Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
9.Налоговые органы. Права и обязанности.
НО в РФ представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых сборов в бюджетную систему. НО имеют территориальный принцип построения.
Федеральная налоговая служба РФ (ФНРФ). Входит в Министерство финансов
Управление федеральной налоговой службы по Курской обл. (УФНС по Курской обл.)
Инспекция федеральной налоговой Межрайонные инспекции
фед. налоговой службы № 1-9 по Курской обл.
службы по г.Курску (ИФНС по Курску) (МИФНС №1-9)
Права:
1)требовать от налогоплательщика правильного исчисления налогов, предъявление налоговых деклараций в установленный срок;
2)проводить налоговые проверки;
3)приостанавливать счета в банках, налагать арест на имущество налогоплательщика;
4)взыскивать у налогоплательщиков штрафы и пени;
5)проводить выемку документов у налогоп-щика, когда есть основания полагать, что документы уничтожены, изменены или заменены;
6)привлекать для контроля экспертов и переводчиков;
7) заявлять ходатайство об аннулировании или приостановлении выданной лицензии.
Обязанности:
1)вести в уставном порядке учет организаций и физ. лиц;
При постановке на учет присваивается ИНН (ХХХХ №№№№№ С) и
4629 поряд.номер контрольное
код курск. обл число
КПП ( ХХХХ РР №№№)
Причина поста- номер постановки на
новки на учет учет по соответст.причине
(1-50)
2)бесплатно информировать налогоп-ков по вопросам законодательства и порядку заполнения налоговых деклараций;
3)осуществлять контроль за соблюдение налогового закон-ва;
4) сообщать налоплат-кам реквизиты счетов казначейства, кот. необходимы для перечисления сумм налогов;
5) предоставлять налогоп-ку справки о состоянии расчетов по уплачиваемым им налогам;
6)осуществлять совместно с налогоп-ком сверху сумм уплаченных налогов и штрафов;
7) предъявлять налоп-ку копии актов налоговых проверок и решений НО.
10.Налогоплательщики. Налоговые агенты. Права и обязанности. Представители налогоплательщиков.
Налогоплательщиками признаются организации и физ. лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Права:
1)получать по месту своего учета в НО бесплатную инф-цию о налогах и сборах, механизме их исчисления, порядке уплаты, а также получать новые формы деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;
2)использовать налоговые льготы при исчислении налога;
3) право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов;
4)получать отсрочку, рассрочку и инвестиционный кредит;
5)присутствовать при проведении выездной проверки, получать копии акта выездной проверки и копии решений НО.Обжаловать в установленной форме акты НО и их решений.
Обязанности:
1)стать на учет в НО;
2)вести учет своих доходов и расходов;
3)уплачивать в установленные сроки налоги, предъявлять налоговые декларации, а также документы, необходимые для контроля правильности исчисления налога;
4)в течении 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухг. и налогового учета;
5)налогоплат-ки организаций обязаны письменно сообщать в НО:
-об открытии или закрытии счетов в банке в течение 7 дней со дня открытия или закрытия4
-обо всех случаях участия в российских или иностранных организациях в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия;
-о реорганизации или ликвидации орган-ции в течение 3-х дней со дня принятия решения;
-ИП, нотариусы и адвокаты обязаны письменно сообщать в НО об открытии или закрытии счетов в течение 7 дней.
Налоговые агенты – лица, на кот. в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет сумм налога.
Обладают теми же правами, что и налогоплательщики.
Обязанности:
1)правильно исчислять и своевременно удерживать из доходов налогоплательщика сумм налога;
2)своевременно перечислять исчисленные налоги в бюджетную систему РФ.
3)вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных сумм налога персонально по каждому налогоп-ку.
4) письменно сообщать в НО по месту своего учета о невозможности удержать налог, о сумме задолженности в течение 1 месяца со дня когда сложилась такая ситуация.
Представитель налогоплательщика - лицо, представляющее налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Налоговый кодекс предусматривает два вида представительства:
Законными представителями физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Законными представителями организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Уполномоченным представителем налогоплательщика считается физ. или юр. лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и иными участниками налоговых отношений.
Уполномоченными представителями не могут быть:
11.Виды налогового контроля
Налоговый контроль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискально обязанными лицами норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов налогообложения.
В зависимости от субъекта налогового контроля выделяют:
1)гос.контроль – система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов гос-ва на всех уровнях управления; совокупность приемов и способов, используемых органами власти, кот. обеспечивают соблюдение налогового законодательства.
-контроль органов законодательной власти;
-органов исполнительной власти;
-органов судебной власти;
-президентский контроль.
2)муниципальный
3)независимый (аудиторский) – проводится специализированными фирмами
4)внутренний (внутрихозяйственный) – осуществляется службами организации.
5)общественный – осуществляется отдельными гражданами , трудовыми коллективами.
По времени осуществления:
-предварительный;
-текущий;
-последующий.
Выделяют документальный и фактический налоговый виды контроля
12.Налоговые проверки
Существует 2 основных вида проверок:
-камеральные (КНП)
-выездные (ВНП).
КПН проводятся на территории инспекции на основании налоговых деклараций. Сроки проверки не могут превышать 3-х месяцев со дня предоставления декларации.
Если КНП выявила ошибки, то налогоплательщику направляется требование о необходимости внести исправления или предоставить пояснения с подтверждающей документацией в течение 5 дней.
ВНП проводится на территории налогоплательщика и на основании решения руководителя НО. Срок проверки не может длиться более 2-х месяцев. В исключительных случаях проверка может быть приостановлена или продлена до 4 или 6 месяцев.
Приостановление проверки возможно при:
-необходимости провести экспертизу;
-для перевода на русский язык документов, предоставленных на иностранном языке;
-необходимости получить ин-фу от иностранных гос. органов о проверяемом налогоплательщике.
Продлена в тех случаях, когда у организации есть филиалы или структурные подразделения.
ВНП может проводиться либо сплошным, либо выборочным видом. Период проверки не должен превышать 3-х календарных лет деятельности пред-тия.
В последний день проверки работники НИ составляют справку о ВНП, в кот. указывается период проверки, проверенные налоги и фактический срок проверки. Справка отдается налогоплательщику, копия – у проверяющих.
В течение2-х месяцев со дня окончания проверки составляется акт ВНП, в кот. отражаются нарушения, доначисленные суммы и исчисленные суммы штрафных санкций. Копия акта вручается налогоплательщику, кот. в течение 14 дней имеет право представить возражение по акту. В течение 10 дней со дня получения возражения руководитель НО рассматривает акт возражения и выносит решение по ВНП. При получения решения налогоплательщики могут обратиться в суд с иском на НО, а те в суд с иском о взыскании штрафов с налогоплательщиков.
37.Земельный налог
Является местным и вводится в действие как НК РФ, так и законами субъектов федерации, НПА муниципальных образований.
Налогоплательщиками явл. организации и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения явл. земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.
Не относятся к объектам налогообложения земельные участки:
-изъятые из оборота в соответствии с закон-вом РФ;
-предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
-в пределах лесного фонда;
-занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, заповедниками;
-занятые находящимися в гос. собственности водными объектами в составе водного фонда.
Гл. 31НК РФ устанавливает налоговую базу как кадастровую стоимость земельного участка, определяемую в соответствии с земельным законодательством.
Для ряда категорий налогоплательщиков НБ уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 тыс. руб:
-Герои Советского Союза, Герои РФ, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалиды I и II группы, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с закономи о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие: катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
-физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
-физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работ, связанных ядерными установками.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налоговые ставки 0,3% в отношении земельных участков:
-отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х назначения;
-занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
-предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства.
1,5% - для прочих земельных участков.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;
- организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
-религиозные организации;
-общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
-организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
-организации народных художественных промыслов;
-физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
-организации - резиденты особой экономической зоны;
Сумма налога - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики - организации или физ. лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговую декларацию по налогу.
38.Упрощенная система. Налогоплательщики. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и ИП) наряду с иными системами налогообложения.
Применение УСНО предусматривает замену уплаты отдельных налогов уплатой единого налога.
Налогоплательщики : организации и ИП
Не имеют права применять упрощенный налоговый режим банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.
Основными ограничениями, не позволяющими применять УСНО, являются:
- размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 45 млн. руб.;
- размер дохода за календарный год в период применения УСНО не должен превышать 60 млн. руб.;
- средняя численность работников не более 100 человек;
- стоимость имущества не более 100 млн. руб.
Применение УСНО позволяет не уплачивать следующие налоги:
|
Для организаций: |
Для индивидуальных предпринимателей: |
|
- налог на прибыль организаций - налог на имущество организаций |
- налог на доходы физических лиц - налог на имущество физических лиц |
|
- налог на добавленную стоимость (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога) |
При применении УСНО необходимо:
- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах,
- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль,
- применять контрольно-кассовую технику.
- представлять статистическую отчетность.
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом организации в заявлении сообщают
-о размере доходов за девять месяцев текущего года
-выбранный объект налогообложения;
- среднюю численность работников за указанный период;
- остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на УСНО одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и ИП вправе применять УСНО в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В течение месяца после подачи налогоплательщиком заявления органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима.
50.Транспортный налог.
Явл. региональным и регулируется НК РФ и законами субъектов РФ. Регламентируется гл.28 НК РФ.
Налогоплательщики - физ. и юр. лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые водные и воздушные транспортные средства. Не признаются объектами налогообложения:
1.весельные лодки и моторные лодки с мощностью не более 5 л.с.;
2.легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы соц. защиты, легковые автомобили для инвалидов;
3.промысловые морские и речные суда;
4.пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, явл. собственностью организации и осуществляющие в основном пассажирские и грузовые перевозки;
5.тракторы и самоходные комбайны всех марок, используемые для производства с/х продукции;
6.транспортные средства, находящиеся в ведение федеральных органов исполнительной власти;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске при подтверждении факта их угона;
8.самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинских служб.
Порядок определения НБ установлен в соответствии со след. группировкой:
1.транспортные средства, имеющие двигатели;
2.водные буксируемые т.с., по кот. устанавливается показатель валовой вместимости;
3.другие водные и воздушные т.с., не имеющие двигателя.
В завис-ти от группировки НБ исчисляется исходя из мощности двигателя в л.с., показателя валовой вместимости в регистровых тоннах и единицы транспортного средства, не имеющего двигатель.
Налоговый период – календарный год. Для организаций отчетные периоды: первый, второй и третий кварталы.
Налоговые ставки представляют собой фиксированную денежную сумму в расчете на соответствующую единицу измерения НБ.
Исчисление налога для физ. лиц осуществляется НО на основании сведений, полученных от организаций, осуществляющий регистрацию транспортных средств. Юр. лица исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем умножения НБ на налоговую ставку и коэффициент пребывания транспортного средства в зарегистрированном состоянии на его собственника. Юр. лица по окончании налогового периода представлять НО не позднее 1 февраля следующего года налоговую декларацию, а по истечении отчетного периода – налоговые расчеты авансовых платежей по налогу.
Законом Курской области от 21.10.2002 «О транспортном налоге» установлены следующие льготы по уплате транспортного налога:
Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям РФ, лицам, награжденным орденом Ленина, кавалерам орденов Славы трех степеней, родителям погибших (умерших) Героев Советского Союза, Героев РФ, кавалеров орденов Славы трех степеней, почетным гражданам Курской области, пенсионерам, инвалидам, участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, в отношении легковых автомобилей отечественного производства, а также автомобилей марок "ЗАЗ", "Таврия" и "ЛуАЗ" на одно транспортное средство (на усмотрение владельца) ставка транспортного налога устанавливается в размере:
-для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с включительно - 5 рублей с каждой л.с. (названная категория граждан, имеющая транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с при исчислении налога в 2013 году за 2012 год освобождается от налогообложения);
-для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 12 рублей с каждой лошадиной силы.