Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание.
Введение………………………………………………………………………………..1
Глава 1. Расходы коммерческих организаций на примере ОАО «ГИБ».
Глава 2. Анализ расходов финансовой деятельности ОАО «ГИБ»
2.1. Анализ формирования расходов коммерческого банка ОАО «ГИБ» и их структура…………………………………………………………………………………........9
2.2. Анализ финансовой отчетности…………………………………………………12
Глава 3. Разработка финансовой стратегии по понижению расходов в коммерческих банках на примере ОАО «ГИБ»……………………………………………18
Заключение……………………………………………………………………………22
Приложение…………………………………………………………………………..23
Список литературы…………………………………………………………………27
Введение.
В России происходят глубокие экономические преобразования, что не может не сказаться на работе основного субъекта рыночной экономики – предприятия.
С переходом на рыночные отношения повышается самостоятельность хозяйствующих субъектов, а также их экономическая и юридическая ответственность.
Резко возрастают значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, а также повышение их конкурентоспособности. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания организации в конкурентной борьбе. Максимизация прибыли и повышение эффективности деятельности является главной целью организации в рыночных условиях, условиях самоокупаемости и самофинансирования.
Достижение высоких результатов деятельности невозможно без эффективного стратегического управления затратами на производство и реализацию продукции и услуг. При этом, чем мобильнее предприятие, чем динамичнее оно развивается, тем большая потребность у него в учете.
Следовательно, для коммерческих банков, которые в силу специфики своей деятельности, ежедневно сталкиваются с необходимостью учета и управления затратами (планирование расходов по процентным ставкам, сроки кредитования, фондирование ресурсов, планы развития филиальной сети и т.д.), данная проблема стоит достаточно остро.
Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных операций. Поэтому изучение затрат, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами, которые я и собираюсь проанализировать на конкретном примере. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.
Работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка использованной литературы и примечаний.
Целью работы является: рассмотрение системы формирования затрат в коммерческих банках на примере ОАО «ГрандИнвестБанк», ее анализ и последующие выводы по минимизации затрат.
Задачи, которые необходимо решить для достижения поставленной цели:
Глава 1. Расходы коммерческих организаций на примере ОАО «ГИБ».
Расход – это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность. [1]
Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.
По характеру расходы делятся на шесть групп:
Рис.1 «Классификация расходов по характеру»
По форме расходы банка подразделяют на процентные и непроцентные.
Рис. 2 «Классификация расходов по форме»
К первой группе, например, относятся начисленные и уплаченные проценты по привлеченным кредитам, депозитам, ценным бумагам и другим привлеченным средствам.
Вторая группа включает в себя все остальные расходы кредитной организации. Например, комиссионные вознаграждения, уплаченные банком, расходы по обеспечению деятельности финансового учреждения и др.[4]
Выделяют 5 стадий жизненного цикла банковской услуги: стадии разработки, внедрения, роста, зрелости (насыщения) и спада.
На стадии разработки осуществляются поиск, производство и подготовка к внедрению на рынок услуги-новинки.
На стадии выведения услуги на рынок необходимо обеспечить осведомленность клиентов об этой услуге. Для этого используется коммерческая реклама информационного характера. Стимулирование сбыта имеет характер «подталкивания» клиентов к апробированию и востребованию услуг. На этой стадии возрастает роль личной продажи услуги (метод персональных продаж) и широких контактов с клиентом. В процессе непосредственного контакта создаются условия для формирования у клиентов желания опробовать услугу, а неотделимость услуги от источника позволяет незамедлительно удовлетворить это желание. Чтобы сократить период внедрения услуги и быстрее вступить в период устойчивого роста объема продаж и прибыли, банки усиливает внимание к важнейшему фактору, обусловливающему успех на рынке услуг, — культуре предпринимательства.
На стадии роста жизненного цикла банковской услуги стратегия маркетинга и всей хозяйственной деятельности по существу идентична стратегиям товарного рынка. Реклама и пропаганда сохраняют свою значимость, но стимулирование можно сократить, так как увеличение темпов роста объемов продаж свидетельствует о признании рынком данной услуги.
На стадии зрелости жизненного цикла банковской услуги значимость стимулирования вновь возрастает под воздействием процесса конкуренции. Контактное (моральное) стимулирование вытесняется экономическим. На этой стадии более эффективны предоставление скидок, премирование клиентов, введение льготных условий оплаты услуг и т.д. Информационная реклама не требует расширения, так как клиенты уже осведомлены об услугах. Рекламная кампания строится преимущественно на отличительных чертах услуги, выделяющих ее из числа конкурентов.
В структуру рекламных мероприятий внедряются элементы агрессивной рекламы, пропагандирующие свойства и качества услуги.
Маркетинговая деятельность на стадии зрелости жизненного цикла банковской услуги концентрируется на проблемах её модификации. Предлагая разнообразные модификации услуг, банк получает дополнительную возможность для приспособления услуг к различным характеристикам потребительского спроса, реализуя стратегию более углубленного проникновения на рынок.
В конце стадии зрелости, когда наблюдаются первые признаки абсолютного снижения объема продаж и прибыли, приступают к разработке новой услуги. Финансирование разработок новинок осуществляется из прибыли от реализации первой услуги, наибольшей на всем пути ее жизненного цикла.
На стадии насыщения жизненного цикла банковской услуги, когда обостряется процесс конкуренции, ставятся задачи по расширению методического инструментария, применяемого для укрепления позиций банка в конкурентной среде. Средства информационной рекламы дополняются, а иногда и вытесняются средствами агрессивной рекламы. Возрастают затраты на маркетинг, в структуре маркетинговых затрат увеличивается удельный вес рекламной составляющей.
На стадии спада жизненного цикла банковской услуги возможна одна из двух стратегий: прекращение производства услуги и замена ее на услугу-новинку или отказ от активных действий в отношении морально устаревшей услуги. Вторая стратегия (пассивное отношение к «уходящей» услуге) часто бывает оправданной. Это связано с возможностью возникновения нередких на рынке банковских услуг новых «всплесков» спроса, вызванных воздействием эффективного стимулирования или влиянием внешних факторов.[2]
В банковской сфере очень трудно определить издержки, особенно по конкретным видам услуг. Поэтому часто цены на услуги банка устанавливают, основываясь не на учете реальных издержек, а на значимости услуги для клиента или на уровне цен на соответствующие услуги у конкурентов. В себестоимость банковских услуг входят затраты на оплату труда персонала, прочие прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием услуг, и косвенные затраты, которые сказываются на стоимости этих услуг после распределения между отдельными их видами.
Система управления затратами создается для управления издержками конкретного хозяйствующего субъекта и не может регулироваться обязательными для всех нормами и стандартами. Хорошо организованная система управления затратами обеспечивает не только контроль текущей работы коммерческого банка, но и улучшение ее результатов в будущем.
Современные тенденции в области управления затратами характеризуются активным внедрением новых методов по управлению накладными расходами. Это объясняется тем, что в последние годы доля данного элемента в структуре общих затрат стремительно увеличивается. К наиболее перспективным методам управления накладными расходами можно отнести построенный на базе учета затрат по функциям функционально-стоимостной анализ, бюджетирование на нулевом базисе, формирование целевых расходов организации. Особое внимание прогрессивные западные компании начали уделять стратегическому управлению затратами.[3]
Открытое акционерное общество «Гранд Инвест Банк» создано в результате преобразования Общества с ограниченной ответственностью Коммерческого Банка «Гранд Инвест Банк» на основании решения Общего собрания участников Общества с ограниченной ответственностью Коммерческого Банка «Гранд Инвест Банк».
Основные цели деятельности Банка:
- эффективное использование финансовых ресурсов в целях содействия развитию российского предпринимательства;
- развитие международных финансовых и торгово-экономических отношений;
- содействие развитию социальной сферы путём финансирования объектов в сфере культуры, реологии и др.;
- развитие рыночных отношений путём предоставления клиентам Банка полного комплекса банковских услуг;
- получение прибыли от использования собственных и привлечённых средств с целью обеспечения выплаты части прибыли акционерам Банка и развития банковского дела.[7]
Основные задачи деятельности Банка:
- содействие развитию рынка банковских услуг России и удовлетворение потребностей российских и иностранных предпринимателей, юридических лиц и граждан в банковских услугах на российском и международном рынках банковских услуг;
- внедрение и использование на российском рынке банковских услуг передовых банковских технологий на основе мировой банковской практики;
- содействие улучшению расчётов между предприятиями, учреждениями, организациями и укрепление финансово-расчётной дисциплины с помощью современных технических средств и банковских технологий как на территории России, так и за её пределами;
- укрепление и развитие кредитно-ресурсной политики России.[7]
Расходы коммерческого банка «ГрандИнвестБанк» формируются засчет:
- проценты, выплачиваемые банком по привлеченным депозитам и займам на межбанковском рынке и центральному банку;
- сумму комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, оказываемым клиентами и другими банками;
- выплаты процентов по облигациям, депозитам и депозитным сертификатам, другим источникам привлечения средств;
- комиссии по операциям с иностранной валютой, затраты на управление и защиту от валютных рисков;
- отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
- расходы по инкассации выручки и перевозке банковских документов;
- оплата услуг вычислительных центров и содержание технических средств управления;
- расходы, связанные с изготовлением, приобретением и пересылкой бланков, магнитных носителей и других материалов, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты;
- почтовые, телеграфные расходы по операциям клиентов;
- расходы на подготовку и переподготовку кадров;
- оплата консультаций, информационных и аудиторских услуг согласно нормам действующего законодательства;
- представительские расходы, связанные с деятельностью банка;
- расходы на рекламу; амортизационные отчисления по основным фондам;
- расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных документов;
- расходы на ведение всех видов ремонта основных фондов;
- суммы, предназначенные для уплаты налогов.
5. Начисленные (уплаченные) налоги.[7]
Итак, рассмотрев структуру формирования расходов в коммерческом банке, перейдем к его более подробному анализу, основанному на предоставляемой отчетности.
Глава 2. Анализ расходов финансовой деятельности ОАО «ГИБ»
2.1. Анализ формирования расходов коммерческого банка ОАО «ГИБ» и их структура.
Таблица 1.«Анализ отчета о прибылях и убытках»
|
Наименование статьи |
Данные за отчётный период (тыс. руб.) 2013 |
Доля статьи 2013 (%) |
Данные за соответствующий период прошлого года (тыс. руб.) 2012 |
Доля статьи 2012 (%) |
Горизонтальный анализ |
|
Процентные расходы (всего) |
157901 |
65,6 |
130611 |
45,99 |
27290 |
|
Расходы от переоценки иностранной валюты |
3066 |
1,27 |
70589 |
42,86 |
-67523 |
|
Комиссионные расходы |
1092 |
0,45 |
1635 |
0,56 |
-543 |
|
Операционные расходы |
63599 |
26,42 |
62711 |
22,08 |
888 |
|
Начисленные (уплаченные) налоги |
15058 |
6,26 |
18422 |
6,49 |
-3364 |
|
ИТОГО |
240716 |
283968 |
Исходя из проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
- Расходы коммерческого банка «ГИБ» уменьшились на 43252000 рублей по сравнению с предыдущим 2012 годом, что безусловно положительно влияет на деятельность банка и говорит о правильно выбранной тактике.
- Самой главной статьей расходов является «процентные расходы», причем они увеличились на 27290000 рублей.
- Расходы от переоценки иностранной валюты уменьшились почти вдвое, на 67523000 рублей.
- Комиссионные расходы не сильно влияют на формирование затрат ОАО «ГИБ» , так как занимают меньше 1% , но их уменьшение составило 543000 рублей.
- Операционные расходы существенно не изменились, увеличились на 888000 рублей, но их роль велика, они составляют больше 20 % от общих расходов.
- Расходы на уплату налогов уменьшились на 3364000 рублей.
Рис. 3 «Доля расходных статей отчета в 2013 г.»
Рис. 4 «Доля расходных статей отчета в 2012 г.»
У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.
Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные. [8]
2.2. Анализ финансовой отчетности.
Баланс банка – одна из основных форм бухгалтерского учета. В нем ОАО «ГрандИнвестБанк», как и другие кредитные организации отражает состояние собственных и привлеченных ресурсов, их источники, а также размещение этих средств.
По данным баланса осуществляется контроль за формированием и использованием банковских ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других операций финансового учреждения.
Баланс банка составляется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, который содержится в положении ЦБ РФ от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Счета баланса подразделяются на балансовые и внебалансовые.
На балансовых пассивных счетах учитываются средства, которые являются источниками ресурсов финансового учреждения для кредитования и осуществления других банковских операций. Например, на них отражаются уставный и другие фонды банка, добавочный капитал, прибыль кредитной организации, средства организаций и физических лиц, обязательства и займы.
Активные балансовые счета предназначены для отражения операций по размещению этих ресурсов. К примеру, на них учитываются наличные деньги в кассе финучреждения, выданные кредиты, счета в корреспондентских банках, ценные бумаги и акции, паи, здания и сооружения, оборудование и другие основные средства.
Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. [1]
Таблица 2 «Анализ бухгалтерского баланса»
|
Наименование статей |
Вертикальный анализ |
Горизонтальный анализ |
||
|
2013 г. |
2012 г. |
Изменение |
||
|
Доля, % |
Доля, % |
тыс.руб. |
% |
|
|
Активы |
||||
|
Денежные средства |
1,454 |
1,661 |
- 6 619 |
- 3,118 |
|
Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ |
3,179 |
3,253 |
33 722 |
8,111 |
|
Обязательные резервы |
1,0269 |
1,04 |
12 323 |
9,274 |
|
Продолжение таблицы 2 «Анализ бухгалтерского баланса» |
||||
|
Наименование статей |
Вертикальный анализ |
Горизонтальный анализ |
||
|
2013 г. |
2012 г. |
Изменение |
||
|
Доля, % |
Доля, % |
тыс.руб. |
% |
|
|
Средства в кредитных организациях |
9,226 |
7,775 |
310 789 |
31,282 |
|
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
14,443 |
12,464 |
449 303 |
28,210 |
|
Чистая ссудная задолженность |
64,174 |
67,776 |
412 401 |
4,762 |
|
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
0 |
0,00012 |
-15 |
- 100 |
|
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
1,623 |
2,166 |
- 47 350 |
- 17,108 |
|
Прочие активы |
5,9 |
4,9 |
207 692 |
33,153 |
|
Всего активов |
100 |
100 |
1 359 923 |
10,643 |
|
Пассивы |
||||
|
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка РФ |
9,15 |
5,885 |
459 805 |
69,326 |
|
Средства кредитных организаций |
0,00056 |
0,888 |
- 100 000 |
- 99,931 |
|
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями |
71,055 |
67,893 |
1 070 178 |
13,987 |
|
Вклады физических лиц |
43,838 |
40,817 |
780 875 |
16,976 |
|
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Выпущенные долговые обязательства |
19,185 |
24,673 |
- 425 685 |
-15,3 |
|
Прочие обязательства |
0,524 |
0,532 |
4 393 |
7,332 |
|
Продолжение таблицы 2 «Анализ бухгалтерского баланса» |
||||
|
Наименование статей |
Вертикальный анализ |
Горизонтальный анализ |
||
|
2013 г. |
2012 г. |
Изменение |
||
|
Доля, % |
Доля, % |
тыс.руб. |
% |
|
|
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон |
0,0846 |
0,128 |
- 4 087 |
- 28,235 |
|
Всего обязательств |
100 |
100 |
1 004 604 |
8,915 |
|
Источники собственных средств |
||||
|
Средства акционеров (участников) |
63,7 |
62,137 |
250 000 |
26,67 |
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Эмиссионный доход |
3,51 |
4,337 |
0 |
0 |
|
Резервный фонд |
2,67 |
2,696 |
9 119 |
22,418 |
|
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
0 |
- 0,00232 |
35 |
- 100 |
|
Переоценка основных средств |
0,0051 |
0,0063 |
0 |
0 |
|
Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
23,5 |
21 |
121 388 |
38,324 |
|
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчётный период |
6,6 |
9,83 |
- 25 223 |
- 17,01 |
|
Всего источников собственных средств |
100 |
100 |
355 319 |
23,554 |
|
Внебалансовые обязательства |
||||
|
Безотзывные обязательства кредитной организации |
36,515 |
70,325 |
- 283 793 |
- 24,3 |
|
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства |
63,484 |
29,675 |
1 044 079 |
211,887 |
|
Условные обязательства некредитного характера |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Всего внебалансовых обязательств |
100 |
100 |
760 286 |
45,786 |
[7]
Горизонтальный анализ:
Горизонтальный анализ активов ОАО «ГИБ» показывает, что абсолютная их сумма за 2009г возросла на 1 359 923 тыс. рублей, или на 10,643 %.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.
С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста статей: Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (на 449 303 тыс.руб. или на 28,21 %); Чистая ссудная задолженность (на 412 401 тыс.руб. или 4,762 %); Средства в кредитных организациях (на 310 789 тыс.руб. или 31,282 %).
Повышение удельного веса активов свидетельствует о росте деловой активности банка и расширении им своей рыночной ниши.
Незначительная тенденция к росту значения показателя статьи «Средства в кредитных организациях» — подтверждение деловой активности в области кредитования и управления собственной ресурсной базой.
Увеличение пассивов ООО "ГИБ" произошло на 1 004 604 тыс. рублей (8,915%). Увеличение произошло в основном за счет статей: Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями(на 1 070 178 тыс.руб); Вклады физических лиц(на 780 875 тыс.руб.). Но в анализе видно и то, что по статье: Выпущенные долговые обязательства (на 425 685 тыс.руб.) происходило существенное уменьшение.
Увеличение источников собственных средств ООО "ГИБ" произошло на 355 319 тыс. рублей (23,554%). Увеличение произошло в основном за счет статей: Средства акционеров (участников) (на 250 000тыс.руб); Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет (на 121 388 тыс.руб.).
Увеличение внебалансовых обязательств ООО "ГИБ" произошло на
760 286тыс. рублей (45,786%). Увеличение произошло в основном за счет статей: Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства (на 1 044 079 тыс.руб).
Вертикальный анализ:
Активы: В структуре активов баланса ООО "ГИБ" значительная доля принадлежит чистой ссудной задолженности. На 2012 г. величина чистой ссудной задолженности составила 67,776 % от их общей величины, а на 2013 г. – 64,174%. Прослеживается тенденция уменьшения доли этой статьи активов не смотря на то, что они занимают большую часть от общей суммы.
Пассивы: В пассиве наибольшую долю занимают: Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (увеличение с 67,893% до 71,055%); Вклады физических лиц (увеличение с 40,817% до 43,838%).
Источники собственных средств: наибольшую часть занимают Средства акционеров (участников) (увеличение с 62,137% до 63,7%, незначительное, но ситуация стабильно, значит положительно влияет на деятельность банка).
Внебалансовые обязательства: Произошли значительные изменения в доле статей. Безотзывные обязательства кредитной организации (уменьшение доли с 70,325% до 36,515%); Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства (увеличение с 29,675% до 63,484%).
Проанализируем уровень рентабельности банка.
Для того чтобы оценить эффективность деятельности банка, используют различные показатели, в частности рентабельность активов и рентабельность капитала.
Коэффициент рентабельности капитала рассчитывается по следующей формуле:
ROE (return on equity) = (NI/E) * (360/t) * 100,
где: NI – балансовая прибыль (net income), Е – капитал банка, t – период наблюдения (дней) с начала года.
Данный показатель демонстрирует акционерам отдачу капитала банка.
Коэффициент рентабельности активов рассчитывается по формуле:
ROA = (NI /Anet) * (360/t) * 100,
где: NI – балансовая прибыль (net income), Anet – чистые активы банка, t – период наблюдения (дней) с начала года.
Коэффициент показывает прибыльность операций банка. Высокое значение показателя указывает на эффективное использование активов банка, но в то же время может отражать высокую рискованность операций.
Данные расчёты показывают, насколько действенно банк привлекает и размещает полученные ресурсы. Низкие показатели рентабельности могут быть связаны с недостаточной величиной клиентской базы или с консервативной инвестиционной политикой банка. Если рентабельность превышает средние значения по банковской системе, то это является следствием значительной доли дешёвой клиентской базы, удачных спекулятивных операций, размещения активов в высокоприбыльные операции.
По данным рейтингового агентства Standard & Poor’s:
- коэффициент рентабельности активов в среднем по России в 2010 году составил 2% (прогноз на 2011 и 2012 годы – 2%);
- коэффициент рентабельности капитала составил 12% (прогноз на 2011 год – 15%, на 2012-й – 17%).
Таблица 3. Рентабельность активов «Гранд Инвест Банка» (ОАО)
|
Рентабельность активов на 01.04 2013 год |
Рентабельность активов на 01.04. 2012 год |
Объем активов на 1.04. 2013 г. (тыс. руб.) |
|
0,61% |
0,72% |
12 351 816 |
Таблица 4. Рентабельность капитала «Гранд Инвест Банка» (ОАО)
|
Объем капитала на 01.04. 2012 г. (тыс. руб.) |
Объем капитала на 01.04.2013 г. (тыс. руб.) |
Рентабельность капитала на 01.04. 2012 г. (%) |
Рентабельность капитала на 01.04. 2013 г. (%) |
|
1 692 947,0 |
1 704 944,0 |
4,93 |
4,40 |
Проанализируем ликвидность банка.
Ликвидность коммерческого банка - это способность коммерческого банка обеспечить своевременное погашение обязательств перед своими клиентами за счет имеющихся у него денежных средств; за счет продажи активов; за счет привлечения дополнительных денежных ресурсов из внешних источников по приемлемой цене. Ликвидность определяется степенью соответствия активов и пассивов банка по объемам и срокам.
Иначе говоря, ликвидность банка - это его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками, кредиторами и другими клиентами. Обязательства банка складываются из реальных и условных.
По итогам расчетов, ликвидность коммерческого банка «ГрандИнвестБанк» составила 63,5 %, что говорит о ее положительно стабильной деятельности.
Глава 3. Разработка финансовой стратегии по понижению расходов в коммерческих банках на примере ОАО «ГИБ».
Основные методы оптимизации или снижения расходов коммерческого банка «ГрандИнвестБанк» можно определить следующие:
- планирование затрат;
- управление тарифной политикой;
- прямое сокращение затрат;
- проведение банковского мониторинга;
- оптимизацию налоговой базы путем планирования.
Планирование затрат
Планирование затрат, как уже отмечалось, является одним из основных методов их оптимизации, поскольку банк имеет возможность определить до начала той или иной операции собственные реальные финансовые возможности, установить лимит затрат на проведение операции и спрогнозировать эффективность этих затрат.
Основными способами оптимизации затрат могут являться:
- обеспечение соответствия общего уровня затрат и конечных финансовых результатов банка, что реализуется в процессе текущего управления штатной численностью персонала;
- повышение удельного веса затрат, формально не связанных с прямой оплатой труда, что способствует минимизации обязательных отчислений в социальные внебюджетные фонды;
- недопустимость экономии на расходах по повышению квалификации и переподготовке персонала.
Как правило, смета расходов коммерческого банка составляется на год, с разбивкой по кварталам и утверждается в зависимости от организационно-правовой формы банка советом банка или собранием его участников (акционеров).
Таким образом, в результате планирования затрат решаются задачи по выявлению важнейших условий и результатов деятельности банка:
- себестоимость и прибыльность предоставления услуг и реализации банковских продуктов;
- расчет окупаемости, планирование и мониторинг показателей деятельности инвестиционных бизнес-проектов по взаимосвязанным и однородным услугам и продуктам и центров затрат;
- планирование, контроль и оценка деятельности организационных структур - отделов, филиалов, управлений и департаментов банка;
- оптимизация и планирование мероприятий, производства услуг и продуктов, организации деятельности аналитическими средствами;
- выявление направлений для коррекции и регулирования деятельности;
- расчет конечной эффективности размещения финансовых ресурсов, расчет полной стоимости привлеченных финансовых средств;
- оптимизация организационной структуры, регламентов деятельности, учетной политики.
Управление тарифной политикой банка
Следующим методом оптимизации затрат является грамотно построенная тарифная политика, реализация которой должна способствовать решению важнейших для банка задач: расширению клиентской базы за счет высокого качества предоставляемых банком продуктов и услуг наряду с оптимальными ценами на них и наращиванию получаемых банком комиссионных доходов. С помощью тарифной политики менеджеры банка могут регулировать его ресурсную базу. Кроме того, проводимая банком тарифная политика является весомым имиджевым фактором, способным повлиять на место банка в рейтинге.
Тарифная политика коммерческого банка включает комплекс стратегических и тактических мероприятий, проводимых в условиях изменения финансового рынка и финансового состояния коммерческого банка.
К основным задачам тарифообразования в коммерческом банке можно отнести следующие:
- создание системы управления доходностью и оптимизации расходов;
- систематический мониторинг доходности и себестоимости продуктов и продуктовых линий за текущий период;
- построение информационной пирамиды финансовой отчетности для руководства банка, среднего и низшего управленческого звена;
- формирование тарифов и управление ими по сегментам и продуктам исходя из целей банка на том или ином сегменте рынка.
Тарифообразование в банке определяется текущим состоянием финансовой системы и денежно-кредитного регулирования в стране, финансовым состоянием банков-конкурентов и их тарифами, финансовым состоянием самого банка.
Основываясь на практическом опыте, можно утверждать, что формирование тарифной политики должно включать ряд уровней:
- банк в целом;
- региональные подразделения;
- клиенты, проекты банка.
В связи с этим формирование тарифов в коммерческом банке предполагается осуществлять исходя из себестоимости банковских операций, их доходности, объемов и конкурентоспособности.
Формирование себестоимости происходит путем калькулирования затрат на каждый конкретный банковский продукт задействованных операционных и обслуживающих структурных подразделений коммерческого банка.
Организация управленческого учета в операционных подразделениях банка должна обеспечить разделение затрат коммерческого банка по следующим признакам: прямые (непосредственно для выполнения операций) и косвенные (для поддержания своей текущей деятельности) расходы операционных и обслуживающих подразделений банка по операциям.
Косвенные затраты операционных подразделений могут распределяться по объектам учета пропорционально прямым затратам, затратам на оплату труда сотрудников или на основе других подходов, установленных при формировании учетной политики (бухгалтерия, системно-техническая группа, группа обработки информации филиала, отделения, управления, самостоятельного отдела).
Прямые затраты обслуживающих подразделений могут распределяться по видам расходов пропорционально прямым затратам операционных подразделений.
Косвенные затраты обслуживающих подразделений по поддержке операций могут распределяться между операционными подразделениями, а также по удельному весу затрат последних в общем объеме затрат коммерческого банка.
Для удачной реализации тарифной политики коммерческого банка необходимо максимально снизить удельный вес косвенных расходов в общей величине расходов коммерческого банка за счет отнесения их к прямым расходам, благодаря более точной функциональной привязке их к операционным подразделениям.
Коммерческие банки исходя из интересов оптимизации расходов распределяют часть доходов, полученных подразделениями активных и активно-пассивных операций, между подразделениями пассивных операций в соответствии с объемами средств, привлеченных ими (с учетом собственных средств коммерческого банка и средств, привлеченных подразделениями активно-пассивных операций).
Таким образом, каждое из подразделений, занимающихся размещением средств, компенсирует подразделениям пассивных операций их затраты по привлечению ресурсов (в размерах, определенных в соответствии с объемом размещения).
Необходимо заметить, что практический опыт работы банков по привлечению ими ресурсов позволил выявить некоторые недостатки в системе установления себестоимости этих ресурсов.
Большое влияние на доходы и расходы операционных подразделений оказывают объемы операций, в случаях когда тариф по ним установлен в виде фиксированной денежной ставки.
С объемными показателями, в частности, связано деление расходов на постоянные и переменные.
Таким образом, тарифы в коммерческом банке должны быть экономически обоснованными, конкурентоспособными и оптимизированными с точки зрения калькулирования затрат на каждый конкретный банковский продукт операционных и обслуживающих подразделений коммерческого банка.
Итак, тарифообразование играет важную роль в процессе управления затратами, а также служит методом оптимизации затрат, который направлен на увеличение эффективности проводимых операций, привлечения дополнительного объема операций за счет правильного определения тарифов.
Прямое сокращение затрат банка
Следующим методом является простое сокращение затрат, когда руководство банка принимает решение экономить и проводит политику расходования только неминимизируемых статей, нацеленных на поддержание функционирования банка, расходы на аренду, заработную плату, коммунальные платежи. Принятие такого решения не требует от руководства банка привлечения квалифицированных кадров, усовершенствования технологических процессов и на практике является самым дешевым и доступным.
При принятии решения об уменьшении расходов, обычно это бывает при реструктуризации в условиях кризиса, банк самостоятельно изыскивает резервы для прямого сокращения затрат. В практике российских банков после кризиса 1998 г. активно стали применяться следующие основные направления прямого сокращения затрат, которые так же могут быть применены к рассматриваемому мною банку:
- продажа филиалов коммерческого банка;
- продажа активов;
- использование новых информационных технологий;
- сокращение административных расходов, увольнение излишнего персонала, отмена "незарплатных" форм поощрения менеджеров и сотрудников банка;
- отмена выплат дивидендов владельцам банка в течение определенного периода времени (направление прибыли на покрытие убытков прошлых лет);
- устранение расходов, которые не вытекают из договорных обязательств банка и не связаны непосредственно с банковской деятельностью.
Прямое сокращение затрат помогает за короткий срок улучшить финансовое состояние банков и на практике обычно проходит первым этапом в комплексе мероприятий по оптимизации затрат. Оно является необходимым для отсечения непроизводительных неоперационных расходов.
Мониторинг банковских затрат
Следующим методом оптимизации является введение мониторинга банковских затрат. Система банковского мониторинга имеет ряд особенностей. Прежде всего в значительном числе коммерческих банков отсутствуют специализированные службы по учету и анализу банковских затрат. Эту функцию, как правило, выполняют службы финансового анализа, бюджетные отделы, бухгалтерия банка. При этом в их обязанности не входят, да и не могут входить задачи оптимизации затрат.
Приоритет в сборе статистических и иных данных, имеющих прямое или косвенное отношение к оценке доходов и расходов банка, лежит, как правило, в области доходов. Разнохарактерную информацию относительно всей совокупности затрат коммерческого банка сложно привести к единому знаменателю, более того, по ряду операций затраты просто не фиксируются.
Так, например, в коммерческом банке не всегда возможно установить четкий и полный перечень затрат, связанных с организацией кредитного процесса, проверки кредитоспособности заемщика и т.д.
Совершенствуя систему банковского мониторинга, можно предложить разбить хронологический мониторинг затрат банка на самостоятельные этапы:
- анализ сложившейся структуры затрат в прошлом. На этом этапе крайне важно выяснить все элементы структуры операционных и общебанковских затрат обслуживающих подразделений;
- изучение и оценка затрат банка в соотнесении с итоговыми показателями доходности каждой отдельной операции и определение эффективности этих затрат. Главным на этом этапе мониторинга является возможность предсказать развитие событий и оценить возможные меры для корректировки ситуации и, как следствие, затрат банка.
При этом основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков. Иными словами, задачи банковского мониторинга состоят не столько в том, чтобы вовремя протрубить сигнал тревоги, а в том, чтобы подсказать эффективный выход из ситуации, методы и способы оптимизации затрат. С этих позиций первые два этапа банковского мониторинга становятся фундаментом, отправной точкой для прогнозирования текущих и перспективных затрат банка.
Необходимо отметить, что мониторинг текущих затрат банка осуществляется на традиционных для него принципах. Основным критерием целесообразности этих затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков. Учитывая, что целесообразность некоторых категорий затрат не всегда можно просчитать с позиции конечного экономического эффекта, рекомендуем вводить в технологию управления затратами следующие элементы:
- в части затрат по коммерческому и техническому направлениям (маркетинг, внедрение новых банковских технологий и т.п.) - предварительный анализ аналогичной работы конкурирующих банков в целях подтверждения их конечной рентабельности;
- в части затрат по обеспечению собственной безопасности банка - постоянное соотнесение выделяемых на эти цели ресурсов с потенциально возможными потерями из-за реализации возможных угроз;
- в части затрат непроизводственного характера (содержание соответствующего персонала, автопарка, служебных квартир, представительские расходы и пр.) - использование жестких лимитов по соответствующим статьям;
- в части текущих расходов региональных подразделений банка - осуществление централизованного финансового контроля с использованием службы внутреннего аудита.
Оптимизация налогообложения банка
В настоящее время значительное влияние на оптимизацию затрат коммерческого банка оказывает система налогообложения как банка в целом, так и отдельных его операций на финансовых, денежных и фондовых рынках. Налоговая система России сложна и для бухгалтерского учета, и для управления операциями банка. До недавнего времени ставка по налогу на прибыль банков была неоправданно завышена, поэтому вопросы управления затратами банка как налогоплательщика стояли остро.
Основными затратами банка по данному направлению выступают следующие платежи:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль;
- налог на имущество;
- налог на операции с ценными бумагами;
- обязательные отчисления во внебюджетные фонды;
- другие специальные налоги и сборы.
Как известно, источником развития банков и одновременно существенной статьей налогового наполнения бюджета является прибыль.
Схема налогообложения проста. Государство устанавливает банкам ставку налога на прибыль и получает от них средства в бюджет. Банки, обладая собственным капиталом и получая прибыль, которая характеризуется рентабельностью (отношение прибыли до налогообложения к собственному капиталу), отчисляют по налоговой ставке средства в бюджет. Постналоговая прибыль как нераспределенная прибыль полностью включается в собственный капитал банка. Вся прибыль распределяется только на три потока: в бюджет, собственный капитал банка и на выплату дивидендов. Большие отчисления в бюджет лишают банковский бизнес развития.
Одним из рычагов управления налогооблагаемой базы является увеличение себестоимости операций. Банки, пытаясь снизить налоговое бремя, искусственно завышают себестоимость, увеличивая расходы, принимаемые к налогообложению.
Для этого в мировой практике введено прогрессивное налогообложение сверхприбылей банков. Банки с низкой рентабельностью целесообразно облагать более высокими налогами.
В России еще не пришли к прогрессивному налогообложению. Для всех банков и размеров налогооблагаемой базы введена одна ставка.
Поэтому решение проблемы оптимизации затрат в области налогообложения банка, по существу, сводится к корректной их минимизации (т.е. без прямых налоговых правонарушений).
При этом могут использоваться два альтернативных подхода:
- использование лишь прямых льгот и освобождений, основания для которых реально имеются у конкретного банка;
- использование специальных схем, позволяющих искусственно формировать условия и предпосылки для корректного уменьшения налогооблагаемой базы (расчеты с "дочерними" и контролируемыми структурами, нетрадиционные формы оплаты труда персонала, создание филиалов в офшорных зонах и т.п.).
Последний из способов оптимизации затрат в области налогообложения банков, разумеется, нельзя отнести к правомерным, но приходится признать, что российская банковская практика дает основание сделать вывод о его достаточно широком использовании. Замечу при этом, что налоговая система России с каждым годом становится совершеннее и сужает круг используемых на практике методов снижения налогооблагаемой базы. Как пример можно рассмотреть принятие расходов по ценным бумагам для целей налогообложения, которые берутся только в пределах полученных доходов. Аналогичный подход используется и применительно к курсовым разницам. Эти два метода активно использовались банками до тех пор, пока не были учтены в налоговом законодательстве. С одной стороны, это хороший шаг в направлении легализации прибыли банков и пополнения бюджета государства. С другой - реально понесенные убытки от изменения внешних факторов (резкое падение курса, обвал цен на фондовом рынке) могут создать для банков ситуацию, когда рассчитанная прибыль не будет экономически оправданной. В этой ситуации уплата налогов будет являться для банков убытком. Чтобы избежать этого, необходимо предусмотреть прогрессивную ставку обложения прибыли банков.
Таким образом, оптимизация затрат, выбор банком конкретных способов или методов ее достижения являются на сегодня одним из важнейших направлений процесса управления затратами банка. Оптимизируя свои затраты в современных условиях стабильных рынков с низкой доходностью, а именно к ним относится российский финансовый рынок, коммерческий банк «ГрандИнвестБанк» сможет с большей степенью вероятности реализовать цель управления затратами: достичь намеченных результатов деятельности банка наиболее экономичным способом.
Заключение.
В заключение хотелось бы еще раз подчеркнуть большое практическое значение темы данной работы.
Банковское дело находится в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины
Современные банки стремятся всемерно расширять число и повышать качество выполняемых ими операций с тем, чтобы привлечь больше клиентов и повысить свою доходную базу.
Целью работы являлось рассмотрение системы формирования затрат в коммерческих банках на примере ОАО «ГрандИнвестБанк», ее анализ и последующие выводы по минимизации затрат.
Так вот примерами минимизации затрат служат:
«Гранд Инвест Банк» (ОАО) показывает постоянный рост по всем показателям, и главное - это один из немногих банков в РФ, кто в послекризисный период увеличивает уставный капитал, поэтому координальных мер в по изменению финансовой деятельности банк не требует.
За прошедшие с момента основания 19 лет "Гранд Инвест Банк" продемонстрировал стабильное поступательное развитие и рост по многим показателям.
Критерием выработки стратегических планов для «ГИБ» являются не только корпоративные интересы. Именно поэтому в настоящее время взят курс на постепенное расширение клиентуры, в первую очередь, за счёт увеличения кредитования конкурентоспособных отраслей реального сектора экономики, что наглядно можно проследить в финансовых отчетах. Речь не может идти об экономии на качестве обслуживания или за счёт стандартизации наших услуг. Время показало, что такое направление развития является верным.
Приложения.
Приложение 1 «Отчет о прибылях и убытках банка»
(публикуемая форма) за 1-ый квартал 2013 (2012) года.
|
|
Наименование статьи |
Данные за отчётный период (тыс. руб.) |
Данные за соответствующий период прошлого года (тыс. руб.) |
|
1 |
Процентные доходы (всего) |
287469 |
243657 |
|
1.1 |
От размещения средств в кредитных организациях |
38926 |
19859 |
|
1.2 |
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями |
212813 |
193348 |
|
1.3 |
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) |
0 |
0 |
|
1.4 |
От вложений в ценные бумаги |
35730 |
30450 |
|
2 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
129568 |
113046 |
|
3 |
Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1258 |
25342 |
|
4 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии |
1718 |
417 |
|
5 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
0 |
0 |
|
6 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
4946 |
68259 |
|
7 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
-3066 |
-70589 |
|
8 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
0 |
0 |
|
9 |
Комиссионные доходы |
17685 |
14929 |
|
10 |
Прочие операционные доходы |
6459 |
2366 |
|
11 |
Чистые доходы (расходы) |
153712 |
164520 |
|
12 |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчётный период |
75055 |
83387 |
Приложение 2 «Бухгалтерский баланс»
(публикуемая форма) на 01.04.2013 (01.04.2012)
|
№ |
Наименование статьи |
Данные на отчётную дату (тыс. руб.) |
Доля (%) |
Данные на соответствующую отчётную дату прошлого года (тыс. руб.) |
Доля (%) |
|
АКТИВЫ |
|||||
|
1 |
Денежные средства |
275216 |
2,22 |
224347 |
1,93 |
|
2 |
Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ |
478952 |
3,87 |
333853 |
2,87 |
|
2.1 |
Обязательные резервы |
125411 |
1,01 |
116719 |
1,0048 |
|
3 |
Средства в других кредитных организациях |
316831 |
2,56 |
383325 |
3,3 |
|
4 |
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1925859 |
15,59 |
1670753 |
14,38 |
|
5 |
Чистая ссудная задолженность |
8451794 |
68,42 |
7863036 |
67,69 |
|
6 |
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
0 |
0 |
3205 |
0,027 |
|
6.1 |
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7 |
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
8 |
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
291094 |
2,35 |
328710 |
2,83 |
|
9 |
Прочие активы |
612070 |
4,95 |
808040 |
6,956 |
|
10 |
Всего активов |
12351816 |
100 |
11615269 |
100 |
|
ПАССИВЫ |
|||||
|
11 |
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка РФ |
1062715 |
9,94 |
617729 |
6,18 |
|
12 |
Средства кредитных организаций |
69 |
0,00064 |
70 |
0,0007 |
|
13 |
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями |
7507181 |
70,25 |
6788328 |
67,93 |
|
13.1 |
Вклады физических лиц |
4888146 |
45,74 |
4428489 |
44,31 |
|
14 |
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
15 |
Выпущенные долговые обязательства |
1966092 |
18,39 |
2523821 |
25,25 |
|
16 |
Прочие обязательства |
142476 |
1,33 |
50082 |
0,50 |
|
17 |
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон |
7419 |
0,07 |
12253 |
0,12 |
|
18 |
Всего обязательств |
10685952 |
100 |
9992283 |
100 |
Список литературы.