Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы учета и контроля наличныхденежных средств 6
1.1 Нормативно – правовое регулирование учета денежныхсредств в кассе предприятия 6
1.2 Задачи и основы организации учета наличных денежных средств 9
1.3 Цели, задачи и источники информации контроляопераций с наличными денежными средствами 14
Глава 2 Организация учета и контроля кассовых операцияв ОГУП «Сараевская типография» 26
2.1. Экономическая характеристика предприятия 26
2.2 Организация финансового учета 29
2.3 Учет денежных средств в кассе предприятия 33
2.4. Организация системы внутрихозяйственного контроляза использованием денежной наличности 37
2.5. Оценка состояния учета кассовых операций 43
Глава 3 Совершенствование учета наличных денежных средств 48
3.1 Совершенствование внутрихозяйственного контроля 48
3.2. Совершенствование учета кассовых операций 55
Заключение 57
Список литературы 62
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ОГУП «Сараевская типография» за 2004 г.
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ОГУП «Сараевская типография» за 2004 г.
Приложение 3. Учетная политика ОГУП «Сараевская типография» на 2005 г.
Приложение 4. Расчет на установление лимита остатка кассы ОГУП «Сараевская
типография»
Приложение 5. Приходный кассовый ордер
Приложение 6. Расходный кассовый ордер
Приложение 7. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Приложение 8. Кассовая книга
Приложение 9. Приходный кассовый ордер (для выдачи заработной платы)
Приложение 10. Расчетно-платежная ведомость
Приложение 11. Расходный кассовый ордер (для выдачи заработной платы)
Приложение 12. Авансовый отчет
Приложение 13. Акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как
они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса
производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и
закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно
предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или
услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с
поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и
другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими
товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с
бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами
по разным хозяйственным операциям.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает
непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных
Основными задачами учета наличных денежных средств в кассе предприятия является:
– точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по
их движению;
– контроль за наличием денежных средств и денежных документов,
их сохранностью и целевым использованием;
– контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
– выявление возможностей более рационального использования
денежных средств;
– контроль за объемами и перемещением денежной массы;
– своевременное выявление результатов инвентаризации денежных
средств в кассе предприятия.
Решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт
денежных средств в кассе предприятия.
– Тот факт, что работникам бухгалтерии при учете денежных
средств и денежных документов в кассе предприятия приходится сталкиваться
непосредственно с наличными денежными средствами, создает дополнительную
почву и тов, оценить результаты внутрихозяйственного контроля учета денежных
средств в кассе предприятия;
– выявить направления совершенствования учета и
внутрихозяйственного контроля наличных денежных средств на анализируемом
предприятии.
Структурно работа состоит из трех глав, каждая из которых раскрывает
поставленные задачи.
Объект исследования – ОГУП «Сараевская типография», на примере которого
проводится учет и контроль денежных средств в кассе предприятия. Предметом
журналов и газет и др., регистры синтетического и аналитического учета
наличных денежных средств.
Глава 1 Теоретические основы учета и контроля наличных денежных
– Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с
нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к
применению (Закон «О бухгалтерском учете» [2], положения по бухгалтерскому
учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского,
основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности,
состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и
предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной
документации и учетных регистров.
– 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и
отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил,
устанавливающий ля 1998 года № 34н [6]. Регулирует общие вопросы организации
и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации
документооборота;
– ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января
2000 года №2н [8]. Применяется в части организации учета кассовых операций в
иностранной валюте.
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,
письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции
призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и
иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными
ведомствами. К ним относятся:
– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные
приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н [9]. Эта инструкция
применяется как
¾ Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации,
утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской
Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 [16]. Содержит общие требования к
хранению наличных денежных средств на предприятиях. Применяется в полном
объеме.
– Правила организации наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации, утвержденные положением Центробанка РФ от 5
января 1998 года № 14-П [14]. Применяются в части порядка получения денежных
средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков
ции между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в
изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и
МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов
наличными денежными средствами [18];
– Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету
кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая
2000 г.) [12]
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и
ведения учета в нем. Основными из них являются:
утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; учета наличных
денежных средств на предприятии должны отражаться в его учетной политике. Она
представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета,
выбранных организацией для использования [20, 12]. В учетной политике по
учету денежных средств в кассе предприятия отражается:
– лицо, ответственное за ведение кассовых операций;
– лимит остатка денежных средств предприятия, установленный
обслуживающим банком, условия их хранения сверх лимита;
– срок выдачи денежных наличных средств под отчет на
хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных расходах.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы
предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками,
для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для
выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления ощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения
предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные
взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других
хозяйственных операций.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,
денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
открытых и, своевременность платежей в денежных средств, обеспечением
сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое
использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный
доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном
вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты
банков, ценные бумаги и др.).
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом
Центрального банка Российской Федерации №18 от 4 октября 1993 года [18]. В
соответствии с этим документом организации независимо от организационно-
правовых форм и сферы деятельности обязаны хра нить свободные денежные
средства в учреждениях банков.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга низация должна
иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
пользованием платежных карт», прием наличных денег организациями при
осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением
контрольно-кассовых машин [4].
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели,
указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на етрудоспособности,
стипендий, пенсий и премий.
расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга
учета принятых и выданных кассиром денежных средств (фор ума КО-5) [12].
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными
кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам
(раздат чикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных
денег и оплаченных документов ведётся Книга учета принятых и выданных
кассиром денег.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи
в кассу регистрируются бухгалтерией в журна ле регистрации приходных и
расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает
в кассовую книгу, которая должна быть пронуме рована, прошнурована и
опечатана сургучной или мастичной печатью.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера организации.
, они несут ответственность в установленном законодатель ством порядке.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения
операции — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не
имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим
законодательством.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым
запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам
либо изготавливать неучтенные дубликаты. Уч тенные дубликаты ключей в
опечатанных кассирами пакетах, шкатул ках и др. хранятся у руководителей
зации или в присутствии ко миссии из лиц, назначенных руководителем
организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за
подписями указанных лиц.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров
производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей,
находящихся в кассе. Остаток денежной наличнос ти в кассе сверяют с данными
учета по кассовой книге. Для осуществ ления ревизии кассы приказом
руководителя организации назначает ся комиссия, которая составляет акт. При
обнаружении ревизией не достачи или излишка ценностей в кассе в акте
указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе раций возлагается
на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные
в неоднократном нарушении кассо вой дисциплины, привлекаются к
ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже
ям с векселя ми либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты
по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного
порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных
средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.
В знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществле нии
кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России [16].
Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением России.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом
счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступле ние денежных средств в
кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
Э. Аренс и Дж. Лоббек под средой контроля понимают ": действия, мероприятия и
процедуры, которые отражают общее отношение высших кругов администрации,
директоров и владельцев организации к контролю и важность контроля для этой
организации" [21, 265].
¾ Контрольная среда понимается также как общее отношение
совета директоров и менеджмента к необходимости осуществления контроля в
организации и предпринимаемые в этой связи действия [37]. Контрольная среда
позволяет обеспечить необходимую структуру и предпосылки для достижения
главных задач системы
¾ политику и практику управления персоналом;
деятельности" [34, 162]. А.В. Газарян полагает, что "средства контроля, т.е.
конкретные действия и мероприятия, вытекают из разработанной руководством
учетной политики организации и служат для ее реального воплощения" [23, 176].
К наиболее распространенным средствам контроля Ю.А. Данилевский, С.М.
Шапигузов, Н.А. Ремизов и Е.В. Старовойтова относят, например:
¾ распорядительные подписи на документах руководителя и (или)
главного бухгалтера либо других уполномоченных лиц;
внутренние кассе предприятия.
Основной целью проверки ведения учета операций с наличными денежными
средствами является выражение мнения о достоверности отражения в
бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с движением денежных
средств в кассе предприятия.
- Основной задачей контроля кассовых операций является проверка
полноты
- обоснованность выдачи заработной платы работникам предприятия;
- соответствие расходных кассовых ордеров журналу их
регистрации, кассовой книге и журналу – ордеру № 1 по кредиту счета 50
«Касса».
При проверке операций с наличными денежными средствами обращается внимание
на соблюдение предприятием установленного банком лимита остатка денежной
наличности в кассе, а так же предельной суммы расчетов наличными деньгами
между юридическими лицами.
- ведомость N 1.
3. Отчетность:
- – отчет о движении денежных средств ф. N 4.
4. Другие источники:
- данные устного опроса сотрудников и третьих лиц;
- результаты инвентаризации денежных средств.
1. При проведении контроля операций с денежными средствами
целесообразно
2. Проверка арифметических расчетов;
3. Аналитические процедуры.
1. и несписанных денежных средств не имеется.
Отчет визирует главный бухгалтер предприятия. Затем начинается подсчет денег
и других ценностей, находящихся в кассе. Сначала это делает кассир, потом
проверяющий. В период инвентаризации в кассе могут находиться частично
оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и на
других выплат, а также различного рода временные, не оформлены надлежащим
образом, расписки о получении работниками предприятия денег из кассы. Выплаты
по частично оплаченным платежным ведомостям принимаются к зачету, о чем
делается отметка в акте, расписки же к зачету в счет наличного остатка
приниматься не должны. Далее фактическое наличие денежных средств и других
ценностей в кассе сопоставляется с данными об их обязательно указываются
фамилия проверяющего, проводившего опрос, а также фамилия, имя, отчество
опрошенного лица и должность.
Методом устного опроса сотрудников предприятия проверяющий при проверке учета
операций по движению денежных средств выясняет:
- кому предоставлено право подписи денежных документов в
качестве руководителя и главного бухгалтера предприятия;
- депонированных сумм.
С помощью перечисленных вопросов определяется качество соблюдения на
предприятии кассовой дисциплины, выявляются наиболее уязвимые с точки зрения
злоупотреблений места, планируется состав основных контрольных процедур,
определяются специфические черты ведения учета кассовых операций на
предприятии.
3. Проверка документов заключается в том, что проверяющий должен убедиться в
реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать
определенные записи в бухгалтерском учете и проследить обоснованность
отражения операций по ним вплоть до того первичного документа, который
должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.
При проведении внутрихозяйственного контроля необходимо уделить особое
внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов,
наличие и подлинность подписей в кассовых ордерах.
¾ Кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть
заполнены бухгалтерией
¾ отсутствуют необходимые подписи и печати;
¾ отсутствуют росписи получателей денежных средств.
Не отражение даты составления документов, нумерации, других реквизитов
позволяет итогов всех кассовых отчетов и всех платежных ведомостей проводится
с целью выявления таких злоупотреблений.
Признаками подлога могут служить наличие среди первичных документов
ксерокопий, документов со следами подшивки, изменения цвета документа из-за
давности его составления, штампов гашения документов.
Все ранее проверенные ревизионной комиссией документы следует отмечать его
Как было уже сказано выше, все поступления и выдачи наличных денег
предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие должно вести
только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге
заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Типичными ошибками при заполнении кассовой книги являются моменты:
¾ не проставляется или неправильно указываются
корреспондирующие счета;
¾ не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
¾ ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или в
проверяемого экономического субъекта заключается в проверке учета по счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда». Сомнения в подлинности документов
могут появиться в связи с наличием подчисток и помарок в ведомостях.
Проверяются:
¾ Главная книга,
¾ журналы-ордера (по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда», по кредиту счета 50 «Касса»),
¾ журнал регистрации платежных ведомостей.
причин таких ошибок ствия:
- проверяется соответствие сумм платежных документов данным
журнала-ордера N 1 и ведомости N 1.
- проверяется соответствие данных журнала-ордера N 1 и ведомости
N 1, за каждый месяц данным по Главной книге.
- сопоставляются обороты по кредиту счета 50 «Касса по дебету
корреспондирующих счетов по данным Главной книги;
1. проверяется соответствие данных журнала-ордера N 1 данным
другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя, не отраженное в
распоряжениях руководителя предприятия;
2. Отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на
счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
3. Отсутствие договоров с кассиром о полной материальной по подВ
нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии
кассы не проводились;
4. Отсутствие договора о полной материальной ответственности с
кассиром;
5. На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;
В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской все выявленные
нарушения и рекомендации для их исправления.
Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде
таблиц.
ОГУП «Сараевская типография» основано 28 июня 1999 года.
Основным видом деятельности предприятия является изготовление полиграфической
продукции и оказание полиграфических услуг.
Источниками формирования имущества предприятия являются:
– денежные и имущественные взносы основателей;
– доходы, полученные от хозяйственной деятельности, реализации
продукции и услуг;
– доходы от акций, ценных бумаг, депозитных вкладов и вкладов в
капитал других предприятий;
– кредиты банков и других кредитных организаций;
другие источники, не запрещенные действующим законодательством. директора.
В настоящий не имеет остатков нереализованной продукции на складе.
Основные показатели деятельности ОГУП «Сараевская типография» в 2003-2004
году приведены в табл. 2.1. Источниками информации для их анализа стали
баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ОГУП «Сараевская
типография» за 2003-2004 г.г. (соответственно Приложения 1 и 2).
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели
ОГУП «Сараевская типография»
|
Показатели |
2003 |
2004 |
2004 в % к 2003 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Выручка от продаж, тыс.руб. |
|||
|
2. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
|||
|
3. Реализованная продукция (объем продаж) на рубль стоимости основных фондов (1/2) |
|||
|
4. Численность промышленно-производственного персонала, чел. |
|||
|
5. Объем продаж на одного работающего, тыс.руб. (1/4) |
|||
|
6. Среднемесячная оплата труда, руб. |
4 764 |
6 287 |
132 |
|
7. Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
13 959,8 |
19 067,9 |
136,6 |
|
9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
5 809,7 |
5 561,7 |
95,7 |
|
10. Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции (7/1) |
0,59 |
0,71 |
120,3 |
|
11. Чистая прибыль |
5 843,3 |
3 920 |
67,1 |
|
12. Рентабельность продаж, % (11/1) |
24,6 |
14,7 |
59,8 |
Из данных таблицы видно следующее.
Выручка от продажи продукции на ОГУП «Сараевская типография» увеличилась в
2004 году по сравнению с 2003 годом на 12,4%. Показатель проданной продукции
на рубль стоимости основных фондов также возрос - на 4,1%. Такой рост
является положительной динамикой.
Численность промышленно-производственного персонала на ОГУП «Сараевская
типография» возросла в отчетном периоде на 7,1% за счет открытия собственного
магазина.
соответственно 12,4% и 36,6%. Это также связано с расходами по открытию
магазина. Из-за этого прибыль от продажи упала на 29,7% (100 – 70,3).
Соответственно затраты на 1 руб. проданной продукции выросли на 20,3%, чистая
прибыль предприятия снизилась на 32,9% (100 – 67,1), а установленном
законодательством.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор
организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации,
возглавляемой главным бухгалтером ОГУП «Сараевская типография» Требования
главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и
предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для
всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или
уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и
кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения
организации, договора займа, кредитные договора и договора, -хозяйственной
деятельности предприятия, осуществляющая организацию бухгалтерского учета на
предприятии.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как самостоятельным
структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Учетную политику организации формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/98
«Учетная политика организации» и утверждает руководитель организации.
[1]
Учетная политика ОГУА «Сараевская типография» (Приложение 3) предполагает,
автоматизированными средствами программы «1С-Предприятие 7.7».
На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета,
формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном
положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением строжайшего
режима экономии.
Организационная структура бухгалтерии представлена на рис. 2.1.
Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера,
бухгалтера - кассира и бухгалтеров, которые ведут определенные счета.
ОГУП «Сараевская типография» представляет в обязательном порядке
бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу
государственной операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от
22.09.93 года № 40.
Ведение
1. один экземпляр остается у кассира;
2. второй экземпляр - в бухгалтерию.
Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер.
После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве
организации в течение 5 лет.
Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: ООО «КБ выше трех
рабочих дней.
Полученную выручку сверх лимита ОГУП «Сараевская типография» сдает в
учреждение банка.
Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного
месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в
соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода
работник обязан отчитаться о произведенных расходах.
Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ОГУП
«Сараевская типография» имеет кассу, оборудованную в соответствии с
действующим законодательством.
Основная сумма денежных средств ОГУП «Сараевская типография» хранится в банке.
Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для
использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом
остатка в его кассу» (Приложение 4).
Расчет оформлен в двух экземплярах, который был передан в банк для
согласования. и кассиром.
Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым
ордером (Приложение 6). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается
кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.
Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных азом,
что по его данным контролируется целевое назначение полученных и
израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота
произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.
В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно – платежную
ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам ОГУП
«Сараевская типография» На общую сумму денег, которая выдается из кассы по
ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты
(номер и дату составления) указывают в ведомости.
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ОГУП «Сараевская
типография» отражают в кассовой книге (Приложение 8). В книге указывают сумму
наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты
приходных (расходных) кассовых ордеров, по балансовом счете 50 «Касса».
В связи с тем, что в исследуемой организации в соответствии с Инструкцией по
применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (утв. Минфином СССР 7
марта 1960 г.) применяется журнально–ордерная форма ведения учета, то
бухгалтерией ОГУП «Сараевская типография» производится заполнение журнала-
ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50
«Касса» вместе с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по
поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных
регистров служит отчёт кассира (кассовая книга), в котором бухгалтер
проставляет корреспонденцию счетов.
Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день
в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм
однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему
документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка
независимо от периода, за который составлен отчёт.
Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ОГУП
«Сараевская типография»
В кассу ОГУП «Сараевская типография» 27 октября 2005 года по чеку получены
денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы в
сумме 44 568 рублей.
Бухгалтером ОГУП «Сараевская типография» на этом основании был выписан
приходный кассовый ордер (Приложение 9) и сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет» - 44 568 рублей
В дальнейшем при выдаче заработной платы по расчетно – платежной ведомости
(Приложение 10), к которой был выписан расходный кассовый ордер (Приложение
11), бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит 50 «Касса» - 44 568 рублей.
командировке Иванов приобрел расходные материалы, необходимые для нужд
организации, стоимостью 720 руб. За время командировки Иванову полагаются
суточные в сумме 300 руб.
К авансовому отчету Иванов приложил следующие документы, подтверждающие его
расходы:
– железнодорожный билет Москва - Санкт-Петербург стоимостью 300
руб.;
– железнодорожный билет Санкт-Петербург - Москва стоимостью 300
руб.;
счет-фактуру за проживание в гостинице и квитанцию к приходному представлен в
Приложении 12.
Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в
кассе ОГУП «Сараевская типография» ведется в соответствии с Положением ЦБР от
9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории Российской Федерации" [15].
Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в
ОГУП «Сараевская типография» осуществляют директор и главный бухгалтер.
Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о
полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по
кадрам, который включает его в личное дело кассира.
печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит коврик, пропитанный
специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в
опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих
хозяйству, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает
сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в
исправности охранной сигнализации.
Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных
средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз
в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд
предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во
вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не
хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников
недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного ет неоприходованных и
не списанных в расход денег.
Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в
присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая
опечатанные в пачках деньги.
Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или
сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются.
Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными
бухгалтерского учета. В случае установления в кассе излишних денег, они тут
же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму 13).
Состояние внутрихозяйственного контроля в ОГУП «Сараевская типография»
сведено в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Состояние внутрихозяйственного контроля в ОГУП «Сараевская типография»
|
№ п/п |
Вопрос |
Ответ |
Информация или документ, который следует запросить |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера |
Только главному бухгалтеру |
Образец подписи главного бухгалтера |
|
|
2 |
||||
|
3 |
||||
|
4 |
Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия |
Нет |
Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц. |
|
|
5 |
Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
Да |
Журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
|
|
6 |
Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
Да |
Журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
|
|
7 |
||||
|
8 |
||||
|
9 |
||||
|
11 |
||||
|
13 |
||||
|
14 |
Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные |
Да |
, |
|
|
15 |
Карточки регистрации ККТ и платежные документы |
|||
|
16 |
Карточки регистрации ККТ в налоговых органах |
|||
|
18 |
Кассовая книга |
|||
|
19 |
Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности |
Нет |
ККТ |
|
|
20 |
||||
|
21 |
||||
|
22 |
||||
|
23 |
||||
|
24 |
||||
|
25 |
||||
|
26 |
На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов |
|||
- Многочисленные и разнообразные операции движения наличных
денежных средств в кассе ОГУП «Сараевская типография» находят отражение в
В целом организация учета кассовых операций соответствует объему и характеру
осуществляемых операций ОГУП «Сараевская типография». Остаток наличных
денежных средств в кассе отражен в бухгалтерском учете и отчетности
достоверно.
Однако имеют место нарушения учета наличных денежных средств, которые
выражаются в следующем:
- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения
внезапных ревизий кассы с свидетельствующих о полистном пересчете банкнот,
проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и
заранее к ним готовится.
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых
ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия,
не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия
Кроме этого, в результате выборочной проверки кассовых отчетов на предмет
соблюдения на предприятии лимита остатка денежных средств в кассе на конец
рабочего дня, установлен ряд нарушений, представленных в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Реестр кассовых отчетов, которых остаток денежных средств на конец рабочего
дня превышает установленный лимит
|
№ к/о |
Дата |
Фактический остаток (руб.) |
Установленный лимит (тыс.руб.) |
Отклонение (тыс.руб.) |
При проверке соблюдения целевого назначения расходования наличных денежных
средств, установленного банком, обнаружен факт нецелевого их средств,
полученных в обслуживающем банке выявила нарушения, представленные в табл.
2.4.
Так, как видно из представленной нижеинформации, на предприятии было допущено
грубое нарушение кассовой дисциплины на предприятие, а именно оприходование
денежных средств, полученных в обслуживающем банке с опозданием на один день.
Таблица 2.4
Проверка своевременности и полноты
оприходования в кассу ОГУП «Сараевская типография» денежных средств
|
Номер чека |
Дата выписки чека |
Сумма полученная по чеку (руб.) |
Дата получения денег по чеку согласно выписки банка |
Реквизиты подотчетного лица по которому ориходованы денежные средства полученные по чеку в кассу предприятия |
Сумма оприходованных денежных средств (руб.) |
|
|
дата |
№ |
|||||
При проверке соблюдения обязательного требования выдачи под отчет денежных
средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее
выданным суммам, выявлены случаи нарушения данного требования (табл.2.5).
Таблица 2.5
Проверка правильности выдачи под отчет наличных денег
|
Ф.И.О. подотчетного лица |
Задолженность за данным подотчетным лицом |
Выдано из кассы |
|||
|
на дату |
сумма |
дата выдачи |
№ расходного ордера |
сумма |
|
Кроме того, ОГУП «Сараевская типография» отсутствует приказ, устанавливающий
перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать
наличные денежные средства под отчет.
Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного
лица другому. Так, из авансового отчета Тропинина С.Н. видно, что в первом
квартале 2005 года им были переданы денежные средства Карманову В.С. в
размере 350,0 руб. для приобретения бензина.
Также в ОГУП «Сараевская типография» имеют место серьезные недостатки
организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования
денежных средств:
¾ Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных
средств из банка
¾ Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым
ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка.
¾ Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие
отношения к ее работе.
¾ Отсутствует программа внутрихозяйственного контроля за
использованием денежных средств.
Изучение действующей практики учета денежных средств на в ОГУП «Сараевская
типография» позволяет сделать следующие выводы.
В целом действующую систему организации денежных средств учета в аудируемой
организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в соответствии с
требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету. Однако учета и аудита
денежных средств.
Поэтому в следующей главе настоящей дипломной работы будут разработаны
рекомендации, направленные на устранение выявленных недостатков.
Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и
использования денежных средств в ОГУП «Сараевская типография» следует:
- предоставить кассиру надлежащую охрану и специальное
транспортное средство при доставке денег на предприятие.
- дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе
руководителя.
Контрольно-ревизионный отдел предприятие вправе создать на основании
распоряжения директора предприятия для системы контроля за установленным
порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы
внутреннего контроля..
Контрольно-ревизионный отдел представляет собой важную функцию управления,
которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку
фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами
предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически
контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины
отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным
объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений.
Организация контрольно-ревизионного отдела как функции
- начальника контрольно-ревизионного отдела;
- контролера-ревизора;
- ревизора.
В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы
внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и
ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы
экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.
На внутренних контролеров могут возлагаться и функции управленческого аудита,
целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций
по эффективному использованию ресурсов, оптимальному и календарными планами
работ, которые должны быть утверждены руководителем предприятия. По окончании
любого вида работ контрольно-ревизионный отдел должен представлять
руководителю ОГУП «Сараевская типография» отчет, позволяющий привлечь
внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа
контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда
вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены
руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии
(непринятии)
Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных
средств внутренние ревизоры должны получить подтверждение в письменной форме
от независимой стороны.
Создаваемому контрольно-ревизионному отделу можно предложить примерную
программу внутрихозяйственного контроля (табл.3.1). Данная программа позволит
усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц,
которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных
средств.
Организация
7. Как часто)
__________________ ____________________
___________
(подпись руководителя ) (расшифровка фамилий)
(дата)
Рис.3.1. Опросный лист на проведение внутрихозяйственного
контроля наличных денежных средств
Таблица 3.1
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью
денежных средств ОГУП «Сараевская типография»
|
№ п/п |
||||
|
1 |
||||
|
1. |
||||
|
1.1. |
||||
|
1.2. |
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности |
ежеквартально, ежедневно |
гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир |
|
|
1.3. |
||||
|
1.4. |
||||
|
2. |
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств |
|||
|
2.1. |
Проверка наличия (инвентаризация) |
ежемесячно |
гл. бухгалтер, |
|
|
денег и ценных бумаг |
ревизионная комиссия |
|||
|
2.3. |
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета |
ежемесячно по плану |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
|
2.4. |
Проверка порядка регистрации кассовых ордеров |
ежедневно |
гл. бухгалтер |
|
|
2.5. |
||||
|
3. |
||||
|
3.1. |
||||
|
3.2. |
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
|
|
3.3. |
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами |
систематически по плану |
зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревизиионная комиссия |
|
|
3.4. |
||||
|
3.5. |
||||
|
3.6. |
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности |
|||
Данная программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен
контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел
отражает контроль за целевым использованием
Для открытия контрольно-ревизионного отдела предположительно потребует
вложения средств в размере 135 000 руб. (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Затраты на создание контрольно-ревизионного отдела
ОГУП «Сараевская типография»
|
Статьи затрат |
Сумма руб. |
Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута за счет
предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые
расчеты, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных
налоговых санкций.
Как было показано в параграфе 2.5, на анализируемом предприятии, помимо
качестве членов комиссии;
в) пересмотреть, исходя из фактически сложившихся на предприятии
потребностей, лимит остатка денежных средств в кассе предприятия на конец
рабочего дня и утвердить его в обслуживающем банке;
г) в кассовой заявке средств по нужным:
- своевременного и полного оприходования в кассу предприятия
денежных дприятию, и только при условии полного их отчета за каждую ранее
полученную сумму;
- недопущения передачи подотчетных сумм между подотчетными лицами.
Итак, учет и аудит денежных средств исследуемого предприятия выявил следующее.
Предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных
средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.
– Все,
– кассовая книга;
– книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером
(форма N КО-1), сывают кассир, главный бухгалтер и руководитель (или
уполномоченный им работник). Однако если на документах, на основании которых
выдаются деньги из кассы (например, на заявлении о выплате материальной
помощи), стоит подпись руководителя, то расходный ордер он может уже не
подписывать. Ордер также должен подписать получивший наличные деньги.
Все приходные и одинаковых частей, между которыми имеется линия отреза.
Первый лист кассовой книги кассир заполняет чернилами или шариковой ручкой.
Этот лист остается подшитым в кассовой книге. Второй (отрывной) лист сгибают
по линии отреза и заполняют под копирку (либо печатается в 2-х экземплярах
при автоматизированном учете). Обычно эти листы подшивают в отдельной папке с
другими кассовыми документами (расходными и приходными
– Однако имеют место определенные недостатки в организации за
чего прием и выдачу денег по кассовым ордерам следует производить только день
их составления;
- производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам только
день их составления.
- разработать программу для организации внутреннего контроля за
использованием денежных средств предприятия.
Разработкой такой программы должен заниматься создаваемый на предприятии
контрольно-ревизионного отдела. Затраты на создание такого отдела составят
135 000 руб. Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута
за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в
налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, значительного сокращения
штрафных налоговых санкций.
Непосредственно в наличных денежных средств в кассе предприятия также имеют
место следующие недостатки:
- выявлены факты нарушения лимита остатка денежных средств в
кассе на конец рабочего дня, установленного предприятию обслуживающим его КБ
«Славянский»;
- их расчета по ранее полученным денежным средствам и
представления ими авансовых отчетов;
- на предприятии отсутствует приказ, устанавливающий перечень
конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные
Поэтому для устранения вышеперечисленных недостатков необходимо:
а) утвердить приказом по предприятию перечень конкретных работников, которым
разрешено выдавать под отчет наличные денежные средства;
б) табл. 9 в целях своевременного и регулярного контроля:
- своевременного и полного оприходования в кассу предприятия
денежных
Надеюсь, что предложенные рекомендации будут не без интересны в первую
очередь для собственников предприятия и работников, непосредственно занятых в
учете денежных средств.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и
третья) (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об
аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт"
5. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении
методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)
7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ
4/99"
8. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"
9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»
11. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по
повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению
наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп. от 25 ноября
2003 г.)
12. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету
кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая
2000 г.)
13. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм.
и доп. от 16 апреля 2005 г.)
14. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации
наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР
19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)
15. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения
кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской
Федерации" (с изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)
16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв.
решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
17. Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых
операций в Российской Федерации»
18. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера
расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами
по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У
19. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие
для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.
20. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и
практические рекомендации.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.
21. Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и
статистика, 2004
22. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские
ведомости - июнь 2005, № 6.
23. Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2005.
24. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2004.
25. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс
лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2003. – 216 с.
26. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая
газета – 2004, №10.
27. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники
//Право и экономика – 2003, № 9.
28. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.
Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
29. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2003.
30. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2004.
31. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный
предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.
32. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003.
33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.
34. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2004.
35. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика,
2003.
36. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных
денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские
ведомости – 2003, № 10.
37. Словарь терминов Профессиональных стандартов внутреннего аудита.
http://www.iia-ru.ru/goods/index.html
38. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной
документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации.
/Главбух - 2003, № 7
39. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом
«Главбух» 2003. – 229 с.
40. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций //Аудит кассовых
операций – 2005, № 6.
41. Хохлова О.Ю. и др. Коротко о важном //Учет, налоги, право – 2004, №26.
42. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и
жизнь" – 2003, вып.4.
43. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"
Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача
наличных денег (в редакции обновления за март 2005).
44. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации
//Финансовые и бухгалтерские консультации – 2004, №4.