Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Социальные взносы внебюджетные фонды
Государственные внебюджетные фонды — это государственные фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, которые управляются органами государственной власти Российской Федерации и предназначенные для реализации прав граждан:
• социальное обеспечение по возрасту;
• социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;
• социальное обеспечение в случае безработицы;
• охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
Специфика внебюджетных фондов состоит в четком закреплении доходной части и строго в целевом использовании денежных средств.
Внебюджетные фонды — это самостоятельные финансово-кредитные учреждения и организации, в большинстве своем наделенные статусом юридического лица.
На данный момент состав фондов следующий:
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) — крупнейший из внебюджетных социальных фондов. Он введен в действие с 1 января 1992 г. Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 21221. Бюджет Пенсионного фонда сегодня в России — второй по величине после федерального. Его средства используются на следующие цели:
- все виды пенсии: за выслугу лет; по старости; по инвалидности; социальную (по случаю потери кормильца).
- материальной помощи инвалидам I, II, III группы, престарелым гражданам.
- пособие одиноким матерям и на детей от 1,5 – 3 лет.
- все виды пособий и материальной помощи на детей с особо опасными инфекционными заболеваниями (ВИЧ, СПИД) и т.д.
Право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют: федеральные государственные служащие; военнослужащие; участники Великой Отечественной войны; граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф; нетрудоспособные граждане. В случаях, предусмотренных законом, право на пенсию также имеют члены семей перечисленных выше граждан.
В соответствии с законом установлены следующие виды трудовых пенсий: по старости; по инвалидности; по случаю потери кормильца. Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовую пенсию, устанавливается социальная пенсия. Право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. При этом обязательным условием назначения трудовой пенсии по старости является наличие не менее пяти лет страхового стажа. Трудовая пенсия по инвалидности устанавливается независимо от причины инвалидности (за исключением умышленного нанесения ущерба своему здоровью) и продолжительности страхового стажа застрахованного лица. Трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют право получать нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении.
Фонд социального страхования РФ (ФСС)
Целевым является и Фонд социального страхования РФ. Он учрежден в соответствии с Указом Президента РФ от 07.08.1992 г. № 822 и Положением о Фонде социального страхования, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 г. № 101 «О Фонде социального страхования в Российской Федерации» и управляет средствами государственного социального страхования РФ. Денежные средства ФСС являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Правительством РФ, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений ФСС, отчеты об их исполнении — правлением ФСС и его председателем.
За расходованием средств этого фонда ведется пристальное наблюдение и строгий контроль со стороны государства. Фонд призван способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе.
Взносы, перечисляемые в ФСС работодателем от оплаты труда, идут на компенсацию предусмотренных законом страховых случаев: это оплата больничных листов, декретных пособий, в случае рождения или смерти. Причем первые 3 дня больничного листа оплачивает сам работодатель, а все остальные дни — за счет средств ФСС. Пополнение ФСС происходит и за счет взносов, удержанных непосредственно из зарплаты работников и направленных на страхование здоровья, которое может пострадать от аварий, полученных травм на производстве и болезней, имеющих профессиональный характер.
Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС)
Фонды обязательного медицинского страхования РФ занимают значительное место в структуре социальных внебюджетных фондов. Система ОМС была учреждена в соответствии с Законом РФ от 28.06.1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», который был введен в действие в полном объеме с 1 января 1993 г.
Обязательное медицинское страхование (ОМС) призвано обеспечить гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств ОМС в объемах и на условиях соответствующих программ.
Финансовые средства Федерального фонда ОМС находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав других фондов и изъятию не подлежат. За неработающих граждан (детей, учащихся и студентов дневной формы обучения, пенсионеров, зарегистрированных безработных) взносы уплачивают органы исполнительной власти с учетом территориальных (базовых) программ ОМС в пределах средств, предусмотренных в соответствующих бюджетах на здравоохранение. Перечень заболеваний, видов, объемов и условий оказания медицинской помощи, входящих в федеральную программу государственных гарантий, утверждается приказом Минздравсоцразвития РФ.
Основные задачи этого фонда являются:
- обеспечение прав граждан на бесплатное медицинское обслуживание;
- обеспечение финансовой устойчивости системы ОМС в регионах и разработка государственной политики в области ОМС.
Сущность взносов в фонды заключается в том, что уплата взносов не предполагает предоставления эквивалентного по объему социального обеспечения.
Субъект – плательщики взносов: физические лица и ИП, БОЮЛ.
Объект обложения – для юридического лица – выплаты в пользу наемных работников, а для ИП – двойной размер оплаты труда.
Объектом обложения для страховых взносов во все внебюджетные фонды для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, является сумма начисленной оплаты труда работников предприятия по всем основаниям.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.
Налоговая база
Базой для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые работодателями.
Для организаций и ИП производящих выплаты физическим лицам налооблогаемая база определяется как сумма выплат в пользу наемных работников. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу, по окончании каждого календарного листа нарастающим итогом в течение календарного года.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Предельная величина базы для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная в п. 1 ч. 1 ст.5 закона 212-ФЗ, для начисления страховых взносов (с учетом ее индексации в 1,098 раза) составит сумму, не превышающую 624 000 рублей, исчисленную нарастающим итогом с 1 января 2014 г. в отношении каждого физического лица. Если база для начисления страховых взносов превысит установленную предельную величину, то страховые взносы будут начисляться только в ПФР в размере 10%. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Налоговые ставки
Таблица №1
|
Облагаемая база для начисления страховых взносов |
Пенсионный фонд РФ ПФР |
Фонд социального страхования ФСС РФ |
Фонд Обязательного Медицинского Страхования ФОМС |
ИТОГО |
|
В пределах установленной предельной величины базы. Без льгот. |
22% |
2,9% |
5,1% |
30% |
|
Свыше установленной предельной величины базы. Кроме тех, у кого есть льготы. |
10% |
0% |
0% |
10% |
|
Дополнительные страховые взносы в ПФР. Для расчета дополнительных взносов не применяется ограничение максимальной суммы налогооблагаемой базы. |
4 или 6% |
|||
|
Для лиц не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам. |
26% |
5,1% |
31,1% |
Таблица №1. Страховые взносы на 2014 год для налогоплательщиков производящих и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, ИП с наемниками).
Льготы
От уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды освобождаются:
- организации в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности до достижения суммы этих выплат до 100 000 рублей;
- индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане; лица без гражданства, проживающие на территории РФ; частные детективы, занимающиеся частной практикой; нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности.
Кроме того налоговый кодекс приводит перечень выплат не подлежащих обложению страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
1) Все виды государственных пособий, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) Все виды компенсационных выплат, в пределах установленных норм, связанных:
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
д) с увольнением работников, сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
ж) вознаграждение физического лица по гражданско-правовым и лицензионным договорам;
з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката;
и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
- выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимые российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
3) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
г) суммы материальной помощи выплаченной из Федерального бюджета, но не более 3 000 рублей на одно лицо за налоговый период.
4) Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.
5) Суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц.
Суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями.
Суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
6) Взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
взносы работодателя, уплачиваемые в связи о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов.
7) Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов.
8) Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ.
9) Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
10) Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
11) Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
12) Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
13) Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и строительство жилого помещения.
14) Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы.
15) Суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.
16) Расходов на командировки работников, как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами: суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу виз. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Налоговый период
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.
Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Уплата взносов во внебюджетные фонды производится путем безналичных расчетов с расчетного счета плательщика, для фонда ФСС ежемесячно в сроки не позднее 15-го числа месяца, установленные для выплаты заработной платы. Отчисления в фонды ПФР и ОМС производятся ежемесячно в сроки, установленные для выплаты заработной платы, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, выплаты в пользу физического лица.
Платежные поручения на перечисление взносов представляются в банк одновременно с истребованием средств на оплату труда за истекший месяц.
ИП не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают налог произвольно в течение года и проводят сверку с ПФР по окончании года (декларации не составляются).
Таблица №2
Место предоставления |
Отчетный период |
Примечание |
|||
I квартал |
Полугодие |
9 месяцев |
год |
||
в территориальный орган ПФР |
15мая |
15августа |
15ноября |
15 февраля
|
Расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (форма РСВ-1 ПФР)представляются в ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, ч. 9п. 1 ст. 15 закона 212-ФЗ. |
в территориальный орган ФСС РФ |
15апреля |
15июля |
15октября |
15 января
|
Форма-4 ФСС РФ представляется в ФСС России не позднее 15−го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, ч. 9п. 2 ст. 15 закона 212-ФЗ.
|
в территориальный орган ОМС РФ |
15мая |
15августа |
15ноября |
15 февраля
|
Расчет по начисленным и уплаченным взносам на представляются в ОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. |
Таблица №2. Сроки представления налогоплательщиками отчетности страховых взносов в 2014 году.
Ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подаются декларации в соответствующие фонды.
Предприниматели, а также физические лица творческих профессий уплачивают взносы в порядке и сроки, установленные для уплаты этой категорией налогоплательщиков федерального подоходного налога с физических лиц.
Решение задач
Задача №1.
За год были произведены выплаты в пользу физического лица:
- заработная плата – 288 000 руб.
- премия – 9 000 руб.
- командировочные расходы –15 000 руб.
- единовременное вознаграждение за выслугу лет – 4500 руб.
- основной отпуск – 23 010 руб.
- дополнительный отпуск – 13 490 руб.
- пособие по уходу за больным ребенком – 12 000 руб.
- больничный лист – 6 860 руб.
Рассчитать суммы социальных страховых взносов, в том числе на страховую и накопительную части трудовой пенсии.
Решение:
В НБ для расчета социальных взносов не включаются: командировочные расходы (15 000 руб.), пособие по уходу за больным ребенком (12 000 руб.) и больничный лист (6 860 руб.).
1) 288 000+9 000+4 500+23 010+13 490 = 338 000 руб. – налоговая база облагаемая налогом.
338 000 < 624 000 руб.
2) 338 000 × 0,22 = 74 360 руб. – ПФР
3) 338 000 × 0,029 = 9 802 руб. – ФСС
4) 338 000 × 0,051 =17 238 руб. – ФОМС
Задача №2
На предприятии 5 человек, выплаты за I полугодие составили:
I работник – заработная плата 96 000 руб., премия 1500 руб., материальная помощь 3000 руб., больничный лист 7400 руб., стимулирующая выплата за участие в соревнованиях 4500 руб., оплата стоимости обучения в ДОСААФ на кат. «В» 17 000 руб.
II работник – заработная плата 124 000 руб., командировочные расходы 8700 руб., премия 2500 руб., за обучение ребенка в вузе предприятие перечислило 65 500 руб., по договору добровольного страхования сроком на 1 год выплата составила 45 300 руб, материальная помощь в связи с переездом 8000 руб.
III работник – заработная плата 132 000 руб., премия 2500 руб., пособие по уходу за больным ребенком 11 640 руб., оплата за туристическую путевку 55 000 руб., стимулирующая выплата за проведении выставки продукции предприятия 13 500 руб.
IV работник – заработная плата 109 000 руб., премия 2000 руб., единовременная материальная помощь при рождении ребенка 85 000 руб., по договору авторского заказа 283 000 руб., дивиденды 34 580 руб.
V работник – заработная плата 116 000 руб., премия 4000 руб., оплата путевки в санаторий 47 000 руб., больничный лист 8570 руб., сумма стоимости форменной одежды 1700 руб., материальная помощь из Федерального бюджета 3000 руб.
Рассчитать сумму взносов за период в фонды по каждому работнику.
Решение:
I работник
1) 96 000+1500+4500+17 000 = 119 000 руб. – налоговая база облагаемая налогом, т.к. 119000 < 624 000 руб., то
2) 119 000 × 0,22 = 26 180 руб. – ПФР
3) 119 000 × 0,029 = 3 541 руб. – ФСС
4) 119 000 × 0,051 = 6 069 руб. – ФОМС
II работник
1) 124 000+2500+45300+(8000-4000) = 175 800 = 176 000 руб. – налоговая база облагаемая налогом, т.к. 176 000 < 624 000 руб., то
2) 176 000 × 0,22 = 38 720 руб. – ПФР
3) 176 000 × 0,029 = 5 104 руб. – ФСС
4) 176 000 × 0,051 = 8 976 руб. – ФОМС
III работник
1) 132 000+2500+55 000+13 500 = 203 000 руб. – налоговая база облагаемая налогом, т.к. 203 000 < 624 000 руб., то
2) 203 000 × 0,22 = 44 660 руб. – ПФР
3) 203000 × 0,029 = 5 887 руб. – ФСС
4) 203 000 × 0,051 = 10 353руб. – ФОМС
IV работник
1) 109 000+2000+(85 000–50 000)+283 000 = 429 000 руб. – налоговая база облагаемая налогом, т.к. 429 000 < 624 000 руб., то
2) 429 000 × 0,22 = 94 380 руб. – ПФР
3) 429 000 × 0,029 = 12 441 руб. – ФСС
4) 429 000 × 0,051 = 21 879 руб. – ФОМС
V работник
1) 116 000 + 4000 =120 000 руб. – налоговая база облагаемая налогом, т.к. 120 000 < 624 000 руб., то
2) 120 000 × 0,22 = 26 400 руб. – ПФР
3) 120 000 × 0,029 = 3 480 руб. – ФСС
4) 120 000 × 0,051 = 6 120 руб. – ФОМС
В НБ для расчета социальных взносов не включаются: командировочные расходы, пособие по уходу за больным ребенком, единовременная материальная помощь при рождении ребенка, больничный лист, оплата путевки в санаторий, сумма стоимости форменной одежды, материальная помощь из Федерального бюджета, дивиденды.
Задача №3
Индивидуальный предприниматель произвел выплаты за I квартал в пользу физических лиц.
Январь – 562 000 руб.
Февраль – 461 000 руб.
Март – 519 000 руб.
Апрель – 601 000 руб.
Рассчитать суммы социальных страховых взносов за период.
Решение:
1) 562 000 + 461 000 + 519 000 + 601 000 = 2 143 000 руб. – налоговая база облагаемая налогом
2) 2 143 000 × 0,22 = 471 460 руб. – ПФР
3) 2 143 000 × 0,029 = 62 147 руб. – ФСС
4) 2 143 000 × 0,051 = 109 293 руб. – ФОМС
Задача №4
ООО «Ника» начало осуществлять свою деятельность в мае отчетного года, работали три сотрудника и выплаты за период составили:
Директор – 151 000 руб.
Инженер – 138 000 руб.
Бухгалтер – 133 000 руб.
Определить сумму взносов внебюджетные фонды
Решение: т.к. известна налоговая база по каждому сотруднику и не превышает предельной величины 624 000 руб., то рассчитаем сумму взносов.
Директор:
1) 151 000 × 0,22 = 33 220 руб. – ПФР,
2) 151 000× 0,029 = 4 379 руб. – ФСС
3) 151 000× 0,051 = 7 701 руб. – ФОМС
Инженер:
1) 138 000 × 0,22 = 30 360 руб. – ПФР
2) 138 000× 0,029 = 4 002 руб. – ФСС
3) 138 000× 0,051 = 7 038 руб. – ФОМС
Бухгалтер:
1) 133 000 × 0,22 = 29 260 руб. – ПФР
2) 133 000 × 0,029 = 3 857 руб. – ФСС
3) 133 000 × 0,051 = 6 783 руб. – ФОМС