Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной │Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 15 │ 60 │Отражается поступление ма-│Договор поставки,│ │
│ │ │ │териальных ценностей, ис-│счет-фактура │ │
│ │ │ │пользуемых в строительстве│ │ │
│ │ │ │объектов основных средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 19 │ 60 │Отражена сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │поступившим материальным│ │ │
│ │ │ │ценностям │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 08 │02, 10, 16,│Отражены затраты, связан-│Договор поставки,│ │
│ │ │23, 60, 76,│ные со строительством ос-│счет-фактура, аванс-│ │
│ │ │69, 71 │новных средств │овый отчет, кассовый│ │
│ │ │ │ │чек, ведомости начи-│ │
│ │ │ │ │сления заработной│ │
│ │ │ │ │платы, бухгалтерская│ │
│ │ │ │ │справка по расчету│ │
│ │ │ │ │отклонений │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 19 │60, 76, 71 │Отражается сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │приобретенным работам и│ │ │
│ │ │ │услугам │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 19 │ 68 │Отражается начисление НДС│Счет-фактура │Согласно пп. 3 п. 1│
│ │ │ │при выполнении строитель-│ │ст. 146 НК РФ объек-│
│ │ │ │но-монтажных работ для со-│ │том налогообложения│
│ │ │ │бственного потребления │ │НДС признается выпол-│
│ │ │ │ │ │нение строительно-мо-│
│ │ │ │ │ │нтажных работ для│
│ │ │ │ │ │собственного потреб-│
│ │ │ │ │ │ления │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 01 │ 08 │Отражается принятие к│Акт приемки-передачи│ │
│ │ │ │учету объекта основных│основного средства,│ │
│ │ │ │средств │инвентарная карточка│ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 68 │ 19 │Отражается вычет сумм НДС│ │ │
│ │ │ │по работам (услугам) под-│ │ │
│ │ │ │рядчиков, поступившим от│ │ │
│ │ │ │поставщиков материалам,│ │ │
│ │ │ │использованным при выпол-│ │ │
│ │ │ │нении строительно-монтаж-│ │ │
│ │ │ │ных работ для собственного│ │ │
│ │ │ │потребления │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 68 │ 19 │Отражается вычет суммы НДС│ │ │
│ │ │ │по выполненным строитель-│ │ │
│ │ │ │но-монтажным работам для│ │ │
│ │ │ │собственного потребления │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной │Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 76 │ 86 │Отражается сумма средств│Решение о финансиро-│ │
│ │ │ │целевого финансирования,│вании │ │
│ │ │ │причитающаяся к получению │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 51 │ 76 │Отражается поступление на│Выписка банка │ │
│ │ │ │расчетный счет средств│ │ │
│ │ │ │целевого финансирования │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │60, 76 │ 51 │Отражается оплата счетов│Платежные поручения,│ │
│ │ │ │сторонних организаций за│счет-фактура │ │
│ │ │ │поставку объектов основных│ │ │
│ │ │ │средств, их установку и│ │ │
│ │ │ │доведение до состояния,│ │ │
│ │ │ │пригодного к эксплуатации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 08 │02, 10, 16,│Отражаются затраты по│Договора, счет-фак-│ │
│ │ │23, 26, 60,│приобретению, установке│тура, кассовый чек,│ │
│ │ │60, 71, 76,│основного средства, дове-│авансовый отчет,│ │
│ │ │70, 69 │дению его до состояния,│свод по заработной│ │
│ │ │ │пригодного к эксплуатации│плате, бухгалтерская│ │
│ │ │ │и прочие аналогичные зат-│справка │ │
│ │ │ │раты │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 19 │ 60, 76 │Отражаются суммы НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │приобретенным объектам│ │ │
│ │ │ │основных средств, работам,│ │ │
│ │ │ │услугам подрядчиков │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 01 │ 08 │Отражается принятие к│Акт (накладная) при-│ │
│ │ │ │учету объекта основных│емки-передачи основ-│ │
│ │ │ │средств │ных средств │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 86 │ 98 │Отражается использование│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │средств целевого финанси-│ка │ │
│ │ │ │рования на счет доходов│ │ │
│ │ │ │будущих периодов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │20, 23,│ 02 │Отражается начисление амо-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │25, 26,│ │ртизации по объектам ос-│ка │ │
│ │29, 44 │ │новных средств, приобре-│ │ │
│ │ │ │тенным за счет средств це-│ │ │
│ │ │ │левого финансирования │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │ 98 │ 91 │Отражается включение части│Бухгалтерская справ-│Ежемесячно по мере│
│ │ │ │стоимости объектов основ-│ка │начисления амортиза-│
│ │ │ │ных средств, приобретенных│ │ции по объектам осно-│
│ │ │ │за счет средств целевого│ │вных средств │
│ │ │ │финансирования, в состав│ │ │
│ │ │ │внереализационных доходов│ │ │
│ │ │ │в сумме амортизационных│ │ │
│ │ │ │отчислений │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│1. │ 001 │ - │Отражается получение иму-│Договор │Согласно ст. 264 НК│
│ │ │ │щества по договору лизинга│ │РФ в состав прочих│
│ │ │ │ │ │расходов, связанных с│
│ │ │ │ │ │производством и (или)│
│ │ │ │ │ │реализацией, включа-│
│ │ │ │ │ │ются арендные (лизин-│
│ │ │ │ │ │говые) платежи за│
│ │ │ │ │ │арендуемое (принятое│
│ │ │ │ │ │в лизинг) имущество. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│2. │20, 23,│ 76 │Отражается начисление ли-│Договор │ │
│ │25, 26,│ │зинговых платежей │ │ │
│ │29 │ │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│3. │ 19 │ 76 │Отражается сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │лизинговым платежам │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│4. │ 76 │ 51 │Отражается перечисление│Платежное поручение,│ │
│ │ │ │лизинговых платежей │выписка банка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│5. │ 68 │ 19 │Отражается вычет суммы НДС│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │по лизинговым платежам │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│6. │20, 23,│02, 10, 16,│Отражаются затраты, свя-│Счет-фактура, аван-│Согласно п. 3 ст. 17│
│ │25, 26,│23, 60, 76,│занные с содержанием и│совый отчет, свод по│ФЗ. от 29.10.1998 г.│
│ │29 │69, 71 │проведением неотделимых│по заработной плате │N 164-ФЗ "О финансо-│
│ │ │ │улучшений лизингового иму-│ │вой аренде (лизинге)"│
│ │ │ │щества, которые по услови-│ │лизингополучатель за│
│ │ │ │ям договора несет лизинго-│ │свой счет осуществля-│
│ │ │ │получатель │ │ет техническое обслу-│
│ │ │ │ │ │живание предмета ли-│
│ │ │ │ │ │зинга и обеспечивает│
│ │ │ │ │ │его сохранность, а│
│ │ │ │ │ │также осуществляет│
│ │ │ │ │ │капитальный и текущий│
│ │ │ │ │ │ремонт предмета ли-│
│ │ │ │ │ │зинга, если иное не│
│ │ │ │ │ │предусмотрено догово-│
│ │ │ │ │ │ром лизинга. Согласно│
│ │ │ │ │ │п. 9 ст. 17 ФЗ от│
│ │ │ │ │ │29.10.1998 г. N 164-│
│ │ │ │ │ │-ФЗ "О финансовой│
│ │ │ │ │ │аренде (лизинге)" в│
│ │ │ │ │ │случае, если лизинго-│
│ │ │ │ │ │получатель без согла-│
│ │ │ │ │ │сия в письменной│
│ │ │ │ │ │форме лизингодателя│
│ │ │ │ │ │произвел за счет│
│ │ │ │ │ │собственных средств│
│ │ │ │ │ │улучшения предмета│
│ │ │ │ │ │лизинга, неотделимые│
│ │ │ │ │ │без вреда для предме-│
│ │ │ │ │ │та лизинга, и если│
│ │ │ │ │ │иное не предусмотрено│
│ │ │ │ │ │федеральным законом,│
│ │ │ │ │ │лизингополучатель не│
│ │ │ │ │ │имеет права после│
│ │ │ │ │ │прекращения договора│
│ │ │ │ │ │лизинга на возмещение│
│ │ │ │ │ │стоимости этих улуч-│
│ │ │ │ │ │шений. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│7. │ 19 │60, 71, 76 │Отражается НДС по приобре-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │тенным услугам по содержа-│ │ │
│ │ │ │нию лизингового имущества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│8. │ 08 │02, 10, 16,│Отражается стоимость отде-│Договора, счет-фак-│Согласно п. 7 ст. 17│
│ │ │23, 60, 76,│лимых улучшений лизингово-│тура, кассовый чек,│ФЗ от 29.10.1998 г.│
│ │ │70, 69, 71 │го имущества, производимых│авансовый отчет,│N 164-ФЗ "О финансо-│
│ │ │ │за счет собственных│свод по заработной│вой аренде (лизинге)"│
│ │ │ │средств │плате, бухгалтерская│произведенные лизин-│
│ │ │ │ │справка │гополучателем отдели-│
│ │ │ │ │ │мые улучшения предме-│
│ │ │ │ │ │та лизинга являются│
│ │ │ │ │ │его собственностью,│
│ │ │ │ │ │если иное не предус-│
│ │ │ │ │ │мотрено договором ли-│
│ │ │ │ │ │зинга. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│9. │ 19 │60, 76, 71 │Отражается сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │приобретенным работам,│ │ │
│ │ │ │услугам │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│10. │ 01 │ 08 │Отражается принятие к│Акт (накладная) при-│ │
│ │ │ │учету отделимых улучшений│емки-передачи основ-│ │
│ │ │ │в качестве объекта основ-│ных средств │ │
│ │ │ │ных средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│11. │ 68 │ 19 │Отражается вычет сумм НДС│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │по работам (услугам)│ка │ │
│ │ │ │подрядчиков, поступившим│ │ │
│ │ │ │от поставщиков материалам,│ │ │
│ │ │ │использованным при выпол-│ │ │
│ │ │ │нении строительно-монтаж-│ │ │
│ │ │ │ных работ для собственного│ │ │
│ │ │ │потребления │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│12. │ 68 │ 19 │Отражается вычет суммы НДС│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │по выполненным строитель-│ка │ │
│ │ │ │но-монтажным работам для│ │ │
│ │ │ │собственного потребления │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│13. │ - │ 001 │Отражается возврат лизин-│Накладная │ │
│ │ │ │гового имущества или пере-│ │ │
│ │ │ │ход права собственности на│ │ │
│ │ │ │лизинговое имущество │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│14. │ 01 │ 02 │Отражается постановка на│Акт (накладная) при-│ │
│ │ │ │учет лизингового имущества│емки-передачи основ-│ │
│ │ │ │по договорной стоимости │ных средств │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│15. │ 97 │ 76 │Отражаются досрочно пере-│Договор │ │
│ │ │ │численные лизинговые пла-│ │ │
│ │ │ │тежи │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│16. │ 19 │ 76 │Отражается сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │досрочно перечисленным ли-│ │ │
│ │ │ │зинговым платежам │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│17. │20, 23,│ 97 │Отражается равномерное│Бухгалтерская справ-│ │
│ │25, 26,│ │списание лизинговых плате-│ка │ │
│ │29 │ │жей в течение договора ли-│ │ │
│ │ │ │зинга │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│1. │08 │ 76 │Отражается получение осно-│Договор │ │
│ │ │ │вных средств по договору│ │ │
│ │ │ │лизинга │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│2. │19 │ 76 │Отражается НДС по получен-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │ным основным средствам │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│3. │08 │02, 10, 16,│Отражаются затраты связан-│Договора, счет-фак-│ │
│ │ │23, 60, 76,│ные с доведением имущества│тура, кассовый чек,│ │
│ │ │70, 69, 71 │до состояния пригодного к│авансовый отчет,│ │
│ │ │ │эксплуатации │свод по заработной│ │
│ │ │ │ │плате, бухгалтерская│ │
│ │ │ │ │справка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│4. │19 │60, 71, 76 │Отражается НДС по затратам│ │ │
│ │ │ │по доведению имущества до│ │ │
│ │ │ │состояния пригодного к│ │ │
│ │ │ │эксплуатации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│5. │01 │ 08 │Отражается принятие к│Акт (накладная) при-│ │
│ │ │ │учету лизингового имущест-│емки-передачи основ-│ │
│ │ │ │ва │ных средств │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│6. │76 │ 76 │Отражается начисление ли-│Бухгалтерская справ-│По субсчетам │
│ │ │ │зинговых платежей │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│7. │76 │ 51 │Отражается перечисление│Выписка банка │ │
│ │ │ │лизинговых платежей │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│8. │20, 23, │ 02 │Отражается начисление амо-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │25, 26 │ │ртизации лизингового обо-│ка │ │
│ │ │ │рудования │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│9. │20, 23, │02, 10, 16,│Отражаются затраты по со-│Договора, счет-фак-│ │
│ │25, 26, │23, 26, 60,│держанию лизингового иму-│тура, кассовый чек,│ │
│ │29 │76, 70, 69,│щества, которые по услови-│авансовый отчет,│ │
│ │ │71 │ям договора несет лизинго-│свод по заработной│ │
│ │ │ │получатель │плате, бухгалтерская│ │
│ │ │ │ │справка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│10. │19 │60, 71, 76 │Отражается НДС по приобре-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │тенным услугам по содержа-│ │ │
│ │ │ │нию лизингового имущества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│11. │02 │ 01 │Отражается списание начис-│Акт (накладная) при-│ │
│ │ │ │ленной амортизации при│емки-передачи основ-│ │
│ │ │ │возврате лизингового иму-│ных средств │ │
│ │ │ │щества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│12. │91 │ 01 │Отражается списание возв-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ращаемого лизингового иму-│ка │ │
│ │ │ │щества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│13. │01 │ 01 │Отражается перевод основ-│Запись в инвентарной│По соответствующим│
│ │ │ │ных средств в состав собс-│карточке учета ос-│субсчетам │
│ │ │ │твенных основных средств│новного средства │ │
│ │ │ │при выкупе лизингового│ │ │
│ │ │ │имущества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│14. │02 │ 02 │Отражается досрочное начи-│Бухгалтерская справ-│По соответствующим│
│ │ │ │сление амортизации лизин-│ка │субсчетам │
│ │ │ │гового оборудования │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│15. │97 │ 02 │Отражается досрочное начи-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │сление амортизации лизин-│ка │ │
│ │ │ │гового оборудования │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│16. │76 │ 76 │Отражаются досрочно начис-│Бухгалтерская справ-│По субсчетам счета 76│
│ │ │ │ленные лизинговые платежи │ка │"Расчеты с разными│
│ │ │ │ │ │дебиторами и кредито-│
│ │ │ │ │ │рами" │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│17. │76 │ 51 │Отражается перечисление│Выписка банка │ │
│ │ │ │досрочно начисленных лизи-│ │ │
│ │ │ │нговых платежей │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│18. │20, 23, │ 97 │Отражается равномерное│Бухгалтерская справ-│ │
│ │25, 26, │ │списание на себестоимость│ка │ │
│ │29 │ │досрочно начисленной амор-│ │ │
│ │ │ │тизации лизингового обору-│ │ │
│ │ │ │дования │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 08 │ 60 │Отражается приобретение│Договор купли-прода-│ │
│ │ │ │основных средств, предназ-│жи, счет-фактура │ │
│ │ │ │наченных для сдачи в арен-│ │ │
│ │ │ │ду │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 19 │ 60 │Отражается НДС по приобре-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │тенным основным средствам │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 60 │ 51 │Оплачены счета поставщиков│Выписка банка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 08 │ 60 │Отражены расходы по дос-│Счет-фактура, товар-│ │
│ │ │ │тавке оборудования │но-транспортная нак-│ │
│ │ │ │ │ладная │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 19 │ 60 │Отражается НДС с суммы│Счет-фактура, товар-│ │
│ │ │ │расходов по доставке обо-│но-транспортная нак-│ │
│ │ │ │рудования │ладная │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 03 │ 08 │Отражается ввод объекта в│Акт приемки передачи│ │
│ │ │ │эксплуатацию │формы ОС-1 │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 68 │ 19 │Зачтен НДС │Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │20, 25,│ 02 субсчет│Отражено начисление амор-│Ведомость начисления│Со следующего месяца│
│ │26 │"Амортиза- │тизации по доходным вложе-│амортизации │после ввода объекта в│
│ │ │ция доход-│ниям в материальные ценно-│ │эксплуатацию │
│ │ │ных вложе-│сти │ │ │
│ │ │ний в мате-│ │ │ │
│ │ │риальные │ │ │ │
│ │ │ценности" │ │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 03 │03 субсчет│Отражается списание перво-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │"Выбытие │начальной стоимости выбы-│ка │ │
│ │ │доходных │вающего объекта │ │ │
│ │ │вложений в│ │ │ │
│ │ │материаль- │ │ │ │
│ │ │ные ценнос-│ │ │ │
│ │ │ти" │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 02 │03 субсчет│Отражается списание суммы│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │"Выбытие │начисленной амортизации │ка │ │
│ │ │доходных │ │ │ │
│ │ │вложений в│ │ │ │
│ │ │материаль- │ │ │ │
│ │ │ные ценнос-│ │ │ │
│ │ │ти" │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 91 │03 субсчет│Остаточная стоимость выбы-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │"Выбытие │вающего объекта списывает-│ка │ │
│ │ │доходных │ся на счета учета прочих│ │ │
│ │ │вложений в│доходов и расходов │ │ │
│ │ │материаль- │ │ │ │
│ │ │ные ценнос-│ │ │ │
│ │ │ти" │ │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 60 │ 51 │Отражается перечисление│Выписка банка, пла-│ │
│ │ │ │авансов подрядчикам на│тежное поручение,│ │
│ │ │ │выполнение НИОКР с расчет-│договор, счет │ │
│ │ │ │ного счета │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 60 │ 51 │Отражается окончательный│Выписка банка, пла-│ │
│ │ │ │расчет с подрядчиками за│тежное поручение,│ │
│ │ │ │выполненные НИОКР, а также│договор, счет │ │
│ │ │ │за работы и услуги, свя-│ │ │
│ │ │ │занные с НИОКР │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 60 │ 60 │Отражается зачет ранее вы-│Акт сдачи-приемки│ │
│ │ │ │данных авансов за выполне-│работ, счет-фактура │ │
│ │ │ │нные НИОКР │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 08 │ 60, 76 │Отражается стоимость при-│Счет-фактура, акт│ │
│ │ │ │нятых от подрядчиков вы-│сдачи-приемки работ │ │
│ │ │ │полненных НИОКР, а также│ │ │
│ │ │ │работ и услуг, связанных с│ │ │
│ │ │ │НИОКР │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 08 │02, 10, 60,│Отражается формирование│Накладная, договор,│ │
│ │ │70, 69, 76 │затрат по выполнению НИОКР│счет-фактура, кас-│ │
│ │ │ │собственными сил │совый чек, авансовый│ │
│ │ │ │ │отчет, свод по зара-│ │
│ │ │ │ │ботной плате, расчет│ │
│ │ │ │ │отклонений в стоимо-│ │
│ │ │ │ │сти материалов, на-│ │
│ │ │ │ │ряд │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 01 │ 08 │Отражается оприходование│Акт приемки выпол-│Согласно п. 7 ПБУ │
│ │ │ │основных средств, создан-│ненных работ, акт│17/02, утвержденному│
│ │ │ │ных в результате НИОКР │ввода в эксплуатацию│Приказом Минфина РФ│
│ │ │ │ │ │от 19.11.2002 г. N│
│ │ │ │ │ │115н, расходы на нау-│
│ │ │ │ │ │чно-исследовательс- │
│ │ │ │ │ │кие, опытно-конструк-│
│ │ │ │ │ │торские и технологи-│
│ │ │ │ │ │ческие работы призна-│
│ │ │ │ │ │ются внереализацион-│
│ │ │ │ │ │ными расходами в слу-│
│ │ │ │ │ │чае невыполнения ус-│
│ │ │ │ │ │ловий, указанных в│
│ │ │ │ │ │данном пункте, а так-│
│ │ │ │ │ │же в случае, если на-│
│ │ │ │ │ │учно-исследовательс- │
│ │ │ │ │ │кие, опытно-конструк-│
│ │ │ │ │ │торские и технологи-│
│ │ │ │ │ │ческие работы не дали│
│ │ │ │ │ │положительного резу-│
│ │ │ │ │ │льтата │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 04 │ 08 │Отражается оприходование│Акт приемки выполне-│ │
│ │ │ │положительных результатов│нных работ │ │
│ │ │ │НИОКР в виде нематериаль-│ │ │
│ │ │ │ных активов, на которые│ │ │
│ │ │ │права защищены │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 91 │ 08 │Отражается списание расхо-│Счет, накладная │ │
│ │ │ │дов по НИОКР, не давших│ │ │
│ │ │ │положительных результатов,│ │ │
│ │ │ │на внереализационные рас-│ │ │
│ │ │ │ходы │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │20, 23, │ 04 │Отражается списание расхо-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │26, 29 │ │дов на НИОКР (в течение│ка │ │
│ │ │ │срока использования резу-│ │ │
│ │ │ │льтата работ) на расходы│ │ │
│ │ │ │по обычным видам деятель-│ │ │
│ │ │ │ности │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 10. │ 91 │ 08 │Отражается списание остав-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │шейся части расходов по│ка │ │
│ │ │ │НИОКР на внереализацион-│ │ │
│ │ │ │ные расходы в случае, если│ │ │
│ │ │ │принято решение о досроч-│ │ │
│ │ │ │ном прекращении НИОКР │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 11. │ 91 │ 04 │Отражается выбытие резуль-│Акт на списание │ │
│ │ │ │татов НИОКР до окончания│ │ │
│ │ │ │процесса списания их стои-│ │ │
│ │ │ │мости на расходы │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 62 │ 91 │Отражается договорная сто-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │имость реализуемых нема-│ │ │
│ │ │ │териальных активов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 91 │ 68 │Отражается сумма НДС,│Счет-фактура │ │
│ │ │ │подлежащая получению от│ │ │
│ │ │ │покупателей │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 51 │ 62 │Отражается сумма, посту-│Выписка банка │ │
│ │ │ │пившая от контрагента в│ │ │
│ │ │ │оплату нематериальных ак-│ │ │
│ │ │ │тивов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 91 │ 60, 76 │Отражается сумма расходов,│Счет-фактура │ │
│ │ │ │связанных с реализацией│ │ │
│ │ │ │нематериальных активов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 05 │ 04 │Списывается сумма накоп-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ленной амортизации за вре-│ка │ │
│ │ │ │мя использования немате-│ │ │
│ │ │ │риальных активов в умень-│ │ │
│ │ │ │шение его первоначальной│ │ │
│ │ │ │стоимости │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 91 │ 04 │Списывается остаточная│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │стоимость нематериальных│ка │ │
│ │ │ │активов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 91 │ 99 │Отражается результат от│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │реализации нематериальных│ка │ │
├───────┼────────┼───────────┤активов ├────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 99 │ 91 │ │Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ │ка │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 07 │ 60 │Приобретение оборудования,│Договор купли-прода-│ │
│ │ │ │требующего монтажа │жи │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 19 │ 60 │Отражена сумма НДС │Счет-фактура │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 07 │ 60 │В стоимость оборудования│Договор купли-прода-│ │
│ │ │ │включены расходы по транс-│жи, счет-фактура │ │
│ │ │ │портировке │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 19 │ 60 │Отражена сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │транспортным расходам │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 60 │ 51 │Оплачен счет поставщика │Счет-фактура │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 08 │ 07 │Отражена передача приобре-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │тенного оборудования в│ка │ │
│ │ │ │монтаж │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 08 │ 60 │Отражена стоимость работ│Счет-фактура, дого-│ │
│ │ │ │по монтажу │вор на выполнение│ │
│ │ │ │ │работ (услуг) │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 19 │ 60 │Учтена сумма НДС по мон-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │тажу │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 60 │ 51 │Оплачены услуги по выпол-│Выписка банка │ │
│ │ │ │нению монтажа │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 01 │ 08 │Оборудование включено в│Ведомость поступле-│ │
│ │ │ │состав основных средств │ния основных средств│ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 68 │ 19 │Отражен вычет по НДС │Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ │ка │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 08 │ 60 │Отражены затраты по приоб-│Договор купли-прода-│ │
│ │ │ │ретению вложений во внео-│жи, счет-фактура │ │
│ │ │ │боротные активы │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 01 │ 08 │Отражено введение в эксп-│Акт приемки передачи│ │
│ │ │ │луатацию основного средст-│формы ОС-1 │ │
│ │ │ │ва │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 03 │ 08 │Отражено введение в эксп-│Акт приемки передачи│ │
│ │ │ │луатацию материальных│формы ОС-1 │ │
│ │ │ │ценностей, предназначенных│ │ │
│ │ │ │для предоставление во вре-│ │ │
│ │ │ │менное пользование (владе-│ │ │
│ │ │ │ние) другим организациям │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 04 │ 08 │Отражено введение в эксп-│Ведомость потсупив-│ │
│ │ │ │луатацию нематериальных│ших нематериальных│ │
│ │ │ │активов │активов │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 08 │ 60 │Учтены затраты по модерни-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │зации основного средства │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 01 │ 08 │Сумма затрат по модерниза-│Инвентарная карточка│В инвентарной карточ-│
│ │ │ │ции включена в первона-│по объектам основных│ке необходимо отра-│
│ │ │ │чальную стоимость объекта│средств │зить модернизацию│
│ │ │ │основных средств │ │объекта │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 08 │ 60 │Отражена стоимость строи-│Договор на выполне-│ │
│ │ │ │тельных работ подрядным│ние работ (услуг) │ │
│ │ │ │способом │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 08 │10, 02, 70,│Отражены затраты на стро-│Авансовый отчет,│ │
│ │ │69, 71, 16 │ительные работы, выполнен-│кассовый чек, ведо-│ │
│ │ │ │ные хозяйственным способом│мости начисления│ │
│ │ │ │ │заработной платы,│ │
│ │ │ │ │бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ │ка по расчету отк-│ │
│ │ │ │ │лонений │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 08 │ 98 │Получено безвозмездно иму-│Договор дарения │Согласно ПБУ 9/99│
│ │ │ │щество │ │"Доходы организации"│
│ │ │ │ │ │стоимость безвозмезд-│
│ │ │ │ │ │но полученного имуще-│
│ │ │ │ │ │ства включается в со-│
│ │ │ │ │ │став доходов органи-│
│ │ │ │ │ │зации по мере начис-│
│ │ │ │ │ │ления амортизации (по│
│ │ │ │ │ │объектам основных│
│ │ │ │ │ │средств) либо по мере│
│ │ │ │ │ │списания на расходы│
│ │ │ │ │ │(по иному имуществу).│
│ │ │ │ │ │В соответствии с п. 4│
│ │ │ │ │ │ст. 271 НК РФ стои-│
│ │ │ │ │ │мость безвозмездно│
│ │ │ │ │ │полученного имущества│
│ │ │ │ │ │(работ, услуг) вклю-│
│ │ │ │ │ │чается в состав вне-│
│ │ │ │ │ │реализационных дохо-│
│ │ │ │ │ │дов полностью на дату│
│ │ │ │ │ │подписания сторонами│
│ │ │ │ │ │акта приема-передачи│
│ │ │ │ │ │имущества (приемки-│
│ │ │ │ │ │-сдачи работ, услуг).│
│ │ │ │ │ │Однако безвозмездно│
│ │ │ │ │ │полученное имущество│
│ │ │ │ │ │включается в состав│
│ │ │ │ │ │внереализационных │
│ │ │ │ │ │доходов для целей на-│
│ │ │ │ │ │логообложения только│
│ │ │ │ │ │в том случае, если не│
│ │ │ │ │ │удовлетворяются тре-│
│ │ │ │ │ │бования ст. 251 НК│
│ │ │ │ │ │РФ. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 01 │ 08 │Отражено введение в эксп-│Акт приемки-передачи│ │
│ │ │ │луатацию безвозмездно по-│формы ОС-1 │ │
│ │ │ │лученного имущества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 09 │ 68 │Отражен отложенный налого-│Регистр налогового│В связи с различиями│
│ │ │ │вый актив │учета основных│в моментах признания│
│ │ │ │ │средств │доходов по безвозмез-│
│ │ │ │ │ │дно полученному иму-│
│ │ │ │ │ │ществу в бухгалтерс-│
│ │ │ │ │ │ком учете и для целей│
│ │ │ │ │ │налогообложения в пе-│
│ │ │ │ │ │риод получения имуще-│
│ │ │ │ │ │ства. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │20, 25,│ 02 │Отражено ежемесячное на-│Ведомость начисления│ │
│ │26 │ │числение амортизации по│амортизации │ │
│ │ │ │безвозмездно полученному│ │ │
│ │ │ │имуществу │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 98 │ 91 │Отражен доход текущего пе-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │риода по операции безвоз-│ка │ │
│ │ │ │мездно полученного имущес-│ │ │
│ │ │ │тва, равный ежемесячной│ │ │
│ │ │ │сумме амортизации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 68 │ 09 │Уменьшен отложенный нало-│Регистр налогового│ │
│ │ │ │говый актив │учета основных│ │
│ │ │ │ │средств │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 10 │ 60 │Отражены затраты по приоб-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │ретению материалов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 19 │ 60 │Отражен НДС по приобретен-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │ным товарно-материальным│ │ │
│ │ │ │ценностям │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 60 │ 51 │Оплачен счет поставщикам │Выписка банка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │20, 23,│ 10 │Списаны сырье и материалы│Лимитно-заборные │ │
│ │25, 26,│ │на производственные и хо-│карты, требование на│ │
│ │08, 29,│ │зяйственные нужды │отпуск материалов,│ │
│ │44, 91 │ │ │материальные отчеты,│ │
│ │ │ │ │сметы │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 68 │ 19 │Возмещен НДС │Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ │ка │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 10 │ 60 │Оприходованы приобретенные│Договор поставки,│ │
│ │ │ │товарно-материальные цен-│счет-фактура │ │
│ │ │ │ности │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 19 │ 60 │Отражена сумма НДС по при-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │обретенным товарно-матери-│ │ │
│ │ │ │альным ценностям │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 60 │ 60 субсчет│В оплату за поставленные│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ "Векселя │ТМЦ поставщику выдан собс-│ка │ │
│ │ │ выданные" │твенный вексель │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 60 │ 51 │Погашен предъявленный к│Выписка банка │ │
│ │субсчет │ │оплате векселедержателем│ │ │
│ │"Векселя│ │вексель │ │ │
│ │выдан- │ │ │ │ │
│ │ные" │ │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 19 │ 68 │Принят НДС к возмещению │Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ │ка │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 11 │ 60 │Отражено приобретение жи-│Договор купли-прода-│ │
│ │ │ │вотных │жи │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 19 │ 60 │Отражена сумма НДС по при-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │обретенным животным │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 11 │ 20 │Отражено оприходование│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │приплода (по плановой се-│ка │ │
│ │ │ │бестоимости) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 11 │ 01 │Перевод животного из ос-│Акт перевода живот-│ │
│ │ │ │новного стада на откорм │ных из группы в гру-│ │
│ │ │ │ │ппу формы СП-47 │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 11 │ 11 │Отражен перевод из одной│Акт перевода живот-│ │
│ │ │ │группы животных в другую │ных из группы в гру-│ │
│ │ │ │ │ппу формы СП-47 │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 11 │ 20 │Отражено увеличение стои-│Расчет определения│Ежемесячное взвешива-│
│ │ │ │мости продуктивного скота│привеса живой массы│ние │
│ │ │ │ │животных формы СП-44│ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 11 │ 23 │Отражено увеличение стои-│Расчет определения│Ежемесячное взвешива-│
│ │ │ │мости рабочего скота │привеса живой массы│ние │
│ │ │ │ │животных формы СП-44│ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 08 │ 11 │Отражены затраты по форми-│Акт на перевод жи-│Телок старше двух лет│
│ │ │ │рованию основного стада │вотных из группы в│переводят в группу│
│ │ │ │ │группу формы СП-54 │коров в день отела.│
│ │ │ │ │ │Бычков старше года│
│ │ │ │ │ │(выращиваемых на пле-│
│ │ │ │ │ │мя) переводят во│
│ │ │ │ │ │взрослое стадо в│
│ │ │ │ │ │18-месячном возрасте.│
│ │ │ │ │ │Ягнят или козлят пе-│
│ │ │ │ │ │реводят в основное│
│ │ │ │ │ │стадо в возрасте│
│ │ │ │ │ │18-20 месяцев после│
│ │ │ │ │ │того, как они сгруп-│
│ │ │ │ │ │пированы в маточные│
│ │ │ │ │ │отары и проведена│
│ │ │ │ │ │случка. Проверяемых│
│ │ │ │ │ │свиноматок переводят│
│ │ │ │ │ │в основную группу│
│ │ │ │ │ │после отъема поросят│
│ │ │ │ │ │первого опороса, а│
│ │ │ │ │ │проверяемых хряков│
│ │ │ │ │ │включают в основное│
│ │ │ │ │ │стадо в возрасте│
│ │ │ │ │ │18-22 месяцев после│
│ │ │ │ │ │того, как будет оце-│
│ │ │ │ │ │нена продуктивность│
│ │ │ │ │ │покрытых ими маток. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 62 │90 субсчет │Отражена выручка за реали-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │"Выручка" │зованных животных │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │90 суб- │ 11 │Отражена балансовая стои-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │счет" │ │мость реализованных живот-│ка │ │
│ │Себесто-│ │ных │ │ │
│ │имость │ │ │ │ │
│ │продаж" │ │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │90 суб- │ 68 │Начислен НДС │Бухгалтерская справ-│ │
│ │счет │ │ │ка │ │
│ │"НДС" │ │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │90 суб-│ 99 │Отражена прибыль от про-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │счет │ │дажи животных │ка │ │
│ │Прибыль/│ │ │ │ │
│ │Убыток │ │ │ │ │
│ │от про-│ │ │ │ │
│ │даж" │ │ │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 91 │ 14 │Отражено образование ре-│Бухгалтерская справ-│Согласно п. 25 ПБУ│
│ │ │ │зерва под снижение стои-│ка │5/01, МПЗ, которые│
│ │ │ │мости материальных ценнос-│ │морально устарели,│
│ │ │ │тей │ │полностью или частич-│
│ │ │ │ │ │но потеряли свое пер-│
│ │ │ │ │ │воначальное качество,│
│ │ │ │ │ │либо текущая рыночная│
│ │ │ │ │ │стоимость, стоимость│
│ │ │ │ │ │продажи которых сни-│
│ │ │ │ │ │зилась, отражаются в│
│ │ │ │ │ │бухгалтерском балансе│
│ │ │ │ │ │на конец отчетного│
│ │ │ │ │ │года за вычетом резе-│
│ │ │ │ │ │рва под снижение сто-│
│ │ │ │ │ │имости материальных│
│ │ │ │ │ │ценностей. Резерв под│
│ │ │ │ │ │снижение стоимости│
│ │ │ │ │ │материальных ценнос-│
│ │ │ │ │ │тей образуется за│
│ │ │ │ │ │счет финансовых резу-│
│ │ │ │ │ │льтатов организации│
│ │ │ │ │ │на величину разницы│
│ │ │ │ │ │между текущей рыноч-│
│ │ │ │ │ │ной стоимостью и фак-│
│ │ │ │ │ │тической себестоимос-│
│ │ │ │ │ │тью материально-прои-│
│ │ │ │ │ │зводственных запасов,│
│ │ │ │ │ │если последняя выше│
│ │ │ │ │ │текущей рыночной сто-│
│ │ │ │ │ │имости. Необходимость│
│ │ │ │ │ │создание резервов под│
│ │ │ │ │ │снижение стоимости│
│ │ │ │ │ │материальных ценнос-│
│ │ │ │ │ │тей необходимо преду-│
│ │ │ │ │ │смотреть в Учетной│
│ │ │ │ │ │политике предприятия│
│ │ │ │ │ │снижение стоимости│
│ │ │ │ │ │материальных ценнос-│
│ │ │ │ │ │тей необходимо преду-│
│ │ │ │ │ │смотреть в Учетной│
│ │ │ │ │ │политике предприятия │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 14 │ 91 │Отражается списание начис-│ │ │
│ │ │ │ленного резерва по мере│ │ │
│ │ │ │отпуска относящихся к нему│ │ │
│ │ │ │ценностей │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 14 │ 91 │Отражается восстановление│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │зарезервированной суммы в│ка │ │
│ │ │ │начале периода, следующего│ │ │
│ │ │ │за периодом, в котором был│ │ │
│ │ │ │начислен резерв, в случае,│ │ │
│ │ │ │если он не был использо-│ │ │
│ │ │ │ван. │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 10 │ 15 │Отражается оприходование│Приходный ордер │ │
│ │ │ │материалов по учетным│ │ │
│ │ │ │ценам │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 15 │60, 71, 76 │Отражено формирование фак-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │тической себестоимости│ │ │
│ │ │ │приобретения материалов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 19 │60, 71, 76 │Отражена сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │приобретенным материальным│ │ │
│ │ │ │ценностям │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 76 │ 15 │Отражается стоимость мате-│Акт с указанием при-│ │
│ │ │ │риалов, возвращаемых пос-│чины возврата мате-│ │
│ │ │ │тавщикам в связи с наруше-│риальных │ │
│ │ │ │поставок │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 16 │ 15 │Отражается положительная│Справка-расчет отк-│ │
│ │ │ │разница между фактической│лонений в стоимости│ │
│ │ │ │и учетной стоимостью мате-│материалов │ │
│ │ │ │риалов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 15 │ 16 │Отражается отрицательная│Справка-расчет отк-│ │
│ │ │ │разница между фактической│лонений в стоимости│ │
│ │ │ │и учетной стоимостью мате-│материалов │ │
│ │ │ │риалов │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │20,23,25│ 10 │Списание стоимости матери-│Требование-наклад- │ │
│ │26,29,44│ │алов на затраты производс-│ная, лимитно-забор-│ │
│ │ │ │тва │ная карта │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │20,23,25│ 16 │Отражается списание поло-│Справка - расчет от-│ │
│ │26,29,44│ │между фактической и│клонений в стоимости│ │
│ │ │ │фактической и учетной сто-│материалов │ │
│ │ │ │имостью израсходованных│ │ │
│ │ │ │материалов на затраты про-│ │ │
│ │ │ │изводства │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │20,23,25│ 16 │Отражается списание отри-│Справка - расчет от-│Методом "Красное│
│ │26,29,44│ │цательной разницы между│клонений в стоимости│сторно" │
│ │ │ │фактической и учетной сто-│материалов │ │
│ │ │ │имостью израсходованных│ │ │
│ │ │ │материалов на затраты │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 91 │ 10 │Отражается списание стои-│Требование-наклад- │ │
│ │ │ │мости израсходованных ма-│ная, лимитно-забор-│ │
│ │ │ │териалов и сырья на содер-│ная карта │ │
│ │ │ │жание производственных│ │ │
│ │ │ │мощностей и объектов, на-│ │ │
│ │ │ │ходящихся на консервации,│ │ │
│ │ │ │а также переданных безвоз-│ │ │
│ │ │ │мездно │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 91 │ 16 │Отражается списание соот-│Справка - расчет от-│ │
│ │ │ │ветствующей доли отклоне-│клонений в стоимости│ │
│ │ │ │ний, приходящейся на сто-│материалов │ │
│ │ │ │имость израсходованных│ │ │
│ │ │ │материалов и сырья на│ │ │
│ │ │ │содержание производствен-│ │ │
│ │ │ │ных мощностей и объектов,│ │ │
│ │ │ │находящихся на консерва-│ │ │
│ │ │ │ции, а также переданных│ │ │
│ │ │ │безвозмездно │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 19 │ 60 │Отражена сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │приобретенным основным│ │ │
│ │ │ │средствам, нематериальным│ │ │
│ │ │ │активам, материальным цен-│ │ │
│ │ │ │ностям │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │08, 10,│ 19 │Сумма НДС отражена в стои-│Счет-фактура │Если организация со-│
│ │20, 26,│ │мости материальных ценнос-│ │бирается использовать│
│ │41 │ │тей, вложений во внеобо-│ │приобретенные ценнос-│
│ │ │ │ротные активы, готовой│ │ти (работы, услуги)│
│ │ │ │продукции │ │для осуществления│
│ │ │ │ │ │деятельности, которая│
│ │ │ │ │ │не облагается НДС, то│
│ │ │ │ │ │сумма налога к вычету│
│ │ │ │ │ │не принимается, спи-│
│ │ │ │ │ │сывается на увеличе-│
│ │ │ │ │ │ние стоимости куплен-│
│ │ │ │ │ │ных ценностей (работ,│
│ │ │ │ │ │услуг) │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 68 │ 19 │Произведен налоговый вычет│Счет-фактура │Такую запись можно│
│ │ │ │ │ │сделать, если выпол-│
│ │ │ │ │ │нены следующие усло-│
│ │ │ │ │ │вия: - приобретенные│
│ │ │ │ │ │ценности оприходованы│
│ │ │ │ │ │на балансе организа-│
│ │ │ │ │ │ции (работы выполне-│
│ │ │ │ │ │ны, услуги) оказаны;│
│ │ │ │ │ │- стоимость ценностей│
│ │ │ │ │ │(работ, услуг) опла-│
│ │ │ │ │ │чена поставщикам;│
│ │ │ │ │ │- ценности (работы,│
│ │ │ │ │ │услуги) приобретены│
│ │ │ │ │ │для осуществления│
│ │ │ │ │ │производственной дея-│
│ │ │ │ │ │тельности или иных│
│ │ │ │ │ │операций, облагаемых│
│ │ │ │ │ │НДС; - На приобретен-│
│ │ │ │ │ │ные ценности (работы,│
│ │ │ │ │ │услуги) есть счет-фа-│
│ │ │ │ │ │ктура, в котором ука-│
│ │ │ │ │ │зана сумма налога.│
│ │ │ │ │ │Если хотя бы одно из│
│ │ │ │ │ │этих условий не вы-│
│ │ │ │ │ │полнено, уплаченная│
│ │ │ │ │ │сумма НДС к вычету не│
│ │ │ │ │ │принимается. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 86 │ 19 │Отражено списание НДС по│Счет-фактура │В некоммерческой ор-│
│ │ │ │материальным ценностям│ │ганизации │
│ │ │ │(работам, услугам), приоб-│ │ │
│ │ │ │ретенным за счет целевых│ │ │
│ │ │ │средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 91 │ 19 │Отражено списание НДС по│Счет-фактура │В коммерческой орга-│
│ │ │ │материальным ценностям│ │низации │
│ │ │ │(работам, услугам), приоб-│ │ │
│ │ │ │ретенным за счет целевых│ │ │
│ │ │ │средств │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 20 │ 23 │Отражается включение зат-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │рат вспомогательных произ-│ка │ │
│ │ │ │водств в расходы по основ-│ │ │
│ │ │ │ной деятельности │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 20 │ 25 │Отражается включение обще-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │производственных расходов│ка │ │
│ │ │ │в затраты по основной дея-│ │ │
│ │ │ │тельности │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 20 │ 26 │Отражается включение обще-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │хозяйственных расходов в│ка │ │
│ │ │ │затраты по основной деяте-│ │ │
│ │ │ │льности │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 20 │ 60, 76 │В состав себестоимости│Счет-фактура │ │
│ │ │ │продукции (работ, услуг)│ │ │
│ │ │ │включены работы и услуги│ │ │
│ │ │ │сторонних организаций │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 20 │ 02, 05 │Отражено начисление амор-│Ведомость начисления│ │
│ │ │ │тизации по основным средс-│амортизации │ │
│ │ │ │твам и нематериальным ак-│ │ │
│ │ │ │тивам, используемым в ос-│ │ │
│ │ │ │новном производстве │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 20 │ 10, 16 │Списаны материалы и доля│Требование-наклад- │ │
│ │ │ │соответствующих отклонений│ная, лимитно-забор-│ │
│ │ │ │в стоимости материалов на│ная карта │ │
│ │ │ │нужды основного производс-│ │ │
│ │ │ │тва │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 20 │ 68 │Суммы начисленных налогов│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │учтены в затратах основно-│ка │ │
│ │ │ │го производства │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 20 │ 69 │Начислен ЕСН с заработной│Ведомость начисления│ │
│ │ │ │платы основных производст-│заработной платы и│ │
│ │ │ │венных рабочих │ЕСН │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │ 20 │ 70 │Начислена заработная плата│Ведомость начисления│ │
│ │ │ │основным производственным│заработной платы │ │
│ │ │ │рабочим │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 10. │ 20 │ 97 │Расходы будущих периодов│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │включены в состав основно-│ка │ │
│ │ │ │го производства │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 11. │ 90 │ 20 │Отражается списание расхо-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │дов по обычным видам дея-│ка │ │
│ │ │ │тельности │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 12. │ 40 │ 20 │Отражено списание фактиче-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ской себестоимости готовой│ка │ │
│ │ │ │продукции основного произ-│ │ │
│ │ │ │водства │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 13. │ 91 │ 20 │Отражены затраты по полу-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │чению прочих доходов │ка │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 21 │ 20, 23 │Отражается оприходование│Приходный ордер │ │
│ │ │ │полуфабрикатов, выпущенных│ │ │
│ │ │ │основным и вспомогательны-│ │ │
│ │ │ │ми производствами │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 21 (20)│ 20 (21) │Отражается списание откло-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │нений по полуфабрикатам,│ка │ │
│ │ │ │изготовленным в основном│ │ │
│ │ │ │производстве │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 21 (23)│ 23 (21) │Отражается списание откло-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │нений по полуфабрикатам,│ка │ │
│ │ │ │изготовленным в вспомога-│ │ │
│ │ │ │тельном производстве │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │20, 23,│ 21 │Отражается списание полу-│Требование-накладная│ │
│ │25 │ │фабрикатов собственного│ │ │
│ │ │ │производства на нужды ос-│ │ │
│ │ │ │новного, вспомогательного│ │ │
│ │ │ │производств, а также обще-│ │ │
│ │ │ │производственные нужды │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌──────┬────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├─────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├──────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 23 │ 25 │Общепроизводственные расходы включены в затра-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ты вспомогательного производства │кая справка│ │
├──────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 23 │ 26 │Общехозяйственные расходы включены в затраты│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │вспомогательного производства │кая справка│ │
├──────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 23 │ 60,76 │Работы (услуги) сторонних организаций включена│Счет-факту-│ │
│ │ │ │в затраты вспомогательного производства │ра │ │
├──────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 20 │ 23 │Отражается включение затрат вспомогательных│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │производств в расходы по основной деятельности│кая справка│ │
├──────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 29 │ 23 │Отражается включение доли затрат вспомогатель-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ных производств в расходы обслуживающих произ-│кая справка│ │
│ │ │ │водств и хозяйств │ │ │
├──────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 44 │ 23 │Отражается включение доли затрат вспомогатель-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ных производств в расходы на продажу │кая справка│ │
├──────┼─────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 90 │ 23 │Отражается списание фактической себестоимости│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │завершенной производством продукции, выполнен-│кая справка│ │
│ │ │ │ных работ и оказанных услуг вспомогательного│ │ │
│ │ │ │производства при выполнении работ и услуг для│ │ │
│ │ │ │сторонних организаций │ │ │
└──────┴─────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌──────┬─────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├──────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 25 │ 60,76 │Отражаются общепроизводственные расходы│Счет-факту-│ │
│ │ │ │(работы и услуги сторонних организаций, в том│ра │ │
│ │ │ │числе покупная электроэнергия) │ │ │
├──────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 20 │ 25 │Отражается распределение общепроизводственных│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │расходов на затраты по основной деятельности │кая справка│ │
├──────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 23 │ 25 │Отражается распределение общепроизводственных│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │расходов на затраты вспомогательного произ-│кая справка│ │
│ │ │ │водства │ │ │
├──────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 29 │ 25 │Отражается распределение общепроизводственных│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │расходов на затраты обслуживающих производств│кая справка│ │
│ │ │ │и хозяйств │ │ │
├──────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 79 │ 25 │Отражается передача общепроизводственных рас-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ходов в вышестоящее подразделение в случае│кая справка│ │
│ │ │ │невозможности распределения по видам деятель-│ │ │
│ │ │ │ности на местах │ │ │
├──────┼─────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 25 │ 79 │Отражаются общепроизводственные расходы, по-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │лученные от нижестоящих подразделений │кая справка│ │
└──────┴─────────┴───────────┴─────────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 1. │ 26 │ 60,76 │Отражаются общехозяйственные расходы (рабо-│Счет-факту-│ │
│ │ │ │ты и услуги сторонних организаций │ра │ │
├───────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 2. │ 20 │ 26 │Отражается распределение общехозяйственных│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │расходов на затраты по основной деятельнос-│кая справка│ │
│ │ │ │ти │ │ │
├───────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 3. │ 23 │ 26 │Отражается распределение общехозяйственных│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │расходов на затраты вспомогательного произ-│кая справка│ │
│ │ │ │водства │ │ │
├───────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 4. │ 29 │ 26 │Отражается распределение общехозяйственных│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │расходов на затраты обслуживающих произ-│кая справка│ │
│ │ │ │водств и хозяйств │ │ │
├───────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 5. │ 79 │ 26 │Отражается передача общехозяйственных рас-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ходов в вышестоящее подразделение в случае│кая справка│ │
│ │ │ │невозможности распределения по видам дея-│ │ │
│ │ │ │тельности на местах │ │ │
├───────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 6. │ 26 │ 79 │Отражаются общехозяйственных расходы, полу-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ченные от нижестоящих подразделений │кая справка│ │
└───────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 28 │ 10 │Израсходованы материалы на исправления│Требовани-│ │
│ │ │ │брака │е-наклад- │ │
│ │ │ │ │ная │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 28 │ 70 │Начислена заработная плата работнику, исп-│Ведомость │ │
│ │ │ │равившему частичный брак │начисления│ │
│ │ │ │ │заработной│ │
│ │ │ │ │платы │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 28 │ 69 │Начислен ЕСН на заработную плату работнику,│Ведомость │ │
│ │ │ │исправившему частичный брак │начисления│ │
│ │ │ │ │заработной│ │
│ │ │ │ │платы │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 4. │ 73 │ 28 │Отражена сумма, причитающаяся к удержанию с│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │виновника │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 5. │ 20 │ 28 │Учтены потери от исправимого брака в│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │составе затрат основного производства │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌───────┬──────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ N п/п │Корреспонденция счетов│ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │ Примечание │
│ ├─────────┬────────────┤ │ документ, │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │являющийся │ │
│ │ │ │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 1. │ 28 │ 20 │Отражена фактическая себестоимость оконча-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │тельного брака │кая справка│ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 2. │ 73 │ 28 │Отражена сумма, причитающаяся к удержанию│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │с виновника │кая справка│ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 3. │ 10 │ 28 │Учтены возвратные отходы │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 4. │ 20 │ 28 │Учтены потери от окончательного брака в│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │затратах основного производства │кая справка│ │
└───────┴─────────┴────────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
┌───────┬──────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ N п/п │Корреспонденция счетов│ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │ Примечание │
│ ├─────────┬────────────┤ │ документ, │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │являющийся │ │
│ │ │ │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 1. │ 10,43 │ 29 │Отражено оприходование материалов (готовой│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │продукции), выпущенной обслуживающим│кая справка│ │
│ │ │ │производством │ │ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 2. │ 20,23 │ 29 │Списаны расходы обслуживающих производств│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │по выполнению работ (оказанию услуг) для│кая справка│ │
│ │ │ │основного и вспомогательного производств │ │ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 3. │ 62 │ 90 │Отражена выручка от продажи работ (услуг)│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │обслуживающим хозяйством │кая справка│ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 4. │ 90 │ 29 │Списаны расходы обслуживающего хозяйства│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │по выполненным работам (услугам) │кая справка│ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 5. │ 90 │ 68 │Начислен НДС │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 6. │ 90 (99) │ 99 (90) │Отражен финансовый результат от продажи│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │работ (услуг) │кая справка│ │
├───────┼─────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ 7. │ 91 │ 29 │Списаны затраты обслуживающих производств│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │по услугам, оказанным на безвозмездной│кая справка│ │
│ │ │ │основе │ │ │
└───────┴─────────┴────────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 40 │ 20 │Отражена стоимость выпущенной готовой про-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │дукции (выполненных работ, оказанных услуг)│ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 40 │ 23 │Отражена фактическая производственная се-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │бестоимость выпущенной вспомогательным про-│ская │ │
│ │ │ │изводством готовой продукции (выполненных│справка │ │
│ │ │ │работ, оказанных услуг) │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 40 │ 29 │Отражена фактическая производственная се-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │бестоимость выпущенной обслуживающих произ-│ская │ │
│ │ │ │водством готовой продукции (выполненных ра-│справка │ │
│ │ │ │бот, оказанных услуг) │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 4. │ 10 │ 40 │Отражена плановая себестоимость продукции,│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │изготовленной предприятием и подлежащая│ская │ │
│ │ │ │использованию в качестве материалов (сырья)│справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 5. │ 20 │ 40 │Отражена плановая себестоимость готовой│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │продукции (выполненных работ, оказанных ус-│ская │ │
│ │ │ │луг) │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 6. │ 43 │ 40 │Оприходована готовая продукция по плановой│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │себестоимости │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 7. │ 45 │ 40 │Отражена плановая себестоимость готовой│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │продукции (выполненных работ, оказанных│ская │ │
│ │ │ │услуг │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 8. │ 90 │ 40 │Списана сумма выявленных отклонений факти-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │ческой производственной себестоимости го-│ская │ │
│ │ │ │товой продукции (работ, услуг), от плановой│справка │ │
│ │ │ │(при превышении фактической себестоимости│ │ │
│ │ │ │над плановой). │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 9. │ 90 │ 40 │Списана сумма выявленных отклонений факти-│Бухгалтер-│Методом │
│ │ │ │ческой производственной себестоимости го-│ская │"красное │
│ │ │ │товой продукции (работ, услуг), от плановой│справка │сторно" │
│ │ │ │(при превышении плановой себестоимости над│ │ │
│ │ │ │фактической) │ │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 41 │ 60 │Отражается оприходование товаров для роз-│Счет-фак- │ │
│ │ │ │ничной торговли от поставщиков │тура │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 41 │ 71 │Отражается приобретение товаров через по-│Авансовый │ │
│ │ │ │дотчетных лиц │отчет │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 19 │ 60, 71 │Отражается сумма НДС по оприходованным то-│Счет-фак- │ │
│ │ │ │варам │тура │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 4. │ 41 │ 42 │Отражается начисление торговых наценок │Бухгалтер-│При учете│
│ │ │ │ │ская │товаров по│
│ │ │ │ │справка │покупным це-│
│ │ │ │ │ │нам данная│
│ │ │ │ │ │проводка не│
│ │ │ │ │ │делается │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 5. │ 41 │ 41 │Отражается передача товаров из подразделе-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │ния в подразделение │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 6. │ 90 │ 41 │Отражается списание учетной стоимости реа-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │лизованных товаров │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 7. │ 42 │ 90 │Отражается списание торговых наценок, отно-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │сящихся к реализованным товарам │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 8. │ 41 │ 15 │Отражена учетная стоимость поступивших то-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │варов │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 9. │ 41 │ 20 │Оприходованы товары собственного производс-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │тва │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 10. │ 41 │ 98 │Отражено безвозмездное получение товаров │Бухгалтер-│ │
│ │ │ │ │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 11. │ 41 │ 91 │В ходе проведения инвентаризации обнаружены│Акт инвен-│ │
│ │ │ │неучтенные товары │таризации,│ │
│ │ │ │ │сличитель-│ │
│ │ │ │ │ная ведо-│ │
│ │ │ │ │мость │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 62 │90 субсчет │Отражена выручка от продажи товаров, │Бухгалтер-│По покупной│
│ │ │ "Продажи" │ │ская │цене │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 90 │ 41 │Списана себестоимость проданных товаров. │Бухгалтер-│ │
│ │ субсчет │ │ │ская │ │
│ │"Себесто-│ │ │справка │ │
│ │ имость │ │ │ │ │
│ │ продаж" │ │ │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 90 │ 68 │Начислен НДС │Бухгалтер-│ │
│ │ субсчет │ │ │ская │ │
│ │ "НДС" │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 4. │ 90 │ 99 │Отражена прибыль от продажи товаров │Бухгалтер-│ │
│ │ субсчет │ │ │ская │ │
│ │"Прибыль │ │ │справка │ │
│ │(убыток) │ │ │ │ │
│ │от продаж│ │ │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 5. │ 99 │90 субсчет │Отражен убыток от продажи товаров │Бухгалтер-│ │
│ │ │"Прибыль │ │ская │ │
│ │ │(убыток) от│ │справка │ │
│ │ │продаж │ │ │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 41 │ 42 │Отражена сумма торговой наценки при приня-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │тии товаров к учету │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 90 │ 42 │Сторнирована торговая наценка, реализован-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │ных товаров │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 42 │ 42 │Уменьшена величина торговой наценки на│Акт об│ │
│ │ │ │сумму уценки товара. │уценке то-│ │
│ │ │ │ │варов │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 4. │ 91 │ 41 │Если сумма уценки превышает размер торговой│Бухгалтер-│Превышение │
│ │ │ │наценки, то возникшая разница включается в│ская │суммы уценки│
│ │ │ │состав прочих расходов │справка │товаров над│
│ │ │ │ │ │торговой на-│
│ │ │ │ │ │ценкой нало-│
│ │ │ │ │ │гооблагаемую│
│ │ │ │ │ │прибыль ор-│
│ │ │ │ │ │ганизации не│
│ │ │ │ │ │уменьшает. │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 5. │ 44 │ 42 │Списана сумма торговой наценки по товарам,│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │использованным для собственных нужд. │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 6. │ 94 │ 42 │Списана сумма торговой наценки по товарам,│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │выбывшим в результате недостачи или порчи │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 43 │ 20 │Отражается списание фактической производст-│Расчет фа-│ │
│ │ │ │венной себестоимости изделий │ктической │ │
│ │ │ │ │себестои- │ │
│ │ │ │ │мости го-│ │
│ │ │ │ │товых из-│ │
│ │ │ │ │делий │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 62 │ 90 │Отражается выручка от реализации готовой│Накладная,│ │
│ │ │ │продукции основного и вспомогательных про-│договор │ │
│ │ │ │изводств │купли-про-│ │
│ │ │ │ │дажи │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 90 │ 68 │Отражается начисление НДС при реализации│Счет-фак- │ │
│ │ │ │готового продукции основного и вспомога-│тура │ │
│ │ │ │тельных производств │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 4. │ 90 │ 43 │Отражается списание фактической себестои-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │мости готовой продукции │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 5. │ 90 │ 44 │Отражается списание коммерческих расходов │Бухгалтер-│ │
│ │ │ │ │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 62 │ 90 │Отражается выручка от реализации услуг обс-│Счет-фак- │ │
│ │ │ │луживающих производств и хозяйств │тура │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 90 │ 68 │Отражается сумма начисленного НДС с выручки│Счет-фак- │ │
│ │ │ │от реализации услуг обслуживающих произ-│тура │ │
│ │ │ │водств и хозяйств │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 90 │ 29 │Отражается списание затрат обслуживающих│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │производств и хозяйств │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 4. │ 51 │ 62, 76 │Отражается поступление выручки на расчетный│Выписка │ │
│ │ │ │счет │банка │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 91 │ 68 │Отражается сумма начисленного НДС при│Счет-фак- │Согласно │
│ │ │ │безвозмездной передаче товаров (оказании│тура │п. 2 ст. 154│
│ │ │ │работ, услуг) по рыночной стоимости │ │НК РФ опре-│
│ │ │ │ │ │деляет нало-│
│ │ │ │ │ │говую базу│
│ │ │ │ │ │при безвоз-│
│ │ │ │ │ │мездной реа-│
│ │ │ │ │ │лизации как│
│ │ │ │ │ │стоимость │
│ │ │ │ │ │указанных │
│ │ │ │ │ │товаров, ис-│
│ │ │ │ │ │численную │
│ │ │ │ │ │из цен, оп-│
│ │ │ │ │ │ределяемых │
│ │ │ │ │ │в соответст-│
│ │ │ │ │ │вии со ст.│
│ │ │ │ │ │40 НК РФ.│
│ │ │ │ │ │Это значит,│
│ │ │ │ │ │что передаю-│
│ │ │ │ │ │щая сторона│
│ │ │ │ │ │должна за-│
│ │ │ │ │ │платить в│
│ │ │ │ │ │бюджет НДС│
│ │ │ │ │ │со стоимости│
│ │ │ │ │ │подарка, ко-│
│ │ │ │ │ │торая опре-│
│ │ │ │ │ │деляется по│
│ │ │ │ │ │рыночным це-│
│ │ │ │ │ │нам │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 91 │20, 23, 29,│Отражаются расходы по безвозмездной переда-│Бухгалтер-│ │
│ │ │44 │че │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 91 │ 43 │Отражается стоимость безвозмездно передан-│Требовани-│ │
│ │ │ │ных товаров, продукции │е-наклад- │ │
│ │ │ │ │ная │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │являющийся│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием│ │
│ │ │ │ │отражения │ │
│ │ │ │ │ в учете │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 1. │ 44 │ 02, 05 │Начислена амортизация по основным средствам│Ведомость │ │
│ │ │ │(нематериальным активам), используемым в│начисления│ │
│ │ │ │процессе продажи товаров. │амортиза- │ │
│ │ │ │ │ции │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 2. │ 44 │ 60 │Отражены расходы (без НДС) по оплате услуг│Счет-фак- │ │
│ │ │ │сторонних организаций, связанных с продажей│тура │ │
│ │ │ │товаров. │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 3. │ 44 │ 19 │Учтен в составе расходов на продажу НДС по│Счет-фак- │ │
│ │ │ │работам (услугам), использованным при│тура │ │
│ │ │ │продаже товаров, не облагаемых НДС. │ │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 4. │ 44 │ 71 │Отражены расходы на продажу подотчетных лиц│Авансовый │ │
│ │ │ │ │отчет │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 5. │ 44 │ 70, 69 │Начислена заработная плата работникам ЕСН с│Ведомость │ │
│ │ │ │заработной платы работников, занятых в│начисления│ │
│ │ │ │процессе продажи товаров. │заработной│ │
│ │ │ │ │платы │ │
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 6. │ 44 │ 41 │Включена в состав расходов на продажу│Бухгалтер-│Расходы на│
│ │ │ │стоимость товаров, израсходованных в рек-│ская │рекламу уме-│
│ │ │ │ламных целях. │справка │ньшают нало-│
│ │ │ │ │ │гооблагаемую│
│ │ │ │ │ │прибыль ор-│
│ │ │ │ │ │ганизации в│
│ │ │ │ │ │пределах │
│ │ │ │ │ │норм, уста-│
│ │ │ │ │ │новленных │
│ │ │ │ │ │Налоговым │
│ │ │ │ │ │кодексом РФ.│
├────────┼─────────┼───────────┼───────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤
│ 7. │ 44 │ 68 │Учтена в расходах на продажу сумма начис-│Бухгалтер-│ │
│ │ │ │ленных налогов и сборов │ская │ │
│ │ │ │ │справка │ │
└────────┴─────────┴───────────┴───────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘
┌──────┬─────────────────────┬────────────────────────────────────────────┬────────────┬───────────┐
│N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├─────────┬───────────┤ │ являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в │ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 1. │ 45 │ 10 │Отражена стоимость материалов, отгруженных│Требование- │ │
│ │ │ │на сторону │накладная │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 2. │ 45 │ 16 │Списана доля отклонений, относящаяся к от-│Расчет отк-│ │
│ │ │ │груженным материально-производственным запа-│лонений │ │
│ │ │ │сам │ │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 3. │ 45 │ 20 │Отражена стоимость готовой продукции, отгру-│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │женной на сторону │кая справка │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 4. │ 45 │ 21 │Отражена стоимость полуфабрикатов, отгружен-│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │ных на сторону │кая справка │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 5. │ 45 │ 23 │Отражена стоимость отгруженной продукции,│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │изготовленной подразделениями вспомогатель-│кая справка │ │
│ │ │ │ного производства │ │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 6. │ 45 │ 29 │Отражена стоимость отгруженной продукции,│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │изготовленной подразделениями обслуживающего│кая справка │ │
│ │ │ │производства │ │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 7. │ 45 │ 40 │Отражена нормативная себестоимость готовой│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │продукции, отгруженной на сторону │кая справка │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 8. │ 45 │ 41 │Организацией - комитентом отражена стоимость│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │товаров, переданных комиссионеру для продажи│кая справка │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 9. │ 45 │ 43 │Отражена стоимость отгруженной продукции │Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │ │кая справка │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 10. │ 45 │ 71 │Отражены расходы подотчетных лиц, связанные│Авансовый │ │
│ │ │ │с отгрузкой продукцией │отчет │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 11. │ 45 │ 91 │Отражена стоимость выявленной при инвентари-│Инвентариза-│ │
│ │ │ │зации отгруженной продукции │ционная │ │
│ │ │ │ │опись, сли-│ │
│ │ │ │ │чительная │ │
│ │ │ │ │ведомость │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 12. │ 90 │ 45 │Отражено списание стоимости раннее отгружен-│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │ных товаров │кая справка │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 13. │ 91 │ 45 │Отражено списание стоимости раннее отгружен-│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │ных товаров │кая справка │ │
├──────┼─────────┼───────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 14. │ 94 │ 45 │Списана стоимость недостающей готовой про-│Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │дукции, ранее учтенной как товары отгружен-│кая справка │ │
│ │ │ │ные │ │ │
└──────┴─────────┴───────────┴────────────────────────────────────────────┴────────────┴───────────┘
┌──────┬─────────────────────┬────────────────────────────────────────────┬────────────┬───────────┐
│N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├──────────┬──────────┤ │ являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в │ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 1. │ 20 │ 60 │Отражены затраты на первый этапу │Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │ │кая справка │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 2. │ 46 │90 субсчет│Признан доход по первому этапу │Акт выпол-│ │
│ │ │"Продажи" │ │ненных работ│ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 3. │90 субсчет│ 68 │Начислен НДС по первому этапу работ │Бухгалтерс- │ │
│ │ "НДС" │ │ │кая справка │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 4. │90 субсчет│ 20 │Списана себестоимость первого этапа на фи-│Бухгалтерс- │ │
│ │"Себестои-│ │нансовый результат │кая справка │ │
│ │ мость │ │ │ │ │
│ │ продаж" │ │ │ │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 5. │ 20 │ 70, 69 │Начислена заработная плата и ЕСН работникам│Ведомость │ │
│ │ │ │по второму этапу работ │начисления │ │
│ │ │ │ │заработной │ │
│ │ │ │ │платы │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 6. │ 20 │ 10 │Списаны материалы на выполнение второго│Требование- │ │
│ │ │ │этапа работ │накладная │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 7. │ 51 │ 62 │Получен аванс по второму этапу │Выписка с│ │
│ │ │ │ │расчетного │ │
│ │ │ │ │счета │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 8. │ 46 │90 субсчет│Признан доход по второму этапу работ │Бухгалтерс- │ │
│ │ │"Продажи" │ │кая справка │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 9. │90 субсчет│ 68 │Начислен НДС по второму этапу работ │Бухгалтерс- │ │
│ │ "НДС" │ │ │кая справка │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 10. │90 субсчет│ 20 │Списана себестоимость второго этапа на фи-│Бухгалтерс- │ │
│ │"Себестои-│ │нансовый результат │кая справка │ │
│ │мость про-│ │ │ │ │
│ │даж │ │ │ │ │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 11. │ 62 │ 46 │Передано право собственности │Акт выполне-│При сдаче│
│ │ │ │ │нных работ│объекта │
├──────┼──────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ 12. │ 62 │ 62 │Зачтен аванс по объекту в целом │Бухгалтерс- │ │
│ │ │ │ │кая справка │ │
└──────┴──────────┴──────────┴────────────────────────────────────────────┴────────────┴───────────┘
┌─────┬────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────┐
│N п/п│ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├─────────┬──────────┤ │ являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в │ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 1. │ 51 │ 50 │Отражается зачисление выручки на расчетный│Выписка бан-│ │
│ │ │ │счет в банке │ка, расход-│ │
│ │ │ │ │ный кассовый│ │
│ │ │ │ │ордер │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 2. │ 50 │ 51 │Отражается поступление наличных денежных│Выписка бан-│ │
│ │ │ │средств в кассу с расчетного или текущего│ка, расход-│ │
│ │ │ │счета │ный кассовый│ │
│ │ │ │ │ордер │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 3. │ 70 │ 50 │Отражается выплата аванса или заработной│Платежная │ │
│ │ │ │платы работникам │ведомость, │ │
│ │ │ │ │расходный │ │
│ │ │ │ │кассовый ор-│ │
│ │ │ │ │дер │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 4. │ 76 │ 50 │Отражается выплата депонированной заработ-│Ведомость │ │
│ │ │ │ной платы │депонирован-│ │
│ │ │ │ │ной заработ-│ │
│ │ │ │ │ной платы │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 5. │ 71 │ 50 │Отражается выдача денежных средств под от-│Авансовый │ │
│ │ │ │чет │отчет, рас-│ │
│ │ │ │ │ходный кас-│ │
│ │ │ │ │совый ордер │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 6. │ 50 │ 71 │Отражается возврат остатка подотчетных сумм│Авансовый │ │
│ │ │ │ │отчет, при-│ │
│ │ │ │ │ходный кас-│ │
│ │ │ │ │совый ордер │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 7. │ 76 │ 50 │Отражается оплата счетов разных кредиторов │Расходный │Все расчеты│
│ │ │ │ │кассовый ор-│наличными де-│
│ │ │ │ │дер │нежными средс-│
│ │ │ │ │ │твами между│
│ │ │ │ │ │юридическими │
│ │ │ │ │ │лицами осущес-│
│ │ │ │ │ │твляются в│
│ │ │ │ │ │пределах лими-│
│ │ │ │ │ │тов, устанав-│
│ │ │ │ │ │ливаемых ЦБ РФ│
│ │ │ │ │ │Указание ЦБ от│
│ │ │ │ │ │14.11.01 N│
│ │ │ │ │ │1050-У и Указ│
│ │ │ │ │ │Президента РФ│
│ │ │ │ │ │от 23.05.94 N│
│ │ │ │ │ │1006). Преде-│
│ │ │ │ │ │льный размер│
│ │ │ │ │ │расчетов на-│
│ │ │ │ │ │личными день-│
│ │ │ │ │ │гами между│
│ │ │ │ │ │юридическими │
│ │ │ │ │ │лицами в Рос-│
│ │ │ │ │ │сийской Феде-│
│ │ │ │ │ │рации по одной│
│ │ │ │ │ │сделке состав-│
│ │ │ │ │ │ляет - 60 ты-│
│ │ │ │ │ │сяч рублей. │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 8. │ 50 │ 76 │Отражается поступление денежных средств в│Приходный │ │
│ │ │ │кассу от разных дебиторов │кассовый ор-│ │
│ │ │ │ │дер │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 9. │ 50 │ 62 │Отражаются суммы поступлений от покупателей│Приходный │ │
│ │ │ │и заказчиков │кассовый ор-│ │
│ │ │ │ │дер │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 10. │ 57 │ 50 │Отражаются денежные средства, внесенные в│Расходный │ │
│ │ │ │кассы кредитных учреждений для зачисления│кассовый ор-│ │
│ │ │ │на расчетный или иной счет организации, но│дер │ │
│ │ │ │еще не зачисленные по назначению │ │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 11. │ 76 │ 50 │Отражается выплата алиментов из кассы │Расходный │ │
│ │ │ │ │кассовый ор-│ │
│ │ │ │ │дер │ │
├─────┼─────────┼──────────┼───────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┤
│ 12. │ 50 │ 91 │Отражаются излишки кассы выявленные в резу-│Акт инвента-│ │
│ │ │ │льтате инвентаризации │ризации │ │
└─────┴─────────┴──────────┴───────────────────────────────────────────┴────────────┴──────────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 51 │ 62, 76 │Отражается зачисление денежных средств на│Выписка │ │
│ │ │ │расчетный счет в банке │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 51 │ 91 │Начислен банком процент на остаток по│Выписка │В соот-│
│ │ │ │расчетному счету │банка │ветствии с│
│ │ │ │ │ │ПБУ 9/99,│
│ │ │ │ │ │услуги бан-│
│ │ │ │ │ │ка являются│
│ │ │ │ │ │операцион- │
│ │ │ │ │ │ными дохо-│
│ │ │ │ │ │дами │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 51 │ 57 │Отражается поступление на расчетный счет│Выписка │ │
│ │ │ │инкассированной выручки │банка, пла-│ │
│ │ │ │ │тежное по-│ │
│ │ │ │ │ручение │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 51 │ 62 │Отражается получение предоплаты за товары│Выписка │ │
│ │ │ │(работы, услуги) │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 51 │ 76 │Отражается поступление денежных средств от│Выписка │ │
│ │ │ │разных дебиторов │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 76 │ 51 │Отражается перечисление денежных средств│Выписка │ │
│ │ │ │разным кредиторам │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 51 │ 66 │Отражается получение кредита банка │Кредитный │ │
│ │ │ │ │договор │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 8. │ 66, 67 │ 51 │Отражается перечисление процентов по кре-│Платежное │ │
│ │ │ │диту │поручение │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 9. │ 66, 67 │ 51 │Отражается возврат кредита │Платежное │ │
│ │ │ │ │поручение │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 10. │ 76 │ 51 │Отражается претензия банку по необоснован-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │но списанным с расчетного счета суммам │кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 11. │ 51 │ 86 │Отражается поступление средств целевого│Платежное │ │
│ │ │ │финансирования │поручение │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 12. │ 51 │ 76 │Отражается восстановление ранее необосно-│Выписка │ │
│ │ │ │ванно списанных сумм │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 13. │ 60, 76 │ 51 │Отражается списание денежных средств на│Выписка │ │
│ │ │ │расчетный счет в банке │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 14. │ 91 │ 51 │Учтены расходы на оплату услуг банка сог-│Выписка │В соот-│
│ │ │ │ласно договору на расчетно-кассовое обслу-│банка │ветствии с│
│ │ │ │живание │ │ПБУ 9/99,│
│ │ │ │ │ │плата за│
│ │ │ │ │ │услуги бан-│
│ │ │ │ │ │ка являются│
│ │ │ │ │ │операцион- │
│ │ │ │ │ │ными расхо-│
│ │ │ │ │ │дами │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 52 │ 66 │Отражено получение краткосрочного кредита│Выписка │ │
│ │ │ │в иностранной валюте │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 91 │ 66 │Начислены проценты по кредитному договору │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 66 │ 52 │Уплачены проценты по краткосрочному креди-│Выписка │ │
│ │ │ │ту │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 66 │ 52 │Отражено возвращение раннее полученного│Выписка │ │
│ │ │ │кредита │банка │ │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 60, 76 │ 52 │Валютные средства перечислены поставщику в│Выписка │ │
│ │ │ │оплату импортируемых материальных ценнос-│банка │ │
│ │ │ │тей │ │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 50 │ 52 │Наличная валюта получена в кассу для опла-│Выписка │ │
│ │ │ │ты командировочных расходов. │банка │ │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌──────────┬───────────────────┬───────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├─────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 57 │ 52 │Валютные средства направлены на продажу │Выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 51 │ 91 │Денежные средства от продажи валюты зачис-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │лены на расчетный счет │кая справка│ │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 91 │ 57 │Списана проданная валюта │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 91 │ 52 │Отражены расходы по продаже валюты. │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 91 │ 99 │Отражена прибыль от продажи валюты │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 99 │ 91 │Отражен убыток от продажи валюты │Бухгалтерс-│Убыток от│
│ │ │ │ │кая справка│обязатель- │
│ │ │ │ │ │ной или до-│
│ │ │ │ │ │бровольной │
│ │ │ │ │ │продажи ва-│
│ │ │ │ │ │люты умень-│
│ │ │ │ │ │шает нало-│
│ │ │ │ │ │гооблагае- │
│ │ │ │ │ │мую прибыль│
│ │ │ │ │ │организации│
│ │ │ │ │ │(подп. 6, │
│ │ │ │ │ │16 п. 1 ст.│
│ │ │ │ │ │265 второй│
│ │ │ │ │ │части НК│
│ │ │ │ │ │РФ). │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 50 │ 52 │Остаток валютной выручки зачислен на теку-│Выписка │ │
│ │ │ │щий валютный счет │банка │ │
└──────────┴─────────┴─────────┴───────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 55 │ 51 │Переведены денежные средства с расчетного│Выписка │Аккредитив │
│ │ │ │(валютного) счета на аккредитив │банка │является │
│ │ │ │ │ │покрытым, │
│ │ │ │ │ │если денеж-│
│ │ │ │ │ │ные средст-│
│ │ │ │ │ │ва списы-│
│ │ │ │ │ │ваются с│
│ │ │ │ │ │расчетного │
│ │ │ │ │ │счета поку-│
│ │ │ │ │ │пателя и│
│ │ │ │ │ │депонируют-│
│ │ │ │ │ │ся банком│
│ │ │ │ │ │для после-│
│ │ │ │ │ │дующих пла-│
│ │ │ │ │ │тежей пос-│
│ │ │ │ │ │тавщику │
│ │ │ │ │ │(подрядчи- │
│ │ │ │ │ │ку). Распо-│
│ │ │ │ │ │ряжаться │
│ │ │ │ │ │денежными │
│ │ │ │ │ │средствами,│
│ │ │ │ │ │находящими-│
│ │ │ │ │ │ся в покры-│
│ │ │ │ │ │тых аккре-│
│ │ │ │ │ │дитивах, │
│ │ │ │ │ │покупатель │
│ │ │ │ │ │не может │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 60, 76 │ 55 │Отражено перечисление средств на счет пос-│Выписка │ │
│ │ │ │тавщика. │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 91 │ 51 │Учтена плата за обслуживание аккредитива │Выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 51 │ 55 │Неиспользованные средства возвращены бан-│Выписка │ │
│ │ │ │ком на расчетный счет │банка │ │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 55 │ 51 │Депонированы средства для расчетов по│Выписки │Чек - это│
│ │ │ │чекам. │банка │ценная бу-│
│ │ │ │ │ │мага, со-│
│ │ │ │ │ │держащая │
│ │ │ │ │ │распоряже- │
│ │ │ │ │ │ние банку│
│ │ │ │ │ │выдать оп-│
│ │ │ │ │ │ределенную │
│ │ │ │ │ │сумму денег│
│ │ │ │ │ │лицу, пре-│
│ │ │ │ │ │дъявившему │
│ │ │ │ │ │чек к опла-│
│ │ │ │ │ │те │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 006 │ │Оприходованы чеки, полученные в банке. │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 60, 76 │ 55 │Списаны средства по чекам, предъявленным к│Выписки │ │
│ │ │ │оплате. │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ │ 006 │Списаны использованные чеки. │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 51 │ 55 │Неиспользованные средства, депонированные│Выписки │ │
│ │ │ │ранее для оплаты чеков, зачислены на│банка │ │
│ │ │ │расчетный счет │ │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ │ 006 │Списаны чеки, возвращенные в банк │Выписки │ │
│ │ │ │ │банка │ │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 55 │ 51 │Перечислены денежные средства с расчетного│Выписки │ │
│ │ │ │счета на депозит │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 51 │ 55 │Зачислены на расчетный счет средства с│Выписки │ │
│ │ │ │депозитного счета │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 76 │ 91 │Начислены проценты по депозитному вкладу │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 51 │ 76 │Получены проценты за размещение средств на│Выписки │ │
│ │ │ │депозите на расчетный счет │банка │ │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 57 │ 50 │Наличная выручка сдана в вечернюю кассу│Отчет кас-│ │
│ │ │ │банка (инкассаторам). │сира, рас-│ │
│ │ │ │ │писка ин-│ │
│ │ │ │ │кассатор │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 51 │ 57 │Учтено поступление денег на расчетный счет│Выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 57 │ 62 │Отражено поступление аванса от покупателя│Выписка │ │
│ │ │ │под предстоящую поставку товаров │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 57 │ 76 │Страховое возмещение внесено в кассу, но│Выписка │ │
│ │ │ │не зачислено на расчетный счет │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 57 │ 91 │Отражено зачисление средств от продажи│Выписка │ │
│ │ │ │прочего имущества │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 62 │ 57 │Почтовый перевод получен покупателем │Выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 76 │ 51 │Отражается перечисление денежных средств│Договор │ │
│ │ │ │на покупку векселя и прочих расходов,│купли-про- │ │
│ │ │ │связанных с покупкой векселя │дажи, выпи-│ │
│ │ │ │ │ски банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 58 │ 76 │Отражается формирование стоимости векселя│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │в сумме фактических затрат на приобретение│кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 58 │ 58 │Отражается оприходование векселя │Полученный │ │
│ │ │ │ │вексель │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 76 │ 91 │Отражается реализация векселя │Договор │ │
│ │ │ │ │купли-про- │ │
│ │ │ │ │дажи │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 91 │ 58 │Отражается списание себестоимости векселя │Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ │кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 91 │ 76 │Отражаются прочие затраты по реализации│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │векселя │кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 59 │ 91 │Отражается восстановление резерва под обе-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │сценение финансовых вложений (в случае его│кая справка│ │
│ │ │ │создания) │ │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 8. │ 51 │ 76 │Отражается получение денежных средств за│Платежное │ │
│ │ │ │реализованный вексель │поручение │ │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────────┬───────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├────────┬──────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 58 │ 76 │Отражается приобретение требования в сумме│Договор │ │
│ │ │ │фактических затрат │цессии │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 76 │ 51 │Отражается оплата требования │Выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 76 │ 91 │Отражается реализация требования │Договор │ │
│ │ │ │ │цессии │ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 91 │ 58 │Отражается списание себестоимости требова-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ния │кая справка│ │
├───────────┼────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 51 │ 76 │Отражается получение денежных средств по│Выписка │ │
│ │ │ │требованию │банка │ │
└───────────┴────────┴──────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌──────────┬───────────────────┬───────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├─────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 91 │ 59 │Отражено создание резерва под обесценение│Бухгалтерс-│Сумма ре-│
│ │ │ │вложений в ценные бумаги │кая справка│зервов под│
│ │ │ │ │ │обесценение│
│ │ │ │ │ │вложений в│
│ │ │ │ │ │ценные бу-│
│ │ │ │ │ │маги нало-│
│ │ │ │ │ │гооблагае- │
│ │ │ │ │ │мую прибыль│
│ │ │ │ │ │организации│
│ │ │ │ │ │не умень-│
│ │ │ │ │ │шает. │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 91 │ 59 │Отражено увеличение суммы резерва │Бухгалтерс-│Если по ре-│
│ │ │ │ │кая справка│зультатам │
│ │ │ │ │ │проверки на│
│ │ │ │ │ │обесценение│
│ │ │ │ │ │выявлено │
│ │ │ │ │ │снижение │
│ │ │ │ │ │расчетной │
│ │ │ │ │ │стоимости, │
│ │ │ │ │ │то необхо-│
│ │ │ │ │ │димо скор-│
│ │ │ │ │ │ректировать│
│ │ │ │ │ │сумму ран-│
│ │ │ │ │ │нее создан-│
│ │ │ │ │ │ного резер-│
│ │ │ │ │ │ва в сторо-│
│ │ │ │ │ │ну увеличе-│
│ │ │ │ │ │ния │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 59 │ 91 │Отражено уменьшение суммы резерва │Бухгалтерс-│Если по ре-│
│ │ │ │ │кая справка│зультатам │
│ │ │ │ │ │проверки на│
│ │ │ │ │ │обесценение│
│ │ │ │ │ │выявлено │
│ │ │ │ │ │увеличение │
│ │ │ │ │ │расчетной │
│ │ │ │ │ │стоимости, │
│ │ │ │ │ │то необхо-│
│ │ │ │ │ │димо скор-│
│ │ │ │ │ │ректировать│
│ │ │ │ │ │сумму ран-│
│ │ │ │ │ │нее создан-│
│ │ │ │ │ │ного резер-│
│ │ │ │ │ │ва в сторо-│
│ │ │ │ │ │ну уменьше-│
│ │ │ │ │ │ния │
├──────────┼─────────┼─────────┼───────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 59 │ 91 │Списана сумма резерва под обесценение│Бухгалтерс-│При выбытии│
│ │ │ │вложений в ценные бумаги. │кая справка│с баланса│
│ │ │ │ │ │ценных бу-│
│ │ │ │ │ │маг │
└──────────┴─────────┴─────────┴───────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌────────┬─────────────────────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │ Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 1. │ 60 │51, 50,│Отражается перечисление авансов и оплата│Платежное │ │
│ │ │55 │промежуточных счетов поставщикам и│поручение, │ │
│ │ │ │подрядчикам │выписка │ │
│ │ │ │ │банка, рас-│ │
│ │ │ │ │ходный кас-│ │
│ │ │ │ │совый ордер│ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 2. │ 60 │51, 50,│Отражается оплата счетов поставщиков и│Платежное │ │
│ │ │55 │подрядчиков за товары, работы, услуги │поручение, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка, │ │
│ │ │ │ │счет-факту-│ │
│ │ │ │ │ра, расход-│ │
│ │ │ │ │ный кассо-│ │
│ │ │ │ │вый ордер │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 3. │60 субсчет │ 60 │Отражается зачет ранее выданного аванса │Акт прием-│ │
│ │"Расчеты с │ субсчет │ │ки-передачи│ │
│ │поставщика-│"Расчеты │ │ │ │
│ │ми и под-│по аван-│ │ │ │
│ │рядчиками │сам выда-│ │ │ │
│ │по акцепто-│нным" │ │ │ │
│ │ванным и│ │ │ │ │
│ │другим рас-│ │ │ │ │
│ │четным до-│ │ │ │ │
│ │кументам" │ │ │ │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 4. │ 60 │ 62 │Отражается закрытие расчетов с поставщи-│Соглашение │ │
│ │ │ │ками и подрядчиками по взаимозачету │о взаимоза-│ │
│ │ │ │ │чете │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 5. │07, 08, 10,│ 60 │Отражается приобретение ОС, ТМЦ, а также│Договор, │ │
│ │15, 20, 23,│ │списание на расходы стоимости принятых│счет-факту-│ │
│ │25, 26, 29,│ │выполненных работ, потребленных услуг │ра, акты│ │
│ │44 │ │ │выполненных│ │
│ │ │ │ │работ │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 6. │ 19 │ 60 │Отражаются суммы НДС по приобретенным│Счет-факту-│ │
│ │ │ │товарам, выполненным работам, услугам │ра │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 7. │ 76 │ 60 │Отражаются выставленные претензии постав-│Акт-притен-│ │
│ │ │ │щикам и подрядчикам │зия к пос-│ │
│ │ │ │ │тавщику │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 8. │ 94 │ 76 │Отражается сумма, ранее отнесенная на│Платежное │ │
│ │ │ │расчеты по претензиям, при отказе судом│поручение, │ │
│ │ │ │во взыскании сумм потерь с поставщиков│выписка │ │
│ │ │ │или транспортных организаций │банка │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 9. │ 26, 29 │ 60 │Отражаются расходы на содержание ВОХР │Договор, │ │
│ │ │ │ │счет-факту-│ │
│ │ │ │ │ра │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 10. │ 99 │ 60 │Отражаются расходы по ликвидации послед-│Договор, │ │
│ │ │ │ствий стихийных бедствий сторонними орга-│счет-факту-│ │
│ │ │ │низациями в качестве чрезвычайных расхо-│ра │ │
│ │ │ │дов │ │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 11. │ 94 │ 60 │Отражены недостачи и потери от порчи│Акт-претен-│ │
│ │ │ │ценностей, выявленные при приемке това-│зия к пос-│ │
│ │ │ │ров, образовавшиеся по вине поставщиков│тавщику │ │
│ │ │ │или транспортных организаций │ │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 12. │ 60 │ 66 │Отражена выдача аванса под закупку ТМЦ за│Кредитный │ │
│ │ │ │счет кредита банка │договор │ │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 13. │ 60 │ 91 │Отражается списание кредиторской задол-│Акт инвен-│В соответст-│
│ │ │ │женности, по которой истек срок исковой│таризации │вии с Положе-│
│ │ │ │давности │расчетов с│нием по бух-│
│ │ │ │ │покупателя-│галтерскому │
│ │ │ │ │ми, постав-│учету "Расхо-│
│ │ │ │ │щиками и│ды организа-│
│ │ │ │ │прочими де-│ции" ПБУ│
│ │ │ │ │биторами и│9/99, утверж-│
│ │ │ │ │кредиторами│денному При-│
│ │ │ │ │ │казом Минфина│
│ │ │ │ │ │РФ от│
│ │ │ │ │ │06.05.99 N│
│ │ │ │ │ │32н, внереа-│
│ │ │ │ │ │лизационными │
│ │ │ │ │ │доходами яв-│
│ │ │ │ │ │ляются суммы│
│ │ │ │ │ │кредиторской │
│ │ │ │ │ │и депонентс-│
│ │ │ │ │ │кой задолжен-│
│ │ │ │ │ │ности, по ко-│
│ │ │ │ │ │торой истек│
│ │ │ │ │ │срок исковой│
│ │ │ │ │ │давности. │
│ │ │ │ │ │Статьей 196│
│ │ │ │ │ │ГК РФ уста-│
│ │ │ │ │ │новлен общий│
│ │ │ │ │ │срок исковой│
│ │ │ │ │ │давности в│
│ │ │ │ │ │три года. │
├────────┼───────────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 14. │ 91 │ 19 │Отражается НДС с суммы кредиторской за-│Акт инвен-│ │
│ │ │ │долженности, по которой истек срок иско-│таризации │ │
│ │ │ │вой давности │расчетов с│ │
│ │ │ │ │покупателя-│ │
│ │ │ │ │ми, постав-│ │
│ │ │ │ │щиками и│ │
│ │ │ │ │прочими де-│ │
│ │ │ │ │биторами и│ │
│ │ │ │ │кредиторами│ │
└────────┴───────────┴─────────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │50, 51, 55 │ 62 │Отражается получение аванса │Приходный │ │
│ │ │ │ │кассовый │ │
│ │ │ │ │ордер, вы-│ │
│ │ │ │ │писка банка│ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 62 │ 68 │Отражается сумма НДС │Счет-факту-│ │
│ │ │ │ │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 68 │ 62 │Отражается сумма НДС, подлежащая вычету│Счет-факту-│ │
│ │ │ │при реализации товаров (работ, услуг), в│ра │ │
│ │ │ │счет которых получена предоплата │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 62 │ 62 │Отражается зачет суммы аванса в счет│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │оплаты за товары (работы, услуги) │кая справка│ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 002 │ │Отражается получение товара до отгрузки│Акт │ │
│ │ │ │собственного товара по товарообменной опе-│ │ │
│ │ │ │рации │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 62 │ 90 │Отражается выручка от реализации товаров │Договор │ │
│ │ │ │ │купли-про- │ │
│ │ │ │ │дажи │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 90 │ 68 │Отражается начисление НДС с суммы реализа-│Договор │ │
│ │ │ │зации │купли-про- │ │
│ │ │ │ │дажи │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 90 │41, 43,44│Отражаются расходы, связанные с реализаци-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ей товаров │кая справка│ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 15, 41 │ 60 │Отражается оприходование ТМЦ, полученных│Счет-факту-│ │
│ │ │ │по товарообменным операциям │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 19 │ 60 │Отражается НДС по оприходованным ТМЦ,│Счет-факту-│ │
│ │ │ │полученным по товарообменным операциям │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ │ 002 │Списан товар с забалансового счета в связи│Договор │ │
│ │ │ │с поступлением товара по товарообменным│ │ │
│ │ │ │операциям │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 8. │ 60 │ 62 │Отражается зачет встречных однородных тре-│Договор │Согласно │
│ │ │ │бований │ │ст. 410 ГК│
│ │ │ │ │ │РФ обяза-│
│ │ │ │ │ │тельство │
│ │ │ │ │ │прекращает-│
│ │ │ │ │ │ся полнос-│
│ │ │ │ │ │тью или ча-│
│ │ │ │ │ │стично за-│
│ │ │ │ │ │четом │
│ │ │ │ │ │встречного │
│ │ │ │ │ │однородного│
│ │ │ │ │ │требования,│
│ │ │ │ │ │срок кото-│
│ │ │ │ │ │рого насту-│
│ │ │ │ │ │пил либо│
│ │ │ │ │ │срок кото-│
│ │ │ │ │ │рого не│
│ │ │ │ │ │указан или│
│ │ │ │ │ │определен │
│ │ │ │ │ │моментом │
│ │ │ │ │ │востребова-│
│ │ │ │ │ │ния. Для│
│ │ │ │ │ │зачета дос-│
│ │ │ │ │ │таточно за-│
│ │ │ │ │ │явления од-│
│ │ │ │ │ │ной сторо-│
│ │ │ │ │ │ны. │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 91 │ 63 │Отражается сумма создаваемого резерва по│Бухгалтерс-│В соот-│
│ │ │ │сомнительным долгам │кая справ-│ветствии с│
│ │ │ │ │ка-расчет, │пп. 7 п. 11│
│ │ │ │ │акт инвен-│ПБУ 10/99,│
│ │ │ │ │таризации │утвержден- │
│ │ │ │ │дебиторской│ного Прика-│
│ │ │ │ │задолженно-│зом Минфина│
│ │ │ │ │сти │РФ от│
│ │ │ │ │ │06.05.99 N│
│ │ │ │ │ │33н, отчис-│
│ │ │ │ │ │ления в ре-│
│ │ │ │ │ │зерв по со-│
│ │ │ │ │ │мнительным │
│ │ │ │ │ │долгам в│
│ │ │ │ │ │целях бух-│
│ │ │ │ │ │галтерского│
│ │ │ │ │ │учета приз-│
│ │ │ │ │ │наются опе-│
│ │ │ │ │ │рационными │
│ │ │ │ │ │расходами. │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 63 │ 62, 76 │Отражается списание невостребованной за-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │долженности, ранее признанной организацией│кая справка│ │
│ │ │ │сомнительной │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 007 │ │Отражается сумма дебиторской задолженнос-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ти, списанная в убыток вследствие неплате-│кая справка│ │
│ │ │ │жеспособности должника │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │50, 51, 55 │ 91 │Отражаются суммы, поступившие в порядке│Приходный │ │
│ │ │ │взыскания ранее списанной в убыток задол-│кассовый │ │
│ │ │ │женности │ордер, вы-│ │
│ │ │ │ │писка банка│ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ │ 007 │Отражается списание с забалансового учета│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │суммы взысканной с должника задолженности,│кая справка│ │
│ │ │ │ранее отнесенной в убыток организации │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 63 │ 91 │Отражается отнесение неизрасходованной│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │части резерва по сомнительным долгам на│кая справка│ │
│ │ │ │финансовые результаты │ │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 51 │ 66 │Отражается поступление краткосрочного кре-│Кредитный │ │
│ │ │ │дита банка в рублях │договор, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │08, 11, 15,│ 66 │Отражается получение займа в не денежной│Выписка │ │
│ │41, 60, 76 │ │форме │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 52 │ 66 │Отражается поступление краткосрочного кре-│Кредитный │ │
│ │ │ │дита банка в иностранной валюте │договор, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 91 │ 66 │Отражается начисление процентов по полу-│Бухгалтерс-│Согласно │
│ │ │ │ченному кредиту │кая справка│п. 11 ПБУ│
│ │ │ │ │ │10/99, ут-│
│ │ │ │ │ │вержденного│
│ │ │ │ │ │Приказом │
│ │ │ │ │ │Минфина Ро-│
│ │ │ │ │ │ссии от 6│
│ │ │ │ │ │мая 1999 г.│
│ │ │ │ │ │N 33н, про-│
│ │ │ │ │ │центы, уп-│
│ │ │ │ │ │лачиваемые │
│ │ │ │ │ │организаци-│
│ │ │ │ │ │ей за пре-│
│ │ │ │ │ │доставление│
│ │ │ │ │ │ей в поль-│
│ │ │ │ │ │зование де-│
│ │ │ │ │ │нежных │
│ │ │ │ │ │средств от-│
│ │ │ │ │ │носятся к│
│ │ │ │ │ │операцион- │
│ │ │ │ │ │ным расхо-│
│ │ │ │ │ │дам. │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 66 │ 51 │Отражается начисление процентов по полу-│Выписка │ │
│ │ │ │ченному займу │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 66 │ 52 │Отражается начисление процентов по полу-│Выписка │ │
│ │ │ │ченному займу │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 66 │ 51 │Отражается погашение кредитов и займов в│Кредитный │ │
│ │ │ │рублях │договор, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 8. │ 66 │ 52 │Отражается погашение кредитов и займов в│Кредитный │ │
│ │ │ │иностранной валюте │договор, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 9. │ 66 │01, 10,│Отражается погашение займов не денежными│Кредитный │ │
│ │ │16, 41,43│средствами │договор │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 10. │ 91 (66) │ 66 (91) │Отражается разница между оценкой ТМЦ,│ │ │
│ │ │ │полученных в качестве займа и стоимостью│ │ │
│ │ │ │ТМЦ при погашении │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 11. │ 66 │ 67 │Отражается перевод краткосрочной задолжен-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │ности в долгосрочную │кая справка│ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 12. │ 58 │ 51 │Отражается сумма выданного займа │Кредитный │ │
│ │ │ │ │договор │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 13. │ 76 │ 91 │Отражается у заимодавца начисление процен-│ │ │
│ │ │ │тов по договору займа │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 14. │ 76 │ 58 │Отражается у заимодавца задолженность за-│ │ │
│ │ │ │емщика по займу при наступлении срока пла-│ │ │
│ │ │ │тежа │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 15. │ 51 │ 76 │Отражается у заимодавца погашение задол-│ │ │
│ │ │ │женности заемщика │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 16. │ 66 │ 62, 76 │Отражается зачет задолженности по договору│ │ │
│ │ │ │займа │ │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 51 │ 67 │Отражается поступление долгосрочного кре-│Кредитный │ │
│ │ │ │дита банка в рублях │договор, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │08, 11, 15,│ 67 │Отражается получение займа в не денежной│Выписка │ │
│ │41, 60, 76 │ │форме │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 52 │ 67 │Отражается поступление долгосрочного кре-│Кредитный │ │
│ │ │ │дита банка в иностранной валюте │договор, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 91 │ 67 │Отражается начисление процентов по полу-│Бухгалтерс-│Согласно │
│ │ │ │ченному долгосрочному кредиту │кая справка│п. 11 ПБУ│
│ │ │ │ │ │10/99, ут-│
│ │ │ │ │ │вержденного│
│ │ │ │ │ │Приказом │
│ │ │ │ │ │Минфина Ро-│
│ │ │ │ │ │ссии от 6│
│ │ │ │ │ │мая 1999 г.│
│ │ │ │ │ │N 33н, про-│
│ │ │ │ │ │центы упла-│
│ │ │ │ │ │чиваемые │
│ │ │ │ │ │организаци-│
│ │ │ │ │ │ей за пре-│
│ │ │ │ │ │доставление│
│ │ │ │ │ │ей в поль-│
│ │ │ │ │ │зование де-│
│ │ │ │ │ │нежных │
│ │ │ │ │ │средств │
│ │ │ │ │ │относятся к│
│ │ │ │ │ │операцион- │
│ │ │ │ │ │ным расхо-│
│ │ │ │ │ │дам. │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 67 │ 51 │Отражается начисление процентов по полу-│Выписка │ │
│ │ │ │ченному займу │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 67 │ 52 │Отражается начисление процентов по полу-│Выписка │ │
│ │ │ │ченному займу │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 67 │ 51 │Отражается погашение кредитов и займов в│Кредитный │ │
│ │ │ │рублях │договор, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 8. │ 67 │ 52 │Отражается погашение кредитов и займов в│Кредитный │ │
│ │ │ │иностранной валюте │договор, │ │
│ │ │ │ │выписка │ │
│ │ │ │ │банка │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 9. │ 67 │01, 10,│Отражается погашение займов не денежными│Кредитный │ │
│ │ │16, 41,│средствами │договор │ │
│ │ │43 │ │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 10. │ 91 (66) │ 67 (91) │Отражается разница между оценкой ТМЦ,│ │ │
│ │ │ │полученных, в качестве займа и стоимостью│ │ │
│ │ │ │ТМЦ при погашении │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 11. │ 67 │ 66 │Отражается перевод краткосрочной долгос-│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │рочной задолженности в краткосрочную за-│кая справка│ │
│ │ │ │долженность │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 12. │ 58 │ 51 │Отражается сумма выданного займа │Кредитный │ │
│ │ │ │ │договор │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 13. │ 76 │ 91 │Отражается у заимодавца начисление про-│ │ │
│ │ │ │центов по договору займа │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 14. │ 76 │ 58 │Отражается у заимодавца задолженность за-│ │ │
│ │ │ │емщика по займу при наступлении срока пла-│ │ │
│ │ │ │тежа │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 15. │ 51 │ 76 │Отражается у заимодавца погашение задол-│ │ │
│ │ │ │женности заемщика │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 16. │ 67 │ 62, 76 │Отражается зачет задолженности по договору│ │ │
│ │ │ │займа │ │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │20, 23, 25,│ 68-09 │Отражается начисление транспортного налога│Расчет по│ │
│ │26, 29, 44 │ │ │транспорт- │ │
│ │ │ │ │ному налогу│ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 99 │ 68-09 │Отражаются начисленные штрафы и пени по│ │ │
│ │ │ │транспортному налогу │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 68-09 │ 51 │Отражается перечисление: транспортного│Акт сверки│ │
│ │ │ │налога │с налоговой│ │
│ │ │ │ │инспекцией │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 99 │ 68-01 │Начислен условный расход по налогу на│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │прибыль (налог с бухгалтерской прибыли) │кая справка│ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 68-01 │ 99 │Начислен условный доход по налогу на│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │прибыль (налог с бухгалтерского убытка) │кая справка│ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 99 │ 68-01 │Отражение постоянного налогового обяза-│Ведомость │ │
│ │ │ │тельства, образовавшегося в текущем отчет-│начисления │ │
│ │ │ │ном периоде │разниц меж-│ │
│ │ │ │ │ду бухгал-│ │
│ │ │ │ │терским и│ │
│ │ │ │ │налоговым │ │
│ │ │ │ │учетом до-│ │
│ │ │ │ │ходов и│ │
│ │ │ │ │расходов │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 68-01 │ 99 │Отражение постоянного налогового актива,│Ведомость │ │
│ │ │ │образовавшегося в текущем отчетном периоде│выявленных │ │
│ │ │ │ │разниц меж-│ │
│ │ │ │ │ду бухгал-│ │
│ │ │ │ │терским и│ │
│ │ │ │ │налоговым │ │
│ │ │ │ │учетом до-│ │
│ │ │ │ │ходов и│ │
│ │ │ │ │расходов │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 68-01 │ 77 │Отражение отложенного налогового обяза-│Ведомость │ │
│ │ │ │тельства, образовавшегося в текущем отчет-│выявленных │ │
│ │ │ │ном периоде │разниц меж-│ │
│ │ │ │ │ду бухгал-│ │
│ │ │ │ │терским и│ │
│ │ │ │ │налоговым │ │
│ │ │ │ │учетом до-│ │
│ │ │ │ │ходов и│ │
│ │ │ │ │расходов │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 09 │ 68-01 │Отражение отложенного налогового актива,│Ведомость │ │
│ │ │ │образовавшегося в текущем отчетном периоде│выявленных │ │
│ │ │ │ │разниц меж-│ │
│ │ │ │ │ду бухгал-│ │
│ │ │ │ │терским и│ │
│ │ │ │ │налоговым │ │
│ │ │ │ │учетом до-│ │
│ │ │ │ │ходов и│ │
│ │ │ │ │расходов │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 77 │ 99 │Отражено списание отложенного налогового│Ведомость │ │
│ │ │ │обязательства по выбывшим объектам │выявленных │ │
│ │ │ │ │разниц меж-│ │
│ │ │ │ │ду бухгал-│ │
│ │ │ │ │терским и│ │
│ │ │ │ │налоговым │ │
│ │ │ │ │учетом до-│ │
│ │ │ │ │ходов и│ │
│ │ │ │ │расходов │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 8. │ 99 │ 09 │Отражено списание отложенного налогового│Ведомость │ │
│ │ │ │актива по выбывшим объектам │выявленных │ │
│ │ │ │ │разниц меж-│ │
│ │ │ │ │ду бухгал-│ │
│ │ │ │ │терским и│ │
│ │ │ │ │налоговым │ │
│ │ │ │ │учетом до-│ │
│ │ │ │ │ходов и│ │
│ │ │ │ │расходов │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 9. │ 68-01 │ 51 │Отражается перечисление в бюджет авансовых│Платежное │ │
│ │ │ │платежей по налогу на прибыль в течение│поручение │ │
│ │ │ │отчетного (налогового) периода │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 10. │ 68-01 │ 68-01 │Отражается зачет авансовых платежей в счет│Платежное │По субсче-│
│ │ │ │уплаты налога на прибыль в конце отчетного│поручение │там третье-│
│ │ │ │(налогового) периода │ │го порядка│
│ │ │ │ │ │счета 68 │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 11. │ 68-01 │ 51 │Отражается уплата в бюджет налога на при-│Платежное │ │
│ │ │ │быль по результатам отчетного (налогового)│поручение │ │
│ │ │ │периода │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 12. │ 99 │ 68-01 │Отражается начисление пеней и штрафных│Акт сверки│ │
│ │ │ │санкций по налогу на прибыль │с налоговой│ │
│ │ │ │ │инспекцией │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 13. │ 68 │ 51 │Отражается уплата штрафных санкций и пеней│Платежное │ │
│ │ │ │с расчетного счета │поручение │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 70 │ 68-02 │Отражается удержание налога на доходы│Расчетная │ │
│ │ │ │физических лиц с выплат работникам │ведомость │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 99 │ 68-02 │Отражается начисление штрафов и пеней по│Акт сверки│ │
│ │ │ │налогу на доходы физических лиц │с налоговой│ │
│ │ │ │ │инспекцией │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 50 │ 68-02 │Отражается внесение налога на доходы фи-│Приходный │ │
│ │ │ │зических лиц в кассу │кассовый │ │
│ │ │ │ │ордер │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 68-02 │ 51 │Отражается перечисление налога на доходы│Платежное │ │
│ │ │ │физических лиц в бюджет │поручение │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 19 │ 60 │Отражаются суммы НДС по осуществленным│Счет-факту-│ │
│ │ │ │капитальным вложениям │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 68-03 │ 19 │Отражается принятие к вычету НДС по│Счет-факту-│ │
│ │ │ │осуществленным капитальным вложениям │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 19 │ 60 │Отражаются суммы НДС по приобретенным не-│Счет-факту-│ │
│ │ │ │материальным активам │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 68-03 │ 19 │Отражается принятие к вычету НДС по│Счет-факту-│ │
│ │ │ │приобретенным нематериальным активам │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 19 │ 60 │Отражаются суммы НДС по приобретенным ма-│Счет-факту-│ │
│ │ │ │териальным ресурсам │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 68-03 │ 19 │Отражается принятие к вычету НДС по приоб-│Счет-факту-│ │
│ │ │ │ретенным материальным ресурсам │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 19 │ 60 │Отражаются суммы НДС по работам (услугам)│Счет-факту-│ │
│ │ │ │производственного характера │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 8. │ 68-03 │ 19 │Отражается принятие к вычету НДС по рабо-│Счет-факту-│ │
│ │ │ │там (услугам) производственного характера │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 9. │ 20 │ 19 │Отражается сумма НДС по работам и услугам,│Счет-факту-│ │
│ │ │ │использованным при выполнении работ (сумма│ра │ │
│ │ │ │НДС включена в стоимость таких работ) │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 10. │ 10 │ 19 │Сумма НДС по приобретенным материальным,│Счет-факту-│ │
│ │ │ │используемым при выполнении работ (сумма│ра │ │
│ │ │ │НДС включена в стоимость материалов) │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 11. │ 08 │ 19 │Сумма НДС по приобретенным основным│Счет-факту-│ │
│ │ │ │средствам и нематериальных активам, ис-│ра │ │
│ │ │ │пользуемым при выполнении работ по пере-│ │ │
│ │ │ │возкам (сумма НДС включена в стоимость ос-│ │ │
│ │ │ │новных средств и нематериальных активов) │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 12. │ 62 │ 68-03 │Отражается начисление НДС по авансам по-│Счет-факту-│ │
│ │ │ │лученным │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 13. │ 68-03 │ 62 │Отражается восстановление НДС с суммы по-│Счет-факту-│ │
│ │ │ │лученных авансов │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 14. │ 90 │ 68-03 │Отражается начисленный НДС с реализации│Счет-факту-│ │
│ │ │ │продукции, услуг │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 15. │ 91 │ 68-03 │Отражается начисление НДС с реализации│Счет-факту-│ │
│ │ │ │основных средств │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 16. │ 91 │ 68-03 │Отражается начисление НДС с реализации│Счет-факту-│ │
│ │ │ │прочих активов │ра │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 17. │ 91 │ 68-03 │Отражается сумма НДС со стоимости безвоз-│Счет-факту-│ │
│ │ │ │мездно переданного имущества (оказанных│ра │ │
│ │ │ │услуг, выполненных работ) │ │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │20, 23, 25,│ 68-04 │Отражается начисление налога на имущество │Расчет на-│В соот-│
│ │26 │ │ │лога на│ветствии с│
│ │ │ │ │имущество │письмом Ми-│
│ │ │ │ │ │нфина РФ от│
│ │ │ │ │ │05.10.2005 │
│ │ │ │ │ │г. N│
│ │ │ │ │ │07-05-12/10│
│ │ │ │ │ │сумма нало-│
│ │ │ │ │ │га на иму-│
│ │ │ │ │ │щество уп-│
│ │ │ │ │ │лаченные │
│ │ │ │ │ │(подлежащие│
│ │ │ │ │ │уплате) ор-│
│ │ │ │ │ │ганизацией,│
│ │ │ │ │ │формируют │
│ │ │ │ │ │ее расходы│
│ │ │ │ │ │по обычным│
│ │ │ │ │ │видам дея-│
│ │ │ │ │ │тельности. │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 99 │ 68-04 │Отражаются начисленные штрафы и пени по│Акт сверки│ │
│ │ │ │налогу на имущество │с налоговой│ │
│ │ │ │ │инспекцией │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 68-04 │ 51 │Отражается перечисление налога на имущест-│Платежное │ │
│ │ │ │во │поручение │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │ 20, 26 │ 68-13 │Отражается начисление платы за выбросы,│Расчет пла-│В соот-│
│ │ │ │сбросы загрязняющих веществ, размещение│ты за заг-│ветствии со│
│ │ │ │отходов и другие виды загрязняющих│рязнение │ст. 270 НК│
│ │ │ │веществ, │окружающей │при опреде-│
│ │ │ │ │среды │лении нало-│
│ │ │ │ │ │говой базы│
│ │ │ │ │ │по налогу│
│ │ │ │ │ │на прибыль│
│ │ │ │ │ │организаций│
│ │ │ │ │ │не учитыва-│
│ │ │ │ │ │ются расхо-│
│ │ │ │ │ │ды в сумме│
│ │ │ │ │ │платежей за│
│ │ │ │ │ │сверхнорма-│
│ │ │ │ │ │тивные выб-│
│ │ │ │ │ │росы загря-│
│ │ │ │ │ │зняющих ве-│
│ │ │ │ │ │ществ в ок-│
│ │ │ │ │ │ружающую │
│ │ │ │ │ │среду │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 99 │ 68-13 │Отражается сумма начисленных штрафов и│Расчет │ │
│ │ │ │пеней по плате за выбросы │платы за│ │
│ │ │ │ │загрязнение│ │
│ │ │ │ │окружающей │ │
│ │ │ │ │среды │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 68-13 │ 51 │Отражается перечисление: платы за загряз-│Платежное │ │
│ │ │ │нение окружающей среды │поручение │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌─────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной операции │ Первичный │Примечание │
│ │ счетов │ │ документ, │ │
│ ├───────────┬─────────┤ │являющийся │ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │основанием │ │
│ │ │ │ │отражения в│ │
│ │ │ │ │ учете │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1. │20, 23, 25,│ 69 │Отражается начисление единого социального│Расчетная │ │
│ │26, 29, 44 │ │налога по оплате труда: работников основ-│ведомость │ │
│ │ │ │ного производства, работников вспомогате-│ │ │
│ │ │ │льного производства, общепроизводственных│ │ │
│ │ │ │работников, общехозяйственных работников,│ │ │
│ │ │ │работников обслуживающего производства и│ │ │
│ │ │ │хозяйства, работников, занимающихся торго-│ │ │
│ │ │ │вой деятельностью │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 2. │ 97 │ 69 │Отражается начисление единого социального│Расчетная │ │
│ │ │ │налога с суммы переходящих отпусков │ведомость │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 3. │ 99 │ 69 │Отражается начисление штрафов и пеней по│Платежное │ │
│ │ │ │единому социальному налогу │поручение │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 4. │ 69 │ 51 │Отражается перечисление ЕСН и пеней по ЕСН│Платежное │ │
│ │ │ │ │поручение │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 5. │ 69 │ 70 │Отражается сумма начисленных в пользу│Расчетная │ │
│ │ │ │работника пособий, предусмотренных зако-│ведомость │ │
│ │ │ │нодательством Российской Федерации за счет│ │ │
│ │ │ │средств Фонда социального страхования │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 6. │ 69 │73, 76,│Отражается частичная оплата стоимости пу-│Ведомость │ │
│ │ │91 │тевки за счет средств Фонда социального│выдачи пу-│ │
│ │ │ │страхования │тевок │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 7. │ 69 │ 69 │Отражено уменьшение величины единого со-│Акт сверки│ │
│ │ │ │циального налога, на сумму произведенных│с ФСС │ │
│ │ │ │выплат и прочих расходов за счет средств│ │ │
│ │ │ │Фонда социального страхования │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 8. │ 69 │ 69 │Отражено увеличение задолженности органи-│Акт сверки│ │
│ │ │ │зации по уплате единого социального налога│с ФСС │ │
│ │ │ │на сумму выплат, не принятых Фондом соци-│ │ │
│ │ │ │ального страхования в отчетном периоде │ │ │
├─────────┼───────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 9. │ 69 │ 69 │Отражена сумма выплат не принятая к зачету│Бухгалтерс-│ │
│ │ │ │Фондом социального страхования │кая справка│ │
└─────────┴───────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │20, 23,│ 70 │Отражается начисление│Табель учета рабоче-│ │
│ │25, 26,│ │заработной платы и выплат,│го времени │ │
│ │29, 44 │ │предусмотренных коллектив-│ │ │
│ │ │ │ным или трудовым договором│ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │20, 23,│ 70 │Отражается начисление│Табель учета рабо-│ │
│ │25, 26,│ │выплат компенсирующего│чего времени │ │
│ │29, 44 │ │характера │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 69 │ 70 │Отражаются выплаты соци-│Табель учета рабо-│ │
│ │ │ │альных пособий работни-│чего времени, листки│ │
│ │ │ │кам организации за│временной нетрудо-│ │
│ │ │ │счет Фонда социального│способности │ │
│ │ │ │страхования, в том числе│ │ │
│ │ │ │пособия по временной│ │ │
│ │ │ │нетрудоспособности │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 69 │ 70 │Отражаются выплаты ра-│Табель учета│ │
│ │ │ │ботникам за счет средств│рабочего времени,│ │
│ │ │ │социального страхования от│листки временной│ │
│ │ │ │несчастных случаев на│нетрудоспособности │ │
│ │ │ │производстве и профессио-│ │ │
│ │ │ │нальных заболеваний │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │20, 23,│ 70 │Отражается начисление│Записка-расчет о│ │
│ │25, 26,│ │оплаты отпуска за текущий│предоставлении от-│ │
│ │29, 44 │ │месяц │пуска работнику,│ │
│ │ │ │ │расчетная ведомость │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 97 │ 70 │Отражается начисление│Записка-расчет о│ │
│ │ │ │оплаты отпуска, относяще-│предоставлении от-│ │
│ │ │ │гося к будущим отчет-│пуска работнику,│ │
│ │ │ │ным периодам │расчетная ведомость │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │20, 23,│ 70 │Отражается начисление│Документы, подтверж-│ │
│ │25, 26,│ │выплат компенсационного│дающие право на│ │
│ │29, 44 │ │характера, связанных с│получение компенса-│ │
│ │ │ │вредными условиями труда │ции │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 70 │ 68 │Отражается удержание из│Расчетная ведомость │ │
│ │ │ │заработной платы налога на│ │ │
│ │ │ │доходы физических лиц │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │ 70 │ 50 │Отражается выплата работ-│Платежная ведомость,│В соответствии со│
│ │ │ │нику аванса заработной│расходный кассовый│ст. 136 ТК РФ зара-│
│ │ │ │платы │ордер │ботная плата выплачи-│
│ │ │ │ │ │вается не реже чем│
│ │ │ │ │ │каждые полмесяца в│
│ │ │ │ │ │день, установленный│
│ │ │ │ │ │правилами трудового│
│ │ │ │ │ │распорядка, коллек-│
│ │ │ │ │ │тивным и трудовым│
│ │ │ │ │ │договором │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 10. │ 70 │ 70 │Отражается удержание сумм│Расчетная ведомость,│ │
│ │ │ │выплаченных авансов из│бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │начисленной работнику│ка │ │
│ │ │ │заработной платы │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 11. │ 70 │ 50 │Отражается выплата зара-│Расчетная ведомость │ │
│ │ │ │ботной платы работникам│ │ │
│ │ │ │предприятия │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 12. │ 70 │ 76 │Отражается депонирование│Платежная ведомость│В соответствии с│
│ │ │ │заработной платы │/ расходный кассовый│Порядком ведения│
│ │ │ │ │ордер │кассовых операций,│
│ │ │ │ │ │утвержденных Письмом│
│ │ │ │ │ │ЦБ России от 4│
│ │ │ │ │ │октября 1993 г. N 18,│
│ │ │ │ │ │организация имеет│
│ │ │ │ │ │право хранить де-│
│ │ │ │ │ │нежные средства в│
│ │ │ │ │ │кассе для выплаты│
│ │ │ │ │ │заработной платы в│
│ │ │ │ │ │течение трех дней. По│
│ │ │ │ │ │истечении указанного│
│ │ │ │ │ │срока невыплаченные│
│ │ │ │ │ │суммы заработной пла-│
│ │ │ │ │ │ты подлежат депониро-│
│ │ │ │ │ │ванию │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 13. │ 76 │ 91 │Отражается списанная в│Бухгалтерская справ-│Согласно п. 8 Положе-│
│ │ │ │доход организации депо-│ка │ния по бухгалтер-│
│ │ │ │нентская задолженность, по│ │скому учету "Доходы│
│ │ │ │которой истек срок исковой│ │организации" ПБУ│
│ │ │ │давности │ │9/99, утвержденному│
│ │ │ │ │ │Приказом Минфина РФ│
│ │ │ │ │ │от 06.05.99 N 32н (в│
│ │ │ │ │ │редакции от 30 марта│
│ │ │ │ │ │2001 г.), суммы кре-│
│ │ │ │ │ │диторской и депонент-│
│ │ │ │ │ │ской задолженности,│
│ │ │ │ │ │по которым истек срок│
│ │ │ │ │ │исковой давности яв-│
│ │ │ │ │ │ляются внереализа-│
│ │ │ │ │ │ционными доходами ор-│
│ │ │ │ │ │ганизации. Согласно│
│ │ │ │ │ │ст. 196 ГК РФ общий│
│ │ │ │ │ │срок исковой давности│
│ │ │ │ │ │устанавливается в три│
│ │ │ │ │ │года. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 14. │ 70 │ 76 │Отражается сумма зара-│Заявление работника,│ │
│ │ │ │ботной платы, подлежа-│расчетная ведомость,│ │
│ │ │ │щая перечислению по│выписка банка │ │
│ │ │ │поручению работника на его│ │ │
│ │ │ │счет в банке │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 15. │ 70 │ 70 │Отражается увеличение│Платежная ведомость,│ │
│ │ │ │суммы начисленной зарплаты│расчетная ведомость │ │
│ │ │ │за счет выявленных в связи│ │ │
│ │ │ │с перерасчетом долгов по│ │ │
│ │ │ │заработной плате │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 16. │ 91 │ 70 │Отражается начисление ма-│Заявление работника,│В соответствии с п.│
│ │ │ │териальной помощи работ-│приказ о выплате│23 ст. 270 гл. 25│
│ │ │ │нику, не предусмотренной│материальной помощи,│"Налог на прибыль│
│ │ │ │тарифным соглашением или│расчетная ведомость │организаций" НК РФ, в│
│ │ │ │коллективным договором │ │состав расходов, не│
│ │ │ │ │ │учитываемых в целях│
│ │ │ │ │ │налогообложения, │
│ │ │ │ │ │включаются расходы в│
│ │ │ │ │ │виде сумм мате-│
│ │ │ │ │ │риальной помощи ра-│
│ │ │ │ │ │ботникам │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 17. │20, 23,│ 70 │Отражается начисление│Расчетная ведомость │ │
│ │25, 26,│ │выплат работникам, высво-│ │ │
│ │29, 44 │ │бождаемым в связи с│ │ │
│ │ │ │реорганизацией, сокраще-│ │ │
│ │ │ │нием численности работ-│ │ │
│ │ │ │ников и штатов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 18. │ 91 │ 70 │Отражается начисление│Расчетная ведомость,│ │
│ │ │ │работникам выплат, не│приказы о поощрении │ │
│ │ │ │предусмотренных трудовым и│ │ │
│ │ │ │коллективным договором │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 19. │ 70 │ 76 │Отражается части заработ-│Договор, ведомость,│ │
│ │ │ │ной платы учащихся,│бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │проходящих производствен-│ка │ │
│ │ │ │ную практику, подлежащей│ │ │
│ │ │ │перечислению на счет учеб-│ │ │
│ │ │ │ного заведения │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 70 │ 90, 91 │Отражается выдача зара-│Накладная, акт │В счет погашения│
│ │ │ │ботной платы в нату-│ │долга по заработной│
│ │ │ │ральной форме │ │плате могут выда-│
│ │ │ │ │ │ваться как товары,│
│ │ │ │ │ │так и материально-│
│ │ │ │ │ │производственные за-│
│ │ │ │ │ │пасы организации, а│
│ │ │ │ │ │также готовая продук-│
│ │ │ │ │ │ция. В целях нало-│
│ │ │ │ │ │гообложения налогом│
│ │ │ │ │ │на прибыль в соответ-│
│ │ │ │ │ │ствии со ст. 255 НК│
│ │ │ │ │ │РФ к расходам налого-│
│ │ │ │ │ │плательщика на оплату│
│ │ │ │ │ │труда относятся любые│
│ │ │ │ │ │начисления работникам│
│ │ │ │ │ │в денежной и нату-│
│ │ │ │ │ │ральной форме. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 70 │ 68 │Отражается удержание нало-│Расчетная ведомость │Согласно статье 210│
│ │ │ │га на доходы физических│ │Налогового Кодекса РФ│
│ │ │ │лиц │ │при определении нало-│
│ │ │ │ │ │говой базы по налогу│
│ │ │ │ │ │на доходы физических│
│ │ │ │ │ │лиц учитываются дохо-│
│ │ │ │ │ │ды налогоплательщика,│
│ │ │ │ │ │полученные им как в│
│ │ │ │ │ │денежной, так и в│
│ │ │ │ │ │натуральной форме │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 90, 91│20, 23, 29,│Списана стоимость готовой│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │44, 43, 41,│продукции, имущества, то-│ка │ │
│ │ │01, 10, 11 │варов, работ (услуг) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 90, 91│ 68 │Отражается начисление НДС│Счет-фактура │ │
│ │ │ │при выдаче заработной│ │ │
│ │ │ │платы в натуральной форме │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 60, 71 │ 51, 50 │Отражается погашение за-│Платежное поручение,│ │
│ │ │ │долженности поставщикам│выписка банка, счет-│ │
│ │ │ │подарков или подотчетным│фактура, договор,│ │
│ │ │ │лицам, приобретающим по-│авансовый отчет,│ │
│ │ │ │дарки, путем перечисления│расходный кассовый│ │
│ │ │ │денежных средств с расчет-│ордер. │ │
│ │ │ │ного счета или выдачи их│ │ │
│ │ │ │из кассы │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 91 │ 60, 71 │Отражается приобретение│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │подарков за счет средств│ка │ │
│ │ │ │организации (с учетом НДС)│ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 002 │ - │Отражается получение при-│Накладная, счет,│ │
│ │ │ │обретенных подарков │авансовый отчет │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ - │ 002 │Отражается списание стои-│Приказ руководителя│ │
│ │ │ │мости приобретенного по-│организации о на-│ │
│ │ │ │дарка при его вручении│граждении работника,│ │
│ │ │ │физическому лицу │служебная записка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 70 │ 68 │Отражается начисление на-│Бухгалтерская │ │
│ │ │ │лога на доходы физических│справка │ │
│ │ │ │лиц в случае превышения│ │ │
│ │ │ │размера стоимости подарка│ │ │
│ │ │ │над установленными нормами│ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 71 │ 50 │Отражается выдача денежных│Расходный кассовый│ │
│ │ │ │средств работнику (в том│ордер │ │
│ │ │ │числе для оплаты команди-│ │ │
│ │ │ │ровочных расходов) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 07 │ 71 │Отражается расходование│Кассовый чек, аван-│ │
│ │ │ │средств, взятых под отчет,│совый отчет, договор│ │
│ │ │ │на приобретение оборудо-│ │ │
│ │ │ │вания, требующего монтажа │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 08 │ 71 │Отражается расходование│Кассовый чек, аван-│ │
│ │ │ │средств, взятых под отчет,│совый отчет, договор│ │
│ │ │ │на приобретение основных│ │ │
│ │ │ │средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 15 │ 71 │Отражается расходование│Авансовый отчет, на-│ │
│ │ │ │средств, взятых под отчет,│кладная │ │
│ │ │ │на приобретение материалов│ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 60, 76│ 71 │Отражаются хозяйственные│Авансовый отчет, на-│ │
│ │ │ │расходы, и услуги, опла-│кладная, счет │ │
│ │ │ │ченные за счет подотчетных│ │ │
│ │ │ │сумм │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │20, 23,│ 71 │Отражается списание рас-│Авансовый отчет с│ │
│ │25, 26,│ │ходов, осуществляемых че-│приложенными первич-│ │
│ │29, 44 │ │рез подотчетных лиц, в│ными документами,│ │
│ │ │ │том числе командировочных │подтверждающими факт│ │
│ │ │ │ │осуществления расхо-│ │
│ │ │ │ │дов │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 19 │ 71 │Отражается сумма НДС по│Авансовый отчет,│В соответствии с п. 7│
│ │ │ │командировочным расходам │бухгалтерская справ-│ст. 171 ч. 2 НК РФ│
│ │ │ │ │ка │вычетам подлежат сум-│
│ │ │ │ │ │мы налога, уплаченные│
│ │ │ │ │ │по расходам на коман-│
│ │ │ │ │ │дировки (расходам по│
│ │ │ │ │ │проезду к месту слу-│
│ │ │ │ │ │жебной командировки и│
│ │ │ │ │ │обратно, включая рас-│
│ │ │ │ │ │ходы на пользование в│
│ │ │ │ │ │поездах постельными│
│ │ │ │ │ │принадлежностями, а│
│ │ │ │ │ │также расходам на│
│ │ │ │ │ │наем жилого помеще-│
│ │ │ │ │ │ния), принимаемым к│
│ │ │ │ │ │вычету при исчислении│
│ │ │ │ │ │налога на прибыль│
│ │ │ │ │ │организаций. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 97 │ 71 │Отражаются расходы подот-│Авансовый отчет,│ │
│ │ │ │четных лиц, относящиеся│бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │к будущим периодам │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │ 50 │ 71 │Отражается возврат остатка│Приходный кассовый│ │
│ │ │ │выданных сумм в кассу │ордер, авансовый от-│ │
│ │ │ │ │чет │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 10. │ 71 │ 50 │Отражается выдача суммы│Расходный кассовый│ │
│ │ │ │задолженности, возмещаемой│ордер │ │
│ │ │ │работнику в рублях из│ │ │
│ │ │ │кассы организации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 11. │ 94 │ 71 │Отражаются подотчетные│Акт инвентаризации│ │
│ │ │ │суммы, не возвращенные│расчетов с подотчет-│ │
│ │ │ │работниками в установлен-│ными лицами │ │
│ │ │ │ные сроки или израсходо-│ │ │
│ │ │ │ванные не в соответствии с│ │ │
│ │ │ │установленным заданием │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 12. │ 70 │ 94 │Отражается удержание из│Расчетная ведомость,│ │
│ │ │ │заработной платы невозвра-│приказ, заявление│ │
│ │ │ │щенной части выданной│работника или реше-│ │
│ │ │ │подотчетной суммы │ние суда │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 73-01│ 50, 51 │Отражена выдача займа│Договор займа, рас-│ │
│ │ │ │работнику предприятия из│ходный кассовый ор-│ │
│ │ │ │кассы и расчетного счета │дер, выписка банка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 73-01│ 91-01 │Начислены проценты за│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │пользование займом │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 50, 51│ 73-01 │Работником внесена сумма│Приходный кассовый│ │
│ │ │ │процентов за пользование│ордер, выписка банка│ │
│ │ │ │заемными средствами в│ │ │
│ │ │ │кассу предприятия или на│ │ │
│ │ │ │расчетный счет в банке │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 50, 51│ 73-01 │Возвращена сумма основного│Приходный кассовый│ │
│ │ │ │долга работником предприя-│ордер, выписка банка│ │
│ │ │ │тия │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 70 │ 73-01 │Деньги, причитающиеся с│Ведомость удержаний│ │
│ │ │ │работника в счет погашения│из заработной платы,│ │
│ │ │ │займа, удержаны из зара-│заявление работника│ │
│ │ │ │ботной платы │на удержание займа│ │
│ │ │ │ │из заработной платы │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 73-02│ 94 │Сумма ущерба отнесена на│ │ │
│ │ │ │виновное лицо; │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 70 │ 73-02 │Денежные средства удержаны│ │ │
│ │ │ │из зарплаты работника. │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 73-02│ 98 │Учтена разница между ценой│ │ │
│ │ │ │недостающих ценностей,│ │ │
│ │ │ │взыскиваемой с виновных│ │ │
│ │ │ │лиц, и их стоимостью, по│ │ │
│ │ │ │которой они числятся в│ │ │
│ │ │ │учете │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 73-02│ 99 │Учтена задолженность пер-│ │ │
│ │ │ │сонала организации, воз-│ │ │
│ │ │ │никшая, в результате│ │ │
│ │ │ │чрезвычайных обстоятельств│ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 75-01│ 80 │Отражена величина устав-│Устав предприятия,│Уставный капитал,│
│ │ │ │ного капитала и задолжен-│учредительные доку-│указанный в учреди-│
│ │ │ │ность учредителей по опла-│менты │тельных документах, к│
│ │ │ │те вкладов. │ │моменту регистрации│
│ │ │ │ │ │общества должен быть│
│ │ │ │ │ │оплачен не менее чем│
│ │ │ │ │ │на 50% │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │50, 51,│ 75-01 │Учредителями внесен вклад│Приходный кассовый│ │
│ │52 │ │в уставный капитал в│ордер, выписка банка│ │
│ │ │ │денежной форме │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │08, 10,│ 75-01 │Учредителями внесен вклад│Накладная, ценные│Денежная оценка иму-│
│ │41, 58 │ │в уставный капитал в не│бумаги │щественных вкладов│
│ │ │ │денежной форме │ │производится по вза-│
│ │ │ │ │ │имному соглашению│
│ │ │ │ │ │учредителей, что от-│
│ │ │ │ │ │ражается в учреди-│
│ │ │ │ │ │тельных документах. В│
│ │ │ │ │ │некоторых случаях по│
│ │ │ │ │ │законодательству не-│
│ │ │ │ │ │обходима независимая│
│ │ │ │ │ │экспертная оценка│
│ │ │ │ │ │имущества, вносимого│
│ │ │ │ │ │в качестве вклада│
│ │ │ │ │ │(п. 6 ст. 66 ГК РФ). │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 75-01│ 80 │Отражено формирование ус-│Устав, приложение к│Учредителем унитарно-│
│ │ │ │тавного капитала унитар-│Уставу, в котором│го предприятия явля-│
│ │ │ │ного предприятия │указано какое иму-│ется государственный│
│ │ │ │ │щество вноситься│или муниципальный ор-│
│ │ │ │ │собственником для│ган │
│ │ │ │ │формирования устав-│ │
│ │ │ │ │ного фонда, распоря-│ │
│ │ │ │ │жения государствен-│ │
│ │ │ │ │ного или муниципаль-│ │
│ │ │ │ │ного органа │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 80 │ 75-01 │Отражается изъятие иму-│Распоряжения госу-│ │
│ │ │ │щества собственником в│дарственного или│ │
│ │ │ │пределах уставного капи-│муниципального орга-│ │
│ │ │ │тала │на на уменьшение│ │
│ │ │ │ │уставного капитала │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 84 │ 75-02 │Начислены дивиденды учре-│Протокол решения Со-│Чистая прибыль, полу-│
│ │ │ │дителям организации │брания акционеров │ченная организацией,│
│ │ │ │ │ │распределяется между│
│ │ │ │ │ │учредителями на ус-│
│ │ │ │ │ │ловиях, зафиксирован-│
│ │ │ │ │ │ных в учредительных│
│ │ │ │ │ │документах │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 84 │ 70 │Начислены дивиденды учре-│Ведомость начисления│ │
│ │ │ │дителям - работникам орга-│заработной платы ра-│ │
│ │ │ │низации │ботникам организации│ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 75-02│ 68 │Удержан налог на доходы│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │физических лиц с сумм,│ка │ │
│ │ │ │выплаченных учредителям -│ │ │
│ │ │ │физическим лицам, не яв-│ │ │
│ │ │ │ляющимся работниками ор-│ │ │
│ │ │ │ганизации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 70 │ 68 │Удержан налог на доходы с│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │физических лиц с сумм,│ка │ │
│ │ │ │выплаченных учредителям -│ │ │
│ │ │ │работникам организации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 75-02│50, 51, 52 │Выплачены дивиденды учре-│Расходный кассовый│ │
│ │ │ │дителям (за минусом сум-│ордер, выписка банка│ │
│ │ │ │мы НДФЛ) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 75-02│ 90 │Выплачены дивиденды учре-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │дителям товарами (готовой│ка │ │
│ │ │ │продукцией, работами, ус-│ │ │
│ │ │ │лугами) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 75-02│ 91 │Выплачены дивиденды орга-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │низации (например, мате-│ка │ │
│ │ │ │риалами) │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │08, 26,│ 76-01 │Отражается сумма страховых│Договор страхования │ │
│ │44, │ │платежей, подлежащих упла-│ │ │
│ │91-02 │ │те страховым организациям│ │ │
│ │ │ │в зависимости от вида│ │ │
│ │ │ │имущественных интересов│ │ │
│ │ │ │застрахованного имущества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 70 │ 73 │Отражается удержание из│Заявление работника,│ │
│ │ │ │заработной платы работни-│бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ков взносов по личному│ка │ │
│ │ │ │страхованию │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 73 │ 76-01 │Отражается задолженность│Заявление работника,│ │
│ │ │ │перед страховыми организа-│бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │циями по уплате страховых│ка │ │
│ │ │ │взносов за счет средств│ │ │
│ │ │ │работников │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 76-01│ 50, 51 │Отражается уплата страхо-│Договор страхования │ │
│ │ │ │вых платежей страховым ор-│ │ │
│ │ │ │ганизациям │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 76-01│ 73 │Отражены расходы, подлежа-│Заявление работника,│ │
│ │ │ │щие возмещению работникам│бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │за счет страхового возме-│ка │ │
│ │ │ │щения │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 50, 51│ 76-01 │Отражено получение суммы│Договор страхования,│ │
│ │ │ │страхового возмещения │бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 76-01│ 91-01 │Отражается сумма страхо-│Договор страхования,│ │
│ │ │ │вого возмещения, причитаю-│выписка с расчетного│ │
│ │ │ │щаяся к получению в связи│счета │ │
│ │ │ │со страховым случаем │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 97 │ 76-01 │Отражаются суммы расходов,│Договор, счет-факту-│ │
│ │ │ │подлежащие оплате за│ра │ │
│ │ │ │следующие периоды (отно-│ │ │
│ │ │ │сящиеся к расходам буду-│ │ │
│ │ │ │щих периодов) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │ 76-01│ 98 │Отражаются поступившие│Договор │ │
│ │ │ │суммы, относящиеся к│ │ │
│ │ │ │последующим периодам │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 76 │ 91-01 │Отражается начисление│Решение суда │ │
│ │ │ │штрафов, пеней, неустоек,│ │ │
│ │ │ │присужденных или признан-│ │ │
│ │ │ │ных должником │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 51 │ 76 │Отражается получение│Выписка банка, пла-│ │
│ │ │ │штрафов, пеней, неустоек │тежное поручение │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 91 │ 68 │Отражается начисление НДС│Бухгалтерская справ-│Согласно п. 2 ст. 162│
│ │ │ │с суммы штрафов, пеней,│ка │НК РФ в качестве│
│ │ │ │неустоек │ │сумм, связанных с│
│ │ │ │ │ │расчетами по оплате│
│ │ │ │ │ │товаров, работ, услуг│
│ │ │ │ │ │в налоговую базу│
│ │ │ │ │ │включаются штрафы,│
│ │ │ │ │ │пени, неустойки. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4 │ 91-02│ 76 │Отражается сумма штрафов,│Решение суда │ │
│ │ │ │пеней, неустоек, присуж-│ │ │
│ │ │ │денных или признанных│ │ │
│ │ │ │организацией (причитающей-│ │ │
│ │ │ │ся с организации) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 76 │ 51 │Отражается перечисление│Выписка банка, пла-│ │
│ │ │ │штрафов, пеней, неустоек с│тежное поручение │ │
│ │ │ │расчетного счета │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 68 │ 77 │Отражена сумма отложенного│Налоговый регистр │ │
│ │ │ │налогового обязательства │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 77 │ 68 │Уменьшена сумма отложенно-│Налоговый регистр │ │
│ │ │ │го налогового обязательст-│ │ │
│ │ │ │ва │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 77 │ 99 │Списана сумма отложенного│Налоговый регистр │ │
│ │ │ │налогового обязательства│ │ │
│ │ │ │при выбытии объекта │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 79 │ 68 │Отражается передача суммы│Расчет по НДС │Согласно ч. 1 НК РФ и│
│ │ │ │НДС, подлежащей возмещению│ │главы 21 ч. 2 НК РФ│
│ │ │ │ │ │плательщиками НДС│
│ │ │ │ │ │являются юридические│
│ │ │ │ │ │лица. Поэтому налого-│
│ │ │ │ │ │вая декларация по НДС│
│ │ │ │ │ │формируется на уровне│
│ │ │ │ │ │вышестоящей организа-│
│ │ │ │ │ │ции │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 68 │ 79 │Отражается передача суммы│Расчет по НДС │ │
│ │ │ │НДС, подлежащей уплате в│ │ │
│ │ │ │бюджет │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 68 │ 79 │Отражается погашение за-│Платежное поручение,│ │
│ │ │ │долженности по налогам и│извещение │ │
│ │ │ │сборам централизованно │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 79 │ 68 │Отражается передача суммы│Расчет по НДС │Согласно ч. 1 НК РФ и│
│ │ │ │НДС, подлежащей возмещению│ │главы 21 ч. 2 НК РФ│
│ │ │ │ │ │плательщиками НДС│
│ │ │ │ │ │являются юридические│
│ │ │ │ │ │лица. Поэтому налого-│
│ │ │ │ │ │вая декларация по НДС│
│ │ │ │ │ │формируется на уровне│
│ │ │ │ │ │вышестоящей организа-│
│ │ │ │ │ │ции │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 60 │ 79 │Отражается закрытие расче-│Извещение от выше-│ │
│ │ │ │тов с поставщиками и под-│стоящего подразделе-│ │
│ │ │ │рядчиками вышестоящим│ния, платежное пору-│ │
│ │ │ │подразделением │чение │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 79 │ 62 │Отражается закрытие рас-│Извещение от выше-│ │
│ │ │ │четов с покупателями и│стоящего подразделе-│ │
│ │ │ │заказчиками вышестоящим│ния, платежное пору-│ │
│ │ │ │подразделением │чение │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 73 │ 79 │Отражается закрытие рас-│Извещение от выше-│ │
│ │ │ │четов с персоналом по│стоящего подразделе-│ │
│ │ │ │прочим операциям вышестоя-│ния, платежное пору-│ │
│ │ │ │щим подразделением │чение │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 79 │ 76 │Отражается закрытие рас-│Извещение от выше-│ │
│ │ │ │четов с прочими дебиторами│стоящего подразделе-│ │
│ │ │ │и кредиторами вышестоящим│ния, платежное пору-│ │
│ │ │ │подразделением │чение │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 79 │20, 25, 26 │Отражается ежемесячная│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │передача в вышестоящее│ка │ │
│ │ │ │подразделение суммы рас-│ │ │
│ │ │ │ходов по работам и услугам│ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 90 │ 79 │Отражается ежемесячная│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │передача в вышестоящее│ка │ │
│ │ │ │подразделение суммы вы-│ │ │
│ │ │ │ручки от других обычных│ │ │
│ │ │ │видов деятельности │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 79 │ 90 │Отражается ежемесячная пе-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │редача в вышестоящее под-│ка │ │
│ │ │ │разделение суммы расходов│ │ │
│ │ │ │и налогов по обычным видам│ │ │
│ │ │ │деятельности │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 91 │ 91 │Отражается формирование│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │сальдо прочих операционных│ка │ │
│ │ │ │доходов для передачи в│ │ │
│ │ │ │вышестоящее подразделение │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 91 │ 79 │Отражается ежемесячная│Извещение │ │
│ │ │ │передача сальдо прочих│ │ │
│ │ │ │операционных доходов в│ │ │
│ │ │ │вышестоящее подразделение │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 79 │ 91 │Отражается ежемесячная│Извещение │ │
│ │ │ │передача сальдо прочих│ │ │
│ │ │ │операционных расходов в│ │ │
│ │ │ │вышестоящее подразделение │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 91 │ 91 │Отражается формирование│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │сальдо прочих внереализа-│ка │ │
│ │ │ │ционных расходов для пере-│ │ │
│ │ │ │дачи в вышестоящее под-│ │ │
│ │ │ │разделение │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 91 │ 79 │Отражается ежемесячная│Извещение │ │
│ │ │ │передача сальдо прочих│ │ │
│ │ │ │внереализационных доходов│ │ │
│ │ │ │в вышестоящее подразделе-│ │ │
│ │ │ │ние │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 79 │ 91 │Отражается ежемесячная│Извещение │ │
│ │ │ │передача сальдо прочих│ │ │
│ │ │ │внереализационных расходов│ │ │
│ │ │ │в вышестоящее подразделе-│ │ │
│ │ │ │ние │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 91 │ 91 │Отражается закрытие по│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │окончании года субсчетов│ка │ │
│ │ │ │внутри счета прочих│ │ │
│ │ │ │доходов │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 75-01│ 80 │Отражается размещение ак-│Устав, учредительные│ │
│ │ │ │ций среди учредителей │документы │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 50, 51│ 75-01 │Отражается оплата учреди-│Устав, учредительные│ │
│ │ │ │телями акций денежными│документы │ │
│ │ │ │средствами │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │08, 10,│ 75-01 │Отражается оплата учреди-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │58 │ │телями акций не денежными│ка │ │
│ │ │ │средствами (основными│ │ │
│ │ │ │средствами, материальными│ │ │
│ │ │ │ценностями, ценными бума-│ │ │
│ │ │ │гами) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 80 │ 80 │Отражается оплаченная│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │часть акций │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 75-01│ 83 │Отражается эмиссионный│Бухгалтерская справ-│В случае если при│
│ │ │ │доход в случае превышения│ка │формировании уставно-│
│ │ │ │стоимости внесенного в│ │го капитала стоимость│
│ │ │ │уставный капитал имущества│ │внесенного имущества,│
│ │ │ │над их номинальной стои-│ │либо внесенных денеж-│
│ │ │ │мостью │ │ных средств в оплату│
│ │ │ │ │ │за акции превышает их│
│ │ │ │ │ │номинальную стои-│
│ │ │ │ │ │мость, сумма разницы│
│ │ │ │ │ │между фактической це-│
│ │ │ │ │ │ной акций и их номи-│
│ │ │ │ │ │нальной стоимостью│
│ │ │ │ │ │рассматривается в│
│ │ │ │ │ │качестве добавочного│
│ │ │ │ │ │капитала. │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 83 │ 80 │Отражается увеличение ус-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │тавного капитала за счет│ционеров об увеличе-│ │
│ │ │ │добавочного капитала │нии уставного капи-│ │
│ │ │ │ │тала │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 84 │ 80 │Отражается увеличение ус-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │тавного капитала за счет│ционеров об увеличе-│ │
│ │ │ │нераспределенной прибыли│нии уставного капи-│ │
│ │ │ │организации │тала │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 75-01│ 80 │Отражается увеличение ус-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │тавного капитала на но-│ционеров об увеличе-│ │
│ │ │ │минальную стоимость допол-│нии уставного капи-│ │
│ │ │ │нительных акций │тала │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 80 │ 80 │Отражается оплаченная│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │часть дополнительных акций│ционеров об увеличе-│ │
│ │ │ │ │нии уставного капи-│ │
│ │ │ │ │тала │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 80 │ 84 │Отражается уменьшение ус-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │тавного капитала путем│ционеров об уменьше-│ │
│ │ │ │уменьшения номинальной│нии уставного капи-│ │
│ │ │ │стоимости акций │тала │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 80 │ 84 │Отражается уменьшение ус-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │тавного капитала до вели-│ционеров об уменьше-│ │
│ │ │ │чины чистых активов │нии уставного капи-│ │
│ │ │ │ │тала │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 80 │ 81 │Отражено уменьшение устав-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │ного капитала за счет│ционеров об уменьше-│ │
│ │ │ │аннулирования акций (до-│нии уставного капи-│ │
│ │ │ │лей), выкупленных у акцио-│тала │ │
│ │ │ │неров (участников). │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 81 │ 50 │Оплачены наличными денеж-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ными средствами собст-│ка, расходный кассо-│ │
│ │ │ │венные акции, выкупленные│вый ордер │ │
│ │ │ │у акционеров │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 81 │ 51 │Оплачены с расчетного│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │счета собственные акции,│ка, выписка банка │ │
│ │ │ │выкупленные у акционеров │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 81 │ 52 │Оплачены с валютного счета│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │собственные акции, выкуп-│ка, выписка банка │ │
│ │ │ │ленные у акционеров │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 81 │ 91-01 │Отражена разница между│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │номинальной стоимостью│ка │ │
│ │ │ │собственных акций и фак-│ │ │
│ │ │ │тическими затратами на│ │ │
│ │ │ │их приобретение в составе│ │ │
│ │ │ │прочих доходов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 80 │ 81 │Аннулированы собственные│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │акции, выкупленные у│ка │ │
│ │ │ │акционеров │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 91-02│ 81 │Разница между фактическими│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │затратами на приобретение│ка │ │
│ │ │ │собственных акций и их│ │ │
│ │ │ │номинальной стоимостью│ │ │
│ │ │ │учтена в составе прочих│ │ │
│ │ │ │расходов │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 84 │ 82 │Чистая прибыль организации│Решение об увеличе-│Суммы, направленные│
│ │ │ │направлена на формирование│нии резервного капи-│на формирование ре-│
│ │ │ │резервного капитала │тала │зервного капитала,│
│ │ │ │ │ │налогооблагаемую │
│ │ │ │ │ │прибыль организации│
│ │ │ │ │ │не уменьшают │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 82 │ 84 │Использованы средства ре-│Решение об использо-│ │
│ │ │ │зервного капитала на│вании резервного ка-│ │
│ │ │ │погашение убытка │питала │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 82 │ 66 │Резервный капитал направ-│Решение об использо-│ │
│ │ │ │лен на погашение кратко-│вании резервного ка-│ │
│ │ │ │срочных облигаций акцио-│питала │ │
│ │ │ │нерного общества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 82 │ 67 │Резервный капитал направ-│Решение об использо-│ │
│ │ │ │лен на погашение долго-│вании резервного ка-│ │
│ │ │ │срочных облигаций акцио-│питала │ │
│ │ │ │нерного общества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ │ │ │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 01 │ 83 │Отражается образование и│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │пополнение добавочного│ка │ │
│ │ │ │капитала на сумму прироста│ │ │
│ │ │ │стоимости активов, выяв-│ │ │
│ │ │ │ленного по результатам│ │ │
│ │ │ │их переоценки │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 75 │ 83 │Отражается образование и│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │пополнение добавочного│ка │ │
│ │ │ │капитала на сумму продажи│ │ │
│ │ │ │акций по цене, превышающей│ │ │
│ │ │ │номинальную стоимость │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 86 │ 83 │Отражается образование и│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │пополнение добавочного ка-│ка │ │
│ │ │ │питала на сумму получен-│ │ │
│ │ │ │ного целевого финансиро-│ │ │
│ │ │ │вания в виде инвестицион-│ │ │
│ │ │ │ных средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 83 │ 01 │Отражается уменьшение раз-│Бухгалтерская справ-│При проведении перео-│
│ │ │ │мера резервного капитала│ка │ценки │
│ │ │ │на сумму уценки основных│ │ │
│ │ │ │средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 83 │ 07 │Отражается уменьшение раз-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │мера резервного капитала│ка │ │
│ │ │ │на сумму уценки оборудо-│ │ │
│ │ │ │вания к установке │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 83 │ 08 │Отражается уменьшение раз-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │мера резервного капитала│ка │ │
│ │ │ │на сумму незавершенного│ │ │
│ │ │ │строительства объектов│ │ │
│ │ │ │производственного назначе-│ │ │
│ │ │ │ния │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 83 │ 02 │Отражается уменьшение раз-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │мера резервного капитала│ка │ │
│ │ │ │на сумму увеличения амор-│ │ │
│ │ │ │тизации при переоценке│ │ │
│ │ │ │основных средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 83 │ 80 │Отражается направление│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │суммы резервного капитала│ка │ │
│ │ │ │на увеличение размера│ │ │
│ │ │ │уставного капитала │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │ 83 │ 75 │Отражается направление│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │размера резервного капи-│ка │ │
│ │ │ │тала на распределение│ │ │
│ │ │ │части суммы, учтенной на│ │ │
│ │ │ │счете 83 между учредителя-│ │ │
│ │ │ │ми организации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 11. │ 83 │ 84 │Отражается уменьшение раз-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │мера резервного капитала│ка │ │
│ │ │ │на сумму погашения убыт-│ │ │
│ │ │ │ка, выявленного по резуль-│ │ │
│ │ │ │татам работы за отчетный│ │ │
│ │ │ │год │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 84 │ 51 │На основании решения уч-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │редителей оплачены расходы│ционеров, выписка│ │
│ │ │ │с расчетного счета за счет│банка │ │
│ │ │ │средств нераспределенной│ │ │
│ │ │ │прибыли │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 84 │ 52 │На основании решения уч-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │редителей оплачены расходы│ционеров, выписка│ │
│ │ │ │с валютного счета за счет│банка │ │
│ │ │ │средств нераспределенной│ │ │
│ │ │ │прибыли │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 84 │ 70 │Начислены дивиденды учре-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │дителям общества, являю-│ционеров │ │
│ │ │ │щиеся работниками пред-│ │ │
│ │ │ │приятия │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 84 │ 75 │Начислены дивиденды учре-│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │дителям Общества │ционеров │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 84 │ 79 │Чистая прибыль организации│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │направлена на покрытие│ционеров │ │
│ │ │ │убытка вышестоящего под-│ │ │
│ │ │ │разделения │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 84 │ 80 │Сумма чистой прибыли│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │направлена на пополнение│ционеров │ │
│ │ │ │уставного капитала │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 84 │ 82 │Сумма чистой прибыли│Решение собрания ак-│ │
│ │ │ │направлена на увеличение│ционеров │ │
│ │ │ │резервного капитала │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 84 │ 99 │Отражена сумма убытка│Бухгалтерская справ-│При реформации балан-│
│ │ │ │отчетного года │ка │са │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │ 79 │ 84 │Доля чистой прибыли│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │направлена в вышестоящее│ка │ │
│ │ │ │подразделение │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 10. │ 80 │ 84 │Уставный капитал уменьшен│Учредительные доку-│ │
│ │ │ │до величины чистых активов│менты, Устав Общест-│ │
│ │ │ │Общества │ва │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 11. │ 82 │ 84 │Средства резервного капи-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │тала направлены на погаше-│ка │ │
│ │ │ │ние убытка │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 12. │ 99 │ 84 │Отражена сумма чистой│Бухгалтерская справ-│При реформации балан-│
│ │ │ │прибыли отчетного года │ка │са │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 50 │ 86 │Отражается поступление│Приходный кассовый│ │
│ │ │ │средств целевого финанси-│ордер │ │
│ │ │ │рования в кассу организа-│ │ │
│ │ │ │ции │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 51 │ 86 │Отражается поступление│Выписка банка │ │
│ │ │ │средств целевого финанси-│ │ │
│ │ │ │рования на расчетный счет│ │ │
│ │ │ │организации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 10 │ 86 │Отражается поступление│Накладная, акты, до-│ │
│ │ │ │средств целевого финанси-│говор поставки │ │
│ │ │ │рования в виде материаль-│ │ │
│ │ │ │ных ценностей │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 41 │ 86 │Отражается поступление│Накладная, акты, до-│ │
│ │ │ │средств целевого финанси-│говор поставки │ │
│ │ │ │рования товарами │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 76 │ 86 │Отражается начисление│Квитанции, бухгал-│ │
│ │ │ │причитающихся к уплате│терские справки │ │
│ │ │ │взносов родителей на│ │ │
│ │ │ │содержание детей в детских│ │ │
│ │ │ │учреждениях, плата за│ │ │
│ │ │ │обучение │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 75 │ 86 │Отражается начисление│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │средств целевого назначе-│ка │ │
│ │ │ │ния унитарной организации │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 86 │ 20, 26 │Средства целевого финанси-│Смета расходования│ │
│ │ │ │рования направлены на со-│средств целевого│ │
│ │ │ │держание некоммерческих│назначения │ │
│ │ │ │организаций │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 86 │ 29 │Средства целевого финанси-│Смета расходования│ │
│ │ │ │рования направлены на со-│средств целевого│ │
│ │ │ │держание детских и куль-│назначения │ │
│ │ │ │турно-просветительных уч-│ │ │
│ │ │ │реждений │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 86 │ 83 │Средства целевого финанси-│Смета расходования│ │
│ │ │ │рования направлены на по-│средств целевого│ │
│ │ │ │полнение добавочного капи-│назначения │ │
│ │ │ │тала │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 86 │ 98 │Средства целевого финанси-│Смета расходования│ │
│ │ │ │рования направлены на фи-│средств целевого│ │
│ │ │ │нансирование расходов │назначения │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 98 │ 91-01 │Отражается отнесение части│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │доходов будущих периодов в│ка │ │
│ │ │ │состав прочих доходов │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 62, 76│ 90-01 │Отражается выручка от│Счет, договор, акт │ │
│ │ │ │реализации работ, услуг│ │ │
│ │ │ │основного и вспомогатель-│ │ │
│ │ │ │ных производств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 90-03│ 68 │Отражается начисленный НДС│Счет-фактура │ │
│ │ │ │с выручки от реализации│ │ │
│ │ │ │работ, услуг основного и│ │ │
│ │ │ │вспомогательных произ-│ │ │
│ │ │ │водств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 90-02│ 20, 23 │Отражается списание себе-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │стоимости работ, услуг │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 51 │ 62, 6 │Отражается поступление│Выписка банка, пла-│ │
│ │ │ │выручки на расчетный счет│тежное поручение │ │
│ │ │ │в банке │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 50 │ 62, 76 │Отражается поступление│Приходный кассовый│ │
│ │ │ │выручки в кассу организа-│ордер │ │
│ │ │ │ции │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 43 │ 20, 23 │Отражается списание факти-│Расчет фактической│ │
│ │ │ │ческой производственной│себестоимости гото-│ │
│ │ │ │себестоимости готовой про-│вой продукции │ │
│ │ │ │дукции │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 62 │ 90-01 │Отражается выручка от│Счет, накладная, до-│ │
│ │ │ │реализации готовой продук-│говор │ │
│ │ │ │ции основного и вспомога-│ │ │
│ │ │ │тельных производств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 90-03│ 68 │Отражается начисление НДС│Счет-фактура │ │
│ │ │ │при реализации готового│ │ │
│ │ │ │продукции основного и│ │ │
│ │ │ │вспомогательных произ-│ │ │
│ │ │ │водств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 90-02│ 43 │Отражается списание фак-│Накладная на отпуск│ │
│ │ │ │тической себестоимости го-│со склада │ │
│ │ │ │товой продукции │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 62 │ 90-01 │Отражается выручка от│Счет, договор, акт │ │
│ │ │ │реализации услуг обслужи-│ │ │
│ │ │ │вающих производств и хо-│ │ │
│ │ │ │зяйств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 90-03│ 68 │Отражается сумма начис-│Счет-фактура │ │
│ │ │ │ленного НДС с выручки от│ │ │
│ │ │ │реализации услуг обслужи-│ │ │
│ │ │ │вающих производств и хо-│ │ │
│ │ │ │зяйств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 90-02│ 29 │Отражается списание затрат│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │обслуживающих производств│ка │ │
│ │ │ │и хозяйств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 51 │ 62 │Отражается поступление│Выписка банка, пла-│ │
│ │ │ │выручки на расчетный счет │тежное поручение │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 50 │ 62 │Отражается поступление│Приходный кассовый│ │
│ │ │ │выручки в кассу предприя-│ордер │ │
│ │ │ │тия │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 91-02│ 68 │Отражается сумма начис-│Бухгалтерская справ-│Согласно п. 2 ст. 154│
│ │ │ │ленного НДС при безвоз-│ка, счет-фактура │НК РФ налоговая база│
│ │ │ │мездной передаче товаров│ │при безвозмездной│
│ │ │ │(оказании работ, услуг)│ │передаче определяется│
│ │ │ │по рыночной стоимости │ │как стоимость указан-│
│ │ │ │ │ │ных товаров, исчис-│
│ │ │ │ │ │ленная из цен, опре-│
│ │ │ │ │ │деляемых в соответст-│
│ │ │ │ │ │вии со ст. 40 НК РФ. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 91-02│20, 23, 29,│Отражаются расходы по│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │44 │безвозмездной передаче │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 91-02│ 41, 43 │Отражается стоимость без-│Накладная на отпуск│ │
│ │ │ │возмездно переданных това-│товара │ │
│ │ │ │ров, продукции │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 76, 62│ 91-01 │Отражен доход от сдачи│Договор аренды,│Согласно ПБУ 9/99│
│ │ │ │имущества в аренду │счет-фактура │"Доходы организации",│
│ │ │ │ │ │доходы (расходы) от│
│ │ │ │ │ │сдачи имущества в│
│ │ │ │ │ │аренду относятся к│
│ │ │ │ │ │операционным доходам│
│ │ │ │ │ │(расходам) организа-│
│ │ │ │ │ │ции. │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 91-02│02, 10, 70,│Отражены расходы (ремонт│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │69 │помещений, оплата комму-│ка, счет-фактура │ │
│ │ │ │нальных услуг) от предос-│ │ │
│ │ │ │тавления имущества в арен-│ │ │
│ │ │ │ду │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 62, 76 │ 91-01 │Отражены доходы от продажи│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │имущества │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 91-02 │01, 04, 03,│Списана остаточная стои-│ │ │
│ │ │10, 58 │мость проданного имущества│ │ │
│ │ │ │(основных средств, нема-│ │ │
│ │ │ │териальных активов, про-│ │ │
│ │ │ │чего имущества) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 91-02 │ 68 │Отражена сумма НДС с│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │выручки от продажи│ка │ │
│ │ │ │имущества │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 91-02 │20, 23, 25,│Отражены расходы, связан-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │26, 44 │ные с продажей имущества │ка │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 94 │ 01 │Отражается выявленная в│Инвентаризационная │ │
│ │ │ │процессе инвентаризации│опись основных│ │
│ │ │ │недостача основных средств│средств, сличитель-│ │
│ │ │ │по остаточной стоимости │ная ведомость, при-│ │
│ │ │ │ │каз о проведении ин-│ │
│ │ │ │ │вентаризации │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 02 │ 01 │Отражается списание суммы│Акт на списание│ │
│ │ │ │амортизации, начисленной│основных средств │ │
│ │ │ │по выявленным в процессе│ │ │
│ │ │ │инвентаризации недостачам│ │ │
│ │ │ │основных средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 94 │ 10 │Отражается выявленная в│Инвентаризационная │ │
│ │ │ │процессе инвентаризации│опись товарно-мате-│ │
│ │ │ │недостача товарно-матери-│риальных ценностей,│ │
│ │ │ │альных ценностей │сличительная ведо-│ │
│ │ │ │ │мость, приказ о про-│ │
│ │ │ │ │ведении инвентари-│ │
│ │ │ │ │зации │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 94 │ 07, 08 │Отражается выявленная в│Инвентаризационная │ │
│ │ │ │процессе инвентаризации│опись незавершенного│ │
│ │ │ │недостача оборудования к│строительства, при-│ │
│ │ │ │установке и незавершенного│каз о проведении│ │
│ │ │ │строительства │инвентаризации, сли-│ │
│ │ │ │ │чительная ведомость │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 94 │ 16 │Отражается списание поло-│Справка об отклоне-│ │
│ │ │ │жительной разницы между│нии в стоимости│ │
│ │ │ │фактической и учетной│материальных ценнос-│ │
│ │ │ │стоимостью недостающих│тей │ │
│ │ │ │материалов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 94 │ 16 │Отражается списание отри-│Справка об отклоне-│Методом "красное│
│ │ │ │цательной разницы между│нии в стоимости│сторно" │
│ │ │ │фактической и учетной│материальных ценнос-│ │
│ │ │ │стоимостью недостающих ма-│тей │ │
│ │ │ │териалов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 94 │20, 21, 23 │Отражается выявленная в│ │ │
│ │ │ │процессе инвентаризации│ │ │
│ │ │ │недостача незавершенного│ │ │
│ │ │ │производства │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 94 │ 41 │Отражается выявленная в│Инвентаризационная │ │
│ │ │ │процессе инвентаризации│опись товарно-мате-│ │
│ │ │ │недостача товарно-матери-│риальных ценностей,│ │
│ │ │ │альных ценностей │приказ о проведении│ │
│ │ │ │ │инвентаризации, сли-│ │
│ │ │ │ │чительная ведомость │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 94 │ 42 │Одновременно сторнируются│Инвентаризационная │ │
│ │ │ │скидки (накидки), относя-│опись товарно-мате-│ │
│ │ │ │щиеся к недостающим това-│риальных ценностей,│ │
│ │ │ │рам │приказ о проведении│ │
│ │ │ │ │инвентаризации, сли-│ │
│ │ │ │ │чительная ведомость │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │ 94 │ 43 │Отражается выявленная в│Инвентаризационная │ │
│ │ │ │процессе инвентаризации│опись товарно-мате-│ │
│ │ │ │недостача готовой продук-│риальных ценностей,│ │
│ │ │ │ции │приказ о проведении│ │
│ │ │ │ │инвентаризации, сли-│ │
│ │ │ │ │чительная ведомость │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 10. │ 94 │ 50 │Отражается суммы выявлен-│Акт инвентаризации│ │
│ │ │ │ной недостачи денежных│наличных денежных│ │
│ │ │ │средств │средств │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 11. │ 94 │ 68 │Отражается сумма НДС,│Акт инвентаризации │ │
│ │ │ │приходящаяся на остаточную│ │ │
│ │ │ │стоимость недостающих│ │ │
│ │ │ │ценностей (в случае, если│ │ │
│ │ │ │НДС был принят к вычету) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 12. │ 94 │ 19 │Отражается сумма НДС,│Акт инвентаризации │ │
│ │ │ │приходящаяся на остаточную│ │ │
│ │ │ │стоимость ценностей (в│ │ │
│ │ │ │случае, если НДС не был│ │ │
│ │ │ │принят к вычету) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 13. │08, 20,│ 94 │Отражается списание недос-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │23, 25,│ │тачи или порчи товарно-ма-│ка │ │
│ │26, 29,│ │териальных ценностей в│ │ │
│ │44 │ │пределах норм естественной│ │ │
│ │ │ │убыли │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 14. │ 73 │ 94 │Отражаются недостающих или│Договор о материаль-│ │
│ │ │ │испорченных ценностей по│ной ответственности,│ │
│ │ │ │фактической себестоимости│инвентаризационная │ │
│ │ │ │(в случае выявления вины│опись │ │
│ │ │ │работника в недостаче или│ │ │
│ │ │ │порче ценностей) │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 15. │ 73 │ 98 │Отражается сумма превыше-│Договор о материаль-│ │
│ │ │ │ния суммы, взыскиваемой│ной ответственности,│ │
│ │ │ │с виновных лиц, над факти-│инвентаризационная │ │
│ │ │ │ческой себестоимостью не-│опись │ │
│ │ │ │достающих или испорченных│ │ │
│ │ │ │ценностей │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 16. │ 98 │ 91 │Отражаются суммы задол-│Договор о материаль-│ │
│ │ │ │женности с виновных лиц│ной ответственности,│ │
│ │ │ │по мере их взыскания │инвентаризационная │ │
│ │ │ │ │опись │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 17. │ 50, 70│ 73 │Отражается погашение за-│Приходный кассовый│ │
│ │ │ │долженности работника по│ордер, расчетная ве-│ │
│ │ │ │недостаче и порче ценнос-│домость по заработ-│ │
│ │ │ │тей │ной плате, заявление│ │
│ │ │ │ │работника об удержа-│ │
│ │ │ │ │нии из заработной│ │
│ │ │ │ │платы │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 18. │ 91-02│ 94 │Отражается сумма недостач│Приказ, документы,│ │
│ │ │ │при отсутствии конкретных│подтверждающие от-│ │
│ │ │ │виновных лиц │сутствие виновных│ │
│ │ │ │ │лиц │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 19. │ 73 │ 94 │Отражаются суммы недос-│Договор о материаль-│Методом "красное│
│ │ │ │тающих или испорченных│ной ответственности,│сторно" │
│ │ │ │ценностей по фактической│инвентаризационная │ │
│ │ │ │себестоимости, в случае,│опись │ │
│ │ │ │когда суд оставил претен-│ │ │
│ │ │ │зию без удовлетворения │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 96 │ 23 │Расходы на ремонт основных│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │средств, осуществленный во│ка │ │
│ │ │ │вспомогательном произ-│ │ │
│ │ │ │водстве, списаны за счет│ │ │
│ │ │ │ранее образованного ре-│ │ │
│ │ │ │зерва на ремонт основных│ │ │
│ │ │ │средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 96 │ 28 │Расходы на устранение│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │внешнего брака списаны за│ка │ │
│ │ │ │счет резерва на гарантий-│ │ │
│ │ │ │ный ремонт и гарантий-│ │ │
│ │ │ │ное обслуживание │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 96 │ 29 │Расходы на ремонт основных│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │средств, осуществленный в│ка │ │
│ │ │ │обслуживающих производст-│ │ │
│ │ │ │вах, списаны за счет ранее│ │ │
│ │ │ │образованного резерва на│ │ │
│ │ │ │ремонт основных средств │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 96 │ 70, 69 │Начислены премия по итогам│Ведомость начисления│ │
│ │ │ │года, отпускные, премия за│заработной платы │ │
│ │ │ │выслугу лет и единый│ │ │
│ │ │ │социальный налог за счет│ │ │
│ │ │ │средств раннее созданного│ │ │
│ │ │ │резерва на оплату труда │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 96 │ 91-01 │Сумма созданного резерва│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │предстоящих расходов, не│ка │ │
│ │ │ │использованная в течение│ │ │
│ │ │ │отчетного периода, вклю-│ │ │
│ │ │ │чена в состав прочих│ │ │
│ │ │ │доходов организации │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 6. │ 96 │ 97 │Часть расходов будущих│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │периодов списана за счет│ка │ │
│ │ │ │раннее созданного резерва │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 7. │ 96 │ 99 │Сумма неиспользованного│ │ │
│ │ │ │резерва предстоящих рас-│ │ │
│ │ │ │ходов списана в результате│ │ │
│ │ │ │чрезвычайных обстоятельств│ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 8. │ 08 │ 96 │Отражено создание резерва│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │предстоящих расходов для│ка │ │
│ │ │ │осуществления строительных│ │ │
│ │ │ │работ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 9. │20, 23,│ 96 │Начисленная сумма резерва│Бухгалтерская справ-│ │
│ │25, 26,│ │предстоящих расходов вклю-│ка │ │
│ │29, 44 │ │чена в затраты основного,│ │ │
│ │ │ │вспомогательного произ-│ │ │
│ │ │ │водств, общехозяйственных,│ │ │
│ │ │ │общепроизводственных рас-│ │ │
│ │ │ │ходов, обслуживающих про-│ │ │
│ │ │ │изводств и издержек обра-│ │ │
│ │ │ │щения │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 97 │ 60, 76 │Отражаются работы и услуги│Договор купли-прода-│ │
│ │ │ │сторонних организаций,│жи, счет-фактура │ │
│ │ │ │учитываемые в качестве│ │ │
│ │ │ │расходов будущих периодов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 97 │ 70 │Начислены отпускные, при-│Свод по заработной│ │
│ │ │ │ходящие на следующий│плате, приказ о│ │
│ │ │ │отчетный период │предоставлении от-│ │
│ │ │ │ │пуска │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 19 │ 60, 76 │Отражается сумма НДС по│Счет-фактура │ │
│ │ │ │работам и услугам│ │ │
│ │ │ │сторонних организаций,│ │ │
│ │ │ │учитываемых в качестве│ │ │
│ │ │ │расходов будущих периодов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │20, 23,│ 97 │Отражается списание доли│Бухгалтерская справ-│ │
│ │25, 26,│ │расходов будущих периодов,│ка │ │
│ │29, 44 │ │относящихся к отчетному│ │ │
│ │ │ │периоду │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 94 │ 98 │Учтено предстоящее пос-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │тупление задолженности по│ка │ │
│ │ │ │недостачам, выявленным в│ │ │
│ │ │ │отчетном периоде за прош-│ │ │
│ │ │ │лые года │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 73 │ 94 │Одновременно списывается│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │сумма выявленной недостачи│ка │ │
│ │ │ │на виновное лицо │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 51 │ 73 │Виновным лицом погашена│Выписка банка │ │
│ │ │ │сумма недостачи через│ │ │
│ │ │ │расчетный счет организации│ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 98 │ 91 │Погашение недостачи отра-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │жено в составе прочих│ка │ │
│ │ │ │доходов и расходов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 5. │ 73 │ 98 │Отражена разница между│Бухгалтерская справ-│В случае, если винов-│
│ │ │ │балансовой стоимостью не-│ка │ное лицо возмещает│
│ │ │ │достающих ценностей и сум-│ │ущерб по рыночной│
│ │ │ │мой, подлежащей взысканию│ │цене (рыночная стои-│
│ │ │ │с виновного лица. │ │мость выше балансо-│
│ │ │ │ │ │вой) │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 08 │ 98 │Отражено получение без-│Договор безвозмезд-│Стоимость безвозмезд-│
│ │ │ │возмездно основных средств│ной передачи основ-│но полученного иму-│
│ │ │ │(нематериальных активов) │ных средств (немате-│щества (работ, услуг)│
│ │ │ │ │риальных активов) │и имущественных прав│
│ │ │ │ │ │для целей налогообло-│
│ │ │ │ │ │жения учитывается как│
│ │ │ │ │ │внереализационные │
│ │ │ │ │ │доходы в соответствии│
│ │ │ │ │ │со ст. 250 НК РФ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 10 │ 98 │Отражено получение безвоз-│Договор безвозмезд-│ │
│ │ │ │мездно материальных цен-│ной передачи мате-│ │
│ │ │ │ностей │риальных ценностей │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │20, 23,│ 02, 05 │Начислена амортизация по│Ведомость начисления│ │
│ │25, 26,│ │безвозмездно полученным│амортизации по ос-│ │
│ │44, 29 │ │ценностям │новным средствам и│ │
│ │ │ │ │нематериальным акти-│ │
│ │ │ │ │вам │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 98 │ 91-01 │Соответствующая доля до-│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │ходов будущих периодов│ка │ │
│ │ │ │учтена в составе прочих│ │ │
│ │ │ │доходов │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 91 │ 10 │Отражено списание сырья и│Инвентаризационная │ │
│ │ │ │материалов по фактической│опись, постановление│ │
│ │ │ │себестоимости, сгоревшего│территориального │ │
│ │ │ │в результате пожара │комитета ГО и ЧС │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 19 │ 68 │Восстановлена сумма НДС со│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │стоимости сырья и│ка │ │
│ │ │ │материалов │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 91 │ 19 │Сумма НДС включена в│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │состав чрезвычайных рас-│ка │ │
│ │ │ │ходов │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 91 │ 01 │Списана остаточная стои-│Решение ликвидацион-│ │
│ │ │ │мость объектов основных│ной комиссии, инвен-│ │
│ │ │ │средств, пострадавших в│тарные карточки ос-│ │
│ │ │ │результате чрезвычайных│новных средств, акт│ │
│ │ │ │обстоятельств │инвентаризации, пос-│ │
│ │ │ │ │тановление террито-│ │
│ │ │ │ │риального комитета│ │
│ │ │ │ │ГО и ЧС │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 10 │ 91 │Произведено оприходование│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │металлолома от ликвидации│ка │ │
│ │ │ │объектов основных средств │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┘
┌───────┬────────────────────┬──────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┐
│ N п/п │ Корреспонденция │ Содержание хозяйственной│Первичный документ,│ Примечание │
│ │ счетов │ операции │являющийся основани-│ │
│ ├────────┬───────────┤ │ем отражения в учете│ │
│ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 1. │ 91 │ 43 │Отражено списание готовой│Акт инвентаризации,│ │
│ │ │ │продукции │постановление тер-│ │
│ │ │ │ │риториального коми-│ │
│ │ │ │ │тета ГО и ЧС │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 2. │ 91 │ 70, 69 │Отражено начисление зара-│Расчетная ведомость │ │
│ │ │ │ботной платы и ЕСН работ-│ │ │
│ │ │ │никам, принимавшим участие│ │ │
│ │ │ │в ликвидации последствий│ │ │
│ │ │ │чрезвычайных событий │ │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 3. │ 76 │ 91 │Отражена сумма страхового│Бухгалтерская справ-│ │
│ │ │ │возмещения │ка │ │
├───────┼────────┼───────────┼──────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┤
│ 4. │ 51 │ 76 │Погашена задолженность│Выписка банка │ │
│ │ │ │страховой организацией │ │ │
└───────┴────────┴───────────┴──────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────