Будь умным!


У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Незаслуженный отпуск как платить налоги

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024

Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.

Пример

Антонов был принят на работу в ООО «Космос» 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.

Ежемесячная заработная плата Антонова – 10 000 руб.

В расчет отпускных бухгалтер «Космоса» включил 30 000 руб.

Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).

Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.

Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).

Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не «заработав» его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и «отобрать» у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.

Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.

Пример

Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.

Бухгалтер «Космоса» рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.

К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.

Посчитаем количество отпускных дней, которые он «заработал» за это время:

28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней

Сумма отпускных за эти дни составила:

337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.

С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким образом, лишние отпускные составили:

9459,52 руб. – 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:

1229,73 руб. – 834,46 руб. = 395,27 руб.

Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:

3040,56 руб. – 395,27 руб. = 2645,29 руб.

Записи в учете будут такими:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 70

– 3040,56 руб. – сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;

Дебет 70 Кредит 68

– 395,27 руб. – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;

Дебет 50 Кредит 70

– 2645,29 руб. (3040,56 – 395,27) – работник внес в кассу излишне полученную сумму.

Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими «зарплатными» налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам.

Пример

Для упрощения расчетов мы не будем рассматривать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма ЕСН, уплаченная с выданных Антонову отпускных, составила:

– в федеральный бюджет – 1891,90 руб. (9459,52 руб. x 20%);

– в ФСС – 302,70 руб. (9459,52 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 75,68 руб. (9459,52 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 189,19 руб. (9459,52 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 1324,33 руб. (9459,52 руб. x 14%).

31 января бухгалтер «Космоса» сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 1891,90 руб. – начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 1324,33 руб. – зачтены взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 302,70 руб. – начислен взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 75,68 руб. – начислен взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 189,19 руб. – начислен взнос в территориальный ФОМС.

После увольнения Антонова ЕСН пришлось пересчитать. Он составил:

– в федеральный бюджет – 1283,79 руб. (6418,96 руб. x 20%);

– в ФСС – 205,41 руб. (6418,96 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 51,35 руб. (6418,96 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 128,38 руб. (6418,96 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 898,65 руб. (6418,96 руб. x 14%).

Излишне уплаченные суммы соцналога равны:

– в федеральный бюджет – 608,11 руб. (1891,90 – 1283,79);

– в ФСС – 97,29 руб. (302,70 – 205,41);

– в ФФОМС – 24,33 руб. (75,68 – 51,35);

– в ТФОМС – 60,81 руб. (189,19 – 128,38);

– взносы на пенсионное страхование – 425,68 руб. (1324,33 – 898,65).

На эти суммы бухгалтер сторнировал начисленный ЕСН:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 608,11 руб. – сторнирован излишне начисленный ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 425,68 руб. – сторнированы взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 97,29 руб. – сторнирован взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 24,33 руб. – сторнирован взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 60,81 руб. – сторнирован взнос в территориальный ФОМС.

Обратите внимание: перетасовка сумм отпускных и налогов потянет за собой и пересчет налога на прибыль. Возвращенные работником отпускные и сторнированные соцналог и взносы надо исключить из расходов по прибыли в периоде увольнения работника.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/




1. а целесообразно уменьшить глубину фиксирующей выборки в корпусе вид б до значения достаточного для надежн
2. Агрономические приемы улучшения поч
3. Лекция 7 Технологии обеспечения безопасности информационных систем Факторы угроз информа
4. ТЕМАТИЧНій ПІДГОТОВці студентів медичних коледжів В УМОВАХ КОМП~ЮТЕРИЗАЦІЇ НАВЧАННЯ 13.
5. а называют хроническое заболевание при котором происходит снижение или полное прекращение синтеза тропных
6. Контрольная работа 2 для студентов 1 курса заочного отделения Вариант 1
7. Реферат- Кондорсе про основні епохи історичного процессу
8. тема России и пути ее совершенствования студентки группы 111 Петровой Юлии Николаевны
9. Существует два основных подхода к изучению истории формационный и цивилизационный
10. Установите соответствие между высказываниями каждого говорящего 1 ~ 5 и утверждениями данными в списке А ~ F
11. Лабораторная работа 15 Решение уравнений и систем уравнений Цель работы- научиться решать нел
12. упаковка packaging трактуется как средство или комплекс средств обеспечивающих защиту продукции производств
13. Реферат- Этапы развития учений об истерических состояниях человека
14. Реферат- Одиночество как психический феномен и ресурс развития личности в юношеском возрасте
15. я верю только в то что вижу и осязаю на самом деле совершенно несостоятелен поскольку мы не видим глазами
16. 1 Аналіз виробничої діяльності та характеристика підприємства
17. Микробиология и вирусологи
18. Основы защиты атмосферы и гидросферы
19. варіант пристроїв даного типу який виконує перетворення цифрової інформації в аналогову
20. реферат дисертації на здобуття наукового ступенядоктора педагогічних наук Київ ~ 2006 Дисертацією є руко