Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра экономики строительства
КУРСОВАЯ РАБОТА
по курсу «Бухгалтерский учет» Вариант № 25
Студент _______ Ф.И.О.
Группа, курс подпись
Руководитель _______ Зарецкий Вадим Олегович
К.э.н., доцент подпись
Минск 2014 г.
Содержание
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Теоретическая сущность и понятие операций по выбытию основных средств…………………………………………..5
1.1 Экономическая сущность основных средств и операций по их выбытию……………………………………………………………………………...5
1.2 Нормативно-законодательная база, регулирующая учет операций по выбытию основных средств………………………………………………………...8
1.3 Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств…………………………………………………………………...11
2. Расчетно-пояснительная записка…………………………….14
Заключение………………………………………………………………………….39
Список использованных источников……………………………………………...40
Приложения А. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению основных средств…………………………………………………..43
Приложения Б. Бухгалтерский баланс фирмы «Престиж»……………………...47
Приложения В. Отчет о прибыли и убытках фирмы «Престиж»……………….50
Приложение Г. Справка-смета (калькуляция затрат) за январь 2014 г…………52
Введение
Операции по выбытию основных средств имеют важное значение, так как многие объекты основных средств являются дорогостоящими объектами и используются в деятельности предприятия на протяжении нескольких лет. Кроме того, в некоторых случаях указанные операции подпадают под действие налогового законодательства, что требует уплаты налогов в бюджет.
Актуальность темы курсовой работы связана с тем фактом, что операции по выбытию основных средств означают возникновение доходов и расходов (по инвестиционной деятельности). Следовательно, операции по выбытию основных средств оказывают влияние на формирование показателя прибыли до налогообложения. Потому правильное отражение в бухгалтерском учете данных операций позволяет точно определить величину прибыли от операций по инвестиционной деятельности, а значит, - прибыли до налогообложения и чистой прибыли, что позволяет избежать наложения штрафных санкций на предприятие.
Предметом исследования станут операции по выбытию объектов основных средств. Объект исследования – условные показатели производственной фирмы «Престиж». Целью данной курсовой работы является изучение организации ведения бухгалтерского учета операций по выбытию основных средств и иных операций (на основе материалов фирмы «Престиж»).
Для достижения поставленной цели в курсовой работе поставлены такие задачи:
3) рассмотрение порядка отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств;
4) исследование порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций (на основе условных данных производственной фирмы «Престиж») и порядка заполнения показателей основных форм бухгалтерской отчетности.
Методическую базу исследования составили методы документального контроля, метод двойной записи; методы анализа и синтеза, сравнения.
Информационную базу исследования составили условные данные предприятия «Престиж», нормативно-правовые документы Министерства финансов Республики Беларусь и иных органов государственного управления.
1. Теоретическая сущность и понятие операций по выбытию основных средств
1.1 Экономическая сущность основных средств и операций по их выбытию
Согласно действующего законодательства, основные средства – это активы, имеющие материально-вещественную форму, удовлетворяющие одновременно следующим условиям:
1) они предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;
2) организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;
3) эти активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
4) организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
5) первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.
Единицей бухгалтерского учета основных средств, согласно законодательства выступает инвентарный объект. Данным термином характеризуют всякий объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
В свою очередь комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один либо несколько предметов, которые обладают общими приспособлениями и принадлежностями, общим управлением, смонтированы на едином фундаменте, так что каждый входящий в комплекс предмет может выполнять собственные функции только при условии функционирования всего комплекса в целом.
В случае, когда объект основных средств состоит из частей, имеющих различные сроки полезного использования, то каждая такая часть принимается к бухгалтерскому учету как отдельный инвентарный объект основных средств.
Объект основных средств, который находится в собственности нескольких организаций, отражается каждой из них как основное средство в соответствующей доле.
Аналитический учет основных средств по инвентарным объектам ведется в инвентарных карточках учета основных средств или в иных регистрах аналитического учета.
Земельные участки, вложения в земельные участки, в улучшение земель, в объекты природопользования принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Многолетние дикорастущие объекты растительного мира, произрастающие в естественных условиях на территории организации, не принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Характеризуя собственно операции по выбытию основных средств, отметим, что объекты основных средств выбывают в случаях:
1) физического износа;
2) частичной или полной ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях, а также при проведении их реконструкции;
3) продажи;
4) безвозмездной передачи;
5) обмена;
6) внесения в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
7) выявления недостачи;
8) передачи в финансовую аренду (лизинг);
9) в других случаях, установленных законодательством.
Порядок документального оформления зависит от причин выбытия основных средств.
Выбытие объектов основных средств по причине их физического и морального износа, в случаях аварий и стихийных бедствий, в связи проведением работ по расширению, реконструкции, техническому перевооружению производства и по другим причинам считается ликвидацией. Списание ликвидированных объектов основных средств осуществляется в соответствии с порядком, установленным собственником.
Выбытие основных средств в результате списания (по причине физического износа, утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т.п.) оформляется актом о списании имущества. Форма акта на списание имущества утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 15 от 12.03.2012 г. При списании машин, оборудования, транспортных средств, пришедших в негодность вследствие аварий, к акту о списании имущества прилагают копию акта об аварии, в котором указываются причина аварии и ее виновники.
Разборка и демонтаж оборудования, зданий, сооружений, хозяйственного инвентаря и других объектов основных средств осуществляется после утверждения актов об их ликвидации.
Автомобили, прицепы и полуприцепы исключают из списка основных средств после утверждения акта о списании имущества и получения справки ГАИ о снятии их с государственной регистрации.
Выбытие объектов основных средств (за исключением случаев списания по причине износа и утраты в связи с чрезвычайными ситуациями, а также отчуждения физическим лицам) оформляется актом, о приеме-передаче основных средств. Форма акта утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 23 от 22 .04.2011 г. Этим актом оформляется выбытие основных средств вследствие их продажи, обмена, безвозмездной передачи, передачи в финансовую аренду (лизинг), внесения в качестве вклада в уставный капитал и в других случаях
Таким образом, под основными средствами понимают активы, имеющие материально-вещественную форму, удовлетворяющие одновременно следующим условиям: они предназначены для производства продукции (в т.ч. для управленческих нужд, для предоставления во временное пользование; их использование предполагает получение экономических выгод; эти объекты предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев (причем не предполагается их отчуждение в течение 12 месяцев с даты приобретения); а их первоначальная стоимость может быть достоверно определена. Выбытие основных средств происходит в случаях физического износа; частичной или полной ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях, а также при проведении их реконструкции; продажи; безвозмездной передачи; обмена; внесения в качестве вклада в уставный капитал; выявления недостачи; передачи в финансовую аренду (лизинг).
1.2 Нормативно-законодательная база, регулирующая учет операций по выбытию основных средств
Нормативно-правовая база, регулирующая учет операций по выбытию объектов основных средств включает следующие (основные) документы:
1) Гражданский кодекс Республики Беларусь от 19.11.1998 г., № 218-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 г., № 96-З). В связи с тем, что выбытие объекта основных средств во многих случаях означает прекращение прав собственности на данный объект, субъекты хозяйствования обязаны принимать во внимание положения глав 13-20 Гражданского кодекса (II раздела «Право собственности и другие вещные права»). Так, согласно ст.236 данного нормативно-правового акта определено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества, утрате права собственности на имущество и в иных случаях, предусмотренных законодательством.
2) Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г., № 441-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 г., № 416-З). Данный нормативно-правовой акт определяет основные требования к организации осуществления платежей, в том числе и по сделкам, в результате которых происходит выбытие основных средств. Этот же нормативно-правовой акт определяет права банков требовать с кредитополучателей перевода прав собственности на заложенное имущество при условии невозможности возврата кредитов и процентов по нему.
3) Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22.06.2001 г., № 37-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 9.11.2009 г., № 55-З). Данный нормативно-правовой акт определяет, что вложения в основные средства представляют собой инвестиции. Так, ст.5 Инвестиционного кодекса фиксирует, что инвестиционная деятельность в Республике Беларусь осуществляется в следующих формах:
- создание юридического лица;
- приобретение имущества или имущественных прав, а именно:
- доли в уставном фонде юридического лица, включая случаи увеличения уставного фонда юридического лица;
- недвижимости;
- ценных бумаг;
- прав на объекты интеллектуальной собственности;
- концессий;
- оборудования;
- других основных средств.
При этом, статья 9 данного нормативно-правового акта определяет, что государство гарантирует защиту инвестиций в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. Инвестиции (включая и объекты основных средств) не могут быть безвозмездно национализированы, реквизированы, к ним также не могут быть применены меры, равные указанным по последствиям. Национализация или реквизиция возможны лишь со своевременной и полной компенсацией стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией. Порядок и условия национализации и реквизиции, а также выплаты компенсации стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией, устанавливаются Инвестиционным кодексом и законами Республики Беларусь.
- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;
- суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;
- доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;
- суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;
- стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;
- прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности (связанные с выбытием объектов основных средств).
Таким образом, операции по выбытию основных средств подпадают под действие налогового, банковского, гражданского законодательства. При этом отражение в учете операций по выбытию основных средств регулируется нормативно-правовыми актами Министерства финансов Республики Беларусь, причем основным нормативным актом является Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 г., № 26.
1.3 Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств
При выбытии основных средств (кроме передачи обособленным структурным подразделениям и передачи вверителем в доверительное управление) в первую очередь списывается сумма амортизации и обесценения, накопленной по объекту за весь период его эксплуатации. Уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости выбывшего объекта основных средств на сумму накопленной амортизации и обесценения отражается по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства».
Операции по выбытию основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
1) Списание стоимости основных средств путем внесения объекта в уставный капитал другой организации:
Дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения»
Кредит счета 01 «Основные средства»;
2) Списание объекта основных средств, по которым принято решение о предстоящей реализации в течение последующих 12 месяцев (в том числе и в составе выбывающей группы):
Дебет счета 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации»
Кредит счета 01 «Основные средства»;
3) Отражение стоимости выбывших объектов основных средств при продаже, списании и безвозмездной передаче объектов основных средств:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (увеличение расходов по инвестиционной деятельности)
Кредит счета 01 «Основные средства»;
4) Списание объекта в случае выявления факта отсутствия основных средств по результатам инвентаризации:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
Кредит счета 01 «Основные средства».
Расходы, связанные с выбытием основных средств, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (аналитический счет «Расходы по инвестиционной деятельности»). При выбытии основных средств могут совершаться следующие бухгалтерские проводки:
1) списана стоимость использованных материалов на ликвидацию или демонтаж выбывающих объектов основных средств:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 10 «Материалы»;
2) акцептованы счета подрядных организаций за услуги, связанные с демонтажем объектов:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) начислены отчисления в ФСЗН от заработной платы работников, занятых на работах, связанных с выбытием объектов основных средств:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
4) начислена заработная плата работникам, занятым демонтажем объектов основных средств:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
5) на стоимость услуг сторонних организаций по ликвидации и демонтажу объекта основных средств, а также на стоимость начисленных взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Стоимость материалов, полученных при выбытии объектов основных средств, отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (аналитический счет «Доходы по инвестиционной деятельности»).
Сумма добавочного капитала по выбывшим основным средствам, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных объектов основных средств, списывается на увеличение нераспределенной прибыли по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Первоначальная (перецененная) стоимость основных средств, переданных организацией обособленным структурным подразделениям, списывается на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» с кредита счета 01 «Основные средства». При этом в бухгалтерском учете совершается следующая проводка:
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Кредита счета 01 «Основные средства»
Накопленные по переданным основным средствам суммы амортизации и обесценения списываются со счета 02 «Амортизация основных средств» следующей проводкой:
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Аналогичным образом отражается передача основных средств вверителем в доверительное управление. Стоимость основных средств, переданных вверителем доверительному управляющему в доверительное управление, списывается по первоначальной (перецененной) стоимости в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» с кредита счета 01 «Основные средства». Накопленные по переданным основным средствам суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Таким образом, выбытие основных средств предприятия отражается по кредиту счета 01 «Основные средства». В большинстве случаев финансовый результат от списания объекта основных средств (в том числе в случаях списания по причине физического износа, в случае продажи) определяется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», в дебет которого также списывают различные расходы, связанные с ликвидацией и демонтажем объектов основных средств.
2. Расчетно-пояснительная записка
В связи с тем, что в Республике Беларусь имеет хождение собственная валюта (бел.рубль), проведем пересчет данных условия в нац.ден.единицу (1 у.е. = 9 200 бел.рублей).
Таблица 2.1 – Исходные данные для отражения операций по счетам бухгалтерского учета
|
№ счета |
Показатель (наименование счета) |
Остатки на начало |
|
|
у.е. |
рублей |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
АКТИВ |
|||
|
01 |
Основные средства |
132 000 |
1 214 400 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
14 200 |
130 640 000 |
|
04 |
НМА |
7 550 |
69 460 000 |
|
05 |
Амортизация НМА |
1 010 |
9 292 000 |
|
07 |
Оборудование к установке |
330 |
3 036 000 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
680 |
6 256 000 |
|
|
Итого по долгосрочным активам |
125 350 |
1 153 220 000 |
|
|
|||
|
10 |
Материалы |
14 688 |
135 129 600 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материалов |
2 470 |
22 724 000 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
230 |
2 116 000 |
|
41 |
Товары |
728 |
6 697 600 |
|
43 |
Готовая продукция |
580 |
5 336 000 |
|
50 |
Касса |
125 |
1 150 000 |
|
51 |
Расчетный счет |
164 900 |
1 517 080 000 |
|
52 |
Валютный счет |
9 000 |
82 800 000 |
|
58 |
Финансовые вложения |
2 530 |
23 276 000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
100 |
920 000 |
|
|
Итого по оборотным активам |
195 351 |
1 797 229 200 |
|
|
|||
|
|
Баланс |
320 701 |
2 950 449 200 |
|
ПАССИВ |
|||
|
80 |
Уставный капитал |
80 000 |
736 000 000 |
|
82 |
Резервный капитал |
6 317 |
58 116 400 |
|
83 |
Добавочный капитал |
8 577 |
78 908 400 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
193 312 |
1 778 470 400 |
|
|
Итого по источникам собственных средств |
288 206 |
2 651 495 200 |
|
|
|||
|
67 |
Долгосрочные кредиты и займы |
3 200 |
29 440 000 |
|
|
Всего долгосрочных обязательств |
3 200 |
29 440 000 |
Продолжение таблицы 2.1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
9 200 |
84 640 000 |
|
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
3 800 |
34 960 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
1 328 |
12 217 600 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
890 |
8 188 000 |
|
70 |
Расчеты по оплате труда |
2 050 |
18 860 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
8 966 |
82 487 200 |
|
96 |
Резервы предстоящих платежей |
3 061 |
28 161 200 |
|
|
Итого краткосрочных обязательств |
29 295 |
269 514 000 |
|
|
Баланс |
320 701 |
2 950 449 200 |
Для заполнения журнала регистрации хозяйственных операций подсчитаем размеры материальных затрат, амортизационных отчислений, расходов на оплату труда (включая отчисления от ФОТ – в ФСЗН, на страхование от несчастных случаев на производстве в Белгосстрах).
В таблице 2.2 приведены сведения о стоимости материалов, переданных в производство.
Таблица 2.2 – Расчет стоимости отпущенных в основное производство материалов
|
Вид материала |
Ед. изме-рения |
Кол-во |
Цена за 1 ед. (у.е.) |
Стои-мость, у.е. |
Стоимость, руб. |
Передано в производство |
||
|
Кол-во |
Стои- мость, у.е. |
Стои- мость, руб. |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. ДСП ламини-рованное |
Кв.м. |
170 |
12,00 |
2 040 |
18 768 000 |
24 |
288 |
2649600 |
|
2. Окантовка пластмас. |
м |
200 |
2,50 |
500,00 |
4 600 000 |
26 |
65 |
598000 |
|
3. Полко-держатели пл. |
м |
280 |
2,20 |
616,00 |
5 667 200 |
40 |
88 |
809600 |
|
4. Штанго-держатели |
м |
90 |
1,40 |
126,00 |
1 159 200 |
15 |
21 |
193200 |
|
5. Уплотнитель самокл. |
м |
250 |
1,80 |
450,00 |
4 140 000 |
23 |
41,4 |
380880 |
|
6. Ручки для ящика выдвиного |
шт. |
60 |
2,10 |
126,00 |
1 159 200 |
10 |
21 |
193200 |
|
7. Шурупы с дюбелями |
шт. |
540 |
0,50 |
270,00 |
2 484 000 |
49 |
24,5 |
225400 |
|
8. Силикон |
фл. |
130 |
7,00 |
910,00 |
8 372 000 |
2 |
14 |
128800 |
Продолжение таблицы 2.2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
9. Компл. направл. на ящ. |
м |
190 |
4,50 |
855,00 |
7 866 000 |
17 |
76,5 |
703800 |
|
10. Штанги металлические |
м |
120 |
6,50 |
780,00 |
7 176 000 |
15 |
97,5 |
897000 |
|
11. Двери зеркальные |
шт. |
31 |
155,00 |
4 805 |
44 206 000 |
3 |
465 |
4278000 |
|
12. Двери с ДСП |
шт. |
22 |
90,00 |
1 980 |
18 216 000 |
1 |
90 |
828000 |
|
13. ДВП ламини-рованное |
Кв.м. |
50 |
15,00 |
750,00 |
6 900 000 |
19 |
285 |
2622000 |
|
14. Уголки крепежные |
шт. |
120 |
0,50 |
60,00 |
552 000 |
20 |
10 |
92000 |
|
15. Вешалки металлические |
шт. |
100 |
1,20 |
120,00 |
1 104 000 |
21 |
25,2 |
231840 |
|
Итого: |
х |
х |
х |
14 388 |
132 369 600 |
|
1 612 |
14 831 320 |
Показатель стоимости использованных материалов (в у.е.) определется умножением цены на количество:
Так, стоимость ДСП определяется как 24 кв.м. (кол-во) * 12 у.е. (цена) = 288 у.е. Стоимость ДСП в национальной валюте: 288 * 9 000 = 2 649 600 рублей. Аналогично определяется стоимость каждого вида материалов.
Таким же образом был определен недостаток материалов (по 16 операции), таблица 2.3.
Таблица 2.3 – Определение недостачи материалов после проведения инвентаризации (операция 16)
|
Вид материала |
Остаток материалов после передачи в основное производство |
Цена за 1 ед. (у.е.) |
Недостача ТМЦ |
||||
|
Кол-во |
Стоимость, у.е. |
Стоимость, руб. |
Кол-во |
Стоимость, у.е. |
Стоимость, руб. |
||
|
1. Окантовка пластмас. |
174 |
435 |
4 002 000 |
2,50 |
9 |
22,50 |
207 000 |
|
2. Силикон |
128 |
896 |
8 243 200 |
7,00 |
3 |
21,00 |
193 200 |
|
3. Вешалки металлические |
79 |
95 |
872 160 |
1,20 |
9 |
10,80 |
99 360 |
|
Итого: |
х |
12 776 |
117 538 280 |
х |
х |
54,30 |
499 560 |
Найдем размеры амортизационных отчислений по основным средствам. (таблица 2.4).
Таблица 2.4 – Исходная информация для определения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств
|
Наименование основных средств |
Аморти-зируемая стоимость, у.е. |
Износ основных средств на 01.01. в у.е. |
Метод начисления амортиз.** |
Срок полезного использования (годы) (РЕСУРС) |
Период, на который производится расчет (год) |
|
1. Деревообрабатыва-ющий станок № 1 |
2 740 |
1 020 |
1 |
10 |
- |
|
2. Деревообрабатыва-ющий станок № 2 |
3 540 |
620 |
3 |
11 |
- |
|
3. Металлорежущий станок № 1 |
1 680 |
520 |
1 |
9 |
- |
|
4. Металлорежущий станок № 2 |
2 580 |
310 |
1 |
12 |
- |
|
5. Шлифовальный станок № 1 |
1 860 |
360 |
2 |
8 |
3 |
|
6. Шлифовальный станок № 2 |
1 990 |
260 |
2 |
10 |
2 |
|
7. Электродрель |
1 650 |
650 |
4 |
|
- |
|
8. Эл.перфоратор № 1 |
1 360 |
650 |
1 |
7 |
- |
|
9. Эл.перфоратор № 2 |
1 650 |
360 |
1 |
8 |
- |
|
Итого основных средств в цехах основного производства |
19 050 |
4 750 |
Х |
Х |
Х |
|
1. Автомобиль |
4 490 |
1 930 |
4 |
|
- |
|
2. ПЭВМ |
1 610 |
530 |
2 |
6 |
3 |
|
3. Административный корпус |
103 670 |
5 870 |
1 |
40 |
- |
|
4. Факс |
1 520 |
540 |
2 |
7 |
4 |
|
5. Копиров.аппарат |
1 660 |
580 |
3 |
9 |
3 |
|
Итого основных средств общехозяйственного назначения |
112 950 |
9 450 |
Х |
Х |
Х |
|
ВСЕГО: |
132 000 |
14 200 |
Х |
Х |
Х |
По каждому объекту основных фондов определяем стоимость амортизационных отчислений (с учетом того, что курс 1 у.е. – 9 200 белорусских рублей):
Таблица 2.5 – Расчет амортизации по деревообрабатывающему станку № 1
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в у.е. |
2 740 |
|
2. Курс у.е., рублей |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
25 208 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
10 |
|
5. Годовая норма амортизации: 1/10, % |
10,00% |
|
6. Амортизационные отчисления на год (стр.5 * стр.3) |
2 520 800 |
|
7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12) |
210 067 |
Таблица 2.6 – Расчет амортизации по деревообрабатывающему станку № 2
|
Показатель |
значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в усл.ед. |
3 540 |
|
2. Курс у.е., рублей |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
32 568 000 |
|
4. Накопленная амортизация на 1.01., у.е. |
620 |
|
5. Накопленная амортизация, рублей (стр.2 * стр.4) |
5 704 000 |
|
6. Недоамортизированная стоимость (стр.3 - стр.5) |
26 864 000 |
|
7. Норма амортизации, % (1 / 11 * 100) |
9,09% |
|
8. Показатель ускорения амортизации, коэффициент |
2,5 |
|
9. Годовая норма амортизации (стр.7 * стр.8), % |
22,73% |
|
10. Сумма амортизации на 2012 год (стр.9 * стр.6), рублей |
6 105 455 |
|
11. Амортизация за январь (стр.10 / 12 мес.), рублей |
508 788 |
Таблица 2.7 – Расчет амортизации по металлорежущему станку № 1
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в усл.единицах |
1 680 |
|
2. Курс у.е., рублей |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
15 456 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
9 |
|
5. Годовая норма амортизации: 1/9, % |
11,11% |
|
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) |
1 717 333 |
|
7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12) |
143 111 |
Таблица 2.8 – Расчет амортизации по металлорежущему станку № 2
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в усл.единицах |
2 580 |
|
2. Курс у.е., рублей |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
23 736 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
12 |
|
5. Годовая норма амортизации: 1/12, % |
8,33% |
|
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) |
1 978 000 |
|
7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12) |
164 833 |
Таблица 2.9 – Расчет амортизации по шлифовальному станку № 1
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в у.е. |
1 860 |
|
2. Курс, руб. за у.е. |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
17 112 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
8 |
|
5. Годовая норма амортизации: 6/(1+2+3+4+5+6+7+8) |
16,67% |
|
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) |
2 852 000 |
|
7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12) |
237 667 |
Таблица 2.10 – Расчет амортизации по шлифовальному станку № 2
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в USD |
1 990 |
|
2. Курс доллара, руб. за USD |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
18 308 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
10 |
|
5. Норма амортизации: 9/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10), % |
16,36% |
|
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) |
2 995 855 |
|
7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12) |
249 655 |
Таблица 2.11 – Расчет амортизации по электродрели
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в у.е. |
1 650 |
|
2. Курс доллара, руб. за USD |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
15 180 000 |
|
4. Ресурс работы, часов |
5 000 |
|
5. Отработано за январь 2014г, часов |
380,0 |
|
6. Амортизация за январь (стр.3 * стр.5/стр.4) |
1 153 680 |
Таблица 2.12 – Расчет амортизации по эл.перфоратору № 1
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в у.е. |
1 360 |
|
2. Курс за у.е., рублей |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
12 512 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
7 |
|
5. Годовая норма амортизации: 1/7, % |
14,29% |
|
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) |
1 787 429 |
|
7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12) |
148 952 |
Таблица 2.13 – Расчет амортизации по эл.перфоратору № 2
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в у.е. |
1 650 |
|
2. Курс за у.е., рублей |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
15 180 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
8 |
|
5. Годовая норма амортизации: 1/8, % |
12,50% |
|
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) |
1 897 500 |
|
7. Амортизационные отчисления на январь (стр.6 / 12) |
158 125 |
2. Определяем размер амортизационных отчислений по основным средствам общехозяйственного назначения:
Таблица 2.14 – Расчет амортизации по автомобилю
|
Показатель |
значение |
|
1. Ресурс, км |
800 000 |
|
2. Амортизируемая стоимость (стр. 2.1 * стр.2.2), руб. |
41 308 000 |
|
2.1. в усл. выражении, у.е. |
4 490 |
|
2.2. курс у.е., руб. |
9 200 |
|
3. Использовано топлива (390 (куплено на заправке) - 10 (остаток в баке)), л |
380,000 |
|
4. Пробег за январь 2014г (стр.3/9л * 100км) |
4 222 |
|
5. Амортизация за январь (стр.4/ стр.1 * стр.2), руб. |
218 003 |
Таблица 2.15 – Расчет амортизации по ПЭВМ
|
Показатель |
значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в у.е. |
1 610 |
|
2. Курс, рублей |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
14 812 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
6 |
|
5. Годовая норма амортизации: 4/(1+2+3+4+5+6), % |
19,05% |
|
6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3) |
2 821 333 |
|
7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр.6 / 12) |
235 111 |
Таблица 2.16 – Расчет амортизации по административному корпусу
|
Показатель |
значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в усл.ед. |
103 670 |
|
2. Курс, рублей за у.е. |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
953 764 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
40 |
|
5. Годовая норма амортизации: 1/12, % |
2,50% |
|
6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3) |
23 844 100 |
|
7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр.6 / 12) |
1 987 008 |
Таблица 2.17 – Расчет амортизации по факсу
|
Показатель |
значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в у.е. |
1 520 |
|
2. Курс, руб. за у.е. |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
13 984 000 |
|
4. Срок полезного использования, лет |
7 |
|
5. Годовая норма амортизации: 4/(1+2+3+4+5+6+7) |
14,29% |
|
6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3) |
1 997 714 |
|
7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр.6 / 12) |
166 476 |
Таблица 2.18 – Расчет амортизации по копировальному аппарату
|
Показатель |
Значение |
|
1. Амортизируемая стоимость в у.е. |
1 660 |
|
2. Курс, руб. за у.е. |
9 200 |
|
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр.1 * стр.2) |
15 272 000 |
|
4. Коэффциент ускорения |
2,500 |
|
5. Срок полезного использования, лет |
9,0 |
|
6. Норма амортизационных отчислений (1 / стр.5 * стр.4) |
27,78% |
|
7. Накопленная амортизация, рублей |
5 336 000 |
|
8. Сумма амортизационных отчислений на год ((стр.3 - стр.7) * стр.6) |
2 760 000 |
|
9. Сумма амортизации за январь (стр.9 / 12) |
230 000 |
Определим общий размер амортизационных отчислений (таблица 2.17).
Таблица 2.17 – Общая сумма амортизационных отчислений за январь 2014 года
|
Наименование основных средств |
Сумма, Рублей |
|
1. Деревообрабатывающий станок № 1 |
210 067 |
|
2. Деревообрабатывающий станок № 2 |
508 788 |
|
3. Металлорежущий станок № 1 |
143 111 |
|
4. Металлорежущий станок № 2 |
164 833 |
|
5. Шлифовальный станок № 1 |
237 667 |
|
6. Шлифовальный станок № 2 |
249 655 |
|
7. Электродрель |
1 153 680 |
|
8. Эл.перфоратор № 1 |
148 952 |
|
9. Эл.перфоратор № 2 |
158 125 |
|
Итого основных средств в цехах основного производства |
2 974 878 |
|
1. Автомобиль |
218 003 |
|
2. ПЭВМ |
235 111 |
|
3. Административный корпус |
1 987 008 |
|
4. Факс |
166 476 |
|
5. Копиров.аппарат |
230 000 |
|
Итого основных средств общехозяйственного назначения |
2 836 598 |
|
ВСЕГО: |
5 811 476 |
Далее определяем сумму амортизационных отчислений по объектам нематериальных активов.
Таблица 2.18 – Исходная информация для расчета сумм амортизационных отчислений по нематериальным активам
|
Наименование нематериальных активов |
Аморти-зируемая стоимость, у.е. |
Аморти-зируемая стоимость, рублей |
Амортиза-ция на 1.01. |
Амортизация на 1.01., рублей |
метод аморти-зации |
Срок, ресурс |
|
1. Право пользования землей |
2 690 |
24748000 |
179 |
1646800 |
1 |
20 |
|
2. Технология раздвижения дверей |
3 237 |
29780400 |
111 |
1021200 |
4 |
- |
|
Всего |
5927 |
54528400 |
290 |
2668000 |
Х |
Х |
|
1. Лицензия |
265 |
2438000 |
45 |
414000 |
1 |
5 |
|
2. ПК "Галактика" |
1358 |
12493600 |
675 |
6210000 |
3 |
7 |
|
Всего |
1623 |
14931600 |
720 |
6624000 |
Х |
Х |
|
Итого |
7550 |
69460000 |
1010 |
9292000 |
Х |
Х |
Отдельно по каждому объекту рассчитываем суммы амортизационных отчислений:
1. Право пользования землей:
Сумма амортизационных отчислений на 2014 год:
24 748 000 * 1/20 = 1 237 400 бел.р., в том числе за месяц:
1 237 400 / 12 = 103 117 бел. рублей
2. Технология раздвижения дверей:
Амортизируемая стоимость * Использование / Ресурс =
= 29 780 400 * 100 / 7 000 = 425 434 рублей всего за январь.
3. Лицензия
Амортизируемая стоимость, рублей 2 438 000
Годовая норма амортизации (1/5), % 20,00
Амортизация за год (2 438 000 * 20%), рублей 487 600
Амортизация за январь, рублей (487 600 / 12 мес.) 40 633
4. ПК «Галактика»
Амортизируемая стоимость, рублей 12 493 600
Накопленная амортизация, рублей 6 210 000
Срок полезного использования, лет 7
Коэффициент ускорения 2,5
Годовая норма амортизации (1 / 7 * 2,5), % 35,71
Сумма амортизации на 2014 год:
(35,71% * (12 493 600 – 6 210 000)) = 2 244 143 рублей
Амортизация за январь (годовая сумма / 12 мес.), руб.:
2 244 143 / 12 = 187 012 р.
Итого суммы амортизационных отчислений составят:
Таблица 2.19 – Общая сумма амортизационных отчислений по объектам НМА за январь 2014 года
|
Наименование нематериальных активов |
Сумма, руб. |
|
1. Право пользования землей |
103 117 |
|
2. Технология раздвижения дверей |
425 434 |
|
Всего |
528 551 |
|
1. Лицензия |
40 633 |
|
2. ПК "Галактика" |
187 012 |
|
Всего |
227 645 |
|
Итого амортизационные отчисления по объектам НМА |
756 196 |
Проведем расчет расходов на оплату труда.
Предварительно определим сумму больничных по Никиту. Для этого сначала определим оклад работника (таким же образом определяется сумма по окладу для каждого работника):
Оклад Никитина: 18,3 * 130 000 = 2 379 000 рублей.
Сумма заработной платы за предшествующие полгода (по этому работнику определяется в сумме, равной 6 месячным окладам):
2 379 000 * 6 = 14 274 000 рублей.
На следующем этапе найдем размер среднедневного заработка Никитина за последние полгода:
14 274 000 рублей / 184 дня = 77 576 рублей.
Больничные за первые 12 дней начисляются в размере 80% среднедневного заработка:
77 576 *12 * 0,8 = 744 730 рублей.
За последующие дни (их осталось 5) больничные начисляются в полном размере:
77 576 * 5 дней = 387 880 рублей.
Итого ПВН за 17 календарных дней составит:
744 730 + 387 880 = 1 132 610 рублей.
Далее определяем расходы на оплату труда:
Никитину, кроме ПВН будет начислено за 10 отработанных дней по должностному окладу:
18,3 * 130 000 * 10/19 = 1 252 105 рублей.
Сумма премии:
1 252 105 * 40/100 = 500 842 рублей.
Итого начислено Никитину:
ПВН + плата по окладу + премия = 1 132 610 + 1 252 105 + 500 842 =
= 2 885 557 рублей.
Начисление расходов на оплату труда по другим работникам осуществляется по тому же принципу (но только проще, так как пособий по временной нетрудоспособности иным работникам начислено не будет – только оклад (в полной сумме + премия)). Расчет расходов на оплату труда в нижеследующей таблице:
Таблица 2.20 – Расчетная ведомость заработной платы за январь 2014 года (раздел «Начислено»)
|
Ф.И.О. |
Начислено |
|||||
|
Оклад, базовых величин |
За отр.время (дебет 20, 26) |
Премия из ФОТ, 40 % (дебет 20) |
Премия из прибыли (дебет 90.78) |
ПВН (дебет 69) |
ВСЕГО: |
|
|
А |
1 |
2 = гр.1 * 130 000 |
3 = гр.2 * 40 % |
4 = гр.2 * 50 % |
5 |
6 |
|
Персонал администрации |
||||||
|
1. Сергеев |
31,5 |
4 095 000 |
2 047 500 |
6 142 500 |
||
|
2. Андреев |
27,1 |
3 523 000 |
1 761 500 |
5 284 500 |
||
|
3. Смирнова |
25,2 |
3 276 000 |
1 638 000 |
4 914 000 |
||
|
Всего: |
10 894 000 |
5 447 000 |
16 341 000 |
|||
|
Рабочие основного производства |
||||||
|
1. Никитин |
18,3 |
1 252 105 |
500 842 |
1 132 610 |
2 885 557 |
|
|
2. Сидоров |
16,5 |
2 145 000 |
858 000 |
3 003 000 |
||
|
3. Петренко |
19,6 |
2 548 000 |
1 019 200 |
3 567 200 |
||
|
4. Антонов |
20,1 |
2 613 000 |
1 045 200 |
3 658 200 |
||
|
5. Бобров (с) |
19,6 |
2 548 000 |
2 548 000 |
|||
|
Всего: |
11 106 105 |
3 423 242 |
1 132 610 |
15 661 957 |
||
|
ИТОГО: |
22 000 105 |
3 423 242 |
5 447 000 |
1 132 610 |
32 002 957 |
Из заработной платы Андреева будет удержано по кредиту:
140 баз.вел. * 130 000 / 12 мес. (срок пользования по кредиту) = 1 516 667 рублей.
Из заработной платы Петренко удерживается также сумма недостачи (определена ранее, см.расчет в разделе определения материальных затрат).
Из заработной платы Сергеева будет удержаны также элементы:
(6 142 500 – 699 900 – 58 325) * 0,33 = 1 776 811 рублей.
Суммы иных удержаний (отчисления в пенсионный фонд, удержания подоходного налога с учетом вычетов) рассчитаны в отдельной таблице (см.нижеследующую таблицу на следующей странице):
Таблица 2.21 – Расчет удержаний из заработной платы работников организации за январь 2014 года
|
Ф.И.О. |
Начислено |
Необла-гаемые суммы (ПВН) |
Облагае- мый доход |
Вычеты на иждивенцев |
Вычеты при доходах до 3,35 млн |
Всего вычеты |
Доход к обло- жению |
Ставка налога |
Сумма ПН |
Ставка отчис- лений в пенс. фонд |
Пенс. фонд. |
||
|
к-во ижди-вен- цев |
сумма на 1 ижди- венца |
сумма вы-четов |
|||||||||||
|
А |
1 |
2 |
3 = гр.1 - гр.2 |
4 |
5 |
6 = гр.4*гр.5 |
7 |
8 = гр.6 + гр.7 |
9 = гр.3 - гр.8 |
10 |
11 = гр.9 * гр.10 |
12 |
13 = гр.12 * гр.9 |
|
Персонал администрации |
|||||||||||||
|
1. Сергеев |
6 142 500 |
0 |
6 142 500 |
2 |
155 000 |
310 000 |
0 |
310 000 |
5 832 500 |
12% |
699 900 |
1% |
58 325 |
|
2. Андреев |
5 284 500 |
0 |
5 284 500 |
0 |
155 000 |
0 |
0 |
0 |
5 284 500 |
12% |
634 140 |
1% |
52 845 |
|
3. Смирнова |
4 914 000 |
0 |
4 914 000 |
2 |
155 000 |
310 000 |
0 |
310 000 |
4 604 000 |
12% |
552 480 |
1% |
46 040 |
|
Всего: |
16 341 000 |
0 |
16 341 000 |
4 |
465 000 |
620 000 |
0 |
620 000 |
15 721 000 |
Х |
1 886 520 |
Х |
157 210 |
|
Рабочие основного производства |
|||||||||||||
|
1. Никитин |
2 885 557 |
1 132 610 |
1 752 947 |
0 |
155 000 |
0 |
550 000 |
550 000 |
1 202 947 |
12% |
144 354 |
1% |
12 029 |
|
2. Сидоров |
3 003 000 |
0 |
3 003 000 |
0 |
155 000 |
0 |
550 000 |
550 000 |
2 453 000 |
12% |
294 360 |
1% |
24 530 |
|
3. Петренко |
3 567 200 |
0 |
3 567 200 |
0 |
155 000 |
0 |
0 |
0 |
3 567 200 |
12% |
428 064 |
1% |
35 672 |
|
4. Антонов |
3 658 200 |
0 |
3 658 200 |
0 |
155 000 |
0 |
0 |
0 |
3 658 200 |
12% |
438 984 |
1% |
36 582 |
|
5. Бобров (с) |
2 548 000 |
0 |
2 548 000 |
0 |
155 000 |
0 |
0 |
0 |
2 548 000 |
12% |
305 760 |
1% |
25 480 |
|
Всего: |
15 661 957 |
1 132 610 |
14 529 347 |
0 |
775 000 |
0 |
1 100 000 |
1 100 000 |
13 429 347 |
Х |
1 611 522 |
Х |
134 293 |
|
ИТОГО: |
32 002 957 |
1 132 610 |
30 870 347 |
4 |
1 240 000 |
620 000 |
1 100 000 |
1 720 000 |
29 150 347 |
Х |
3 498 042 |
Х |
291 503 |
Таблица 2.22 – Расчетная ведомость заработной платы за январь 2014 года
|
Ф.И.О. |
Начислено |
Удержано |
Сумма к выплате |
||||||||||
|
Оклад, базовых величин |
За отр.время (дебет 20, 26) |
Премия из ФОТ, 40 % (дебет 20) |
Премия из прибыли (дебет 90.78) |
ПВН (дебет 69) |
ВСЕГО: |
Подо- ходный .налог |
Пенс. фонд |
Алименты (33%) |
Недос- тача |
Кредит (140 б.в. / 12 мес.) |
ВСЕГО: |
||
|
А |
1 |
2 = гр.1 * 130 000 |
3 = гр.2 * 40 % |
4 = гр.2 * 50 % |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 = гр.6 - гр.12 |
|
Персонал администрации |
|
|
|
|
|
||||||||
|
1. Сергеев |
31,5 |
4 095 000 |
|
2 047 500 |
|
6 142 500 |
699 900 |
58 325 |
1 776 811 |
|
|
2 535 036 |
3 607 464 |
|
2. Андреев |
27,1 |
3 523 000 |
|
1 761 500 |
|
5 284 500 |
634 140 |
52 845 |
|
|
1 516 667 |
2 203 652 |
3 080 848 |
|
3. Смирнова |
25,2 |
3 276 000 |
|
1 638 000 |
|
4 914 000 |
552 480 |
46 040 |
|
|
|
598 520 |
4 315 480 |
|
Всего: |
|
10 894 000 |
|
5 447 000 |
|
16 341 000 |
1 886 520 |
157 210 |
1 776 811 |
0 |
1 516 667 |
5 337 208 |
11 003 792 |
|
Рабочие основного производства |
|
||||||||||||
|
1. Никитин |
18,3 |
1 252 105 |
500 842 |
|
1 132 610 |
2 885 557 |
144 354 |
12 029 |
|
|
|
156 383 |
2 729 174 |
|
2. Сидоров |
16,5 |
2 145 000 |
858 000 |
|
|
3 003 000 |
294 360 |
24 530 |
|
|
|
318 890 |
2 684 110 |
|
3. Петренко |
19,6 |
2 548 000 |
1 019 200 |
|
|
3 567 200 |
428 064 |
35 672 |
|
249 780 |
|
713 516 |
2 853 684 |
|
4. Антонов |
20,1 |
2 613 000 |
1 045 200 |
|
|
3 658 200 |
438 984 |
36 582 |
|
|
|
475 566 |
3 182 634 |
|
5. Бобров (с) |
19,6 |
2 548 000 |
|
|
|
2 548 000 |
305 760 |
25 480 |
|
|
|
331 240 |
2 216 760 |
|
Всего: |
|
11 106 105 |
3 423 242 |
|
1 132 610 |
15 661 957 |
1 611 522 |
134 293 |
0 |
249 780 |
0 |
1 995 595 |
13 666 362 |
|
ИТОГО: |
|
22 000 105 |
3 423 242 |
5 447 000 |
1 132 610 |
32 002 957 |
3 498 042 |
291 503 |
1 776 811 |
249 780 |
1 516 667 |
7 332 803 |
24 670 154 |
После определения собственно расходов на оплату труда проведем расчет отчислений на социальное страхование (это отчисления в ФСЗН + расходы на страхование от несчастных случаев, уплачиваемых в Белгосстрах).
Суммы отчислений определяются как произведение налогооблагаемой базы (начисленная заработная плата за вычетом пособия по временной нетрудоспособности) на ставку отчислений (дана в условии – 34 % для отчислений в ФСЗН и 0,6% – для отчислений в Белгосстрах).
Расчет приведен в таблице 2.23.
Таблица 2.23 – Расчет отчислений в ФСЗН и Белгосстрах от начисленной заработной платы работников (за январь 2014г)
|
Ф.И.О. |
Начислено |
Необла- гаемые суммы |
База для расчета |
Ставки отчислений |
Суммы отчислений |
||
|
ФСЗН |
Белгос- страх |
ФСЗН |
Белгос- страх |
||||
|
А |
1 |
2 |
3 = гр.1 - гр.2 |
4 |
5 |
6 = гр.3 * гр.4 |
7 = гр.3 * гр.5 |
|
Персонал администрации |
|||||||
|
1. Сергеев |
6 142 500 |
0 |
6 142 500 |
34% |
0,6% |
2 088 450 |
36 855 |
|
2. Андреев |
5 284 500 |
0 |
5 284 500 |
34% |
0,6% |
1 796 730 |
31 707 |
|
3. Смирнова |
4 914 000 |
0 |
4 914 000 |
34% |
0,6% |
1 670 760 |
29 484 |
|
Всего: |
16 341 000 |
0 |
16 341 000 |
Х |
Х |
5 555 940 |
98 046 |
|
Рабочие основного производства |
|||||||
|
1. Никитин |
2 885 557 |
1 132 610 |
1 752 947 |
34% |
0,6% |
596 002 |
10 518 |
|
2. Сидоров |
3 003 000 |
0 |
3 003 000 |
34% |
0,6% |
1 021 020 |
18 018 |
|
3. Петренко |
3 567 200 |
0 |
3 567 200 |
34% |
0,6% |
1 212 848 |
21 403 |
|
4. Антонов |
3 658 200 |
0 |
3 658 200 |
34% |
0,6% |
1 243 788 |
21 949 |
|
5. Бобров (с) |
2 548 000 |
0 |
2 548 000 |
34% |
0,6% |
866 320 |
15 288 |
|
Всего: |
15 661 957 |
1 132 610 |
14 529 347 |
Х |
Х |
4 939 978 |
87 176 |
|
ИТОГО: |
32 002 957 |
1 132 610 |
30 870 347 |
Х |
Х |
10 495 918 |
185 222 |
Отдельно приведем платежную ведомость по заработной плате:
Таблица 2.24 – Платежная ведомость заработной платы работников (за январь 2014г)
|
Ф.И.О. |
Сумма к выплате |
Подпись |
|
Персонал администрации |
||
|
1. Сергеев |
3 607 464 |
|
|
2. Андреев |
3 080 848 |
|
|
3. Смирнова |
4 315 480 |
|
|
Всего персонал администрации: |
11 003 792 |
х |
|
Рабочие основного производства |
||
|
1. Никитин |
2 729 174 |
|
|
2. Сидоров |
2 684 110 |
|
|
3. Петренко |
2 853 684 |
|
|
4. Антонов |
3 182 634 |
|
|
5. Бобров (с) |
2 216 760 |
|
|
Всего рабочим основного производства: |
13 666 362 |
х |
|
ИТОГО: |
24 670 154 |
Х |
Внесем суммы из всех приведенных ранее таблиц и из условия задания в Журнал регистрации хозяйственных операций (курс – 9 200 бел.р. за 1 у.е.).
Таблица 2.25 – Журнал регистрации хозяйственных операций (за январь 2014г)
|
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, у.е. |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.1. |
Отпущены материалы в основное производство (см. расчет стоимости в отдельной таблице) |
20 |
10 |
1 612 |
14 831 320 |
|
1.2. |
списаны отклонения в стоимости материалов: стр.1 * 6/100 = 12 809 700 * 0,06 |
20 |
16 |
|
889 879 |
|
2. |
Начислено сторонним организациям за: |
|
|
|
|
|
2.1. Акцептован счет за проведение технического обслуживания производственного оборудования сторонней организацией |
|
|
|
|
|
|
а) на стоимость услуг без НДС (94 * 9200) |
25 |
76 |
94,00 |
864 800 |
|
|
б) на сумму НДС: (94 * 9 200 * 0,2) |
18 |
76 |
18,80 |
172 960 |
|
|
2.2. Начислена арендная плата |
|
|
|
|
|
|
а) на стоимость услуг без НДС (1 246 * 9 200) |
25 |
76 |
1 246,00 |
11 463 200 |
|
|
б) на сумму НДС (1 246 * 9 200 * 0,2) |
18 |
76 |
249,20 |
2 292 640 |
Продолжение таблицы 2.25
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
2.3. акцептован счет за паровое отопление (на технологические цели) |
|
|
|
|
|
|
а) на стоимость услуг без НДС (174 * 9200) |
25 |
76 |
174,00 |
1 600 800 |
|
|
б) на сумму НДС (174 * 9 200 * 0,2) |
18 |
76 |
34,80 |
320 160 |
|
|
2.4. за электроэнергию |
|
|
|
|
|
|
а) на стоимость услуг без НДС (146 * 9200) |
25 |
76 |
146,00 |
1 343 200 |
|
|
б) на сумму НДС (146 * 9 200 * 0,2) |
18 |
76 |
29,20 |
268 640 |
|
|
3. |
За январь начислена амортизация основных средств организации (см. расчет) |
|
|
|
|
|
а) по объектам, находящимся в цехах основного производства |
25 |
02 |
|
2 974 878 |
|
|
б) по объектам общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
|
2 836 598 |
|
|
4. |
Начислена амортизация нематериальных активов |
|
|
|
|
|
а) производственного назначения |
25 |
05 |
|
528 551 |
|
|
б) общехозяйственного назначения |
26 |
05 |
|
227 645 |
|
|
5. |
Начислена заработная плата рабочим |
|
|
|
|
|
а) рабочим основного производства - заработная плата и премия |
20 |
70 |
|
14 529 347 |
|
|
б) пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) |
69 |
70 |
|
1 132 610 |
|
|
6. |
Акцептованы счета сторонних организаций за следующие услуги: |
|
|
|
|
|
а) обучение - без НДС (63 * 9200) |
26 |
76 |
63,00 |
579 600 |
|
|
б) НДС по счету за обучение (63 * 9200 * 0,2) |
18 |
76 |
12,60 |
115 920 |
|
|
в) информационные услуги - без НДС (107 * 9200) |
26 |
76 |
107,00 |
984 400 |
|
|
д) НДС по счету за информац.услуги (107 * 9200 * 0,2) |
18 |
76 |
21,40 |
196 880 |
|
|
е) за охрану - без НДС (212 * 9200) |
26 |
76 |
212,00 |
1 950 400 |
|
|
ж) НДС по счету за охрану (212 * 9200 * 0,2) |
18 |
76 |
42,40 |
390 080 |
|
|
7. |
Перечислены д/с для заправки автотранспорта (518 * 9200) |
60 |
51 |
518,00 |
4 765 600 |
|
8. |
Заправлено топливо: |
|
|
|
|
|
а) 382 л топлива, по цене 0,9 у.е. за литр (382 * 0,9 * 9200) |
10 |
60 |
343,80 |
3 162 960 |
|
|
б) НДС по счету за заправку (343,8 * 0,2 * 9200) |
18 |
60 |
|
632 592 |
Продолжение таблицы 2.25
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
9. |
Списано топливо ((382-10)л * 9200 * 0,9 у.е. за литр) |
20 |
10 |
334,80 |
3 080 160 |
|
10. |
Начислена заработная плата администрации (см. отдельный расчет) |
|
|
|
|
|
а) по окладам согласно штатного расписания |
26 |
70 |
|
10 894 000 |
|
|
б) премии |
90.78 |
70 |
|
5 447 000 |
|
|
10.1. |
Произведены отчисления в ФСЗН (отдельный расчет) |
|
|
|
|
|
а) от заработной платы рабочих |
20 |
69 |
|
4 939 978 |
|
|
б) от заработной платы служащих |
26 |
69 |
|
5 555 940 |
|
|
10.2. |
Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве (отдельный расчет) |
|
|
|
|
|
а) от заработной платы рабочих |
20 |
76 |
|
87 176 |
|
|
б) от заработной платы служащих |
26 |
76 |
|
98 046 |
|
|
11. |
Отражены расходы по командировке (77 * 9200) |
26 |
71 |
77,00 |
708 400 |
|
12. |
С расчетного счета перечислены денежные средства для приобретения авиабилетов (116 * 9200) |
76 |
51 |
116,00 |
1 067 200 |
|
13. |
оприходованы авиабилеты (116 * 9200) |
50 |
76 |
116,00 |
1 067 200 |
|
14. |
Выданы авиабилеты работнику для командировки (46 * 9200) |
71 |
50 |
46,00 |
423 200 |
|
15. |
Списана стоимость авиабилетов по командировочному отчету (сумма - по операции № 14) |
26 |
71 |
46,00 |
423 200 |
|
16. |
При проведении инвентаризации обнаружена недостача (отдельный расчет) |
94 |
10 |
54,30 |
499 560 |
|
16.1. начислен НДС на сумму недостачи по ставке 20% (490 560 * 0,2) |
94 |
68 |
|
99 912 |
|
|
17. |
Отнесено на виновное лицо и удержано из заработной платы: |
|
|
|
|
|
а) отнесена сумма недостачи на виновное лицо (50% от суммы по операции 16: (499 560 + 99 912) * 0,5) |
73 |
94 |
|
299 736 |
|
|
б) удержана из зарплаты сумма недостачи (299 736, операция 17. а) |
70 |
73 |
|
299 736 |
|
|
18. |
Остаток недостачи погашен за счет текущих расходов ((499 560 + 99 912) - 299 736) |
90.78 |
94 |
|
299 736 |
Продолжение таблицы 2.25
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
19. |
Начислен процент за пользование долгосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств (21% за 1 год пользования средствами: 3 200 * 9200 * 21/100) |
08 |
67 |
736,00 |
6 771 200 |
|
20. |
Перечислены проценты банку (сумма по операции № 19) |
67 |
51 |
736,00 |
6 771 200 |
|
21. |
Оприходованы ДСП от поставщика (540 * 9200) |
10 |
60 |
540,00 |
4 968 000 |
|
22. |
На сумму НДС по счету за ДСП (540 * 9200 * 0,2) |
18 |
60 |
108,00 |
993 600 |
|
23. |
Для оплаты поступивших материалов получен в банке краткосрочный кредит ((540*1,2) * 9 200) |
55 |
66 |
648,00 |
5 961 600 |
|
24. |
За счет средств кредита оплачен счет поставщика материалов (операция № 23 = 5 961 600) |
60 |
55 |
648,00 |
5 961 600 |
|
25. |
Предъявлена притензия поставщику за ненадлежащее качество поступившего материала (90 * 9 200) |
76 |
10 |
90,00 |
828 000 |
|
26. |
Сторнирован НДС по возвращенным материалам (90 * 0,2 * 9 200) |
76 |
18 |
18,00 |
165 600 |
|
27. |
Поставщиком признана претензия и возвращены денежные средства на расчетный счет (90 * 1,2 * 9 200) |
51 |
76 |
108,00 |
993 600 |
|
28. |
28.1) Поступили основные средства (610 * 9 200) |
08 |
60 |
610,00 |
5 612 000 |
|
28.2) Отражен НДС по основным средствам (610 * 0,2 * 9 200) |
18 |
60 |
122,00 |
1 122 400 |
|
|
29. |
29.А. Оплачены основные средства (610*1,2 * 9 200) |
60 |
51 |
732,00 |
6 734 400 |
|
29.1. введен в эксплуатацию объект основных средств (5 612 000) |
01 |
08 |
610,00 |
5 612 000 |
|
|
29.2. отражен оплаченный НДС по посту-пившим основным средствам (1 122 400) |
18.2. |
18 |
122,00 |
1 122 400 |
|
|
30. |
Перечислены в банк суммы для покупки акций (90 * 9 200) |
55 |
51 |
90,00 |
828 000 |
|
31. |
Поступили акции (90 * 9 200) |
58 |
55 |
90,00 |
828 000 |
|
32.1. |
Поступили дивиденды по акциям. Начислены дивиденды (2530 * 9200* 55/100) |
76 |
91 |
1 265,00 |
11 638 000 |
Продолжение таблицы 2.25
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
32.2. |
Отражено поступление дивидендов на расчетный счет организации (сумма по операции 32.1) |
51 |
76 |
|
11 638 000 |
|
32.3. |
Списана в состав прибыли сумма поступивших дивидендов (сумма по операции 32.1) |
91 |
99 |
|
11 638 000 |
|
33.1. |
Поступили на расчетный счет штрафы, пени (по хозяйственным договорам 125 * 9200) |
51 |
90.78 |
125,00 |
1 150 000 |
|
33.2. |
Начислен НДС в бюджет от суммы поступивших от покупателей штрафных санкций (125 * 9 200 * 0,2) |
90.78 |
68 |
|
230 000 |
|
33.3. |
Списана в состав прибыли сумма штрафных санкций за вычетом НДС (1150000 - 230 000) |
90.78 |
99 |
|
920 000 |
|
34.1. |
На расчетный счет предприятия поступили доходы (процент по остатку денежных средств на расчетном счете: 121 * 9200) |
51 |
91 |
121,00 |
1 113 200 |
|
34.2. |
Списана в состав прибыли сумма поступивших процентов по остатку средств на счете (сумма по операции 34.2) |
91 |
99 |
|
1 113 200 |
|
35.1. |
С расчетного счета организация оплатила штраф поставщику материалов за просрочку платежа за поставленные в декабре материалы (59 * 9200) |
90.78 |
51 |
59,00 |
542 800 |
|
35.2. |
Списана в состав убытков сумма оплаченных штрафных санкций (сумма по операции № 35.1) |
99 |
90.78 |
|
542 800 |
|
36.1. |
С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание (50 * 9200) |
26 |
51 |
50,00 |
460 000 |
|
36.2. |
Налог на недвижимость (за месяц: (103670 -5870)*9200 * 1/100 * 1,8 /12) |
26 |
68 |
|
1 349 640 |
|
37. |
Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости |
|
|
|
|
|
а) списаны на основное производство общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
|
18 775 429 |
|
|
б) списаны на основное производство общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
|
26 067 869 |
|
|
в) оприходована готовая продукция по фактической себестоимости. Остаток НЗП на конец месяца равен 0. |
43 |
20 |
|
83 201 158 |
Продолжение таблицы 2.25
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
38. |
Реализована покупателю произведенная продукция (реализация - по оплате) |
|
|
|
|
|
а) отгружена продукция по фактической себестоимости |
45 |
43 |
|
83 201 158 |
|
|
б) начислен НДС (см. расчет) |
90 |
68 |
|
21 632 301 |
|
|
г) списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
90 |
45 |
|
83 201 158 |
|
|
д) выявлен финансовый результат от реализации продукции |
90 |
99 |
|
24 960 347 |
|
|
39. |
Поступили на расчетный счет деньги за реализованную продукцию |
51 |
90 |
|
129 793 806 |
|
40. |
Проведена переоценка средств на валютном счете |
|
|
|
|
|
а) на сумму переоценки: (9200*9000*1,4 - 9200*9000) |
52 |
91 |
|
33 120 000 |
|
|
б) на сумму курсовых разниц |
91 |
99 |
|
33 120 000 |
|
|
41. |
Оплачены долги сторонним организациям, по следующим счетам за: |
|
|
|
|
|
41.1) проведение ТО производственного оборудования |
76 |
51 |
|
1 037 760 |
|
|
41.2) аренду оборудования |
76 |
51 |
|
13 755 840 |
|
|
41.3) паровое отопление |
76 |
51 |
|
1 920 960 |
|
|
41.4) электроэнергию |
76 |
51 |
|
1 611 840 |
|
|
41.5) обучение |
76 |
51 |
|
695 520 |
|
|
41.6) информационные услуги |
76 |
51 |
|
1 181 280 |
|
|
41.7) охрану |
76 |
51 |
|
2 340 480 |
|
|
42.1. |
Отражен входящий НДС по оплаченным счетам поставщиков (операции 2, 6) |
18/2 |
18 |
|
3 757 280 |
|
42.2. |
Принят к вычету НДС оплаченный |
68 |
18/2 |
|
3 757 280 |
|
43. |
С расчетного счета оплачены: |
|
|
|
|
|
а) налоги за декабрь (сумма равна величине сальдо на 1.01) |
68 |
51 |
|
12 217 600 |
|
|
б) отчисления ФСЗН за декабрь (сумма равна величине сальдо на 1.01) |
69 |
51 |
|
8 188 000 |
|
|
в) отчисления в Белгосстрах (15 у.е. * 9200) |
76 |
51 |
|
138 000 |
|
|
44. |
Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь (сумма равна величине сальдо на 1.01) |
50 |
51 |
|
18 860 000 |
|
45. |
Из кассы выплачена заработная плата за декабрь (операция № 44) |
70 |
50 |
|
18 860 000 |
Окончание таблицы 2.25
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
46. |
Часть прибыли использована для начисления дивидендов учредителям (24 960 347 * 10 / 100) |
84 |
75 |
|
2 496 035 |
|
47. |
Из суммы начисленных дивидендов удержан подоходный налог: (2 496 035 * 12/100) |
75 |
68 |
|
299 524 |
|
48. |
Списаны суммы прочих расходов по текущей деятельности (50% недостачи, не взысканной с виновного лица) + годовая премия администрации |
99 |
90.78 |
|
5 746 736 |
|
49. |
Налог на прибыль (см. расчет в отдельной таблице) |
99 |
68 |
|
11 783 162 |
|
50. |
Отразить перечисление в бюджет налога на недвижимость за 1 квартал (сумму рассчитать) |
|
|
|
|
|
сумма по операции 36.2 |
68 |
51 |
|
299 736 |
|
|
|
ИТОГО: |
|
|
|
847 975 339 |
Поясним также отдельные показатели, отраженные в журнале.
Определяем полную себестоимость выпущенной продукции за январь:
Таблица 2.26 – Расчет полной себестоимости продукции (за январь)
|
Показатель |
Значение рублей |
|
1. Себестоимость выпуска, всего, в том числе по элементам затрат: |
83 201 158 |
|
1.1. Материальные затраты |
18 801 359 |
|
1.2. Заработная плата |
14 529 347 |
|
1.3. Отчисление на социальное страхование |
5 027 154 |
|
а) отчисления в ФСЗН |
4 939 978 |
|
а) отчисления в Белгосстрах |
87 176 |
|
1.4. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования |
18 775 429 |
|
1.5. Накладные расходы (общехозяйственные расходы) |
26 067 869 |
Для определения финансового результата сначала определяется сумма выручки. Для этого используются данные о полной себестоимости выпущенной продукции и плановой рентабельности. На основе плановой прибыли определяется выручка (без НДС), а на ее основе в свою очередь – выручка с НДС (расчет – в нижеследующей таблице).
Таблица 2.27 – Расчет выручки от реализации (цены реализации) прямым методом
|
Показатель |
Значение, рублей |
|
1. Полная себестоимость продукции, рублей |
83 201 158 |
|
2. Плановый процент рентабельности, % |
30 |
|
3. Прибыль (стр.1 * стр.2 / 100) |
24 960 347 |
|
4. Стоимость выпуска (без НДС, уплачиваемого от выручки): стр.1 + стр.3) |
108 161 505 |
|
5. Ставка НДС, % |
20 |
|
6. Сумма НДС (стр.4 * стр.5 / 100) |
21 632 301 |
|
7. Выручка с учетом НДС (стр.4 + стр.6) |
129 793 806 |
На основе показателей выручки, полной себестоимости и НДС (из выручки) определяется финансовый результат от реализации:
Таблица 2.28 – Расчет финансового результата от реализации продукции
|
Показатель |
Значение, рублей |
|
1. Выручка от реализации с учетом налогов, руб. |
129 793 806 |
|
2. НДС начисленный, руб. |
21 632 301 |
|
3. Выручка без учета налогов (стр.1 - стр.2) |
108 161 505 |
|
4. Себестоимость реализованной продукции |
83 201 158 |
|
5. Прибыль от реализации (стр.3 - стр.4) |
24 960 347 |
Разноска сумм по счетам бухгалтерского учета осуществлена с использованием приложения А.
Далее приведены показатели оборотной ведомости:
Таблица 2.29 – Оборотно-сальдовая ведомость по счетам производственного предприятия «Престиж»
|
№ счё та |
Сальдо на 1.01. |
Обороты за январь |
Сальдо на 1.02. |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
01 |
1 214 400 000 |
5 612 000 |
0 |
1 220 012 000 |
||
|
02 |
130 640 000 |
0 |
5 811 476 |
136 451 476 |
||
|
04 |
69 460 000 |
0 |
0 |
69 460 000 |
||
|
05 |
9 292 000 |
0 |
756 196 |
10 048 196 |
||
|
07 |
3 036 000 |
0 |
0 |
3 036 000 |
||
|
08 |
6 256 000 |
12 383 200 |
5 612 000 |
13 027 200 |
Продолжение таблицы 2.29
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
10 |
135 129 600 |
8 130 960 |
19 239 040 |
124 021 520 |
||
|
16 |
22 724 000 |
0 |
889 879 |
21 834 121 |
||
|
18 |
0 |
6 505 872 |
5 045 280 |
1 460 592 |
||
|
18/2 |
0 |
4 879 680 |
3 757 280 |
1 122 400 |
||
|
20 |
0 |
83 201 158 |
83 201 158 |
0 |
||
|
25 |
0 |
18 775 429 |
18 775 429 |
0 |
||
|
26 |
0 |
26 067 869 |
26 067 869 |
0 |
||
|
41 |
6 697 600 |
0 |
0 |
6 697 600 |
||
|
43 |
5 336 000 |
83 201 158 |
83 201 158 |
5 336 000 |
||
|
50 |
1 150 000 |
19 927 200 |
19 283 200 |
1 794 000 |
||
|
51 |
1 517 080 000 |
144 688 606 |
83 416 216 |
1 578 352 390 |
||
|
52 |
82 800 000 |
33 120 000 |
0 |
115 920 000 |
||
|
55 |
0 |
6 789 600 |
6 789 600 |
0 |
||
|
58 |
23 276 000 |
828 000 |
0 |
24 104 000 |
||
|
60 |
84 640 000 |
17 461 600 |
16 491 552 |
83 669 952 |
||
|
45 |
0 |
83 201 158 |
83 201 158 |
0 |
||
|
71 |
920 000 |
423 200 |
1 131 600 |
211 600 |
||
|
80 |
736 000 000 |
0 |
0 |
736 000 000 |
||
|
82 |
58 116 400 |
0 |
0 |
58 116 400 |
||
|
83 |
78 908 400 |
0 |
0 |
78 908 400 |
||
|
84 |
1 778 470 400 |
2 496 035 |
0 |
1 775 974 365 |
||
|
97 |
2 116 000 |
0 |
0 |
2 116 000 |
||
|
66 |
34 960 000 |
0 |
5 961 600 |
40 921 600 |
||
|
68 |
12 217 600 |
16 274 616 |
35 394 539 |
31 337 523 |
||
|
69 |
8 188 000 |
9 320 610 |
10 495 918 |
9 363 308 |
||
|
70 |
18 860 000 |
19 159 736 |
32 002 957 |
31 703 221 |
||
|
73 |
0 |
0 |
299 736 |
299 736 |
0 |
0 |
|
75 |
0 |
0 |
299 524 |
2 496 035 |
0 |
2 196 511 |
|
76 |
82 487 200 |
36 380 480 |
36 427 702 |
82 534 422 |
||
|
90 |
0 |
129 793 806 |
129 793 806 |
0 |
||
|
91 |
0 |
45 871 200 |
45 871 200 |
0 |
||
|
90.78 |
0 |
7 439 536 |
7 439 536 |
0 |
||
|
94 |
0 |
599 472 |
599 472 |
0 |
||
|
96 |
28 161 200 |
0 |
0 |
28 161 200 |
||
|
67 |
29 440 000 |
6 771 200 |
6 771 200 |
29 440 000 |
||
|
99 |
0 |
18 072 698 |
71 751 547 |
53 678 849 |
||
|
ИТО- ГО |
3 090 381 200 |
3 090 381 200 |
847 975 339 |
847 975 339 |
3 188 505 423 |
3 188 505 423 |
Наконец, для заполнения формы № 2, рассчитаем отдельные показатели с использованием таблицы 2.30.
Таблица 2.30 – Расчет налога на прибыль, отдельных показателей для заполнения формы № 2 «Отчет о прибыли и убытках»
|
Показатель |
Сумма, рублей |
|
1. Выручка от реализации товаров |
129 793 806 |
|
2. Себестоимость реализованной продукции |
83 201 158 |
|
3. НДС из выручки от реализации |
21 632 301 |
|
4. Прибыль от реализации (стр.1 - стр. - стр.3) |
24 960 347 |
|
5. Прочие доходы от текущей деятельности |
1 150 000 |
|
5.1. Штрафы от поставщиков (операция 33.1) |
1 150 000 |
|
6. Прочие расходы от текущей деятельности |
6 519 536 |
|
6.1. Налоги от сумм штрафных санкций (операция 33.2) |
230 000 |
|
6.2. Списание недостачи (операция 18) |
5 447 000 |
|
6.3. Вознаграждения администрации по итогам работы (операция 10) |
299 736 |
|
6.4. Уплата штрафа за нарушение условий хоз.договора (операция 35.2) |
542 800 |
|
7. Прибыль от текущей деятельности (стр.4 + стр.5 - стр.6) |
19 590 811 |
|
8. Доходы от инвестиционной деятельности |
11 638 000 |
|
8.1. Дивиденды по акциям (операция 32.3) |
11 638 000 |
|
9. Расходы по инвестиционной деятельности (нет) |
0 |
|
10. Доходы по финансовой деятельности |
34 233 200 |
|
10.1. проценты на остаток средств на расчетном счету: операция 34.2 |
1 113 200 |
|
10.2. курсовые разницы (переоценка средств на валютном счете, операция 40) |
33 120 000 |
|
11. Расходы по финансовой деятельности |
0 |
|
12. Сальдо доходов расходов от иной деятельности |
0 |
|
13. Сальдо доходов расходов от инвестиционной, финансовой и иной деятельности (стр.8 - стр.9 +стр.10 - стр.11 + стр.12) |
45 871 200 |
|
14. Прибыль до налогообложения (стр.7 + стр.13) |
65 462 011 |
|
15. Ставка налога на прибыль, % |
18 |
|
16. Сумма налога на прибыль (стр.14 * стр.15 / 100) |
11 783 162 |
На основе полученной информации заполняем формы № 1 и № 2.
Заполненные формы баланса и отчета о прибыли приведены в приложениях Б, В.
Заключение
По результатам исследования в курсовой работе были сделаны следующие выводы:
1) Под основными средствами понимают активы, имеющие материально-вещественную форму, удовлетворяющие одновременно следующим условиям: они предназначены для производства продукции (в т.ч. для управленческих нужд, для предоставления во временное пользование; их использование предполагает получение экономических выгод; эти объекты предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев (причем не предполагается их отчуждение в течение 12 месяцев с даты приобретения); а их первоначальная стоимость может быть достоверно определена. Выбытие основных средств происходит в случаях физического износа; частичной или полной ликвидации продажи; безвозмездной передачи; обмена; внесения в качестве вклада в уставный капитал; выявления недостачи; передачи в финансовую аренду (лизинг).
2) Операции по выбытию основных средств подпадают под действие налогового, банковского, гражданского законодательства. При этом отражение в учете операций по выбытию основных средств регулируется нормативно-правовыми актами Министерства финансов Республики Беларусь, причем основным нормативным актом является Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 г., № 26.
3) Выбытие основных средств предприятия отражается по кредиту счета 01 «Основные средства». В большинстве случаев финансовый результат от списания объекта основных средств (в том числе в случаях списания по причине физического износа, в случае продажи) определяется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», в дебет которого также списывают различные расходы, связанные с ликвидацией и демонтажем объектов основных средств.
4) В работе были изучены важнейшие требования к организации бухгалтерского учета и ведению работ по составлению отчетности на условных материалах фирмы «Престиж». На основе полученной информации были заполнены основные формы бухгалтерской отчетности согласно требований законодательства, закрепленных в актах Министерства финансов Республики Беларусь.
Список использованных источников
Приложение А
Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций
|
01 |
02 |
04 |
05 |
|||||||
|
О н. |
|
|
О н. |
О н. |
|
|
О н. |
|||
|
1 214 400 000 |
|
|
130 640 000 |
69 460 000 |
|
|
9 292 000 |
|||
|
29.1) |
|
3 а, б) |
|
|
4) |
|||||
|
5 612 000 |
|
5 811 476 |
|
|
756 196 |
|||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
5 612 000 |
0 |
0 |
5 811 476 |
0 |
0 |
0 |
756 196 |
|||
|
О к. |
|
|
О к. |
О к. |
|
|
О к. |
|||
|
1 220 012 000 |
|
|
136 451 476 |
69 460 000 |
|
|
10 048 196 |
|||
|
07 |
08 |
10 |
18 |
|||||||
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
|||
|
3 036 000 |
|
6 256 000 |
|
135 129 600 |
|
0 |
|
|||
|
|
|
19) |
29.1) |
8 а) |
1) |
2.1-2.4 б) |
26) |
|||
|
|
|
6 771 200 |
5 612 000 |
3 162 960 |
14 831 320 |
3 054 400 |
165 600 |
|||
|
|
|
28.1) |
|
21) |
16) |
8 б) |
29.2) |
|||
|
|
|
5 612 000 |
|
4 968 000 |
499 560 |
632 592 |
1 122 400 |
|||
|
|
|
|
|
|
25) |
6. б, д, ж) |
42.1) |
|||
|
|
|
|
|
|
828 000 |
702 880 |
3 757 280 |
|||
|
|
|
|
|
|
9) |
22) 993 600 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
3 080 160 |
28.2.) |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
1 122 400 |
|
|||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
0 |
0 |
12 383 200 |
5 612 000 |
8 130 960 |
19 239 040 |
6 505 872 |
5 045 280 |
|||
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
|||
|
3 036 000 |
|
13 027 200 |
|
124 021 520 |
|
1 460 592 |
|
|||
|
20 |
25 |
26 |
41 |
|||||||
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
|||
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
6 697 600 |
|
|||
|
1, 1.1.) |
37 в) |
2.1. а) |
37 а) |
3 б) |
37 б) |
|
||||
|
15 721 199 |
83 201 158 |
864 800 |
18 775 429 |
2 836 598 |
26 067 869 |
|
||||
|
5 а) |
|
2.2. а) |
|
4 б) |
|
|||||
|
14 529 347 |
|
11 463 200 |
|
227 645 |
|
|||||
|
10.1 а) |
|
3 а) |
|
6 а,в,е) |
|
|||||
|
4 939 978 |
|
2 974 878 |
|
3 514 400 |
|
|||||
|
10.2. а) |
|
2.3. а) |
|
15) |
|
|||||
|
87 176 |
|
1 600 800 |
|
423 200 |
|
|||||
|
37 а) |
|
2.4. а) |
|
10 а) |
|
|||||
|
18 775 429 |
|
1 343 200 |
|
10 894 000 |
|
|||||
|
37 б) |
|
3.1) |
|
10.1. б) |
|
|||||
|
26 067 869 |
|
0 |
|
5 555 940 |
|
|||||
|
9) |
|
4 а) |
|
10.2. б) |
|
|||||
|
3 080 160 |
|
528 551 |
|
98 046 |
|
|||||
|
|
|
|
|
11) |
|
|||||
|
|
|
|
|
708 400 |
|
|||||
|
|
|
|
|
36) |
|
|||||
|
|
|
|
|
1 809 640 |
|
|||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
83 201 158 |
83 201 158 |
18 775 429 |
18 775 429 |
26 067 869 |
26 067 869 |
0 |
0 |
|||
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
|||
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
6 697 600 |
|
|||
|
43 |
50 |
51 |
52 |
|||||||
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
|||
|
5 336 000 |
|
1 150 000 |
|
1 517 080 000 |
|
82 800 000 |
|
|||
|
37 в) |
43 а) |
44) |
45) |
27) |
20) |
40 а) |
||||
|
83 201 158 |
83 201 158 |
18 860 000 |
18 860 000 |
993 600 |
6 771 200 |
33 120 000 |
||||
|
|
13) |
14) |
|
29.А) |
|
|||||
|
|
1 067 200 |
423 200 |
|
6 734 400 |
|
|||||
|
|
|
33.1) |
30) |
|
||||||
|
|
|
1 150 000 |
828 000 |
|
||||||
|
|
|
34) |
35) |
|
||||||
|
|
|
1 113 200 |
542 800 |
|
||||||
|
|
|
93) |
41) |
|
||||||
|
|
|
129 793 806 |
22 543 680 |
|
||||||
|
|
|
32.2) |
11) |
|
||||||
|
|
|
11 638 000 |
4 765 600 |
|
||||||
|
|
|
|
43 а, б) |
|
||||||
|
|
|
|
20 543 600 |
|
||||||
|
|
|
|
44) |
|
||||||
|
|
|
|
18 860 000 |
|
||||||
|
|
|
|
36) |
|
||||||
|
|
|
|
460 000 |
|
||||||
|
|
|
|
12) |
|
||||||
|
|
|
|
1 067 200 |
|
||||||
|
|
|
|
50) |
|
||||||
|
|
|
|
299 736 |
|
||||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
83 201 158 |
83 201 158 |
19 927 200 |
19 283 200 |
144 688 606 |
83 416 216 |
33 120 000 |
0 |
|||
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
|||
|
5 336 000 |
|
1 794 000 |
|
1 578 352 390 |
|
115 920 000 |
|
|||
|
58 |
45 |
71 |
80 |
|||||||
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
|
О н. |
|||
|
23 276 000 |
|
0 |
|
920 000 |
|
|
736 000 000 |
|||
|
31) |
38 а) |
38 г) |
14) |
11) |
|
|||||
|
828 000 |
83 201 158 |
83 201 158 |
423 200 |
708 400 |
|
|||||
|
|
|
|
15) |
|
||||||
|
|
|
|
423 200 |
|
||||||
|
|
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
828 000 |
0 |
83 201 158 |
83 201 158 |
423 200 |
1 131 600 |
0 |
0 |
|||
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
|
О к. |
|||
|
24 104 000 |
|
0 |
|
211 600 |
|
|
736 000 000 |
|||
|
82 |
83 |
84 |
97 |
|||||||
|
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
О н. |
|
|||
|
|
58 116 400 |
|
78 908 400 |
|
1 778 470 400 |
2 116 000 |
|
|||
|
|
|
46) |
|
|||||||
|
|
|
2 496 035 |
|
|||||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
2 496 035 |
0 |
0 |
0 |
|||
|
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
О к. |
|
|||
|
0 |
58 116 400 |
|
78 908 400 |
|
1 775 974 365 |
2 116 000 |
|
|||
|
66 |
68 |
69 |
70 |
|||||||
|
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|||
|
|
34 960 000 |
|
12 217 600 |
|
8 188 000 |
|
18 860 000 |
|||
|
|
43 а) |
16.1) |
5 б) |
10.1. а, б) |
17 б) |
5 а) |
||||
|
|
12 217 600 |
99 912 |
1 132 610 |
10 495 918 |
299 736 |
14 529 347 |
||||
|
|
23) |
42.2) |
38 б) |
43 б) |
45) |
5 б) |
||||
|
|
5 961 600 |
3 757 280 |
21 632 301 |
8 188 000 |
18 860 000 |
1 132 610 |
||||
|
|
50) |
47) |
|
|
10 а, б) |
|||||
|
|
299 736 |
299 524 |
|
|
16 341 000 |
|||||
|
|
|
33.2) |
|
|
||||||
|
|
|
230 000 |
|
|
||||||
|
|
|
36.2) |
|
|
||||||
|
|
|
1 349 640 |
|
|
||||||
|
|
|
49) |
|
|
||||||
|
|
|
11 783 162 |
|
|
||||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
0 |
5 961 600 |
16 274 616 |
35 394 539 |
9 320 610 |
10 495 918 |
19 159 736 |
32 002 957 |
|||
|
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|||
|
|
40 921 600 |
|
31 337 523 |
|
9 363 308 |
|
31 703 221 |
|||
|
76 |
90 |
91 |
90.78 |
|||||||
|
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
|||
|
|
82 487 200 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|||
|
25) |
2.1-2.4 а, б) |
38 б) |
39) |
|
32.1) |
10 б) |
33.1) |
|||
|
828 000 |
18 326 400 |
21 632 301 |
129 793 806 |
|
11 638 000 |
5 447 000 |
1 150 000 |
|||
|
26) |
6) |
38 г) |
32.3) |
34.1) |
35.1) |
|||||
|
165 600 |
4 217 280 |
83 201 158 |
11 638 000 |
1 113 200 |
542 800 |
|||||
|
12) |
10.2. а, б) |
39 д) |
34.2) |
40 а) |
|
35.2) |
||||
|
1 067 200 |
185 222 |
24 960 347 |
1 113 200 |
33 120 000 |
|
542 800 |
||||
|
41) |
27) |
|
40 б) |
|
48) |
|||||
|
22 543 680 |
993 600 |
|
33 120 000 |
|
5 746 736 |
|||||
|
32.1) |
13) |
|
|
18) |
||||||
|
11 638 000 |
1 067 200 |
|
|
299 736 |
||||||
|
43.в) |
32.2) |
|
|
33.2, 33.3) |
||||||
|
138 000 |
11 638 000 |
|
|
1 150 000 |
||||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
36 380 480 |
36 427 702 |
129 793 806 |
129 793 806 |
45 871 200 |
45 871 200 |
7 439 536 |
7 439 536 |
|||
|
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|||
|
|
82 534 422 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|||
|
94 |
60 |
99 |
73 |
|||||||
|
|
О н. |
|
О н. |
|
О н. |
О н. |
|
|||
|
|
0 |
|
84 640 000 |
|
0 |
0 |
|
|||
|
16) |
17) |
24) |
21) |
35.2) |
39 д) |
17 а) |
17 б) |
|||
|
499 560 |
299 736 |
5 961 600 |
4 968 000 |
542 800 |
24 960 347 |
299 736 |
299 736 |
|||
|
16.1) |
18) |
11) |
22) |
48) |
40 б) |
|
||||
|
99 912 |
299 736 |
4 765 600 |
993 600 |
5 746 736 |
33 120 000 |
|
||||
|
|
29.А) |
28) |
49) |
|
||||||
|
|
6 734 400 |
6 734 400 |
11 783 162 |
|
||||||
|
|
|
8) |
|
|
||||||
|
|
|
3 795 552 |
|
|
||||||
|
|
|
|
32.3) |
|
||||||
|
|
|
|
11 638 000 |
|
||||||
|
|
|
|
33.3) |
|
||||||
|
|
|
|
920 000 |
|
||||||
|
|
|
|
34.2) |
|
||||||
|
|
|
|
1 113 200 |
|
||||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
599 472 |
599 472 |
17 461 600 |
16 491 552 |
18 072 698 |
71 751 547 |
299 736 |
299 736 |
|||
|
|
О к. |
|
О к. |
|
О к. |
|
|
|||
|
|
0 |
|
83 669 952 |
|
53 678 849 |
0 |
|
|||
|
16 |
67 |
96 |
55 |
|||||||
|
О н. |
|
|
О н. |
|
О н. |
О н. |
|
|||
|
22 724 000 |
|
|
29 440 000 |
|
28 161 200 |
0 |
|
|||
|
|
1.1) |
20) |
19) |
|
3.1) |
23) |
24) |
|||
|
|
889 879 |
6 771 200 |
6 771 200 |
|
0 |
5 961 600 |
5 961 600 |
|||
|
|
|
|
30) |
31) |
||||||
|
|
|
|
828 000 |
828 000 |
||||||
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|||||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||
|
0 |
889 879 |
6 771 200 |
6 771 200 |
0 |
0 |
6 789 600 |
6 789 600 |
|||
|
О к. |
|
|
О к. |
|
О к. |
О к. |
|
|||
|
21 834 121 |
|
|
29 440 000 |
|
28 161 200 |
0 |
|
|||
|
18/2 |
75 |
|||||||||
|
О н. |
|
О н. |
|
|||||||
|
0 |
|
0 |
|
|||||||
|
29.2) |
42.2) |
47) |
46) |
|||||||
|
1 122 400 |
3 757 280 |
299 524 |
2 496 035 |
|||||||
|
42.1) |
|
|||||||||
|
3 757 280 |
|
|||||||||
|
|
|
|||||||||
|
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
Обороты: |
|||||||
|
4 879 680 |
3 757 280 |
299 524 |
2 496 035 |
|||||||
|
О к. |
|
|
О к. |
|||||||
|
1 122 400 |
|
|
2 196 511 |
Приложение Б
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1.02.2014 г.
|
Организация |
«Престиж» |
|
Учетный номер плательщика |
- |
|
Вид экономической деятельности |
Производство корпусной мебели |
|
Организационно-правовая форма |
- |
|
Орган управления |
Юр.лица без вед.подчиненности |
|
Единица измерения |
млн рублей (округление до целых) |
|
Адрес |
- |
|
Дата утверждения |
- |
|
Дата отправки |
- |
|
Дата принятия |
- |
|
Активы |
Код строки |
На 1 февраля 2014 года |
На 31 декабря 2013 года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Основные средства |
110 |
1 084 |
1 084 |
|
Нематериальные активы |
120 |
59 |
60 |
|
Доходные вложения в материальные активы |
130 |
0 |
0 |
|
В том числе: |
|
||
|
инвестиционная недвижимость |
131 |
||
|
предметы финансовой аренды (лизинга) |
132 |
||
|
прочие доходные вложения |
133 |
||
|
Вложения в долгосрочные активы |
140 |
16 |
9 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
150 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
160 |
||
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
170 |
||
|
Прочие долгосрочные активы |
180 |
||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
1 159 |
1 153 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
158 |
170 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
материалы |
211 |
146 |
158 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
|
незавершенное производство |
213 |
0 |
0 |
|
готовая продукция и товары |
214 |
12 |
12 |
|
товары отгруженные |
215 |
0 |
0 |
|
прочие запасы |
216 |
|
|
|
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации |
220 |
|
|
|
Расходы будущих периодов |
230 |
2 |
2 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
240 |
3 |
0 |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
250 |
0 |
1 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
260 |
24 |
23 |
|
Денежные средства и их эквиваленты |
270 |
1 696 |
1 601 |
|
Прочие краткосрочные активы |
280 |
|
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
1 883 |
1 797 |
|
БАЛАНС |
300 |
3 042 |
2 950 |
|
Собственный капитал и обязательства |
Код строки |
На 1 февраля 2014 года |
На 31 декабря 2013 года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
|
||
|
Уставный капитал |
410 |
736 |
736 |
|
Неоплаченная часть уставного капитала |
420 |
|
|
|
Собственные акции (доли в уставном капитале) |
430 |
|
|
|
Резервный капитал |
440 |
58 |
58 |
|
Добавочный капитал |
450 |
79 |
79 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
460 |
1 776 |
1 778 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
470 |
54 |
0 |
|
Целевое финансирование |
480 |
|
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
2 703 |
2 651 |
|
Собственный капитал и обязательства |
Код строки |
На 1 февраля 2014 года |
На 31 декабря 2013 года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
29 |
29 |
|
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам |
520 |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
530 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
540 |
|
|
|
Резервы предстоящих платежей |
550 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
560 |
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
29 |
29 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
41 |
35 |
|
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств |
620 |
|
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
630 |
241 |
206 |
|
В том числе: |
|
84 |
85 |
|
поставщикам, подрядчикам, исполнителям |
631 |
||
|
по авансам полученным |
632 |
|
|
|
по налогам и сборам |
633 |
31 |
12 |
|
по социальному страхованию и обеспечению |
634 |
9 |
8 |
|
по оплате труда |
635 |
32 |
19 |
|
по лизинговым платежам |
636 |
|
|
|
собственнику имущества (учредителям, участникам) |
637 |
2 |
0 |
|
прочим кредиторам |
638 |
83 |
82 |
|
Обязательства, предназначенные для реализации |
640 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
650 |
|
|
|
Резервы предстоящих платежей |
660 |
28 |
28 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
670 |
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
310 |
270 |
|
БАЛАНС |
700 |
3 042 |
2 950 |
Приложение В
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
за январь 2014 г.
|
Организация |
«Престиж» |
|
Учетный номер плательщика |
- |
|
Вид экономической деятельности |
Производство корпусной мебели |
|
Организационно-правовая форма |
- |
|
Орган управления |
Юр.лица без вед.подчиненности |
|
Единица измерения |
млн рублей |
|
Адрес |
- |
|
Наименование показателей |
Код стро-ки |
За январь 2014г. |
За январь |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
010 |
130 |
- |
|
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг |
020 |
79 |
- |
|
Валовая прибыль (010-020) |
030 |
51 |
- |
|
Управленческие расходы |
040 |
26 |
- |
|
Расходы на реализацию |
050 |
0 |
- |
|
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (030-040-050) |
060 |
25 |
- |
|
Прочие доходы по текущей деятельности |
070 |
1 |
- |
|
Прочие расходы по текущей деятельности |
080 |
7 |
- |
|
Прибыль (убыток) от текущей деятельности (±060+070-080) |
090 |
20 |
- |
|
Доходы по инвестиционной деятельности |
100 |
12 |
- |
|
в том числе: доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов |
101 |
- |
- |
|
доходы от участия в уставном капитале других организаций |
102 |
- |
- |
|
проценты к получению |
103 |
12 |
- |
|
прочие доходы по инвестиционной деятельности |
104 |
- |
- |
|
Расходы по инвестиционной деятельности |
110 |
- |
- |
|
в том числе: расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов |
111 |
- |
- |
|
прочие расходы по инвестиционной деятельности |
112 |
- |
- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы по финансовой деятельности |
120 |
34 |
- |
|
в том числе: курсовые разницы от пересчета активов и обязательств |
121 |
- |
|
|
прочие доходы по финансовой деятельности |
122 |
33 |
- |
|
Расходы по финансовой деятельности |
130 |
1 |
- |
|
в том числе: проценты к уплате |
131 |
- |
- |
|
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств |
132 |
- |
- |
|
прочие расходы по финансовой деятельности |
133 |
- |
- |
|
Иные доходы и расходы |
140 |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности (100-110+120-130±140) |
150 |
46 |
- |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения (±090±150) |
160 |
65 |
- |
|
Налог на прибыль |
170 |
12 |
- |
|
Изменение отложенных налоговых активов |
180 |
- |
- |
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
190 |
- |
- |
|
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода) |
200 |
- |
- |
|
Чистая прибыль (убыток) (±160-170±180±190-200) |
210 |
54 |
- |
|
Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) |
220 |
- |
- |
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) |
230 |
- |
- |
|
Совокупная прибыль (убыток) (±210±220±230) |
240 |
54 |
- |
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
250 |
- |
- |
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
260 |
- |
- |
Руководитель ________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
«____» ________________ 20__ г.
Приложение Г
Справка-смета (калькуляция затрат) за январь 2014 г.
|
Показатели |
Производственная |
|
|
Весь выпуск (100 изд.) |
На 1 изделие |
|
|
1. ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ (стр. 2 + стр. 3), рублей |
83 201 158 |
832 011,58 |
|
2. Производственная себестоимость (2.1+2.2+…….+2.6), рублей |
57 133 289 |
571 332,89 |
|
2.1. Материалы (фактическая стоимость с отклонениями) |
15 721 199 |
157 211,99 |
|
2.2. Амортизация основных средств основного производства |
2 974 878 |
29 748,78 |
|
2.3. Амортизация нематериальных активов основного произ-водства |
528 551 |
5 285,51 |
|
2.4. Расходы по оплате труда рабочих основного производства: всего (а+б+в) |
19 556 501 |
195 565,01 |
|
а) начислена заработная плата (плюс премия) |
14 529 347 |
145 293,47 |
|
б) отчисления в ФСЗН – 34 % |
4 939 978 |
49 399,78 |
|
в) взносы в Белгосстрах – 0,6 % |
87 176 |
871,76 |
|
2.5. Расходы топливо и электроэнергию на технологические цели |
2 944 000 |
29 440,00 |
|
2.6. Прочие производственные расходы |
15 408 160 |
154 081,60 |
|
3. Общехозяйственные расходы - всего (рублей): |
26 067 869 |
260 678,69 |
|
3.1. Расходы по оплате труда администрации: всего (а+б+в) |
16 547 986 |
165 479,86 |
|
а) начислена заработная плата (без премии) |
10 894 000 |
108 940,00 |
|
б) отчисления в ФСЗН - 34 % |
5 555 940 |
55 559,40 |
|
в) взносы в Белгосстрах - 0,6 % |
98 046 |
980,46 |
|
3.2. Амортизация основных средств общехозяйственного назначения |
2 836 598 |
28 365,98 |
|
3.3. Амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения |
227 645 |
2 276,45 |
|
3.4. Прочие общехозяйственные расходы |
6 455 640 |
64 556,40 |
|
4. НДС (налог на добавленную стоимость), рублей |
21 632 301 |
216 323,01 |
|
5. Отпускная цена с НДС, рублей |
129 793 806 |
1 297 938,06 |
|
6. Расходы (стр.2 + стр.3 + стр.4), рублей |
104 833 459 |
1 048 334,59 |
|
7. Прибыль от реализации (стр.5 – стр.6), рублей |
24 960 347 |
249 603,47 |