Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ
по курсу «Бухгалтерский учет»
по теме: «Учет нематериальных активов».
Понятие, состав и оценка, и переоценка нематериальных активов.
Литература:
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утверждено Приказом МФ РФ от 27.12.2007 года №153н
Вопрос 1.
Нематериальные активы (НМА) - это объекты, используемые в хозяйственной деятельности в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев); имеют денежную оценку, приносят доходы (экономическую выгоду), но не являются при этом материально - вещественными ценностями, не предназначенные для продажи, (организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) имеются в наличии надлежаще оформленные документы, подтверждающие наличие самого актива; возможность идентификации.
В соответствии с п.З ПБУ 14/2007 для принятия к бухгалтерскому учёту объекта в качестве НМА необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);
б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);
в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
В состав НМА включаются объекты интеллектуальной собственности:
произведение науки, литературы и искусства;
Деловая репутация организаций - это разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и балансовой стоимостью ее имущества.
Приобретенная деловая репутация амортизируется в течение двадцати лет (но не. более срока деятельности организации). Амортизация по положительной деловой репутации определяется линейным способом.
Деловая репутация может положительной или отрицательной.
Положительная деловая репутация - это надбавка к цене, уплачиваемая покупателями в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта.
Отрицательная деловая репутация - это скидка с цены, предоставляемая покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей; опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п. Отрицательная деловая репутация в полной сумме
относится на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов.
Изобретение подлежит правовой охране, если оно является новым, имеет изобретательский уровень и промышленно применимо (устройство, способ, вещество, штамм, микроорганизмы, культуры клеток растений животных) или является известным устройством, способом, веществом, штаммом, но имеет новое применение.
Патент на изобретение выдается сроком до 20 лет и удостоверяет приоритет изобретения, авторство, а также исключительное право на его использование.
Промышленный образец - художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид. Отличительными признаками патентоспособности промышленного образца являются его новизна, оригинальность и промышленная применимость. Патент на промышленный образец выдается на срок до 10 лет, может быть продлен еще на срок до 5 лет.
Полезная модель представляет собой конструктивное выполнение составных частей. Отличительные признаки полезной модели - новизна и промышленная применимость. Правовая охрана полезной модели осуществляется при наличии свидетельства, выдаваемого Патентным отделом на срок до 10 лет и продлеваемого по ходатайству патентообладателя на дополнительный срок 3 лет.
Товарный знак и знак обслуживания - обозначения, позволяющие различать соответственно однородные товары и услуги разных юридических или физических лиц.
Правовая охрана товарного знака и знака обслуживания осуществляется на основе свидетельства патентного ведомства, удостоверяющего приоритет товарного знака, исключительное право владельца на товарный знак в отношении товаров, указанных в свидетельстве. Свидетельство выдается на срок 10 лет и может продлеваться каждый раз на этот же срок.
Наименование места происхождения товара - название страны, населенного пункта или другого географического объекта, используем для обозначения товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными или людскими факторами либо обоими факторами одновременно. Правовая охрана наименования места происхождения товара осуществляется на основе свидетельства Патентного ведомства, выдаваемого на срок 10 лет и продлеваемого каждый раз на этот же срок.
Объекты, регулируемые авторским правом. Регулирование объектов авторским правом осуществляется в соответствии с законодательством РФ.
Программа для ЭВМ - объективная форма представления
совокупности данных команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств. К ней относятся также подготовленные материалы, полученные в ходе разработки программы и аудиовизуальные отображения.
База данных - объективная форма представления и организации совокупности данных (статей, расчетов и др.) систематизированных с целью нахождения и обработки этих данных.
Топология интегральных микросхем - зафиксированное на материальном носителе пространственное геометрическое расположение совокупности элементов интегральной микросхемы и связей между ними.
Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект.
Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильм, иное аудиовизуальное произведение, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология).
Оценка нематериальных активов
В бухгалтерском учете нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости, а в балансе - по остаточной стоимости.
Первоначальная стоимость по объектам нематериальных активов определяется по-разному:
Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.
Расходами на приобретение нематериального актива являются:
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
При создании нематериального актива, кроме расходов, предусмотренных в пункте 8 ПБУ 14/2007, к расходам» также относятся:
Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:
расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах, которые были признаны прочими доходами и расходами.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, стоимость нематериального актива, полученного организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.
Фактическая (первоначальная) стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и п.16 ПБУ 14/2007. Изменение фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаи переоценки и обесценения нематериальных активов.
Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.
При принятии решения о переоценке нематериальных активов, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.
Переоценка нематериальных активов производится путем пересчета их остаточной стоимости.
Результаты переоценки принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерского баланса предыдущего отчетного года, но раскрываются организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года.
Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки нематериального актива, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Сумма уценки нематериального актива в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма уценки нематериального актива относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной в предыдущие отчетные годы. Превышение суммы уценки нематериального актива над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма, отнесенная на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), должна быть раскрыта в бухгалтерской отчетности организации.
При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.
Нематериальные активы могут проверяться на обесценение в порядке, определенном Международными стандартами финансовой отчетности.
Вопрос 2. Учет поступления нематериальных активов.
Синтетический учет нематериальных активов ведется на счетах:
04 «НМА» - активный, основной, инвентарный;
05 «Амортизация НМА» - пассивный, регулирующий;
19/2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
91 «Прочие доходы и расходы».
08/5 «Приобретение НМА»
Счет 04 - активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, которые находятся у организации на правах собственности.
Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам в зависимости от их состава.
Основным документом в аналитическом учете нематериальных активов является Карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1).
Она применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших для использования организациям. Карточка открывается в бухгалтерии на каждый объект, она заполняется в 1 экземпляре на основания документа на оприходование, акта приемки-передачи (перемещения) нематериальных активов. В ней ежемесячно показывается также сумма начисленной амортизации. В разделе «Краткая характеристика объекта нематериальных активов» записываются только основные показатели объекта.
При оприходовании нематериальных активов используются свидетельства на право пользования тем или иным объектам, патенты, авторские и лицензионные договоры, акты приемки работ по разработке программного обеспечения и т.д. -
При приобретении нематериальных активов делаются следующие бухгалтерские проводки:
По приобретенным нематериальным активам:
Д 08/5
Д 19/2
К 60(76)
Затраты, связанные с доведением нематериальных активов в состояние готовности к использованию отражаются следующей проводкой:
Д 08/5
К 60
Перечислено за приобретенные нематериальные активы:
60 (76)
К 51 (52)
Оприходованы нематериальные активы:
Д 04
К 08/5
Оприходованные нематериальные активы, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал или в счет оплаты подписки на акции отражаются:
А) Д 08/5 К 75
Б) Д 04 К 08/5
Безвозмездно полученные нематериальные активы по договору дарения или в качестве субсидии Правительства приходуются по рыночной стоимости на дату зачисления:
Д 08/5
К 98/2
При передаче нематериальных активов в эксплуатацию:
Д 04
К 08/5
В дальнейшем стоимость безвозмездно полученных активов списывается на сумму ежемесячной начисленной амортизации (если по ним не начисляется амортизация) на доходы организации следующей проводкой:
Д 98/2
К 91
Принятая к зачету по задолженности перед бюджетом сумма НДС, относящаяся к нематериальным активам, введенным в эксплуатацию, отражается следующей проводкой:
Д 68
К 19/2
Выбытие нематериальных активов.
Основными видами выбытия нематериальных активов являются:
Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие нематериального актива имеет место в случае: прекращения срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; передачи по договору об отчуждений исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; перехода исключительного права к другим лицам без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив); прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи активов при их инвентаризации) в иных случаях.
Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.
Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов и расходов, если иное не установлено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
Дата списания нематериального актива с бухгалтерского учета определяется исходя из установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету правил признания доходов либо расходов.
Выбытие нематериальных активов отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
При выбытии нематериальных активов делают проводку:
Д 91 на остаточную стоимость
Д 05 на сумму амортизации
К 04 на первоначальную стоимость
При продаже нематериальных активов делаются записи:
На продажную стоимость проданных нематериальных активов:
Д 62 (76)
К 91
Расходы по продаже учитываются по дебету 91 Начисление НДС по проданным нематериальным активам:
Д 91/3
К 68
Далее на счете 91 определяется прибыль или убыток если дебетовый оборот больше кредитового, то это убыток:
Д 99
К 91/9
А если кредитовый оборот больше дебетового на счете 91:
Д 91/9
К 99
На сумму полученной прибыли начисляется налог на прибыль:
Д 99
К 68
Безвозмездная передача.
Если предприятие передало другому предприятию объект нематериальных активов, то делается проводка:
Д 91 на остаточную стоимость
Д 05 на сумму амортизации
К 04 на первоначальную стоимость
Далее необходимо начислить НДС исходя из рыночной цены:
Д 91/3
К 68
Расходы по безвозмездной передаче будут учитываться по дебету 91 счета, а кредит 51, 52
От безвозмездной передачи у нас может быть только убыток
Д 99
К 91/9
Выбытие в результате непригодности нематериальных активов.
Д 91 на остаточную стоимость
Д 05 на сумму амортизации
К 04 на первоначальную стоимость
Расходы по ликвидации нематериальных активов будут учитываться по дебету 91 счета
Д 91
К 70
К 69, 68
К 51
К 60
Материальные ценности, полученные от разборки нематериальных активов:
Д 10
К 91
На счете 91 определяется результат от выбытия нематериальных активов.
При этом получена прибыль:
Д 91/9
К 199
А если убыток:
Д 99
К 91/9
Передача в уставный капитал других предприятий.
Д 76 на остаточную стоимость
Д 05 на сумму амортизации
К 04 на первоначальную стоимость
Передаем нематериальные активы в уставный капитал другого предприятия по согласованной цене:
Д 58/1
К 76
Далее сравнивая дебетовый оборот счета 76 с кредитовый оборотом (или остаточную стоимость с согласованной стоимостью)
Ест остаточная стоимость меньше согласованной стоимости:
Д 76 120 000 Д 58/1 130 000 На разницу делаем проводку
Д 05 К 76 Д 76 10 000
К 04 К 91
Если остаточная цена больше согласованной стоимости:
Д 76 120 000
Д 05
К 04
Д 58/1
К 76 100 000
Д 91
К 76 20 000
Инвентаризация.
Инвентаризация нематериальных активов предполагает проверку следующих данных:
активов в учете и в балансе.
Учет амортизации нематериальных активов.
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено ПБУ 14/2007.
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного, использования амортизация не начисляется.
По нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.
При принятии нематериального актива к бухгалтерского учету организация определяет срок его полезного использования.
Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).
Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида.
Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.
Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из:
Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.
Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.
В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.
Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов:
Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается:
а) при линейном способе - исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива;
б) при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - установленный организацией коэффициент (не выше 3, а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах;
в) при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.
Способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения.
Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.
В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде
Планом счетов / предусмотрены 2 схемы начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам:
А) накоплением начисленным сумм на отдельном счете (с использованием счета 05)
Б) путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (без использования счета 05).
При первом способе при начислении амортизации по нематериальным активам дебетуют счета издержек производства или обращения (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.) и кредитуют счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Д 23, 25, 26
К 05
Например:
Начислена амортизация на программный продукт (1200 руб.)
Д 26
К 05 1200 руб.
При втором способе первоначальная стоимость нематериальных активов списывается на счета издержек производства или обращения непосредственно со счета 04 «Нематериальные активы». Этот способ отражения амортизационных отчислений применяют по положительной деловой репутации организации. Она амортизируются в течение 20 лет, но не более срока деятельности организации.
Д 23, 25, 26 К 04
После полного списания первоначальной стоимости объектов при втором способе отражения амортизационных отчислений эти объекты отражаются в учете в условной оценке с отнесением суммы оценки на финансовые результаты организации.
Погашение стоимости отдельных видов нематериальных активов может не производиться. Как правило, это активы, стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы, использование которых приносит постоянную и неуменьшающуюся прибыль, - товарные знаки, ноу-хау и некоторые другие.
04 «НМА» К Д 05 «Амортизация К Д Затраты на К
нематериальных активов», производство
1)накопление сумм
амортизационных
1) отчислений в К 05
Д 25,26,23,20
Д 25, 26, 23, 2
К 04
Проводки по учету нематериальных активов
нематериальных активов основного цеха. К 05
Первоначальная стоимость - 18150 руб. Срок эксплуатации - 12 лет. (Сумму определить)
ЗАДАЧИ.
ЗАДАЧА №1
Условие:
ЗАО «Актив» приобрело у ОАО «Прибор-Строй» исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом.
Стоимость патента согласно договору составила 118 000 руб.
(в т.ч. НДС = 18 ООО руб.).
Договор об уступке исключительных прав на изобретение был зарегистрирован в российском патенте.
Затраты на регистрацию составили 500 руб.
Составить бухгалтерские записи по выше указанным операциям.
РЕШЕНИЕ:
1) Д 08\5 100 000
Д 19\2 18 000
К 60 118 000
2) Д 08\5
К 51 500
Д 08/5 К
3)Перечисление денежных средств:
Д 60 1) 100 000 4) 100 500
К 51 118 000 2) 500
Об 100 500 Об 100 500
4) Оприходование:
Д 08/5
Д 04
К 08/5 100 500
5)Произведены налоговые вычеты:
Д 68
К 19/2 18 000
\
ЗАДАЧА № 2
Условие:
ЗАО «Актив» передало в уставный капитал другого предприятия программный продукт:
Первоначальная стоимость 30 000 руб.
Амортизация 2 000 руб.
Согласованная цена 31 000 руб.
Составить бухгалтерские записи по вышеуказанным операциям.
РЕШЕНИЕ:
Д 76 28 000
Д 05 2 000
К 04 30 000
Передаем нематериальные активы в уставный капитал другого предприятия по согласованной цене
Д 58 Д 76 К
К 76 31 000 28 000 31 000
31 000 больше 28 000
Разница по счету 76 между дебетовым и кредитовым оборотом списывается на счет 91, если согласованная цена по передаче нематериального актива больше остаточной стоимости:
Д 76
К 91 3 000
Отражен финансовый результат;
Д 91/9
К 99 3 000
Начислен налог на прибыль Д 99
К 68 720
ЗАДАЧА № 3
Условие
Научно-производственное предприятие ООО «НИИ Текстиль» разработало новый способ получения высокопрочной ткани. Сотрудники предприятия Иванов И.И. и Андреев А.А. разработали техническую документацию, изготовили и испытали образец новой ткани.
Заработная плата сотрудников составляет 10 000 руб.
Сумма единого социального налога + 0.2% в Фонд от несчастного случая (сумму определить).
В 2008 году ООО «НИИ Текстиль» направило в Роспатент заявку на получение патента на изобретение. Предприятие заплатило пошлину за регистрацию патента с расчетного счета 1 250 руб. и сбор за экспертизу изобретения в Федеральном институте промышленной собственности 5000 руб. Предприятие получило в Роспатенте патент № 2224592 на изобретение «способ получения высокопрочной ткани» сроком на 20 лет. Ввели в эксплуатацию с 1 января 2009 года, срок - 20 лет.
Составить бухгалтерские записи по выше указанным операциям.
РЕШЕНИЕ:
Начислена заработная плата сотрудникам
Д 08/5
К 70 10 000
Начисление единого социального налога + 0.2% в Фонд от несчастного случая
Д 08/5 2 620
К 69/1-1 290
К 69/1-2 20
К 68/2 2 000
К 69/3 310
Перечислено за приобретение нематериальных активов:
Учтены затраты по оплате пошлины
Д 08/5
К 51 6250
Введены в эксплуатацию объект нематериальных активов
Д 04
К 08/5 18 870
Д 08\5 К
10 000
2 620
6 250
Об 18 870
Рассчитываем сумму амортизации линейным способом:
18 870 / 20 = 943, 50 руб. - годовая норма
943,50 /12 = 78, 63 руб. - месячная норма
Д 26
К 05, 78, 63
ЗАДАЧА № 4
Условие
На балансе ЗАО «Актив» в составе нематериальных активов числится исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом.
Первоначальная стоимость данного нематериального актива 100 000 руб. Сумма амортизации по счету 05 составляет 30 000 руб.
Согласно лицензионному договору «Актив» уступил исключительное право на это изобретение фирме «Техинвест» сумма сделки 96 000 руб. (в т.ч. НДС 16 000 руб.)
Бухгалтер сделал следующие проводки и на основании выписки произвел зачисление денежных средств.
Составить бухгалтерские записи по выше указанным операциям.
РЕШЕНИЕ:
1) Д 91 70 000
Д 05 30 000
К 04 100 000
2)Д 62 (76)
К 91 96 000
3)Перечисление НДС в бюджет
Д 68
К 51 16 000
4)Д 51
К 62 96 000
Д 91 К
5) Определяем результат от продажи 1) 70 000 2) 96 000
Д 31\3 3) 16 000
К 99 10 000 86 000 96 000
6) Налог на прибыль:
Д 99
К 68 2 400