Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
16
Тема 10
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
Деятельность банков на коммерческой основе ориентирует их на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности. Поэтому в условиях, когда банки заинтересованы в эффективной и прибыльной деятельности, вопросы анализа финансовых результатов их работы особенно актуальны.
Анализ финансовых результатов деятельности банка состоит из следующих этапов:
- анализ доходов банка;
- анализ расходов банка;
- анализ прибыли и рентабельности банка;
- выявление резервов роста прибыли банка.
Анализ доходов и расходов банка предполагает решение следующих задач:
Информационную базу проведения анализа доходов и расходов банка составляют данные финансового плана, баланса банка, отчета о прибыли и убытках, а также материалы аналитического учета.
Доходы и расходы банка подразделяются на две группы:
Критерием разделения доходов и расходов банка на процентные и непроцентные является то, что для процентных доходов и расходов характерно следующее:
Все другие доходы и расходы банка являются непроцентными.
1. АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА
К процентным доходам относятся доходы, начисленные от проведения следующих активных операций:
Непроцентные доходы банка составляют следующие группы:
В процессе анализа состава и структуры банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Анализ проводится в динамике. С этой целью составляется таблица (табл. 1).
Таблица 1 – Состав, структура и динамика доходов банка
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп роста, % |
|||
|
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
суммы, млн. руб. |
уд. веса, п.п. |
||
|
1 Процентные доходы |
3354,8 |
42,0 |
7689,3 |
39,3 |
+4334,5 |
- 2,7 |
в 2,3 раза |
|
2 Непроцентные доходы |
4642,7 |
58,0 |
11 903,1 |
60,7 |
+7260,4 |
+2,7 |
в 2,6 раза |
|
2.1 Комиссионные доходы |
2044,1 |
25,5 |
5084,0 |
26,0 |
+3039,9 |
+0,5 |
в 2,5 раза |
|
2.2 Прочие банковские доходы |
2419,8 |
30,3 |
3173,2 |
16,2 |
+753,4 |
- 14,1 |
131,13 |
|
2.3 Операционные доходы |
40,7 |
0,5 |
227,3 |
1,2 |
+186,6 |
+0,7 |
в 5,6 раза |
|
2.4 Уменьшение резервов |
137,9 |
1,7 |
3418,2 |
17,3 |
+3280,3 |
+15,6 |
в 24,8 раза |
|
2.5 Поступления по ранее списанным долгам |
0,1 |
0,001 |
0,4 |
0,002 |
+0,3 |
0,001 |
в 4 раза |
|
ДОХОДЫ, ВСЕГО |
7997,5 |
100,0 |
19 592,4 |
100,0 |
+11594,9 |
0,0 |
в 2,4 р |
На основе данных табл. 1 определяют место (долю) процентных и непроцентных доходов в их общей сумме, а также удельный вес основных видов непроцентных доходов в их общей сумме и общей сумме доходов. Изучают также изменение состава и структуры доходов банка в динамике. При определении оценки степени выполнения плана составляется и анализируется соответствующая таблица с аналогичными показателями.
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что руководство банка с осторожностью относится к спекулятивным вложениям, о чем свидетельствует снижение удельного веса прочих банковских доходов в общем объеме непроцентных доходов банка. Наибольший удельный вес в структуре процентных доходов занимают доходы по операциям с клиентами (процентные, комиссионные). Это свидетельствует о том, что банк является клиентоориентированным.
Далее подробно изучают состав и структуру процентных доходов (табл. 2).
Таблица 2 – Состав, структура и динамика процентных доходов банка
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп роста, % |
|||
|
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
суммы, млн. руб. |
уд. веса, п.п. |
||
|
Процентные доходы, всего в том числе: |
3354,8 |
100,0 |
7689,3 |
100,0 |
+4334,5 |
0,0 |
в 2,3 р |
|
1 По средствам в банках |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2 По кредитам и иным активным операциям с клиентами: |
3352,7 |
99,9 |
7601,6 |
98,9 |
+4248,9 |
- 1,0 |
в 2,3 р |
|
- с коммерческими организациями; |
3257,3 |
97,1 |
6897,5 |
89,7 |
+3640,2 |
- 7,4 |
в 2,1 р |
|
- с индивидуальными предпринимателями; |
18,7 |
0,6 |
39,5 |
0,5 |
+20,8 |
- 0,1 |
в 2,1 р |
|
- с физическими лицами; |
74,8 |
2,1 |
661,6 |
8,6 |
+586,8 |
+6,5 |
в 8,8 р |
|
- с некоммерческими организациями |
1,9 |
0,1 |
2,9 |
0,1 |
+1,0 |
0,0 |
152,63 |
|
3 Доходы по ценным бумагам |
- |
- |
78,8 |
1,0 |
+78,8 |
+1,0 |
- |
|
4 Прочие процентные доходы |
2,1 |
0,1 |
8,9 |
0,1 |
+6,8 |
0,0 |
в 4,2 р |
Анализ таблицы 2 подтверждает вывод о том, что банк является клиентоориентированным, и наибольший удельный вес в структуре процентных доходов занимают доходы по активным операциям с клиентами. Структура процентных доходов является традиционной для коммерческого банка. Банк предоставляет главным образом кредиты коммерческим организациям и физическим лицам. Следует также отметить рост удельного веса доходов по процентным ценным бумагам. Для того, чтобы сделать правильный вывод о характере изменений необходимо проанализировать структуру вложений банка в ценные бумаги с позиций риска и доходности.
Затем анализ доходов углубляется и проводится по видам операций. Например, доходы по операциям с клиентами анализируются в разрезе операций: краткосрочных, долгосрочных кредитов, исполненных гарантий, лизинга, факторинга и др.
Следующим этапом проведения анализа является расчет влияния факторов на динамику процентных доходов банка.
На величину процентных доходов оказывают влияние следующие факторы:
Количественное влияние этих факторов на изменение величины полученных доходов определяется методом абсолютных разниц. Так, динамика величины доходов в связи с изменением суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) рассчитывается по формуле:
Д(к) = (К1 –К0) ∙ Про,
где К1 и К0 - средние суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом и в предыдущем периодах; Пр0 - средняя процентная ставка по предоставленным кредитам (размещенным депозитам) в предыдущем периоде.
Влияние изменения средней процентной ставки на изменение величины полученных доходов измеряется по формуле:
Д(Пр) = (Пр1 - Про) ∙ К1,
где Пр1, и Пр0 - средние процентные ставки в анализируемом и в предыдущем периодах соответственно; К1 - средняя сумма предоставленных кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом периоде.
Аналогично рассчитывается степень отклонения величины полученных доходов от плана.
С целью измерения влияния факторов на изменение суммы полученных доходов можно использовать и метод цепных подстановок. Для этого рассчитывается условный показатель: полученная сумма процентов при неизменной (плановой) процентной ставке и фактической величине предоставленных кредитов (размещенных депозитов).
В процессе анализа доходов банка важное значение имеет выяснение причин, вызывающих изменение средних остатков сумм предоставленных кредитов (размещенных депозитов) и средней процентной ставки. Так, динамика средних остатков по счетам ссудной задолженности обусловлена следующими причинами:
Динамика среднего уровня процентной ставки по кредитным операциям обусловлена:
Анализируя процентные доходы, важно оценить средний уровень доходности кредитных операций. Для этого рассчитываются следующие показатели:
Анализ этих показателей в динамике позволяет определить, за счет каких кредитных операций достигается рост процентных доходов, с тем, чтобы сосредоточить внимание на наиболее доходных кредитах (но не в ущерб ликвидности).
Следующим этапом изучения доходов банка является анализ непроцентных доходов (табл. 3).
Таблица 3 – Состав, структура и динамика непроцентных доходов банка
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп роста, % |
|||
|
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
суммы, млн. руб. |
уд. веса, п.п. |
||
|
Непроцентные доходы, всего в том числе: |
4642,7 |
100,0 |
11 903,1 |
100,0 |
+7260,4 |
0,0 |
в 2,6 р |
|
1 Комиссионные доходы: |
2044,1 |
44,0 |
5084,0 |
42,7 |
+3039,9 |
- 1,3 |
в 2,5 р |
|
- за открытие и (или) ведение банковских счетов; |
1752,8 |
37,8 |
3962,4 |
33,3 |
+2209,6 |
- 4,5 |
в 2,3 р |
|
- по операциям с ценными бумагами; |
0,0 |
- |
19,5 |
0,2 |
+19,5 |
+0,2 |
- |
|
- по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям; |
85,6 |
1,8 |
487,0 |
4,1 |
+401,4 |
+2,3 |
в 5,7 р |
|
- по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями; |
177,2 |
3,8 |
373,6 |
3,1 |
+196,4 |
- 0,7 |
в 2,1 р |
|
- по прочим операциям |
28,5 |
0,6 |
241,5 |
2,0 |
+213,0 |
+1,4 |
в 8,5 р |
|
2 Прочие банковские доходы: |
2419,8 |
52,1 |
3173,2 |
26,7 |
+753,4 |
- 25,4 |
131,13 |
|
- по операциям с ценными бумагами; |
17,0 |
0,4 |
0,4 |
0,1 |
- 16,6 |
- 0,3 |
2,35 |
|
- по операциям на валютном рынке, на рынке драгоценных металлов; |
665,0 |
14,3 |
1493,4 |
12,5 |
+828,4 |
- 1,8 |
в 2,2 р |
|
- прочие банковские доходы |
1737,8 |
37,4 |
1679,3 |
14,1 |
- 58,5 |
- 23,3 |
96,63 |
|
3 Операционные доходы: |
40,7 |
0,9 |
227,3 |
1,8 |
+186,6 |
+0,9 |
в 5,6 р |
|
- доходы от выбытия имущества; |
24,4 |
0,5 |
216,4 |
1,8 |
+192,0 |
+1,3 |
в 8,9 р |
|
- неустойка (штрафы, пеня); |
8,6 |
0,2 |
6,3 |
0,1 |
- 2,3 |
- 0,1 |
73,26 |
|
- прочие операционные доходы |
7,7 |
0,2 |
4,5 |
0,1 |
- 3,2 |
- 0,1 |
58,44 |
|
4 Уменьшение резервов |
137,9 |
2,9 |
3418,2 |
28,6 |
+3280,3 |
+25,7 |
в24,79р |
|
5 Поступления по ранее списанным долгам |
0,1 |
0,002 |
0,4 |
0,003 |
+0,3 |
+0,001 |
в 4 р |
Доля непроцентных доходов в общей сумме доходов, а также анализ их состава и структуры в динамике показывает, насколько активно банк использует прочие источники получения доходов от оказания различного рода услуг.
В заключение рассчитываются следующие коэффициенты:
а) коэффициент использования активов:
Ки.а. = Д / А,
где Ки.а. – коэффициент использования активов;
Д - доходы банка; А – активы банка;
б) коэффициент рентабельности доходных активов:
КАд = Д / Ад,
где КАд - коэффициент рентабельности доходных активов;
Ад – активы, приносящие доход (доходные активы).
Резервом роста непроцентных доходов является расширение круга платных услуг банка и прочих нетрадиционных операций, таких, как:
Основными резервами роста доходов банка являются:
- повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);
- повышение уровня доходности некредитных операций (непроцентные доходы);
- увеличение доли активов, приносящих доход в общей сумме активов.
2. АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА
Анализ расходов банка, так же как и анализ доходов, следует начинать с изучения их состава и структуры.
Процентные расходы представляют собой проценты, начисленные в течение определенного периода, по следующим операциям:
Таким образом, процентные расходы включают все процентные платежи по пассивным операциям, отраженным по счетам 1-го, 3-го и 4-го классов Плана счетов, а также внебалансовым статьям.
К непроцентным расходам банка относятся следующие группы расходов:
• комиссионные расходы. Это затраты банка по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке, рынке драгоценных металлов и камней, по кредитам и иным пассивным операциям и др.;
• прочие банковские расходы. В данную группу входят потери банка от реализации ценных бумаг, реализованные расходы (потери) по всем типам сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами (камнями), расходы по полученным аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и другим услугам, выполняемым соответствующими организациями, расходы по инкассированию платежных документов и инкассации наличных денег, расходы по операциям между филиалами одного банка, прочие банковские расходы, например, по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц;
• операционные расходы. К ним относятся все расходы на содержание работников банка, включая заработную плату и премии, материальную помощь и выплаты на социальные нужды, расходы на подготовку кадров, командировочные и прочие расходы на содержание персонала, расходы, связанные с использованием банком помещений, включая их содержание, страхование, аренду, расходы на воду, электричество, отопление и прочие эксплуатационные расходы, расходы по содержанию оборудования и на приобретение материалов, все платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, амортизационные отчисления, расходы, связанные с реализацией (выбытием) имущества, потери от продажи долгосрочных финансовых вложений, уплаченные штрафы, пени, неустойки;
• отчисления в резервы: на покрытие возможных убытков по операциям с банками, по кредитам и иным активным операциям с клиентами, по операциям с ценными бумагами и др.;
• долги, списанные с баланса (которые отнесены к безнадежным и по которым не созданы резервы);
• налог на прибыль (доходы).
Анализ расходов банка проводится по тому же плану, что и анализ доходов. С целью изучения состава и структуры банковских расходов составляется таблица (табл. 4).
Таблица 4 – Состав, структура и динамика расходов банка
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп роста, % |
|||
|
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
суммы, млн. руб. |
уд. веса, п.п. |
||
|
1 Процентные расходы |
1925,9 |
24,7 |
2817,4 |
18,8 |
+891,5 |
- 5,9 |
146,3 |
|
2 Непроцентные расходы |
5871,7 |
75,3 |
12167,8 |
81,2 |
+6296,1 |
+5,9 |
в 2,1 р |
|
2.1 Комиссионные расходы |
47,1 |
0,6 |
513,1 |
3,4 |
+466,0 |
+2,8 |
в 10,9 р |
|
2.2 Прочие банковские расходы |
1081,5 |
13,9 |
2663,2 |
17,8 |
+1581,7 |
+3,9 |
в 2,5 р |
|
2.3 Операционные расходы |
3348,6 |
42,9 |
7083,5 |
47,3 |
+3734,9 |
+4,4 |
в 2,1 р |
|
2.4 Отчисления в резервы |
627,7 |
8,1 |
233,7 |
1,5 |
- 394,0 |
- 6,4 |
37,23 |
|
2.5 Долги, списанные с баланса |
0,1 |
0,001 |
0,6 |
0,004 |
+0,5 |
+0,003 |
в 6 р |
|
2.6 Налог на прибыль |
766,7 |
9,8 |
1673,7 |
11,2 |
+907,0 |
+1,4 |
в 2,2 р |
|
РАСХОДЫ, ВСЕГО |
7797,6 |
100,0 |
14985,2 |
100,0 |
+7187,6 |
0,0 |
192,2 |
Структуру расходов банка нельзя назвать оптимальной. Наибольший удельный вес в затратах банка занимают операционные расходы, то есть расходы по обеспечению функционирования банка. При этом можно отметить рост удельного веса этого вида расходов. Это может являться свидетельством неэффективного функционирования банка. Обращает на себя внимание значительное снижение удельного веса отчислений в резервы в структуре расходов банка, что говорит об улучшении качества активов банка.
На основании данных таблицы определяются роль и место каждой группы расходов в их общей сумме, а также изменения в динамике.
Далее более подробно изучаются процентные расходы банка. Начинается это изучение с анализа их состава и структуры (табл. 5).
Таблица 5 – Состав, структура и динамика процентных расходов банка
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп роста, % |
|||
|
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
суммы, млн. руб. |
уд. ве-са, п.п. |
||
|
1 Процентные расходы |
1925,9 |
100,0 |
2817,4 |
100,0 |
+891,5 |
0,0 |
146,3 |
|
1.1 По средствам банков |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.2 По средствам клиентов: |
1818,5 |
94,4 |
2711,3 |
96,2 |
+892,8 |
+1,8 |
149,1 |
|
- небанковских финансовых организаций; |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- коммерческих организаций; |
579,0 |
30,1 |
1180,3 |
41,9 |
+601,3 |
+11,8 |
в 2,0 р |
|
- индивидуальных предпринимателей и физических лиц; |
878,7 |
45,6 |
1 514,1 |
53,7 |
+635,4 |
+8,1 |
в 172,3 |
|
- некоммерческих организаций; |
9,5 |
0,5 |
6,6 |
0,2 |
- 2,9 |
- 0,3 |
69,5 |
|
- по операциям по бюджетным и иным государственным средствам |
351,3 |
18,2 |
10,3 |
0,4 |
- 341,0 |
- 17,8 |
2,9 |
|
1.3 По ценным бумагам, выпущенным банком |
107,4 |
5,6 |
106,0 |
3,8 |
- 1,4 |
- 1,8 |
98,7 |
|
1.4 Прочие процентные расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Структура процентных расходов является традиционной для коммерческого банка. Наибольший удельный вес в структуре процентных расходов занимают процентные расходы по счетам клиентов - юридических и физических лиц.
Для анализа расходных статей по сравнению с плановыми данными составляется таблица с аналогичными показателями. С целью определения степени выполнения плана, целевого использования средств и изыскания резервов их экономии рассматривается каждая расходная статья. Затем изучаются причины допущенных перерасходов и неоправданные из них относятся к резервам экономии средств.
Далее проводится факторный анализ процентных расходов. На величину процентных расходов оказывают влияние следующие факторы:
Расчет влияния этих факторов осуществляется аналогично порядку, действующему при анализе доходов банка. Так, влияние средних остатков привлеченных депозитов на процентные расходы определяется по формуле:
Р(д) =(Д1 -До)*Пр0,
где Д1 и Д0 - средние остатки по всем привлеченным депозитам (вкладам, кредитам и т. д.) в анализируемом и предыдущем периодах; Пр0 - средняя процентная ставка по привлеченным депозитам (вкладам, кредитам и т. д.) в предыдущем периоде.
Влияние изменения средней процентной ставки на сумму произведенных расходов определяется по формуле:
Р(пр) = (Пр1 - Пр0) ∙ Д1 ,
где Пр1, и Пр0 - средние процентные ставки по привлеченным депозитам (вкладам, кредитам и т. д.) в анализируемом и предыдущем периодах; Д1 - средние остатки по привлеченным депозитам (вкладам, кредитам и т. д.) в анализируемом периоде.
Определив, какой из указанных факторов в наибольшей степени повлиял на величину произведенных банком расходов, переходим к следующему этапу анализа - анализу самих факторов. Так, динамика средних остатков привлеченных депозитов (вкладов, кредитов и т. д.) обусловлена следующими причинами:
Изменение средних процентных ставок по привлеченным ресурсам зависит как от внешних факторов, так и от внутренних. Внешние факторы обусловлены динамикой рыночного уровня процентных ставок по депозитам и другим депозитным инструментам на денежном рынке. Внутренние факторы определяются прежде всего структурой депозитной базы. Рост процентных расходов находится в прямой зависимости от удельного веса дорогостоящих привлеченных ресурсов в общей сумме пассивных операций. Поэтому с целью определения резервов более экономного использования средств банка целесообразно детально изучить структуру затрат по привлечению ресурсов в зависимости от вида депозитного инструмента.
Следующим этапом проведения анализа расходов банка является анализ непроцентных расходов, для чего сначала определяется их место (доля) в общей сумме расходов, а затем их состав и структура. Далее изучаются изменения состава и структуры непроцентных расходов в динамике и дается оценка степени выполнения плана по ним (табл. 6).
Таблица 6 – Состав, структура и динамика непроцентных расходов банка
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп роста, % |
|||
|
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
суммы, млн. руб. |
уд. веса, п.п. |
||
|
1 Непроцентные расходы |
5871,7 |
100,0 |
12167,8 |
100,0 |
+6296,1 |
0,0 |
в 2,1 р |
|
1.1 Комиссионные расходы |
47,1 |
0,8 |
513,1 |
4,2 |
+466,0 |
+3,4 |
в 10,9 р |
|
1.2 Прочие банковские расходы: |
1081,5 |
18,4 |
2663,2 |
21,9 |
+1581,7 |
+3,5 |
в 2,5 р |
|
- по операциям с ценными бумагами; |
3,6 |
0,1 |
0,5 |
0,004 |
- 3,1 |
- 0,096 |
16,13 |
|
- по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями; |
0,2 |
0,0003 |
9,1 |
0,1 |
+8,9 |
+0,1 |
в 45,5 р |
|
- по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам |
69,6 |
1,2 |
90,1 |
0,7 |
+20,5 |
-0,5 |
129,5 |
|
- по инкассации и доставке документов |
12,5 |
0,2 |
72,3 |
0,6 |
+59,8 |
+0,4 |
в 5,8 р |
|
- по операциям между филиалами |
991,5 |
16,9 |
2341,9 |
19,2 |
+1350,4 |
+2,3 |
в 2,4 р |
|
- прочие банковские расходы |
4,1 |
0,1 |
149,3 |
1,2 |
+145,2 |
+1,1 |
в 36,4 р |
|
1.3 Операционные расходы |
3348,6 |
57,0 |
7083,5 |
58,2 |
+3734,9 |
+1,2 |
в 2,1 р |
|
- на содержание персонала; |
1550,0 |
26,4 |
3147,9 |
25,9 |
+1597,9 |
- 0,5 |
в 2,0 р |
|
- по платежам в бюджет; |
801,5 |
13,7 |
1810,3 |
14,9 |
+1,2 |
+1008,8 |
в 2,3 р |
|
- неустойка (штрафы, пеня); |
- |
- |
0,2 |
0,002 |
+0,2 |
+0,002 |
- |
|
- по эксплуатации земельных участков, зданий, сооружений, прочих основных средств, материалов; |
660,3 |
11,3 |
1063,4 |
8,7 |
+403,1 |
- 2,5 |
161,05 |
|
- амортизационные отчисления; |
236,4 |
4,0 |
588,1 |
4,8 |
+351,7 |
+0,8 |
в 2,5 р |
|
- от выбытия имущества; |
15,3 |
0,3 |
197,7 |
1,6 |
+182,4 |
+1,3 |
в 12,9 р |
|
- прочие операционные расходы |
85,1 |
1,5 |
276,9 |
2,3 |
+191,8 |
+0,8 |
в 3,3 р |
|
1.4 Отчисления в резервы |
627,7 |
10,7 |
233,7 |
1,9 |
- 394,0 |
- 8,8 |
37,2 |
|
1.5 Долги, списанные с баланса |
0,1 |
0,002 |
0,6 |
0,005 |
+0,5 |
+0,003 |
в 6,0 р |
|
1.6 Налог на прибыль |
766,7 |
13,1 |
1673,7 |
13,8 |
+907,0 |
+0,7 |
в 2,2 р |
Затем проводится более глубокий анализ с целью изучения расходов, произведенных банком в зависимости от вида осуществляемых операций. Например, расходы на содержание персонала анализируются в разрезе заработной платы, премий, материальной помощи и прочих социальных выплат, расходов на подготовку кадров, на командировки и пр.
Усилия банка по снижению неоправданных расходов следует сосредоточить, прежде всего, на таких статьях, как расходы, связанные с созданием резервов (за счет улучшения качества кредитного портфеля банка), с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные, расходы на ремонт помещений, основных средств (в случае их перерасхода)), с уплатой штрафов, пеней, неустоек и др.
Существенное значение в анализе расходов имеют показатели, характеризующие отношение разных видов расходов к средней сумме активных операций. Например, отношение расходов на содержание персонала, хозяйственных расходов, отчислений в резервы, долгов, списанных в убыток, прочих расходов. Данные показатели характеризуют эффективность осуществления банком активных операций.
К резервам сокращения неоправданных расходов банка следует отнести:
3. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ БАНКА
Прибыль банка является основным показателем результативности его деятельности. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса. Так, для акционеров (учредителей) прибыль банка представляет собой доход на инвестируемый ими капитал. Для вкладчиков банковская прибыль выгодна в том плане, что увеличение прибыли создает более надежную и эффективную банковскую систему. Интерес, на первый взгляд косвенный, заемщика в достаточной прибыли банка проявляется в том, что возможность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его собственного капитала, основным источником которого является прибыль.
Анализ прибыли банка предполагает решение следующих задач:
Источниками проведения анализа банковской прибыли являются финансовый план банка, его баланс, отчет о прибыли и убытках, материалы аналитического учета. В балансе банка прибыль отражается на активно-пассивном балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». Прибыль на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года. На данном счете учитывается экономическая прибыль, принадлежащая банку, его учредителям (акционерам).
Анализ прибыли следует начинать с оценки степени выполнения финансового плана по прибыли и темпов ее роста. Затем переходят к изучению факторов, влияющих на прибыль. Сопоставление темпов роста доходов и расходов банка позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.
С целью определения реального ежегодного прироста прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом индексов инфляции. Если темпы инфляции выше темпов прироста прибыли, это свидетельствует о реальном сокращении доходов и прибыли банка, а, следовательно, о начавшемся процессе обесценения собственного капитала банка.
Далее анализируются источники формирования балансовой прибыли (табл. 7).
Таблица 7 – Источники формирования прибыли банка млн. руб.
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
1 Сальдо процентных доходов и расходов |
1428,9 |
4871,9 |
+3443,0 |
|
2 Сальдо непроцентных доходов и расходов |
- 1229,0 |
- 264,7 |
+964,3 |
|
В том числе: |
|||
|
- комиссионных доходов и расходов; |
1997,0 |
4570,9 |
+2573,9 |
|
- прочих банковских доходов и расходов; |
1338,3 |
510,0 |
- 828,3 |
|
- операционных доходов и расходов; |
- 3307,8 |
- 6856,2 |
- 3548,4 |
|
- доходов от уменьшения резервов и расходов по их созданию; |
- 489,8 |
3184,5 |
+3674,3 |
|
- поступлений по ранее списанным долгам и долгам, списанным с баланса |
- |
- 0,2 |
- 0,2 |
|
- налог на прибыль |
-766,7 |
-1673,7 |
+907,0 |
|
3 Прибыль банка, всего (стр.1+ стр.2) |
199,9 |
4607,2 |
+4407,3 |
Затем анализ целесообразно детализировать и внутри каждого источника рассмотреть его составляющие элементы. Например, превышение процентных доходов над процентными расходами можно проанализировать в разрезе типов контрагентов, а затем по видам операций. Такой анализ позволяет выявить резервы роста банковской прибыли. Анализ проводится в динамике, в абсолютных величинах.
Изучая источники формирования банковской прибыли, следует иметь в виду, что разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами всегда будет отрицательной. Это обусловлено несопоставимостью количества доходных и расходных статей. Так, в прочих операционных доходах нет аналогов таким расходным статьям, как расходы на содержание персонала, расходы по эксплуатации земельных участков, помещений, прочих основных средств и материалов, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.
Определенный интерес представляет анализ источников формирования прибыли банка по видам банковских операций.
При ритмичном приросте прибыли банка особое внимание следует обратить на динамику прибыли, полученной от операций, не связанных с эффективностью деятельности банка, например прибыли от полученных штрафов, пеней, неустоек, прибыли от реализации имущества и прочих такого рода операций.
С целью изыскания резервов банковской прибыли изучаются факторы, влияющие на величину прибыли. Сопоставление темпов роста доходов и расходов банка позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) воздействие на динамику прибыли. Расчет количественного влияния их на прирост прибыли производится по следующим формулам:
а) за счет роста доходов банка (или за счет выполнения (перевыполнения) плана по доходам):
П(д) = Д1 – Д0 или П(д) = Дф – Дпл ,
где Д1 и Д0 - доходы, полученные банком в анализируемом и предыдущем периодах соответственно; Д(ф) - фактически полученные доходы; Дпл - плановые данные по доходам;
б) за счет динамики расходов банка (или с точки зрения выполнения плана по расходам):
П(р) = Р0 – Р1 или П(р) = Рпл - Рф,
где Р0 и Р1 - расходы, произведенные банком в предыдущем и в анализируемом периодах соответственно; Рпл - плановые данные по расходам; Рф - фактически произведенные расходы.
Поэтому к резервам роста банковской прибыли можно отнести все мероприятия, способствующие увеличению доходов и обоснованному росту расходов. Неоправданные расходы банка должны сокращаться.
Распределение прибыли банков Республики Беларусь имеет свои особенности. Поскольку на счете «Прибыль (убыток) отчетного года» аккумулируется чистая прибыль банка, она распределяется по двум направлениям:
При наличии непокрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашение этих убытков. К убыткам банка также относится сумма превышения распределенной прибыли над полученной.
В зависимости от периода, в котором проводится анализ прибыли банка, последняя подразделяется на следующие виды:
Важным условием успешного развития коммерческого банка является рост прибыли за счет стабильных источников и отсутствие значительного влияния нестабильных источников на рост положительного финансового результата.
Для оценки источников прибыли, для планирования и более глубокого изучения резервов ее роста важен анализ финансовых результатов, построенный на основе группировки данных отчета о прибыли и убытках по критерию стабильности. Вместе с тем отметим, что этот анализ не имеет глубокий характер в связи с тем, что в указанной форме отчетности отражаются чистые конечные результаты по источникам их получения - чистый процентный доход, чистый комиссионный доход, чистый доход от продажи валюты и т.д.
Под стабильными понимают доходы, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут прогнозироваться на перспективу. Высокая стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности банка. Под стабильными источниками банковских доходов понимают совокупность процентных и комиссионных доходов. Источником и тех, и других является традиционная деятельность банка. Процентные доходы банк получает от кредитных по сущности операций, от вложений в ценные бумаги (как правило, государственные), от деятельности на межбанковском рынке. Источником получения комиссионных доходов являются расчеты и платежи, осуществляемые по инициативе клиентов банка.
Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Так, доходы от операций с ценными бумагами из торгового портфеля, от валютных операций, от нетрадиционных операций банка считаются нестабильными источниками дохода.
Результаты группировки статей по критерию стабильности доходов банка приведем в таблице 8.
Таблица 8 – Источники прибыли банка по критерию стабильности млн. руб.
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
1 Процентная маржа |
1 428,9 |
4 872,0 |
+3 443,1 |
|
2 Комиссионные доходы |
2 044,1 |
5 084,0 |
+3 039,9 |
|
3 Стабильные источники (стр.1+ стр.2) |
3 473,0 |
9 956,0 |
+6 463,0 |
|
4 Нестабильные доходы |
2 598,5 |
6 819,2 |
+4 220,7 |
|
5 Расходы |
4 477,2 |
10 260,7 |
+7 662,2 |
|
6 Превышение расходов над нестабильными доходами - «бремя» (стр.5 - стр.4) |
1 878,7 |
3 441,6 |
+1 562,9 |
|
7 Стабильные источники минус «бремя» |
1 594,3 |
6 514,4 |
+4 920,1 |
|
8 Отчисления в резерв |
627,7 |
233,7 |
- 394,0 |
|
9 Прибыль до налогообложения (стр.7 - стр.8) |
966,6 |
6 280,7 |
+5 314,1 |
|
10 Налог на прибыль |
766,7 |
1 673,7 |
+907,0 |
|
11 Чистая прибыль (стр.9 - стр.10) |
199,9 |
4 607,2 |
+4 407,3 |
Представленная методика анализа источников прибыли позволяет выявить и оценить основные причины прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с количественной стороны. Положительные выводы можно сделать в случае прироста чистой прибыли за счет стабильных источников. Описанный прием анализа позволяют сделать первую общую оценку конечного финансового результата деятельности банка.
Показателями, характеризующими прибыльность банка, являются:
1. Коэффициент эластичности роста доходов, определяемый как соотношение темпов прироста доходов к темпам прироста расходов банка. Если данный коэффициент, больше единицы, то это свидетельствует об экономном расходовании средств, и, наоборот, если он меньше единицы, то это неэкономное использование средств. Значение коэффициента эластичности для процентных доходов обычно превышает единицу, для непроцентных, как правило, меньше единицы.
2. Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:
Уп = Дн / Рн ,
где Уп — уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;
Дн - непроцентные доходы;
Рн - непроцентные расходы.
Значение данного показателя в зарубежной банковской практике установлено на уровне 0,5, т.е. уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50% непроцентных расходов.
3. Коэффициент дееспособности (Кд) позволяет оценить стабильность работы банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны покрываться за счет доходов, а если они недостаточны, то вскоре у банка могут возникнуть проблемы. Максимальное значение 1.
Кд = Р / Д .
Анализируются также коэффициенты дееспособности в разрезе операций банка (по кредитным операциям, по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке).
4. Точка безубыточности (минимальная процентная ставка) рассчитывается как сумма реальной цены ресурсов и достаточной процентной маржи.
Для коммерческого банка важно изучение возможностей (резервов) получения дополнительной прибыли. Для этого необходимо знать тот минимальный уровень доходности операций банка, который позволяет ему покрыть необходимые расходы, не принося прибыли.
Чем ниже точка безубыточности банковских услуг, тем больше возможностей у банка получить высокую прибыль, выдержать ухудшение конъюнктуры рынка ссудных капиталов, обеспечить больший объем льготных операций в рамках определенной банком кредитной политики.
5. Одним из показателей, характеризующих соотношение доходов и расходов банка, является процентная маржа.
Процентная маржа — важный показатель деятельности банка и рассчитывается как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между полученными и уплаченными процентами. Важность этого показателя состоит в том, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.
Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и расходами по отдельным видам активных операций.
Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом следующих факторов: объем кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разница между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд); структура привлеченных ресурсов; соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; доли активных операций, приносящих процентный доход; темпы инфляции и др.
Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка.
Коэффициент фактической процентной маржи (показатель чистой процентной маржи) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка.
Он рассчитывается следующим образом:
ПМф = (Д% – Р%) / Ад ,
где ПМф – чистая процентная маржа; Д% — процентные доходы за период (фактические);
Р% — процентные расходы за период (фактические); Ад — средний остаток в периоде активов, приносящих доход.
При анализе процентной маржи следует исходить из ее назначения: маржа предназначена для покрытия издержек банка и рисков, включая инфляционный, создания прибыли, покрытия договорных скидок.
Снижение абсолютного размера и коэффициента процентной маржи является одним из признаков угрозы банкротства. Причины сокращения процентной маржи — падение процентных ставок по активным операциям, удорожание ресурсов, сокращение доли активов, приносящих доход, в общем объеме активов, неплатежи по процентам, неправильная процентная политика банка. Рекомендуемый уровень коэффициента в мировой банковской практике составляет от 3,2 до 4,6%.
Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по следующей формуле:
ПМд = (Рн – НП - Дн) / Ад ,
где ПМд - коэффициент достаточной процентной маржи; НП – налог на прибыль.
Коэффициент достаточной процентной маржи представляет собой минимальный разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, позволяющий банку покрывать общие расходы на функционирование, но не приносящий прибыли.
6. Традиционным показателем прибыльности банка является спрэд прибыли - разница между заработанной и уплаченной процентной ставкой, выраженной в процентах:
СП = Д% / Ад – Р% / П% ,
где СП — спрэд прибыли; П% — пассивы банка, по которым выплачиваются проценты.
Рекомендуемый уровень этого показателя — 1,25%. Этот уровень не учитывает возможных высоких темпов инфляции.
С помощью спрэда оценивается, насколько успешно банк выполняет функцию посредника между вкладчиками и заемщиками и насколько остра конкуренция на банковском рынке. Усиление конкуренции обычно приводит к сокращению разницы между средними доходами по активам и средними расходами по пассивам. Для стабильно работающего банка значение данного показателя должно быть положительным.
Также данный показатель ценен и тем, что вычленяет влияние процентных ставок на финансовый результат деятельности банка, тем самым, позволяя лучше понять степень уязвимости доходных операций банка. Сравнение данного показателя с аналогичным по группе родственных банков, а также с рассчитанным в среднем по стране или региону позволит оценить эффективность процентной политики банка.
Сравнение показателей прибыльности позволяет выявить наиболее эффективные операции банка, с учетом показателя рентабельности активов (ROA) определить также операции, оказывающее влияние на изменение финансового результата. При этом необходимо иметь в виду, что:
Сопоставление показателей прибыльности в динамике за ряд отчетных дат и их сравнение со средними значениями по соответствующей группе банков позволяет определить тенденции роста (снижения) прибыли, определить факторы, оказавшие наибольшее влияние на ее изменение, сделать вывод о финансовой устойчивости банка и определить резервы повышения эффективности работы банка.
Например, выделяют следующие критические факторы уровня прибыльности, которые свидетельствуют об ухудшении дел в банке: коэффициенты прибыльности ниже средних значений для данной группы банков; отрицательная динамика процентной маржи; недостаток резерва для покрытия убытков по ссудам; сильное влияние непредвиденных доходов на прибыль банка, темпы роста дивидендов выше темпов роста собственного капитала.
Результаты анализа финансовых результатов деятельности банка должны всегда сопоставляться с данными анализа его ликвидности. Известно, что показатели прибыльности и ликвидности банка обычно имеют разноплановый характер. В данном случае, как правило, критерием эффективности деятельности банка будет признано обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов.
4. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Рентабельность (прибыльность) коммерческого банка является одним из основных стоимостных показателей эффективности банковской деятельности.
Показатели рентабельности отражают отдачу финансовых ресурсов банка. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они показывают прибыль, получаемую с каждого затраченного банком (собственного и заемного) рубля.
Существуют различные показатели рентабельности, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки, характеризуя только определенные аспекты эффективности функционирования коммерческого банка.
Рентабельность представляет собой относительное измерение прибыли банка. Если прибыль рассчитывается как разность между доходами и расходами банка, то рентабельность (в классическом варианте) - как отношение суммы полученной прибыли к сумме произведенных расходов, т. е.:
R = П / Р ,
где R – рентабельность банка; П – прибыль банка (чистая прибыль).
Рентабельность, таким образом, характеризует уровень отдачи текущих затрат банка и показывает, сколько прибыли приходится на единицу расходов, т. е. какими затратами банка обеспечено получение прибыли. Динамика уровня рентабельности позволяет делать выводы об изменении эффективности деятельности банка, что не представляется возможным сделать по динамике суммы прибыли.
Уровень рентабельности формируется под влиянием двух факторов: суммы прибыли и суммы расходов. Увеличение суммы прибыли оказывает прямое воздействие на динамику рентабельности, т. е. ее увеличение приводит к повышению уровня рентабельности. Прирост расходов оказывает обратное влияние, т. е. снижает уровень рентабельности. Для обеспечения роста рентабельности темпы динамики прибыли должны быть выше темпов динамики расходов.
Влияние изменения суммы полученной прибыли (∆R(П)) и суммы произведенных расходов (∆R(Р)) на динамику рентабельности можно рассчитать методом цепных подстановок:
∆R(П) = R1 - R′, ∆R(Р) = R′ - R0 ,
где R1 - уровень рентабельности в анализируемом периоде; R′ - условный уровень рентабельности, определяемый как отношение суммы прибыли, полученной за предыдущий период, к сумме расходов, произведенных в анализируемом периоде (П0/Р1); R0 - уровень рентабельности в предыдущем периоде.
Рассмотрим различные показатели, характеризующие рентабельность коммерческого банка:
1. Рентабельность собственного капитала банка (RОЕ - return on eguity в зарубежной практике):
RОЕ = П / СК ,
где RОЕ – рентабельность собственного капитала банка; СК – собственный капитал банка.
Данное соотношение позволяет определить величину прибыли (чистой прибыли после налогообложения) на рубль собственных средств банка.
Показатель характеризует способность банка получать прибыль от использования собственного капитала и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала в размерах, адекватных росту деловой активности.
Величина RОЕ находится в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей валюте баланса банка. Чем больше удельный вес собственного капитала и, как принято считать, выше надежность банка, тем сложнее обеспечить высокую прибыльность своего капитала.
2. Рентабельность уставного фонда:
RУФ = П / УФ ,
где RУФ – рентабельность уставного фонда; УФ – уставный фонд банка.
Данный показатель характеризует степень отдачи уставного фонда, а также эффективность и целесообразность вложения средств в тот или иной банк. Этот коэффициент выражает в основном интересы собственников банка и может служить информацией для потенциальных инвесторов с целью выявления путей наиболее доходного размещения своих средств.
Этот показатель характеризует, насколько эффективно использовались средства собственников в течение года, т.е. это измеритель доходности для акционеров банка. Он устанавливает приблизительный размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала.
Рассчитать данный показатель по филиалу банка невозможно, т.к. на его балансе нет уставного фонда.
3. Норма прибыльности активов (RОА - return on assets):
RОА = П / А .
Минимальное значение: 0,5%. Максимальное значение: 5%.
RОА показывает объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов.
Прибыльность активов характеризует способность активов банка приносить прибыль (степень прибыльности активных операций банка) и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами (собственными и привлеченными средствами).
Низкое значение коэффициента может быть результатом консервативной кредитной и инвестиционной политики или чрезмерных операционных расходов; высокое значение показателя свидетельствует об удачном распоряжении активами.
Положительная динамика этого показателя рентабельности характеризует увеличение эффективности использования активов банка. Одновременно быстрое повышение этого показателя указывает на увеличение степени рисков, связанных с размещением активов.
Данный показатель используется для сравнения рентабельности одного банка с рентабельностью другого.
Показатели RОЕ и RОА являются зависимыми: RОЕ — универсальный показатель, равный произведению RОА и мультипликатора капитала:
RОЕ = RОА / МК= (П / А) • (А / СК),
где МК – мультипликатор капитала.
Это соотношение показывает, что рентабельность деятельности банка прямо зависит от прибыльности активов и находится в обратной зависимости от мультипликатора капитала. При этом наибольший эффект приносит ситуация, когда у банка минимальное обеспечение активов собственным капиталом. Увеличение нормы прибыли на капитал RОЕ за счет роста МК имеет предел, так как рост активов банка должен обеспечиваться за счет роста ресурсов банка.
4. Рентабельность доходных активов:
RАд = П / Ад .
Поскольку не все активы приносят доход, для выявления реального уровня рентабельности при расчете данного показателя корректируется знаменатель: общая сумма активов уменьшается на сумму активов, не приносящих доход (Ан.д.). Тем самым определяется величина прибыли на рубль прибыльных (доходных) активов.
Сопоставление последних двух коэффициентов позволит выявить имеющиеся возможности повышения рентабельности путем сокращения активов, не приносящих доход. В первую очередь это касается иммобилизованных собственных средств банка. Для банков, использующих в качестве ресурсов кредитования привлеченные и заемные средства, абсолютное равенство данных показателей невозможно, поскольку банки обязаны хранить часть привлеченных депозитов в наиболее ликвидной и, следовательно, не приносящей доход форме.
5. Рентабельность доходов:
RД = П / Д .
Данный коэффициент характеризует уровень прибыльности доходов и показывает, какая часть доходов банка направлена на формирование прибыли, позволяет оценить прибыль, приходящуюся на 1 рубль дохода (доля прибыли в доходах). Если значение этого показателя (в долях единицы) вычесть из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов.
Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов кредитной организации, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.
Анализ прибыльности банков не может абстрагироваться от оценки банковских рисков. Поэтому требуется оценка разумного сочетания прибыльности и риска.
Помимо общих коэффициентов рентабельности в ходе анализа используются и другие оценочные показатели:
- прибыль банка на одну акцию;
- прибыль на одного банковского работника (чистая прибыль / общая численность персонала), характеризует рентабельность всего персонала банка, среднюю прибыль, генерируемую каждым сотрудником банка;
- прибыль к расходам на заработную плату (определяет доходность инвестиций на оплату труда);
- количество клиентов на рубль уставного фонда;
- количество клиентов, обслуживаемых одним банковским работником, и др.
Однако продуктивность сотрудников следует оценивать с осторожностью, поскольку сокращение текущих затрат за счет чрезмерного ограничения уровня заработной платы может вести к снижению качества и эффективности стимулирования работников, вследствие чего в длительной перспективе его фактически может привести к снижению эффективности работы банка.
Анализ рентабельности банковской деятельности будет неполным без факторного анализа. Для его проведения необходимо прежде всего определить факторы, оказывающие непосредственное влияние на уровень рентабельности. Схему факторного анализа можно рассмотреть на примере обобщающего показателя результативности банковской деятельности - нормы прибыли на капитал (П/СК). На данный показатель непосредственное влияние оказывают:
Следовательно, связь анализируемого показателя с факторами, на него влияющими, может быть представлена в следующем виде:
С точки зрения определения резервов роста нормы прибыли на капитал следует отметить, что возможности коэффициента достаточности капитала в данном вопросе ограничены, так как банк должен формировать достаточную величину собственных средств, обеспечивающих его платежеспособность. Поэтому резервом увеличения нормы прибыли на капитал остается прибыльность активов. В свою очередь прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (Д/А) и доли прибыли в доходах банка (П/Д). Учитывая рассмотренную зависимость, взаимосвязь факторов, влияющих на показатель нормы прибыли на капитал, можно представить в следующем виде:
.
Таким образом, на норму прибыли в капитале банка непосредственное влияние оказывают следующие факторы:
В зарубежной банковской практике определение основных факторов, влияющих па величину прибыли, приходящейся па единицу капитала, получило название «метод фирмы Дюпон».
Однако следует иметь в виду, что анализируемые показатели реально отражают ситуацию, если определяются на базе средних величин. Поэтому рентабельность, рассчитанная на основе годовых или квартальных балансов, лишь условно характеризует эффективность деятельности банка, так как прибыль показывается нарастающим итогом с начала года, а собственный капитал банка мог увеличиться только в последнем квартале.
Анализ рентабельности должен завершаться оценкой резервов ее повышения. Выявить эти резервы позволяет, прежде всего, группировка статей баланса по уровню доходности активных операций и стоимости ресурсов в пассиве. С точки зрения активных операций следует проанализировать активы, не приносящие доход. Как правило, чем выше уровень ликвидности, тем меньше степень доходности активов.
В банковской практике размещение средств в активы, не приносящие доход, нивелируется участием в создании прибыли собственных ресурсов банка, которые являются в определенной степени бесплатными или наиболее дешевыми. Использование собственных средств для кредитования уменьшает общую стоимость ресурсов и тем самым способствует увеличению уровня прибыльности операций банка. Таким образом, банки, обладающие значительными собственными средствами, могут быть высокорентабельны даже в том случае, если они имеют низкую доходную маржу.
Относительно стоимости ресурсов в пассиве следует отметить, что высокий удельный вес низкооплачиваемых средств в пассиве повышает рентабельность, но в целом снижает ликвидность баланса банка и, наоборот, значительная величина сумм статей, не приносящих дохода активов, снижает рентабельность, но, как правило, повышает ликвидность.