Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности, оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое финансовое положение – это результат умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Это, так называемые, внутренние факторы, наглядными итогами влияния которых, являются состояние активов и их оборачиваемость, состав и отношение финансовых ресурсов. Финансовую устойчивость отождествляют не только с состоянием пассивной безубыточности. Но и со стабильным развитием предприятия. Для рыночной экономики важна стабильность, в основе которой лежит управление по принципу обратной связи, то есть активного реагирования управления на изменения внешних и внутренних факторов. В современных российских условиях особое значение поэтому приобретает серьезная аналитическая работа на предприятии, связанная с изучением, прогнозированием и планированием его финансового состояния.
Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое. Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений фирмы. Планирование финансовых показателей предприятия позволяет реализовать результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности прошлого для получения высоких прибылей в будущем, для процветания предприятия. Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии.
Финансовое планирование занимает важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждая организация всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах хозяйствующего субъекта, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности.
Целью исследования является разработка мероприятий по улучшению финансового планирования на исследуемом предприятии.
Поставленная цель достигается посредством решения ряда взаимосвязанных задач исследования:
1) рассмотреть теоретические основы планирования и бюджетирования финансовых показателей предприятия;
2) изучить деятельность МУП «Коммунальные энергосистемы»;
3) проанализировать финансовые показатели исследуемого предприятия;
4) разработать мероприятия по финансовому планированию на предприятии.
Объектом исследования данной работы является Муниципальное унитарное предприятие «Коммунальные энергосистемы».
Предметом исследования является финансовое планирование на предприятии.
В дипломной работе были использованы следующие методы исследования: метод анализа и синтеза, системный, аналитический метод, сравнения, метод обобщения.
Практическая значимость работы заключается в том, что разработанные теоретические положения по созданию финансового планирования могут в дальнейшем использоваться исследуемым предприятием.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Сущность финансового планирования
Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование представляет собой процесс разра ботки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.
Финансовое планирование должно быть направлено на достижение следующих целей:
1) определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов исходя из намечаемого объема производства;
2) определение возможности реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;
3) обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
4) установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;
5) определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;
6) обоснование на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения [7, с.576].
К проблемам, которые призвано решать финансовое планирование, можно отнести следующие:
1) определение финансовых взаимоотношений с бюджетами, банками;
2) обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
3) увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности;
4) обеспечение реальной сбалансированности планируемых доходов и расходов предприятия;
5) контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия [10, с. 467].
Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:
1) воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
2) обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
3) предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
4) служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Планирование связано с предотвращением ошибочных действий в области финансов и с уменьшением числа неиспользованных возможностей.
Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:
1) обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
2) определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
4) обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
5) установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
6) соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
7) контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия [12, с.447].
Система финансового планирования на предприятии включает:
1) систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений;
2) систему сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия. В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия;
а) бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;
б) бюджет материальных затрат, составляемый на основании норм расходов сырья, комплектующих, материалов и объема производственной программы структурных подразделений;
в) бюджет потребления энергии;
г) бюджет амортизации, включающий направления использования ее на капитальный ремонт, текущий ремонт и реновацию;
д) бюджет прочих расходов (командировочных, транспортных и т.п.);
е) бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;
ж) налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные платежи в бюджет, а также во внебюджетные фонды.
Cоставной частью финансового планирования является определение центров ответственности - центров затрат и центров доходов. Подразделения, в которых измерение выхода продукции затруднено или которые работают на внутренних потребителей, целесообразно преобразовывать в центры затрат (расходов). Подразделения, выпускающие продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры прибыли, или центры доходов.
В системе текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условии коммерческого кредита с отсрочкой платежа, поставок по бартеру. Обычно используются два метода для расчета и анализа денежных поступлений. Первый метод заключается в непосредственном определении денежных поступлений (поступление выручки, авансы полученные, ссуды и т.д.). При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств. направлениям: обычная (текущая) деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Притоком является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов, оттоком - любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса [9, с. 240].
Основными понятиями в финансовом планировании являются:
1) финансовый план - обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Он включает в себя составление операционных и текущих бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два - три года. В России он обычно составляется в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год, пятилетие);
2) бюджет предприятия - оперативный финансовый план, составленный, как правило, на период одного года, отражающий расходы и поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;
3) бюджетирование - процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц))
4) бюджетирование капитала - процесс разработки конкретных бюджетов по управлению капиталом предприятия - источниками формирования капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса), например прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий период;
5) бюджетный контроль - текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом;
6) бизнес-план - основной документ, разрабатываемый предприятием и представляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестиционному проекту или проекту санации данного предприятия при угрозе его банкротства. В данном документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагаются ключевые параметры проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией;
7) смета - форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой [14,с. 322].
1.2 Принципы и методы финансового планирования
В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, многовариантности, экономико-математического моделирования:
1. метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия;
2. метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов;
3. использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Причем большое влияние должно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия;
2. сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др.;
4. метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы [12, с. 256].
Принципы финансового планирования базируются на общих принципах теории планирования в сложных системах.
Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает совокупность элементов (подразделений); взаимосвязь между ними; наличие единого направления развития элементов, ориентированных на общие цели предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства предприятия.
Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что нельзя планировать деятельность одних подразделений фирмы вне связи с другими; всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других структурных подразделений. Следовательно, взаимосвязь и одновременность - главные черты координации планирования на предприятии. Принцип участия означает, что каждый специалист фирмы становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой функции.
Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования должен осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу (план закупок - план производства - план по маркетингу). В то же время неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных изменений внутренней обстановки требуют корректировки и уточнения планов фирмы.
Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы.
В развитие этих общих положений целесообразно выделить именно принципы непосредственно финансового планирования на предприятиях.
Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») - получение и использование средств должны происходить в установленные сроки, капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.
Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение краткосрочных обязательств.
Принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений).
Принцип приспособления к потребностям рынка - для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою независимость от предоставления кредитов.
Принцип рентабельности капиталовложений - для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг и др.). Заемный капитал выгодно привлекать лишь в том случае, если он превышает рентабельность собственного капитала, т.е. обеспечивается действие эффекта финансового рычага (левериджа).
Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать такие капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность [14, с. 326].
1.3 Этапы процесса финансового планирования
Финансовое планирование на предприятии представляет собой сложный процесс и включает такие этапы.
На первом этапе анализируют финансовые показатели деятельности предприятия за предшествующий период. Используют данные финансовой документации: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств. Основное внимание отводится таким показателям, как объем реализации, затраты, прибыль. Проведенный анализ позволяет оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, которые стоят перед ним. Основное внимание отводится таким показателям, как объем реализации, затраты, прибыль.
На втором этапе проводят разработку финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия, составляют основные прогнозные документы, которые касаются перспективных финансовых планов.
На третьем этапе уточняют и конкретизируют основные показатели прогнозных финансовых документов с помощью составления текущих финансовых планов.
Четвертый этап предусматривает увязывание показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными и другими планами и программами, которые разрабатываются предприятием.
На пятом этапе осуществляют оперативное финансовое планирование, которое определяет разработку текущей, производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия и влияет на конечные финансовые результаты его деятельности в целом [13, с.321].
Методы планирования - это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов. К ним относятся: экономического анализа; нормативный; балансовых расчетов; денежных потоков; метод многовариантности; экономико-математическое моделирование. Цель каждой фирмы подобрать такие методы финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно ближе к прогнозу.
Процесс финансового планирования на предприятии завершается анализом и контролем за выполнением финансовых планов. То есть шестой этап состоит в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сравнении их с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мероприятий по устранению отрицательных явлений.
Элементы финансового планирования изображены на рисунке 1.
Все подсистемы финансового планирования взаимосвязаны и взаимообусловлены, планирование осуществляется в определенной последовательности. На предприятии финансовое планирование проводится по трем основным направлениям: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование. Любой из этих трех подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов.
Важнейшим этапом планирования выступает прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, которое осуществляется в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, базой для разработки оперативных финансовых планов служит само текущее финансовое планирование.
Характеристика подсистем финансового планирования в таблице 1.
Рисунок 1 - Элементы финансового планирования
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей организации.
Таблица 1 - Характеристика подсистем финансового планирования
|
Подсистемы финансового планирования |
Формы разрабатываемых планов |
Период планирования |
|
Перспективное (стратегическое) |
Прогноз отчета о финансовых результатах Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса |
3-5 лет |
|
Текущее планирование |
План доходов и расходов от операционной деятельности План доходов и расходов от инвестиционной деятельности План поступлений и расходов денежных средств Балансовый план |
1 год |
|
Оперативное планирование |
Платежный календарь Кассовый план |
Декада, месяц, квартал |
В процессе перспективного планирования получают свое экономическое обоснование и уточнение установки, сделанные в стратегическом планировании.
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования.
Текущее финансовое планирование (бюджетирование) деятельности организации основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов (бюджетов), которые дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.
Основой текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов, план движения денежных средств, а также план прибылей и убытков. Текущий финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам.
В последнее время организациями все чаще применяется система бюджетирования деятельности структурных подразделений и организации в целом.
В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите [11, с.69].
1.4 Финансовое планирование в нестабильных условиях хозяйствования
В России в период экономической и особенно финансовой нестабильности главенствуют вопросы планирования деятельности фирмы в условиях неопределенности перспектив развития экономики страны. Это требует и особого подхода к принятию управленческих решений, выбору инструментов их реализации. Финансовая нестабильность выражается в неплатежах, низкой рентабельности, ликвидности и платежеспособности, в отсутствии соответствующей законодательной базы, отработанных механизмов регулирования финансовых потоков, низкой эффективности функционирования банковской и налоговой системы и пр.
В силу нестабильности российской экономики, существенной дебиторской и кредиторской задолженности, несвоевременности осуществления платежей большое значение приобретает оперативное финансовое планирование. Этот вид планирования включает составление и исполнение платежного календаря, налогового календаря и кассового плана.
Платежный календарь предприятия определяет обеспеченность за счет всех денежных ресурсов выполнения предприятием своих обязательств по платежам. Он составляется по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через соответствующие счета в коммерческих банках. При этом принимается во внимание законодательно установленная очередность списания денежных средств с расчетного счета хозяйствующего субъекта.
Частью платежного календаря является налоговый календарь, который позволяет контролировать сроки уплаты налогов и других обязательных платежей и своевременно предоставлять отчетность в налоговые органы, органы статистики и внебюджетных фондов.
Важную роль в повышении платежеспособности компании играют кассовый план и контроль за его выполнением. Он отражает поступления и выплаты наличных денежных средств через кассу хозяйствующего субъекта.
С использованием данных баланса становится возможным проводить анализ ликвидности предприятия, то есть его способности отвечать собственным текущим обязательствам. Критерии ликвидности, а также платежеспособности предприятия позволяют оценивать финансовое состояние в условиях, когда долгосрочное планирование оказывается нереальным.
Ликвидность предполагает наличие у предприятия достаточных оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, платежеспособность же предусматривает возможность немедленного погашения кредиторской задолженности за счет имеющихся в наличии у предприятий денежных средств или их эквивалентов [5].
В свете нового налогового законодательства особую актуальность приобретают методы регулирования финансовых результатов, которые позволяют «легально существующими в рамках действующего законодательства и нормативных документов» способами снижать налоги. Возможность варьирования финансовыми результатами достигаются посредством таких методов, как:
- изменение границ норматива отнесения актива к основным средствам, что позволяет менять величину текущих затрат, а значит и прибыли;
- осуществление периодической переоценки основных средств, включая использование понижающих коэффициентов к амортизационным отчислениям;
- использование ускоренной амортизации активной части основных производственных фондов, метода ее линейного исчисления с увеличением на коэффициент, максимально равный 2%;
- применение различных методов учета производственных запасов, выбор которых осуществляется самим предприятием, а его результаты сказываются на величине прибыли;
- самостоятельное определение величины оценки нематериальных активов и методов их амортизации, критериев для создания резерва по сомнительным долгам.
Все вышеперечисленные методы основываются на составлении баланса. «Признаками хорошего баланса», позволяющего говорить об эффективности деятельности фирмы, принято считать следующие:
- обеспеченность собственным капиталом, сочетающаяся с ростом его доли;
- равновесие по отдельным статьям баланса, а дебиторской задолженности – с размерами кредитного долга;
- в балансе отсутствуют убытки, просроченные задолженности и иные “больные” статьи;
- запасы и затраты не превышают минимальных источников их покрытия;
- коэффициент текущей ликвидности не меньше величины, равной 2,0.
Но сам баланс дает картину деятельности фирмы в статике, увидеть же ее в динамике позволяет отчет о прибылях и убытках, применяемые в его рамках методы [6].
Малая предсказуемость экономической ситуации в России требует постоянного учета динамики рыночных изменений. С этой целью производится количественная и качественная оценка степени риска.
Анализ рисков – это прежде всего проблема финансового риска, так как конечным результатом влияния любого риска является потеря доходов, прибыли, составляющей основу предпринимательской деятельности. Риск и доходность в финансовом менеджменте и анализе рассматриваются как две взаимосвязанные категории. Но на этом сходство в управлении риском с экономически развитыми странами кончается.
К внутренним относят риски, связанные с деятельностью фирмы, ее направлением, особенностями организационного построения и системы управления. К внешним причисляют риски, не зависящие напрямую от деятельности предприятия и обуславливаемые сложившейся в обществе экономической ситуацией или иными факторами, на нее влияющими характер.
Понятие риска может быть определено, как вероятность неполучения или недополучения прибыли. Определение же риска как вероятности “отличия реальных доходов от прогнозируемых” представляется не совсем корректным, так как в этом случае теряет свой смысл понятие “управления риском”. Любой риск может и должен быть спрогнозирован, по возможности должны быть учтены все факторы влияния на утрату части прибыли, но не все они поддаются воздействию на них с точки зрения управляющей деятельности.
К факторам внешнего влияния могут быть отнесены экономические составляющие: уровень инфляции, безработицы, покупательская способность населения, устойчивость кредитной системы и др. Сюда также могут быть причислены политические факторы, поскольку они оказывают воздействие на экономическую сферу общества. Правомерным можно считать и включение в разряд внешних факторов: уровень общей политической и законодательной стабильности, последние, как показывает практика, сегодня приобретают чрезвычайно сильное влияние на российскую экономику.
Внутренние же факторы – это вопросы несовершенства организационного построения фирмы и ее системы управления, связанные со спецификой предпринимательской деятельности, “человеческим фактором”. Конечно, говорить о строгом разделении факторов внешнего и внутреннего влияния сложно – в силу их взаимообусловленности, но такая классификация все же позволяет выделить те из них, на которые фирма имеет возможности воздействия в процессе своей жизнедеятельности.
Говоря о формах и методах снижения или компенсации риска, предполагают нахождение возможности его предотвращения либо уменьшения его негативного воздействия на деятельность фирмы.
Анализ финансовой деятельности даже в условиях развитой рыночной экономики обязательно производится с учетом поправок на инфляцию. В условиях же переходной экономики без этого не обойтись вовсе, так как “финансовые отчеты предприятий о результатах хозяйственной деятельности, финансовом состоянии и использовании прибыли могут оказаться источником необъективной информации”. Инфляцию определяют как процесс, характеризующийся общим повышением уровня цен, чаще проявляющийся вследствие чрезмерного выпуска денежной массы [16].
1.5 Нормативно-правовые основы финансового планирования на предприятии жилищно-коммунального хозяйства
«Рекомендации по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве» представляют собой методическую разработку Института экономики жилищно-коммунального хозяйства на основе опыта работы над новой редакцией «Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства», обобщения результатов экспертизы тарифов и наиболее прогрессивной практики ценообразования в ЖКХ городов России. Актуальность «Рекомендаций» определяется необходимостью четкой трактовки понятия «экономически обоснованного тарифа», введения достаточно унифицированной технологии формирования коммунальных тарифов, что особенно важно в условиях выхода на рынок услуг частных операторов, акционирования муниципальных водоканалов.
Применение упорядоченной и прозрачной процедуры ценообразования хозяйствующим субъектом и регулирующим органом позволит повысить обоснованность тарифов, создать финансовую основу решения реально стоящих перед водопроводно-канализационным хозяйством задач.
Рекомендации подготовлены авторским коллективом Института экономики ЖКХ: И. В. Бычковским (автор и руководитель разработки), И. Г. Минц, С. В. Беседина.
При подготовке рекомендаций и нормативов-индикаторов использованы результаты проведенных экспертных проверок обоснованности затрат и тарифов в более, чем 120 предприятиях водопроводно-канализационного хозяйства.
Рекомендации содержат классификацию доходов и расходов в организациях водопроводно-канализационного хозяйства, учитывающую вступление с 1 января 2006 года Федерального закона № 210-ФЗ от 30.12.2004 г. «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса», а также оптимальные для целей управления финансами механизмы распределения косвенных расходов. В рекомендациях предлагается рабочий план счетов бухгалтерского и управленческого учета, который учитывает требования действующего законодательства по ведению раздельного учета и дает возможность повысить эффективность управления организацией, оказывающей услуги водоснабжения и водоотведения.
Методика расчета и утверждения коммунальных тарифов должна быть ориентирована на формируемые в этом секторе рыночные методы хозяйствования. Это предполагает переход от расчета цены производства (сметных расчетов желаемых водоканалом затрат, скорректированных с учетом снижения удельных ресурсных затрат, рационального норматива потребления) к определению цены потребления (тариф, соответствующий стоимости услуги, то есть ее качеству, ограниченный реальной платежеспособностью потребителей). То есть цена потребления – социально обоснованный тариф.
Методика содержит:
- основные понятия и термины;
- общие положения;
- процедуры расчета экономически обоснованных тарифов на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства (основные этапы расчета тарифа, анализ фактических затрат, планирование себестоимости услуг);
- комплекс нормативов – индикаторов для анализа, планирования и прогнозирования себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения – потребности предприятий в финансовых средствах;
- экономически обоснованные тарифы как инструмент определения потребности предприятия водопроводно-канализационного хозяйства в финансовых средствах для текущего функционирования и развития;
- планирование прибыли;
- методика формирования двухкомпонентных тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения [20].
Рекомендации «Практические рекомендации по организации раздельного учета в организациях водопроводно-канализационного хозяйства», разработанные центром муниципальной экономики и права содержат:
- рекомендации по постановке раздельного учета;
- рекомендации по формированию рабочего плана счетов;
- автоматизацию раздельного учета;
- классификацию и порядок распределения косвенных расходов для целей раздельного учета;
- классификацию доходов и расходов в организациях водопроводно-канализационного хозяйства, учитывающую вступление с 1 января 2006 года Федерального закона № 210-ФЗ от 30.12.2004 г. «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса», а также оптимальные для целей управления финансами механизмы распределения косвенных расходов.
В рекомендациях предлагается рабочий план счетов бухгалтерского и управленческого учета, который учитывает требования действующего законодательства по ведению раздельного учета и дает возможность повысить эффективность управления организацией, оказывающей услуги водоснабжения и водоотведения [21].
Согласно п.п. 12 п.1 ст. 20 Федерального закона РФ от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 5.1.11 Устава Предприятия собственник имущества унитарного предприятия утверждает показатели экономической эффективности деятельности предприятия.
Законом устанавливаются виды унитарных предприятий: унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения (государственное предприятие или муниципальное предприятие) и унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления (казенное предприятие).
Глава III Закона определяет источники формирования имущества унитарного предприятия и требования к размеру и составу уставного фонда унитарного предприятия.
Статьей 12 Закона установлено, что размер уставного фонда государственного предприятия должен составлять не менее чем 5000 МРОТ, а муниципального предприятия - не менее чем 1000 МРОТ. В казенном предприятии уставный фонд не формируется.
Законом определяется порядок формирования уставного, резервного и иных фондов, а также условия и порядок увеличения или уменьшения уставного фонда государственного (муниципального) предприятия.
Глава IV Закона устанавливает порядок управления унитарным предприятием. Предусмотрены определенные требования, предъявляемые к руководителю предприятия. Он не вправе быть учредителем (участником) юридического лица, в число учредителей (участников) которого входит возглавляемое им унитарное предприятие.
Глава V Закона регулирует вопросы реорганизации и ликвидации унитарного предприятия.
«Рекомендации по определению численности работников, занятых расчетом, учетом и приемом платежей от населения за жилищно-коммунальные услуги» предназначены для определения нормативной численности работников, занятых расчетом, учетом и приемом платежей от населения за жилищно-коммунальные услуги. Рекомендации позволяют рассчитать нормативные затраты на оплату труда, установить оптимальную структуру, произвести рациональную расстановку кадров.
Нормативами предусмотрена:
- списочная численность работников;
- нормы времени установлены в человеко-часах на единицу объема работ для исполнителей, численный и квалификационный состав которых приведен в параграфах нормативной части сборника, при обеспечении необходимыми средствами автоматизации, материалами и приспособлениями;
- нормативная численность работников, занятых работами по расчету, учету и приему платежей за ЖКУ, установлена с учетом применения программно-технических средств;
- нормы труда по вводу информации установлены на работы, выполняемые вручную без использования программно-технических средств.
Нормами труда учтены затраты времени на подготовительно-заключительные работы, обслуживание рабочего места, отдых и личные надобности.
Нормы труда, приведенные в нормативной части сборника, установлены для наиболее распространенных организационно-технических условий выполнения работ по учету, расчету и приему платежей от населения за ЖКУ.
Наименование должностей руководителей, специалистов и служащих, а также профессий рабочих устанавливаются в соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016-94 (ОКПДТР). При внесении изменений в ОКПДТР наименования должностей (профессий рабочих) должны соответственно изменяться.
«Рекомендации по нормированию труда работников водопроводно-канализационного хозяйства, утвержденные Приказом № 66 от 22.03.1999года Государственыым комитетом РФ по строительной, архитектурной и жилищной политике» позволяют определить нормативную численность руководителей, специалистов, служащих и рабочих; установить оптимальную структуру организаций ЖКХ; произвести рациональную расстановку кадров; использовать для расчета нормативные затраты на оплату труда, которые являются одной из основных составляющих нормативной себестоимости и экономически обоснованных тарифов на услуги по водоснабжению и канализации.
В основу разработки рекомендаций положены действующие нормативно-технические документы и нормативно-правовые акты, включая правила технической эксплуатации, охраны труда и безопасности с учетом наиболее распространенных условий выполнения работ, обеспечения рабочих мест необходимой техникой [22].
Постановление Правительства Российской Федерации от 14 июля 2008 г. N 520 г. Москва "Об основах ценообразования и порядке регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса".
Документ разрешает устанавливать надбавки к тарифам на услуги коммунальных организаций и формировать тарифы на подключение исходя из необходимости обеспечить финансирование инвестиционных программ по модернизации коммунального комплекса.
При определенных условиях к тарифам могут быть установлены надбавки.
Перекрестное субсидирование, о ликвидации которого так много говорится в последнее время, пока никто резко не отменяет: документ предусматривает возможность установления дифференцированных тарифов для разных категорий потребителей.
Для регулирования тарифов предусмотрены три метода: установление фиксированных тарифов, установление предельных тарифов (причем как максимального, так и минимального), метод индексации установленных тарифов.
МУП «Коммунальные энергосистемы» - коммерческая организация на территории МОГО «Сосногорск», осуществляющая деятельность по производству, передаче и распределению тепловой энергии, хозяйственно-питьевой воды, приему и очистке сточных вод, удалению и обработке твердых отходов, содержанию жилого фонда и др.
Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании Устава, утвержденного Постановлением Главы администрации МО г. Сосногорска № 776 от 30 июля 2003 года (с изменениями и дополнениями от 26 марта 2004 года №373) с утверждением Решением Комитета по управлению муниципальным имуществом МО «Город Сосногорск» от 30 июля 2003 года.
Основной вид деятельности - водоснабжение, удовлетворение питьевых, хозяйственно-бытовых и промышленных нужд поселка Нижний Одес, водоотведение сточных вод с последующим сбросом в р. Вой-Вож. В эксплуатации - водозабор из реки Ванью, водоочистная (фильтроочистная) станция (ФОС), водопроводные, канализационные сети, канализационные очистные сооружения (КОС).
МУП «Коммунальные энергосистемы» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1031100821696 от 18 мая 2004 г. (Свидетельство № 001157507 серия 11).
Поставлено на учет в инспекции МНС России по г. Сосногорску с ИНН 1108014226 (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе № 000163448 серия 11 от 30 июля 2003 г.).
Юридический адрес: 169403, Республика Коми, Сосногорский р-н, п. Нижний Одес, ул. Нефтяников, д. 10, т/ф -8-(249)-2-27-25, 8-(249) факс. 2-25-98.
При анализе предприятия использовались следующие документы:
- устав предприятия;
- организационная структура управления;
- учетная политика;
- данные Госстатистики о присвоении кодов по выполняемой деятельности;
- распорядительные документы органов местного самоуправления и других уполномоченных органов, устанавливающие для предприятия определенные условия по осуществлению регулируемой деятельности.
Муниципальное унитарное предприятие «Коммунальные энергосистемы» действует в соответствии Гражданским Кодексом Российской Федерации, законодательством и нормативными актами Российской Федерации, Республики коми, главы муниципального образования «Город Сосногорск», Уставом.
Уставный капитал общества составляет 675 418,91 (Шестьсот семьдесят пять тысяч четыреста восемнадцать рублей 91 копейка) и составляется из номинальной стоимости доли единственного участника общества.
На момент проведения экспертизы сумма уставного капитала оплачена учредителем полностью.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:
- имущество, закрепленное за Предприятием на праве хозяйственного ведения;
- доходы (прибыль от его деятельности);
- амортизационные отчисления;
- кредиты банков и других кредиторов;
- капитальные вложения и дотации из бюджета;
- безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования;
-иное имущество, переданное его собственником или уполномоченным органом;
- иные источники не противоречащие законодательству.
Основным источником формирования доходов предприятия является продажа питьевой воды объектам социальной инфраструктуры, коммунального, культурно-бытового назначения и промышленных потребителей, а также прием и очистка сточных вод.
От основой деятельности в 2010 г. поступила выручка в сумме 42 664 тыс. руб., в том числе от водоснабжения 24 900,2 тыс. руб. от водоотведения 17 763,8 тыс. руб.
Прочие доходы поступили в сумме 6 695 тыс. руб., в том числе плата за проживание в общежитии «Нефтяник» 5 706,1 тыс. руб. услуги по санитарной уборке, утилизации ТБО 988,9 тыс. руб.
В 2010 г. получена из бюджета городского поселения Нижний Одес 1 800 000 руб. – компенсация выпадающих доходов за 2010 г.
От основой деятельности в 2011 г. поступила выручка в сумме 43 449 тыс. руб., в том числе от водоснабжения 25 214 тыс. руб. от водоотведения 18 235 тыс. руб.
Прочие доходы поступили в сумме 6 162 тыс. руб., в том числе плата за проживание в общежитии «Нефтяник» 5 116 тыс. руб. услуги по санитарной уборке, утилизации ТБО 1 046 тыс. руб.
В 2011 г. получена из бюджета городского поселения Нижний Одес 450 000 руб. - компенсация выпадающих доходов за 2010 г.
Финансовая помощь из бюджетов всех уровней и организаций в виде субсидий, грантов, льготных кредитов в проверяемом периоде не поступала.
Непосредственное управление предприятием осуществляет директор МУП «Коммунальные энергосистемы».
Согласно п. 5.5 Устава директор утверждает структуру и штат предприятия.
Штатное расписание работников предприятия на 2010 г. утверждено приказом директора от 30.12.2009 г. в количестве 103 штатных единиц с месячным фондом оплаты 1 758 881 руб. 60 коп. Штатное расписание введено с 01.01.2010 г.
Штатное расписание работников предприятия на 2011 г. утверждено приказом директора от 30.12.2010 г. № 246 в количестве 104 штатных единиц с месячным фондом 1 939 154 руб. 82 коп. Штатное расписание введено с 01.01.2011 г. В 2011 г. Штатное расписание изменялось 7 раз и увеличилось до 115 штатных единиц.
Минимальная месячная тарифная ставка по Предприятию рабочего первого разряда установлена в 2010 г. в размере 2912 рублей и 3507 руб. в 2011 году.
Оплата труда специалистов и административно- управленческого персонала производилась на основе отраслевой тарифной сетки, согласно Отраслевому тарифному соглашению оплате труда работников по 1-18 разряду.
Фактический фонд оплаты труда за 2010 год составил 18 651 620 руб. в 2011 году – 22 068079 руб. Среднесписочная численность работников составила в 2010 году – 95 человека, в 2011 – 94 чел.
Задолженность по заработной плате перед сотрудниками Предприятия на 01.01.2012 г. составляет 1 338 071,41 руб., просроченной задолженности по выплате заработной платы нет.
По состоянию на 01.01.2012 года МУП «Коммунльные Энергосистемы» полностью укомплектовано персоналом.
2.2 Анализ финансовых показателей МУП «Коммунальные энергосистемы»
Основой для проведения финансового анализа МУП «Коммунальные энергосистемы» стали следующие данные:
Количество рассматриваемых при проведении анализа периодов – 2:
По состоянию на 01.01.2012 года МУП «Коммунльные Энергосистемы» полностью укомплектовано персоналом.
Приступая к анализу, следует отметить, что величина чистого оборотного капитала МУП «Коммунальные энергосистемы» на конец анализируемого периода (31.12.2011) составила -28 325,00 руб., что говорит о том, что все оборотные активы, а также часть постоянных активов предприятия формируются за счет краткосрочных обязательств, что является признаком сильной финансовой неустойчивости и в ближайшее время может привести к банкротству.
Структура актива баланса и изменения в анализируемом периоде представлены в таблице 2.
При анализе актива баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым увеличилась. По сравнению с данными за 2010 год активы и валюта баланса выросли на 22,94 %, что в абсолютном выражении составило 5 514,00 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 29 553,00 тыс. руб.
В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Дебиторская задолженность». За прошедший период рост этой статьи составил 4 756,00 тыс. руб., и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Дебиторская задолженность» достигло 21 387,00 тыс. руб. (Приложение В).
Таблица 2 - Структура актива баланса
|
Статья баланса |
2010 г. |
2011 г. |
Абсолютное изменение |
Темп прироста |
||
|
сумма |
удельный вес |
сумма |
удельный вес |
|||
|
I. Внеоборотные активы |
||||||
|
Нематериальные активы |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Результаты исследований и разработок |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Нематериальные поисковые активы |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Материальные поисковые активы |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Основные средства |
5 949,00 |
24,75% |
6 240,00 |
21,11% |
291,00 |
4,89% |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Отложенные налоговые активы |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Прочие внеоборотные активы |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Итого по разделу I |
5 949,00 |
24,75% |
6 240,00 |
21,11% |
291,00 |
4,89% |
|
II. Оборотные активы |
||||||
|
Запасы |
1 045,00 |
4,35% |
1 104,00 |
3,74% |
59,00 |
5,65% |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Дебиторская задолженность |
16 631,00 |
69,18% |
21 387,00 |
72,37% |
4 756,00 |
28,60% |
|
Финансовые вложения |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0 |
|
Денежные средства |
0,00 |
0,00% |
4,00 |
0,01% |
4,00 |
-100,00 % |
|
Прочие оборотные активы |
414,00 |
1,72% |
818,00 |
2,77% |
404,00 |
97,58% |
|
Итого по разделу II |
18 090,00 |
75,25% |
23 313,00 |
78,89% |
5 223,00 |
28,87% |
|
Баланс |
24 039,00 |
100,00% |
29 553,00 |
100,00% |
5 514,00 |
22,94% |
В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых за 2010 год составляла 5 949,00 тыс. руб., возросли на 291,00 тыс. руб. (темп прироста составил 4.89%). За .2011 год их величина составила 6 240,00 тыс. руб. (21% от общей структуры имущества).
Величина оборотных активов, составлявшая за 2010 год 18 090,00 тыс. руб., также возросла на 5 223,00 тыс. руб. (темп прироста составил 28.87%), и за .2011 год их величина составила 23 313,00 тыс. руб. (79% от общей структуры имущества).
Как видно из таблицы 2, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (78,89%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.
В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение было вызвано увеличением на 291,00 тыс. руб. по сравнению с базовым периодом статьи «Основные средства».
В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением на 4 756,00 тыс. руб., по сравнению с базовым периодом, статьи «Дебиторская задолженность».
Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 4 756,00 руб., что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции.
Структура пассива баланса и изменения в анализируемом периоде представлены в таблице 3.
В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Кредиторская задолженность». За прошедший период рост этой статьи составил 19 217,00 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил 60,81%). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Кредиторская задолженность» установилось на уровне 50 818,00 тыс. руб.
Рассматривая изменение собственного капитала МУП «Коммунальные энергосистемы», видно, что его значение за анализируемый период значительно снизилось. За .2011 г. величина собственного капитала предприятия составила -22 085,00 тыс. руб. (-74,73 процентов от общей величины пассивов).
Таблица 3 - Структура пассива баланса
|
Статья баланса |
2010 г. |
2011 г. |
Абсолютное изменение |
Темп прироста |
||
|
сумма |
удельный вес |
сумма |
удельный вес |
|||
|
III. Капитал и резервы |
||||||
|
Уставный капитал |
675,00 |
2,81% |
675,00 |
2,28% |
0,00 |
0,00% |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
|
Добавочный капитал |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
|
Резервный капитал |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
-9 057,00 |
-37,68% |
-22 760,0 |
-77,01% |
-13 703,00 |
151,30% |
|
Итого по разделу III |
-8 382,00 |
-34,87% |
-22 085,0 |
-74,73% |
-13 703,00 |
163,48% |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||||||
|
Заемные средства |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
|
Отложенные налоговые обязательства |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
|
Резервы под условные обязательства |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
|
Прочие долгосрочные пассивы |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
|
Итого по разделу IV |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
|
V. Краткосрочные обязательства |
||||||
|
Заемные средства |
820,00 |
3,41% |
820,00 |
820,00 |
0,00 |
0,00% |
|
Кредиторская задолженность |
31 601,00 |
131,46% |
50 818,00 |
50 818,00 |
19 217,00 |
60,81% |
|
Доходы будущих периодов |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Прочие краткосрочные пассивы |
0,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Итого по разделу V |
32 421,00 |
134,87% |
51 638,00 |
51 638,00 |
19 217,00 |
59,27% |
|
Баланс |
24 039,00 |
100,00% |
29 553,00 |
29 553,00 |
5 514,00 |
22,94% |
Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась. За 2011 г. совокупная величина заемных средств предприятия составила 51 638,00 тыс. руб. (174,73% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.
Рассматривая изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина снизилась на 13 703,00 тыс. руб. и составила -22 760,00 тыс. руб. Изменение резервов составило 0,00 руб., а нераспределенной прибыли -13 703,00 тыс. руб. В целом это можно рассматривать как отрицательную тенденцию, так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о неэффективной работе предприятия.
В общей структуре пассивов величина собственного капитала, которая за 2010 год составляла -8 382,00 тыс. руб., снизилась на 13 703,00 тыс. руб. (темп прироста составил 163,48 процентов), и за .2011 год его величина составила -22 085,00 тыс. руб. (-74,73 процентов) от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет снижения статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на -13 703,00 тысяч руб.
За 2011 год в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 51 638,00 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия.
Долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой за 2010 год составляла 0,00 руб., осталась на прежнем уровне.
Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая за 2010 г. составляла 32 421,00 тыс. руб., напротив, возросла на 19 217,00 тыс. руб. (темп прироста составил 59,27%), и за .2011г. ее величина составила 51 638,00 тыс. руб. (Приложение В).
Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной кредиторской задолженности за 2011 год составляет статья «Кредиторская задолженность». На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 50 818,00 тысяч рублей (доля в общей величине краткосрочной дебиторской задолженности – 98процентов).
Рассматривая ситуацию в целом, нужно отметить что все оборотные активы, а также часть постоянных активов предприятия формируются за счет краткосрочных обязательств, что является признаком сильной финансовой неустойчивости и в ближайшее время может привести к банкротству.
Предприятие за 2011 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской).
Размер дополнительного финансирования составляет 29 431,00 тыс. руб.
Недостаток средств в обороте носит постоянный характер. Таким образом, формируется просроченная кредиторская задолженность. Ликвидировать ее с помощью даже регулярно поступающих платежей дебиторов в данных условиях невозможно, поэтому, скорее всего придется привлекать банковские кредиты.
Одной из причин недостатка средств для своевременных расчетов с кредиторами стали более низкие суммы платежей дебиторов.
Изменение отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в таблице 4.
Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась.
За 2011 год совокупная величина заемных средств предприятия составила 51 638,00 тысяч рублей (174,73 процентов от общей величины пассивов).
Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.
Таблица 4 - Изменения отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом
|
Наименование |
2010 г. |
2011 г. |
В абс. выражении |
Темп прироста |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||
|
Выручка |
49 359,00 |
49 612,00 |
253,00 |
0,51% |
|
Себестоимость продаж |
-55 770,00 |
-60 483,00 |
-4 713,00 |
8,45% |
|
Валовая прибыль (убыток) |
-6 411,00 |
-10 871,00 |
-4 460,00 |
69,57% |
|
Коммерческие расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Управленческие расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
-6 411,00 |
-10 871,00 |
-4 460,00 |
69,57% |
|
Прочие доходы и расходы |
||||
|
Проценты к получению |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Проценты к уплате |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Доходы от участия в других организациях |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Прочие доходы |
2 053,00 |
1 449,00 |
-604,00 |
-29,42 % |
|
Прочие расходы |
-4 383,00 |
-3 429,00 |
954,00 |
-21,77 % |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-8 741,00 |
-12 851,00 |
-4 110,00 |
47,02% |
|
Изменение отложенных налоговых активов |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Текущий налог на прибыль |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
-8 741,00 |
-12 851,00 |
-4 110,00 |
47,02% |
|
Справочно |
||||
|
Совокупный финансовый результат периода |
0,00 |
-12 851,00 |
-12 851,00 |
-100,00 % |
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
-8 741,00 |
0,00 |
8 741,00 |
-100,00 % |
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в таблице 5.
Таблица 5 - Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом
|
Наименование |
2010 г. |
2011 г. |
В абс. выражении |
Темп прироста |
|
Объем продаж |
49 359,00 |
49 612,00 |
253,00 |
0,51% |
|
Прибыль от продаж |
-6 411,00 |
-10 871,00 |
-4 460,00 |
-69,57 % |
|
EBITDA |
-6 411,00 |
-10 871,00 |
-4 460,00 |
-69,57 % |
|
Чистая прибыль |
-8 741,00 |
-12 851,00 |
-4 110,00 |
-47,02 % |
|
Рентабельность продаж, % |
-12,99 % |
-21,91 % |
-8,92 % |
-68,70 % |
|
Чистые активы |
-8 382,00 |
-22 085,00 |
-13 703,00 |
-163,48 % |
|
Оборачиваемость чистых активов, % |
-588,87 % |
-224,64 % |
364,23% |
61,85% |
|
Рентабельность чистых активов, % |
76,49% |
49,22% |
-27,26 % |
-35,64 % |
|
Собственный капитал |
-8 382,00 |
-22 085,00 |
-13 703,00 |
-163,48 % |
|
Рентабельность собственного капитала, % |
102,85% |
83,21% |
-19,64 % |
-19,10 % |
|
Кредиты и займы |
820,00 |
820,00 |
0,00 |
0 |
|
Финансовый рычаг |
-3,87 |
-2,34 |
1,53 |
39,55% |
Из таблицы 5 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом незначительно увеличилась (с 49 359,00 тыс. руб. на 31.12.2010 до 49 612,00 тыс. руб. на 31.12.2011). За анализируемый период изменение объема продаж составило 253,00 тыс. руб. Темп прироста составил 0,51%.
Валовая прибыль на 31.12.2010 составляла -6 411,00 тыс. руб. За анализируемый период она снизилась на 4 460,00 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент, и на 31.12.2011 составила -10 871,00 тыс. руб.
Прибыль от продаж за 2010 г. составляла -6 411,00 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 4460,00 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2011 прибыль от продаж составила -10 871,00 тыс. руб.
Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости составил 8,45 %, в то время как выручка выросла на 0,51 %.
Отрицательным моментом является наличие убытков по прочим доходам и расходам. За 2011 г. сальдо по ним установилось на уровне -1 980,00 тыс. руб., однако наблюдается положительная тенденция – за период с 2010 по 2011г. сальдо по прочим доходам и расходам увеличилось на 350,00 тыс. руб.
Как видно из таблицы 5, чистая прибыль за анализируемый период сократилась на 4 110,00 тыс. руб. и на 31.12.2011 она установилась на уровне -12 851,00 тыс. руб. (темп падения чистой прибыли составил 47,02%).
Рассматривая динамику показателей финансово-хозяйственной деятельности МУП «Коммунальные энергосистемы», особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.
Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство [18].
Из таблицы 5 видно, что на конец анализируемого периода рентабельность собственного капитала составила 83,21 %.
Рассматривая динамику доходов и расходов МУП «Коммунальные энергосистемы» приходим к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать отрицательной. Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль [13].
Динамика показателей рентабельности МУП Коммунальные энергосистемы» за период с 31.12.2010 по 31.12.2011 представлена в таблице 6.
Таблица 6- Динамика показателей рентабельности
|
Наименование |
.2010 г. |
2011 г. |
В абс. выражении |
Темп прироста |
|
Общая рентабельность, % |
-17,71% |
-25,90% |
-8,19% |
-46,25% |
|
Рентабельность продаж, % |
-12,99% |
-21,91% |
-8,92% |
-68,70% |
|
Рентабельность собственного капитала, % |
102,85% |
83,21% |
-19,64% |
-19,10% |
|
Рентабельность оборотных активов, % |
-47,66% |
-54,37% |
-6,72% |
-14,09% |
|
Общая рентабельность производственных фондов, % |
-123,27% |
-172,61% |
-49,34% |
-40,03 |
|
Рентабельность всех активов, % |
-35,86% |
-42,89% |
-7,03% |
-19,60% |
|
Рентабельность основной деятельности |
-12,99% |
-21,91% |
-8,92% |
-68,70% |
|
Рентабельность производства, % |
-11,50% |
-17,97% |
-6,47% |
-56,26% |
Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего, следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель общей рентабельности) находится у МУП «Коммунальные энергосистемы» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял -17.71 процента, а на конец периода – -25.9 процента (изменение в абсолютном выражении за период: -8.19%). Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.
Как видно из таблицы 6, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.
Анализ показателей деловой активности (в днях) за анализируемый период представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Показатели деловой активности (в днях) - изменения
|
Наименование |
2010 |
2011 |
В абс. выражении |
Темп прироста |
|
Отдача активов, дней |
177,76 |
197,12 |
19,35 |
10,89% |
|
Отдача основных средств (фондоотдача), дней |
43,99 |
44,83 |
0,84 |
1,91% |
|
Оборачиваемость оборотных активов, дней |
133,77 |
152,29 |
18,51 |
13,84% |
|
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, дней |
6,84 |
6,66 |
-0,18 |
-2,60 % |
|
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, дней |
133,77 |
152,29 |
18,51 |
13,84% |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, дней |
122,98 |
139,83 |
16,85 |
13,70% |
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, дней |
233,68 |
303,15 |
69,46 |
29,73% |
|
Отдача собственного капитала, дней |
-61,98 |
-112,06 |
-50,08 |
-80,79 % |
|
Расчет чистого цикла |
||||
|
Оборачиваемость материальных запасов, дней |
7,73 |
8,12 |
0,39 |
5,10% |
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней |
122,98 |
157,33 |
34,35 |
27,93% |
|
Оборачиваемость прочих оборотных активов, дней |
3,06 |
6,02 |
2,96 |
96,55% |
|
Затратный цикл, дней |
133,77 |
171,47 |
37,69 |
28,18% |
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней |
233,68 |
373,83 |
140,15 |
59,97% |
|
Оборачиваемость прочих краткосрочных обязательств, дней |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
|
Производственный цикл, дней |
233,68 |
373,83 |
140,15 |
59,97% |
|
Чистый цикл, дней |
-99,91 |
-202,36 |
-102,45 |
-102,54 % |
Показатели деловой активности, представленные в таблице 7 показывают, за какое количество дней оборачивается тот либо иной актив или источник формирования имущества организации. В общем случае для расчета используется формула отношения выручки или себестоимости к активу.
Как видно из таблицы 7, за анализируемый период продолжительность затратного цикла увеличилась на 37,69 дня (28,18%) , что при прочих равных условиях может указывать на негативную тенденцию, отвлекающую средства в производственную деятельность. Однако рассматривая увеличение производственного цикла, это может быть вызвано и увеличением объемов деятельности. Продолжительность производственного цикла за анализируемый период увеличилась на 140,15 дня (59,97%), что может указывать на положительную тенденцию и говорить об увеличении эффективности использования предприятием возможности финансирования текущей деятельности за счет непосредственных участников производственного процесса, если организация не создает сверхнормативных задолженностей перед поставщиками, бюджетом, персоналом.
На начало анализируемого периода чистый цикл оборачиваемости занимал -99,91 дня.
За анализируемый период продолжительность чистого цикла сократилась на 102,45 дня и составила -202,36 дня, что говорит об увеличении кредитов поставщиков и покупателей, позволяющих покрыть потребность в финансировании производственного процесса и том, что предприятие может использовать образующийся "излишек" на иные цели, например, на финансирование постоянных активов.
Однако продолжительность чистого цикла велика, и можно говорить о возникновении риска сбоев в погашении кредиторской задолженности и выполнения обязательств по предоставленным авансам покупателей.
Процесс финансового планирования на предприятии следующий.
В соответствии с пунктом 1 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации в предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами [1].
Согласно статьям 1,2 Федерального закона от 30.12.2004 №210- ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» тарифы на товары и услуги организаций коммунального комплекса осуществляющих эксплуатацию объектов, используемых для утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов, используемых для организации водоснабжения и водоотведения, подлежат регулированию.
Таким образом, МУП «Коммунальные энергосистемы» необходимо руководствоваться вышеуказанными требованиями законодательства.
МУП «Коммунальные энергосистемы» утверждает тарифы в Службе Республики Коми по тарифам.
Сбор информации является начальным этапом финансового прогнозирования в организации. На этом этапе проводится работа по сбору информации, ее предварительной обработке, систематизирует соответственно с другими показателями. Здесь происходит сбор информации об объемах произведенной продукции, затратах, остатках, структуре затрат и т.д. (Приложение Г).
На этапе составления документов производятся необходимые расчеты, руководителем утверждаются плановые документы. Затем составляется производственный, а затем финансовый план.
Служба Республики Коми по тарифам на основании пункта 6 Правил регулирования тарифов, надбавок и предельных коэффициентов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 14.07.2008 г. №520 «Об основах ценообразования и порядка регулирования тарифов, надбавок предельных в сфере деятельности организаций коммунального комплекса», извещает о принятии представленных документов для установления тарифа к рассмотрению и открытию соответствующего дела.
В результате получается финансовый план, не удовлетворяющий предъявляемым требованиям (с учетом специфики предприятия и существующих ограничений). Скорректированный финансовый план утверждается руководителем.
Финансовый план составляется на год. Между тем необходимо отметить, что составляемый план на год часто оказывается неэффективным, т.к. ожидаемые данные меняются (например, изменение тарифов, цен, которое за год - полгода до этого не планировалось, изменения в законодательстве и т.д.) [16].
Тарифы на услуги водоснабжения, водоотведения и очистка сточных вод оказываемых Предприятием на 2010год утверждены решением Совета городского поселения «Нижний Одес»» от 26 декабря 2009 г. № XIХ-91.
На 2010 г. тариф на водоснабжение утвержден в сумме 20 руб. 10 коп, на водоотведение и очистка сточных вод в сумме 22 руб. 06 коп.
Калькуляция затрат по холодному водоснабжению утвержденной директором предприятия и согласованной с руководителем администрации городского поселения «Нижний Одес». Калькуляция составлена на основании экспертного отчета ООО «Эксперт» (Приложение И, Д). В таблице 8 представлены расхождения между плановой и фактической калькуляцией.
Таблица 8 - Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на водоснабжение и фактическим выполнением за 2010 г.
|
Наименование Показателя |
План 2010 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2010г. (тыс. м куб.) |
Расхождение (тыс. м куб.) |
Процент |
|
Поднято воды |
1 648,3 |
1 780,9 |
+195,8 |
108,04 |
|
Подано воды в сеть |
1 582,3 |
1 705,5 |
+207 |
107,8 |
|
Потери воды |
66,2 |
479,3 |
+413,1 |
724,02 |
|
Реализовано воды |
1 516,14 |
1 226,19 |
-289,95 |
80,09 |
|
Реализовано населению |
748,0 |
595,7 |
-152,3 |
79,6 |
Потери воды в сетях и неучтенные расходы составили 479,3,5 тыс. м куб., что составляет 26,9% от поднятой воды и на 724,02% выше плана.
Как видно из представленной таблицы поднято воды 108,04% от запланированного объема, подано воды в сеть 107,8% от запланированного объема. В связи с большими потерями реализовано воды всего 80,09% от запланированного объема, в том числе реализовано населению 79,6% от запланированного объема. Расходы в разрезе показателей по водоснабжению представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Расходы в разрезе показателей по водоснабжению за 2010г.
|
Показатели |
Расчет ООО «Эксперт», Тыс.руб |
План 2010г. (Калькуляция), тыс.руб. |
Отчет 2010г., Тыс.руб. |
Процент выполне-ния к расчету |
Процент выполне-ния к плану |
|
Электроэнергия |
11 924,34 |
8 833,3 |
8 538,8 |
71,6% |
96,7% |
|
Ремонт и тех.обслуживание |
2 471,4 |
338,1 |
21,0 |
0,85% |
6,2% |
|
Затраты на оплату труда |
8 035,82 |
5 394 |
5 365,7 |
66,8% |
99,5% |
|
Отчисления на социальные нужд |
2 105,38 |
1 089,5 |
785,5 |
37,3% |
72,1% |
|
Материалы |
2 484,98 |
4 130,5 |
1 686,7 |
67,9% |
40,84% |
|
Амортизация |
195,37 |
180 |
143,7 |
73,6 |
79,8 |
|
Цеховые расходы |
2 869,14 |
2 368,1 |
2 257,1 |
78,7% |
95,3% |
|
Аварийно-восстановитель-ные расходы |
1 559,17 |
- |
- |
||
|
Общеэксплуата-ционные расходы |
5 346,58 |
4 585,0 |
4 586,4 |
85,8% |
100,03% |
|
Прочие прямые расходы |
810,38 |
3 549,7 |
2 619,1 |
323,2% |
73,8% |
|
Всего |
37 802,56 |
30 468,2 |
26 004,16 |
68,8% |
85,3% |
Из приведенной таблицы видно, что затраты на прочие прямые расходы выше на 323,2% или на 1 808,72 тыс. руб., чем рассчитаны экспертной организацией ООО «Эксперт»
Плановая себестоимость отпущенной (потребленной) воды по калькуляции составила 30 468,04 тыс. руб., фактические расходы по полной себестоимости составили 26 004,16 тыс. руб. В соответствии с расчетом ООО «Эксперт» всего расходов по полной себестоимости 37 802,56 тыс. руб.
Удельный вес расходов на водоснабжение за 2010год представлен в таблице 10.
Таблица 10 - Удельный вес расходов на водоснабжение за 2010год
|
Показатели |
Выполнение |
Процент |
|
Электроэнергия |
8 538,8 |
32,8 |
|
Ремонт и техническое обслуживание |
21,0 |
0,01 |
|
Материалы |
1 686,7 |
6,5 |
|
Затраты на оплату труда |
5 365,7 |
20,7 |
|
Отчисления на социальные нужд |
785,5 |
3,0 |
|
Амортизация |
143,7 |
0,6 |
|
Цеховые расходы |
2 257,1 |
8,7 |
|
Общеэксплуатационные расходы |
4 586,4 |
17,6 |
|
Прочие прямые расходы |
2 619,1 |
10,1 |
|
Всего |
26 004 |
100 |
В себестоимости отпущенной воды электроэнергия занимает 32,8%, затраты на оплату труда 20,7%.
Калькуляция затрат (план) на отвод сточной жидкости (водоотведение) утверждена директором предприятия. Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на отвод сточной жидкости и фактическим выполнением за 2010г. представлены в таблице 11.
Таблица 11 – Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на отвод сточной жидкости и фактическим выполнением за 2010г.
|
Наименование Показателя |
План 2010г. (Калькуляция), тыс.руб. |
Отчет 2010г., Тыс.руб. |
Расхождение (тыс. м куб.) |
Процент Выполнения плана |
|
Пропущено сточных вод |
1 121,3 |
1172,7 |
51,4 |
104,6 |
|
Пропущено через очистные сооружения |
1 121,3 |
777,02 |
-334,28 |
69,3 |
Плановая себестоимость отвода сточной жидкости по калькуляции составила 24 740,57 тыс. руб., всего расходов по полной себестоимости 24 748,28 тыс. руб. В соответствии с расчетом ООО «Эксперт» всего расходов по полной себестоимости 30 580,27 тыс. руб. По отчету расходы по полной себестоимости составили 24 748,28 тыс. руб. Расходы в разрезе показателей по водоотведению за 2010 год представлены в таблице 12.
Таблица 12 - Расходы в разрезе показателей по водоотведению за 2010г.
|
Показатели |
Расчет ООО «Эксперт», тыс.руб. |
План 2010г. (Кальку-ляция), тыс.руб. |
Отчет 2010г., Тыс.руб. |
Процент выполнения к расчету |
Процент выполнения к плану 2010г. |
|
Электроэнергия |
7 625,79 |
5 866,6 |
7 554,79 |
99,1% |
128,8% |
|
Амортизация |
146,83 |
146,9 |
240,63 |
163,9% |
163,9% |
|
Ремонт и техническое обслуживание |
2 637,8 |
380,0 |
20,96 |
0,8% |
5,5% |
|
Аварийно-восстановительные работы |
1 563,71 |
||||
|
Материалы |
297,17 |
5 478,81 |
946,43 |
318,5% |
17,3% |
|
Затраты на оплату труда |
8 712,04 |
4206,8 |
5552,51 |
63,7% |
132,0% |
|
Отчисления на соц. Нужды |
2 282,55 |
849,5 |
793,12 |
34,75% |
93,4% |
|
Цеховые расходы |
1 450,65 |
1818,7 |
1653,89 |
114,0% |
90,9% |
|
Общеэксплуатационные расходы |
5 796,45 |
3100,1 |
5420,28 |
93,5% |
174,8% |
|
Прочие прямые расходы |
67,28 |
2903,9 |
2565,72 |
3813,5% |
88,4% |
|
30 580,27 |
24 740,57 |
24 748,28 |
80,9% |
80,93% |
Из приведенной таблицы видно, что предприятием понесены большие затраты на электроэнергию они составляют 128,8%, затраты на оплату труда на 132,0% от плановых назначений, а так же общеэксплуатационные расходы, они составляют 174,8% от плановых назначений.
Материалы в калькуляцию затрат включены 1843,5% больше, чем по расчету ООО «Эксперт», поэтому и выполнение составило всего 17,3% от калькуляции.
В таблице 13 представлен удельный вес расходов на отвод сточной жидкости за 2010 год.
Таблица 13 - Удельный вес расходов на отвод сточной жидкости за 2010г.
|
Показатели |
Выполнение |
Процент |
|
Электроэнергия |
7 554,79 |
30,5 |
|
Амортизация |
240,63 |
1,0 |
|
Ремонт и техническое обслуживание |
20,96 |
0,1 |
|
Материалы |
946,43 |
3,8 |
|
Затраты на оплату труда |
5552,51 |
22,4 |
|
Отчисления на соц. Нужды |
793,12 |
3,2 |
|
Цеховые расходы |
1653,89 |
6,7 |
|
Общехозяйственные расходы |
5420,28 |
21,9 |
|
Прочие прямые расходы |
2565,72 |
10,4 |
|
Итого |
24 748,28 |
100,0 |
В себестоимости отвода сточной жидкости наибольший удельный вес занимают расходы на электроэнергию 30,5%, расходы на заработную плату 22,4% и общехозяйственные расходы 21,9%.
На 2011 год тарифы на холодную воду, водоотведение и очистку сточных вод МУП «Коммунальные энергосистемы» утверждены приказом Службы Республики Коми по тарифам от 17.12.2010 г. № 97/7 и составил для холодной воды 23 руб. 11 коп, для водоотведения и очистки сточных вод 25 руб. 37 коп.
Калькуляция затрат по холодному водоснабжению утверждена директором предприятия. Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на водоснабжение и фактическим выполнением в период 2010-2011гг. представлены в таблице 14.
Потери воды в сетях и неучтенные расходы составили 588,5 тыс. м куб., что составляет 33,1% от поднятой воды и на 255,9% больше плановым показателям.
Как видно из представленной таблицы поднято воды 98,7% от запланированного объема, подано воды в сеть 100,7% от запланированного объема. В связи с большими потерями реализовано воды всего 76,03% от запланированного объема, в том числе реализовано населению 79,6% от запланированного объема.
Таблица 14 - Расхождение между утвержденной калькуляцией (план) на во-
доснабжение и фактическим выполнением в период 2010-11гг.
|
Наименование Показателя |
План, (калькуля-ция) 2011 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2011 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2010 г. (тыс. м куб.) |
Расхожде-ние план / отчет 2011г., (тыс. м куб.) |
Про-цент выпол-нения плана 2011г. |
Расхож-дение по отчету 2010 г.-2011г. |
|
Поднято воды |
1 800,0 |
1 776,4 |
1 780,9 |
- 23,6 |
98,7 |
- 4,5 |
|
Подано воды в сеть |
1 680,0 |
1 691,0 |
1705,5 |
+ 11 |
100,7 |
- 14,5 |
|
Потери воды |
230,0 |
588,5 |
479,3 |
+ 358,5 |
255,9 |
+ 109,2 |
|
Реализова- но воды |
1 450,0 |
1 102,5 |
1 226, |
- 347,52 |
76,03 |
- 123,71 |
|
Реализова- но населению |
650,0 |
527,4 |
595,7 |
-152,3 |
79,6 |
- 68,3 |
Показатели поднятой воды и воды поданной в сеть по сравнению с 2010 г. практически не изменилось. В тоже время потери воды в сетях по сравнению с 2010 годом увеличились на 109,2 тыс. м куб. или на 122,8 %. В результате реализовано воды на 76,03 тыс. м куб. меньше, чем 2010 г., также уменьшилась реализация воды населению на 79,6 тыс. м куб., что составляет 88,5% от показателей 2010 г. Расходы в разрезе показателей по водоснабжению за период 2010-2011гг. представлены в таблице 15
Таблица 15 - Расходы в разрезе показателей по водоснабжению за период
2010-2011гг.
|
Показатели |
Отчет 2010 г. |
План (Калькуля-ция) 2011 г. |
Отчет 2011 г. |
Процент выполне-ния к 2010 г. |
Процент выполнения к плану 2011г. |
|
Электроэнергия |
8 538,8 |
8 439,9 |
9020,7 |
105,6 |
106,9 |
|
Ремонт и техническое обслуживание |
21,0 |
680,0 |
585,5 |
278,8 |
86,1 |
|
Затраты на оплату труда |
5 365,7 |
7 587,1 |
5641,1 |
105,1 |
74,4 |
|
Отчисления на социальные нужд |
785,5 |
2594,8 |
1787,9 |
227,6 |
68,9 |
|
Материалы |
1 686,7 |
1 567,8 |
1 351,8 |
67,3 |
86,2 |
|
Амортизация |
143,7 |
146,0 |
183,7 |
127,8 |
125,8 |
|
Цеховые расходы |
2 257,1 |
8 891,4 |
1 425,9 |
63,2 |
16,0 |
|
Общеэксплуата-ционые расходы |
4 586,4 |
1 811,1 |
4 864,9 |
106,1 |
268,6 |
|
Прочие прямые расходы |
2 619,1 |
1 785,9 |
1 874,1 |
71,6 |
104,9 |
|
Всего |
26 004,16 |
33 503,86 |
26 736,0 |
102,8 |
79,8 |
Из приведенной таблицы видно, что в 2011 г. выросли затраты на ремонт и техническое обслуживание сетей по сравнению с 2010 г. на 278,8% и отчисления на социальные нужды на 227,6%. В 2011 г., по сравнению с 2010 г., наблюдается уменьшение цеховых расходов и расход материалов.
Цеховые расходы по сравнению с плановыми показателями выполнены на 16%, в тоже время общеэксплуатационые расходы, выполнены на 268,6%, это говорит о не качественном планировании затрат.
Плановая себестоимость отпущенной (потребленной) воды по калькуляции составила 33 503,6 тыс. руб., фактические расходы по полной себестоимости составили 26 736,0 тыс. руб. В 2010 г. расходы по полной себестоимости составили 26 004,16 тыс. руб. Удельный вес расходов по водоснабжению за 2011г. представлен в таблице 16.
Таблица 16 - Удельный вес расходов по водоснабжению за 2011г.
|
Показатели |
Выполнение |
Процент |
|
Электроэнергия |
9 020,7 |
33,7 |
|
Ремонт и техническое обслуживание |
585,5 |
2,2 |
|
Материалы |
1 351,8 |
5,1 |
|
Затраты на оплату труда |
5 641,1 |
21,1 |
|
Отчисления на социальные нужд |
1 787,9 |
6,7 |
|
Амортизация |
183,7 |
0,7 |
|
Цеховые расходы |
1 425,9 |
5,3 |
|
Общеэксплуатационные расходы |
4 864,9 |
18,2 |
|
Прочие прямые расходы |
1 874,1 |
7,0 |
|
Всего |
26 735,6 |
100 |
В себестоимости отпущенной воды электроэнергия занимает 33,7%, затраты на оплату труда 21,1%.
Калькуляция затрат на отвод сточной жидкости утверждена директором предприятия.
Таблица 17 - Расхождение между утв. калькуляцией (план) на отвод сточной
жидкости и фактическим выполнением в период 2010-2011гг.
|
Наименование Показателя |
План, (калькуляция) 2011 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2011 г. (тыс. м куб.) |
Отчет 2010 г. (тыс. м куб.) |
Расхождение план / отчет 2011г., (тыс. м куб.) |
Процент выполнения плана 2011г. |
Расхождение по отчету 2010 г.-2011г. |
|
Пропущено сточных вод |
972,1 |
1 130,2 |
1172,7 |
+158,1 |
116,3 |
-42,5 |
|
Пропущено через ОС |
1 000,0 |
712,75 |
777,02 |
-287,25 |
71,3 |
- 64,27 |
Объемные показатели 2011 г. не критично отличаются от объемных показателей 2010 г.
Плановая себестоимость отвода сточной жидкости по калькуляции составила 24 665,51 тыс. руб., всего расходов по полной себестоимости 28 298,0 тыс. руб. Расходы по отводу сточной жидкости в 2011 г. увеличились по сравнению с 2010 г. на 3 550,0 тыс. руб. В таблице 18 представлены Расходы в разрезе показателей по водоотведению за период 2010-2011гг.
Из приведенной таблицы видно, что предприятием снижены расходы на электроэнергию по сравнению с 2010 г.
В связи с проводимым капитальным ремонтом канализационных сетей по ул. Пионерская д.3-д.6, ул. Пионерская д.6-д.8 и ул. Нефтяников д.61 по сравнению с калькуляцией увеличились расходы на ремонт на 770,4%, а по сравнению с 2010 г. на 14333,9%.
Расход материалов уменьшился по сравнению с 2010 г. на 600,44 тыс. руб. и составил 36,6% от расходов 2010 г.
В 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились расходы на отчисления оциальные нужды в связи с увеличением процента отчислений.
Таблица 18 – Расходы в разрезе показателей на водоотведение за период 2010-2011гг.
|
Показатели |
Отчет 2010 г. |
План (Калькуляция) 2011 г. |
Отчет 2011 г. |
Процент выполнения к 2010 г. |
Процент выполнения к плану 2011г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Электроэнергия |
7 554,79 |
5 570,7 |
6 606,76 |
87,5 |
118,6 |
|
Амортизация |
240,63 |
244,0 |
232,46 |
96,6 |
95,3 |
|
Ремонт и техническое обслуживание |
20,96 |
390,0 |
3 004,39 |
14333,9 |
770,4 |
|
Материалы |
946,43 |
823,13 |
345,99 |
36,6 |
42,0 |
|
Затраты на оплату труда |
5552,51 |
5 975,5 |
6 325,49 |
113,9 |
105,9 |
|
Отчисления на соц. нужды |
793,12 |
2 049,6 |
1 853,66 |
233,7 |
90,4 |
|
Цеховые расходы |
1653,89 |
6 468,2 |
914,31 |
55,3 |
14,1 |
|
Общеэксплуатационные расходы |
5420,28 |
1 833,84 |
5 749,47 |
106,1 |
313,5 |
|
Прочие прямые расходы |
2565,72 |
1 310,19 |
3 265,47 |
127,3 |
249,2 |
|
24 748,28 |
24 665,51 |
28 298,0 |
114,3 |
114,7 |
Цеховые расходы по сравнению с плановыми показателями выполнены на 14,1%, в тоже время общеэксплуатационые расходы, выполнены на 313,5%, прочие прямые расходы на 249,2%, это говорит о не качественном планировании затрат. В таблице 19 представлен удельный вес расходов на отвод сточной жидкости за 2011г.
Таблица 19 - Удельный вес расходов на отвод сточной жидкости за 2011г.
|
Показатели |
Выполнение |
Процент |
|
Электроэнергия |
6 606,76 |
23,3 |
|
Амортизация |
232,46 |
0,8 |
|
Ремонт и техническое обслуживание |
3 004,39 |
10,7 |
|
Материалы |
345,99 |
1,2 |
|
Затраты на оплату труда |
6 325,49 |
22,4 |
|
Отчисления на соц. Нужды |
1 853,66 |
6,5 |
|
Цеховые расходы |
914,31 |
3,2 |
|
Общехозяйственные расходы |
5 749,47 |
20,3 |
|
Прочие прямые расходы |
3 265,47 |
11,6 |
|
Итого |
28 298,0 |
100 |
В себестоимости отвода сточной жидкости наибольший удельный вес занимают расходы на электроэнергию 23,3%, расходы на заработную плату 22,4% и общехозяйственные расходы 20,3%.
В 2011 в сравнении с плановыми показателями увеличились доходы по проживанию в общежитии «Нефтяник», но в то же время они уменьшились по сравнению с 2010 г. с 5 706,1 тыс. руб. до 5 116,3 тыс. руб. и составили 89,7% от показателей 2010 г. Доходы уменьшились в связи с уменьшением тарифа повышенной комфортности с 690 руб., до 610 руб.
Продолжают оставаться убыточными услуги по санитарной уборе, утилизации ТБО. В 2010 г. получен убыток в сумме 225,83 тыс. руб., в 2011 г. убыток составил 328,13 тыс. руб. убыток вырос на 145,3%. Убыток вырос за счет увеличения заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Основные показатели деятельности предприятия за 2010-2011гг. сведены в таблицах 20 и 21.
Как видно из представленной таблицы всего расходы в 2010г. по отпущенной воде составили 26 004 тыс. руб., расходы по отводу сточной жидкости составили 24 748 тыс. руб.
Всего расходы в 2011г. по отпущенной воде составили 26 736 тыс. руб., расходы по отводу сточной жидкости составили 28 298 тыс. руб.
Планируемый доход в 2010 году составляет 71960,88 тыс. руб., в 2011 году составляет 65627,73 тыс.руб. Полученный доход предприятия по основным видам деятельности составляет в 2010году 42663,93 тыс. руб, в 2011году составляет 43449,21 тыс.руб.
Из этого следует, что в 2010 г. от водоснабжения получен убыток в сумме 1 357 тыс. руб., а от водоотведения убыток в сумме 6 984 тыс. руб.
В 2011 г. от водоснабжения получен убыток в сумме 1 522 тыс. руб., а от водоотведения убыток в сумме 10 063 тыс. руб
Из приведенной таблицы видно, что утвержденный тариф не покрывает всех расходов предприятия, необходимых для выполнения услуг.
Из таблицы 21 видно, что планируемая прибыль по основным видам деятельности в 2010 году составляет 3578,05 тыс. руб., в 2011 году составляет 7458,36 тыс.руб. По итогам основной деятельности за 2010год получен убыток в размере 8088,51 тыс.руб. (-326,1 % выполнения плана), в 2011 году получен убыток в размере 11584,81 тыс.руб.( -255,3% выполнения плана).
Сравнительный анализ выполнения плановых показателей по услугам водоснабжения и водоотведения МУП «Коммунальные энергосистемы» за 2010-2011гг. сведен в таблицу 20.
Из таблицы 21 видно, что планируемая прибыль по основным видам деятельности в 2010 году составляет 3578,05 тыс. руб., в 2011 году составляет 7458,36 тыс.руб. По итогам основной деятельности за 2010год получен убыток в размере 8088,51 тыс.руб. (-326,1 % выполнения плана), в 2011 году получен убыток в размере 11584,81 тыс.руб.( -255,3% выполнения плана).
Таблица 20 – Сравнительный анализ выполнения плановых показателей по услугам водоснабжения и водоотведения МУП «Коммунальные энергосистемы» за 2010-2011гг.
|
Показатели |
Ед.изм. |
2010год |
2011год |
Отклонение |
|||
|
План, с учетом ЭОТ |
Факт, с учетом утв. тарифа |
План, с учетом ЭОТ |
Факт, с учетом утв. тарифа |
2010 год |
2011год |
||
|
Водоснабжение |
|||||||
|
Объем |
Тыс. м куб. |
1516,14 |
1226,19 |
1438,00 |
1102,48 |
289,95 |
1414,89 |
|
Тариф |
Руб./м куб. |
26,23 |
20,10 |
26,23 |
23,11 |
6,13 |
3,12 |
|
Доход |
Тыс.руб. |
39768,35 |
24900,2 |
37718,74 |
25214,20 |
14868,15 |
12504,54 |
|
Расход |
Тыс.руб. |
37802,56 |
26004,16 |
33503,86 |
26736,00 |
11798,4 |
6767,86 |
|
Прибыль |
Тыс.руб. |
1965,792 |
-1103,96 |
4214,88 |
-1521,80 |
-3069,75 |
-5736,68 |
|
Водоотведение |
|||||||
|
Объем |
Тыс. м куб. |
1121,3 |
777,02 |
972,10 |
712,75 |
344,28 |
259,35 |
|
Тариф |
Руб./м куб. |
28,71 |
22,06 |
28,71 |
25,37 |
6,65 |
3,34 |
|
Доход |
Тыс.руб. |
32192,52 |
17763,73 |
27908,99 |
18235,01 |
14428,79 |
9673,98 |
|
Расход |
Тыс.руб. |
30580,27 |
24748,28 |
24665,51 |
28298,02 |
5831,99 |
-3632,51 |
|
Прибыль |
Тыс.руб. |
1612,253 |
-6984,55 |
3243,48 |
-10063,0 |
-8596,8 |
-13306,5 |
|
Итого |
|||||||
|
Доход |
Тыс.руб. |
71960,88 |
42663,93 |
65627,73 |
43449,21 |
29296,95 |
22178,52 |
|
Расход |
Тыс.руб. |
68382,83 |
50752,44 |
58169,37 |
55034,02 |
17630,39 |
3135,35 |
|
Прибыль |
Тыс.руб. |
3578,05 |
-8088,51 |
7458,36 |
-11584,8 |
-11666,6 |
-19043,2 |
Одной из основных причин по сложившимся убыткам является низкие тарифы на услуги по основным видам деятельности (водоснабжение, водоотведение). Это объясняется тем, что при приведении величины тарифа под предельный уровень не был соблюден принцип регулирования – обеспечение необходимых финансовых потребностей для осуществления регулируемой деятельности предприятия.
Выполнения планового показателя «Прибыль» по услугам водоснабжения и водоотведения МУП «Коммунальные энергосистемы» за 2010-2011гг. отражено в таблице 21.
Таблица 21 - Выполнения планового показателя «Прибыль» по услугам водоснабжения и водоотведения МУП «Коммунальные энергосистемы» за 2010-2011гг.
|
Показатели |
Ед. изм |
2010 год |
2011год |
|
Водоснабжение |
|||
|
План |
тыс.руб. |
1965,79 |
4214,88 |
|
Факт |
тыс.руб. |
-1103,96 |
-1521,80 |
|
Выполнение |
% |
-156,2 |
-136,1 |
|
Водоотведение |
|||
|
План |
тыс.руб. |
1612,25 |
3243,48 |
|
Факт |
тыс.руб. |
-6984,55 |
-10063,01 |
|
Выполнение |
% |
-533,2 |
-410,3 |
|
Итого |
|||
|
План |
тыс.руб. |
3578,05 |
7458,36 |
|
Факт |
тыс.руб. |
-8088,51 |
-11584,81 |
|
Выполнение |
% |
-326,1 |
-255,3 |
В условиях действия предельных индексов роста тарифов организаций коммунального комплекса органом, регулирующим тарифы, в соответствии с законом №210-ФЗ, принято решение об утверждении регулируемых тарифов на 2010г. путем индексации ранее действующих тарифов на предельный индекс их роста. Однако условие, когда регулируемый тариф, утвержденный без его соотношения с производственной программой, отрицательно сказывается на фактически осуществляемой деятельности предприятия. По этой причине предприятие несет убытки, в то время как правила регулирования тарифов исходящие из закона №210-ФЗ не допускают утверждение регулирующим органом убыточных тарифов на услуги коммунального комплекса.
Если убыточная деятельность предприятия вызвана решением регулирующего органа, то соответствующие убытки подлежат возмещению за счет бюджета, к которому относится регулирующий орган [1].
Согласно постановления Главы МР «Сосногорск» № 693 от 09.06.2009г. финансирование расходов по предоставлению субсидий организациям коммунального комплекса на компенсацию выпадающих доходов, возникающих вследствие утверждения решением Совета муниципального района «Сосногорск» тарифов по водоснабжению, водоотведению и очистке сточных вод за 2009 год осуществляется за счет средств бюджета МО МР «Сосногорск».
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МУП «КОММУНАЛЬНЫЕ ЭНЕРГОСИСТЕМЫ»
Говоря о неудовлетворительном финансовом положении предприятия необходимо выяснить причину сложившейся ситуации. В ходе написания работы был проведен анализ затрат предприятия и анализ себестоимости оказываемых предприятием услуг. Проведенный анализ показал, что предприятие несет высокие издержки от основного вида деятельности.
Анализ деятельности предприятия по оказанию услуг водоснабжения показывает, что потери воды при транспортировке потребителю составляют около 33% от общего подъема воды или около 35% от реализованной потребителю воды, что составляет неучтенный доход предприятия и в денежном выражении составит:
588,5 23,11 = 13 600 тыс.руб.,
где 588,5 - объем потерь воды, куб.м.;
23,11- утвержденный тариф за 1 куб.м воды.
При этом электроэнергия, затраченная на подъем воды полностью включается в себестоимость, что значительно повышает стоимость услуг по водоснабжению. Так же предприятие ограничено тарифами на оказываемые услуги и они ниже, чем себестоимость услуг по водоснабжению. Учет отпущенной воды, производится по нормам водопотребления на основании СНиП 2.04.01-85 «Внутренний водопровод и канализация зданий», в зависимости от степени благоустройства. Все, что потребители используют свыше норматива, считается утечкой. Организации, на чьем обслуживании находится жилой фонд, не заинтересованы в установке приборов учета на вводе в дома, так как выявленные утечки должны будут оплачиваться непосредственно самой организацией, сейчас же убытки за неучтенную воду несет МУП «Коммунальные энергосистемы».
В данной ситуации для снижения потерь и улучшения финансового состояния предприятия можно предложить следующие мероприятия:
1. установить приборы учета воды на вводе в жилые дома и здания бюджетных организаций;
2. разработать мероприятия по снижению себестоимости произведенной продукции и оказываемых услуг: уменьшить потери воды, снизить потребление электроэнергии;
3. пересмотреть целесообразность отношений с некоторыми потребителями;
4. следить за соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, увеличить скорость оборачиваемости дебиторской задолженности.
Проведенный в данной работе анализ затрат предприятия показал высокую себестоимость оказываемых услуг предприятием. Помимо больших затрат на электроэнергию, предприятие несет большие издержки на ремонт ветхих сетей для транспортировки воды и отведению стоков. В 2010-2011 годах себестоимость 1 куб.м. воды выше, чем отпускной тариф. Кроме того, предприятие в 2010-2011 годах не прошло порог рентабельности оказываемых услуг, то есть деятельность предприятия заранее убыточна.
Важным источником снижения себестоимости услуг является экономия затрат на материалы, электроэнергию и ремонт и техническое обслуживание сооружений.
Предлагается произвести реконструкцию и модернизацию системы водоснабжения поселка Нижний Одес. На станции водоподготовки, для обесцвечивания и осветления исходной воды из поверхностного источника, принят новый коагулянт «АкваАурат-30», для загрузки скорых безнапорных фильтров используется загрузка из цеолита [23].
Основными потребителями воды, подаваемой с насосной станции 2-го подъема п. Нижний Одес, были предприятия нефтяной промышленности. Параметры насосных агрегатов, их производительность и напор, определялись требованиями нефтяников. На насосной станции установлены 3 (три) насосных агрегата ЦНС-400х210 с производительностью 400 куб.м/час и напором 210 м. Мощность двигателя каждого насосного агрегат 400 кВт и 3 (три) насосных агрегата ЦНС 300-120 с производительностью Q=300 куб.м/час и напором 120 м. Мощность двигателя каждого насосного агрегат 200 кВт.
На сегодняшний день потребность нефтяников в воде резко упала. Средний часовой расход технической воды в зимний период (период наибольшего потребления) составляет 63 куб.м/час. Существующие насосные агрегаты имеют значительный «запас» (3-х кратный) как по подаче, так и по напору. Напор, необходимый для обеспечения потребителей водой, достаточен в пределах 40-45 метров.
Насосные агрегаты работают со значительным отклонением рабочих параметров от расчетных, с отклонением «влево», что приводит к быстрому износу подшипников и уплотнений.
Избыточное давление, создаваемое насосными агрегатами, равное 140-160 метрам, является причиной частых аварий на водопроводных сетях, а также приводит к значительным потерям воды.
Для снижения расхода электроэнергии, снижения аварийности и потерь воды, рекомендуется заменить насосные агрегаты ЦНСх400х210 на насосные агрегаты CR94(CR120), с производительностью 94(120) куб.м/час и с напором 70(65) метров. Мощность двигателя насосного агрегата 300 кВт. Экономия мощности 100 кВт. А насосные агрегаты ЦНС-300х120 на насосные агрегаты CR64(CR90), с производительностью 64(90) куб.м/час и с напором 70(65) метров. Мощность двигателя насосного агрегата 55 кВт. Экономия мощности 75 кВт. При этом значительно снизится аварийность на сетях, что позволит сэкономить значительные средства. Уменьшаться также потери воды, что даст возможность меньше подавать воды с водозабора, что также позволит сэкономить электроэнергию.
В базовом варианте (до проведения мероприятий) в качестве коагулянта принимается сернокислый алюминий с дозировкой 60мг/л, в проектном варианте (проведение мероприятий) предлагается принять оксихлорид алюминия - Аква-Аурат тм30 ТУ 2163-069-00205067-2007 с дозировкой 7мг/л.
Рассчитаем себестоимость кубического метра очищенной воды до и после реконструкции системы водоснабжения поселка Нижний Одес.
Себестоимость воды определяется как сумма всех расходов по основным стадиям технологического процесса производства воды: подъем воды; очистка воды, транспортировка воды.
Таблица 22 - Группировка затрат по стадиям производственного процесса и статьям калькуляции продукции
|
Стадии производственного Процесса |
Статьи калькуляции продукции |
|
Подъем воды |
Электроэнергия амортизация ремонт и техническое обслуживание, в том числе капитальный ремонт затраты на оплату труда страховые взносы цеховые расходы |
|
Очистка и транспортировка воды |
материалы (химические реагенты) электроэнергия амортизация ремонт и техническое обслуживание, в том числе капитальный ремонт затраты на оплату труда страховые взносы цеховые расходы |
Расходы на подъем воды состоят из затрат на эксплуатацию:
- водозаборных сооружений, к которым относятся сооружения для забора поверхностной воды (оголовок);
- зданий, сооружений и насосно-энергетического оборудования насосных станций всех подъемов;
- расходы на очистку воды состоят из затрат на эксплуатацию станций водоподготовки: осветлители со взвешенным слоем осадка, реагентный зал, фильтра с песчанно-гравийной загрузкой, смеситель вихревой.
Таблица 22 - Исходные данные к расчету затрат
|
Наименование показателей |
Единица измерения |
Обозначение |
Значение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Суточный расход воды |
Qсут. |
4684 |
|
|
Количество дней очистки в году |
Т |
365 |
|
|
Удельный расход химических реагентов
Базовый вариант Коагулянт (сернокислый алюминий) Щелочь (сода) Гипохлорит натрия Флокулянт Проектный вариант АкваАурат-30 |
Дк Дщ Дхл Дф Дк |
54,0 19,0 4,7 0,27 0,007 |
|
|
Стоимость химических реагентов коагулянт (сернокислый алюминий) щелочь (сода) Гипохлорит натрия Флокулянт коагулянт (АкваАурат–30) |
руб/ т руб/ т руб/ т руб/ т |
13008,32 18449,30 12107,74 300,19 59000,00 |
Продолжение таблицы 22
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Удельный расход электроэнергии на подъем воды на очистку воды |
кВтч/тыс.м3 кВтч/тыс.м3 |
УНпод. УНоч |
600 400 |
|
Тариф за отработанную электроэнергию |
руб/кВтч |
Тэ |
2,816 |
|
Отчисления в ремонтный фонд от стоимости систем водоснабжения |
% |
Орф |
1,5 |
|
Норматив численности рабочих на подъеме воды очистке воды |
чел. чел. |
Nпод. Nоч |
6 20 |
|
Средний разряд на подъеме воды очистке воды |
Рср.под. Рср.оч. |
3,23 3,21 |
|
|
Месячная тарифная ставка 1 разряда |
руб. |
3734,95 |
|
|
Страховые взносы от оплаты труда работников, всего пенсионный фонд фонд социального страхования фонд обязательного медстрахования Ставка налога на обязательное страхование от несчастных случаев |
% % % % % |
30 22 2,9 5,1 0,2 |
|
|
Дополнительная заработная плата выплаты за вредные условия труда доплаты за работу в ночное время расходы на текущее премирование |
% % % |
8 40 40 |
Расчет годовой стоимости материалов сведен в таблицу 23.
Таблица 23 - Расчет годовой стоимости материалов
|
Наименование |
Среднее суточное количество воды, тыс.м3 |
Число дней очистки в году |
Удельная норма расхода материалаг/ м3 |
Расход материала за год, т |
Цена 1 т материала, руб. |
Итого годовых затрат на материал, руб./год |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Базовый вариант |
||||||
|
Коагулянт |
4684 |
365 |
54,0 |
92,1 |
13008,32 |
1196765,44 |
|
Щелочь |
4684 |
160 |
19,0 |
14,2 |
18449,30 |
258290,20 |
|
Хлор |
4684 |
365 |
4,7 |
80,0 |
12107,74 |
968619,52 |
|
Флокулянт |
4684 |
365 |
0,27 |
475,0 |
300,19 |
142591,20 |
|
Кварцевый песок |
4684 |
365 |
70,0 |
4500,00 |
315000,00 |
|
|
Гравий |
4684 |
365 |
70,0 |
6500,00 |
455000,00 |
|
|
Итого |
3382466,36 |
|||||
|
Проектный вариант |
||||||
|
АкваАурт-30 |
4684 |
365 |
7 |
11,9 |
59000,00 |
702100,00 |
|
Цеолит |
4684 |
365 |
128,0 |
10000,00 |
1280000,00 |
|
|
Итого |
1982100,00 |
Суммирование производится по всем видам реагентов.
Годовая потребность в химических реагентах определяется путем умножения очищаемой воды Q на норматив удельного расхода химических реагентов Д:
|
П= |
(2) |
|
где |
Qсут - суточный расход воды, м3/сут; |
|
Т - количество дней очистки в году; |
|
|
Д - удельная норма расхода материалов кг/тыс.м3; |
|
|
Пк = т.; |
|
|
См.к = руб. |
В статью «Затраты на материалы» включают затраты на все виды химических реагентов необходимых для обработки воды.
|
(1) |
|
где |
См - затраты на материалы; |
|
П - годовая потребность в химическом реагенте; |
|
|
Ц - стоимость единицы реагента. |
К статье «Затраты на электроэнергию» относятся затраты на электроэнергию, расходуемую на подъем и создание необходимого напора в сети, на транспортирование воды, на работу очистных сооружений, а также на оплату присоединенной мощности электрооборудования (электродвигателей, трансформаторов, насосов и т.д.). Расчет стоимости электроэнергии, расходуемой на водоснабжение производится по формуле
|
Э = Qгод |
(3) |
|
где |
Qгод - подано воды в сеть, тыс. м3; |
|
УН - удельный расход электроэнергии на 1000 м3; |
|
|
Тэ - тариф за отработанную электроэнергию. |
Удельный расход электроэнергии отражен в Приложении П..
Таблица 23 - Расчет стоимости электроэнергии в базовом варианте
|
Показатели |
Ед.изм. |
Величина, Базовый вариант |
Величина, Проектный вариант |
|
Поднято воды (первый подъем) |
тыс.м.3 |
1 800,00 |
1 800,00 |
|
Удельный расход электроэнергии |
квт/ч на тыс.м.3. |
1220 |
915 |
|
Общий расход электроэнергии |
тыс. Квт/ч. |
2195,12 |
1646,41 |
|
Тариф на электроэнергию |
руб. кВт.ч. |
2,8162 |
2,8162 |
|
1. Стоимость электроэнергии на подъем (всего) |
тыс.руб. |
6181,81 |
4636,55 |
|
То же на 1 м 3 |
руб. |
2,95 |
2,53 |
|
Пропущено через очистные сооружения |
тыс.м.3 |
900,00 |
900,00 |
|
Удельный расход электроэнергии |
квт/ч на тыс.м.3. |
988 |
816 |
|
Общий расход электроэнергии |
тыс. Квт/ч. |
888,85 |
733,95 |
|
Тариф на электроэнергию |
руб. кВт.ч. |
2,8162 |
2,8162 |
|
2. Стоимость электроэнергии на очистку (всего) |
тыс.руб. |
2503,15 |
2066,92 |
|
То же на 1 м 3 |
руб. |
2,78 |
2,30 |
|
Итого затрат на электроэнергию (подъем+перекачка + очистка) |
тыс.руб. |
12936,8 |
10 352,2 |
Затраты на электроэнергию за год по проектному варианту составляют 12936, 8 тыс.руб.
Затраты на электроэнергию за год по базовому варианту составляют 10325,2 тыс.руб.
По статье «Амортизация» определяются амортизационные отчисления по установленным нормам от балансовой стоимости основных фондов насосных станций, водозаборных сооружений, производственных зданий, сооружений для очистки воды (смесителей, фильтров, баков затворных и растворных, компрессоров и т.д.), водоводов, разводящей сети и прочего оборудования.
Норма амортизации есть величина обратная и рассчитывается по формуле
|
На= |
(4) |
|
где |
Т - срок службы |
Согласно классификатору [35] к IV группе основных средств относятся водозаборные сооружения срок службы которых составляет 7 лет и к V группе относятся очистные сооружения срок службы которых более 7 лет.
|
На |
(5) |
Затраты на амортизацию (Са) определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (Ф) и норм амортизационных отчислений (На):
|
Са= |
(6) |
Затраты на амортизацию составляют 159295,83 руб. (Приложение Р).
По статье «Ремонт и техническое обслуживание» определяются затраты на проведение всех видов ремонта и технического обслуживания сооружений и оборудования по подъему, очистке и транспортировке воды.
Согласно сметной стоимости затраты предприятия на ремонт питьевого водовода диаметром 100мм и длиной 180м составляют 524, 7 тыс.руб. (Приложение С) при выполнении этих работ подрядным способом. При условии выполнении этих же работ силами предприятия затраты составят 339,2 тысяч рублей (Приложение Т).
В статью «Затраты на заработную плату производственных рабочих» включается нормативный фонд заработной платы рабочих, непосредственно участвующих в основной производственной деятельности хозяйства.
Нормативная численность рабочих определяется исходя из объемов подачи воды и нормативов численности рабочих [22].
Годовые затраты на заработную плату производственных рабочих определяются по формуле
|
Зз.п.= Ф1 + Ф2 |
(7) |
|
где |
Ф1 - фонд основной заработной платы производственных рабочих, руб; |
|
Ф2 - фонд дополнительной заработной платы производственных рабочих, руб. |
Фонд основной заработной платы рассчитывается исходя из численности рабочих, определяемой по каждому рабочему месту на основе норм обслуживания и средних месячных тарифных ставок.
Фонд дополнительной заработной платы состоит из доплат и надбавок, выплачиваемых за счет себестоимости:
- доплаты за работу в ночное время, тяжелые, вредные, особо тяжелые, особо вредные условия труда;
- суммы выплат по текущему премированию, вознаграждению по итогам работы за год;
- северная надбавка;
- районный коэффициент;
- другие выплаты.
Выплаты за вредные условия труда принимаются в размере 8 % от расчетного фонда оплаты труда, начисляемого по тарифным ставкам и должностным окладам [4].
Доплаты за работу в ночное время принимаются в размере 40 % от расчетного фонда оплаты труда, начисляемого по тарифным ставкам и должностным окладам.
Расходы на текущее премирование принимаются в размере 40 % от расчетного фонда оплаты труда, начисляемым по тарифным ставкам и должностным окладам, а также от выплаты за вредные условия труда и доплаты за работу в ночное время [4].
Численность рабочих принимается в количестве 26 человек, в т.ч.:
- насосная станция: машинист насосных установок – 11 чел;
- станции водоподготовки:
- аппаратчик химводоочистки 3р.- 2 чел,
- аппаратчик химводоочистки 4р. – 6 чел.,
- слесарь по контрольно-измерительным приборам и автоматике – 2 чел.,
-сторож-вахтер 2р. 4 чел.,
-уборщик производственных помещений 1р. – чел.
По статье «Страховые взносы» определяется размер отчислений по установленной законодательством норме в государственные внебюджетные социальные фонды от затрат на оплату труда работников, определенных в статье «Затраты на оплату труда» и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [3].
Ставки страхового взноса:
- Пенсионный фонд - 22 %;
- Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;
- Фонд обязательного медицинского страхования –5,1 %.
Итого - 30,0 %.
Ставка налога на обязательное страхование от несчастных случаев равен 0,2 %.
Расчет отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды сведен в таблицу 24.
Таблица 24 - Расчет фонда заработной платы производственных рабочих и отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды
|
Наименование цехов |
Численность рабочих |
Годовой тарифный ФОТ (руб.) |
|
Оплата по тарифу |
26 |
218530,73 |
|
Выплаты за вредные условия труда, 8 % |
21 |
14788,61 |
|
Доплаты за работу в ночное время, 40 % |
24 |
30177,02 |
|
Премии, 40 % |
26 |
21853,03 |
|
Северная надбавка, 50% |
26 |
|
|
Районный коэффициент, 30% |
26 |
|
|
Итого ФОТ производственных рабочих |
26 |
6163547,79 |
|
Страховые взносы 30,0% от ФОТ, в том числе: Пенсионный фонд, 22 %; Фонд социального страхования, 2,9 % Фонд обязательного медицинского страхования, 5,1 % |
26 |
6040276,83 1355980,5 178742,9 314340,9 |
|
Налог на обязательное страхование от несчастных случаев, 0,2% |
26 |
123270,9 |
|
Итого отчисления |
26 |
2107933,34 |
По статье «Цеховые расходы» рассчитываются комплексные затраты [15]. В них включаются расходы на:
- содержание аппарата управления;
- страховой взнос;
- амортизация;
- ремонт и техническое обслуживание основных средств;
- содержание зданий, сооружений, инвентаря;
- охрану труда;
Таблица 25 - Расчет цеховых расходов по фактически понесенным затратам
2011года
|
Наименование затрат |
Сумма, тыс.руб |
|
Цеховые расходы 2011 года |
1425,9 |
|
Услуги подрядчиков |
3027,0 |
|
Итого |
4452,9 |
В 2012 году по затрате «Услуги подрядчиков» запланирована сумма в размере 3027 тыс. руб. с целью привлечения работников на сезонные работы по договору оказания услуг на гражданско-правовой основе.
Расчет прочих прямых расходов по фактически понесенным затратам 2011года сведен в таблицу 26.
Таблица 26 – Расчет прочих прямых расходов по фактически понесенным затратам 2011г.
|
№ |
Наименование затрат |
Сумма, тыс.руб |
|
1 |
Водный налог |
396,50 |
|
2 |
Теплоэнергия |
2 728,27 |
|
3 |
Обучен.кадров |
47,04 |
|
4 |
Аренда земли |
78,85 |
|
5 |
Консалтинговые услуги |
71,21 |
|
6 |
Прочие (медосмотр, стирка) |
112,60 |
|
|
Итого |
6 068,07 |
Результаты расчетов эксплуатационных затрат сведены в таблицу 27, где произведена калькуляция себестоимости.
Таблица 27 - Результаты расчетов эксплуатационных затрат и себестоимость м3 отпущенной воды в базовом и проектном варианте
|
Показатели |
Базовый вариант |
Пректный вариант |
Отклонение |
||
|
тыс. куб.м |
% |
тыс. куб.м |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
А. Натуральные показатели |
|||||
|
Подъем воды |
1800,00 |
|
1800,00 |
|
- |
|
Расход на собственные нужды |
90,00 |
5% |
90,00 |
5% |
- |
|
Подано воды в сеть |
1710,00 |
|
1710,00 |
|
- |
|
Потери в сетях |
258,50 |
15,1% |
258,50 |
15,1% |
- |
|
Реализация воды - всего |
1451,50 |
|
1451,50 |
|
- |
|
Б. Полная себестоимость отпущенной воды - всего |
|||||
|
в т.ч. |
Расчетные затраты руб. на 1 куб.м |
Полные затраты на объем подачи воды, тыс.руб. |
Расчетные затраты руб. на 1 куб.м |
Полные затраты на объем подачи воды, тыс.руб. |
Полные затраты на объем подачи воды, тыс.руб. |
|
Подъем, очистка, транспортировка воды - всего, в т.ч. |
20,48 |
29727,47 |
17,61 |
25557,1 |
4170,37 |
|
Электроэнергия |
8,91 |
12936,77 |
7,13 |
10352,2 |
2584,57 |
|
Материалы |
2,33 |
3382,4 |
1,37 |
1982,1 |
1400,3 |
|
Амортизация |
0,11 |
159,3 |
0,11 |
159,3 |
- |
|
Ремонт и техническое обслуживание |
0,36 |
524,7 |
0,23 |
339,2 |
185,5 |
|
Затраты на оплату труда |
4,25 |
6163,5 |
4,25 |
6163,5 |
- |
|
Страховые взносы |
1,45 |
2107,9 |
1,45 |
2107,9 |
- |
|
Цеховые расходы |
3,07 |
4452,9 |
3,07 |
4452,9 |
- |
|
II. Проведение аварийно-восстановительных работ |
0,19 |
278,34 |
0,19 |
278,34 |
- |
|
III. Покупная вода |
0 |
- |
0 |
- |
- |
|
Прямые расходы |
20,67 |
30005,81 |
17,80 |
25835,44 |
4170,37 |
Продолжение таблицы 27
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
IV. Прочие прямые расходы - всего |
4,18 |
6068,1 |
4,18 |
6068,1 |
- |
|
Всего затрат по полной себестоимости |
24,85 |
36073,91 |
21,98 |
31 903,54 |
4 170,37 |
|
В. Итого затрат (без НДС) |
|||||
|
24,85 |
36073,91 |
21,98 |
31 903,54 |
4 170,37 |
|
|
То же на единицу калькулируемой величины |
24,85 |
21,98 |
2,88 |
||
|
Единица измерения |
1 куб.м |
1 куб.м |
- |
Результаты расчетов эксплуатационных затрат и себестоимость м3 отпущенной воды показывают что, реконструкция системы водоподготовки привела к снижению себестоимости 1м³ холодной воды на 2,88 рубля.
Годовая экономия затрат составляет 4170,45 тыс.руб.
Таблица 28 - Сравнительный анализ эффективности проведения мероприятий в 2012г.
|
Показатель |
Ед.изм. |
Базовый вариант |
Проектный вариант |
Изменение |
|
Тариф с учетом утвержденного предельного индекса роста |
Руб./куб.м |
24,47 |
24,47 |
- |
|
Себестоимость |
Руб./куб.м |
24,85 |
21,95 |
2,88 |
|
Реализация воды |
Тыс.м куб. |
1451,5 |
1451,5 |
- |
|
Доходы |
Тыс.руб |
35518,2 |
35518,20 |
|
|
Расходы |
Тыс.руб |
36073,9 |
31903,54 |
4170,37 |
|
Прибыль (убыток) |
Тыс.руб |
- 555,71 |
3614,66 |
4170,37 |
Как видно из представленной таблицы запланирована реализация воды в объеме 1451,5 тыс. м куб. Себестоимость в базовом варианте составляет 24,85 руб. за м куб. воды, в проектном варианте – 21,98 руб. за м куб. воды. Снижение себестоимости на 2,88 руб., что составляет 9%, произошло за счет снижения затрат по следующим показателям: материалы на 0,96 руб., электроэнергия 1,78 руб., ремонт и техническое обслуживание на 0,13руб. Проведенные мероприятия позволяют снизить себестоимость 1 куб.м воды до уровня установленного тарифа Службой по тарифам Республики Коми.
В таблице 28 представлен сравнительный анализ планируемых расходов и доходов по водоснабжению 2012 года и прогноз после внедрения мероприятий по усовершенствованию структуры услуг. На основании данных, представленных в таблице 28, видно, что предоставление услуги по водоснабжению после внедрения мероприятий является прибыльным.
Рассматривая финансовый результат по предприятию в целом за 2011 выявлено, что получен убыток в размере 11584,81 тыс.руб. и удельный вес убытка по водоотведению составляет 87% (10063,0 тыс. руб.). Рассматривая удельный вес расходов на отвод сточных вод (23,3% - электроэнергия (6606,8 тыс.руб.), 20,3% - общехозяйственные (5749,8 тыс.руб.)) можно спрогнозировать, что даже проведя ряд таких мероприятий как снижение затрат на электроэнергию, направленный на снижение себестоимости, не дадут такой экономический эффект, который позволил бы снизить себестоимость 1 куб.м сточных вод до уровня установленного тарифа Службой по тарифам РК. Тариф на отвод сточных вод на 2012год с учетом утвержденного предельного индекса роста составляет 26,86 руб. за куб.м сточных вод, прогноз расходов составляет 30348,8 тыс.руб., себестоимость 42,58 руб. за куб.м.
Закономерно, что предприятие нуждается в поддержке из бюджета, ведь поднять тарифы хотя бы до уровня себестоимости не позволяет бедственное положение большей части населения.
Предприятие, являясь субъектом предпринимательской деятельности, не обязано отвечать по социальным обязательствам публично-правового образования и безвозмездно предоставлять льготы потребителям за счет собственных ресурсов.
В соответствии со статьями 15, 16 и 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации органы местного самоуправления обязаны возмещать выпадающие доходы (убытки в виде недополученного дохода) в пределах средств, предусмотренных в бюджете муниципального образования [1].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое планирование является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия.
Особенность планирования затрат в жилищно-коммунальном хозяйстве проявляется в том, что эксплуатационные расходы планируются в расчете на объем или единицу предоставляемой услуги (тариф за 1м2 воды).
Себестоимость услуг жилищно-коммунального хозяйства представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства и реализации услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на их производство и реализацию.
Планирование себестоимости услуг осуществляется на основе данных, характеризующих эффективное использование основных средств, материальных, энергетических и трудовых ресурсов и при обеспечении государственных минимальных социальных стандартов предоставления услуг, а также качества, надежности и экологической безопасности обслуживания.
В данной работе проведено исследование Муниципального унитарного предприятия «Коммунальные энергосистемы».
При проведении финансового анализа предприятия были рассмотрены структура актива и пассива баланса, изменение отчета о прибылях и убытках и изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде, по сравнению с базовым, динамика показателей рентабельности, а так же показатели деловой активности.
Проведя анализ выявлено, что показатель общей рентабельности находится у МУП «Коммунальные энергосистемы» ниже среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял -17.71 процента, а на конец периода – -25.9 процента (изменение в абсолютном выражении за период: -8.19 процентов)
Это следует рассматривать как отрицательный момент и искать пути повышения эффективности деятельности организации.
Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на ( 0.5 %) составил 8.45 %).
В общем объеме затрат по основному виду деятельности водоснабжение за 2011год самый большой удельный вес составляют затраты на электроэнергию минус 34 процента, по водоотведению за 2011год самый большой удельный вес составляют так же затраты на электроэнергию минус 23 процента, в то время как удельный вес по амортизации самый низкий: 0,6 процента и 0,8 процента соответственно, что указывает на то, что электрооборудование изношено и срочно требуется модернизация устаревшего оборудования.
В ходе работы разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния МУП «Коммунальные энергосистемы».
Предлагается произвести реконструкцию и модернизацию системы водоснабжения поселка Нижний Одес. На станции водоподготовки, для обесцвечивания и осветления исходной воды из поверхностного источника, принят новый коагулянт «АкваАурат-30», для загрузки скорых безнапорных фильтров используется загрузка из цеолита.
Для снижения расхода электроэнергии, снижения аварийности и потерь воды, рекомендуется заменить насосные агрегаты ЦНС 400/210 на насосные агрегаты CR94(CR120), а так же ЦНС 300/120 на насосные агрегаты CR64(CR90) с мощностью двигателя 300 кВт и 55 кВт соответственно.
Так же предложено отказаться от услуг подрядной организации по ремонту сетей водоснабжения и водоотведения, а выполнять эти работами силами предприятия. Экономия денежных средств только при проведении ремонта питьевого водовода диаметром 100мм и длиной 180м и глубине залегания водовода 3м составляет 185 тыс.руб.
Проведенные мероприятия позволяют снизить себестоимость 1 куб. м воды до уровня установленного тарифа Службой по тарифам Республики Коми.
Рассматривая финансовый результат по предприятию в целом за 2011 выявлено, что получен убыток в размере 11584,81 тыс.руб. и удельный вес убытка по водоотведению составляет 87% (10063,0 тыс. руб.).
Одной из основных причин по сложившимся убыткам является низкие тарифы на услуги по основным видам деятельности (водоснабжение, водоотведение). Это объясняется тем, что при приведении величины тарифа под предельный уровень не был соблюден принцип регулирования – обеспечение необходимых финансовых потребностей для осуществления регулируемой деятельности предприятия.
В сложившейся ситуации предприятию необходимо проработать вопрос о взаимодействии с органами, как местного самоуправления, так и с региональными, так как правила регулирования тарифов исходящие из закона №210-ФЗ не допускают утверждение регулирующим органом убыточных тарифов на услуги коммунального комплекса.
Если убыточная деятельность предприятия вызвана решением регулирующего органа, то соответствующие убытки подлежат возмещению за счет бюджета, к которому относится регулирующий орган.
85