Тема №1. Понятие и роль налогов в жизни государства.  

1.Общественно-экономические и политические причины, предпосылки и условия появления и существования налогов.

2.Признаки налоговых платежей. Отличие налога от других видов обязательных платежей.

3.Функции налогов: понятие, виды, соотношение.

1.Общественно-экономические и политические причины, предпосылки и условия появления и существования налогов.

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им своих функций.

Добывает себе государство денежные средства различными способами: в одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника (владельца) государству, в качестве классического примера которого выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние);

в других случаях добывание денег происходит путем их принудительного изъятия, где не менее классическим примером выступают налоги.

Налоги (в старину их называли "подати"), наряду с военной добычей и пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания государством себе денег. Известный дореволюционный финансист

П. П. Гензель по этому поводу отмечает, что "уже в древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания. Для понимания сущности налогов большое значение имеют труды Адама Смита, классика теории налогообложения, взгляды которого явились краеугольным камнем налоговых систем почти всех современных государств. Смит выделял следующие принципы налогообложения или, как он выражался, требования, которым должны отвечать налоги: легальный порядок налогов (по Смиту налог — это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты.

2.Признаки налоговых платежей. Отличие налога от других видов обязательных платежей.

Во-первых, сбор является разовым платежом, а для налога характерна стабильность и длительность отношений.

Во-вторых, признаком налога является безвозмездность (юридический критерий) и безэквивалентность (экономический критерий); сбор же является относительно эквивалентным платежом — уплатив сбор, субъект получает определенное право или разрешение от государства. Налог уплачивается "просто так", а сбор - в связи с совершением государственным органом в пользу плательщика какого-то действия.

В-третьих, вступление лица в отношение с государством по поводу уплаты налога носит для субъекта платежа принудительный характер; вступление же лица в отношение с государством по поводу уплаты сбора носит для него добровольный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора.

3.Функции налогов: понятие, виды, соотношение.

Наиболее подробно функции налогов проанализированы в монографии "Налоги" под ред. Д.Г. Черника, где выделяются следующие функции: 1) фискальная (бюджетная); 2) контрольная; 3) распределительная; 4) регулирующая, которая в свою очередь подразделяется на подфункции: а) стимулирующую;

б) сдерживающую (дестимулирующую); в) воспроизводственного назначения.

В целом же создается впечатление, что освещение вопроса о функциях налогов, представленное в литературе, страдает субъективизмом и ограничивается, как правило, набором повторяющихся клише.

По нашему мнению, функции налогов не есть нечто заданное — они видоизменяются вместе с государством и той ролью, которую оно стремится играть в экономике, а также от модели самой экономики. Но при всех обстоятельствах налоги являются источником существования государства и способом финансирования его деятельности.

Нормативные -правовые акты:

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б.

Тема №3. Налогообложение и налоговая деятельность государства.

1.Понятие, методы, содержание и правовые формы  налоговой деятельности государства.

2.Понятие, методы и система принципов налогообложения.

3.Понятие и форма установления налога. Порядок установления.

1.Понятие, методы, содержание и правовые формы  налоговой деятельности государства.

Налоговая деятельность — это деятельность государства, выступающего в целом или в лице уполномоченных на то органов, по установлению налогов и обеспечению их поступления в доход государства.

Основными направлениями налоговой деятельности государства являются:

1) установление налогов;

2) формирование налоговой структуры государства и обеспечение ее нормального функционирования;

3) осуществление контроля за исполнением налоговых обязательств (налоговый контроль);

4) обеспечение уплаты налогов, включая их принудительное взимание;

5) установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечение к ней лиц, допустивших эти нарушения.

Органами, уполномоченными осуществлять налоговую деятельность, выступают:

1) Парламент, принимающий законы, посредством которых устанавливаются налоги;

2) Президент, который в установленных Конституцией случаях может принимать законы, а также указы, имеющие силу законов, посредством которых устанавливаются налоги;

3)  Правительство, осуществляющее деятельность в сфере налогообложения в пределах своей компетенции, включая принятие нормативных правовых актов, входящих в систему налогового законодательства;

4) местные представительные и исполнительные органы, осуществляющие деятельность в сфере налогообложения в пределах своей компетенции, что касается главным образом местных налогов (например, предоставление льгот по земельному налогу);

5) специализированные органы налоговой службы государства, которые реализуют от имени государства либо от своего имени, но в интересах и по поручению государства больший объем налоговой деятельности;

6) другие государственные органы в случаях и по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством.

2.Понятие, методы и система принципов налогообложения.

Система принципов налогообложения ::экономические, юридические, организационные.

Признаки нарушений принципов налогообложения: несправедливость, неопределенность, неудобство, неэффективность.

Конституционные принципы налогообложения:

1. Принцип верховенства законодательной ветви власти при установлении и отмене налогов.

2.  Принцип соблюдения законности при установлении налогов.

3. Принцип соответствия актов налогового законодательства Конституции Республики Казахстан.

4.  Принцип защиты собственности плательщиков от необоснованных налоговых взысканий.

5.  Принцип обязательности налогов.

6.  Принцип равенства налогоплательщиков перед законом и судом.

7. Принцип публичности и гласности налоговой деятельности государства.

8.  Принцип защиты прав и интересов налогоплательщиков путем обращения в суд, а также всеми иными не противоречащими закону способами, включая необходимую оборону.

3.Понятие и форма установления налога. Порядок установления.

  Налог должен быть установлен актом надлежащей правовой формы.

Коль скоро в Казахстане налог правомочен устанавливать Парламент (а в особых случаях и Президент), то речь должна идти только об актах этих органов.

В соответствии со статьей 62 Конституции Республики Казахстан Парламент принимает законодательные акты в форме законов Республики Казахстан, постановлений Парламента, постановлений Сената и Мажилиса, имеющих обязательную силу на всей территории Республики Казахстан.

Поскольку налог устанавливается, как это вытекает из статьи 54 Конституции, Парламентом в целом, то такие правовые формы, как постановления Сената и Мажилиса, для установления налога не пригодны.

Следовательно, речь можно вести лишь о таких формах, как законы Республики Казахстан и постановления Парламента (если не считать законы Президента и указы, имеющие силу закона).

В соответствии с теорией права закон — это принимаемый в особом порядке нормативный правовой акт, регулирующий наиболее важные общественные отношения и обладающий высшей юридической силой.

Нормативные -правовые акты:

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б.

Тема №4. Налоговое право как правовое образование.

1.Понятие и предмет налогового права.

2.Система и основные институты налогового права.

3.Методы правового регулирования в налоговом праве.

1.Понятие и предмет налогового права.

Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают между их субъектами по поводу установления, введения и взимания налогов.

Предметом налогового права выступают общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством налоговой деятельности. В процессе этой деятельности возникают две группы налоговых отношений: материальные и организационные.

2.Система и основные институты налогового права.

По мнению Н.П. Кучерявенко , структура налогового права выглядит следующим образом.

Раздел1. Историческое развитие системы налогов и ее законодательное регулирование.

Раздел2. Общая часть , которая состоит из следующих институтов:

1.Предмет налогового права;2. Налоговые правоотношения и налоговые нормы;

3.Система и источники налогового права.4. Понятие налоговой системы государства.

5.сущность налога.6.Плательщик налога;.объект налогообложения.8.ставка налогообложения;

9.льготы при налогообложении;10. права и обязанности субъктов налоговых правоотношений.

11. ответственность за нарушение налогового законодательства;12. система налоговых органов.

Раздел 3. Особенная часть , которая состоит их следующих институтов:

1.прямые налоги с юридических лиц;2.косвенные налоги с юридическихъ лиц;

3. таможенная пошлина;4. налогообложение физических лиц;5. местные налоги и сборы;

6. ресурсные платежи;7. отчисления во внебюджетные фонды.

Налоговое право, будучи составной частью финансового, тесно связано с конституционным

3.Методы правового регулирования в налоговом праве.

Диспозитивный и императивный.

Основные методы правового регулирования характеризуется следующими признаками:

1.Предписание государства выражено в форме одностороннего правового акта, носящего нормативный характер.

2.Этот  предписание детально регламентирует поведение сторон.

3.Взаимные права и обязанности сторон порождены государством и вытекают из того нормативного акта,  который регулирует данное отношение и порождает конкретное налоговое обязательство.

4.Стороны не вправе отступать от исполнения предписаний государства.

5.исполнение налогового обязательства плательщиком влечет его финансово-правовую ответственность , а также административную,

а в некоторых случаях и уголовную ответственность должностных лиц, налогоплательщика, должностных лиц, а также гражданина, выступающего плательщиком.

6. исполнение налогового обязательства обеспечивается механизмом принуждения, реализуемого государством либо через суд, либо в одностороннем порядке.    

7.возможность выбора поведения, в том числе на основе соглашения сторон , либо вообще отсутствует, либо касается каких-либо отдельных элементов налога;

8.субъект, представляющий в налогом правоотношении государство, наделен более широкими правами, чем (налогоплательщик обладает такими властными полномочиями, которые дают ему возможность принудительной реализации предписаний государства, т.е принудительного исполнения плательщиком налогового обязательства.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б.

Тема №5. Налогово-правовые нормы.

1.Понятие и признаки нормы налогового права.

2.Структура налогово-правовых норм.

1.Понятие и признаки нормы налогового права.

Норма права (правовая норма) — это общеобязательное правило поведения, сформулированное в нормативном правовом акте, рассчитанное на многократное применение и распространяющееся на всех лиц, попавших в нормативно регламентированную ситуацию.

Распространяя эти обще-юридические категории на сферу налогообложения, можно считать, что нормы налогового права — это установленные государством посредством принятия актов налогового законодательства правила поведения участников налогового отношения.

2.Структура налогово-правовых норм.

По своей структуре норма налогового права, подобно другим правовым нормам, включает в себя три элемента: гипотезу, диспозицию, санкцию.

Гипотеза содержит перечень условий и описывает обстоятельства, при которых данная норма действует.

Диспозиция описывает само правило, которым надлежит пользоваться субъекту в своем поведении.

Именно в гипотезе и диспозиции проявляется характерная для налогово-правовых норм тщательность и дотошность описания ситуации.

Санкция определяет ответственность субъекта за ненадлежащее исполнение предписаний, содержащихся в диспозиции налоговоправовой нормы.

Отметим, что многие налогово-правовые нормы содержат лишь гипотезу и диспозицию. Однако это не значит, что предписание не обеспечено мерами государственного принуждения.

2.Классификация налогово-правовых норм.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б.

Тема №6. Налоговые правоотношения.

1.Понятие налогового правоотношения.

2.Структура и содержание налогового правоотношения.

3.Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений.

1.Понятие налогового правоотношения.

Экономические налоговые отношения, будучи урегулированными правовыми нормами, приобретают форму налоговых правоотношений.

Традиционно налоговые правоотношения увязывают с установлением и взиманием налогов1.

Однако при этом упускается организационная сторона налогообложения: для того, чтобы обеспечить полную и своевременную уплату налогов государство создает систему специальных налоговых органов, включая органы налоговой полиции, призванные производить расследования по делам, определяет компетенцию этих органов, вовлекает в систему налогообложения таких субъектов, как источник выплаты дохода, возлагая на него обязанность производить удержание налога с этого дохода и выполнять тем самым функцию налогового агента государства, возлагает определенные налоговые обязанности на банки, призванные перечислять суммы налогов в бюджет, и т.д. В процессе организации налогообложения также возникают многочисленные общественные отношения, которые в силу самого факта их регулирования нормами налогового законодательства приобретают характер налоговых правоотношений. Налоговыми же они являются и как разновидность общественных отношений, так как возникают в результате налоговой деятельности государства.

2.Структура и содержание налогового правоотношения.

С.С.Алексеев различает юридическое и фактическое содержание правоотношения. При этом юридическое содержание правоотношений — это возможность определенных действий управомоченного субъекта и необходимость определенных действий обязанного лица. Фактическое содержание — сами эти действия, в которых реализуются права и обязанности сторон.

3.Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений.

Условием возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений является наличие предусмотренных налоговым законодательством юридических фактов. Под юридическими фактами понимаются конкретные жизненные обстоятельства, вызывающие в соответствии с нормами права наступление тех или иных правовых последствий — возникновение, изменение или прекращение правового отношения.

Наиболее типичными юридическими фактами, лежащими в основе возникновения налоговых правоотношений, выступают такие деяния, как:

а)  появление объекта, подлежащего налогообложению (получение налогооблагаемого дохода, купля строения, реализация подакцизного товара и т.п.), в результате чего лицо в силу действующей налогово-правовой нормы приобретает статус налогоплательщика (субъекта налога);

б) изменение состояния, которое лежало в основании освобождения субъекта от уплаты налога.

Нормативные -правовые акты:

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема №7. Налогоплательщики.

1.Налогоплательщик.

2.Налоговый статус физических и юридических лиц.

1.Налогоплательщик.

Содержание правоотношения обычно раскрывают через характеристику прав и обязанностей его субъекта, имея в виду, что эти права и обязанности определяют его поведение, которое, в свою очередь, выступает целью правового регулирования любых общественных отношений.

Действительно, государство, издавая правовые нормы, которыми устанавливаются права и обязанности тех лиц, которым данные нормы адресованы, стремится к тому, чтобы эти лица действовали и поступали таким образом, как это предусмотрено предписанием правовой нормы. В случае, если лицо, на которое распространяется предписание правовой нормы, уклоняется от его исполнения, вступают в силу тот или иной механизм государственного принуждения (вплоть до привлечения данного лица к юридической ответственности).

Отметим, что С.С.Алексеев различает юридическое и фактическое содержание правоотношения. При этом юридическое содержание правоотношений — это возможность определенных действий управомоченного субъекта и необходимость определенных действий обязанного лица. Фактическое содержание — сами эти действия, в которых реализуются права и обязанности сторон.

2.Налоговый статус физических и юридических лиц.

Дело в том, что статья 35 Конституции, устанавливающая конституционную обязанность уплаты налога, помещена в разделе втором Конституции, озаглавленном "Человек и гражданин". Означает ли это, что данная конституционная обязанность касается лишь граждан в части уплаты ими налогов на физических лиц?

Представляется, что конституционная обязанность по уплате налога имеет более широкое значение. Наш вывод основывается на следующем. Во-первых, статья 35 Конституции, говоря о субъекте, для которого уплата налога является долгом и обязанностью, говорит не персонифицировано о гражданине, а употребляет довольно широкое понятие "каждый". И думается, что это неслучайно.

Во-вторых, статья 35 Конституции, говоря о самих налогах, не употребляет термин "налоги с физических лиц" (или "налоги с граждан"), а говорит вообще о налогах.

Думается, что если бы Конституция хотела персонифицировать статью 35, ограничив ее действие только гражданами и только налогами с физических лиц, то она была бы сформулирована примерно следующим образом: "Уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей с физических лиц является долгом и обязанностью каждого гражданина" (подчеркнуто нами — А.Х.).

Поэтому понятие "каждый" охватывает собой, на наш взгляд, не только граждан в части обязанности по уплате налогов с физических лиц, но имеет в виду и такую категорию граждан, как должностные лица. То есть данная обязанность экстраполируется и на налоги с юридических лиц. При этом, следует иметь в виду, что свои налоговые обязанности юридическое лицо выполняет через действия своих должностных лиц, которые выступают в качестве органа юридического лица или его законного представителя. Поэтому в случае, например, уклонения юридического лица от уплаты налога, к административной и уголовной ответственности привлекается не само юридическое лицо, а его должностные лица, чей умысел и чьи действия привели к ненадлежащему исполнению данным юридическим лицом как субъектом налога своих налоговых обязательств перед государством.

Таким образом обязанность, предусмотренная статьей 35 Конституции, охватывает граждан в двух различных качествах:

1) как субъектов налога с физических лиц;

2) как должностных лиц тех юридических лиц, которые выступают субъектами соответствующих налогов.

3.Налоговая правоспособность и налоговая дееспособность.

4.Представительство в налоговы:

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема №8 Налоговое обязательство.

1.Понятие . элементы и особенности налогового обязательства.

2.Основание возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства.

3.Исполнение налогового обязательства.

1.Понятие . элементы и особенности налогового обязательства.

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии налоговым законодательством в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объект налогообложения и объекты связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Отношение, содержанием которого являются, с одной стороны , обязанность налогоплательщика совершить все необходимые активные действия, направленные в конечном итоге на уплату в пользу государства налога, и, с другой стороны , право государства

Требовать уплаты в пользу государства -это и есть обязательство по уплате налогов- налоговое обязательство.

2.Основание возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства.

Основанием, возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства являются юридические факты, предусмотренные налоговым законодательством.

Во-первых , обязательство и правоотношенпе, будучи связанным друг с другом, являются самостоятельными юридическими категориями. Во –вторых, обязательство выступает продуктом, порождением правоотношений. В-третьих, если обязательство всегда является порождением правоотношения, то не всякое правоотношение является обязательственным.

3.Исполнение налогового обязательства.

Исполнение налогового обязательства заключается в совершении тех действий (или в воздержании от них), которые составляют обязанность каждого из субъектов этого обязательства (уплата, удержание, перечисление налога).

  Обычно выделяют время, место и способ исполнения налогового обязательства.

Время исполнения материального налогового обязательства совпадает со сроком уплаты налога и обычно выражено предельной датой, не позднее которой налогоплательщик обязан передать государству предмет налогового платежа.

  Налоговое обязательство может содержать общие и частные, начальные и конечные сроки исполнения.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№9. Государственное управление в сфере налогообложения.

1.Система органов управления в сфере налогообложения.

2.Полномочия Президента РК, Парламента, Правительства РК в области налогообложения.

3.Полномочия таможенных органов, уполномоченных и местных  исполнительных органов власти в области налогообложения.

1.Система органов управления в сфере налогообложения.

Система налогового комитета включает в себя налоговые комитеты по областям, городам астане и Алматы, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

Налоговый комитет возглавляет председатель, который назначается на должность правительством РК по представлению Министра финансов, а его заместители- Министром финансов по представлению Председетеля Налогового комитета.

2.Полномочия Президента РК, Парламента, Правительства РК в области налогообложения.

Закон о всех перечисленных

3.Полномочия таможенных органов, уполномоченных и местных  исполнительных органов власти в области налогообложения.

См. Таможенный кодекс

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№10. Налоговый контроль.

1.Понятие, признаки, задачи цели, элементы и виды налогового контроля.

2.Понятие ,виды и порядок проведения налоговых проверок.

3.Порядок обжалования результатов налоговой проверки и действий (бездействий) должностных лиц.

1.Понятие, признаки, задачи цели, элементы и виды налогового контроля.

Налоги представляют собой основной источник существования государства и поэтому оно крайне заинтересовано в том, чтобы все его предписания, заложенные в соответствующих актах налогового законодательства, были выполнены надлежащим образом.

Налоговый контроль –это контроль за исполнением налогового законодательства.

Контроль  за соблюдением законодательства- это общая функция государства, которая распространяется на любые отрасли законодательства. Осуществляя контроля за соблюдением законодательства в целом, государтсво действует в качестве субъекта, равноудаленного от обеих сторон правоотношения , выступая в качестве беспристрастного арбитра в случае возникновения спора между ними.

2.Понятие ,виды и порядок проведения налоговых проверок.

Налоговый контроль- это всегда проверка или соблюдение с целью проверки.

Осуществление налогового контроля имеет три стадии:

1)сбор информации;2)оценка информации;3)реагирование на собранную информацию;

По источникам получения информации налоговые проверки принято подразделять на документальную и фактическую.

3.Порядок обжалования результатов налоговой проверки и действий (бездействий) должностных лиц.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема.№11. Корпоративный подоходный налог. Индивидуальный подоходный налог.

Налог на добавленную стоимость.

1.Корпоративный подоходный налог.

2. Индивидуальный подоходный налог.

3.Налог на добавленную стоимость.

1. Корпоративный подоходный налог: объект и субъекты. Порядок определения налогооблагаемой базы.

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица- резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального банка республики Казахстан и государственных учреждений,     а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республики Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы их источников в республики Казахстан.

Объекты налогообложения корпоративным подоходным налогом является:

1)налогооблагаемый доход;

2)доход, облагаемый у источников выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

2. Индивидуальный подоходный налог: : объект и субъекты.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Объекты налогообложения индивидуальным подоходным налогом;

1.доходы, облагаемые у источника выплаты;

2.доходы, не облагаемые у источника выплаты;

3. Налог на добавленную стоимость: объекты налогообложения. Плательщики налога.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет   части стоимости облагаемого оборота по реализации , добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Объекты обложения налогом на добавленную стоимость являются

1.облагаемый оборот;

2. облагаемый импорт;

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№12. Акцизы. Налогообложение недропользователей. Социальный налог.

1.Акцизы.

2.Налогообложение недропользователей.

3.Социальный налог.

1.Акцизы:объект налогообложения, плательщики, порядок определения налоговой базы.

 Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан; а также виды деятельности которых определен в налоговом кодексе.     

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые;

1.производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;

2.импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республику Казахстан;

3.осуществляют оптовую и розничную торговлю бензином(за исключением авиационного) и дизельным топливом на территории Республики Казахстан;

4. осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров      ст.256 налогового кодекса;

5.осуществляет подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан.                                                        

2.Индивидуальный налог: объект налогообложения, субъекты налога, порядок определения налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога.

2.Специальные платежи налоги недропользователей :бонусы, роялти, налог на сверхприбыль.

Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.

Недропользователь, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивает следующие виды бонусов;

1.подписной;

2.коммерческого обнаружения;

Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы (отгружены)    покупателям или использованы на собственные нужды.

Роялти уплачивается в денежной форме, но по решению Правительства республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением с компетентным органом.

Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

Объект обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, по которому недропользователем получена внутрення норма прибыли выше 20 процентов.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№13 Земельный налог. Налог на транспортные средства. Налог на имущество.

План лекции.

1.Земельный налог.

2.Налог на транспортные средства.

3. Налог на имущество.

1.Земельный налог.

В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям;

1.земли сельскохозяйственного назначения;

2.земли населенных пунктов;

3.земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее-земли  промышленности);

4.земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее-земли особо охраняемых природных территорий)

5.земли лесного фонда;

6.земли водного фонда;

7.земли запаса;

2.Налог на транспортные средства.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения(далее- юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Объекты налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в уполномоченном органе.

Не являются объектами налогообложения;

1.карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2.специализированные медицинские транспортные средства.

3.Налог на имущество.

Плательщиками налога на имущество являются;

1.юридические лица;

2. индивидуальные предприниматели;

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№14 Специальные налоговые режимы.

План  лекции:

1.Специальные налоговые режимы  виды и их особенности.

2.Условия применения специального режима.

1.Специальные налоговые режимы  виды и их особенности.

Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:

1.субъектов малого предпринимательства.

2.крестьянских (фермерских) хозяйств.

3.юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции.

4.отдельных видов предпринимательской деятельности.

Особенности применения специальных налоговых режимов. ст 369 налоговый кодекс.

2.Условия применения специального режима.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из ниже перечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1.общеустановленный порядок;

2.специальный налоговый режим на основе разового талона;

3. специальный налоговый режим на основе патента;

4. специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды).

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№15 Регистрационные. лицензионные и иные сборы.

План лекции

1.Понятие сбора, и его отличие от других обязательных платежей.

2.Виды сбора.

1.Понятие сбора, и его отличие от других обязательных платежей.

Сбор за государственную регистрацию юридических лиц (далее- сбор) взимается при государственной (учетной) регистрации создания и прекращения деятельности юридических лиц и их филиалов и представительств, их перерегистрации, а также при получении ими дубликата свидетельства о государственной (учетной) регистрации(далее- регистрация).

Регистрация осуществляется уполномоченным органом (далее- регистрирующий орган) в порядке и в случаях, установленных законодательным актом республики Казахстан.

2.Виды сбора.

Сбор за регистрацию юридических лиц. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества.

Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов .Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов. Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна .Сбор за государственную регистрацию гражданских  воздушных судов.

Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств .Сбор за  проезд  автотранспортных средств по территории РК. Сбор с аукционов.

Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№16 Плата за пользование.

План лекции.

1.Понятие платы и ее отличие от других обязательных платежей.

2.Виды плат.

1.Понятие платы и ее отличие от других обязательных платежей.

Плата за пользование земельными участками (далее- плата) взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду).

Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получающие земельный участок во временное возмездное землепользование.

2.Виды плат.

Плата за пользование земельными участками. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников. Плата за загрязнение окружающей среды. Плата за пользование животным миром.

Плата за лесные пользования. Плата за использование особо охраняемых природных территорий. Плата за использование радиочастотного спектра. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи. Плата за пользование судоходными водными путями. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№17 Государственная пошлина. Таможенные пошлины.

План лекции

1.Плательщики государственной пошлины, объекты взимания.

2.Консульский сбор как вид государственной пошлины.

3.Таможенные платежи , их виды.

1.Плательщики государственной пошлины, объекты взимания.

Плательщиками государственной пошлины являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов в уполномоченные на то государством органы или к должностным лицам.

Объекты взимания ст 495 НК РК.

2.Консульский сбор как вид государственной пошлины.

Консульский сбор- вид государственной пошлины, взимаемый дипломатическими представительствами консульскими учреждениями РК с граждан, иностранных юридических лиц за совершение консульских действий и выдачу документов, имеющих юридическоле значение.

3.Таможенные платежи , их виды.

При перемещении товаров через границу РК и в других случаях, установленных таможенным законодательством РК , уплачивается следующие виды таможенных платежей:

1.таможенная пошлина;

2.таможенный сбор за таможенное оформление;

3.таможенный сбор за хранение товаров;

4.таможенный сбор за таможенное сопровождение;

5.сбор за выдачу лицензий таможенными органами РЕ;

6.сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

7.плата за предварительное решение.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№18 Государственное принуждение и юридическая ответственность.

План лекции

1.Понятие государственного принуждения в сфере налогообложения.

2.Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства РК.

3.Виды юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.

   Принципы установления мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

- дифференция (учет характера нарушения и степени опасности);

- индивидуализация (учет личности нарушителя, характер вины);

-обоснованность (виды и размеры взысканий определенны задачами борьбы с налоговыми правонарушениями)

-нерепрессивность (соразмерность видов и размеров взысканий защищаемым отношениям)

-однократность (исключение множественности наказания за одно и то же правонарушение)                 

3.Виды юридической ответственности за нарушение налогового законодательства

Классификация в зависимости от субъекта

-ответственность налоговых агентов (юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей)

-ответственность банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

-в зависимости от объекта

сокрытие (занижение) объектов налогообложения;

нарушение установленного порядка учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Нарушение порядка предоставления документов в налоговый орган. Нарушение порядка уплаты.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400б

Тема№23.Правовые основы финансового планирования.

1.Понятие налогового планирования.

2.Способы налогового планирования.

3.Этапы налогового планирования.

1.Понятие налогового планирования.

  «Понятие налоговое планирование»- зарубежного  происхождения ,и оно вовсе не связано с планированием государством сбора налогов в каком-либо финансовом акте, как это может показаться на первый взгляд.

Налогообложение представляет собой законное изъятие из права собственности. Однако право собственности первично. Все сомнения в налоговым законодательстве должны трактоваться в пользу собственника, налогоплательщика. Это является реальным выражением принципа неприкосновенности частной собственности и выступает гарантией от производства государства. Неоспоримость права налогоплательщика на законный обход налога подтверждается также и судебный практикой большинства стран.

2.Способы налогового планирования.

1.Специфика объекта обложения. Например, законодательство большинства стран не облагает налогами доходы, вложенные в государственные ценные бумаги, что создает возможность укрыть значительные суммы налога.

2. Специфику субъекта обложения.

3.специфику метода обложения.

4.Специфику налогообложения доходов, полученных из различных источников.

3.Этапы налогового планирования.

С.Г. Пепеляев выделяет следующие этапы налогового планирования.

  На первом этапе, как правило, принимается решение о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов или дочерних компаний, в том числе и с использованием стран-«налоговых убежищ».

  На втором этапе выбирается наиболее оптимальная с точки зрения налогового режима организационно-правовая форма юридического лица.

   Сущность третьего этапа состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых льгот в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

   Вопросы четвертого этапа- размещение наиболее рациональным образом с налоговой точки зрения активов и доходов налогоплательщика.

Нормативные -правовые акты

1.Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995г.

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

3.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) от 27.12.1994г.

4.Кодекс РК от 30.01.2001г. «Об административных правонарушениях».

5.Уголовный кодекс РК от16.07.1997г.

6. Бюджетный кодекс Республики Казахстан  от 4 декабря 2008 года N 95-IV.

Основная литература

1.Налоговое право; Учебное пособие/под. ред. С.Г.Пепеляева, М.ИД ФБК-ПРЕСС,2000,608с.

2.Петрова Г.В. Налоговое право; Учебник для вузов. М; Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997г.с.271.

3.Худяков А.И. ,Бродский Г.М. Теория налогообложения, Алматы, ТОО «Издательство «НОРМА-К»,-2002, 392с.

4.ПороховЕ.В.Теория налоговых обязательств, Алматы; Жеті Жарғы,2005168с.

5.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть; Учебник. - Алматы; ТОО «Издательство «НОРМА-К»,2003,512с.

6.НайманбаевС.М.Салық құқық;Оқулық. Алматы;Жеті-жарғы, 2005,400 б.

К

Е

Ж

У

Щ

К

Н

З

К

У

Н

А

С

Л

У

Д

В

Н

Ы

В

О

Д

Л

А

Л

Б

О

Б

Я

З

А

Т

Е

Л

Ь

С

Т

В

О

М

В

Г

П

Л

Д

Х

П

О

Р

Ы

В

Р

Н

Ф

К

П

О

Ш

Л

И

Н

А

Ж

Е

Ш

Р

Ы

П

Э

Г

Э

Щ

М

В

Г

Ч

Ы

Д

П

Я

А

Д

Э

К

Г

В

Х

Е

О

Ж

Л

Ь

С

У

П

Р

А  

В

Л

Е

Н

И

Е

О

Б

Ч

Э

Л

Ъ

З

Ы

Ф

Ъ

Т

Я

П

А

Ю

Х

Б

А

З

А

Т

Э

Ф

А

Э

Ф

Е

В

Е

З

Т

А

М

О

Ж  

Н  

Я

Д

Э

П

У

Р

х

А

Ы

Ф

В

Х

В

В

О

и

Р

К

А

М

А

С

Ш

Т

А

Б

У

К

Н

И

А

В

Т

О

Н

Л

Ь

Г

О

Т

А

Ы

С

А

В

К

Н

О

Л

Ш

Н

Е

И

Н

П

Р

Н

А

Л

О

Г

О

О

Б

Л

О

Ж

Е

Н

И

Е

О

С

Т

А

В

К

А

С

К

В

Р

Н

Т

Ь

Л

О

Б

Ш

Л

Д

Д

Е

К

Л

А

Р

А

Ц

И

Я

Е

О

Е

Р

С

А

Х

Э

П

Л

А

Т

А

Л

Д

Ш

З

Ж

В

А

Ч

М

И

В

Й

Ц

У

К

Е

Н

Г

Ш

З

Х

Э

Ж

Д

Л

О

А

П

Е

№ п\п

Налоговые органы

Таможенные органы

Местные исполнительные органы

№ п\п

Виды обязательства

Предмет

Субъекты

Содержание

1

2

К

Е

Ж

У

Щ

К

Н

З

К

У

Н

А

С

Л

У

Д

В

Н

Ы

В

О

Д

Л

А

Л

Б

О

Б

Я

З

А

Т

Е

Л

Ь

С

Т

В

О

М

В

Г

П

Л

Д

Х

П

О

Р

Ы

В

Р

Н

Ф

К

П

О

Ш

Л

И

Н

А

Ж

Е

Ш

Р

Ы

П

Э

Г

Э

Щ

М

В

Г

Ч

Ы

Д

П

Я

А

Д

Э

К

Г

В

Х

Е

О

Ж

Л

Ь

С

У

П

Р

А  

В

Л

Е

Н

И

Е

О

Б

Ч

Э

Л

Ъ

З

Ы

Ф

Ъ

Т

Я

П

А

Ю

Х

Б

А

З

А

Т

Э

Ф

А

Э

Ф

Е

В

Е

З

Т

А

М

О

Ж  

Н  

Я

Д

Э

П

У

Р

х

А

Ы

Ф

В

Х

В

В

О

и

Р