Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Донбаський державний технічний університет
Факультет економіки і фінансів
Кафедра фінансів
ЗАВДАННЯ
для виконання контрольної роботи
з курсу «Податкова система»
для студентів заочної форми навчання
галузь знань 0305 – «Економіка і підприємництво»
напрям підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит»
освітньо-кваліфікаційний рівень – бакалавр
Студент гр. ФН-10з _______________________________________
За приведеними результатами фінансово-господарської діяльності підприємства ВАТ "Авангард" за звітний квартал розрахувати податок на прибуток і чистий прибуток підприємства, усього податки до сплати, питому вагу податків у загальній сумі доходу і у сумі чистого прибутку. Розрахунок здійснити у таблиці. Заповнити декларацію з податку на прибуток підприємства з додатками, декларацію з ПДВ, розрахунок сплати єдиного соціального внеску та 1-ДФ.
Підприємство відноситься до четвертої групи суб’єктів малого бізнесу, так як відповідає сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5000 тис. грн. і можуть самостійно обрати одну із ставок єдиного податку: 3 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням ПДВ або 5 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Платники при цьому не сплачують ПДВ. Розрахувати єдиний податок, чистий прибуток підприємства, усього податки до сплати, питому вагу податків у загальній сумі доходу і у сумі чистого прибутку по кожному розрахунку.
На підприємстві на 1 січня 2014 року працює 12 робітників: Нарахована заробітна плата складає: (2160+Н*5), (1640+Н), (1980+Н), (2360+Н), (2490+Н), (3880+Н), (4680+Н), (4580+Н), (5570+Н), (6180+Н), (7880+Н), (13510+Н) грн. Перший робітник є самотньою матір’ю і має двох дітей у віці до 18 років, другий робітник має дитину-інваліда другої групи у віці до 18 років, п’ятий робітник є самотньою матір’ю і має трьох дітей у віці до 18 років. З 1 лютого звільнено третього і четвертого робітника, заробітна плата інших робітників збільшена на 10 %. З 1 березня заробітна плата робітників збільшена на 5 %, прийнято одного робітника з окладом (5880+Н) грн.
Розрахувати утримання із заробітної плати і заробітну плату до виплати у відомостях нарахування і утримання із заробітної плати (таблиці 1,2,3) за три місяці та єдиний соціальний внесок на ВОП. Розрахувати питому вагу податків у ВОП і у загальній сумі коштів (ВОП і ЄСВ на ВОП). Скласти звітність.
У теоретичній частині охарактеризувати податкову систему України, розкрити сутність оподаткування малого бізнесу і єдиного соціального внеску. Дати характеристику податків з Податкового кодексу: сутність, об’єкти і суб’єкти оподаткування, ставки, пільги, порядок обчислення і сплати податків, джерело, строки сплати, міра відповідальності за порушення строків сплати і представлення звітності.
Таблиця 1 – Вихідні дані, грн.
|
№ п/п |
Вихідні дані |
Дані за варіантом |
|
1 |
Доход від реалізації товарів (від операційної діяльності), у т.ч. ПДВ (485400 + Н*60) |
|
|
2 |
Доходи від операцій лізингу, у т.ч. ПДВ (65610 + Н*60) |
|
|
3 |
Одержана сума неустойки, (4560 + Н*60) |
|
|
4 |
Сума безповоротної фінансової допомоги (1600+Н*60) |
|
|
5 |
Доход від виконання довгострокових договорів, у т.ч. ПДВ (94200 + Н*60) |
|
|
6 |
Доход від операцій з акціями, (2850 + Н*60) |
|
|
7 |
Доход від операцій з векселями, (3450 + Н*60) |
|
|
8 |
Витрати від операцій з векселями, (1850 + Н*60) |
|
|
9 |
Суми безнадійної кредиторської заборгованості, у т.ч. ПДВ (81720 + Н*60) |
|
|
10 |
Інші доходи, у т.ч. ПДВ, (22170 + Н*60) |
|
|
11 |
Разом інші доходи (розрахувати, п.2+п.3+п.4+п.5+п.6 +п.7 – п.8+п.9+п.10) |
|
|
12 |
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, (розрахувати, п.1+п.11) |
|
|
13 |
Прямі матеріальні витрати, у т.ч. ПДВ, (9240 + Н*60) |
|
|
14 |
Прямі витрати на оплату праці (із задачі1) |
|
|
15 |
Сума внесків на соціальні заходи, ЄСВ на ВОП (із задачі1 ) |
|
|
16 |
Амортизація виробничих основних засобів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом, (12600 + Н* 60) |
|
|
17 |
Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом, у т.ч. ПДВ, (5460 + Н*60) |
|
|
18 |
Фактичні витрати з придбання електричної та теплової енергії, у т.ч. ПДВ, (1140 + Н*60) |
|
|
19 |
Інші прямі витрати, у т.ч. ПДВ, (8130 + Н*60) |
|
|
20 |
Усього витрати операційної діяльності (собівартість виготовленої та реалізованої продукції) (розрахувати, п.13+п.14+п.15+п.16+ п.17+ +п.18+п.19) |
|
|
21 |
Витрати на оплату праці з управління виробництвом (із задачі1) |
|
|
22 |
Внески на соціальні заходи, ЄСВ на ВОП (із задачі1) |
|
|
23 |
Виплати на оплату службових відряджень, у т.ч. ПДВ, (4410 + Н*60) |
|
|
24 |
Амортизація основних засобів загальновиробничого призначення, (5220 + Н*60) |
|
|
25 |
Витрати на вдосконалення технології та організації виробництва, у т.ч. ПДВ, (9630 + Н*60) |
|
|
26 |
Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень, у т.ч. ПДВ, (12300 + Н*60) |
|
|
27 |
Витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно законодавства, у т.ч. ПДВ, (3930 + Н*60) |
|
|
28 |
Інші загальновиробничі витрати, у т.ч. ПДВ, (6210 + Н*60) |
|
|
29 |
Усього загальновиробничі витрати (розрахувати,п.21+п.22+п.23+п.24+п.25+п.26+п.27+ +п.28) |
|
|
30 |
Виплати на службові відрядження, у т.ч. ПДВ, (20130 + Н*60) |
|
|
31 |
Амортизація основних засобів адміністративного використання, (4170 + Н*60) |
|
|
32 |
Винагорода за консультаційні, аудиторські та інші послуги, у т.ч. ПДВ, (1710 + Н*60) |
|
|
33 |
Витрати на оплату послуг зв’язку, у т.ч. ПДВ, (1860 + Н*60) |
|
|
34 |
Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання, (7260 + Н*60) |
|
|
35 |
Плата за розрахунково-касове обслуговування, у т.ч. ПДВ, (6450 + Н*60) |
|
|
36 |
Витрати на оплату праці адміністративного персоналу (із задачі1) |
|
|
37 |
Внески на соціальні заходи, ЄСВ на ВОП (із задачі1) |
|
|
38 |
Інші витрати загальногосподарського призначення, у т.ч. ПДВ, (22230 + Н*60) |
|
|
39 |
Усього адміністративні витрати (розрахувати, п.30+п.31+п.32+п.33+п.34+п.35+п.36+п.37+п.38) |
|
|
40 |
Витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції, у т.ч. ПДВ, (5820 + Н*60) |
|
|
41 |
Витрати на оплату праці робітників збуту (із задачі1) |
|
|
42 |
Внески на соціальні заходи, ЄСВ на ВОП (із задачі1) |
|
|
43 |
Витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), у т.ч. ПДВ, (9360 + Н*60) |
|
|
44 |
Витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом, у т.ч. ПДВ, (14460 + Н*60) |
|
|
45 |
Амортизація транспортних засобів, (6450 + Н*60) |
|
|
46 |
Витрати на транспортування, перевалку, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції відповідно до умов договору поставки, у т.ч. ПДВ, (14400 + Н*60) |
|
|
47 |
Інші витрати, пов’язані зі збутом продукції, у т.ч. ПДВ, (8520 + Н*60) |
|
|
48 |
Усього витрати на збут (розрахувати, п.40+ +п.41+п.42+ п.43+п.44+п.45+п.46+п.47) |
|
|
49 |
Суми нарахованих податків та зборів, установлених Податковим кодексом (16500 + Н*60) |
|
|
50 |
Витрати на операції лізингу, у т.ч. ПДВ (23820 + Н*60) |
|
|
51 |
Амортизація необоротних активів, що надані в оперативну оренду (5820 + Н*60) |
|
|
52 |
Витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності, у т.ч. ПДВ (5730 + Н*60) |
|
|
53 |
Усього інші витрати звичайної діяльності (розрахувати, п.49+п.50+п.51+п.52) |
|
|
54 |
Усього інші витрати (розрахувати, п.29+п.39+п.48+п.53) |
|
|
55 |
Усього витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (розрахувати, п.20+п.54) |
|
|
56 |
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності, оподаткований прибуток (розрахувати, п.12 без ПДВ - п.55 без ПДВ) |
|
|
57 |
Податок на прибуток за звітний період (розрахувати, п.56 * 19 %) |
|
|
58 |
Чистий прибуток (розрахувати, п.56 – п.57) |
|
|
59 |
ПДВ до сплати (розрахувати, п.12, графа ПДВ - -п.55 графа ПДВ) |
|
|
60 |
Усього податки (розрахувати, п.15+22+37+42+ +49+57+59) |
|
|
61 |
Питома вага податків у доходах, % |
|
|
62 |
Питома вага податків у чистому прибутку, % |
|
Видано: _______________________________доц. Жданова І.В. 16.12.2013 р.
Методичні вказівки до виконання курсової роботи з курсу «Податкова система»
Із заробітної плати утримується:
а) єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за ставкою 3,6 %;
г) податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 15% від нарахованого доходу за винятком єдиного соціального внеску (ЄСВ) і соціальної пільги (СП). Соціальна пільга (СП) – це сума, на яку зменшується оподаткований дохід при нарахуванні податку з доходів фізичних осіб. Ураховується соціальна пільга до робітників підприємства при заробітній платі до проживаючого мінімуму працездатної особи на 1 січня поточного року (у 2013 році складає 1147 грн.), помноженого на коефіцієнт 1,4 (1147 х 1,4 = 1605,8 грн.), тобі ж при заробітній платі до 1610 грн. У 2013 році соціальна пільга складає 573,5 грн. (50 % від прожиткового мінімуму працездатної особи на початок року). Для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, соціальна пільга у розмірі 573,5 грн. складає на кожну дитину, на дитину-інваліда соціальна пільга складає 860,25 грн. При цьому заробітна плата, до якої застосовується підвищена соціальна пільга, збільшується пропорційно (при утриманні двох дітей віком до 18 років – до 3220 грн., при утриманні трьох дітей віком до 18 років – до 4830 грн., при утриманні дитини-інваліда віком до 18 років – до 2415 грн.);
д) до профспілкової організації – 1 %.
Наприклад, заробітна плата робітника 1500 грн.
Утримання із заробітної плати:
- єдиний соціальний внесок (ЄСВ): 1500 х 0,036 = 54,00грн.
- податок з доходів фізичних осіб (враховується соціальна пільга, т.я. дохід < 1610 грн.): ПДФО = (Д – ЄСВ – СП) = (1500 – 54 – 573,50) х 0,15 = 130,88 грн.
- до профспілкової організації: 1500 х 0,01 = 15 грн.
Усього утримання із заробітної плати: 54 + 130,88 + 15 = 199,88 грн.
Заробітна плата до виплати: 1500 – 199,88 = 1300,12 грн.
На загальну суму витрат на оплату праці нараховується ЄСВ за ставкою, яка залежить від класу професійного ризику підприємства, наведеного у таблиці 5. Наприклад, підприємство відноситься до 41 класу, ставка ЄСВ на ВОП із таблиці 5 дорівнює 38%. тоді ЄСВ на ВОП: 1500 х 0,38 = 570 грн.
Витрати, що враховуються при обчисленні оподаткованого прибутку (для рішення задачі 2), поділяються на витрати операційної діяльності (виробничі) і інші витрати (загальновиробничі, адміністративні , витрати на збут і інші витрати звичайної діяльності). Так як витрати на оплату праці входять до складу витрат, що враховуються при обчисленні оподаткованого прибутку, то і ВОП поділимо на такі ж групи.
Таблиця 1 - Відомість нарахування і утримання із заробітної плати за січень, грн.
|
№ п/п |
ПІБ |
Професія |
Нарахована зарплата (дохід) |
Утримання із доходу |
До |
||||
|
ЄСВ |
соціальна пільга* |
ПДФО |
профспілка |
усього утримано |
виплати |
||||
|
1 |
робочий |
||||||||
|
2 |
робочий |
||||||||
|
3 |
робочий |
||||||||
|
4 |
робочий |
||||||||
|
5 |
робочий |
||||||||
|
6 |
робочий |
||||||||
|
7 |
мастер |
||||||||
|
8 |
нач. цеху |
||||||||
|
9 |
маркетолог |
||||||||
|
10 |
фінансист |
||||||||
|
11 |
бухгалтер |
||||||||
|
12 |
директор |
||||||||
|
Усього за місяць |
(ВОП) |
(УУ) |
Ставка ЄСВ на ВОП ______%
ВОП (виробн.) = ЄСВ на ВОП (виробн.) =
ВОП (заг.виробн.) = ЄСВ на ВОП (заг.виробн.) =
ВОП (адміністрат.) = ЄСВ на ВОП (адміністрат.) =
ВОП (збут) = ЄСВ на ВОП (збут.) =
Таблиця 2 - Відомість нарахування і утримання із заробітної плати за лютий, грн.
|
№ п/п |
ПІБ |
Професія |
Нарахована зарплата (дохід) |
Утримання із доходу |
До |
||||
|
ЄСВ |
соціальна пільга* |
ПДФО |
профспілка |
усього утримано |
виплати |
||||
|
1 |
робочий |
||||||||
|
2 |
робочий |
||||||||
|
5 |
робочий |
||||||||
|
6 |
робочий |
||||||||
|
7 |
мастер |
||||||||
|
8 |
нач. цеху |
||||||||
|
9 |
маркетолог |
||||||||
|
10 |
фінансист |
||||||||
|
11 |
бухгалтер |
||||||||
|
12 |
директор |
||||||||
|
Усього за місяць |
(ВОП) |
(УУ) |
ВОП (виробн.) = ЄСВ на ВОП (виробн.) =
ВОП (заг.виробн.) = ЄСВ на ВОП (заг.виробн.) =
ВОП (адміністрат.) = ЄСВ на ВОП (адміністрат.) =
ВОП (збут) = ЄСВ на ВОП (збут.) =
Таблиця 3 - Відомість нарахування і утримання із заробітної плати за березень, грн.
|
№ п/п |
ПІБ |
Професія |
Нарахована зарплата (дохід) |
Утримання із доходу |
До |
||||
|
ЄСВ |
соціальна пільга* |
ПДФО |
профспілка |
усього утримано |
виплати |
||||
|
1 |
робочий |
||||||||
|
2 |
робочий |
||||||||
|
3 |
робочий |
||||||||
|
5 |
робочий |
||||||||
|
6 |
робочий |
||||||||
|
7 |
мастер |
||||||||
|
8 |
нач. цеху |
||||||||
|
9 |
маркетолог |
||||||||
|
10 |
фінансист |
||||||||
|
11 |
бухгалтер |
||||||||
|
12 |
директор |
||||||||
|
Усього за місяць |
(ВОП) |
(УУ) |
ВОП (виробн.) = ЄСВ на ВОП (виробн.) =
ВОП (заг.виробн.) = ЄСВ на ВОП (заг.виробн.) =
ВОП (адміністрат.) = ЄСВ на ВОП (адміністрат.) =
ВОП (збут) = ЄСВ на ВОП (збут.) =
Усього за квартал:
ВОП (виробн.) = ЄСВ на ВОП (виробн.) =
ВОП (заг.виробн.) = ЄСВ на ВОП (заг.виробн.) =
ВОП (адміністрат.) = ЄСВ на ВОП (адміністрат.) =
ВОП (збут) = ЄСВ на ВОП (збут.) =
За квартал:
1. Усього ВОП =
2. Усього заробітна плата до виплати =
3. Усього ЄСВ на ВОП =
4. Усього загальні кошти на виплату заробітної плати і податків (ВОП + ЄСВ на ВОП) =
5. Усього податки (УУ + ЄСВ на ВОП) =
6. Питома вага податків у ВОП =
7. Питома вага податків у заробітна плата до виплати =
8. Питома вага податків у загальній сумі коштів (ВОП і ЄСВ на ВОП) =
Таблиця 2 – Результати фінансово-господарської діяльності, грн.
|
№ п/п |
Вихідні дані |
Дані за варіантом (з ПДВ) |
ПДВ |
Сума без ПДВ |
|
1 |
Доход від реалізації товарів (від операційної діяльності), у т.ч. ПДВ (485400 + Н*60) |
|||
|
2 |
Доходи від операцій лізингу, у т.ч. ПДВ (65610 + Н*60) |
|||
|
3 |
Одержана сума неустойки, (4560 + Н*60) |
0 |
||
|
4 |
Сума безповоротної фінансової допомоги (1600+Н*60) |
0 |
||
|
5 |
Доход від виконання довгострокових договорів, у т.ч. ПДВ (94200 + Н*60) |
|||
|
6 |
Доход від операцій з акціями, (2850 + Н*60) |
0 |
||
|
7 |
Доход від операцій з векселями, (3450 + Н*60) |
0 |
||
|
8 |
Витрати від операцій з векселями, (1850 + Н*60) |
0 |
||
|
9 |
Суми безнадійної кредиторської заборгованості, у т.ч. ПДВ (81720 + Н*60) |
|||
|
10 |
Інші доходи, у т.ч. ПДВ, (22170 + Н*60) |
|||
|
11 |
Разом інші доходи (розрахувати, п.2+п.3+п.4+п.5+п.6 +п.7 – п.8+п.9+п.10) |
|||
|
12 |
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, (розрахувати, п.1+п.11) |
|||
|
13 |
Прямі матеріальні витрати, у т.ч. ПДВ, (9240 + Н*60) |
|||
|
14 |
Прямі витрати на оплату праці (із задачі1) |
0 |
||
|
15 |
Сума внесків на соціальні заходи, ЄСВ на ВОП (із задачі1 ) |
0 |
||
|
16 |
Амортизація виробничих основних засобів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом, (12600 + Н* 60) |
0 |
||
|
17 |
Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом, у т.ч. ПДВ, (5460 + Н*60) |
|||
|
18 |
Фактичні витрати з придбання електричної та теплової енергії, у т.ч. ПДВ, (1140 + Н*60) |
|
||
|
19 |
Інші прямі витрати, у т.ч. ПДВ, (8130 + Н*60) |
|||
|
20 |
Усього витрати операційної діяльності (собівартість виготовленої та реалізованої продукції) (розрахувати, п.13+п.14+п.15+п.16+ п.17+ +п.18+п.19) |
|
||
|
21 |
Витрати на оплату праці з управління виробництвом (із задачі1) |
0 |
|
|
|
22 |
Внески на соціальні заходи, ЄСВ на ВОП (із задачі1) |
0 |
||
|
23 |
Виплати на оплату службових відряджень, у т.ч. ПДВ, (4410 + Н*60) |
|||
|
24 |
Амортизація основних засобів загальновиробничого призначення, (5220 + Н*60) |
0 |
||
|
25 |
Витрати на вдосконалення технології та організації виробництва, у т.ч. ПДВ, (9630 + Н*60) |
|||
|
26 |
Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень, у т.ч. ПДВ, (12300 + Н*60) |
|||
|
27 |
Витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно законодавства, у т.ч. ПДВ, (3930 + Н*60) |
|||
|
28 |
Інші загальновиробничі витрати, у т.ч. ПДВ, (6210 + Н*60) |
|||
|
29 |
Усього загальновиробничі витрати (розрахувати,п.21+п.22+п.23+п.24+п.25+п.26+п.27+ +п.28) |
|||
|
30 |
Виплати на службові відрядження, у т.ч. ПДВ, (20130 + Н*60) |
|||
|
31 |
Амортизація основних засобів адміністративного використання, (4170 + Н*60) |
0 |
||
|
32 |
Винагорода за консультаційні, аудиторські та інші послуги, у т.ч. ПДВ, (1710 + Н*60) |
|||
|
33 |
Витрати на оплату послуг зв’язку, у т.ч. ПДВ, (1860 + Н*60) |
|||
|
34 |
Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання, (7260 + Н*60) |
0 |
||
|
35 |
Плата за розрахунково-касове обслуговування, у т.ч. ПДВ, (6450 + Н*60) |
|||
|
36 |
Витрати на оплату праці адміністративного персоналу (із задачі1) |
0 |
||
|
37 |
Внески на соціальні заходи, ЄСВ на ВОП (із задачі1) |
0 |
||
|
38 |
Інші витрати загальногосподарського призначення, у т.ч. ПДВ, (22230 + Н*60) |
|||
|
39 |
Усього адміністративні витрати (розрахувати, п.30+п.31+п.32+п.33+п.34+п.35+п.36+п.37+п.38) |
|||
|
40 |
Витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції, у т.ч. ПДВ, (5820 + Н*60) |
|||
|
41 |
Витрати на оплату праці робітників збуту (із задачі1) |
0 |
||
|
42 |
Внески на соціальні заходи, ЄСВ на ВОП (із задачі1) |
0 |
||
|
43 |
Витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), у т.ч. ПДВ, (9360 + Н*60) |
|||
|
44 |
Витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом, у т.ч. ПДВ, (14460 + Н*60) |
|||
|
45 |
Амортизація транспортних засобів, (6450 + Н*60) |
0 |
||
|
46 |
Витрати на транспортування, перевалку, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції відповідно до умов договору поставки, у т.ч. ПДВ, (14400 + Н*60) |
|||
|
47 |
Інші витрати, пов’язані зі збутом продукції, у т.ч. ПДВ, (8520 + Н*60) |
|||
|
48 |
Усього витрати на збут (розрахувати, п.40+ +п.41+п.42+ п.43+п.44+п.45+п.46+п.47) |
|||
|
49 |
Суми нарахованих податків та зборів, установлених Податковим кодексом (16500 + Н*60) |
0 |
||
|
50 |
Витрати на операції лізингу, у т.ч. ПДВ (23820 + Н*60) |
|||
|
51 |
Амортизація необоротних активів, що надані в оперативну оренду (5820 + Н*60) |
0 |
||
|
52 |
Витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності, у т.ч. ПДВ (5730 + Н*60) |
|||
|
53 |
Усього інші витрати звичайної діяльності (розрахувати, п.49+п.50+п.51+п.52) |
|||
|
54 |
Усього інші витрати (розрахувати, п.29+п.39+п.48+п.53) |
|||
|
55 |
Усього витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (розрахувати, п.20+п.54) |
|||
|
56 |
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності, оподаткований прибуток (розрахувати, п.12 без ПДВ - п.55 без ПДВ) |
- |
- |
|
|
57 |
Податок на прибуток за звітний період (розрахувати, п.56 * 19 %) |
- |
- |
|
|
58 |
Чистий прибуток (розрахувати, п.56 – п.57) |
- |
- |
|
|
59 |
ПДВ до сплати (розрахувати, п.12, графа ПДВ - -п.55 графа ПДВ) |
- |
- |
|
|
60 |
Усього податки (розрахувати, п.15+22+37+42+49+57+59) |
- |
- |
|
|
61 |
Питома вага податків у доходах, % |
- |
- |
|
|
62 |
Питома вага податків у чистому прибутку, % |
- |
- |
|
Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком, а саме – однією з форм універсальних акцизів. ПДВ був запроваджений в Україні в 1992 р. і разом з акцизним збором замінив податок з обороту та податок із продажів. Об'єктом оподаткування ПДВ є додана вартість. Остання являє собою частку повної вартості товару чи послуги, це та її частина, яка створюється саме на даному етапі виробництва. Ставка за податком на додану вартість становить 20 % від вартості товару без ПДВ, або 16,667 % від вартості товару з ПДВ (1/6 частина вартості). Специфіка нарахування та сплати ПДВ в тому, що дана форма універсального акцизу нараховується та сплачується на кожному етапі руху товару від виробника до споживача.
Податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету згідно розділу 5 Податкового Кодексу України за формулою:
ПДВ = ПЗ – ПК,
де ПДВ – податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету, грн.;
ПЗ – податкові зобов’язання з ПДВ, це ПДВ у реалізованих товарах, роботах, послугах, або ПДВ у доходах, грн. (п.12, графа ПДВ);
ПК – податковий кредит з ПДВ, це ПДВ у придбаних товарах, роботах, послугах, або ПДВ у валових витратах, грн. (п.55 графа ПДВ)
За приведеними у таблиці 4результатами фінансово-господарської діяльності підприємства за звітний квартал розрахувати податок на додану вартість, належаний до сплати до бюджету.
ПЗ =
ПК =
ПДВ до сплати =
Спрощена система оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва, яка передбачає сплату єдиного податку, є сьогодні найпоширенішою з альтернативних систем оподаткування. Перехід на єдиний податок в Україні започаткований з 1 січня 1999 року.
Єдиний податок відноситься до прямих загальнодержавних податків. Він сплачується суб'єктами малого підприємництва за рахунок власних коштів і включається в ціну товару на стадії виробництва у виробників незалежно від фінансового й майнового стану платників. Так як єдиний податок справляється саме в момент виникнення доходу, а не при його використанні, то за економічним змістом об'єкта оподаткування він відноситься до податків на доходи.
Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим 14 розділом Податкового Кодексу.
Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:
Перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 тис. грн.;
Друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та'або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що про тягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 1 0 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000 тис.грн. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, пропажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої або п'ятої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для таких груп;
Третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000 тис. грн.;
Четверта група - юридичні особи - суб'єкти господарювання будь- якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5000 тис. грн.;
П'ята група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 20000 тис. грн.;
Шоста група - юридичні особи - суб'єкти господарювання будь- якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб, обсяг доходу не перевищує 20000 тис. грн.
Юридичні особи, які відповідають четвертій або шостій групі, можуть самостійно обрати одну із ставок єдиного податку:
– 3 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням ПДВ;
– 5 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Платники при цьому не сплачують ПДВ.
Базою оподаткування у юридичних осіб – суб'єктів малого підприємництва є виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням ПДВ. Під виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) слід розуміти суму, фактично отриману суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок чи в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Підприємство є платником єдиного 3 відсоткового податку. На підставі приведених даних таблиці 2 розрахувати єдиний податок і чистий прибуток підприємства, скласти звіт про сплату єдиного податку.
Доход з ПДВ (Д = п.12):
Єдиний податок (ЄП = 3% від доходу):
ПЗ з ПДВ (п.12, графа ПДВ):
Витрати без ПДВ: (п.55
ПК з ПДВ (п.55 графа ПДВ):
Чистий прибуток (Д – ЄП – ПЗ – В + ПК):
Підприємство є платником єдиного 5 відсоткового процентного податку. На підставі приведених даних таблиці 6 розрахувати єдиний податок і чистий прибуток підприємства, скласти звіт про сплату єдиного податку. На підставі розрахунків задач 2, 3, 4 зробити висновок, яка з систем оподаткування на підприємстві найвигідніша.
Доход з ПДВ (Д = п.12):
Єдиний податок (ЄП = 5% від доходу):
Витрати з ПДВ (п.55
Чистий прибуток (Д – ЄП – В):
ВИСНОВОК за задачами 2,3,4 (яка з систем оподаткування найбільш вигідна для підприємства):
1. Нормативна література
2.Спеціальна література