Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Задание 1. Подрядная организация заключила с заказчиком договор строительного подряда на общую стоимость работ 944 000 рублей, с НДС в том числе. К выполнению договора она приступила в декабре 2010 года, а завершение работ предусматривают в феврале 2011 года. Согласно договору заказчик будет принимать работы в два этапа:
Оплату выполненных подрядчиком работ заказчик будет производить полностью в месяце подписания акта о приемке этапа работ.
Сдача и приемка работ были произведены в установленные договором сроки. Учетная политика строительной организации не предусматривает отражение сдачи каждого этапа работ с использованием счета 46-1 «Выполненные этапы по незавершенным работам» Стоимость незавершенного строительного производства по данным налогового учета на конец декабря 2010 года составило 100 000рублей, а на конец января 2011 года – 130 000рублей.
Сведения о фактических и плановых затратах на выполнение договора в каждом периоде:
|
Период |
Этап договора |
Плановые расходы, тыс. руб. |
Фактические расходы, тыс. руб. |
|
Декабрь |
1 –ый |
200 |
210 |
|
Январь |
1 –ый |
80 |
75 |
|
2 –ой |
300 |
320 |
|
|
Февраль |
2 -ой |
120 |
110 |
|
Итого: |
700 |
715 |
Ход выполнения задания:
Степень завершенности на конец 2010 года определяется по формуле:
СЗ = Фактические Расходы по выполненным работам на отчетную дату / (Фактические расходы на отчетную дату + Предстоящие планируемые расходы для завершения работ)
СЗ = 210/ (210+80+300+120) = 0,2957746
Доходы по договору, подлежащие признанию = 944 000 * 0,2957746 = 279 211рублей
Степень завершенности на конец января 2011 года:
СЗ = 210 + 75 + 320 / (210+75+320+120) = 0, 8344827
Доходы по договору, подлежащие признанию = 944 000 * ( 0,2957746-0,8344827) = 508 540рублей
Степень завершенности на конец февраля 2011 года = 1, поскольку договор выполнен
Доходы по договору, подлежащие признанию за февраль = 157 000 рублей (944-279-508)
Сравнение расчетные величины доходов и расходов с теми доходами и расходами, которые следовало бы отразить на основании актов выполненных работ, подписанных заказчиком
|
период |
Расчет по ПБУ 2/2008 |
Расчет по актам выполненных работ |
||||||
|
Доходы |
в т.ч. НДС |
расходы |
прибыль |
Доходы |
в т.ч. НДС |
расходы |
прибыль |
|
|
Декабрь |
279 |
42.56 |
210 |
26.44 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Январь |
508 |
77.49 |
395 |
35.51 |
354 |
54 |
285 |
15 |
|
Февраль |
157 |
23.95 |
110 |
23.05 |
590 |
90 |
430 |
70 |
|
Итого: |
944 |
144 |
715 |
85.00 |
944 |
144 |
715 |
85 |
Более равномерное признание финансового результата по методике ПБУ 2 / 2008!!!
Сравнительный анализ данных бухгалтерского налогового учета
|
период |
бухгалтерский учет |
налоговый учет |
отклонения |
|||||||
|
дохо-ды |
в т.ч. НДС |
расхо-ды |
фин. результат |
дохо-ды |
в т.ч. НДС |
расходы |
фин. результат |
по доходам |
по расходам |
|
|
Декабрь |
279 |
42.56 |
210 |
26.44 |
0 |
0 |
110 |
- 110 |
236.45 |
100 |
|
Январь |
508 |
77.50 |
395 |
35.51 |
354 |
54 |
365 |
- 65 |
130.45 |
30 |
|
Февраль |
157 |
23.90 |
110 |
23.05 |
590 |
90 |
240 |
260 |
- 366.90 |
- 130 |
|
Итого: |
944 |
144 |
715 |
85.00 |
944 |
144 |
715 |
85 |
0 |
0 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
сумма, в тыс. руб. |
дебет |
кредит |
|
декабрь 2010 года |
||||
|
1. |
Отражены фактически произведенные затраты по выполнению договора |
210 |
20 |
02,05,10, 16,70,69… |
|
2. |
Отражена не предъявленная к оплате начисленная выручка |
279 |
46/2 |
90/1 |
|
3. |
Выделена сумма отложенного НДС |
42.56 |
90/3 |
76/ОНДС |
|
4. |
Списаны фактически произведенные расходы |
210 |
90/2 |
20 |
|
5. |
Начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО) по доходам (236.45 .0,20) |
47.30 |
68 |
77 |
|
6. |
Начислен отложенный налоговый актив (ОНА) по расходам (100 . 0,20) |
20 |
09 |
68 |
|
Январь 2011 года |
||||
|
7. |
Отражены фактически произведенные затраты по выполнению договора |
395 |
20 |
02,05,10, 16,70,69… |
|
8. |
Отражена не предъявленная к оплате начисленная выручка |
508 |
46/2 |
90/1 |
|
9. |
Выделена сумма отложенного НДС |
77.50 |
90/3 |
76/ОНДС |
|
10. |
Списаны фактически произведенные расходы |
395 |
90/2 |
20 |
|
11. |
Начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО) по доходам |
26 |
68 |
77 |
|
12. |
Начислен отложенный налоговый актив (ОНА) по расходам |
6 |
09 |
68 |
|
13. |
Выставлен счет заказчику по первому этапу |
354 |
62/1 |
46/2 |
|
14. |
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет |
54 |
76/ОНДС |
68НДС |
|
15. |
Поступила от заказчика оплата по первому этапу выполнения договора |
354 |
51 |
62/1 |
|
Февраль 2011 года |
||||
|
16. |
Отражены затраты по выполнению договора |
110 |
20 |
02,05,10, 16,70,69… |
|
17. |
Признана оставшаяся по договору часть выручки |
157 |
46/2 |
90/1 |
|
18. |
Начислен отложенный НДС |
23.90 |
90/3 |
76/ОНДС |
|
19. |
Списанные признанные по договору фактически произведенные расходы |
110 |
90/2 |
20 |
|
20. |
Выставлен заказчику счет по второму этапу договора |
590 |
62/1 |
46/2 |
|
21. |
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет |
90 |
76/ОНДС |
68НДС |
|
22. |
Списано ОНО по доходам (366.90 . 0,20) |
73.3 |
77 |
68 |
|
23. |
Списана ОНА по расходам (130 . 0,2) |
26 |
68 |
09 |
|
24. |
Поступила от заказчика оплата по второму этапу договора |
590 |
51 |
62/1 |