Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

Подписываем
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования Российской Федерации
Тема: Налог на имущество юридических лиц
Руководитель: Выполнено:
_______________ _______________
_______________ _______________
Владивосток
2002
Введение
В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.
1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. 4
2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 7
3 Ставки, сроки уплаты. 10
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество. 11
5 Список литературы. 27
1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы.
Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.
Субъект (плательщик) предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.
Объект основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.
Источник финансовый результат субъекта.
Единица обложения рубль.
Ставка налога предельный размер не может превышать 2%.
Льгота по налогу а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.
б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)
Налогооблагаемая база среднегодовая стоимость имущества предприятия.
Отчётный период первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.
Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **
Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:
по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1
Знак |
№счёта |
Название счёта |
+ |
01 |
“Основные средства” |
- |
02 |
“Износ ОС” |
+ |
03 |
“Доходные вложения в материальные ценности” |
+ |
04 |
“Нематериальные активы” |
- |
05 |
“Амортизация нематериальных активов” |
+ |
10 |
“Материалы” |
+ |
11 |
“Животные на выращивании и откорме” |
+ |
12 |
“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” |
- |
13 |
“Износ МБП” |
+ |
15 |
“Заготовление и приобретение материалов” |
+ |
16 |
“Отклонение в стоимости материалов” |
+ |
20 |
“Основное производство” |
+ |
21 |
“Полуфабрикаты собственного производства” |
+ |
23 |
“Вспомогательные производства” |
* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91
**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95
Продолжение Таблицы№1
Знак |
№счёта |
Название счёта |
+ |
29 |
“Обслуживающие производства и хозяйства” |
+ |
30 |
“Некапитальные работы” |
+ |
31 |
“Расходы будущих периодов” |
+ |
36 |
“Выполненные этапы по незавершённым работам” |
+ |
40 |
“Готовая продукция” |
+ |
41 |
“Товары” |
+ |
44 |
“Издержки обращения” |
+ |
45 |
“Товары отгруженные” |
В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.
При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.
Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:
Таблица№2
Счёт |
Название |
Сумма на 01.01 |
01 |
“Основные средства” |
20.200 |
02 |
“Износ ОС” |
2.300 |
04 |
“Нематериальные активы” |
13.800 |
05 |
“Амортизация нематериальных активов” |
230 |
10 |
“Материалы” |
2.000 |
12 |
“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” |
20.198 |
13 |
“Износ МБП” |
1.240 |
20 |
“Основное производство” |
1.233.456 |
31 |
“Расходы будущих периодов” |
11.345 |
40 |
“Готовая продукция” |
987.900 |
Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:
По Таблице№1 и №2 =+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:
Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:
Таблица№3
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Первый квартал отчётного года:
01.01 01.04
2 + 2 = 0.5*100+0.5*100 = 25
Полугодие отчётного года:
01.01 01.07
2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50
4 4
Девятый месяц отчётного года:
01.01 01.10
2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75
Год:
01.01 01.01
2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100
4 4
Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.
2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество.
1. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.
В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. Причём уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.
Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке.
2. В Инструкции ГНС РФ №33 от 08.06.95 выделен также расчёт среднегодовой стоимости имущества и по другим юридическим лицам:
3. Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчётах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.
Льготы по налогу.
а) Имущество не облагается:
б) Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Пример расчёта среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества за отчётный период.
Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества предприятия рассчитывается по формуле: определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости не облагаемого налогом имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости не облагаемого налогом имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Счета бухгалтерского учёта |
Код стр. |
Отчётные данные на: |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
||
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы. |
02000 |
23500 |
19873 |
32456 |
31980 |
27600 |
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества. |
02200 |
- |
5421.63 |
11962.75 |
20017.25 |
27464.75 |
Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию.
3 Ставки, сроки уплаты.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. №33.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33.
Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему:
1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период -
2.Сумма налога начисленного UН
3.Сумма налога ранее уплаченного UВ
4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ= UН - UВ
Пример расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет:
Стоимость имущества на начало и конец отчётных периодов.
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
71 млн.р. |
80 млн.р. |
75 млн.р. |
65 млн.р. |
60 млн.р. |
Следуя определению и логике Примера рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально.
Таблица
Показатель |
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
|
18875000 |
38250000 |
55750000 |
71375000 |
UН |
377500 |
765000 |
1115000 |
1427500 |
UВ |
- |
377500 |
765000 |
1115000 |
UБ |
377500 |
387500 |
350000 |
312500 |
В практике Российского законодательства возникают случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д.
Пример расчёта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала 2%:
Таблица
Показатель |
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
|
18875000 |
38250000 |
55750000 |
71375000 |
UН |
283125 |
765000 |
1115000 |
1427500 |
UВ |
- |
283500/377500 |
670625/765000 |
1020625/1115000 |
UБ |
283125 |
387500 |
350000 |
312500 |
В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырёх периодов меньше, чем начислено за год.
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество.
Приложения.
Пример. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырёх городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.
Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП «МАШИНСТРОЙ» и там находится сборочный цех. Ставка налога 2%.
Филиалы:
Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
Код стр. |
Данные плательщика |
Данные налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
1945350,21 |
|
2 |
Установленная ставка налога на имущество |
02400 |
2,0% |
|
3 |
Сумма налога на имущество за отчётный период |
02500 |
38907,00 |
|
4 |
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период |
02600 |
26521,71 |
|
5 |
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку |
02700 |
12385,29 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Москва) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета Бухгалтерского учёта |
Код стр. |
Отчётные данные на: |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) |
00100 |
1536054,83 |
1516710,24 |
1520668,97 |
1509174,55 |
|
Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) |
00200 |
5456,03 |
5170,23 |
5031,00 |
3023,00 |
|
10 «Материалы» |
00310 |
104023,20 |
112574,26 |
122686,99 |
137453,98 |
|
11 «Животные на выращивании и откорме» |
00411 |
|||||
Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) |
00500 |
74253,06 |
89246,33 |
90087,22 |
90939,68 |
|
15 «Заготовление и приобретение материалов» |
00615 |
22,28 |
34,89 |
|||
20 «Основное производство» |
00720 |
2444551,36 |
2186777,38 |
2350073,03 |
1965023,20 |
|
21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
00821 |
|||||
23 «Вспомогательные производства» |
00923 |
|||||
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
01029 |
|||||
30 «Некапитальные работы» |
01130 |
|||||
31 «Расходы будущих периодов» |
01231 |
29634,25 |
29957,72 |
7802,09 |
11805,52 |
|
36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» |
01236 |
|||||
40 «Готовая продукция» |
01340 |
15648,00 |
17178,00 |
23691,00 |
23601,00 |
|
41 «Товары (покупная цена)» |
01441 |
819,98 |
665,14 |
|||
45 «Товары отгруженные» |
01544 |
15721,00 |
110,00 |
93,00 |
70,00 |
|
44 «Издержки обращения» |
01616 |
|||||
Прочие запасы и затраты |
01700 |
40753,00 |
19217,99 |
14105,00 |
40015,00 |
|
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности |
01800 |
3,00 |
3,00 |
2,00 |
2,00 |
|
Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) |
01900 |
4266939,99 |
3977645,18 |
4134240,30 |
3781107,93 |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) |
02000 |
1305066,89 |
1479273,48 |
1484171,86 |
1477059,61 |
|
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 стр. 02000) |
02100 |
2961873,10 |
2498371,70 |
2650068,44 |
2304048,32 |
|
Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период |
02200 |
348042,55 |
718473,22 |
1088627,15 |
||
Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
682530,61 |
1326085,62 |
1945350,21 |
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Твери
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
Код стр. |
Данные плательщика |
Данные налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
11478,79 |
|
2 |
Установленная ставка налога на имущество |
02400 |
2,0% |
|
3 |
Сумма налога на имущество за отчётный период |
02500 |
229,57 |
|
4 |
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период |
02600 |
153,31 |
|
5 |
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку |
02700 |
76,26 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»
г. Тверь за девять месяцев 1999г.
№ п/п |
Наименование |
Сумма в тыс. руб. |
Примечание |
1 |
Льгота по социально культурной сфере |
32270,22 |
|
2 |
Мобилизационный резерв |
- |
|
Итого |
32270,22 |
Подпись Руководителя и Главного бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Тверь) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета Бухгалтерского учёта |
Код стр. |
Отчётные данные на: |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) |
00100 |
44199,28 |
44123,39 |
44244,92 |
45052,99 |
|
Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) |
00200 |
|||||
10 «Материалы» |
00310 |
308,57 |
431,20 |
413,05 |
567,06 |
|
11 «Животные на выращивании и откорме» |
00411 |
|||||
Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) |
00500 |
19,25 |
23,28 |
24,03 |
35.57 |
|
15 «Заготовление и приобретение материалов» |
00615 |
|||||
20 «Основное производство» |
00720 |
1186,64 |
1326,07 |
1111,22 |
1137,92 |
|
21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
00821 |
|||||
23 «Вспомогательные производства» |
00923 |
761,69 |
851,48 |
987,67 |
1264,58 |
|
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
01029 |
6,08 |
5,30 |
|||
30 «Некапитальные работы» |
01130 |
|||||
31 «Расходы будущих периодов» |
01231 |
54,91 |
146,48 |
|||
36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» |
01236 |
|||||
40 «Готовая продукция» |
01340 |
|||||
41 «Товары (покупная цена)» |
01441 |
|||||
45 «Товары отгруженные» |
01544 |
|||||
44 «Издержки обращения» |
01616 |
|||||
Прочие запасы и затраты |
01700 |
|||||
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности |
01800 |
|||||
Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) |
01900 |
46475,43 |
46755,42 |
46841,88 |
48209,90 |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) |
02000 |
32013,13 |
30608,64 |
32274,48 |
32270,22 |
|
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 стр. 02000) |
02100 |
14462,30 |
16146,78 |
14567,40 |
15939,68 |
|
Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период |
02200 |
7827,72 |
15688,11 |
23756,20 |
||
Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
3826,14 |
7665,41 |
11478,79 |
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Лиски
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
Код стр. |
Данные плательщика |
Данные налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
225765,30 |
|
2 |
Установленная ставка налога на имущество |
02400 |
2,0% |
|
3 |
Сумма налога на имущество за отчётный период |
02500 |
4515,30 |
|
4 |
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период |
02600 |
2876,18 |
|
5 |
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку |
02700 |
1639,12 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»
г. Лиски за девять месяцев 1999г.
№ п/п |
Наименование |
Сумма в тыс. руб. |
Примечание |
1 |
Льгота по социально культурной сфере |
31616,39 |
|
2 |
Мобилизационный резерв |
120440,98 |
|
Итого |
152057,37 |
Подпись Руководителя и Главного бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Лиски) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета Бухгалтерского учёта |
Код стр. |
Отчётные данные на: |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) |
00100 |
166275,00 |
166572,00 |
169100,00 |
167484,00 |
|
Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) |
00200 |
56,00 |
50,00 |
483,00 |
317,00 |
|
10 «Материалы» |
00310 |
21739,00 |
41905,00 |
41496,00 |
48197,00 |
|
11 «Животные на выращивании и откорме» |
00411 |
|||||
Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) |
00500 |
7834,00 |
9418,00 |
11090,00 |
12209,00 |
|
15 «Заготовление и приобретение материалов» |
00615 |
|||||
20 «Основное производство» |
00720 |
177110,00 |
205433,00 |
230465,00 |
264696,00 |
|
21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
00821 |
|||||
23 «Вспомогательные производства» |
00923 |
|||||
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
01029 |
|||||
30 «Некапитальные работы» |
01130 |
|||||
31 «Расходы будущих периодов» |
01231 |
20,00 |
165,00 |
1348,00 |
80,00 |
|
36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» |
01236 |
|||||
40 «Готовая продукция» |
01340 |
4647,00 |
3750,00 |
4551,00 |
9453,00 |
|
41 «Товары (покупная цена)» |
01441 |
|||||
45 «Товары отгруженные» |
01544 |
|||||
44 «Издержки обращения» |
01616 |
|||||
Прочие запасы и затраты |
01700 |
241,00 |
||||
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности |
01800 |
|||||
Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) |
01900 |
377681,00 |
427293,00 |
458533,00 |
502677,00 |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) |
02000 |
76686,93 |
155070,52 |
153501,14 |
152057,37 |
|
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 стр. 02000) |
02100 |
300994,07 |
272222,48 |
305031,86 |
350619,63 |
|
Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период |
02200 |
28969,68 |
67541,14 |
105735,96 |
||
Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
71652,07 |
143808,86 |
225765,30 |
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Апрелевка
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
Код стр. |
Данные плательщика |
Данные налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
7286,75 |
|
2 |
Установленная ставка налога на имущество |
02400 |
2,0% |
|
3 |
Сумма налога на имущество за отчётный период |
02500 |
145,73 |
|
4 |
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период |
02600 |
99,00 |
|
5 |
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку |
02700 |
46,73 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Апрелевка) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета Бухгалтерского учёта |
Код стр. |
Отчётные данные на: |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) |
00100 |
10056,86 |
10016,40 |
9459,57 |
9172,48 |
|
Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) |
00200 |
|||||
10 «Материалы» |
00310 |
1,66 |
1,09 |
7,74 |
7,74 |
|
11 «Животные на выращивании и откорме» |
00411 |
|||||
Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) |
00500 |
7,02 |
3,74 |
23,72 |
23,72 |
|
15 «Заготовление и приобретение материалов» |
00615 |
|||||
20 «Основное производство» |
00720 |
|||||
21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
00821 |
|||||
23 «Вспомогательные производства» |
00923 |
|||||
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
01029 |
|||||
30 «Некапитальные работы» |
01130 |
|||||
31 «Расходы будущих периодов» |
01231 |
|||||
36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» |
01236 |
|||||
40 «Готовая продукция» |
01340 |
|||||
41 «Товары (покупная цена)» |
01441 |
|||||
45 «Товары отгруженные» |
01544 |
|||||
44 «Издержки обращения» |
01616 |
|||||
Прочие запасы и затраты |
01700 |
|||||
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности |
01800 |
|||||
Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) |
01900 |
10065,54 |
10021,23 |
9491,03 |
9203,94 |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) |
02000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 стр. 02000) |
02100 |
10065,54 |
10021,23 |
9491,03 |
9203,94 |
|
Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период |
02200 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
2510,85 |
4949,88 |
7286,75 |
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Ставрополь
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
Код стр. |
Данные плательщика |
Данные налогового органа |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
6190,29 |
|
2 |
Установленная ставка налога на имущество |
02400 |
1,0% |
|
3 |
Сумма налога на имущество за отчётный период |
02500 |
61,90 |
|
4 |
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период |
02600 |
41,75 |
|
5 |
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку |
02700 |
20,15 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Ставрополь) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета Бухгалтерского учёта |
Код стр. |
Отчётные данные на: |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) |
00100 |
8507,93 |
8378,61 |
8093,93 |
7981,98 |
|
Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) |
00200 |
|||||
10 «Материалы» |
00310 |
1,12 |
2,63 |
8,22 |
8,22 |
|
11 «Животные на выращивании и откорме» |
00411 |
|||||
Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) |
00500 |
1,82 |
1,70 |
17,03 |
17,03 |
|
15 «Заготовление и приобретение материалов» |
00615 |
|||||
20 «Основное производство» |
00720 |
|||||
21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
00821 |
|||||
23 «Вспомогательные производства» |
00923 |
|||||
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
01029 |
|||||
30 «Некапитальные работы» |
01130 |
|||||
31 «Расходы будущих периодов» |
01231 |
|||||
36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» |
01236 |
|||||
40 «Готовая продукция» |
01340 |
|||||
41 «Товары (покупная цена)» |
01441 |
|||||
45 «Товары отгруженные» |
01544 |
|||||
44 «Издержки обращения» |
01616 |
|||||
Прочие запасы и затраты |
01700 |
|||||
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности |
01800 |
|||||
Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) |
01900 |
8510,87 |
8382,94 |
8119,18 |
8007,23 |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) |
02000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 стр. 02000) |
02100 |
8510,87 |
8382,94 |
8119,18 |
8007,23 |
|
Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период |
02200 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
2111,73 |
4174,49 |
6190,29 |
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за 9 месяцев 1999г.
№ п/п |
Показатели |
Код стр. |
ФГП «МАШИНСТРОЙ» |
в т.ч. Москва |
в т.ч. филиалы |
|
другие |
г. Ставрополь |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущество за отчётный период |
02300 |
2196071,34 |
1945350,21 |
244530,84 |
6190,29 |
2 |
Установленная ставка налога на имущество (%) |
02400 |
Х |
2,0 |
2,0 |
1,0 |
3 |
Сумма налога на имущество за отчётный период |
02500 |
43859,50 |
38907,00 |
4890,60 |
61,90 |
4 |
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период |
02600 |
29691,95 |
26521,71 |
3128,49 |
41,75 |
5 |
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку |
02700 |
14167,55 |
12385,29 |
1762,11 |
20,15 |
Подпись руководителя и Главного Бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Стоимость имущества, уменьшающего налогооблагаемую базу
за 9 месяцев 1999 г.
Объекты, используемые в определённых Сферах деятельности, другое имущество |
Стоимость имущества за вычетом износа |
|
По г. Москве ГНИ ХХ |
и социально-культурной сферы |
897728,42 |
2. Объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны |
62139,61 |
|
3. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности |
517191,58 |
|
ИТОГО: |
1477059,61 |
|
По г.Лиски |
1. Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы |
31616,39 |
2. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности |
120440,98 |
|
ИТОГО: |
152057,37 |
|
По г. Тверь |
1. Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы |
32270,22 |
ВСЕГО (по ФГП “МАШИНСТРОЙ”): |
1661387,20 |
Подпись Руководителя и Главного Бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
Счета Бухгалтерского учёта |
Код стр. |
Отчётные данные на: |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) |
00100 |
1765093,90 |
1745800,64 |
1751567,39 |
1738866,00 |
|
Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) |
00200 |
5512,03 |
5220,23 |
5514,00 |
3340,00 |
|
10 «Материалы» |
00310 |
1260073,55 |
154914,18 |
164612,00 |
186234,00 |
|
11 «Животные на выращивании и откорме» |
00411 |
|||||
Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) |
00500 |
82115,15 |
98693,05 |
101242,00 |
103225,00 |
|
15 «Заготовление и приобретение материалов» |
00615 |
22,28 |
34,89 |
|||
20 «Основное производство» |
00720 |
2623609,69 |
2394387,93 |
2582643,00 |
2232127,00 |
|
21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
00821 |
|||||
23 «Вспомогательные производства» |
00923 |
|||||
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» |
01029 |
|||||
30 «Некапитальные работы» |
01130 |
|||||
31 «Расходы будущих периодов» |
01231 |
29654,25 |
30122,72 |
9205,00 |
12032,00 |
|
36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» |
01236 |
|||||
40 «Готовая продукция» |
01340 |
20295,00 |
20928,00 |
28242,00 |
33054,00 |
|
41 «Товары (покупная цена)» |
01441 |
819,98 |
665,14 |
|||
45 «Товары отгруженные» |
01544 |
15721,00 |
110,00 |
93,00 |
70,00 |
|
44 «Издержки обращения» |
01616 |
|||||
Прочие запасы и затраты |
01700 |
40753,00 |
19217,99 |
14105,00 |
40256,00 |
|
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности |
01800 |
3,00 |
3,00 |
2,00 |
2,00 |
|
Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) |
01900 |
4709672,83 |
4470097,77 |
4657225,39 |
4349206,00 |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) |
02000 |
1413766,95 |
1664952,64 |
1669947,48 |
1661387,20 |
|
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 стр. 02000) |
02100 |
3295905,88 |
2805145,13 |
2987277,91 |
2687818,80 |
|
Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период |
02200 |
384839,95 |
801702,47 |
1218119,31 |
||
Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
762631,40 |
1486684,26 |
2196071,34 |
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
5 Литература.
«О налоге на имущество предприятий»
от 8 июня 1995 г. №33 «О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на имущество предприятий»
налоговой службы РФ от 8 июня 1995 г. №33