Цель аудита: Установление соответствия применяемой в организациях методики учета операций по движению наличных денежных средств, действующих в нормативных документах РФ.
Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки:
Порядок ведения кассовых операций в РФ
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»
Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету движения денежных расчетов.
Источники информации:
Кассовая книга
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Чековая книжка
Акты инвентаризации денежных средств
Учетные регистры по счета 50,51,52,55,57
Главная книга
Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1
Аудит кассовых операций проводится сплошным методом. Проверка организуется в следующей последовательности:
Инвентаризация кассы и исследование условий сохранности денежных наличностей
Проверка правильности документального оформления операций
Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств
Проверка правильности списания денежных средств в расход
Проверка правильности отражения операций на счетах бух.учета
Оформление результатов проверки
При проведении аудита, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, находящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, который подписывает кассир и глав.бух организации. Акт является аудиторским письменным доказательством.
Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитор выясняет:
Обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи зарплаты
Имеется ли в кассе сейф для хранения денег и других ценностей
Застрахована ли касса организации
Соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа
Соблюдается ли установленный лимит кассы
Аудитор также проверяет полноту и своевременность оприходованных денег, полученных по каждому чеку из банка, а также тщательно проверяет полноту оприходования выручки от продажи продукции. При этом проверяются записи в кассовой книге, в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах по продаже продукции.
При проверке аудитором расходования наличных денег из кассы, выясняется ,своевременно ли организацией закрываются подоотчетные суммы.
Если какие-либо требования не выполняются, аудитору необходимо получить письменное объяснение от соответствующих лиц.
Типичные ошибки:
Отсутствие первичных кассовых документов
Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром
Несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами