Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание:
Часть I. Бухгалтерский (финансовый учет). Учет нематериальных активов.3-5
Часть II. Экономический анализ……………………………………………5-13
Часть III. Аудит………………………………………………………………13-15
Список используемой литературы…………………………………………….16
ООО «Луч» приобрело исключительное право на изобретение за 1 180 000 руб. (в том числе НДС- 180 000 руб.). При приобретение нематериального актива привлекалась посредническая организация, стоимость информационных услуг которой составила 118 000 руб. (в том числе НДС- 18 000 руб.). Предполагаемый срок использования изобретения 10 лет. ООО «Луч» приняло учетную политику, согласно которой начисляет амортизацию нематериальных активов линейным способом, для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Определите первоначальную стоимость актива, сумму ежемесячной амортизации, отразите в бухгалтерском учете указанные операции.
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Принят к оплате счет поставщика нематериального актива (сумма без НДС) |
1000 000 |
08 |
60 |
|
Учтен НДС по сумме вложения в нематериальный актив |
180 000 |
19 |
60 |
|
Оплачено поставщику нематериального актива |
1 180 000 |
60 |
51 |
|
Отражен зачет суммы НДС по счету поставщика нематериального актива |
180 000 |
68 |
19 |
|
Акцептован счет организации, оказавшей консультационные и информационные услуги по приобретению нематериального актива |
100 000 |
08 |
60 |
|
Учен НДС по консультационным и информационным услугам |
18 000 |
19 |
60 |
|
Перечислено за информационные и консультационные услуги |
118 000 |
60 |
51 |
|
Осуществлен зачет суммы НДС по информационным и консультационным услугам |
18 000 |
68 |
19 |
|
Зафиксирована постановка на учет нематериального актива |
1 298 000 |
04 |
08 |
|
Отнесена на расходы на производство сумма ежемесячной амортизации изобретения |
10 816,67 |
20 |
05 |
Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.
Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.
В составе расходов на приобретение НМА учитываются:
В случае создания нематериального актива, кроме расходов предусмотренных выше, к расходам также относятся:
Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:
Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).
Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации.
Амортизация не начисляется по:
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.
Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для объекта исходя из его срока полезного использования.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету.
В балансе предприятия А на 31 декабря имеются следующие данные (в тыс. руб.)
Актив
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Строка |
2 вариант |
|
|
На начало года |
На конец года |
|||
|
1 |
Нематериальные активы |
110 |
704,4 |
528 |
|
2 |
Основные средства |
120 |
3368,4 |
4400,4 |
|
3 |
Незавершенное строительство |
130 |
1440 |
540 |
|
4 |
ИТОГОПО РАЗДЕЛУ I |
190 |
5512,8 |
5468,4 |
|
5 |
Запасы |
210 |
1516,8 |
1532,4 |
|
6 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
230,4 |
236,4 |
|
7 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1140 |
1320 |
|
8 |
Денежные средства |
260 |
3000 |
3360 |
|
9 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II |
290 |
5887,2 |
6448,8 |
|
10 |
ИТОГО ПО АКТИВУ |
300 |
11400 |
11917,2 |
Пассив
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Строка |
2 вариант |
|
|
На начало года |
На конец года |
|||
|
11 |
Уставный капитал |
410 |
7200 |
7200 |
|
12 |
Добавочный капитал |
420 |
372 |
372 |
|
13 |
Резервный капитал |
430 |
1080 |
1080 |
|
14 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
999,6 |
1268,4 |
|
15 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III |
490 |
9651,6 |
9920,4 |
|
16 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV |
590 |
0 |
0 |
|
17 |
Займы и кредиты |
610 |
972 |
1242 |
|
18 |
Кредиторская задолженность |
620 |
776,4 |
754,8 |
|
19 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V |
690 |
1748,4 |
1996,8 |
|
20 |
ИТОГО ПО ПАССИВУ |
700 |
11400 |
11917,2 |
Финансовая устойчивость предприятия определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 «Запасы» и 220 «НДС с приобретенными ценностями» актива баланса. На предприятии А на конец года она составляет:
ЗЗ= стр.210+ стр.220= 1532,4+236,4=1768,8 тыс. руб.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
СОС= стр.490- стр.190=9920,4-5468,4=4452 тыс. руб.
КФ= СОС+ стр.590= 4452+0=4452 тыс. руб.
ВИ= СОС+ стр. 590+стр.610= 4452+0+1242= 5694 тыс. руб.
Трем показателям наличия источников средств для формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат:
±Фс= СОС- ЗЗ= 4452-1768,8=2683,2 тыс. руб.
±Фт= КФ-ЗЗ= 4452-1768,8=2683,2 тыс. руб.
±Фо= ВИ-ЗЗ= 5694-1768,8=3925,2 тыс. руб.
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации используется трехмерный (трёхкомпонентный) показатель:
S= [S(Фс),S(Фт),S(Фо)],
Где функция определяется следующим образом: S(х)= 1(если х≥0,S(х)=0 9если х<0).
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по степени срочности погашения.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, которые могут быть использованы немедленно. Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = стр. 250 + стр. 260
А2 – быстро реализуемые активы. В этот показатель входят те активы, для обращения которых требуется определенное время: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы:
А2 = стр. 240 + стр. 270
А3 – медленно реализуемые активы. Сюда включают запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость и дебиторскую задолженность более 12 месяцев. Таким образом, формула для вычисления данного показателя будет иметь вид:
А3 = стр. 210 – стр. 216 + стр. 220 + стр. 230
А4 – трудно реализуемые активы. Эти средства представлены внеоборотными активами, то есть:
А4 = стр. 190
В целях проведения анализа ликвидности баланса пассивы необходимо сгруппировать по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства, к которым относятся кредиторская задолженность, обязательства перед учредителями и прочие краткосрочные долги:
П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр. 660
П2 – краткосрочные пассивы, включающие кредиты и займы V раздела баланса:
П2 = стр. 610
П3 – долгосрочные пассивы представлены также займами и кредитами, но уже VI раздела, отложенными налоговыми обязательствами и прочими долгосрочными обязательствами:
П3 = стр. 590
П4 – постоянные пассивы. Данная группа включает в себя капитал и резервы вкупе с доходами будущих периодов и резервом предстоящих затрат. Также необходимо исключить из полученного значения расходы будущих периодов, которые отражаются в активе баланса. Таким образом, формула будет иметь вид:
П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216
После того, как проведен расчет каждой из групп актива и пассива, их значения необходимо сравнить.
Для оценки применяются следующие неравенства:
А1 ≥ П1,
А2 ≥ П2,
А3 ≥ П3,
А4 ≤ П4.
Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных внеоборотных активов; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Расчет ликвидности баланса
По имеющимся данным произведем расчет степени ликвидности баланса.
Для этого рассчитаем показатели каждой группы актива и пассива на начало и конец отчетного периода, а затем сравним их.
А1=3000+0=3000(тыс. руб.) – на начало периода
А1=3360+0=3360(тыс. руб.) – на конец периода
А2=1140+0=1140(тыс. руб.) – на начало периода
А2=1320+0=1320(тыс. руб.) – на конец периода
А3=1516,8+230,4=1747,2(тыс. руб.) – на начало периода
А3=1532,2+236,4=1768,8(тыс. руб.) – на конец периода
А4=5512,8(тыс. руб.) – на начало периода
А4=5468,4(тыс. руб.) – на конец периода
П1=776,4+0+0=776,4(тыс. руб.) – на начало периода
П1=754,8+0+0=754,8(тыс. руб.) – на конец периода
П2=972(тыс. руб.) – на начало периода
П2=1242(тыс. руб.) – на конец периода
П3=0(тыс. руб.) – на начало периода
П3=0(тыс. руб.) – на конец периода
П4=9651,4+0+0-0=9651,4(тыс. руб.) – на начало периода
П4=9920,4+0+0-0=9920,4(тыс. руб.) – на конец периода
Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия удобнее проводить с помощью таблицы покрытия. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода. Таким образом, с помощью этой таблицы можно выявить рассогласование по срокам активов и пассивов, составить предварительное представление о ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия.
Таблица покрытия
|
№ групп статей баланса |
Покрытие (актив) |
Сумма обязательств (пассив) |
Разность (+ излишек, - недостаток) |
|||
|
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
|
|
1 |
3000 |
3360 |
776,4 |
754,8 |
360 |
-21,6 |
|
2 |
1140 |
1320 |
972 |
1242 |
180 |
-270 |
|
3 |
1747,2 |
1768,8 |
0 |
0 |
21,6 |
0 |
|
4 |
5512,8 |
5468,4 |
9651,4 |
9920,4 |
44,4 |
269 |
|
итого |
11400 |
11917,12 |
11389,8 |
11917,2 |
606 |
-22,6 |
Вывод:
Данный баланс можно считать абсолютно ликвидным, так как не выполнены все неравенства. У предприятия имеются собственные внеоборотные активы, следовательно, соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.
Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле
КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
КОЛ = 3360+(0,5х1320)+(0,3х1768,8)/754,8+(0,5х1242)+(0,3х0)=
=3360+660+530,64/754,8+621+0=4550,64/1375,80=3,31
3,31 > 1 , => баланс является абсолютно ликвидным.
2. Анализ платежеспособности
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность имеющимися денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Анализ платежеспособности необходим для оценки и прогнозирования финансовой деятельности предприятия.
Главная цель анализа платежеспособности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платежеспособности.
Основными источниками информации для анализа платежеспособности предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность.
Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчетам.
Перспективная платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платежных средств со срочными первоочередными обязательствами предприятия на эту дату.
Чтобы определить текущую платежеспособность, необходимо ликвидные средства первой группы сравнить с платежными обязательствами первой группы. Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять единицу или немного больше.
Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности: абсолютный, промежуточный и общий.
Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия (III раздел пассива баланса). Его значение признается достаточным, если он выше 0,25. Если предприятие в текущий момент может на 25% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.
Отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия представляет собой промежуточный коэффициент ликвидности. Удовлетворяет обычно соотношение 1:1. Однако он может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение 1,5:1.
Общий коэффициент ликвидности рассчитывается отношением всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство (III раздел актива), к общей сумме краткосрочных обязательств (III раздел пассива). Удовлетворяет обычно коэффициент 1,5 - 2,0.
Расчет платежеспособности при помощи коэффициентов
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле
КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).
В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.
КТЛ = (3360+1320+1768,8)/(754,8+1242)=6448,8/1996,8=3,23
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.
Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле
КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2).
В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7- 0,8 до 1,5.
КБЛ = (3360+1320)/754,8+1242)=4680/1996,8=2,34
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле
КАЛ = А1 / (П1 + П2).
Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.
КАЛ = 3360/754,8+1242=3360/1996,8=1,68
3.Аудит
Аудиторская деятельность (аудит) — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей (далее — аудируемые лица), а при необходимости и (или) по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.
Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.
Под аудитом иногда понимается процесс снижения до приемлемого уровня информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные или неточные сведения для пользователей финансовых отчетов.
Аудитор(от лат. "auditor" — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.
Главная цель аудита — дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Аудиторство — это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности организации в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
1. Принят к оплате счет подрядной организации за СМР на сумму 272 000 руб., в том числе НДС 41 480 руб. (декабрь).
2. Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств- 230520 руб. (декабрь).
3. начислена амортизация (норма 20%) (январь)
4. Принят к оплате счет за госпошлину (государственная регистрация)- 5000 руб. (март)
5. Сделан пересчет амортизации с января по март включительно.
6. Согласно установленным правилам учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения амортизация исчисляется линейным способом. Срок полезного использования соответственно пять и восемь лет.
По данным бухгалтерского учета выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.
По результатам проверки составляется рабочий документ аудитора.
|
№ п/ п |
По данным бухгалтерского учета |
По данным аудиторской проверки |
Источники информации для проверки |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
||
|
1 |
08 |
60 |
230 520 |
08 |
60 |
272 000 |
Акт выполненных работ, счет-фактура |
|
2 |
19-1 |
60 |
41480 |
19-1 |
60 |
41 480 |
Счет- фактура |
|
3 |
01 |
08 |
230 520 |
01 |
08 |
272 000 |
Акт (накладная) приемки- передачи ОС (ф. № ОС-1) Инвентарная карточка ОС (ф. № ОС-6) |
|
4 |
68 |
19-1 |
41480 |
68 |
19-1 |
41 480 |
Книга покупок |
|
5 |
26 |
02 |
3 842 |
26 |
02 |
4 533,33 |
Ведомость начисления амортизации, вед.№12 |
|
6 |
01 |
76 |
5 000 |
26 |
68 |
5 000 |
Счет- фактура |
|
7 |
26 |
02 |
249 |
26 |
02 |
1 700 |
Справка бухгалтера |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ АУДИТОРА |
|Наименование (логотип, реквизиты) аудиторской организации |
|ООО «Контакт» |
|—————————————————————————–—————————————————————————————————————————|
|Клиент |ООО «Инвест», 356842, г.Москва, |
| |ул.Ленина, 162, оф.154 |
|—————————————————————————+—————————————————————————————————————————|
|Отчетный период |2013 год |
|—————————————————————————+—————————————————————————————————————————|
|Сегмент аудита |Оформление документов по приобретению |
| |здания |
| |Документы за декабрь 2012г.- март 2013г. |
|—————————————————————————+—————————————————————————————————————————|
|Исполнитель |Содержание документа: |
|(Ф.И.О. подпись) |Результаты проверки соблюдения требований|
|Ассистент аудитора |Инструкции по заполнению бланков |
|Гимгина Т.И. | |
|_________________ | |
|—————————————————————————+—————————————————————————————————————————|
|Заполнено с 10.04.13 |Проверил (Ф.И.О. подпись) |
|по 13.04.13 |_________________________ |
| |Дата проверки документа 15.04.2013 |
|—————————————————————————+—————————————————————————————————————————|
|Источник получения |Результат проведения аудиторских процедур|
|аудиторских доказательств|В результате проведения аудиторских |
| |процедур на соответствие установлено:
|- некорректно рассчитана сумма амортизационных
Отчислений;
- неверно рассчитан срок полезного
использования
|—————————————————————————+—————————————————————————————————————————|
|Заключение аудитора |Данный сегмент учета следует признать |
| |достоверным, с некоторыми нарушениями. |
|—————————————————————————+—————————————————————————————————————————|
Список используемой литературы:
1. Андреев В.Д., Томских С.А., Черемшанов практикум по аудиту: Учебное пособие.- 2-е издание, Москва, 2006
2. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету 3-е издание, Москва, 2003