У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

Тема 1- Аудит учредительных документов уставного капитала и учётной политики организации

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 14.1.2025

Основы аудита (зачет)

Тема 1: « Аудит учредительных документов уставного капитала и учётной политики организации».

Вопрос 1: Цель, задачи, информ. обеспечение аудита учредительных документов и уставного капитала.

Цель аудита – подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта, правильности формирования и изменение уставного капитала и реальности (достоверности) показателей бух. отчетности.

Задачи:

  1. Проверка наличия и формы учредительных документов,
  2. Проверка соответствия содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов,
  3. Проверка законности видов деятельности,
  4. Проверка полноты и соблюдение сроков внесения денежных ср-в и имущества в уставный капитал,
  5. Проверка правильности оценки стоимости имущества, внесенного учредителями в уставный капитал,
  6. Проверка правильности налогообложения ср-в, переданных в уставный капитал учредителями,
  7. Проверка соответствия размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ,
  8. Проверка соблюдения законодательно установленных сроков для окончательных расчётов по формированию уставного капитала,
  9. Оценка правильности отражения в учёте формирования уставного капитала,
  10. Установление реальности внесения сумм в уставный капитал,
  11. Проверка обоснованности изменений величины уставного капитала.

Источники информации при проведении аудита:

  1. Нормативно-правовые документы (ГК, НК РФ, закон РФ «об АО», ОАО, о с-х кооперациях, а также ПБУ),
  2. Первичные документы, подтверждающие факт внесения вклада в уставный капитал (акты, накладные, платежные поручения, ПКО),
  3. Документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в уставный капитал (свидетельства о праве собственности на недвижимость, зем. участки, транспортные ср-ва, интеллектуальная собственность).
  4. Организационные документы (свидетельства о гос. регистрации, протоколы собрания учредителей, справки о постановки на учёт в налоговом органе, о регистрации в органах , во внебюджетных и экологических фондах),
  5. Бух. отчетность (ф№1 бух. баланс, ф№3),
  6. Регистры синтетического и аналитического учёта (журналы-ордера по счетам №75, 80, 82, 83, 84, 96, карточки по счетам, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости).

Вопрос 2: аудит учредительных документов.

АУД заключается в тщательной проверке юр. оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Аудитор должен выяснить:

  1. кто является учредителями предприятия,
  2. какие виды деятельности предусмотрены учредительными документами,
  3. соответствуют ли осуществляемые виды деятельности учредительным документам,
  4. размер уставного капитала и доли каждого учредителя,
  5. организационно-правовые формы предприятия,
  6.  предусмотрены ли в уставе создание резервного и др. фондов,
  7.  Имеет ли право предприятие создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и др. структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс.

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, следует проверить наличие лицензий и сроки их действия.

Право осуществлять лицензируемые виды деятельности возникает с момента получения лицензии (или в указанный в ней срок) и прекращается по истечении срока её действия.

Анализ учредительных документов позволяет установить, кто является собственником. Когда в создании организации участвуют несколько учредителей, составляется учредительный договор, а устав утверждается учредителями.

Далее проверяется соблюдение процедуры гос. регистрации. Юр. лицо считается созданным не с момента принятия решения учредителями о его создании, а с момента его гос. регистрации.

Анализируя учредительный договор аудитор выясняет:

  1. Условия передачи имущества,
  2. Участие в деятельности учредителей,
  3. Распределение прибыли (убытков) между участниками,
  4. Управление деятельностью юр. лица,
  5. Порядок выхода учредителей из его состава.

Проверяя устав, следует определить:

  1. Наличие в нём фирменного наименования,
  2. Организационно-правовую форму,
  3. Местонахождение предприятия,
  4. Размер уставного капитала и распределение долей между учредителями,
  5. Цели и виды деятельности,
  6. Порядок назначения (избрания) исполнительных органов,
  7. Состав и компетенция органов управления предприятием и порядок принятие решений.

В уставе АО, утвержденном учредителями, помимо сведений о размере уставного капитала должны содержаться условия о категориях выпускаемых акций, их номинальной стоимости и количестве, правах акционеров.

АО может быть создано одним лицом в случае приобретения одним акционером всех акций общества. Сведения об этом должны содержаться в уставе общества, быть зарегистрированным и опубликованным  для всеобщего ознакомления.

Вопрос 3: аудит формирования уставного капитала.

Для проведения аудита необходимо руководствоваться гражданским законодательством, основы юр. лиц, в частности формирование, увеличение, уменьшение их уставного капитала. Проверка полноты и соблюдение сроков внесения имущества в уставный капитал ставит целью установить:

  1. Полностью ли сформирован уставный капитал,
  2. Соответствуют ли фактические взносы участников условиям учредительных документов,
  3. Соблюдены ли сроки внесения взносов в уставный капитал (они устанавливаются законодательством и учредительными документами).

Аудитор устанавливает, все ли учредители своевременно вносили вклады в уставный капитал. Полнота формирования уставного капитала проверяется на основании согласования данных счетов №75 и 80. Далее необходимо проверить полноту взносов каждого учредителя.

Взносы могут быть произведены в денежной форме, ценными бумагами, другим имуществом или имущественными и иными правами, которые имеют денежную оценку. Оценка должна быть произведена  АО независимым экспертом, а в других организациях по соглашению участников (учредителей).

Проверка учётных записей по формированию уставного капитала. В балансе отражается величина уставного капитала зарегистрированного в учредительных документах.

Величина уставного капитала, заявленная в учредительных документах, должна быть тождественна данным первичных документов, учётных регистров и отчетностей.

В зависимости от организационно-правовой формы на сч.№80 учитывается:

  1. Уставный капитал у ЗАО, ОАО и ООО,
  2. Складочный капитал у полного товарищества и товарищества на вере,
  3. Уставный фонд у ГУП, МУП, основанных на праве хозяйственного ведения,
  4. Вклады товарищей простого товарищества у организации, которой поручено вести учёт по договору (только в этом случае счёт №80 будет наз. «Вклады товарищей»).

Проверка правильности отражения в учёте операций:

  1. Увеличение уставного капитала

Дт75    Кт80 (сформирован уст. кап.) – отражена величина уст. кап. и задолженность учредителей по его оплате. Эта запись должна быть сделана на дату гос. регистрации на основании учредительных документов,

Дт51, 50, 52, 08, 10       Кт75 – внесение в уст. кап. вкладов учредителей

Если учредители решили увеличить уст. кап., то должны быть внесены изменения в учредительный документ. Только после этого даётся запись:

Дт75, 83, 84     Кт80

  1. Уменьшение уставного капитала

Дт80       Кт75 – уменьшение уст. кап. если он не полностью оплачен в теч. года после регистрации,

Дт80        Кт84 – уменьшение уст. кап. с целью приведения его в соответствие с размером чистых активов (в АО),

Дт80           Кт75 – изъятие вкладов учредителей при выходе.

Реальность внесения сумм в уставный капитал устанавливается проверкой наличия и правильности оформления, подтверждающих документ. Ден. взносы подтверждаются банковскими и кассовыми документами. Не денежные взносы подтверждаются проверкой наличия и правильности оформления первичных документов, отражающих факты передачи в счёт вклада в уставный капитал имущества.

Ошибки, возникающие при формировании уставного капитала:

  1. Кредитовый остаток по сч.№80 не соответствует заявленному в учредительных документах,
  2. Необоснованное увеличение уставного капитала за счет завышения стоимости материальных ценностей, НМА, вносимых в счет уставного капитала,
  3. Не внесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал,
  4. Несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров.
  5. Несвоевременное оформление выбытия и приёма новых учредителей,
  6.  Неправильное оформление вносимых учредителями долей в уставный капитал, возврата учредителями долей из уставного капитала,
  7. Отсутствуют подтверждающие документы по совершённым фин.-хоз. операциям,
  8. Исправление записей документов без необходимых оснований,
  9. Отсутствие подлинников и заверенных в соответствии с законодательством документов,
  10. Фиктивные документы и операции и пр. ошибки.

Вопрос 4: Аудит учётной политики.

Цель – установление соответствия применяемой организацией методики бухучета действующей в проверяемом периоде нормативным документам.

Задачи:

  1. Изучение системы организации бухучета,
  2. Оценка учётной политики,
  3. Рассмотрение системы документации и документооборота,
  4. Подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям.

Проверке подлежат документы:

  1. Приказ об учётной политике,
  2. График документооборота,
  3. Рабочий план счетов,
  4. Список лиц, имеющих право подписи на первичных документах, формы первичных документов, описание технологического процесса компьютерной обработки данных.

Учётная политика должна формироваться на основании ПБУ учетной политики организации и должна быть утверждена руководителем.

Проверка и оценка основных элементов учетной политики для целей бухучета проводится в части:

  1. Амортизации ОС и НА,
  2. Оценки ПЗ, гот. продукции, товаров, незавершенного производства, резервов предстоящих расходов, списание материалов и пр.

Для целей налогообложения в части: методы начисления доходов для исчисления налога на прибыль, начисление амортизации, организация различных резервов, метода оценки списания производства сырья и материалов и др.

Если в течении отчетного года организация внесла изменения в учетную политику, то аудитору необходимо проверить их правомерность, а именно:

  1. Произошли ли изменения в законодательстве РФ или нормативных актах по бухучету,
  2. Разработаны ли организацией новые способы ведения бухучета,
  3. Изменились ли существенным образом в организации условия деятельности.

Основные нарушения в результате аудита:

  1. Применение метода списания неустановленного учетной политикой,
  2. Учетная политика дотирована текущим годом,
  3. Нет обязательных приложений к учетной политике, а именно отсутствует график документооборота, рабочий план счетов, список лиц, имеющих право подписи на первичных документах.

Тема 2: «Аудит денежных средств».

Аудит операций на спец. счетах в банках, ден. документах и переводов в пути – на сам. изучение.

Вопрос 1: цель, задачи и источники информации.

Цель – установление соответствия операций по учёту ден. ср-в нормативным документом, выявление и предупреждение возможных нарушений и злоупотреблений.

Задачи аудита:

  1. Проверка своевременности, законности, достоверности, целесообразности, операций по поступлению и списанию ден. ср-в в кассу,
  2. Проверка обеспечения сохранности ден. ср-в в кассе,
  3. Проверка количества открытых счетов, законность совершения операция по каждому открытому счету,
  4. Проверка состояния платежно-расчетной дисциплины,
  5. Проверка полноты и соответствия оплаты предъявленным счетам,
  6. Проверка правильности применения корреспонденции счетов по банковским и кассовым операциям,
  7. Правильность оформления движения ден. ср-в в первичных документах и регистрах бухучета.

Источники информации:

  1. Организационные документы (положения по учетной политике, приказ руководителя предприятия об утверждении лиц, имеющих право подписи в документах по операциям с ден. ср-ми, карточка с образцами подписей и оттиска печати, сведения о рублёвых и валютных счетах открытых в банках и др. кредитных учреждениях),
  2. Первичные документы (ПКО, РКО, банковские документы – выписки, платежные поручения, чековые книжки и др., а также оправдательные документы для совершения операций с ден. ср-ми – договора, счета-фактуры),
  3. Регистры синтетического и аналитического учета (кассовая книга, журнал регистрации ПКО и РКО, главная книга),
  4. Отчетность (бух. баланс  Ф№1 и Ф№4)

Вопрос 2: аудит кассовых операций.

Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться соответствует ли принятый на предприятии порядок учета ден. ср-в соответствующим нормативным документам. Порядок хранения расходования и учета ден. ср-в в кассе установлен Положением Банка России от 12 окт. 2011г. №373 – П «о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».

При аудите проверяется:

  1. Лимит хранения наличных денег,
  2. Кассовые книги,
  3. По желанию аудитора или директору предприятия можно провести инвентаризацию.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

  1. Созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности ден. ср-в при доставке их из банка и при сдаче в банк,
  2. Полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам,
  3. Правильность оформления ПКО и РКО, кассовой книги и журнала регитсрации,
  4. Имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие,
  5. Правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней,
  6. Наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено),
  7. Соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в др. документах,
  8. Соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе,
  9. Правильность выдачи денег по доверенности,
  10. Соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органов.
  11. Нарушение кассовых операций:
  12. Прямое хищение ден. ср-в (выявляется при инвентаризации),
  13. Не оприходование и присвоение поступивших денег (выявляется сверкой учетных записей предприятия с записями банка посредством анализа непогашенных задолженностей сотрудников и др. лиц),
  14. Излишнее списание денег из кассы путем повторного использования документов, неправильных арифметических подсчетов и пр. (выявляется сверкой кассовых отчетов с их приложениями),
  15. Присвоение сумм начисленных разным лицам, в т. ч. з-п, депонированных сумм (выявляется путем сличения подписей лиц, получивших ден. ср-ва, их опросам).

Вопрос 3: аудит операций на расчетном счете.

При проверке банковских документов следует ознакомиться с распоряжение руководителя и уточнить, кто имеет право первой и второй подписи на банковских документах.

Документы проверяются сплошным способом.

При аудите необходимо обратить внимание на:

1) соответствие остатков ден. ср-в в выписке и остатков, которые значатся в учете. Сверяются данные выписок, сальдо в журнале-ордере №2, остатки по главной книге и статься расчетный счет бух. баланса,

2) полноту и достоверность банковских выписок, при этом сравнивают остаток ср-в на конец периода одной выписки (исходящее сальдо) с входящим сальдо последующей выписки. Достоверность выписок определяется путем проверки всех реквизитов,

3) соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. При этом в случае отсутствия штампа банка на первичных документах проводится встречная проверка  в банке,

4) обоснованность перечисления ден. ср-в через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателя (депонированная з-п, алименты),

5) правильность составления бух. проводок по операциям в банке.

Основные нарушения:

  1. Присвоение наличных денег, полученных из банка,
  2. Неполное отражение в учете операций по расчетному счету для присвоения наличных денег,
  3. Умышленный неправильный подсчет итогов в учетных регистрах,
  4. Перечисление денег не по назначению, подставным лицам за выполненные работы или погашение задолженности,
  5. Использование ден. ср-в в личных целях, а также для оплаты работ и услуг неслужебного характера.

Вопрос 4: аудит операций на валютном счету.

Предусмотрен счет №52 валютные ср-ва, записи операций на котором ведут в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ.

Основными документами, регулирующими операции:

  1. ФЗ от 10.12.2003 г. №173 ФЗ «о валютном регулировании и валютном контроле»,
  2. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утверждено приказом МинФина РФ от 27.11.2006г. №154н,
  3. Инструкция ЦБР от 30 марта 2004г. №111-и «об обязательной продаже в части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ».

При проверке валютных операций подлежат выяснению те же вопросы, что и при аудите операций на расчетном счету, но дополнительно аудитор должен обратить внимание на:

  1. Как зачислялась валютная выручка от реализации и др. валютных операций,
  2. Законно ли открыты .. ,
  3. Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам первичных документов,
  4. Своевременно ли и в полном объеме продавалась валютная выручка,
  5. Правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы,
  6. Правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты.

Тема 3: «Аудит расчетных операций».

1 Вопрос: Цели, задачи, источники информации.

Цель – проверка соблюдения договорной и расчетной дисциплины, выполнения обязательств перед контрагентами, своевременности и точности отражения расчетных операций в учетных регистрах.

Задачи:

  1. Проверка и подтверждение полноты и правильности проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражение их результатов в учете,
  2. Проверка и подтверждение правильности оформления первичных документов по приобретению МПЗ и получению услуг с целью подтверждения обоснованности кредиторской задолженности,
  3. Подтверждение своевременности погашения и правильность отражения на счетах бухучета кредиторской задолженности,
  4. Проверка правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности,
  5. Подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухучета дебиторской задолженности,
  6. Проверка расчетов по недостачам, растратам, хищениям,
  7. Проверка законности и достоверности операций по расчетам с подотчетными лицами,
  8. Проверка своевременности и правильности расчетов с учредителями и отражение их в учете,
  9. Оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий,
  10. Проверка законности и правильности расчетов совместной деятельности.

Источники информации:

  1. Организационно-распределительные документы – учетная политика, договоры, письма, приказы о направлении работника в командировку,
  2. Первичные документы – платежные поручения, чеки, счета-фактуры, командировочные удостоверения и т.д.,
  3. Регистры аналитического учета, ведомость - 34 АПК (учет расчетов с заказчиками), 36 АПК (учет материалов в пути) и др.,
  4. Регистры синтетического учета – журналы-ордера №1 АПК, №2 АПК и др., главная книга,
  5. Отчетность – форма-1,4, пояснение к бух. балансу, отчет о прибылях и убытках.

2 Вопрос: аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для учета используется сч.№60.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо выяснить документальную обоснованность произведенных операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления. Необходимо обратить внимание на следующее:

  1. Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления,
  2. При наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образований,
  3. Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности,
  4. Правильность ведения аналитического учета и составление бух. проводок по сч.№60,
  5. Осуществлялась ли инвентаризация расчетов (необходимо просмотреть результаты и, если необходимо, провести встречную проверку расчетов),
  6. Проверка полноты оприходования материальных ценностей,
  7. Правильность списания затрат с Кт60 счета на себестоимость продукции и др.

Аналитические процедуры:

  1. Анализ больших или необычных сумм, выявление их причин,
  2. Оценка большого или необычного увеличения или снижения в объемах покупок с целью установить, нет ли тенденций к снижению хоз. активности,
  3. Анализ всех случаев просроченной кредиторской задолженности, установление их причин,
  4. Установление случаев возникновения взаимных претензий организации и поставщиков,
  5. Сверка кредитовых записей по журналу-ордеру №6 АПК с дебетовыми записями по сч.10 для выявления случаев несоответствия оприходования материалов и возникновения кредиторской задолженности,
  6. Сверка и подтверждение сальдо по основным поставщикам и выборочно по прочим поставщикам,
  7. Анализ счетов, вызывающих сомнения в части законности и экономической целесообразности их оплаты,
  8. Сравнить сумму кредиторской задолженности на конец года с аналогичными данными за предыдущий год и выявить существенные отклонения для выявления тенденций изменения кредиторской задолженности.

3 Вопрос: аудит расчетов с покупателями и заказчиками (сч.№62).

Аудитору необходимо проверить:

  1. Заключены ли договоры о поставке продукции,
  2. Реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации счетов,
  3. При наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования,
  4. Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры её взыскания,
  5. Обоснованность получения аванса,
  6. Уплачен ли НДС суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на расчетный счет или полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги),
  7. Правильность установления цен на материальные ценности – соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки,
  8. Правильность учета авансов, полученных в иностранной валюте,
  9. Правильность ведения аналитического учета и составление проводок по сч.62,
  10. Соответствие записям аналитического учета по сч.62 записям в журнале-ордере-11, главной книге и балансе.

4 Вопрос: аудит расчетов с подотчетными лицами (сч.71).

Аудит осуществляется сплошным методом и проводится по следующим направлениям:

  1. Проверка соответствия подотчетных лиц, получающих наличные деньги из кассы на хоз. расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия,
  2. Проверка получения подотчетных сумм ден. ср-в лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам,
  3. Проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям, на которые они выданы,
  4. Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам,
  5. Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку,
  6. Проверка правильности возмещения командировочных расходов,
  7. Проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм,
  8. Проверка правильности выделения НДС в сумме командировочных расходов,
  9. Проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетными лицами материальных ценностей,
  10. Проверка налогообложения подотчетных сумм,
  11. Проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами,
  12. Проверка соответствия записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере №7.

5 Вопрос: аудит расчетов по претензиям.

 Аудит кредитных операций – самостоятельно!!

Завтра в 9.40, №437 (там холодно)

Учет расчетов по претензиям ведется на сч. 76.2

На этом счете … по претензиям, предъявленным к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также, транспортным и другим организациям …. или неустойкам.

Можно выделить .. , арифметические ошибки)

2. За обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу,

3. По обнаруженным недостачам груза, за брак и простои,

4. Учреждениям банков, по суммам, ошибочно списанным по счетам предприятия,

5. По санкциям (штрафы, пенни, неустойки), применяемым к контрагентам.

Претензии предъявляют в письменной форме, к которой должны быть приложены необходимые документы. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензий или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить  иск в арбитражный суд. Следует помнить, что если в претензии или иске была предъявлена к возмещению сумма упущенной выгоды, то запись в бухучете на сумму делается лишь в случае удовлетворения претензий или иска.

Аудитору необходимо проверить:

  1. Обоснованность, своевременность и правильность оформления документов (несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, т.к. при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);
  2. Обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию (в случае удовлетворения претензий нужно проверить проводились ли административные расследования в целях установления виновных лиц и, если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб);
  3. Правильность ведения аналитического учета (он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям), а также соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе;
  4. Правильность составления бух. проводок по сч. 76.2 (расчеты по претензиям).

Тема: «Аудит ОС и нематериальных активов».

1 Вопрос: цель, задачи, источники инф-и.

Цель – проверка правильности, законности и целесообразности операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию ОС и нематериальных активов.

Задачи:

  1. Проверка правильности документального оформления и отражения в учете поступления, внутреннего перемещения и выбытия ОС,
  2. Проверка правильности, определение балансовой стоимости  и начисление амортизации,
  3. Проверка наличия и сохранности ОС и нематериальных активов, правильности оформления материалов инвентаризации и отражение результатов  в учете,
  4. Проверка правильности отражения в учете кап. ремонта ОС,
  5. Проверка правильности начисления арендной платы за использованием ОС,
  6. Проверка правильности синтетического и аналитического учета ОС и НА,
  7. Проверка правильности ведения учета, оформления документов по земельным ресурсам, а также правильность начисления и перечисления земельного налога.

Источники инф-и:

  1. Организационные документы – положения по учетной политике, материалы переоценки, документы, удостоверяющие право собственности на ОС и НА, договоры, акты купле-продажи,
  2. Первичные документы – акты приема-передачи ОС (ф101 АПК), инвентарные карточки ОС 106, инвентарные списки, инвентаризационные описи и др.,
  3. Ведомости по начислению и распределению, амортизации и отчислений в ремонтный фонд,
  4. Регистры синтетического и аналитического учета – журнал-ордер №13 АПК, №10 АПК, главная книга,
  5. Отчетность, бух. баланс, пояснения к нему, отчет о прибылях и убытках (ф. №6 АПК – основные показатели, №9 АПК, №17 АПК и т.д.).

2 Вопрос: аудит операций по поступлению и выбытию ОС.

При проведении аудита ОС проверяют их сохранность и техническое состояние, а также см. в.1 – задачи аудита.

Проверяя состояние учета ОС, нужно убедиться в правильности организации аналитического учета, выяснить, все ли ОС закреплены за материально ответственными лицами, проверить результат инвентаризации, проконтролировать достоверность учетных данных о наличии и движении ОС (см. правила проведения инвентаризации).

На основе изучения всех материалов инвентаризации, включая и отражение её результатов на счетах бухучета, дается заключение  о качестве проведенной инвентаризации и предложение по улучшению учета.

При проверке операций по поступлению ОС следует установить целесообразность их строительства или приобретения, а также реальность их оценки.

Полноту и своевременность оприходования ОС устанавливают путем сопоставления даты оприходования ср-в по сч.01 с датами, указанными в первичных документах на их поступление, а также соответствующих сумм. Отдельно проверяют поступившие ОС в виде вкладов в уставный капитал.

При проверке правильности оценки ОС необходимо помнить, что новые ОС учитываются по первоначальной стоимости, включающие затраты по их возведению (сооружению) и приобретению, стоимость проектно-сметной документации, расходы по доставке, монтажу и установке.

Первоначальная стоимость ОС не подлежит изменению за исключением случаев достройки и дооборудования объектов произведенных в порядке кап. вложений, а также переоценки ОС в соответствии с действующими положениями по ведения бухучета.

Правильность и своевременность оформления документами выбытия ОС устанавливают проверкой данных первичных документов, сопоставлением аналитического и синтетического учета, законность их ликвидации устанавливают по актам на списание. В процессе контроля выясняют, не было ли случаев списания новых объектов ОС и подмены их старыми.

3 Вопрос: проверка начисления амортизации и расходов на ремонт ОС.

В ходе контроля необходимо установить:

  1. Все ли объекты ОС приняты в расчет при начислении амортизации (сравнивают общую стоимость ОС с остатком по сч.01 в главной книге и данными баланса по состоянию на соответствующую дату с учетом их движения, однако следует иметь в виду, что амортизация не начисляется по продуктивному скоту, библиотечным фондам, фондам бюджетных организаций и по полностью амортизированным ОС);
  2.  Учитывается ли при этом их движение;
  3. Правильно ли применяются нормы амортизации и поправочные коэффициенты к ним;
  4. Нет ли случаев начисления амортизации во время проведения реконструкций и технического перевооружения основных фондов с полной их остановкой, а также в случаях перевода на консервацию (начисление амортизации не производится, на время реконструкции и технического перевооружения, продлевают нормативный срок службы ОС;
  5. Обоснованно ли применяется метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов.

Проверка ремонта ОС.

Проверяют правильность составления плана и смет кап. ремонта, реальность смет (сметы составляются на основании актов технического осмотра, их утверждает руководитель организации).

Если ремонт выполняется подрядным способом, следует установить, имеются ли договора подряда и не была ли превышена стоимость ремонта обусловленная договором (в случае превышения стоимости необходимо проверить правильность формирования расходов по статьям затрат).

Проверяется, не допускались ли приписки выполненных работ с целью завышения з-п и списания материалов, которые впоследствии были похищены; не завышались ли нормы расхода материалов и т.д.

Особое место отводится проверки качеству кап. ремонта. Здесь необходимо по данным первичных документов и оперативной отчетности о работе машиноборудования .. и сверхнормативное количество текущих ремонтов. Длительность межремонтных периодов проверяется по отметкам в инвентарных карточках.

В заключении следует проверить правильность учета затрат на проведение ремонтов ОС. В этом случае надо руководствоваться учетной политикой предприятия (варианты включения в себестоимость расходов по ремонту ОС: фактические затраты по всем видам ремонта списывают на Дт сч.20, 29, т.е. включают в себестоимость продукции непосредственно, по мере их осуществления; создается ремонтный фонд, отчисления в который определяются исходя из балансовой стоимости ОПФ и нормативов, утверждаемых организацией за год).

 

  1.  вопрос: аудит операций с нематериальными активами. (НМА)

Признаки НМА: отсутствие вещественно-материальных форм, использование в течение длительного времени, способность приносить пользу, высокая степень определенности в отношении будущих периодов.

В состав НМА включаются: права на объект интеллектуальной собственности (произведения науки, литры, программы ЭВМ и др.), права на пользование обособленными природными объектами (зем. участки, воды, недры), организационных расходы (связанные с образованием юр. лица), деловая репутация.

Сроком полезной службы НМА считается период, в течение которого  предприятие получает прибыль, выгоду от использования НМА.

По НМА, по которым трудно или невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет. По отдельным видам НМА амортизация может не начисляться (активы, по которым существует уверенность, что их стоимость с течением времени не будет уменьшаться, либо прибыль от их использования не будет падать – ноу-хау, товарные знаки и др.).

При проверке аудитор обращает внимание на следующее:

  1. Не могут быть признаны НМА интеллектуальные и деловые качества гражданина, его квалификация и способность к труду, поскольку они не могут быть отчуждены от гражданина и переданы другим лицам;
  2. Документальное оформление факта наличия объекта НМА;
  3. Правильность отражения первоначальной оценки стоимости НМА;
  4. Правила по списанию объекта НМА с баланса предприятия;
  5. Начисление амортизации НМА;
  6. Правильность ведения аналитического и синтетического учета, составление проводок и др.

Тема: «Аудит МПЗ».

  1. Вопрос: цель, задачи, источники информации.

Цель - .. тождественности и достоверности остатков МПЗ в учете и отчетности фактическому наличию.

Задачи:

  1. Проверка организации складского хозяйства и обеспечение сохранности МПЗ;
  2. Оценка качества проведенной в организации инвентаризации;
  3. Проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ материально ответственными лицами;
  4. Проверка формирования стоимости МПЗ и соответствие его избранной учетной политике;
  5. Подтверждение целесообразности и законности операций по отпуску и списанию МПЗ.

Источники инф-и:

  1. Учетная политика - договоры о мат. ответственности, договоры на поставку и приобретение МПЗ;
  2. Первичные документы - документация по выходу продукции растениеводства (реестры, путевки, талоны, акты на сортировку и сушку); по выходу продукции животноводства (журнал учета надоя молока ф.176 АПК, ведомость учета движения молока ф.178 АПК); документация по движению пр. МПЗ – товарно-транспортные накладные, доверенности, акты на списание; документация складского учета (карточки складского учета, книги складского учета ф.№40);
  3. Сводные накопительные документы – отчет о движении мат. ценностей ф.№265 АПК;
  4. Регистры синтетического и аналитического учета – лицевые счета (производственные отчеты, ведомость №62 АПК учета продаж продукции, главная книга и пр.);
  5. Материалы инвентаризации – инвентаризационные описи, акты инвентаризации и пр.;
  6. Отчетность – бух. баланс, пояснения к нему.

  1.  Вопрос: аудит состояния складского хозяйства и сохранности мат. ресурсов

Аудитор обследует склады, кладовые, цеха и др. места хранения МПЗ, проверяет условия хранения, состояние противопожарной безопасности, оснащенность складов необходимым оборудованием, техникой, приборами и правильность их эксплуатации, состояние охраны складских помещений.

Неудовлетворительная организация складского хозяйства свидетельствует о низком уровне внутреннего контроля за сохранностью МПЗ.

Особое внимание уделяется проверке организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском мат. ценностей. Должны быть разработаны должностные инструкции материально-ответственных лиц, в которых определяются обязанности и права работников, порядок приемки и выдачи ценностей, сроки предоставления отчетов  в бухгалтерию и др.

При осмотре места хранения МПЗ по имеющимся у материально-ответственным лиц документам проверяют своевременно ли они оформляют приемку и отпуск ценностей и делают записи в книге или карточке складского учета. Неучтенные излишки материалов и готовой продукции могут создаваться путем: замены сырья при изготовлении готовой продукции, обсчета сдатчиков сырья и материалов в весе, влажности, понижения их сортности, обвеса, обсчета, обмера покупателей при отпуске им готовых изделий, необоснованного оформления актов на потери материалов при их транспортировке или при их хранении на складах.

Неучтенные излишки материалов обычно хранят отдельно. Излишки изымаются за счет последующих поступлений или оформляют бестоварными документами до проверки их фактического наличия при инвентаризации.

Важную роль в обеспечении сохранности материалов играет правильный подбор работников, связанных с материальной ответственностью. На эти должности запрещено назначать лиц, не имеющих спец. подготовки и уволенных ранее за хищения и злоупотреблений.

3 Вопрос: аудит полноты и качества проведения инвентаризации – самостоятельно.

4 Вопрос: аудит полноты оприходования и правильности учета МПЗ.

Нарушение порядка оприходования и списания материалов приводит к хищению продукции, а также созданию излишков сырья, из которых затем изготавливают неучтенную продукцию, или же реализуют их без отражения операций в учёте с целью сокрытия доходов от налогообложения и присвоения полученных ср-в.

Необходимо оценить правомерность применения тех или иных форм первичной документации, проверить, насколько соблюдается порядок их заполнения, составления.

Формы первичных документов: ф.№М-2 доверенность, М-7 акт о приемке материалов, М-8 лимитно-заборная карта и т.д.

Проверяется наличие договоров и поставке материала, правильность их составления, сопоставить данные документов по оплате поставщикам с данными документов на оприходование мат. ценностей. Также проверяется правильность учета на сч.№19 (НДС).

Зачет НДС производится, если материалы оприходованы и оплачены и должны быть использованы производственными нуждами. Далее проверяется корреспонденция счетов №10, 16 и ..

Необходимо проверить, не включались ли в стоимость заготовления материалов расходы, связанные с содержанием работников и др. расходы отделов снабжения и сбыта, складов хранения. Особенно такие нарушения допускает предприятие, где расходы значительны.

  1.  Вопрос: аудит использования МПЗ.

Необходимо проверить отпуск материалов в производство и обоснованность их списания на затраты. Необоснованное списание приводит к завышению себестоимости продукции и занижению налогооблагаемой прибыли.

Необходимо убедится, не списывали ли мат. ценности на затраты производства без предварительного их оприходования и без оформления по ним расходных документов или используемые на строительных и ремонтных работах на объектах соц.-культурного назначения.

В последнем случае они должны списываться за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Фактическая себестоимость материалов, израсходованных в производстве, должна определяться в соответствии с методом, выбранным в учетной политике (средняя себестоимость).

Тема: «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда».

1 Вопрос: цель, задачи, источники  информации.

Цель – проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаний из неё, а также правомерности ведения  расчетов по оплате труда.

Задачи:

  1. Проверка наличия и соответствие законодательству первичных документов по учету рабочего времени;
  2. Проверка … объему выполненных работ, услуг и выпущенной продукции;
  3. Проверка соблюдения установленных в штатном расписании должностных окладов работников предприятия;
  4. Проверка наличия и правильного оформления штатного расписания, правильности выплат премий.

Источники информации:

1 – организационно-распорядительная документация (устав, учетная политика, штатное расписание, договоры гражданско-правового характера, должностные инструкции, трудовые контракты, приказы о зачислении и увольнении и др.);

2 – первичные документы:

  1. Документация …

2 Вопрос: методика проведения аудита.

…

Начинать проверку можно с установления соответствия показателей аналитического учета данным синтетического учета по сч.70, данным главной книги и баланса. Для выявления такого соответствия сверяется сальдо по сч.70 главной книги и балансе предприятия с итоговыми суммами расчетно-платежных ведомостей. При выявлении расхождений между данными аналитического и синтетического учета следует установить их причины. Ими могут быть:

  1. Искажение данных в результате злоупотреблений;
  2. Неполное удержание авансов;
  3. Уменьшение дебиторской задолженности или увеличение кредиторской задолженности при переносе сальдо из одной ведомости в другую;
  4. Запущенность учета по сч.70.

Далее аудитор может изучить достоверность первичных документов, порядок и последовательность их заполнения, при этом особое внимание уделяется проверке табелю и графику работы.

При повременной оплате труда проверяется правильность применения тарифных ставок, а при сдельной оплате труда – качественные и количественные характеристики работы, правильность применения норм и расценок.

При формальной проверке документов устанавливают наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, заполнение всех реквизитов, наличие исправлений и помарок.

При проверке табелей учета рабочего времени, нарядов и других первичных документов необходимо выяснить, нет ли случайного включения  в них вымышленных лиц.

Аудитору также необходимо проверить, нет ли случайного начисления сумм, по ранее оплаченным первичным документам. При этом особенно внимательно проверяются расчетно-платежные ведомости на предмет повторения одних и тех же фамилий, а также наряды, выписанные на лиц, проработавших непродолжительное время.

При проверке первичных документов и расчетных ведомостей большое внимание уделяется правильности арифметических подсчетов.

На следующем этапе аудиторской проверке выборочно проверяется правильность начисления оплаты труда. Эта проверка проводится отдельно по работникам на повременной и сдельной оплате труда. По табелям учета рабочего времени проверяется правильность начисления оплаты труда рабочим с повременной оплатой (проверяются тарифные разряды и часовые тарифные ставки). По рабочим на сдельной оплате труда необходимо выяснить, осуществлялся ли контроль за соответствием фактически выполненных работ объёму работ, указанных в первичных документах. Если такой контроль осуществлялся, то аудитор выполняет процедуры в меньшем объёме.

Также необходимо проверить полноту включения в расчет выплат при определении среднего заработка. Правильность определения среднедневной оплаты труда ..

Далее проверяется правильность произведенных удержаний из оплаты труда.

Из оплаты труда удерживается:

- сумма налогов на доходы;

- суммы по исполнительным листам;

- суммы, выплачиваемые по договорам личного страхования, возмещение материального ущерба причиненного предприятию. Здесь необходимо установить обоснованность, законность и своевременность перечислений удержанных сумм по назначению.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате з-п не может превышать 50% заработка.  

Также проверяется выплата пособий по временной нетрудоспособности. Эти пособия начисляются на основании листков нетрудоспособности выданных лечебными учреждениями (проверяются подписи врачей, печати лечебных учреждений и сумма выплат).

3 Вопрос: ошибки, выявленные в процессе аудита – самостоятельно.

Тема: «Аудит фин. результатов».

..

Цель – выражение мнения о достоверности показателей фин. отчетности по фин. результатам и использовании прибыли, соответствии ведения бухучета фин. результата требованиям действующих нормативных актов.

Источники информации:

  1. Гос. нормативные акты (на практике);
  2. Внутрифирменные положения по планированию, учету и контролю операций по формированию фин. результатов, их использованию;
  3. Договорная документация, первичные учетные документы, учетные регистры, фин. отчетность (журнал-ордер №15 АПК (по Кт 99, 98, 84  … )

2 Вопрос: фактическое проведение аудита фин. результатов.

План проверки фин. результатов и использования прибыли должен составляться с учетом специфики и масштабов деятельности аудируемого лица, сложности проверки, конкретных методик, используемых аудитором.

При разработке общего плана аудитор должен принимать во внимание:

  1. Деятельность аудируемого лица, её влияние на формирование фин. результата, использование прибыли;
  2. Оценку систем бухучета и внутреннего контроля как в целом по экономическому субъекту, так и в отношении формирования фин. результата и использования прибыли;
  3. Риск и существенность;
  4. Характер, временные рамки, объём аудиторских процедур;
  5. Значимость данного раздела для проведения аудита;
  6. Наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих операций;
  7. Необходимость координации направления, текущего контроля работы аудиторского персонала;
  8. Форма и сроки предоставления аудиторского заключения.

При аудите фин. результата проверяются бух. счета:

  1. По которым непосредственно отражаются ..

Тесты ср-в контроля для оценки организации и функционирования системы внутреннего контроля аудируемого лица в части формирования фин. результата проводят в отношении:

  1. Структурных подразделений и лиц, уполномоченных принимать решения по операциям формирующих фин. результат;
  2. Эффективности планирования фин. результатов информационного обслуживания руководства аудируемого лица;
  3. Структуры фин. результата, в т. ч. по реализации продукции, прочим операциям;
  4. Применяемой системы документооборота по учету операция по формированию фин. результата, использовании прибыли, её эффективности.

Тесты групп однотипных операций остатков на бух. счетах учета фин. результатов по предпосылкам, сделанным руководством аудируемого лица, фин. отчетности, включают в себя рассмотрение следующих вопросов:

  1. В бухучете отражены факты доходов по обычным видам деятельности, пр. операциям реально имевшим место в отчетном периоде;
  2. Все записи в бух. регистрах отражены на основании оправдательных документов, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ;
  3. Фин. отчетности отражены условные факты хоз. деятельности, события после отчетной даты;
  4. Операции по формированию фин. результата имели место в отчетном периоде и относятся к деятельности аудируемого лица.

Права и обязанности:

  1. Все доходы и расходы, формирующие фин. результат вытекают из условий договорных отношений;
  2.  Имеются лицензии при осуществлении определенных видов деятельности;
  3. Реализуемая продукция, активы принадлежат организации на законных основаниях;
  4. Использование прибыли санкционировано собственником (одобрено);
  5. Операции по реализации продукции, активов санкционированы уполномоченным лицом;
  6. Использование прибыли осуществляется только на цели утвержденные собственником.

Стоимостная оценка:

  1. При определении фин. результата по обычным видам деятельности доходы и расходы определены  в правильной оценке;
  2. Применялась правильная оценка доходов и расходов по прочим операциям;
  3. Правильно выполнена оценка событий после отчетной даты, условных фактов хоз. деятельности, оценочных значений;
  4. Фин. отчетности, правильной оценке представлены отложенные налоговые активы, обязательства, постоянные налоговые обязательства, сумма налога на прибыль;
  5. Правильно определена сумма отчислений в резервный капитал.

Полнота:

  1. При определении фин. результата доходы учтены в полном объеме, а также все расходы по реализованной продукции (работ, услуг), затраты по её продажи и пр. операциям;
  2. В учете отражены все операции по использованию прибыли;
  3. При подготовке фин. отчетности соблюдается тождественность аналитического и синтетического учета главной книги.

Точное измерение:

  1. Правильно выполнены арифметические расчеты при формировании фин. результата, использовании прибыли, а также постоянных, временных разниц;
  2. Доходы и расходы отражены в соответствующем периоде времени в точных суммах.

Представление и раскрытие:

  1. Доходы и расходы, связанные с реализацией продукции, пр. активов, правильно классифицированы при  формировании отчета о прибылях и убытках;
  2. В бух. балансе при расхождениях в признании доходов и расходов в бухучете и налогообложении в составе внеоборотных активов отражены на отложенные налоговые активы, долгосрочных обязательств – отложенные налоговые обязательства;
  3. Раскрыта информация по условным фактам хоз. деятельности, событиям после отчетной даты;
  4. Представленная информация по использованию прибыли.

3 Вопрос: типичные ошибки и нарушения.

  1. .. ;
  2. .. ;
  3. Формирование и использование прибыли – неверно определена налоговая база, а также использование прибыли на непредусмотренные цели

..

Тема: «Аудит продаж».

  1.  Вопрос: цель, задачи, источники информации.

Цель – установление достоверности отражения в учете и отчетности фактической выручки от реализации продукции и расходов на продажу.

Задачи:

  1. Проверка договоров на поставку продукции;
  2. Проверка документов, подтверждающих отгрузку продукции;
  3. Проверка оценки отгруженной продукции;
  4. Проверка формирования себестоимости реализованной продукции;
  5. Проверка соответствия учета операций по реализации, принятой учетной политики;
  6. Проверка расходов на продажу.

Источники информации:

  1. Организационно-распорядительные документы – учетная политика, договоры на поставку продукции;
  2. Первичные документы – товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приемные квитанции, книга продаж;
  3. Регистры аналитического и синтетического учета – ведомость №62 АПК, учет о продажи продукции, работ, услуг с-х предприятий, журнал-ордер №11 АПК, главная книга;
  4. Отчетность – бух. баланс, отчет о прибылях и убытках, форма №7 АПК (реализация продукции).

2 Вопрос: аудит выпуска готовой продукции.

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчику.

Под отгруженной продукцией понимают продукцию и услуги, платежные документы, на которые сданы поставщиком в банк, но не оплаченные покупателями.

При проверке операций по выпуску и отгрузке готовой продукции необходимо:

  1. Ознакомиться с учетной политикой организации, в части метода учета затрат на производство, а также их распределения по видам выпускаемой продукции (сч.№ 23, 25, 26, 40 и др.);
  2. Проверить наличие приказа на материально ответственных лиц организации и договоров на полную материальную ответственность с работника предприятия;
  3. Ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить правильность отражения в бухучете операции, связанных с выпуском готовой продукции, определение себестоимости, расчеты суммы отклонений фактической себестоимости от плановой и их списание;
  4. Проверить соответствие записей аналитического и синтетического учета по сч. №43, 40 с записями в главной книге и балансе;
  5. Проверить правильность оценки готовой продукции (виды оценки – по фактической производственной себестоимости, по неполной (сокращенной) производственной себестоимости (фактические затраты без общих хоз. расходов), по оптовым ценам реализации, по плановой (нормативной) производственной себестоимости и др.)

3 Вопрос:

25.03.13 Практика:

Нормативные документы, используемые в аудите денежных ср-в:

  1. ФЗ «О ЦБРФ (Банке России)» принят гос. думой 27 июня 2002г. (с изменениями на 19 окт. 2011г.);
  2. ФЗ от 22 мая 2003 г. №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изменениями от 27 июня 2011г.);
  3. ФЗ от 10 дек. 2003 г.  №173 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции №294 ФЗ от 15.11.2011);
  4. ПБУ «Отчет о движении денежных ср-в», ПБУ 23-…
  5. Положение банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ»;
  6. Положение ЦБРФ «О безналичных расчетах в РФ» №2-п от 3 окт. 2002г. (в редакции Указаний ЦБРФ от 19.06.2012г. №383-П);
  7. План счетов бухучета и фин.-хоз. деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден приказом МинФина РФ от 31.10.2000г. №94-н (в редакции от 8.11.2010);
  8. Положение о регистрации и применении контроль-кассовой техники, используемой организацией и ип. Утверждено постановление правительства от 23 июля 2007 г. №470;
  9. ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 3-2006 (в редакции приказа МинФина РФ от 24.12.2010 №186-н).

Таблица: опросник для проверки ..

Вопросы

Ответы (да, нет)

Пояснения

1)Заключен ли договор о мат. ответственности с кассиром?

2)Создано ли условие, обеспечивающее сохранность ден. ср-в?

3)Кому будет предоставлено право подписи ПХО и РХО в качестве главбуха?

4)Имеется ли письменное распоряжение на предприятии о назначении лица ставить подписи на РКО и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия?

5)- - -  главбуха предприятия?

6)Допускались ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?

7)Ведется ли на предприятии журнал регистрации ПКО и РКО?

8)Полностью ли заполняются необходимые реквизиты кассовых документов?

9)Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главбухом?

10)Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию?

11)Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?

12)Была ли проведена ревизия при смене кассира?

..

Проверяемая организация                                 

Период проверки

Число чел.-ч.

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

..

Задача:

.. Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бух.(фин.) отчетности.

Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) укажите для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторские процедуры

2

Предпосылки

1.Проверка наличия договора с кассиром о полной мат. отв.;

2.Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отч. периода;

3.Проверка полноты оприходования денег в кассу с расч. счета;

4.Проверка правильности заполнения «отчета о движении ден. ср-в»;

5.Проверка соблюдения лимита расчетов между юр. л.;

6.Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге;

7.Проверка подписи рук-ля предприятия на РКО

2.Существование

1.Права и обязанности

7.Возникновение

3.Полнота

5.Стоимостная  оценка

6.Точное измерение

4.Представление и раскрытие




1. АНТИЧНІ ІДЕЇ ОСВІТИ ТА ВИХОВАННЯ У ТВОРЧІЙ СПАДЩИНІ ГССКОВОРОДИ
2. Истина ~ это знание соответствующее действительности.1
3. Федеральные налоги и сборы
4. Психолого-педагогические особенности подросткового периода
5. РЕФЕРАТ З А К О Н У К Р А Ї Н И П Р О М І Л І Ц І Ю
6. Здоровье в Тюменской области13 2
7. А класу Загальноосвітньої Середньої школи 314
8. Задание 13 Предметная область ПО- Сбыт готовой продукции некоторые функции выполняемые сотр
9. на тему ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ Вариант 7 Работу выполнил Васи
10. Реферат- Международные региональные структуры
11. Тема заняття Переваги і недоліки жорстких дисків Мета заняття ознаймитися з основними перевагам.html
12. Средний класс в современной России
13. Курсовая работа- Кадровая политика
14. Сполучене Королівство Великобританії і Північної Ірладндії розташована на двох великих островах біл
15. ТЕМА НАВЧАЛЬНИХ ЗАВДАНЬ ЯК ЗАСІБ ФОРМУВАННЯ ВМІНЬ ПІЗНАВАЛЬНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ У СТУДЕНТІВ ПРИРОДНИЧИХ ФАКУ
16. Destroying fungi nd insects. It does not include its resistnce to brekdown from mechnicl forces
17. Расчет расхода энергоресурсов для малых предприятий
18. Тема- Музыкальные средства выразительности
19. Ксения Валентиновна Головина Елена Владимировна Кожурина ЯПОНИЯ- НЕСТАНДАРТНЫЙ ПУТЕВОДИТЕЛЬ Ксения Гол
20. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛИНЫ Правоохранительные органы для очной формы обучения

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе