У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Тема 1 Загальні теоретичні засади і принципи бухгалтерського обліку в банках Практичне заняття 1

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2016-03-30

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 31.1.2025

ПЛАНИ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Тема 1. Загальні теоретичні засади і принципи
бухгалтерського обліку в банках

Практичне заняття 1

  1.  Предмет і метод бухгалтерського обліку в банках.
  2.  Принципи бухгалтерського обліку в банках.
  3.  Бухгалтерський баланс.
  4.  План рахунків бухгалтерського обліку в банках.
  5.  Особливості синтетичного обліку в банках.
  6.  Аналітичний облік в банках.
  7.  Організація бухгалтерського обліку в банках.

Практичне заняття 2

  1.  Чи існують принципові розбіжності між балансом банку та балансом підприємства?
  2.  Залишки за якими рахунками чинного Плану рахунків формують статті активу балансу?
  3.  Залишки за якими рахунками чинного Плану рахунків формують статті пасиву балансу?
  4.  Яку інформацію несуть статті активу та пасиву балансу, показані зі знаком «–»?
  5.  Як за статтями активу та пасиву балансу відстежується деталізація інформації до структури класів чинного Плану рахунків?
  6.  Як розуміти поняття «мультивалютність плану рахунків»?
  7.  За яким рахунком у балансі обліковується результат фінансово-господарської діяльності?
  8.  Дайте характеристику технічним та позабалансовим рахункам.

Контрольні питання

  1.  Предмет і метод бухгалтерського обліку в банках.
  2.  Необхідність та зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках.
  3.  Система бухгалтерського обліку в банках та її складники: підсистема фінансового обліку; підсистема управлінського обліку; підсистема податкових розрахунків.
  4.  Основні принципи МСБО і їх застосування в обліковій практиці українських банків.
  5.  Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку.
  6.  Основні риси бухгалтерського балансу банку.
  7.  Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
  8.  Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
  9.  Необхідність запровадження контррахунків та їх використання в обліку операцій за принципами оцінки та обачності.
  10.  Логічні схеми взаємозв’язку груп окремих розділів Плану рахунків банку.
  11.  Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
  12.  Обов’язкові та необов’язкові параметри аналітичного обліку в банках.
  13.  Формування номера аналітичного рахунку в банках.
  14.  Чи існують принципові розбіжності між балансом банку та балансом підприємства?
  15.  Залишки за якими класами чинного Плану рахунків формують статті активу балансу?
  16.  Залишки за якими класами чинного Плану рахунків формують статті пасиву балансу?
  17.  Яку інформацію несуть статті активу та пасиву балансу, показані зі знаком «–»?
  18.  Як розуміти поняття «мультивалютність плану рахунків»?
  19.  За якими рахунками у балансі обліковується результат фінансово-господарської діяльності?
  20.  Дайте характеристику технічним рахункам чинного Плану рахунків.
  21.  Класифікація банківських документів.

Рекомендована література

  •  Положення про організацію операційної діяльності в банках України: Постанова Правління НБУ від 18.06.03 № 254 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. — 8.
  •  Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: Постанова Правління НБУ від 30.12.98 № 566 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип.
  •  План рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип.
  •  Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України: Постанова Правління НБУ від 30.12.1998 № 566 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 1999. — Вип. 9.

Тема 2. Облік капіталу банку

Практичне заняття 3

  1.  Характеристика рахунків обліку капіталу банку.
  2.  Облік операцій під час формування статутного фонду до реєстрації комерційного банку.
  3.  Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку.
  4.  Облік розрахунків з акціонерами за несплаченим статутним фондом.
  5.  Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.

Контрольні питання

  1.  Структура банківської системи України.
  2.  Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
  3.  Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу банку.
  4.  Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку.
  5.  Особливості записів за контрпасивними рахунками в процесі обліку капіталу банку.
  6.  Облік операцій з акціями власної емісії в процесі державної реєстрації банку.
  7.  Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку.
  8.  Облік розрахунків з акціонерами за несплаченим статутним капіталом.
  9.  Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
  10.  Облік операцій викупу власних акцій банку, що перебувають у власності акціонерів (викуп, розміщення, анулювання).

Рекомендована література

  •  Положення про створення державної реєстрації банків: Затв. Постановою Правління НБУ 31.08.01 №375.
  •  Закон України «Про господарські товариства»: Затв. Верховною Радою України 19.09.91. № 1576-XII.
  •  Закон України «Про банки і банківську діяльність»: Затв. Верховною Радою України 07.12.2000 № 2121-ІІІ.

Тема 3. Облік доходів і витрат банку

Практичне заняття 4

  1.  Класифікаційні групи доходів (витрат) банку. Їхній взаємозв’язок із Планом рахунків.
  2.  Дія принципів нарахування, відповідності, обачності у відображенні в підсистемі фінансового обліку доходів (витрат).
  3.  Правила обліку доходів банку. Кореспонденція рахунків за кожним правилом. (Для прикладу використати облікову процедуру нарахування доходів за кредитною операцією за групою 206).

Практичне заняття 5

  1.  Порядок визнання витрат у підсистемі фінансового обліку.
  2.  Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
  3.  Облік фінансових результатів і їх розподіл.

Контрольні питання

  1.  Дати визначення економічних категорій: «доходи», «витрати», «прибуток», «збиток».
  2.  Характеристика доходів та витрат банку.
  3.  Навести класифікаційні групи доходів (витрат) банку.
  4.  Відображення класифікаційних груп доходів (витрат) у Плані рахунків банку.
  5.  Пояснити дію принципів МСБО: нарахування, відповідності, обачності у відображенні у підсистемі фінансового обліку доходів (витрат).
  6.  Правила обліку доходів банку (облік їх нарахування, облік прострочених нарахованих доходів, облік сумнівних нарахованих доходів). За кожним правилом навести потрібну кореспонденцію рахунків.
  7.  Правила обліку витрат банку. Навести приклади кореспонденції рахунків.
  8.  Облік процентних доходів та витрат банку.
  9.  Методи визначення кількості днів для розрахунку процентних доходів (витрат).
  10.  Облік комісійних доходів та витрат банку.
  11.  Облік витрат на утримання персоналу банку.
  12.  Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
  13.  Облік нарахування спеціального резерву під прострочені та сумнівні нараховані доходи.
  14.  Облік часткового або повного погашення контрагентами заборгованості за нарахованими доходами, списаної з балансу за рахунок резервів.
  15.  Порядок визнання витрат у підсистемі фінансового обліку.
  16.  Податковий облік у банках та способи й організація його ведення.
  17.  Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
  18.  Відображення в системі рахунків фінансового результату діяльності банку.
  19.  Облік нарахування та сплати податку на прибуток.
  20.  Дати визначення та характеристику поняттям «відстрочені податкові активи» та «відстрочені податкові зобов’язання».

Рекомендована література

  •  Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Постанова Правління НБУ від 18 червня 2003 р. № 255 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. — 10.
  •  Зміни до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.04 № 279 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. — 8.
  •  Інструкція про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових зобов’язань та податкових активів: Постанова Правління НБУ від 19.03.03 № 121 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. — 5.

Тема 4. Облік касових операцій

Практичне заняття 6

  1.  Рахунки, що використовуються для обліку касових операцій, їх призначення.
  2.  Облік операцій каси із приймання готівки.
  3.  Облік операцій вечірніх кас та кас перерахунку готівки.
  4.  Облік операцій видаткових кас.
  5.  Зберігання й облік цінностей та документів у головних сховищах.
  6.  Облік операцій з підкріплення операційної каси банку.

Контрольні питання

  1.  Назвіть рахунки, що використовуються для обліку касових операцій, їх призначення.
  2.  Облік операцій каси із приймання готівки.
  3.  Облік операцій, що виконуються в післяопераційний час.
  4.  Облік операцій видаткових кас.
  5.  Облік операцій з підкріплення операційної каси банку.
  6.  Організація і нормативно-правове забезпечення ведення касових операцій у банках України.
  7.  Облік внутрішньобанківських операцій банків з використанням готівки.
  8.  Облік операцій з банківськими металами.

Рекомендована література

  •  Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 20.10.04 № 495 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. 2004. — Вип. 12.
  •  Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України: Затв. постановою Правління НБУ 07.07.94 № 129; У ред. постанови Правління НБУ 30.12.96 № 347 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності.
  •  Інструкція про касові операції в банках України: Затв. постановою Правління НБУ 14.08.03 № 337 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. Вип. 11.
  •  Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України: Затв. постановою Правління НБУ 19.02.01 за № 69 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 4.
  •  Інструкція про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України: Затв. постановою Правління НБУ 12.12.02 № 502 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 1.
  •  Інструкція з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України від 03.12.03 № 520 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 3.
  •  Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Затв. постановою Правління НБУ 15.12.04 № 637 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2005.
  •  Положення про здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими металами: Затв. постановою Правління Національного банку України 06.08.03 № 325 (із змінами) // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 11.

Тема 5. Облік розрахункових операцій банку

Практичне заняття 7

  1.  Облік операцій за міжбанківськими розрахунками, які здійснюються через СЕП при НБУ.
  2.  Облік міжбанківських розрахунків, які здійснюються за прямими кореспондентськими угодами.
  3.  Принципи організації безготівкових розрахунків та форми розрахункових документів для здійснення безготівкових розрахунків у господарському обороті України.
  4.  Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
  5.  Облік безготівкових розрахунків чеками.
  6.  Облік розрахунків акредитивами.
  7.  Облік розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.
  8.  Облік розрахунків платіжними вимогами.

Контрольні питання

  1.  Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
  2.  Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
  3.  Облік безготівкових розрахунків чеками.
  4.  Облік розрахунків акредитивами.
  5.  Облік розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.
  6.  Облік розрахунків платіжними вимогами.
  7.  Облік розрахунків за допомогою систем дистанційного обслуговування.
  8.  Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки.
  9.  Внесення коштів на картрахунки юридичних і фізичних осіб.
  10.  Бухгалтерський облік операцій з видачі готівкових коштів із використанням платіжних карток.

Рекомендована література

  •  Інструкція про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті: Затв. постановою Правління Національного банку України 17.03.04 № 110 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 6.
  •  Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Затв. Постановою Правління Національного банку України 12.11.03 № 492 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 1.
  •  Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Затв. постановою Правління Національного банку України 21.01.04 № 22 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 5.
  •  Порядок ведення аналітичного обліку установами банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 30.12.97 № 466 (зі змінами і доповненнями).
  •  Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 17.12.01 № 524 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2002. — Вип. 1.

Тема 6. Облік операцій з кредитування

Практичне заняття 8

  1.  Організація обліку кредитних операцій банку.
  2.  Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
  3.  Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
  4.  Облік сумнівних кредитів.

Практичне заняття 9

  1.  Класифікація кредитів за ступенем ризику.
  2.  Облік формування резервів під можливі втрати банків за кредитними операціями.
  3.  Облік безнадійних кредитів.
  4.  Використання позабалансових рахунків за операціями з кредитування.

Контрольні питання

  1.  Організація обліку кредитних операцій банку.
  2.  Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
  3.  Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
  4.  Облік нарахування і сплати процент за кредитними операціями банку.
  5.  Облік сумнівних кредитів та безнадійних кредитів.
  6.  Класифікація кредитів за ступенем ризику.
  7.  Облік формування резервів під можливі втрати банків за кредитними операціями.
  8.  Використання позабалансових рахунків за операціями з кредитування.
  9.  Облік іпотечних кредитів.
  10.  Характеристика та основні риси обліку окремих кредитних операцій банку (кредитна лінія, овернайт, овердрафт, кредити, надані за операціями репо, факторингу та за врахованими векселями).

Рекомендована література

  •  Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та домування і використання резерву під кредитні ризики в банках України: Постанова Правління НБУ від 19.09.04 № 435 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 11. — С. 17—49.
  •  Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків. Постанова Правління НБУ від 06.07.2000 № 279 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. 9. — С. 54—27 (зі змінами); Постанова Правління НБУ від 27.08.04. № 411 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 10. — С. 16—20.

Тема 7. Облік депозитних операцій банку

Практичне заняття 10

  1.  Види депозитів (вкладів).
  2.  Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
  3.  Облік нарахування і сплати банком процентів за різними методами, у тому числі капіталізації депозиту.
  4.  Облік міжбанківських депозитних операцій.

Контрольні питання

  1.  Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю.
  2.  Пояснити відмінності депозиту від вкладу.
  3.  Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
  4.  Облік нарахування і сплати банком процентів за вкладом (депозитом), у тому числі капіталізації депозиту.
  5.  Облік активних міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
  6.  Облік пасивних міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
  7.  Бухгалтерський облік формування спеціальних резервів на покриття можливих втрат за розміщеними вкладами (депозитами) та за нарахованими доходами.
  8.  Облік сплачених банком відсотків за депозит (вклад) авансом.
  9.  Порядок обліку, зберігання та знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів.
  10.  Облік випуску і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.

Рекомендована література

  •  Закон України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18.06.91 № 1201-XII // ВВР.—1991. — № 38.
  •  Закон України «Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні: Затв. Постановою ВР України від 10.12.97 № 710/97-ВР (зі змінами та доповненнями).
  •  Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Зат. постановою Правління Національного банку України 12.11.03 № 492 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 1.
  •  Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 15.09.04 № 435 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 11.
  •  Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 18.0603 № 255 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003 — Вип. 10.
  •  Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами, Затв. постановою Правління НБУ 03.12.03 № 516 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 2.

Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами

Практичне заняття 11

  1.  Основні терміни теорії цінних паперів.
  2.  Облік цінних паперів у торговому портфелі банку.
  3.  Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж.
  4.  Облік боргових цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення.
  5.  Облік переоцінки цінних паперів.

Практичне заняття 12

  1.  Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
  2.  Облік реалізації цінних паперів.
  3.  Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
  4.  Облік переведення цінних паперів з одного портфеля в інший.
  5.  Облік цінних паперів власної емісії.
  6.  Облік цінних паперів власного боргу.

Контрольні питання

  1.  Класифікація цінних паперів та операції з ними.
  2.  Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
  3.  Облік придбання цінних паперів, переоцінки, нарахування доходів за цінними паперами.
  4.  Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
  5.  Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою утримання в торговому портфелі і портфелі на продаж.
  6.  Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
  7.  Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
  8.  Облік реалізації цінних паперів.
  9.  Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
  10.  Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
  11.  Облік цінних паперів власної емісії.
  12.  Облік цінних паперів власного боргу.

Рекомендована література

  •  Закон України «Про національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні»: Затв. Постановою ВР України від 10.12.97 № 710/97-ВР (зі змінами та доповненнями).
  •  Закон України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18.06.91 № 1201-XII // ВВР. — 1991. — № 38.
  •  Закон України «Про інвестиції» від 18.09.91 № 1560-ХН // Цінні папери в Україні. — К.: УФБ, 1993.
  •  Закон України «Про обіг векселів в Україні» від 05.04.01 № 2374-ІІІ (зі змінами та доповненнями) // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 5.
  •  Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Затв. постановою Правління НБУ від 28.08.01 № 368 (зі мінами та доповненнями) // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 10.
  •  Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України: Затв. постановою Правління НБУ 20.08.2003 № 335 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності // 2001. — Вип. 11.
  •  Положення щодо організації діяльності комерційних банків на ринку цінних паперів: Затв. постановою Правління НБУ 18.05.99 № 239.
  •  Положення про операції банків з векселями: Затв. постановою Правління НБУвід 23.05.99 № 258.
  •  Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України: Затв. постановою Правління НБУ 16.12.02 № 508 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 3.
  •  Положення про порядок реєстрації випуску акцій і облігацій підприємств та інформації про їх емісію: Рішення ДКЦПФР від 12.02.98 № 36.
  •  Положення про глобальний сертифікат емісії цінних паперів у бездокументарній формі: Рішення ДКЦПФР від 12.02.98 № 25.
  •  Положення про порядок визначення справедливої вартості та зменшення корисності цінних паперів: Затв. постановою Правління НБУ 17.12.03 № 561 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 3.
  •  Правила здійснення торговцями цінними паперами комерційної та комісійної діяльності по цінних паперах: Затв. наказом ДКЦПФР 23.12.96. № 331 (зі змінами та доповненнями).
  •  Правила випуску та обігу фондових деривативів: Рішення ДКЦПФР від 24.06.97 № 13.
  •  Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Затв. постановою Правління НБУ від 18.06.03 за № 255 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 10.

Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валюті

Практичне заняття 13

  1.  Операції в іноземній валюті та їх класифікація.
  2.  Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Відображення доходів і витрат в валюті.
  3.  Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
  4.  Облік касових операцій з іноземною валютою.
  5.  Облік інших неторговельних операцій банку в іноземній валюті.

Практичне заняття 14

  1.  Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються а дорученням клієнтів банку.
  2.  Облік торговельних операцій в іноземній валюті.
  3.  Облік строкових операцій в іноземній валюті.
  4.  Облік інших операцій в іноземній валюті.

Контрольні питання

  1.  Класифікація операцій в іноземній валюті.
  2.  Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Відображення в обліку доходів і витрат, нарахованих (сплачених) в іноземній валюті.
  3.  Характеристика рахунків Ностро і Лоро.
  4.  Поняття валютної позиції банку, її види, відображення курсових різниць у бухгалтерському обліку.
  5.  Облік операцій з придбання іноземної валюти за дорученням клієнтів.
  6.  Облік операцій з продажу іноземної валюти за дорученням клієнтів.
  7.  Облік операцій з готівковою іноземною валютою.
  8.  Облік операцій, які впливають на зміну валютної позиції:
  •  облік нарахування доходів (витрат);
  •  облік придбання основних засобів за іноземну валюту;
  •  облік формування резервів.
  1.  Особливості обліку операцій за внесками акціонерів до статутного капіталу банку в іноземній валюті.
  2.  Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
  3.  Облік інших неторговельних операцій банку в іноземній валюті.
  4.  Облік торговельних операцій в іноземній валюті.
  5.  Облік строкових операцій в іноземній валюті.
  6.  Методи розрахунку реалізованого результату за операціями в іноземній валюті.
  7.  Облік операцій в іноземній валюті, які виконуються за дорученнями клієнтів за рахунок валютної позиції банку.

Рекомендована література

  •  Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (зі змінами і доповненнями) від 23.09.94 № 185/94-ВР.
  •  Зміни до Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України: Затв. постановою Правління НБУ 17.11.04 № 552 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2005. — Вип. 1.
  •  Інструкція про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України: Затв. постановою Правління Національного банку України 12.12.02 № 502 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 1.
  •  Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах: Затв. постановою Правління Національного банку України 12.11.03 з № 492 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 2.
  •  Положення про валютний контроль: Затв. постанової Правління Національного банку України 08.02.2000 № 49 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2000. — Вип. 5.
  •  Положення про оформлення та подання клієнтами платіжних доручень в іноземній валюті або банківських металах, заяв про купівлю або продаж іноземної валюти або банківських металів до уповноважених банків і інших фінансових установ та порядок їх виконання: Затв. постановою Правління Національного банку України 05.03.03 № 82 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2003. — Вип. 4.
  •  Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на використання іноземної валюти на території України як засобу платежу: Затв. постановою Правління Національного банку України 14.10.04 № 483 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 12.
  •  Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розрахунки між резидентами і нерезидентами в межах торговельного обороту у валюті України та внесення змін до нормативно-правового акта Національного банку України: Затв. постановою Правління Національного банку України 14.10.04 № 484 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2004. — Вип. 12.
  •  Правила здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України: Затв. постановою Правління НБУ 18.03.99 № 127.
  •  Правила проведення Торговельної сесії та здійснення окремих операцій, пов’язаних з купівлею-продажем іноземних валют та банківських металів, затверджених постановою Правління НБУ 16.04.02 № 140 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2002. — Вип. 5.

Тема 10. Облік операцій банку з основними засобами
та нематеріальними активами

Практичне заняття 15

  1.  Завдання бухгалтерського обліку основних засобів та інших необоротних активів банку. Характеристика рахунків з обліку операцій банку з необоротними активами.
  2.  Облік придбання необоротних активів за національну й іноземну валюти.
  3.  Облік поліпшення і ремонтів необоротних активів.
  4.  Облік нарахування амортизації за необоротними активами.
  5.  Вибуття основних засобів і нематеріальних активів банку.

Контрольні питання

  1.  Завдання бухгалтерського обліку за операціями банку з основними засобами та іншими необоротними активами.
  2.  Класифікація основних засобів та нематеріальних активів у банках.
  3.  Характеристика рахунків з обліку операцій банку з необоротними активами.
  4.  Визначення вартісних оцінок, які застосовуються в обліку основних засобів банку.
  5.  Облік придбання необоротних активів за національну валюту.
  6.  Облік придбання необоротних активів за іноземну валюту.
  7.  Порядок та облік переоцінки основних засобів та інших необоротних активів банку.
  8.  Облік поліпшення і ремонтів необоротних активів.
  9.  Методи нарахування амортизації.
  10.  Облік нарахування амортизації за необоротними активами.
  11.  Облік операцій з вибуття основних засобів і нематеріальних активів банку.

Рекомендована література

  •  Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів комерційних банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 11.12.2000 № 475 // Законодавчі та нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 69—122.
  •  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби»// Все о бухгалтерском учете. — 2001. — 24 квіт. — № 37 (583). — С. 23—27.
  •  Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи» //Все о бухгалтерском учете. — 2001. — 23 квіт. — № 37 (583). — С. 27—30.
  •  Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції від 24.05.04 // Відомості Верховної Ради України. — 1995. — № 4. — С. 28.
  •  Герасимович А. М., Кіндрацька Л. М., Кривов’яз Т. В. Облік і аудит в банках. — К.: КНЕУ, 2004. — 536 с.
  •  Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України. — К.: КНЕУ, 2001. — 636 с.

Тема 11. Облік лізингових операцій банку

Практичне заняття 16

  1.  Характеристика лізингових операцій.
  2.  Облік з операцій оперативного лізингу.
  3.  Облік операцій з фінансового лізингу на балансі лізингодавця.
  4.  Облік операцій з фінансового лізингу на балансі лізингоодержувача.

Контрольні питання

  1.  Розкрити сутність лізингових операцій.
  2.  Надати характеристику рахунків, призначених для обліку лізингових операцій банку.
  3.  Яким чином принцип МСБО (перевага змісту над формою) впливає на лізингові операції банку?
  4.  Яке практичне використання в процесі обліку лізингових операцій банку має принцип нарахування?
  5.  Навести класифікацію видів лізингу за різними ознаками та дати їх характеристику.
  6.  Облік операцій фінансового лізингу на балансі лізингодавця — банку.
  7.  Облік операцій фінансового лізингу на балансі лізингоодержувача — банку.
  8.  Облік операцій оперативного лізингу на балансі лізингодавця — банку.
  9.  Облік операцій оперативного лізингу на балансі лізингоодержувача — банку.
  10.  Проаналізувати особливості обліку операцій з фінансового лізингу на балансі лізингодавця та лізингоодержувача.
  11.  Проаналізувати особливості обліку операцій з оперативного лізингу на балансі лізингодавця та лізингоодержувача.
  12.  Які принципові відмінності існують між фінансовим та оперативним лізингом?
  13.  Визначити економічну сутність концепції теперішньої вартості грошей щодо розрахунку мінімальних лізингових платежів.
  14.  Облікова процедура за оперативним лізингом на балансі лізингодавця.
  15.  Облікова процедура за оперативним лізингом на балансі лізингоодержувача.
  16.  Облік доходів і витрат за операціями лізингу.
  17.  Охарактеризувати методи нарахування амортизації.

Рекомендована література

  •  Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції від 24.05.04 // Відомості Верховної Ради України. — 1995. — № 4. — С. 28.
  •  Закон України «Про лізинг».
  •  Закон України «Про передачу об’єктів права державної та комунальної власності».
  •  Закон України «Про оренду землі».
  •  Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів комерційних банків України: Затв. постановою Правління Національного банку України 11.12.2000 № 475 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. — 2001. — Вип. 1. — С. 69—122.
  •  Інструкція про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями: Затв. постановою Правління Національного банку України.
  •  Герасимович А. М., Кіндрацька Л. М., Кривов’яз Т. В. Облік і аудит в банках. — К.: КНЕУ, 2004. — 536 с.
  •  Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України. — К.: КНЕУ, 2001. — 636 с.

НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ

Тема 1. Загальні теоретичні основи і принципи
бухгалтерського обліку в банках

Практичне заняття 1

Завдання 1

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:

  1.  1

Дт 1200

Кт 2600
  1.  2

Дт 2600

Кт 1200
  1.  3

Дт 2600

Кт 2600
  1.  4

Дт 1001

Кт 2600
  1.  5

Дт 1200

Кт 1600
  1.  

Дт 1600

Кт 1200
  1.  7

Дт 1500

Кт 1200
  1.  8

Дт 2600

Кт 1001
  1.  

Дт 7703

Кт 1490
  1.  

Дт 7702

Кт 2400

Завдання 2

Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

  1.  На користь клієнта банку — суб’єкта господарювання — надійшли кошти від покупця, рахунок якого обслуговується в цьому самому банку.
  2.  Клієнт банку — суб’єкт господарювання — здав торгову виручку до каси банку, яка підлягає зарахуванню на поточний рахунок.
  3.  Проведено міжбанківські розрахунки за платіжним дорученням клієнта.
  4.  На користь клієнта банку — суб’єкта господарювання — надійшли кошти від покупця, рахунок якого обслуговується в іншому банку.
  5.  Банк А поповнив рахунок ностро, відкритий в іншому банку.
  6.  На коррахунок НБУ банку А надійшли кошти, що підлягають зарахуванню на рахунок лоро банку Б.
  7.  За дорученням власника списано кошти з його рахунку лоро.
  8.  Сформовано резерв під зменшення корисності боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж.
  9.  Сформовано резерв під нестандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам.
  10.  Видано готівку з каси банку за чеком суб’єкта господарювання.

Завдання 3

Складіть фундаментально-облікову модель на основі залишків за статтями балансу та вкажіть номери балансових рахунків, призначених для обліку наведених даних у табл. 1.1:

Таблиця 1.1

№ з/п

Стаття балансу

Сума,
грн

1

Короткострокові кредити, отримані від міжнародних фінансових організацій

90 000

2

Нараховані витрати за кредитами, отриманими від міжнародних фінансових організацій

10 000

3

Кошти Державного казначейства України

20 000

4

Кошти на коррахунку в НБУ

420 000

5

Кошти на рахунках «Кошти на вимогу СГ»

200 000

6

Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою

30 000

7

Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, які отримані від НБУ

50 000

8

Депозити в інших банках

45 000

9

Кредити овернайт, отримані від НБУ способом рефінансування

154 000

10

Кредити, видані клієнтам

80 000

11

Кредити, видані іншим банкам

100 000

12

Нерозподілені прибутки минулих років

15 000

13

Банкноти та монети в касі банку

80 000

14

Депозити інших банків

50 000

15

Операційні основні засоби

144 000

16

Статутний капітал

180 000

17

Вклади населення

70 000

Практичне заняття 2

Завдання 4

Виконати кейс—завдання з операційного дня банку:

1. Скласти оборотний баланс банку «Альфа» за 31 грудня 200х р. з урахуванням змісту операцій. Відповідні бухгалтерські проведення внести до табл. 1.2.

Таблиця 1.2

ОБОРОТНИЙ БАЛАНС БАНКУ «Альфа» за 31.12.200х

№з/п

Зміст операцій

Дебет

Кредит

Сума,
грн

1

Видано готівку з каси банку за грошовим чеком суб’єкта господарювання

2250

2

Проведено міжбанківські розрахунки за платіжним дорученням клієнта

9000

3

За міжбанківськими розрахунками зараховано на рахунок «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

10 000

4

Нараховано проценти за наданим кредитом (короткостроковим) іншому банку

600

5

На кореспондентський рахунок зараховано проценти за міжбанківським кредитом, що надійшли від банку позичальника

600

6

Видано позику клієнтові банку на поточні потреби

7000

7

Нараховано проценти за даною позикою

200

8

Пролонговано видану позику

7000

9

Погашено позику за строками, зазначеними у кредитній угоді

7200

10

Видано під звіт на придбання господарських матеріалів працівнику банку

100

11

Оприбутковані господарські матеріали, придбані підзвітною особою

100

12

Прийнято депозитний вклад від фізичної особи (на визначений строк зі сплатою процентів після закінчення дії депозитної угоди) 

4000

13

Нараховано відсотки за депозитним вкладом

200

14

Суму процентів зараховано на депозитний рахунок фізичної особи

200

15

Після закінчення строку депозитний вклад виданий готівкою відповідно до угоди

4200

16

Клієнтом сплачено за рахункове-касове обслуговування (кошти списані з рахунка «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»)

50

17

Нараховані доходи за кредитом (за гру-
пою 206)

47 950

18

За заявою на внесення готівки прийнято процентні доходи, що попередньо були нараховані й відображені за рахунком 2068

47 950

19

На коррахунок надійшла орендна плата від орендаря

300

20

Банк сплатив клієнту за користування залишками на рахунку «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

100

21

Нараховано заробітну плату працівникам банку за грудень

30 000

22

Утримано прибутковий податок із заробітної плати 

4500

23

Нараховано внески та збори на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування 

11 250

24

Утримано до Пенсійного фонду із заробітної плати працівників банку 2 %

25

Видано заробітну плату з каси 

24 900

26

Прийнято до оплати авансовий звіт працівника банку 

800

27

Видано аванс на відрядження 

200

28

Депоновано ліміт розрахункової чекової книжки, виданої клієнту 

500

29

Проведено розрахунок за розрахунковим чеком, емітованим банком, який пред’явлено до оплати клієнтом цього банку 

500

30

На рахунок «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» зараховано готівку, що надійшла від клієнта за заявою на переказ готівки 

2000

Валюта балансу:

Завдання 5

Продовження завдання 3. Дані про обороти за рахунками за 31 грудня (оборотний баланс) внести до оборотно-сальдового балансу банку «Альфа» (додаток 2) і визначити сальдо за рахунками станом на 01.01 наступного року.

Завдання 6

Продовження завдання 4. Роздрукувати оборотно-сальдовий баланс банку «Альфа» на 01.01.200х за підсумковими даними класів.

Приклад виконання завдання з формування балансу банку

Завдання: Складіть фундаментально-облікову модель на основі залишків за статтями балансу та вкажіть номери балансових рахунків, призначених для обліку наведених даних у табл. 1.3.

Таблиця 1.3

№з/п

Стаття балансу

Сума, грн.

1

Кредиторська заборгованість банку з заробітної плати

100 000

2

Кошти на рахунках «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

500 000

3

Кредити, надані іншим банкам

3 000 000

4

Вклади населення

6 000 000

5

Статутний капітал банку

20 000 000

6

Банкноти та монети в касі банку

40 000

7

Строкові вклади (депозити) інших банків

700 000

8

Непокриті збитки минулих років

5000

9

Основні засоби

9 000 000

10

Кредити, надані фізичним особам

60 000

11

Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках

20 000

12

Цінні папери власного боргу

3000

13

Портфель цінних паперів банку

15 000 000

14

Дебіторська заборгованість банку

178 000

Розв’язання: Фундаментально-облікова модель побудови балансу:

Баланс банку матиме такий вигляд (таб. 1.4).

Таблиця 1.4

№з/п

Стаття балансу банку

Розділ, група, рахунок

Сума,
грн

АКТИВ

1

Банкноти та монети в касі банку

1001

40 000

2

Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках

151

20 000

3

Кредити, що надані іншим банкам

152

3 000 000

4

Кредити, що надані фізичним особам

22

60 000

5

Основні засоби

4400

9 000 000

6

Непокриті збитки минулих років

5031

5000

7

Портфель цінних паперів банку

14, 30, 31, 32

15 000 000

8

Дебіторська заборгованість банку

18, 28, 35

178 000

Всього за активом балансу банку

27 303 000

ПАСИВ

1

Статутний капітал банку

5000

20 000 000

2

Строкові вклади (депозити) інших банків

161

700 000

3

Кошти на рахунках «Кошти на вимогу СГ»

2600

500 000

4

Вклади населення

263

600 000

5

Цінні папери власного боргу

33

3000

6

Кредиторська заборгованість із заробітної плати

3652

100 000

Всього за пасивом балансу банку

27 303 000

Завдання для самостійної роботи

  1.  Опрацювати лекційний матеріал за темою.
  2.  Опрацювати зміст основних нормативних актів, що регулюють діяльність банків (див. рекомендовану літературу).
  3.  Вивчити назви класів Плану рахунків банку.
  4.  Самостійно розробити та навести приклад бухгалтерського балансу банку за один день.
  5.  Скласти професійний словник найуживаніших термінів за темою «Система бухгалтерського обліку банку».

Тема 2. Облік капіталу банку

Практичне заняття 3

Завдання 1

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:

  1.  

Дт 5003

Кт 5000

  1.  

Дт 2600, 1200, 1001

Кт 5001

  1.  

Дт 1200

Кт 5010
  1.  

Дт 5002

Кт 2600, 1200, 1001
  1.  

Дт 3541

Кт 2600, 1200, 1001
  1.  

Дт 5000.1

Кт 5000.3
  1.  

Дт 5000

Кт 5000.3
  1.  

Дт 5000.2

Кт 5000.3
  1.  

Дт 1200

Кт 5000
  1.  

Дт 5001

Кт 5000

  1.  

Дт 1200

Кт 5002

  1.  

Дт 5010

Кт 1001, 1200
  1.  

Дт 5100

Кт 4400

  1.  

Дт 4500

Кт 5100
  1.  

Дт 5000.3

Кт 5002
  1.  

Дт 9910

Кт 9819

Завдання 2

Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

  1.  Одержано банком емісійні різниці від розміщення акцій за ціною, вищою від номіналу.
  2.  Банк викуповує в акціонерів власні акції за номінальною вартістю без попередньої оплати.
  3.  Отримано внески акціонерів у рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу.
  4.  Збільшено обсяг статутного капіталу банку за рахунок капіталізованих дивідендів після державної реєстрації.
  5.  Викуплено в акціонерів прості акції за номіналом.
  6.  Викуплено в акціонерів привілейовані акції.
  7.  Зменшено статутний капітал банку на вартість анульованих простих акцій, викуплених у акціонерів (аналітичний облік).
  8.  Банком здійснено попередню оплату за власні акції, що викуповуються в акціонерів.
  9.  Відображено в обліку несплачену частину зареєстрованого статутного капіталу.
  10.  Банк перепродує раніше викуплені власні акції за номіналом.
  11.  Викуп власних акцій за ціною, вищою від номіналу.
  12.  Відображено в обліку сплачену частину зареєстрованого статутного капіталу після реєстрації в НБУ.
  13.  Банком проведено списання бланків проданих акцій.
  14.  Зменшення статутного капіталу через анулювання власних акцій, які раніше були викуплені в акціонерів.
  15.  Відображення результатів переоцінки (уцінки) основних засобів.
  16.  Відображення результатів переоцінки (дооцінки) необоротних матеріальних активів.

Завдання 3

Банк розмістив серед акціонерів 1000 власних простих акцій, які попередньо були викуплені в акціонерів за ціною 11 грн за акцію (номінал — 10 грн).

Необхідно виконати бухгалтерські записи за операцією.

Завдання 4

Банком «Новий» оголошено та зареєстровано статутний капітал за первинною емісією 200 000 простих акцій номіналом 12 грн за акцію. На момент державної реєстрації сума підписного капіталу, сплаченого акціонерами, становила 720 000 грн.

Необхідно зробити бухгалтерські записи за господарськими операціями.

Завдання 5

Банком «Славутич» 20.02.200х оголошено але не зареєстровано статутний капітал з 750 000 акцій (номінал 9,4 грн). Отримано внески в розмірі 55 %від загального обсягу статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів — юридичних осіб. Банк зареєстрував статутний капітал. Через два місяці акціонери банку «Славутич» сплатили несплачену частину статутного капіталу. Після року роботи 25.01.200х оголошено дивіденди в сумі 353 500 грн. Збори акціонерів вирішили 40 % суми дивідендів спрямувати на збільшення статутного капіталу, а решту — виплатити акціонерам.

Необхідно відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Завдання 6

Скласти бухгалтерські проведення за господарськими операціями банку:

  1.  Банком оголошено, але ще не зареєстровано статутний капітал з 750 000 акцій номінальною вартістю 10 грн за акцію.
  2.  Отримано внесків за статутним капіталом 2 250 000 грн. Суму акумульовано на тимчасовому рахунку в НБУ.
  3.  Банком зареєстрований статутний капітал 7 500 000 грн.
  4.  Акціонерами погашено несплачену частину статутного капіталу (20 000 акцій реалізовано за 14 грн за акцію, решта — за номінальною вартістю).
  5.  Викуплено 4500 власних простих акцій, що перебували в обігу, за 9 грн за акцію, і 300 акцій за 13 грн за акцію.
  6.  Необхідно відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Завдання 7

У статутному капіталі банку обліковується 10 000 простих акцій. Їхня загальна номінальна вартість 200 000 грн. Банк приймає рішення викупити в акціонерів 3000 акцій за 24 грн за кожну. На дату виконання цієї операції кредитовий залишок за рахунком 5010 «Емісійні різниці» становить 8000 грн. Через певний період часу банку вдалося розмістити серед акціонерів 2000 акцій за ціною 18 грн за акцію. Решта акцій залишається нереалізованою, і банк іде на їх списання через зменшення обсягу зареєстрованого статутного капіталу (після проходження процедури після перереєстрації).

Необхідно відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Приклад виконання завдання з обліку капіталу банку

Завдання: Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 1 млн євро (7 млн грн). На момент державної реєстрації акціонери, які підписалися на акції, сплатили 50 % обсягу підписного капіталу (3500 млн грн).

Необхідно відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Розв’язання:

  1.  Після реєстрації банку суму підписного статутного капіталу, акумульовану на тимчасовому рахунку в НБУ, перераховано на коррахунок банку в НБУ.

Дт 1200     Кт 3630 — 3 500 000 грн.

  1.  В обліку відображаємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку:

а) на сплачену зареєстровану частину

Дт 3630     Кт 5000 — 3 500 000 грн;

б) на несплачену зареєстровану частину

Дт 5001     Кт 5000 — 3 500 000 грн.

Оголошено емісію 140 000 простих акцій, номінал кожної 25 грн, ціна розміщення 30 грн за акцію.

  1.  Повний обсяг емісії, сплачений акціонерами:

а) на суму внесків акціонерів у рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу

Дт 1001, 1200, 2600     Кт 5001 — 3 500 000 грн;

б) на суму емісійних різниць 700 000 грн (4 200 000 — 3 500 000)

Дт 1001, 1200, 2600     Кт 5010 — 700 000 грн.

Завдання для самостійної роботи

  1.  Вивчити теоретичний матеріал за темою.
  2.  Пояснити механізм дії контрпасивних рахунків за класом 5 «Капітал банку» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
  3.  Розробити загальну облікову процедуру, зазначивши кореспонденцію рахунків за операціями банків, зміст яких відображається за рахунками класу 5 «Капітал банку».
  4.  Підготувати стислий конспект змісту Закону «Про банки і банківську діяльність « від 7.12.2000 № 2121—111. Акцентувати увагу на переліку операцій, дозволених до виконання банківськими установами.
  5.  Підготувати конспект Положення про порядок створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень (затв. постановою Правління НБУ 31.08.2001 № 375).
  6.  Самостійно розробити та навести приклад операцій з реєстрації віртуального банку та формування його капіталу.

Тема 3. Облік доходів і витрат банку

Практичне заняття 4

Завдання 1

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:

  1.  

Дт 1528

Кт 6018
  1.  

Дт 3600

Кт 6026
  1.  

Дт 7900

Кт 3620
  1.  

Дт 7100

Кт 3670
  1.  

Дт 7392

Кт3678
  1.  

Дт 2600, 1001

Кт 6111
  1.  

Дт 7395

Кт 3678
  1.  

Дт 7410

Кт 3678
  1.  

Дт 3008

Кт 6300
  1.  

Дт 1200

Кт 3118
  1.  

Дт 3218

Кт 6053
  1.  

Дт 7051

Кт 3318
  1.  

Дт 7400

Кт 3652
  1.  

Дт 7403

Кт 3659
  1.  

Дт 3500

Кт 3400
  1.  

Дт 7401

Кт 3622
  1.  

Дт 7400

Кт 3658
  1.  

Дт 3658

Кт 3652
  1.  

Дт 7452

Кт 3650
  1.  

Дт 7103

Кт 1200
  1.  

Дт 5040

Кт 5030
  1.  

Дт 5040

Кт 5020
  1.  

Дт 5041

Кт 7 клас
  1.  

Дт 6 клас

Кт 5040
  1.  

Дт 5040

Кт 5003
  1.  

Дт 5030

Кт 5021
  1.  

Дт 5031

Кт 5041

Завдання 2

Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

  1.  Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (збиток).
  2.  Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (прибуток).
  3.  Залишок прибутку, що залишається в розпорядженні банку після нарахування дивідендів, відрахувань у статутний фонд та загальні резерви, віднесено на нерозподілений прибуток.
  4.  Збиток звітного року, непокритий за рахунок сформованих резервів та прибутку минулих років, затверджено зборами акціонерів як непокритий збиток минулого року.
  5.  Клієнти банку отримали нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж.
  6.  Лізингоодержувач нараховує лізингові платежі за угодою з оперативного лізингу.
  7.  Нараховано витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком.
  8.  Нараховано витрати на проведений в банку аудит.
  9.  Нараховано доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення.
  10.  Нараховано доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які кредити попередньо обліковувались як доходи майбутніх періодів (віднесено на доходи).
  11.  Нараховано витрати за розрахунково-касове обслуговування.
  12.  Нараховано витрати на відрядження працівникам банку.
  13.  Нараховано витрати на податок на додану вартість.
  14.  Нараховано внески до Пенсійного фонду (32 %), Фонду соціального страхування (5,5 %).
  15.  Нараховано дивідендний дохід за акціями з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
  16.  Нараховано доходи за кредитами, що надані іншим банкам
  17.  Нараховано заробітну плату працівникам банку.
  18.  Нараховано матеріальну допомогу та інші соціальні виплати (що не оподатковуються).
  19.  Нараховано податок на прибуток банку.
  20.  Облік надання працівникам банку форменого одягу, взуття, спорядження.
  21.  Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів.
  22.  Проведено відрахування до загального резерву за рахунок прибутку звітного року, під різні ризики за рішенням загальних зборів банку.
  23.  Проведено відрахування до резервних фондів за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років.
  24.  Розподіл частини прибутку минулого року після прийняття рішення банку про капіталізацію дивідендів (реінвестиція дивідендів).
  25.  Списання витрат майбутніх періодів на витрати поточного місяця за розрахунками з працівниками банку з оплати відпускних.
  26.  Сплачено комісійні витрати за операціями з цінними паперами.
  27.  Створено резерв на оплату відпускних працівникам банку.

Завдання 3

Провести розрахунки та скласти відповідні бухгалтерські проведення за такими банківськими операціями:

  1.  Відображено в обліку фінансовий результат діяльності банку «Альфа» на 1 січня 200х р. — 500 000 грн.
  2.  За рішенням зборів акціонерів проведено розподіл прибутку за такими напрямками:

а) проведено відрахування 30 % від прибутку до загального резерву;

б) проведено відрахування 15 % до резервного фонду;

в) нараховано дивіденди акціонерам (50 % від суми прибутку до розподілу) та капіталізовано всю суму нарахованих дивідендів.

Надалі обліковуватиметься у складі капіталу банку як прибуток минулих років (суму визначити самостійно).

Примітка. Виконуючи дане завдання, треба взяти до уваги, що перш ніж визначати фінансовий результат діяльності за рік, слід підрахувати суму податку на прибуток та скласти бухгалтерське проведення за даною операцією.

Довідка. Оподатковуваний прибуток за даними податкового обліку перевищує економічний прибуток діяльності банку на 20 450,00 грн.

Завдання 4

За поточний місяць у банку «Новий» виконано такі операції:

  •  отримано доходи за міжбанківським довгостроковим кредитом 90 000 грн;
  •  нараховано премію працівникам 15 000 грн;
  •  перераховано фірмі «Мрія» за оренду приміщення 2000 грн;
  •  отримано плату за консультаційні послуги 8000 грн, у т. ч. авансом 3000 грн;
  •  нараховано доходи за кредитами, виданими фізичними особами, 30 000 грн;
  •  нараховано витрати за депозитними операціями з прак. особами 10 000 грн;
  •  нараховано доходи за кредитом, виданим СГ за 206 гр. 8000 грн.

Необхідно скласти облікові записи за фінансовим і податковим обліком з відображенням зобов’язань банку зі сплати податку на прибуток.

Практичне заняття 5

Завдання 5

Банком «Новий» 31.12.04 нараховано відстрочені податкові активи за податком на прибуток у сумі 25 000 грн.

Необхідно скласти бухгалтерські проведення за змістом господарської операції банку.

Завдання 6

Банком «Новий» 31.12.04 нараховано податок на прибуток, нараховано відстрочені податкові зобов’язання за податком на прибуток, сплачено нараховані податки.

Необхідно скласти бухгалтерські проведення за змістом господарських операцій банку.

Завдання 7

01 квітня 200х р. банком видано кредит суб’єкту господарської діяльності на поточні потреби в сумі 12 млн грн строком на один рік за ставкою 38 %річних, проценти сплачуються щоквартальну. У кінці кварталу отримано процентні доходи за кредитом.

Необхідно:

а) визначити суму щомісячно нарахованих процентних доходів за кредитом;

б) відобразити бухгалтерськими проведеннями суму виданого кредиту, суму щомісяця нараховуваних процентних доходів та суму отриманих процентних доходів за квартал.

Завдання 8

15 грудня 200х р. банком видано кредит суб’єкту господарської діяльності в інвестиційну діяльність строком на 6 місяців під 32 %річних у сумі 5 млн грн. Сплата процентів за кредит здійснюється щоквартальну. Заборгованість за наданим кредитом прострочена.

Необхідно:

а) визначити суму щомісяця нараховуваних процентних доходів;

б) відобразити у фінансовій звітності суму виданого кредиту, суму нарахованих процентних доходів на 31 грудня 200х р., щомісячну суму нарахованих процентів, сплату нарахованих процентних доходів за квартал та суму простроченої заборгованості за наданим кредитом.

Завдання 9

31 березня 200х р. бухгалтерською службою проведено огляд рахунків, які були отримані, але не сплачені. Виявлено рахунок аудиторської фірми за послуги, надані в березні, на суму 500 тис. грн.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані витрати за послуги та сплату рахунка у квітні.

Завдання 10

04 березня 200х р. банк отримує рахунок на оплату комунальних послуг у сумі 1000 грн, наданих у лютому. Оскільки послугу надано в лютому, то витрати на комунальні послуги нараховувались також у лютому.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані та сплачені суми за комунальні послуги.

Завдання 11

Банк орендує офісне приміщення у третьої сторони. Договір оренди укладено строком на 5 років. Орендна плата за рік становить 540 000 грн. Оплата здійснюється згідно з рахунками орендодавця через кожні 6 місяців.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями щомісячні суми нарахованих витрат та сплату орендної плати за приміщення в установлені строки.

Завдання 12

15 грудня 200х р. вищим керівництвом банку прийнято рішення про виплату премії персоналу за вислугу років. Загальна сума премії — 2 млн грн. Виплата премії — 15 січня 200х р.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями операцію у фінансовому обліку на 31 грудня 200х р.

Завдання 13

Банком у березні 200х р. проведено нарахування відпускних працівникові банку за період з 15 березня по 20 квітня 200х р. Сума нарахованих відпускних для оплати за березень — 150 грн, за квітень — 180 грн. Виплату відпускних здійснено в березні.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями суму нарахованих відпускних, суму проведеної виплати та суму витрат, визнаних у квітні.

Завдання 14

Банком укладено угоду з Національним банком України на інформаційно-розрахункове обслуговування в СЕП. Щомісячна сума за обслуговування в системі електронних платежів — 300 грн, у т. ч. сума ПДВ 50 грн. Банком проведено оплату рахунка НБУ за лютий у березні 200х р.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані витрати за інформаційно-розрахункове обслуговування та сплату згідно з отриманим рахунком НБУ.

Завдання 15

Банком укладено угоду із суб’єктом господарської діяльності за користування мережею Інтернет. Щомісячна сума за користування мережею зв’язку становить 2000 грн, у т. ч. сума ПДВ 333 грн. Оплату за червень здійснено банком у липні 200х р.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані витрати за користування мережею зв’язку та сплату витрат згідно з рахунком, отриманим від клієнта.

Завдання 16

Державною податковою службою України в березні 200х р. проведено перевірку господарської діяльності банку за період з 1.03.200х р до 1.03.200х р. За актом перевірки банку нараховано штрафні санкції в сумі 20 000 грн. Акт перевірки господарської діяльності банку надано 25 квітня 200х р. Штрафні санкції сплачено банком 4 травня 200х р.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями суму нарахованих та сплачених штрафних санкцій.

Завдання 17

20 листопада 200х р. банк залучає депозит фізичної особи в сумі 10 000 грн. на один рік за ставкою 20 %річних з виплатою процентів під час внесення коштів на депозит.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями операцію сплачених процентів, суму щомісячного нарахування й визнання процентних витрат за депозитом та суму повернення депозиту.

Завдання 18

01 січня 200х р. банк укладає договір на купівлю комп’ютерного програмного забезпечення. Згідно з договором передплата за послуги з технічного супроводу програмного забезпечення становить 480 000 грн за рік.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями передплату за послуги та щомісячне визнання витрат банку з технічного супроводу.

Завдання 19

01 листопада 200х р. банком укладено угоду із суб’єктом господарської діяльності на обслуговування нового комп’ютерного обладнання. Строк договору — 1 рік, і він набуває чинності з часу доставки обладнання. 1 грудня 200х р. за обслуговування банком сплачено витрати в сумі 750 000 грн.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями суму сплачених витрат за обслуговування.

Завдання 20

Банк орендує офісне приміщення у третьої сторони. Щомісячна орендна плата — 50 000 грн. 1 березня банком проведено попередню оплату за 6 місяців.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями суму попередньої оплати та щомісячної суми витрат за оренду приміщення.

Завдання 21

01 травня 200х р. банком сплачено 600 000 грн за передплату на газети та журнали на друге півріччя.

Необхідно відобразити зміст операції за рахунками бухгалтерського обліку.

Завдання 22

01 квітня 200х р. укладено угоду між установою банку та суб’єктом господарської діяльності про надання банком консультаційних послуг фінансового характеру. 01 липня 200х р. суб’єктом господарської діяльності сплачено вартість отриманих послуг у сумі 30 000 грн.

Необхідно відобразити в обліку щомісячну суму нарахованих доходів та їх отримання.

Завдання 23

Установою банку нараховано доходи за розрахунково-касове обслуговування суб’єкта господарської діяльності за травень 200х р. в сумі 500 грн та виставлено рахунок для оплати клієнту. Оплату рахунка клієнтом здійснено в червні 200х р.

Необхідно відобразити в обліку суму нарахованих та отриманих доходів.

Завдання 24

Банком укладено угоду про співпрацю із суб’єктом господарської діяльності про надання послуг з розрахунково-касового обслуговування населення та проведення розрахунків із суб’єктом. Вартість послуг за розрахунково-касове обслуговування стягується установою банку в момент пересилання коштів на рахунок суб’єкта господарської діяльності. Додатково за надані послуги з приймання-передавання інформації та відправлення кореспонденції клієнта банком виставлено рахунок за серпень на суму 200 грн, у т. ч. сума ПДВ — 33 грн. Оплату рахунка проведено у вересні.

Необхідно відобразити в системі обліку повну облікову процедуру за змістом операцій.

Завдання 25

За результатами поточного року обсяг доходів банку, що обліковуються за рахунками класу 6 «Доходи», становить 1 000 000 грн, обсяг витрат (залишок за рахунками класу 7 «Витрати») — 900 000 грн. У підсистемі податкового обліку відображено валові доходи в сумі 1 100 000 грн та валові витрати в сумі 950 000 грн.

Необхідно відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.

Приклад виконання завдання з обліку доходів банку

Завдання: Банком нараховано процентні доходи за перший місяць у сумі 100 грн за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність строком на 4 місяці. Клієнт сплатив проценти за кредитом за перший місяць у сумі 300 грн, тобто авансом ще за 2 місяці. Суму нарахованих доходів за четвертий місяць клієнтом не погашено.

Необхідно скласти облікові записи за наведеними операціями.

Розв’язання:

  1.  Нараховані процентні доходи за перший місяць:

Дт 2078     Кт 6027 — 100 грн.

  1.  Отримано кошти від клієнта за перший місяць:

Дт 2600     Кт 2078 — 100 грн.

  1.  Одночасно відображено наперед отримані кошти як доходи майбутніх періодів:

Дт 2600     Кт 3600 — 200 грн.

  1.  Щомісяця банк визнає суму доходу, що належить до звітного періоду:

Дт 3600     Кт 6027 — 100 грн.

  1.  Нараховані процентні доходи за останній місяць:

Дт 2078     Кт 6027 — 100 грн.

  1.  Кошти за нарахованими доходами не сплачено в термін, визнаний угодою, та віднесено на прострочені нараховані доходи:

Дт 2079     Кт 2078 — 100 грн.

  1.  Кредитним комітетом банку визнано суму заборгованості за нарахованими доходами сумнівною:

Дт 2480     Кт 2079 — 100 грн.

  1.  Дальший облік нарахованих доходів відображається на позабалансових рахунках:

Дт 9603     Кт 9910 — 100 грн.

  1.  Сформовано резерв під заборгованість за простроченими нарахованими доходами в розмірі 100 % від суми боргу:

Дт 7720     Кт 2490 — 100 грн.

  1.  Проведено списання безнадійної заборгованості за нарахованими доходами за рахунок сформованого резерву:

Дт 2490     Кт 2480 — 100 грн.

  1.  Одночасно на суму списаної заборгованості проведено запис на позабалансових рахунках:

Дт 9601     Кт 9910 — 100 грн.

Приклад виконання завдання з обліку витрат банку

Завдання: Працівникам банку нараховано заробітну плату в сумі 50 000 грн з відповідними податковими платежами, нарахуваннями та утриманнями.

Необхідно відобразити в обліку зазначені операції.

Розв’язання:

  1.  Нараховано заробітну плату працівникам банку:

Дт 7400     Кт 3652 — 50 000 грн.

  1.  Нарахування внесків та зборів на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування на заробітну плату (32 % + 4 % + 1,5 %) у сумі 18 750 грн (50 000 0,375):

Дт 7401     Кт 3622 — 18 750 грн.

  1.  Утримання із заробітної плати до Пенсійного фонду 2 %, фонду сприяння зайнятості — 0,5 % та Фонду соціального страхування — 1 % у сумі 1750 грн (50 000 0,035):

Дт 3652    Кт 3622 — 1750 грн.

  1.  Утримання прибуткового податку з громадян 13 % у сумі 6500 грн. (50 000 0,13):

Дт 3652    Кт 3622 — 6500 грн.

  1.  Сплата нарахованих податків та зборів у бюджет у сумі 27 000 грн (18 750 + 1750 + 6500):

Дт 3622     Кт 1200 — 27 000 грн.

  1.  Сплата нарахованої заробітної плати працівникам банку в сумі 41 750 грн. (50 000 — 1750 — 6500):

Дт 3652 Кт    1001, 2625, 2620 — 41 750 грн.

Приклад виконання завдання зі сплати
податку на прибуток

Завдання: За результатами поточного року обсяг доходів, що обліковуються за рахунками класу 6 «Доходи», становить 1 400 000 грн, обсяг витрат (залишок за рахунками 7 класу «Витрати») — 800 000 грн. У підсистемі податкового обліку відображено валові доходи в сумі 1 300 000 грн та валові витрати у сумі 750 000 грн.

Необхідно відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.

Розв’язання:

Економічний результат діяльності банку становить суму перевищення доходів над витратами, тобто 600 000 грн (1 400 000 — 800 000).

Податок на прибуток за економічним результатом діяльності обчислюється за базовою ставкою 25 % і становить 150 000 грн (600 000 0,25).

Прибуток як база оподаткування є різницею між валовими доходами та валовими витратами і становить 550 000 грн (1 300 000 — 750 000).

Відповідно до сплати в бюджет підлягає 25 % від бази оподаткування тобто 1 375 000 грн (550 000 0,25).

Відстрочені податкові зобов’язання становлять 12 500 грн (150 000 — 137 500).

Далі проведені розрахунки переведено на мову бухгалтерського обліку:

  1.  Нараховано податок на прибуток:

Дт 7900     Кт 3620 — 137 500 грн.

  1.  Відображено відстрочені податкові зобов’язання за податком на прибуток:

Дт 7900     Кт 3621 — 12 500 грн.

  1.  Сплачено податок на прибуток:

Дт 3620     Кт 1200 — 137 500 грн.

Відстрочені податкові зобов’язання буде включено до розрахунку платежів у бюджет у наступному звітному періоді через запис:

Дт 3621     Кт 3620 — 12 500 грн.

Завдання для самостійної роботи

  1.  Вивчити теоретичний матеріал за темою.
  2.  Опрацювати зміст Правил з бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України (затв. ПП НБУ 18.06.03 № 255).
  3.  Скласти перелік операцій, що зумовлюють записи за розділом 74 Плану рахунків «Загальні адміністративні витрати». Відобразити їх зміст через кореспонденцію рахунків. До переліку включити не менше ніж 30 операцій.
  4.  Усвідомити і пояснити економічну характеристику рахунків групи 770 Плану рахунків «Відрахування в резерви», як активно-пасивних.
  5.  Зазначити інші рахунки класів 6 та 7, які визначаються як активно-пасивні.
  6.  Самостійно розробити та навести приклад операцій з обліку доходів банку.
  7.  Самостійно розробити на навести приклад операцій з обліку витрат банку.
  8.  Самостійно розробити та навести приклад з обліку валових доходів та валових витрат банку.
  9.  Продовжити складання термінологічного словника, доповнивши його термінами за темою «Облік доходів та витрат банку».

Тема 4. Облік касових операцій

Практичне заняття 6

Завдання 1

Торгова фірма «Мрія» 10.09 внесла виручку 15 000 грн на поточний рахунок у банку; 11.09 бухгалтером фірми отримано 10 000 грн на заробітну плату та господарські потреби; 14.09 внесено залишок невиплаченої заробітної плати 8000 грн.

Необхідно скласти бухгалтерські записи та визначити залишок за поточним рахунком ТФ «Мрія» на 14.09.

Завдання 2

03.10.04 касою Правексбанку було проведено такі операції:

  •  одержання лишків готівки в касу установи банку від підзвітних філій;
  •  перерахування коштів з кореспондентського рахунка для підкріплення операційної каси з каси іншого банку;
  •  одержання готівкового підкріплення від установи зв’язку;
  •  повернення до каси невикористаного авансу працівником банку;
  •  внесення до каси готівкових коштів для зарахування на рахунки фізичних осіб (поточні, для розрахунків платіжними картками, строкові кошти);
  •  внесення в касу готівкових коштів для зарахування на рахунки юридичних осіб — СГД (поточні, для розрахунків платіжними картками);
  •  погашення готівкою кредиту фізичною особою;
  •  внесення в касу готівкових коштів в погашення нарахованих процентних доходів за наданими фізичним особам кредитами в поточну діяльність;
  •  внесення в касу готівкових коштів, що підлягають зарахуванню на рахунки одержувачів коштів (податкових служб, комунальних платежів, виручки торговельних організацій, сум держмита);
  •  внесення в касу готівкових коштів за рахунково-касове обслуговування клієнтів банку (відкриття, ведення та закриття рахунків клієнтів; переказ коштів; видача чекових книжок; інкасація готівки; вкладні операції);
  •  видача авансу працівнику банку на господарські витрати;
  •  видача готівкових коштів з рахунків клієнтів, що утримуються з бюджету;
  •  виплата готівкових коштів за дорученням клієнтів (пенсія, заробітна плата та ін.);
  •  виплата заробітної плати, премій працівникам банку;
  •  списання виявлених у касі нестач готівки:

а) на винну особу; б) винна особа не виявлена.

Скласти бухгалтерські проведення за змістом господарських операцій.

Завдання 3

Банк «Новий» купив готівку у банку «Форум».

Необхідно відобразити в обліку кожного банку зміст проведених операцій, а саме:

  •  проведення розрахунків за готівку;
  •  доставка готівки власними засобами банку, що купує готівку.

Завдання 4

Необхідно

  1.  Скласти бухгалтерські проведення за операціями (табл. 4.1).
  2.  Визначити залишок готівки в касі на кінець дня (залишок на початок дня 50 000 грн).

Таблиця 4.1

ПЕРЕЛІК ОПЕРАЦІЙ, ЩО БУЛИ ПРОВЕДЕНІ В КАСІ БАНКУ

№ з/п

Зміст операції

Сума,
грн

1

До каси банку за заявою на переказ готівки оприбутковано торгову виручку, що здана клієнтом МП «Дарина»

6000

2

Із каси банку за чеком видано готівку клієнтові МП «Дарина» для виплати зарплати працівникам

20 000

3

Фізичними особами готівкою внесено кошти на поповнення депозитних вкладів:

а) терміном 6 місяців;

б) терміном 2 роки

1000
500

4

Видано готівку:

а) заробітну плату працівникам банку;

б) аванс на відрядження

30 000
500

5

Сплачено банку-кореспонденту з рахунка ностро за придбання в нього готівки

15 000

6

Отриману готівку оприбутковано до каси банку

15 000

7

Із каси виданий готівкою короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби

21 000

8

За результатами ревізії каси банку виявлено нестачу готівки

60

Завдання 5

Необхідно:

  1.  Скласти бухгалтерські проведення за наведеними в табл. 4.2 операціями.
  2.  Виконати потрібні розрахунки.

Таблиця 4.2

ПЕРЕЛІК ОПЕРАЦІЙ, ЩО БУЛИ ПРОВЕДЕНІ В КАСІ БАНКУ

№ з/п

Зміст операції

Сума,
грн.

1

Касир видаткової каси одержав під звіт для здійснення видаткових операцій готівку в сумі

170 000

2

З каси банку за чеком клієнта видано готівку на зарплату його працівникам

20 000

3

З каси видано позики фізичним особам:

а) короткострокову — під платіжні картки;

б) довгострокову — на будівництво будинку

10 000
80 000

4

Нараховано проценти за позиками фізичних осіб:

а) під платіжні картки за ставкою 24 % річних, метод нарахування процентів факт/факт;

б) на будівництво будинку за ставкою 12 % річних, метод факт/факт

?

?

5

За заявою клієнта готівкою з каси виплачено фізичній особі:

а) короткостроковий депозит;

б) проценти за депозитом

18 000
2000

6

З каси видано зарплату, нараховану працівникам банку

25 000

7

З каси видано готівку під звіт працівникові банку для придбання канцтоварів

800

8

На кінець дня залишок готівки в касира

?

Завдання 6

Необхідно:

  1.  Скласти бухгалтерські проведення за операціями, наведеними в таб. 4.3.
  2.  Виконати потрібні розрахунки.

Таблиця 4.3

ПЕРЕЛІК ОПЕРАЦІЙ, ЩО БУЛИ ПРОВЕДЕНІ В КАСІ БАНКУ

№ з/п

Зміст операції

Сума,
грн

1

До каси банку здано клієнтом (торговельним АТ) виручку, яку належить зарахувати на його поточний рахунок

30 000

2

Згідно з депозитним договором фізичною особою здійснено внесок на депозит строком 6 місяців під 14 % річних

500

3

Готівкою до каси клієнтом сплачено на користь банку комісійну винагороду за розрахунково-касове обслуговування його рахунка

120

4

До каси банку оприбутковано готівку обмінних пунктів

800

5

Нараховано проценти за депозитним вкладом, оформленим за умовою операції № 2, метод нарахування процентів 30/360

?

6

Інкасовану грошову виручку зараховано на рахунок клієнта (торговельне АТ) з інкасаторських сумок, без попереднього перерахунку

1000

7

Готівкою до каси банку погашено фізичною особою заборгованість:

а) за короткостроковою позичкою на поточні потреби;

б) за процентами, нарахованими за цим кредитом

600
100

Приклад виконання завдання

Завдання: У Приватбанку було проведено такі операції з підкріплення операційної каси готівкою з іншого банку — «Вабанку»:

  •  проведення розрахунків за готівку;
  •  доставка готівки власними засобами банку;
  •  доставка готівки через апарат інкасації банку, що продає готівку.

Необхідно скласти бухгалтерські проведення за змістом господарських операцій.

Розв’язання:

Передавання готівки здійснюється за попередньою оплатою.

У Приватбанку (одержувач готівки):

  •  Проведення розрахунків за готівку:

Дт 1811     Кт 1200

  •  Отримання готівки:

Дт 1001     Кт 1811

У Вабанку (продавець готівки):

а) доставка готівки здійснюється власними засобами:

  •  отримання коштів за готівку:

Дт 1200     Кт 1911

  •  видача готівки банку, який здійснює її доставку:

Дт 1911     Кт 1001

б) доставка готівки через апарат інкасації банку, що продає готівку, — Вабанку:

  •  отримання коштів за готівку:

Дт 1200     Кт 1911

  •  відправлення готівки через інкасаторів банку:

Дт 1007     Кт 1001

  •  отримання підтвердження від Приватбанку про отримання готівки:

Дт 1911      Кт 1007

Завдання для самостійної роботи

  1.  Скласти конспект Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затв. постановою Правління НБУ 15.12.2004 № 637.
  2.  Скласти конспект Інструкції про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затв. ПП НБУ 19.02.01 № 69.
  3.  Оформити графічні схеми документообігу за касовими операціями, що виконуються прибутковими та видатковими касами.
  4.  Вивчити порядок здійснення та відображення в обліку операцій з обслуговування фізичних осіб банкоматом.
  5.  Продовжити складання термінологічного словника, доповнивши його термінами за темою «Облік касових операцій».

Тема 5. Облік розрахункових операцій банку

Практичне заняття 7

Завдання 1

Для фізичної особи в «Західінкомбанку» відкривається картрахунок і видається платіжна картка на суму 5000 грн. Гроші вносяться готівкою через банк-агент «Форум». Фізична особа зняла в одному з банкоматів з картрахунка 600 грн.

Необхідно провести всі названі операції, в тому числі між банком-агентом і банком-емітентом платіжної картки, у бухгалтерському обліку.

Завдання 2

АКБ «Авторитет» прийняв до сплати від АТ «Тиса» платіжне доручення № 16 на суму 5600 грн за сировину, отриману від міжміського постачальника.

Необхідно зробити бухгалтерські записи за завданням.

Завдання 3

Київська швейна фабрика отримала від Чернігівського текстильного комбінату платіжну вимогу-доручення на 540 000 грн. Однак з’ясувалось, що договором передбачалось відвантаження продукції на 320 000 грн. Коштів на розрахунковому рахунку фабрики в Промінвестбанку достатньо.

Необхідно відповісти на запитання: якими можуть бути дії фабрики щодо платіжної вимоги-доручення, отриманої від комбінату? Якщо банк погодиться оплатити даний розрахунковий документ, провести операцію в бухгалтерському обліку.

Завдання 4

До відділення банку звернувся представник АТ «Тиса» з проханням про додаткове лімітування книжки на 500 грн у зв’язку з наявністю невикористаних бланків у чековій книжці.

Необхідно зробити бухгалтерські записи.

Завдання 5

Завод «Укркабель» звернувся до банку з проханням видати чекову книжку на 80 000 грн для розрахунків з постачальниками сировини. Коштів на розрахунковому рахунку достатньо. 05.10 власник чекової книжки пред’явив до оплати чек на суму 3400 грн.

Необхідно відповісти на запитання:

  1.  Який строк дії чекової книжки?
  2.  Який строк дії чека?
  3.  Чи є в разі розрахунків чеками гарантія платежу?
  4.  Як поведеться банк з заявою заводу «Укркабель» на купівлю чекової книжки?
  5.  Здійснити облік видачі заводу чекової книжки.

Завдання 6

Київська меблева фабрика виставила покритий акредитив у банку Луцька для розрахунків з Волинським ліспромгоспом на суму 95 000 грн. Дата закриття акредитива 30 березня 200х р. 25 березня ліспромгосп подав до свого банку в м. Луцьку реєстр рахунків про відвантаження фабриці лісоматеріалів на суму 80 000 грн.

Необхідно відповісти на запитання:

  1.  Які строки дії акредитива?
  2.  Що зробить банк постачальника, одержавши від нього реєстри рахунків?
  3.  Як поведеться банк з невикористаною сумою акредитива 30 березня?
  4.  Провести всі операції щодо акредитива в банку заявника і виконуючому банку в бухгалтерському обліку.

Завдання 7

АКБ «Антарес» зарахував на рахунок бенефіціара платіж у сумі 1200 грн з відкритого в нього непокритого акредитива.

Необхідно зробити бухгалтерські записи щодо відкриття непокритого акредитива в даному банку. Як провести в обліку повернення суми за непокритий акредитив заявником?

Приклад виконання завдання

Завдання: Від АТ «Тиса» до відділення банку надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунків із заводом «Торгмаш» (м. Вінниця) за обладнання на суму 56 890 грн.

Необхідно зробити бухгалтерські записи щодо відкриття акредитива в банку-емітенті, перерахунку коштів у виконуючий банк. Пояснити процедуру розрахунку акредитивами.

Розв’язання:

У разі відкриття покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів зі свого рахунка 2600 на аналітичний рахунок 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» у банку-емітенті:

Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — перерахування коштів з заявника — підприємства АТ «Тиса» — 56 890 грн + сума комісії;

Кт 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — зарахування коштів на рахунок депонування акредитивів у банку-емітен-
ті — 56 890 грн;

Кт 6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів» (на суму, визначену за послугу) — сума комісії.

Перший примірник заяви банк-емітент обліковує за відповідним позабалансовим рахунком, призначеним для обліку акредитивів, — 9802 А «Акредитиви до виконання»:

Дт 9802 «Акредитиви до виконання» — 56 890 грн;

Кт 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98» — 56 890 грн.

Під час оплати документів за акредитивом банк-емітент списує заяву з позабалансового рахунка:

Дт 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98» — 56 890 грн;

Кт 9802 «Акредитиви до виконання» — 56 890 грн.

Банк-емітент, зробивши перевірку виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом списує кошти з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивами» і перераховує їх на рахунок бенефіціара — заводу «Торгмаш» (м. Вінниця):

а) Дт 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» / «Розрахунки за акредитивами» — рахунок з депонування коштів на оплату акредитива в банку-емітенті — 56 890 грн;

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — рахунок банку-емітента або банку АТ «Тиса» — 56 890 грн;

б) Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» — рахунок виконуючого банку в м. Вінниці — 56 890 грн;

Кт 2600 — рахунок бенефіціара — заводу «Торгмаш» — 56 890 грн.

Завдання для самостійної роботи

  1.  Вивчити лекційний матеріал за темою.
  2.  Вивчити основні нормативні акти, що регламентують облік операцій за темою 5: Інструкцію про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті, затв. ПП Національного банку України 17.03.04 № 110; Інструкцію про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затв. ПП Національного банку України 12.11.03 № 492. Зробити короткий конспект цих нормативних документів.
  3.  Вивчити такі питання:

3.1. Облік операцій за міжбанківськими розрахунками, які здійснюються через СЕП при НБУ.

3.2. Облік міжбанківських розрахунків, які здійснюються за прямими кореспондентськими угодами.

3.3. Принципи організації безготівкових розрахунків та форми розрахункових документів для здійснення безготівкових розрахунків у господарському обороті України.

  1.  Продовжити складання термінологічного словника, доповнивши його термінами за темою «Облік розрахункових операцій банку з клієнтами».
  2.  Відобразити факт відкриття основного поточного рахунка АТ «Тиса» у книзі реєстрації відкритих рахунків банку. Поточний рахунок відкрито 12.11.200х р., номер договору про відкриття рахунка — 49, форма власності — колективна, резидент, валюта рахунка — гривня.

Тема 6. Облік операцій з кредитування

Практичне заняття 8

Навчальні завдання

Завдання 1

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:

  1.  Дт 1200 Кт 1310
  2.  Дт 1200 Кт 1322
  3.  Дт 1322 Кт 1327
  4.  Дт 7004 Кт 1328
  5.  Дт 1522 Кт 1200
  6.  Дт 1523 Кт 1500
  7.  Дт 1523 Кт 1526
  8.  Дт 1526 Кт 6016
  9.  Дт 1528 Кт 6016
  10.  Дт 1529 Кт 1528
  11.  Дт 1527 Кт 1523
  12.  Дт 1582 Кт 1527
  13.  Дт 1780 Кт 1529
  14.  Дт 7701 Кт 1591
  15.  Дт 2063 Кт 2600
  16.  Дт 2063 Кт 2066
  17.  Дт 2078 Кт 6027
  18.  Дт 2079 Кт 2078
  19.  Дт 2093 Кт 2037
  20.  Дт 2480 Кт 2109
  21.  Дт 7702 Кт 2400
  22.  Дт 2220 Кт 1001
  23.  Дт 2207 Кт 2203
  24.  Дт 2228 Кт 6045
  25.  Дт 2400 Кт 2290
  26.  Дт 1001, 2600, 2620     Кт 7702
  27.  Дт 2490 Кт 7720
  28.  Дт 9601 Кт 9910
  29.  Дт 9602 Кт 9910
  30.  Дт 1200, 2600, 2620, 1001     Кт 6717

Завдання 2

Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

  1.  Отримано кредит овернайт від НБУ.
  2.  Отримано довгостроковий кредит від НБУ.
  3.  Відображено в обліку прострочену заборгованість за довгостроковим кредитом, отриманим від НБУ.
  4.  Нараховано процентні витрати за довгостроковим кредитом, отриманим від НБУ.
  5.  Надано іншому банку кредит за операціями репо.
  6.  Надано короткостроковий кредит іншому банку.
  7.  Відображено неамортизований дисконт за кредитом, наданим іншому банку.
  8.  Нараховано амортизацію дисконту за короткостроковим кредитом, наданим іншому банку.
  9.  Нараховані доходи за кредитом, наданим іншому банку.
  10.  Нараховані доходи за кредитом, наданим іншому банку, визнано простроченими.
  11.  Визнано простроченою заборгованість за кредитом, наданим іншому банку.
  12.  Прострочена заборгованість за короткостроковим кредитом, наданим іншому банку, визнана сумнівною заборгованістю.
  13.  Прострочені нараховані процентні доходи за короткостроковим кредитом, наданим іншому банку, визнано сумнівними.
  14.  Сформовано резерв під стандартну заборгованість за кредитними міжбанківськими операціями.
  15.  Надано довгостроковий кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби.
  16.  Відображено неамортизований дисконт за кредитом, наданим суб’єкту господарювання на поточні потреби.
  17.  Нараховано процентні доходи за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність.
  18.  Визнано простроченими нараховані доходи за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність.
  19.  Визнано сумнівною заборгованість за операціями факторингу суб’єктам господарювання.
  20.  Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади, визнано сумнівними.
  21.  Сформовано резерв під нестандартну заборгованість за кредитами, наданими клієнтам.
  22.  Надано готівкою кредит фізичній особі за врахованим векселем.
  23.  Заборгованість за довгостроковим кредитом, наданим фізичній особі на поточні потреби, визнано простроченою.
  24.  Нараховано процентні доходи за кредитами, наданими за врахованими векселями фізичним особам.
  25.  Банком списано безнадійну заборгованість за кредитом, наданим фізичній особі на поточні потреби за рахунок сформованого резерву.
  26.  Сплачено клієнтом безнадійну заборгованість за кредитом, що була списана як безнадійна заборгованість у поточному році.
  27.  Сторновано суму резерву на частково погашену заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами.
  28.  Відображено на рахунках позабалансового обліку списану за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами.
  29.  Відображено на рахунках позабалансового обліку нараховані та не отримані доходи за операціями з банками.

Завдання 3

01 липня 2005 р. банком видано кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби в розмірі 6 млн грн строком на 6 місяців за ставкою 50 % річних. Сплата процентів за кредит здійснюється щомісяця, база нарахування — факт/факт. Протягом трьох місяців проценти за кредитом не сплачувалися.

Необхідно визначити суму щомісячного нарахування процентних доходів за кредитом.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями суму виданого кредиту, суму щомісячного нарахування процентних доходів та суму простроченої заборгованості за нарахованими процентними доходами за кредитом.

Завдання 4

01 серпня 200х року банком видано кредит фізичній особі в інвестиційну діяльність в сумі 10 тис грн строком на один рік. Згідно з кредитною угодою процентна ставка становить 30 %, суму процентів за кредит отримано наперед, база нарахування — 30/360.

Заборгованість за наданим кредитом визнана сумнівною до повернення.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст потрібних операцій.

Завдання 5

01 квітня 200х р. банком укладено кредитну угоду з іншим банком на отримання короткострокового кредиту в сумі 10 млн грн строком на 2 місяці за ставкою 25 % річних, база нарахування — факт/факт. Повернення кредиту та процентів за ним — після закінчення строку дії кредитної угоди.

Необхідно визначити суму щомісячного нарахування процентних витрат за кредитом.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями отримання кредиту, нарахування процентних витрат за кредитом, повернення кредиту та процентів.

Завдання 6

02.09.200х р. «Легбанк» надав кредит клієнту банку — фірмі «Декор-сервіс» у сумі 40 000 грн на 1 місяць під 45 % річних. Кредит надано під оплату внутрішньогосподарських витрат і кредиторської заборгованості фірми (кредит у поточну діяльність). Проценти нараховуються на початку місяця, сплата в кінці строку кредиту, база нарахування відсотків — факт/факт. Заборгованість класифіковано як стандартну.

Необхідно відобразити в обліку зміст облікової процедури за операцією.

Завдання 7

01 липня 200х р. банком укладено кредитну угоду з Національним банком України на отримання довгострокового кредиту в сумі 800 млн грн строком на 2 роки за ставкою 30 % річних. Сплата процентів за кредитом — щоквартальну, база нарахування — факт/360.

Необхідно скласти бухгалтерські проведення за наведеними операціями.

Завдання 8

«Інтербанк» 02.09.200х надав AT «Укрметалургія» кредит на 2 місяці під 40 % річних в сумі 1 750 000 грн під купівлю обладнання для виробництва продукції. Нарахування процентів провадиться в останній день місяця, сплата — на початку наступного місяця, метод урахування кількості днів для розрахунку процентів — 30/360. Кредит визнано стандартним.

02.11.200х AT погашає частину боргу в сумі 550 000 грн і нараховані проценти, а несплачена сума пролонговується на 1 місяць, проценти за цей період визнано простроченими.

02.12.200х AT погашає ще 150 000 грн і відповідну суму процентів, а також суму прострочених процентів за жовтень. Непогашена кредитна заборгованість і нараховані проценти визнаються простроченими. 03.01.200х AT повністю розраховується з банком за кредитною заборгованістю і процентами.

Необхідно відобразити облікову процедуру за наведеною кредитною операцією, усі потрібні дати, бухгалтерські проведення та суми.

Завдання 9

Банк «Мрія» 05.06.200х надав В. П. Овчаренко — своєму клієнтові — кредит на купівлю будинку на 1 рік у сумі 40 000 грн під 55 % річних. Нарахування процентів проводиться щомісяця, а сплата — наприкінці півріччя, метод розрахунку процентів 30/360. 10.02.200х банк змінив ставку кредитування — на 57 % річних.

05.06.200х В. П. Овчаренко кредит і проценти за друге півріччя не повернув, а сплатив їх тільки 21.07.200х.

Необхідно відобразити зміст облікової процедури за наведеною операцією.

Завдання 10

«ВАбанк» 09.11.200х надав кредит банку «Форум» на 1 тиждень під 4 % річних у сумі 1 200 000 грн. Нарахування процентів проводиться щомісяця, а сплата — наприкінці строку чинності угоди, метод нарахування процентів — факт/факт.

Необхідно відобразити зміст облікової процедури за наведеною операцією.

Завдання 11

10.08.200х «Інтербанк» отримав кредит від банку «Форум» у сумі 790 000 грн на: 14 днів; на 1 день — під: 10 % річних; 2,5 % річних. Нарахування процентів наприкінці кожного тижня, сплата наприкінці строку позики, метод — факт/факт.

Необхідно відобразити зміст операції через бухгалтерські проведення.

Практичне заняття 9

Завдання 12

Підприємство ТОВ «Геркулес» — клієнт банку — подало комплект документів на отримання гривневого кредиту строком на 1 рік під фінансування угод ТОВ на суму 500 000 грн. У забезпечення кредиту надається офісне приміщення в центральній частині міста вартістю $ 78 000 США, курс НБУ на дату угоди становив 5,45 грн/1 дол. а також автомобіль імпортного виробництва старше за 5 років ринковою вартістю 7500 дол. США. Банком визначена відсоткова ставка за даним кредитом у 25 % річних.

Необхідно:

  1.  розрахувати суму кредиту, яку надасть банк, виходячи з суми застави (ліквідної або неліквідної);
  2.  розрахувати суму резерву під цей кредит, якщо заборгованість класифікована як стандартна;
  3.  провести операції з надання кредиту, нарахування резерву, оприбуткування вартості застави та нарахування процентів у обліку.

Завдання 13

01.06 банк підписує з клієнтом — торговельним ТОВ
«Артур» — угоду про відкриття кредитної лінії на фінансування потреб в обігових коштах у сумі 100 000 грн на 2 місяці під 18 % річних. Заборгованість за кредитом класифікована як стандартна, кредит надається під гарантію іншого банку інвестиційного класу в сумі 150 000 грн. За умовами угоди банк отримує щомісяця 3 % за невикористану частину кредитної лінії. Клієнт використовував кредитну лінію так: 02.06 — 25 000 грн, 03.06 — 5000 грн, 08.06 — 3540 грн, 14.06 — 2270 грн, 17.06 — 8200 грн, 21.06 — 2100 грн, 25.06 — 7800 грн, 08.07 — 10 000 грн, 14.07 — 2300 грн, 25.07 — 3000 грн. Кредит спрямовується відразу на оплату рахунків постачальників продукції і товарів (борошно, олія, молоко, цукор). 01.07 клієнт повернув кредит разом з процентами за використану частину кредитної лінії.

Необхідно здійснити всі бухгалтерські проведення за завданням і оформити їх відповідними сумами.

Завдання 14

05.11 банк за пакетом документів клієнта банку — юридичної особи — укладає угоду на кредитування — овердрафт. Ліміт — 250 000 грн, строк — 2 тижні (14 календарних днів), відсоткова ставка — 5 % річних. Кредитове сальдо за рахунком на 05.11 — 20 500 грн. Забезпечення — нерухоме майно юридичної особи.

У документах, що перебувають у банку, за даною угодою наявні такі дані про рух грошових коштів за рахунком юридичної особи: 05.11 — надходження — 20 000 грн, платежі — 180 000 грн; 08.11 — надходження — 0 грн, платежі — 80 000 грн; 09.11 — надходження — 500 000 грн, платежі — 510 000 грн; 11.11 — надходження — 245 000 грн, платежі — 278 000 грн; 14.11 — надходження — 24900 грн, платежі — 56 100 грн.

Необхідно:

  1.  підрахувати суму виданого кредиту — овердрафт;
  2.  розрахувати суму процентів, що нараховується на даний кредит;
  3.  провести всі операції в бухгалтерському обліку банку.

Приклад виконання завдання з обліку
кредитних операцій банку (отримання)

Завдання: 1 квітня 200х р. банком укладено кредитну угоду з іншим банком на отримання короткострокового кредиту в розмірі 3 000 000 грн строком на 2 місяці за ставкою 20 % річних, база нарахування факт/360. Комісійні витрати на кредитне обслуговування — 0,01 % від суми кредиту. Повернення кредиту та процентів за ним передбачено після закінчення строку дії кредитної угоди.

Необхідно визначити суму щомісячно нараховуваних процентних витрат за отриманим кредитом та відобразити бухгалтерськими проведеннями всі проведені операції.

Розв’язання:

  1.  1 квітня банк отримав короткостроковий кредит від іншого банку в сумі 3 000 000 грн.

Дт 1200     Кт 1623 — 3 000 000 грн.

  1.  1 квітня нараховано та сплачено комісійні витрати на кредитне обслуговування за розрахунком: 3 000 000  0,01 / 100 = 300 грн.

Дт 7101     Кт 1200 — 300 грн.

  1.  30 квітня нараховано процентні витрати за квітень за розрахунком:

3 000 000 30 / 360 0,2 = 50 000 грн.

Дт 7016     Кт 1628 — 50 000 грн.

  1.  31 травня нараховано процентні витрати за травень за розрахунком:

3 000 000 31 / 360 0,2 = 51 667 грн.

Дт 7016     Кт 1628 — 51 667 грн.

  1.  31 травня банк сплатив нараховані проценти за розрахунком: 50 000 + 51 667 = 101 667 грн.

Дт 1628     Кт 1200 — 101 667 грн.

  1.  31 травня банк повернув суму отриманого кредиту.

Дт 1623     Кт 1200 — 3 000 000 грн.

Приклад виконання завдання з обліку
кредитних операцій банку (надання)

Завдання: Банк надав короткостроковий беззаставний кредит фізичній особі на поточні потреби строком з 1.10.05 до 31.12.05 у сумі 10 000 гривень під 10 % річних (розрахунок процентного доходу відбувається методом факт/факт). За жовтень клієнт розрахувався за нарахованими процентами своєчасно. Далі проценти не сплачувалися, а суму кредиту своєчасно не повернуто. Коли сума кредиту та несплачені проценти було визнано безнадійною заборгованістю, клієнт погасив їх цілком 01.02.06.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

Розв’язання:

  1.  1.10.05 надано короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби:

Дт 2202     Кт 2620, 1001 — 10 000 грн.

  1.  Заборгованість за наданим кредитом класифіковано як стандартну, та під суму кредиту сформовано резерв 1 %:

Дт 7702     Кт 2401 — 100 грн.

  1.  31.10.05 нараховано процентні доходи за жовтень за розрахунком:

10 000 31 / 365 0,1 = 85 грн.

Дт 2208     Кт 6042 — 85 грн.

  1.  Банк отримує процентний дохід за кредитом за жовтень

Дт 2620,     1001 Кт 2208 — 85 грн.

  1.  30.11.05 нараховано процентні доходи за листопад за розрахунком:

10000 30/365 0,1 = 82 грн.

Дт 2208     Кт 6042 — 82 грн.

  1.  3.12.05 несплачені проценти визнано простроченими доходами:

Дт 2209     Кт 2208 — 82 грн.

  1.  Прострочені нараховані доходи визнано сумнівними:

Дт 2480     Кт 2290 — 82 грн.

  1.  Одночасно сумнівну заборгованість відображено в системі позабалансового обліку:

Дт 9603     Кт 9910 — 82 грн.

Операції за процентами доходами за грудень в обліку відображено аналогічно. Сума нарахованих процентів — 85 грн.

  1.  Під суму сумнівних нарахованих доходів сформовано резерв:

Дт 7720     Кт 2490 82 + 85 = 167 грн.

  1.  3.01.06 сумнівну заборгованість за нарахованими доходами списано за рахунок сформованого резерву:

Дт 2490     Кт 2480 — 167 грн.

  1.  Одночасно цю операцію відображено на позабалансі:

Дт 9601     Кт 9910 — 167 грн.

  1.  Суму своєчасно не погашеного кредиту віднесено на прострочену заборгованість:

Дт 2207     Кт 2202 — 10 000 грн.

  1.  Суму простроченої заборгованості за кредитом визнано сумнівною:

Дт 2290     Кт 2207 — 10 000 грн.

  1.  Сформовано резерв під заборгованість, що її визнано безнадійною:

Дт 7702     Кт 2400 — 10 000 грн.

  1.  Списано безнадійну заборгованість за кредитом за рахунок сформованого резерву:

Дт 2400     Кт 2290 — 10 000 грн.

  1.  Одночасно зміст цієї операції відображено на позабалансових рахунках:

Дт 9611     Кт 9910 — 10 000 грн.

17. 01.02.06 клієнт сплатив усю суму заборгованості за кредитом та нарахованими процентами:

Дт 1001, 2620     Кт 6717 — 10 167 грн.

Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій
банком, якщо проценти утримано наперед

Завдання: 9 січня банк «Київ» надав короткостроковий кредит суб’єктові господарювання на поточні потреби в сумі 50 000 грн строком на 3 місяці під 25 % річних, база нарахування — 30/360. Згідно з кредитною угодою проценти за кредитом утримано наперед.

Необхідно відобразити зміст зазначених операцій у системі бухгалтерського обліку та провести необхідні розрахунки.

Розв’язання:

  1.  9 січня банк надав короткостроковий кредит суб’єктові господарювання на поточні потреби, сума процентів утримана наперед за розрахунком: 50 000 30 / 360 0,25 3 = 3125 грн.

Дт 2062    Кт 2600 — 46 875 грн (50 000 — 3125)

Дт 2062    Кт 2066 — 3125 грн.

  1.  Щомісяця банк виконує операцію з дисконту за наперед отриманим процентними доходами за розрахунком: 3125/3 = 1041,7 або 50 000 30 / 360 0,25 = 1041,7

Дт 2066 Кт     6026 — 1041,7 грн.

  1.  1 квітня клієнт повернув банку отриманий кредит у сумі 50 000 грн.

Дт 2600     Кт 2062 — 50 000 грн.

Завдання для самостійної роботи

  1.  Вивчити теоретичний матеріал за темою.
  2.  Опрацювати зміст основних нормативних актів щодо операцій банку з кредитування.
  3.  Підготувати стислий конспект змісту Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України (затв. постановою Правління НБУ від 15. 09. 04 № 435).
  4.  Самостійно опрацювати облікову процедуру за кредитними операціями з векселями.
  5.  Зрозуміти сутність операцій із кредитування на основі зворотного репо.
  6.  Самостійно розробити та навести приклад завдання з обліку операцій репо.
  7.  Зрозуміти сутність операцій з кредитування оверднайт та самостійно розробити та навести приклад завдання з обліку цього виду кредитування.
  8.  Засвоїти сутність факторингових операцій банку та самостійно розробити та навести приклад завдання з обліку цього виду кредитування.
  9.  Опрацювати основні положення Закону України «Про передачу об’єктів державної та комунальної власності».
  10.  Ознайомитись із нормами законодавства України про іпотеку.
  11.  Розкрити умови передавання нерухомого майна в іпотеку.
  12.  Підготувати стислий конспект Закону України «Про заставу».
  13.  Скласти зміст внутрішнього положення банку про кредитування, а також фрагмент облікової політики банку в частині обліку операцій із кредитування.
  14.  Продовжити складання термінологічного словника, доповнивши його термінами за темою «Облік кредитних операцій банків».

Тема 7. Облік депозитних операцій банку

Практичне заняття 10

Завдання 1

ВАбанк 10.08.200х залучає депозит «Стандарт» клієнта банку Троцького В. П. готівкою в сумі 5200 грн на 3 місяці під 14,9 % річних. Проценти нараховуються в кінці кожного місяця методом факт/365(6), сплата — наприкінці строку. Депозит повертається клієнтові разом із процентами в кінці строку.

Необхідно відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Завдання 2

Інтербанк 03.06.200х залучив на депозит «Накопичувальний» АТ «Турбогаз» у сумі 300 000 грн на 1 рік під ставку 17,5 % річних із капіталізацією процентів кожні два місяці. Нарахування процентів відбувається в останній день місяця, кількість днів згідно з угодою розраховується за методом 30/360.

Необхідно відобразити всі необхідні дати, проведення і суми. Побудувати таблицю з капіталізації процентів за кожні два місяці. Визнати суму процентів у кінці строку контракту.

Завдання 3

Банк «Мрія» 23.10.200х залучив у свій портфель депозит «Легбанку» в сумі 33 500 грн на 7 днів під ставку 12,8 % річних. Проценти нараховуються і сплачуються наприкінці строку угоди методом 30/360.

Необхідно відобразити всі необхідні дати, проведення і суми щодо залучення міжбанківського депозиту, нарахування відсотків і сплати депозиту і процентів.

Завдання 4

Банк 01.03 вирішив розмістити вільні грошові кошти на депозит у банк «Надра» на строк 9 місяців у розмірі 2 000 000 грн за номінальною ставкою 12,5 % річних. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/факт. Відсотки нараховуються щомісяця, термін сплати — наприкінці строку депозитної угоди. У кінці дії депозитної угоди банк «Надра» не зміг поверунути депозит і проценти за останній квартал. Банк-депонент вирішив на всю суму прострочених нарахованих доходів сформувати резерв під заборгованість за нарахованими доходами.

Необхідно відобразити всі необхідні дати, проведення і суми щодо розміщення депозиту, нарахування доходів, а також операцій у кінці строку дії депозитної угоди.

Завдання 5

На початку року банк залучив короткостроковий вклад банку «Альфа» в розмірі 2 млн грн строком на 4 місяці за ставкою 18 % річних. Нарахування процентів за депозитом проводиться в кінці кожного місяця. У кінці строку суму депозиту та проценти за ним перераховано банку «Альфа».

Необхідно визначити суму щомісяця нараховуваних процентних витрат за депозитом. Відобразити бухгалтерськими проведеннями залучення депозиту, суму щомісячного нарахування процентних витрат за депозитом та суму повернення депозиту і процентів за ним.

Завдання 6

25 березня 200х р. банк залучив на вклад фізичної особи в розмірі 50 тис. грн на 3 роки за ставкою 15,9 % річних. Назва вкладу — «Довгостроковий-плюс». Капіталізація процентів щомісячна. За капіталізації проценти щомісяця зараховуються на вкладний рахунок. Виплата процентів передбачається договором у кінці строку.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями залучення депозиту, суму щомісячного нарахування процентних витрат за депозитом, суму зарахування процентів на депозитний рахунок та суму повернення депозиту.

Завдання 7

1 липня 200х р. банк залучив депозит фізичної особи в розмірі 10 тис. грн строком на 2 місяці за ставкою 14 % річних з виплатою процентів одночасно з поверненням депозиту. Згідно з договором, у разі дострокового вилучення депозиту, банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 5 % річних, як за депозитами на вимогу. Депонент вилучив депозит 15 серпня 200х р.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведення залучення депозиту, суму щомісячного нарахування процентних витрат за депозитом, суму повернення депозиту та процентів за ним.

Завдання 8

Депонент — юридична особа вирішила вкласти в «Укрсіббанк» депозит «Експрес-капітал» у сумі 4000 євро строком на 9 місяців під ставку 9,7 % річних. Проценти сплачуються авансом одночасно із внесенням коштів на депозит. Сплачені авансом проценти не рідше від одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються. Курс євро змінювався щодо національної валюти щокварталу: І квартал — 6,78 грн/1 євро, ІІ квартал — 7,05 грн/1 євро, ІІІ квартал — 6,80 грн/1 євро.

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку всі бухгалтерські проведення щодо внесення валютного депозиту, визнання валютних відсотків, повернення депозиту.

Приклад виконання завдання

Завдання: Банк «Укрсіббанк» 05.02.200х залучає вклад «Пори року» приватного підприємства «Берегиня» в розмірі 25 000 грн на 6 місяців за річною ставкою 16,7 % з виплатою процентів у кінці кожного кварталу. Проценти нараховуються наприкінці кожного місяця методом факт/факт. Згідно з договором у разі дострокового вилучення депозиту банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 3 % річних. 16.06.200х підприємство вирішило вилучити депозит достроково.

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку залучення вкладу від підприємства, нарахування процентів за строк користування вкладом, виплату процентів за І квартал користування, вилучення депозиту достроково і сплату процентів банком за заниженою ставкою. Підрахувати і проставити необхідні суми.

Розв’язання:

  1.  Залучення вкладу «Пори року» від приватного підприємства 05.02 на суму 25 000 грн:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок ПП «Берегиня»;

Кредит рахунка 2610 П «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання».

  1.  Нарахування процентів щомісяця:

28.02 — 25 000 24 / 365 0,167 = 274,52 грн.

Дебет рахунка 7021 АП «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

31.03 — 25000 31 / 365 0,167 = 354,59 грн.

Дебет рахунка 7021 АП «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

30.04 — 25000 30 / 365 0,167 = 343,15 грн.

Дебет рахунка 7021 АП «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»

04.05 — 25000 4 / 365 0,167 = 45,75 грн. Цю суму банк відразу сплачує депоненту:

Дебет рахунка 7021 АП «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок ПП «Берегиня».

  1.  Сплата процентів депоненту на суму 274,52 + 354,59 + 343,15 = 972,26 грн:

Дебет рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок ПП «Берегиня».

  1.  Нарахування процентів за ІІ квартал:

31.05 — 25 000 27 / 365 0,167 = 308,84 грн.

Дебет рахунка 7021 АП «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання».

  1.  Депонент достроково вилучає депозит 16.06. Отже, 16.06 банком буде здійснено такі бухгалтерські проведення:
  2.  нарахування процентів за останні дні користування банком депозитом:

16.06 — 25 000 15 / 365 0,167=171,58 грн.

Дебет рахунка 7021 АП «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання».

  1.  дострокове вилучення депозиту і сплата процентів за заниженою ставокою:

Дебет рахунка 2618 П «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання» — (308,84 + 171,58) = 480,42 грн;

Дебет рахунка 2610 П «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання» — 25000 — (1018,01 – 182,88) = 24 164,87 грн (сума поверненого депозиту, що зменшена на суму перерахованих процентів за І квартал);

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» — поточний рахунок ПП «Берегиня» (25 000 27 / 365 0,03 + 25 000 15 / 365  0,03) = 86,30 грн (проценти за зниженою ставкою) + 24 164,87 грн (сума поверненого депозиту, що зменшена на суму перерахованих процентів за І квартал) = 24 251,17 грн;

Кредит рахунка 7021 АП «Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання» — (480,42 – 86,30) = 394,12 грн + (1018,01 – 25 000 (24 + 31 + 30 + 4) / 365 0,03) = 394,12 + (1018,01 – 182,88) = 1229,25 грн. (сума зменшення процентних витрат).

Завдання для самостійної роботи

  1.  Вивчити основні нормативні акти, що регламентують облік операцій, за темою «Облік депозитних операцій банку».
  2.  Вивчити такі питання:

2.1. Облік розміщених і залучених міжбанківських вкладів (депозитів).

2.2. Облік операцій із вкладами населення — строковими і на вимогу.

2.3. Облік операцій з випуску і реалізації ощадних (депозитних) сертифікатів банку.

  1.  Вивчити форми первинного документування операцій за темою.
  2.  Опрацювати контрольні запитання до теми.
  3.  Скласти перелік вкладних (депозитних) рахунків, які відкриваються в установах ВАТ «Ощадбанк», описати (письмово) умови відкриття цих рахунків.

Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами

Практичне заняття 11

Навчальні завдання

Завдання 1

Банк продав 1000 акцій верстатобудівного концерну за ціною 19 грн за акцію. В обліку акції враховувались у портфелі банку на продаж і обліковувались за балансовою вартістю 18 грн за акцію. Сума сформованого резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж становить 1000 грн.

Необхідно зробити бухгалтерські записи за умовами завдання.

Завдання 2

01.05 банк придбав 30 %-ні боргові цінні папери органу місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, на суму 1000 грн за 10 100 грн. Цінні папери обліковуються в торговому портфелі банку. Цінні папери придбані на дату випуску, дата погашення — через 5 років. 01.11 банк продав цінні папери з урахуванням дооцінки на суму 400 грн.

Необхідно зробити бухгалтерські записи за операціями від придбання до продажу цінних паперів.

Завдання 3

05.03.200х банком «Форум» придбані 2200 акцій концерну «Орлан» за 18 700 грн через свій кореспондентський рахунок. Акції було зараховано в портфель банку на продаж за собівартістю. 01.02 наступного року оголошено дивіденди в розмірі 0,75 грн за 1 акцію. Банк нараховує й одержує дивіденди. 10.02.200х банк продав 1500 акцій за 10 грн за 1 акцію. 20.02.200х поточна ринкова вартість становила 7,5 грн за акцію. 25.02.200х банк продав залишок акцій через погіршення фінансового стану концерну іншому покупцеві.

Необхідно 1) сформувати резерв під знецінення вартості цінних паперів; 2) зробити всі бухгалтерські проведення за завданням, розрахувати необхідні суми, визначити фінансові результати щодо реалізації акцій.

Завдання 4

01.04 ВАбанком придбані боргові цінні папери (облігації) Укрінбанку на загальну суму 53 000 грн, зі строком погашення 6 місяців, випущені під 33,5 % річних від початкової суми, які підлягають сплаті в момент погашення боргових зобов’язань. Облігації було придбано з дисконтом 22 % і з метою не тримати їх до дати погашення. Амортизація дисконту або премії здійснюється щомісяця. 01.07 Вабанк продав облігації іншому покупцеві з урахуванням нарахованих процентів, при цьому поточна вартість становила 54 250 грн.

Необхідно зробити всі бухгалтерські проведення за завданням, розрахувати необхідні суми, визначити фінансові результати по реалізації облігацій.

Завдання 5

На балансі банку А в торговому портфелі обліковується облігація, випущена фінансовою установою. Банк А приймає рішення про переведення даного цінного папера до портфеля на продаж. На момент переведення за облігацією:

  •  неамортизована премія — 4000 грн;
  •  сума нарахованих процентів (з дати зарахування до портфеля) — 650 грн;
  •  сума уцінки — 2300 грн;
  •  номінальна вартість облігації — 35 000 грн.

Необхідно відобразити через бухгалтерські проведення всі облікові процедури з переведення цінного папера в новий портфель.

Практичне заняття 12

Завдання 6

Банк придбав 8 %-ні боргові цінні папери органів державної влади на суму 25 000 грн за 20 000 грн. ЦП придбані на дату випуску, строк погашення — через 5 років. Мета придбання — до погашення. Станом на 01.06 поточного року у зв’язку зі зниженням ринкової вартості цінного папера нараховано резерв у сумі 2000 грн.

Необхідно зробити бухгалтерські записи щодо купівлі боргових цінних паперів, нарахування процентів, амортизації дисконту або премії, погашення цінних паперів. Амортизація здійснюється щомісяця.

Завдання 7

Банк придбав 8 %-ні боргові цінні папери органів державного влади на суму 31 000 грн за 34 000 грн. ЦП придбані на дату їх випуску, строк їх дії — 5 років Мета придбання — до погашення. Проценти сплачуються через кожні 6 місяців.

Необхідно розрахувати суму першого процентного платежу, яку отримає банк, обчислити загальну суму процентного доходу банку за рік від цих цінних паперів. Зробити бухгалтерські записи щодо купівлі боргових цінних паперів, нарахування процентів, амортизації дисконту або премії, погашення цінних паперів. Амортизація здійснюється щомісяця.

Завдання 8

Банк придбав 11,8 %-ні боргові цінні папери, випущені іншим банком, на суму 10 000 грн за 9800 грн. Номінал облігації — 1000 грн. Обсяг розміщених облігацій — 26 500 шт. Мета придбання — на продаж. Цінні папери придбані на дату випуску. Амортизація дисконту або премії здійснюється щомісяця. Дата обігу: придбання — 21.01.04; погашення — 20.07.05 Банк продав цінні папери через 5 місяців після купівлі.

Необхідно зробити бухгалтерські записи щодо умов завдання.

Завдання 9

Банк придбав акції, емітентом яких є фінансова компанія, на загальну суму 350 000 грн. На момент придбання компанія-емітент зареєструвала статутний капітал в сумі 1 000 000 грн. На кінець звітного року компанія звітувала про суму чистого прибутку 130 000 грн, із якої 60 000 грн спрямовано на виплату дивідендів.

Необхідно відобразити через бухгалтерські проведення зазначені операції за фінансовими інвестиціями. Провести відповідні розрахунки.

Завдання 10

Банк випустив короткострокові прості векселі на суму 30 000 грн і реалізував їх фінансовій компанії за ціною 34 700 грн. Проценти за цими цінними паперами становили 23 % річних, нарахування в кінці місяця. Векселі було продано 01.07 зі строком погашення 6 місяців.

Необхідно зробити бухгалтерські проведення за продажем векселів, нарахуванням відсотків і погашенням векселів.

Завдання 11

Банк випустив дворічні ощадні сертифікати на суму 55 000 грн і реалізував їх фізичним особам за ціною 54 500 грн. Процентна ставка за сертифікатами — 8 % річних.

Необхідно зробити бухгалтерські проведення за реалізацією сертифікатів, нарахуванням і сплатою щомісячних процентів, а також за іншими супутніми операціями.

Завдання 12

ВАТ «Будинок торгівлі “Південний Буг”» з м. Миколаїв виставив на продаж пакет з 3 691 531 акцій (25 % статутного фонду + 1 акція). Початкова ціна пакета 3 813 520 грн. Промінвестбанк вирішив купити 200 000 акцій за ціною, вищою від початкової на 7 %. Дані акції обліковуватимуть в портфелі банку на продаж. Через рік ВАТ «Будинок торгівлі “Південний Буг”» оголосив дивіденди в розмірі 0,25 грн на акцію. Банк держав дані доходи на свій рахунок ностро в банку в м. Миколаїві.

Необхідно визначити початкову ціну акції ВАТ. Провести всі бухгалтерські проведення в обліку щодо купівлі банком акцій ВАТ, нарахування і одержання дивідендів.

Приклад виконання завдання

Завдання:

01.10 банк «Надра» придбав 500 акцій, що були випущені «Укрексімбанком», за ціною 7,30 грн за акцію з наміром отримати прибуток від збільшення ринкової ціни. 01.11 внаслідок збільшення ринкової вартості відбулася дооцінка акцій — 1,20 грн за 1 шт. 06.01 наступного року «Укрексімбанк» оголосив дивіденди 0,3 грн на акцію. 08.01 банк «Надра» отримав дивіденди. 15.01 ціна акцій «Укрексімбанку» почала зростати і 21.01 досягла 8,90 грн. Банк «Надра» цього ж дня продав акції іншому покупцю.

Необхідно здійснити всі розрахунки і провести всі бухгалтерські проведення за завданням.

Розв’язання:

01.10 банк «Надра» придбав 500 акцій, що були випущені «Укрексімбанком»:

Дт 3002   Кт 1200 500  1,20 = 3650 грн (торговий портфель).

01.11 унаслідок збільшення ринкової вартості відбулася дооцінка акцій — 1,20 грн за 1 шт.:

Дт 3007     Кт 6203 1,20 500 = 600 грн.

06.01 наступного року «Укрексімбанк» оголосив дивіденди 0,3 грн на акцію:

Нарахування дивідендів банком «Надра»:

Дт 3008     Кт 6300 0,3 500 = 150 грн.

08.01 банк «Надра» отримав дивіденди:

Дт 1200     Кт 3008 150 грн.

15.01 ціна акцій «Укрексімбанку» почала зростати і 21.01 досягла 8,90 грн. Банк «Надра» цього ж дня продав акції іншому покупцеві:

Дт 1200 8,90 500 = 4450 грн.

Кт 3002 3650 грн.

Кт 3007 (списуємо дооцінку) 600 грн.

Кт 6203 (4450 — 3650 — 600) = 200 грн (прибуток від продажу).

Завдання для самостійної роботи

  1.  Скласти фрагмент облікової політики банку за операціями з цінними паперами.
  2.  Викласти письмово матеріал за питанням «Облік операцій з переоцінки цінних паперів у розрізі складових портфелів».
  3.  Письмово сформулювати основні облікові принципи обліку зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
  4.  Вивчити положення Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України (затв. ПП НБУ від 20.08.03 № 355).
  5.  Вивчити основні положення таких нормативних документів: Закону України «Про приєднання України до Женевської конвенції 1930 р., якою запроваджено Уніфікований закон про переказні векселі та прості векселі», затв. постановою ВР України від 06.07.99 р. № 826-ХІV; Положення про операції банків з векселями, затв. постановою Правління НБУ від 23.05.99; № 258; Положення про порядок здійснення банками операцій з векселями в національній валюті на території України, затв. постановою Правління НБУ від 16.12.02 № 508. Розробити технологічну карту обліку операцій з векселями, купленими банком і емітованим банком.

Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валюті

Практичне заняття 13

Навчальні завдання

Завдання 1

В «Коралбанку» за 01.04.200х. (офіційні курси на цю дату: дол. США/грн — 5,54; євро/грн — 6,9) здійснено такі операції:

  1.  Банк нарахував проценти за короткостроковим кредитом, отриманим від НБУ, у сумі $ 3576.
  2.  Банк продав $ 12 310 за гривню за курсом 5,57.
  3.  Банк купив 2000 євро за американські долари. Крос-курс: $ 1,26 / € 1.
  4.  Банк нарахував комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування банку «Росава» (м. Донецьк, 25 % іноземного капіталу) € 750,5.
  5.  Банк купив € 1235 за гривню: курс 6,88.
  6.  Банку сплатили проценти за валютним депозитом овернайт, розміщеним у банку «Форум», — $ 2100.
  7.  Банк купив $ 550 за курсом 5,51.
  8.  Банк продав € 300 за курсом, 6,81.
  9.  Банк заплатив клієнту — фізичній особі валютні проценти за вкладом на вимогу в сумі € 139.
  10.  Банк купив $ 1123 для потреб філіалу, курс 5,5.
  11.  Здійснено переоцінку депозиту, залученого від фізичної особи в сумі $ 2000 28.03.200х за курсом 5,52 грн за 1 дол., курс 5,54 грн за 1 дол.

Необхідно за наведеними операціями розрахувати реалізований результат за кожною валютою; відобразити нереалізований результат від курсової різниці.

Завдання 2

Банк купив 450 дол. США (перша подія) за 2492,88 грн:

120 дол. США за курсом 5,53;

276 дол. США за курсом 5,54;

54 дол. США за курсом 5,56;

Банк продав 270 дол. США за 1501,2 грн.

Необхідно розрахувати дохід банку за методами середньозваженої, методами ліфо и фіфо.

Завдання 3

Банк «Антарес» видав аванс касиру обмінного пункту — 50 000 грн і 2000 дол. США. Звіт касира містить такі дані: куплено 150 дол. США — курс 5,53; 320 євро — курс 7,05. Залишок іноземної валюти та залишок авансу в гривнях здано до каси банку.

Необхідно визначити еквівалент у гривнях; за наведеними операціями скласти потрібні бухгалтерські проведення.

Завдання 4

Фірмою «Лада» в касу банку здано виручку в іноземній валюті для зарахування на поточні валютні рахунки: дол. США — 790, євро — 1300.

Необхідно виконати бухгалтерські записи щодо умов завдання.

Практичне заняття 14

Завдання 5

Визначити валютну позицію банку за доларами та євро, використовуючи дані таблиці. Як вплине на прибуток банку зниження курсу долара з 5,34 до 5,29 грн за долар та зміна курсу євро з 6,80 до 6,93 грн?

Таблиця 9.1

ДАНІ ДЛЯ ВИКОНАННЯ ЗАВДАННЯ 6 (АГРЕГОВАНИЙ БАЛАНС)

млн грн

Стаття активу

Сума

Стаття пасиву

Сума

Каса і коррахунок

125

Депозити

485

Кредити (в доларах)

420

Депозити (в доларах)

225

Кредити (в євро)

170

Депозити (в євро)

290

Кредити

360

МБК

160

Цінні папери (в доларах)

155

МБК (в доларах)

70

Цінні папери (в євро)

230

МБК (в євро)

210

Необоротні активи

100

Капітал

120

Всього

Всього

Завдання 6

Клієнтом банку АТ «Вершигора» подано заявку банкові на продаж $ 4300, котрі зараховано на його поточний валютний рахунок як виручка від реалізації продукції. Офіційний курс долара на дату виконання операції 5,35. Курс угоди, що підписаний обслуговуючим банком з банком-кореспондентом, — 5,32. Комісійна винагорода: обслуговуючому банку від АТ — 0,4 %; банку-кореспонденту від обслуговуючого банку — 0,35 % від гривневого еквівалента проданої валюти.

Необхідно відобразити через бухгалтерські проведення зміст усіх операцій з продажу валюти для клієнта.

Завдання 7

Банк здійснює операцію валютного обміну на умовах спот, але дати поставки однієї валюти та одержання іншої не збігаються.

01.02.0х_ — укладення договору про обмін 1900 євро на 1000 дол. США за такими умовами:

01.02.0х_ — поставка 1900 євро;

Офіційний курс євро/грн — 6,602 034;

Офіційний курс дол. США/грн — 5,3311;

02.02.0х_ — одержання 1000 дол. США.;

Офіційний курс євро/грн — 6,602 034;

Офіційний курс дол. США/грн — 5,3415.

Необхідно відобразити зміст операцій на 01.02 і 02.02 в бухгалтерському обліку банку.

Приклад виконання завдання

Завдання: Банк виконує заявку клієнта на придбання 100 000 дол. США для розрахунку за зовнішньоекономічним контрактом. Придбання валюти відбувається на міжбанківському валютному ринку способом укладання угоди з банком-продавцем на таких умовах:

  1.  курс угоди дол./грн — 5,30;
  2.  офіційний курс попереднього дня дол./грн — 5,32;
  3.  комісійна винагорода банку — 0,3 % від гривневого еквівалента 100 000 дол. США за офіційним курсом (сплачує клієнт);
  4.  комісійна винагорода банку-продавцю сплачується обслуговуючим банком — 0,2 % від гривневого еквівалента купленої валюти за курсом угоди.

Необхідно описати процедуру розрахунку, зазначити всі необхідні бухгалтерські проведення.

Розв’язання:

  1.  За офіційним курсом, який був чинний минулого дня, банк перераховує еквівалент у гривнях іноземної валюти, яку необхідно купити. На підставі платіжного доручення клієнта банк списує цю суму з його поточного рахунка і депонує на рахунку 2900 П «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку».

Банк стягує з клієнта суму комісійної винагороди за виконання операції. Оскільки пряме стягнення заборонено, сума комісійної винагороди має бути включена до платіжного доручення клієнта на списання коштів у сумі еквівалента:

Дт 2600.980   Кт 2900.980 — (5,32 $ 100 000 + 5,32 $ 100 000 0,003 = 532 000 грн + 1596 грн = 533 596 грн).

  1.  Банк зараховує суму комісійної винагороди 1596 грн. на доходи:

Дт 2900.980     Кт 6114,980 (1596 грн).

  1.  Еквівалент в гривнях за курсом угоди 530 000 грн банк перераховує до вповноваженого банку, який продаватиме валюту:

Дт 2900.980     Кт 1500,980 — (5,30 $ 100 000 = 530 000 грн).

  1.  Банк клієнта сплачує суму комісійної винагороди 1060 грн уповноваженому банку-продавцю валюти за курсом угоди:

Дт 7104.980     Кт 1500,980 — (530 000 0,002 = 1060 грн).

  1.  Банк сплачує 1,5 % внесків до Пенсійного фонду 7980 грн і списує цю суму з клієнта за офіційним курсом на основі наданого банку платіжного доручення:

Дт 2600     Кт 2909 — (532 000 0,015 = 7980 грн).

  1.  Банк перераховує належну суму до Пенсійного фонду — 7980 грн:

Дт 2909     Кт 1200 — (7980 грн).

  1.  Уповноважений банк зараховує клієнту суму проданої валюти — $ 100 000:

Дт 1500.840     Кт 2600,840 — ($ 100 000).

  1.  Залишок невикористаної суми, що депонована на рахунку 2900, — 2000 грн, банк повертає на гривневий рахунок клієнта:

Дт 2900.980     Кт 2600,980 — (532 000-530 000 = 2000 грн).

Завдання для самостійної роботи

1. Ознайомитися зі змістом Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України від 17.11 04 № 555; Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затв. постановою Правління НБУ від 12.12.02 № 502.

2. Скласти (письмово) по 2 приклади розрахунку доходів за кожним із методів: FIFO, середньозваженої, LIFO, за операціями в іноземній валюті.

3. Скласти професійний словник найуживаніших термінів, за темою «Облік операцій банку в іноземній валюті».

4. Ознайомитись із Правилами бухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями в банках України, затв. постановою Правління НБУ вiд 17.11.04 № 549.

5. Виконати завдання:

Юридична особа-резидент, клієнт банку, уклав угоду з юридичною особою-нерезидентом (постачальником продукції), яка обслуговується банком-кореспондентом в іншій країні. Розрахунки будуть проводитися за допомогою відкриття документарного акредитива на суму $ 1 200 000. Курс на дату депонування коштів — 5,542 грн за 1 дол. курс на дату перерахунку коштів — 5,538 грн за 1 дол.

Необхідно відобразити зміст операції через потрібні бухгалтерські проведення.

305




1. О чем поют птицы
2. Государственная регистрация юридических лиц
3. Др.Египет. Египетский стиль греч
4.  Общая характеристика силовых и скоростносиловых упражнений
5. Тема- Дифференциальная диагностика при сердечных шумах
6. Теоретичне обґрунтування необхідності та перспективності розробки фірмової страви
7. КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине- Материальнотехническое снабжение на железнодорожном тр
8. Экуменизм
9. Типовые унифицированные формы по бухгалтерскому учет
10. ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ ДЛЯ СТУДЕНТІВ ДЕННОЇ ТА ЗАОЧНОЇ ФОРМ НАВЧАННЯ ОСВІТНЬОКВАЛІФІКАЦІЙНИЙ РІВЕНЬ Б

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе