Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
27
Продолжение.
Экономический анализ.
Анализу принадлежит особая роль в обеспечении оптимального уровня себестоимости, получении максимальной прибыли, выпуске конкурентоспособной продукции.
В традиционном представлении основными путями снижения себестоимости промышленной продукции является рост производительности труда (выработки) и снижение трудоемкости продукции (улучшение использования сырья, материалов, топлива, внедрение новых видов сырья и материалов, улучшение использования основных производственных фондов, сокращение административно управленческих расходов, ликвидация непроизводительных потерь).
Исходя из зарубежного опыта, факторы снижения затрат на производство продукции могут быть следующими:
- определение и соблюдение оптимальной величины партий закупаемых материалов,
- оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции,
- решение вопросов о самостоятельном производстве или закупке у других производителей компонентов и других комплектующих изделий.
Контроль - завершающий процесс планирования и анализа, который направляет деятельность предприятия на выполнение установленных заданий, помогает вскрывать и устранять возникающие отклонения.
Проведение маржинального анализа базируется на современной системе учета себестоимости «директ – костинг», которую также называют «системой управления себестоимостью» или «системой управления предприятием».
В этой системе себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат.
Постоянные расходы собираются на отдельном счете и с заданной периодичностью списываются непосредственно на финансовый результат предприятия.
Система «директ – костинг» является атрибутом рыночной экономики. Основное внимание в этой системе уделяется изучению затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства.
Основные направления маржинального анализа состоят в определении:
Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:
Группировка затрат в системе маржинального анализа.
В основу методики маржинального анализа положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные.
К постоянным принято относить такие затраты, величины которых не меняются с изменением объема производства (арендная плата, проценты за пользование кредитом, начисленная амортизация основных фондов, оклады управленческих работников, административные расходы).
На примере предприятия, производящего строительный материал (бетон):
Пост. затраты в руб.
Объем пр-ва(куб.м)
Рис.1. Соотношение постоянных затрат и объема производства.
Пост. затраты на единицу продукции в руб.
Объем пр-ва(тыс. куб.м)
Рис.2. Соотношение постоянных затрат в расчете на единицу продукции и объема производства.
На рис. 1. показано соотношение общих затрат. Как видно из графика, величина постоянных затрат составляет 20 тыс. руб. в месяц и не зависит от количества производимых строительных материалов. Постоянные затраты на единицу продукции изменяются в зависимости от объема производства.
На рис. 2. показано, что цеховые расходы в расчете на единицу продукции составляют 30 рублей при объеме 50 куб.м. Однако эта величина снижается до 15 рублей на единицу продукции, когда объем производства увеличивается до 100 тыс.куб.м (свет, отопление – постоянные затраты, они не зависят от количества работающих на предприятии и объема выпуска продукции). Цеховые расходы – постоянные расходы (электроэнергия, топливо, зарплата). Чем больше выпущено продукции, тем меньше удельный вес на единицу выпущенной продукции.
К переменным затратам относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства: затраты на сырье и материалы, зарплата основных производственных рабочих, топливо и энергия на основные производственные цели и другие расходы. Например: чем больше стройматериалов производит предприятие, тем больше сырья ему требуется.
Перемен. затраты в руб.
Объем пр-ва(куб.м)
Рис. 3. График изменения переменных затрат в зависимости от изменения объема производства.
На рис. 3. представлен график переменных затрат. Как видно из графика, общая сумма переменных затрат увеличивается пропорционально увеличению объема производства. Когда объем увеличивается в 2 раза с 1000 до 2000 куб.м бетона, общая сумма затрат увеличивается с 500 до 1000 рублей. Однако переменные затраты по расчетам на единицу продукции остаются неизменными при изменении объема. Те есть для производства 1 куб.м бетона требуется одно и то же количество сырья и затрат труда.
Подразделяя затраты на переменные и постоянные нужно иметь в виду, что классифицировать их таким образом можно в определенных пределах, в так называемой «области релевантности», в которой сохраняется особая форма отношений между выручкой и затратами. Постоянные затраты постоянны только относительно данной области релевантности и данного времени. Они могут меняться при изменении бренда, платы, ставки налога на имущество, тарифа на коммунальные услуги и т.д., но их изменение не зависит от объема производства.
Чаще всего процесс производства характеризуют смешанные затраты, т.е. имеется постоянная и переменная составляющие. Например: при определении затрат на транспортные услуги нужно учесть постоянные затраты (амортизация транспортных средств, аренда за пользование ими) и переменные (расходы на бензин, машинное масло, шины, текущий ремонт и другие).
Общая сумма затрат в руб.
Объем пр-ва (тыс.куб.м)
Рис. 4. Соотношение объема суммарных затрат и объема производства.
На рис. 4. представлен график общей суммы затрат. Особое значение имеет точное определение суммы постоянных и переменных затрат, так как от этого зависят результаты анализа. Ценность такого разделения – упрощение учета и повышение оперативности.
Маржинальный подход.
Существует два вида учета: финансовый и управленческий.
В финансовом учете затраты на производство продукции классифицируются по функциональным признакам, при этом одни из них могут быть постоянными, переменными, а другие смешанными. Например: административные расходы, расходы по доставке сырья и материалов. Это, так называемый, традиционный учет затрат.
В основу маржинального подхода положена концепция маржинальной прибыли.
Маржинальная прибыль – это разность между выручкой от реализации продукции и переменными расходами.
Отчет о прибылях и убытках с использованием
различных подходов в денежных единицах.
|
Традиционный подход (затраты сформированы по функциональному признаку) |
Маржинальный подход (затраты сформированы по типу поведения) |
|
Выручка от реализации 15000 (-) Себестоимость реализованной продукции 9000 Валовая прибыль 6000 (-) Эксплуатационные расходы 4000 Прибыль 2000 |
Выручка от реализации 15000 (-) Переменные расходы: переменные расходы в составе производственных расходов 3000; переменные расходы в составе торговых и административных расходов 2000. Итого переменных расходов 5000 Маржинальная прибыль 10000 (-) Постоянные расходы: постоянные расходы в составе производственных расходов 5000; постоянные расходы в составе управленческих и коммерческих расходов 3000. Прибыль 2000 |
Анализ соотношения: «затраты – объем – прибыль».
Норма маржинальной прибыли.
Этот анализ помогает понять взаимоотношения между ценой изделия, объемом или уровнем производства, прямыми затратами на единицу продукции, общей суммой постоянных затрат, смешанными затратами.
Поскольку такой анализ позволяет проследить взаимосвязь между затратами, объемом и прибылью, поэтому он является основным фактором в процессе принятия управленческих решений. Эти решения касаются вопросов ассортимента выпускаемых изделий, объема производства и типа маркетинговой стратегии.
Пример: допустим, что предприятие выпускает изделия одного и того же типа (телевизоры).
Отчет о прибылях и убытках за август 2000 года
в денежных единицах.
|
Всего |
На единицу продукции |
Проценты |
|
|
Выручка от реализации (400 шт.) |
200000 |
500 |
100 |
|
Переменные затраты |
120000 |
300 |
60 |
|
Маржинальная прибыль |
80000 |
200 |
40 |
|
Постоянные затраты |
70000 |
||
|
Прибыль |
10000 |
Вывод: предположим, что в середине месяца удалось продать один телевизор, тогда отчет о прибылях и убытках имеет вид:
|
500 (-) 300 |
|
(=) 200 |
|
70000 – 200 |
|
(=) 69800 - убыток |
Для каждого дополнительного телевизора, проданного в течение месяца 200 денежных единиц маржинальной прибыли будут источником покрытия постоянных затрат. В случае продажи второго телевизора маржинальная прибыль увеличится на 200 единиц, а убыток уменьшится на 200 единиц.
Чтобы полностью покрыть убыток, следует продать 350 шт. телевизоров.
350 * 500 = 175000
350 * 300 = 105000
175000 – 105000 = 70000
70000 – 70000 = 0
Таким образом, при продаже 350 телевизоров предприятие не получит ни прибыли ни убытка. В управленческом учете такая ситуация означает достижение «точки безубыточности».
Выручка от реализации, переменные и постоянные затраты, а также маржинальная прибыль могут быть выражены в процентах:
1) 100 %
2) 60 %
3) 40 %
Отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации называется нормой маржинальной прибыли.
|
Норма маржинальной прибыли |
= |
Маржинальная прибыль |
* 100 % |
= |
|
Выручка от реализации |
|
= |
80000 |
* 100 % |
= |
40 % |
|
200000 |
Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на маржинальную прибыль оказывает изменение суммарной выручки от реализации. В нашем примере норма маржинальной прибыли составляет 40 %. Это означает, что увеличение выручки от реализации на одну денежную единицу приведет к увеличению маржинальной прибыли на 0,4 денежных единицы. Зная норму маржинальной прибыли, можно определить ожидаемую прибыль предприятия при увеличении объема производства или продаж. Например: если объем увеличится на 20000 штук, то маржинальная прибыль увеличится на 8000 денежных единиц (20000 * 0,4 = 8000). Прибыль предприятия увеличится на 8000 денежных единиц при условии неизменности постоянных затрат.
Маржинальная прибыль, приходящаяся на единицу продукции, представляет вклад каждой реализованной единицы в покрытие постоянных затрат. Сколько единиц должно быть продано, чтобы покрыть все постоянные затраты? На этот вопрос можно ответить, определив величину «точки безубыточности», которая равна
|
Постоянные затраты |
= |
70000 |
= 350 |
|
Удельная маржинальная прибыль |
200 |
Точка безубыточности графически определяется следующим графиком.
Прибыль, тыс. д. е.
Объем пр-ва,шт.
Рис.1.График маржинальной прибыли.
График прибыли пересекает нулевую отметку при объеме, равном точке безубыточности. Расстояние по вертикали между этими прямыми показывает ожидаемый убыток или ожидаемую прибыль при различном объеме продаж.
Пример1:
Предположим, что предприятие выпускает 400 единиц продукции в месяц. По мнению маркетинга, увеличение ежемесячных затрат на рекламу на 10 тыс. денежных единиц позволит увеличить объем выпуска на 30 тыс. денежных единиц. А, следовательно, приведет к увеличению прибыли. Обосновать ожидаемую величину маржинальной прибыли, существующую величину маржинальной прибыли и увеличение маржинальной прибыли.
Решение:
|
За единицу |
в % |
|
|
Цена |
500 |
100 |
|
Переменные затраты |
300 |
60 |
|
МП |
200 |
40 |
Vв.пр.= 30000/500 + 400 = 460 шт.
Ожидаемый выпуск продукции.
С = 200000 + 30000 = 230000.
Ожидаемая величина МП.: 200*460=92000 д.ед.
Существующая величина МП: 200*400=80000
Разница между МП: 92000-80000=12000
Т.к. 10000 идет на рекламу, то получается 2000 «чистой» прибыли.
Через процентное решение:
Ожидаемая МП: 230000*40%:100%=92000,
Существующая МП: 200000*0.4=80000
Увеличение маржинальной прибыли: 92000-80000=12000.
«Чистая» прибыль: 2000 д. ед.
Пример2:
Производственный отдел предлагает заменить некоторые комплектующие изделия новыми более чувствительными. Это повлечет за собой увеличение переменных затрат на 20 д.ед. в расчете на единицу продукции.
Однако усовершенствование продукции может увеличить спрос на эти изделия, а, значит, и увеличить объем их производства до 450 ед. Будут ли нововведения обоснованы?
Решение:
450*500=225000
450*20=9000
Существующая МП: (500-300)*400=80000д.ед.
Ожидаемая МП на ед. продукции: 500-(300+20)=180д.ед.
Ожидаемая МП: 180*450=81000д.ед.
Увеличение МП: 81000-80000=1000д.ед.
Прибыль и рентабельность.
Финансы и рентабельность занимают ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.
Предприятие – это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги; выполняющий работы; занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибылей и превращение капитала.
В рыночной экономике одной из целей предпринимательской деятельности является получение прибыли. Увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. На величину прибыли производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера (организационно-технический уровень управления деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию) и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта, (уровень цен на потребляемые материалы и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка).
С экономической точки зрения прибыль – разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль – разность между хозяйственным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Известно, что доходами предприятий в зависимости от их характера, условий получения и направления их деятельности являются:
Под доходами предприятия подразумевается увеличенная экономическая выгода в результате поступления денежных средств, иного имущества и погашение обязательств, приводящих к увеличению капитала.
Доходом от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступлений, связанных с выполнением работ, оказанных услуг.
К прочим доходам относятся операционные, внереализационные, а также чрезвычайные доходы.
Теоретиками бухгалтерского учета описаны возможные парадоксальные ситуации, связанные с прибылью:
1) Прибыль, исчисленная за все время существования предприятия, никогда не равна сумме прибылей, исчисленных за каждый отчетный период. Это связано с переоценками, изменениями в учетной политике и другими причинами. Однако подлинная прибыль предприятия за все время существования предприятия от момента возникновения и до его ликвидации должна исчисляться разностью между полученным и вложенным капиталом.
2) Предприятие, как единое целое, имеет оценку, отличную от совокупной стоимости его активов. Разность между этими величинами называется «гудвилл» или «цена фирмы» (вид нематериальных активов, отражающий деловую репутацию фирмы). Обычно это разница имеет положительное значение, хотя не исключено и отрицательное, то есть продавая предприятие по частям, можно выручить больше средств, чем продавая целиком.
Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительных результатов хозяйственной деятельности.
Это привело к разграничению понятий бухгалтерская прибыль и экономическая прибыль. Бухгалтерская прибыль – результат реализации товаров и услуг. Экономическая прибыль – результат работы капитала.
Концепция прибыли нужна для трех целей:
Бухгалтерская трактовка приемлема только для достижения первой цели и абсолютно неприемлема для достижения третьей.
Связь между бухгалтерской прибылью и экономической прибылью представлена в таблице.
Бухгалтерская прибыль
+
Внереализационные изменения стоимости (оценки)
активов в течение отчетного периода
-
Внереализационные изменения стоимости (оценки)
активов в предыдущий отчетный период
+
Внереализационные изменения стоимости (оценки)
активов в предстоящий отчетный период
=
Экономическая прибыль.
Прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказанных услуг.
Функции прибыли.
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции:
Валовая прибыль, ее состав и факторы роста прибыли.
Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль. Валовая прибыль – оставшаяся часть валового дохода после вычета амортизационных отчислений, фонда оплаты труда и социальных выплат.
Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем ее себестоимости обратная.
На величину прибыли от реализации влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции, тем больше прибыли получит предприятие.
Планирование прибыли – это составная часть финансового планирования, которое проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений. В условиях стабильно развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено «текущее планирование» в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период: квартал, полугодие.
Объектом планирования является элемент балансовой прибыли: прибыль от реализации продуктов (товаров), выполненных работ, оказания услуг. Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственный прогноз и запасы зависят от объема продаж. Однако этот объем может ограничиваться известными производственными мощностями. В этом случае он является исходной точкой для планирования. После определения объема продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов. В свою очередь производственная программа является основой для расчета потребностей в запасах материала. Потребность в закупке материалов определяется с учетом запаса на складе на начало расчетного периода, а также переходящих остатков на конец периода.
Важным моментом планирования прибыли является учет трудовых затрат. С учетом необходимых отчислений в социальные фонды планируются затраты на оплату труда (расходы на персонал – другое название). Эти затраты зависят от вида продукции, расценок. Предварительно необходимо обеспечить нормирование рабочего времени на изготовление единицы продукции и определиться со стоимостью одного человеко-часа. Составляется смета производственных накладных расходов, включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства. Раздельно определяются переменные и постоянные затраты. На следующем этапе составляются сметы административных и коммерческих расходов. Это затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством, а также с продвижением товара на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж (например: комиссионные). Другие, являясь постоянными, учитываются в общей сумме. На основе этих расчетов формируется план по прибыли от реализации продукции. План по прибыли может быть представлен в качестве финансовой модели предприятия. Как только проект бюджета подготовлен, начинается его уточнение в связи с изменением внутренних и внешних условий. С помощью проекта плана осуществляется расчет эффективности различных управленческих решений. Приведенный выше метод планирования прибыли – «метод прямого счета». Более простой вариант предлагает укрупненный расчет по позициям плана, а именно, рассчитывается прибыль от выпуска товарной продукции, как разница между стоимостью всего товара выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торгово-сбытовых скидок) и полной себестоимостью товарной продукции, планируемого периода. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разница между объемом выручки в ценах продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торгово-сбытовых скидок) и полной себестоимостью реализуемой продукции. Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяются с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.
Для коммерческих предприятий является необходимым определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. В данном случае точка безубыточности – это объем или уровень операции, при котором совокупный доход равен совокупным издержкам.
Найти точку безубыточности необходимо для определения объема и стоимости продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно постоянные и условно переменные и расчете маржинальной прибыли. Далее из маржинальной прибыли вычитают условно постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности – это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли ни убытка. Представим это графически.
Затраты, выручка
Объем пр-ва,шт.
Три главные линии на рисунке показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости. После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага, т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приводя к убыточности.
Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли.
Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно постоянных и условно переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага, и, наоборот, при росте объема продаж доля условно постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.
операционного рычага прибыль
На размер прибыли оказывает влияние рост цен и снижение себестоимости.
Способы снижения себестоимости:
Однако следует помнить, что уменьшение себестоимости имеет свой предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. В современном рыночном хозяйстве следует уделять особое внимание новым методам управления затратами, такими как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль за издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Этот учет базируется на принципе бюджетирования. Полный бюджет – это сочетание финансового и производственного планов, выраженных в числовых значениях. Бюджеты используются для: 1) планирования, 2) оценки исполнения, 3) координации, 4) установления коммуникаций.
Бюджет – количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением. Бюджеты составляются как для предприятия в целом, так и для его подразделений. Основной бюджет охватывает:
1) производство,
2) реализацию,
3) распределение,
4) финансирование.
Здесь в количественном выражении рассматривается будущая прибыль, денежный поток и поддерживающие планы. Составление бюджетов побуждает планировать, вырабатывать контрольные критерии и улучшать координацию. Бюджетный цикл включает следующие этапы:
Генеральный бюджет обеспечивает как производственное, так и финансовое управление. Как правило, провал в бизнесе происходит из-за слабой разработки одной из них.
К числу факторов роста прибыли следует отнести обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции. Прибыль в рыночной экономике - это движущая сила обновления, как производственных фондов, так и выпускаемой продукции.
Известно, что любая продукция проходит стадии жизненного цикла от ее проектирования, освоения, запуска в производство, серийного выпуска, в результате которого происходит насыщение рынка этим продуктом. По истечении времени продукция морально устаревает или не выдерживает конкурентной борьбы и под давлением снижающейся рентабельности выпуск ее сокращается или прекращается.
Зона прибыли
Время
Все это зависит от того, как спроектирован процесс.
Распределение и использование прибыли на предприятии.
Механизм воздействия финансов на экономическую деятельность предприятия находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Распределение прибыли является составной частью системы распределительных отношений. Распределение прибыли стоит рассматривать в трех направлениях: а) бюджет, б) предприятие, в) собственники.
Пропорции распределения прибыли воздействуют на эффективность действия как позитивно, так и негативно. Взаимоотношения предприятия и государства по поводу налогообложения прибыли. В российском законодательстве заложено понятие, что налогом облагается прибыль не та, что отражает результат финансовой деятельности и показывается в бухгалтерской отчетности.
Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является прибыль как алгебраическая прибыль от реализации продукции, имущества и доходы от сальдо доходов и расходов. Таким образом, прибыль, подлежащая налогообложению, зависит от фактического результата. Оставшаяся часть распределяется между собственником и самим предприятием. Дивиденды за период ожидания должны быть не меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит.
На предприятие распределена часть после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли уплачиваются также налоги в местный бюджет. В условиях рыночного хозяйствования государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, которая остается в распоряжении предприятия. Однако стимулирует направление средств на: благотворительные цели, расходы на содержание объектов и учреждений социальной сферы, развитие производства.
К расходам, связанным с развитием производства и финансируемым их прибыли относятся расходы на НИОКР, т.е. затраты на совершенствование технологии и организации производства, модернизацию оборудования и расширение предприятия, новое строительство объектов, проведение природоохранных мероприятий. В эту же группу расходов относят отчисления в фонды и проценты по ним (вложения в уставной капитал других предприятий или вышестоящих организаций, концернов). Распределение на социальные нужды включают в себя расходы на эксплуатацию социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий (выплаты единовременного пособия ветеранам и т.д.).
Рентабельность предприятия.
Помимо абсолютного показателя (прибыли) существует показатель, характеризующий эффективность предприятия – рентабельность.
При принятии решений, связанных с процессами управления процессами формирования прибыли используются показатели рентабельности, капитала и издержек, и продаж. Рентабельность капитала исчисляется как отношение прибыли к капиталу (активам), рентабельность издержек, как отношение прибыли к себестоимости (издержкам), рентабельность продаж, как отношение прибыли к цене (выручки от реализации). При расчетах показателей рентабельности исходят из разных величин, составляющих прибыль: балансовая прибыль, прибыль от реализации, чистая прибыль.
Основные показатели рентабельности:
1) рентабельность продукции (издержек);
2) рентабельность продаж;
1) Рентабельность продукции (издержек) определяется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции.
Рпр = Пр . 100%,
С
где Пр – прибыль от реализации валовой продукции, чистой продукции в зависимости от того, какие показатели мы исследуем.
Этот показатель характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельности предприятия.
2) Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации без налогов, включаемых в цену продукции.
Рпродаж = Пр.100%
В
Рентабельность продаж характеризует доходность основной деятельности предприятия. Менеджеры используют этот показатель для контроля над взаимосвязями между ценами, количеством реализованного товара и величиной издержек производства и реализации продукции.
3) Рентабельность активов определяется как отношение прибыли (балансовой и чистой) к средней величине активов за определенный период.
Ракт = Пб(ч) .100%
А
где А – средняя величина активов.
Этот показатель дает общую оценку вложенного в производство капитала, как собственного, так и заемного, привлекаемого на долгосрочной основе.
4) Рентабельность текущих активов (Ртекущ) представляет собой отношение чистой прибыли предприятия (Пч) к средней величине текущих активов (оборотных средств предприятия).
Ртекущ = Пч . 100%
А
Этот показатель характеризует величину прибыли, полученной с каждого рубля, вложенного в текущие активы.
5) Рентабельность собственного акционерного капитала – это отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала предприятия за определенный период.
Рсоб.акц.кап = Пч . 100%
Ксоб.акц
Этот показатель характеризует эффективность использования собственных средств акционеров, т.е. величину прибыли, полученной на каждый рубль вложений акционеров в данное предприятие и остающуюся распоряжении предприятия. Он отражает степень привлекательности объекта для вложения средств акционеров. Чем выше этот показатель, тем больше прибыли приходится на одну акцию, тем выше потенциальные дивиденды.
Инновационная деятельность предприятия.
Под инвестициями понимают общие вложения в экономику. Инвестиции можно разделить на: материальные, финансовые и нематериальные.
Материальные инвестиции – это капитальные вложения, т.е. средства, вкладываемые в недвижимость, оборудование и т.д.
Финансовые инвестиции – это вложения в ценные бумаги в банки.
Нематериальные инвестиции – это вложения для приобретения патентов, лицензий, рекламы.
Затраты на НИОКР и освоение производства относятся к материальным инвестициям.
Понятия «эффект» и «эффективность» означают, что эффект – абсолютная величина и выражается следующими показателями:
2) П . или ∆ П . [(руб/год)/руб] = Ен
К К
Эти показатели должны ориентироваться на нормативный коэффициент экономической эффективности. Расчетный коэффициент экономической эффективности должен быть >= нормативному, т. е. Ер>=Ен.
3) Срок окупаемости инвестиций, который определяется отношением капитальных затрат (инвестиций) к прибыли за год и амортизационным исчислениям, т.е. к собственным инвестициям.
Ток = ____К___ [лет]
Пгод+А
При расчете экономической эффективности инвестиций следует учитывать время внедрения этих инвестиций, т.е. с начального года до конечного отрезка (срока внедрения проекта). Если капитальные вложения или инвестиции распределяются по годам, то их общая сумма находится с учетом приведения по времени. Также вычисляется величина прибыли по инвестициям. В качестве момента приведения может быть выбран начальный момент (начало финансирования), конечный момент (срок жизненного цикла) или момент серийного освоения производства продукции с помощью инвестиций.
Коэффициент приведения (дисконтирования):
αt= (1+Ен)T-t,
где T-срок окончания внедрения проекта,
t- начало выполнения работ
Критерием выбора наиболее выгодного варианта служит величина абсолютного экономического эффекта за жизненный цикл инвестиций.
Эт = Рт – Зт,
Где Р – результаты за определенный срок внедрения проекта,
З – затраты,
Т – Жизненный цикл проекта, т.е. срок проекта.
Продолжительность жизненного цикла определяется периодом от начала финансирования проекта до снятия продукции (оборудования) с производства. Затраты и результаты разных лет приводятся к одному моменту времен и с помощью коэффициента приведения. За момент приведения может быть выбран начальный момент, конечный момент или момент серийного освоения производства. Это не повлияет на результат определения эффективности. Но момент приведения должен быть единым для всех.
Рт = ∑Цt * Nt * αt,
где Цt – цена единицы продукции в год,
Nt – объем продаж.
Зt = ∑ (St + Kt)* αt,
где St – себестоимость за период t:
St = Sед*Nt
Kt – затраты за t период.
Приведенные инвестиции, осуществленные после расчетного года, определяются по формуле:
Кприв = ∑[Kt/(1+Eн)T-t]
Ен-норматив приведения разновременных затрат.
Определение затрат на проведение НИОКР.
Затраты на НИР и ОКР фиксируются в смете затрат на НИОКР (сметная калькуляция). Смета затрат рассчитывается по элементам затрат:
Анир = Фперв*На*tнир/ 100*Fэфф, [руб/ед.вр.],
где Фперв – первоначальная стоимость оборудования,
На – норма амортизации,
tнир – время выполнения НИР,
Fэфф – эффективный фонд выполнения оборудования.
Основные методы прогнозирования себестоимости продукции.
На ранних стадиях выполнения НИОКР нельзя использовать расчет по калькуляционным статьям из-за отсутствия информации. Поэтому применяются укрупненные методы прогнозирования себестоимости на основе статистической информации об аналогичных изделиях, т.е. об аналогах: