Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема: Учет расчетов с подотчетными лицами.
Предприятия для выполнения различных хозяйственных поручений выдают денежные суммы в подотчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, называются подотчетными лицами. Деньги подотчет из кассы выдают на следующие цели:
Порядок выдачи наличных денег регулируется правилами ведения кассовых операций.
Деньги в подотчет могут выдавать только лицам, которые работают в организации. Список лиц на получение подотчетных сумм устанавливает руководитель предприятия. Подотчетные суммы выдают только в тех случаях, если подотчетное лицо не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Подотчетные суммы выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру, подписанному руководителем и главным бухгалтером.
Подотчетные лица могут использовать денежные средства только на те цели, на которые они были получены. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано сдать в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет вместе с приложенными документами (командировочное удостоверение, квитанции гостиницы, билеты на проезд).
Если подотчетное лицо покупало какие-то материалы, бланочную продукцию, то к авансовому отчету прилагается:
Если в бухгалтерию сдается авансовый отчет по возвращению из командировки, то к нему прилагается командировочное удостоверение с приложенными оправдательными документами, подтверждающими расходы.
Перед отправлением в командировку руководитель предприятия издает приказ о его отправлении. Секретарь по месту постоянной работы в тот день выписывает командировочное удостоверение и подписывает руководителем.
Срок командировки работника устанавливает руководитель предприятия, но не должен превышать 40 дней (не считая время нахождения в пути) и на такой срок отправляются только работники с их согласия.
Командировка в вышестоящую организацию осуществляется по вызову их руководителя, но не должна превышать 5 дней без времени нахождения в пути.
Днем выбытия в служебную командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы командированного (поезда, автобуса, самолета), а день прибытия – день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов днем выбытия считается текущие сутки, а с 00 часов позднее – последующие.
Фактическое время пребывания в место командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о днях прибытия и выбытия из командировки.
Если работник командирован в разные населенные пункты, то отметки о дне прибытия и выбытия делаются в каждом пункте и заверяются печатью и подписью должностного лица. Отметки о прибытии и выбытии регистрируются в журнале регистрации работников прибывающих и убывающих в командировку.
За командировочным сохраняется место работы, должность и зарплата за все рабочие дни.
Командировочному работнику возмещаются следующие расходы:
При однодневной командировке, когда приехал и уехал в один день суточные оплачиваются в размере 22000 руб.
Если билет утерян, то по заявлению работника с разрешением руководителя можно оплатить стоимость билета по общему вагону.
При направлении работника на совещания, семинары, сборы, если принимающая сторона обеспечивает за свой счет питанием, тогда суточные выплачиваются в размере 70 % от установленной нормы при одноразовом питании, а если двухразовом – 30 % от установленной нормы.
Работники по возвращению из командировки предоставляют в бухгалтерию в трехдневный срок:
В бухгалтерии на основании представленных документов производят окончательный расчет с работником, т.е. общую сумму по авансовому отчету – выданные подотчетные суммы из кассы = перерасход командировочных расходов, которые необходимо до выдать работнику, а если окажется, что выданный аванс превышает фактические расходы, то работник обязан возместить в трехдневный срок (пластиковые карточки – 15 рабочих дней) излишне полученные подотчетные суммы.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По отношению к балансу – активный; по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств в сфере обращения; по назначению и структуре – основной, расчетный.
Структура записи по счету:
Дебет – выдача сумм в подотчет.
Кредит – списание сумм с подотчета.
Хозяйственные операции:
Дт Кт
71 50/1 - расходный кассовый ордер
Дт Кт
25,26 71 - авансовый отчет, командировочное удостоверение
Дт Кт
10 71 - авансовый отчет, накладная, чек
Дт Кт
50/1 71 - приходный кассовый ордер
Дт Кт
94 71 - бухгалтерская справка, журнал-ордер ф. № 7 - АПК
Дт Кт
70 94 - заявление работника, Расчетно-платежная ведомость
Дт Кт
73/2 94
Дт Кт
90/7 71 - авансовый отчет
Синтетический учет по счету 71 ведется в журнале – ордере ф. № 7 – АПК с перенесением итогов в главную книгу.
Аналитический учет - в журнале – ордере ф. № 7 – АПК по каждому подотчетному лицу в отдельности.
Основанием для записи в журнал – ордер ф. № 7 – АПК служат проверенные и разработанные, утвержденные авансовые отчеты, а подотчетные суммы, выданные в подотчет – на основании отчета кассира. Далее в Журнале – ордере ф. № 7 – АПК сверяют с учетными регистрами (журналом – ордером ф. № 1 – АПК, журналом – ордером ф. № 10 – АПК и другими).