Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1
1.1 Цели, задачи и содержание планирования издержек
1.2 Расчет плановых калькуляций себестоимости продуктов
1.3 Планирование себестоимости товарной и реализуемой продукции
ГЛАВА 2. БИЗНЕС-ПЛАН
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях - максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую фирмой продукцию. В конкретных случаях (завоевание места на рынке, конкурентная борьба и т.п.) фирма может идти на временное снижение прибыли и даже на убытки.
Поскольку издержки - это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем производимой продукции, то принятие решений руководством фирмы невозможно без анализа уже имеющихся издержек производства и их величины на перспективу.
Издержки производства - затраты на вводимые ресурсы в производство на фирме.
Тема издержек - одна из наиболее актуальных на сегодняшних день и именно поэтому этот вопрос заслуживает детального рассмотрения. С экономической точки зрения издержки представляют собой стоимость всех затрачиваемых материалов и услуг. Поэтому каждая фирма заинтересована в анализе затрат в динамике их соотношения с уровнем цены на продукт.
Любая фирма, прежде чем начать производство, должна четко представить, на какую прибыль она может рассчитывать. Для этого она изучает спрос и определяет, по какой (примерно) цене будет продаваться ее продукция. Решение принимается после сравнения предполагаемых доходов с издержками, которые предстоит понести.
ГЛАВА 1
1.1 Цели, задачи и содержание планирования издержек
Предприятие в процессе производственно-хозяйственной деятельности затрачивает различные ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие.
Единовременные затраты осуществляются в форме инвестиций на различные инновационные мероприятия, связанные с расширением производства, заменой выбывающих основных фондов, модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, реконструкцией и новым строительством, пополнением оборотных средств и освоением новых видов деятельности. Единовременные затраты в свою очередь делятся на предпроизводственные и капитальные вложения.
Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг и принимают форму издержек. Основная часть издержек - затраты на производство и реализацию продукции. Кроме них предприятие платит налоги, сборы, отчисления, штрафы, пеню, неустойки, обусловленные действующим законодательством, расходует средства на социальные нужды членов трудового коллектива и благотворительную деятельность, а также финансирование текущих мероприятий по формированию и реализации стратегии и тактики своего развития. Сумма указанных затрат, выраженная в денежной форме за определенный период времени, образует издержки предприятия. Уровень и структура издержек предприятия используется при оценке эффективности его деятельности, конкурентоспособности и устойчивости на товарных рынках.
Составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции. Качественно издержки и себестоимость не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Их различие выражается в следующем.
Во-первых, количественно себестоимость представляет собой только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые входят в себестоимость продукции, устанавливает государство. Таким образом, себестоимость продукции - это нормированные издержки предприятия.
Во-вторых, издержки, не вошедшие в себестоимость продукции, предприятие вынуждено компенсировать из прибыли. Данный подход ограничивает необоснованный рост цен и защищает потребителя от попыток производителя переложить на него часть своих издержек.
В-третьих, часть издержек непосредственно не связана с выпуском продукции. Они существуют даже тогда, когда продукция не выпускается вообще. В то же время себестоимость всегда зависит от количества произведенной и реализованной продукции.
Целью планирования издержек (себестоимости) является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.
При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие задачи:
- выполнен анализ стоимостных показателей производственной деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений;
- выявлены возможности и уточнены размеры снижения себестоимости продукции в планируемом году по сравнению с предшествующим периодом;
- составлены калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции;
- выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по их ликвидации;
- определена рентабельность видов выпускаемой продукции и производства;
- оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение производства новой продукции;
- создана база для разработки оптовых или розничных цен;
- разработаны меры по совершенствованию хозрасчетных взаимоотношений между производственными подразделениями предприятия.
План по издержкам предприятия состоит из следующих разделов:
1) расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния на нее технико-экономических факторов;
2) калькулирование себестоимости видов продукции (работ и услуг);
3) смета затрат на производство. Исходными данными для разработки плана по издержкам являются:
- установленные тактическим планом размеры прибыли, а также уровень рентабельности производства или задания по снижению себестоимости продукции;
- показатели производства и реализации продукции;
- эффективность мероприятий по разделу тактического плана инноваций;
- прогрессивные нормы и нормативы соответствующего раздела тактического плана;
- показатели плана материально-технического обеспечения производства;
- прейскуранты цен;
- данные об использовании основных фондов и размерах амортизационных отчислений;
- показатели плана по труду и кадрам;
- объем работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники, объем производства новой техники.
При планировании себестоимости продукции применяются следующие методы.
1. Пофакторный метод. Его суть заключается в определении влияния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом. При планировании себестоимости этот метод применяется с целью:
- обеспечения сопоставимости показателей плана с аналогичными показателями других периодов;
- осуществления укрупненного расчета основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности на стадии подготовки и сравнения вариантов предложений по объемам производства;
- наиболее полного учета эффективности внедрения мероприятий по плану повышения эффективности производства;
- определения участия отдельных служб, отделов и производственных подразделений в снижении издержек и повышении эффективности производства, материального поощрения за это участие, сводимости показателей по предприятию, объединению, отрасли и в целом по региону;
- анализа и сопоставления издержек производства на различных предприятиях и объединениях.
2. Сметный метод. Он предполагает обоснование каждой статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. При планировании себестоимости в качестве отдельных смет могут использоваться отдельные разделы плана, например план материально-технического обеспечения, план по труду и персоналу, план технического и организационного развития предприятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ресурсов.
Сметный метод позволяет увязать отдельные разделы тактического плана между собой и согласовать их с планами внутрипроизводственных подразделений. На основе смет затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.
3. Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узла. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования. Ими могут быть: отдельные изделия; заказы; технологические переделы; марки, сорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.
4. Нормативный метод. Здесь уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции - возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия.
При планировании себестоимости продукции указанные методы применяются, как правило, одновременно, в комплексе, что позволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издержек. Они дополняют друг друга и делают процесс планирования издержек сквозным.
1.2 Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции, планирование сметы затрат
Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов на производство единицы соответствующего вида продукции или услуг в планируемом периоде.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация по статьям, элементам и другим признакам группировок, а также калькуляционная единица продукции или работы определяются в соответствии с действующими нормативно - техническими и методическими материалами.
Обоснованность плановой калькуляции во многом зависит от объекта калькулирования, который соответствует, как правило, единицам измерения конкретных видов продукции, принятым на предприятии.
В годовом плане калькуляции составляются на все виды готовой продукции, предусмотренные к выпуску.
В планировании могут применяться следующие объекты калькулирования.
На предприятиях массового и крупносерийного производства с подетальной специализацией внутризаводских подразделений могут составляться калькуляции на отдельные узлы или детали. Для определения же полной себестоимости готового изделия к цеховой себестоимости отдельных узлов и деталей прибавляются затраты на сборку, испытания, общезаводские и внепроизводственные расходы.
На предприятиях машиностроения и металлообработки, мебельной и других отраслей промышленности при изготовлении продукции единичного характера разрабатываются калькуляции на заказ. В них включаются все затраты, связанные с выполнением заказа независимо от того, когда они возникли. Этот вид калькуляции используется в расчетах с заказчиками.
На предприятиях, продукция которых различается по качественным характеристикам, разрабатываются сортовые калькуляции, определяющие себестоимость продукции отдельных сортов, номеров, артикулов. Такие виды калькуляции распространены в пищевой, легкой и других отраслях промышленности. В текстильной промышленности, например, наряду с определением себестоимости обезличенной тонны пряжи рассчитывается себестоимость тонны определенного номера пряжи.
В отраслях массового производства в условиях однородного технологического процесса и последовательных стадий обработки (хлопчатобумажная, металлургическая промышленность) разрабатываются попередельиые (пофазные) калькуляции. С их помощью исчисляются затраты на производство продукции по каждой фазе. Например, в прядильном производстве хлопчатобумажной промышленности калькуляции составляются по 5 и более переделам, в красильно-отделочном по 8-10.
Попередельиые (пофазные), а также подетальные калькуляции используются в целях достоверного планирования себестоимости готовой продукции, анализа и выявления резервов ее снижения, организации действенного внутризаводского коммерческого расчета.
Калькуляции могут быть сметные, плановые и отчетные. Сметные рассчитываются на новые виды продукции. В их основе лежат проектные нормы расхода материальных и трудовых ресурсов. Плановые калькуляции (годовые, квартальные, месячные) учитывают условия производства конкретного планового периода (действующие в нем плановые нормы затрат). Отчетные калькуляции отражают фактические затраты на выпуск и реализацию продукции.
Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.
Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов:
1) сырье и материалы;
2) возвратные отходы (вычитаются);
3) топливо для технологических целей;
4) энергия для технологических целей;
5) основная заработная плата производственных рабочих;
6) дополнительная заработная плата производственных рабочих;
7) отчисления на социальные нужды;
8) расходы на подготовку и освоение производства;
9) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
10) общепроизводственные расходы;
11) общехозяйственные расходы;
12) потери от брака (в пределах норм);
13) прочие производственные расходы;
14) внепроизводственные расходы.
Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий, транспортно-заготовительные расходы и др.
В данной структуре статьи расходов 1-10 образуют цеховую себестоимость изделия. Прибавив к ним статьи 11, 12 и 13, получим производственную себестоимость, а прибавив к последней статью 14 - полную себестоимость.
Для сопоставления плановых калькуляций себестоимости единицы изделий необходимо предварительно подготовить спецификацию на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты.
В статью «Сырье и материалы» включается стоимость материалов, входящих в состав вырабатываемых изделий и вспомогательных материалов, которые используются при изготовлении данного изделия для обеспечения нормального технологического процесса. Стоимость вспомогательных материалов может быть выделена в отдельную статью в случае, если она занимает значительный удельный вес в себестоимости изделий.
По статье «Топливо для технологических целей» и «Энергия для технологических целей» планируются затраты на все виды топлива и энергии, как получаемые со стороны, так и вырабатываемые самим предприятием и расходуемые непосредственно в процессе производства продукции. При незначительном их удельном весе в себестоимости продукции они могут не выделяться в названные статьи, а включаться в статью «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования».
В плановых калькуляциях стоимость сырья, материалов, а также топлива и энергии для технологических целей определяется на основе:
1) утвержденных в установленном порядке норм расхода на единицу продукции;
2) действующих оптовых цен и тарифов на перевозку с учетом всех расходов по заготовке и доставке их на склад предприятия.
При отсутствии утвержденных норм расхода сырья и материалов на изделия, впервые включенные в план предприятия, эти затраты могут быть (с учетом конструктивных и технических особенностей нового изделия) предусмотрены в расчетах по аналогии с однотипной продукцией.
Из затрат на сырье и материалы исключается стоимость возвратных расходов по цене их возможной реализации.
В статью «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» включается стоимость готовых изделий и полуфабрикатов, приобретаемых по кооперации для укомплектования выпускаемой продукции и требующих затрат труда на их обработку или сборку.
Стоимость полуфабрикатов собственного производства, как правило, планируется развернуто по всем статьям калькуляции.
В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.
В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций изготовляемой продукции. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам, выделяемые «В том числе» как «Доплаты по прогрессивно-премиальным системам».
Основная заработная плата производственных рабочих и ИТР относится на себестоимость отдельных изделий и заказов прямым путем либо пропорционально сметным ставкам, которые устанавливаются в плане на основании расчетов за изделие, заказ, машинокомплект.
К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр.
Отчисления на социальные нужды определяются в соответствии с установленной нормой в процентах к расходам на заработную плату.
Остальные статьи калькуляции представляют собой комплексные расходы, которые косвенно распределяются между калькулируемыми изделиями на основе различных смет. Количество таких смет, а также их состав зависят от отраслевых особенностей предприятий. В виде примера можно привести следующие сметы комплексных расходов:
- расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
- цеховых расходов;
- общезаводских расходов;
- расходов на производство по вспомогательным цехам;
- расходов на подготовку и освоение производства новых изделий, агрегатов, производств и цехов;
- расходов на изготовление специальной оснастки и прочих специальных расходов;
- транспортно-заготовительных расходов;
- прочих производственных расходов;
- непроизводственных расходов.
Поскольку расходы вспомогательных цехов переносятся на себестоимость основной продукции через себестоимость услуг этих цехов основным цехам и находят отражение во всех остальных сметах затрат, разработка перечисленных выше смет затрат начинается с цехов вспомогательного производства, где сметы составляются по калькуляционным статьям и по экономическим элементам затрат.
Затраты по продукции, работам и услугам вспомогательных цехов распределяются по следующим основным направлениям:
- затраты основных цехов на валовую продукцию (по калькуляционным статьям) и на расходы будущего периода;
- затраты вспомогательных цехов на валовую продукцию;
- общезаводские расходы;
- затраты вспомогательных цехов на работы и услуги, не включаемые в состав валовой продукции;
- взаимные услуги цехов вспомогательного производства (внутризаводской оборот).
Услуги вспомогательных цехов оцениваются по плановой цеховой себестоимости.
Смета «Расходы на подготовку и освоение производства» составляется по каждому виду вновь осваиваемой продукции, производства или цеха независимо от источника возмещения этих затрат (за счет средств фонда развития или путем отнесения на расходы будущих лет). К числу таких расходов относятся расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов, расходы на подготовительные работы в добывающей промышленности и т.п.
К расходам на освоение производства новых видов продукции не относятся затраты по частичному изменению конструкции изделия, частичному совершенствованию технологического процесса.
Исходными материалами для определения затрат на освоение новых видов продукции являются: календарный график работ, нормативы затрат на техническую подготовку производства, договоры с проектными организациями и другие документы.
На основе смет по отдельным вновь осваиваемым изделиям составляются сводные сметы расходов с делением затрат по калькуляционным статьям или по экономическим элементам.
Сводные сметы составляются отдельно: по затратам, возмещаемым за счет средств фонда развития и отражаемым как расходы будущих периодов.
Затраты, связанные с освоением новых видов продукции, не возмещаемые из фонда развития, относятся к расходам будущих периодов и позднее включаются в себестоимость изделий по частям в течение установленного срока с момента начала их серийного или массового выпуска исходя из сметы этих затрат и количества продукции, выпускаемой в этот период времени.
Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» составляется на основе следующих исходных данных:
- планируемый состав оборудования и транспортных средств, определяемый по нормам использования и намечаемому объему производства с учетом его стоимости;
- нормативы расхода двигательной энергии по видам оборудования и средние цены (себестоимость) видов энергии;
- нормы расхода вспомогательных материалов (в том числе запасных частей, смазочных и обтирочных материалов и т.п.) для эксплуатации и ремонта оборудования;
- нормативы обслуживания, ремонта оборудования и транспортных средств вспомогательными рабочими;
- расчеты распределения продукции и работ (услуг) вспомогательных цехов;
- нормы амортизационных отчислений на отдельные виды оборудования;
- расчеты потребности в малоценных и быстроизнашивающихся предметах и инструментах, их износа и расходов на ремонт и восстановление.
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования включает затраты, связанные с содержанием средств труда, участвующих в производственном процессе, и расходы по их восстановлению в связи с износом. Примерная номенклатура статей этой сметы следующая: амортизация оборудования и транспортных средств; эксплуатация оборудования; текущий ремонт оборудования и транспортных средств; внутризаводское перемещение грузов; износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений; прочие расходы.
В практике планирования существует несколько подходов к отнесению их на себестоимость конкретных изделий. Эти расходы в большинстве отраслей промышленности распределяются на себестоимость конкретных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Однако они находятся не в прямой, а скорее в обратной зависимости по отношению к основной зарплате рабочих. Так, при низком уровне механизации процесса производства затраты по заработной плате будут значительно большими, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования меньшими по сравнению с высокомеханизированными производственными процессами. При существующем же методе распределения последних эта зависимость нарушается, создается их уравнительное распределение и тем самым искажается себестоимость отдельных видов продукции.
Суть другого метода состоит в том, что общая их сумма распределяется на себестоимость конкретных видов продукции с помощью сметных ставок, рассчитанных на основе коэффициента машино-часов работы оборудования по изготовлению соответствующих изделий и плановых расходов по содержанию и эксплуатации оборудования за один приведенный машино-час.
В необходимых случаях составляется смета «Расходы на изготовление специальной оснастки и прочих специальных расходов». Составляется по каждому виду изделия, а также по отдельным видам прочих специальных расходов, которые, в частности, включают:
1) оплату научно-исследовательским, проектно-технологическим и другим организациям за техническую помощь в освоении данного изделия;
2) расходы на проведение специальных испытаний выпускаемой продукции для проверки долговечности, надежности, качества конструкции и качества изготовления;
3) прочие затраты по данному виду изделия.
Ставки погашения стоимости инструментов и приспособлений устанавливаются с таким расчетом, чтобы стоимость их была погашена в нормативный срок при условиях массового и крупносерийного производства.
Затраты по смете «Общепроизводственные расходы» представляют собой сумму цеховых расходов предприятия. В нее включаются затраты, связанные с работой цехов в целом: содержание аппарата управления цеха; содержание прочего цехового персонала; амортизация зданий, сооружений и инвентаря; текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря; содержание зданий, сооружений и инвентаря; испытания, опыты, исследования, рационализация, изобретательство; охрана труда; износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря; прочие расходы.
В состав цеховых расходов включаются также (только в отчете) затраты непроизводительного характера; потери от простоев, порчи материальных ценностей, неиспользованных деталей, узлов и технологической оснастки (по вине цеха); потери от недостачи материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков), прочие непроизводительные расходы.
Цеховые расходы чаще всего распределяются по видам продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Такой метод их распределения в условиях неодинакового уровня механизации производства не обеспечивает достаточной достоверности калькулирования себестоимости продукции. Наиболее целесообразно распределять эти расходы по видам продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
В смету «Общехозяйственные (общезаводские) расходы» входят расходы по управлению предприятием. Смета включает следующие статьи:
1) Расходы по управлению предприятием: заработная плата аппарата управления предприятием; затраты по командировкам и перемещениям персонала; содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны; отчисления на содержание вышестоящих организаций; прочие расходы.
2) Общехозяйственные расходы: содержание прочего общезаводского персонала; амортизация основных фондов; содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения; производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования; охрана труда; подготовка кадров; организованный набор рабочей силы; прочие расходы.
3) Сборы и отчисления: налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы.
При планировании общехозяйственные расходы целесообразно распределять на себестоимость конкретных видов продукции аналогично цеховым, то есть пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
Смета «Прочие производственные расходы» составляется на основе расчетов отчислений на научно-исследовательские работы и расходов на стандартизацию, отчислений на геолого-разведочные работы на основе данных об объеме производства (реализации) соответствующих видов продукции и установленных норм отчислений на эти цели, расходов, связанных с обеспечением нормальной эксплуатации изделий у потребителей, расходов на гарантийный ремонт изделий в пределах установленных норм и других видов затрат, не относящихся ни к одной из указанных выше статей.
Смета «Внепроизводственные расходы» отражает затраты на сбыт продукции. Исходными данными для составления сметы являются: план поставки товарной продукции потребителям и условия ее реализации, нормативы материальных, трудовых и денежных затрат на изготовление тары и упаковки, нормы и нормативы затрат на доставку продукции до станции отправления. Внепроизводственные расходы относят на изделия прямым путем исходя из их веса, объема или производственной себестоимости. Состав статей этой сметы следующий: затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы на транспортировку продукции; комиссионные сборы; прочие расходы по сбыту.
Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп. Себестоимость изделий, производимых впервые, определяется на основе сметных калькуляций, составленных в соответствии с проектными расчетами. Прочая продукция должна быть максимально конкретизирована по видам изделий, услуг или работ промышленного характера, а ее себестоимость должна определяться на основе сметных калькуляций.
Существенные особенности калькулирования себестоимости продукции имеют производства с комплексным использованием сырья (в нефтеперерабатывающей промышленности, мясожировом, спиртовом, лесопильном и других производствах). Здесь из одного исходного сырья обеспечивается выход нескольких разнородных продуктов. Затраты на эти продукты общие и часто не могут быть отнесены непосредственно на себестоимость конкретных из них. При этом на отдельных переделах технологического процесса могут выходить как конечные продукты, так и полуфабрикаты, перерабатываемые на последующих переделах.
В этих условиях для калькулирования себестоимости продукции используются следующие основные методы: исключения затрат; распределения затрат; комбинированный метод.
Метод исключения затрат состоит в следующем. Все продукты и полуфабрикаты, получаемые на соответствующем переделе, кроме основного, считаются попутными. Себестоимость их изготовления принимается на уровне, заложенном в оптовой цене или себестоимости аналогичных продуктов, вырабатываемых в условиях раздельного производства, и исключается их общих расходов. Оставшиеся затраты составляют себестоимость основного продукта. Например, цветные металлы, получаемые в черной металлургии в качестве побочных продуктов, оцениваются по среднеотраслевой себестоимости этих продуктов, вырабатываемых в цветной металлургии.
Метод распределения затрат применяется в тех производствах, где из одного исходного сырья получается два и более основных продукта при отсутствии попутных. Здесь все затраты распределяются по конкретным продуктам пропорционально научно обоснованным коэффициентам.
В тех производствах, где одновременно получается несколько основных и попутных продуктов и полуфабрикатов, применяется комбинированный метод, то есть последовательное использование двух предыдущих.
Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки плана себестоимости с другими разделами тактического плана.
Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.
Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
- расходы на оплату труда;
- амортизация основных фондов;
- отчисления на социальные нужды;
- прочие затраты.
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:
- приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции;
- покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а также запасных частей для ремонта оборудования. Сюда также входит износ инструментов, приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным фондам;
- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в, дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном мероприятии;
- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами, не относящимися к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица. Сюда входит выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, проведение испытаний, затраты на НИОКР, связанные с подготовкой и освоением новой продукции, транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов;
- природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным работам; затраты на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, и т.д.);
- приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии;
- покупной энергии всех видов, а также затраты на производство энергии, вырабатываемой самим предприятием, и т.д.
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.
В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости.
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм, методов и правил, включая и ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений.
К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:
- налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
- страховые взносы по видам обязательного страхования, по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, предусмотренном Советом Министров), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов;
- плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- плата за подготовку и переподготовку кадров;
- оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг; услуг связи, вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием предприятий;
- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; авторские гонорары; расходы на рекламу; арендная плата; лизинговые платежи; износ нематериальных активов; командировочные и представительские расходы, а также другие затраты, входящие в себестоимость продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
Наиболее важной целью является определение плановой производственной себестоимости продукции. Определение плановой производственной себестоимости валовой продукции по этой смете производится следующим образом. Из общей суммы плановых затрат исключаются затраты на работы (услуги), не включаемые в состав валовой продукции. Учитывается изменение остатков расходов будущих периодов: при увеличении остатка этих расходов сумма прироста вычитается из общей суммы затрат на производство, а при уменьшении - прибавляется. Учитывается изменение остатков предстоящих расходов: их прирост прибавляется к итогу затрат на производство, уменьшение - вычитается.
Для расчета производственной себестоимости товарной продукции сумма затрат на выпуск валовой продукции уменьшается (увеличивается) на величину себестоимости прироста (уменьшения) остатков незавершенного производства.
Для исчисления полной себестоимости товарной продукции к ее производственной себестоимости прибавляются внепроизводственные расходы.
Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается путем прибавления (вычитания) к себестоимости товарной продукции изменения расходов в остатках нереализованной продукции.
Методы составления сметы затрат на производство могут быть различными в зависимости от условий производства, этапа, вида и конкретных задач планирования.
Одним из таких методов является сметный. Суть его состоит в том, что смета затрат составляется в целом по предприятию, а размеры затрат по отдельным экономическим элементам берутся в основном из различных разделов тактического плана.
Затраты, которые отсутствуют в других разделах тактического плана, например амортизационные отчисления, рассчитываются специально.
Смета затрат по предприятию может рассчитываться на основе цеховых смет затрат, определяемых аналогично. Такой подход целесообразен на окончательной стадии формирования тактического плана. Он позволяет сбалансировать затраты предприятия и цехов и тем самым проконтролировать правильность всех расчетов, укрепить экономическую базу коммерческого расчета.
Другим методом составления сметы затрат на производство является калькуляционный метод, то есть на основе калькуляции себестоимости товарной продукции. Именно с этой целью калькуляционные статьи расходов, особенно комплексные, расчленяются при расчете на экономические элементы. Но поскольку в калькуляции определяется себестоимость только товарной продукции, то для установления общей суммы затрат ее следует скорректировать на себестоимость изменения остатков незавершенного производства, резервов предстоящих расходов, расходов будущих периодов и на затраты, связанные с работами и услугами, не включаемыми в состав валовой и товарной продукции.
Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат на производство по экономическим элементам со сметой затрат по калькуляционным статьям, а также для определения внутреннего оборота затрат составляется сводная шахматная таблица «Свод затрат на производство».
Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в которой по вертикалям указываются калькуляционные статьи затрат, а по горизонтали - элементы сметы затрат.
Калькуляционные статьи затрат сгруппированы в два раздела. В первом разделе «Свода затрат на производство» по строкам приводятся затраты на производство по статьям расходов. Основой для определения этих показателей являются составленные ранее расчеты затрат на сырье и материалы, топливо и энергию и т.д. Одновременно в составе этих расходов выделяются элементы затрат и сумма затрат вспомогательных производств, которые не распределяются по элементам.
Общий итог первого раздела равен общей сумме затрат на производство в планируемом году.
Во втором разделе «Свода затрат на производство» приводятся данные о затратах вспомогательного производства и транспортно-заготовительных расходах и в составе этих расходов выделяются элементы затрат.
Сумма элементов затрат, выделенных в первом и втором разделах, должна быть равна общей сумме затрат на производство в планируемом году.
После составления «Свода затрат на производство» заполняется «Смета затрат на производство» на год с разбивкой по кварталам, по которой определяется полная себестоимость всей товарной продукции как общая сумма затрат минус расходы, не относящиеся к выпуску товарной продукции, и плюс внепроизводственные расходы.
Свод затрат обеспечивает согласование плановых издержек производства, рассчитанных различными методами, а также позволяет проверить все расчеты, выявить внутренний оборот затрат, не включаемый в себестоимость товарной продукции.
1.3 Планирование себестоимости товарной и реализуемой продукции
Плановая себестоимость товарного выпуска продукции по каждому виду изделий определяется путем умножения плановой себестоимости изделий на количество таких изделий.
Затраты на 1 р. товарной продукции определяются путем деления себестоимости всей товарной продукции на тот же объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия и сопоставляются с затратами на 1 р., рассчитанными укрупненным методам по факторам.
Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции определяется сопоставлением ее со среднегодовой себестоимостью этой же продукции за предыдущий год. Она оценивается по плановой себестоимости и по среднегодовой себестоимости соответствующих видов продукции за прошлый год.
Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается исходя из объема ее по плану реализации. Она является непосредственной базой для подсчета суммы плановой прибыли от реализации продукции.
Себестоимость реализуемой продукции равна сумме себестоимости производимой в плановом году товарной продукции (с исключением из нее повышенных затрат первых лет массового производства вновь осваиваемых изделий, которые должны возмещаться за счет средств фонда развития) и себестоимости остатков готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной на начало планируемого года, за вычетом себестоимости остатков готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной на конец планируемого года.
Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается в сопоставимых с предыдущим годом ценах и условиях, а также в ценах и условиях, действующих в планируемом году.
2. БИЗНЕС-ПЛАН
Резюме
Цели бизнеса
Настоящий бизнес-план представляет проект создания общества с ограниченной ответственностью «Мебель для офиса и дома», деятельность которого связана с производством и реализацией мягкой мебели (дивана, кресла, раскладного кресла).
Наш товар удовлетворяет эстетическим и эргономическим запросам потребителей, а также является комфортным и удобным.
Возможности бизнеса и стратегия их реализации
В таблице 1 представлен прогноз объема продаж.
Таблица1 - Прогноз объема продаж
|
Наименование |
Первый год |
|||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
итого |
||
|
1 Объем производства - кресло - раскладное кресло - диван |
20 20 10 |
20 20 10 |
22 22 12 |
25 25 15 |
87 87 47 |
|
|
2 Себестоимость - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
142264,9 143619,2 83989,9 369874 |
142264,9 143619,2 83989,9 369874 |
150575 152066,6 94872,7 397514,3 |
163041,8 164736,8 111196,9 438975,5 |
598144,4 604043 1397032,6 2599220 |
|
|
3 Чистая выручка - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
177840 179532 104988 462360 |
177840 179532 104988 462360 |
195624 197485,2 125985,6 519094,8 |
222300 244415 157,482 624197 |
773604 780964,2 493443,6 2748011,8 |
|
|
Наименование |
Второй год |
Третий год |
||||
|
1 Объем производства - кресло - раскладное кресло - диван |
100 100 55 |
110 110 50 |
||||
|
2 Себестоимость - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
652167,2 658947,2 1440563,8 2751678,2 |
693723,2 701181,2 1413356,8 2808261,2 |
||||
|
3 Чистая выручка - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
889200 897660 577434 2964294 |
978120 987426 524940 2990486 |
||||
Конкурентные преимущества
Несомненно, положительной стороной нашего проекта является более низкая цена на товар по сравнению с конкурентами. Это объясняется, в частности тем, что основная доля продаваемой на рынке Йошкар-Олы мебели производится далеко за ее пределами, например, в Нижнем Новгороде, Ульяновске, зарубежных странах и расходы по доставке прямо пропорционально влияют на изменение цены.
Важным моментом является то, что наша фирма находится в районе с активным движением маршрутного транспорта.
Мы планируем получить сертификаты на нашу мебель, которые подтвердят качество продукции и позволят выйти на новые рынки продаж.
К конкурентным преимуществам также можно отнести индивидуальный подход к клиентам, с которыми при их желании может поработать дизайнер-стилист.
Финансовые результаты
Определение эффективности использования капитала и финансового состояния предприятия представлено в таблице 2.
Таблица2 - Эффективность использования капитала
|
Показатели |
Первый год |
2-й год |
3-й год |
|||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Итого |
||||
|
Рентабельность продаж Рентабельность производства Рентабельность вложений |
18,7 18,6 18,6 |
14,9 18,6 18,6 |
17,5 22,9 24,6 |
22,3 31,8 37,6 |
3,9 4,1 7,2 |
5,3 5,7 10,6 |
4,5 4,8 9,1 |
|
Общество с ограниченной ответственностью «Мебель для офиса и дома» расположено по адресу: республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Лебедева, 57.
Телефон: 56-23-23
Учредители: Матрохин И.В. - директор
Целищев И.И. - бухгалтер
Федоров А.С. - менеджер
Зайнутдинов Д.А. - дизайнер-стилист
Общая площадь занимаемого помещения составляет 320 м2, земля арендуется.
Место размещения нашей фирмы относится к заречной части города, но через нее проходит несколько маршрутов общественного транспорта.
Основные цели деятельности нашей фирмы:
· развитие отрасли производства и реализации мебели;
· ознакомление потребителей с предлагаемыми нами товарами;
· сбор и обработка заказов потребителей;
· постоянное совершенствование продукции по всем ее параметрам;
· постоянное увеличение доли рынка посредством расширения числа клиентов;
· получение максимальной прибыли.
Отрасль, фирма и ее продукт
В настоящее время перед мебельной промышленностью поставлены задачи повышения качества и улучшения ее ассортимента, а также снижения материалоемкости и трудоемкости выпускаемых изделий. Эти мероприятия планируется выполнить главным образом за счет внедрения в мебельной промышленности нового оборудования и технологий.
Выбранную нами область деятельности мы считаем одной из наиболее перспективных. На всех этапах развития люди пытались по мере возможности как-то благоустроить свой быт. С годами потребности и требования людей увеличились и усовершенствовались. Наша фирма готова выполнить любые требования и угодить самому разборчивому клиенту. К тому же в городе Йошкар-Оле производство мебели является неразвитым и нашей фирме предстоит большой фронт работы, к которой мы готовы приступить.
Продукт
Производимая нами мебель способна полностью удовлетворить потребности людей, желающих ее приобрести. Наша мебель создаст потребителям ту необходимую обстановку, которую они хотят, а также будет удовлетворена потребность в долговечности использования приобретенной мебели.
Наша фирма считает нужным ознакомить клиентов с теми особенностями, которых мы придерживаемся:
1. Мебель выполнена с соблюдением определенных стилей и конструкций.
2. Фирма ведет изучение проектов квартир для того, чтобы клиенты могли приобретать мебель с учетом особенностей расположения квартиры.
3. Предлагаемая нами мебель является многофункциональной.
Проведя сравнение нашей мебели с мебелью конкурентов, мы можем назвать следующее: материал, которым обшита наша мебель, не уступает по долговечности и устойчивы к чистке; для диванов у нас предусмотрены подушки с плотным слоем поролона; по аккуратности исполнения она не уступает конкурентам; одним из плюсов является возможность выбора широкой цветовой гаммы.
В будущем мы планируем расширение ассортимента многофункциональной мебели: встроенные в диван шкафы; мебель раскладывается; для прихожей у нас предусмотрены мягкие стулья, в которых встроены шкафчики.
Для того чтобы во время продажи мебель не была повреждена, она упаковывается в полиэтилен и картон. По желанию клиентов фирма осуществляет доставку мебели по местам назначения.
Обращаясь в нашу фирму, по поводу приобретения мебели клиент, прежде всего, выигрывает в том, что:
· он получает бесплатную консультацию специалиста по интересующему его вопросу;
· приобретает многофункциональную мебель при незначительной разнице цен по сравнению с мебелью другого производства;
· возможность изготовление мебели по заказу клиента;
· фирма делает скидки для пенсионеров и новобрачным;
· мебель доставляется непосредственно по месту назначения и если требуется со сборкой по месту установки;
· возможна продажа в рассрочку;
· индивидуальность подхода к клиенту.
Наш девиз: «Ваш интерьер - в наших руках!»
Наша эмблема:
Анализ рынка сбыта
Одним из основных вопросов экономики является вопрос: «Кто должен получить произведенный продукт?» И на этот вопрос, касающийся распределения произведенного продукта, рыночная система отвечает так: любой рыночный продукт распределяется между потребителями на основе их желания и способности заплатить за него существующую рыночную цену. Ключевую роль в формировании структуры расходов потребителей играют цены на продукты.
Наша фирма уделяет большое значение изучению этого вопроса, так как от степени его решения зависит ее настоящее и будущее. На стадии становления фирмы планируем, что нашими первыми клиентами станут жители города, которым мы готовы предложить широкий спектр услуг в области своей деятельности.
Рынок состоит из множества типов потребителей с разными запросами. Люди разного возраста, разного уровня доходов, разных знаний придерживаются разных традиций, ценят в товаре не одно и то же.
Сегмент рынка - это потребители, одинаково реагирующие на те или иные достоинства товара.
Сегментирование рынка - это процесс разбивки потребителей на группы по какому-либо актуальному для покупки товара признаку (возрасту, полу, общественному положению и т.д.). Сегментация рынка и ориентация на определенный специфический сегмент рынка, позволяет фирме с небольшими ресурсами эффективно конкурировать с фирмами больших размеров на специализированных рынках.
Проанализировав все варианты сегментации рынка, мы решили остановиться на сегментации по группам потребителей, так как считаем ее наиболее универсальной. От того, на сколько правильно выбран сегмент рынка, во многом зависит успех фирмы в конкурентной борьбе.
Для удобства мы разбиваем сегмент рынка по группам потребителей на подгруппы:
1. Преуспевающие клиенты - для этой группы потребителей мы разработали специальные конструкции мебели, которые отличаются качеством материала, древесины, из которых они выполнены.
2. Клиенты со средним доходом - наибольший удельный вес производимой нами мебели падает именно на эту группу потребителей: эта мебель также высокого качества, с расширенным ассортиментом и цветовой гаммой, выполнена с учетом расположения квартир.
Конкуренция
В городе Йошкар-Оле немного частных предпринимателей занимаются производством мягкой мебели. В основном все производят корпусную мебель для гостиных комнат и спален, а также офисов. Достаточно скуден ассортимент кухонной мебели, мебели для прихожей, детских комнат. Имеющиеся в продаже на рынке Йошкар-Олы кухонные гарнитуры, прихожие, мебель для офисов и дома произведены в Нижнем Новгороде, Ульяновске, Чебоксарах, а также завезены из Италии, Польши, Германии; они отличаются дороговизной.
Рассмотрев цены на мягкую мебель, можно сказать о том, что наиболее дешевой является мебель, произведенная в городе Йошкар-Оле.
Мебель, произведенная в городе Йошкар-Оле, реализуется в основном на рынке города Йошкар-Олы, в пригороде и районных центрах Марий Эл. Привезенная мебель реализуется в магазинах: Мебель для вас, Мебель для вас 2, Моя мебель, Мебель на Первомайской.
Стратегия маркетинга
Важнейшей частью маркетинга является организация сбыта.
Большинство фирм развивается медленно и никогда не достигает своих полных размеров. Они продают свои товары не в достаточном количестве. Причина в том, что они отрицают именно то, что может принести по настоящему крупный успех - продвижение сбыта. Успех никогда не приходит к фирмам, которые не предпринимают бесконечного числа попыток продвинуть свои продажи. Прогноз объемов реализации призван дать представление о той доле рынка, которую вы предполагаете завоевать вашей продукцией. Принято составлять такой прогноз на 2-3 года вперед, оценки должны быть реалистичными, так как под эти цифры необходимо будет нанимать работников, закупать оборудование, вкладывать финансовые ресурсы.
В таблице 3 представлен прогноз объема продаж.
Таблица 3 - Прогноз объема продаж
|
Наименование |
Первый год |
|||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
итого |
||
|
1 Объем производства - кресло - раскладное кресло - диван |
20 20 10 |
20 20 10 |
22 22 12 |
25 25 15 |
87 87 47 |
|
|
2 Себестоимость - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
142264,9 143619,2 83989,9 369874 |
142264,9 143619,2 83989,9 369874 |
150575 152066,6 94872,7 397514,3 |
163041,8 164736,8 111196,9 438975,5 |
598144,4 604043 1397032,6 2599220 |
|
|
3 Чистая выручка - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
177840 179532 104988 462360 |
177840 179532 104988 462360 |
195624 197485,2 125985,6 519094,8 |
222300 244415 157,482 624197 |
773604 780964,2 493443,6 2748011,8 |
|
|
Наименование |
Второй год |
Третий год |
||||
|
1 Объем производства - кресло - раскладное кресло - диван |
100 100 55 |
110 110 50 |
||||
|
Наименование |
Второй год |
Третий год |
|
|
2 Себестоимость - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
652167,2 658947,2 1440563,8 2751678,2 |
693723,2 701181,2 1413356,8 2808261,2 |
|
|
3 Чистая выручка - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
889200 897660 577434 2964294 |
978120 987426 524940 2990486 |
|
План маркетинга
Маркетинг - это комплексная система организации производства и сбыта продукции, ориентированная на удовлетворение потребностей конкретных потребителей и получение прибыли на основе исследования и прогнозирования рынка, разработки стратегии и тактики поведения на рынке с помощью маркетинговых программ. В маркетинговые программы входят мероприятия:
· по улучшению товара и его ассортимента;
· изучению покупателя;
· изучению конкурентов;
· ценовая политика;
· формирование спроса;
· стимулирование сбыта и реклама;
· определение каналов сбыта;
· организация сервиса.
Основой современной концепции маркетинга является изучение рынка.
Главным ориентиром рыночного поведения являются цены
Закон спроса гласит, что потребители обычно приобретают больше товара по низкой цене, чем по высокой. В нашем бизнесе основная цель в первый год работы - чтобы товар покупали, мы стремимся завоевать репутацию, большую долю рынка, увеличить объем продаж.
Этапы формирования цены:
1. постановка задачи;
2. определение чувствительности покупателей к ценам;
3. оценка конкурентов;
4. анализ цен и товаров конкурентов;
5. выбор метода установления цен;
6. определение окончательной цены и ее изменений;
7. учет государственного регулирования цен.
Наша фирма выбрала метод установления цены «средние издержки + прибыль». Расчет цены по этому методу является самым простым способом ценообразования, он заключается в начислении определенной стандартной наценки на себестоимость товара. Разница в наценках находится в зависимости от себестоимости товаров, их оборачиваемости, объемов продаж.
Важной частью маркетинговых мероприятий является реклама.
Реклама - форма массового увещевания. Реклама переводит качество товаров и услуг на язык нужд и запросов потребителей.
Полезные стороны рекламы:
· реклама способствует распространению нового;
· реклама, создавая массовый спрос, способствует созданию массового производства, а, следовательно, удешевляет цены.
· реклама дает средства журналам, газетам, радио и телевидению.
Реклама в газете «Семейная газета»:
Фирма «Мебель для офиса и дома» приглашает Вас в свой салон-магазин!
Мы предлагаем Вам купить готовую мягкую мебель или заказать ее по своему вкусу. При желании Вы можете воспользоваться бесплатной консультацией опытного дизайнера-стилиста.
Мы предоставляем услуги по ремонту, реконструкции мебели, а также при необходимости осуществляем ее доставку.
Мы будем работать над вашей мечтой, чтобы дома вас ждали уют и покой!
Пригашаем Вас по адресу: ул. Лебедева, 57 с 9 до 19 часов, без перерыва на обед, с понедельника по субботу. (Проезд троллейбусами № 4, 6, 8, 10). Тел.: 56-23-23
Реклама на первом канале телевидения, размещенная фирмой «Трент»:
Салон-магазин мягкой мебели «Мебель для офиса и дома» - комфорт, качество, изготовление по Вашим эскизам, бесплатные услуги дизайнера-стилиста, бесплатная доставка. ул. Лебедева, 57с 9 до 19 часов, без перерыва на обед, с понедельника по субботу. (Проезд троллейбусами № 4, 6, 8, 10). Тел.: 56-23-23
Мы будем работать над вашей мечтой, чтобы дома вас ждали уют и покой!
Производственный план
Наша фирма будет находиться по адресу: г.Йошкар-Ола, ул. Лебедева, 57.
Общая площадь занимаемого помещения составляет 320 кв. м.
План расположения фирмы представлен на рисунке 1.
1 - производственные помещения , 4 - салон - магазин
1а - для сушки 5 - склад материалов
1б - для заготовительных операций 6 - кабинет менеджера
1в - для сборки 7 - кабинет директора
1г - для упаковки 8 - кабинет бухгалтера
2 - комната отдыха 3 - склад готовой продукции
Рисунок 1 - План расположения фирмы
Оборудование фирмы представлено в таблице 4.
Таблица 4 - Оборудование фирмы
|
Оборудование и предметы необходимости |
Цена |
||
|
1 |
Компьютер |
11 000 |
|
|
2 |
Принтер |
10 000 |
|
|
3 |
Телефон |
1 060 |
|
|
4 |
Сейф |
2 500 |
|
|
5 |
Канцелярские товары |
1 000 |
|
|
6 |
Кассовый аппарат |
2 050 |
|
|
7 |
Станок КСМ-1А |
11 000 |
|
|
8 |
Станок ЦДК-5 |
27 900 |
|
|
9 |
Станок токарный |
7 990 |
|
|
10 |
Станок ЦКБ-40 |
19 940 |
|
|
11 |
Станок ФСШ-1А |
11 900 |
|
|
12 |
Станок 4х сторонний |
34 000 |
|
|
13 |
Станок круглопильный |
16 980 |
|
|
14 |
Сушильное оборудование |
11 000 |
|
|
15 |
Ручной эл. инструмент |
988 |
|
|
16 |
Компрессор СО-45Б |
2 200 |
|
|
17 |
А/м «Газель» |
80 000 |
|
|
18 |
Шв. машина 1022 класс |
4 500 |
|
|
19 |
Эл. ножницы |
362 |
|
|
20 |
Шв. маш. с пром.столом |
7 950 |
|
|
21 |
Пневматические ваймы |
3 400 |
|
|
22 |
Пневматический инструмент |
2 106 |
|
|
23 |
Светильник |
44 |
|
|
24 |
Люстра |
380 |
|
|
25 |
Калькулятор |
280 |
|
|
26 |
Стол |
900 |
|
|
27 |
Стул |
200 |
|
|
28 |
Шкаф 2х дверный |
1 870 |
|
|
29 |
Тумба |
370 |
|
|
30 |
Жалюзи |
104 |
|
|
31 |
Весы механические |
1 730 |
|
|
32 |
Прилавок угловой |
7 000 |
|
|
33 |
Линолеум |
56 |
|
|
34 |
Сигнализация охран. |
36 00 |
|
Фирмы поставщики и потребляемое сырье
В таблице 5 представлены фирмы поставщики и потребляемое сырье.
Таблица 5 - Фирмы поставщики и потребляемое сырье
|
Наименование сырья и материалов |
Фирма-поставщик |
|
|
1 Поролон |
«Искож» г. Йошкар-Ола |
|
|
2 Обивочный материал |
«Искож» г. Йошкар-Ола |
|
|
3 Фурнитура |
г. Шумерля |
|
|
4 Доски ХП |
пос. Суслонгер |
|
|
5 Фанера ДВП |
пос. Суслонгер |
|
|
6 Металлоизделия |
г. Йошкар-Ола |
|
|
7 Ватин |
«Искож» г. Йошкар-Ола |
|
|
8 Полиэтилен |
Искож» г. Йошкар-Ола |
|
|
9 Картон |
Волжский ЦБК |
|
|
10 Нитки |
г. Чебоксары |
|
|
11 Клей |
«Башмашопторг» г. Уфа |
|
|
12 Подушки |
г. Волжск |
|
Этапы процесса производства:
1. Сушка пиломатериала.
2. Заготовительные операции:
- раскрой пиломатериала по длине (торцовочный станок);
- раскрой пиломатериала по ширине (круглопильный станок ЦДК-5);
- стружка (четырехсторонний станок);
- резание шипов и проушин (шипорезный станок);
- долбление гнезд под средники;
- раскрой плитных материалов (ручной эл. инструмент);
- раскрой и пошив чехлов (раскроечный стол);
- раскрой поролона;
3. Пооперационный контроль.
4. Сборочные операции:
5. Пооперационный контроль.
6. Приемка готовой продукции.
7. Упаковка.
Правовым статусом нашей фирмы является «Общество с ограниченной ответственностью». Форма собственности - частная.
Штатное расписание представлено в таблице 6.
Таблица 6 - штатное расписание
|
Должность |
Количество человек |
Оклад |
Сумма |
|
|
1 Директор |
1 |
4000 |
4000 |
|
|
2 Менеджер |
1 |
2500 |
2500 |
|
|
3 Контролер качества |
1 |
2000 |
2000 |
|
|
4 Дизайнер-стилист |
1 |
2000 |
2000 |
|
|
5 Бухгалтер |
1 |
2500 |
2500 |
|
|
6 Агент по снабжению |
2 |
2000 |
4000 |
|
|
7 Швея-раскройщица |
1 |
2500 |
2500 |
|
|
8 Столяр-сборщик |
6 |
2500 |
15000 |
|
|
9 Рем.обслуж. персонал |
2 |
2000 |
4000 |
|
|
10 Зав.склад., секретарь |
1 |
2000 |
2000 |
|
|
11 Продавец |
1 |
1500 |
1500 |
|
|
12 Техслужащая |
1 |
1000 |
1000 |
|
|
ИТОГО: |
26 500 |
43 000 |
||
В таблице 7 представлены виды работ и необходимая квалификация.
Таблица 7 - виды работ и необходимая квалификация
|
Работник Работы |
Директор |
Менеджер |
Контролер качества |
Дизайнер-стилист |
Бухгалтер |
Агент по снабжению |
Швея-раскройщица |
Столяр-сборщик |
Рем.обслуж. персонал |
Зав.склад., секретарь |
Продавец |
Техслужацая |
|
|
1 Маркетинг. исследования |
Х |
Х |
|||||||||||
|
2 Реклама |
Х |
||||||||||||
|
3 Снабжение |
Х |
Х |
Х |
||||||||||
|
4 Производство |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|||||||
|
5 Складское хозяйство |
Х |
||||||||||||
|
6 Проектирование изделий |
Х |
Х |
|||||||||||
|
7 Продажи |
Х |
||||||||||||
|
8 После продаж. обслуж-е |
Х |
Х |
|||||||||||
|
9 Финансы |
Х |
Х |
|||||||||||
|
10 Бухгалтерия |
Х |
||||||||||||
|
11 Делопроизводство |
Х |
||||||||||||
|
12 Информаци-ое обслуж. |
Х |
Х |
|||||||||||
|
13 Санит-но-тех. обслуж. |
Х |
Х |
Х |
||||||||||
Матрица квалификации персонала представлена в виде таблицы 8.
Таблица 8 - Матрица квалификации персонала
|
Область знаний |
Уровень знаний |
|||
|
достаточный |
Повыш. квалиф-и |
Получение квалиф-и |
||
|
1 Язык |
Х |
|||
|
2 Культура и традиции |
Х |
|||
|
3 Эконом-я пол-ка и госуд. регул-е |
Х |
|||
|
4 Законод-во и учет |
Х |
|||
|
5 Банковская деятельность |
Х |
|||
|
6 Маркетинг |
Х |
|||
|
7 Транспорт |
Х |
|||
|
8 Документация |
Х |
|||
|
9 Связь |
Х |
|||
|
10 Опыт поездок и контакты |
Х |
|||
Рисунок 2 - Организационная структура фирмы
Выбранная нами сфера бизнеса относится к хорошо освоенной области предпринимательства, а степень риска, связанной с неудачей, мы относим к среднему уровню.
Виды риска, которым подвержена наша деятельность и мероприятия по их устранению:
1. Сбой в поставке сырья - на этот случай фирма имеет по одному дополнительному поставщику, с которым предварительно уже были заключены договора на экстренную поставку сырья при таком роде случаях. Для этого еще помимо текущего запаса фирма будет иметь страховой запас материалов, который обеспечивает бесперебойную работу производства в случае задержки очередной партии сырья и материалов.
2. Нарушения в работе оборудования - при небольшой поломке неполадка сразу же устраняется, а в случае невозможности наладки фирма использует резерв денежных средств, созданный специально для приобретения оборудования в таких случаях.
3. Неудовлетворительное качество сырья - при этом сырье возвращается обратно поставщику, предъявляется претензия и заключается договор об экстренной поставке сырья соответствующего качества.
4. Допущенный брак - при незначительном браке продукция реализуется по сниженным ценам, в случае невозможности реализации брака отправляется на переработку. Затраты по переработке относятся на уменьшения чистой прибыли.
5. Появление дополнительных конкурентов - в этом случае мы усилим рекламу нашей продукции, заострив внимание потребителей на качестве нашего товара и сервисом обслуживания.
6. Пожар, хищение - на этот случай застрахуем нашу фирму в ООО «Росгосстрах-Поволжье».
7. Отказ в предоставлении аренды помещения - изначально заключим договор на 10 лет аренды с последующим продлением срока, сконцентрируем внимание на вопрос ответственности за невыполнение условий договора.
8. Изменение спроса - усилим маркетинговые исследования, будем искать новую долю рынка.
Финансовый план
В данном разделе бизнес-плана представлены сведения, отражающие ожидаемые финансовые результаты деятельности фирмы.
В таблице 9 представлен расчет расхода сырья и материалов на единицу продукции.
Таблица 9 - Расчет расхода сырья и материалов на единицу продукции
|
Наименование материалов |
Ед. измерения |
Норма расхода |
Цена за шт. |
Сумма в руб. |
|
|
Кресло |
|||||
|
1 Фанера |
кв. м. |
0,5 |
59,00 |
29,50 |
|
|
2 ДВП |
лист |
1,2 |
70,00 |
84,00 |
|
|
3 Древесина |
куб. м. |
0,04 |
600,00 |
24,00 |
|
|
4 Болты |
кг. |
0,25 |
20,00 |
5,00 |
|
|
5 Гвозди |
кг. |
0,35 |
12,00 |
4,20 |
|
|
6 Шурупы |
кг. |
0,05 |
20,00 |
1,00 |
|
|
7 Гобелен |
п. метр |
5,2 |
220,00 |
1144,00 |
|
|
8 Нитки |
б. |
0,07 |
6,00 |
0,42 |
|
|
9 Клей |
кг. |
0,07 |
15,00 |
1,05 |
|
|
10 Картон коробоч. |
кг. |
1,0 |
12,00 |
12,00 |
|
|
11 Полиэтилен |
кв. м. |
8,35 |
9,00 |
75,15 |
|
|
12 Ватин |
п. метр |
2,2 |
28,00 |
61,60 |
|
|
13 Поролон |
кг. |
0,15 |
45,00 |
6,75 |
|
|
14 Фурнитура |
- |
- |
- |
30 |
|
|
15 Подушки |
шт. |
2,0 |
80,00 |
160,00 |
|
|
16 Ткань |
м. |
0,7 |
90,00 |
63,00 |
|
|
ИТОГО: |
1701,67 |
||||
|
Раскладное кресло |
|||||
|
1 Фанера |
кв.м. |
0,6 |
59,00 |
35,40 |
|
|
2 ДВП |
лист |
1,3 |
70,00 |
91,00 |
|
|
3 Древесина |
куб.м. |
0,05 |
600,00 |
30,00 |
|
|
4 Болты |
кг. |
0,3 |
20,00 |
6,00 |
|
|
5 Гвозди |
кг. |
0,4 |
12,00 |
4,80 |
|
|
6 Шурупы |
кг. |
0,1 |
20,00 |
2,00 |
|
|
7 Гобелен |
п. метр |
5,3 |
220,00 |
1166,00 |
|
|
8 Нитки |
б. |
0,08 |
6,00 |
0,48 |
|
|
9 Клей |
кг. |
0,1 |
15,00 |
1,50 |
|
|
10 Картон коробоч. |
кг. |
1,3 |
12,00 |
15,60 |
|
|
11 Полиэтилен |
кв.м. |
8,4 |
9,00 |
75,60 |
|
|
12 Ватин |
п. метр |
2,5 |
28,00 |
70,00 |
|
|
13 Поролон |
кг. |
0,2 |
45,00 |
9,00 |
|
|
14 Фурнитура |
- |
- |
- |
30,00 |
|
|
15 Подушки |
шт. |
2,0 |
80,00 |
160,00 |
|
|
16 Ткань |
м. |
0,8 |
90,00 |
72,00 |
|
|
ИТОГО: |
1769,38 |
||||
|
Диван |
|||||
|
1 Фанера |
кв. м. |
1,0 |
59,00 |
59,00 |
|
|
2 ДВП |
лист |
2,0 |
70,00 |
140,00 |
|
|
3 Древесина |
куб. м. |
0,08 |
600,00 |
48,00 |
|
|
4 Болты |
кг. |
0,5 |
20,00 |
10,00 |
|
|
5 Гвозди |
кг. |
0,7 |
12,00 |
8,40 |
|
|
6 Шурупы |
кг. |
0,2 |
20,00 |
4,00 |
|
|
7 Гобелен |
п. метр |
8,4 |
220,00 |
1848,00 |
|
|
8 Нитки |
б. |
0,1 |
6,00 |
0,60 |
|
|
9 Клей |
кг. |
0,2 |
15,00 |
3 |
|
|
10 Картон коробоч. |
кг. |
2,0 |
12,00 |
24,00 |
|
|
11 Полиэтилен |
кв.м. |
13,0 |
9,00 |
117,00 |
|
|
12 Ватин |
п. метр |
4,0 |
28,00 |
112,00 |
|
|
13 Поролон |
кг. |
0,3 |
45,00 |
13,50 |
|
|
14 Фурнитура |
- |
- |
- |
30,00 |
|
|
15 Подушки |
шт. |
6,0 |
80,00 |
480,00 |
|
|
16 Ткань |
м. |
1,0 |
90,00 |
90,00 |
|
|
ИТОГО: |
2987,50 |
||||
В таблице 10 представлен расчет сырья за квартал.
Таблица 10 - расчет сырья за квартал
|
Вид продукции |
Расход сырья на ед. продукции, руб. |
Кол. прод. шт. |
Общий расход сырья, руб. |
|
|
1 Кресло |
1701,67 |
20 |
34033,4 |
|
|
2 Раскладное кресло |
1769,38 |
20 |
35387,6 |
|
|
3 Диван |
2987,50 |
10 |
29875 |
|
|
ИТОГО: |
69050,30 |
|||
Амортизационные отчисления представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Амортизационные отчисления
|
№ п/п |
Наименование |
Стоимость, руб. |
Срок службы, год |
Норма амортизации |
||
|
% |
руб. |
|||||
|
1 |
Станок КСМ-1А |
15000 |
5 |
20 |
750 |
|
|
2 |
Станок ЦДК-5 |
32300 |
1615 |
|||
|
3 |
Станок ЦКБ-40 |
22940 |
1147 |
|||
|
4 |
Станок ФСШ-1А |
13900 |
695 |
|||
|
5 |
Станок 4-х сторонний |
37000 |
5 |
20 |
1850 |
|
|
6 |
Станок круглопильный |
21560 |
1078 |
|||
|
7 |
Сушильное оборудование |
13000 |
650 |
|||
|
8 |
А/м «Газель» |
155000 |
3 |
30 |
11625 |
|
|
9 |
Компьютер |
20000 |
600 |
|||
|
10 |
Принтер |
6000 |
2 |
50 |
120 |
|
|
ИТОГО |
АО за квартал: 321715 |
20130 |
||||
В таблице 12 представлена калькуляция себестоимости кресла.
|
Наименование статьи (показателя) |
На единицу продукции |
На объем производства за квартал |
|
Переменные расходы1 Сырье и материалы2 Фонд заработной платы основных рабочих3 ЕСН4 Топливо, энергия |
1701,671740619,4494,548 |
34033,43480012388,81890,96 |
|
|
Итого |
4155,658 |
83113,16 |
|
Постоянные расходы1 Арендная плата2 Амортизационные отчисления оборудования, машин, транспорта3 Фонд заработной платы управленческого и вспомогательного персонала4 ЕСН5 Топливо и энергия6 Коммерческие расходы7 Транспортный налог8 Прочее |
932,88402,6840299,0456,71507,5268,9 |
18657,68052168005980,8113430001505377,4 |
|
|
Итого |
2957,9 |
59151,8 |
|
Всего полная себестоимостьПрибыльОптовая ценаНДСРозничная цена |
7113,61778,488921600,610492,6 |
142264,935566,2177831,132009,6209840,7 |
|
В таблице 13 представлена калькуляция себестоимости раскладного кресла.
|
Наименование статьи (показателя) |
На единицу продукции |
На объем производства за квартал |
|
Переменные расходы1 Сырье и материалы2 Фонд заработной платы основных ра-бочих3 ЕСН4 Топливо, энергия |
1769,381740619,4494,548 |
35387,63480012388,81890,96 |
|
|
Итого |
4223,368 |
84467,36 |
|
Постоянные расходы1 Арендная плата2 Амортизационные отчисления оборудования, машин, транспорта3 Фонд заработной платы управленческого и вспомогательного персонала4 ЕСН5 Топливо и энергия6 Коммерческие расходы7 Транспортный налог8 Прочее |
932,88402,6840299,0456,71507,5268,9 |
18657,68052168005980,8113430001505377,4 |
|
|
Итого |
2957,9 |
59151,8 |
|
Всего полная себестоимостьПрибыльОптовая ценаНДСРозничная цена |
7181,31795,38976,61615,810592,4 |
143619,235904,817952432314,3211838,3 |
|
|
Наименование статьи (показателя) |
На единицу продукции |
На объем производства за квартал |
|
Переменные расходы1 Сырье и материалы2 Фонд заработной платы основных рабочих3 ЕСН4 Топливо, энергия |
2987,51740619,4494,548 |
29875174006194,4945,48 |
|
|
Итого |
5441,4 |
54414,5 |
|
Постоянные расходы1 Арендная плата2 Амортизационнные отчисления оборудования, машин, транспорта 3 Фонд заработной платы управленческого и вспомогательного персонала 4 ЕСН 5 Топливо и энергия 6 Коммерческие расходы 7 Транспортный налог 8 Прочее |
932,88 402,6 840 299,04 56,7 150 7,5 268,9 |
9328,8 4026 8400 2990,4 567 1500 75 2688,72 |
|
|
Итого |
2957,9 |
29575,9 |
|
|
Всего полная себестоимость Прибыль Оптовая цена НДС Розничная цена |
8399 2099,8 10498,8 1889,8 12388,6 |
83990,4 20997,6 104988 18897,8 123885,8 |
|
В таблице 15 представлен прогноз объема продаж.
Таблица 15 - Прогноз объема продаж
|
Наименование |
Первый год |
|||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
итого |
||
|
1 Объем производства - кресло - раскладное кресло - диван |
20 20 10 |
20 20 10 |
22 22 12 |
25 25 15 |
87 87 47 |
|
|
2 Себестоимость - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
142264,9 143619,2 83989,9 369874 |
142264,9 143619,2 83989,9 369874 |
150575 152066,6 94872,7 397514,3 |
163041,8 164736,8 111196,9 438975,5 |
598144,4 604043 1397032,6 2599220 |
|
|
3 Чистая выручка - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
177840 179532 104988 462360 |
177840 179532 104988 462360 |
195624 197485,2 125985,6 519094,8 |
222300 244415 157,482 624197 |
773604 780964,2 493443,6 2748011,8 |
|
|
Наименование |
Второй год |
Третий год |
||||
|
1 Объем производства - кресло - раскладное кресло - диван |
100 100 55 |
110 110 50 |
||||
|
2 Себестоимость - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
652167,2 658947,2 1440563,8 2751678,2 |
693723,2 701181,2 1413356,8 2808261,2 |
||||
|
3 Чистая выручка - кресло - раскладное кресло - диван ИТОГО |
889200 897660 577434 2964294 |
978120 987426 524940 2990486 |
||||
Прогноз финансовых результатов деятельности предприятия представлен в виде таблицы 16.
Таблица 16 - Прогноз финансовых результатов деятельности предприятия
|
Наименование |
Первый год |
|||||
|
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Итого |
||
|
1 Выручка от реализации продукции |
462360 |
462360 |
519094,8 |
624197 |
2748011,8 |
|
|
2 Себестоимость |
369874 |
369874 |
397514,3 |
438975,5 |
2599220 |
|
|
3 Валовая прибыль |
92486 |
92486 |
121580,5 |
185221,5 |
148791,8 |
|
|
4 Прибыль от реализации |
92486 |
92486 |
121580,5 |
185221,5 |
148791,8 |
|
|
5 Внереализационные расходы - налог на рекламу - налог на содержание милиции - налог на имущество |
375 57 1608,6 |
375 57 1507,9 |
375 57 1407,2 |
375 57 1306,5 |
1500 228 5830,2 |
|
|
6 Прибыль до налогообложения |
90445,4 |
90546,1 |
119741,3 |
183483 |
141233,6 |
|
|
7 Налог на прибыль |
21706,9 |
21731,1 |
28737,9 |
44035,9 |
33896,1 |
|
|
8 Чистая прибыль |
68738,5 |
68815 |
91003,4 |
139447,1 |
107337,5 |
|
|
Наименование |
Второй год |
Третий год |
||||
|
1 Выручка от реализации продукции |
2964294 |
2990486 |
||||
|
2 Себестоимость |
2751678,2 |
2808261,2 |
||||
|
3 Валовая прибыль |
212615,8 |
18224,8 |
||||
|
4 Прибыль от реализации |
212615,8 |
18224,8 |
||||
|
5 Внереализационные расходы - налог на рекламу |
1600 |
1750 |
||||
|
- налог на содержание милиции - налог на имущество |
228 3616,1 |
228 2005,7 |
||||
|
6 Прибыль до налогообложения |
207171,7 |
178241,1 |
||||
|
7 Налог на прибыль |
49721,2 |
42777,9 |
||||
|
8 Чистая прибыль |
157450,5 |
135463,2 |
||||
Прогноз движения денежных средств представлен в таблице 17.
Таблица 17 - Прогноз движения денежных средств
|
Наименование |
0 |
Первый год |
|||||
|
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
Итого |
|||
|
I Поступления 1 Выручка от реализации (НДС) 2 Собственный капитал |
370000 - 370000 |
545584,8 - |
545584,8 - |
612531,9 - |
73655,2 - |
3242653,9 - |
|
|
II Расход 1 Инвестиции - в осн. капитал - в оборотный капитал 2 Производ-ые издержки - сырье, матер. - фонд заработной платы - ЕСН - прочие затраты 3 Налоги и проч. бюджетные платежи - налог на рекламу - транспортный налог - налог на имущество |
370000 300000 70000 |
379489 287288,5 99296 129000 46000 13068,5 92200,3 375 375 1608,6 |
381920 289796 99296 129000 46000 15500 92123,8 375 375 1507,9 |
409985,5 302713 112213 129000 46000 15500 107272,5 375 375 1407,2 |
460521 322089 131588,8 129000 46000 15500 138431,9 375 375 1306,5 |
1469075 1201962,3 442393,8 516000 184000 59568,5 276112,3 1500 1500 5830,2 |
|
|
- налог на содержание милиции - налог на прибыль - НДС начисл. - НДС уплач. - НДС в бюджет 4 Сальдо денежных средств - нарастающим итогом 5 Коэффициент дисконтир-я - дисконтные денежные средства |
0 1 |
57 21706,9 83224,8 15147 68070,8 166095,8 |
57 21731,1 83224,8 15147 68077,8 163665,0 329761 |
57 28737,9 93437,1 17117 76320,4 202546,4 532307 |
57 44035,9 112355,5 20073 92282,5 276031,5 808338,5 |
228 33896,1 500642 267484 233158 1779578,9 808338,5 0,84 157800 |
|
|
Наименование |
Второй год |
Третий год |
|||||
|
I Поступления 1 Выручка от реализации (НДС) 2 Собственный капитал |
3497866,9 - |
3528773,5 - |
|||||
|
II Расход 1 Инвестиции - в осн. капитал - в оборотный капитал 2 Производ-ые издержки - сырье, матер. - фонд заработной платы - ЕСН - прочие затраты 3 Налоги и проч. бюджетные платежи налог на рекламу - транспортный налог - налог на имущество - налог на содержание милиции - налог на прибыль - НДС начисл. - НДС уплач. |
1783243 1271017,5 511417,5 516000 184000 59600 512225,2 1600 1500 3616,1 228 49721,2 533572,9 78013 |
1796311 1290790,5 531190,5 516000 184000 59600 505520,1 1750 1500 2005,7 228 42777,9 538287,5 81029 |
|||||
|
- НДС в бюджет 4 Сальдо денежных средств - нарастающим итогом 5 Коэффициент дисконтир-я - дисконтные денежные средства |
455559,9 1714623,9 2522962,4 0,706 168007 |
457258,5 1732463 4255425,4 0,59 127430 |
|||||
По итогам таблицы видно, что по истечении трех лет при получении денежных средств 4255425,4 руб. всю прибыль предлагается инвестировать в производство, то есть в основную деятельность организации.
? ЧДД=? текущих статей денежного потока - 370000>0
? ЧДД= (157800+168007+127430) - 370000=83237>0
Этот бизнес-план эффективен
Определение эффективности использования капитала и финансового состояния предприятия представлено в таблице 18.
Таблица 18 - Эффективность использования капитала %
|
Показатели |
Первый год |
2-й год |
3-й год |
|||||
|
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Итого |
||||
|
Рентабельность продаж Рентабельность производства Рентабельность вложений |
18,7 18,6 18,6 |
14,9 18,6 18,6 |
17,5 22,9 24,6 |
22,3 31,8 37,6 |
3,9 4,1 7,2 |
5,3 5,7 10,6 |
4,5 4,8 9,1 |
|
Ниже представлен график прибыльности (безубыточности)
|
Наименование продукции |
Объем выпуска за год |
Цена, руб. за ед. продук-и |
Условно пост., руб. |
Условно перем., руб. |
|
|
Диван Кресло Раскладное кресло |
47 87 87 |
12389 10493 10593 |
118303,6 236607,2 236607,2 |
217658 332453 337870 |
|
ТБ=,
где - УПР - условно-постоянные расходы, руб.
Ц - цена единицы продукции без НДС, руб.
Пер - переменные расходы в расчете на единицу продукции, руб.
ТБд==15
ТБкр==35
ТБр.кр.==35
В условиях рынка, характеризующихся жесткой конкуренцией, большое внимание уделяется бизнес планированию. Бизнес - план является фундаментом для открывающегося предприятия и направляющим началом для уже действующего предприятия. Он необходим, прежде всего, для самого предприятия, так как дает ответы на следующие вопросы: Что производить? Для кого производить? Как производить? В каком количестве? А также является основой для привлечения инвестиций.
Для открытия нашей фирмы был составлен бизнес - план. Областью деятельности, которой мы планируем заниматься является производство мебели. Мы выбрали эту область деятельности, так как считаем ее наиболее перспективной и вполне реалистичной в условиях малого предпринимательства.
Организационно-правовой формой нашего предприятия является «Общество с ограниченной ответственностью». Стартовый капитал фирмы складывается из вкладов ее учредителей и составляет 370 000 рублей 85 коп. Сумма средств уставного капитала будет направлена на покрытие необходимых затрат на открытие фирмы, а именно на приобретение: оборудования, инвентаря, вычислительной техники, сырья и материалов. Штат нашей фирмы состоит из 19 человека, среди которых ИТР и основной персонал.
Ключевую роль в составлении бизнес - плана играет разработка производственного плана. Именно здесь отражены реальные показатели, на выполнение которых будет ориентирована деятельность фирмы. В этом разделе на основе суммы всех рассчитанных затрат мною была составлена калькуляция себестоимости продукции, определена ее цена. На первый год работы я планирую выпуск трех наименований продукции.
На основе полученных показателей выручки от реализации продукции и себестоимости в финансовом плане была определена прибыль и рассчитаны соответствующие налоги. Произведенные расчеты по бизнес - плану показали, что наше производство прибыльно.
На основе произведенных расчетов нами построен график прибыльности (безубыточности) для выпуска комплектов мягкой мебели. По графику можно определить критическую точку, т.е. тот наименьший объем продаж, при котором предприятие способно покрыть свои затраты. Повышение критической точки является зоной прибыли, а зона убытка расположена до критической точки.
Завершающим этапом планирования является расчет показателей эффективности использования капитала и финансового состояния предприятия. Этот показатель характеризует наличие прибыли на вложенный капитал, он особенно важен для инвесторов капитала. Показателем, характеризующим степень использования производственных фондов, является показатель рентабельности производственных фондов. На достаточном уровне находятся показатели: рентабельность продукции, балансовая прибыль, чистая прибыль.
Все эти показатели свидетельствуют о надежности открываемого дела. Выполнение бизнес - плана позволит достичь этих показателей на практике. Бизнес - план будет для нас опорой в условиях изменяющегося рынка.
Список литературы
1. Акуленок Д.Н., Буров В.П., Морошкин В.А. Бизнес-план фирмы. Комментарий и методики составления. и др. - М., 2001
2. Армстронг М. Основы менеджмента. Как стать лучшим руководителем. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002.
3. Берл Густав и др. Мгновенный бизнес- план. Двадцать быстрых шагов к успеху. / Пер. с англ. - М.: Дело ЛТД, 2004.
4. Бизнес - план. Методические материалы / под ред. Р.Г. Маниловского. - М: Финансы и статистика, 2002.
5. Бизнес-планы: Полное справочное руководство/ Под. ред. Степнова И.М. - М.: Лаборатория Базовых Знаний, 2001
6. Буров В.П., Морошкин В.А., Новиков О.К. Бизнес-план. Методика составления. Реальный пример. - М.: Изд-во ЦИПКК АП, 2004
7. Гейтс Б. Бизнес со скоростью мысли - М.: ЭКСПО-Пресс, 2001
В современных условиях при разработке планов развития пред приятий важное значение приобретает дальнейшее совершенство вание методологии планирования, т.е. совокупности приемов и спо собов разработки планов.
Основные направления совершенствования методологии пла нирования: повышение научно-технического и расчетно-экономи-ческого обоснования планов; широкое применение системы прогрес сивных технико-экономических нормативов и норм, балансовых расчетов; дальнейшее улучшение системы показателей в целях по вышения эффективности производства — снижение материалоем кости и фондоемкости, рост производительности труда, увеличе ние выпуска высококачественной продукции, обеспечение напря женности и тщательной сбалансированности планов.
Обоснование планов развития предприятий осуществляется на основе системы прогрессивных технико-экономических нормативов и норм. Под нормойпонимается максимально допустимая величина абсолютного расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. на изготовление единицы продукции (или выполнение определен ного объема работы) установленного качества (например, норма расхода металла на изготовление изделия, детали). Норматив — величина относительная. Она характеризует степень использования орудий труда, предметов труда, их расходование на единицу пло щади, веса, объема и т.д. (например, показатель фондоотдачи —-выпуск продукции на 1 рубль основных фондов).
Применяемые технико-экономические нормы и нормативы должны быть прогрессивными, т.е. при их разработке необходимо учитывать современный уровень развития науки, техники, техно логии, организации производства и труда, наиболее полно исполь зовать производственные мощности и передовой производственный
опыт.
Наиболее совершенный метод разработки норм — расчетно-аналитический, при котором нормы и нормативы технически обо сновываются путем всестороннего критического анализа состояния производства, возможных изменений в нем, изучения влияния раз личных факторов. В основу норм закладываются технико-экономи ческие и организационные условия работы в плановом периоде.
Технико-экономические нормы и нормативы разрабатывают ся по следующим основным группам:
• нормы затрат живого труда (нормы затрат рабочего време ни на единицу продукции, нормы выработки продукции в единицу времени, нормы обслуживания, нормативы числен ности);
• нормы материальных затрат (удельные нормы затрат сы рья, материалов, топлива, энергии, комплектующих изде лий);
• нормативы использования орудий труда (нормативы исполь зования машин, оборудования, механизмов, сооружений, инструментов);
• нормативы организации производственного процесса (дли тельность производственного цикла, объемы незавершенного производства, запасы сырья, материалов, топлива);
• нормы продолжительности освоения проектных мощностей,
вводимых в действие предприятий, цехов, агрегатов, уста новок, производств.
Назначение отдельных групп норм и нормативов различно. Нормы затрат живого труда служат в основном для определения уровня производительности труда, использования рабочего време ни, установления размера заработной платы. На основе удельных норм расхода материальных ресурсов и производственной програм мы определяется потребное количество отдельных видов марок материальных ресурсов. Нормативы использования орудий труда позволяют рассчитывать уровень использования производственных мощностей. Нормы и нормативы служат для определения себесто имости продукции.
Необходимость технико-экономического обоснования планов и повышения эффективности производства предопределили систе му показателей плана. Показатели, применяемые в планировании, подразделяются на количественные и качественные, объемные и удельные.
Количественные показатели плана выражаются абсолютны ми величинами. К ним относятся: объем товарной, валовой про дукции, объем реализации, численность работающих, численность рабочих, фонд заработной платы, сумма прибыли, размер затрат различных производственных ресурсов (металла, топлива и т.д.) и др.
Качественные показатели являются величинами относитель ными. Они выражают экономическую эффективность производства, его отдельных факторов. Это рост производительности труда, сни жение себестоимости продукции и др. К качественным показате лям относятся также те, которые выражают соотношение количе ственных показателей между собой, например, рентабельность про изводства, фондоотдача, качество продукции и др.
Между количественными и качественными показателями су ществуют взаимосвязь и взаимодействие. Для того чтобы рацио нально организовать труд коллектива предприятия, обеспечить не прерывность и пропорциональность развития производства, наце лить работников на повышение эффективности производства, одного показателя, например объема товарной продукции, недоста точно. Нужны система, сочетание количественных и качественных показателей, которые направили бы работников промышленности не только на увеличение объема выпуска продукции, но и на изго товление этой продукции в нужной населению и народному хозяй ству страны номенклатуре, требуемого качества, с получением оп ределенного эффекта в виде прибыли, при минимальных затратах трудовых, материальных и денежных ресурсов. Определяющим в решении этой проблемы является переход предприятий к рыноч ным отношениями.
В системе показателей плана промышленности различают объемные и удельные показатели. Объемные показателиустанав ливают абсолютные величины производства в целом, отдельных процессов и факторов, в нем участвующих. Например, объем про изводства в целом, объем механической обработки, сборки, объем трудовых затрат, материальных ресурсов и т.д. Удельные показа-теми устанавливают отношение двух или нескольких взаимосвя занных показателей, например, затраты металла на единицу про дукции, капитальные вложения на единицу производственной мощ ности и др.
Для исчисления показателей плана промышленности приме няются натуральные, трудовые и стоимостные измерители.
Натуральные измерители используются при планировании объема производства, материальных ресурсов. Их преимущество в том, что они обеспечивают возможность получения количественно го выражения и качественной характеристики тех или иных показа телей. Применение натурального измерителя показателей плана ограничивается невозможностью обобщения различных по характе ру натуральных показателей.
Для измерения объема производства однородных изделий, различных по материалоемкости или другому признаку, применя ют условно-натуральный измеритель. В этом случае за условную единицу принимают одно из однородных изделий, а все остальные приравнивают к нему по одному из перечисленных выше призна ков (как правило, трудоемкости). Так, условно-натуральные изме||рители: тракторы в 15-сильном исчислении, мыло 40%-ной жирно сти и др.
Широкое применение получил трудовой измерительобъема производства, выражаемый, как правило, в нормо-часах. Трудовые |измерители в сочетании с натуральными используются для исчис-иения производительности труда, размера оплаты труда, определе ния норм выработки и др.
В условиях товарно-денежных отношений важное значение соххраняет стоимостный (денежный) измеритель. С помощью целостных показателей определяют динамику развития промышленности, темпы и пропорции, взаимоувязывают все разделы плана. В гоимостных измерителях планируются объем реализации продук та, товарная и валовая продукция.