Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
29
Глава 11
Воспроизводственные нормативы и положения переходной микроэкономики
|
Я хозяин самому себе и никому не подотчётен. Франклин |
11.1 Микроэкономические воспроизводственные
нормативы переходной экономики
|
Слово означает для всех одно, но большинство людей живет так, как если бы каждый понимал его смысл по-своему. Гераклит |
Ключевые термины, понятия, положения
микроэкономические нормативы (microeconomic norms)
средние общественно – нормальные условия воспроизводства (average public-normal reproduction conditions)
поведенческие функции хозяйствующих субъектов в рыночных условиях (behavioristic functions of enterprises in market economy)
реальные типы воспроизводства (real types of reproduction)
выгоды и налоговые обязанности (benefits and tax obligations)
Любая хозяйственная система в большей или меньшей степени базируется на экономических нормативах. Экономическая история дает множество примеров нормирования экономических отношений между экономическими субъектами. Церковная и светская десятины, барщинная система 3 + 3 + 1, оброчная долевая система, урочная сдельщина, 40 часовая рабочая неделя, 40 лет трудового стажа, 2,5% рента по вкладам населения в социалистической экономике и т.п.. Особо важную роль играют экономические нормативы (norms), регламентирующие деятельность хозяйствующих субъектов на микроуровне в условиях российской переходной рыночной экономики.
Нормативный подход (normative approach), применительно к изучению и реформированию экономики, означает не только описание экономических процессов (дескриптивный подход), но и представляет собой методологическую основу совершенствования экономических систем. Все нормативы очень концентрированно отражают логику и опыт хозяйствования. Конечно, необходимо при этом, чтобы сама система по своей природе была нормативной, то есть способной к восприятию управляющих воздействий нормативов, которые должны осуществляться в рамках определенной концепции экономических реформ, воплощаться в эффективных функциональных механизмах и использоваться при измерении ресурсов, потенциала, результатов и возможностей реформируемого производства. Во всех случаях обоснованные нормативы лучше, чем необоснованный чиновничий произвол.
Сами по себе микроэкономические нормативы представляют род изначального институционального обезличенного показателя, применение которого абсолютно необходимо для определения функциональной специализации и эффективности любых рыночных механизмов и их систем. Нормативы должны: иметь воспроизводственный генезис, логический и практический смысл; соответствовать прогрессивным идеям экономических реформ; быть направлены на обеспечение успеха социальных преобразований гражданского общества по следующей схеме:
В целостной системе переходной рыночной экономики обосновано семь воспроизводственных нормативов (norms) микроэкономического уровня. Эти нормативы отражают средние общественно нормальные воспроизводственные условия для всех товаропроизводителей. Но хозяйствующие субъекты через свои поведенческие функции (behavior functions), отражающие понимание рыночных условий, действия стимулирующих и ограничивающих экономических форм и механизмов (налоги, безналоговая деятельность, капитальные, продуктовые и социальные трансферты, рентные механизмы и др.) определяют свое производственное инвестиционное поведение адекватно реальным условиям производственно-коммерческой и инвестиционной деятельности на конкретных конкурентных рынках и как бы индивидуализируют эти общесистемные нормативы.
Эти нормативы позволяют определить: количественно-качественные свойства и параметры всех экономических форм и механизмов; реальные типы воспроизводства хозяйствующих субъектов, их выгоды и налоговые обязанности.
В табл. 11.1.1 представлены микроэкономические нормативы, соответствующие методологии целостной системы переходной рыночной экономики (ЦСРЭ), с краткими комментариями их воспроизводственного генезиса и сфер применения.
Таблица 11.1.1
Микроэкономические нормативы
целостной системы переходной рыночной экономики
|
№ |
Формула норматива |
Масштаб измерения |
Обозначения. Комментарии |
|
|
1. |
0,10 р/р |
e |
- норматив эффективности капитала |
|
|
Y |
- национальный доход |
|||
|
W |
- заработная плата |
|||
|
K |
- основной и оборотный капитал страны |
|||
|
2. |
0,25 p/p |
p B |
- норма стимулирования - ресурсы стимулирования |
|
|
3. |
r = e p |
0,025 |
r |
- норма рентного дохода |
|
4. |
I = (Ia + In) / K Ia = In = 0,05 |
0,10 p/p |
I |
- норматив валовых инвестиций |
|
Ia |
- норма амортизации |
|||
|
In |
- норма чистых инвестиций |
|||
|
5. |
i = e f |
0,05 |
i |
- сбалансированная норма ссудного процента |
|
f |
- баланс интересов 0,5:0,5 |
|||
|
6. |
W = 6 Wmin |
руб/чел в месяц |
w |
- нормальная заработная плата |
|
Wmin |
- установленный законодательст- |
|||
|
вом уровень минимальной заработной платы на одного работника |
||||
|
7. |
MD = KPY + L1 (d) |
руб. |
MD |
- нормативный спрос на деньги |
|
KPY |
- деньги для оборота капитала и товаров |
|||
|
Y |
- объем дохода от реализации |
|||
|
P |
- уровень цен |
|||
|
К |
- коэффициент скорости обраще-ния денег |
|||
|
L1 |
- деньги для операций с ценными бумагами, недвижимостью |
|||
|
d |
- депозитная процентная ставка |
Норматив эффективности (efficiency) e - характеризует годовую отдачу прибавочного продукта на 1 рубль нормального работающего капитала. Норматив очень важен для измерения эффективности капитала, а - главное для определения нормальной прибыли, нормальной избыточной прибыли и нормальной сверхприбыли на конкретный функциональный капитал.
Нормативы интересов очень важны для разработки систем и механизмов стимулирования экономических и социальных процессов.
|
pI -0,25 |
- характеризует частичный (четвертичный) интерес |
|
pII -0,5 |
- характеризует сбалансированный (половинный) интерес |
|
pIII -0,75 |
- характеризует повышенный (трех четвертичный) экономический интерес |
|
pIV -1,0 |
- характеризует полный интерес |
Нормативы рентного дохода с накопленной собственности (property norms):
|
rI |
характеризует рентный доход через отношение владения, rI= 0,025 |
|
rII |
- владение + распоряжение, rII = 0,05 |
|
rIII |
- владение + распоряжение + временное пользование, rIII=0,075 |
|
rIV |
- владение + распоряжение + временное пользование + + бессрочное пользование, rIV = 0,10 |
|
rI+rIV= |
- фактические значения, характеризующие отношения владения |
|
rII+rIII= |
- фактические значения, характеризующие отношения управления |
|
- степень отделения отношений владения от управления |
Норматив r важен для нормирования рентных и арендных отношений, финансовых экономик, а также – для налогообложения сверхзаработной платы, накопленной стоимости и богатства.
Норматив инвестиций (investment rate) I характеризует нормальные инвестиционные процессы товаропроизводителей. Нормирует амортизацию капитала Ia и чистые инвестиции In в функционирующий капитал, Ia= In= 0,05 в год.
Норматив кредита (interest rate) i характеризует сбалансированную рыночную ставку ссудного процента. Важен для нормирования экономики кредитных отношений.
Норматив (wage rate) W характеризует нормальную заработную плату. Важен для планирования найма и использования рабочей силы.
Норматив MD определяет спрос на деньги на уровне предприятия и хозяйствующего субъекта.
На основе этих нормативов, воспроизводственных лемм и по ве денческих функций реальных хозяйствующих субъектов, при ни мающих конкретные организационные, управленческие, производственные, экологические, экономические, коммерческие и инве стици онные решения, можно описать ex post любые типы воспроизвод ства, определить выгоды и налоговые обязанности, а также сконструировать адекватные им ценовые, финансо вые, налоговые, инвестиционные, оплатные, рентные, стимули рующие, бюджетные, благотворительные, социальные и другие эко номические механизмы ЦСХМ переходной рыночной экономики. Можно сказать, что приведённые в табл.11.1.1 нормативы представляют нормативную основу идеологии и всех функциональных механизмов ЦСХМ.
На рис. 11.1.1 показаны основные направления и сферы применения микроэкономических воспроизводственных нормативов целостной системы рыночной экономики.
Микроэкономические нормативы необходимы также для расчета затрат, оценки поведения хозяйствующих субъектов, определения масштабов измерения индивидуальных экономических результатов, оптимизации решений предпринимательского выбора. Нормативы определяют принципиальные параметры регуляционных систем переходной рыночной экономики, обозначают пространство для проявления взаимодействия рыночных сил, инициативы и ответственности хозяйствующих субъектов.
|
r lV = ? |
- соответствующее полному интересу |
|
rIII = ? |
- соответствующее повышенному интересу |
|
rII = ? |
- соответствующее сбалансированному интересу |
|
rI = 0,025 |
- соответствующее частичному интересу |
11.2 Воспроизводственные леммы - основа типологии воспроизводства предприятий
|
Каждый миг - это смена и переоценка Всего, чем были мы. Элиот |
воспроизводственные леммы (reproduction lemmas)
поведенческая функция (behavioristic function)
естественный масштаб измерения превращенных форм прибавочного продукта (natural scale to measure transformed forms of additional profit)
распределенная прибыль (distributed profit)
операционная прибыль (operational profit)
воспроизводственная стоимость товаропроизодителя (reproduction value of goods producer)
Система из семи воспроизводственных лемм (lemmas) - представляет методологическую основу ЦСРЭ и идеологии её хозяйственных механизмов. Лемма - это важное методологическое положение любой системы. Воспроизводственные леммы целостной системы трансформирующейся рыночной экономики определяют идеологию, воспроизводственный смысл и логику производственных отношений форм, механизмов их целостной системы, а также всей системы хозяйственного регулирования в условиях переходной рыночной экономики.
Выделение различных типов воспроизводства для определения характера воспроизводства, выгод и налоговых обязанностей хозяйствующих субъектов осуществляется на основе существующих ex ante семи воспроизводственных нормативов, приведенных в разделе 11.1, семи воспроизводственных лемм, рассматриваемых в настоящем разделе, и двух шкал (scale) прогрессивного налогообложения, рассматриваемых в следующем разделе 11.3. При этом леммы определяют воспроизводственный смысл, генезис и логику экономических механизмов, нормативы - их количественно-численные значения, а шкалы - социально необходимые оценки качества воспроизводственной деятельности и соответствующие меры поощрений и ограничений.
Лемма 1. Показатель D1 - инвестиционная поведенческая функция хозяйствующего субъекта. Оценивает (ex post) поведение хозяйствующего субъекта на его операционных рынках через структуру осуществленной им в отчетном году инвестиционной деятельности. Показатель D1 – главный исходный конструктивный элемент инвестиционной поведенческой функции хозяйствующего субъекта, осуществляющего производственно - коммерческую и инвестиционную деятельность. Одновременно он является важнейшим исходным элементом системы стимулирования инвестиций, капиталообразования, предпринимательской активности товаропроизводителей и всей регуляционной системы переходной рыночной экономики. Является главным системообразующим элементом методологии переходной рыночной экономики (ЦСРЭ) и идеологии ее хозяйственных механизмов (ЦСХМ).
Определяется соотношением:
|
(11.2.1) |
где
|
|
|
При = 0, Dl = 1 имеет место воспроизводство без чистых инвестиций, что можно трактовать как неблагоприятные инвестиционные условия для расширения данного конкретного капитала в данной производительной форме в понимании конкретного товаропроизводителя. Его инвестиционное поведение определяемые как конъюнктурными условиями на операционных рынках, так и поощрительно-ограничительными условиями, предусмотренными идеологией ЦСХМ. При Dl 1 происходит накопление капитала (accиmulation). Таким образом лемма 1 описывает и определяет процессы сохранения, расширения и диверсификации капитала в соответствии с решениями выбора инвестиционных стратегий собственниками капитала, основанными на понимании ими рыночной конъюнктуры и оценках экономических выгод и потерь, в том числе и за счёт применения прогрессирующих предельных налоговых ставок.
Из D1 развиваются как понятийная (ЦСРЭ), так праксеологическая ЦСХМ ветви теории регулируемой рыночной экономики переходного периода.
Лемма 2. А/D1 прежде всего представляет масштаб измерения различных форм эффекта от функционирования капитала в отчетном году, представленного различными частями распределённой и операционной прибылей. Одновременно показатель А/D1-А характеризует объем чистых инвестиций направляемых на приращение капитала хозяйствующего субъекта в условиях переходной рыночной экономики:
|
(11.2.2) |
Однако важнейшая функция показателя А/Dl всё же состоит в измерении величин различных превращенных форм прибавочного продукта конкретного капитала, как налогооблагаемых, входящих в состав операционной прибыли (Operation Profit, OP), так и налогонеоблагаемых, входящих в состав распределённой прибыли (Distribution Profit, DP). Можно сказать, что в этом смысле отношение А/Dl является естественным масштабом измерения (мерой) превращенных форм прибавочного продукта, а следовательно и измерения эффективности соответствующих капиталов и определения налоговых обязанностей хозяйствующих субъектов. При D1 =1 значение масштаба A/D1 соответствует 5% величины капитала, при D1 =0,5 масштаб A/D1 возрастает до 10%. Каждое приращение инвестиций каждого капитала увеличивает и индивидуализирует масштабы измерения его эффекта, и сокращает части операционной прибыли, подпадающие под прогрессирующее налогообложение.
Другой сферой применения показателя А/D1 является измерение приращения выгод и потерь, что дает возможность использовать аппарат предельного анализа (marginal analysis) для оценки эффективности производственных и инвестиционных решений и для оптимизационных расчетов объемов производства, реализации продукции и определения оптимальных прибылей цен. Особую актуальность этот подход имеет в условиях действия предлагаемой системы прогрессивного налогообложения сверхнормальных компонентов операционной прибыли сильно диверсифицированного капитала. В условиях многономенклатурного производства соотношение А/D1 может представлять достаточно малое приращение объемов производственной деятельности, которое может быть использовано для проведения достаточно точного предельного экономического анализа и оптимизационных расчетов.
Лемма 3. Определяет размеры нормируемых инвестиций в основной К1 и оборотный капиталы К2. При этом общий капитал К равен :
|
(11.2.3) |
|
Показатель |
(11.2.4) |
определяет размер нормируемых валовых инвестиций в основной капитал.
|
Показатель |
(11.2.5) |
характеризует осуществлённые чистые инвестиции в основной капитал.
Показатель определяет объем нормируемых чистых денежных накоплений NMA хозяйствующего субъекта, инвестируемых в оборотный капитал K2 индустриального сектора переходной рыночной экономики:
|
(11.2.6) |
|
|
(11.2.7) |
где
|
- норма накопления оборотного капитала (для индустриального капитала ИК). |
Таким образом в соответствии с идеологией ЦСХМ нормируемые инвестиции в оборотный капитал K2 синхронизированы с приращением превращенных форм прибавочного продукта, направляемых на прирост оборотного капитала K2, обуславливаемых изменениями конъюнктурных условий на операционных рынках товаропроизводителя и с приростом основного капитала K1.
Лемма 4. Показатель NP. Определяет объем нормальной прибыли NP хозяйствующего субъекта в размере:
|
(11.2.8) |
с нормой налогообложения TNP = 0,25 Np. При Dl = 1 нормальная прибыль обеспечивает в соответствии с нормативом 4. из табл. 11.1.1 нормальную эффективность(нормальный процентный доход) функционирующему индустриальному капиталу в размере 0,10, т.е. соответствует нормативной экономической эффективности капитала е = 0,10К, так как :
|
(11.2.9) |
Нормы нормальных прибылей функциональных капиталов согласно, идеологии ЦСХМ соотносятся между собой в следующих количественных пропорциях:
|
(11.2.10) |
Они сответствуют нормальному процентному доходу с этих функциональных капиталов.
Лемма 5. Показатель нормальной избыточной прибыли NEP :
|
(11.2.11) |
Производство избыточной прибыли в размере до 2A/D1 согласно идеологии ЦСХМ также стимулируется льготным налогообложением:
|
(11.2.12) |
Поскольку считается, что она обусловлена позитивными процессами реализации достижений научно-технического развития, выражающихся в интесификации производства, снижении затрат, экономией и др. Соответствует нормальному предпринимательскому доходу NEI.
|
(11.2.13) |
Лемма 6. Показатель нормальной сверхприбыли определяется соотношением:
|
|
(11.2.14) |
Также стимулируется льготным 25% налогообложением:
|
(11.2.15) |
Поскольку считается, что небольшой уровень нормальной сверхприбыли усиливает стимулирующие функции всей операционной прибыли, в состав которой согласно идеологии ЦСХМ, входит и нормальная сверхприбыль как её составная органическая часть.
Оптимальный предпринимательский риск OER со сбалансированным налогообложением 50% на 50% (необходимая аргументация этого соотношения представлена в 13.2 учебника) достигается при следующей структуре:
|
(11.2.16) |
Выражение (11.2.16) оптимизирует размер всей операционной прибыли ОР* при следующей структуре:
|
(11.2.17) |
Аналогичным путём определялись оптимальные прибыли всех функциональных капиталов и нормативное соотношение 11.2.10 превратилось в следующее оптимизирующее структуру совокупного капитала соотношение норм оптимальных прибылей:
|
(11.2.18) |
Лемма 7. Показатель EP = SP определяет равенство избыточной (excess) прибыли EP и сверхприбыли (superprofit) SP, входящих в состав операционной прибыли:
|
(11.2.19) |
Это очень важное методологическое положение придающее смысл и структурную логику всем воспроизводственным различениям операционной прибыли и поощрительно- ограничительным системам, предусмотренным идеологией ЦСХМ. Это одно из ключевых, фундаментальных положений ЦСХМ.
На рис.11.2.1 дана краткая характеристика рассмотренных воспроизводственных лемм.
Воспроизводство с избыточной прибылью и сверхприбылью имеет место в том случае, если операционная прибыль (подлежащая налогообложению) превышает нормальную прибыль, т.е. .
Воспроизводство с нормальной избыточной прибылью и с двойной нормальной сверхприбылью соответствует нормальной воспроизводственной стоимости V* товаропроизводителя, т.е.:
|
(11.2.20) |
Здесь следует особо отметить роль компоненты А/D1 (SNSP), входящей в состав воспроизводственной стоимости V* (11.2.20). Она представляет как бы верхушечную часть ценового айсберга в первую очередь подвергающуюся риску непризнания или признания со стороны покупателя.
Но поскольку согласно лемме 7, NEP=2NSP, а 2NSP согласно 11.2.18 и 11.2.19 оптимизирует размер прибыли , то оптимальная цена реализации Р7*, соответствующая оптимальной воспроизводственной стоимости V *, равна:
|
(11.2.21) |
Воспроизводство же со сверхнормальной избыточной прибылью превышает воспроизводственную стоимость товаропроизводителя на величину двойной сверхнормальной сверхприбыли т.к.:
|
(11.2.22) |
Согласно методологии ЦСРЭ операционная прибыль ОР представляет собой предельную частную прибыль конкретного частного функционального капитала. За вычетом налогов она превращается в предельную чистую стоимость предельного чистого продукта соответствующего капитала.
Практические применения леммы 7 исходят из баланса общественно полезных тенденций, связанных с производством нормальной избыточной прибыли, и социально негативных тенденций, связанных с получением сверхнормальной сверхприбыли, возникающей за счет использования различного рода монопольных рент.
В соответствии с этими леммами в ЦСХМ разработаны экономические механизмы стимулирования производства нормальной избыточной прибыли и ограничения получения сверхнормальной сверхприбыли за счет применения быстропрогрессирующих предельных налоговых ставок, представляющих одновременно и главный рабочий инструмент антимонопольных и антиинфляционных механизмов. На них базируется вся идеология регуляционной системы переходной рыночной экономики излагаемой в настоящем учебнике.
Решите задачу
Основной капитал К1 = 500 000 $.
Оборотный капитал К2 = 300 000 $.
Чистые инвестиции в основной капитал Iп = 50 000 $.
Определите D1, чистые денежные накопления и размер нормальной прибыли, которую может получить товаропроизводитель.
Чему будут равны избыточная прибыль и сверхприбыль, если операционная прибыль превысит нормальную на 1000 $ ?
Темы для рефератов, научных и курсовых работ
11.3 Шкалы прогрессивного налогообложения
|
Слияние сфер бытия: Здесь прошлое и будущее смыкаются и примеряются Элиот. |
предельные налоговые ставки (marginal tax rates)
шкалы прогрессии (progress scales)
мягкая шкала (soft scale)
жесткая шкала ( hard scale)
Шкала (scale) - система чисел или иных элементов, принятых для оценки или измерения каких-либо величин. В общей теории систем шкалы используются для оценки и выявления интенсивности связей и отношений между элементами систем. Особенно широко шкалы применяют для оценки или измерения величин, выступающих в роли критериев эффективности функционирующих систем (например, прибыли, доходов и пр.) и, в частности, критериев оптимальности при постановке и решении экстремальных экономико-математических задач.
Различают шкалы: номинальные (классификационные), порядковые (ранговые), количественные (метрические). Порядковые шкалы (ordinal scale) широко применяются в различных областях экономики. Изучаемые последовательности измеренных величин можно обозначить порядковыми числами 1, 2, 3, 4, ... , n, подвергая их любым арифметическим преобразованиям (например, сложению, вычитанию, умножению, возведению в степень и др.).
С целью ограничения нежелательных для экономики инфляционных процессов, вызываемых ростом цен, в ЦСХМ предусмотрено применение прогрессивно возрастающих предельных налоговых ставок на сверхзаработную плату, избыточную прибыль и сверхприбыль, превышающие нормальные величины получаемые от продажи товаров и товарных услуг. В основу прогрессии предельных налоговых ставок положены две прогрессирующие шкалы:
- мягкая шкала: 1, 2, 3, ... , 40 - для расчета предельных налоговых ставок за каждый минимум сверхзарплаты (шкала имеет предел прогрессии равный 40 минимальных зарплат, содержащихся в сверхзаработной плате);
|
,(n=0,1,2…) |
(11.3.2) |
В соответствии с которой определяются значения коэффициентов предельных налоговых ставок К: 0 0,5 0,75 0,875 0,937 ... . и т.д. или в долях единицы: 0 1/2 3/4 7/8 15/16 31/32 63/64 ... и.т.д . Данная шкала предназначена для расчета предельных налоговых ставок МТ на все виды операционной прибыли и измерения приращения сверхприбыли, по соотношению:
|
(11.3.32) |
Произведение масштаба (А/D1) на соответствующие значения шкалы любых частей операционной прибыли даёт величины предельных налоговых ставок именно с этих приращений операционной прибыли.
Например, если известно , что избыточная прибыль ЕР равна 3 млн.руб. , а масштаб А/D1 = 0,5 , то структура избыточной прибыли, предельные налоговые ставки, общая сумма налога, норма налогообложения именно этой избыточной прибыли именно этого капитала составят:
0; 0,250; 0,375; 0,437; 0,468; 0,494
TEP = 0,250 + 0,375 + 0,437 + 0,468 + 0,494 = 2,034 млн.руб.
На рис. 11.3.1 представлены шкалы прогрессивного налогообложения, предусмотренные ЦСХМ переходной рыночной экономики.
Жесткая шкала является важнейшим системообразующим элементом: налогообложения избыточной прибыли; антимонопольных и антиинфляционных механизмов. Методология жесткой шкалы прогрессивного налогообложения базируется, прежде всего, на воспроизводственной необходимости стимулирования социально полезных процессов воспроизводства:
Во вторую очередь прогрессивная шкала налогообложения избыточной прибыли и сверхприбыли выполняет ограничительные функции.
Умеренный 25% режим налогообложения получается от применения первых двух значений коэффициентов жесткой шкалы : (0+0,5)/2=0,25. Этот шаг прогрессии очень часто применяется в практическом налогообложении и не только в рамках излагаемой в учебнике целостной системы переходной рыночной экономики.
Так, для 2А/D1NP (A/D1 + A/D1) нормальной прибыли, 2A/D1NEP (A/D1 +A/D) нормальной избыточной прибыли и A/D1 NSP (0,5A/D1 + 0,5A/D1) нормальной сверх прибыли работает только начало шкалы: 0; 0,5. Предельные налоговые ставки 0,75 , ... и т. д. включаются только при превышении отмеченных значений NEP и NSP.
Общая формула операционной прибыли OP:
|
(11.3.3) |
а налогообложение операционной прибыли, базирующееся на жесткой шкале, описывается следующим соотношением:
|
(11.3.4) |
где
|
|
|
|
|
Мягкая шкала, применяется для сдерживания негативных тенденций, связанных с получением сверхзаработной платы. Заработная плата с учетом сверхзаработной платы представляет оптимальную заработную плату W* , в которой приращение последнего минимума зарплаты уравнивается с приращением чистой стоимости предельного продукта, полученного от данного конкретного работника. Этот механизм будет способствовать поддержанию цен на рабочую силу на уровне общественно необходимых затрат-стоимости.
Для обеих шкал характерна тесная связь с адекватными масштабами измерения эффекта капитала (через посредство A/D1) и уровня оплаты труда (через посредства минимального уровня заработной платы). Вне связи с этими масштабами шкалы не имеют экономического и тем более воспроизводственного смысла.
Прогрессивное налогообложение сверхзаработной платы, сверхнормальной избыточной прибыли и сверхнормальной сверхприбыли представляет собой встроенные в хозяйственную систему стабилизаторы, способствующие обмену всех товаров по стоимости, а это и есть главное условие стабилизации экономики и, в частности, курса рубля.
Имеют позитивное значение и чисто фискальные последствия применения предложенных ограничений сверхзаработной платы и сверхприбыли, в частности - для формирования фондов социальных трансфертов (налог на сверхзаработную плату) и территориальных субвенций для поддержки развития предложения товаров в районах, где получается сверхприбыль (за счет налогообложения сверхприбыли).
Прогрессивное налогообложение по отмеченным показателям снимает с повестки дня одну из вечных проблем экономики - борьбу с монополиями - простым и наиболее эффективным способом. Поскольку сверхприбыль содержит в своем составе монопольную прибыль, поэтому шкала 0, 0,50, 0,75, ... и т.д. прогрессивного налогообложения является наиболее действенным способом отчуждения в пользу всего гражданского сообщества монопольной прибыли, содержащейся в сверхприбыли; эффективной формой ограничения власти и негативных последствий деятельности монополий.
Темы для диссертаций
11.4 Типы воспроизводства хозяйствующих
субъектов и система налогообложения прибыли
|
И, наконец, тиски переоценки всего, что сделал ты, кем был. Элиот |
Ключевые термины, понятия, положения
убыточное воспроизводство (reproduction at loss)
безубыточное (по себестоимости) воспроизводство (break-even reproduction)
воспроизводство по экономическим издержкам (economic costs reproduction)
воспроизводство по общим издержкам (total costs reproduction)
воспроизводство с нормальной прибылью (normal profit reproduction)
воспроизводство с избыточной прибылью (excess profit reproduction)
воспроизводство со сверх прибылью (super profit reproduction)
экономическая прибыль (economic profit)
распределенная (не налогооблагаемая) прибыль (distributed tax-exempt profit)
операционная (налогооблагаемая) прибыль (operational taxable profit)
В настоящем разделе на методологической основе, представленной в разделах 11.1, 11.2 и 11.3, дается краткая характеристика семи типов воспроизводства и соответствующих им ценовых форм для индустриального корпоративного бизнеса, необходимых для определения выгод и налоговых обязанностей хозяйствующих субъектов, корпоративного бизнеса. Эти различения играют фундаментальную роль в целостной системе хозяйственных механизмов переходной рыночной экономики.
Прежде всего следует обозначить ценой (price) P7 - объем ex post реализованной за год товарной продукции товаропроизводителя. Эта цена определяется соотношением спроса и предложения на рынках реализации продукции и «ценоискательским» выборам товаропроизводителей, учитывающих конъюнктуру рынка и особенности прогрессивного налогообложения сверхнормальных частей сверхприбыли и избыточной прибыли. В соответствии с методологией ЦСРЭ, для каждого типа воспроизводства для каждого хозяйствующего субъекта характерна своя воспроизводственная цена. Общепринятым путем могут быть выделены средние AP и предельные МР цены, присущие каждому типу воспроизводства так же, как и адекватные им издержки, что важно для применения методологии предельного анализа и в оптимизационных расчетах.
1. Р1 - убыточное воспроизводство (reproduction at loss). Доходы от реализации меньше себестоимости (бухгалтерских издержек account costs АС), т.е. Р1 > Р7<AC.
Здесь
|
(11.4.1) |
где
|
- |
размер убытка (цена товара P1) .При этом типе воспроизводства возникают проблемы с возмещением отдельных или нескольких элементов затрат: зарплатой, оборотным капиталом, амортизацией и др.. |
При Р1>P7 имеет место сокращающееся воспроизводство.
2. Р2 - безубыточное воспроизводство по бухгалтерским издержкам. Доходы от реализации равны себестоимости АС. При P7 = P2 , Р2 = АС:
|
(11.4.2) |
|
|
(11.4.3) |
где
|
- заработная плата |
|
|
- материальные издержки (промежуточное потребление) |
|
|
- амортизация (потребление) основного капитала |
|
|
(11.4.4) |
При этом типе воспроизводства нет проблем с возмещением любых элементов произведенных затрат. Это типичное простое воспроизводство. Оно в состоянии обеспечить экономичный (без инвестиций) режим воспроизводства учреждений непроизводственной сферы переходной экономики.
3. Р3 - соответствует воспроизводству по экономическим издержкам (economic costs) EC, при P7 = P3 и описывается соотношением :
|
(11.4.5) |
где
|
|
|
|
(11.4.6) |
|
|
(11.4.7) |
где
|
- нормируемые валовые инвестиции в основной капитал в цене Р3 |
|
(11.4.8) |
NI - нормируемые чистые производственные инвестиции (net investments) в основной капитал K1 в цене Р3 .
Товар или услуга, проданные по цене Р7 = Р3, воспроизводят все данные выше экономические издержки. В соответствии с идеологией ЦСХМ они свободны от налогообложения и создают нормальные условия для работы бесприбыльных предприятий и всех бюджетных организаций, работающих по этой формуле. Это типичное нормированное расширенное воспроизводство в безналоговом режиме.
|
(11.4.9) |
где
|
|
|
|
(11.4.10) |
Этот элемент общих издержек соответствует нормируемому приращению оборотного капитала K2 (сurrent capital).
|
(11.4.11) |
где
|
- распределенная прибыль. |
5. P5 - описывает нормированные воспроизводственные условия хозяйствующих субъектов с нормальной операционной прибылью (normal profit) NP на совокупный капитал K:
|
при P7 = P5 |
(11.4.12) |
|
следовательно: |
(11.4.13) |
Величина нормальной операционной прибыли обеспечивает нормальную эффективность (нормальный процентный доход) индустриального капитала K при D1 = 1. В этом случае:
|
NP = 2A/D1 = K e = 0,10K |
(11.4.14) |
что соответствует оптимальному депозитному проценту d*.
Говоря о налогах с нормальной прибыли, мы отметим, что эта прибыль содержит две части А/D1, при этом первая часть A/D1 (в соответствии с идеей жесткой шкалы прогрессии предельных налоговых ставок) подвержена нулевому налогу, а вторая часть A/D1 подвергается налогообложению в размере 50%, в соответствии со шкалой: 0,0; 0,5; ... .
Следовательно, общий налог на нормальную прибыль TNP составит:
|
(11.4.15) |
Этим, по существу, льготным налогообложением стимулируется расширенное воспроизводство с нормальной операционной прибылью.
6. P6 - соответствует воспроизводственной стоимости с нормальной избыточной прибылью ЕР. В случае P7 –P5 =2NEP имеет место воспроизводственная стоимость (reproduction value) хозяйствующего субъекта, которая описывается соотношениями:
|
При P7 > P5 |
(11.4.16) |
|
(11.4.17) |
|
(11.4.18) |
Воспроизводство по стоимости V* с нормальной избыточной прибылью описывает общественно необходимые затраты –стоимость (V*) соотношением:
|
(11.4.19) |
При этом, если P7>P7*, это означает, что цена реализации продукции (услуг и функций) выше воспроизводственной стоимости V*. В этом случае имеет место неэквивалентный обмен меновой стоимости товара на стоимость денег. Разность:
|
P7-P7*=МР |
(11.4.20) |
квалифицируется как монопольная прибыль, которая дестабили зирует воспроизводство, так как способствует инфляции, росту цен, засилию монополий, угнетению нормального бизнеса.
Равенство P7=P7* фиксирует обмен по воспроизводственной стоимости. Оно свидетельствует о том, что фирма в полной и наилучшей мере реализовала все производственные, ресурсные и системные возможности. При P7<P7* у предприятия очевидно имеются проблемы с эффективностью использования ресурсов, качеством продукции, рекламой и др.
Оптимальная прибыль ОР* равна:
|
(11.4.21) |
Поскольку для замыкающей 11.4.20 пары A/D1 NEP = SNSP имеем равенство предельных выгод и предельных потерь после применения к ним предельных налоговых ставок:
|
- предельные выгоды +0,75 (MG) |
|
|
- предельные потери -0,75 (ML) |
Или потери A/D1 NEP после налогообложения по предельной ставке 0,25 = -0,25 А/D1 , равны остатку A/D1, SNSP после налога по предельной ставке 0,75 = +0,25 A/D1. Очевидно действие механизма оптимизации экономической системы по критерию MG=ML. Этот механизм адекватен по идее оптимизирующему равенству MR = MC, но только проще и реализуется в операционной прибыли.
Механизм налогообложения избыточной прибыли предусматривает 25% льготное налогообложение для первых двух А/D1, избыточной прибыли (A/D1 + A/D1), т.е. ЦСХМ до определенных пределов (до 2A/D1) стимулирует получение избыточной прибыли.
7. P7 - описывает воспроизводственные условия по ценам реализации, определяемым соотношением спроса и предложения. Это рыночная цена P7. При P7 > P5 образуется сверхприбыль SP. А при EP на величину более чем 2A/ D1 над воспроизводственной стоимостью хозяйствующего субъекта, образуется сверхнормальная избыточная прибыль.
В соответствии с 11.4.20 оптимальная сверхприбыль SP* равна:
NЕР = SP* |
(11.4.22) |
|
и |
(11.4.23) (11.4.24) (11.4.25) |
Налогообложение сверхприбыли осуществляется по прогрессивным предельным налоговым ставкам MTSP жесткой шкалы: 0,0; 0,5; 0,75 ; 0,875 и т.д. или 0 ; 1/2 ; 3/4 ; 7/8 ; 15/16 ; 31/32 и т.д.
Отметим, что при нормальной сверхприбыли меньшей, чем A/D1 и избыточной прибыли меньшей A/D1, налог на сверхприбыль и избыточную прибыль будет равен 25%. Общий налог на сверхприбыль TSP будет равен сумме предельных налоговых ставок с каждой последующей единицы A/D 1, сверхприбыли по соотношению:
|
(11.4.26) |
Аналогично сумма:
|
при условии |
(11.4.27) |
представляет операционную прибыль ОР, подлежащую налогообложению.
Разность
|
(при ) |
(11.4.28) |
Ех - соответствует экономической прибыли.
Рис 11.4.1 кратко представляет рассмотренные различения семи типов воспроизводства хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов в версии ЦСХМ рыночной экономики.
Оптимальная цена оптимизирующая размер операционной прибыли OP* при системе прогрессивного налогообложения сверхнормальных избыточной прибыли и сверхприбыли определяется соотношением:
|
(11.4.29) |
Оптимальная операционная прибыль OP* для индустриального капитала ИК равна:
|
при |
(11.4.30) |
Она включает возмещение полного спектра предпринимательской ответственности за экономику производственной деятельности включая плату за риск.
Можно представить также еще следующих три аксиомы, не требующие особых доказательств, определяющих размер, структуру операционной прибыли при D1=1:
Аксиома 1.
|
(11.4.31) |
Описывает размер и структуру нормальной предпринимательской прибыли, включая плату за контроль и ответственность за качество решений выбора производственных способов.
Аксиома 2.
|
(11.4.32) |
Описывает размер нормального процентного дохода (оптимального депозитного процента d*) с капитала.
Аксиома 3.
|
(11.4.33) |
Описывает бесприбыльное воспроизводство (воспроизводство без операционной прибыли).
Приведенные соотношения показывают связь между типами воспроизводства предприятий, адекватными им ex post ценами и налоговыми формами, разработанными на основе использования воспроизводственного подхода. Они позволяют также оптимизировать все параметры воспроизводства.
Разумеется, что существует бесчисленное множество реальных цен между выделенными типами воспроизводства, но выгоды и обязанности товаропроизводителей дифференцируются в соответствии с логикой типовых форм. Переход одного типа в другой может быть формализован и представлен логической схемой. При этом, знаком равенства = заканчивается нормированный воспроизводственный тип, а очередной тип воспроизводства начинается знаком ... и заканчивается новым знаком =. Последовательности типов воспроизводства хозяйствующих субъектов можно представить записью:
P1 ... = P2 ... = P3 ... = P4 ... = P5 ... = P6* ... = P7
Дайте подробную характеристику каждому из 7 типов воспроизводства.
Почему оптимальная операционная прибыль ОР* равна 6А/D1?
Операционная прибыль от реализации составила 10 млрд. рублей. A/D1 - 500 млн. рублей, при D1 = 0,5. Соотношение основного и оборотного капитала K1 / K2 = 2 / 1
Определите:
|
|
Тип воспроизводства |
- ? |
|
|
Нормальную прибыль |
NP = ? |
|
|
Избыточную прибыль |
EP = ? |
|
|
Сверхприбыль |
SP = ? |
|
|
Налоги: |
TNP = ? TEP = ? TSP = ? |
|
|
Основной капитал |
К1 = ? |
|
|
Оборотный капитал |
К2 = ? |
|
|
Совокупный капитал |
К = К1 + К2 |
|
|
Рентный доход |
R = ? |
|
|
Амортизацию основного капитала |
А = ? |
|
|
Чистые инвестиции в основной капитал |
In = ? |
|
|
Чистые денежные накопления |
NMA = ? |
К данным, приведенным в задаче №1, представлен отчет о бухгалтерских издержках за данный год, из которых следует, что затраты по заработной плате составили W = 14 млрд. руб., при средней заработной плате равной 8 min, промежуточное потребление составило М = 30 млрд. руб.
Рассчитайте:
Темы для рефератов, научных и курсовых работ
Особенности оптимизационных расчетов с учетом логики типов воспроизводства.
Операционная прибыль равна 10 А/D. Определите: тип воспроизводства, структуру операционной прибыли, размер налогов с каждой части операционной прибыли, общий налог на всю операционную прибыль, размер операционной прибыли после уплаты налога.
Темы для диссертаций
Слово к реформаторам после главы 11
Нет в мире двух совершенно одинаковых капиталов, предприятий, компаний, фирм. Все они представляют коллективные персонификации, обитающие в конкретной конкурентной рыночной среде - их жизненном пространстве. Они чутко реагируют на стимулы и ограничения их деятельности, которые реформаторы воплощают в хозяйственных механизмах.
Эвентуальное регулирование отношений распределения чистого продукта между участниками рыночных процессов определяются эвентуальными различениями воспроизводственных элементов.