Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
- 4 -
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В БАНКЕ
1. Организация учета и оценка товарно-материальных ценностей
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку товарно-материальных ценностей предназначен балансовый счет 5600 "Материалы". В частности, на нем учитываются: материалы для ремонта зданий; запасные части к машинам, узлы и запасные части к счетным машинам; автомобильные шины; инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, которые включаются в состав средств в обороте; горюче-смазочные материалы; канцелярские принадлежности; инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; материалы и приборы для оборудования сигнализации; строительные материалы; прочие материалы.
По дебету счета учитываются поступившие материалы, приобретенные за плату; полученные безвозмездно; оприходованные излишки материалов, выявленные при инвентаризации, и прочие поступления. По кредиту счета отражается списание материалов при использовании их на хозяйственные нужды, реализации, при установлении недостач в ходе проведения инвентаризации и прочие списания
Аналитический учет по счету 5600 "Материалы" ведется в разрезе лицевых счетов по каждому виду материалов. Кроме того лицевые счета группируются по следующим признакам: "На складе", "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке", "В эксплуатации".
По лицевому счету "На складе" отражаются материалы на складе. Складской уче ведется по количеству, видам и стоимости товарно-материальных ценностей.
По лицевому счету "У подотчетных лиц, в ремонте, и переработке" учитываются горюче-смазочные материалы, стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта и переработки.
По лицевому счету "В эксплуатации" учитываются инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, которые включаются в состав средств в обороте, переданные в эксплуатацию.
В соответствии с Законом РБ от 18.10.1994№ 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (в ред. Закона от 25.06.2001 № 42-3) оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку. В состав данных расходов включаются стоимость самого объекта имущества, таможенные пошлины, иные платежи, а также затраты на заготовку и доставку имущества, в т.ч. осуществляемые другими организациями.
Прием и отпуск товарно-материальных ценностей осуществляется с применением товарно-транспортных накладных формы ТТН-1 и товарных накладных ТН-2. Заполнение накладных осуществляется в соответствии с Инструкцией по заполнению товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1) и Инструкцией по заполнению товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (форма ТН-2), утвержденными постановлением Минфина РБ от 14.05.2001 № 53.
При получении и приемке материалов на основании первичных документов оформляется карточка складского учета с занесением в нее всех необходимых реквизитов.
Ежемесячно по состоянию на первое число работником склада составляется ведомость на основании данных карточек складского учета, которая передается в службу бухгалтерского учета для сверки с данными карточек аналитического учета.
Для обеспечения контроля за сохранностью материалов, периодически, но не реже, чем раз в квартал, производятся проверки остатков материалов (выборочно по отдельным статьям) путем сверки их фактического наличия на складе с данными бухгалтерского учета и карточками складского учета.
2. Отражение в учете приобретения товарно-материальных ценностей
Приобретение и оприходование материалов в порядке предварительной оплаты:
предварительная оплата:
Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
К-т Счет поставщика
получение и оприходование материалов по стоимости товара с НДС:
Дт 5600 "Материалы"
Кт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
В случае ведения раздельного учета сумма НДС отражается по дебету счета 6501 "Расчеты по платежам в бюджет"
Приобретение и оприходование материалов до их оплаты:
на сумму стоимости материалов:
Д-т 5600 "Материалы"
К-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
оплата полученных материалов:
Д-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
К-т Счет поставщика
Оприходование материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами за счет предоставленного аванса, с представлением авансового отчета и подтверждающих документов отражается записью:
выдача денежных средств под отчет:
Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
на сумму фактических затрат:
Д-т 5600 "Материалы"
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"
возврат неиспользованного аванса:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"
на сумму фактических затрат:
Д-т 5600 "Материалы"
на сумму выданного аванса:
Д-т 6620 "Расчеты с подотчетными лицами"
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"
на сумму, превышающую выданный аванс:
Д-т 6620 "Расчеты с подотчетными лицами"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
или
Д-т 6520
К-т 1010
Учет товарно-материальных ценностей, переданных банку в погашение задолженности:
Оприходование безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей отражается следующей проводкой:
Д-т 5600 "Материалы"
К-т 8399 "Прочие операционные доходы".
Оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств, отражается следующим образом:
Д-т 5600 "Материалы"
К-т 8351 "Доходы от выбытия основных средств".
3. Списание товарно-материальных ценностей
Отпуск материалов со склада производится по первичным учетным документам. Перечень лиц, имеющим право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем учреждения банка. Образцы подписей этих лиц передаются работнику склада и работнику службы бухгалтерского учета, ведущему счет № 5600 "Материалы".
Расходные требования-накладные на отпуск материалов со склада для внутренних нужд учреждения банка составляются в 3-х экземплярах с указанием в них номенклатурных номеров, наименования, количества требуемых материальных ценностей. Требования в обязательном порядке должны быть утверждены руководителем учреждения банка.
На первых 2-x экземплярах расходных требований-накладных расписываются получатель в получении материалов и работник, который выдал их со склада. Первый экземпляр направляется в службу бухгалтерского учета, второй экземпляр требования-накладной после списания выданных материалов в расход по карточкам складского учета работник склада подшивает в расходные документы в хронологическом порядке, а третий выдается на руки получателю материалов.
* Выдача товарно-материальных ценностей со склада для внутренних нужд учреждения банка может производиться на основании раздаточной ведомости после ее утверждения руководителем учреждения банка. Раздаточная ведомость составляется в 2-х экземплярах. Первый экземпляр направляется в службу бухгалтерского учета, второй экземпляр раздаточной ведомости после списания выданных товарно-материальных ценностей в расход карточкам складского учета работник склада помещает в расходные документы в хронологическом порядке.*
Отпуск материалов со склада другим учреждениям банка оформляется товарной накладной (ТН-2), товарно-транспортной накладной (ТТН-1).
Стоимость материалов, выданных под отчет, во временное пользование, а также в переработку, списывается по балансовому счету № 5600 с лицевого счета "На складе" на лицевой счет "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке". Этот лицевой счет открывается отдельно на каждое материально ответственное лицо, получившее материалы для использования, или организациям, которым материалы сданы в переработку:
Д-т 5600 "Материалы", лицевой счет "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке"
К-т 5600 "Материалы", лицевой счет "На складе".
При получении отчета об использовании товарно-материальных ценностей и других подтверждающих документов дебетуются соответствующие счета затрат на сумму товарно-материальных ценностей:
- использованных на ремонт зданий и сооружений:
Д-т 9311 "Расходы на ремонт";
- использованных на ремонт прочих основных средств (кроме транспорта) и предметов включая ремонт вычислительной техники, охранно-пожарной сигнализации и других основных средств:
Д-т 9321 "Расходы на ремонт";
- использованных запасных частей на ремонт транспортных средств:
Д-т 9324 "Расходы на содержание транспорта".
При этом следует знать, что в целях налогообложения в составе расходов на содержание служебного легкового автотранспорта с признаком "включаемые в налогооблагаемую базу" отражаются расходы на проведение всех видов ремонта, технического осмотра и технического обслуживания, стоимость горюче-смазочных материалов только одной единицы служебного легкового автомобиля;
- использованных горюче-смазочных материалов:
Д-т 9324 "Расходы на содержание транспорта";
- использованных на монтаж и установку локальной сети:
Д-т 9329 "Прочие расходы";
- использованных на проведение реконструкции, модернизации основных средств:
Д-т 5561 "Приобретение основных средств";
- использованных хозяйственных товаров, канцелярских принадлежностей, бумаги и т.д.:
Д-т 9329 "Прочие расходы";
- на представительские цели:
Д-т 9391 "Представительские расходы";
- использованных моющих, чистящих, дезинфицирующих материалов:
Д-т 9319 "Прочие расходы".
При отпуске материалов заказчика подрядчику на выполнение работ по строительству и сооружению основных средств составляется запись:
Д-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т 5600 "Материалы"
4. Реализация товарно-материальных ценностей и прочее выбытие
1. Реализация товарно-материальных ценностей на условиях предварительной оплаты отражается следующим образом:
- поступление денежных средств от покупателя
Д-т счет плательщика
К-т 6631 "Расчеты с покупателями";
- при отпуске товарно-материальных ценностей покупателю:
Д-т 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества"
К-т 5600 "Материалы"
одновременно на сумму выручки от продажи с НДС:
Д-т 6631 "Расчеты с покупателями"
К-т 8359 "Доходы от выбытия прочегоимущества";
- на сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет:
Д-т 9337 "Налог на добавленную стоимость"
К-т 6601 "Расчеты по платежам в бюджет".
2. Реализация товарно-материальных ценностей на условиях последующей оплаты отражается следующим образом:
- при отпуске товарно-материальных ценностей покупателю:
Д-т 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества"
К-т 5600 "Материалы"
одновременно на сумму причитающейся выручки от продажи с НДС:
Д-т 6531 "Расчеты с покупателями"
К-т 8359 "Доходы от выбытия прочегоимущества";
- поступление денежных средств от покупателя
Д-т счет плательщика
К-т 6631 "Расчеты с покупателями";
- на сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет:
Д-т 9337 "Налог на добавленную стоимость"
К-т 6601 "Расчеты по платежам в бюджет".
3. Реализация товарно-материальных ценностей на условиях последующей оплаты (определение выручки осуществляется по моменту оплаты) найдет следующее отражение:
- при отпуске товарно-материальных ценностей покупателю по балансовой стоимости:
Д-т 6849 "Прочие предстоящие расходы к выплате"
К-т 5600 "Материалы";
Д-т 6725 "Начисленные доходы от выбытия имущества"
К-т 6889 "Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы"
Д-т счет плательщика
К-т 6631 "Расчеты с покупателем"
одновременно
Д-т 6631
К-т 8359 на сумму выручки
Д-т 6889
К-т 6725 на сумму выручки
Д-т 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества"
К-т 6849 "Прочие предстоящие расходы к выплате" на сумму балансовой стоимости;
- на сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет:
Д-т 9337 "Налог на добавленную стоимость"
К-т 6601 "Расчеты по платежам в бюджет".
Выбытие товарно-материальных ценностей по причинам. независящим от банка:
Д-т 9359
К-т 5600
Выбытие в случае недостач, выявленных в результате инвентаризации:
Д-т 6849 "Прочие предстоящие расходы к выплате"
К-т 5600 "Материалы" на балансовую стоимость
а) при установлении виновного лица:
Д-т 6570
К-т 6889 "Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы"
на сумму, взыскиваемую с виновного лица по рыночной стоимости:
при поступлении от виновного лица денежных средств:
Д-т 1010.1030, 3014, 6610
К-т 6570
и одновременно:
Д-т 6889
К-т 8359
Д-т 9359
К-т 6849 на балансовую стоимость
б) если виновные лица не установлены:
Д-т 9359
К-т 6849