Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
8.1. Понятие налогового права
Налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих отношения, возникшие в процессе движения денежных средств от плательщиков налогов в бюджет и во внебюджетные фонды.
Налоговое право состоит из двух частей:
Предмет налогового права можно рассматривать в виде 3 групп отношений:
Налоговые правоотношения – это отношения, возникающие в соответствии с:
- налоговыми нормами, регулирующими установление, изменение и отмену налоговых платежей,
- юридическими фактами, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет государства и во внебюджетные фонды.
Особенности налоговых правоотношений:
8.2. Источники налогового права
Выделяют четыре группы источников правового регулирования налогообложения:
8.3. Классификация налогов
1. в зависимости от плательщиков:
- налоги с физических лиц;
- налоги с юридических лиц;
- смешанные.
2. в зависимости от формы обложения:
- прямые – налоги, взимаемые в процессе приобретения и накопления материальных благ, определенные размером объекта налогообложения, включаемые в цену товара и уплачиваемые производителем или собственником;
- косвенные – налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, включаемые в виде надбавки к цене товаров и уплачиваемые потребителем.
3. в зависимости от органа их устанавливающего:
- общегосударственные – устанавливают республиканские органы государственной власти и действуют на территории всей Республики Беларусь;
- местные – устанавливают местные органы государственной власти и действуют на территории административно-территориальной единицы.
4. условная классификация:
- налоги, включаемые в цену продукции (работ, услуг);
- налоги, включаемые в себестоимость продукции;
- налоги, уплаченные из прибыли или дохода.
8.4. Принципы налогообложения
Говоря о налогообложении можно выделить следующие основные принципы:
*стабильность и предсказуемость налогообложения, т. е. неизменность основных налоговых платежей и правил их взимания в течении продолжительного времени;
*гибкость налогообложения, т. е. возможность оперативного изменения системы налоговых платежей, порядка их исчисления и уплаты при изменении ситуации в государстве;
*удобство, т.е. вся система налогообложения удобна как для плательщика налогов, так и для налоговых органов;
*экономичность, т.е. расходы по сбору налогов (в первую очередь на содержание аппарата налоговых органов) не должны превышать доходов от сбора налоговых поступлений;
*равномерности охвата, т.е. рациональное выделение в качестве объекта обложения различных элементов стоимости, различных видов деятельности и т.п., а не сосредоточение налогового бремени исключительно на их одной части;
*порядок взимания налогов должен исходить из вмешательства в дела налогоплательщика;
*четкая бюджетная направленность налогообложения, т.е. появление новых налогов должно быть связано с покрытием соответствующих расходов бюджета.
8.5. Элементы налога
Любой налог характеризуется рядом следующих элементов:
плательщик налога;
объект налогообложения;
налоговая база и налоговая ставка;
налоговый период;
льготы;
порядок исчисления уплаты налога.
Плательщиками налогов признаются юридические и физические лица, на которых возложена обязанность уплатить налоги.
Под организациями нанимаются юридические лица Республики Беларусь, в том числе их филиалы, представительство и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет:
иностранные юридические лица и международные организации;
простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), а непосредственно участник, на которого возложено ведение общих дел или получивший выручку от этой деятельности до ее распределения.
Под физическими лицами понимаются:
граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане;
лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели.
Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. В качестве объекта налогообложения могут выступать:
товары, т.е. имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;
работы и услуги, при этом работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, а услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения;
доход: под доходами физических лиц понимаются любые полученные ими денежные средства и материальные ценности.
Под доходами юридических лиц, следует понимать балансовую прибыль, т.е. – сумма прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям
дивиденды и проценты: дивиденды – это доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией участнику по принадлежащим данному участнику долям в порядке распределения прибыли остающейся после налогообложения; проценты – это любой доход, начисленный по облигациям любого вида, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам
объекты материального мира – это земля; недвижимость, добываемые природные ресурсы, выбросы загрязняющих веществ и т.п.
Налоговая база представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период – это календарный год или иной период времени, определенный применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога.
Налоговыми льготами признаются предоставляемые определенным категориям плательщиков, предусмотренные налоговым законодательством, преимущества по сравнению с другими плательщиками. Налоговые льготы могут быть установлены в виде:
освобождения от уплаты налога;
дополнительных по отношению к учитываемым при определении налоговой базы для всех плательщиков вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога;
пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок.
Что касается порядка исчисления налога, то плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговые ставки и налоговых льгот. В ряде случаев данная обязанность может быть возложена на налоговый орган.
Уплата налогов производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога в наличном или безналичном порядке в установленные применительно к каждому налогу сроки.
8.6. Устранение двойного налогообложения
Двойное налогообложение – это обложение одного налогового объекта у отдельного плательщика одним и тем же налогом за один и тот же период времени.
Существует два способа устранения двойного налогообложения:
Мировая практика выработала следующие методы устранения двойного налогообложения:
8.7. Права и обязанности налогоплательщиков
Говоря о налогообложении нельзя не затронуть права и обязанности налогоплательщика.
Плательщик имеет право:
получать от налоговых органов по месту поставки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через представителя;
использовать налоговые льготы при наличии на то оснований;
на зачет или возврат изменения уплаченных или взысканных сумм налогов;
присутствовать при проведении;
получать акт налоговой проверки, предоставлять по налу свои возражения;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства и налоговой тайны;
обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
на возмещение убытков причиненных незаконными решения налоговых органов, неправомерными действиями (бездействиями) их должностных лиц.
Плательщик обязан:
уплачивать установленные налоговым законодательством налоги;
стать на учет в налоговых органах в установленном порядке;
вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения;
представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации и другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;
подписать акт налоговой проверки;
выполнять законные указания налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
сообщать в налоговые органы по месту постановки на учет необходимую информацию, касающуюся открытия и закрытия счета, участии в другой организации, о ликвидации и реорганизации, о изменении места нахождения или места жительства и т.п.;
обеспечивать наличие и сохранность в течение установленных сроков документов, необходимых для налогообложения;
являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги в установленных случаях.