Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Документальное оформление и ведение учета кассовых операций в рублях осуществляется различными кассовыми документами. Прием наличных денежных средств в ООО "Технострой-ОМ" осуществляется по средствам приходного кассового ордера (приложение 6). Так по приходному кассовому ордеру № 527 от 6.04.2012 года был внесен остаток суммы по командировочным расходам в размере 5000 рублей от Ивановой Валентины Петровны. При этом делается следующая проводка:
Дебет 50 Кредит 71 на сумму 5000 рублей (получены денежные средства, неизрасходованные в результате командировки).
Каждый день в кассу поступают денежные средства в виде выручки от столовой – приходный кассовый ордер № 199 от 05.04.2012 г. в сумме 136 рублей. Кассиром делается проводка:
Дебет 50 Кредит 62/1 на сумму 136 рублей (поступление выручки от столовой).
Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (приложение 7). По расходному кассовому ордеру № 139 от 01.04.2012 г. были переданы денежные средства в подотчет в сумме 25300 рублей.
Дебет 71 Кредит 50 на сумму 25300 рублей (переданы наличные денежные средства в подотчет на командировочные расходы).
В конце рабочего дня кассиром составляется вкладной лист кассовой книги (приложение 8), который отражает все поступления и выдачу денежных средств. Все приходные и расходные кассовые ордера, отражаются во вкладном листе кассовой книги. В нем указывается дата документа, № документа, от кого получено, кому выдано, корреспондирующий счет, суммы по приходу и расходу. Начальный остаток на 01.03.2012 г. составил 400 рублей, с учетом прихода в сумме 97064 рублей и расхода в сумме 93840 рублей, остаток на конец рабочего дня составил 3624 рублей. Что не превышает лимита остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня, который составляет 100000 рублей.
В конце каждого месяца составляется кассовая книга. На предприятии ООО "Технострой-ОМ" при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». В нем отражаются все поступления и выдачи за месяц, суммы, корреспондирующие счета и от кого получено и кому выдано. По окончании года все кассовые книги за каждый месяц сшиваются, опечатываются и заверяются.
Кассовые операции в иностранной валюте на ООО "Технострой-ОМ" не ведутся.
Порядок ведения кассовых операций в ООО "Технострой -ОМ" соответствует утвержденному порядку ведения кассовых операций в РФ. А именно: предприятие производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации, для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме, ООО "Технострой-ОМ" имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленном банком, по согласованию с руководителями предприятий, предприятие сдает в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе, выдача наличных денег под отчет производится из кассы ООО "Технострой -ОМ", выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели и т.д.
По окончании месяца составляется сводный журнал - ордер по счету 50. Данные документы составлены с помощью бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия Версия 7.7». (Приложение 9)
22 января 2012 года на ООО "Технострой-ОМ" была проведена инвентаризация наличных денежных средств. Акт № 1 от 22.01.2012 года об инвентаризации наличных денежных средств составляется комиссией, которая назначается генеральным директором. Инвентаризация была проведена на основании приказа, постановления, распоряжения. При инвентаризации остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Перед проведением инвентаризация материально-ответственное лицо, в данном случае, кассир подтверждает своей росписью то, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. В результате проведенной инвентаризации 22 января 2012 года комиссия установила, что наличных денежных средств в кассе – 27461 рублей, почтовых марок и ценных бумаг в кассе нет. В результате инвентаризации не было выявлено ни излишков, ни недостачи. Председатель комиссии: главный бухгалтер – Крутько Е.А., члены комиссии: зам. главного бухгалтера – Щербакова Г. Г., бухгалтер – Максутова Э. Р., материально-ответственное лицо: Галкина Марина Дмитриевна.
Учет операций по расчетному счету ведется на 51 счете «Расчетные счета». При безналичных расчетах ООО "Технострой -ОМ" использует следующие документы: платежные поручения, платежные требования.
Платежное поручение является распоряжением перевести определенную денежную сумму получателю. Заполняются все обязательные поля платежного поручения, такие как (приложение 10):
номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами - № 1533;
в поле «Плательщик» – ООО "Технострой -ОМ";
в поле «Сч. №» плательщика - корреспондентский счет кредитной организации - 40702810145000100933;
в поле «Банк плательщика» - наименование учреждения Банка России, обслуживающего кредитную организацию – ООО "Сбербанк России" г. Сургут;
в поле «БИК» банка плательщика - БИК учреждения Банка России - 044565200;
поле «Сч. №» банка плательщика - 40702810145000100555;
поле «Банк получателя» - Сургутское отделение № 28 Сбербанка России, г. Сургут;
поле «БИК» банка получателя – 044565200;
поле «Сч. №» банка получателя – 40702810145000100555;
поле «Получатель» - УФК по г. Сургуту (ИФНС России №1 по г. Сургуту);
поле «Сч. №» получателя – 30197818201516142840;
«Вид оп.» (вид операции) – 01;
«Очередность платежа» - 3;
в полях «Сумма прописью» и «Сумма» проставляется итоговая сумма, соответственно, прописью и цифрами по документам, приложенным к сводному платежному поручению – 3600 рублей;
При этом делается проводка:
Дебет 68/1 Кредит 51/1 на сумму 3600 рублей (12.07.2013 г. ООО "Технострой-ОМ" по платежному поручению № 1533 оплатило налог на доходы физических лиц за июнь 2013г. (авансовый платеж).
За каждый рабочий день ОАО "Сбербанк России" г. Сургута делает выписку по счету. В выписке показывается все движение денежных средств по расчетному счету. Выписка заполняется со стороны банка, поэтому ее дебет и кредит смотрится наоборот для предприятия. За расчетное обслуживание банк изымает комиссию в сумме 70 рублей. Данная операция отражается следующей проводкой:
Дебет 76 Кредит 51/1 на сумму 70 рублей (оплата за расчетное обслуживание согласно п. 4.1.3 договора банковского счета).
Движение денежных средств по расчетному счету также может отражаться через чеки. Чеки используются для снятия денежных средств со счета. ООО "Технострой-ОМ" использует данный вид расчетных документов. Чеки являются бланками строгой отчетности, сам чек сдается в банк, а у корпорации остается только корешок для подтверждения совершения операции и имеется сама чековая книжка. ООО "Технострой -ОМ" не распространяется такими данными, поэтому копия документа к отчету не прилагается.
При необходимости положить денежные средства на счет используется объявление на взнос наличными. ООО "Технострой-ОМ" (приложение 11). В конце рабочего дня при остатке наличных денежных средств в кассе болеешь установленного лимита, кассир корпорации вызывает инкассаторов, при этом заполняется квитанция к сумке в 3-х экземплярах. Один остается у кассира организации, для подтверждения совершения операции, второй передается в банк, а третий – инкассаторскому работнику. В данной квитанции к сумке заполняются следующие обязательные реквизиты: от кого – ООО "Технострой -ОМ", получатель – ООО "Технострой -ОМ", наименование банка-вносителя – ООО "Сбербанк России", наименование банка-получателя – ООО "Сбербанк России", сумма – две тысяч рублей, источник поступления – депонированная заработная плата. Также ставится печать отдела инкассации и заполняется обязательная строчка: опломбированную сумку № 201 без пересчета принял 13 июня 2013 года инкассаторский работник, ставится роспись работника. Данная операция сопровождается проводкой:
Дебет 57 Кредит 50 на сумму 2000 рублей (сдана депонированная заработная плата).
После чего обязательной является следующая проводка, после зачисления переданных денежных средств на указанный расчетный счет:
Дебет 51/1 Кредит 57 на сумму 2000 рублей (зачислена на расчетный счет выручка от реализации недвижимости).
По итогам месяца по журналу-ордеру наглядно прослеживается движение денежных средств в пути. Основными документами для использования данного счета организацией ООО "Технострой-ОМ" являются платежное поручение и расходный кассовый ордер. Основными корреспондирующими счетами являются 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». По данному документу видно, что из кассы передаются наличные денежные средства на расчетный счет в ОАО "Сбербанк России".
По окончании мая месяца сделан отчет в виде журнала-ордера (соб-док) по счету 51 (приложение 12). По данному отчету прослеживается все виды поступления и расходования денежных средств. Основным документом в данном случае является платежное поручение. По итоговым суммам за месяц можно сделать следующие проводки:
Дебет 51/1 Кредит 62/1 на сумму 1500 рублей (поступление от покупателей за товары, работы, услуги денежных средств на расчетный счет в ООО "Сбербанк России").
Дебет 51/1 Кредит 76 на сумму 2765 рублей (получены денежные средства от прочих дебиторов на счет в ОАО "Сбербанк России").
Дебет 51/1 Кредит 50 на сумму 2360645 рублей (получены денежные средства из кассы предприятия на счет в ОАО "Сбербанк России").
Дебет 51/1 Кредит 69 на сумму 9410 рублей (получены денежные средства от в оплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на счет в ОАО "Сбербанк России").
Дебет 51/1 Кредит 68 на сумму 18600 рублей (получены денежные средства от в оплату налоговых платежей на счет в ОАО "Сбербанк России").
Дебет 51/1 Кредит 60 на сумму 90760,8 рублей (получены денежные средства от в оплату от поставщиков на счет в ОАО "Сбербанк России") и т.д.
Дебет 60 Кредит 51/1 на сумму 167730 рублей (перечислен поставщикам аванс со счета в ОАО "Сбербанк России" г. Сургут)
Дебет 50 Кредит 51/1 на сумму 2000 рублей (перечислены денежные средства в кассу организации в ОАО "Сбербанк России" г. Сургут)
Дебет 76 Кредит 51/1 на сумму 2765 рублей (отражены расчеты с прочими кредиторами).
Для выдачи в подотчет сумм на нужды используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Согласно учетной политики (приложение 2) подотчетные лица обязаны предоставить авансовый отчет в течение 3-х дней после окончания указанного задания. 31.05.2011 г. начальнику цеха № 4 Бакай В. И. было поручена покупка электротоваров (приложение 13). По данному авансовому отчету было выдано в подотчет на хозяйственные расходы 1000 руб. и потрачено 9840,00 рублей. При этом делается следующая проводка:
Дебет 71 кредит 50 на сумму 1000 рублей (выдано из кассы денежные средства в подотчет Семенову Т.В. на хозяйственные расходы).
Так как работником израсходована большая сумма и все расходы документально подтверждены, сумму перерасхода отражают в учете организации следующей бухгалтерской записью:
Дебет 71 Кредит 50 на сумму 8840 рублей.
Каждая сумма подвержена копиями чека и самими чеками. Бухгалтером, занимающимся данными видом операций принята к учету каждая сумма. Максутовой Э.Р. сделаны следующие проводки:
Дебет 10 Кредит 71 на сумму 9840 рублей (приобретены прочие материалы подотчетным лицом)
К авансовому отчету № 32 от 10.02.2013 г. также прилагаются приходные ордера на приобретенные товары. Данные товары приходуются на склад следующими проводками:
Дебет 20/1 Кредит 10 на сумму 9840 рублей (оприходованы приобретенные подотчетным лицом товары на склад).
В конце месяца составляется журнал-ордер по счету, в данном случае 71 «Расчеты с подотчетными лицами», за февраль 2013г. (приложение 14). Отчет ведется по каждому подотчетному лицу. В отчете указывается корреспондирующий счет и суммы по каждому подотчетному лицу. Основными документами является расходный кассовый ордер и авансовый отчет.
ООО "Технострой-ОМ" является крупным предприятием, и тем самым имеет большое количество поставщиков, подрядчиков и покупателей, заказчиков. По журналу ордеру по счету 62 прослеживаются расчеты с покупателями и заказчиками. Так в организации операции с покупателями и заказчиками отражаются следующим образом:
Дебет 62/1 Кредит 91/1 - отраженны выручка от реализации готовой продукции;
Дебет 62/1 Кредит 90/1 - отраженна выручка от реализации товаров в розницу;
Дебет 62/1 Кредит 90/1/6 - отраженна выручка по строительно-монтажным работам;
Дебет 62/1 Кредит 90/1- отраженна выручка от оказания услуг заказчика;
Дебет 62/1 Кредит 91/1 - отражены доходы от реализации материалов;
Дебет 50 кредит 62/1 - поступили от покупателей денежные средства в кассу корпорации;
Дебет 51/1 Кредит 62/1 - покупатели погасили свою задолженность перед ООО "Технострой-ОМ" на расчетный счет в ОАО "Сбербанк России" г. Сургут;
Дебет 62 Кредит 68/2 на сумму - начислен налог на добавленную стоимость с суммы полученного аванса и т.д.
ООО "Технострой-ОМ" имеет много поставщиков и подрядчиков. Все операции связанными с расчетами с поставщиками и подрядчиками прослеживаются в журнале-ордере по счету 60. Бухгалтер организации делает следующие проводки:
Дебет 08/3 Кредит 60/1 - отраженно строительство объектов основных средств силами подрядчиков;
Дебет 10/2 Кредит 60/2 - поступление сырья и материалов от поставщиков;
Дебет 10/2 Кредит 60/2 - приобретение топлива;
Дебет 19/1 Кредит 60/1/2 на сумму 7474,58 рублей (отражен НДС по приобретенным основным средствам)
Дебет 19/2 Кредит 60/2 - отражен НДС по приобретенным услугам; товарно-материальным ценностям;
Дебет 20 Кредит 60/1 - выполнены работы в цехе формовки силами подрядчиков;
Дебет 60/4 Кредит 66/3 - под вексель взят краткосрочный займ и т.д.
Для отражения расчетов по налогам и сборам составляется журнал-ордер по счету 68. По каждому субсчету счета 68 составляется анализ счета (приложение 15). Анализ счета 68.1 "Расчеты по НДФЛ" представлен за сентябрь 2012г. исходя из анализа счета можно сделать следующие проводки:
Дебет 68/1 Кредит 51 - 45680 рублей - с расчетного счета, открытого в ОАО "Сбербанк России" г. Сургута перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 68/1 - 52561 рублей - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников организации.
Кроме этого по другим субсчетам счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" бухгалтер организации формирует следующие проводки:
Дебет 68/2 Кредит 19/1 на сумму 7474,58 рублей (из бюджета возмещен налог на добавленную стоимость по приобретенным объектам основных средств)
Дебет 68/2 Кредит 19/2 - из бюджета возмещен налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам;
Дебет 68/2 Кредит 62/3 - начислен налог на добавленную стоимость с аванса полученного;
Дебет 62/3 Кредит 68/2 на сумму - возмещен налог на добавленную стоимость с аванса полученного;
Дебет 90/2 Кредит 68/2 на сумму - начислен налог на добавленную стоимость с продаж готовой продукции и т.д.
Для отражения начисления и уплаты расчетов по социальному страхованию составляется журнал-ордер по счету 69 и формируется анализ счета за сентябрь 2012г. (приложение 16). Исходя из этого анализа, можно сделать следующие проводки:
Дебет 44 Кредит 69 - 55134,17 рублей - начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды работников, занятых торговлей продукции собственного производства;
Дебет 69 Кредит 51 - 49100 рублей - уплачены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с расчетного счета, открытого в ОАО "Сбербанк России" г. Сургут;
Дебет 69 Кредит 70 - 9200 рублей - начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты расчет органов социального страхования и т.д.
Для отражения расчетов с разными дебиторами и кредиторами составляется журнал-ордер по счету 76. В нем отражаются все кредиторы и дебиторы отдельно. Например, расчеты с прочими дебиторами-кредиторами:
Дебет 76/6 Кредит 51 - погашена кредиторская задолженность;
Дебет 76/6 Кредит 51 - дебиторы погасили задолженность перед ООО "Технострой-ОМ";
Дебет 19/2 Кредит 76/6 - отражен налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам;
Расчеты по претензиям:
Дебет 76/2 Кредит 51 - погашены выставленные претензии ООО "Технострой-ОМ".
Расчеты по исполнительным листам:
Дебет 76/4 Кредит 51/2 на сумму 88814,20 рублей (уплачены денежные средства в количестве указанном в исполнительных листах)
Дебет 70 Кредит 76/4 на сумму 169999,02 рублей (удержана из заработной платы работников ООО "Технострой-ОМ"сумма по исполнительным листам).
Депонированная заработная плата:
Дебет 76/4 Кредит 50 - выплачена из кассы ранее депонированная заработная плата и т.д.
ООО "Технострой-ОМ" пользуется как краткосрочными кредитами и займами, так и долгосрочными кредитами.
Для учета краткосрочных кредитов и займов используется 66 счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов и займов применяется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". 3 октября 2011 года организация взяла в ОАО "Сбербанк России" г. Сургута кредит в сумме 2 000000 рублей на 60 месяцев. Согласно графика погашения платежей (приложение 17) уплачиваемая сумма кредита оформляется проводкой:
Дебет 67/3 Кредит 51 на сумму 28282,19 рублей - отражено погашение процентов по долгосрочному кредиту;
Дебет 67/1 Кредит 51 - на сумму 21047,35 рублей - отражено погашение основной суммы долга по долгосрочному кредиту.
Дебет 91/4 Кредит 67/3 на сумму 28282,19 рублей - начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом.
К долгосрочным займам ООО "Технострой-ОМ" не прибегает.
Расчеты с персоналом по прочим операциям отражаются на 73 счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Так согласно анализа счета 73 (приложение 18), составленному за сентябрь 2012 г., в организации были осуществлены следующие операции:
Дебет 44 Кредит 73/5 на сумму 49260 рублей - сотрудникам компании начисляется компенсация использования личного транспорта и т.д.