Обязательные

элементы налогообложения

Факультативные

элементы налогообложения

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговый период

Порядок исчисления

Порядок уплаты

Сроки уплаты

Налоговая льгота и основания для их применения

Порядок возмещения надлога

Отчетный период

Получатель налога

Налоговый оклад

Источник уплаты налога

Порядок возврата неправильно удержанных сумм налога

Ответственность за налоговые нарушениия

Элементы налога

Элементы налогообложения

Налогоплательщик

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговые льготы

Налоговый период

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговый период

Налоговая ставка

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговые льготы

Характеристика

Носитель налога

Лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.

Налоговые агенты

В российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. (Любой работодатель)

Взаимозависимые лица

Физические лица и (или) организации, в случаях, когда одно лицо имеет возможность корректировать, т.е. изменять волю другого лица без учета интересов последнего, в связи с имеющимися между ними отношениями, что приводит к возникновению, изменению или прекраению налоговой обязанности.

Законный представитель налогоплательщика

– организации: лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов;

– физического лица: лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. ( руководитель организации (для налогоплательщиков – юридических лиц); индивидуальный предприниматель)

Уполномоченный представитель налогоплательщика

физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

( - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги по подготовке и отправке отчетности;

 - сотрудник организаии, не являющийся ее законным представителем, т.е. руководителем (например, бухгалтер).)

Права налогоплательщиков

(не менее 5)

(ст. 21 НК РФ)

Комментарий

Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

Любой субъект налогообложения

имеет право знать о

том, за что он уплачивает тот или иной налог.

На соблюдение и сохранение налоговой тайны

Даже в соответствии со ст.23 Конституции РФ, то «Каждый имеет право на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, защиту своей чести и доброго имени». Я полагаю, что налоговая тайна есть личная тайна.

Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

При наличии определенных условий

налогоплательщик может

воспользоваться налоговой льготой

Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

В чрезвычайных ситуациях

налогоплательщик имеет право    

отсрочить уплату налога

Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

Налогоплательщик имеет право

отказаться выполнять незаконные

требования налоговых органов.

Обязанности налогоплательщиков

(не менее 5)

(ст. 23 НК РФ)

Комментарий

Уплачивать законно установленные налоги

Каждый налогоплательщик обязан уплачивать налоги

Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

Каждый налогоплательщик должен вести учет своих доходов для того, чтобы точно определить сумму уплачиваемого налога.

Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (чаще возникает у юридических лиц);

Каждый налогоплательщик должен вести учет своих доходов и расходов для установления справедливого и точного налога.

Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

 В РФ в соответствии с НК РФ налогоплательщики должны представлять налоговую декларацию за определённый период времени

Представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

Если потребуется, налогоплательщик должен предоставлять необходимые документы в соответствующий налоговый орган.

Минимальные границы

Максимальные границы

Характерны наиболее благоприятным,  скорее льготным налоговым бременем для налогоплательщиков, однако, для государства дефицитом в бюджете. Государство может определить такое налоговое бремя для своих налогоплательщиков, только если необходимо резко увеличить ВВП, имея определенный резерв средств по пополнению бюджета.

Характерны сильным влиянием на темпы развития предприятий налогоплательщиков, причем, чем ближе к максимальной границе, тем ниже темпы развития. Сама точка максимального значения характерна резким снижением налогооблагаемой базы, поскольку предприятиям становится выгодно сокрытие налогов, несмотря на риски уголовных разбирательств

Способы уплаты налога

Цель применения

Пример налога

По декларации

Это налоги, предусматривающие обязанность налогоплательщика самостоятельно рассчитать налоговый оклад посредством его объявления (декларирования)

Налог на прибыль организаций, НДС, ЕСН, на имущество организаций

У источника дохода

Это налоги, предусматривающие институт налоговых агентов, на которых возлагается обязанность при выплате дохода в пользу налогоплательщика произвести удержание и перечисление налога в бюджет до момента его фактической уплаты. Применяется для упрощения процедуры уплаты и исключения возможности уклонения от уплаты.

НДФЛ

Административный

Это налоги, предусматривающие обязанность налоговых органов по исчислению налогового оклада и уведомлению налогоплательщиков на основе составленного госорганами полного кадастра объектов налогообложения.

Земельный, транспортный, налог на имущество физических лиц

Виды налоговых льгот

(по выбору, не менее 5)

Характеристика

Особенности  применения

Необлагаемый минимум

Наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения

Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум; изымаются доходы, не превышающие 4 тыс. руб. п. 28 ст. 217 НК РФ

Снижение ставки налога

Льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога

например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов (подп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Налоговый кредит

Форма изменения срока уплаты налога

для предоставления налогового кредита заключается договор. За пользование налоговым кредитом взимаются %. гл. 9 НК РФ

Налоговая амнистия

Льгота, предусматривающая возврат ранее уплаченного налога

подп.2 п.2 ст. 151 предусмотрено, что при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику

Отсрочка или рассрочка уплаты налога

Перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок

Отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа. За предоставление взимаются %. гл. 9 НК РФ.