Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові основи податкового менеджменту
Тема 1. Теоретичні, правові та організаційні основи податкового менеджменту
Лекція 1 (1год.)
План
Сучасна податкова система України формувалася і продовжує розвиватися в надзвичайно несприятливих соціально-економічних умовах. Тривале ігноруван ня в нашій країні світового досвіду оподатковування, постійне втручання політич них факторів у хід реформування податкової системи, тяжка фінансова криза еко -номіки — все це негативно впливає на ефективність податкової політики в Украї ні.
Податкова система — сукупність податків, зборів та платежів, що законо давче закріплені у даній державі; принципів, форм та методів їх визначення, змі ни або скасування; дій, що забезпечують їх сплату, контроль та відповідальність за порушення податкового законодавства.
У сучасних умовах при управлінні податковою системою великого значення набуває об'єктивна оцінка і критичне узагальнення світового і вітчизняного до свіду проведення податкової політики. Тільки при успішному використанні даних передумов можна розраховувати на кваліфікований податковий менеджмент: від розробки нових законодавчих і нормативних актів з питань оподаткування до надходження податків до бюджету.
Податкова політика — система дій, які проводяться державою в галузі по датків і оподаткування. Податкова політика знаходить своє відображення у видах податків, розмірах податкових ставок, визначенні кола платників податків і об'єк тів оподаткування, у податкових пільгах.
Податкова політика є складовою частиною загальної фінансової політики держави на середньострокову та довгострокову перспективу.
Податкова політика містить у собі такі поняття: -концепція державної діяльності в галузі оподатковування; -податковий механізм; -управління податковою системою країни.
Виділяють такі стратегічні напрямки податкової політики:
1) побудова стабільної податкової системи, що забезпечує єдність, несупере- ! чність і незмінність протягом фінансового року всієї системи податків і зборів;
2) скорочення числа податків шляхом їхнього укрупнення і скасування тих
податків, що не приносять значних надходжень до бюджету;
3) полегшення податкового тягаря виробників продукції і недопущення по двійного оподатковування шляхом чіткого визначення бази оподаткування;
4) скорочення пільг і винятків із загального режиму оподатковування.
Управління податковою системою являє собою складову частину загальної системи управління фінансами країни. Сутність управління розкривається у функціях. Функції управління — це певний вид діяльності в управлінні, що ві докремився в процесі спеціалізації управлінської праці. До них належать: плану вання, організація, координація, стимулювання і контроль. Зазначені функції ви ступають не ізольовано, а у взаємозв'язку і взаємозалежності.
У сфері управління податковою системою ці функції мають свій специфіч ний зміст.
Планування — це наукове передбачення плину розвитку і визначення шляхів здійснення розширеного відтворення. Податкове планування, будучи ор ганічною частиною планування фінансів країни, забезпечує узгоджену взаємодію всіх його елементів.
На державному рівні роль податкового планування визначає аналіз надхо дження податків, тенденцій і факторів росту бази оподаткування і на цій підставі визначення обсягів податкових надходжень до бюджету.
Організація як функція управління податковою системою виражається, на самперед, у виборі і формуванні системи органів управління, порядку їх підпо рядкованості, встановленні прав і обов'язків кожного органу. У ширшому розумінні ця функція припускає також розробку нових методів оподатковування, наприклад зміну бази, ставки, податкових пільг, порядку подання декларацій то що. Результат виконання функції організації полягає у створенні структури орга нів управління, закріпленої у відповідних положеннях, посадових інструкціях та інших нормативних документах.
Координація в області управління податковою системою передбачає забез печення єдності дій податкових органів по усуненню диспропорцій у передбаче них бюджетом планових завданнях з податків і зборів, які виникають внаслідок зміни соціально-економічних і фінансових умов.
Стимулювання означає, що органи управління пов'язують активність лю дей Із задоволенням їх матеріальних і духовних потреб. На перший погляд може здатися, що стимулювання як функція управління має обмежене застосування в податковому менеджменті. Сплата податків обов'язкова. Держава забезпечує стягнення податків з платників примушуванням, через яке реалізується на практиці фіскальна функція податків.
Але податки мають не тільки фіскальну, але й соціальну функцію. Сплата податків до державного бюджету пов'язана з необхідністю задоволення потреб платників податків у безпеці, правовому захисті, фінансуванні частини витрат на освіту, охорону здоров'я, науку і культуру за рахунок державних коштів.
Суспільні інтереси задовольняються за допомогою сплати підприємствами, організаціями і населенням податків і зборів до державного бюджету.
Стимулювання означає і певну матеріальну відповідальність за своєчасну і повну сплату податків.
Контроль як функція управління в сфері управління податковою системою заснований на загальних принципах системи державного контролю.
Форми податкового контролю визначаються вимогами податкової політики держави. Крім того, контролюється правильність і своєчасність сплати податків підприємствами і населенням. Тому податковий контроль є багаторівневим і все бічним.
Схема проведення податкового контролю наведена на рис. 1.
Податковий контроль розглядається з двох боків: як функція або елемент державного управління економікою та як особлива діяльність із виконання по даткового законодавства України. Обидві боки податкового контролю перебу вають в нерозривній єдності, безперервному розвитку й удосконалені.
Податковий менеджмент припускає використання усієї сукупності методів впливу на платників податків та проявляється у плануванні, регулюванні, стиму люванні та контролі за процесом оподаткування. Обґрунтований вибір і раціона льне поєднання методів управління необхідні для побудови дієвого податкового механізму — системи форм і методів управління податковою системою з метою реалізації податкової політики.
Податковий менеджмент — це процес управління шляхом використання методів впливу податкового механізму на податкову систему з метою реалізації податкової політики.
Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, доб ре забезпеченої кадрами та необхідною технікою податкової служби — сукуп ності державних органів, що організують та контролюють надходження податків та податкових платежів до бюджету.
Система податкових органів — це розгалужена мережа спеціалізованих структур. У вузькому значенні слова податкові органи ідентичні податковій ад міністрації з підвідомчими їй інспекціями. Вони здійснюють контроль тільки за надходженням до бюджет}' податкових платежів. Податкові служби в широкому значенні слова забезпечують надходження до бюджету всіх відрахувань, які згід но із законом включені до податкової системи. У цьому випадку система подат кових органів включає також і митні органи, казначейства і податкову міліцію.
Державна податкова служба Україні, її структура, статус, підпоряд кованість
Основним законодавчим документом, що регламентує діяльність податко вих органів, є закон України «Про Державну' податкову службу в Україні» від 04.12.90 р. №509-ХП, із змінами й доповненнями (далі Закон №509), в якому ви значені функції податкової служби, принципи її роботи, права й обов'язки як працівників податкових органів, так і платників податків.
Згідно із законом Україні «Про державну податкову службу в Укра'їні» ор гани податкової служби визначені ж єдина система контролю за дотриманням податкового й валютного законодавства, правильністю обчислення, повнотою й своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків, зборів та інших обов'я зкових платежів, а також неоподатковуваних прибутків, встановлених законо давством України.
Структура Державної податкової служби України
До системи органів державної податкової служби належать:
- Державна податкова адміністрація України;
- державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, облас тях, містах Києві та Севастополі;
- державні податкові інспекції у районах, містах, районах у містах.
У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спе ціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями — податкова міліція.
Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового законо давства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охорон ну функції.
Завданнями податкової міліції є:
- запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткуван ня, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
- розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
- запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлен ня її фактів;
- забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податко вої служби, захисту їх від протиправних зазіхань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.
Рисунок 2. Структура органів ДПС
У Державній податковій адміністрації України та державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севасто полі утворюються колегії, які є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.
Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Ка бінетом Міністрів України.
Підпорядкованість органів державної податкової служби
Державна податкова адміністрація України є центральним органом вико навчої влади. Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій адміністрації України. Державні податкові інспекції підпорядковуються відповід ним державним податковим адміністраціям.
Органи державної податкової служби України координують свою діяль ність із фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, органами внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюю-
ними органами, установами банків, а також із податковими службами інших держав.
Державну податкову службу України очолює Голова Державної податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України.
Заступники Голови Державної податкової адміністрації України признача ються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за подан ням Голови Державної податкової адміністрації України.
Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції — Перший заступ ник Голови Державної податкової адміністрації України.
Завдання органів державної податкової служби
Завданнями органів державної податкової служби є:
• здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою й своєчасністю сплати до бюджетів податків і зборів;
• внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податко вого законодавства;
• прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування ;
• формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників по датків та єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;
• роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
• запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Завдання податкової міліції
Завданнями податкової міліції є:
• запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні пра вопорушення;
• розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
• запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;
• забезпечення безпеки діяльності органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних зазіхань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.
Функції державної податкової служби
Державна податкова адміністрація України:
1) виконує безпосередньо, а також організовує роботу державних податкових інспекцій, пов'язану із:
• здійсненням контролю за додержанням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції, порядку розрахунків із споживачами з вико ристанням електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних си стем і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги, а також контролю за наяв ністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької дія льності та ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності;
• обліком платників податків, інших платежів;
• виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів;
2) видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові акти і методич ні рекомендації з питань оподаткування;
3) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших доку ментів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків;
4) роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодав чих та інших нормативно-правових актів про податки;
5) надає органам державної податкової служби методичну й практичну допомо гу в організації роботи, проводить обстеження та перевірку її стану;
6) розробляє основні напрями, форми й методи проведення перевірок додер жання податкового та валютного законодавства;
7) при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю;
8) надає фізичним особам - платникам податків та інших обов'язкових платежів ідентифікаційні номери і надсилає до державної податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання нею доходів картку з іден тифікаційним номером та веде Єдиний банк даних юридичних осіб - платників податків;
9) забезпечує виготовлення марок акцизного збору, і'х зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану зі здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час 'їх транспортування, зберігання і реалізації;
10) вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податко вого законодавства.
Функції державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та державних податкових ін спекцій в містах з районним поділом
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та державні податкові інспекції в містах із районним поділом виконують ті ж функції, що й Державна податкова адміністрація, зазначені у пунктах 1,4,5,7.
Функції державних податкових інспекцій у районах, містах без район ного поділу, районах у містах:
1) здійснюють контроль за додержанням законодавства про податки, інші плате жі;
2) забезпечують облік платників податків, правильність обчислення й своєчас ність надходження цих податків, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб — платників податків;
3) контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських зві тів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'я заних з обчисленням податків, а також перевіряють достовірність цих докуме нтів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування й обчислення по датків;
4) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій та адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства;
5) здійснюють перевірки фактів приховування й заниження сум податків, інших платежів;
6) за дорученням спеціальних підрозділів для боротьби з організованою злочин ністю здійснюють перевірки своєчасності подання та достовірності докумен тів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків;
роз'яснюють через засоби масової інформації порядок застосування законодав чих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі.
Функції, покладеш на податкові органи, викладеш в ст. 10 Закону №509. Для їх реалізації податкові органи наділені досить широкими повноваженнями, які закріплені в статті 11 Закону №509. Відповідно до цієї статі податковим орга нам надано право:
1. Здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях, незалежно від форм власності, та у громадян перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету, наявності посвідчень про держав ну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцен зій, патентів) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок. Перевіряти у посадових осіб і громадян документи, що посвідчують особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати посадо вих осіб і громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів до бюджету, а також проводити перевірки до стовірності інформації, отриманої для занесення до Державного реєстру фізичних осіб платників податків та інших обов'язкових платежів.
Періодичність таких перевірок та проведення обстежень виробничих, складських, торговельних та інших приміщень встановлюється Державною пода тковою адміністрацією України.
Орган державної податкової служби може запрошувати громадян, в тому числі громадян — суб'єктів підприємницької діяльності для перевірки правильн о-сті нарахування й своєчасності сплати ними податків, інших платежів. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються громадянам рекомендованими листами, в яких зазначаються підстава виклику, дата і година, на яку викликаєть ся громадянин.
2. Одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаю чи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, а також від громадян'довідки про фінансово-господарську ді яльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та громадян про розрахункові, валютні та інші рахунки, ін формацію про наявність або обіг коштів на цих рахунках, в тому числі про нена-
дходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємниць кої діяльності, й іншу інформацію, пов'язану з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету; входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для визначення об'єкта оподаткування.
Крім того, представники податкових органів можуть одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Держав ного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів від підприємств, установ, організацій усіх форм власності, включаючи Націона льній банк України і його установи, комерційні банки, та фізичних осіб - суб'єк тів підприємницької діяльності про суми доходів, виплачених фізичним особам і утриманих з них податків, інших обов'язкових платежів, від органів, уповнова жених проводити державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, від органів реєстрації актів громадянського стану — про громадян, що померли; а також одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків, інших платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодже ною з Державною податковою адміністрацією України, та від органів статистики
— дані, необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності.
3. Обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші примі щення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності, якщо вони використовуються для отримання доходів незалежно від їх розташування.
У разі відмови керівників підприємств, установ, організацій і громадян до пустити посадових осіб державних податкових інспекцій до обстеження зазначе них приміщень, неподання документів про отримані доходи і проведеш витрати, державні податкові інспекції мають право визначити оподатковуваний доход (прибуток) таких підприємств, установ, організацій та громадян на підставі доку ментів, що свідчать про одержані ними доходи (прибутки), а стосовно громадян
— також із урахуванням оподаткування осіб, що займаються аналогічною діяль ністю.
4. Вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення вияв лених порушень податкового законодавства і законодавств про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами державних по-
даткових органів.
5. Зупиняти операції підприємств, установ, організацій і громадян на роз рахункових, валютних, інших рахунках в установах банків, Інших кредитно-фінансових установах у разі:
а) відмови у проведенні документальної перевірки чи недопущення праців ників державних податкових інспекцій для обстеження приміщень, які викорис товуються для одержання доходів або пов'язані з утриманням інших об'єктів оподаткування;
б) неподання (або відмови подати) державним податковим органам та їх посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів, податкових декларацій, роз рахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, ін ших платежів до бюджету;
в) непред'явлення свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємни цької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення;
г) відсутності обліку об'єктів оподаткування.
6. Вилучати (залишаючи копії) у підприємств, установ і організацій доку менти, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, не сплату податків, інших платежів до бюджетів, а у громадян — підприємців, що порушують порядок здійснення заняття підприємницької діяльності, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти) з подальшою передачею матеріалів про порушення органам, що видали ці документи.
7. Застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції.
8. Стягувати з підприємств, установ, організацій незалежно від форм влас ності та результатів фінансово-господарської діяльності у безсігірному порядку до бюджетів донараховані за результатами перевірок суми податків, інших пла тежів, суми недоїмки з податків, інших платежів, а також суми штрафів та інших санкцій. З громадян таке стягнення проводиться за рішенням суду або за вико навчими написами нотаріуси*.
9. Надавати в межах своїх повноважень відстрочки і розстрочки сплати по датків, інших платежів на умовах податкового кредиту з урахуванням фінансово го стану платників податків.
10. За несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами розпоряджень державних податкових органів про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій і громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з
установ банків чи інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день про строчення (включаючи день сплати) у розмірах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів.
11. Накладати адміністративні штрафи на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також на фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю, і громадян у випадках, передбачених законодавст вом.
12. Користуватися безперешкодно в службових цілях засобами зв'язку, що належать підприємствам, установам і організаціям незалежно від форм власності.
13. У разі виявлення зловживань під час здійснення контролю за надхо дженням валютної виручки, проведенням розрахунків із споживачами з викорис танням товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги, давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій.
14. Вимагати від керівників підприємств, установ і організацій, що переві ряються, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цін ностей, коштів і розрахунків; у разі необхідності опечатувати каси, касові примі щення, склади та архіви.
15. Надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів іншим державним органам відповідно до чинного законодавства.
16. Матеріально й морально заохочувати громадян, які надають допомогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства.
Права, передбачені пунктами 5, 7 - 11, 13, 15, 16, надаються тільки головам державних податкових адміністрацій і начальникам державних податкових інспекцій та їх заступникам.
Згідно зі статтею 13 Закону №509 посадові особи державних податкових інспекцій зобов'язані дотримуватися Конституції і законів України, інших нор мативних актів, прав та інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, що охороняються законом, забезпечувати виконання покладених на державні податкові органи функцій та повною мірою використовувати надані їм права.
За невиконання або неналежне виконання посадовими особами державних податкових інспекцій своїх обов'язків вони притягуються до дисциплінарної, ад міністративної, карної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законо давством.
Згідно з абзацом 3 статті 13 Закону №509 збитки, завдані неправомірними
діями посадових осіб державної податкової служби, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету, а не осіб, винних у цьому.
Істотним є те, що посадові особи державних податкових інспекцій зобов'я зані дотримувати комерційну та службову таємницю. При цьому потрібно мати на увазі, що згідно з постановою Кабінету Міністрів України «Про перелік відо мостей, що не представляють комерційну таємницю» від 09.08.93 р. №611 комер ційною таємницею не є:
• установчі документи, документи, які дозволяють займатися підприємницькою діяльністю та її окремими видами;
• інформація за всіма встановленими формами державної звітності;
• дані, необхідні для перевірки обчислення й сплати податків та інших обов'яз кових платежів;
• відомості про чисельність і склад працюючих, їх заробітну плату загалом і за професіями та посадами, а також про наявність вільних робочих місць;
• документи про сплату податків і обов'язкових платежів;
• інформація про забруднення навколишнього природного середовища, недо тримання безпечних умов праці, реалізації продукції, яка заподіює шкоду здоров'ю, а також інші порушення законодавства України й розміри заподія них при цьому збитків;
• документи про платоспроможність;
• відомості про участь посадових осіб підприємства в кооперативах, малих під приємствах, союзах, об'єднаннях та інших організаціях, які займаються під приємницькою діяльністю;
• відомості, які відповідно до чинного законодавства підлягають оголошенню.
Права та обов'язки платників податків обумовлені не тільки Законом №509, але й законом України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р. №1251- XII, із змінами й доповненнями (далі Закон №1251).
Відповідно до ст. 11 Закон>' №1251 на платника податків покладається від повідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і дотримання законів про оподаткування.
Крім того, відповідно до ст. 9 Закону №1251 платники податків зобов'язані:
1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансове-
господарську діяльність і забезпечувати ЇЇ зберігання в терміни, встановлені за конодавством;
2) подавати державним податковим органам та іншим державним органам відповідно до законодавства декларації, бухгалтерську звітність та інші докумен ти й відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (обов'язко вих платежів);
3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;
4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, які використовуються для отримання доходів або пов'язані з утри манням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Крім того, керівники і відповідні посадові особи підприємств, організацій і установ, а також фізичні особи під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень, законів про оподаткування і підпи сати (або відмовитися від підпису) акт про проведення перевірки.
Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється зі сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням чи списанням податкової заборгованості. У разі ліквідації юри дичної особи заборгованість з податків і зборів (обов'язкових платежів) виплачу ється в порядку, встановленому законами України.
Обов'язок фізичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових пла тежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника.
Права платників податків закріплені в ст. 10 Закону №1251. Відповідно до цієї статті платники податків мають право:
1) подавати державним податковим органам документи, які підтверджу ють право на пільги відносно оподаткування в порядку, встановленому законами України;
2) отримувати й ознайомлюватися з актами перевірок, проведених держа вними податковими органами;
3) оскаржити у встановленому законом порядку рішення державних подат кових органів і дії їх посадових осіб.