма.
89. Перед перевіряючим органом поставлене завдання встановити повноту і своєчасність здійснення розрахунків з бюджетом по прибутковому податку за 2000—2001 рр. Ця перевірка здійснюється:
а) аудиторською фірмою;
б) материнською компанією;
в) податковою інспекцією;
г) будь-ким із перелічених.
90. За результатами інвентаризації складу товарно-матеріаль них цінностей фірми K з посад було усунено завідувача складу і менеджера зі збуту. Хто здійснював інвентаризацію:
а) аудиторська фірма;
б) материнська компанія;
в) податкова інспекція;
г) інвентаризаційна комісія фірми?
91. Основні критерії при визначенні суб’єкта контролю для податкових інспекцій:
а) податкова база;
б) фінансова стійкість;
в) період, протягом якого не здійснювався контроль;
г) валюта балансу.
92. Документальний аналіз інвентаризаційної відомості є методом аудиторської перевірки на відповідність фінансової звітності критерію:
а) права;
б) фактичної наявності;
в) повноти;
г) усім переліченим.
93. Чи має право аудитор самостійно визначати форми і методи аудиту:
а) ні в якому разі, це визначається нормативними актами України;
б) форми і методи аудиту визначає керівництво суб’єкта перевірки;
в) так, це його право.
94. Методи аудиторської перевірки — це:
а) організація перевірки документів і записів;
б) система прийомів і способів, що використовуються для одержання аудиторських доказів;
в) система прийомів і способів бухгалтерського обліку.
95. У ході перевірки повноти обліку виручки аудитор повинен отримати підтвердження таких моментів:
а) постачальникам не були сплачені зайві суми;
б) було правильно створено резерв сумнівних боргів;
в) не було пропусків в облікових записах по документах на відвантаження.
96. Якщо аудитор хоче перевірити операції з купівель на повноту, то яка з даних вибіркових сукупностей дасть йому найбільшу впев неність:
а) вибірка за документами на оплату, яку звірено з актом приймання товарів;
б) вибірка за актами приймання товарів, яку звірено з рахунками-фактурами на купівлю;
в) вибірка за документами на отримання товарів, яку звірено з замовленнями.
97. До інвентаризаційної комісії на підприємстві обов’язково входять:
а) представник адміністрації підприємства;
б) представники громадськості;
в) представник аудиторської фірми;
г) головний бухгалтер.
98. Методологічні прийоми аудиту можна поділити на:
а) органолептичні;
б) інвентаризаційні;
в) контрольні заміри робіт, вибіркові та суцільні спостереження;
г) розрахунково-аналітичні;
д) документальні.
99. Органолептичні методологічні прийоми аудиту поділяють на:
а) інвентаризацію;
б) економічний аналіз;
в) контрольні заміри робіт, вибіркові та суцільні спостереження;
г) статистичні розрахунки;
д) економіко-математичні методи;
е) технологічний та хіміко-лабораторний контроль;
є) експертизу проектів і кошторисної документації; службове розслідування.
100. Розрахунково-аналітичні методологічні прийоми аудиту поділяють на:
а) інвентаризацію;
б) економічний аналіз;
в) контрольні заміри робіт, вибіркові та суцільні спостереження;
г) статистичні розрахунки;
д) економіко-математичні методи;
е) технологічний та хіміко-лабораторний контроль;
є) нормативно-правове регулювання.
101. До процедур контролю належать:
а) звіти, перевірка і затвердження проведених звірок (перевірок);
б) перевірка арифметичної точності записів;
в) ведення і перевірка аналітичного обліку;
г) дії керівництва щодо системи внутрішнього контролю;
д) затвердження документів та здійснення контролю над ними.
102. Економічний аналіз у фінансово-господарському контролі і аудиті застосовується при:
а) перевірці виробництва і реалі зації продукції;
б) використанні трудових ресурсів, основних фондів і матеріалів у виробництві;
в) виявленні перевитрат собівартості окремих видів продукції;
г) визначенні рентабель ності продукції;
д) визначенні дійсного фінансового стану підприємства.
103. Виділяють такі основні підходи до створення методик аудиту:
а) бухгалтерський;
б) юридичний;
в) спеціальний;
г) галузевий.
104. Зустрічна перевірка дає можливість виявити:
а) факти част кового не оприбуткування матеріальних цінностей на фірмі, одержаних від постачальників або з оптових баз;
б) випадки необґрунтованих виправлень, підчи щання, зміни кількості, ціни і суми у документах на відпуск цінностей;
в) факти част кового або повного не оприбуткування матеріальних цінностей на підприємстві, одержаних від постачальників або з оптових баз;
г) факти недобросовісного ведення внутрішнього контролю.
105. Інвентаризаційна комісія має право залучати підприємство для:
а) перемірювання, переважування матеріалів;
б) виявляти разом із бухгалтерією результати інвентаризації;
в) вносити пропозиції щодо поліпшення зберігання, відпуску, обліку цінностей.
106. Не являються контрольно-аудиторськими процедурами:
а) аналогічні, математичні;
б) порівняльно-зіставні, лічильно-обчислювальні;
в) специфічні, контролюючі;
г) органолептичні методичні прийоми;
д) організаційні, моделюючі.
ІІІ рівень
Задача 1.
Визначіть джерела отримання аудиторських доказів для підтвердження реальності такої статі балансу як грошові кошти та їх еквіваленти.
Задача 2.
В процесі проведення ревізії виявлено, що підприємство занизило прибуток на 1120 грн. Перевірка показала , що вже вдруге протягом року виявлено, що підприємство занизило суму прибутку. За результатами проведеної перевірки провести донарахування суми податку на прибуток. Вказати, які санкції слід застосувати до підприємства і визначити розмір цих санкцій.
Задача 3.
Встановити суть допущеного порушення в обліку касових операцій і розрахувати суму штрафу згідно діючого законодавства. Із каси підприємства , яке має податкову заборгованість, виплачено зарплату із суми виручки – 900грн. Ліміт каси підприємства – 1000грн. На п’ятий день порушення було виявлено контролюючим органом.
Фактичні залишки готівки в касі:
День здійснення порушення – 150грн.
1-й день після порушення – 500грн.
2-й день – 90грн.
3-й день – 300грн.
4-й день – 100грн.
Задача 4.
Перевірити стан обліку операцій з МШП. Вказати, чи є порушення в даній ситуації та які рекомендації може дати ревізор бухгалтеру щодо їх виправлення. Підприємство придбало 10 крісел вартістю 150грн. за одиницю і зарахувало їх до складу МШП.
Задача 5.
Перевірити правильність нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності, зробити висновок і вказати джерела ревізії. Робітник основного виробництва Петров В.П. хворів з 6 по 24 березня тобто 15 робочих днів. Стаж неперервної роботи 6 років. Сума нарахованої допомоги по тимчасовій непрацездатності по даних підприємства – 225грн.
Середньоденна заробітна плата з розрахунку за шість місяців, що передують хворобі склала 15 грн.
Задача 6.
Перевірити правильність відображення в обліку операцій з основними засобами і пояснити їх законність або допущенні помилки.
Підприємство ВАТ «Мрія» у листопаді поточного року придбало принтер і почало нараховувати амортизацію з грудня поточного року. У грудні поточного року підприємство ВАТ «Мрія» придбало комп’ютер разом з мишкою і клавіатурою. Вартість комп’ютера при оприбуткуванні по даних обліку віднесли до складу основних засобів, а мишку і клавіатуру до інших необоротних активів.
Задача 7.
Віднести до якого з семи етапів планування належать певні види робіт. Поставити навпроти рядка з видом робіт відповідний етап планування.
|
Види робіт |
Етап |
|
Коригування загального плану і програми протягом всього процесу аудиту |
|
|
Оцінка існуючого середовища суб'єкта перевірки. Внутрішні фактори системи: управління; облік і внутрішній контроль; виробництво; фінансова діяльність; діяльність персоналу. Зовнішні фактори сфери: економічна; політична; соціальна; юридична |
|
|
Визначення процедур для кожного етапу процесу аудиторської діяльності |
|
|
Складання загального плану аудиту |
|
|
Розробка програм аудиту |
|
|
Постановка мети і завдань аудиту. Мета: висловлення незалежної думки щодо достовірності фінансової звітності. Завдання: збір загальних даних та інформації про бізнес клієнта; ознайомлення із системою обліку і внутрішнього контролю; визначення і оцінка матеріальності й аудиторського ризику; визначення критеріїв оцінки фінансової звітності; збір аудиторських доказів та їх аналіз |
|
|
Згода клієнта та укладання договору |
Задача 8.
Перевірити стан бухгалтерського обліку операцій з основними засобами. По виявлених порушеннях підготувати запис до акту ревізії. Вказати джерела контролю та коригуючі засоби по виправленню допущених помилок. Під час перевірки по даних первинних документів ревізором встановлено, що на підприємстві 22 липня 2003 року придбано і введено в експлуатацію 10 одиниць нового обладнання . Загальна початкова вартість якого 34,0 тис.грн.. станом на 1 листопада 2003 року та рахунку 10 «Основні засоби» обліковується лише 8 одиниць придбаного обладнання на суму 28,9тис.грн.
Задача 9.
При перевірці господарських операцій з товарно-матеріальних цінностей аудитор встановив, що головний бухгалтер підприємства за рахунок виявлених надлишків по матеріальним цінностям у окремих матеріально відповідальних осіб, створював резерви для списання нестач з інших матеріально відповідальних осіб.
Для цієї мети він відкрив у бухгалтерському обліку рахунок 20.10 «Облік пересортиць». За період з 1 січня до 1 червня поточного року було списано бухгалтером нестач за рахунок резерву на суму 250 грн.
Встановити правомірність здійснених операцій.
Задача 10.
При аудиті господарських операцій з надходження та руху матеріалів на фірмі «Еліт» встановлено аудитом, що в результаті проведеної інвентаризації 5 лютого в Акті результатів інвентаризації відображена нестача в сумі 215 грн.
Крім того, з’ясовано, що в інвентаризаційну відомість записані матеріали на суму 580 грн., що підлягали інвентаризації, але документи на їх оприбуткування відсутні. Дозвіл на включення матеріалів в інвентаризаційну відомість даний керівником та головним бухгалтером фірми.
У бухгалтерському обліку нестача в сумі 215 грн. відображена записом Д-т 94 «Інші витрати операційної діяльності» К-т 714 «Дохід від операційної курсової різниці».
Встановити правомірність дій керівництва фірми «Еліт».
Задача 11.
Інвентаризацією виявлено недостачу товару на суму 120 грн., яку було утримано із заробітної плати комірника і відображено записом: Д-т 661 «Розрахунки з оплати праці» К-т 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків».
Після цього на залишкову суму заробітної плати були здійснені нарахування до обов’язкових фондів.
Відповіді:
|
1 |
а |
28 |
а |
55 |
а |
82 |
а |
|
2 |
а |
29 |
а |
56 |
б, в |
83 |
а |
|
3 |
б |
30 |
а |
57 |
а |
84 |
б |
|
4 |
б |
31 |
а |
58 |
б |
85 |
г |
|
5 |
а |
32 |
а |
59 |
а, б, в, г, д |
86 |
а |
|
6 |
а |
33 |
а |
60 |
б |
87 |
в |
|
7 |
б |
34 |
б |
61 |
г |
88 |
в |
|
8 |
а |
35 |
б |
62 |
а, б, г, е |
89 |
в |
|
9 |
б |
36 |
б |
63 |
б, в, д |
90 |
б |
|
10 |
б |
37 |
б |
64 |
б, в, г |
91 |
а |
|
11 |
а |
38 |
а, г |
65 |
а, б, г, д, е |
92 |
б |
|
12 |
б |
39 |
а |
66 |
б, в, е |
93 |
в |
|
13 |
а |
40 |
б, в |
67 |
а, г, е |
94 |
б |
|
14 |
а |
41 |
а, в |
68 |
б, в, г, д |
95 |
в |
|
15 |
б |
42 |
в, г |
69 |
а, в, д |
96 |
а |
|
16 |
а |
43 |
а, б |
70 |
а |
97 |
а, г |
|
17 |
а |
44 |
а |
71 |
д, е |
98 |
а, г, д |
|
18 |
а |
45 |
б, в |
72 |
б |
99 |
а, в, е, є |
|
19 |
а |
46 |
г |
73 |
б, в |
100 |
б, г, д |
|
20 |
а |
47 |
г |
74 |
б, в, е |
101 |
а, б, в, д |
|
21 |
а |
48 |
б |
75 |
а, г, д, е |
102 |
а, б, в, г, д |
|
22 |
а |
49 |
а |
76 |
а, б, в, г, д |
103 |
а, б, в, г |
|
23 |
а |
50 |
б, в |
77 |
в |
104 |
а, в |
|
24 |
а |
51 |
а, б |
78 |
г |
105 |
а, б, в |
|
25 |
б |
52 |
г |
79 |
а |
106 |
а, в, д |
|
26 |
а |
53 |
а, б, в |
80 |
в |
||
|
27 |
а |
54 |
а, б |
81 |
г |
Задача 1. Розв’язання
Основними джерелами отримання зовнішніх аудиторських доказів є: виписки банку. До внутрішніх доказів можна віднести: первинні документи бухгалтерського обліку (ПКО, ВКО), перевірка записів в касовій книзі, достовірність заповнення в головній книзі, баланс.
Задача 2. Розв’язання
Сума недоїмки до бюджету по нарахуванню податку на прибуток складе: 1120 грн. х 30 % = 336 грн. До платників податків і зборів, за якими виявлено повторне порушення протягом року після перевірки аналогічного порушення, встановленого попередньою перевіркою застосовується штраф у двократному розмірі донарахованої за результатами перевірки суми податку чи іншого платежу. Фінансова санкція за результатами перевірки по даній ситуації буде становити 336 грн. х 2 = 672 грн. Фінансові санкції застосовуються щодо податків, за якими встановлене обов’язкове подання органам державної податкової служби податкових декларацій. Рішення про застосування фінансових санкцій приймається у строк не пізніше 10 днів з дня складання акту перевірки. Стягненню підлягають усі суми, нараховані за результатами ревізій чи перевірок, незалежно від фінансового стану підприємства.
Задача 3. Розв’язання
Розраховуємо суму штрафу:
(900+150-1000)*2+(900+500-1000)*2+(900+300-1000)*2=1300грн.
Підприємства, що мають додаткову заборгованість, виплати, пов’язані з заробітною платою, повинні здійснювати виключно за рахунок коштів отриманих з установ банку по чеку. В протилежному випадку, що і спостерігається по заданій ситуації сума виданої зарплати додається до залишку готівки на кінець дня і порівнюється зі встановленим лімітом каси. За перевищення ліміту передбачено штраф у двократному розмірі суми перевищення.
Задача 4. Розв’язання
Як правило, крісла на складі підприємства використовуються не один рік, а кілька. Тому вони відноситимуться до необоротних активів, а їх вартість відноситиметься на затрати поступово, шляхом нарахування амортизації за методом, яке обрало підприємство.
Придбання матеріальних цінностей, термін експлуатації яких перевищує один рік, на рахунках бухгалтерського обліку відображається таким чином :
Одержано крісла від постачальника :
Дт 112 Кт 631 – 1250грн. (1500-250=1250 – вартість без ПДВ)
Відображено податковий кредит (суму ПДВ) :
Дт 64 Кт 63 – 250грн. (ПДВ=1500*20/120=250)
Перераховано кошти на рахунок постачальника за матеріальні цінності :
Дт 631 Кт 31 – 1500грн.
Відображено суму нарахованого зносу :
Дт 91,92 Кт 132 – 625грн. (150% їх вартості при передачі в експлуатацію).
Задача 5. Розв’язання
Для перевірки правильності нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності ревізору необхідно перевірити правильність визначення середньоденної заробітної плати, виходячи із заробітної плати за шість місяців, що передували хворобі та кількості робочих днів відпрацьованих працівником за вказаний період. По умові задачі середньоденна зарплата для проведення перевірки становить 15 грн. Загальна сума лікарняних по даних наведеної ситуації складе
15 грн * 15 роб.днів * 80% / 100% = 180 грн. По облікових даних під-ва лікарняні нараховані в сумі 225 грн. Причина допущеної помилки в тому, що при розрахунку не взято до уваги стаж працівника, який складає : років, а отже сума допомоги нараховується в розмірі 80%. Джерелами контролю по даній ситуації є: табель обліку використання робочого часу, листок непрацездатності, трудова книжка, особова картка працівника по зарплаті.
Задача 6. Розв’язання
Підприємство-покупець правильно розпочало нарахування амортизації (з першого числа місяця наступного за місяцем введення в експлуатацію. Помилки допущена при відображенні в обліку операцій пов’язаних з надходженням ОЗ: мишка і клавіатура є складовими персонального комп’ютера, тому їх вартість необхідно оприбуткувати разом з комп’ютером по рахунку 104 і віднести до складу ОЗ для нарахування амортизації).
Задача 7. Розв’язання
|
Види робіт |
Етап |
|
Коригування загального плану і програми протягом всього процесу аудиту |
7 |
|
Оцінка існуючого середовища суб'єкта перевірки. Внутрішні фактори системи: управління; облік і внутрішній контроль; виробництво; фінансова діяльність; діяльність персоналу. Зовнішні фактори сфери: економічна; політична; соціальна; юридична |
3 |
|
Визначення процедур для кожного етапу процесу аудиторської діяльності |
6 |
|
Складання загального плану аудиту |
4 |
|
Розробка програм аудиту |
5 |
|
Постановка мети і завдань аудиту. Мета: висловлення незалежної думки щодо достовірності фінансової звітності. Завдання: збір загальних даних та інформації про бізнес клієнта; ознайомлення із системою обліку і внутрішнього контролю; визначення і оцінка матеріальності й аудиторського ризику; визначення критеріїв оцінки фінансової звітності; збір аудиторських доказів та їх аналіз |
2 |
|
Згода клієнта та укладання договору |
1 |
Задача 8. Розв’язання
По даних умови завдання, підприємство придбало і ввело в експлуатацію 10 одиниць нового обладнання на суму 34,0 тис. грн., а по даних обліку оприбутковано лише 8 одиниць ОЗ на суму 28,9 тис. грн. По даній ситуації виявлено такі порушення:
1. Не оприбутковано 2 одиниці обладнання на суму 5,1 тис. грн.(34,0-28,9);
2. Оскільки обладнання не оприбутковувалось на підприємстві, то і відповідно не нараховувалась амортизація, що вплинуло на собівартість продукції в сторону її зменшення.
Задача 9. Розв’язання
В даному випадку вчинено такі види порушень:
1) головним бухгалтером віднесено до резервів надлишки матеріальних цінностей, які рахувалися за одними матеріально відповідальними особами, на втрати інших матеріально відповідальних осіб. Тобто, відбувалося покривання нестач певних матеріально відповідальних осіб за рахунок інших. Цим самим відбулося неправдиве покриття боргових зобов’язань матеріально відповідальних осіб;
2) головний бухгалтер невірно використовував рахунок 20.10 «Облік пересортиць». Надлишки необхідно обліковувати на рахунку 20.10 «Лишки ТМЦ, виявлені під час інвентаризації»;
3) суму в розмірі 250 грн., яка виявлена головним бухгалтером як резерв погашення нестач по ТМЦ слід стягнути з тих матеріально відповідальних осіб, в яких виявлено нестачі і внести її в касу підприємства, відрахувавши з винних, таким рахунком: Д-т 301 «Каса в національній валюті» К-т 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» 250 грн.
Задача 10. Розв’язання
В даному випадку відбулися такі порушення:
1) якщо в Акті результатів ревізії проведена нестача матеріалів на суму 215 грн., то має бути Акт про виявлені нестачі матеріалів із зазначенням розрахунку суми, назви, сорту, виду матеріалу, по якому визначена нестача, а також прізвище матеріально відповідальної особи, винної в нестачі. Також повинні бути розрахунки погашення нестачі з санкціями, які накладені на винну особу, та порядок погашення нестачі (з заробітної плати матеріально відповідальної і винної особи чи повернення матеріалів в період проведення інвентаризації чи відразу по її закінченні).
2) невірно відображена сума нестачі 215 грн. в бухгалтерському обліку саме в інвентаризаційній відомості. Потрібно було зробити такий запис: Д-т 20 «Виробничі запаси» 719 «Інші доходи від операційної діяльності».
3) порушено документальне оформлення оприбуткування матеріалів, які підлягали інвентаризації на суму 580 грн. В даному випадку до Акту результатів інвентаризації потрібно додати накладну на прихід матеріалів на суму 580 грн.
Задача 11. Розв’язання
В даному випадку відбулися такі порушення:
1) недостачу товару на суму 120 грн., які матеріально відповідальна особа погасила, слід відобразити такою проводкою: Д-т 281 «Товари на складі» К-т 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків».
2) відрахування до обов’язкових фондів, які сума прибуткового податку з фізичних осіб (15%) розраховується на всю суму нарахованої заробітної плати працівника (так як ці утримання є обов’язковими для сплати), а після всіх відрахувань відбувається погашення боргу перед підприємством (так як цей вид утримання є утриманням за ініціативою підприємства). Якщо утримання в обов’язкові фонди зроблено після відшкодування боргу, то в обліку виникає зменшення податкових зобов’язань на відповідну суму і соціальні та податкові фонди не отримують належну суму утримань з даного працівника. Адже утримання в соціальні і податкові обов’язкові фонди є конституційно обумовленим обов’язком, а утримання на погашення боргу є лише правом власника підприємства стягнути цей борг, і це право обумовлюється нормативними актами, нижчими за рангом, а саме: Кодексом законів про працю, Трудовим кодексом, Законом України «Про оплату праці» відповідними законами про сплату коштів в обов’язкові соціальні фонди в Україні.
Тема 4. Аудиторський ризик
І Рівень
Дайте відповідь “так” або “ні” на запитання:
1. Чи є можливим проведення аудиту без наявності ризику?
а) так;
б) ні.
2. Властивий ризик являє собою всі можливі ризики, пов’язані з функціонуванням господарства:
а) так;
б) ні.
3. Ризик контролю – це ризик того, що система внутрішнього контролю клієнта не може вчасно запобігти помилок або їх знайти у обліку і звітності:
а) так;
б) ні.
4. Аудиторські досвіди – це інформація, яку отримує аудитор під час аудиторської перевірки з метою підтвердження бухгалтерської звітності:
а) так;
б) ні.
5. Прийнятий аудиторський ризик виражає міру готовності аудитора надати позитивний висновок без застережень за умови, що ймовірність існування суттєвих помилок у фінансовій звітності не перевищує величини аудиторського ризику:
а) так;
б) ні.
6. Ризик не виявлення – це ризик від неефективності внутрішнього контролю:
а) так;
б) ні.
7. Властивий і контрольний ризики підлягають перевірці з боку аудитора:
а) так;
б) ні.
8. За часом виконання аудиторські ризики класифікуються на такі, що виникають до початку аудиторської перевірки і під час її виконання:
а) так;
б) ні.
9. Ступінь ризику на кожному з підприємств класифікується як високий, середній та помірний:
а) так;
б) ні.
10. Класифікація об’єктів аудиторського контролю за складністю передбачає поділ їх на прості та складні:
а) так;
б) ні.
11. Чи завжди матиме місце ризик не виявлення, навіть якщо аудитор повинен буде обстежити 100% залишків за рахунками?
а) так;
б) ні.
12. Суть оцінного методу визначення аудиторського ризику полягає в визначенні розміру аудиторського ризику індуктивне, покладаючись на досвід і знання?
а) так;
б) ні.
13. Аудитор може займатися індивідуальною аудиторською діяльністю після отримання кваліфікаційного свідоцтва аудитора, ліцензії і реєстрації як індивідуальний підприємець?
а) так;
б) ні.
14. Аудиторські процедури – це дії аудитора з метою отримання даних в ході перевірки?
а) так;
б) ні.
15. Суть оцінного методу визначення аудиторського ризику полягає у визначенні розміру аудиторського ризику індуктивне, покладаючись на досвід і знання?
а) так;
б) ні.
16. Чи мають право аудитори, при проведенні перевірок, отримувати необхідну інформацію від третіх осіб?
а) так;
б) ні.
17. Гонорар аудитора у разі зниження їм податків сплачуваних клієнтом змінюється :
а) так;
б) ні.
18. Чи є об'єктивність аудитора одним з положень професійної етики?
а) так;
б) ні.
19. Основна мета ведення журналу реєстрації прибуткових і витратних касових ордерів контроль за цільовим використання грошових коштів?
а) так;
б) ні.
20. Інформація, зібрана і проаналізована аудитором в ході перевірки, служить обґрунтуванням висновків аудитора і називається аудиторськими доказами?
а) так;
б) ні.
21. Відмічені в ході аудиту спотворення, що значно перевищують рівень істотності дозволяють визнати фінансову звітність достовірною?
а) так;
б) ні.
22. Ризик при вибірці – це небезпека невиявлення істотних помилок в процесі проведення вибіркової перевірки?
а) так;
б) ні.
23. Керівник аудиторської фірми, у якого немає сертифікату на проведення аудиторської діяльності підписує аудиторський висновок?
а) так;
б) ні.
24. Чи мають право аудиторські фірми займатися якій або підприємницькою діяльністю окрім аудиторської?
а) так;
б) ні.
25. Ризик не виявлення – ризик, який аудитор готовий узяти на себе в тій мірі, в якій він ризикує не виявити істотних помилок у фінансовій звітності за допомогою аудиторських процедур, припускаючи, що в системі внутрішньогосподарчого контролю їх не змогли виявити і виправити?
а) так;
б) ні.
26. Чи може проводити перевірку аудитор, який надавав консультації по розробці облікової політики?
а) так;
б) ні.
27. Чи може аудиторська фірма визначати прийоми і методи аудиторської перевірки?
а) так;
б) ні.
28. Якщо виявлені спотворення не перевищують рівень істотності, тобто підстави визнати фінансову звітність достовірною ?
а) так;
б) ні.
29. Калькуляція – метод отримання доказів про реальність і точність статей балансу?
а) так;
б) ні.
30. Для розуміння бізнесу постійного клієнта аудиторської фірми аудитор повинен здійснити огляд робочих документів попереднього року і постійного файлу клієнта?
а) так;
б) ні.
31. Звіт аудиторської перевірки не є документом для надання акціонерам і іншим зацікавленим особам?
а) так;
б) ні.
32. Чи можлива ситуація, за якої властивий ризик або ж ризик контролю дорівнюватиме 0?
а) так;
б) ні.
ІІ рівень
33. Аудиторський ризик – це:
а) ризик того, що аудитор може позитивно оцінити баланс та інші форми фінансової звітності тоді, коли вони приховують у собі істотно непевну інформацію, яка не відповідає реальності;
б) ризик випливає з нездійснення очікуваних подій з фінансового боку проекту;
в) ризик виникає з прорахунків під час оцінки ринкових умов дії проекту, наприклад ринків збуту чи постачання сировини і матеріалів, організації реклами чи збутової мережі, обсягу ринку, часу виходу на ринок, цінової політики, внаслідок низької якості продукції;
г) ризик того, що звітна інформації, представлена користувачам, містить суттєві відхилення і не відповідає дійсності.
34. Ризик в аудиті поділяється на (виберіть неправильну відповідь):
а) інформаційний;
б) ризик обліку;
в) підприємницький;
г) аудиторський.
35. Оцінюючи внутрішньогосподарський ризик, аудитор повинен врахувати кілька важливих факторів, а саме:
а) чесність адміністрації;
б) результати попереднього аудиту;
в) первинний і повторний аудит;
г) професіоналізм бухгалтерських кадрів;
д) достовірність сальдо на рахунках бухгалтерського обліку;
е) всі попередні відповіді правильні.
36. До операцій з підвищеним ризиком можна віднести:
а) операції, вартість яких відображена в іноземній валюті;
б) операції з грошовими коштами (це банківські чеки, прибуткові та видаткові касові ордери);
в) операції з надходження й вибуття основних засобів;
г) складні операції, які містять значний ризик помилок;
д) розрахункові операції між підприємствами, підприємцями – фізичними особами;
е) операції, які створюють можливості для шахрайства.
37. Ризик аудиту або загальний ризик – це:
а) ризик того, що аудитор може висловити неадекватну думку в тих випадках, коли в документах фінансової звітності існують суттєві перекручення, інакше кажучи, за неправильно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень;
б) імовірність того, що недостовірна інформація, яка може існувати за класом операцій або класом укладених угод і може бути суттєвою окремо або в сукупності з недостовірною інформацією за іншими рахунками або класами операцій, не буде попереджена або своєчасно виявлена системою внутрішнього контролю підприємства;
в) ризик, пов'язаний з підприємницькою діяльністю, який перебуває під впливом зовнішніх і внутрішніх факторів, здебільшого прямо не пов'язаний з контрагентом підприємця (інфляція, конкуренція, спад виробництва, розрив ділових зв'язків, зміни ринку збуту, безробіття тощо), а також загальною організацією і структурою підприємства, господарсько-управлінською та фахово-штатною політикою, кваліфікацією кадрів.
38. При плануванні також береться до уваги те, що між рівнем суттєвості і ступенем аудиторського ризику є зворотна залежність. Визначте цю залежність:
а) чим вищий рівень суттєвості, тим нижче загальний аудиторський ризик;
б) чим нижчий рівень суттєвості, тим нижчий аудиторський ризик;
в) чим нижче рівень суттєвості, тим вище аудиторський ризик;
г) чим вищий рівень суттєвості, тим вищий аудиторський ризик.
39. Ризик контролю характеризує ступінь надійності системи бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контролю економічного суб'єкта, які є взаємодоповнюючими категоріям:
а) високій надійності відповідає низький ризик;
б) низькій надійності відповідає низький ризик;
в) середньої надійності відповідає середній ризик;
г) низької надійності відповідає високий ризик;
д) високій надійності відповідає високий ризик.
40. Тестування засобів контролю може включати в себе:
а) перевірку документів, що відображають проведення фінансово-господарських операцій, та отримання у зв'язку з цим аудиторських доказів того, що засоби контролю функціонували належним чином;
б) опитування і спостереження за оформленням операцій з метою отримати аудиторські докази функціонування засобів контролю у випадках, коли неможливо отримати прямі документальні підтвердження цього;
в) використання результатів інших аудиторських процедур для отримання даних про працездатність засобів контролю.
41. Існує зворотний зв'язок між ризиком невиявлення і комбінацією внутрішньогосподарського ризику і ризику контролю:
а) високі значення внутрішньогосподарського ризику і ризику засобів контролю зобов'язують аудитора організувати перевірку так, щоб знизити, наскільки можливо, величину ризику невиявлення і тим самим звести загальний аудиторський ризик до прийнятного значення;
б) низькі значення внутрішньогосподарського ризику і ризику засобів контролю дозволяють аудитору допустити в ході перевірки більше високий ризик невиявлення і при цьому отримати прийнятне значення загального аудиторського ризику;
в) низькі значення внутрішньогосподарського ризику і ризику засобів контролю дозволяють аудитору допустити в ході перевірки більш низький ризик невиявлення і при цьому отримати прийнятне значення загального аудиторського ризику;
г) високі значення внутрішньогосподарського ризику і ризику засобів контролю зобов'язують аудитора не проводити подальшу перевірку.
42. Якщо потрібно знизити ризик невиявлення, то необхідно:
а) модифікувати аудиторські процедури, які застосовуються, передбачивши збільшення їх кількості та (або) зміну їх суті;
б) вдосконалити систему бухгалтерського обліку;
в) збільшити витрати часу на перевірку;
г) використовувати дані аудиту за минулі роки;
д) підвищити обсяги аудиторських вибірок.
43. Взаємозв'язок між аудиторським ризиком та рівнем суттєвості:
а) зворотній;
б) пряма;
в) відсутня.
44. Аудитор розглядає істотність:
а) тільки на рівні фінансової звітності;
б) як на рівні фінансової звітності, так і відносно залишку коштів за окремими рахунками бухгалтерського обліку, груп однотипних операцій і випадків розкриття інформації;
в) за погодженням з економічним суб'єктом.
45. Аудиторський ризик складається з компонентів:
а) невід'ємний ризик, ризик засобів контролю, ризик невиявлення;
б) тільки внутрішньогосподарський ризик і ризик засобів контролю;
в) які визначив аудитор за погодженням з економічним суб'єктом.
46. Аудитору необхідно брати до уваги істотність:
а) тільки при оцінці наслідків спотворень;
б) тільки при визначенні характеру, строків проведення, об'єкема аудиторських процедур;
в) при визначенні характеру, строків проведення, обсягу аудиторських процедур.
47. Аудитор зобов'язаний брати до уваги істотність:
а) на всіх етапах аудиторської перевірки;
б) тільки на етапі завершення аудиту;
в) тільки на етапі планування.
48. Ризик вираження аудитором помилкової думки у випадку, коли у фінансовій (бухгалтерської) звітності містяться суттєві викривлення, являє собою:
а) аудиторський ризик;
б) невід'ємний ризик;
в) ризик засобів контролю.
49. З аудиторськими процедурами перевірки по суті безпосередньо пов'язаний рівень:
а) ризику невід'ємного;
б) ризику коштів контролю;
в) ризику невиявлення.
50. Ризик того, що істотні спотворення, які можуть мати місце щодо залишку коштів по рахунках бухгалтерського обліку або групи однотипних операцій, не будуть своєчасно відвернені або виявлені і виправлені з допомогою систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, є:
а) невід'ємним ризиком;
б) ризиком засобів контролю;
в) ризиком невиявлення;
51. Ризик того, що аудиторські процедури по суті не дозволять виявити спотворення залишків коштів по рахунках бухгалтерського обліку або груп операцій, які можуть бути суттєвими окремо або в сукупності з іншими спотвореннями, є:
а) невід'ємним ризиком;
б) ризиком засобів контролю;
в) ризиком невиявлення.
52. Аудиторський ризик більш надійно визначити шляхом комбінованої оцінки:
а) ризику невиявлення та ризику коштів контролю;
б) невід'ємного ризику і ризику невиявлення;
в) невід'ємного ризику і ризику засобів контролю.
53. Ризик невиявлення – це небезпека:
а) невиявлених аудитором при перевірки істотних помилок;
б) складання невірного аудиторського висновку;
в) невиявлення помилок системою внутрішнього контролю;
г) обману з боку перевірки організації.
54. Який з нижче перерахованих ризиків також називають «чистим» ризиком:
а) внутрішньогосподарський ризик;
б) ризик контролю;
в) ризик не виявлення;
г) сума вище перерахованих ризиків.
55. Чим вище властивий ризик, тим ризик невиявлення:
а) вище;
б) нижче;
в) немає залежності;
г) залежно від виду діяльності.
56. Ризик аудиту має такі складові:
а) властивий ризик;
б) ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування системи внутрішнього контролю;
в) підприємницький ризик;
г) комерційний ризик;
д) ризик невиявлення помилок та перекручень;
е) інформаційний ризик.
57. Прийнятний аудиторський ризик повинен складати:
а) 1-8%;
б) 0-2%;
в) 1-5%;
г) 10-15%.
58. Якщо властивий ризик і ризик невідповідності внутрішнього контролю мають низький рівень, то рівень ризику виявлення помилок може бути:
а) низьким;
б) значним;
в) між ними не існує залежності.
59. Які процедури застосовує аудитор для зниження ризику невиявлення:
а) збільшить обсяг аудиторських вибірок;
б) застосує сучасні технічні засоби;
в) займеться підвищенням кваліфікації аудиторів.
60. Визначити види ризиків аудиту , які не залежать від аудитора:
а) інформаційний ризик;
б) ризик контролю;
в) ризик невиявлення;
г) ризик системи внутрішнього контролю.
61. Який взаємозв'язок між ризиком невиявлення і кількістю необхідних тестів:
а) чим більший ризик невиявлення, тим більше обсяг тестів;
б) чим менший ризик невиявлення, тим більше обсяг тестів;
в) між ними немає зв’язку
г) чим більший ризик невиявлення, тим менше обсяг тестів.
62. Який взаємозв'язок між аудиторським ризиком та ефективним бухгалтерським обліком:
а) пряма: надійний облік сприяє підвищенню аудиторського ризику;
б) відсутня;
в) зворотній: надійний облік сприяє зниженню аудиторського ризику.
63. Рівень загального аудиторського ризику знаходиться в діапазоні:
а) 0-100%;
б) 0-2%;
в) 1-5%;
г) 10-15%.
64. Які з наведених ризиків ще називають ризиком неефективності внутрішнього контролю:
а) властивий ризик;
б) ризик контролю;
в) детекційний ризик;
г) ризик невиявлення;
д) ризик неефективності внутрішнього контролю.
65. Для проведення оцінки невід'ємного ризику на рівні фінансової (бухгалтерської) звітності аудитор покладається на своє професійне судження для того, щоб врахувати наступні фактори:
а) рахунки бухгалтерського обліку, які можуть бути схильні до спотворень (наприклад, статті, які вимагали коригування в попередні періоди або пов'язані з великою роллю суб'єктивної оцінки);
б) складність лежать в основі обліку операцій та інших подій, які можуть зажадати залучення експертів;
в) досвід і знання керівництва, а також зміни в його складі за певний період.
66. Ризик аудиторської вибірки – це:
а) небезпека невиявлення помилок системою внутрішнього контролю клієнта;
б) ймовірність того, що його думка за результатами проведення аудиторської вибірки буде істотно відрізнятися від того, до якого він прийшов би повністю, вивчивши всю сукупність перевіряється;
в) небезпека складання невірного висновку про результати бухгалтерської звітності;
г) ризики, що властиві бізнесу клієнта, обумовлений характером і умовами діяльності організації.
67. Кінцевою метою аналізу ризиків є оцінка:
а) аудиторського ризику;
б) невід'ємного ризику;
в) ризику невиявлення;
г) ризику внутрішнього контролю.
68. Аудиторський ризик:
а) розраховується за формулою;
б) визначається на основі тестування;
в) встановлюється за домовленістю між клієнтом і аудиторською фірмою.
69. Відповідно до федерального Правилом (стандартом) № 8 “Оцінка ризиків аудиторських ризиків і внутрішній контроль, який здійснюється аудитором” аудиторам дозволяється оцінювати аудиторські ризики за шкалою:
а) трибальною: високий, середній і низький;
б) двобальною: високий, низький;
в) п’ятибальною: високий, нижче середнього, середній, вище середнього, низький.
70. Аудитор переконаний, що, спираючись на відповідні засоби контролю, він отримує можливість проводити аудиторські процедури:
а) менш детально і менш вибірково;
б) більш детально і більш вибірково;
в) менш детально і більш вибірково.
71. Встановіть, чи вірно дане твердження:
а) рівень аудиторського ризику визначає рівень ризику бізнесу;
б) ризик внутрішнього контролю знижується при наявності структури внутрішнього аудиту;
в) якщо ризик бізнесу низький, то аудитор не може зменшити обсяг вибірки.
72. Встановіть, чи правильні дані твердження:
а) організація бухгалтерського обліку та контролю впливає на ризик контролю;
б) бухгалтерська звітність не може бути вірна на 100%;
в) якщо ризик бізнесу і ризик внутрішнього контролю високі, то високий і ризик невиявлення.
73. Згідно із Національними нормативами аудиту, аудиторський ризик – це:
а) ризик того, що аудитор може висловити неадекватну думку в тих випадках, коли в документах бухгалтерської звітності існують суттєві перекручення.
б) ймовірність того чи іншого результату від реалізації певного господарського проекту чи здійснення певної дії.
в) ризик неефективності внутрішнього контролю.
74. Аудиторський ризик включає в себе ____ складових.
а) 3;
б) 6;
в) 9.
75. Складова аудиторського ризику, що залежить безпосередньо від діяльності аудитора:
а) властивий ризик;
б) ризик системи контролю;
в) ризик невиявлення.
76. Серед підходів здійснення аудиту не існує наступного:
а) підтверджуючого;
б) аудиту зон ризику;
в) заперечного.
77. При застосуванні якого із підходів приділяється найбільша увага визначенню аудиторського ризику?
а) підтверджуючого;
б) аудиту зон ризику;
в) заперечного.
78. Який із ризиків пов'язаний з підприємницькою діяльність суб’єктів господарювання?
а) властивий ризик;
б) ризик системи контролю;
в) ризик невиявлення.
79. Аудиторський ризик:
а) розраховується за формулою;
б) визначається на основі тестування;
в) встановлюється за домовленістю клієнта з аудиторською фірмою;
г) розраховується за формулою або визначається на основі тестування.
80. Властивий ризик оцінюється аудитором на ________ стадії.
а) підготовчій;
б) дослідній;
в) завершальній.
81. Який із ризиків пов'язаний з наявністю та функціонуванням системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю?
а) властивий ризик;
б) ризик системи контролю;
в) ризик невиявлення.
82. Ризик для бізнесу – це:
а) властивий ризик;
б) ризик системи контролю;
в) ризик невиявлення.
83. Після дослідження системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудитору необхідно:
а) визначити суттєвість ризику;
б) визначити попередню оцінку ризику системи контролю;
в) провести тести контролю.
84. Тести контролю застосовуються з метою:
а) визначення суттєвості ризику;
б) підтвердження будь-якої оцінки ризику контрою, що не є високою;
в) підтвердження будь-якої оцінки ризику контрою, що є високою.
85. Між процедурним ризиком і необхідною кількістю аудиторських свідчень існує _______ залежність.
а) обернено пропорційна;
б) пряма.
86. Прийнятний аудиторський ризик – це:
а) об’єктивно встановлений рівень ризику, котрий готовий прийняти на себе аудитор;
б) суб'єктивно встановлений рівень ризику, котрий готовий прийняти на себе аудитор;
в) рівень ризику, котрий є необхідним для здійснення аудиту.
87. Система внутрішнього контролю – це _____ і _____:
а) контрольне середовище;
б) процедури контролю;
в) методики фінансового обліку.
88. До процедур контролю належать:
а) звіти, перевірка і затвердження проведених звірок (перевірок);
б) перевірка арифметичної точності записів;
в) ведення і перевірка аналітичного обліку;
г) дії керівництва щодо системи внутрішнього контролю;
д) затвердження документів та здійснення контролю над ними.
89. Визначення суттєвості здійснюється аудитором на рівні:
а) фінансової звітності в цілому;
б) залишків на рахунках, взятих окремо;
в) окремих операцій;
г) окремих угод.
90. Під час розробки загального плану аудиту аудитору необхідно провести оцінку ________ на рівні фінансової звітності.
а) властивого ризику;
б) ризику системи контролю;
в) ризику невиявлення.
91. Величину оцінки аудиторського ризику можна виражати у _____, _____, _____, ______.
а) процентах;
б) коефіцієнтах;
в) абсолютному числовому значенні;
г) словесній формі;
д) пропорціях;
е) нерівностях.
92. Прийнятний аудиторський ризик дорівнює:
а) сумі властивого ризику та ризику контрою;
б) добутку властивого ризику, ризику контролю та невиявлення;
в) сумі властивого ризику, ризику контролю та невиявлення.
93. Прийнятна величина аудиторського ризику становить:
а) 0,01-0,05;
б) до 0,02-0,07;
в) 0-1.
94. За умови повної недовіри до систем обліку і внутрішнього контролю клієнта аудиторську перевірку вважатимуть проведеною на належному рівні, якщо:
а) аудитор проведе повторну перевірку;
б) аудитор установить низький ризик невиявлення (0,01);
в) аудитор установить максимальний ризик невиявлення.
95. Суттєвою вважається помилка виявлена в процесі аудиту, яка:
а) значно викривлює фінансовий стан підприємства, розмір якої більше 5% підсумку балансу;
б) розмір якої менше 5% підсумку балансу.
96. Чим нижчий властивий ризик, тим ризик невиявлення:
а) вищий;
б) нижчий;
в) немає залежності.
97. Причинами аудиторського ризику є
а) випадковість;
б) невизначеність;
в) протидія;
г) достовірність даних.
98. Невизначеність аудиторського ризику це:
а) наслідок недостатності знання законів діяльності у галузі бізнесу, що не дає змоги ефективно вести господарство;
б) неможливість передбачити те, як відбуватиметься явище у подібних умовах;
в) порушення договірних зобов’язань, недосконалість державних регуляторів;
г) оцінка причин діяльності підприємства.
99. Випадковість аудиторського ризику це:
а) відмова забезпечення підприємця ресурсами, порушення договірних зобов’язань, недосконалість державних регуляторів;
б) неможливість передбачити те, як відбуватиметься явище у подібних умовах;
в) відповідальність аудиторської фірми за проведену діяльність;
г) наслідок недостатності знання законів діяльності у галузі бізнесу, що не дає змоги ефективно вести господарство.
100. Протидія аудиторському ризику це:
а) додержання умов договору, укладених з замовником;
б) додержання чинного законодавства;
в) відмова забезпечення підприємця ресурсами, порушення договірних зобов’язань, недосконалість державних регуляторів;
г) оцінка причин діяльності підприємства.
101. За об’єктивними ознаками ризики класифікують на:
а) суттєві та не суттєві ризики;
б) пов’язані з розміром компанії і обумовлені галузевою незалежністю;
в) властиві країні в цілому і властиві певній галузі;
г) інвестиційні та не інвестиційні ризики.
102. За суб’єктивними ознаками ризики поділяють на:
а) закономірні і випадкові;
б) систематичні і не систематичні;
в) виправдані і не виправдані ризики;
г) пов’язані з акціонуванням і приватизацією підприємств, ризики неефективності і внутрішнього контролю, фінансові та інвестиційні ризики.
103. У зв’язку з чим можуть мати місце ризики, що пов’язані з акціонуванням і приватизацією підприємств?
а) з відсутністю вступного балансу, викривленням даних пов’язаних із формуванням статутного фонду;
б) з відсутністю зв’язку з клієнтом;
в) з невідповідністю записів господарських операцій;
г) з різницею прибутків від реалізації проекту.
104. Ризики неефективності внутрішнього контролю оцінюються через:
а) документацію підприємства;
б) вірогідність того, що клієнт проводячи певну політику контролю не виявляє суттєвих помилок у системі обліку господарської діяльності;
в) рівень прибутку, від реалізації;
г) несвоєчасність проведень прибутку, від реалізації продукції.
105. Фінансові ризики це:
а) дії у неясній, невизначеній обстановці, пов’язані з грошово-фінансовою сферою;
б) територіальна цілісність ринків;
в) створення інвестиційного проекту;
г) правильні відповіді б, в.
106. Як оцінюються ризики неефективної системи обліку бізнесової діяльності?
а) через вірогідність появи істотних помилок при обліку операцій клієнтом;
б) через неякісне техніко-економічне обґрунтування проектів;
в) через викривлення даних;
г) через погіршення соціально політичної обстановки.
107. Яка існує класифікація ризиків неефективності обліку?
а) записи господарських операцій, які насправді не відбувались;
б) господарські операції відображені у обліку не у тому періоді, в якому вони виконані;
в) господарські операції, які виконані, але не відображені на рахунках бухгалтерського обліку;
г) правильні відповіді а, б, в.
108. Ризики внутрішнього розрахунку виникають тоді, коли:
а) відсутня дебіторська заборгованість;
б) відсутній технологічний розрив;
в) коли підприємство є юридичною особою, і має філії та підрозділи, що не є юридичною особою;
г) графіки документообігу відображають стан розвитку підприємства.
109. Під час аудиту, слід зважати на:
а) компетентність персоналу;
б) розподіл обов’язків;
в) контроль доступу до документів;
г) правильні відповіді а, б, в.
110. Основними причинами, що призводять до викривлення консолідованої звітності є:
а) помилкове віднесення внутрішньогосподарських розрахунків до розрахунків із сторонньою організацією з наступним нарахуванням прибутку та подвійним його оподаткуванням;
б) помилкове віднесення внутрішніх дебіторських заборгованостей до зовнішніх;
в) при децентралізованій оплаті будь-яких видів податків;
г) правильні відповіді а, б, в.
111. Ризик неплатоспроможності прямо пропорційний:
а) звітності підприємства за 2 роки;
б) кількості документів підприємства;
в) вартості замовлення товарів і послуг;
г) інформації про продукт.
112. Які є поручительства на ризик неплатоспроможності?
а) застава майна;
б) страхування майна;
в) правильна відповідь а і б;
г) правильної відповіді немає.
113. Технологічні ризики можуть бути пов’язані з:
а) виробництвом, що характеризується шкідливими умовами праці;
б) можливим забрудненням довкілля через аварії технологічно устаткування;
в) загрозою життя людей;
г) правильні відповіді а, б, в.
114. Коли використовується класифікація ризику у бізнесі?
а) при прогнозній оцінці інвестиційних проектів;
б) наданні комерційними банками кредитів підприємцям;
в) страхування кредитів;
г) заставі майна;
д) оцінці бізнес планів;
е) відповіді а, б, в, г, д – правильні.
115. Згідно з міжнародними нормативами аудиту загальний аудиторський ризик включає:
а) властивий ризик;
б) ризик контролю;
в) ризик невиявлення;
г) відповіді а, б, в – правильні.
116. Які фактори повинен враховувати аудитор оцінюючи внутрішньогосподарський ризик?
а) характер бізнесу клієнта;
б) чесність адміністрації;
в) відповіді а та б – правильні;
г) власні інтереси.
117. Ризик контролю це:
а) побоювання того, що недостовірна інформація, що може виникнути і бути суттєвою окремо або разом з іншою недостовірною інформацією, не буде виявлена або своєчасно попереджена системою внутрішнього контролю;
б) загальноприйняті стандарти аудиту;
в) план обсягу тестування для одержання великої кількості аудиторських свідчень;
г) опрацювання даних на підприємстві.
118. Яка мета нормативу № 12?
а) визначення стратегії проведення аудиту;
б) встановлення порядку отримання аудитором знань про систему бухгалтерського фінансового обліку і внутрішнього контролю, ризик аудиту і його складові частини;
в) Оцінки властивого ризику і ризику невідповідності внутрішнього контролю, їх вплив на незалежні процедури аудиторської перевірки;
г) правильної відповіді немає.
119. Метою нормативу № 32 є:
а) оцінка властивого ризику і ризику невідповідності внутрішнього контролю, їх вплив на незалежні процедури аудиторської перевірки;
б) незалежна процедура перевірки;
в) встановлення податкових ставок на підприємстві;
г)страхування аудитора.
120. Чи має аудитор отримати вичерпні роз'яснення від персоналу підприємства про середовище контролю, щоб оцінити ставлення керівництва до порядку внутрішнього контролю і усвідомити ним його значення для підприємства?
а) так;
б) ні;
в) інколи так інколи ні;
г) це заборонено законодавством.
121. В чому полягає суть принципу репрезентативності, як одного з методів зниження ризику?
а) пошук цікавої для аудитора інформації;
б) можливість заробити гроші;
в) звірення з законодавством;
г) відбір даних для перевірки і прогнозування випадкових помилок.
122. З чого складається ризик невиявлення?
а) з ризику аналітичного огляду і ризику неефективності тестового контролю;
б) з ризику законодавства і документації;
в) з ризику відповідності і невідповідності;
г) з бухгалтерських звітів і контрактів.
123. Чи стосуються згідно з міжнародними нормативами аудиту, аудитора ті рішення і процедури у рамках систем обліку і внутрішнього контролю, які не належать до фінансової інформації?
а) стосуються;
б) частково стосуються;
в) не стосуються;
г) правильної відповіді немає.
124. Що таке анкета внутрішнього контролю?
а) документ, в якому містяться всі бухгалтерські рахунки;
б) документ, в якому викладені запитання, які аудитор повинен поставити у ході перевірки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;
в) добровільна анонімна анкета для керівництва підприємством;
г) бухгалтерська документація.
125. Які складові внутрішнього контролю оцінює аудитор на фірмі?
а) організаційну систему;
б) систему документації й інформації;
в) матеріальні засоби захисту;
г) варіанти а, б, в – правильні.
126. В чому полягає суть підтверджуючого аудиту?
а) перевірка великої кількості фактичного матеріалу, різних бухгалтерських записів, для того щоб зробити загальний висновок;
б) пошук інформації;
в) формування бухгалтерських документів;
г) правильної відповіді немає.
127. Чи повинен аудитор документально підтвердити визначення аудиторського ризику?
а) так, повинен;
б) ні, не повинен;
в) повинен в деяких випадках;
г) на власний розсуд аудитора.
128. З виникненням яких факторів пов'язаний ризик виникнення помилок?
а) ринком збуту продукції;
б) загальною організацією і структурою підприємства;
в) політикою управління і господарювання;
г) кадровою, політикою і штатами;
д) відповіді а, б, в, г – правильні.
129. Інформація, що її отримує аудитор під час аудиторської перевірки з метою підтвердження бухгалтерської звітності це:
а) аудиторський доказ;
б) аудиторський ризик;
в) кадрова політика підприємства;
г) чинне законодавство.
130. Яка помилка, виявлена в результаті аудиту вважається суттєвою?
а) будь-яка помилка є суттєвою;
б) помилка, розмір якої більше 5% підсумку балансу;
в) помилка, яка значно викривлює фінансовий стан підприємства, змінює результат його діяльності;
г) відповіді б, в – правильні.
131. Як можна виражати величину оцінки аудиторського ризику ?
а) у процентах;
б) у коефіцієнтах;
в) абсолютному числовому значенні;
г) відповіді а, б, в – правильні.
132. Хто найбільш повно описав методику розрахунку аудиторського ризику?
а) Адам Сміт;
б) Дж. Робертсоном;
в) Майкл Портер;
г) Мілтон Фрідман.
133. Чи існує методика, при визначенні ризиків, якою користуються всі аудиторські фірми?
а) так, існує;
б) ні, кожна аудиторська фірма сама обирає методику, згідно з якою здійснюватиме аудит підприємств;
в) правильна відповідь відсутня.
134. Чи може аудитор, який перевіряє підприємство тривалий час (протягом 4–6 років), зробити об’єктивний, якісний висновок?
а) так, може;
б) ні, не може;
в) може зробити частково об’єктивний і якісний висновок;
г) жодна з відповідей не є правильною.
135. Об'єктом ризику називають:
а) не керовану систему, стосовно якої приймаються рішення;
б) керовану систему, стосовно якої приймаються рішення, ефективність і функціонування якої заздалегідь точно невідомі;
в) аудитора;
г) підприємство, яке здійснює аудит.
136. Суб'єктом ризику є:
а) особа (індивід чи колектив), яка зацікавлена в результатах керування об'єктом ризику і має компетенцію приймати рішення щодо об'єкта ризику;
б) керована система, стосовно якої приймаються рішення, ефективність і функціонування якої заздалегідь точно невідомі;
в) бухгалтерія підприємства;
г) дані документації.
137. Які ви знаєте чинники невизначеності?
а) випадковий характер науково-технічного прогресу;
б) випадкові помилки при прогнозуванні;
в) динамічні зміни внутрішніх і зовнішніх умов розвитку економіки;
г) ймовірний характер важливих економічних параметрів (врожайність
сільськогосподарських культур, запаси корисних копалин);
д) відповіді а, б, в, г – правильні.
138. Що може бути ознаками для сумніву щодо чесності адміністрації?
а) зміни в керівництві;
б) зміна аудиторії, консультантів, адвокатів;
в) зміна банку;
г) часті зміни постачальників, клієнтів, партнерів з бізнесу та ін;
д) відповіді а, б, в, г – правильні.
139. Чи є ділова активність клієнта аудиторським ризиком?
а) так;
б) ні;
в) інколи;
г) це залежить від законодавства.
140. Здійснюючи аудит, що планує аудитор?
а) тести, спрямовані на перевірку споріднених сторін підприємства;
б) строки проведення незалежних процедур;
в) обсяг незалежних процедур;
г) відповіді а, б, в – правильні.
141. Що дає аудитору інформація про систему обліку клієнта?
а) розуміння основних видів операцій підприємства, закономірностей виникнення таких операцій; бухгалтерські проводки, первинні документи.
б) нічого не дає, така інформація аудитору не потрібна;
в) користування такою інформацією не є законним;
г) жодна відповідь не є правильною
142. Які ви знаєте чинники підвищення внутрішнього ризику?
а) чесність керівництва;
б) вид і характер діяльності підприємства-клієнта;
в) організаційна і управлінська структура підприємства-клієнта;
г) значна залежність діяльності підприємства від його фінансових
результатів;
д) відповіді а, б, в, г – правильні.
143. Що можна віднести до операцій з підвищеним ризиком?
а) операції, вартість яких відображена в іноземній валюті;
б) операції, які не відповідають меті підприємства (нетипові операції);
в) операції зі спорідненими підприємствами – значні за розміром і незвичні
за характером;
г) складні операції, які містять значний ризик помилок;
д) відповіді а, б, в, г – правильні.
144. Що таке матеріальне відхилення?
а)відхилення розмір якого менше 10%;
б) відхилення розмір якого більше 10%;
в) відхилення розмір якого менше 5%.
145. Хто повинен встановлювати систему контролю і забезпечувати її функціонування на підприємстві?
а) аудитор;
б) адміністрація підприємства;
в) відповіді а і б – правильні;
г)жодна відповідь не є правильною.
146. Чи мета і завдання внутрішнього контролю залежать від методів обробки інформації?
а) так, залежать;
б) частково залежать;
в) ні, не залежать;
г) правильна відповідь відсутня.
147. Що визначають при аудиті зон ризику?
а) найсуттєвіші позиції об’єкта перевірки (фінансової звітності підприємства) з урахуванням особливостей діяльності підприємства;
б) зони ризику в усіх напрямках аудиторської перевірки;
в) ефективність функціонування систем (системи бухгалтерського обліку і системи внутрішнього контролю) підприємства-клієнта;
г) всі відповіді правильні.
148. Що включає загальний аудиторський ризик згідно з міжнародними нормативами аудиту?
а) властивий ризик;
б) ризик контролю;
в) ризик невиявлення;
г) всі відповіді правильні.
149. Якими факторами спричинюється властивий ризик?
а) які пов’язані з ринком збуту продукції;
б) які пов’язані з загальною організацією і структурою підприємства;
в) які пов’язані з політикою управління і господарювання;
г) які пов’язані з кадровою політикою і штатами;
д) всі відповіді правильні.
150. На величину ризику контролю впливає:
а) факт виявлення під час попередньої аудиторської перевірки помилок, неточностей у веденні бухгалтерського обліку, що знижує довіру до нього і збільшує ризик;
б) кваліфікація працівників бухгалтерії, особливо головного бухгалтера;
в) кількість незвичайних, нетрадиційних і надзвичайних операцій на підприємстві.
151. Які складові внутрішнього контролю повинен оцінити аудитор?
а) систему спостереження;
б) штат;
в) матеріальні засоби захисту;
г) систему документації й інформації;
д) організаційну систему;
е) всі відповіді правильні.
152. Який вид аудиторського ризику не залежить від аудитора?
а) ризик контролю;
б) властивий ризик;
в) ризик невиявлення.
153. Які аудиторські докази вважаються більш достовірними?
а) добуті самим аудитором;
б) надані підприємством.
154. Яка помилка виявлена в процесі аудиту вважається суттєвою?
а) змінює результат діяльності підприємства або розмір якої більше 5% підсумку балансу;
б) змінює результат діяльності підприємства або розмір якої більше 1% підсумку балансу;
в) змінює результат діяльності підприємства або розмір якої більше 0,1% підсумку балансу;
155. Модель аудиторського ризику можна зобразити так:
а) АР = ВР · РК;
б) АР = ВР · РК · РН;
в) АР = ВР · РН.
156. Який взаємозв'язок між ризиком невиявлення і кількістю необхідних тестів?
а) чим більше ризик невиявлення, тим менше об'єм тестів;
б) чим менше ризик невиявлення, тим більше об'єм тестів;
в) взаемозв’язок відсутній.
157. Яким з перерахованих документів визначається термін аудиторської перевірки?
а) договором на аудиторську перевірку;
б) лист – заявка;
а) не визначається.
158. Аудиторська фірма має право надавати аудиторські послуги, якщо в її складі є...
а) один аудитор, що має сертифікат на проведення аудиту;
б) не менше 5 осіб, що мають сертифікат на проведення аудиту;
в) працівник з досвідом аудиторської роботи не менше 10 років.
159. Який вид аудиторського висновку повинен скласти аудитор в тому випадку, якщо у зв'язку з певними обставинами бухгалтерська звітність підготовлена таким чином, що вона не відображає у всіх істотних аспектах віддзеркалення активів і пасивів економічного суб'єкта на звітну дату і фінансових результатів його діяльності за звітний період?
а) негативний;
б) відносно позитивний;
в) відмова від складання висновку.
160. У чому полягає суть ризику контролю?
а) ризик, пов'язаний з підприємницькою діяльністю, який перебуває під впливом зовнішніх і внутрішніх факторів, здебільшого прямо не пов'язані з контрагентом підприємця (інфляція, конкуренція, спад виробництва, розрив ділових зв'язків, зміни ринку збуту, безробіття тощо), а також загальною організацією і структурою підприємства, господарсько-управлінською та фахово-штатною політикою, кваліфікацією кадрів;
б) ризик, який аудитор готовий узяти на себе в тому ступені, в якій він ризикує не виявити істотних помилок у фінансовій звітності за допомогою аудиторських процедур, припускаючи, що в системі внутрішньогосподарчого контролю їх не змогли виявити і виправити;
в) оцінка аудитором ефективності системи внутрішньогосподарчого контролю клієнта з погляду її здатності запобігати або виявляти помилки.
161. Які основні чинники можуть здійснювати вплив на величину прийнятного аудиторського ризику?
а) масштаб бізнесу клієнта;
б) організація внутрішнього контролю на підприємстві;
в) рівень кваліфікації аудитора.
162. Встановлений аудитором рівень ризику, що відображає схильність фінансової звітності істотним помилкам, – це …?
а) допустимий аудиторський ризик;
б) граничний аудиторський ризик;
в) мінімальний аудиторський ризик.
163. Які дії здійснює аудитор на фазі завершення аудиту?
а) порівняння планових затрат з фактичними;
б) складання аудиторського висновку;
в) перерахунок сум зазначених у бухгалтерському балансі.
164. Який вид аудиторського висновку повинен скласти аудитор якщо, за виключення певних обставин, бухгалтерська звітність підготовлена так, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах віддзеркалення активів і пасивів економічного суб'єкта на звітну дату і фінансових результатів його діяльності за звітний період?
а) умовно позитивний;
б) позитивний;
в) умовно негативний.
165. За допомогою яких тестів перевіряють залишки по рахунках в головній книзі?
а) ревізій;
б) тести статей звіту про фінансові результати;
в) тести статей балансу.
166. Залежно від поставлених цілей виділяються наступні види аудиторських перевірок:
а) аудит на відповідність встановленим вимогам;
б) аудит фінансової звітності;
в) аудит ефективності роботи;
г) аудит правильності прийняття управлінських рішень.
167. Причина відмови від видачі аудиторського висновку найімовірніше може бути наступною:
а) аудиторові, в ході перевірки, не були надані всі документи, необхідні для складання аудиторського висновку;
б) коли є пряма загроза аудитору та його близьким в результаті надання висновку;
в) коли є сумніви щодо правильності зроблених висновків.
168. Аудит може бути:
а) обов'язковим;
б) контролюючий;
в) внутрішнім;
г) стандартизованим;
д) зовнішнім.
169. Аудиторський висновок представляється в обов'язковому порядку аудиторською фірмою:
а) зацікавленим користувачам;
б) органам влади;
в) клієнту.
170. При вивченні внутрішнього контролю досить оцінити:
а) відповідальність керівництва;
б) достатню упевненість;
в) фінансову звітність;
г) властиві обмеження;
д) первинні документи.
171. При плануванні аудиту аудитор здійснює низку заходів:
а) збір інформації;
б) аналіз висновків експертизи;
в) визначення цілей, кола проблем, критеріїв оцінки і бюджету часу;
г) визначення ризиковості.
172. На підставі, яких документів слід перевіряти повноту і своєчасність оприбутковування грошей, отриманих з поточного рахунку в касу:
а) корінець грошового чека;
б) прибутковий касовий ордер;
в) виписка банку;
г) правильні відповіді а, в.
173. Інформація, яка повинна відбиватися на висновку експерта:
а) об'єм проведеної роботи;
б) межа відповідальності експерта;
в) аналіз фінансового стану об’єкту перевірки;
г) відповідність фактичних залишків матеріальних цінностей документації.
174. Прийнятна величина загального аудиторського ризику становить:
а) 1 – 5%;
б) 5 – 10%;
в)10 – 20%.
175. Аудиторські докази – це:
а) інформація, надана третіми особами;
б) фінансова звітність;
в) інформація, отримана аудитором під час аудиторської перевірки з метою підтвердження бухгалтерської звітності;
176. Організаційна стадія проведення аудиту включає в себе:
а) складання аудиторського висновку;
б) вибір об’єкта аудиту;
в) перевірка фінансової звітності.
177. Програму аудиту затверджує:
а) начальник фінансового відділу;
б) керівник організації;
в) третя особа.
178. Контрольно-аудиторські процедури – це система методичних дій на суб’єкти і об’єкти процесу розширеного відтворення суспільно необхідного продукту, які здійснюються:
а) керівником організації – клієнта;
б) аудиторами;
в) працюючим персоналом всередині фірми.
179. Один із видів прийомів аудиту:
а) органолептичні;
б) збір інформації;
в) систематичні.
180. Аудиторський ризик – це:
а) ймовірність того чи іншого результату від реалізації певного проекту чи здійснення певних дій;
б) ризик того, що аудитор може позитивно оцінити баланс чи іншу форму фінансової звітності, коли вони приховують непевну інформацію;
в) ризик нереалізації проекту чи процедури.
181. Аудитор одержує аудиторські свідчення шляхом застосування:
а) аналітичної процедури;
б) тестування;
в) застереження.
182. Інвентаризація відноситься до:
а) методів усунення ризику;
б) процедур внутрішнього контролю;
в) прийомів аудиту.
183. Остання стадія аудиторського процесу носить назву:
а) кінцева;
б) заключна;
в) завершуючи.
184. Аудиторські ризики розглядаються як сукупність:
а) властивого ризику;
б) валютного ризику;
в) ризику контролю;
г) ризику недоотримання прибутку.
185. За видом об’єкти аудиторського контролю поділяються на:
а) ті, що підлягають кількісній оцінці;
б) ресурси;
в) прості ризики;
г) господарські процеси.
186. До підходів аудиту відносяться:
а) підтверджуючий;
б) властивий;
в) системний;
г) аналітичний.
187. До причин виникнення властивого ризику відносяться:
а) конкуренція;
б) недостовірність наданої інформативної бази;
в) інфляція;
г) недостатня професійна кваліфікація керівництва.
188. До видів аудиторських доказів належать:
а) отримані самим аудитором;
б) приховані;
в) подані підприємством – клієнтом;
г) зовнішні.
189. До методів оцінювання ризику відносяться такі групи методів:
а) розрахункові;
б) експертні;
в) економіко-статистичні;
г) логічні.
190. Складовими ризику контролю є:
а) детекційний ризик;
б) ризик системи бухгалтерського обліку;
в) ризик системи внутрішнього контролю;
г) спадковий ризик;
191. Загальний аудиторський ризик включає в себе:
а) ризик контролю;
б) зростаючий;
в) постійний “спадковий”;
г) детекційний.
192. Аудит, що базується на ризику, означає:
а) концентрацію більшою мірою в областях, які працюють з венчурним капіталом;
б) концентрацію більшою мірою в областях, що займаються сезонними видами діяльності;
в) концентрацію більшою мірою в областях, де ризики вищі, з метою скорочення часу на проведення перевірки.
193. Завершальною фазою зовнішнього аудиту є:
а) оплатою аудиторських послуг;
б) складання аудиторського висновку;
в) складання аудиторського звіту.
194. Чим вище ризик бізнесу, тим ризик невиявлення...
а) нижче;
б) вище;
в) менш імовірний.
195. Який взаємозв'язок між аудиторським ризиком і ефективним бухгалтерським обліком?
а) безпосереднього зв’язку немає;
б) зворотна: надійний облік сприяє зниженню аудиторського ризику;
в) прямопропорційний: чим надійніший облік, тим більший ризик;
196. Ризик, який аудитор готовий узяти на себе в тому ступені, в якій він ризикує не виявити істотних помилок у фінансовій звітності за допомогою аудиторських процедур, припускаючи, що в системі внутрішньогосподарчого контролю їх не змогли виявити і виправити – це…?
а) ризик не виявлення;
б) властивий ризик;
в) ризик невідповідності внутрішнього контролю підприємства.
197. Яка залежність між рівнем істотності і аудиторським ризиком?
а) пряма;
б) зворотна;
в) немає залежності
198. Оцінка аудитором ефективності системи внутрішньогосподарчого контролю клієнта з погляду її здатності запобігати або виявляти помилки - це …?
а) ризик не виявлення;
б) ризик контролю;
в) Власний ризик
199. Що характеризує ризик засобів контролю?
а) кількість помилок, виявлених при проведенні перевірки;
б) масштабність помилок, виявлених при проведенні перевірки;
в) ступінь неефективності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
200. Коли надсилається лист-угода про згоду аудиторської фірми на проведення аудиторської перевірки:
а) після укладення договору на проведення аудиту;
б) до укладення договору на проведення аудиту;
в) разом із листом – заявкою.
201. Для оцінки фінансового положення клієнта використовуються...
а) аналітичні процедури;
б) спостереження;
в) експерименти;
г) нормативні процедури.
202. Від яких чинників залежить підприємницький ризик?
а) корумпованості аудиторської фірми;
б) компетентності адміністрації і облікового персоналу фінансового стану клієнта;
в) вірогідність судових позовів по відношенню до аудитора і конкурентоспроможності аудитора;
г) від галузі в якій функціонує фірма.
203. Оцінюючи істотність ризику, аудитор використовує два основні підходи:
а) зустрічна перевірка;
б) індуктивний;
в) спостереження;
г) дедуктивний.
204. На підставі яких документів аудитор перевіряє правильність нарахування заробітної плати адміністративно-управлінському персоналу підприємства:
а) табель обліку робочого часу;
б) ставки посадових окладів;
в) тарифікаційний список;
г) відомість нарахування заробітної плати.
205. Аудитором є :
а) кваліфікований працівник банку;
б) фахівець з організації ведення бух обліку;
в) перевіряючий фінансовий стан організації і підприємства;
г) всі відповіді правильні.
206. Існують наступні методи відбору елементів вибірки:
а) довільний;
б) систематичний випадковий відбір;
в) відбір по вартості;
г) відбір по блоках;
д) всі відповіді правильні.
207. До чинників, що є передумовами автоматизації аудиторської діяльності відносяться:
а) високий рівень розвитку обчислювальної техніки і засобів телекомунікацій;
б) автоматизація бухгалтерського обліку;
в) розвиток інформаційно-довідкових систем;
г) відповіді 1 і 2 – правильні.
208. Метою МСА 300 "Планування" є:
а) надання рекомендацій щодо методики проведення аудиторської перевірки;
б) встановлення положень і надання рекомендацій щодо планування аудиторської перевірки фінансових звітів;
в) встановлення стандартів, які є національними;
г) визначення правового поля діяльності аудиторської фірми.
209. Аудитору слід планувати свою роботу з метою:
а) ефективного проведення аудиторської перевірки;
б) вчасного звітування до АПУ;
в) забезпечення безперервної діяльності фірми;
г) виконання зобов'язань перед замовником аудиту.
210. Обсяг планування залежить від:
а) розмірів суб'єкта господарювання, складності аудиторської перевірки;
б) положень, які передбачені в договорі;
в) положень, які передбачені нормативними документами;
г) правильні відповіді а, б, в.
211. Відповідальність за розробку та документальне оформлення загального плану аудиторської перевірки покладається на:
а) керівника аудиторської фірми;
б) керівника аудиторської групи;
в) аудитора;
г) замовника аудиту.
212. Під час розробки загального плану аудиту аудитору слід враховувати такі моменти:
а) знання бізнесу замовника;
б) економічну ситуацію в країні;
в) характер, час та обсяг аудиторських процедур;
г) правильні відповіді а, в.
213. Рівень ризику та суттєвості зазначається в:
а) програмі аудиту;
б) договорі на проведення аудиту;
в) плані аудиту;
г) правильні відповіді а, в.
214. Планування здійснюється:
а) після укладання договору на проведення аудиту без можливості зміни розробленого плану;
б) постійно протягом усього терміну виконання завдання із аудиторської перевірки;
в) за результатами проведеного аудиту;
г) після укладання договору з обов'язковим затвердженням плану в АПУ.
215. МСА 300 має назву:
а) "Документація";
б) "Суттєвість";
в) "Планування";
г) "Аудиторський ризик".
216. Розробка загальної стратегії й детального підходу до очікуваного характеру, часу та обсягу аудиту це:
а) тактика аудиту;
б) методика аудиту;
в) процес аудиту;
в) планування аудиту.
217. Призначення планування полягає в:
а) координації роботи аудиторів та експертів;
б) вивченні системи внутрішнього контролю на підприємстві;
в) визначенні професійної придатності бухгалтерів клієнта-замовника аудиту;
г) обов'язковому документуванні ходу аудиторської перевірки.
218. У програмі аудиту зазначається:
а) завдання для кожної ділянки аудиторської перевірки та процедури аудиторської перевірки;
б) організаційну структуру аудиторської фірми;
в) вартість аудиторської перевірки;
г) правильні відповіді а, б, в.
219. Програма аудиту складається для:
а) конкретизації положень МСА;
б) деталізації плану аудиторської перевірки;
в) розподілу завдань між виконавцями аудиту;
г) узгодження умов проведення аудиторської перевірки.
220. Для здійснення аудиторської діяльності аудиторові необхідно мати рівень знань:
а) лише з аудиту та ревізії;
б) з економіки та галузевих дисциплін;
в) лише з управлінського та фінансового обліку;
г) правильна відповідь відсутня.
221. Відомості про суб'єкта господарювання можуть отримуватися з таких джерел:
а) спілкування з робітниками;
б) попереднього досвіду, роботи з суб'єктом;
в) засобів масової інформації;
г) правильна відповідь відсутня.
222. Отримання інформації про бізнес дозволяє аудитору:
а) оцінювати ризики та виявляти проблеми;
б) планувати і проводити аудиторську перевірку ефективно й раціонально;
в) оцінювати аудиторські докази та забезпечувати краще обслуговування замовника;
г) правильні відповіді а, б, в.
223. Розуміння бізнесу допомагає аудитору:
а) набувати досвіду;
б) оцінювати власні можливості;
в) отримувати прибутки;
г) правильна відповідь відсутня.
224. Кого слід забезпечити достатнім обсягом знань про бізнес для допомоги ведення перевірок аудитору:
а) директорів об'єкта господарювання;
б) робітників;
в) асистентів;
г) правильна відповідь відсутня.
225. Чи необхідна аудитору додаткова та більш докладна інформація для проведення аудиту:
а) лише додаткова;
б) докладна;
в) так, обидві;
г) не потрібна.
226. Фактори, що стосуються фінансового стану і прибутковості суб'єкта господарювання, - це:
а) дані податкового обліку;
б) фінансові показники;
в) дані бухгалтерського обліку;
г) статистичні дані.
227. До процедур оцінки ризику відносяться:
а) запити до найвищого управлінського персоналу та інших представників управлінського персоналу;
б) аналітичні процедури;
в) спостереження та перевірки;
г) правильні відповіді а, б, в.
228. Щоб отримати характеристику про галузь, в якій функціонує суб'єкт господарювання, аудитор повинен:
а) перевірити, чи містять місцеві нормативні положення певні вимоги до фінансової звітності тієї галузі, в якій функціонує даний суб'єкт господарювання;
б) перевірити систему внутрішнього контролю;
в) спостерігати за діяльністю суб'єкта господарювання;
г) обговорити з членами групи ризики невиявлення.
229. Розуміння характеру суб'єкта господарювання дає можливість:
а) достовірно визначити суттєвість операцій;
б) зрозуміти класи операцій, залишки на рахунках і розкриття інформації, яке можна очікувати у фінансових звітах;
в) визначити перелік аудиторських процедур;
г) перевірити систему внутрішнього контролю.
230. Внутрішній контроль включає наступні складові:
а) процедури контролю;
б) моніторинг заходів контролю;
в) середовище контролю;
г) правильні відповіді а, б, в.
231. На вибір заходів контролю впливають такі фактори:
а) розмір суб'єкта господарювання;
б) характер бізнесу суб'єкта господарювання;
в) законодавчі вимоги;
г) правильні відповіді а, б, в.
232. Під середовищем контролю розуміють:
а) функції осіб управлінського рівня, а також ставлення, усвідомлення та дії цих осіб, які стосуються внутрішнього контролю суб'єкта господарювання;
б) мету, стратегію та пов'язані з ними ризики бізнесу;
в) оцінку та огляд результатів фінансової діяльності;
г) характеристику ручних та автоматизованих елементів внутрішнього
контролю.
233. Аудитор одержує аудиторські докази для отримання розуміння елементів середовища контролю шляхом:
а) здійснення запитів;
б) застосування процедур оцінки ризиків;
в) поєднання запитів та інших процедур оцінки ризиків;
г) застосування професійного судження.
234. На визначення рівня суттєвості впливають:
а) тільки кількісні показники;
б) тільки якісні показники;
в) якісні і кількісні показники;
г) правильна відповідь відсутня.
235. Аудитор розглядає суттєвість:
а) на рівні сальдо окремих рахунків;
б) на рівні класів операцій;
в) на рівні фінансових звітів в цілому;
г) правильні відповіді а, б, в.
236. Інформація є суттєвою, якщо:
а) її пропуск або неправильне відображення може вилинути на економічні рішення користувачів фінансової звітності;
б) величина суми помилки перевищує валюту балансу;
в) на загальних зборах акціонерів прийнято рішення про її оприлюднення;
г) правильна відповідь відсутня.
237. Взаємозв'язок між суттєвістю і аудиторським ризиком характеризується таким твердженням:
а) чим вищий рівень суттєвості, тим вищий аудиторський ризик;
б) чим вищий рівень суттєвості, тим нижчий аудиторський ризик;
в) чим нижчий рівень суттєвості, тим нижчий аудиторський ризик;
г) зв'язку взагалі не існує.
238. Якщо управлінський персонал відмовляється вносити виправлення до фінансових звітів, а результати розширених аудиторських процедур не дають аудитору змоги зробити висновок, що сукупність невиправлених викривлень не є суттєвою, аудитор повинен:
а) застосувати професійне судження;
б) відмовитись від подальшого ведення аудиту;
в) розглянути питання про внесення відповідного пояснювального параграфа до аудиторського висновку;
г) дати негативний аудиторський висновок.
239. У відповідь на оцінені ризики аудитор виконує аудиторські процедури з метою:
а) зниження аудиторського ризику;
б) встановлення рівня суттєвості;
в) покращення фінансового стану суб'єкта господарювання;
г) прийняття професійного судження.
240. Якщо середовище контролю має недоліки, аудитор:
а) проводить більше аудиторських процедур станом на кінець року, а не на проміжну дату;
б) проводить більше аудиторських процедур станом на проміжну дату, а не на кінець року;
в) проводить менше аудиторських процедур;
г) відмовляється від проведення аудиту.
241. Аудитору потрібно виконати тести контролю, якщо:
а) оцінка аудиторського ризику містить очікування ефективності процедур контролю;
б) процедури по суті не надають достатніх та повних аудиторських доказів;
в) виявлено суттєве викривлення у звітних показниках;
г) правильні відповіді а, б.
242. Яке твердження щодо тестування ефективності процедур контролю є правильним?
а) тестування ефективності процедур контролю відрізняється від отримання аудиторських доказів про те, що заходи контролю впроваджені;
б) тестування ефективності процедур контролю не відрізняється від отримання аудиторських доказів про те, що заходи контролю впроваджені;
в) при виконанні тестів ефективності аудитор отримує аудиторські докази того, що відповідні процедури контролю існують;
г) правильні відповіді б, в.
243. Яке твердження щодо процедур контролю є правильним?
а) процедури контролю, піддані тестуванню шляхом виконання запитів у комбінації з перевіркою та повторним виконанням, надають більше упевненості, ніж процедури контролю, щодо яких аудиторські докази складаються лише з запитів;
б) для деяких процедур контролю доказом ефективності є документація;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
244. Яке твердження щодо тестів контролю є правильним?
а) мета тестів контролю – оцінити, ефективність функціонування контролю;
б) при плануванні тестів контролю аудитор розглядає необхідність отримання аудиторських доказів, що підтверджують ефективне функціонування процедур контролю;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
245. На обсяг тестів контролю впливають наступні фактори:
а) частота виконання контролю суб'єктом господарювання;
б) тривалість часу протягом періоду аудиторської перевірки, коли аудитор довіряє операційній ефективності контролю;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
246. Якщо аудитор не в змозі отримати достатні аудиторські докази, йому потрібно:
а) висловити умовно-позитивну думку або відмовитись від висловлення;
б) висловити негативну думку;
в) включити до позитивного висновку пояснювальний параграф;
г) правильна відповідь відсутня.
247. Яке твердження щодо документування дій аудитора є правильним?
а) аудитору слід документувати висновки, сформульовані щодо довіри до процедур контролю, отриманих у попередніх звітних періодах;
б) спосіб документування ґрунтується на професійному судженні аудитора;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
248. Аудитор повинен достатньо розуміти системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю для того, щоб:
а) спланувати аудиторську перевірку та розробити програму аудиту;
б) розробити ефективний аудиторський підхід;
в) спланувати аудиторську перевірку й розробити ефективний аудиторський підхід;
г) правильна відповідь відсутня.
249. Аудиторський ризик - це:
а) ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку, якщо фінансові звіти містять суттєво викривлену інформацію;
б) ризик викривлення залишку на рахунку (або класу операцій), який може бути суттєвим, окремо або разом з викривленням залишків на інших рахунках (або класів операцій), якщо припустити відсутність відповідних заходів внутрішнього контролю;
в) ризик того, що аудиторські процедури по суті не виявлять викривлення залишку на рахунку, які можуть бути суттєвими, окремо або разом з викривленнями залишків на інших рахунках;
г) правильні відповідь б, в.
250. Облікова система - це.
а) відображення в облікових регістрах всього кругообігу засобів;
б) сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності;
в) послідовність завдань та записів суб'єкта господарювання, за допомогою якої відображають операції і яка є засобом ведення обліку;
г) процес зберігання отриманої інформації, яка сприяє прийняттю ефективних управлінських рішень.
251. Система внутрішнього контролю включає питання, безпосередньо пов'язані з функціями контролю, а саме:
а) середовищем контролю;
б) процедурами контролю;
в) об'єктами та суб'єктами контролю;
г) правильні відповіді а, б.
252. До факторів, які відображені в середовищі контролю, належать:
а) діяльність спостережної ради і бухгалтерської служби;
б) філософія управлінського персоналу і стиль роботи;
в) виробнича структура суб'єкта господарювання;
г) правильна відповідь відсутня.
253. До процедур контролю належать:
а) перевірка арифметичної точності записів;
б) перевірка дотримання законодавчих актів при веденні бухгалтерського обліку;
в) аудит фінансової звітності;
г) перевірка діяльності ради директорів та ревізійної комісії.
254. Аудитор повинен оцінити властивий ризик на рівні фінансового звіту під час:
а) розробки програми аудиторської перевірки;
б) розробки загального плану аудиторської перевірки;
в) затвердження загального плану аудиторської перевірки;
г) підписання аудиторського висновку.
255. Аудитор може використовувати професійне судження під час оцінювання:
а) середовища контролю;
б) властивого ризику;
в) фінансової звітності;
г) правильні відповіді а, б.
256. Отримуючи розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю з метою планування аудиторської перевірки, аудитор одержує знання про:
а) організацію системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю та їх функціонування;
б) методику здійснення внутрішнього контролю;
в) організацію внутрішнього контролю;
г) правильна відповідь відсутня.
257. Аудитор отримує розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, використовуючи попередній досвід роботи й доповнюючи його:
а) новими знаннями щодо здійснення інвентаризації за умов використання комп'ютерних технологій;
б) перевіркою створених документів і здійснених записів у процесі функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;
в) спостереженням за діяльністю працівників контрольних служб підприємства;
г) спостереженням за організацією бухгалтерського обліку.
258. Аудитор повинен одержати достатнє розуміння середовища контролю і системи бухгалтерського обліку, щоб:
а) зрозуміти основні класи операцій, що здійснюються суб'єктом господарювання;
б) визначити і зрозуміти суттєві облікові записи, підтверджуючі документи й рахунки у фінансових звітах;
в) оцінити ставлення директорів і управлінського персоналу, їх поінформованість і дії стосовно заходів внутрішнього контролю;
г) правильні відповіді а, б, в.
259. У робочих документах аудиторської перевірки аудитор повинен відобразити:
а) власну думку щодо достовірності даних, відображених у звітності;
б) оцінку ризику контролю;
в) результати проведення інвентаризації на підприємстві;
г) правильна відповідь відсутня.
260. Про виявлення недоліків організації або функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудитор повинен повідомити:
а) головного бухгалтера;
б) власника підприємства;
в) управлінський персонал відповідного рівня відповідальності;
г) виробничий персонал.
261. Вважається, що комп'ютерна інформаційна система (КІС) існує, якщо:
а) комп'ютери використовуються при створенні та обробні внутрішньої та зовнішньої документації суб'єкта господарювання, на якому проводиться аудит;
б) комп'ютери використовуються при створенні та обробці документів щодо операцій з грошовими коштами підприємства;
в) комп'ютери будь-якого типу застосовуються для обробки фінансової інформації незалежно від того, використовуються комп'ютери цим підприємством чи третьою особою;
г) комп'ютери використовуються для обробки фінансової інформації тільки підприємством, на якому проводиться аудит.
262. У середовищі КІС загальна мета й обсяг аудиторської перевірки:
а) змінюються, оскільки з'являються додаткові об'єкти перевірки комп'ютерні технології обробки бухгалтерської інформації;
б) не змінюються;
в) призводять до модифікації аудиторського висновку;
г) вимагають зміни у напрямі поглиблення перевірки комп'ютерної техніки.
263. Застосування комп'ютерів призводить до:
а) зміни персоналу бухгалтерської служби;
б) зміни процесу обробки фінансової інформації;
в) зміни процесу збереження й передачі фінансової інформації;
г) правильні відповіді б, в.
264. Середовище КІС не впливає на:
а) підбір групи аудиторів, що будуть проводити перевірку суб'єкта господарювання;
б) аудиторські процедури, необхідні для одержання достатнього розуміння систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю;
в) розгляд властивого ризику й ризику контролю;
г) правильна відповідь відсутня.
265. Для планування, управління, контролю та огляду виконаної роботи в середовищі КІС, аудитору необхідно:
а) підвищити вартість аудиту, що проводиться;
б) отримати спеціальні знання щодо КІС;
в) придбати та використовувати комп'ютер для проведення аудиту
в середовищі КІС;
г) відмовитися від надання висновку щодо достовірності інформації про діяльність підприємства, яка обробляється у середовищі КІС.
266. За необхідності залучення до аудиторської перевірки спеціальних знань у галузі КІС аудитор може:
а) звертатися за допомогою до відповідного працівника аудиторської фірми або до фахівця експертної установи державних органів фінансового контролю;
б) звертатися за допомогою до відповідного працівника аудиторської фірми або до залученого працівника з іншої установи;
в) звертатися за допомогою до експертів спеціально створених державних установ;
г) задовольнитися власними знаннями комп'ютерної техніки та технологій.
267. Ведення бухгалтерського обліку та здійснення внутрішнього контролю у середовищі КІС можуть сприяти застосуванню аудиторських методів:
а) ручних;
б) комп'ютеризованих;
в) ручних і комп'ютеризованих для підвищення ефективності аудиту та одержання достатніх аудиторських доказів;
г) правильна відповідь відсутня.
268. Організація, що надає послуги, може встановлювати та здійснювати політику й процедури, які впливають на:
а) систему бухгалтерського обліку та облікову політику клієнта;
б) організацію внутрішнього контролю клієнта;
в) системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю клієнта;
г) правильна відповідь відсутня.
269. З метою визначення доречності проведення аудиторської перевірки аудитор повинен розглянути:
а) інформацію про організацію, що надає послуги;
б) характер послуг, які надаються організацією;
в) умови договору та взаємовідносини між клієнтом і організацією, що надає послуги;
г) правильні відповіді а, б, в.
270. Аудитор клієнта повинен розглянути наявність звітів третьої сторони, які складені:
а) внутрішніми аудиторами або органами регулювання;
б) бухгалтером організації, що надає послуги;
в) аудиторами сторонніх організацій;
г) на замовлення аудиторських фірм.
271. Якщо аудитор клієнта робить висновок про те, що діяльність організації, яка надає послуги, доречна для суб'єкта господарювання та пов'язана з ним, аудитор повинен одержати інформацію:
а) яка надає можливість отримати уявлення про особливості організації систем бухгалтерського обліку;
б) яка надає можливість отримати уявлення про особливості організації внутрішнього контролю;
в) про проведені тести контролю;
г) правильна відповідь відсутня.
272. Ознайомившись зі звітами третьої сторони, аудитор може зрозуміти:
а) особливості облікової політики підприємства;
б) особливості системи бухгалтерського обліку;
в) особливості організації внутрішнього контролю на підприємстві;
г) системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю.
273. Аудиторські докази можна одержати шляхом проведення:
а) перевірки діяльності підприємства;
б) тестів системи контролю клієнта за діяльністю організації, що надає послуги;
в) аудиту фінансової звітності;
г) інвентаризації.
274. Відвідування організації, що надає послуги та проведення тестів контролю дає змогу отримати:
а) інформацію про особливості діяльності організації, що надає послуги;
б) висновок аудитора;
в) аудиторські докази;
г) правильні відповіді а, б.
275. При використанні висновку аудитора організації, що надає послуги, аудитору клієнта слід розглянути:
а) форму такого висновку;
б) зміст такого висновку;
в) характер такого висновку;
г) правильні відповіді б, в.
276. Аудитор організації, що надає послуги:
а) може бути залучений до процедур, які необхідні аудитору клієнта;
б) не може бути залучений до процедур, які необхідні аудитору клієнта;
в) може бути залучений до процедур, які необхідні аудитору клієнта, за наказом керівника підприємства;
г) правильна відповідь відсутня.
ІІІ рівень
Задача 1.
Виконати тест, поставивши відповіді “так” або “ні” проти наведених нижче тверджень.
|
Відповідь |
№ з/п |
Твердження |
|
1 |
Чим вищий внутрішній ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик не виявлення |
|
|
2 |
Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику |
|
|
3 |
Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряду процедур |
|
|
4 |
Внутрішній ризик та ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю |
|
|
5 |
Ризик не виявлення ніколи не дорівнює нулю |
|
|
6 |
Визначення загального аудиторського ризику допомагає уникнути підприємницького ризику |
|
|
7 |
Внутрішній ризик і ризик контролю не залежать від аудитора |
|
|
8 |
Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого внутрішнього ризику та ризику контролю |
|
|
9 |
Якщо рівень ризику контролю виявляється завищеним на етапі планування, то аудитору необхідно виконати додаткові процедури |
|
|
10 |
Чи можна вважати фактором підвищеного ризику контролю заміну облікової політики підприємства? |
Задача 2.
Виконати тест, подавши відповіді “так” чи “ні” у вигляді таблиці. Думку аргументувати.
1. Чим вищий властивий ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик невиявлення.
2. Аудитори зацікавлені у найнижчих значеннях аудиторського ризику (AR).
3. Щоб нижчим був ризик невиявлення (DR), аудитору слід докласти багато зусиль для отримання інформації.
4. Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати необхідні процедури.
- Властивий ризик і ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати 0.
- Якщо перевірені усі залишки на рахунках та господарські операції, ризик невиявлення відсутній.
- Ризик невиявлення ніколи не дорівнює 0.
- Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого власного ризику та ризику контролю.
- Оскільки одним з користувачів звітності є ДПІ, то суттєвими слід вважати усі розбіжності, що впливають на оподаткування.
10. Властивий ризик і ризик контролю не контролюються аудитором.
11. Якщо рівень ризику контролю виявиться завищеним (на етапі планування), то аудитору необхідно виконати додаткові процедури.
12. На власний ризик (IR) впливають такі фактори:
конкуренція на ринку;
зменшення робочого капіталу до критичних значень ліквідності;
ринок збуту;
структура підприємства;
- несвоєчасно застраховане майно знищене внаслідок стихії.
13. Внутрішній ризик оцінюється на підготовчому етапі.
14. Ризик контролю включає ризик системи бухгалтерського обліку та системи внутрішнього контролю.
15. Аудиторський ризик допомагає уникнути підприємницького ризику.
16. Властивий ризик включає вплив зовнішніх і внутрішніх факторів.
17. Ризик невиявлення помилок включає ризик тестового контролю і аналітичного огляду та вибірки.
18. IR - низький, CR - низький, DR - високий, AR - високий.
IR - високий, CR - високий, DR - низький, AR - низький.
19. Аудиторський ризик оцінюється на заключному етапі.
20. Чи можна вважати фактором підвищеного аудиторського ризику зміну облікової політики.
Задача 3.
Визначити чи є дані фактори факторами впливу на властивий ризик. Якщо так, то визначити внутрішні вони, чи зовнішні.
|
№ з/п |
Зміст фактора |
Є фактором властивого ризику |
Не є фактором IR |
|
|
внутрішній |
зовнішній |
|||
|
1 |
Освіта і фаховий досвід керівництва |
|||
|
2 |
Нестабільна економічна ситуація в країні |
|||
|
3 |
Дефіцит власного капіталу |
|||
|
4 |
Політика та методи керівництва |
|||
|
5 |
Стан техніки, технології виробництва |
|||
|
6 |
Попит на продукцію |
|||
|
7 |
Чесність управлінського персоналу |
|||
|
8 |
Складність основних операцій, що можуть потребувати залучення спеціаліста |
|||
|
9 |
Організаційна структура підприємства |
|||
|
10 |
Тенденції до збиткової діяльності |
|||
|
11 |
Первісний чи повторний аудит |
|||
|
12 |
Вплив пов'язаних сторін і конкурентів на діяльність підприємства |
|||
|
13 |
Зміни в обліковій практиці, властивій галузі |
|||
|
14 |
Несвоєчасне відображення в бух. обліку господарських операцій |
|||
|
15 |
Вразливість активів до втрат або незаконного привласнення |
|||
|
16 |
Результати попереднього аудиту |
|||
|
17 |
Відсутність системи внутрішнього контролю |
|||
|
18 |
Часта зміна законодавства і нормативних документів |
|||
|
19 |
Зміни в управлінському апараті за певний пері од |
|||
|
20 |
Кількість приміщень і географічне розташування виробничих потужностей |
Задача 4.
Виходячи з наведених нижче даних, необхідно оцінити ризик аудитора за окремими складовими.
Оцінюючи рівень властивого ризику на спільному підприємстві «Промінь», аудитор звернув увагу, що менеджер Хоменко Т. М. має невеликий досвід практичної роботи; є випадки розробки й затвердження ним бізнес-планів і технологічних проектів діяльності підприємства, які не завжди забезпечені власними джерелами коштів; він займає посаду менеджера з часу створення СП «Промінь», виконує значну частку робіт в оперативному керівництві підприємством.
СП «Промінь» займається експериментальним пошиттям одягу та його реалізацією. Підприємство характеризується частими технологічними змінами, має місце значний вплив зовнішніх факторів, наявні претензії обвинувачення з боку держави, окремих клієнтів, комерційних банків, інвесторів та постачальників. Передбачено випуск і продаж акцій. Є бажання збільшити кількість філій підприємства від 2 до 4.
Бухгалтерський облік ведеться окремо на головному підприємстві та його філіях. Головний бухгалтер фірми Рогатенко Д. Н. має річну практику роботи бухгалтером ЖЕКу. Ніхто з працівників бухгалтерії не працював на спільних підприємствах або у комерційних структурах. Майже усі працівники бухгалтерії не мають знань з міжнародних та національних стандартів обліку і аудиту. Працівники бухгалтерії одержують високу заробітну плату. Виникають непорозуміння між адміністрацією і бухгалтерією щодо прийняття правильних рішень з обліку проведених фінансово-господарських операцій. Бухгалтерські документи від окремих служб надходять із запізненням (на 3-4 дні), відповідно з таким же запізненням відображаються операції у документах і обліку (інколи й зовсім не відображаються). В облікових записах є багатої зведених показників, які важко перевірити. При попередньому вибірковому перегляді облікових регістрів і звітних форм з реалізації аудитор встановив, що не всі суми мають підтвердження первинними документами.
На спільному підприємстві “Промінь” аудиторська перевірка буде проводитись уперше, внутрішній контроль відсутній. Аудиторську перевірку на прохання адміністрації планується провести за 5 днів.
Задача 5.
Оцінюючи рівень внутрішнього ризику, аудитор Олексієнко В. П. установив, що менеджер Хоменко Т. М. має незначний досвід практичної роботи; є випадки затвердження ним ризикованих проектів діяльності підприємства, які не забезпечені власними джерелами коштів; Хоменко Т.М. обіймає свою посаду з часу створення підприємства; виконує значну частину роботи з оперативного керівництва підприємством.
За даними потрібно визначити:
- оцінити загальний ступінь внутрішнього ризику аудитора та за окремими його факторами;
- указати, на які питання аудиторської перевірки необхідно звернути особливу увагу під час планування.
Задача 6.
“Кримський берег” – це сімейне підприємство, розташоване в Криму.
Готель має 35 номерів, ресторан і 2 бари. У містечку, де розташовано готель, двічі на рік організовують фестивалі, які здобули велику популярність у знавців вин нашої країни.
Визначити взаємозв’язки та фактори, які необхідно перевірити в процесі попереднього аналізу і визначити аудиторський ризик.
Задача 7.
Визначити ризик невиявлення виходячи з того, що аудитор обчислив внутрішній ризик -0,75, ризик контролю -0,3 та планує скористатися максимальним рівнем загального аудиторського ризику.
Задача 8.
Визначити прийнятний рівень внутрішнього ризику виходячи з того, що аудитор планує ризик невиявлення -0,2, обчислив ризик контролю -0,3 та планує скористатися мінімальним рівнем загального аудиторського ризику.
Задача 9.
Для того щоб зовнішні користувачі повністю покладалися на достовірність фінансової звітності, аудитору необхідно_____________________ _______________________________________________________________.
Задача 10.
Аудитор зробив оцінку властивого ризику (ВР) і ризику внутрішнього контролю (РК) на ВР = РК = 0,80. Який ризик невиявлення помилок аудитор повинен запланувати, якщо прий нятний аудиторський ризик становить 0,20? Чому?______________________________________________________________.
Задача 11.
Якщо властивий ризик дорівнює 0,8, ризик контролю – 0,9, а ризик невиявлення – 0,5, то прийнятний аудиторський ризик буде рівний__________, оскільки____________________________________________________________.
Задача 12.
Щоб отримати максимум доказів складання аудиторського висновку, аудиторський ризик необхідно_____________________________________.
Задача 13.
Розшифруйте зміст ситуації, що виражена залежністю
ПAР = ВР (1,0) · РК (1,0) · РН (0,05) = 0,05:
________________________________________________________________________________________________________________________________.
Задача 14.
Аудитори оцінили, що ризик системи обліку і внутрішнього контролю на підприємстві становить 0,75. Який ризик невиявлення помилок повинні вони запланувати, якщо бажаний аудиторський ризик дорівнює 0,15?
Відповіді:
|
1 |
а |
70 |
в |
139 |
а |
208 |
б |
|
2 |
а |
71 |
б |
140 |
г |
209 |
а |
|
3 |
б |
72 |
б |
141 |
а |
210 |
а |
|
4 |
а |
73 |
а |
142 |
д |
211 |
в |
|
5 |
а |
74 |
а |
143 |
д |
212 |
г |
|
6 |
б |
75 |
в |
144 |
б |
213 |
б |
|
7 |
б |
76 |
в |
145 |
б |
214 |
в |
|
8 |
а |
77 |
б |
146 |
а |
215 |
в |
|
9 |
б |
78 |
а |
147 |
а, б |
216 |
а |
|
10 |
а |
79 |
г |
148 |
в |
217 |
в |
|
11 |
а |
80 |
а |
149 |
б |
218 |
а |
|
12 |
а |
81 |
б |
150 |
а |
219 |
б |
|
13 |
а |
82 |
а |
151 |
е |
220 |
а |
|
14 |
а |
83 |
б |
152 |
а, б |
221 |
в |
|
15 |
а |
84 |
б |
153 |
а |
222 |
б |
|
16 |
а |
85 |
а |
154 |
а |
223 |
а |
|
17 |
б |
86 |
б |
155 |
б |
224 |
г |
|
18 |
а |
87 |
а, б |
156 |
б |
225 |
б |
|
19 |
а |
88 |
а, б, в, д |
157 |
а |
226 |
а |
|
20 |
а |
89 |
а, б, в, г |
158 |
а |
227 |
б |
|
21 |
б |
90 |
а |
159 |
а |
228 |
а |
|
22 |
а |
91 |
а, б, в, г |
160 |
в |
229 |
б |
|
23 |
б |
92 |
б |
161 |
а |
230 |
г |
|
24 |
а |
93 |
а |
162 |
а |
231 |
а |
|
25 |
а |
94 |
б |
163 |
б |
232 |
б |
|
26 |
б |
95 |
а |
164 |
а |
233 |
а, в |
|
27 |
а |
96 |
а |
165 |
в |
234 |
а, б |
|
28 |
а |
97 |
а, б, в |
166 |
а, б, в |
235 |
а, б |
|
29 |
б |
98 |
а |
167 |
а, б |
236 |
в |
|
30 |
а |
99 |
б |
168 |
а, в, д |
237 |
а |
|
31 |
б |
100 |
в |
169 |
а, в |
238 |
б, в |
|
32 |
а |
101 |
б |
170 |
а, б, г |
239 |
а |
|
33 |
а |
102 |
г |
171 |
а, в |
240 |
а |
|
34 |
а, в, г |
103 |
а |
172 |
а, б, в |
241 |
б |
|
35 |
е |
104 |
б |
173 |
а, б |
242 |
в |
|
36 |
а, г, е |
105 |
а |
174 |
а |
243 |
в |
|
37 |
а |
106 |
а |
175 |
в |
244 |
г |
|
38 |
а, в |
107 |
г |
176 |
б |
245 |
г |
|
39 |
а, в, г |
108 |
в |
177 |
б |
246 |
в |
|
40 |
а, б, в |
109 |
г |
178 |
б |
247 |
а |
|
41 |
а, б |
110 |
г |
179 |
а |
248 |
в |
|
42 |
а, в, д |
111 |
в |
180 |
б |
248 |
г |
|
43 |
а |
112 |
в |
181 |
а |
250 |
б |
|
44 |
б |
113 |
г |
182 |
в |
251 |
г |
|
45 |
а |
114 |
е |
183 |
б |
252 |
а |
|
46 |
в |
115 |
г |
184 |
а, в |
253 |
г |
|
47 |
а |
116 |
в |
185 |
б, г |
254 |
б |
|
48 |
а |
117 |
а |
186 |
а, в |
255 |
г |
|
49 |
а |
118 |
б |
187 |
а, в |
256 |
г |
|
50 |
б |
119 |
а |
188 |
а, в |
257 |
а |
|
51 |
в |
120 |
а |
189 |
б, в |
258 |
б |
|
52 |
в |
121 |
г |
190 |
б, в |
259 |
б |
|
53 |
а |
122 |
а |
191 |
а, в |
260 |
а |
|
54 |
а |
123 |
в |
192 |
в |
261 |
в |
|
55 |
б |
124 |
б |
193 |
б |
262 |
б |
|
56 |
а, б, д |
125 |
г |
194 |
б |
263 |
а |
|
57 |
б |
126 |
а |
195 |
б |
264 |
а, в |
|
58 |
а |
127 |
а |
196 |
а |
265 |
б |
|
59 |
а |
128 |
д |
197 |
б |
266 |
в |
|
60 |
а, б, г |
129 |
а |
198 |
б |
267 |
б |
|
61 |
б |
130 |
г |
199 |
в |
268 |
а, в |
|
62 |
в |
131 |
г |
200 |
б |
269 |
а |
|
63 |
в |
132 |
б |
201 |
а |
270 |
а, б |
|
64 |
а |
133 |
б |
202 |
б, в |
271 |
а |
|
65 |
в |
134 |
а |
203 |
а, б, г |
272 |
в |
|
66 |
б |
135 |
б |
204 |
а, б |
273 |
б, в |
|
67 |
а |
136 |
а |
205 |
б, в |
274 |
в |
|
68 |
а |
137 |
д |
206 |
д |
275 |
б |
|
69 |
а |
138 |
д |
207 |
а, б, в |
276 |
а |
Задача 1. Розв’язання
|
Відповідь |
№ з/п |
Твердження |
|
Так |
1 |
Чим вищий внутрішній ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик не виявлення |
|
Так |
2 |
Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику |
|
Ні |
3 |
Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряду процедур |
|
Ні |
4 |
Внутрішній ризик та ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю |
|
Так |
5 |
Ризик не виявлення ніколи не дорівнює нулю |
|
Так |
6 |
Визначення загального аудиторського ризику допомагає уникнути підприємницького ризику |
|
Так |
7 |
Внутрішній ризик і ризик контролю не залежать від аудитора |
|
Ні |
8 |
Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого внутрішнього ризику та ризику контролю |
|
Так |
9 |
Якщо рівень ризику контролю виявляється завищеним на етапі планування, то аудитору необхідно виконати додаткові процедури |
|
Так |
10 |
Чи можна вважати фактором підвищеного ризику контролю заміну облікової політики підприємства? |
Задача 2. Розв’язання
|
№ пит. |
Так |
Ні |
Аргументація вибору |
|
1 |
× |
Тому що тільки так аудиторська перевірка вважатиметься проведеною на належно му рівні. |
|
|
2 |
× |
Чим нижчий рівень ризику, тим більше аудитор впев нений у тому, що звітність не містить матеріальних помилок і про пусків. |
|
|
3 |
× |
Зменшення ризику невиявлення можливе у випадку отримання більшої кількості аудиторсь ких доказів і ретельнішого дослідження обраних для перевірки джерел інформації. |
|
|
4 |
× |
Оцінені рівні властивого ризику та ризику контролю не можуть бути настільки низькими, щоб ліквідувати потребу у проведенні процедур щодо суттєвих залишків рахунків і класів операцій. |
|
|
5 |
× |
Завжди існує певний властивий ризик і ризик контролю, і він коливається в межах від 0 до 1. |
|
|
6 |
× |
Певний ризик невиявлення помилок існує, оскільки аудитор може вибрати невідповідну аудиторську процедуру, неправильно використати таку процедуру або перекрутити тлумачення результатів аудиту. |
|
|
7 |
× |
Він коливається в межах від 0 до 1. |
|
|
8 |
× |
Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого аудиторського ризику. А він залежить не лише від власного ризику та ризику контролю. |
|
|
9 |
× |
Помилки і пропуски, суми яких малі і за своїм змістом незначні, тобто не можуть впливати на рішення користувача цієї інформа ції, вважаються несуттєвими. |
|
|
10 |
× |
Властивий ризик і ризик контролю залежать насамперед від адміністрації та персоналу клієнта. Тому аудитор не може прямо впливати на рівень цих показників і регулювати його через викори стання аудиторських процедур та організаційних за ходів під час перевірки. |
|
|
11 |
× |
Що вища оцінка властивого ризику й ризику контролю, то більше аудиторських доказів треба одержати, проводячи процедури по суті. |
|
|
12 |
× |
Структура підприємства є фактором впливу на ризик контролю. |
|
|
13 |
× |
Властивий ризик оцінюється на підготовчому етапі, коли аудитор знайомиться з підприємством. |
|
|
14 |
× |
||
|
15 |
× |
Підприємницький ри зик прямо не пов'язується з аудиторським і стосується кон кретного підприємства чи організації. |
|
|
16 |
× |
Наприклад, до внутрішніх факторів відноситься досвід, знання апарату управління, а до зовнішніх – конкуренція на ринку. |
|
|
17 |
× |
Ризик невиявлення помилок включає ризик тестового контролю і аналітичного огляду, а ризик вибірко вого дослідження є елементом ризику тестування. |
|
|
18 |
× |
||
|
19 |
× |
Аудиторський ризик оцінюється на підготовчому етапі. |
|
|
20 |
× |
Зміна облікової політики є фактором ризику контролю, а аудиторський ризик включає ще й властивий ризик і ризик невиявлення, тому не обов’язково зміна облікової політики призведе до збільшення аудиторського ризику. |
Задача 3. Розв’язання
|
№ п/п |
Зміст фактора |
Є фактором властивого ризику |
Не є фактором IR |
|
|
внутрішній |
зовнішній |
|||
|
1 |
Освіта і фаховий досвід керівництва |
× |
||
|
2 |
Нестабільна економічна ситуація в країні |
× |
||
|
3 |
Дефіцит власного капіталу |
× |
||
|
4 |
Політика та методи керівництва |
× |
||
|
5 |
Стан техніки, технології виробництва |
× |
||
|
6 |
Попит на продукцію |
× |
||
|
7 |
Чесність управлінського персоналу |
× |
||
|
8 |
Складність основних операцій, що можуть потребувати залучення спеціаліста |
× |
||
|
9 |
Організаційна структура підприємства |
× |
||
|
10 |
Тенденції до збиткової діяльності |
× |
||
|
11 |
Первісний чи повторний аудит |
× |
||
|
12 |
Вплив пов'язаних сторін і конкурентів на діяльність підприємства |
× |
||
|
13 |
Зміни в обліковій практиці, властивій галузі |
× |
||
|
14 |
Несвоєчасне відображення в бух. обліку господарських операцій |
× |
||
|
15 |
Вразливість активів до втрат або незаконного привласнення |
× |
||
|
16 |
Результати попереднього аудиту |
× |
||
|
17 |
Відсутність системи внутрішнього контролю |
× |
||
|
18 |
Часта зміна законодавства і нормативних документів |
× |
||
|
19 |
Зміни в управлінському апараті за певний пері од |
× |
||
|
20 |
Кількість приміщень і географічне розташування виробничих потужностей |
× |
Задача 4. Розв’язання
Для того, щоб визначити аудиторський ризик, необхідно дослідити на якому рівні знаходиться властивий ризик і ризик контролю.
На спільному підприємстві “Промінь” властивий ризик високий. Це випливає з наявності таких факторів:
а) – невеликий досвід практичної роботи менеджера Хоменко Т. М.;
– головний бухгалтер фірми Рогатенко Д. Н. не має практики роботи бухгалтером на промисловому підприємстві;
– ніхто з працівників бухгалтерії не працював на спільних підприємствах або у комерційних структурах;
– майже усі працівники бухгалтерії не мають знань з міжнародних та національних стандартів обліку і аудиту;
Недосвідченість управлінського персоналу може вплинути на якість
підготовки фінансової звітності підприємства.
б) дефіцит власного капіталу для розроблених і затверджених ним бізнес-планів і технологічних проектів діяльності підприємства: це не дає йому змоги продовжувати опе рації, що може наштовхнути керів ництво на перекручення фінансової звітності підприємства;
в) часті технологічні зміни на підприємстві;
г) наявність претензій обвинувачення з боку держави, комерційних банків, окремих клієнтів, інвесторів та постачальників;
д) аудиторська перевірка буде проводитись уперше: при проведенні аудиту вперше рівень властивого ризику більший, ніж при повторному аудиті;
е) має місце значний вплив зовнішніх факторів.
Ризик контролю складається з ризику системи бухгалтерського обліку і ризику системи внутрішнього контролю. Ризик системи бухгалтерського обліку на спільному підприємстві “Промінь” високий, оскільки багато працівників бухгалтерії не мають знань з міжнародних та національних стандартів обліку і аудиту; бухгалтерський облік ведеться окремо на головному підприємстві та його філіях; бухгалтерські документи від окремих служб надходять із запізненням на декілька днів; з таким же запізненням відображаються операції у документах і обліку, а інколи й зовсім не відображаються. Це свідчить про неефективність системи бухгалтерського обліку. На спільному підприємстві “Промінь” внутрішній контроль відсутній, а це означає що ризик системи внутрішнього контролю рівний 100 %. Отже, ризик контролю є високим.
Властивий ризик та ризик контролю обернено пропорційні ризику невиявлення помилок. Тому ризик невиявлення помилок має бути низьким. Крім того аудитор не може дозволити собі встановлювати високий рівень невиявлення помилок при висо кому властивому ризику і ризику контролю. Тому що у цьому разі загальний аудиторський ризик буде також дуже високим, чого допускати не можна, оскільки перевірка вважатиметься не належ но проведеною.
Якщо властивий ризик та ризик контролю високі, ризик невиявлення помилок низький, то загальний аудиторський ризик буде низьким.
Задача 5. Розв’язання
1. Загальний ступінь внутрішнього ризику аудитора виявляється за таким чином. Приймемо всі фактори роботи, які впливають на внутрішній ризик діяльності підприємства, зумовлені роботою менеджера Хоменка Т. М. в процентному відношенні (табл. 1).
Таблиця 1
|
Фактори ризику |
Процентне значення, % |
Питома вага фактора |
|
1. Незначний досвід практичної роботи менеджера |
20 |
0,2 |
|
2. Невміння оцінювати фінансову сторону ризику діяльності підприємства |
20 |
0,2 |
|
3. Працює з часу створення підприємства |
15 |
0,15 |
|
4. Має позитивний досвід з оперативного планування діяльністю підприємства |
10 |
0,1 |
|
Виконує значну частку роботи з оперативного планування |
35 |
0,35 |
Отже, позитивні фактори становлять 15 + 10 + 35 = 60%.
Негативні фактори становлять 20 + 20 = 40%
Відношення негативного досвіду роботи до позитивного дасть нам рівень ризику роботи менеджера Хоменка Т. М.
40 : 60 = 0,67%
Таким чином, ризик роботи менеджера Хоменка Т. М. оцінено в 67%.
2. В даному випадку роботу менеджера слід обмежити лише оперативним управлінням підприємством, підвищити його кваліфікацію шляхом навчання фінансовій спеціальності (економіст) за рахунок підприємства і частково використовувати його досвід з стратегічного планування.
Задача 6. Розв’язання
1. Необхідно встановити, який рівень готелю “Кримський берег”. Для знавців і шанувальників вин має велике значення комфортність і сімейна, тепла обстановка при куштуванні найкращих вин країни.
2. Необхідно визначити кухню, яка пропонується відвідувачам готелю.
3. Необхідно визначити віддаленість готелю від побережжя, - велика віддаленість може як сприяти великому попиту (особливо у сімейних відвідувачів з власними автомобілями, старших людей), так і не сприяти цьому (особливо для неодруженої молоді, яка віддає перевагу шумним компаніям і дискотеці).
4. Визначити час проведення фестивалів. Їх необхідно проводити в такому хронологічному порядку: 1) 05-15 березня, 2) 20-30 серпня. В цей час відвідувачі мають можливість отримати додаткові кошти і визначені державою свята (8-ме березня та День незалежності України + “оксамитовий (найдорожчий і найкращий) сезон”) сприяють кращому відпочинку.
5. Визначити віддаленість готелю від місця проведення фестивалю.
6. Визначити наявність в запасах готелю вин, які найбільше шанують знавці вин.
7. Визначити можливість надання готелем місця для встановлення бізнес-зв’язків між виробниками, продавцями та покупцями вин.
Аудиторський ризик в даному випадку мінімальний, так як перевірка вказаних факторів не потребує великих затрат часу і фінансів.
Задача 7. Розв’язання
Рівень загального аудиторського ризику може бути високим (0,1), середній (0,05) і низький (0,01). Для обчислення ризику невиявлення скористаємося такою формулою:
АР = ВР × РК × РН, де ВР –внутрішній ризик, РК – ризик контролю, РН –ризик невиявлення.
РН = АР / ВР × РК;
РН = 0,1 / 0,75 × 0,3 = 0,444 або 44,4%, тобто
Якщо вимога до аудиторського ризику висока, то ризик невиявлення становитиме 44,4%.
Задача 8. Розв’язання
Скористаймося такою формулою: ВР = АР / РН × РК;
ВР =0,01 / 0,2 × 0,3 = 0,167 або 16,7 %.
Отже, якщо вимога до аудиторського ризику мінімальна, то прийнятний внутрішній ризик становитиме 16,7 %.
Задача 9. Розв’язання
Якомога більше знизити рівень аудиторського ризику.
Задача 10. Розв’язання
РН = 0,3125. Оскільки ПАР = ВР × РК × РН.
Звідси РН = ПАР / ВР × РК = 0,2 / 0,8 × 0,8 = 0,3125.
Задача 11. Розв’язання
0,36, оскільки ПАР = ВР × РК × РН = 0,8 × 0,9 × 0,5.
Задача 12. Розв’язання
Мінімізувати.
Задача 13. Розв’язання
Аудитор може довіряти зібраним свідченням, навіть за неефективної системи внутрішнього контролю замовника.
Задача 14. Розв’язання
Модель аудиторського ризику виглядає наступним чином:
ПАР = ВР*РК*РН,
Де ПАР – прийнятий аудиторський ризик;
ВР – внутрішньогосподарський ризик;
РК – ризик контролю;
РН – ризик невиявлення.
Тобто, ризик невиявлення можна представити наступним чином:
РН = ПАР / ВР × РК.
У нашому випадку дані ризику контролю не надаються, тоді прийматимемо їх за 1 (100). Враховуючи те, що нульовий ризик означає повну впевненість що фінансова звітність не має істотних погрішностей, а 100-відсотковий ризик – повну невпевненість, то якщо аудитори оцінили, що ризик системи обліку і внутрішнього контролю на підприємстві становить 0,75 (75%), а бажаний аудиторський ризик дорівнює 0,15 (15%), тоді доречним є те, що ризик контролю складає 1 (100%).
Ризик невиявлення помилок аудитори повинні запланувати у розмірі 20%.
Тема 5. Планування та стадії аудиту
І Рівень
Дайте відповідь “так” або “ні” на запитання:
1. Аудиторські послуги, що надаються підприємствам АПК, здійснюються на договірних засадах:
а) так;
б) ні.
2. Підставою для надання аудиторських послуг є договір, який укладається між аудитором (аудиторською фірмою) та замовником:
а) так;
б) ні.
3. Стадії аудиту: організаційна, дослідницька та стадія узагальнення, заключна:
а) так;
б) ні.
4. Організаційна стадія включає в себе виконання аудиторських процедур із перевірки виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства за допомогою найпростіших засобів обчислювальної техніки, а також діалогового спілкування з ЕОМ:
а) так;
б) ні.
5. Сукупність організаційних, методичних і технічних прийомів, здійснюється за допомогою певних аудиторських процедур, становить контрольно-аудиторський процес:
а) так;
б) ні.
6. Завершується організаційно-методична підготовка аудиту до виїзду на підконтрольне підприємство складанням робочого плану аудитора, де кожний виконавець за виділеним йому керівником бригади об'єктом і строком завершення контролю встановлює проміжні інтервали часу і елементи викуваних робіт:
а) так;
б) ні.
7. Дослідницька стадія контрольно-аудиторського процесу здійснюється в усіх ланках народного господарства, насамперед у його основній ланці - підприємстві, здійснюється проведенням ревізій тематичних, вибіркових, суцільних, аудиту та інших контрольних перевірок за допомогою певних прийомів:
а) так;
б) ні.
8. Узагальнення результатів контролю - це систематизація недоліків у діяльності підконтрольного підприємства:
а) так;
б) ні.
9. Лист-зобов'язання, надісланий аудиторською фірмою своєму клієнтові до початку перевірки, допомагає уникнути різних конфліктів на завершальній стадії аудиту під час формування думки аудитора про достовірність звітності і складання аудиторського висновку:
а) так;
б) ні.
10. У лист не можна включити короткий план проведення аудиту, прохання про надання матеріалів перевірки, які раніше проводились:
а) так;
б) ні.
11. Для виконання плану аудитор повинен підготувати в усній формі програму аудиторської перевірки з визначенням у ній конкретних завдань і процедур для всіх об'єктів аудиту загалом:
а) так;
б) ні.
12. Є два типи підготовки програми аудиту: максимально жорсткий і максимально гнучкий:
а) так;
б) ні.
13. У процесі планування створюються два основних документи: загальний план і програма перевірки:
а) так;
б) ні.
14. Головний бухгалтер та директор підприємства розробляє і документально оформлює загальний план аудиту, визначає в ньому суттєвість помилок, а потім здійснює аудит, керуючись цим планом:
а) так;
б) ні.
15. Програма аудиту – це документ, що містить: завдання аудиту для конкретного об’єкту (системи контролю певних господарських операцій, залишків на рахунках бухгалтерського обліку, циклу господарських операцій тощо); процедури, необхідні для виконання поставлених завдань; обсяги і терміни їх виконання. В програмі аудиту види, зміст та час проведення запланованих аудиторських процедур повинні співпадати з прийнятими до роботи показниками загального плану аудиту:
а) так;
б) ні.
16. В аудиторську програму включається перелік об'єктів аудиту по його напрямках, а також час, який необхідно витратити на кожен напрямок аудиту або аудиторську процедуру:
а) так;
б) ні.
17. Зміни у план і програму не можуть вноситись під час здійснення процедур підтвердження:
а) так;
б) ні.
18. Стадія узагальнення та реалізації результатів контролю включає в себе узагальнення і реалізацію результатів контрольно-аудиторського процесу:
а) так;
б) ні.
19. При проведенні зовнішнього аудиту обговорення результатів контролю у колективі та розробка запобіжних заходів не можуть відбуватись без участі аудиторів:
а) так;
б) ні.
20. Процедура – це система методичних дій на суб’єкти і об’єкти процесу розширеного відтворення суспільно-необхідного продукту, які здійснюються аудиторами при проведенні контрольних функцій:
а) так;
б) ні.
21. Контрольно-аудиторські процедури – поняття, яке встановлює виконання певних дій засобами праці над предметами праці з метою пізнання, перетворення або удосконалення їх для досягнення оптимуму:
а) так;
б) ні.
22. Нормативно-правові процедури – перевірка відповідності функціонування об’єкта контролю правилам, додержання трудового законодавства у трудових відносинах на підприємстві, проведення інвентаризації цінностей і додержання Основних положень з інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків.
а) так;
б) ні.
23. Розрахункові процедури застосовують під час перевірки кількісної характеристики об’єктів контролю.
а) так;
б) ні.
24. Лічильно-обчислювальні процедури перевірять достовірність кількісних і вартісних вимірників господарських операцій, розраховують узагальнюючі показники, які характеризують об’єкт контролю ( показники продуктивності праці, виконання плану реалізації тощо).
а) так;
б) ні.
25. Логічні процедури ґрунтується на застосуванні прийомів логіки у процесі аудиту. Використовують їх у поєднанні з іншими контрольно-аудиторськими процедурами (наприклад, при перевірці документів, економіко-математичних розрахунках, економічному аналізі).
а) так;
б) ні.
26. Контрольно-аудиторські процедури за призначенням у застосуванні прийомів контролю можна поділити на організаційні, моделюючі, нормативно-правові, аналітичні, розрахункові, лічильно-обчислювальні, логічні, порівняльно-зіставні та інші.
а) так;
б) ні.
27. Аудитор одержує аудиторські свідчення шляхом застосування однієї або кількох із процедур, які він безпосередньо використовує під час аудиту підприємства.
а) так;
б) ні.
28. Перевірка складається із вивчення бухгалтерських регістрів; документів, які дають змогу зібрати аудиторські свідчення різного ступеня надійності.
а) так;
б) ні.
29. Спостереження — зберігання інформації від обізнаних осіб клієнта і поза межами їх.
а) так;
б) ні.
30. Опитування – перевірка відповідності сум, які зазначені в регістрах обліку і первинних документах.
а) так;
б) ні.
31. Підрахунки — аналіз процесу або процедури, що використовується іншими особами.
а) так;
б) ні.
32. Контрольно-аудиторський процес є системним впливом на суб’єкт підприємницької діяльності з метою її оптимізації та нормативно-правового регулювання в умовах ринкових відносин.
а) так;
б) ні.
ІІ рівень
33. Назвіть варіант, де вказані всі стадії аудиту:
а) підготовчий етап, основний етап, заключний етап;
б) планування аудиту, основний етап, заключний етап;
в) підготовчий етап, планування аудиту, основний етап, заключний етап.
34. Який з елементів входить до основного етапу проведення аудиту?
а) перевірка первинних документів, облікових регістрів, документів фінансової звітності;
б) розробка загального плану ведення аудиту;
в) оформлення аудиторського висновку.
35. Лист-зобов’язання про згоду аудиторської фірми на проведення перевірки направляється клієнту:
а) до укладення договору на проведення аудиту;
б) після укладення договору на проведення аудиту;
в) одночасно з укладенням угоди на проведення аудиту.
36. Які обов’язкові положення повинні бути в договорі на проведення аудиту:
а) мета аудиту;
б) відповідальність керівництва за надану інформацію;
в) угоди залучення до перевірки інших спеціалістів і експертів;
г) форма, в якій замовник отримає результати роботи аудитора.
37. Аудитор несе відповідальність за:
а) за достовірність наданої йому інформації;
б) за дотримання вимог стандартів і нормативів;
в) за якість проведення аудиту;
г) за фінансову звітність і фінансові результати.
38. Мета планування:
а) скоротити витрати часу;
б) звернути увагу на найважливіші питання і дати можливість ефективно організувати і проконтролювати роботу аудиторської бригади.
39. Процес планування передбачає складання таких документів:
а) загального плану аудиту;
б) програми проведення аудиту;
в) звіт про результати роботи.
40. Принципи планування аудиту:
а) комплексність;
б) безперервність;
в) оптимальність.
41. Дати визначення поняттю «планування аудиту»:
а) розробка загальної стратегії і детального підходу щодо очікуваного характеру, часу і обсягу аудиту;
б) документ, що визначає характер і загальний обсяг плану аудиту;
в) процес збору необхідної інформації для початку аудиторської перевірки.
42. На підготовчо-узгоджувальній стадії виконуються наступні дії:
а) формують аудиторське досьє;
б) оцінюють ступінь ризику;
в) вивчають перспективи розвитку підприємства;
г) вивчають особливості підприємства: його організацію, структуру, продукцію.
43. Робочо-дослідницька стадія передбачає:
а) безпосереднє проведення аудиторської перевірки;
б) визначення загального підходу до проведення аудиту;
в) коригування плану програми з метою додержання вимог МСА;
г) оформлення робочих документів аудитора.
44. Завершально-результативна стадія включає:
а) проведення аудиторських процедур для отримання необхідних доказів, що використовують для формування суджень аудитора;
б) групування виявлених недоліків;
в) складання аудиторського висновку;
г) формування аудиторського досьє.
45. В якому міжнародному документі визначені основні вимоги до планування аудиторської перевірки і та його основні етапи?
а) міжнародний стандарт аудиту № 200 «Мета і загальні принципи аудиту фінансової звітності;
б) міжнародний стандарт аудиту № 300 “Планування”;
в) міжнародний Статут ООН.
46. Відповідальність за загальний план і програму аудиту несе:
а) аудитор;
б) підприємство;
в) головний бухгалтер.
47. Обсяг планування залежить від:
а) характеру аудитора;
б) розмірів суб’єкта господарювання;
в) складності аудиторської перевірки;
г) досвіду роботи аудитора з певним суб’єктом господарювання;
д) отримання знань про бізнес.
48. Які питання слід врахувати аудитору під час розробки загального плану аудиторської перевірки?
а) знання бізнесу;
б) розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;
в) економічна ситуація в країні;
г) ризик і суттєвість;
д) характер, час і обсяг процедур;
е) координати головного бухгалтера.
49. Вкажіть обов’язкові компоненти загального плану аудиторської перевірки:
а) вступ;
б) етапи робіт;
в) тривалість робіт у днях;
г) період перевірки;
д) виконавець.
50. З якою метою складається графік аудиторської перевірки?
а) це лише формальність;
б) служить засобом контролю за проведенням операцій;
в) графік не потрібно складати.
51. Підставою для встановлення гонорару є:
а) аудиторський висновок;
б) кількість аудиторських доказів;
в) величина аудиторського ризику;
г) план аудиту.
52. Загальна стратегія перевірки:
а) обговорюється з клієнтом;
б) не повідомляється клієнту;
в) повідомляється клієнту лише за його вимогою.
53. Повний план аудиту і програма складається після:
а) укладання договору на аудит;
б) укладання договору і вивчення допоміжної необхідної інформації про підприємство-клієнта;
в) проведення попередньої перевірки і укладення всіх допоміжних договорів.
54. Першочерговому плануванню підлягають:
а) баланс;
б) звіт про фінансові результати;
в) звіт про рух грошових коштів;
г) звіт про власний капітал.
55. Об’єктами аудиту можуть бути:
а) установчі документи;
б) необоротні активи;
в) працівники підприємства;
г) формування і зміни статутного капіталу;
д) наявність і використання кредитних ресурсів;
е) запаси, витрати, доходи, фінансові результати.
56. Сутність і обсяг аудиторських доказів відноситься до:
а) суб’єктів аудиту;
б) об’єктів аудиту;
в) загального плану аудиту.
57. З якою метою розробляється програма перевірки:
а) для контролю над проведеними операціями;
б) з метою правильного розподілу обов’язків між аудиторами, якщо аудит проводиться кількома спеціалістами;
в) для формування повного звіту.
58. Що повинно вказуватися в програмі перевірки?
а) мета аудиту;
б) основні ділянки роботи підприємства і розділи обліку, які будуть перевірені;
в) характер перевірки;
г) закріплення обов’язків за членами бригади;
д) терміни початку і закінчення роботи.
59. Який прийомів передбачає перевірку цінностей в натурі, лічильну і бухгалтерську обробку документів, прийняття рішень щодо нестачі і лишків цінностей?
а) систематизація цінностей;
б) натуральна перевірка;
в) інвентаризація цінностей.
60. Які методичні прийоми використовуються при аудиторській перевірці?
а) дедуктивні;
б) органолептичні;
в) документальні;
г) узагальнюючі.
61. Які питання розглядаються в доповідній записці (меморандумі) аудитора?
а) короткий огляд напрямків діяльності замовника з виділенням основних партнерів;
б) призначення аудиторської групи і графік виконання робіт;
в) оцінка властивого ризику у галузі і безпосередньо на підприємстві;
г) оцінка ефективності внутрішнього контролю і ризику контролю.
62. Перший етап планування включає:
а) попереднє планування;
б) підготовка і складання загального плану аудиту;
в) обізнаність аудитора з бізнесом клієнта;
г) підготовка і складання програми аудиту.
63. Записи і висновки аудитора за кожним розділом програми фіксуються в:
а) особистих нотатках аудитора;
б) робочій документації;
в) програмі аудиту.
64. Де зазначені вимоги до складання аудиторської програми?
а) Національний Норматив України;
б) нормативи аудиторської контори;
в) статут АПУ.
65. До підписання договору на проведення аудиту слід здійснити обмін:
а) взаємними зобов’язаннями між замовником і аудитором;
б) договорами між замовником і аудитором;
в) листами між замовником і аудитором;
г)взаємними умовами укладання договору між державою і аудитором.
66. Договір між аудитором і клієнтом містить такі пункти:
а) предмет і термін перевірки, обсяг аудиторських послуг, розмір і умови оплати, відповідальність сторін;
б) предмет і термін перевірки, розмір і умови оплати, відповідальність сторін;
в) предмет і термін перевірки, обсяг аудиторських послуг, розмір і умови оплати;
г) предмет і термін перевірки, обсяг аудиторських послуг, розмір і умови оплати, відповідальність сторін, перелік документів, які будуть надані аудитору.
67. В аудиторській практиці на підприємствах України застосовують такі підходи до оформлення договорів:
а) частковий договір, загальний договір;
б) договір на суцільну перевірку фінансової звітності, договір на подання висновків стосовно неточностей у фінансові звітності;
в) генеральний договір, окремі незалежні один від одного договори на кожен вид послуг;
г) договір на здійснення аналізу аналітичного обліку, договір на подання висновків стосовно синтетичного обліку.
68. Умови домовленості про аудиторську перевірку містяться у:
- ЗУ “Про аудиторську діяльність”;
- у П(С)БО 6;
- у ЗУ “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”;
- у МСА 210.
69. До обов’язкових реквізитів листів-зобов’язань про аудиторську перевірку не відносять:
а) мету аудиторської перевірки фінансових звітів;
б) суми премій за дострокове виконання аудиторської перевірки;
в) обсяг аудиторської перевірки;
г) відповідальність управлінського персоналу за фінансові звіти.
70. Основні документи, які складають у процесі планування:
а) загальний план, частковий план; програма перевірки;
б) план аналізу первинних документів, план аналізу фінансової звітності;
в) загальний план; програма перевірки;
г) програма перевірки, програма складання висновків.
71. Аудиторський процес складається з таких основних етапів:
а) планування, збору і аналізу інформації, необхідної для оцінки достовірності балансу та фінансової звітності, написання звіту;
б) планування, збору і аналізу інформації, необхідної для оцінки достовірності балансу та фінансової звітності, розробка висновків по аналітичних даних; написання звіту;
в) планування, збору і аналізу інформації, необхідної для оцінки достовірності балансу та фінансової звітності;
г) аудитор довільно встановлює етапи аудиторського процесу.
72. Аудитор повинен обговорити загальну стратегію перевірки з керівництвом клієнта.
а) так;
б) ні;
в) окремі аспекти стратегії, якщо вони стосуються фінансової звітності;
г) аудитор самостійно діє без інформування керівництва клієнта.
73. Узагальнення результатів планування аудиту оформлюється:
а ) декларацією;
б) маніфестом;
в) меморандумом;
г) угодою між клієнтом і аудиторською фірмою.
74. Організаційна стадія проведення аудиту включає в себе:
а) вибір об’єкта аудиту;
б) організаційно-методичну підготовку;
в) вибір об’єкта, організаційно-методичну підготовку;
г) вибір об’єкта, організаційно-методичну підготовку, підготовку бланків аудиторських висновків.
75. Вибір об’єкта аудиту полягає у:
а) вивченні всіх об’єктів обліку окремо;
б) встановленні першочерговості об’єкта перевірки;
в) вказівці керівництва фірми-клієнта;
г) розробці окремих планів по конкретній фірмі-замовнику.
76. Якщо проводиться аудит великого підприємства, концерну, акціонерного товариства, то затрати часу доцільно розрахувати за допомогою:
а) індивідуальних відомостей;
б) локальних актів перевірки;
в) сітьового графіка;
г) індивідуальних графіків роботи аудиторської групи.
77. Дослідній етап – це...
а) виконання аудиторських процедур із перевірки виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства за допомогою найпростіших засобів обчислювальної техніки;
б) виконання аудиторських процедур із перевірки виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства за допомогою паперових реєстрів результатів перевірки;
в) етап моделювання і аналізу різних ситуацій в економічній звітності;
г) період оцінювання і складання висновків з а результатами аудиторської перевірки.
78. Останнім етапом здійснення аудиторської перевірки є:
а) дослідній етап;
б) етап підготовки;
в) етап взаємних розрахунків;
г) стадія узагальнення та реалізації результатів контролю.
79. З скількох стадій складається контрольно-аудиторський процес?
а) 3;
б) 4;
в) 2;
г) 5.
80. Яка стадія включає в себе вибір об’єкта аудиту?
а) заключна;
б) дослідна;
в) організаційна;
г) узагальнення.
81. Хто розробляє програму аудиту, яку затверджує керівник організації, що призначає аудит?
а) сам керівник підприємства;
б) керівник бригади аудиторів;
в) незалежний аудитор;
г) Аудиторська палата.
82. При якій стадії контрольно-аудиторського процесу застосовується принципу раптовості аудиту?
а) організаційній;
б) методологічній;
в) дослідницькій;
г) заключній.
83. Що не вивчається під час дослідницької стадії?
а) фінансова і бухгалтерська звітність;
б) особливості підприємства;
в) проблемні напрямки аудиту;
г) система контрольного процесу.
84. Аудиторський висновок призначений ...
а) виключно для замовника;
б) лише для колективу підприємства;
в) тільки для акціонерів;
г) для широкого кола користувачів.
85. Що подається разом з аудиторським висновком керівництву підприємства?
а) додаткова інформація по підприємству;
б) штатний розпис;
в) аудиторський звіт;
г) експертна оцінка.
86. Датою аудиторської перевірки є
а) день початку аудиторської перевірки;
б) останній день звітного періоду;
в) день завершення аудиторської перевірки;
г) середина звітного періоду.
87. Які стадії входять в контрольно-аудиторський процес?
а) організаційна;
б) методологічна;
в) початкова;
г) дослідницька.
88. Що включає в себе організаційна стадія?
а) спостереження;
б) підготовка аудиту;
в) дослідний процес;
г) об’єкт аудиту.
89. Що вказується в розпорядженні керівника організації щодо виконання контрольно-аудиторського процесу?
а) аудиторський звіт;
б) вид аудиту;
в) найменування підприємства;
г) строк проведення аудиту.
90. Що використовується як джерело інформації для проведення аудиту?
а) бухгалтерська і статистична звітність;
б) акти попередніх перевірок;
в) розміри статутного та резервного капіталу;
г) оклади працівників.
91. З яких етапів складається дослідницька стадія?
а) дослідний;
б) перед дослідний;
в) післядослідний;
г) заключний.
92. Що входить до заключної стадії аудиторського процесу?
а) аудиторський висновок;
б) дослідний процес;
в) додаткова інформація;
г) результати контролю.
93. Які розділи входять до аудиторського висновку?
а) заголовок;
б) адреса аудиторської фірми;
в) дата аудиторського висновку;
г) статистична звітність.
94. Організаційна стадія аудиту завершається складанням робочого плану аудитора, в якому передбачено ...
а) статистичні дані;
б) об’єкт контролю;
в) обсяг роботи;
г) час виконання роботи.
95. Які прийоми аудиту відносяться до методологічних?
а) документальні;
б) нормативно-правові;
в) органолептичні;
г) математичні.
96. Які процедури аудитор безпосередньо використовує під час аудиту підприємства?
а) перевірка;
б) опитування;
в) усунення недоліків;
г) спостереження.
97. Обов’язкові умови відповідальності аудитора:
а) за якість проведення аудиту;
б) за фінансову звітність та фінансові результати;
в) за дотримання вимог стандартів і нормативів;
г) за виявлені помилки відхилення, порушення.
98. Обов’язкові умови відповідальності замовника:
а) за дотримання строків виконання робіт;
б) за достовірність наданої аудитору інформації;
в) за якість проведення аудиту;
г) за фінансову звітність та фінансові результати.
ІІІ рівень
Задача 1.
Розрахувати показники платоспроможності і фінансової стійкості підприємства “Нептун”, якщо дано:
Оборотні активи = 145,1 тис. грн.
Поточні зобов’язання = 123,5 тис. грн.
Запаси = 22,9 тис. грн.
Власний капітал = 730,2 тис. грн.
Задача 2.
Перелічити всі можливі процедури, які застосовує аудитор у процесі аудиторської перевірки.
Задача 3.
Укладено договір між аудиторською фірмою та акціонерним товариством на проведення аудиту з метою підтвердження даних бухгалтерської звітності. Підприємство займається наданням автотранспортних послуг. Згідно з договором, аудиторська перевірка. Має бути проведена з 15.01 по 30.02.
Визначити можливі обставини, за яких строк проведення аудиторської перевірки може бути змінено (продовжено, перенесено і т. д).
Задача 4.
Віднести до якого з семи етапів планування належать певні види робіт. Поставити навпроти рядка з видом робіт відповідний етап планування.
|
Види робіт |
Етап |
|
Коригування загального плану і програми протягом всього процесу аудиту |
|
|
Оцінка існуючого середовища суб'єкта перевірки. Внутрішні фактори системи: управління; облік і внутрішній контроль; виробництво; фінансова діяльність; діяльність персоналу. Зовнішні фактори сфери: економічна; політична; соціальна; юридична |
|
|
Визначення процедур для кожного етапу процесу аудиторської діяльності |
|
|
Складання загального плану аудиту |
|
|
Розробка програм аудиту |
|
|
Постановка мети і завдань аудиту. Мета: висловлення незалежної думки щодо достовірності фінансової звітності. Завдання: збір загальних даних та інформації про бізнес клієнта; ознайомлення із системою обліку і внутрішнього контролю; визначення і оцінка матеріальності й аудиторського ризику; визначення критеріїв оцінки фінансової звітності; збір аудиторських доказів та їх аналіз |
|
|
Згода клієнта та укладання договору |
Задача 5.
Складіть загальний план аудиторської перевірки господарсько-фінансової діяльності ВАТ “Карпати” за такою формою:
|
№ з/п |
Заплановані види робіт |
Період проведення |
Виконавець |
Примітки |
1. ВАТ “Карпати” розпочало діяльність 1998 р. Основними видами діяльності є виробництво меблів і роздрібна торгівля. ВАТ “Карпати” має: фірмовий магазин “Карпати”; два виробничих цехи з виготовлення меблів; транспортний цех. Реалізацію продукції здійснює в Україні та частково експортує в інші країни.
2. На підприємстві працює 950 осіб, з них 70 – адміністративно-управлінський персонал, 880 – робітники.
3. Підприємство працює в дві зміни, з річним обсягом випуску продукції на
суму 30 млн. гри. Операційний прибуток за звітний рік становить 5,4 млн. грн.
4. Аудиторська група складається з трьох аудиторів і двох асистентів.
5. Термін проведення аудиту – з 1 березня до 15 березня 2001 р.
6. При складанні загального плану аудиту варто взяти до уваги основні
положення ННА №9 “Планування аудиту”.
Задача 6.
Вибрати правильні відповіді у зазначених варіантах.
|
№ з/п |
Назва запитання |
Варіанти можливих відповідей |
|
1. |
До завдань аудиту на початковій стадії планування відносяться: |
1. Ознайомлення з бізнесом клієнта і його обліковою політикою 2. Оцінка аудиторського ризику 3. Складання аудиторського висновку 4. Складання акта виконаних робіт 5. Координація робіт аудитора |
|
2. |
Основними показниками планування аудиторської перевірки є: |
1. Обсяг робіт 2. Чисельність аудиторського персоналу, залученого до аудиту 3. Кількість днів, відведених на перевірку 4. Аудиторські процедури 5. Оцінка аудиторських доказів 6. Витрати на аудит |
|
3. |
Поточне планування аудиторської діяльності передбачає: |
1. Розробка і складання конкретної програми аудиторської перевірки 2. Розробка та складання бізнес-плану на поточний рік 3. Розробка і складання стратегічного плану 4. Розробка загального плану конкретної аудиторської перевірки підприємства |
|
4. |
За змістом процесу аудиторські процедури поділяються на: |
1. Однорідні 2. Комплексні 3. Основні 4. Допоміжні 5. Комп’ютерного контролю 6. Ручного контролю |
|
5. |
За циклами господарських операцій аудиторські процедури поділяються на: |
1. Погоджені 2. Незалежні 3. Придбання і витрачання 4. Одержання доходів 5. Виробництва 6. Реалізації |
Відповіді:
|
1 |
а |
26 |
а |
51 |
а |
76 |
в |
|
2 |
а |
27 |
а |
52 |
а |
77 |
а |
|
3 |
а |
28 |
а |
53 |
б |
78 |
г |
|
4 |
б |
29 |
б |
54 |
г |
79 |
б |
|
5 |
а |
30 |
б |
55 |
а |
80 |
в |
|
6 |
а |
31 |
б |
56 |
а |
81 |
б |
|
7 |
б |
32 |
а |
57 |
а |
82 |
в |
|
8 |
а |
33 |
в |
58 |
а, б, в, г, д |
83 |
а |
|
9 |
а |
34 |
а |
59 |
в |
84 |
г |
|
10 |
б |
35 |
а |
60 |
а, б, в |
85 |
в |
|
11 |
б |
36 |
а, б, г |
61 |
б |
86 |
в |
|
12 |
а |
37 |
б, в |
62 |
а, б, в, г |
87 |
а, г |
|
13 |
а |
38 |
б |
63 |
а, б, в |
88 |
б, г |
|
14 |
б |
39 |
а, б |
64 |
а |
89 |
б, в, г |
|
15 |
а |
40 |
а, б, в |
65 |
в |
90 |
а, б |
|
16 |
а |
41 |
а |
66 |
а |
91 |
а, б |
|
17 |
а |
42 |
б, в, г |
67 |
в |
92 |
а, в |
|
18 |
а |
43 |
а, в, г |
68 |
г |
93 |
а, б, в |
|
19 |
б |
44 |
б, в |
69 |
б |
94 |
б, в, г |
|
20 |
б |
45 |
б |
70 |
в |
95 |
а, в |
|
21 |
б |
46 |
а |
71 |
а |
96 |
а, б, г |
|
22 |
а |
47 |
б, в, г, д |
72 |
а |
97 |
а, в |
|
23 |
б |
48 |
а |
73 |
в |
98 |
б, г |
|
24 |
б |
49 |
а, б, г, д |
74 |
в |
||
|
25 |
а |
50 |
б |
75 |
б |
Задача 1. Розв’язання
Оборотний капітал = Оборотні активи - Поточні зобов’язання
145,1 - 123,5 = 21,6 (тис. грн.)
Коефіцієнт поточності ліквідності (покриття) = Оборотні активи : Поточні зобов’язання
145,1 : 123,5 = 1,175
Отже, 1 гривня поточних зобов’язань забезпечується 1 грн 17 коп. оборотних активів.
Оборотні високоліквідні активи = Оборотні активи - Запаси
145,1 - 22,9 = 122,2 (тис. грн.)
Коефіцієнт високоліквідності = Високоліквідні Активи : Поточні зобов’язання
122,2 : 123,5 = 0,989
Отже, на 1 грн. поточних зобов’язань приходиться 99 коп. високоліквідних активів
Коефіцієнт співвідношення боргу і власного капіталу = 123,5 : 730,2 = 0,175
Отже, підприємство використовує 0,175 грн. зобов’язань на кожну гривню власного капіталу.
Задача 2. Розв’язання
Перелік аудиторських процедур:
1. Звірка залишку фінансових інвестицій за даними головної книги з залишками в облікових регістрах;
2. Перевірка наявності документів, що підтверджують право власності на фінансові інвестиції;
3. Перевірка правильності документального оформлення операцій, що пов'язані з цінними паперами;
4. Перевірка правильності визначення первісної вартості та подальшої оцінки фінансових інвестицій;
5. Перевірка складу та структури фінансових інвестицій;
6. Перевірка відображення в обліку операцій з погашення, викупу та продажу цінних паперів;
7. Перевірка стану синтетичного та аналітичного обліку фінансових інвестицій;
8. Перевірка правильності операцій з оподаткування, нарахування та сплати дивідендів;
9. Перевірка правильності обчислення прибуткового податку, утримується при виплаті заробітної плати цінними паперами, при продажу цінних паперів фізичним особам у т.ч. своїм працівникам за ціною нижче ринкової або балансової;
10. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій на дату складання балансу за справедливою і амортизаційною вартістю, та за методом участі у капіталі;
11. Оформлення окремим документом порушень при дослідженні документів, операцій та записів.
Задача 3. Розв’язання
Перелік можливих обставин:
1. У разі, якщо в процесі виконання аудиторських робіт Замовник не забезпечить надання необхідних аудитору документів або пояснень, або бухгалтерський облік у замовника перебуває у стані, що потребує відновлення. Виконавець має право призупинити виконання робіт без відшкодування перерахованих в авансовому порядку сум.
2. Виконавець має право в односторонньому порядку перенести строк виконання робіт згідно з цим договором у разі невиконання Замовником своїх зобов’язань відповідно до таких пунктів:
2.1. Зобов’язаний створювати виконавцю умови для своєчасного і повного проведення аудиторської перевірки, надавати всю документацію, необхідну для її проведення, давати за запитом Виконавця роз’яснення і пояснення в усній і письмовій формі.
2.2. Своєчасно (згідно з цим договором) здійснювати розрахунки з Виконавцем.
3. Якщо на думку Замовника виконана робота не відповідає встановленим вимогам, то протягом трьох днів після надання Виконавцем результатів роботи Замовник просто повинен подати вмотивовану відмову від прийняття робіт у формі проекту одностороннього акта.
Задача 4. Розв’язання
|
Види робіт |
Етап |
|
Коригування загального плану і програми протягом всього процесу аудиту |
7 |
|
Оцінка існуючого середовища суб'єкта перевірки. Внутрішні фактори системи: управління; облік і внутрішній контроль; виробництво; фінансова діяльність; діяльність персоналу. Зовнішні фактори сфери: економічна; політична; соціальна; юридична |
3 |
|
Визначення процедур для кожного етапу процесу аудиторської діяльності |
6 |
|
Складання загального плану аудиту |
4 |
|
Розробка програм аудиту |
5 |
|
Постановка мети і завдань аудиту. Мета: висловлення незалежної думки щодо достовірності фінансової звітності. Завдання: збір загальних даних та інформації про бізнес клієнта; ознайомлення із системою обліку і внутрішнього контролю; визначення і оцінка матеріальності й аудиторського ризику; визначення критеріїв оцінки фінансової звітності; збір аудиторських доказів та їх аналіз |
2 |
|
Згода клієнта та укладання договору |
1 |
Задача 5. Розв’язання
|
№ з/п |
Заплановані види робіт |
Період проведення |
Виконавець |
Примітки |
|
1. |
Аудит основних засобів і нематеріальних активів |
01.03 – 02.03 |
Аудитор О. М. Троцюк |
|
|
2. |
Аудит касових операцій |
03.03 – 04.03 |
Аудитор М. М. Лисюк |
|
|
3. |
Аудит операцій на рахунках в банку |
05.03 – 06.03 |
Аудитор А. В. Дячук |
|
|
4. |
Аудит товарно-матеріальних цінностей |
07.03 – 08.03 |
Асистент В.І.Сіжук |
|
|
5. |
Аудит власного капіталу |
09.03 – 10.03 |
Асистент Н. Ю. Іщук |
|
|
6. |
Аудит довгострокових і поточних зобов’язань |
11.03 – 12.03 |
Аудитор М. М. Лисюк |
|
|
7. |
Аудит витрат, доходів і фінансових результатів |
13.03 – 14.03 |
Аудитор А. В. Дячук |
Задача 6. Розв’язання
- 1, 2.
- 1, 2, 3, 6.
- 2.
- 3, 4.
- 3, 4, 5.
Тема 6. Аудиторські докази
І Рівень
Дайте відповідь “так” або “ні” на запитання:
1. Аудиторські докази — це інформація, отримана аудитором для вироблення думок, на яких ґрунтується підготовка аудиторського висновку і звіту:
а) так;
б) ні.
2. Аудиторські докази складаються з первинних документів та облікових записів, покладених в основу фінансової звітності, а також підтверджувальної інформації з інших джерел:
а) так;
б) ні.
3. За характером докази поділяють на структурні та функціональні:
а) так;
б) ні.
4. Відповідно до правил подання інформації аудиторські докази поділяють на прямі та непрямі:
а) так;
б) ні.
5. Непрямі докази – це докази, які отримані безпосередньо з облікової системи клієнта (первинних документів, фінансових звітів тощо):
а) так;
б) ні.
6. Прямі докази – це інформація, що не стосується безпосередньо факторів певного питання:
а) так;
б) ні.
7. Залежно від джерела одержання інформації аудиторські докази можуть бути: зовнішніми, внутрішніми, змішаними:
а) так;
б) ні.
8. Для отримання аудиторських доказів щодо відповідності структури й ефективності функціонування систем обліку та внутрішнього контролю виконують тести систем контролю:
а) так;
б) ні.
9. Під час отримання аудиторських доказів за допомогою тестів систем контролю аудитору слід розглянути достатність та належність аудиторських доказів для обґрунтування оцінки розміру ризику невідповідності внутрішнього контролю:
а) так;
б) ні.
10. Твердження фінансової звітності - це твердження аудитора підприємства, чи прямо висловлені, чи, навпаки, втілені у фінансовій звітності:
а) так;
б) ні.
11. Аудитор одержує аудиторські докази шляхом застосування однієї або декількох із зазначених нижче процедур: перевірки, спостереження, опитування і підтвердження, підрахунку та аналітичних процедур:
а) так;
б) ні.
12. Перевірка бухгалтерських регістрів та документів не надає аудиторські докази різного рівня надійності, залежно від їхнього характеру і джерела отримання та ефективності засобів внутрішнього контролю підприємства:
а) так;
б) ні.
13. Основними процедурами одержання аудиторських доказів є: перевірка; опитування і підтвердження; аналітичні процедури:
а) так;
б) ні.
14. Аудиторська процедура — це певний порядок і послідовність дій аудитора для отримання необхідних аудиторських доказів на конкретній ділянці аудиту:
а) так;
б) ні.
15. Перевірка бухгалтерських регістрів і документів дає аудиторські докази різного рівня надійності залежно від їх характеру, джерела отримання й ефективності засобів внутрішнього контролю підприємства:
а) так;
б) ні.
16. Процедура спостереження полягає в нагляді за процесами чи процедурами, які виконуються іншими особами:
а) так;
б) ні.
17. Опитування полягає в перевірці арифметичної точності первинних документів і регістрів обліку або в самостійному здійсненні підрахунків:
а) так;
б) ні.
18. Аналітичні процедури передбачають аналіз найважливіших показників і співвідношень, включаючи підсумкове дослідження відхилень і взаємозв'язків, що суперечать іншій інформації, які стосуються даної справи, або відхиляються від очікуваних показників:
а) так;
б) ні.
19. Інвентаризація – методичний прийом контролю фактичного стану підконтрольних об'єктів, здійснюваний з метою забезпечення збереження цінностей і раціонального використання їх у фінансово-господарській діяльності:
а) так;
б) ні.
20. Контрольні заміри робіт – прийом фактичного контролю, що застосовується під час перевірки виконаних будівельно-монтажних робіт та проведення фактичного контролю обсягів виробництва, робіт і послуг:
а) так;
б) ні.
21. У процесі аудиту для отримання доказу правильності складання проектно-кошторисної та іншої технічної документації або для підтвердження якості готової продукції і виконаних робіт застосовується експертний висновок:
а) так;
б) ні.
22. Вимоги до аудиторських доказів: необхідність, обґрунтованість, повнота, правильність:
а) так;
б) ні.
23. Повнота – вимога відповідно до якого в аудиторському доказі мають бути приведені усебічно (формально, арифметично і логічно) перевірені аудитором дані:
а) так;
б) ні.
24. Правильність – об'єм що міститься в доказі інформації, достатньої для визначення стану об'єкту контролю:
а) так;
б) ні.
25. Прийом нормативної перевірки застосовується аудитором для отримання доказів про виконання певного завдання:
а) так;
б) ні.
26. Під час проведення аудиту й отримання аудиторських доказів застосовується прийом взаємного контролю операцій:
а) так;
б) ні.
27. Під час аудиту для отримання аудиторських доказів широко використовуються такі основні прийоми документального контролю, як зустрічна перевірка документальних даних, техніко-економічні рахунки, нормативна перевірка:
а) так;
б) ні.
28. З метою отримання доказів про правильність застосування норм витрат на виробництво продукції, сировини і матеріалів аудитор застосовує прийом контрольного запуску сировини і матеріалів на виробництво:
а) так;
б) ні.
29. Основними прийомами фактичного контролю, які застосовуються з метою отримання аудиторських доказів, є: інвентаризація; контрольний замір; експертна оцінка; спостереження на місцях; контрольний запуск сировини і матеріалів на виробництво та ін.:
а) так;
б) ні.
30. Джерелами аудиторських доказів є: дані первинних документів і звітів, облікові регістри, Головна книга, інвентаризаційні матеріали та інші документи:
а) так;
б) ні.
ІІ рівень
31. Чим повинна бути підтверджена об'єктивна істина?
а) твердженнями;
б) доказами;
в) аргументами.
32. Що є спеціальним стандартом, що визначає поняття аудиторських доказів, їх види, умови забезпечення достатності та надійності й процедури отримання?
а) Міжнародний стандарт аудиту 500 “Аудиторські докази”;
б) Законом України "Про аудиторську діяльність";
в) немає вірної відповіді.
33. З чого складається доказ?
а) тези, аргументу, демонстрації;
б) тези та аргументу;
в) немає правильної відповіді.
34. Що таке достатність аудиторських доказів?
а) критерій оцінки якості аудиторських доказів;
б) критерій оцінки кількості аудиторських доказів;
в) це релевантність.
35. Як встановлюється доцільність господарських операцій?
а) встановлюється шляхом формальної перевірки документів;
б) встановлюється шляхом арифметичної перевірки документів;
в) встановлюється відповідно до поставленої мети підприємства за умови додержання законності.
36. Яку можливість повинна надавати користувачам фінансова звітність?
а) порівнювати фінансові звіти підприємства за різні періоди;
б) порівнювати фінансові звіти різних підприємств;
в) варіанти а і б – правильні.
37. Що означає точність (правильність) аудиторських доказів?
а) усі враховані операції і сальдо по рахунках вірні в математичному відношенні;
б) усі сальдо по рахунках і всі операції, які повинні включатися у фінансову звітність були включені;
в) всі облікові операції дійсно мали місце в минулому і не є фікцією.
38. Як називаються тести які призначені для перевірки конкретного аспекту внутрішнього контролю, де аудитор передбачає помилки?
а) тести слабких місць;
б) глибинні тести;
в) направлені тести.
39. За якою ознакою класифікації аудиторські докази поділяють на прямі і непрямі?
а) за змістом;
б) за джерелами отримання аудиторських доказів;
в) за відношенням до об'єктів аудиту.
40. Для чого використовується експертна оцінка?
а) для підтвердження якості будь-яких цінностей;
б) встановлення правильності складання технічної документації;
в) варіанти а і б – правильні.
41. Що таке релевантні докази?
а) це свідчення, що не мають безпосереднього відношення до фактів з даного питання;
б) це докази, які мають цінність для вирішення поставленої проблеми;
в) це докази, які підтверджуються первинними документами і обліковими регістрами.
42. Що таке стандартні операції в системі бухгалтерського обліку?
а) ті, які відбуваються досить часто, протягом достатньо довгого часу і за змістом не відхиляються від усталених норм і не вимагають суб'єктивної оцінки бухгалтером результатів операції (тобто кінцевий результат, передбачуваний з високим ступенем імовірності);
б) ті, які відбуваються вперше або нещодавно, не передбачають постійного контролю, за змістом охоплюють різні норми права, часто не визначені остаточно, і кінцевий результат яких передбачуваний з високим або помірним ступенем імовірності;
в) ті операції, класифікація і результат яких, відображений у обліку, залежить від суб'єктивної оцінки бухгалтера, а імовірність його передбачення невисока (ці операції звичайно, відносять до галузі креативного обліку).
43. До прийомів контролю, результати якого використовуються як аудиторські докази відносять...
а) контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво;
б) арифметичний контроль;
в) хронологічний аналіз господарських операцій.
44. Що відображається у даних первинних документів?
а) інформація з відповідних документів і звітів у розрізі їх економічного змісту;
б) зміст відповідних господарських операцій чи первинних звітів, де містяться узагальнюючі дані про об'єкт контролю за певний період;
в) залишки на початок і кінець звітного періоду й обороти за дебетом і кредитом відповідних рахунків.
45. Аудитор отримує достатні та відповідні аудиторські докази щодо представлення і розкриття інформації за сегментами у відповідності із застосовними стандартами фінансової звітності шляхом:
а) розуміння методів, які використовуються управлінським персоналом при визначенні інформації за сегментами;
б) виконання аналітичних процедур або інших аудиторських процедур, які є належними за відповідних обставин. (п. 13 МСА 501)
в) всі варіанти правильні.
46. Який метод застосовують для отримання аудиторських доказів в залежності від об'єкта аудиту та умов дослідження?
а) експертиза;
б) інвентаризація;
в) лабораторний аналіз.
47. Що таке зовнішнє підтвердження?
а) незалежне виконання аудитором процедур або заходів контролю, які були початково виконані як частина внутрішнього контролю підприємства.
б) перевірка математичної точності документів та записів.
в) аудиторські докази, отримані аудитором у вигляді прямої письмової відповіді від третьої сторони (підтверджуюча сторона) у паперовій, електронній формі або на іншому носії.
48. Якщо аудитор не може бути присутнім під час інвентаризації через непередбачені обставини, то аудитор ...
а) здійснює альтернативні процедури аудиту для отримання достатніх та відповідних аудиторських доказів щодо існування та стану запасів;
б) робить окремі підрахунки (або спостерігає за ними) на альтернативну дату, і також здійснює процедури аудиту для проміжних операцій;
в) змінює висновок в аудиторському звіті у відповідності з МСА 705 “Модифікація думки в звіті незалежного аудитора”.
49. Що таке абстрагування?
а) метод вивчення фактів дійсності, при якому аудитор активно впливає на них шляхом створення спеціальних умов, необхідних для виявлення відповідних об'єктивних даних;
б) процес уявного відволікання від неіснуючих властивостей, ознак досліджуваного документа і одночасного виділення однієї або декількох сторін цього об'єкта;
в) перевірка фактичної наявності господарських засобів і їх відповідності даним бухгалтерському обліку.
50. В якому випадку застосовуються техніко-економічні розрахунки?
а) для одержання доказів про правильність розрахованих показників бізнес-плану, кошторисів;
б) в тих випадках, коли є свідчення про розкрадання товарно-матеріальних цінностей, а проведені інвентаризації розходжень не встановили;
в) щоб перевірити повноту оприбуткування готової продукції, яка надійшла з виробництва.
51. Що таке аудиторські докази згідно з Міжнародним стандартом аудиту 500 “Аудиторські докази”?
а) це інформація, отримана аудитором для вироблення думок, на яких ґрунтується підготовка аудиторського висновку і звіту.
б) це інформація, що використовується аудитором при формуванні висновків, на підставі яких складається аудиторський звіт;
в) це вся інформація, яку використовує аудитор для формування висновків, на яких ґрунтується аудиторська думка; вони охоплюють всю інформацію, яка міститься в облікових записах.
52. До тверджень, які містять показники Звіту про фінансові результати не відносять...
а) повнота;
б) права і зобов'язання;
в) точність.
53. В якому випадку застосовуються техніко-економічні розрахунки?
а) для одержання доказів про правильність розрахованих показників бізнес-плану, кошторисів;
б) в тих випадках, коли є свідчення про розкрадання товарно-матеріальних цінностей, а проведені інвентаризації розходжень не встановили;
в) щоб перевірити повноту оприбуткування готової продукції, яка надійшла з виробництва.
54. Статті Балансу належать до...
а) моментних показників;
б) інтервальних показників;
в) немає правильної відповіді.
55. Як формуються показники статей Звіту про фінансові результати?
а) шляхом групування сальдо по активних рахунках у статті активу;
б) шляхом групування сальдо по пасивних рахунках у статті пасиву;
в) шляхом відображення накопичених оборотів за звітний період по рахунках обліку доходів та витрат.
56. Аудитор не використовує запити щодо негативних підтверджень в якості єдиної процедури по суті, крім випадків, коли мають місце всі такі умови:
а) аудитор оцінив ризик суттєвого викривлення як низький і отримав достатні та відповідні аудиторські докази стосовно ефективності контролю, що є доречним;
б) сукупність статей, на які поширюються процедури негативного підтвердження, включає велику кількість невеликих, однорідних залишків по рахунках, трансакцій або умов;
в) всі варіанти правильні.
57. Вкажіть приклад альтернативних аудиторських процедур для залишків на рахунках дебіторської заборгованості:
а) вивчення подальшого надходження коштів, транспортних документів;
б) вивчення подальших грошових виплат або кореспонденції від третіх сторін;
в) повідомлень про отримані товари.
58. До тверджень щодо класів операцій і подій належить відсічення. Що це таке?
а) операції та події відображені на відповідних рахунках;
б) операції та події, які повинні бути відображені в обліку, відображені в обліку;
в) операції та події відображені у відповідному звітному періоді.
59. Якщо запаси є суттєвими для фінансових звітів, то аудитор отримує достатні та відповідні аудиторські докази стосовно існування та стану запасів шляхом:
а) присутності під час інвентаризації (крім випадків, коли це практично неможливо зробити),
б) виконання аудиторських процедур щодо остаточних запасів, щоб визначитись, чи відображають вони точно фактичні результати інвентаризації. (п. 4 МСА 501)
в) всі варіанти вірні.
60. Якщо аудиторські докази, одержані з різних і незалежних одне від одного джерел, збігаються, то має місце ...
а) “ефект синергізму”;
б) “зменшений маржинальний ефект”;
в) “ефекту суперечності”.
61. Аудиторські докази - це:
а) інформація, отримана аудитором для вироблення думок, на яких ґрунтується підготовка аудиторського висновку і звіту;
б) відомості про стан обліку, внутрішнього контролю, достатність і достовірність фінансової звітності;
в) звіт, що готується аудитором за результатом перевірки фінансової звітності клієнта;
г) грошові документи, що засвідчують право власності чи відносини позики.
62. Аудиторські докази складаються з:
а) первинних документів;
б) облікових засобів, покладених в основу фінансової звітності;
в) підтверджувальної інформації з інших джерел;
г) усі відповіді правильні.
63. Критерій достатності аудиторських доказів є
а) виміром якості аудиторських доказів;
б) виміром відповідності конкретних тверджень;
в) виміром надійності аудиторських доказів;
г) виміром кількості аудиторських доказів.
64. Критерій належності аудиторських доказів є:
а) виміром якості аудиторських доказів;
б) виміром відповідності конкретних тверджень;
в) виміром надійності аудиторських доказів;
г) усі відповіді правильні.
65. На достатність аудиторських доказів впливають такі фактори:
а) досвід, набутий у процесі попередніх аудиторських перевірок;
б) джерело і надійність фінансової інформації;
в) результати аудиторських процедур із можливими виявленими фактами помилок і шахрайства;
г) усі відповіді правильні.
66. На достатність аудиторських доказів не впливає:
а) оцінка аудитором характеру і величини ризику;
б) характер систем обліку і внутрішнього обліку і оцінка ризиків контролю;
в) джерело і надійність наявної інформації;
г) репутація аудиторської фірми.
67. Достатність аудиторських доказів залежить від:
а) оцінки аудитором характеру і величини ризику;
б) досвіду, набутого в процесі аудиторських перевірок;
в) характеру системи обліку і внутрішнього контролю;
г) усі відповіді правильні.
68. Залежно від джерел отримання аудиторські докази поділяються на:
а) отримані із внутрішніх і зовнішніх джерел;
б) усні і документальні;
в) усні і письмові;
г) документальні і візуальні.
69. Процедури перевірки на суттєвість – це:
а) перевірки, що виконуються для одержання аудиторських доказів з метою виявлення суттєвих перекручень у фінансовій звітності;
б) свідчення, що відображають будь-який факт і є незаперечними;
в) коли аудиторські докази відповідають здійсненню фактів;
г) усі відповіді правильні.
70. На достовірність аудиторських доказів не впливає:
а) досвід попередніх аудиторських перевірок;
б) виявлення фактів помилок і шахрайства;
в) надійність, реальність і достовірність облікової інформації;
г) репутація аудиторської фірми.
71. Опитування полягає...
а) у пошуку інформації, яку отримано від обізнаних осіб підприємства;
б) у отриманні аудитором підтверджувальної інформації, що міститься в регістрах бухгалтерського обліку;
в) перевірка арифметичної точності первинних документів;
г) у спостереженні процедури, що виконується іншими особами.
72. Підтвердження полягає у...
а) у пошуку інформації, яку отримано від обізнаних осіб підприємства;
б) у отриманні аудитором підтверджувальної інформації, що міститься в регістрах бухгалтерського обліку;
в) перевірка арифметичної точності первинних документів;
г) у спостереженні процедури, що виконується іншими особами.
73. Підрахунок полягає у ...
а) у пошуку інформації, яку отримано від обізнаних осіб підприємства;
б) у отриманні аудитором підтверджувальної інформації, що міститься в регістрах бухгалтерського обліку;
в) перевірка арифметичної точності первинних документів;
г) у спостереженні процедури, що виконується іншими особами.
74. За ознакою відношення до об’єктів аудиту аудиторські докази поділяються на:
а) прямі і непрямі;
б) первісні і вторинні;
в) матеріальні і усні;
г) матеріальні і аналітичні.
75. Залежно від стадій аудиторського процесу аудиторські докази поділяються на:
а) прямі і непрямі;
б) первісні і вторинні;
в) початкової, дослідної і завершальної стадії;
г) спостереження і опитування.
76. Залежно від джерел отриманої інформації аудиторські докази поділяються на:
а) прямі і непрямі;
б) первинні і вторинні;
в) початкової, дослідної і завершальної стадії;
г) спостереження і опитування.
77. Залежно від форми подання аудиторські докази поділяються на:
а) прямі і непрямі;
б) первісні і вторинні;
в) матеріальні і усні;
г) спостереження і опитування.
78. Прямі докази отримуються ...
а) з первинних документів;
б) робочих файлів даних;
в) інших матеріальних свідчень;
г) усі відповіді правильні.
79. Докази, отримані на завершальній стадії є:
а) результатом процедур, використаних для уточнення спірних моментів;
б) є підтвердженням фактів, невиявлених своєчасно;
в) відповіді а і б – правильні;
г) є непрямими доказами.
80. Докази, отримані на дослідній стадії є:
а) результатом процедур, використаних для уточнення спірних моментів;
б) є підтвердженням фактів, невиявлених своєчасно;
в) основою для формування думки аудитора про перевірені об’єкти;
г) усі відповіді правильні.
81. Докази, отримані на початковій стадії...
а) є результатом процедур, використаних для уточнення спірних моментів;
б) є підтвердженням фактів, невиявлених своєчасно;
в) є основою для формування думки аудитора про перевірені об’єкти;
г) мають превентивний характер і є непрямими.
82. Вторинними доказами є:
а) докази, отримані з прибуткових і видаткових документів;
б) докази, отримані з інвентаризації каси;
в) докази, отримані з порівняльних відомостей;
г) свідчення повторного характеру.
83. Матеріальними доказами не є:
а) аудіо та відеозаписи;
б) документи;
в) схеми, графіки;
г) інформація, отримана від третіх осіб.
84. Джерелами отримання аудиторських доказів є:
а) дані первинних документів, облікові регістри, головна книга;
б) бухгалтерська, податкова і статистична звітність;
в) плани, кошториси, калькуляції, розпорядницькі документи;
г) усі відповіді правильні.
85. До джерел отримання аудиторських доказів не відносять:
а) статутні договори, накази, адміністративні документи;
б) матеріали внутрішньогосподарського контролю підприємства;
в) інвестиційних партнерів;
г) статистичну звітність.
86. Методами одержання аудиторських доказів є:
а) загальнонаукові прийоми документального і фактичного контролю;
б) спеціальні прийоми документального і фактичного контролю;
в) регулятивні прийоми документального і фактичного контролю;
г) відповіді а і б – правильні;
д) усі відповіді правильні.
87. Формальна перевірка документів полягає в тому, що...
а) аудитор має переконатися в реальності визначеного документа;
б) документи відбивають зміст господарських операцій;
в) зроблений попередній аудиторський висновок правильний;
г) усі відповіді правильні.
88. Для одержання аудиторських доказів застосовуються такі прийоми:
а) зустрічна перевірка документальних даних;
б) взаємний контроль;
в) хронологічний контроль, тобто перевірка руху зазначених цінностей;
г) усі відповіді правильні.
89. Зустрічна перевірка даних передбачає...
а) виявлення неврахованих товарно-матеріальних цінностей;
б) знаходження випадків крадіжок, підробки документів;
в) зіставлення окремих документів через вивчення і зіставлення окремих реквізитів, що повторюються в ряді документів і відображають взаємозалежні операції;
г) усі відповіді правильні.
90. Взаємний контроль передбачає...
а) виявлення неврахованих товарно-матеріальних цінностей;
б) знаходження випадків крадіжок, підробки документів;
в) зіставлення окремих документів через вивчення і зіставлення окремих реквізитів, що повторюються в ряді документів і відображають взаємозалежні операції;
г) усі відповіді правильні.
91. Хронологічна перевірка передбачає....
а) виявлення неврахованих товарно-матеріальних цінностей;
б) знаходження випадків крадіжок, підробки документів;
в) зіставлення окремих документів через вивчення і зіставлення окремих реквізитів, що повторюються в ряді документів і відображають взаємозалежні операції;
г) усі відповіді правильні.
92. Яка із процедур перевірки на суттєвість для отримання аудиторських доказів дозволяє провести аналіз і оцінку отриманої інформації з метою виявлення незвичайних і (чи) неправильно відображених в обліку господарських операцій?
а) інспектація;
б) спостереження;
в) аналітичні процедури;
г) інвентаризація.
93. До фактичного спеціального контролю відносять:
а) спостереження, інвентаризація;
б) контрольний обмір, лабораторний аналіз, контрольний запуск;
в) арифметичний аналіз;
г) відповіді а і б – правильні.
94. До спеціального документального прийому контролю не відносять:
а) формальний аналіз;
б) арифметичний аналіз;
в) зустрічний аналіз;
г) інвентаризацію.
95. Які прийоми отримання аудиторських доказів за класифікацією МНА треба застосувати, щоб підтвердити залишки по розрахунках з банком?
а) підрахунок;
б) підтвердження;
в) спостереження;
г) аналіз.
96. Яким документам треба надати перевагу під час аудиторського підтвердження залишків на валютному рахунку?
а) порушення законності операцій;
б) неправильне представлення інформації;
в) отримання інформації від третіх осіб;
г) виписка банку.
97. Щоб підтвердити перерахунок нарахування % до сплати, треба застосувати такий прийом аудиторських доказів...
а) перерахунок;
б) аналіз;
в) інспекція;
г) спостереження.
98. Щоб перевірити запланований обсяг реалізації з фактичним треба застосувати такий прийом аудиторських доказів...
а) перерахунок;
б) аналіз;
в) інспекція;
г) спостереження.
99. Щоб перевірити існування права і оцінку грошових коштів треба застосувати такий прийом аудиторських доказів...
а) перерахунок;
б) аналіз;
в) підтвердження;
г) спостереження.
100. Щоб перевірити запит адвоката про судові справи треба застосувати такий прийом аудиторських доказів...
а) перерахунок;
б) опитування;
в) підтвердження;
г) спостереження.
101. Щоб здійснити спостереження за проведенням клієнтом інвентаризації запасів треба застосувати такий прийом аудиторських доказів...
а) перерахунок;
б) опитування;
в) підтвердження;
г) спостереження.
102. Щоб здійснити перерахунок грошових коштів у касі необхідно застосувати такий прийом аудиторських доказів...
а) розрахунок;
б) прослідковування;
в) опитування;
г) спостереження.
103. Щоб перевірити існування і оцінку дебіторської заборгованості необхідно застосувати такий прийом аудиторських доказів...
а) розрахунок;
б) прослідковування;
в) опитування;
г) спостереження.
104. Щоб перевірити повноту відображення платіжних документів у реєстрах аналітичного і бухгалтерського обліку необхідно застосувати такий прийом аудиторських доказів...
а) розрахунок;
б) прослідковування;
в) опитування;
г) спостереження.
105. Метод, який дозволяє отримати точну інформацію про наявність майна економічного суб’єкта і отримати орієнтовну інформацію про стан і вартість такого майна називається:
а) опитування;
б) спостереження;
в) перерахунок;
г) інвентаризація.
106. Найбільш цінними аудиторськими доказами вважаються докази, отримані аудитором:
а) безпосередньо в результаті дослідження господарських операцій;
б) із опитування третіх осіб;
в) нема правильної відповіді;
г) усі відповіді правильні.
107. До початку проведення інвентаризації аудиторська фірма не повинна:
а) вияснити, як часто проводиться інвентаризація майна і фінансових зобов’язань;
б) перевірити бухгалтерську документацію по раніше проведеним економічним суб’єктом інвентаризаціям;
в) ознайомитися з номенклатурою і об’ємами товарно-матеріальних цінностей;
г) скласти попередній аудиторський висновок.
108. Здійснювати аудиторський аналіз та оцінювати інформацію, що отримана на підставі аудиторських доказів з метою формування висновків передбачено...
а) Законом України “Про аудиторську діяльність”;
б) міжнародним стандартом аудиту 500 “Аудиторські докази”;
в) МСА 720 “Інша інформація в документах, що містять перевірені фінансові звіти”;
г) усі відповіді правильні.
109. Які із доказів мають найбільш високий ступінь надійності: якщо вони отримані...
а) від третіх осіб;
б) від клієнтів на основі зовнішніх даних;
в) від клієнтів на основі внутрішніх даних;
г) якщо вони зібрані аудитором на основі бухгалтерських записів організації-клієнта.
110. Метою МСА 500 "Аудиторські докази" є встановлення положень і надання рекомендацій стосовно:
а) складу аудиторських доказів в аудиторській перевірці фінансових звітів;
б) кількості та якості аудиторських доказів;
в) аудиторських процедур, які використовуються для отримання аудиторських доказів;
г) правильні відповіді а, б, в.
111. Інформація, яку використовує аудитор для формування висновків та на якій ґрунтується аудиторська думка, називається:
а) аудиторськими записами;
б) документацією;
в) аудиторськими доказами;
г) аудиторськими міркуваннями.
112. Згідно з МСА 500, достовірність аудиторських доказів залежить від:
а) повноти надання документів для перевірки;
б) професійної компетенції аудитора;
в) характеру аудиторських доказів;
г) характеру аудиторських доказів та їх джерел.
113. Яким принципам повинні відповідати аудиторські докази?
а) достатності;
б) відповідності;
в) конфіденційності;
г) правильні відповідь а, б.
114. До факторів, які впливають на необхідну кількість аудиторських доказів, відносяться:
а) ризик викривлення;
б) доступність;
в) якість аудиторських доказів;
г) правильні відповіді а, б.
115. Аудиторські докази достовірніші, якщо:
а) отримані з незалежних джерел за межами суб'єкта господарювання;
б) існують у формі документів, що зберігаються на паперових, електронних чи інших носіях;
в) отримані з оригіналів документів;
г) правильні відповіді а, б, в.
116. Критерієм кількості аудиторських доказів є:
а) доказовість;
б) достатність;
в) відповідність;
г) повнота.
117. Перевірка арифметичної точності документів чи записів, це:
а) підтвердження;
б) аналітичні процедури;
в) перерахування;
г) правильні відповіді а, б, в.
118. Що з перерахованого не є критеріями достовірності інформації:
а) аудиторські докази, отримані з незалежних джерел за межами суб'єктів господарювання;
б) аудиторські докази, отримані аудитором;
в) аудиторські докази, що надходять безпосередньо від керівника;
г) аудиторські докази, що існують в електронній, паперовій та іншій формах.
119. Процес звернення за інформацією, як фінансовою, так і не фінансовою, до обізнаних осіб суб'єкта господарювання або поза його межами називається:
а) аналітичними процедурами;
б) запитом;
в) підтвердженням;
г) спостереженням.
120. Процес отримання інформації щодо пояснень управлінського персоналу чи існуючих умов безпосередньо від третіх сторін називається:
а) запитом;
б) спостереженням;
в) перерахуванням;
г) підтвердженням.
121. Якщо величина запасів є суттєвою для фінансових звітів, аудитор повинен:
а) одержати достатні та відповідні аудиторські докази щодо існування і стану запасів та (за можливості) бути присутнім при їх інвентаризації;
б) обов'язково бути присутнім при інвентаризації запасів та одержати достатні та відповідні аудиторські докази щодо їх наявності;
в) вимагати проведення інвентаризації запасів та бути присутнім при її проведенні;
г) перевірити запаси, контролювати результати інвентаризації, спостерігати за дотриманням процедур щодо відображення запасів у фінансові звітності.
122. Якщо через передбачені обставини присутність при інвентаризації запасів на заплановану дату є неможливою, аудитор повинен:
а) доручити провести перевірку наявних запасів уповноваженій на те особі, яка підтвердить правильність проведення інвентаризації аудитору;
б) провести перевірку (або спостерігати за її проведенням) наявних запасів на іншу дату і (за потреби) провести перевірку проміжних операцій;
в) провести перевірку (або спостерігати за її проведенням) наявних запасів на іншу дату;
г) скористатися результатами проведеної на замовлення аудитора інвентаризації та (за потреби) провести перевірку проміжних операцій.
123. Якщо присутність при інвентаризації неможлива через характер і місце розташування запасів, то аудитор повинен:
а) обов'язково вказані на обмеження обсягу аудиту у висновку аудитора;
б) застосувати альтернативні процедури, які забезпечать достатні та відповідні аудиторські докази існування і стану запасів;
в) розглянути, чи забезпечать альтернативні процедури достатні та відповідні аудиторські докази існування і стану записів для того, щоб аудиторові не було потрібно робити посилання на обмеження обсягу аудиту;
г) вказати на обмеження обсягу аудиту у висновку аудитора, але застосовувати альтернативні процедури, які забезпечать достатні та відповідні аудиторські докази існування і стану запасів.
124. Аудитор повинен ознайомитися з інструкціями управлінського персоналу стосовно:
а) застосування процедур контролю;
б) точного визначення етапу незавершеного виробництва; запасів, які не користуються попитом, застарілих або пошкоджених виробів, а також запасів, що належать третій стороні;
в) організації руху запасів між підрозділами, а також відвантаження та приймання запасів до і після дати закінчення звітного періоду;
г) правильні відповіді а, б, в.
125. Для того, щоб дізнатися про будь-які судові справи і претензії, які стосуються суб'єкта господарювання і можуть суттєво впливати на фінансові звіти, аудитор повинен виконати такі процедури:
а) надіслати відповідні запити управлінському персоналу;
б) вивчити протоколи засідань ради директорів і проконсультуватися з юристами суб'єкта;
в) використовувати будь-яку отриману інформацію стосовно діяльності суб'єкта господарювання;
г) правильні відповіді а, б, в.
126. Виявивши судові справи або претензії (якщо аудитор вважає, що такі можуть бути), аудитор повинен:
а) шукати безпосереднього контакту з юристами суб'єкта господарювання;
б) повідомити про це керівника (власника) підприємства;
в) вказати на це у висновку аудитора;
г) правильні відповіді а, б, в.
127. Аудитор розглядає стан юридичних проблем:
а) до дати аудиторського висновку;
б) на дату складання аудиторського висновку;
в) після дати аудиторського висновку;
г) взагалі не розглядає.
128. Якщо управлінський персонал відмовляється дати аудиторові дозвіл на бесіду з юристами суб'єкта господарювання, це є обмеженням обсягу аудиту, що повинно призводити до вираження:
а) негативної думки;
б) умовно-позитивної думки;
в) відмови від вираження думки;
г) правильні відповіді б, в.
129. Коли дострокові інвестиції є суттєвими у фінансових звітах, аудитор повинен отримати достатні й відповідні аудиторські докази стосовно:
а) їх наявності й оцінки;
б) їх оцінки і розкриття;
в) їх розкриття і наявності;
г) можливості продовження суб'єктом господарювання їх утримувати.
130. Процес отримання і оцінювання аудиторського доказу шляхом безпосереднього повідомлення від третьої сторони у відповідь на запит про надання інформації з конкретного питання, яке впливає на твердження, називається:
а) зовнішнє підтвердження;
б) аудиторське свідчення;
в) підтвердження;
г) оцінка.
131. Вирішуючи питання про доцільність застосування зовнішнього підтвердження аудитор враховує:
а) особливості середовища, в якому функціонує суб'єкт господарювання;
б) попередній досвід потенційних респондентів щодо запитів про безпосереднє підтвердження;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
132. Прикладами застосування зовнішніх підтверджень можуть бути:
а) залишок на банківському рахунку;
б) залишок на рахунку дебіторської заборгованості;
в) позики, надані позикодавцями;
г) правильні відповіді а, б, в.
133. Аудитор розглядає, чи існує будь-яке свідчення того, що отримані зовнішні підтвердження можуть бути:
а) недостовірними;
б) достовірними;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
134. Які фактори впливають на достовірність доказу, наданого підтвердженням:
а) компетентність;
б) незалежність респондента;
в) знання з підтверджених питань, компетентність;
г) правильні відповіді а, б, в.
135. У процесі зовнішнього підтвердження аудитор повинен зберігати контроль за:
а) процесами відбору тих, кому надсилатиметься запит;
б) складанням і розсиланням запитів про підтвердження;
в) відповідями на запити;
г) правильні відповіді а, б, в.
136. При отриманні доказів щодо тверджень, які не були адекватно забезпечені підтвердженнями, аудитор:
а) надає аудиторський висновок;
б) розглядає інші аудиторські процедури;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
137. Якщо аудитор не визнає обґрунтованості прохання управлінського персоналу та йому заважають у виконанні, це обмежує обсяг аудиторської роботи й аудиторові слід розглянути можливість впливу на:
а) оплату аудиторських послуг;
б) не потрібно розглядати ніяких впливів;
в) аудиторський висновок;
г) правильна відповідь відсутня.
138. При формуванні висновку аудитор розглядає:
а) достовірність підтверджень;
б) альтернативні процедури;
в) докази, отримані в результаті інших процедур;
г) правильні відповіді а, б, в.
139. До початку аудиторської перевірки аудитор повинен одержати достатні відповідні аудиторські свідчення про те, що:
а) залишки на початок періоду не містять викривлень, які можуть суттєво впливати на фінансові звіти поточного періоду;
б) залишки на кінець попереднього періоду були правильно перенесені на початок поточного періоду або, за потреби, перераховані;
в) постійно застосовується облікова політика або зміни в обліковій політиці були враховані й розкриті належним чином;
г) правильні відповіді а, б, в.
140. Залишки на початок періоду ґрунтуються на залишках на рахунках на кінець попереднього періоду й відображають результати:
а) операцій попередніх періодів;
б) облікової політики, яку застосовували в попередньому періоді;
в) операційної діяльності;
г) правильні відповіді а, б.
141. Достатність та відповідність аудиторських доказів, які будуть необхідні аудитору стосовно залишків на початок періоду, залежить від таких факторів:
а) облікової політики, якої дотримується суб'єкт господарювання, характеру рахунків і ризику викривлення фінансових звітів поточного періоду;
б) чи була здійснена аудиторська перевірка фінансових звітів попереднього періоду і, якщо так, то чи був висновок аудитора модифікований;
в) суттєвості залишків на початок періоду для фінансових звітів поточного періоду;
г) правильні відповіді а, б, в.
142. Якщо аудиторська перевірка фінансових звітів попереднього періоду здійснювалась іншим аудитором, то аудитор, який приступає до перевірки звітного періоду, може:
а) отримати достатні відповідні аудиторські докази щодо залишків на початок періоду;
б) не брати до уваги докази попереднього аудитора у зв'язку з невпевненістю в його професійній компетентності та незалежності від підприємства;
в) здійснити інші процедури, якщо аудиторський висновок був модифікований;
г) правильні відповіді а, в.
143. До контакту з попереднім аудитором, аудитор, який буде здійснювати аудиторську перевірку, повинен ознайомитися з Кодексом етики професійних бухгалтерів, виданим Міжнародною федерацією бухгалтерів:
а) так, обов'язково;
б) ні, це не обов'язково;
в) це необхідно лише в особливих випадках, визначених МСА;
г) це необхідно, коли аудитор буде залучати до розмови головного бухгалтера підприємства, що перевіряється.
144. Із попереднього аудиторського висновку можна отримати деякі аудиторські докази щодо оборотних активів і поточних зобов'язань як частину аудиторських процедур поточного періоду:
а) так, наприклад погашення дебіторської, кредиторської заборгованості, яка була на початок звітного періоду, забезпечить певними аудиторськими доказами її існування, повноту, оцінку на початок періоду;
б) ні, аудитору обов'язково необхідно здійснити свої процедури, розпочинаючи аудиторську перевірку;
в) частково, але додатково необхідно провести інвентаризацію на початок проведення аудиторської перевірки;
г) все залежить від обсягів об'єктів, що перевіряються.
145. Аудитор може одержати підтвердження залишків на початок періоду від третіх осіб:
а) тільки стосовно інвестицій;
б) ні, такий варіант виключено;
в) стосовно довгострокової заборгованості та інвестицій;
г) правильна відповідь відсутня.
146. При перевірці залишків на початок періоду щодо запасів підприємства, аудитору необхідно провести:
а) спостереження за проведенням поточної інвентаризації запасів та порівняння її результатів з кількістю записів на початок звітного року;
б) перевірку оцінки вартості запасів на початок періоду;
в) перевірку валового прибутку і віднесення таких сум до різних періодів;
г) правильні відповіді а, б, в.
147. Якщо залишки на початок періоду містять викривлення, які можуть суттєво вплинути на фінансові звіти поточного періоду, то аудитор повинен:
а) інформувати попереднього аудитора;
б) інформувати управлінський персонал;
в) інформувати управлінський персонал і, отримавши дозвіл, інформувати також попереднього аудитора;
г) поступити на свій розсуд.
148. Якщо при перевірці аудитором залишків на початок періоду вплив викривлень не врахований і не розкритий належним чином, він:
а) повинен висловити тільки умовно-позитивну думку;
б) повинен висловити тільки негативну думку;
в) повинен висловити умовно-позитивну або негативну думку;
г) не повинен висловлювати ніякої думки щодо залишків на початок періоду.
149. Аудитор повинен висловити умовно-позитивну або негативну думку, якщо:
а) облікова політика поточного періоду не застосовувалася постійно щодо залишків на початок періоду;
б) зміна облікової політики не була належним чином врахована й розкрита;
в) робочі документи щодо залишків на початок періоду не розглядались;
г) правильні відповіді а, б.
150. Аудитор не перевіряє залишки на початок періоду:
а) так, аудитор не несе відповідальності за достовірність залишків на початок періоду;
б) так, у цьому немає необхідності, такі залишки вже були перевірені іншим аудитором;
в) ні, аудитор обов'язково повинен перевірити залишки на початок періоду;
г) правильні відповіді а, б.
151. Метою МСА 520 “Аналітичні процедури” є:
а) надання рекомендацій щодо проведення аудиторської перевірки;
б) надання рекомендацій щодо планування аудиторської перевірки;
в) встановлення стандартів і надання рекомендацій щодо застосування аналітичних процедур під час аудиторської перевірки;
г) правильні відповіді а, б, в.
152. Аудитору слід застосовувати аналітичні процедури на таких етапах аудиторської перевірки, як:
а) планування та проведення всебічного огляду;
б) прогнозування;
в) мотивація;
г) попереднє ознайомлення з діяльністю замовника.
153. Аналітичні процедури включають розгляд порівняння фінансової інформації суб'єкта господарювання з:
а) порівняною інформацією за складеними кошторисами;
б) порівняною інформацією за попередній період;
в) порівняною інформацією за плановими показниками;
г) відхиленнями, виявленими при проведенні попереднього аудиту.
154. Аналітичні процедури використовуються:
а) для загального огляду фінансових звітів на кінцевому етапі
аудиту;
б) для проведення вибіркової перевірки первинних документів;
в) в момент укладання договору на проведення аудиту;
г) для складання звітності суб'єктами господарювання, що є замовниками аудиту.
155. В аналітичних процедурах при плануванні аудиторської перевірки використовують:
а) інформацію податкового обліку;
б) фінансову та не фінансову інформацію;
в) інформацію управлінського обліку;
г) статистичну інформацію.
156. Вибір аудитором процедур, методів і рівня застосування аналітичних процедур залежить від:
а) вимог внутрішньо-фірмових стандартів аудиту;
б) умов договору;
в) професійного судження аудитора;
г) визначається АПУ.
157. Аналітичні процедури не використовуються:
а) для допомоги аудитору при плануванні характеру, часу та обігу інших аудиторських процедур;
б) як процедури за суттю, коли їх застосування може бути більш результативним та ефективним для зменшення ризику невиявлення;
в) як обґрунтування аудиторського висновку;
г) як загального огляду фінансових звітів на завершальному оглядовому етапі аудиторської перевірки.
158. Аналітичні процедури наприкінці аудиторської перевірки застосовуються для того, щоб:
а) сформулювати загальний висновок стосовно того, чи узгоджуються фінансові звіти в цілому з аудиторським знанням бізнесу;
б) вказати на аспекти бізнесу, раніше невідомі аудитору;
в) визначити характер, час та обсяг інших аудиторських процедур;
г) визначити, які методи необхідно застосовувати при проведенні аудиту.
159. МСА 520 “Аналітичні процедури” присвячено розгляду питань щодо:
а) облікових оцінок;
б) вибіркової перевірки;
в) аудиторських доказів;
г) аналітичних процедур в аудиті.
160. При виконанні аналітичних процедур використовуються наступні методи:
а) загальнонаукові та спеціальні;
б) методи економічного аналізу;
в) методи контролю;
г) будь-які методи, починаючи від простих порівнянь і до комплексного аналізу і застосування складних статистичних методів.
161. Міжнародний стандарт аудиту 530 чинний:
а) для аудиту всіх фінансових звітів за періоди, починаючи з 1 вересня 1991p.;
б) для аудиту фінансових звітів за періоди, що закінчуються на дату або пізніше 1 липня 1999 p.;
в) для аудиту фінансових звітів починаючи з введення в дію Закону України "Про аудиторську діяльність";
г) для аудиту фінансових звітів за періоди, починаючи з 31 грудня 2005 р.
162. Аудиторська вибірка - це:
а) застосування аудиторських процедур до менш ніж 100% облікових записів (елементів вибірки) в межах залишку на рахунку або класу операцій так, що всі елементи мають шанс бути відібраними;
б) вивчення частини документів для отримання достатньої інформації, щоб сформулювати думку аудитора;
в) вибір аудитором частини документів за певною схемою для їх вивчення;
г) дослідження документів за розділами і операціями без попереднього групування чи систематизації операцій.
163. Виявивши похибки, аудитор повинен розглянути такі питання:
а) безпосередній вплив виявлених похибок на фінансові звіти;
б) ефективність системи бухгалтерського обліку;
в) ефективність системи внутрішнього контролю;
г) правильні відповіді а, б, в.
164. Статистична вибірка означає будь-який підхід щодо здійснення вибірки, який має такі характерні риси:
а) випадковий вибір елементів вибірки;
б) детермінований (невипадковий) характер відбору елементів;
в) використання теорії ймовірності для оцінювання результатів вибірки, включаючи оцінювання ризику, пов'язаною з вибіркою;
г) правильні відповіді а, в.
165. Процедури по суті стосуються сум і поділяються на такі види:
а) експертні процедури;
б) аналітичні процедури;
в) детальні тести операцій та залишків;
г) правильні відповіді б, в.
166. Під час планування та при розробці аудиторських процедур для зменшення аудиторського ризику до допустимо низького рівня враховуються такі компоненти аудиторського ризику:
а) властивий ризик;
б) ризик контролю;
в) ризик невиявлення;
г) правильні відповіді а, б, в.
167. Процедури одержання доказів охоплюють:
а) обчислення та аналітичні процедури;
б) запити та спостереження;
в) перевірку, спостереження, запити та підтвердження, а також обчислення та аналітичні процедури;
г) експертну оцінку.
168. Розробляючи аудиторські процедури, аудитор повинен визначити різні методи вибору статей для тестування:
а) відібрати всі статті (100 % перевірка);
б) відібрати конкретні статті;
в) здійснити аудиторську вибірку;
г) правильні відповіді а, б, в.
169. Чітке розуміння того, в чому полягає помилка, важливе для того, щоб:
а) встановити, наскільки суттєвим буде вплив такої помилки на фінансовий результат господарського суб'єкта;
б) врахувати всі умови, які стосуються цілей перевірки, включених до прогнозної оцінки помилок;
в) описати всі суттєві причини такої помилки в підсумковій частині аудиторського висновку;
г) виявити рівень ризику контролю.
170. Для аудитора важливо впевнитися в тому, що генеральна сукупність є:
а) такою, що відповідає меті процедури вибірки;
б) повною, якщо аудитор має намір використовувати вибірку для того, щоб дійти висновків щодо функціонування систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю за звітний період;
в) неважливою для вибіркової перевірки;
г) правильні відповіді а, б.
172. Конкретні статті, відібрані аудитором для перевірки, можуть включати:
а) статті з великою вартістю або ключові статті;
б) всі статті, вартість яких перевищує визначену суму;
в) статті для одержання інформації та для перевірки процедур;
г) правильні відповіді а, б, в.
173. Основними методами вибору елементів вибірок є:
а) використання таблиць;
б) використання випадкових чисел;
в) використання систематичного та випадкового відбору;
г) використання таблиць, випадкових чисел або комп'ютерних програм, систематичного та випадкового відбору.
ІІІ рівень
Задача 1.
Вибрати найдоцільніші джерела аудиторських доказів, що використовуються під час перевірки:
1) стану реальної дебіторської та кредиторської заборгованості;
2) формування собівартості;
3) визначення фінансового результату;
4) обліку основних засобів і ТМЦ;
5) обліку статутного фонду та розрахунків із засновниками.
Задача 2.
Назвати всі існуючі методи визначення аудиторських доказів, які використовуються під час перевірки:
1) стану реальної дебіторської та кредиторської заборгованості;
2) формування собівартості;
3) визначення фінансового результату;
4) обліку основних засобів і ТМЦ;
5) обліку статутного фонду та розрахунків із засновниками.
Задача 3.
Назвати найтиповіші види помилок і порушень, яких, на ваш погляд, можуть припускатися бухгалтери при обліку:
1) основних засобів;
2) грошових коштів;
3) статутного фонду;
4) собівартості;
5) заборгованості.
Задача 4.
Визначити, за якими статтями активу та пасиву балансу існує найбільша ймовірність виникнення помилок і порушень.
Задача 5.
Торговельне підприємство нараховує резерв сумнівних боргів у розмірі 3% від загальної суми дебіторської заборго ваності і відображує записом: Д-т 92 — К-т 38.
Задача 6.
Працюючий пенсіонер підприємства Сидоренко П. П. 05.01.2009 не вчасно отримав заробітну плату, 07.01.2009 її депоновано. Для того щоб грошові кошти не пропали, бухгалтер Стеценко І. І. підробив документи (доручення Сидоренка П. П. На отримання заробітної плати Стеценком І. І.), а одержав її 14.01.2009 з метою передання Сидоренко П. П. За інформацією у відділу кадрів Сидоренко П. П. помер у цей період.
Задача 7.
Вибрати найдоцільніші джерела аудиторських доказів, що використовуються під час перевірки:
- стану реальної дебіторської та кредиторської заборгованості;
- формування собівартості;
- визначення фінансового результату;
- обліку основних засобів і товарно-матеріальних цінностей;
- обліку статутного фонду та розрахунків з засновниками.
Відповіді:
|
1 |
а |
44 |
б |
87 |
а |
130 |
а |
|
2 |
а |
45 |
в |
88 |
г |
131 |
в |
|
3 |
б |
46 |
а |
89 |
б |
132 |
г |
|
4 |
а |
47 |
в |
90 |
в |
133 |
в |
|
5 |
б |
48 |
б |
91 |
а |
134 |
г |
|
6 |
б |
49 |
б |
92 |
в |
135 |
г |
|
7 |
а |
50 |
а |
93 |
г |
136 |
в |
|
8 |
а |
51 |
а |
94 |
г |
137 |
в |
|
9 |
а |
52 |
б |
95 |
б |
138 |
г |
|
10 |
б |
53 |
а |
96 |
г |
139 |
б |
|
11 |
а |
54 |
а |
97 |
а |
140 |
г |
|
12 |
б |
55 |
в |
98 |
б |
141 |
г |
|
13 |
б |
56 |
в |
99 |
в |
142 |
а |
|
14 |
а |
57 |
а |
100 |
б |
143 |
а |
|
15 |
а |
58 |
в |
101 |
г |
144 |
в |
|
16 |
а |
59 |
в |
102 |
а |
145 |
б |
|
17 |
б |
60 |
а |
103 |
б |
146 |
б |
|
18 |
а |
61 |
а |
104 |
б |
147 |
в |
|
19 |
а |
62 |
г |
105 |
г |
148 |
в |
|
20 |
а |
63 |
г |
106 |
г |
149 |
г |
|
21 |
б |
64 |
г |
107 |
а |
150 |
в |
|
22 |
а |
65 |
г |
108 |
г |
151 |
в |
|
23 |
б |
66 |
г |
109 |
г |
152 |
а |
|
24 |
б |
67 |
г |
110 |
б |
153 |
в |
|
25 |
а |
68 |
г |
111 |
в |
154 |
а |
|
26 |
а |
69 |
а |
112 |
г |
155 |
б |
|
27 |
а |
70 |
г |
113 |
г |
156 |
в |
|
28 |
а |
71 |
а |
114 |
а, в |
157 |
г |
|
29 |
а |
72 |
б |
115 |
г |
158 |
в |
|
30 |
а |
73 |
в |
116 |
б |
159 |
г |
|
31 |
б |
74 |
а |
117 |
в |
160 |
г |
|
32 |
б |
75 |
в |
118 |
в |
161 |
г |
|
33 |
а |
76 |
б |
119 |
б |
162 |
а |
|
34 |
б |
77 |
в |
120 |
г |
163 |
а |
|
35 |
в |
78 |
г |
121 |
б |
164 |
г |
|
36 |
в |
79 |
в |
122 |
а |
165 |
г |
|
37 |
а |
80 |
в |
123 |
в |
166 |
г |
|
38 |
а |
81 |
г |
124 |
в |
167 |
в |
|
39 |
в |
82 |
г |
125 |
б, в |
168 |
г |
|
40 |
в |
83 |
г |
126 |
г |
169 |
а |
|
41 |
б |
84 |
г |
127 |
а |
170 |
г |
|
42 |
а |
85 |
в |
128 |
г |
171 |
г |
|
43 |
а |
86 |
г |
129 |
в |
172 |
г |
Задача 1. Розв’язання
|
Перевірка статей |
Джерела аудиторських доказів |
|
Стан реальної дебіторської та кредиторської заборгованості |
8) Головна книга, Баланс. |
|
Формування собівартості |
|
|
Визначення фінансового результату |
|
|
Облік основних засобів і ТМЦ |
|
|
Обік статутного фонду та розрахунків із засновниками |
|
Задача 2. Розв’язання
|
Перевірка статей |
Методи визначення аудиторських доказів |
|
Стан реальної дебіторської та кредиторської заборгованості |
|
|
Формування собівартості |
|
|
Визначення фінансового результату |
|
|
Облік основних засобів і ТМЦ |
|
|
Обік статутного фонду та розрахунків із засновниками |
|
Задача 3. Розв’язання
|
Статті обліку |
Найтиповіші види порушень в обліку |
|
Основні засоби |
|
|
Грошові кошти |
|
|
Статутний фонд |
|
|
Собівартість |
|
|
Заборгованість |
|
Задача 4. Розв’язання
Активи – це ресурси, контрольовані підприємством унаслідок минулих подій, використання яких, як передбачають, сприятиме надходженню економічних вигод в майбутньому.
Основні види помилок в окремих статтях наведено в таблиці.
|
Назва статті |
Основна помилка |
|
«Нематеріальні активи» |
|
|
«Основні засоби» |
|
|
«Запаси» |
|
|
«Дебіторська заборгованість» |
|
|
«Власний капітал» |
|
|
«Зобов’язання» |
|
Задача 5. Розв’язання
Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського об ліку 16 "Витрати" суми безнадійної дебіторської заборгова ності та відрахування до резерву сумнівних боргів включа ються до складу інших операційних витрат, а не до адміні стративних. В обліку цю операцію необхідно було відобрази ти так: Д-т 944 — К-т 38.
Задача 6. Розв’язання
Аудитор, перевіряючи своєчасність виплати заробітної плати згідно з платіжною відомістю, та провівши тестування з цієї процедури, встановив, що в окремих випадках суми депонованої заробітної плати не були своєчасно віднесені бухгалтером на рахунок 662 “Депоновано заробітна плата”, а зроблені не коректні бухгалтерські проводки. Цей доказ свідчить про недостовірність ф. № 3 “Звіт про рух грошових коштів”. У цьому випадку стосовно однієї мети докази будуть доречними, стосовно іншої – ні, позаяк сутність доречності визначається метою аудиту.
Задача 7. Розв’язання
Факт включення до складу активів дебіторської забо ргованості покупця на звітну дату підтверджується записами в реєстрах аналітичного обліку та відповідними первинними документами. Під час аудиту було отримано інформацію з преси про порушення справи про ба нкрутство щодо цього дебітора. Отже, вважається сумнівним визнання такої дебіторської заборгованості у складі активів.
Керівництвом підприємства було надано усне пояснення про те, що в забезпечення дебіторської заборгованості покупцем було оформлено заставу високоліквідне майно.
На запит аудитора до відповідних органів обліку заставного майна було отримано підтверджувальну інформацію.
Тема 7: Процедури виявлення обману і помилок
1. Всі правопорушення в облікових записах можна поділи ти на дві групи: помилки, шахрайство і незвичайні операції.
а) Так
б) Ні
2. Обман - цей навмисний неправильний показ фінансової інформації однією і кількома посадовими особами зі складу керівництва та службовців підприємства.
а) Так
б) Ні
3. Помилка – це ненавмисні порушення у відображені фінансової інформації
а) Так
б) Ні
4. Аудитор не зобов'язаний повідомляти керівництво підприємства про виявлення шахрайства чи помилки, навіть якщо потенційний вплив виявлених порушень на фінансову звітність значний.
а) Так
б) Ні
5. Виявлені факти шахрайства та помилок не повинні бути доведені.
а) Так
б) Ні
6. Цілісність або компетентність управлінського персоналу є однією з умов, які збільшують ризик шахрайства.
а) Так
б) Ні
7. Всі правопорушення в облікових записах можна поділи ти на дві групи: помилки і обман (шахрайство).
а) Так
б) Ні
8. Несвідомі дії можуть бути наслідком добросовісного ставлення до виконання службових обов'язків під час підготовки інформації, що може призвести до виникнення перекручень, які можна назвати помилками.
а) Так
б) Ні
- Обман є наслідком ненавмисного порушення у відображенні фінансової інформації однією або декількома посадовими особами серед керівництва і службовців підприємства.
а) Так
б) Ні
10. Маніпуляція обліковими записами - ненавмисне використання правильних (коректних) бухгалтерських проводок або стерную чих записів із метою перекручення даних обліку і звітності.
а) Так
б) Ні
11. Аудитор може відмовитися від подальшого обслуговування клієнта, якщо той не враховує зауважень стосовно існування помилок і ша храйства.
а) Так
б) Ні
12. На практиці застосовують такі способи виправлення помилок: коректурний, доповнюючих статей, сторно.
а) Так
б) Ні
13. Суттєві відхилення - це відхилення, які не можуть вплинути на рішення користувача фінансової звітності, бо не мають належної ваги.
а) Так
б) Ні
14. Протизаконні дії – це дії посадових осіб, які суперечать законодавству і здійснюються навмисно або ненавмисно.
а) Так
б) Ні
15.Якщо аудитор дійшов висновку, що помилки і шахрайство є істот ними на рівні фінансової звітності підприємства і не можуть бути зроблені виправлення звітності, то йому слід дати аудиторський ви сновок негативного характеру або відмовитися від висновку.
а) Так
б) Ні
16. Ймовірність виявлення випадків шахрайства значно більша, ніж виявлення помилок.
а) Так
б) Ні
17. Аудиторська думка щодо фінансових звітів базується на принципі обгрунтованої впевненості, а отже аудитор не гарантує, що аудит виявить суттєві викривлення внаслідок шахрайства або помилки.
а) Так
б) Ні
18. Аудитор не може відмовитися від подальшого обслуговування клієнта, навіть якщо клієнт не враховує його зауважень про помилки і шахрайство.
а) Так
б) Ні
19. Аудитор має право надавати інформацію про факти порушень законодавства та надавати будь-які документи стороннім підприємствам чи особам.
а) Так
б) Ні
20. Метою документального аналізу в аудиті є виявлення чинників госпдіяльності, що існують у формі специфічних документальних невідповідностей.
а) Так
б) Ні
21. Помилка - навмисне перекручення фінансової інформації внаслідок арифметичних чи логічних помилок в облікових записах і розрахунках, недогляду в дотриманні повноти обліку, неправильного представлення в обліку фактів господарської діяльності, наявності майна, вимог і зобов'язань.
а) Так
б) Ні
22. Різниця між помилкою і відхиленням від норми заключається в тому, що: помилка — ненавмисне перекручення даних бухгалтерського обліку і звітності, а відхилення від норми, навпаки, — навмисне викривлення показників обліку і звітності.
а) Так
б) Ні
23. Про виявлені помилки та шахрайства, недоліки в бухгалтерському обліку та звітності, аудитор повідомляє власників, уповноважених ним осіб, замовників і при цьому не вимагає вжиття заходів щодо їх виправлення.
а) Так
б) Ні
24. Оцінюючи рівень достовірності фінансової звітності, в економічній літературі розрізняють п’ять рівнів матеріальності помилок.
а) Так
б) Ні
25. Якщо в результаті перевірки виявлено помилку, то необхідно з'ясувати величину помилки, її місце (за дебетом чи кредитом відповідного рахунка), встановити об'єкти, де помилки є найбільш імовірними, порівняти дані взаємозв'язаних регістрів.
а) Так
б) Ні
26. Спосіб виявлення помилок –це пунктування, полягає у суцільній або вибірковій перевірці записів, позначаючи перевірені суми певним чином.
а) Так
б) Ні
27. Відповідальність за факти шахрайства або помилок лягає на винуватців та на керівництво підприємства.
а) Так
б) Ні
28. Ризик невиявлення суттєвих помилок як результату шахрайства значно менший, ніж ризик невиявлення ненавмисних помилок.
а) Так
б) Ні
29. Виявлені факти шахрайства та значних помилок повинні бути доведеними.
а) Так
б) Ні
30. Ймовірність виявлення помилок значно менша, ніж виявлення випадків шахрайства.
а) Так
б) Ні
31. Умови та події, що збільшують ризик шахрайства та помилок:
а) Цілісність або компетентність управлінського персоналу; незвичайні операції;
б) незвичайні впливи у рамках підприємства; проблеми утримання необхідних аудиторських доказів;
в) відповіді а і б доповнюють одна одну;
г) немає жодної правильної відповіді.
32. Що таке помилка?
а) Неправильне трактування чогось;
б)ненавмисне перекручення фінансової інформації в результаті арифметичних або логічних помилок в записах;
в) формування не правильного уявлення про об'єктивну дійсність;
г) навмисне перекручення фінансової інформації в результаті арифметичних або логічних помилок в записах.
33. Помилка – це …
а) Невчасне відображення у фінансовій звітності результатів господарських операцій;
б) навмисно неправильне відображення і подання даних обліку та звітності службовими особами і керівництвом підприємства;
в) ненавмисне викривлення фінансової інформації внаслідок арифметичних або логічних помилок в облікових записах і розрахунках, неповноти обліку, неправильного подання в обліку фактів господарської діяльності, складу майна, вимог і зобов'язань, а також невідповідне відображення операцій в обліку;
г) неточності у фінансовій звітності, пов’язані з неправильним відображенням витрат.
34. Головними причинами виникнення помилок є:
а) Велика завантаженість облікових працівників, їхня швидка стомлюваність, брак належних умов праці, низький рівень кваліфікації, досить часті зміни нормативних документів, неуважність.
б) невелика завантаженість облікових працівників, швидка стомлюваність, належні умов праці, низький рівень кваліфікації, досить часті зміни нормативних документів, неуважність.
в) неуважність, велика завантаженість облікових працівників, працездатність, віддача, належні умови праці.
г) ненавмисне перекручення фінансової інформації внаслідок арифметичних чи логічних помилок в облікових записах і розрахунках, недогляду в дотриманні повноти обліку, неправильного представлення в обліку фактів господарської діяльності, наявності майна, вимог і зобов'язань.
35. У Національному нормативі № 7 «Помилки та шахрайства» шахрайство визначається як :
а) Навмисно викрадена документація чи звіти підприємства;
б) навмисне неправильне відображення даних обліку і звітності самим аудитором;
в) навмисно неправильне відображення і подання даних обліку і звітності посадовими особами і керівництвом підприємства.
г) заподіяння фінансової шкоду підприємству.
36. В західних країнах основні правила щодо виявлення шахрайства називають:
а) Основні;
б) платинові;
в) золоті;
г) категоричні.
37. Шахрайство – це...
а) Невчасне відображення у фінансовій звітності результатів господарських операцій;
б) навмисно неправильне відображення і подання даних обліку та звітності службовими особами і керівництвом підприємства;
в) ненавмисне викривлення фінансової інформації внаслідок арифметичних або логічних помилок в облікових записах і розрахунках, неповноти обліку, неправильного подання в обліку фактів господарської діяльності, складу майна, вимог і зобов'язань, а також невідповідне відображення операцій в обліку;
г) неточності у фінансовій звітності, пов’язані з неправильним відображенням витрат.
38. Термін "шахрайство" означає навмисні дії однієї чи кількох осіб з управлінського персоналу, працівників або третіх сторін, результатом чого є подання викривленої інформації у фінансових звітах. Шахрайство може включати такі дії:
а) Маніпуляція, фальсифікація чи зміна записів або документів; незаконне привласнення активів;
б) приховування або пропуск інформації про результати операцій у записах або в документах; запис суттєвих операцій;
в) правильне застосування облікової політики; запис суттєвих операцій;
г) фальсифікація чи зміна записів або документів; законне привласнення активів.
39. Принциповою відмінністю між шахрайством і помилкою з точки зору права є ?
а) Рівень впливу на бухгалтерський облік;
б) методи виявлення;
в) наявність або відсутність заміру;
г) немає відмінностей.
40. Маніпуляція обліковими записами – це :
а) Навмисне використання неправильних (некоректних) бухгалтерських проведень або сторнуючих записів з метою перекручення даних обліку і звітності;
б) навмисне використання певних звітів чи даних бухгалтерського обліку не за їх цільовим призначенням;
в) навмисно неправильне відображення і подання даних обліку і звітності посадовими особами і керівництвом підприємства;
г) навмисно викрадена документація чи звіти підприємства.
41. Зумисне використання неправильних (некоректних) бухгалтерських проведень або сторнуючих записів для викривлення даних обліку і звітності – це...
а) Шахрайство;
б) маніпуляція обліковими записами;
в) фальсифікація бухгалтерських документів і записів;
г) невідповідні записи у реєстрах обліку.
42. Оформлення заздалегідь неправильних чи підроблених документів і записів на рахунках бухгалтер ського обліку, що перекручують дійсність.
а) Знищення результатів відображення господарських операцій;
б) фальсифікація бухгалтерських документів та записів;
в) неадекватні записи в обліку;
г) незвичні операції.
43. Разова угода та господарські операції регу люючого чи вимушеного характеру, платежі за роботу та послу ги, які є надлишковими або надмірними.
а) Маніпуляція обліковими записами;
б) незвичні операції ;
в) неадекватні записи в обліку;
г) знищення результатів відображення господарських операцій.
44. Фальсифікація бухгалтерських документів і записів – це:
а) Угоди і господарські операції, платежі, які на розсуд аудитора зайві, недоречні або надмірні за певних обставин.
б) оформлення наперед неправильних або фальсифікованих документів і за писів у регістрах бухгалтерського фінансового обліку.
в) ненавмисне або навмисне відображення фінансової інформації в сис темі рахунків у неповному обсязі, в оцінці, що відрізняється від прий нятих норм тощо.
г) навмисне використання неправильних (некоректних) бухгалтерських проводок або стерную чих записів із метою перекручення даних обліку і звітності.
45. Яким чином може здійснюватися обман?
а) Шляхом одержання неправильної інформації від третьої сторони;
б) шляхом зловживання довірою персоналу;
в) шляхом навмисного заподіяння фінансової шкоди підприємству;
г) шляхом фальсифікації, підробки чи зміни записів на ра хунках бухгалтерського фінансового обліку або неправильного відне сення до активів чи пасивів окремих статей.
46. Відповідальність за попередження та виявлення фактів шахрайства та помилок, покладається на :
а) Аудитора, котрий проводить аудиторську перевірку фірми чи підприємства;
б) попереднього аудитора, який раніше здійснював аудиторську перевірку цього підприємства чи фірми;
в) третю сторону, яка надає інформацію, щодо діяльності підприємства;
г) керівництво підприємства, котре постійно підтримує відповідність і ефективність систем обліку і внутрішнього контролю.
47. Обман є наслідком навмисного порушення у відображенні фінансової інформації:
а) Одним чи декількома робітниками;
б) керівництвом;
в) сторонніми особами;
г) однією або декількома посадовими особами серед керівництва і службовців підприємства.
48. В обліку і аудиті помилка чи пропуск вважаються матеріальними (важливими, значними), якщо:
а) Внаслідок цього користувач даної звітності понесе матеріальні збитки;
б) внаслідок цього, погіршуються умови діяльності підприємства;
в) внаслідок цього користувач даної звітності буде дезорієнтований щодо прийняття свого рішення або зазнає збитків;
г) правильної відповіді немає.
49. Скільки існує рівнів матеріальності помилок і пропусків ?
а) 3;
б) 6;
в) 7;
г) 2.
50. До якого рівня матеріальності помилок і пропусків відносять: відносять помилки і пропуски, суми яких малі та за своїм змістом настільки незначні, що не можуть суттєво впли нути на рішення користувача цієї інформації.
а) Другого;
б) третього;
в) першого;
г) першого і другого.
51. До першого рівня матеріальності помилок і пропусків відносять:
а) Матеріальні помилки і пропуски, що впливають на прийняття користувачем тих чи інших рішень, хоча внаслідок цього зовнішня звітність у цілому об'єктивно відображає реальну дійсність і є корисною;
б) Помилки і пропуски в обліку і зовнішній звітності, що можуть негативно вплинути на достовірність і об'єктивність звітної інформації у цілому і користувачі такої інформації можуть прийняти неправильне рішення;
в) помилки і пропуски, що негативно впливають на достовірність та об’єктивність інформації, але при цьому зовнішня звітність у цілому об'єктивно відображає реальну дійсність;
г) помилки і пропуски, суми яких малі та за своїм змістом настільки незначні, що не можуть суттєво вплинути на рішення користувача цієї інформації.
52. На якому етапі використання помилок аудитор тестує господарські операції за кожним циклом господарської діяльності:
а) На першому;
б) на другому;
в) на третьому;
г) на четвертому.
53. Виявивлення помилок та фактів шахрайства при проведенні аудиторських перевірок відбувається відповідно до
а) ННА № 7 “Помилки та шахрайство”;
б) ННА № 1 “Вимоги національних нормативів аудиту”;
в)ННА № 8 “Перевірка дотримання підприємствами вимог законодавчих та нормативно-правових актів України”;
г) ННА № 3 “Мета та загальні принципи аудиту фінансової звітності”.
54. З 1 січня 1999 р. в Україні набув чинності національний норматив аудиту № 7 “Про помилки та шахрайство”. Метою цього нормативу є:
а) “Зобов'язання правильного тлумачення і використання термінів “шахрайство” і “помилка” з позицій підготовки аудиторського висновку, визначення ризику аудиту і впливу шахрайства та помилок на достовірність фінансової звітності клієнта”;
б) “Відповідальність аудиторів у зв’язку із зловживаннями, іншими аномаліями і помилками”;
в) “Зобов'язання правильного тлумачення і використання термінів “шахрайство” і “помилка” з позицій підготовки аудиторського висновку”;
г) усі відповіді не вірні.
55. З 1 січня 1999 р. в Україні набув чинності національний норматив аудиту № 7, який має назву:
а) “Про обман та шахрайство”.
б) “Про помилки та шахрайство”;
в) “Про помилки та фальсифікацію”;
г) “Про обман та фальсифікацію”.
56. Аудитор може відмовитися від обслуговування клієнта, якщо:
а) Клієнт чинить перепони для чесного проведення аудиту;
б) клієнт не застосовує мір до усунення виявлених і зазначених недоліків;
в) клієнт грубо порушує податкове законодавство;
г) клієнт не враховує його зауважень стосовно існування помилок і шахрайства;
57. Чи повинен аудитор нести відповідальність за виявлення абсолютно всіх фактів шахрайства і помилок, котрі можуть вплинути на достовірність фінансової звітності підприємства ?
а) Повинен;
б) не повинен;
в) в залежності від серйозності помилок та шахрайства;
г) в залежності від рішення керівництва підприємсва чи фірми, де аудитор здійснює свою діяльність.
58. Чи має право аудитор звернутися до керівництва підприємством із запитом про події, раніше виявлені факти шахрайства і помилок?
а). Так, але лише за умови ініціативи самого керівництва;
б) так;
в) ні;
г) гак, але лише за останній період, що передує досліджуваному.
59. Система внутрішнього контролю підприємства має на меті:
а) Здійснення ефективної і цілеспрямованої діяльності;
б) збереження майна; виявлення можливих помилок і обману.
в) якісне документування операцій;
г) усі відповіді вірні.
60. У теорії і практиці обліку здавна застосовують такі способи виправлення помилок як:
а) Коректурний, додаткових проводок, червоне сторно;
б) коректурний, додаткових кореспонденцій, червоне сторно;
в) додаткових проводок, додаткових кореспонденцій, червоне сторно;
г) коректурний, додаткових проводок, додаткових кореспонденцій.
61. Який із нижче перелічених прийомів не використовується для виявлення допущених помилок:
а) Повторне таксування;
б) повторне підбиття підсумків;
в) повторний перерахунок;
г) пунктирування.
62. Яким чином здійснюється виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках?
а) Шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року;
б) шляхом виправлення червоним кольором у фінансових звітах;
в) шляхом повторного складання фінансових звітів;
г) шляхом коригування власного капіталу на кінець періоду.
63. Якщо помилка відноситься до періоду, за який складається фінансова звітність, то вона виправляється:
а) Методом „червоного сторно”;
б) кладанням акту на виправлення помилки у бухгалтерських документах;
в) шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року;
г) відображенням помилкової суми на кореспондуючих рахунках з метою дотримання принципу подвійного запису.
64. Основними причинами перекручень облікових даних та порушень у фінансовій звітності є:
а) Брак часу при складанні фінансової звітності;
б) відсутність достатнього комп’ютерного забезпечення;
в) відсутність взаєморозуміння між бухгалтерією і керівництвом компанії;
г) свідомі та несвідомі дії посадових осіб.
65. Кого не повинен повідомляти аудитор про виявлені помилки, шахрайство і недоліки в бухгалтерському обліку та звітності:
а) Власників;
б) уповноважених власниками осіб;
в) замовників;
г) сторонніх користувачів фінансової звітності підприємства.
66. Якщо аудитор дійшов висновку, що помилки та шахрайство є істотним на рівні фінансової звітності підприємства і не можуть бути відповідно в ній відображені або не можуть бути зроблені виправлення звітності, то йому слід:
а) Оцінити участь у цьому керівних осіб підприємства
б) дати аудиторський висновок негативного характеру або відмовитися від висновку;
в) отримати юридичну консультацію з цього питання;
г) розглянути можливість включення окремого пункту про це в аудиторському висновку.
67. Що не входить в обов’язки аудитора:
а) Повідомлення про знайдені ним порушення ані фізичних, ані юридичних осіб, крім керівництва або власників підприємства;
б) повідомлення керівництва підприємства, навіть у тому випадку, коли він припускає, що помилки чи факти шахрайства незначні і не впливають на фінансову звітність підприємства.
в) в разі виявлення помилок і шахрайства оцінити участь у них керівних осіб підприємства і повідомити про це безпосереднім керівникам осіб, помічених у незаконних діях;
г) матеріальна відповідальність (в межах умов укладеного договору) за порушення, пов’язані з невідповідним виконанням ним своїх обов’язків, що стали причиною матеріальних збитків клієнта.
68. В обліку і аудиті помилка чи пропуск вважаються матеріальними, якщо:
а) Вони стосуються товарно-матеріальних цінностей;
б) внаслідок цього користувач даної звітності буде дезорієнтований щодо прийняття свого рішення або зазнає збитків;
в) врезультаті цих дій підприємство зазнає збитків;
г) це призведе до дезорієнтації потенційних користувачів фінансової звітності.
69. Чи відповідає аудитор матеріально за порушення, допущені у результатах аудиторської перевірки?
а) Так, в межах умов підписаного договору;
б) так, в будь-якому випадку;
в) ні;
г) залежно від бажання керівника підприємства.
70. Згідно якого нормативного документа правдивим є твердження: “Помилки, які можуть бути встановлені в результаті аудиторської перевірки можуть бути виправленими керівництвом підприємства до дати формування аудиторського висновку”?
а) ЗУ “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”;
б) П(С)БО 6;
в) П(С)БО 1;
г) МСА 720.
71. Процедури необхідні для виявлення помилок, пов’язаних із тим, що дані з кожної господарської операції можуть бути внесені не в повному обсязі, не на відповідний рахунок, несвоєчасно - є процедурами:
а) Контролю за збереженням активів;
б) контролю за додержанням законності господарських операцій;
в) контролю точності;
г) контролю повноти даних.
72. Яку відповідальність несуть аудиторські фірми за неналежне виконання своїх обов’язків?
а) Майнову;
б) професійну;
в) види відповідальності, вказані в пункті 1, 2 залежно від наслідків неналежного виконання своїх обов’язків.
73. Працівник відшкодовує матеріальний збиток підприємству:
а) При наявності письмової згоди працівника та за розпорядженням адміністрації підприємства;
б) за поданням адміністрації підприємства позову до суду;
в) можливі два випадки.
74. Для звернення адміністрації до суду з питань відшкодування працівниками матеріального збитку, завданого підприємству при виконанні трудових обов’язків, встановлено такі строки:
а) Один місяць від дня виявлення;
б) шість місяців від дня виявлення;
в) один рік від дня виявлення збитку.
75. За неналежне виконання професійних обов’язків до аудитора можуть бути застосовані стягнення у вигляді попередження, зупинення дії сертифікату та ліцензії на строк до одного року або анулювання сертифікату та ліцензії, які здійснюються:
а) Аудиторською палатою;
б) керівництвом аудиторської фірми;
в) фінансовими органами.
76. Яку відповідальність несе керівництво господарюючого суб’єкта за повноту та достовірність бухгалтерських та інших документів, які надаються аудитору (аудиторській фірмі) для проведення аудиту?
а) Професійну;
б) персональну;
в) майнову.
77. Які з наведених прикладів є помилкою?
а) Невідповідність між плановими і фактичними показниками;
б) навмисне відображення неправильної оцінки активів і застосування неправильних методів їх списання;
в) недогляд в дотриманні повноти обліку.
78. Які з наведених ситуацій не є шахрайством?
а) Виплата заробітної плати готівкою без нарахувань;
б) оформлення наперед неправильних або фальсифікованих документів і записів у регістрах бухгалтерського фінансового обліку;
в) нарахування амортизації по основних засобах у наступному за звітним місяці.
79. До кого повинен звернутися аудитор із запитом стосовно того, чи всі помилки та випадки шахрайства, що виявлені на підприємстві раніше, оформлено документально?
а) До керівництва підприємства;
б) до АПУ;
в) до аудитора, який раніше здійснював аудит на даному підприємстві.
80. Хто несе відповідальність за аудиторський висновок?
а) Головний бухгалтер;
б) керівник підприємства;
в) аудитор.
81. Якщо аудитор шляхом отримання необхідних доказів дійшов висновку, що помилки чи шахрайство є істотними на рівні фінансової звітності підприємства, то він має право:
а) Дати негативний аудиторський висновок;
б) відмовити в наданні аудиторського висновку;
в) іроінформувати про це АПУ.
82. Коли в Україні набув чинності національний норматив аудиту № 7 “Про помилки та шахрайство”?
а) З 1 січня 1991 р.;
б) з 5 травня 1999 р.;
в) з 1 січня 1999 р.;
г) з 5 травня 1991 р.
83. За якої умови аудитор має право переглянути питання про свої зобов’язання перед клієнтом?
а) Якщо шахрайство чи помилки несуттєві;
б) якщо шахрайство чи помилки суттєві;
в) якщо шахрайство чи помилки невиявлені;
г) якщо шахрайство чи помилки допущені навмисно.
84. Коли був розроблений і затверджений міжнародний норматив аудиту “Обман і помилка” комітету з аудиторської практики (АРС) та інструкція “Відповідальність аудиторів у зв'язку із зловживаннями, іншими аномаліями і помилками”?
а) У 1975 р.;
б) у 1990 р.;
в) у 2000 р.;
г) у 1982 р.
85. Термін "помилка" може включати такі дії:
а) Неправильне застосування облікової політики;
б) незаконне привласнення активів;
в) математичні або технічні помилки в основних записах та облікових даних;
г) запис несуттєвих операцій.
86. Під шахрайством слід розуміти такі дії:
а) Пропуск або неправильне тлумачення фактів;
б) математичні або технічні помилки в основних записах та облікових даних;
в) неправильне застосування облікової політики;
г) маніпуляція, фальсифікація чи зміна записів або документів.
87. Які з наведених нижче груп умов або події належать до тих, які збільшують ризик шахрайства та помилки клієнта?
а) Цілісність або компетентність управлінського персоналу;
б) організація дисципліни управлінського персоналу;
в) умови праці на підприємстві.
г) незвичайні впливи у рамках підприємства;
88. Причинами помилок можуть бути:
а) Знищення або пропуск записів операцій або документів;
б) відображення операцій без розкриття їх змісту;
в) випадковий пропуск чи неправильне уявлення про окремі факти;
г) неправильні покази вимірювальних приладів.
89. Які можуть бути варіанти реалізації процедури контролю для виявлення помилок і обману:
а) У системі зовнішньогосподарського контролю;
б) у системі комп’ютерної обробки даних;
в) у системі паперової обробки даних;
г) у системі внутрішньогосподарського контролю.
90. Які з цих правил входять до «золотих» правил аудитора щодо виявлення шахрайства?
а) Знати ситуації, які супруводжуються значним ризиком шахрайства та їх ознаки;
б) намагатись з'ясувати причину відхилень;
в) покладатись на власну інтуіцію;
г) питання довіри до людей розглядати в залежності від їх становища в суспільстві.
91. Аудитор озглядає випадки шахрайства, що належать до двох типів навмисних викривлень...
а) Які є результатом неправдивої фінансової звітності;
б) неправильного нарахування заробітної плати;
в) неправдивої інформації про склад доходів і витрат;
г) незаконного привласнення активів.
92. При виявленні аудитором порушень необхідно:
а) Відмовитись від подальшого проведення аудиту і надання аудиторського висновку;
б) виявити як здійснено помилку чи обман і чим вони викликані;
в) показати якими документами, довідками, розрахунками, записати в облікових регістрах чи показниками звітності підтверджені дані порушення;
г) повідомити про це Аудиторську Палату України.
93. Аудитор повинен інформувати управлінський персонал про виявлені фактичні дані якомога скоріше, якщо:
а) Аудитор підозрює, що є факт шахрайства, навіть якщо можливий вплив цього шахрайства на фінансові звіти несуттєвий;
б)шахрайство або суттєва помилка справді були;
в) шахрайства або суттєвих помилок не виявлено;
г) цього потребує керівник підприємства.
94. Операції щодо виявлення помилок, фальсифікації пов’язаних із процедурою контролю повноти даних:
а) Використання вибіркових перевірок даних;
б) нумерація усіх господарських операцій і їх облік після нумерації;
в) залучати до перевірки інших аудиторів;
г) узгодження даних з різних джерел.
95. До двох основних видів неточностей відносять:
а) Помилки;
б) шахрайство;
в) фальсифікацію;
г) відхилення від норм.
96. Які види викривлень пов’язані з шахрайством:
а) Викривлення, що виникають у результаті шахрайства при складанні фінансової звітності;
б) викривлення в результаті незаконного привласнення або використання активів;
в) викривлення внаслідок ненавмисних порушень у відображенні фінансової інформації, які виникають у результаті арифметичних, граматичних або інших помилок у записах облікових даних;
г) ненавмисного пропуску або неправильного уявлення про окремі факти.
97. На які види поділяється такий спосіб виправлення помилок, як спосіб «червоного сторно»:
а) Вибіркове сторно;
б) часткове сторно;
в) повне сторно;
г) загальне сторно.
98. До основних ознак шахрайства можна віднести:
а) Ненавмисно неправильне відображення господарських операцій;
б)перекручення фінансової звітності внаслідок ненавмисних арифметичних чи логічних помилок;
в) навмисно неправильне відображення господарських операцій;
г) подання на основі навмисних намірів заздалегідь перекрученої , недостовірної інформації.
99. Які з груп умов та подій збільшують ризик шахрайства та помилки клієнта:
а) Незвичайні впливи у рамках підприємства;
б) незвичайні операції, які впливають на величину фінансових показників;
в) компетентність управлінського персоналу;
г) не часті зміни в юридичному відділі або у відділі внутрішнього аудиту.
100. Які фактори впливають на ризик не виявлення помилок:
а) Існування незначної кількості нормативних актів, які регулюють окремі галузі діяльності клієнта, що не впливають на звітність підприємства;
б) існування значної кількості нормативних актів, які регулюють окремі галузі діяльності клієнта, що не впливають на звітність підприємства;
в) існування не інформативного, а недоказового характеру аудиторських доказів;
г) існування необмеженості систем обліку і внутрішнього контролю , які висвітлюють всю фактичну діяльність клієнта.
|
1 |
б |
26 |
а |
51 |
г |
76 |
б |
|
2 |
а |
27 |
а |
52 |
в |
77 |
в |
|
3 |
а |
28 |
б |
53 |
а |
78 |
в |
|
4 |
б |
29 |
а |
54 |
а |
79 |
а |
|
5 |
б |
30 |
а |
55 |
б |
80 |
в |
|
6 |
а |
31 |
в |
56 |
г |
81 |
а,б |
|
7 |
а |
32 |
б |
57 |
б |
82 |
в |
|
8 |
б |
33 |
в |
58 |
б |
83 |
б |
|
9 |
б |
34 |
а |
59 |
г |
84 |
г |
|
10 |
б |
35 |
в |
60 |
а |
85 |
а,в |
|
11 |
а |
36 |
в |
61 |
в |
86 |
в,г |
|
12 |
а |
37 |
б |
62 |
а |
87 |
а,г |
|
13 |
б |
38 |
а |
63 |
а |
88 |
в,г |
|
14 |
а |
39 |
в |
64 |
г |
89 |
б,в |
|
15 |
а |
40 |
а |
65 |
г |
90 |
а,б |
|
16 |
б |
41 |
б |
66 |
б |
91 |
а,г |
|
17 |
а |
42 |
б |
67 |
а |
92 |
б,в |
|
18 |
б |
43 |
б |
68 |
б |
93 |
а,б |
|
19 |
б |
44 |
б |
69 |
а |
94 |
а,г |
|
20 |
а |
45 |
в |
70 |
б |
95 |
а,г |
|
21 |
б |
46 |
г |
71 |
в |
96 |
а,б |
|
22 |
а |
47 |
г |
72 |
в |
97 |
б,в |
|
23 |
б |
48 |
в |
73 |
в |
98 |
в,г |
|
24 |
б |
49 |
а |
74 |
а,в |
99 |
а,б |
|
25 |
а |
50 |
в |
75 |
а |
100 |
б,в |
Задачі до теми “Помилки і обман в бухгалтерському обліку”
Задача 1.
Аудитором при проведенні перевірки підприємства “Зоря” та ревізії каси було виявлено, що в касі підприємства зберігаються готівкові кошти в сумі 163 грн., які не оприбутковані в касі.
Визначити:
1.Яким нормативним актом передбачено відповідальність за вказані порушення?
2. Розмір і суму штрафних санкцій
Розв’язання:
Відповідальність за вказані порушення передбачено Указом Президента України № 436 “Про порушення готівкового обігу”
Відшкодовується штраф у 5-кратному розмірі:
163*5=815 грн.
В даному випадку спостерігається порушення проведення касових операцій згідно з Указом Президента України “Про застосування не штрафних санкцій до порушення норм з регулювання обігу готівки”.
Задача 2.
Аудитор, що проводив аудит фінансової звітності фірми, проявив професійну недбалість, в результаті чого податковими органами на фірму були накладені штрафні санкції. Чи повинен аудитор відшкодовувати суму штрафу, чи він не несе відповідальності за наслідки діяльності фірми?
Розв’язання:
Згідно Закону України «Про аудиторську діяльність» аудитори та аудиторські фірми несуть повну майнову та іншу відповідальність за непрофесійне виконання обов’язків та надання недостовірної інформації. Оскільки аудитор проявив професійну недбалість, в наслідок чого на фірму були накладені штрафні санкції податковими органами, він несе майнову відповідальність та повинен відшкодувати суму штрафу.
Задача 3.
Назвати найтиповіші види помилок і порушень, яких можуть припускатись бухгалтери при обліку основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, собівартості. Оформити у вигляді таблиці:
|
Об’єкт обліку |
Типові помилки та порушення |
|
Основні засоби |
1. неправильна класифікація ОЗ та відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку; 2. неправильний запис господарських операцій та проведень; 3. оцінка вартості об’єктів; 4. неуважність при проведені інвентаризації; 5. несвоєчасне і неправильне оформлення надходження та вибуття ОЗ; 6.неправильний розрахунок амортизаційних відрахувань та встановлення терміну корисного використання тощо. |
|
Товарно-матеріальні цінності |
1. несвоєчасне і неправильне оформлення надходження та вибуття ТМЦ на склад; 2. недотримання аналітичного обліку запасів та неуважність при рознесені сум по облікових регістрах; 3. неправильний запис господарських операцій та проведень; 4. не оформлення документів при внутрішньому переміщені матеріалів; 5. неуважність при проведені інвентаризації; 6. вибір методу визначення вартості запасів. |
|
Собівартість |
1. неправильна класифікація витрат та відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку; 2. неврахування або не віднесення деяких витрат на собівартість продукції; 3. неправильний розрахунок собівартості на одиницю продукції. |
Тема 8: Аудиторські робочі документи
1.По закінчені аудиторської перевірки аудитор складає такі підсумкові документи: звіт про результати аудиторської пеевірки та аудиторський висновок.
а) Так.
б) Ні.
2. Порядок зберігання підсумкової документації встановлюється аудиторською фірмою з урахуванням забезпечення вимог збереження конфіденційності, а термін її зберігання визначається із практики аудиторської діяльності та юридичних вимог.
а) Так.
б) Ні.
3.Аудиторський висновок є обов'язковим компонентом підсумкової документації?
а) Так;
б) Ні.
4. Після завершення аудиту робочі документи залишаються у аудитора, вони є його власністю.
а) Так;
б) Ні.
5. Обсяг і зміст робочих документів не залежать від професійного досвіду аудитора?
а) Ні;
б) Так.
6. Підрозділ Фонду держмайна України запитав робочу документацію аудитора із результатами перевірки підприємства, яке підлягає приватизації для розв’язання спірних питань. Чи повинна надати цю документацію аудиторська фірма:
а) Ні;
б) Так;
7. Чи доцільно використовувати матеріали робочих документів, підготовлені клієнтом?
а) Так, це прискорює процес оформлення робочих документів;
б) Ні.
8. На кожному документі проставляється прізвище аудитора, який фактично підготував його?
а) Ні;
б) Так
9. Робочі документи аудитора не можуть розгля датись як частина фінансової документації клієнта.
а) Можуть;
б) не можуть.
10. В аудиторському звіті відображаються:
а) Результати виявлених порушень, помилок, відхилень;
б) частина фінансової документації клієнта;
в) оцінка стану бухгалтерського обліку;
г) план та програма аудиту.
11. На форму і зміт робочих документів впливають такі чинники:
а) Характер завдання;
б) форма аудиторського висновку;
в) аудиторські ризики;
г) характер і стан системи бухгалтерського обліку і внутішнього контролю субєкта господарювання.
12. Аудиторський висновок обов’язково має містити:
а) Загаловок, підпис аудиторського висновку;
б) масштаб перевірки;
в) дата аудиторського висновку;
г) прогаму аудиту.
13. На стадії проміжної аудиторської перевірки, аудитор повинен скласти робочі документи з перевірки:
а) Внутрішнього контролю;
б) дотримання принципів бухгалтерського об ліку;
в) попереднього аналітичного огляду стану справ на підприємстві.
14. Найбільше робочих документів складають на стадії оцінки звітності, це документи з детального аналітичного огляду, перевірки і підтвердження окремих показників, документів тощо. З цією метою широко застосовують:
а) Тести;
б) запити;
в) докази, надані підприємством-клієнтом;
г) документи, які складають самі аудитории;
д) надійне зберігання робочих документів.
15. Аудиторський висновок – це:
а) Загальний керівний матеріал для допомоги аудиторам у виконанні їх обов’язків з аудиту фінансової звітності;
б) офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора, який складається в установленому порядку;
в) це документ, який містить основні засади, за допомогою яких здійснюється аудиторська діяльність;
г) це документ, який містить дозвіл на здійснення аудиторської діяльності.
16. Назвіть основні види аудиторських висновків:
а) Позитивний, негативний, відмова від надання аудиторського висновку;
б) позитивний, умовно-позитивний;
в) позитивний, умовно-негативний, негативний;
г) позитивний, негативний, умовно-позитивний, відмова від надання аудиторського висновку.
17. Аудиторський висновок є:
а) Може входити чи не входити до підсумкової документації, залежно від бажання аудитора;
б) необов’язковим документом підсумкової документації;
в) не є компонентом підсумкової документації;
г) обов’язковим компонентом підсумкової документації.
18. Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з таких видів документації:
а) Аудиторського звіту та аудиторського висновку;
б) робочої та підсумкової документації;
в) документації початкової і завершальної стадії аудиту;
г) озрахункової і стандартизованої документації.
19. Яким міжнародним стандартом аудиту передбачений порядок складання аудиторських висновків спільного призначення:
а) 720 “Інша інформація в документах, що містять перевірені фінансові звіти”;
б) 230 “Документація”;
в) 800 “Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення”;
г) 500 “Аудиторські докази”.
20. Метою МСА 540 є встановлення і надання рекомендацій щодо перевірки облікових оцінок, що містяться у:
а) первинних документах;
б) фінансових звітах;
в) регістрах обліку;
г) головній книзі;
д) касовій книзі.
21. Облікова оцінка - це визначення:
а) приблизної вартості об'єктів обліку та суми статей за умови відсутності точних методів оцінки;
б) точної вартості об'єктів обліку та суми статей за умовинаявності точних методів оцінки;
в) справедливої вартості об'єктів обліку та суми статей за умовивідсутності точних методів оцінки;
г) ринкової вартості об'єктів обліку та суми статей за умовинаявності точних методів оцінки;
д) немає правидьної відповіді
22. Визначення облікової оцінки може бути:
а) легким залежно від характеру статті;
б) простим залежно від умов господарювання;
в) простим або складним залежно від характеру статті;
г) простим або складним залежно від характеру діяльності.
д) немає правидьної відповіді
23. Прикладом облікової оцінки можуть бути:
а) резерви для скорочення запасів і дебіторської заборгованості доїх планової ціни реалізації;
б) резерв на покриття претензій по гарантіях;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
24. У багатьох випадках облікові оцінки здійснюються звикористанням:
а) теореми;
б) формули;
в) гіпотези;
г) принципів аудиту.
д) немає правидьної відповіді
25. Достатні відповідні аудиторські свідчення стосовно того, чи обґрунтована облікова оцінка за цих обставин і чи відповідним чином розкрита інформація аудитору:
а) слід одержати;
б) не потрібно одержувати;
в) на свій розсуд можна одержувати;
г) не надано права одержувати.
д) немає правидьної відповіді
26. При аудиторській перевірці облікових оцінок аудитору слід обрати один підхід або поєднати такі підходи, як:
а) огляд і тестування процесу, що використовуютьсяуправлінським персоналом для здійснення оцінок;
б) обстеження приміщення;
в) огляд первинних документів,
г) аналіз фінансового стану підприємства.
д) немає правидьної відповіді
27. Шукати свідчення з джерел поза суб'єктом господарюванняаудитор:
а) повинен;
б) не має права;
в) може;
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
28. Те, чи належний чином проаналізовані зібрані дані і зроблені прогнози, для формування обґрунтованої основи для визначення облікової оцінки аудитор:
а) не має права оцінювати;
б) повинен оцінювати;
в) на власний розсуд може оцінювати;
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
29. Суттєві облікові оцінки, зазвичай вивчаються і затверджуються:
а) лише головним бухгалтером;
б) лише директором;
в) лише головним технологом;
г) управлінським персоналом.
д) немає правидьної відповіді
30. Якщо є певна тенденція щодо окремих розбіжностей воблікових оцінках, то аудитор:
а) повинен їх розглянути;
б) не повинен їх розглядати;
в) на власний розсуд може їх розглянути;
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
31. Метою 545 стандарту є встановлення і надання рекомендацій щодо перевірки оцінок за справедливою вартістю та розкриття інформації, що наведена в:
а) первинних документах;
б) фінансових звітах;
в) регістрах обліку;
г) Головній книзі.
д) немає правидьної відповіді
32. Чи повинен аудитор отримувати достатні та відповідні аудиторські докази того, що оцінки за справедливою вартістю і розкриття інформації здійснені відповідно до певної концептуальної основи фінансової звітності суб'єкта господарювання:
а) так, повинен;
б) не має права;
в) має право, якщо вважає це є необхідним для формуванняпрофесійної думки;
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
33. Відповідальність за проведення оцінок за справедливоювартістю та розкриття інформації, що відображається у фінансовихзвітах несе:
а) лише головний бухгалтер;
б) лише директор;
в) управлінський персонал;
г) несе аудитор.
д) немає правидьної відповіді
34. Попередню оцінку за справедливою вартістю можна отриматишляхом застосування:
а) моделі оцінки;
б) допомоги експерта;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
35. Невизначеність, пов'язана з будь-якою статтею або відсутністюоб'єктивних даних:
а) може призвести до неможливості достовірної попередньоїоцінки;
б) не може призвести до неможливості достовірної попередньоїоцінки;
в) може призвести до можливості достовірної попередньої оцінки;
г) не може призвести до можливості достовірної попередньоїоцінки.
д) немає правидьної відповіді
36. Відповідальність за встановлення процесу бухгалтерськогообліку та фінансової звітності з метою визначення оцінок засправедливою вартістю несе:
а) лише головний бухгалтер;
б) лише директор;
в) директор, головний бухгалтер і аудитор;
г) управлінський персонал.
д) немає правидьної відповіді
37. Розуміння аудитором процесу оцінки, включаючи йогоскладність, допомагає визначити:
а) характер аудиторських процедур;
б) час та обсяг аудиторських процедур;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
38. Аудитор має оцінити, чи відповідають оцінки за справедливою вартістю та розкриття інформації у фінансових звітах:
а) міжнародним стандартам фінансової звітності;
б) концептуальній основі фінансової звітності;
в) обліковій політиці суб'єкта господарювання;
г) національним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку.
д) немає правидьної відповіді
39. Перевіряючи оцінки та розкриття інформації про справедливувартість суб'єкта господарювання, аудитор оцінює:
а) чи визначали фактичну собівартість за відповідною моделлю,якщо її можна застосувати;
б) чиобґрунтованіприпущення,використаніуправлінськимперсоналом;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
40. Аудиторські процедури, пов'язані з оцінкою припущень управлінського персоналу, виконують:
а) до аудиторської перевірки фінансових звітів суб'єктагосподарювання;
б) після закінчення аудиторської перевірки фінансових звітів суб'єкта господарювання;
в) під час складання аудиторського висновку;
г) у процесі аудиторської перевірки фінансових звітів суб'єктагосподарювання
д) немає правидьної відповіді
41. У процесі проведення аудиту підприємства чи компаніїаудитору слід:
а) одержати достатні аудиторські докази щодо зв'язаних сторін тарозкриття управлінським персоналом інформації про них;
б) одержати достатні аудиторські докази щодо зв'язаних сторін таінформації управлінському персоналу про здійснені операції з ними;
в) одержати достатні аудиторські докази щодо впливу суттєвихоперацій зі зв'язаною стороною на фінансові звіти;
г) правильні відповіді а, в.
д) немає правидьної відповіді
42. Якщо у процесі проведення аудиту виявлено обставини, щовказують на суттєве викривлення інформації про зв'язані сторони,аудитору слід:
а) надати негативний висновок або відмовитися від проведенняаудиту;
б) повідомити про виявлену інформацію управлінському персоналута вказати про зняття з себе відповідальності за викривлення узвітності;
в) проводити додаткові процедури, що сприятимуть одержаннюповних і достовірних аудиторських доказів щодо операцій зі зв'язаноюстороною,
г) правильна відповідь відсутня.
д) немає правидьної відповіді
43. До операцій зі зв'язаною стороною належать:
а) обмін ресурсами або зобов'язаннями між зв'язаними сторонами незалежно від того, чи призначається ціна;
б) обмін ресурсами або зобов'язаннями між зв'язаними сторонамизі встановленням спеціальних трансфертних цін;
в) обмін ресурсами, який передбачає зобов'язання сторін щодонадання та отримання ресурсів або корпоративних прав;
г) обмін ресурсами або зобов'язаннями між компаніями, з якиходна володіє біля 25 % статутного капіталу іншої.
д) немає правидьної відповіді
44. Операціями, що можуть свідчити про наявність зв'язанихсторін, є:
а) операції з придбанням поточних фінансових інвестицій;
б) операції, в яких передбачено нестандартно низькі ціни чипроцентні ставки;
в) операції, пов'язані з отриманням відшкодування податку надодану вартість;
г) операції з придбання основних засобів.
45. У процесі аудиторської перевірки аудитор може виконуватитакі процедури, що вказують на наявність у компанії операцій зізв'язаними сторонами:
а) огляд підтверджень суми позик, виданих під векселі, а такожбанківських підтверджень;
б) проведення процедур арифметичної перевірки показниківфінансової звітності;
в) проведення детального тестування операцій і залишків;
г) правильні відповіді а, в.
46. Якщо аудитор не може одержати достатніх аудиторськихдоказів щодо зв'язаних сторін або інформація про операції з ниминеправильно розкрита у фінансовій звітності, то:
а) він повинен відповідним чином модифікувати аудиторськийвисновок;
б) повідомляє до Державного комітету з цінних паперів і фондової біржі про невідповідності протягом 10 днів з дня підготовки висновку;
в) він відмовляється складати висновок;
г) повідомляє про це управлінський персонал і надсилає пропозицію щодо підвищення вартості аудиту через підвищення рівня аудиторського ризику.
47. Аудитор повинен розглядати вплив подальших подій на фінансовузвітність:
а) так, обов'язково;
б) лише у тому випадку, якщо вони маютьсуттєвий вплив;
в) аудитор визначає на власний розсуд;
г) ні, не повинен.
48. Подальші події здійснюють вплив на:
а) фінансову звітність;
б) аудиторський висновок;
в) фінансову звітність і аудиторський висновок;
г) господарську діяльність господарюючого суб'єкта.
49. У фінансовій звітності відображаються наступні види подій:
а) негативні та позитивні;
б) звичайні та надзвичайні;
в) умови, які існували на кінець періоду та виникли післязакінчення періоду;
г) умови, які існували на кінець періоду та які сформувалися узвітному періоді.
50. Процедури для визначення подій охоплюють ознайомлення з:
а) протоколами зборів акціонерів, останніми проміжнимифінансовими звітами;
б) установчими документами;
в) типовими бухгалтерськими коригуваннями;
г) особовим складом компанії.
51. Якщо аудиторська перевірка певного об'єкта проводилась іншимаудитором, то новому аудитору необхідно:
а) розглянути процедури, які здійснював попередній аудитор,
б) проінформувати попереднього аудитора про заплановану датускладання аудиторського висновку;
в) розпочати проведення власних процедур (з самого спочатку);
г) правильна відповідь б, в.
52. Якщо аудитору стає відомо про події, що суттєво впливають нафінансову звітність, він повинен:
а) повідомити керівника компанії;
б) перевірити чи правильно відображено в обліку та фінансовійзвітності ці події;
в) ознайомитись з первинними документами;
г) залучити до проведення аудиторської перевірки експерта.
53. Чи несе аудитор відповідальність за здійснення процедур абозапитів стосовно фінансової звітності після дати аудиторського висновку
а) так,
б) так, якщо аудитор здійснює помилку;
в) ні,
г) ні, якщо процедури здійснив інший аудитор.
54. Чи входить до обов'язків аудитора здійснення запитів щодо фінансової звітності, після її опублікування:
а) так;
б) так, якщо до аудитора висуваються претензії;
в) ні, не входить;
г) так, якщо в ході аудиту було виявлено суттєві недоліки.
55. Якщо оцінка управлінського персоналу здатності суб'єкта господарювання продовжувати свою діяльність на безперервній основі охоплює менше дванадцяти місяців з дати складання балансу, то аудитор повинен:
а) звернутися до управлінського персоналу з проханням збільшитиперіод оцінювання до дванадцяти місяців з дати складання балансу;
б) оперувати лише даним періодом,
в) відмовитися від оцінки здійснення діяльності на безперервнійоснові;
г) врахувати це при наданні власної оцінки.
56. Чи зобов'язаний аудитор розробляти процедури щодо перевірки ознак подій або обставин, що породжують значні сумніви в здатності суб'єкта господарювання продовжувати свою діяльність на безперервній основі поза періодом, який оцінюється управлінським персоналом:
а) не зобов'язаний;
б) зобов'язаний лише за запитом управлінського персоналу;
в) зобов'язаний лише за вимогою аудиторської фірми;
г) зобов'язаний у випадку, якщо замовник є постійним.
57. Експерт-це:
а) фізична особа або фірма, яка має спеціальну кваліфікацію, знання й досвід роботи у певній галузі, іншій ніж бухгалтерський облік;
б) фізична особа або фірма, яка має спеціальну кваліфікацію, знання й досвід роботи у галузі бухгалтерського обліку;
в) особа, яка має свідоцтво експерта;
г) особа, яка прийнята на посаду експерта в аудиторську фірму.
58. Експертом не може бути:
а) експерт, залучений суб'єктом господарювання;
б) залучений аудитор;
в) найманий аудитор;
г) особа, яка самостійно виявила бажання надати експертнудопомогу.
59. Якщо аудитор використовує роботу найманого експерта, то вінвикористовує його як:
а) асистента аудитора;
б) вводить посаду експерта до штатного розкладу;
в) найманого працівника-експерта;
г) консультанта при складанні аудиторського висновку.
60. Розгляд аудитором професійної компетенції експертапередбачає вивчення:
а) професійної сертифікації або ліцензування експерта;
б) йогородиннихзв'язківзпрацівникамипідприємства-замовниками;
в) зацікавленості в результатах проведеного аудиту;
г) сімейного стану.
61. Дія МСА 620 "Використання роботи експерта" поширюється на:
а) порядокзалученняекспертадопроведенняаудиторськоїперевірки;
б) порядокзалученняекспертадопроцесусудовогорозслідування;
в) порядокзалученняекспертадопроведеннясудово-бухгалтерської експертизи;
г) порядок залучення експерта до процесу планування аудиторської перевірки.
62. У випадку надання аудитором безумовно-позитивногоаудиторського висновку аудитору необхідно:
а) обов'язково посилатися на експертний висновок;
б) не посилатися на роботу експерта;
в) надавати користувачам окремо аудиторський висновок та експертний висновок;
г) висновок експерта має бути наведений у додатках до аудиторського висновку.
63. Використовуючи роботу, виконану експертом, аудиторповинен одержати достатні відповідні аудиторські докази того, що:
а) така робота відповідає цілям аудиторської перевірки;
б) така робота відповідає замовленню клієнта;
в) допомога експерта є необхідною для розробки методикипроведення аудиту;
г) допомога експерта є необхідною для підтвердженнядостовірності фінансової звітності.
64. Відповідальність за відповідність і обґрунтованістьвикористаних припущень і методів, а також за їх застосування в ходіекспертного дослідження несе:
а) замовник аудиту;
б) аудитор;
в) експерт;
г) експерт і аудитор.
65. Якщо результати роботи експерта не надають достатніхвідповідних аудиторських доказів або не узгоджуються з іншимиаудиторськими свідченнями, аудитор повинен:
а) не брати до уваги висновок експерта;
б) з'ясувати причини виникнення цих проблем;
в) погодити висновки експерта з замовником аудиту;
г) залучити іншого експерта.
|
1 |
а |
36 |
в |
|
2 |
а |
37 |
в |
|
3 |
а |
38 |
б |
|
4 |
а |
39 |
а |
|
5 |
а |
40 |
в |
|
6 |
б |
41 |
в |
|
7 |
а |
42 |
а |
|
8 |
б |
43 |
а |
|
9 |
б |
44 |
б |
|
10 |
а,в |
45 |
г |
|
11 |
а,б,г |
46 |
г |
|
12 |
а,б,в |
47 |
б |
|
13 |
а,б,в |
48 |
г |
|
14 |
а,б,г,д |
49 |
г |
|
15 |
б |
50 |
а |
|
16 |
в |
51 |
г |
|
17 |
г |
52 |
а |
|
18 |
б |
53 |
в |
|
19 |
в |
54 |
г |
|
20 |
б |
55 |
г |
|
21 |
а |
56 |
б |
|
22 |
в |
57 |
б |
|
23 |
в |
58 |
в |
|
24 |
б |
59 |
в |
|
25 |
а |
60 |
а |
|
26 |
а |
61 |
г |
|
27 |
в |
62 |
б |
|
28 |
б |
63 |
а |
|
29 |
г |
64 |
в |
|
30 |
а |
65 |
г |
|
31 |
б |
||
|
32 |
а |
||
|
33 |
в |
||
|
34 |
в |
||
|
35 |
г |
Задачі на тему : Аудиторські робочі документи
Задача 1
На основі даних умови задачі згрупуйте робочі документи за стадіями процесу аудиту:
- робочі документи початкової стадії;
- робочі документи стадії дослідження;
- робочі документи завершальної стадії.
Результати оформіть у вигяді таблиці.
Умова:
Назва робочих документів аудитора:
1.Договір на аудиторську перевірку
2.Загальний план аудиту
3.Робоча програма аудиторської перевірки
4.Копія статуту підприємства-клієнта
5.Протокол загальних зборів акціонерів
6.Документація аналізу й оцінки системи бухгалтерського обліку
7.Документація оцінки внутрішнього контролю
8.Баланс
9.Звіт про прибутки і збитки
10.Звіт про рух грошових коштів
11.Звіт про власний капітал
12.Примітки до фінансової звітності
13.Інформація попереднього незалежного аудиту
14.Пояснювальна записка від керівника про достовірність і повноту наданої аудитору інформації
15.Аудиторські тести
16.Інформація про використання методів оцінки запасів
17.Акти звірки
18.Аудиторський висновок
19.Звіт аудитора перед замовником
Розв’язання:
Таблиця 1
|
№ за/п |
Назва робочих документів |
|
1 |
2 |
|
Початкова стадія |
|
|
1 |
Договір на аудиторську перевірку |
|
2 |
Загальний план аудиту |
|
3 |
Робоча програма аудиторської перевірки |
|
4 |
Копія статуту-підприємства |
|
5 |
Протокол загальних зборів акціонерів |
|
6 |
Інформація попереднього незалежного аудиту |
|
Дослідна стадія |
|
|
7 |
Документація аналізу й оцінки системи бухгалтерського обліку |
|
1 |
2 |
|
8 |
Документація оцінки внутрішнього контролю |
|
9 |
Баланс |
|
10 |
Звіт про прибутки і збитки |
|
11 |
Звіт про рух грошових коштів |
|
12 |
Звіт про власний капітал |
|
13 |
Примітки до фінансової звітності |
|
14 |
Пояснювальна записка від керівника про достовірність і повноту наданої аудитору інформації |
|
15 |
Аудиторські тести |
|
16 |
Інформація про використання методів оцінки запасів |
|
Завершальна стадія |
|
|
17 |
Акти звірки |
|
18 |
Аудиторський висновок |
|
19 |
Звіт аудитора перед замовником |
Задача 2
На основі даних умови задачі згрупуйте робочі документи аудитора за такими ознаками:
- спосіб і джерела отримання;
- термін використання;
- за ступенем стандартизації;
- за змістом аудиторських процедур.
Назва робочих документів:
1.Документація аналізу й оцінки системи бухгалтерського обліку
2.Примітки до фінансової звітності
3.Акти звірки
4.Витяг з висновку внутрішнього аудиту
5.Інформація попереднього незалежного аудиту
6.Аудиторські тести
7.Копія статуту-підприємства
8.Документація оцінки внутрішнього контролю
9.Звіт про рух грошових коштів
10.Баланс
11.Опис облікової політики підприємства
12.Документація оцінки аудиторського ризику
13.Звіт про прибутки і збитки
14.Акт виконання робіт
15.Звіт про рух грошових коштів
16.Звіт про власний капітал
Розв’язання:
1) За змістом аудиторських процедур:
- документація оцінки аудиторського ризику;
- звіт про прибутки і збитки;
- звіт про рух грошових коштів;
- звіт про власний капітал;
- примітки до фінансової звітності;
2) За ступенем стандартизації:
- опис облікової політики підприємства;
- акт виконання робіт;
3) Термін використання:
- аудиторські тести;
- акти звірки;
4)Спосіб і джерела отримання:
- документація аналізу й оцінки системи бухгалтерського обліку;
-документація оцінки внутрішнього контролю;
-баланс;
- звіт про рух грошових коштів;
- копія статуту-підприємства;
- інформація попереднього незалежного аудиту;
- витяг з висновку внутрішнього аудиту;
Задача 3
Скласти аудиторські робочі документи для проведення перевірки:
- обліку основних засобів;
- обліку запасів;
- обліку готової продукції;
- обліку розрахунків з дебіторами та кредиторами.
Розв’язання:
1)Для проведення аудиту ОЗ необхідні такі робочі документи:
- баланс (форма №1)
- звіт про фінансові результати та їх використання (форма №2)
- звіт ро фінансово-майновий стан піприємства (форма №3)
- аналітичні та синтетичні регістри обліку ОЗ (Головна книга, Журнал-ордер №4, відомісті аналітичного обліку капітальних інвестицій)
- первинні документи з обліку ОЗ: інвентарні картки, акти приймання-передачі, введення в експлуатацію, ліквідації.
2)Для проведення аудиту запасів необхідні такі робочі документи:
- баланс (форма №1)
- регістри синтетичного обліку запасів (Головна книга, відомості руху запасів, Журнали-ордери № 3, 5, 5а, 6.)
- аналітичні регістри обліку товарно-матеріальних цінностей (відомості, звіти матеріально відповідальних осіб)
- первинні документи з обліку товарно-матеріальних цінностей (картки складського обліку, накладні, рахунки-фактури).
3)Для проведення аудиту готової продукції необхідні такі робочі документи:
- баланс (форма №1)
- звіт про фінансові результати та їх використання (форма №2)
- звіт про рух грошових коштів
- декларація про прибуток підприємства
- регістри синтетичного та аналітичного обліку
- первинні документи на відпуск готової продукції зі складу
- платіжні доручення на оплату відвантаженої продукції
- книги обліку продажу товарів
- касові звіти з доданими прибутково-видатковими документами на оплату рахунків.
4)Для проведення аудиту розрахунків з дебіторами та кредиторами необхідні такі робочі документи:
- баланс (форма №1)
- регістри синтетичного та аналітичного обліку розрахунків ( Журнали-ордери №1, 2, 3, відомості аналітичного обліку)
- первинні документи з обліку розрахунків: накладні, рахунки-фактури,.
Тема 9: „ Аудиторський звіт і аудиторський висновок”
1. Чи дозволяється законодавством аудиторській фірмі не складати окремий документ про прийом-здачу аудиторського висновку, а вказати необхідні реквізити на останньому аркуші аудиторського висновку?
а) Так;
б) Ні.
2. Чи може аудитор видати умовно-позитивний висновок у разі існування невпевненості й незгоди?
а) Так;
б) Ні.
3. Чи призначений аудиторський висновок для широкого кола користувачів і чи можна його оприлюднювати?
а) Так;
б) Ні.
4. Чи є наявність фундаментальної незгоди підставою для подання негативного висновку?
а) Так;
б) Ні.
5. Чи вимагається в Україні від аудитора помічати неузгодженість, якщо вона є між показниками різних форм звітності клієнта?
а) Так;
б) Ні.
6. Чи можуть аудиторські висновки мати модифікацію?
а) Так;
б) Ні.
7. Якщо аудиторський висновок складений аудитором іноземної держави для офіційного подання, чи повинен він бути підтвердженим аудитором України?
а) Так;
б) Ні.
8. Чи є обов’язковим елементом аудиторського висновку вказання місцезнаходження аудиторської фірми?
а) Так;
б) Ні.
9. Чи може змінюватися стандартна форма аудиторського висновку?
а) Так;
б) Ні.
10. Якщо існує значна наявність стосовно оцінки заборгованості за податки, підписаними контрактами, можливості повернення грошових коштів для погашення витрат постачальників, результату судових процедур, важливих обставин, чи необхідно це роз’яснювати?
а) Так;
б) Ні.
11. Чи підписується в зарубіжних країнах аудиторський висновок керівником аудиторської фірми, або аудитором, який проводив аудиторський висновок?
а) Так;
б) Ні.
12. Аудиторський звіт складається у законодавчо визначеній формі, призначений для замовника і його зміст підлягає оприлюдненню?
а) Так
б) Ні;
13. Чи має право аудитор підписати свій висновок до затвердження клієнтом фінансової звітності:
а) Так;
б) Ні;
14. Чи можлива ситуація, за якої властивий ризик або ж ризик контролю дорівнюватиме 0?
а) Так;
б) Ні.
15. Чи може, за підсумками аудиторської перевірки за домовленістю з керівництвом підприємства може бути підготовлений попередній варіант аудиторського звіту?
а) Так;
б) Ні.
16. Чи по правовому статусу висновок аудитора прирівнюється до заключення експертизи?
а) Так;
б) Ні.
17. Чи може клієнт підготувати фінансову звітність підприємства, яка показує в динаміці його діяльність за декілька років, використовуючи звіти підприємства, які раніше були підтверджені аудитором, з метою найбільш ефективного інформування користувачів?
а) Так;
б) Ні.
18. Система внутрішнього контролю – це _____ і _____:
а) Контрольне середовище;
б) процедури контролю;
в) методики фінансового обліку.
19. Ризик для бізнесу – це:
а) Властивий ризик;
б) ризик системи контролю;
в) ризик невиявлення.
20. До процедур контролю належать:
а) Звіти, перевірка і затвердження проведених звірок (перевірок);
б) перевірка арифметичної точності записів;
в) ведення і перевірка аналітичного обліку;
г) дії керівництва щодо системи внутрішнього контролю;
д) затвердження документів та здійснення контролю над ними.
21. Після дослідження системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудитору необхідно:
а) Визначити суттєвість ризику;
б) визначити попередню оцінку ризику системи контролю;
в) провести тести контролю.
22. Тести контролю застосовуються з метою:
а) Визначення суттєвості ризику;
б) підтвердження будь-якої оцінки ризику контрою, що не є високою;
в) підтвердження будь-якої оцінки ризику контрою, що є високою.
23. Між процедурним ризиком і необхідною кількістю аудиторських свідчень існує _______ залежність.
а) Обернено пропорційна;
б) пряма.
24. Визначення суттєвості здійснюється аудитором на рівні:
а) Фінансової звітності в цілому;
б) залишків на рахунках, взятих окремо;
в) окремих операцій;
г) окремих угод.
25. Прийнятний аудиторський ризик – це:
а) Об’єктивно встановлений рівень ризику, котрий готовий прийняти на себе аудитор;
б) суб'єктивно встановлений рівень ризику, котрий готовий прийняти на себе аудитор;
в) рівень ризику, котрий є необхідним для здійснення аудиту.
26. Величину оцінки аудиторського ризику можна виражати у _____, _____, _____, ______.
а) Процентах;
б) коефіцієнтах;
в) абсолютному числовому значенні;
г) словесній формі;
д) пропорціях;
е) нерівностях.
27. Під час розробки загального плану аудиту аудитору необхідно провести оцінку ________ на рівні фінансової звітності.
а) Властивого ризику;
б) ризику системи контролю;
в) ризику невиявлення.
28. Яким повинен бути об’єм звіту?
а) Конкретно встановленим МСА;
б) залежно від об’єму перевірки;
в) яким забажає аудитор;
г) залежно від якості перевірки.
29. В скількох екземплярах складається аудиторський звіт?
а) 2;
б) 3;
в) 4;
г) 5.
30. Аудиторське заключення це:
а) Офіційний документ, завірений підписом і друком суб'єкта аудиторської діяльності, складений в установленому порядку за результатами проведеного аудиту, такий, що містить думку аудитора про достовірність, облиште показників фінансової звітності і відповідності їх в усіх істотних аспектах діючим нормативним вимогам
б) інформація, протоколи чи інші констатації фактів, які можуть бути перевірені. Доказ аудиту, як правило, збирається шляхом інтерв'ю, вивчення документів, спостережень за діяльністю та її умовами, отримання наявних даних результатів вимірювань та випробувань чи іншими способами в межах сфери поширення аудиту
в) результати оцінювання зібраних доказів аудиту, зіставлені з погодженими критеріями аудиту
г) всі відповіді правильні
31. В скількох екземплярах складається аудиторське заключення?
а) 1;
б) 2;
в) не менше ніж в 2;
г) залежно від договору.
32. Аудитор висловлює думку про дотримання підприємством окремих пунктів договорів тільки у випадку:
а) У всіх випадках;
б) у випадках які були домовлені між аудитором і підприємством;
в) питання пов'язані з обліком або фінансами.
33. Висновки аудитора за результатами аудиту не може бути:
а) Позитивним;
б) умовно-позитивним;
в) негативним;
г) всі наведенні вище висновки можуть бути.
34. Які з нижче перерахованих пунктів не можуть бути причинами незгоди аудиторського заключення:
а) Неприйнятність системи обліку або ведення облікових операцій;
б) фундаментальна незгода з повнотою і способом віддзеркалення фактів в обліку і звітності;
в) значні обмеження в об'ємі виконуваних аудиторських процедур (наприклад, із-за обмеження в часі перевірки, які диктуються клієнтом);
г) ситуаційні обставини (наприклад, подвійне тлумачення окремих пунктів українського законодавства аудитором і обліковим працівником підприємства).
35. Аудиторський звіт — це:
а) Висновок аудитора про стан бухгалтерської роботи корпорації (акціонерної компанії) та її фінансове становище, що публікується у встановленому порядку в річному звіті про діяльність даної компанії разом з її офіційним балансом і розрахунком прибутків та збитків;
б) протоколи, виклади фактів чи інша інформація, що є істотними для критеріїв аудиту і уможливлюють їхню перевірку;
в) Інформація, протоколи чи інші констатації фактів, які можуть бути перевірені. Доказ аудиту, як правило, збирається шляхом інтерв'ю, вивчення документів, спостережень за діяльністю та її умовами, отримання наявних даних результатів вимірювань та випробувань чи іншими способами в межах сфери поширення аудиту.
36. Які терміни подачі аудиторського звіту керівництву?
а) Три тижні;
б) терміни які передбаченні МСА;
в) обговорюються під час укладання договору на аудит;
г) не важливо.
37. Аналітична інформація та розрахунки наводяться у?
а) Загальній відомості про перевірку;
б) додатках до аудиторського звіту;
в) загальній характеристиці системи;
г) в любому з цих розділів.
38. Висновок аудитора про узагальнену фінансову звітність підприємства повинен мати такі додаткові елементи:
а) Посилання на річну фінансову звітність, перевірену аудитором, на підставі якого підготовлена узагальнена фінансова звітність підприємства;
б) віддзеркалення дати аудиторського висновку про річну фінансову звітність і виду аудиторського виводу;
в) висновок аудитора про те, чи співпадає по сенсу інформація в узагальненій фінансовій звітності з річною звітністю, підтвердженою аудитором;
г) вірна відповіді А та Б;
д) усі відповіді вірні.
39. Виведення довільної форми за результатами тематичного аудиту чим відрізняється від від звичайного виводу?
а) Нічим;
б) повністю всією структурою;
в) об'єктами перевірки;
г) якістю.
40. Аудиторський висновок повинен бути адресований особі, яка передбачена:
а) АПУ;
б) законодавством України і договором про проведення аудиту;
в) національною спілкою аудиторів;
г) всі відповіді правильні.
41. При проведенні аудиторської перевірки організація і індивідуальні аудитори повинні:
а) У встановлений договором термін передати аудиторський висновок ;
б) передати аудиторський висновок, коли він буде готовий;
в) не передавати аудиторський висновок;
г) немає правильної відповіді.
42. Найнадійнішими вважаються аудиторські докази, шо отримані від:
а) Директора організації;
б) людей що працюють в організації;
в) зовнішніх джерел (третіх осіб);
г) всі відповіді правильні.
43. За викладену думку в аудиторському висновку відповідальність несе:
а) Аудиторський орган чи індивідуальний аудитор;
б) особа, що наймала аудитора;
в) всі, крім аудиторів;
г) ніхто.
44. В заключній частині аудиторського висновку відображаються:
а) Висновок про мікроклімат в організації;
б) думки аудиторської організації про достовірність бухгалтерської звітності;
в) поради щодо майбутньої діяльності;
г) все, що захоче аудитор.
45. Датою аудиторського заключення є:
а) День розрахунку з аудитором;
б) день початку аудиту;
в) день завершення аудиту;
г) не важливо який день.
46. Які Головні причини фундаментальної невпевненості:
а) Значні обмеження в об'ємі отримуваної інформації (наприклад, із-за незадовільного стану обліку);
б) значні обмеження в об'ємі виконуваних аудиторських процедур (наприклад, із-за обмеження в часі перевірки, які диктуються клієнтом);
в) ситуаційні обставини (наприклад, подвійне тлумачення окремих пунктів українського законодавства аудитором і обліковим працівником підприємства);
г) всі відповіді правильні.
47. За структурою аудиторський звіт може мати основних розділи:
а) 2;
б) 3;
в) 4;
г) 5.
48. Кожний аудиторський звіт повинен мати такі обов'язкові реквізити:
а) Найменування і юридична адреса фірми або прізвище, ініціали і адреса аудитора;
б) номер і дата свідоцтва про внесення до реєстру суб'єктів аудиторської діяльності;
в) номер і дата сертифіката аудитора;
г) всі відповіді правильні.
49. Аудиторський висновок завіряється підписами:
а) Аудитора;
б) керівника перевіряючого підприємства ;
в) печаткою аудиторської фірми;
г) всіма вище переліченими;
50. Які з цих умов повинні бути дотримані щоб аудитор склав позитивний висновок:
а) Аудитор отримав всю інформацію і пояснення, необхідні для цілей аудита;
б) пред'явлена інформація є достатньою для відображення реального стану перевіряючого підприємства;
в) є адекватні дані по всіх питаннях, суттєвих з точки зору достовірності і повноти інформації;
г) всі відповіді правильні.
51. Структура аудиторського заключення складається:
а) Вільній формі;
б) у заздалегідь передбаченій формі;
в) передбаченій контрактом;
г) в залежності від обєкту аудиту.
52. Про що йдеться в аналітичнійй частині аудиорського заключення:
а) Аудитор повинен підготувати чіткий висновок про перевірену звітність, відповідності її в усіх істотних аспектах національним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку і принципам обліку, передбаченим Законом України "Про бухгалтерський облік і фінансовий звітність в Україні";
б) запис про те, що аудиторську перевірку провів незалежний аудитор (аудитори), назва фірми, прізвище аудитора;
в) розкривається об'єм перевірки, зміст проведених робіт, використання аудитором конкретних тестів; характеристика методології обліку, вживаної на підприємстві, загальні результати перевірки стану обліку і звітності на підприємстві, стан внутрішнього контролю, наявність і незмінність облікової політики або обґрунтування змін в ній;
г) всі відповіді правильні.
53. Аудиторський висновок подається в обов’язковому порядку аудиторською фірмою:
а) Тільки клієнту;
б) клієнту і місцевій податковій службі;
в) клієнту і всім користувачам фінансової звітності клієнта за їх вимогою;
г) клієнту і до Аудиторської палати
54. Про який вид аудиторського висновку свідчить вислів у текс ті «за винятком невідповідностей…»:
а) Позитивний висновок;
б) умовно-позитивний висновок (існує нефундаментальна невпевненість);
в) умовно-позитивний висновок (існує нефундаментальна незгода);
г) негативний висновок.
55. Прийнятний аудиторський ризик дорівнює:
а) Сумі властивого ризику та ризику контрою;
б) добутку властивого ризику, ризику контролю та невиявлення;
в) сумі властивого ризику, ризику контролю та невиявлення.
56. Розшифруйте зміст ситуації, що виражена залежністю
ПAР = ВР (1,0) · РК (1,0) · РН (0,05) = 0,05:
а) За високих значень властивого ризику та ризику внутріш нього контролю аудиторська перевірка не дасть бажаних ре зультатів;
б) аудитор може довіряти зібраним свідченням навіть за неефективної системи внутрішнього контролю замовника;
в) імовірність видачі аудитором неправильного висновку за вказаних умов становить 95 %.
57. Прийнятна величина аудиторського ризику становить:
а) 0,01-0,05;
б) до 0,02-0,07;
в) 0-1.
58. За умови повної недовіри до систем обліку і внутрішнього контролю клієнта аудиторську перевірку вважатимуть проведеною на належному рівні, якщо:
а) Аудитор проведе повторну перевірку;
б) аудитор установить низький ризик невиявлення (0,01);
в) аудитор установить максимальний ризик невиявлення.
59. Якщо властивий ризик дорівнює 0,8, ризик контролю – 0,9, а ризик невиявлення – 0,5, то прийнятний аудиторський ризик буде рівний:
а) 0,36;
б) 2,2;
в) 1,7.
60. Суттєвою вважається помилка виявлена в процесі аудиту, яка:
а) Значно викривлює фінансовий стан підприємства, розмір якої більше 5% підсумку балансу;
б) розмір якої менше 5% підсумку балансу.
61. Для того щоб зовнішні користувачі повністю покладалися на достовірність фінансової звітності, аудитору необхідно:
а) Якомога більше знизити рівень аудиторського ризику;
б) якомога більше підвищити рівень аудиторського ризику;
в) залишити рівень аудиторського ризику на попередньо встановленому рівні.
62. Аудитор зробив оцінку властивого ризику (ВР) і ризику внутрішнього контролю (РК) на ВР = РК = 0,80. Який ризик невиявлення помилок аудитор повинен запланувати, якщо прий нятний аудиторський ризик становить 0,20?
а) 0,00;
б) 0,80;
в) 0,20;
г) 0,31.
63. Чим нижчий властивий ризик, тим ризик невиявлення:
а) Вищий;
б) нижчий;
в) немає залежності.
64. Щоб отримати максимум доказів складання аудиторського висновку, аудиторський ризик необхідно:
а) Мінімізувати;
б) максимізувати.
65. Які є види аудиторського висновку?
а) Позитивний;
б) негативний;
в) узагальнений;
г) умовно-позитивний;
66. Дайте визначення аудиторського висновку:
а) Документ, який містить інформацію первинних і зведених документів;
б) документ, який виявляє факти шахрайства і помилок;
в) офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора, який складається у встановленому порядку за наслідками проведення аудиту і містить у собі висновок стосовно достовірності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.
67. В скількох примірниках складається аудиторський висновок?
а) В одному;
б) в двох;
в) в трьох.
68. Хто підписує аудиторський висновок?
а) Директор аудиторської фірми;
б) замовник аудиту;
в) аудиторська палата України.
69. Коли оформляється умовно - позитивний висновок?
а) Коли існує фундаментальна незгода та коли вплив факторів, які їх викликали, настільки значний, що може суттєво спростити дійсний стан на підприємстві;
б) за наявності безумовної позитивної згоди, нефундаментальної невпевненості і нефундаментальної незгоди.
70. Модифікація – це…
а) Розширення структури висновку, передбаченої Національними нормативами аудиту;
б) додаткові пояснення, що не вносять обмежень у зміст висновку;
в) обмеження, якщо існують відхилення у висновку від Національних нормативів аудиту.
71. При оцінці суттєвості помилок аудитор має керуватися міжнародним стандартом аудиту…
а) 320 «Суттєвість аудиту»;
б) 800 «Суттєвість аудиту»;
в) 313 «Суттєвість аудиту».
72. Кому передається другий примірник аудиторського висновку?
а) Виконавцю;
б) замовнику.
73. В якому з видів аудиторського висновку використовуються такі стверджувальні вислови, як «відповідає вимогам», «достовірно відображає» тощо.
а) Безумовно – позитивному;
б) умовно-позитивному;
в) аудиторському висновку спеціального призначення.
74. Як має бути викладена думка аудитора у висновку?
а) Докладно;
б) стисло;
в) чітко і однозначно.
75. Фундаментальна незгода це основа для…
а) Відмови від видачі висновку;
б) основа для негативного висновку;
в) основа для умовно-позитивного висновку.
76. В якому випадку аудитор відмовляється від надання висновку?
а) У зв’язку з відсутністю достатніх аудиторських свідчень;
б) тому що, деякі операції оформлені з порушенням встановленого порядку;
в) прийнята система обліку не відповідає законодавчим і нормативним вимогам.
77. Яка інформація надається у розділі аудиторського висновку «Вступ»?
а) Інформація про склад фінансової звітності та дату підготовки;
б) зазначається повна назва підприємства , яке перевіряється і час перевірки;
в) вказується прізвище, ім’я та по батькові аудитора, назва аудиторської фірми.
78. В яких з наведених зарубіжних науковців аудиторські висновки стали об’єктом дослідження?
а) Р. Адамс, Е. Аренс, Дж. Лобек;
б) А. Сміт, К. Маркс;
в) Д. Рікардо , Ф. Дефліз.
79. У якому нормативі наведені основні елементи аудиторського висновку, види висновків і їх форма?
а) №62 «Аудиторський висновок»;
б) №26 «Аудиторський висновок»;
в) №23 «Аудиторський висновок».
80. Перший і третій примірник аудиторського висновку передається?
а) Виконавцю;
б) замовнику.
81. Чим завершається складання аудиторського висновку?
а) Аудиторською перевіркою;
б) самоперевіркою.
82. Даючи оцінку суттєвості помилок, яким положенням Національного нормативу аудиту керується аудитор?
а) №16 «Суттєвість та її взаємозв’язок з ризиком аудиторської перевірки»;
б) №11 Суттєвість та її взаємозв’язок з ризиком аудиторської перевірки»;
в) №19 Суттєвість та її взаємозв’язок з ризиком аудиторської перевірки».
83. Хто з українських вчених вивчав теоретико-методологічні засади аудиторських висновків?
а) А. Філіпченко;
б) О. Петрик;
в) Г. Давидов.
84. У розділі «Дата аудиторського висновку» аудитор ставить дату…
а) На день початку аудиторської перевірки;
б) на день завершення аудиторської перевірки.
85. З яких частин складається аудиторський висновок?
а) Ввідної, аналітичної, підсумкової;
б) вступної і підсумкової;
в) аналітичної і підсумкової.
86. Коли аудиторський висновок вважається розширеним?
а) Коли подається додаткова інформація про інвестиції;
б) коли крім стандартних висловлювань він містить коментарі до інформації, яка не входить в основну звітність;
в) коли пояснюються невідповідності аудиторської перевірки українським нормативам аудиту через відсутність інформації або відхилення від принципів обліку.
87. За яких обставин невпевненість і незгода стають фундаментальними?
а) Коли вплив факторів, які викликали невпевненість чи незгоду, на фінансову інформацію такий незначний, що не може суттєво перекручувати справжній стан справ в основному;
б) коли вплив факторів, які викликали невпевненість чи незгоду, на фінансову інформацію такий великий, що може суттєво перекручувати справжній стан справ в основному;
в) коли вплив факторів, які викликали невпевненість чи незгоду, на фінансову інформацію великий, але не може суттєво перекручувати справжній стан справ в основному.
88. Для якого аудиторського висновку аудитор використовує такі формулювання: "не відповідає вимогам", "перекручує справжній стан справ", "не дає справжнього уявлення", "не відповідає", "суперечить"?
а) Абсолютно – позитивного;
б) умовно-позитивного;
в) висновку спеціального призначення;
г) не має правильної відповіді.
89. В українській практиці аудиту аудиторський висновок закріплюється…
а) Підписом аудитора;
б) печаткою аудиторської фірми;
в) власною печаткою аудитора;
г) печаткою Аудиторської Палати України.
90. За яких умов аудитор складає безумовно-позитивний висновок?
а) Коли надана інформація є недостатньою для відображення реального стану суб’єкта перевірки;
б) коли звітність ґрунтується на достовірних облікових даних, які не містять суперечностей;
в) коли надана інформація є достатньою для відображення реального стану суб’єкта перевірки;
г) коли форма звітності відповідає затвердженій у встановленому порядку;
д) коли існують обмеження в обсязі аудиторських процедур у зв’язку з тим, що аудитор не може одержати всю необхідну інформацію;
91. Дата аудиторського висновку повинна повинна проставлятися…
а) Перед вступною частиною аудиторського висновку;
б) біля підпису аудитора;
в) після вступної частини аудиторського аудиту;
г) після підпису аудитора.
92. За яких умов аудитор складає негативний висновок?
а) Коли існує неможливість перевірки окремих фактів, але вони мають об межений вплив на стан справ у цілому і не перекручують дійсний фінансовий стан;
б) коли звітність ґрунтується на достовірних облікових даних, які не містять суперечностей;
в) коли надана інформація є достатньою для відображення реального стану суб’єкта перевірки;
г) дані фінансової звітності не відповідають обліковим даним;
д) допущенні порушення викривають реальний стан справ у цілому (в основному);
е) прийнята система обліку не відповідає законодавчим і нормативним вимогам.
93. Які з елементів обов’язково мають міститись в аудиторському висновку?
а) Номер аудиторського висновку;
б) висновок аудитора про фінансову звітність;
в) печатку аудиторської фірми;
г) підпис аудитора;
д) дата аудиторського висновку.
94. Характерними рисами аудиторського висновку є:
а) Великий обсяг;
б) стандартна форма;
в) стислий обсяг( 1-2 сторінки);
г) широке коло користувачів ( публікується у відкритій печаті тільки користувачами);
д) є юридичним чи правовим документом та єдиним доказом про результати роботи підприємства-клієнта;
95. Причини надання аудиторського висновоку з відмовою від висловлення думки необхідно:
а) Пояснити ці причини в усній формі;
б) коротко навести ці прични в окремому розділі висновку до того розділу, де аудитор висловлює негативний висновок або дає відмову від надання аудиторського висновку;
в) висловити свою думку в аудиторській програмі, яка зрештою передається керівнику аудиторської фірми;
г) висловити свою думку в аудиторському плані, який зрештою передається керівнику підприємства, яке перевіряється.
96. Частина аудиторського висновку « Масштаб перевірки» являю собою звіт аудиторської фірми про загальні результати перевірки:
а) Стану внутрішнього контролю;
б) стану конкурентного середовища фірми;
в) стану БО і звітності;
г) дотримання економічним суб’єктами законодавства при здійсненні фінансово-господарської діяльності.
97. Аудиторський висновок вважається модифікованим, якщо:
а) До нього додається пояснювальний параграф;
б) недотримані умови БО;
в) думка аудитора не є безумовно-позитивною;
г) аудитор виключає півні етапи перевірки фінансової звітності.
98. Висновок за результатами тематичного аудиту складається у довільній формі, але повинен містити такі основні елементи:
а) Назву незалежного аудитора (аудиторської фірми); назву підприємства; вступ; посилання на перевірену фінансову інформацію; розмежування відповідальності клієнта і аудитора; розділ, в якому описується вид тематичної перевірки; інформацію про правила чи практику, які використовувалися під час перевірки; опис роботи; висновок аудитора про фінансову звітність; дату висновку; адресу аудитора; підпис;
б) назву підприємства; вступ; посилання на перевірену фінансову інформацію; розмежування відповідальності клієнта і аудитора; розділ, в якому описується вид тематичної перевірки; інформацію про правила чи практику, які використовувалися під час перевірки; опис роботи; висновок аудитора про фінансову звітність; дату висновку; адресу аудитора; підпис;
в) назву незалежного аудитора (аудиторської фірми); назву підприємства; вступ; посилання на перевірену фінансову інформацію; розмежування відповідальності клієнта і аудитора; розділ, в якому описується вид тематичної перевірки; інформацію про правила чи практику, які використовувалися під час перевірки; дату висновку; адресу аудитора; підпис;
г) не повинен містити жоден із наведених елементів.
99. Аудитору відмовлено в наданні додаткової інформації (пояснень). У цьому випадку аудитор:
а) Видасть висновок за видом, відповідним рівню невпевненості або незгоди аудитора;
б) видасть безумовно-позитивний висновок;
в) видасть умовно-позитивний висновок;
г) відмовиться від надання висновку;
д) розірве договір.
100. Причинами непевності в умовно-позитивному висновку є:
а) Обмеження в обсязі аудиторської роботи у зв’язку з цим аудитор не може отримати необхідну інформацію і пояснення;
б) ситуаційні обставини, непевність у правильності висновку щодо даної ситуації;
в) неприйнятність системи, або способів обліку;
г) розбіжності у судженнях щодо відповідності фактів обліку та звітності;
д) невідповідність проведення, або оформлення операцій законодавству.
101. Якщо управлінський персонал вносить зміни до фінансової звітності, аудитор повинен:
а) надати новий аудиторський висновок;
б) скласти додатки до аудиторськоговисновку з поясненнямивнесених змін;
в) надати новий аудиторський висновок по тих звітах, до якихбули внесені зміни;
г) не змінювати висновок, а нову інформацію відобразити ваудиторському звіті.
102. Якщо управлінський персонал не вносить змін до фінансовоїзвітності, а аудитор вважає що їх треба внести (аудиторськийвисновок, ще не надано замовнику), аудитор складає:
а) позитивний висновок;
б) умовно-позитивний або негативний висновок;
в) позитивний або негативний висновок;
г) відмовляється від висновку.
103. Яким числом датується новий аудиторський висновок?
а) датою складання фінансової звітності;
б) датою підписання аудиторського висновку;
в) датою затвердження змін до фінансової звітності;
г) не раніше дати затвердження змін до фінансової звітності.
104. Якщо управлінський персонал не вживає необхідних заходів щодо інформування всіх сторін, які одержалиопубліковану фінансову звітність і аудиторський висновок, аудитор:
а) певними заходами застерігає цих осіб;
б) нічого не робить, тому що звільнений від відповідальності;
в) звертається до управління компанії з проханням вжити певнізаходи;
г) інформує про це правоохоронні органи.
105. Якщо, на думку аудитора, суб'єкт господарювання не зможепродовжувати свою діяльність на безперервній основі, то аудитор маєвисловити думку:
а) позитивну;
б) умовно-позитивну;
в) негативну;
г) надати відмову у наданні висновку.
106. Чи може відсутність в аудиторському висновку будь-яких посилань на невизначеність щодо діяльності суб'єкта господарювання на безперервній основі виступати гарантією продовження діяльності суб'єктом господарювання:
а) так;
б) ні, оскільки аудитор не може передбачити майбутні операціїабо обставини, що можуть спричинити припинення діяльностіпідприємством;
в) так, за умови надання аудитором гарантійного листа;
г) так, за умови надання аудитором позитивного висновку.
107. У разі виявлення обставин або подій, які можуть статипідставою для значних сумнівів у здатності суб'єкта господарюванняпродовжувати свою діяльність на безперервній основі аудиторповинен:
а) здійснити огляд планів управлінського персоналу щодо майбутніх дій на основі його оцінки, припущення про безперервність діяльності підприємства;
б) зібрати шляхом проведення необхідних процедур достатні відповідні аудиторські докази для підтвердження або спростування існування суттєвої невизначеності, у тому числі розглянути вплив будь-яких планів управлінського персоналу та інших пом'якшуючих факторів;
в) попросити управлінський персонал надати письмові поясненнястосовно його планів на майбутнє;
г) правильні відповіді а, б, в
108. Аудитор зобов'язаний одержати від управлінського персоналу:
а) свідчення;
б) пояснення;
в) роз'яснення;
г) докази.
109. Пояснення управлінського персоналу необхідне для доказу того,що:
а) управлінський персонал визнаєсвоювідповідальність задостовірне надання фінансових звітів;
б) управлінськийперсоналвизнаєвідсутністьвідповідальностіаудитора за надання звітності;
в) фінансові звіти затверджені управлінським персоналом;
г) правильні відповіді а, в.
110. Пояснення управлінського персоналу слід отримувати в:
а) усній формі;
б) формі запису на магнітних носіях інформації (аудіокасетах);
в) письмовій формі;
г) формі запису на відео-носіях.
111. Аудитор одержує пояснення управлінського персоналу зсуттєвих для фінансових звітів питань:
а) виходячи з професійної думки аудитора на основі дослідженихдоказів;
б) якщо не можна очікувати інших достатніх аудиторських доказівз певних питань;
в) у будь-якому випадку;
г) лише за наявності прохання замовників аудиту.
112. До пояснення управлінського персоналу можуть включатисяпитання:
а) про відсутність порушень з боку управлінського персоналу абопрацівників, які відіграють суттєву роль в бухгалтерському обліку тавнутрішньому контролі;
б) щодо відсутності суттєвих викривлень і пропусків у фінансовихзвітах;
в) щодо подальших виробничих планів;
г) правильні відповіді а, б, в.
113. Пояснення управлінського персоналу слід надавати у вигляді:
а) листа-пояснення;
б) листа-підтвердження;
в) листа-пропозиції;
г) листа-повідомлення
114. Аудитору слід використовувати пояснення управлінського персоналу:
а) як достовірного та повного аудиторського доказу щодо достовірного та повного висвітлення інформації про діяльність підприємства у фінансових звітах без додаткових аудиторських процедур:
б) як достовірного та повного аудиторського доказу щодо достовірного та повного висвітлення інформації про діяльність підприємства у фінансових звітах після оцінки обґрунтованості пояснення;
в) як додатку до аудиторського висновку для підтвердження відсутності шахрайства чи неповного висвітлення у фінансових звітах діяльності підприємства, на якому проводиться аудит;
г) правильна відповідь відсутня.
115. Вступний параграф аудиторського висновку згідно МСА 700"Аудиторський висновок про фінансову звітність" повинен містити:
а) перелік перевірених фінансових звітів та думку аудитора щодоїх достовірності;
б) опис виконаної аудитором роботи та йоговідповідальність зааудит;
в) перелік перевірених фінансових звітів і відомостіпро відповідальність управлінського персоналу суб'єкта господарювання та відповідальність аудитора;
г) правильна відповідь відсутня.
116. Параграф, в якому висловлено думку аудитора щодо фінансових звітів, згідно МСА 700 "Аудиторський висновок про фінансову звітність", повинен містити:
а) посилання на концептуальну основу фінансової звітності, використану при складані фінансових звітів;
б) висловлення думки щодо фінансових звітів;
в) дату аудиторського висновку;
г) правильні відповіді а, б.
117. Для висловлення аудиторської думки вимогами МСА 700"Аудиторський висновок про фінансову звітність» рекомендується вживати термін:
а) "справедливо та достовірно відображають";
б) "подають достовірно, в усіх суттєвих";
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
118. Датою аудиторського висновку є дата:
а) завершення аудиторської перевірки;
б) підписання договору про проведення аудиту;
в) складання фінансової звітності, що перевіряється;
г) проведення інвентаризації за участю аудитора.
119. Аудиторський висновок підписується від імені:
а) аудиторської фірми;
б) старшого аудитора;
в) власника аудиторської фірми;
г) правильні відповіді а, б.
120. Безумовно-позитивну думку аудитор повинен висловити тоді,коли:
а) під час проведення інвентаризації матеріальних цінностей за участюаудитора було виявлено недостачу, що не перевищує 500 грн.;
б) аудитор дійшов висновку, що фінансові звіти справедливо й достовірно відображають інформацію відповідно до визначеної концептуальної основи фінансової звітності;
в) вплив будь-якої незгоди з управлінським персоналом чи обмеження обсягу не настільки суттєві та всеохопні, щоб висловити негативну думку або відмовитися від висловлення думки;
г) правильні відповіді б, в;
121. Аудитор не може висловити безумовно-позитивну думку, якщо:
а) обмеження обсягу аудиту може бути суттєвим;
б) незгода з управлінським персоналом щодо прийнятності обраної облікової політики, методу її застосування або відповідності розкриття інформації у фінансовому звіті;
в) якщо в результаті проведення інвентаризації за участі аудиторавиявлено недостачу готівки в касі на суму 1000 грн.;
г) правильні відповіді а, б.
122. Якщо вплив на фінансові звіти будь-якої незгоди з управлінським персоналом є настільки суттєвим та всеохопним, що недостатньо модифікувати висновок, щоб розкрити неповний характер фінансових звітів, аудитор повинен:
а) висловити умовно-позитивну думку;
б) висловити негативну думку;
в) відмовитися від надання висновку;
г) висловити умовно-негативну думку.
123. Метою MCA700 "Аудиторський висновок про фінансову звітність" є:
а) встановлення положень і надання рекомендацій щодо форми та змісту аудиторського висновку, який надається в результаті аудиторської перевірки фінансових звітів суб'єкта господарювання, проведеної незалежним аудитором;
б) встановлення положень і надання рекомендацій щодо складанняаудитором форм звітності підприємства та надання висновку про їхдостовірність;
в) встановлення положень та надання рекомендацій щодооприлюднення фінансової звітності та аудиторських висновків;
г) правильна відповідь відсутня.
124. Відповідно до МСА 710, аудитор повинен визначити чи:
а) відповідають порівняльні дані перевірених фінансових звітів концептуальній основі фінансової звітності у всіх суттєвих аспектах;
б) вірно здійснені операції в іноземній валюті на підприємстві за звітний період;
в) відповідають дані бухгалтерського обліку даним фінансовихзвітів;
г) правильно здійснювалась оцінка внутрішнього контролю приздійсненні аудиту за попередній період.
125. Порівняльними даними можуть бути:
а) відповідні числові дані та порівняльні фінансові звіти;
б) індивідуальні характеристики кожною працівника підприємства;
в) торгівельні характеристики підприємств однієї галузі;
г) курси іноземних валют на певну дату.
126. Відмінності аудиторських висновків полягають у тому, що:
а) аудиторський висновок стосується лише фінансових звітів за поточний період, щодо відповідних числових даних, тоді як аудиторський висновок щодо порівняльних фінансових звітів стосується кожного періоду надання фінансових звітів;
б) аудиторський висновок щодо порівняльних фінансових звітівстворюється лише за допомогою різних комп'ютерних програм;
в) складаються у різні терміни - спочатку аудиторський висновок,потім аудиторський висновок щодо порівняльних фінансових звітів;
г) аудиторський висновок щодо порівняльних фінансових звітівможе бути тільки позитивним.
127. МСА 710 «Порівняльні дані» надає рекомендації щодо:
а) обов'язків аудитора стосовно порівняльних даних;
б) обов'язків і прав аудитора стосовно самостійної розробкивизначень порівняльних даних;
в) відповідальності аудитора за надання аудиторського висновкущодо порівняльних фінансових звітів;
г) методів порівняння діяльності підприємств.
128. Якщо фінансові звіти за попередній період перевіряв інший аудитор, то аудитор оцінює чи:
а) мав право попередній аудитор здійснювати перевіркуфінансових звітів;
б) відповідають фінансові звіти рекомендаціям МСЛ 720 "Інша інформація в документах, що містять перевірені фінансові звіти";
в) відповідають фінансові звіти положенням МСА 800 "Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціальногопризначення";
г) відповідають відповідні числові дані умовам і рекомендаціям МСА 510 "Перші завдання: залишки на початок періоду";
129. Якщо під час аудиторської перевірки за поточний періодаудитору стає відомо про можливе суттєве викривлення відповіднихпоказників, то він:
а) делегує свої обов'язки іншим аудиторам;
б) відмовляється від проведення аудиторської перевірки;
в) виконує додаткові процедури згідно з обставинами;
г) не звертає уваги.
130. Якщо аудитор, проводячи аудиторську перевірку фінансовихзвітів за поточний період дізнається про суттєві викривлення, то вінповинен:
а) розглянути рекомендації МСА 560 "Подальші події";
б) проігнорувати дане питання;
в) обговорити з іншими спеціалістами;
г) розглянути рекомендації МСА 510 "Перші завдання: залишкина початок періоду".
131. Якщо аудитор вирішує зробити посилання на висновок іншого аудитора, то у його висновку слід зазначити:
а) що фінансові звіти за попередній період перевірені іншимаудитором;
б) тип висновку, наданого попереднім аудитором;
в) дату висновку попереднього аудитора;
г) правильні відповіді а, б, в.
132. Якщо фінансові звіти за попередній період не перевірялися, тоновий аудитор повинен:
а) зазначити в аудиторському висновку, що відповідні числові даніне перевірені;
б) перевірити всі неперевірені фінансові звіти попередніх періодів;
в) ознайомитись з аудиторськими висновками за попередні звітніперіоди;
г) залучити інших спеціалістів для перевірки неперевіренихфінансових звітів.
133. Якщо новий аудитор визначає що відповідні числові дані суттєво викривлені, то йому слід:
а) модифікувати аудиторський висновок
б) звернутися до управлінського персоналу з проханням проперегляд таких даних;
в) правильні відповіді а і б;
г) виправити їх самостійно.
134. Якщо порівняльні дані наведено у вигляді порівняльних фінансових звітів, то аудитор повинен:
а) скласти новий висновок;
б) надати висновок без визначення порівняльних даних;
в) надати висновок, у якому визначено порівняльні дані;
г) у цьому випадку висновок не складається.
135. Якщо у аудитора зміниться думка щодо фінансових звітів запопередній період, то він повинен:
а) розкрити суттєві причини іншої думки у пояснювальномупараграфі;
б) висловити думку щодо фінансових звітів за попередній період уаудиторському висновку;
в) скласти новий висновок щодо фінансових звітів попередніхперіодів;
г) звернутися за допомогою до інших спеціалістів.
136. Якщо фінансові звіти за попередні періоди були перевіренііншим аудитором, то новий аудитор складає висновок, у якомузазначається:
а) що фінансові звіти за попередній період перевірені іншимаудитором;
б) тип висновку, наданого попереднім аудитором;
в) дату висновку за попередній період;
г) правильні відповіді а, б, в.
137. Якщо фінансові звіти за попередній період не були перевірені,то новий аудитор зобов'язаний:
а) зазначити в аудиторському висновку, що порівняльні фінансовізвіти не перевірені;
б) перевірити за вибором фінансові звіти попереднього періоду;
в) відмовитись від проведення аудиту;
г) обговорити дане питання з керівництвом підприємства.
138. Метою МСА 720 є встановлення положень і наданнярекомендацій щодо:
а) проведення перевірки фінансових звітів;
б) розгляду аудитором іншої інформації, яка міститься вдокументах, що входять до складу перевірених фінансових звітів;
в) розгляду аудитором іншої інформації, стосовно якої аудитор незобов'язаний надавати аудиторський висновок;
г) правильні відповіді б, в.
139. МС А 720 застосовується до:
а) річного звіту;
б) річного звіту й інших документів;
в) інших документів;
г) аудиторського висновку.
140. Аудитор повинен ознайомитися з іншою інформацією з метою:
а) виявлення наявності суттєвих суперечностей з перевіреними фінансовими звітами;
б) з'ясування певних відмінностей даних у фінансових звітах;
в) коригування виявлених розбіжностей в документах;
г) зміни інформації, наведеної в аудиторському висновку.
141. Коли певна інформація суперечить тій інформації, яка міститьсяв перевірених фінансових звітах, то існує:
а) суттєва суперечність;
б) відносна суперечність;
в) невідповідність;
г) викривлення.
142. Як правило, суб'єкт господарювання публікує документ, який містить перевірені фінансові звіти, разом з аудиторським висновком щодо них:
а) щорічно;
б) щоквартально;
в) щомісячно;
г) раз на півроку.
143. Документ, який містить перевірені фінансові звіти, разом за удиторським висновком, часто називають:
а) зведеним звітом;
б) фактичним звітом;
в) річним звітом;
г) умовним звітом.
144. Під іншою інформацією, яку суб'єкт господарювання може включити до річного звіту, розуміють:
а) виключно фінансову інформацію;
б) тільки нефінансову інформацію;
в) фінансову та нефінансову інформацію;
г) фактичну інформацію.
145. Прикладами іншої інформації є;
а) звіт управлінського персоналу (або ради директорів) продіяльність суб'єкта господарювання;
б) дані про зайнятість, заплановані капітальні витрати, фінансові коефіцієнти, імена посадових осіб і директорів;
в) звіт про виконання планових завдань поточного періоду;
г) правильні відповіді а, б.
146. За певних обставин аудитор має передбачені законом або контрактом зобов'язання з:
а) надання висновку окремо щодо іншої Інформації;
б) використання іншої інформації у висновку тільки в окремих
випадках;
в) формування висновків виключно з наданням іншої інформації;
г) використання іншої інформації у висновку без її надання.
147. Необхідність розгляду аудитором іншої інформації зумовлено:
а) достовірністю перевірених фінансових звітів;
б) поставленням під сумнів достовірності перевірених фінансових звітів певними суперечностями;
в) не виникненням сумнівів щодо достовірності перевірених фінансових звітів;
г) правильна відповідь відсутня.
148. Аудитору потрібно дотримуватися рекомендації щодо завдань зогляду відповідних МСА, якщо:
а) аудитор має обов'язки стосовно огляду іншої інформації;
б) аудитор має змінювати положення висновку;
в) аудитор має переглянути аудиторську думку про фінансовізвіти;
г) інша інформація відсутня.
149. Аудитору потрібен своєчасний доступ до іншої інформації з метою:
а) своєчасного надання висновків;
б) розгляду іншої інформації, включеної в річний звіт;
в) коригування аудиторських висновків щодо річного звіту;
г) перегляду своїх висновків з урахуванням іншої інформації.
150. Аудитор повинен домовитися з суб'єктом господарювання до датиаудиторського висновку про:
а) збереження іншої інформації;
б) одержання іншої інформації,
в) забезпечення наявності іншої інформації;
г) перегляду іншої інформації.
|
1 |
а |
26 |
а,б,в,г |
51 |
а |
76 |
а |
101 |
б |
126 |
в |
|
2 |
б |
27 |
А |
52 |
г |
77 |
а |
102 |
б |
127 |
а |
|
3 |
а |
28 |
Б |
53 |
а |
78 |
а |
103 |
б |
128 |
в |
|
4 |
а |
29 |
А |
54 |
в |
79 |
б |
104 |
а |
129 |
в |
|
5 |
б |
30 |
А |
55 |
б |
80 |
б |
105 |
б |
130 |
а |
|
6 |
а |
31 |
В |
56 |
б |
81 |
б |
106 |
а |
131 |
г |
|
7 |
а |
32 |
В |
57 |
а |
82 |
б |
107 |
б |
132 |
б |
|
8 |
а |
33 |
В |
58 |
б |
83 |
б,в |
108 |
б |
133 |
б |
|
9 |
а |
34 |
в,г |
59 |
а |
84 |
б |
109 |
а |
134 |
в |
|
10 |
а |
35 |
А |
60 |
а |
85 |
а |
110 |
в |
135 |
а |
|
11 |
б |
36 |
В |
61 |
а |
86 |
б |
111 |
а |
136 |
г |
|
12 |
б |
37 |
Б |
62 |
г |
87 |
б |
112 |
г |
137 |
г |
|
13 |
б |
38 |
Д |
63 |
а |
88 |
г |
113 |
а |
138 |
г |
|
14 |
а |
39 |
В |
64 |
а |
89 |
б,в |
114 |
б |
139 |
в |
|
15 |
а |
40 |
Б |
65 |
а,б,г |
90 |
б,в,г |
115 |
в |
140 |
а |
|
16 |
а |
41 |
А |
66 |
в |
91 |
а,б |
116 |
а |
141 |
в |
|
17 |
а |
42 |
В |
67 |
в |
92 |
б,д,е |
117 |
в |
142 |
а |
|
18 |
а,б |
43 |
А |
68 |
а |
93 |
б,г,д |
118 |
а |
143 |
в |
|
19 |
а |
44 |
Б |
69 |
а |
94 |
б,в,г,д |
119 |
а |
144 |
в |
|
20 |
а,б,в,д |
45 |
В |
70 |
б |
95 |
б |
120 |
а |
145 |
г |
|
21 |
б |
46 |
Г |
71 |
а |
96 |
а,в,г |
121 |
г |
146 |
г |
|
22 |
б |
47 |
В |
72 |
а |
97 |
а,в |
122 |
а |
147 |
г |
|
23 |
а |
48 |
Г |
73 |
а |
98 |
а |
123 |
а |
148 |
а |
|
24 |
а,б,в,г |
49 |
Г |
74 |
в |
99 |
а |
124 |
а |
149 |
б |
|
25 |
б |
50 |
Г |
75 |
а |
100 |
б,в,г,д |
125 |
а |
150 |
в |
Задачі на тему: «Аудиторський звіт і аудиторський висновок»
Задача 1
Визначити вид кожного з наведених нижче аудиторських висновків (позитивний, умовно-позитивний, негативний, відмова від надання висновку) та обґрунтувати своє твердження.
Висновок №1:
"... Під час проведеної аудиторської перевірки встановлено, що операції, проведені з порушенням встановленого порядку. Проте зазначені невідповідності мають обмежений вплив на фінансову звітність і не перекручують загальний фінансовий стан підприємства. Ми підтверджуємо, що за винятком невідповідностей, викладених у додатку № 1, фінансовий звіт в усіх суттєвих аспектах достовірно та повно подає фінансову інформацію про підприємство станом на 01 січня 2006 року згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні".
Висновок №2:
"... В результаті проведення аудиту встановлено: надана інформація дає дійсне й повне уявлення про реальний склад активів ти пасивів суб'єкта, що перевіряється. Система бухгалтерського обліку, що використовувалася на підприємстві, відповідає законодавчим та нормативним вимогам. Фінансову звітність підготовлено на підставі дійсних даних бухгалтерського обліку і достовірно та повно подано фінансову інформацію про Підприємство станом на 01 січня 2006 року згідно з нормативними вимогами щодо бухгалтерського обліку та звітності в Україні."
Висновок №3:
"...У зв'язку з неможливістю перевірки фактів, які стосуються, наприклад, неучасті аудитора в інвентаризації активів, неможливості підтвердити початкові залишки в балансі з причини того, що аудит проводився іншою аудиторською фірмою, а також з при чини обмеженості інформації Ми не можемо дати висновок по вказаних моментах, однак ці обмеження мають незначний вплив на фінансову звітність та на стан справ у цілому.
Ми підтверджуємо те, що за винятком обмежень, які зазна чені вище, фінансова звітність у всіх суттєвих аспектах досто вірно і повно подає фінансову інформацію про Підприємство станом на 01 січня 2006 року згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні".
Висновок №4:
"... У результаті проведення аудиту встановлено, що за звітний період підприємством були допущені суттєві порушення і перекру чення (дається перелік порушень, або пишеться: "які викладені в додатку № 1 до цього висновку"). Допущені порушення суттєво впливають на фінансову звітність підприємства та перекручу ють реальний стан справ. Фінансова звітність має суттєві пере кручення і недостовірно подає фінансову інформацію про Підпри ємство станом на 01 січня 2006 року, не виконані наступні вимоги щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні. Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають достовірного уявлення про дійсний стан справ на Підприємстві, що склався на 01 січня 2006року".
Висновок №5:
"... У зв'язку з неможливістю перевірки фактів, які стосуються (вказати факти) з причини (вказати причини неможливості) ми не можемо надати висновок стосовно вказаних моментів. Вище наведені моменти істотно впливають на дійсний стан справ у цілому. У зв’язку з відсутністю достатніх аудиторських доказів, ми не можемо видати об’єктивний аудиторський висновок по фінансовій звітності підготовленій станом на 01 січня 2006 року.
Розв’язання:
Висновок №1 є умовно позитивним через те, що існує фундаментальна незгода, тобто вплив виявлених порушень на фінансову інформацію настільки значний, що це може перекрутити дійсний стан справ в цілому або в основному.
Висновок №2 є позитивним, тому що існує безумовна позитивна згода.
Висновок №3 є також позитивним через те, що існує лише не фундаментальна невпевненість.
Висновок №4 є негативним, тому що наявна фундаментальна незгода, тобто виявлені порушення які суттєво впливають на фінансову звітність підприємства та перекручують реальний стан справ.
Висновок №5 є відмовою від надання висновку аудитора, яка надається в результаті неможливості перевірки конкретних суттєвих фактів.
Задача 2
Визначити, який висновок має скласти аудитор у наведених ситуаціях.
Ситуація 1. У момент перевірки аудиторською фірмою "Львівакадемаудит" фінансової звітності ВАТ "Карпати" було виявлено такі порушення і недоліки:
в деяких випадках мала місце видача авансу під звіт особам, що заборгували підприємству за попередньо виданими сумами;
- працівникам підприємства було надано у звітному періоді безвідсоткові
позики на індивідуальне житлове будівництво на суму 1,5 мли. грн.;
за звітний період підприємство заборгувало Пенсійному фондові 30 тис.грн;
інших порушень не виявлено.
Ситуація 2. У процесі аудиту ТзОВ "Сокіл" аудитор виявив такі порушення і недоліки:
підприємство у звітному році не викопало низку договорів постачання сировини і матеріалів. До ТзОВ "Сокіл" пред'явлено позов у арбітражний суд па суму 10 тис. гри.;
внаслідок інвентаризації каси аудитор у присутності касира і головного бухгалтера підприємства виявив нестачу в сумі 42 гри. 50 коп.;
у звітному періоді було ліквідовано зношений верстат за початковою вартістю 25 тис. гри., нараховано знос на суму 24 тис. 900 грн. Металобрухт від ліквідації верстата не оприбуткований на складі та не реалізований. За попередньою оцінкою вартість металобрухту становить 180 грн.
Ситуація 3. Під час аудиторської перевірки ВАТ "Марія" виявлено такі недоліки:
за звітний період акціонерне товариство випустило акцій на суму 10 тис. гри. Частину викуплених акцій у кількості 600 шт. на суму 6 тис. грн. продали іншим акціонерам, а інші акції на суму 4 тис. грн. анулювали. Розмір статутного (акціонерного) капіталу в балансі та звіті про власний капітал на кінець звітного періоду залишився без зміни;
підприємство впродовж звітного періоду змінювало методи нарахування амортизації;
в бухгалтерському обліку безпідставно віднесено у звітному періоді на витрати господарські операції, пов'язані з адміністративним управлінням на суму 300 тис. грн.
інші порушення не мають суттєвого впливу на достовірність фінансової звітності.
Ситуація 4. Під час аудиторської перевірки ТзОВ "Оріон" аудитори виявили такі порушення і недоліки:
у першому півріччі на підприємстві здійснювали оцінку запасів за
системою ЛАЙФО, а починаючи з третього кварталу, використовували сис тему ФАЙФО;
за період перевірки на підприємстві не проводилася інвентаризація
розрахунків, акти звірки відсутні;
керівництво ТзОВ "Оріон" не подало аудиторам з невідомої причини всіх договорів з покупцями і замовниками;
у головну книгу не рознесені всі господарські операції за грудень 2006р.
Розв’язання :
У ситуації 1 аудитору доцільно надати позитивний висновок, у ситуації 2 – умовно-позитивний, у ситуації 3 – негативний, у ситуації 4 аудитор має надати відмову від надання аудиторського висновку тому, що йому не надається вся необхідна інформація.
Задача 3
А. Визначити які відомості повинен містити звіт аудитора в обов’язковому порядку.
1) Реквізити аудиторської організації, а саме: офіційне наймену вання і юридична (поштова) адреса аудиторської фірми або прізви ще, ініціали й адреса аудитора, який здійснює діяльність самостій но; номер і дату реєстраційного посвідчення; номер і дату видачі сертифіката аудитора;
2) паспортні дані всіх без винятку працівників аудиторської фірми, що займались проведенням аудиторської перевірки та їх фізичні адреси;
3) реквізити економічного суб'єкта, що перевіряється, а саме:
офіційне найменування і юридична (поштова) адреса підприємства;
номер і дата реєстраційного посвідчення; перелік посадових осіб
(прізвища, ініціали, посади), відповідальних за складання бухгал терської звітності юридичної особи;
4) посадові оклади амін. персоналу підприємства, що перевіряється;
5) вказівку про період часу, до якого належить документація
економічного суб'єкта, перевірена в ході аудиту, дату підписання
письмової інформації аудитора;
6) виявлені в ході аудиту суттєві порушення встановленого зако нодавством України порядку ведення бухгалтерського обліку і скла дання бухгалтерської звітності, що впливають або можуть вплинути на її достовірність;
7) всі без винятку виявлені порушення норм і стандартів ведення бухгалтерського обліку;
8) результати перевірки організації та ведення бухгалтерського
обліку, складання відповідної звітності та стану системи внутріш нього контролю економічного суб'єкта.
Б. Вказати, які саме відомості варто вводити в додаток до акта аудиторської перевірки залежно від обсягу, масштабів і специфіки аудиту, а також розмірів і особливостей економічного суб'єкта, який підлягає перевірці.
1) особливості виконання аудиторської перевірки, передбачені
договором між аудиторською організацією та економічним суб'єк том, а також особливості виконання роботи, що стали відомі в ході
перевірки;
2) перелік основних об'єктів бухгалтерського обліку, які підля гали аудиторському контролю;
3) відомості про методику аудиторської перевірки, підтверджен ня того, що аудиторська організація дотримувалася в роботі правил
(стандартів) аудиторської діяльності, вказівки на те, які розділи
бухгалтерської, документації були перевірені суцільним способом, а
які вибірковим порядком, і на основі яких принципів здійснювала
ся аудиторська вибірка;
4) відомості про правильність складання фінансової і податкової звітністі підприємства;
5) перелік зауважень, вказівок на недоліки та рекомендації;
6) оцінку кількісних розходжень звітних і (або) податкових
показників за даними економічного суб'єкта і прогнозних за резуль татами перевірки аудиторської організації;
7) при перевірці великих економічних суб'єктів зі складною органі заційною структурою — відомості про здійснення перевірок філій, під
розділів і дочірніх фірм такого економічного суб'єкта, викладення зага льних результатів перевірок і аналіз впливу цих приватних результатів
на підсумки аудиторської перевірки економічного суб'єкта загалом.
Розв’язання:
А. Звіт аудитора в обов’язковому порядку повинен містити відомості, які знаходяться під номерами 1, 3, 5, 6, 8.
Б. Варто вводити в додаток до акта аудиторської перевірки залежно від обсягу, масштабів і специфіки аудиту, а також розмірів і особливостей економічного суб'єкта, який підлягає перевірці такі відомості, які знаходяться під номерами 1, 2, 3, 5, 6, 7.
Задача 4
Визначте, який висновок має скласти аудитор у наведених ситуаціях.
Ситуація 1. Під час перевірки аудиторською фірмою "Віталіна" фінансової звітності СП ТзОВ «Хемосвіт Луцькхім» було виявлено такі порушення і недоліки:
в деяких випадках мала місце видача авансу під звіт особам, що забор гували підприємству за попередньо виданими сумами;
працівникам підприємства було надано у звітному періоді безвідсоткові позики на індивідуальне житлове будівництво на суму 1,5 млн. грн;
за звітний період підприємство заборгувало Пенсійному фондові ЗО тис. грн;
інших порушень не виявлено.
Розв’язання:
Негативний аудиторський висновок, оскільки, у результаті проведення аудиту встановлено, що за звітний період підприємство допустило суттєві порушення, які негативно впливають на реальний стан справ підприємства, а саме: видача авансу під звіт особам, що забор гували підприємству за попередньо виданими сумами; працівникам підприємства було надано у звітному періоді безвідсоткові позики на індивідуальне житлове будівництво на суму 1,5 млн. грн; за звітний період підприємство заборгувало Пенсійному фондові ЗО тис. грн.
Ситуація 2. У процесі аудиту ТзОВ "Алєгро" аудитор виявив такі пору шення і недоліки:
підприємство у звітному році не виконало низку договорів постачання сировини і матеріалів. До ТзОВ "Сокіл" пред'явлено позов у арбітражний суд на суму 10 тис. грн.;
внаслідок інвентаризації каси аудитор у присутності касира і головного бухгалтера підприємства виявив нестачу в сумі 42 грн. 50 коп.;
у звітному періоді було ліквідовано зношений верстат за початковою вартістю 25 тис. грн., нараховано знос на суму 24 тис. 900 грн. Металобрухт від ліквідації верстата не оприбуткований на складі та не реалізований. За попередньою оцінкою вартість металобрухту становить 180 грн.
Розв’язання:
Умовно-позитивний висновок, оскільки існує фундаментальна незгода, тому що під час проведеної аудиторської перевірки встановлено, що: підприємство у звітному році не виконало низку договорів постачання сировини і матеріалів, і у зв’язку з цим ТзОВ "Сокіл" пред'явлено позов у арбітражний суд на суму 10 тис. грн; внаслідок інвентаризації каси аудитор у присутності касира і головного бухгалтера підприємства виявив нестачу в сумі 42 грн. 50 коп.; у звітному періоді було ліквідовано зношений верстат за початковою вартістю 25 тис. грн., нараховано знос на суму 24 тис. 900 грн. Металобрухт від ліквідації верстата не оприбуткований на складі та не реалізований.
Проте зазначені невідповідності мають обмежений вплив на фінансову звітність і не перекручують загальний фінансовий стан підприємства.
Ситуація 3. Під час аудиторської перевірки ВАТ "Шафталі" виявлено такі недоліки:
за звітний період акціонерне товариство випустило акцій на суму 10 тис. грн. Частину викуплених акцій у кількості 600 шт. на суму 6 тис. грн. продали іншим акціонерам, а інші акції на суму 4 тис. грн. анулювали. Розмір статутного (акціонерного) капіталу в балансі та звіті про власний капітал на кінець звітного періоду залишився без зміни;
підприємство впродовж звітного періоду змінювало методи нарахуван ня амортизації;
в бухгалтерському обліку безпідставно віднесено у звітному періоді на витрати господарські операції, пов'язані з адміністративним управлінням на суму 300 тис. грн.
інші порушення не мають суттєвого впливу на достовірність фінансової звітності.
Розв’язання:
Негативний аудиторський висновок, оскільки, у результаті проведення аудиту встановлено, що за звітний період підприємство допустило суттєві порушення і перекручення, а саме: за звітний період акціонерне товариство випустило акцій на суму 10 тис. грн. Частину викуплених акцій у кількості 600 шт. на суму 6 тис. грн. продали іншим акціонерам, а інші акції на суму 4 тис. грн. анулювали. Розмір статутного (акціонерного) капіталу в балансі та звіті про власний капітал на кінець звітного періоду залишився без зміни; підприємство впродовж звітного періоду змінювало методи нарахуван ня амортизації; в бухгалтерському обліку безпідставно віднесено у звітному періоді на витрати господарські операції, пов'язані з адміністративним управлінням на суму 300 тис. грн.
Дані порушення суттєво впливають на фінансову звітність підприємства та реальний стан справ. Фінансова звітність має суттєві перекручення і недостовірно подає фінансову інформацію про Підприємство на звітний період, не виконанні вимоги щодо організації бухгалтерського обліку.
Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають достовірного уявлення про дійсний стан справ на Підприємстві, що склався на звітний період.
Ситуація 4. Під час аудиторської перевірки ТзОВ "Зоря" аудитори виявили такі порушення і недоліки:
у першому півріччі на підприємстві здійснювали оцінку запасів за системою ЛІФО, а починаючи з третього кварталу, використовували сис тему ФІФО;
за період перевірки на підприємстві не проводилася інвентаризація розрахунків, акти звірки відсутні;
керівництво ТзОВ "Оріон" не подало аудиторам з невідомої причини всіх договорів з покупцями і замовниками;
у головну книгу не рознесені всі господарські операції за грудень 2000 р.
Розв’язання:
В даному аудиторському висновку буде зроблена відмова від надання висновку аудитора, у зв’язку з неможливістю перевірки фактів з причин не проведення інвентаризації й відсутності актів звірки; керівництво ТзОВ "Оріон" не подало аудиторам з невідомої причини всіх договорів з покупцями і замовниками; у головну книгу не рознесені всі господарські операції за грудень 2000 р.
Наведені моменти істотно впливають на дійсний стан справ загалом. У зв’язку з відсутністю достатніх аудиторських доказів, ми неможемо видати об’єктивний аудиторський висновок щодо фінансової звітності, підготовленої станом за звітний період.
Тема 10:«Аудит активів підприємства»
1.При аудиті переоцінки та уцінки товарів з’ясовується законність зміни цін та компетентність комісії, яка проводила переоцінку, а також правильність оформлення актів, визначення та відображення сум по актам у бухгалтерському обліку:
а) Так;
б) Ні.
2. Документи на видачу готівки повинні бути підписані лише керівником підприємства. Особам, які залучаються до сільськогосподарських та вантажно-розвантажувальних робіт, а також для подолання наслідків стихійного лиха, гроші видаються за дефектною відомістю:
а) Так;
б) Ні.
3. Пряма, ніяк не прихована крадіжка грошей виявляється шляхом інвентаризації готівки:
а) Так;
б) Ні.
4. Найперше, що підлягає перевірці при аудиті ОЗ – облікова політика підприємства – методи оцінки ОЗ, їх класифікація на підприємстві, методи амортизації, ознаки включення об’єктів до складу ОЗ і т. п.:
а) Так;
б) Ні.
5. Аудитори для проведення технічної експертизи об’єктів інтелектуальної власності й здійснення юридичного аналізу, що підтверджують право на власність, не можуть залучати патентних повірених та юристів:
а) Так;
б) Ні.
6. Як правило, перевірка каси проводиться не рідше одного разу на квартал.
а) Так;
б) Ні.
7. Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (роз рахунково-платіжними) відомостями.
а) Так;
б) Ні.
8. Не є грошовими документами, які знаходяться в касі: поштові мар ки, марки державного мита, векселі, оплачені путівки в санаторії, бу динки відпочинку.
а) Так;
б) Ні.
9. На рахунку 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" враховується грошовий виторг від реалізації товарів, переведений у банк через інкасаторів, пошту або Ощадбанк.
а) Так;
б) Ні.
10. З виторгу видавати аванс у підзвіт дозволяється.
а) Так;
б) Ні.
11. Термін відрядження визначається керівником, але має становити не більше 30 календарних днів в Україні, 60 днів — за кордон.
а) Так;
б) Ні.
12. До основних засобів належать матеріальні необоротні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробниц тва або постачання товарів і послуг, надання в оренду, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року.
а) Так;
б) Ні.
13. Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється протягом терміну їх корисного використання, але не більше 10 років, починаючи з дати прийняття на облік.
а) Так;
б) Ні.
14. Претензії про відшкодування вартості продукції (товарів), якої бракує, неналежної якості або некомплектної і уплату штрафу за поставку такої продукції (товарів) пред'являють протягом міся ця, а претензії за іншими підставами — протягом 2 місяців.
а) Так;
б) Ні.
15. Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків ведуться на балансовому рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", субра хунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків".
а) Так;
б) Ні.
16. Аудит матеріальних цінностей здійснюють в такій послідовності:
а) Регістри аналітичного обліку, головна книга, інвентаризація матеріальних цінностей, аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, фінансова звітність;
б) інвентаризація матеріальних цінностей, аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, регістри аналітичного обліку, головна книга, фінансова звітність;
в) інвентаризація матеріальних цінностей, аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, фінансова звітність, регістри аналітичного обліку, головна книга;
г) аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, фінансова звітність, регістри аналітичного обліку, головна книга;
д) регістри аналітичного обліку, головна книга, інвентаризація матеріальних цінностей, аудит прибуткових і видаткових документів, звіти МВО, фінансова звітність;
е) правильна відповідь відсутня.
17.При одержанні об’єкта нематеріальних активів безкоштовно, його оцінка визначається:
а) За домовленістю засновників;
б) експертним методом;
в) за фактичними витратами на придбання;
г) усі відповіді правильні.
18. Джерелами інформації для аудиту розрахунків з підзвітними особами
є:
а) ПКО та ВКО, авансові звіти, баланс, товарно–транспортні накладні;
б) первинні касові документи, журнал–ордер №1;
в) ПКО та ВКО, акти аудиторських перевірок за минулий рік, баланс;
г) відомість № 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами ( до рахунку 37) за журналом–ордером №3, баланс, прибуткові документи (копії чеків, накладні і т. п.);
д) ПКО та ВКО, авансові звіти.
19. На предмет списання МШП має бути документ, що підтверджує:
а) Списання на загально виробничі витрати;
б) списання на адміністративні витрати;
в) здавання у металобрухт;
г) здавання в оренду;
д) здавання в утильсировину.
20. Базовими джерелами інформації перевірки касових операцій є первинні документи:
а) Касова та товарно–касова книги;
б) ПКО та ВКО, квитанції, РПВ, журнал реєстрації ПКО і ВКО;
в) товарно–транспортні накладні;
г) касова книга, звіти касира, акти інвентаризації готівки в касі;
д) облікові регістри за рахунками «Каса», «Рахунки в банках», «Інші грошові кошти», головна книга.
21. Для відображення в обліку реальної вартості об'єктів основні фонди періодично підлягають :
а) Індексації;
б) ітвентаризації;
в) списанню;
г) ліквідації.
22. Як правило, перевірка каси проводиться не рідше одного разу на:
а) Рік;
б) квартал;
в) місяць;
г) тиждень.
23. Якими первинними документами користується аудитор при проведенні аудиту матеріальних цінностей:
а) Табель, наряд;
б) видаткові, прибуткові накладні;
в) платіжне доручення, вексель.
24. Аудитор визнає правильним віднесення витрат на придбання необоротних активів на рахунок:
а) Адміністративних витрат;
б) капітальних інвестицій;
в) довгострокових фінансових інвестицій;
г) виробничих запасів.
25. Які з перелічених первинних документів не застосовуються в обліку матеріальних запасів:
а) Прибутковий ордер;
б) лімітна карта;
в) лімітно-забірна карта;
г) прибутковий касовий ордер;
26. Порядок ведення касових операцій встановлюється:
а) Касиром;
б) радою директорів компанії (товариства);
в) головним бухгалтером;
г) національним банком України;
27. Який прийом ви використаєте для перевірки своєчасності оприбуткування готівки, отриманої з поточного рахунку у касі
а)Звірення записів у касовій книзі і витягів банку;
б) опитування;
в) інвентаризація;
г) звірення записів у реєстрах синтетичного обліку з первинними документами.
28. Виявлені за результатом інвентаризації залишки грошових коштів
у касі підприємства:
а) Перераховуються в бюджет;
б) повертаються матеріально-відповідальній особі;
в) оприбутковуються підприємством у складі доходів.
29. Які з наведених синтетичних рахунків не використовуються в обліку матеріальних запасів:
а) 22,23;
б) 40;
в) 37;
г) 30,31;
д) 68;
30. Компанія відмовилась у складі звітності подати звіт про рух грошових коштів. Охарактеризуйте порушення.
а) Непослідовність застосування принципів обліку;
б) неповне розкриття показників звітності;
в) невідповідність звітності встановленим вимогам;
|
1. |
а |
29. |
б,г |
|
2. |
б |
30. |
В |
|
3. |
а |
||
|
4. |
а |
||
|
5. |
б |
||
|
6. |
а |
||
|
7. |
а |
||
|
8. |
б |
||
|
9. |
а |
||
|
10. |
б |
||
|
11. |
а |
||
|
12. |
а |
||
|
13. |
б |
||
|
14. |
а |
||
|
15. |
а |
||
|
16. |
б |
||
|
17. |
б |
||
|
18. |
г,д |
||
|
19. |
в,д |
||
|
20. |
б,г,д |
||
|
21. |
а |
||
|
22. |
б |
||
|
23. |
б |
||
|
24. |
б |
||
|
25. |
г |
||
|
26. |
г |
||
|
27. |
г |
||
|
28. |
в |
Задачі на тему :«Аудит активів підприємства»
Задача 1
Підприємство у лютому 2000 р. отримало аванс від покуп ця за продукцію, відвантажену у квітні 2000 р. на 1256 грн., у тому числі ПДВ — 209,33 грн. Бухгалтерією підприємства зроблені такі записи, грн.:
Д-т 311 — К-т 361 — 1256;
Д-т 702 — К-т 641 — 209,33.
Розв'язок задачі
Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського об ліку 15 "Дохід" реалізованою вважається продукція, яка відвантажена. За умовою задачі продукція ще не відванта жена, тому субрахунок 702 "Дохід від реалізації товарів" у лютому 2000 р. не може бути використаний.
Крім того, при надходженні передоплати від покупця, а також при першій події бартерної угоди — отримання това ру, необхідно використовувати транзитний субрахунок 643 "Податкові зобов'язання".
Отже, підприємству належить сторнувати зроблений за пис про виникнення податкового зобов'язання з ПДВ та відоб разити у лютому 2000 р. це так:
Д-т 643 — К-т 641 —[209,33 грн]
Задача 2
Підприємством обрано прямолінійний метод нарахування амортизації основних засобів. Фактично даний об’єкт основних засобів перебував у користуванні 6 років, проте згодом його було переведено через рік до розряду об’єктів, що призначені для подальшої реалізації. Вартість об’єкта становить 246000 грн. Ліквідаційна вартість після строку експлуатації 6000 грн.
Відповідно до цього підприємством було розраховано річну суму амортизації 34 285,7 грн., норма амортизації у відсотках за рік: 14,29%. Строк експлуатації, визначений підприємством, – 7 років.
Крім того, в інвентарній картці обліку ОЗ сума зносу даного об’єкта окремо не відображена, а включена до загальної суми зносу об’єктів даної групи.
Розв’язок задачі:
Оскільки згідно з чинним законодавством нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання об’єкта, що складає 6 років в даному випадку. Відповідно до цього:
Річна амортизація має розраховуватися так:
(246000 – 6000) / 6 = 40000 грн.
Норма амортизації у процентах за рік:
(40000 / 240000)* 100% = 16,67%.
Крім того, аудитор повинен знати, що в інвентарних картках обліку основних засобів має бути наведено суму зносу за кожним об’єктом окремо.
Відповідь: 40000 грн, 16,67%; відображення суми зносу за кожним об’єктом окремо в інвентарній картці обліку ОЗ.
Задача 3
Встановити суть допущеного порушення в обліку касових операцій і розрахувати суму штрафу згідно діючого законодавства.
Дані для виконання:
Із каси підприємства , яке має податкову заборгованість, виплачено зарплату із суми виручки – 900грн. Ліміт каси підприємства – 1000грн. На п’ятий день порушення було виявлено контролюючим органом.
Фактичні залишки готівки в касі:
День здійснення порушення – 150грн.
1-й день після порушення – 500грн.
2-й день – 90грн.
3-й день – 300грн.
4-й день – 100грн.
Розв’язок задачі:
Розраховуємо суму штрафу
(900+150-1000)*2+(900+500-1000)*2+(900+300-1000)*2=1300грн.
Підприємства, що мають додаткову заборгованість, виплати, пов’язані з заробітною платою, повинні здійснювати виключно за рахунок коштів отриманих з установ банку по чеку. В протилежному випадку, що і спостерігається по заданій ситуації сума виданої зарплати додається до залишку готівки на кінець дня і порівнюється зі встановленим лімітом каси. За перевищення ліміту передбачено штраф у двократному розмірі суми перевищення.
Тема 11: «Аудит пасивів підприємства»
1. Капітал - це сукупність матеріальних ресурсів і коштів, фінансових вкладень і витрат на придбання прав, необхідних для суб'єкта господарювання.
а) Так;
б)Ні.
2. Залежно від джерел формування власний капітал поділяється на
зареєстрований капітал ,незареєстрований капітал
а) Так;
б) Ні.
3. Рен табельність вкладення капіталу і розраховується за таким алгоритмом:
Рк = Вз + Пч : Кс 100,
а) Так;
б) Ні.
4. З метою аудиторської перевірки обґрунтованості фонду оплати праці в першу чергу перевіряється дотри мання підприємством Декрету та Закону України "Про оплату праці".
а) Так;
б) Ні.
5. Власний капітал суб'єкта господарювання складається із статутного фонду, додаткового і резервного капіталу, нероз поділеного прибутку та цільових (спеціальних) фондів.
а) Так;
б) Ні.
6. Під час перевірки зобов'язань за векселями неслід встановлювати чи дотримано чітко встановленої форми векселя.
а) Так;
б) Ні.
7. При виплатах заробітної плати, що базується на мі німальному розмірі, аудитору слід перевірити частково нараховану суму оплати праці.
а) Так;
б) Ні.
8. При аудиті підвищених розцінок необхідно з'ясува ти наявність положення, де вони мають місце та переві рити їх обґрунтованість.
а) Так;
б) Ні.
9. Перевірка виплат премій, основних працівників та адміністративно — управлінського складу, ґрунтується на нормативах підприємства, якими затверджено поря док преміювання і джерела його покриття.
а) Так;
б) Ні.
10. Основний капітал складається з основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових інвестицій (довгострокових позичок).
а) Так;
б) Ні.
11. Оборотний капітал складається з матеріальних оборотних засо бів, коштів у поточних розрахунках, короткострокових фінансових вкладень.
а) Так;
б) Ні.
12. Накопичений капітал — це капітал, отриманий у процесі діяльності підприємства.
а) Так;
б) Ні.
13. Залежно від джерел формування власний капітал поділяється на:
а) Власний і позичений капітал;
б)вкладений і накопичений капітал;
в)легальний і нелегальний капітал;
г)людський капітал, грошовий капітал.
14. Основний капітал складається з:
а) Матеріальних оборотних засобів, коштів у поточних розрахунках, короткострокових фінансових вкладень;
б) основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових інвестицій, матеріальних оборотних засобів, коштів у поточних розрахунках, короткострокових фінансових вкладень;
в) основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових інвестицій;
г)основних засобів, нематеріальних активів, матеріальних оборотних засобів, коштів у поточних розрахунках.
15. Оборотний капітал складається з:
а) Матеріальних оборотних засобів, коштів у поточних розрахунках, короткострокових фінансових вкладень;
б) основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових інвестицій, матеріальних оборотних засобів, коштів у поточних розрахунках, короткострокових фінансових вкладень;
в) основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових інвестицій;
г) основних засобів, нематеріальних активів, матеріальних оборотних засобів, коштів у поточних розрахунках.
16. Рівняння власного капіталу має такий вигляд:
а) Власний капітал = Активи підприємства – Пасиви підприємства;
б) Власний капітал = Активи підприємства - Зобов'язання підприємства;
в) Власний капітал = Пасиви підприємства - Зобов'язання підприємства;
г) Власний капітал = Активи підприємства – резервний капітал підприємства.
17. Позичковий капітал — це...
а) Вартістю майна підприємства;
б) сукупність додаткового і резервного капіталів;
в) частка вартості майна суб'єкта господарювання, придбаного за рахунок зобов'язання повернути постачальнику або банку, іншому позикодавцю гроші або цінності, еквівалентні вартості цього майна;
г) сукупність усієї кредиторської заборгованості, яка була відображена в обліку протягом облікового періоду, незалежно від того, чи була вона погашеною, чи ні.
18. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками здійснюється:
а) За даними Журналу 3;
б) за даними, відображеними у балансі;
в) окремо за кожним постачальником за кожним документом (рахунком) на сплату;
г) окремо за кожним постачальником, не враховуючи окремиї документів (рахунків) на сплату.
19. Моментом фактичного надходження внесків у статутний капітал для грошей є:
а) Дата відвантаження товарів покупцям;
б) дата сплати усіх податкових забов’зань;
в) дата останнього внеску до статутного капіталу;
г) дата зарахування їх на рахунок у банку чи внесення у касу підприємства.
20. За ступенем фіксації власний капітал поділяється на:
а) Зареєстрований капітал і незареєстрований капітал;
б) вкладений і накопичений капітал;
в) покритий і непокритий капітал;
г) зафіксований і незафіксований у звітності капітал.
21. Власний капітал складається із:
а) Основного та допоміжного капіталу;
б) активного, пасивного, частково-пасивного і частково-активного капіталу;
в) статутного, додаткового і резервного капіталу, нерозподіленого прибутку та цільових (спеціальних) фондів;
г) статутного, додадкового і резервного капіталу, нерозподіленого прибутку.
22. Власний капітал визначається:
а) Пасивами підприємства;
б) чистими активами підприємства;
в) результатами інвентаризації усіх економічних даних підприємства;
г) співставленням дебіторської і кредиторської заборгованостей.
23. До довгострокових зобов'язань належать:
а) Довгострокові кредити банків;
б) інші довгострокові фінансові зобов'язання;
в) відстрочені податкові зобов'язання;
г) всі відповіді вірні.
24. Основними завданнями аудиту розрахунків з оплати праці є:
а) Підтвердження достовірності нарахувань та виплат робітникам та службовцям, відображення даних процесів в обліку;
б) з’ясування законності та повноти утримань із заробітної плати та інших виплат працівникам на користь підприємства, інших суб’єктів;
в) перевірка організації аналітичного обліку розрахунків з оплати праці та взаємозв’язку аналітичного та синтетичного обліку;
г) всі відповіді правильні.
25. За ступенем фіксації власний капітал поділяється на:
а) Зареєстрований капітал і незареєстрований капітал;
б) вкладений і накопичений капітал;
в) покритий і непокритий капітал;
г) зафіксований і незафіксований у звітності капітал.
26. Довгострокові позичкові кошти – це...
а) Частка вартості майна суб'єкта господарювання, придбаного за рахунок зобов'язання повернути постачальнику або банку, іншому позикодавцю гроші або цінності, еквівалентні вартості цього майна;
б) це кредити і позички, отримані суб'єктом господарювання на період понад один рік, строк погашення яких настане не раніше ніж через рік;
в) це зобов'язання, строк погашення яких не перевищує одного року;
г)це забов’язання, які погашаються протягом одного звітного кварталу.
27. Короткострокові позичкові кошти – це...
а) Частка вартості майна суб'єкта господарювання, придбаного за рахунок зобов'язання повернути постачальнику або банку, іншому позикодавцю гроші або цінності, еквівалентні вартості цього майна;
б) це кредити і позички, отримані суб'єктом господарювання на період понад один рік, строк погашення яких настане не раніше ніж через рік;
в) це зобов'язання, строк погашення яких не перевищує одного року;
г) це забов’язання, які погашаються протягом одного звітного кварталу.
28. Моментом фактичного надходження внесків у статутний капітал для грошей є:
а) Дата відвантаження товарів покупцям;
б) дата сплати усіх податкових забов’зань;
в) дата останнього внеску до статутного капіталу;
г) дата зарахування їх на рахунок у банку чи внесення у касу підприємства.
29. Прийом середньозваженої оцінки – це...
а) Спосіб визначення вартості капіталу, за яким до розрахунку, згідно з балансом, включають величину капіталу, витрати, пов'язані із залученням позичкових коштів; суму прибутку, який залишився у розпорядженні підприємства;
б) спосіб аналізу співвідношення структурних елементів капіталу, за яким до розрахунку, згідно з балансом, включають величину капіталу, витрати, пов'язані із залученням позичкових коштів; суму прибутку, який залишився у розпорядженні підприємства;
в) спосіб визначення резерву сумнівних боргів;
г) спосіб визначення складу витрат майбутніх періодів, за яким до розрахунку, згідно з балансом, включають величину капіталу, витрати, пов'язані із залученням позичкових коштів; суму прибутку, який залишився у розпорядженні підприємства.
30. Оперативний контроль за виплатами з одержаних і виданих векселів ведеться за допомогою:
а) Реєстрів поточних і довгострокових векселів;
б) картотеки, впорядкованої за строками погашення заборгованості;
в) журналу обліку отриманих векселів;
г) журналу обліку виданих векселів.
31. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками здійснюється:
а) За даними Журналу 3;
б) за даними, відображеними у балансі;
в) окремо за кожним постачальником за кожним документом (рахунком) на сплату;
г) окремо за кожним постачальником, не враховуючи окремиї документів (рахунків) на сплату.
32. Якою бухгалтерською проводкою відображається сума зареєстрованого статутного капіталу:
а) Дебет 46 «Неоплачений капітал»
Кредит 40 «Статутний капітал»;
б) Дебет 40 «Статутний капітал»;
Кредит 46 «Неоплачений капітал»;
в) Дебет 46 «Неоплачений капітал»
Кредит 68 «Розрахунки за іншими операціями».
|
1 |
а |
17 |
в |
|
2 |
б |
18 |
в |
|
3 |
а |
19 |
г |
|
4 |
а |
20 |
а |
|
5 |
а |
21 |
в |
|
6 |
б |
22 |
б |
|
7 |
б |
23 |
г |
|
8 |
а |
24 |
г |
|
9 |
а |
25 |
а |
|
10 |
а |
26 |
б |
|
11 |
а |
27 |
в |
|
12 |
а |
28 |
г |
|
13 |
б |
29 |
а |
|
14 |
в |
30 |
б |
|
15 |
А |
31 |
в |
|
16 |
Б |
32 |
а |
Задачі на тему : «Аудит пасивів підприємства»
Задача 1
Визначити невідомі суми.
|
№ |
Назва |
Сума, тис.грн |
|
1 |
Статутний фонд |
410 000 |
|
2 |
Власний капітал |
1 260 000 |
|
3 |
Позичкові кошти |
470 000 |
|
4 |
Сукупний капітал |
2 140 000 |
|
5 |
Прибуток у розпоряджені підприємства |
160 000 |
|
6 |
Дивіденди та аналогічні виплати з чистого прибутку |
48 000 |
|
7 |
Витрати пов’язані із залученням позичкових коштів |
165 000 |
|
8 |
Дивіденди до статутного капіталу, % |
? |
|
9 |
Рентабельність власного капіталу, % |
? |
|
10 |
Рентабельність позичкових коштів, % |
? |
|
11 |
Рентабельність вкладень (сукупного капіталу), % |
? |
Розв’язання
|
8 |
Дивіденди до статутного капіталу, % ( рядок 6 / рядок 7)*100 |
11,7 |
|
9 |
Рентабельність власного капіталу, % ( рядок 5 / рядок 2)*100 |
12,7 |
|
10 |
Рентабельність позичкових коштів, % ( рядок 7 / рядок 3)*100 |
35,1 |
|
11 |
Рентабельність вкладень (сукупного капіталу), % ( рядок 5 / рядок 7)*100 |
15,2 |
Задача 2
- вказати нормативно-правові документи, які регулюють цю ситуацію;
- визначити, які порушення допущені під час перевірки.
Вихідні дані:
У результаті перевірки фінансово-господарської діяльності приватного підприємства “ІМПЕКС” за 2005 р. виявлено кредиторську заборгованість обласній базі нафтопродуктів з жовтня 2002 р. на суму 136 тис. грн. Після закінчення терміну позовної давності цю суму у 2005 р. підприємство списало на рахунок 944 “Сумнівні і безнадійні борги”.
Розв’язання
Основними нормативними документами, які регулюють цю ситуацію є Господарський кодекс України, Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” (у редакції Закону від 22.05.97 р. №283/97-ВР, із змінами і доповненнями), Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 “Зобов’язання”.
Відповідно до Господарського кодексу України загальний строк позовної давності становить 3 роки. Протягом цього терміну обласна база нафтопродуктів мала писати листи на адресу приватного підприємства “ІМПЕКС” або пред’явити претензію щодо погашення заборгованості перед ними. Приватне підприємство “ІМПЕКС” мало ж давати відповіді на ці листи. Після цього обласна база нафтопродуктів могла звернутись до суду.
Проте ніяких рішень суду не зафіксовано і так як строк позовної давності вже пройшов, то підприємство мало право списати кредиторську заборгованість, але не на рахунок 944 “Сумнівні і безнадійні борги”, як вони списали, а на субрахунок 717 “Дохід від списання кредиторської заборгованості”.
Тобто у разі, коли у звітному періоді сталася будь-яка з подій, внаслідок якої суми кредиторської заборгованості стали безнадійними (закінчився строк позовної давності, винесене рішення суду, проведено процедуру банкрутства кредитора), то потрібно відобразити визнання таких зобов”язань безнадійними та відобразити ці суми на субрахунку 717 “Дохід від списання кредиторської заборгованості”, на якому узагальнюється інформація про доходи від списання кредиторської заборгованості, що виникли в ході операційного циклу (наприклад, по закінченні строку позовної давності) в кореспонденції з рахунками, на яких відображалась кредиторська заборгованість.
Задача 3
1. Працівнику нарахована заробітна плата за лютий 2007 р. у розмірі 720 грн. Здійснено такі утримання із заробітної плати:
Податок з доходу фізичних осіб – 15% - 105,94;
До Пенсійного фонду – 0,5% - 2,63, 2% - 3,90;
На випадок безробіття - 0,5% - 3,60;
На соціальне страхування 0,5% - 3,60.
Встановити порушення.
Розв'язання
Підприємство не вірно здійснило розрахунок ПДФО. Не була застосована податкова соціальна пільга, яка складає 200 грн. Граничний розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга становить 740 грн. Отже, ПДФО=(720-2,63-3,90-3,60-3,60-200)*0,15=75,94 грн.
Задача 4
Дані первинних документів (нарядів, табелів) по зарплаті за березень відображені у облікових реєстрах за квітень у сумі 1500 грн. Встановити порушення.
Розв'язання
Дані первинних документів по зарплаті за березень повинні бути відображені в облікових реєстрах за березень, а не за квітень в сумі 1500 грн.
Задача 5
На підприємстві станом на 01.01.2007 р. на балансі числиться дебіторська заборгованість на суму 2000 грн., яка виникла 04.03.2003 р. У січні 2007 р. на суму дебіторської заборгованості здійснено запис у бухгалтерському обліку: Дт 38 – Кт 361 – 2000 грн., а в податковому обліку ця сума віднесена на фінансові витрати.
Розв'язання
За Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 р. № 283/97-ВР безнадійною дебіторською заборгованістю визнається заборгованість, строк позовної давності якої минув – 3 роки. Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість" безнадійна дебіторська заборгованість у бухгалтерському обліку списується за рахунок резерву сумнівних боргів, якщо такий створено на підприємстві, або на операційні витрати звітного періоду.
Отже, підприємство матиме право списати дебіторську заборгованість і збільшити валові витрати лише 01.03.2006 р. Отже, віднісши заборгованість на валові витрати у січні 2007 р., підприємство тим самим збільшило їх суму на 2000 грн.
Тема 12: «Аудит фінансових результатів і оцінка фінансового стану підприємства»
1.Метою складання фінансової звітності є:
а)Звіт перед податковими органами;
б)внутрішні потреби;
в)надання інформації користувачам;
г)інформації керівнику.
2. Що не є якісною характеристикою фінансової звітності:
а)Зрозумілість;
б)обов’язковість подання;
в)достовірність;
г)порівняність.
3.За якою ознакою розрізняють статистичну, фінансову, податкову, спеціальну, внутрішньогосподарську звітність:
а)Терміном подання;
б)змістом та джерелами формування;
в)ступенем узагальнення;
г)обсягом.
4.Звіт про фінансовий стан підприємства, який відображається на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал – це:
а)Баланс;
б)звіт про фінансові результати;
в)звіт про рух грошових коштів;
г)звіт про власний капітал.
5.Підприємства подають фінансову звітність:
а)Органам до сфери управління яких належить;
б)трудовим колективам на їх вимогу;
в)власникам;
г)всі відповіді правильні.
6.Інформація, коли вона вільна від суттєвих помилок та упередженості, й користувачі можуть покластися на неї, є:
а)Зрозумілою;
б)доречною;
в)суттєвою;
г)достовірною.
7.Звітність, у якій інформація наводиться на певну дату, міститься:
а)Моментні показники;
б)інтервальні показники;
в)проміжні;
г)немає правильної відповіді.
8.Облікову політику підприємства розкривають у:
a)Балансі;
б)звіті про фінансові результати;
в)звіті про рух грошових коштів;
г)примітках до фінансових звітів.
9.Підприємство вважається платоспроможним коли:
a)Сума активів більша або дорівнює його зовнішній заборгованості;
б)сума активів менша його зовнішній заборгованості;
в)всі відповіді правильні.
10.Аудитором вивчаються всі зауваження щодо поточної, річної звітності, які надходять на підприємство від державних органів:
a)Так;
б)ні.
11.З якою метою обчислюються основні показники фінансового стану підприємства (фінансова стійкість, ліквідність, ділова активність, рентабельність) :
a)Для визначення ймовірності бакрутства підприємства;
б)для керівника підприємства;
в)для конкурентів;
г)всі відповіді правильні.
12.Державне регулювання бухгалтерського обліку і фінансової звітності в Україні здійснюється на підставі:
a)Постанови Кабміну «Про затвердження програми реформування системи бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародних стандартів»;
б)Конституції України;
в)ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність».
13.Державне казначейство України регламентує бухгалтерський облік та складає фінансову звітність:
a)Бюджетних установ;
б)банків;
в)акціонерних товариств;
14.Інструкція про порядок заповнення форм бухгалтерської звітності затверджена:
a)Мінфіном;
б)Державним комітетом статистики;
в)Міністерством економіки;
г)АПУ.
15.Сумнівні борги-це дебіторська заборгованість, непогашена в строки встановлені договорами, і незабезпечена відповідними гарантіями:
а)Так;
б)ні.
16.Хто несе відповідальність за збереження і своєчасне передавання до архіву первинних документів, облікові регістри, бухгалтерські звіти:
а)Бухгалтер;
б)керівник підприємства;
в)архіватор.
17. Підприємство складає такі види звітності:
а)Річну і квартальну;
б)щоденну, місячну, квартальну, річну;
в)місячну, квартальну, річну;
г)статичну і динамічну.
18.Для впевненості у правильності складання бухгалтерського балансу (ф. №1), звіту про фінансові результати та їх використання (ф. №2) і звіту про фінансово-майновий стан підприємства (ф. №3) аудитору необхідно перевірити:
а)Усі первинні документи, складені на підприємстві за звітний період;
б)Наказ про облікову політику підприємства;
в)Статут підприємства;
г)взаємну погодженість показників фінансової звітності.
19. Чи входить до завдань внутрішньогосподарського контролю комплексна ревізія структурних підрозділів підприємства, що перебувають на самостійному балансі:
а)Так;
б)ні;
в)за бажанням керівника;
г)залежно від власної ініціативи внутрішнього аудитора.
20. Своєчасність проведення внутрішнього контролю і тематичних перевірок визначається:
а)Зіставленням дат за планом і часом здійснення їх;
б)аналізом аудиторських звітів;
в)за поданими керівництвом підприємства роз’ясненнями;
г)за допомогою вивчення табелів обліку робочого часу.
21. До джерел інформації для аудиторського дослідження належать:
а)Публікації у періодичних виданнях усіх рівнів;
б)законодавство з питань фінансово-господарської діяльності, обліку контролю, нормативні документи про бухгалтерські звіти і баланси;
в)нормативно-методичні документи з інвентаризації, обліку, звітності і контролю, матеріали контрольних перевірок і рішень щодо них, рішення за результатами господарської діяльності, первинні документи і облікові регістри, фінансова звітність;
22. Баланс підприємства містить:
а) П'ять розділів в активі балансу та п'ять розділів у пасиві;
б) три розділів в активі балансу та п'ять розділів у пасиві;
в) три розділів в активі балансу та чотири розділи у пасиві;
г) чотири розділи в активі та п'ять розділів у пасиві;
д) три розділи в активі та три розділи у пасиві.
23.Звіт про фінансові результати складається:
а)Трьох розділів: фінансові результати, елементи операційних витрат, розрахунок показників прибутковості акцій;
б)чотирьох розділів: чистий прибуток, фінансові результати, елементи операційних витрат, інших операційних витрат;
в) двох розділів: фінансові результати, елементи операційних витрат;
г) п'яти розділів: фінансові результати, елементи операційних витрат, інші операційні витрати, використання прибутку, прибутковість акцій;
д) наступних розділів:
- фінансові результати
- результати від іншої діяльності
- інші операційні витрати
- адміністративні витрати
- прибутковість акцій
- елементи операційних витрат.
24. До фінансових подій або обставин, які можуть породжувати значні сумніви щодо припущення про безперервність діяльності підприємства відносяться:
а) заборгованість щодо виплати дивідендів або її припинення;
б) втрата ключового управлінського персоналу без належної заміни;
в) зміни в законодавстві або політиці уряду;
г) правильні відповіді а, б, в.
25. Якщо управлінський персонал суб'єкта господарювання дійшов висновку про те, що використане при підготовці фінансових звітів припущення про безперервність діяльності підприємства є невідповідним, то:
а) фінансові звіти треба готувати на іншій визнаній основі;
б) дану інформацію треба розкрити в Примітках до річної фінансової звітності;
в) заручитися висновком аудитора;
г) необхідно ліквідувати підприємство.
26. У разі підписання або затвердження управлінським персоналомфінансових звітів зі значною затримкою після дати складання балансуаудитор:
а) відмовляється від надання висновку;
б) надає негативний висновок;
в) розглядає причини такої затримки;
г) перевіряє фінансову звітність не звертаючи увагу на дату їїзатвердження.
27. Дійти висновку про доречність безперервності без детального
аналізу можливо за умови якщо:
а) суб'єкт господарювання в минулому мав прибуткові операції;
б) суб'єкт господарювання в минулому мав відкритий доступ дофінансових ресурсів;
в) правильні відповіді а, б;
г) неможливо.
28. Значення подій або обставин, які окремо або разом можутьпороджувати значні сумніви щодо припущення про безперервність:
а) можуть пом'якшуватись іншими факторами;
б) не можуть пом'якшуватись іншими факторами;
в) можутьпом'якшуватисьіншимифакторамизалежновідпрофесійного судження бухгалтера;
г) можуть пом'якшуватись іншимифакторами залежно від висновку,який наданий аудитором.
29. Метою МСА 600 "Використання роботи іншого аудитора" євстановлення положень і надання рекомендацій:
а) використання роботи іншого аудитора;
б) колидваібільшеаудиторівпризначаютьсяспільнимиаудиторами;
в) щодо відносин аудитора з попереднім аудитором;
г) правильні відповіді а, б, в.
30. Якщо головний аудитор використовує результати роботи іншого аудитора, він повинен:
а)визначити, як ці результати вплинуть на стан підприємства, яке перевіряється;
б) визначити, як ці результати впливатимуть на аудиторськуперевірку;
в) розрахувати суттєвість;
г) вимагати від нього надання сертифікату аудитора.
31. Хто несе відповідальність за складання висновку про фінансовізвіти суб'єкта господарювання?
а) асистент-аудитор;
б) головний аудитор;
в) помічник аудитора;
г) старший аудитор.
32. Плануючи використання роботи іншого аудитора, головнийаудитор повинен:
а) розглянутипрофесійнукомпетентністьіншогоаудитора вконтексті конкретного завдання;
б) визначити комунікативні якості іншого аудитора;
в) перевірити знання іншим аудитором етичних принципів;
г) перевіритинавичкирозв'язуванняскладнихпрофесійнихзавдань.
33. Інформацію про професійну компетентність іншого аудитораголовний аудитор:
а) вважає комерційною таємницею;
б) може отримати від професійної організації;
в) отримує від самого іншого аудитора;
г) може отримати з періодичних видань.
34. Головний аудитор повинен здійснити процедури, щоб отримати:
а) інформацію, що інший аудитор задовольнив вимоги підприємства,що перевіряється;
б) відповідні аудиторські докази того, що робота іншого аудитора відповідає цілям підприємства, що перевіряється;
в) відповідні аудиторські докази того, що робота іншого аудиторавідповідає цілям головного аудитора в контексті конкретногозавдання;
г) правильні відповіді а, б, в.
35. Головний аудитор повинен:
а) самостійно проводити аудит без сторонньої допомоги;
б) довіряти іншому аудитору самостійний розгляд важливих даних;
в) довіряти розгляд важливих даних головному бухгалтерупідприємства, що перевіряється;
г) розглядати важливі дані, отримані від іншого аудитора.
36. Інший аудитор, знаючи в якому контексті головний аудиторвикористовуватиме його роботу, повинен:
а) співпрацювати з головним аудитором;
б) співпрацювати з бухгалтерією підприємства, що перевіряється;
в) надавати головному аудитору лише ту інформацію, яку він невважає комерційною таємницею;
г) працювати незалежно від головного аудитора.
37. Якщо головний аудитор дійде висновку про те, що роботаіншого аудитора не може бути використана, і сам головний аудитор неможе виконати достатні аудиторські процедури стосовно фінансовоїінформації компонента, перевіреного іншим аудитором, то головнийаудитор повинен:
а) висловити умовно-позитивну думку;
б) відмовитися від висловлення думки через обмеження обсягу аудиту;
в) надати негативний висновок;
г) правильні відповіді а, б.
38. Розрахунок часу та обсягу перевірки конкретної роботи внутрішнього аудитора залежить від:
а) судження зовнішнього аудитора про ризик та суттєвість відповідної сфери аудиту;
б) попередньої оцінки системи внутрішнього аудиту та оцінки конкретної роботи внутрішнього аудитора;
в) правильні відповіді а, б;
г) правильна відповідь відсутня.
39. Основними завданням, що стоять перед внутрішнім аудитом, є:
а) спостереження за бухгалтерським обліком і внутрішнімконтролем, перевірка фінансової і господарської інформації;
б) підтвердження достовірності фінансової звітності;
в) надання повної достовірної інформації про діяльністьпідприємства та його майновий стан;
г) надання консультацій управлінському персоналу.
40. Служба внутрішнього аудиту звітує перед:
а) аудиторською фірмою;
б) управлінським персоналом;
в) фіскальними органами;
г) професійною організацією.
41. Чи має право служба внутрішнього аудиту підтверджуватидостовірність фінансової звітності?
а) так;
б) ні;
в) у разі взаємодії із зовнішнім аудитором;
г) за погодженням із Спостережною Радою господарюючого суб'єкту.
42. Чи можливе досягнення внутрішнім аудитом такого ступенянезалежності як у зовнішнього?
а) так;
б) ні;
в) за умови координації дій із зовнішнім аудитом;
г) так,лишестосовновисловленнядумкипродостовірністьфінансової звітності.
43. Чи повинен зовнішній аудитор документувати свої висновкищодо конкретної роботи внутрішнього аудиту?
а) ні, лише брати до уваги;
б) так, за умови, що дана робота була оцінена й перевірена;
в) ні, навіть не брати до уваги;
г) правильна відповідь відсутня.
44. Внутрішній аудит складається з таких елементів:
а) оглядусистемибухгалтерськогооблікутавнутрішньогоконтролю;
б) перевірки фінансової та господарської інформації;
в) перевірки економічності та продуктивності діяльності, а такожперевірки дотримання нормативно-правових актів та розпорядженьуправлінського персоналу;
г) правильні відповіді а, б, в.
45. Чи має бути зовнішній аудитор ознайомленим з внутрішніми аудиторськими звітами?
а) так;
б) лише частково;
в) ні;
г) на розсуд внутрішнього аудитора.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
В |
б |
а |
а |
г |
г |
а |
Г |
а |
а |
а |
в |
|
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
|
А |
а |
а |
а |
в |
г |
а |
А |
б,в |
б |
а |
а |
|
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
32 |
33 |
34 |
35 |
36 |
|
в |
в |
г |
г |
а |
б |
а |
б |
а |
б |
б |
б |
|
37 |
38 |
39 |
40 |
41 |
42 |
43 |
44 |
45 |
|||
|
г |
г |
а |
а |
б |
а |
А,б |
г |
б |
Задачі на тему : « Аудит фінансових результатів і оцінка фінансового стану підприємства «
Задача1
Підприємство ВАТ “Хліб” купило акції підприємства ЗАТ “Імперія“ на суму 100 000 грн ( 55 % статутного капіталу). Через рік підприємство ЗАТ “Імперія“ отримало 30 000 грн чистого прибутку. Таким чином, збільшились інвестиції в сумі 16 500 грн (30 000 грн * 55 %). На загальних зборах прийнято рішення про розподіл дивідендів. Сума до розподілу становить 20 000 грн. Частка дивідендів підприємства ВАТ “Хліб” становить 11 000 грн (20 000 *55%).Визначити вартість інвестицій на кінець звітного періоду.
Розв'язання
Необхідно скласти такі проводки:
1.Дт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» на суму 100 000 грн.
2.Дт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» Кт 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства» на суму 16500 грн
3.Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» на суму 11 000 грн
Таким чином, на кінець звітного періоду вартість інвестицій дорівнює 105 500 грн (100 000 грн + 16 500 грн – 11 000 грн).
Отже, рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» в балансі відображається в рядку 040. Для перевірки цього рядка необхідно мати Звіт про фінансові результати підприємства, в яке інвестовано кошти.Аудитор перевіряє розрахунок вартості інвестиції, яка відображена в балансі за методом участі в капіталі, На цьому рахунку відображаються кошти, якщо інвестована сума становитиме 50 % і більше загальної суми статутного капіталу інвестованого підприємства. Для цього необхідно суму чистого прибутку (у звіті інвестованого підприємства) помножити на частку в статутному капіталі й відняти суму отриманих дивідендів
Тема 13: Аудиторська перевірка стану обліку, звітності і внутрішньогосподарського контролю
1. Чи передбачена Законом України "Про аудиторську діяльність" перевірка аудитором стану бухгалтерського, внутрішньогосподарського (управлінського) і статистичного обліку суб'єктів підприємницької діяльності?
а) Так;
б) Ні.
2. При перевірці правильності складання Звіту про фінансові результати аудитор аналізує наявність, стан та рух по кожному окремому складнику власного капіталу підприємства?
a) Так;
б) Ні.
3.Закон України “Про аудиторську діяльність” був прийнятий у:
а) 1991 р.;
б) 1992 р.;
в) 1993 р.;
г) 1994 р.
4. Керівником аудиторської фірми може бути:
а) Будь–яка особа;
б) особа з вищою освітою;
в) особа з вищою освітою економічних спеціальностей;
г) лише аудитор.
5. Основна ціль аудиту:
а) Встановлення загальної достовірності фінансової звітності, законності фінансово-господарських операцій підприємства;
б) виявлення помилок персоналу;
в) визначення фінансової стійкості підприємства;
г) встановлення можливих фактів шахрайства;
6. Організація внутрішньогосподарського поточного контролю за конодавчими актами покладена на:
а) Аудитора;
б) головного бухгалтера;
в) працівника архіву;
г) керівника підприємства.
7. Підприємство складає таку бухгалтерську звітність, в якій відображаються всі активи і па сиви, які має власник, як:
а) Тижнева;
б) місячна;
в) квартальна;
г) піврічна;
д) річна.
8. Вибіркова перевірка може здійснюватись на основі застосування таких методик:
а) Методики статистичної вибірки;
б) методики вибірки з використанням професійного судження (нестатистична вибірка);
в) методики фінансової звітності;
г) методики внутрішнього контролю.
9. Інформація управлінського обліку є комерційною таємницею і ознайомлення з даними реєстрів і внутрішньої звітності управлінський облік можливе лише з дозволу:
а) Власника;
б) за рішенням суду;
в) за рішенням прокуратури;
г) головного бухгалтера;
д) всі відповіді правильні.
10. Хто повинен задокументувати в аудиторських робочих документах компоненти, фінансова інформація яких перевіренаіншими аудиторами?
а) асистент аудитора;
б) головний аудитор;
в) аудитор, який співпрацював з головним бухгалтером;
г) керівник аудиторської фірми
11. Аудитор може не погодитися з управлінський персоналомщодо таких питань:
а) відповідності облікової політики, методу її застосування, або відповідності розкриття інформації у фінансових звітах;
б) організації виробничого процесу на підприємстві, щоперевіряється;
в) порядку підбору облікових кадрів;
г) правильна відповідь відсутня.
12. Незгода аудитора з управлінським персоналом щодо відповідності методів обліку, які передбачені обліковою політикою, може призвести до:
а) висловлення аудитором умовно-позитивної думки;
б) висловлення аудитором негативної думки;
в) відмови від висловлення аудиторської думки;
г) висловлення позитивної думки з відповідним параграфом, вякому зазначено причини незгоди та їх пояснення.
13. Висловлення аудитором умовно-позитивної думки може відбутися у зв'язку з:
а) незгодою аудитора з управлінським персоналом щодонедостатності розкритої інформації;
б) недостовірністю наданих аудитору документів;
в) незгодою аудитора щодо обраних методів нарахуванняамортизації;
г) неотримання оплати від клієнта за проведений аудит.
14. Незгода аудитора, з управлінським персоналом з приводунедостовірного розкриття інформації може призвести до:
а) висловлення аудитором умовно-позитивної думки,
б) висловлення аудитором негативної думки;
в) відмови від висловлення аудиторської думки;
г) висловлення позитивної думки з відповідним параграфом, вякому зазначені дані незгоди.
|
1 |
а |
|
2 |
б |
|
3 |
в |
|
4 |
г |
|
5 |
а |
|
6 |
б,г |
|
7 |
б,д |
|
8 |
а,б |
|
9 |
а,б,в |
|
10 |
г |
|
11 |
а |
|
12 |
г |
|
13 |
а |
|
14 |
а |
Задачі на тему: Аудиторська перевірка стану обліку, звітності і внутрішньогосподарського контролю
Задача 1
Підприємство у жовтні 2010 р. придбало спецодяг, освітлювальні та опалювальні прилади за рахунок коштів Фонду охорони праці на загальну суму 156 грн., у тому числі ПДВ – 26 грн. В обліку з цього приводу були зроблені такі бухгалтерські записи:
Д-т 631 – К-т 311 – 156 грн.;
Д-т 98 – К-т 631 – 130 грн.;
Д-т 641 – К-т 631 – 26 грн.
Проаналізуйте ситуацію яка склалася, правильність зроблених записів, при виявленні помилок зробіть виправні записи.
Розв’язання:
У цьому випадку підприємство завищило податковий кредит та занизило суму податку на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету за жовтень 2010 р. Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.
Оскільки названі матеріальні цінності були придбані за рахунок фонду охорони праці, то суму податку на додану вартість необхідно було віднести також на рахунок цього фонду, а не на збільшення податкового кредиту. Потрібно зробити такі виправні записи:
Д-т 641 – К-т 631 – «Червоне сторно» - |26 грн.|;
Д-т 98 – К-т 631 – 26 грн.
Крім того, підприємству слід нарахувати та сплатити пеню за відповідний період.
Задача 2
Підприємство ВАТ “Хліб” купило акції підприємства ЗАТ “Імперія“ на суму 100 000 грн ( 55 % статутного капіталу). Через рік підприємство ЗАТ “Імперія“ отримало 30 000 грн. чистого прибутку. Таким чином, збільшились інвестиції в сумі 16 500 грн (30 000 грн * 55 %). На загальних зборах прийнято рішення про розподіл дивідендів. Сума до розподілу становить 20 000 грн. Частка дивідендів підприємства ВАТ “Хліб” становить 11 000 грн (20 000 *55%).Визначити вартість інвестицій на кінець звітного періоду.
Розв’язання:
Необхідно скласти такі проводки:
- Дт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» на суму 100 000 грн.
- Дт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» Кт 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства» на суму 16500 грн.
- Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» на суму 11 000 грн.
Таким чином, на кінець звітного періоду вартість інвестицій дорівнює 105 500 грн (100 000 грн + 16 500 грн – 11 000 грн).
Отже, рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» в балансі відображається в рядку 040. Для перевірки цього рядка необхідно мати Звіт про фінансові результати підприємства, в яке інвестовано кошти. Аудитор перевіряє розрахунок вартості інвестиції, яка відображена в балансі за методом участі в капіталі, На цьому рахунку відображаються кошти, якщо інвестована сума становитиме 50 % і більше загальної суми статутного капіталу інвестованого підприємства. Для цього необхідно суму чистого прибутку (у звіті інвестованого підприємства) помножити на частку в статутному капіталі й відняти суму отриманих дивідендів.
Тема14: Аудиторські послуги
1. Аудит здійснюється аудитором чи незалежною аудиторською організацією:
а) Так;;
б) Ні.
2. Аудитор з’ясовує, чи декларації за дивідендами не перевищують суми нерозподіленого прибутку для виплати дивідендів:
а) Так;
б) Ні.
3. Аудитор відповідає за розподілення прибутку між власниками спільного підприємства:
а) Так;
б) Ні.
4. Аудиту підлягають суми прибутку, спрямовані відповідно до установчих документів або за рішенням ради спільного підприємства на створення окремих видів власного капіталу, необхідних для розширення діяльності СП і соціального розвитку його колективу:
а) Так;
б) Ні.
5. Аудитор обчислює собівартість на спільних підприємствах:
а) Так;
б) Ні.
6. Основним завданням аудиту є перевірка дотримання законодавства та нормативно-правових актів з питань фінансово-господарської діяльності спільних підприємств з урахуванням особливостей їхньої роботи:
а) Так;
б) Ні.
7. Аналізуючи інформацію про джерела інвестування аудитор керується П(С)БО 16 «Витрати»:
а) Так;
б) Ні.
8. Аудитор з’ясовує, чи правильно ведеться облік цінних паперів за їх видами і місцями зберігання матеріально відповідальними особами:
а) Так;
б) Ні.
9. Аудитор здійснює державну реєстрацію інвестицій:
а) Так;
б) Ні.
10. Аудитор здійснює аналіз залишків за видами випущених акцій і тих, що перебувають в обігу:
а) Так;
б) Ні.
- Аудит здійснюється :
а) Незалежним аудитором;
б) незалежним аудитором або аудиторською фірмою;
в) аудиторською фірмою.
12. З точки зору аудиту договір – це:
а) Це документ, який засвідчує факт досягнення домовленості між замовником і виконавцем про проведення аудиторської перевірки;
б) це документ , який підтверджує виконання замовлення аудитором;
в) це акт, який дає власнику право з боку аудитора на отримання потрібної йому інформації.
13. Основним видом послуг аудиторської фірми є :
а) Консультування;
б) експертна діяльність;
в) аудит фінансової звітності підприємства.
14. Які існують види аудиторських послуг у сфері аналізу:
а) Аналіз фінансово – господарської діяльності, аналіз ліквідності, складання та аналіз бізнес – планів;
б) аналіз ліквідності, надання інформації ;
в) складання фінансової звітності.
15. Що належить до обов’язків замовника:
а) За своїм бажанням надати тільки ті документи, які він вважає за потрібні;
б) своєчасне подання первинних документів;
в) перекладання своїх обов’язків на аудитора.
16. Перспективним напрямом аудиторських послуг є :
а) Підготовка документів, що регламентують господарську діяльність підприємства;
б) надання необхідної інформації , щодо господарської діяльності підприємства;
в) покращення діяльності підприємства.
17. Експертну оцінку вартості об’єктів приватизації аудитори виконують:
а) За нормативними актами;
б) за угодами;
в) за спеціальними угодами з державними органами приватизації.
18. Який існує різновид експертної діяльності аудиторських фірм :
а) Експертиза інвестиційних проектів;
б) експертиза діяльності;
в)оцінка інформації про діяльність.
19. Приватизацію майна державних підприємств здійснює :
а) Комісія, створена керівником підприємства;
б) спеціальна державна комісія з приватизації;
в) комісія , створена аудитором підприємства.
20. Що собою являють цінні папери:
а) Грошові документи, що засвідчують право власності чи відносини позики, передбачають виплату дивідендів;
б) акт купівлі – продажу;
в) документи, які надаються при купівлі – продажу.
21. Які існують види цінних паперів :
а) Іменні, активні;
б) гарантовані , державні;
в) іменні, на пред’явника.
22. Одним із найважливіших документів щодо розрахунків і кредитування, які використовуються у міжнародній торгівлі є :
а) Акція;
б) облігація;
в) вексель.
23. Ким може видаватися вексель :
а) Платником і постачальником;
б) платником ;
в) постачальником.
24. В разі відсутності будь – якого реквізитна в векселі він:
а) Є недійсним;
б) він може бути доповнений аудитором;
в) власник несе грошове покарання.
25. Що собою являють інвестиції:
а) Всі види цінностей, які вкладаються безпосередньо в об’єкти підприємницької та іншої діяльності з метою одержання прибутку;
б) всі види цінностей, які вкладаються безпосередньо в об’єкти підприємницької та іншої діяльності з метою не одержання прибутку;
в) це об’єкти підприємницької діяльності.
26. Які існують інвестиції:
а) Фінансові, реальні;
б) валові, чисті;
в) фінансові, реальні, валові, чисті, приватні, державні.
27. Що являють собою приватні інвестиції:
а) Які фінансуються за рахунок власних джерел і залучених коштів;
б) які фінансуються за рахунок власних джерел;
в) які фінансуються за рахунок залучених коштів.
28. У вигляді чого визнається дохід, що виникає внаслідок використання активів підприємства іншими сторонами:
а) Процентів;
б) дивідендів;
в) процентів, дивідендів.
29. Операційний аналіз служить для :
а) Відповіді на основні запитання , які постають перед фінансовими аналітиками;
б) відповіді на основні запитання , які постають перед керівником;
в) відповіді на основні запитання , які постають перед працівником.
30. З чого складається інвестиційна програма:
а) Скільки потрібно капіталу;
б) як мобілізуються ці капітальні вкладення;
в) скільки потрібно капіталу, яким чином можна мобілізувати ці капітальні вкладення, до якого ступеня можна доводити фінансовий ризик із використанням ефекту фінансового векселя.
31. До аудиторських послуг відносяться:
а) Консультаційні послуги, не пов’язані з аудитом;
б) інвестування нових проектів;
в) аудит спільних підприємств;
г) аудит цінних паперів;
д) подання фінансової звітності до органів статистики;
е) аудит інвестицій;
є) аудиторська оцінка вартості об’єктів приватизації та оренди;
ж) всі відповіді вірні.
32. Консультаційні послуги аудитором надаються на підставі:
а) Договору;
б) письмового звернення замовника до аудитора;
в) акту виконаних робіт (послуг);
г) рахунку-фактури;
д) усного звернення замовника до аудиторської фірми;
е) рішення зборів акціонерів;
є) наказу керівника підприємства;
ж) всі відповіді вірні.
33. У договорі про надання аудиторських послуг передбачаються:
а) Предмет перевірки;
б) термін перевірки;
в) обслуговування аудиторських послуг;
г) розміри оплати;
д) умови оплати;
е) відповідальність сторін;
є) всі відповіді вірні.
34. Предметами консультаційних послуг є:
а) Організація і відновлення бухгалтерського обліку;
б) складання декларацій про доходи;
в) складання фінансової звітності;
г) проведення аналізу господарської діяльності;
д) оцінювання активів і пасивів;
е) консультації з податкового законодавства;
є) консультації з маркетингу і права;
ж) всі відповіді вірні.
35. У процесі консультування аудитори повинні дотримуватись принципів:
а) Професіоналізму;
б) залежності;
в) суб’єктивності;
г) конфіденційності;
д) компетентності;
е) правил етики;
є) всі відповіді вірні.
36. Специфіка аудиту спільних підприємств, виходячи з їх особливостей, полягає в:
а) Наявності декількох власників;
б) праві введення додаткових синтетичних рахунків;
в) розгалуженій управлінській системі;
г) праві вносити зміни чи доповнення до фінансової звітності;
д) особливостях Статутного капіталу;
е) відмінністю законодавств держав іноземних учасників спільних підприємств;
є) всі відповіді вірні.
37. При аудиті спільних підприємств з’ясовують , чи визначають установчі документи:
а) Порядок амортизаційних відрахувань;
б) порядок покриття збитків;
в) механізм поповнення статутного капіталу;
г) порядок розподілу прибутків;
д) механізм створення і використання різних видів власного капіталу;
е) всі відповіді вірні.
38. При аудиті спільних підприємств аудитору слід вивчити:
а) Статут;
б) договір;
в) акції;
г) виписки банку;
д) товарні накладні;
е) головну книгу;
є) баланс;
ж) всі відповіді вірні.
39. При перевірці достовірності внесків засновників у статутний капітал аудитор перевіряє:
а) Виписки банків;
б) платіжні доручення;
в) акти приймання-передачі основних фондів;
г) рахунки;
д) товарно-транспортні накладні;
е) акти на приймання матеріалів;
є) накладні;
ж) всі відповіді вірні.
40. При аудиті цінних паперів аудитор насамперед вивчає:
а) Дозвіл державного органу на створення суб’єкта підприємницької діяльності;
б) дозвіл державного органу на реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності;
в) статут;
г) інформацію про види акцій;
д) інформацію про кількість дозволених акцій за кожним видом;
е) організаційну структуру підприємства;
є) собівартість продукції;
ж) всі відповіді вірні.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
|
а |
а |
б |
а |
б |
а |
б |
а |
б |
а |
б |
а |
в |
а |
б |
а |
в |
а |
б |
а |
|
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
32 |
33 |
34 |
35 |
36 |
37 |
38 |
39 |
40 |
|
в |
в |
а |
а |
а |
в |
а |
в |
а |
в |
а,в,г,е,є |
а,б,д |
є |
ж |
а,г,д,е |
б,г |
е |
а,б,г,е,є |
ж |
а,б,г,д,е |
Задачі на тему : «Аудиторські послуги»
Задача 1
Аудиторська фірма надає підприємству аудиторські послуги, а саме, здійснює аудит цінних паперів. Визначити порядок дій аудитора.
|
Дії аудитора |
Порядок дій |
|
Аудитор визначає, чи правильно складено звіт за диві дендами, акціями і придбаними партіями цінних паперів у декілька прийомів за різними цінами, дивідендами, що підлягають сплаті за тимчасовими сертифікатами на володіння акціями. |
|
|
Аудитор здійснює аналіз залишків за видами випущених акцій і тих, що перебувають в обігу. |
|
|
Аналіз рахунків власників акцій фігурує у фінансових звітах і є предметом ретельного дослідження з боку аналітиків фінан сової діяльності підприємства, тому аудитор регулярно викону є докладні перевірки на істотність змін у таких рахунках. |
|
|
Аудитор переглядає документи, що вміщують дозвіл державного органу на створення суб'єкта підприємницької діяльності чи його реєстрацію, статут та всі поправки, що стосується справи (інформація про види акцій, які дозволено випускати підприємству, про кількість дозволених акцій за кожним видом). |
|
|
Щоб уникнути фальсифікації акцій, аудитор стежить за наявніс тю у них обов'язкових реквізитів (найменування акціонерного това риства та його місцезнаходження, найменування цінного папера, його порядковий номер, дата випуску, вид акцій, номінальна вартість, ім'я власника (для іменної власності), розмір статутного капіталу акціо нерного товариства на день випуску акцій, кількість акцій, строк виплати дивідендів та підпис голови правління товариства, печатка). |
|
|
Аудитор з'ясовує, чи декларації за дивідендами не пе ревищують суми нерозподіленого прибутку для виплати дивідендів і чи сума нерозподіленого прибутку правильно вирахувана відповідно до прийнятих обмежень. |
|
|
Під час аудиту ощадних сертифікатів перевіряє на явність таких реквізитів: найменування — "ощадний сертифікат", назва банку, що їх випускає; порядковий номер; дата випуску; сума депозиту; строк вилучення вкладу; найменування або ім'я власника сертифіката; підпис керівника банку; печатка банку. |
|
|
Аудитор детально вивчає протоколи зборів ради директорів і власників акцій, інших документів і рахунків власного капіталу (акціонерного капіталу). |
|
|
Аудитор застосовує різні документально-розрахункові прийоми перевірки порядку випуску акцій, облігацій, затрат на їх випуск і доходів, розподілу останніх відповідно до умов випуску цінних паперів. |
Задача 2
Підприємство планує встановити нову технологічну лінію по випуску продукції, терміном на 6 років. Грошові потоки за роками:
І рік – 13200 грн
ІІ рік – 15000 грн
ІІІ рік – 16100 грн
ІV рік – 16900 грн
V рік – 13100 грн
VІ рік – 13100 грн
Вартість устаткування 34 тис.грн. Розрахувати індекс рентабельності інвестицій та обгрунтувати доцільність прийняття рішення.
Ставка дисконтування – 13%.
Задача 3
Віднести до певного виду аудиторських послуг відповідні властивості.
|
№ |
Вид аудиторських послуг |
№ |
Властивості |
|
1 |
обов’язковий аудит |
А |
Для підтвердження достовірності обліку та відображенні у звітності окремих аспектів діяльності підприємства, наприклад, обліку товарно-матеріальних цінностей або розрахунків з дебіторами та кредиторами, правильності розрахунку та сплати податків – податковий аудит |
|
2 |
добровільний аудит |
Б |
Для підтвердження дійсної чистої вартості активів та зобов’язань підприємства |
|
3 |
тематичний аудит |
В |
підтвердження достовірності та повноти річного балансу, перевірка фінансового стану засновників, державних підприємств при здачі в оренду цілісних майнових комплексів, приватизації та ін., порушення питання про визначення неплатоспроможним або банкрутом та у інших випадках, передбачених чинним законодавством) |
|
4 |
при реорганізації, ліквідації, банкрутстві підприємств |
Г |
Для банків при видачі кредитів, для всіх підприємств, що бажають впевнитися в "надійності" свого потенційного партнера |
|
5 |
міжнародний аудит |
Д |
для іноземних інвесторів, для виходу на зовнішні фінансові ринки. |
|
6 |
аудит платоспроможності і фінансового стану партнерів і клієнтів |
Е |
за вимогою чи бажанням власників (учасників) та акціонерів підприємств будь-якої форми власності) та інших користувачів фінансової звітності, у тому числі оглядові перевірки |
Розв’язання задачі 1:
|
Дії аудитора |
Порядок дій |
|
Аудитор визначає, чи правильно складено звіт за диві дендами, акціями і придбаними партіями цінних паперів у декілька прийомів за різними цінами, дивідендами, що підлягають сплаті за тимчасовими сертифікатами на володіння акціями. |
5 |
|
Аудитор здійснює аналіз залишків за видами випущених акцій і тих, що перебувають в обігу. |
3 |
|
Аналіз рахунків власників акцій фігурує у фінансових звітах і є предметом ретельного дослідження з боку аналітиків фінан сової діяльності підприємства, тому аудитор регулярно викону є докладні перевірки на істотність змін у таких рахунках. |
4 |
|
Аудитор переглядає документи, що вміщують дозвіл державного органу на створення суб'єкта підприємницької діяльності чи його реєстрацію, статут та всі поправки, що стосується справи (інформація про види акцій, які дозволено випускати підприємству, про кількість дозволених акцій за кожним видом). |
1 |
|
Щоб уникнути фальсифікації акцій, аудитор стежить за наявніс тю у них обов'язкових реквізитів (найменування акціонерного това риства та його місцезнаходження, найменування цінного папера, його порядковий номер, дата випуску, вид акцій, номінальна вартість, ім'я власника (для іменної власності), розмір статутного капіталу акціо нерного товариства на день випуску акцій, кількість акцій, строк виплати дивідендів та підпис голови правління товариства, печатка). |
7 |
|
Аудитор з'ясовує, чи декларації за дивідендами не пе ревищують суми нерозподіленого прибутку для виплати дивідендів і чи сума нерозподіленого прибутку правильно вирахувана відповідно до прийнятих обмежень. |
6 |
|
Під час аудиту ощадних сертифікатів перевіряє на явність таких реквізитів: найменування — "ощадний сертифікат", назва банку, що їх випускає; порядковий номер; дата випуску; сума депозиту; строк вилучення вкладу; найменування або ім'я власника сертифіката; підпис керівника банку; печатка банку. |
9 |
|
Аудитор детально вивчає протоколи зборів ради директорів і власників акцій, інших документів і рахунків власного капіталу (акціонерного капіталу). |
2 |
|
Аудитор застосовує різні документально-розрахункові прийоми перевірки порядку випуску акцій, облігацій, затрат на їх випуск і доходів, розподілу останніх відповідно до умов випуску цінних паперів. |
8 |
Розв’язання задачі 2:
Ri =
Ri = =
= =
Висновок: підприємству доцільно встановити нову технологічну лінію, оскільки індекс рентабельності даного проекту становить 1,72%.
Розв’язання задачі 3:
1 – В, 2 – Е, 3 – А, 4 – Б, 5 – Д, 6 – Г.
Тема 15: «Особливості внутрішнього аудиту»
- Функції внутрішнього аудиту визначаються керівництвом підприємства?
а)Так;
б) Ні.
2. Основнаою послугою внутрішнього аудитора є перевірка достовірності бухгалтерської звітності?
а)Так;
б) Ні.
3. Чи є складання висновку одним із результатів контролю за діяльністю окремих структур?
а)Так;
б) Ні.
4. Аудитор засвідчує фінансову звітність ?
а)Так;
б) Ні.
5. Перші внутрішні аудитори з'явилися в Німеччині:
а)Так;
б) Ні;
6. Моніторинг заходів контролю -це процес, спрямований на оцінку результатів здійснення внутрішнього контролю за певний проміжок часу?
а)Так;
б) Ні.
7. Система внутрішнього контролю включає три основні елементи: середовище контролю, систему бухгалтерського обліку та документацію?
а)Так
б) Ні.;
8. Чи відноситься до факторів середовища контролю політика та методи керівництва?
а)Так;
б) Ні.
9. Чи є об'єктом внутрішнього аудиту платоспроможність підприємства?
а)Так;
б) Ні.
10.Чи здійснюється внутрішній аудит основі рішення органів управління фірм?
а)Так;
б) Ні.
11. Під внутрішнім аудитом розуміють:
а) Процес доведення стану об’єкта до планових значень системи;
б) оцінювальну діяльність служби, створеної суб’єктом господарювання;
в) розробку методів стимулюючого впливу на об’єкт управління;
г) контроль за технологічним процесом.
12. Функціями внутрішнього аудиту є:
а) Перевірка,оцінювання та моніторинг відповідності й функціонування систем бухгалтерського обліку внутрішнього контролю;
б) виконання захисної ролі,отримання точної інформації про майно власника;
в) контроль за технологічним процесом;
г) відповіді а,б;
д) відповіді в,г.
13. Основними завданнями внутрішнього аудиту є:
а) Надання консультацій управлінському персоналу;
б) спостереження за бухгалтерським обліком і внутрішнім контролем,перевірка фінансової і господарської інформації;
в) надання повної достовірної інформації про діяльність підприємства та його майновий стан;
г) підтвердження достовірності фінансової звітності;
д) оцінка отриманих свідчень та підготовка аудиторського звіту.
14. Стандарти професійної практики внутрішнього аудиту визначають:
а) Основні принципи практики внутрішнього аудиту;
б) концептуальну базу,що є основою широкого спектру послуг;
в) критерії оцінки функціонування внутрішнього аудиту;
г) рекомендації з удосконалення систем і процедур контролю підприємства;
д) всі відповіді правильні.
15. Результати аудиторських послуг у вигляді експертиз слід оформляти у вигляді:
а) Протоколу;
б) експертного висновку;
в) аудиторського висновку;
г) службової записки;
д) звіту.
16. Аудитори не мають права:
а) Надавати внутрішню документацію клієнта зацікавленим сторонам;
б) отримувати необхідні документи, які мають відношення до предмета перевірки;
в) обирати методи та прийми аудиту для конкретної перевірки;
г) вірна відповідь відсутня.
17. Які вимоги висуваються до системи внутрішнього контролю?
а) Організаційно - управлінські, функціональні, контрольні, інформаційні;
б) організаційно - управлінські, функціональні, контрольні;
в) організаційно-управлінські, функціональні, контрольні, ревізійні;
г) організаційно - управлінські, функціональні, контрольні, інформаційні, ревізійні.
18. До функцій внутрішнього контролю не відносять
а) Контроль повноважень;
б) контроль облікових процедур;
в) контроль управління;
г) контроль господарських засобів.
19. Які цілі суб’єкта господарювання досягаються за допомогою системи внутрішнього контролю?
а) Формування достовірної фінансової звітності;
б) забезпечення ефективності діяльності;
в) забезпечення дотримання застосовуваних законів та нормативних актів;
г) всі відповіді вірні;
д) відповіді в,а.
20. За характером проведення загальна сукупність аудиторських процедур поділяється на:
а) Процедури оцінки ризиків, тести контролю, процедури по суті;
б) процедури оцінки ризиків, тести контролю, процедури по суті, процедури погодження та узгодження фінансових звітів;
в) процедури оцінки ризиків, тести контролю, процедури по суті, процедури перевірки суттєвих журнальних проводок;
г) процедури оцінки ризиків, тести контролю, процедури по суті, процедури погодження та узгодження фінансових звітів, процедури перевірки суттєвих журнальних проводок.
д) відповіді а,г.
21. Типи аудиторських процедур:
а) Перевірка записів або документів, перевірка матеріальних активів, спостереження, запити, перерахування, повторне виконання, аналітичні процедури;
б) перевірка записів або документів, перевірка матеріальних активів спостереження, запити, підтвердження, перерахування, повторне виконання, аналітичні процедури;
в) перевірка записів або документів, перевірка матеріальних активів, спостереження, запити, підтвердження, перерахування, аналітичні процедури;
г) перевірка записів або документів, перевірка матеріальних активів запити, підтвердження, перерахування, повторне виконання, аналітичні процедури.
д) відповіді в,г.
22. Усі операції в бухгалтерському обліку поділяються на:
а) Стандартні та нестандартні;
б) стандартні, нестандартні та бухгалтерські оцінки;
в) бухгалтерські оцінки та бухгалтерські операції;
г) стандартні, нестандартні, бухгалтерські оцінки, бухгалтерські операції.
23. Процедури, які виконуються в повному обсязі при проведенні першої аудиторської перевірки відповідного підприємства:
а) Процедури по суті;
б) вивчення системи внутрішнього контролю;
в) процедури по зменшення аудиторського ризику;
г) відповіді б,г ;
д) правильна відповідь відсутня.
24. На достовірність аудиторських доказів впливає
а) Джерело їх отримання;
б) релевантність;
в) достатність;
г) правильна відповідь а,в;
д) правильна відповідь відсутня.
25. Контроль повноважень – це:
а) Функція, яка спрямована на запобі-гання зловживанням посадових осіб та працівників суб'єкта господа-рювання, обмеження неефективних операцій,обмеження можливостей проведення змін в облікових записах без належного санкціонування;
б) функція, яка направлена на створення умов для правильного та своєчасного оформлення санкціонованих (дозволених і передбачених обліковою політикою та іншими внутрішніми документами) облікових записів (за датою, сумами, реквізитам;
в) функція системи внутрішнього контролю, яка сприяє збереженню майна підприємства, обмежує шах-райство та інші види зловживань щодо матеріальних цінностей;
г) це процес, який здійснюється управлінським персоналом підприємства для визна-чення ризиків бізнесу і необхідних заходів для їх зменшення (до при-йнятного рівня) та отримання очікуваних результатів діяльності;
д) правильна відповідь відсутня .
26. Меморандум внутрішнього контролю це?
а) Процес, який здійснюється управлінським персоналом підприємства для визна-чення ризиків бізнесу і необхідних заходів для їх зменшення (до прийнятного рівня) та отримання очікуваних результатів діяльності;
б) спосіб описання внут-рішнього контролю, що складається з опису операційних циклів із за-значенням слабких та сильних позицій контролю;
в) форма документування внутрішнього контролю підприємства за допомогою стандартизованих питань;
г) процес, спрямований на оцін-ку результатів здійснення внутрішнього контролю за певний проміжок часу;
д) дозвіл на здійснення господарської операції.
27. Централізована форма організації внутрішнього аудиту передбачає:
а) Внутрішні аудитори підпорядковуються головному бухгалтеру;
б) внутрішні аудитори підпорядковуються керівнику;
в) внутрішні аудитори підпорядковуються керівнику служби внутрішнього
аудиту.
28) За формою подання аудиторську документацію поділяють на:
а) Графічну, текстову, комбіновану;
б) стандартизовану і довільної форми;
в) базову і підсумкову;
г) всі відповіді вірні;
д) матеріальні та усні.
29) Залежно від змісту висловленого судження аудиторські висновки поділяються на:
а) Безумовно-позитивні, модифіковані, умовно-позитивні, негативні;
б) безумовно-позитивні і модифіковані ;
в) безумовно-позитивні, модифіковані, умовно-позитивні;
г) безумовно-позитивні, умовно-позитивні, негативні.
30. Джерелом аудиторського ризику може виступати:
а) Фінансова звітність клієнта;
б) робота системи внутрішнього контролю суб'єкта господарювання;
в) недостатній досвід аудитора та недбале виконання професійних обов'язків;
г) помилки у роботі персоналу клієнта.
31.Чи має право служба внутрішнього аудиту підтверджувати достовірність фінансової звітності?
а) Так;
б) ні;
в) за погодженям з Спостепежною Радою;
г) у разі взаємодії із незалежним зовнішнім аудитором.
32. Основним законодавчим актом, що визначає загальні правові положення аудиторської діяльності є:
а) Закон України «Про аудиторську діяльність» ;
б) Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність»;
в) Міжнародні стандарти аудиту;
г) вірна відповідь відсутня.
33. Аудит відносять до виду робіт, які :
а) Передбачають висловлення думки та надання впевненості;
б) передбачають висловлення думки;
в) не передбачають висловлення думки, але передбачають надання впевненості;
г) вірна відповідь відсутня.
34. Аудит є обов’язковим для:
а) Малих підприємств;
б) спільних підприємств, інвестиційних та довірчих фондів;
в) державних банків;
г) фірм, що надають консультаційні послуги з оподаткування та бухгалтерського обліку.
35. В якому році була створена Аудиторська палата в Україні:
а) 1991 р;
б) 1995р;
в) 1997 р;
г) правильна відповідь відсутн.
36. Основною метою системного аудиту є:
а) Попередження і виявлення помилок, зловживань, шахрайства;
б) дослідження ефективності системи внутрішнього контролю;
в) перевірка первинних документів на правильність заповнення та відповідність вимогам чинного законодавства;
г) підтвердження повноти і достовірності фінансової звітності.
37.He вважається загрозою особистих стосунків одна з нижче наведених обставин:
а) Розгляд клієнта як можливого роботодавця;
б) аудитор, який буде приймати участь у перевірці, має близькі або найближчі сімейні стосунки з директором або з посадовою особою клієнта;
в) отримання подарунків або преференцій від клієнта крім випадків,
коли їх цінність є вочевидь незначною;
г) вірна відповідь відсутня.
38. Що визначають аудиторські стандарти:
а) Загальний підхід до визначення та проведення аудиту, масштаб аудиторської перевірки;
б) активізація роботи, статистичні розрахунки;
в) види звітів аудиторів, питання методології;
г) вірна відповідь відсутня.
39.До огляду фінансових звітів відносять:
а) Стандарти проведення аудиту;
б) стандарти із надання супутніх послуг;
в) правильної відповіді а,б;
г) вірна відповідь відсутня.
|
1 |
А |
21 |
а,б,в,г |
|
2 |
А |
22 |
г |
|
3 |
А |
23 |
а |
|
4 |
Б |
24 |
г |
|
5 |
А |
25 |
а |
|
6 |
А |
26 |
б |
|
7 |
Б |
27 |
б |
|
8 |
А |
28 |
д |
|
9 |
А |
29 |
б |
|
10 |
А |
30 |
а,б |
|
11 |
Б |
31 |
б |
|
12 |
Г |
32 |
а |
|
13 |
Б |
33 |
в |
|
14 |
Д |
34 |
б |
|
15 |
Б |
35 |
г |
|
16 |
А |
36 |
а |
|
17 |
г |
37 |
г |
|
18 |
а |
38 |
а |
|
19 |
г |
39 |
г |
|
20 |
а |
Задачі на тему : «Особливості внутрішнього аудиту»
Задача 1
Чи може отримати сертифікат аудитора України особа з характеристиками, наведеними у таблиці 1. Вкажіть правильну відповідь тестом.
Таблиця 1
|
№ пп |
Освіта |
Досвід роботи |
Громадянство країни |
|
|
Посада |
Стаж |
|||
|
1 |
Вища педагогічна |
Бухгалтер |
5 років підряд |
Україна |
|
2 |
Вища економічна |
Фінансист |
25 років підряд |
Україна |
|
3 |
Вища юридична |
Вихователь в школі-інтернаті |
15 років підряд |
Україна |
|
4 |
Вища економічна |
аудитор |
7 років підряд |
Україна |
|
5 |
Вища економічна |
Головний бухгалтер |
1 рік |
Україна |
а) пункт 1;
б) пункт 2;
в) пункт 3;
г) пункт 4;
д) пункт 5.
Тема 16: «Організація роботи аудитора»
1. Структура бюджетної системи України визначається:
а) Адміністративно-територіальним устроєм;
б) сукупністю державних фінансових інститутів;
в) системою економічних відносин, державним та
адміністративно територіальним устроєм;
г) адміністративно-територіальним устроєм побудовою системи орган в влади в України .
2. Структура бюджетної класифікації затверджується:
а) Президентом України;
б) головою Верховною Ради України;
в) міністром фінансів України;
г) прем'єр - міністром України.
3. Закон України "Про Державний бюджет України" приймається Верховна Рада України до:
а) 1 грудня року, що переду плановому;
б) 31 грудня року, що переду плановому;
в) 30 грудня року, що переду плановому;
г) 1 січня планового бюджетного року.
4. Методи, що застосовуються для формування доходу бюджету:
а) Моделювання;
б) метод процентних відрахувань;
в) трансфертний;
г) балансовий;
д) нормативний.
5.Організація як смислове поняття передбачає :
а) Функціональну залежність;
б) упорядкованість окремих елементів;
в) взаємодію окремих елементів.
6. Елементи організація контрольно - ревізійного процесу:
а) Організація трудових процесів;
б) спеціалізація;
в) пропорційність;
г) організація;
7. Фази організаційно - технологічно підготовки:
а) Інформаційна;
б) організаційна;
в) дослідна;
г) технологічна.
8. Процес праці - це:
а) Сукупність рух в працівника на робочому місці , спрямованих на виконання певного завдання;
б) сукупність заходів, як забезпечують виконання комплексних рев з й, комісійного аудиту, контрольних перевірок податкових органів.
9. Що таке робочий час?
а) Це проміжок часу, протягом якого ревізор, аудитор зобов'язані виконати доручену роботу;
б) це час, який витрачають на виконання контрольно-рев з йно роботи.
10. Елементи робочого часу:
а) Оперативний час;
б) нормований час;
в) підготовчо-заключний;
г) час обслуговування робочого місця.
11.Що основою організації трудових процесів?
а) Нормування праці;
б) засоби праці;
в) нормативний час;
12. Форми організаційно підготовки:
а) Вибір об’єкта дослідження;
б) розробка програми;
в) обробка даних дослідження;
г) розробка методики дослідження.
13. Робоча зона - це:
а) Площа, на як й безпосередньо розташовані знаряддя праці , що використовуються ревізором, аудитором;
б) місце, де ревізор чи аудитор перебуває у момент виконання контрольно-ревізійних процедур;
в) всі відповіді вірні .
14. Що є особливістю діловодства спеціального?
а) Номенклатура;
б) форма документів;
в) правилах обробки збереження;
г) всі відповіді правильні.
15. Хто здійсню методичне керівництво діловодством організацію ?
а) Центральна архівна установа;
б) районні міські державні архіви;
в) контрольно-ревізійна служба.
16. Резолюція - це:
а) Письмова вказівка керівника виконавцю, зроблена на документ ;
б) письмова вказівка виконавця керівнику;
17. Основні положення дино системи діловодства - це:
а) Раціонально організований комплекс взаємопов'язаних нормативно - технічних документів;
б) науково-упорядкований комплекс правил, норматив в рекомендац й;
в) нема правильно відповідь.
18. Організація проведення аудиту по обсязі і трудоємкості в значній мірі залежить від :
а) Рівня і наявності внутрішнього аудиту;
б) фінансової звітності;
в) організації і методики проведення загального аудиту;
г) системи обліку витрат і доходів.
19. Після зіставлення загального і індивідуального плану аудиту проводиться:
а) Програма аудита;
б) інструктаж учасників і розробляється конкретна програма діяльності;
в) проводиться аудит.
20. Аудитор вступає у відносини не тільки з клієнтом, але й з колегами по аудиторській фірмі, що потребує:
а) Зберігання чесності;
б) зберігання етичних принципів внутрішньо професійної поведінки;
в) не розголошення даних перевірки.
21. Оптимальним варіантом організації праці аудиторської фірми з одним клієнтом являється період, який охоплює:
а) 1 рік;
б) 2 роки;
в) 3 роки;
г) 4 роки.
22. При розробці конкретної програми краще всього застосовувати:
а) Сітьовий графік проведення аудиту;
б) план-графік проведення аудиту.
23. Робочі документи аудитора являються:
а) Власністю замовника;
б) фірмою аудитором;
в) власністю аудитора.
24. Аудиторський висновок підписує від імені аудиторської фірми:
а) Її директор;
б) її аудитор, який має сертифікат аудитора України відповідної серії;
в) її аудитор та директор фірми, де проводилася аудиторська перевірка;
г) директор фірми;
д) вірної відповіді не має.
25. Основним призначенням робочих документів вважають:
а) Роз робку плану перевірки і підтвердження виконання плану пе ревірки, систематизацію інформації, яка збирається в процесі пе ревірки;
б) організацію оперативного управління процесом пе ревірки, створення основи для визначення ефективності викона ної роботи кожним аудитором;
в) оцінку адекватності поточних ме тодів аудиту, які використовуються щодо діючого господарського законодавства.
26. У робочих документах необхідно відобразити таку інформацію:
а) Характер, часові межі та обсяги виконаних аудиторських процедур;
б) про планування аудиту;
в) обґрунтування суттєвих питань, з яких аудитору необхідно висловити свою думку та прийти до аудиторського висновку;
г) висновки, зроблені на основі одержаних аудитором доказів;
д) порядок зберігання підсумкової документації.
27. Чинники, які впливають на форму і зміст робочих документів аудитора:
а) Характер аудиторського завдання;
б) форма аудиторського висновку;
в) рівень конкурентоспроможності підприємства;
г) характер і стан системи обліку і внутрішнього контролю;
д) висновки аудитора за результатами аудиту та рекомендації для клієнта.
28. При оформленні робочої документації слід дотримуватися таких вимог:
а) На першій сторінці кожного робочого документа вказуються ініціали аудитора, діяльність підприємства, період перевірки та дата перевірки документації клієнта;
б) кожному робочому документу дається назва, наприклад: "Аудит основних засобів", "Аудит порядку і проведення інвентаризації";
в) для прискорення пошуку необхідної робочої документації кожному документові присвоюється код (шифр);
г) на кожному листку документа ставиться печатка аудиторської фірми;
д) на кожному документі проставляється прізвище аудитора, який фактично підготував його.
29. Робочі документи аудитора повинні розміщуватися в досьє у певній послідовності (напишіть послідовність розміщення):
2а) Висновок;
б) адміністративні;
1в)документи аудиторських процедур з окремих статей річного звіту та інші аудиторські дані;
г) організаційні;
3д) рекомендації (пропозиції).
30. Найбільше робочих документів складають на стадії оцінки звітності, це документи з детального аналітичного огляду, перевірки і підтвердження окремих показників, документів тощо. З цією метою широко застосовують:
а) Тести;
б) запити;
в) докази, надані підприємством-клієнтом;
г) документи, які складають самі аудитории;
д) надійне зберігання робочих документів.
31. Додаткова підсумкова документація аудиту оформлюється під одною з таких назв:
а)"Аудиторський звіт";
б)"Звіт про проведення аудиту";
в)"Звіт про результати проведення аудиту";
г)"Звіт про експрес-огляд";
д)"Зауваження та рекомендації за результатами аудиторської перевірки".
32. Перевіряючи кожну статтю звітності, документуючи отримані результати, аудитору слід постійно використовувати ознаки і кри терії оцінки фінансової (бухгалтерської) звітності:
а) Повнота та оцінка;
б) повнота, оцінка, фактична наявність;
в) повнота, оцінка, фактична наявність, належність, правильність відображення;
г) повнота, оцінка, фактична наявність, належність, правильність відображення; законність, обережність;
д) повнота, оцінка, фактична наявність, належність, правильність відображення; законність, обережність, постійність, відповідність.
33. Аудиторський висновок складається у довільній формі, але обов'язково повинен містити наступні розділи:
а) Вступ;
б) заголовок;
в) масштаб перевірки, висновок аудитора про фінансову звітність;
г) дату аудиторського висновку, адресу аудиторської фірми;
д) підпис аудиторського висновку.
34. Аудиторський висновок підписує від імені аудиторської фірми:
а) Її директор;
б) її аудитор, який має сертифікат аудитора України відповідної серії;
в) її аудитор та директор фірми, де проводилася аудиторська перевірка;
г) директор фірми;
д) вірної відповіді не має.
35. Скільки існує видів аудиторських висновків?
а) 2- позитивний і негативний;
б) 4- безумовно-позитивний, умовно-позитивний, безумовно-негативний і умовно-негативний;
в) 3-позитивний, негативний і відмова від надання висновку;
г) 5-безумовно позитивний, умовно-позитивний (є фундаментальна непевність), умовно-позитивний (є фундаментальна незгода), негативний і відмова від надання висновку;
д) 2-позитивний і відмова від надання висновку.
|
1 |
а |
16 |
а |
26 |
абв |
|
2 |
в |
17 |
а |
27 |
агд |
|
3 |
а |
18 |
а |
28 |
бвг |
|
4 |
в |
19 |
б |
29 |
вад |
|
5 |
в |
20 |
б |
30 |
абвг |
|
6 |
а |
21 |
г |
31 |
абв |
|
7 |
а |
22 |
а |
32 |
д |
|
8 |
а |
23 |
а |
33 |
агд |
|
9 |
а |
24 |
а |
34 |
аб |
|
10 |
а в г |
25 |
абв |
35 |
г |
|
11 |
б |
||||
|
12 |
а в |
||||
|
13 |
всі відповіді |
||||
|
14 |
г |
||||
|
15 |
в |
Задачі на тему: «Організація роботи аудитора»
Задача 1
Використовуючи дані (табл. 1), проаналізувати подані етичні правила аудитора та віднести їх до групи зобов’язувальних чи заборонних. Результати дослідження оформити у таблицю.
Таблиця 1
Зобов’язувані та заборонні етичні правила роботи аудитора
|
№ Пп. |
Етичні правила |
Вид правила |
|
1. |
Повідомляти будь-яку інформація про фінансово-господарську діяльність клієнта ( крім визначених законодавством випадків) |
|
|
2. |
Мати родинні зв’язки з керівництвом підприємства-клієнта |
|
|
3. |
Не допускати, щоб забобони, упередженість та інші чинники впливали на його об’єктивність |
|
|
4. |
Включати до договору на проведення аудиту реквізити контактних осіб з боку клієнта |
|
|
5. |
Працювати у відповідності із законодавчими нормативами, міжнародними стандартами аудиту, кодексом професійної етики |
|
|
6. |
Рекомендувати клієнту у випадку виявлення порушень зробити заяву до відповідних органів (фіскальних, правоохоронних) |
|
|
7. |
Приймати векселі від клієнта чи володіти векселями, випущеними клієнтом |
|
|
8. |
Відмовити клієнтові у наданні послуг, що сприятимуть приховуванню порушень у фінансово-господарській діяльності |
|
|
9. |
Володіти акціями чи іншими цінними паперами, що емітовані клієнтом |
|
|
10. |
Надавати послуги, що виходять за межі професійної компетентості |
Розв’язання
З метою забезпечення високого фахового рівня послуг аудитор зобов’язаний дотримуватися основних принципів професійної етики аудиторів. До них належать такі принципи, як незалежність, об’єктивність, чесність, професійна компетентність; конфеденційність, професійна поведінка; професійні норми, відповідальність перед клієнтом. До зобов’язувальних правил роботи аудитора належить дотримання основних принципів професійної етики аудиторів, а до заборонних правил належить їх невиконання. Отже, розв’язок задачі наведений у таблиці 2.
Таблиця 2
Розв’язання задачі
|
№ пп. |
Етичні правила |
Вид правила |
|
1. |
Повідомляти будь-яку інформація про фінансово-господарську діяльність клієнта ( крім визначених законодавством випадків) |
Заборонне |
|
2. |
Мати родинні зв’язки з керівництвом підприємства-клієнта |
Заборонне |
|
3. |
Не допускати, щоб забобони, упередженість та інші чинники впливали на його об’єктивність |
Зобов’язувальне |
|
4. |
Включати до договору на проведення аудиту реквізити контактних осіб з боку клієнта |
Зобов’язувальне |
|
5. |
Працювати у відповідності із законодавчими нормативами, міжнародними стандартами аудиту, кодексом професійної етики |
Зобов’язувальне |
|
6. |
Рекомендувати клієнту у випадку виявлення порушень зробити заяву до відповідних органів (фіскальних, правоохоронних) |
Заборонне |
|
7. |
Приймати векселі від клієнта чи володіти векселями, випущеними клієнтом |
Заборонне |
|
8. |
Відмовити клієнтові у наданні послуг, що сприятимуть приховуванню порушень у фінансово-господарській діяльності |
Зобов’язувальне |
|
9. |
Володіти акціями чи іншими цінними паперами, що емітовані клієнтом |
Заборонне |
|
10. |
Надавати послуги, що виходять за межі професійної компетентості |
Заборонне |
Задача 2
З’ясувати міру та вид відповідальності аудитора у такій ситуації:
Інвестиційний фонд «Довіра» на основі безумовно-позитивного аудиторського висновку аудиторської фірми «Зірка» видав 01.01. 20__ р. кредит на придбання обладнання ТОВ «Калина» в сумі 500000 грн. У жовтні поточного року ТОВ «Калина» визнано банкрутом. Аудит достовірності ліквідаційного балансу проведений аудиторською фірмою «Стріла» виявив ознаки кризового фінансового стану клієнта (ТОВ «Калина») на момент отримання ним кредиту. Неправильне визначення аудитором аудиторської фірми «Зірка» об’єму вибірки при дослідженні розрахунків з бюджетом за податками і платежами клієнта призвело до непрогнозованого розміру штрафних санкцій до ТОВ «Калина» з боку Державної податкової інспекції. Тому за ліквідаційним балансом активи підприємства були спрямовані на погашення податкового боргу. Претензії ІФ «Довіра» до ТОВ «Калина» з приводу повернення кредиту задоволені не були.
Розв’язання
За неналежне виконання своїх обов’язків аудитор несе майнову та іншу відповідальність згідно з закономи України. Розмір майнової відповідальності аудитора (аудиторської фірми) передбачається умовами договору і не може перевищувати збитків, завданих замовнику в результаті невиконання або неналежного виконання аудиту, інших аудиторських послуг і, зокрема, недостовірності аудиторського висновку, в якому відображені результати аудиторської перевірки.
За неналежне виконання своїх обв’язків до аудитора аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді припинення дії або анулювання сертифіката, виключення аудитора (аудиторської фірми) з національного реєстру аудиторів та аудиторських фірм згідно з установленим порядком.
Отже, аудитор за умовами цієї задачі несе майнову відповідальність у межах завданих збитків.
Задача 3.
Які з етапів процесу аудиторської перевірки фінансової звітності відносяться до початкової стадії, стадії дослідження, завершальної стадії в умовах підтверджувального аудиту;
Етапи:
1. вивчення господарських операцій, тестування контрольних моментів або перевірка облікових записів;
2. коригування плану і робочої програми;
3. складання аудиторського висновку і акта виконання робіт;
4. вивчення надійності системи обліку і внутрішнього контролю;
5. надсилання звіту, підготовка пропозицій і ознайомлення з ними замовника;
6. перевірка (аналіз) вінансової звітності;
7. перевірка господарських операцій і облікових записів;
8. вибір суб’єкта аудиту, ознайомлення з його бізнесом та станом обліку;
9. ознайомлення зі статутом, установчими документами та правовими зобов’язаннями клієнта;
10. оцінка величини аудиторського ризику та його елементів;
11. оцінка (аналіз) результатів перевірки;
12. складання плану і робочої програми аудиту;
13. визначення обсягу робіт, узгодження суми оплати та складання угоди;
Розв'язання
До початкової стадії належать:
8. вибір суб’єкта аудиту, ознайомлення з його бізнесом та станом обліку;
9. ознайомлення зі статутом, установчими документами та правовими зобов’язаннями клієнта;
13. визначення обсягу робіт, узгодження суми оплати та складання угоди;
12. складання плану і робочої програми аудиту;
До стадії дослідження належать:
7. перевірка господарських операцій і облікових записів;
2. коригування плану і робочої програми;
6. перевірка (аналіз) фінансової звітності;
До завершальної стадії належать:
11. оцінка (аналіз) результатів перевірки;
5. надсилання звіту, підготовка пропозицій і ознайомлення з ними замовника;
3. складання аудиторського висновку і акта виконання робіт;
2. Деканат факультета- местонахождение корпус 6 подъезд 3 23 этаж
3. Российские РСЗО
4. 2000 в которой было проанализировано современное состояние системы управления федеральной государственной
5. 1904 гг. но оказавшийся какбы в тени славы своих коллегсовременников ~ C
6. ЗОЛОТОЙ ВЕК И КРИЗИС СЕМЬИ С 1960 г
7. надзорная c. Судебная d.
8. ТЕМА- Визначення типологічних характеристик вищої нервової діяльності ВНД і профілю міжпівкульної організ
9. Набор подобных средств взаимодействия называется интерфейсом прикладных программ PI ~ ppliction progrmming interfce
10. подготовила
11. Кіріспе 2 Негізгі б~лім
12. пия В печати появилось много публикаций освещающих различные аспекты этих проблем в том числе политикопр
13. Проблемы въездного туризма в современной России.html
14. Герой нашего времени начинает собой этап русского реалистического романа
15. Фінансовий облік І займає важливе місце у підготовці студентів зі спеціальності Облік і аудит визначаю
16. Механічний рух Мета уроку- ознайомити учнів з основними поняттями що характеризують механічний рух; увес
17. Творчество военных ансамблей в военно-патриотическом воспитании подростков
18. Тюменский государственнЫЙ архитектурностроительнЫЙ УниверситеТ Кафедра менеджмента Вас
19. Управление качеством продукции
20. Но у тебя есть друзья