Облік і аудит в управлінні підприємницькою діяльністю Навчальна дисципліна ~ Державний фінансовий к

Работа добавлена на сайт samzan.net:

PAGE 1

Таблиця 1

КАРТА САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТА

Магістерська програма – «Облік і аудит

в управлінні підприємницькою діяльністю»

Навчальна дисципліна – «Державний фінансовий контроль»

Види самостійної роботи	Орієнтовні затрати часу, акад. год.	Планові терміни виконання	Форми контролю та звітності	Максимальна кількість балів
Форма навчання – заочна
I. Обов’язкові завдання
Виконання індивідуальних завдань для домашнього опрацювання
1.1. Виконання домашніх письмових робіт	25	На протязі семестру	Перевірка і захист домашніх письмових робіт під час сесії	10
Разом балів за обов’язкові види СРС	10
II. Вибіркові завдання
Виконання завдань для самостійної роботи
2.1. Підготовка рефератів	15	Не пізніше ніж за місяць до початку екзаменаційної сесії	Текст, виконаний на комп’ютері	10
2.2. Аналітичний огляд наукових публікацій з проблематики державного фінансового контролю	15	Не пізніше ніж за місяць до початку екзаменаційної сесії	Те саме	10
2.3. Переклад іншомовних текстів нормативних та інших матеріалів з проблематики державного фінансового контролю	15	Не пізніше ніж за місяць до початку екзаменаційної сесії	Те саме	10
Разом балів за вибіркові види СРС	10
Загальна кількість балів за поточну успішність	20
III. Семестровий контроль
Підготовка до іспиту (повторення програмного матеріалу з дисципліни)	50	Згідно графіку навчального процесу	Письмова екзаменаційна робота	100
Разом	90	–	–	100

Перелік практичних завдань для самостійної роботи студентів

Студенти заочної форми навчання на протязі навчального семестру виконують домашні письмові роботи. Мета контрольної роботи – закріпити теоретичні знання з державного фінансового контролю, набути навичок роботи з різними джерелами інформації, реферативного викладу матеріалу, що вивчається, та вирішення практичних завдань виконання контрольних заходів.

Контрольну роботу виконують відповідно до навчального плану за одним з наведених варіантів завдань, який студент обирає за двома останніми цифрами номеру своєї залікової книжки згідно з табл..

№ залікової книжки (дві останні цифри)	Номер завдання
01:-:30	1	2	3	4	5	………………..	30
31:-:60	1	2	3	4	5	………………...	30
61:-:85	1	2	3	4	5	………………..	30
86:-:100	1	2	3	4	5	………………..	30

Номер залікової книжки необхідно вказати на титульній сторінці контрольної роботи. У разі відсутності цих відомостей контрольна робота повертається студенту без рецензування і не зараховується.

У процесі виконання контрольної роботи з кожного питання необхідно ознайомитися зі змістом законодавчих актів, нормативно-інструктивних документів, опрацювати спеціальну літературу (підручники, навчальні посібники тощо). На основі отриманої інформації дати стислі відповіді на поставлені питання і вирішити поставлені завдання. Оформлення контрольної роботи: титульна сторінка, відповіді та рішення, список використаної літератури. Обсяг виконаних робіт має складати 4–5 стандартних аркушів.

Студенти заочної форм навчання захищають виконані роботи на практичних заняттях під час екзаменаційної сесії. Звіт про виконання кожного з завдань оцінюється за шкалою: 0; 1; 2; 3; 4; 5 балів.

Перелік індивідуальних завдань

Завдання 1.

1. Вказати напрями контролю основних прямих витрат на виробництво.

2. Визначити суть порушень:

Кредиторську заборгованість в сумі 3600 грн., що виникла 20 грудня 4 роки тому, списано у лютому місяці поточного року на підставі довідки бухгалтерії від 20.02.200_ р. наступним записом: Д-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» К-т 79 «Фінансові результати».

Завдання 2.

1. Перевірка використання прибутку підприємства.

2. Визначити суть порушень:

Довіреність на отримання сировини від АТ «Оболонь» видана 23 червня п.р. Рахунок-фактура постачальника має дату 28 червня п.р. Бухгалтерія ревізованого підприємства відобразила надходження сировини в липні на суму 8400 грн., в т.ч. ПДВ – 1400 грн., бухгалтерським записом: Д-т 20 «Виробничі запаси» – на суму 7000 грн. Д-т 64 «Розрахунки за податками й платежами» – 1400 грн. К-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» – 8400 грн..

Завдання 3.

1. Документальна перевірка з операцій з вибуття основних засобів.

2. Визначити результат інвентаризації каси:

Ревізор має таку інформацію на 10 березня п. р.: 8 і 9 березня були вихідними; бухгалтер отримав від касира звіт за 7 березня; у цьому звіті залишок, якій цікавить ревізора, дорівнює 2000 грн.. У касі зберігалися: прибутковий касовий ордер за 10 березня на суму 80 грн.; видатковий касовий ордер за 10 березня на суму 20 грн.; платіжна відомість № 11 від 10 березня на суму 5100 грн., з яких уже виплачено 2300 грн.; готівка у сумі 130 грн..

Завдання 4.

1. Методика контролю організації облікової роботи на підприємстві.

2. Визначити суть порушень:

При інвентаризації складу № 2, яка проведена 12.10 м. р., встановлена нестача цементу марки М-500 в кількості 5 ц по ціні 100 грн. за один 1 ц на суму 500 грн. і надлишок цементу марки М-200 в кількості 10 ц по ціні 60 грн. за один 1 ц на суму 600 грн.

У бухгалтерському обліку відображено:

Д-т 201 «Сировина й матеріали» – 600 грн.

К-т 201 «Сировина й матеріали» – 500 грн.

К-т 719 «Інші доходи від операційної діяльності» – 100 грн..

Завдання 5.

1. Методичні прийоми і способи документального контролю операцій на валютному рахунку підприємства за основними напрямами перевірки.

2. Визначити суть порушень:

До складу транспортно-заготівельних витрат за січень включено 7400 грн., в т.ч.: оплата за перевезення на автотранспорті у сумі 2400 грн.; митні податки та збори – 1000 грн.; оплата простоїв вагонів – 1200 грн.; комісійні послуги посередників – 2800 грн..

Завдання 6.

1. Джерела інформації та напрями контролю загальновиробничих витрат.

2. Визначити суть порушень:

Безкоштовна передача фірмі К згідно акту передачі №18 від 04.12 п. р. матеріалів на суму 16000 грн. відображена в обліку за грудень бухгалтерським записом: Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» – 16000 грн. К-т 201 «Сировина й матеріали» – 16000 грн..

Завдання 7.

1. Пояснити як перевірити стан розрахунків з працівниками по заробітній платі.

2. Визначити суть порушень:

Трьома співзасновниками оголошено розмір статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю у сумі 125,0 тис. грн. На день реєстрації товариства засновником А здійснено внески до статутного капіталу у грошовій формі в сумі 1,0 тис. грн., засновником Б внесено основні засоби на суму 0,5 тис. грн., засновником В – матеріали на суму 1,4 тис. грн..

Завдання 8.

1. Поняття, цілі і методологія державного фінансового аудиту.

2. Визначити суть порушень:

Бухгалтерією ревізованого підприємства у розрахунок валових доходів до оподаткування за ІІ кв. м. р. включено наступні доходи: кошти, що надійшли у вигляді прямих інвестицій, у сумі 16 500 грн.; штрафи за порушення господарського договору постачальника – 1 870 грн.; дивіденди від участі у статутному капіталі ВАТ «Ява» за минулий рік – 2 300 грн.; попередня оплата від фірми «Кольт» за продукцію, яку буде відвантажено у ІІІ кв. м. р. – 5 800 грн..

Завдання 9.

1. Ревізія як основна форма фінансового контролю, її цілі і завдання; відмінність ревізії і державного фінансового аудиту.

2. Визначити суть порушень:

Під час проведення ревізії ТОВ «Альфа» ревізором виявлено, що підприємство зареєстроване із статутним фондом у 60 000 грн. Частка кожного із засновників складає: Іванов І. В. – 40%; Петров Н. І. – 30%; Іщенко М. П. – 30%. На момент реєстрації було внесено: Івановим І. В. – 6 000 грн., Петровим Н. І. – 4 500 грн., Іщенко М. П. – 5 400 грн..

Завдання 10.

1. Підготовка аудиторського звіту та реалізація результатів державного фінансового аудиту.

2. Визначити суть порушень:

Вартість безкоштовно переданих матеріалів фірмі «Бета» на підставі акту передачі відображено в обліку: Д-т 977 «Інші витрати звичайної діяльності» – 5000 грн. К-т 20 «Виробничі запаси» – 5000 грн..

Завдання 11.

1. Контроль надходжень і використання цільового фінансування підприємства.

2. Визначити суть порушень:

Згідно акту №36 від 25.06 п.р. у зв’язку з невідповідністю за якістю покупцем А повернуто фірмі К продукцію за продажними цінами на суму 65000 грн.. У бухгалтерському обліку фірми К відображено: Д-т 26 «Готова продукція» – 65000 грн. К-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» – 65000 грн..

Завдання 12.

1. Особливості організації і проведення контрольних заходів Рахунковою палатою України.

2. Визначити суть порушень:

ЗАТ «А» отримало від постачальника сировину в тарі вартістю 8 600 грн., яка підлягає поверненню. На протязі терміну позивної давності тару постачальнику не повернуто. В обліку вона числиться на складі № 3.

Завдання 13.

1. Перевірка організації контрольної роботи на підприємстві.

2. Визначити суть порушень:

Під час проведення ревізії ЗАТ «Альфа» ревізором виявлено, що підприємство зареєстроване із статутним фондом у 600 тис. грн. Частка кожного із засновників складає: Фонд державного майна – 30%; Іванов І. В. – 40%; Петров Н. І. – 30%; Іщенко М. П. – 30%. Нараховано дивідендів за рік – 120 тис. грн., в т.ч. Іванову І.В. – 80 тис. грн., Петрову Н.І. – 20 тис. грн., Іщенку М.П. – 20 тис. грн..

Завдання 14.

1. Пояснити, як перевірити достовірність балансу за статтею «Статутний капітал».

2. Визначити суть порушень:

Завдання 15.

1. Джерела інформації та методи контролю результатів інвентаризації матеріальних запасів.

2. Визначити суть порушень:

У бухгалтерському обліку ЗАТ «Горн» на підставі акту прийому зроблено запис на вартість безкоштовно отриманого «ноу-хау» в сумі 38000 грн. від фірми «Альфа»: Д-т 124 «Права на об’єкти промислової власності» – 38000 грн. К-т 40 «Статутний капітал» – 38000 грн..

Завдання 16.

1. Методика контролю операції з резервного капіталу.

2. Визначити суть порушень:

При інвентаризації складу № 5, яка проведена 22.10 м. р., встановлено нестачу цементу марки М-500 в кількості 5 ц по ціні 100 грн. за один 1ц на суму 500 грн. і надлишок цементу марки М-200 в кількості 10 ц по ціні 70 грн. за один 1ц на суму 700 грн.

У бухгалтерському обліку відображено:

Д-т 201 «Сировина й матеріали» – 700 грн.

К-т 201 «Сировина й матеріали» – 500 грн.

К-т 719 «Інші доходи від операційної діяльності» – 200 грн.

Завдання 17.

1. Методичні прийоми і послідовність контролю доходів і фінансових результатів від надзвичайної діяльності підприємства.

2. Визначити суть порушень:

У ревізованому періоді підприємством сплачено постачальнику «Бетаойл» за отримане паливо – 12000 грн., в т. ч. ПДВ – 2000 тис. грн. У жовтні м. р. використано палива за обліковими цінами на суму 10000 грн., в т. ч. для потреб операційної діяльності – на суму 5600 грн., а решта – 4400 грн. для опалення дитячого садочку та об’єктів підсобного господарства. У бухгалтерському обліку зроблено наступні записи:

Д-т рах. 23 «Виробництво» – 5600 грн.

Д-т рах. 949 «Інші витрати операційної діяльності» – 4400 грн.

К-т рах. 203 «Паливо» – 10000 грн..

Завдання 18.

1. Поняття, цілі і задачі державного фінансового аудиту.

2. Визначити суть порушень:

Результати інвентаризації матеріальних цінностей від 05.10 м. р. відображено в обліку 05.12 м. р. Обсяг збитків до відшкодування при нестачі в сумі 14300 грн. визначено за обліковими цінами і відображено в обліку наступним записом:

Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» – 14300 грн.,

К-т 201 «Сировина й матеріали» – 14300 грн..

Завдання 19.

1. Пояснити, як перевірити правомірність здійснення операцій з витрачання іноземної валюти.

2. Визначити суть порушень:

Покупець повернув частину продукції в зв’язку з її невідповідністю за якістю та відмовився робити її заміну на іншу. Обсяг поставки за цінами реалізації складає 12000 грн., повернено продукції на суму 2400 грн. У бухгалтерському обліку підприємства-продавця відображено тільки оприбуткування поверненої продукції (Д-т 26 «Готова продукція» К-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»).

Завдання 20.

1. Назвати основні напрями контролю розподілу чистого прибутку і пояснити, як встановити правомірність і правильність нарахування дивідендів засновникам (учасникам) підприємства.

2. Визначити суть порушень:

Фірма «ТОР» по акту № 18 від 14.09 м.р. безкоштовно передала фірмі «КАП» основні засоби по первісній вартості 25 400 грн., сума нарахованого зносу складає 12 300 грн..

У бухгалтерському обліку фірми «ТОР» відображено:

1) Д-т 976 «Списання необоротних активів» – 13 100 грн.

К-т 10 «Основні засоби» – 13 100 грн.;

2) Д-т 131 «Знос основних засобів» – 12 300 грн.

К-т 10 «Основні засоби» – 12 300 грн..

Завдання 21.

1. Пояснити, як перевірити звіт про використання грошових коштів підзвітної особи.

2. Визначити суть порушень:

Згідно наказу директора підприємства списано на витрати діяльності встановлену за результатами внутрішнього контролю в ревізованому періоді нестачу матеріалів по облікових цінах на суму 12400 грн..

У бухгалтерському обліку відображено:

Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» – 12400 грн.

К-т 201 «Сировина й матеріали» – 12400 грн..

Завдання 22.

1. Джерела інформації, напрями та послідовність перевірки грошових документів і фінансових інвестицій.

2. Визначити суть порушень:

У грудні м.р. прострочену депонентську заборгованість станом на 01.04.м.р. віднесено на фінансові результати діяльності ревізованого підприємства. У бухгалтерському обліку відображено: Д-т 662 «Розрахунки з депонентами» – 1730 грн. К-т 793 «Результат іншої звичайної діяльності» – 1730 грн..

Завдання 23.

1. Основні напрями та методичні прийоми ревізії МШП.

2. Визначити суть порушень:

Завдання 24.

1. Пояснити як перевірити правомірність і реальність виникнення і правильність списання заборгованості перед постачальниками за матеріальні цінності, роботи, послуги.

2. Визначити суть порушень:

У березні поточного року нараховано і перераховано на поточні рахунки підприємств-акціонерів дивіденди за минулий рік.

У бухгалтерському обліку відображено:

1) Д-т 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» – 72 000 грн.

К-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» – 72 000 грн.;

2) Д-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» – 72 000 грн.

К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» – 72 000 грн..

Завдання 25.

1. Напрями, об'єкти і джерела ревізії розрахунків з покупцями та замовниками.

2. Визначити суть порушень:

Бухгалтер ЗАТ «Тиса» Кравченко Є. М. 10.10 п. р. самостійно виявила помилки щодо окремих показників декларації про прибуток за І кв. п. р., а саме: заниження вартості матеріальних запасів у залишках незавершеного виробництва на суму 10,0 тис. грн. 20.10 п. р. було донараховано суму податку на прибуток, яка дорівнює 3,0 тис. грн. та внесено до бюджету.

Завдання 26.

1. Методика перевірки розрахунку та законності утримань із заробітної плати працюючих.

2. Визначити суть порушень:

У бухгалтерії ревізованого підприємства облік розрахунків ведеться в журналі № 3 за рахунками 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», 362 «Розрахунки з іноземними покупцями», 371 «Розрахунки за виданими авансами». За цими рахунками в журналі № 3 відображаються такі показники: назва покупця (дебітора), назва документа про надані послуги, вартість відвантажених матеріальних цінностей, сума до сплати з відокремленням ПДВ. У кінці місяця загальні підсумки дебетових оборотів за місяць переносяться до Головної книги. Інші облікові реєстри по цих рахунках не ведуться.

Завдання 27.

1. Вказати основні напрями перевірки розрахунків по відшкодуванню матеріальної шкоди і пояснити, як встановити порушення щодо обсягів відшкодування завданих збитків.

2. Визначити суть порушень:

Придбання ревізованим підприємством бланків форм звітності, облікових реєстрів і первинних документів, в т. ч. бланків довіреностей на отримання матеріальних цінностей, відображено в бухгалтерському обліку за цінами придбання наступним записом: Д-т 92 «Адміністративні витрати» – 1000 грн. К-т 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» – 1000 грн..

Завдання 28.

1. Сутність та організація податкового контролю в системі органів державної податкової служби України.

2. Визначити суть порушень:

Витрати на освоєння нових видів продукції (Д-т рах. 39 «Витрати майбутніх періодів») станом на 01.01 м. р. склали 240 000 грн. Виробництво нових видів готової продукції в кількості 12 тис. шт. передбачено планом на протязі 2 років. За І квартал м. р. при випуску 1,2 тис. шт. виробів до виробничої собівартості продукції включені витрати на освоєння нових видів продукції в сумі 30000 грн.; за ІІ квартал м. р. – відповідно 1 тис. шт. виробів в сумі 30000 грн. (240000 грн. / 8 кварталів).

Завдання 29.

1. Як перевірити своєчасність оприбуткування матеріалів?

2. Визначити суть порушень:

У бухгалтерському обліку відображено:

Д-т 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» – 72 000 грн.

К-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» – 72 000 грн.;

Д-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» – 72 000 грн.

К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» – 72 000 грн..

Завдання 30.

1. Особливості проведення інвентаризацій матеріальних запасів під час ревізії.

2. Визначити суть порушень:

Відпускна вартість відвантаженої продукції за лютий п. р. відображена у бухгалтерському обліку підприємства записом: Д-т 901 «Собівартість реалізованої готової продукції» – 58 000 грн. К-т 701 «Дохід від реалізації готової продукції» – 58 000 грн.

Завдання 31.

1. Методичні прийоми і способи загальної оцінки фінансового стану підприємства.

2. Визначити суть порушень:

Завдання 32.

1. Напрями і методика перевірки розрахунків з підзвітними особами.

2. Визначити суть порушень:

Завдання 33.

1. Вказати напрями ревізії власного капіталу та пояснити, як перевірити обґрунтованість утворення та використання додаткового, резервного, вилученого і неоплаченого капіталу.

2. Визначити суть порушень:

Завдання 34.

1. Об'єкти, джерела інформації і напрями ревізії кредитних операцій підприємства.

2. Визначити суть порушень:

Завдання 35.

1. Як перевірити стан депонентської заборгованості по заробітній платі?

2. Визначити суть порушень:

Тематика рефератів та вимоги до їхнього написання

До вибіркових завдань для самостійної роботи студентів вечірньої і заочної форми навчання відноситься написання реферату за заданою проблематикою.

Розпочинаючи виконання реферату, студент повинен підібрати і вивчити відповідні нормативні акти уряду України, спеціальну літературу. Після цього потрібно скласти план, який повинен включати 2–3 логічно взаємопов’язаних питання за темою реферату, основними з яких можуть бути наступні: завдання і джерела інформації для контролю, основні напрями і методика перевірки, узагальнення і прийняття рішень за результатами контролю, підвищення ефективності та якості контрольної роботи. Розкриваючи зміст питань з методики контролю, бажано навести приклади виробничих ситуацій з фактами порушень, показати застосування методів і прийомів їх контролю з деталізацією конкретних джерел інформації, окремих показників, які при цьому досліджуються з первинних документів, облікових реєстрів. Наприкінці роботи треба скласти власні висновки щодо стану контрольної роботи, шляхів її вдосконалення, подати перелік використаної літератури.

Обсяг реферату повинен складати 9–10 стандартних аркушів.

Виконана студентом робота повинна бути належно оформлена і здана викладачеві для перевірки у встановлений графіком навчального процесу термін. Виконані студентами роботи оцінюються викладачем із урахуванням їхньої відповідності вимогам, що пред’являються до змісту, структури, обсягу та оформленню. Роботи, які не відповідають встановленим вимогам, повертаються студентам для усунення недоліків, після чого повторно рецензуються. Крім цього, під час прийняття від студентів виконаних робіт викладачем може бути проведено співбесіду стосовно знань студентом основних положень нормативних актів, змісту реферату, обґрунтованості висновків.

Тематика рефератів

Критична оцінка теорії і практики державного фінансового контролю в історичному аспекті.
Проблеми становлення системи державного фінансового контролю в Україні.
Ефективність контрольно-ревізійної діяльності органів державного фінансового контролю.
Державний фінансовий аудит як нова форма фінансового контролю діяльності суб’єктів господарювання.
Проблеми удосконалення нормативно-правового регулювання контрольно-ревізійної роботи в системі органів Державної фінансової інспекції України.
Державний фінансовий контроль: порівняльний аналіз систем організації і регулювання в Україні та у зарубіжних країнах.
Проблеми взаємодії органів державного фінансового контролю під час організації і здійснення спільних контрольних заходів.
Державний фінансовий аудит: шляхи запровадження в Україні.
Внутрішній і зовнішній державний фінансовий контроль у країнах світу.
Особливості організації і здійснення державного фінансового контролю та аудиту ефективності використання державних коштів у США, Франції, Швеції та інших країнах світу.
Організаційно-правові основи державного фінансового контролю у зарубіжних країнах.
Стандартизація державного фінансового контролю в Україні та у зарубіжних країнах (порівняльна характеристика).
Організація державного фінансового контролю в Україні.
Особливості методики здійснення контролю статутної діяльності і фінансового стану суб’єктів господарювання.
Оформлення і реалізація результатів інспектування.
Методичні аспекти контролю вексельних операцій в системі розрахунків суб’єктів господарювання.
Особливості методики державного контролю витрат і фінансових результатів діяльності підприємств малого і середнього бізнесу.
Методика державного фінансового контролю розрахунків з бюджетом платників податку на прибуток.
Методичні аспекти здійснення державного фінансового контролю розрахунків з ПДВ.
Методичні і практичні аспекти контролю поточних зобов’язань суб’єктів господарювання.
Державний фінансовий аудит цільового та ефективного використання бюджетних позичок та валютних кредитів, наданих підприємницьким структурам під державні гарантії.
Методичні аспекти державного контролю ефективності використання і повноти збереження державного та комунального майна.
Методика державного контролю операцій з оренди основних засобів.
Методичні і практичні аспекти здійснення державного фінансового контролю фінансових результатів та розподілу і використання чистого прибутку у ВАТ.
Контроль розрахунків із суб’єктами господарювання по кредитах, наданих під гарантії Уряду України чи органів місцевого самоврядування.
Систематизація і узагальнення матеріалів інспектування.
Проблеми підвищення ефективності прийнятих заходів за результатами інспектування та контролю їх виконання в системі органів Державної фінансової інспекції (ДФІ) України.
Сучасний стан діяльності ДФІ України: результати і проблемні питання здійснення державного фінансового контролю.
Особливості оформлення результатів проведення контрольних заходів в системі ДФІ України.
Особливості здійснення державного контролю розрахункових операцій суб’єктів господарювання.
Особливості організації і проведення органами ДФІ державного контролю у комп’ютерному середовищі.
Організація і методика здійснення державного контролю за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою в касах суб’єктів підприємницької діяльності.
Формування результатів, висновків та рекомендацій за результатами державного фінансового аудиту програми (функції).
Планування та підготовка до проведення державного фінансового аудиту фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання.
Методика проведення державного контролю операцій з надходження та вибуття основних засобів і нематеріальних активів.
Методи і засоби державного контролю матеріальних цінностей.
Особливості перевірки обсягів виробництва і реалізації продукції, робіт (послуг).
Контроль розрахунків із працівниками з оплати праці та соціального страхування.
Методика державного контролю операцій з надходження і витрачання матеріальних запасів.
Методика проведення державного контролю правильності визначення доходів і витрат діяльності підприємницьких суб’єктів.
Методика державного контролю статутного капіталу підприємств різних форм власності і господарювання.
Методика і організація державного контролю статутного капіталу АТ.
Особливості державного контролю стану ведення і достовірності бухгалтерського обліку і звітності підприємств.
Залучення органами державного фінансового контролю до здійснення контрольних заходів експертів та інших спеціалістів (інших органів державного фінансового контролю та аудиторських фірм).
Методичні основи здійснення аналітичної та експертної діяльності Рахунковою палатою України.
Оцінка ефективності державного фінансового контролю: загальнотеоретичні і практичні аспекти.
Особливості здійснення Рахунковою палатою України контролю дотримання розпорядниками державних коштів вимог чинного законодавства України у процесі здійснення державних закупівель.
Координація контрольно-ревізійної роботи у центральних органах виконавчої влади з боку ДФІ України.
Методика внутрішнього державного фінансового контролю суб’єктів господарювання.
Особливості організації і проведення інспектування і внутрішнього державного фінансового аудиту в міністерствах, відомствах, інших органах виконавчої влади, суб’єктах державного сектору економіки.

Питання, що виносяться на екзамен з дисципліни

Поняття і сутність державного фінансового контролю.
Завдання державного фінансового контролю, його значення як методу управління.
Передумови і принципи організації та здійснення державного фінансового контролю в Україні.
Види фінансового контролю.
Поняття, цілі і задачі державного фінансового аудиту.
Організаційна структура державного фінансового контролю в Україні.
Державна фінансова інспекція України: функції та організаційна структура.
Державна податкова служба України: функції та структура.
Відмінність державного фінансового контролю від аудиторського контролю.
Форми фінансового контролю.
Контроль власника.
Ревізія як основна форма фінансового контролю.
Предмет і об'єкти державного фінансового контролю.
Інвентаризація як методичний прийом фінансового контролю.
Контрольні заміри та обстеження як методичні прийоми фінансового контролю.
Експертно-лабораторний аналіз як методичний прийом фінансового контролю.
Вказати методичні прийоми фактичного контролю, пояснити зміст і застосування прийому контрольний запуск сировини і матеріалів.
Нормативно-правова перевірка як основний методичний прийом фінансового контролю.
Зустрічна перевірка документів як методичний прийом фінансового контролю.
Експертна перевірка документів як методичний прийом фінансового контролю.
Методичні прийоми економічного аналізу в контрольно-ревізійній роботі.
Контрольні порівняння на збалансованість окремих показників як методичний прийом фінансового контролю.
Контроль правильності відображення господарських операцій з даних документів у реєстрах бухгалтерського обліку як методичний прийом фінансового контролю.
Вказати методичні прийоми документального контролю, пояснити зміст та застосування прийому логічної перевірки документів.
Права працівників органів ДФІ в Україні.
Вказати методичні прийоми аналізу, які застосовуються в контрольно-ревізійній роботі, пояснити зміст і застосування техніко-економічних розрахунків.
Обов'язки і відповідальність працівників ДФІ в Україні.
Права посадових осіб ревізованих підприємств і організацій.
Обов'язки і відповідальність посадових осіб ревізованих підприємств і організацій.
Техніка вилучення документів в процесі ревізії.
План ревізійної роботи: структура, зміст, порядок складання плану.
Вказати основні етапи ревізії, показати суть підготовчого етапу.
Основний етап ревізії.
Оформлення матеріалів ревізії.
Акт ревізії як документ про наслідки контролю ревізованого підприємства, організації.
Вимоги до оформлення додатків до акту ревізії.
Реалізація матеріалів ревізії і контроль виконання прийнятих рішень.
Завдання і напрями ревізії грошових коштів.
Напрямки контролю і джерела ревізії грошових коштів.
Організація і методика контролю наявності касової готівки.
Контроль дотримання умов збереження касової готівки.
Контроль касових операцій за джерелами надходжень в касу підприємницьких структур.
Контроль касових операцій за напрямами і видами витрат касової готівки.
Методика контролю касового звіту.
Основні напрямки контролю, його методика при здійсненні перевірки дотримання касової дисципліни.
Пояснити порядок визначення понадлімітного залишку грошей у касі.
Методичні прийоми і способи документального контролю касових операцій.
Пояснити, як перевірити повноту і своєчасність оприбуткування виручки від реалізації продукції.
Пояснити, як встановити факти порушень правил розрахунків готівкою з каси підприємства.
Фінансові санкції за порушення касової дисципліни.
Методичні прийоми і способи контролю операцій з надходжень на поточний рахунок підприємства в банку та витрачання грошових коштів з нього.
Пояснити, як перевірити обґрунтованість використання грошових коштів з поточного рахунку підприємства в банку.
Методика проведення ревізії операцій на поточному рахунку підприємства в банку.
Джерела інформації, нормативно-правова база при ревізії операцій на валютних рахунках.
Контроль операцій з надходження та використання грошових коштів з валютного рахунку підприємства.
Назвати основні напрямки ревізії операцій на валютному рахунку підприємства і пояснити, як перевірити правомірність здійснення операцій з витрачання іноземної валюти.
Методичні прийоми і способи контролю операцій на валютному рахунку підприємства.
Напрямки перевірки та джерела інформації при здійсненні ревізії фінансових інвестицій.
Завдання і напрями ревізії, об'єкти і джерела контролю розрахунків підприємства.
Перевірка розрахунків з підзвітними особами.
Пояснити, як перевірити авансовий звіт підзвітної особи.
Контроль розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності та послуги.
Вказати напрями контролю розрахунків з підзвітними особами і пояснити методику перевірки обґрунтованості бухгалтерських записів на рахунках бухгалтерського обліку.
Напрями і джерела ревізії розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість.
Вказати основні напрями ревізії розрахунків з бюджетом по ПДВ, показати суть контролю стану податкового обліку.
Вказати напрями перевірки розрахунків з постачальниками і пояснити, у чому суть контролю рахунків-фактур за надані послуги.
Вказати напрями ревізії розрахунків з бюджетом по податку із заробітної плати працівників підприємства як платників податку з доходів фізичних осіб.
Ревізія розрахунків з бюджетом підприємства по податку з доходів фізичних осіб, які утримуються із заробітної плати працівників.
Контроль розрахунків з Пенсійним фондом.
Основні напрями контролю, джерела інформації, нормативні акти при ревізії розрахунків з фондом соціального страхування.
Пояснити, як виявити факти неправомірного заниження платежів у фонди соціального страхування.
Методичні прийоми і способи контролю розрахунків по податку на прибуток підприємств.
Вказати основні напрями контролю розрахунків по податку на прибуток, пояснити, як встановити порушення щодо валових витрат на матеріали.
Перевірка розрахунків з покупцями та замовниками.
Контроль розрахунків з претензій та відшкодуванню матеріальних збитків.
Вказати основні напрями перевірки розрахунків по відшкодуванню матеріальних збитків, пояснити, як встановити порушення щодо обсягів відшкодування збитків.
Напрями перевірки, об'єкти і джерела контролю розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.
Контроль стану розрахунків з оплати праці працівників підприємства.
Вказати основні напрями контролю розрахунків з оплати праці працівників і пояснити, як встановити порушення щодо обґрунтованості бухгалтерських записів даних в поточному обліку і звітності.
Особливості контролю розрахунків з оплати праці в умовах автоматизації обліку.
Методика перевірки утримань із заробітної плати працюючих.
Основні методичні прийоми і способи контролю розрахунків з оплати праці.
Напрями і джерела ревізії основних засобів.
Контроль стану збереження основних засобів.
Методичні прийоми і способи контролю операцій з надходження основних засобів.
Контроль операцій з вибуття основних засобів.
Напрями перевірки, джерела інформації і об'єкти контролю витрат на ремонт основних засобів.
Методика перевірки зносу і амортизації основних засобів.
Перевірка нематеріальних активів.
Завдання, напрями і джерела ревізії матеріальних цінностей.
Особливості проведення інвентаризації матеріальних цінностей під час ревізії.
Перевірка правильності відображення в обліку результатів інвентаризації матеріальних цінностей, яку проводила інвентаризаційна комісія ревізованого підприємства.
Перевірка операцій з оприбуткування матеріалів.
Перевірка операцій з витрачання матеріальних цінностей.
Особливості ревізії операцій з оприбуткування та витрачання матеріалів в умовах автоматизації.
Методичні прийоми і способи контролю малоцінних швидкозношуваних предметів.
Завдання, напрями і джерела ревізії собівартості готової продукції, робіт, послуг.
Контроль основних прямих витрат на виробництво продукції (робіт, послуг).
Контроль загальновиробничих витрат.
Контроль адміністративних витрат.
Контроль виробничої собівартості продукції (робіт, послуг).
Перевірка витрат на збут продукції.
Основні напрями і об'єкти ревізії фактичної виробничої собівартості реалізованої продукції.
Контроль правомірності підприємницької діяльності підприємств і організацій.
Напрями контролю виконання виробничої програми підприємства.
Контроль обсягів виробництва продукції.
Ревізія доходів і фінансових результатів від операційної діяльності підприємства.
Особливості контролю доходів від реалізації продукції на експорт.
Напрями контролю, джерела інформації і об'єкти перевірки фінансового стану підприємства.
Методи і способи оцінки фінансового стану підприємства.
Методичні прийоми і способи контролю розрахунково-платіжної дисципліни на підприємстві.
Контроль фінансових результатів від операційної діяльності підприємства.
Контроль доходів і фінансових результатів від іншої звичайної діяльності підприємства.
Контроль доходів і фінансових результатів від надзвичайної діяльності підприємства.
Контроль статутної діяльності підприємства.
Контроль стану власного капіталу.
Контроль розподілу і використання прибутку підприємства.
Ревізія статутного капіталу підприємства недержавної форми власності.
Вказати напрями ревізії статутного капіталу та пояснити, як перевірити обґрунтованість змін величини статутного капіталу.
Особливості перевірки статутного капіталу підприємств державної форми власності.
Ревізія додаткового і резервного капіталу.
Особливості контролю цільових надходжень і цільового фінансування підприємства.
Перевірка розрахунків з банками по короткострокових та довгострокових кредитах.
Особливості контролю кредитів, що залучені під гарантії Уряду України.
Завдання і джерела ревізії стану бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності.
Указати основні напрями ревізії стану бухгалтерського обліку і показати методику контролю стану аналітичного обліку матеріалів.
Перевірка організації облікової роботи в бухгалтерії підприємства.
Перевірка стану контрольної роботи бухгалтерії на підприємстві.
Перевірка стану обліку і контролю касових операцій в бухгалтерії підприємств і організацій.
Напрями контролю, джерела інформації при перевірці звітності підприємства про фінансові результати (ф.2).
Методичні прийоми і способи перевірки стану бухгалтерського обліку на підприємстві.
Контроль стану обліку розрахунків з дебіторами та кредиторами.
Контроль стану обліку розрахунків з підзвітними особами.
Перевірка стану обліку основних засобів.
Перевірка стану обліку МШП.
Методичні прийоми і способи перевірки стану обліку матеріалів.
Контроль стану податкового обліку валових доходів і валових витрат.
Контроль стану податкового обліку по податку на додану вартість.
Перевірка стану звітної дисципліни і достовірності звітності.
Методичні прийоми і способи контролю операцій списання простроченої кредиторської заборгованості.
Фінансові санкції за порушення податкового законодавства щодо порядку складання звітності підприємств.
Особливості організації і проведення контрольних заходів Рахунковою палатою України.
Методичні прийоми і способи виявлення порушень та зловживань щодо використання коштів державного бюджету на утримання міністерств і відомств.
Контроль виконання видаткової частини Державного бюджету України Рахунковою палатою.
Особливості проведення перевірок законності і ефективності використання коштів на фінансування загальнодержавних програм Рахунковою палатою.
Узагальнення та систематизація матеріалів контролю Рахункової палати.
Особливості реалізації матеріалів контролю, що здійснюється Рахунковою палатою України.
Мета та основні завдання аудиту ефективності виконання бюджетних програм.
Методи аудиту ефективності та критерії оцінки виконання бюджетної програми.
Організація і проведення аудиту ефективності виконання бюджетної програми.
Оформлення та реалізація результатів аудиту ефективності.
Планування і проведення державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання державного сектору економіки.
Особливості організації і проведення аудиторських процедур та формування висновків за їх результатами під час державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання державного сектору економіки.
Підготовка аудиторського звіту та реалізація результатів державного фінансового аудиту.
Мета, основні завдання та нормативно-правова база державного внутрішнього фінансового контролю.
Особливості організації і проведення ревізій і внутрішнього аудиту в міністерствах, відомствах, інших органах виконавчої влади, суб’єктах державного сектору економіки.

Рекомендована література:

Основна:

Бюджетний Кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI (із змінами).
1. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами).
  1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (із змінами).
  2. Закон України «Про державну контрольну-ревізійну службу в Україні» від 26.01.93 № 2939-ХІІ (із змінами).
  3. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.90 № 509-ХІІ (В редакції Закону № 3813-XII від 24.12.93) (із змінами).
  4. Закон України «Про Рахункову палату» від 11.07.96 № 315/96-ВР (із змінами).
  5. Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо запобігання фінансовим правопорушенням, забезпечення ефективного використання бюджетних коштів, державного і комунального майна» від 15.12.2005 № 3202–IV.
  6. Указ Президента України «Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади» від 09.12.2010 № 1085/2010.
  7. Указ Президента «Про Положення про Державну фінансову інспекцію України» від 23.04.2011 № 499/2011.
  8. Порядок утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 28.09.2011 № 1001.
  9. Порядок планування контрольно-ревізійної роботи Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 08.08.2001 № 955 (із змінами).
  10. Порядок проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 № 550 (із змінами).
  11. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 10.08.2004 № 1017 (із змінами).
  12. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 25.03.2006 № 361 (із змінами).
  13. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту окремих господарських операцій. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 20.05.2009 № 506 (із змінами).
  14. Положення про державні фінансові інспекції в автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 08.10.2011 № 1236.
  15. Стандарти державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна: Затв. наказами ГоловКРУ від 09.08.2002 № 168, від 13.07.2004 № 185.
  16. Стандарти внутрішнього аудиту: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 04.10.2011 № 1247.
  17. Стандарт Рахункової палати «Порядок підготовки і проведення перевірок та оформлення їх результатів». Затв. постановою Колегії Рахункової палати України від 27.12.2004 № 28-6.
  18. Вітвицька Н.С., Чумакова І.Ю., Коцупатрий М.М., Фенченко М.Т. Державний фінансовий контроль: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2003.
  19. Германчук П.К., Стефанюк І.Б., Рубан Н.І., Александров В.Т., Назарчук О.І. Державний фінансовий контроль: ревізія та аудит. – Київ: НВП «АВТ», 2004. (Інтегрований навчально-атестаційний комплекс).
  20. Гуцаленко Л.В. Державний фінансовий контроль: навч. посіб. [для студ. вищ. навч. закл.] / Л.В. Гуцаленко, В.А. Дерій, М.М. Коцупатрий. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 424 с.
  21. Симоненко В.К. Основи єдиної системи державного фінансового контролю (макроекономічний аспект) / В.К. Симоненко, О.І. Барановський, П.С. Петренко. – К.: Знання України, 2006.
  22. Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: Учебник. – СПб.: Питер, 2004.
  23. Усач Б.Ф. Контроль і ревізія: Підручник. – К.: Знання - Прес, 2001.

Додаткова:

Концепція розвитку державного внутрішнього фінансового контролю та План заходів щодо її реалізації на період до 2017 року : розпорядження Кабінету Міністрів України від 22.10.2008 № 1347-р (у редакції розпорядження Уряду від 23.12.2009 № 1601-р).
1. Порядок проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 № 1232.
  1. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків і зборів. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 № 1234.
  2. Порядок проведення перевірки робочими групами центральних органів виконавчої влади суб’єктів господарювання державного сектору економіки. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 30.06.2006 № 886 (із змінами).
  3. Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства. Затв. наказом ДПАУ від 22.12.2010 № 984.
  4. Форма звітності № 1-КРП (квартальна) «Звіт (Зведений звіт) про результати проведення внутрішньої контрольно-ревізійної роботи в системі міністерств, інших центральних органів виконавчої влади». Затв. наказом ГоловКРУ України від 08.11.2010 № 422 (із змінами).
  5. Методика проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту суб’єктів господарювання. Затверджена наказом ГоловКРУ України від 04.08.2008 № 300 (із змінами).
  6. Басанцов І.В. Державний фінансовий контроль: регіональні аспекти. – К.: Видавництво «Корпорація», 2006.
  7. Державний фінансовий контроль: Підручник / С.О. Булгакова, В.Г. Барановська, Л.В. Єрмощенко та ін.; За ред. А.А. Мазаракі.. – К.: Київ. нац.. торг.-екон. ун-т, 2007. – 303 с. (Інтегр. навч.-атестац. комплекс).
  8. Дрозд І.К., Шевчук В.О. Державний фінансовий контроль. Навчальний посібник. – К.: ТОВ «Імекс-ЛТД», 2007. – 304 с.
  9. Дудко В.П. Державний фінансовий контроль в Україні: Навч. посібник. – Чернівці: «Прут», 2005.
  10. Іванова І. Державний фінансовий контроль. Парадигми розвитку: монографія. – К.: Академвидав, 2010. – 168 с.
  11. Керівні принципи аудиту державних фінансів : Збірник базових документів INTOSAI : Проект ПРООН з врядування «Доброчесність на практиці». – К., 2003. – 122 с.
  12. Калюга Є.В. Фінансово-господарський контроль у системі управління: Монографія. – К.: Ельга, Ніка-Центр, 2002.
  13. Удосконалення бухгалтерського обліку та фінансового контролю у державному секторі / Ловінська Л.Г., Стефанюк І.Б., Чечуліна О.О., Чумакова І.Ю. та ін. : Монографія. – К.: НДФІ, 2007. – 536 с.
  14. Шевчук В.О. Контроль господарських систем в суспільстві з перехідною економікою: Монографія. – К.: КДТЕУ, 1998.
  15. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. – М.: Финансы и статистика, 1997.
  16. Шутов М.І., Бабенко В.А., Стоянова Н.М. Державний фінансовий контроль в Україні (теорія та практика): Монографія. – Одеса: Юридична література, 2004.

Тема 2. Організація і планування контрольно-ревізійної роботи

Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами

Основними документами, на підставі яких формуються плани роботи ДФІ та її територіальних органів, є:

1. Порядок планування контрольно-ревізійної роботи Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 08.08.2001 № 955 (із змінами);

2. Порядок проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 № 550 (із змінами);

3. Стандарт ДФК за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна № 2, затв. наказом ГоловКРУ від 09.08.2001 № 168.

Стандарти державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна ГоловКРУ містять чітко згруповану понятійну базу і мають таке призначення:

розповсюджуються на органи ДКРС, підрозділи міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, які наділені повноваженням на здійснення фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна (внутрішнього контролю);
- затверджені правила є загальними, але механізм здійснення контролю на кожній стадії процесу з урахуванням особливостей кожного контролюючого органу може бути деталізований (наприклад, у формі чисельних методичних рекомендацій, затверджених наказами ГоловКРУ, для виконання органами ДКРС).

На даний час затверджено 9 стандартів, перелік яких є неповним і буде доповнюватися як по формі, так і по суті.

Стандарт 1

“Терміни, які вживаються в Стандартах державного фінансового контролю”

містить базу, яка дає визначення поняттям суб’єкти контролю і контрольний захід. При цьому сутність визначення останнього зводиться до сукупності способів і методів фінансового контролю, що застосовуються органами ДКРС (ревізія, перевірка, аудит, дослідження) та іншими органами внутрішнього контролю, фінансових управлінь, казначейства (облік, порівняння, аналіз, візування)

Стандарт 2

“Планування державного фінансового контролю”

об’єднує в собі вимоги щодо відповідного порядку оформлення планових заходів, зокрема:

плани основних напрямів оформлюють на рік з розбивкою на півріччя;
до плану не включаються об’єкти, які вже перевірялися тими ж суб’єктами або іншими з тих самих питань, за період менше року від завершення контролю;
за відповідними запитами можуть проводитися спільні заходи (органи ДКРС можуть залучати органи внутрішнього контролю)

Стандарт 3

“Організація

та виконання контрольних заходів”

об’єднує 4 етапи: підготовка, оформлення розпорядчих документів, ознайомлення керівників суб’єктів господарювання, безпосереднє проведення контрольних заходів, і має такі особливості:

як планові, так і позапланові контрольні заходи повинні виконуватись тільки за умови надання офіційного розпорядження на право перевірки;
обов’язкова наявність затвердженої програми контрольного заходу;
інформування керівника про намір проведення контрольних заходів;
за 1 робочий день до закінчення встановленого терміну проведення перевірки (як правило не більше 30 робочих днів) необхідно подати керівнику чи посадовим особам суб’єкта господарювання на ознайомлення документ про результати контролю

Стандарт 4 “Документування результатів та формування матеріалів контрольних заходів, порядок їх опрацювання і використання”

визначає єдиний порядок оформлення результатів контролю, а саме:

обов’язкове документування результатів контролю (робочі документи, офіційні, додаткові, супровідні);
офіційні документи – це акти, довідки, протоколи;
уніфікована форма офіційних документів: вступна, констатуюча частини;
оцінку повноті, об’єктивності і якості роботи дає керівник контрольного заходу

Стандарт 5

“Здійснення контрольних заходів в умовах електронного зберігання і обробки інформації, яка підлягає дослідженню”

визначає порядок здійснення контрольних заходів в умовах електронного зберігання і обробки інформації, яка підлягає дослідженню

Стандарт 6

“Оцінка стану внутрішнього фінансового контролю”

містить критерії оцінки якості внутрішнього фінансового контролю, запровадженого на об’єкті, що перевіряється. Згідно вимог ст. 3 Лімської декларації суб’єктом внутрішнього фінансового контролю можуть бути: ГоловКРУ по відношенню до регіональних управлінь, облКРУ – до районних КРВ, контрольно-ревізійні підрозділи міністерств – до установ системи даного міністерства. Оцінкою якості внутрішнього фінансового контролю є відсутність фінансових порушень та своєчасне попередження їх в подальшому шляхом інформування керівництва, надання практичних рекомендацій. За результатами контролю керівник має право прийняти рішення щодо посилення та застосування заходів адміністративного впливу

Стандарт 7

“Попередження правопорушень з боку суб'єктів державного фінансового контролю та їх службових осіб”

прописані вимоги щодо дій службових осіб державного фінансового контролю, а саме:

постійне вивчення ними нормативної бази;
регулярне підвищення кваліфікації;
нагляд за виконанням службових обов’язків підлеглими;
недопущення проведення перевірок одними і тими ж ревізорами, які проводили попередні контрольні заходи.

Стандарт 8 “Оприлюднення результатів державного фінансового контролю”

визначає форми висвітлення інформації, як засіб впливу громадськості на зміцнення фінансової дисципліни. Проте залишаються умови дотримання обмежень, встановлених законом

Стандарт 9

“Взаємодія з правоохоронними органами”

визначає основні засади взаємодії суб’єктів державного фінансового контролю з правоохоронними органами в частині: планування, організації та проведення контрольних заходів, документування, передачі та розгляду їх результатів, механізмів зворотного інформування

Тема 4. Контроль грошових коштів та розрахункових і кредитних операцій

Нормативно-правова база для контролю:

Бюджетний Кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI (із змінами).
Закон України «Про бухгалтерських облік і фінансову звітність» від 16.07.99 № 996-ХІV.
Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 01.06.2000 № 1776-ІІІ (із змінами).
Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулюванню обігу готівки» від 12.06.95 № 436/95 (В редакції Указу Президента № 491/99 від 11.05.99) (із змінами).
Постанова КМУ «Про затвердження Порядку опечатування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами кас, касових приміщень, складів та архівів» від 26.07.2006 № 1028 (із змінами).
Постанова НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.12.2004 № 637 (із змінами).
Постанова НБУ «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» від 21.01.2004 № 22.
Постанова НБУ «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» від 09.02.2005 № 32.
П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене наказом МФУ від 28.01.2000 № 15.
Наказ ДПАУ «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання» від 23.12.2010 № 996.

Тема 10. Податковий контроль платників податків по розрахунках з бюджетом

Нормативно-правова база:

(до впровадження Податкового Кодексу вiд 02.12.2010 № 2755-VI (набирає чинності з 01.01.2011)):

1. Бюджетний Кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI (із змінами).

2. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.90 № 509-ХІІ (В редакції Закону № 3813-XII від 24.12.93) (із змінами).

3. Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо посилення правового захисту громадян та запровадження механізмів реалізації конституційних прав громадян на підприємницьку діяльність, особисту недоторканність, безпеку, повагу до гідності особи, правову допомогу, захист)» від 12.01.2005 р. № 2322-ІV.

3. Порядок проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 № 1232.

4. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків і зборів. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 № 1234.

5. Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства. Затв. наказом ДПАУ від 22.12.2010 № 984.

Тема 11. Контроль використання державних коштів Рахунковою палатою України

Нормативно-правова база:

1. Закон України «Про Рахункову палату» від 11.07.96 № 315/96-ВР (із змінами).

2. Бюджетний Кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI (із змінами).

3. Стандарт Рахункової палати «Порядок підготовки і проведення перевірок та оформлення їх результатів». Затв. постановою Колегії Рахункової палати України від 27.12.2004 № 28-6.

Мета і завдання контрольних заходів,

що здійснюються Рахунковою палатою України

Рахункова палата здійснює зовнішній контроль у формі ревізій та перевірок, які є одним із видів діяльності Рахункової палати.

Перевірка – це встановлення та аналіз фактів у процесі виконання Державного бюджету України та їх оцінка з точки зору законності, ефективності та доцільності.

Залежно від місця проведення перевірки можуть бути камеральні та виїзні.

Камеральна перевірка – це перевірка, яка проводиться Рахунковою палатою на підставі звітності та інших документів без виходу на об'єкт.

Виїзна перевірка – це перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням об'єкта, що перевіряється.

У залежності від повноти охоплення предмета перевірки вони можуть бути суцільні або вибіркові.

У залежності від поставлених перед перевіркою завдань перевірки можуть бути комплексні або тематичні, у тому числі в порядку контролю.

Метою перевірки є встановлення стану справ щодо використання коштів Державного бюджету України, загальнодержавних цільових фондів, валютних та кредитно-фінансових ресурсів, інших державних коштів, пов'язаних з Державним бюджетом України та його оцінка з точки зору законності, ефективності та доцільності, а також оцінка стану внутрішнього контролю об'єкта перевірки, надання пропозицій щодо усунення порушень чинного законодавства України.

Предметом перевірки є порядок використання коштів Державного бюджету України, загальнодержавних цільових фондів, валютних та кредитно-фінансових ресурсів, інших державних коштів, пов'язаних з Державним бюджетом України, їх рух, нормативно-правові акти, розпорядчі та інші документи, пов'язані з діяльністю учасників бюджетного процесу в цій сфері.

Об'єктами перевірок Рахункової палати є:

1. Вищі органи влади: Апарат Верховної Ради України, Адміністрація Президента України, Державне управління справами, Секретаріат Кабінету Міністрів України, апарат Ради національної безпеки і оборони України, Секретаріат Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини;

2. Банки та інші фінансові установи: Національний банк України, уповноважені банки та інші фінансові установи, що здійснюють обслуговування коштів Державного бюджету України;

3. Судові органи та інші правоохоронні і контрольні органи: апарати Конституційного, Верховного та Вищого господарського судів України, інші судові органи, центральні органи виконавчої влади, апарат Генеральної прокуратури України, інші правоохоронні та контрольні органи України, Вища рада юстиції, Центральна виборча комісія;

4. Органи місцевого управління: місцеві державні адміністрації та органи місцевого самоврядування в частині використання ними коштів Державного бюджету України;

5. Інші бюджетні установи – розпорядники коштів Державного бюджету України усіх рівнів;

6. Інші юридичні особи, незалежно від форм власності, в разі отримання ними коштів Державного бюджету України, кредитів під гарантію держави;

7. Інші організації – громадські організації, політичні партії та інші в частині використання коштів Державного бюджету України;

8. Загальнодержавні цільові фонди та інші об'єкти – в тій частині їх діяльності, яка стосується використання коштів Державного бюджету України.

Організація і проведення контрольних заходів РПУ

Суб'єктами перевірки є посадові особи Рахункової палати, особи, залучені РПУ до її проведення як спеціалісти або експерти.

Перевірки РПУ проводяться планово та позапланово.

Планові перевірки проводяться на підставі річних та поточних планів роботи Рахункової палати та її Колегії, річних і поточних планів роботи департаментів РПУ.

При формуванні планів роботи РПУ враховується:

виконання звернень депутатів Верховної Ради України (не менш як однієї третини складу);
розгляд звернень і пропозицій Президента України, КМУ.

Позапланові перевірки включаються до плану роботи та проводяться за рішенням Колегії РПУ у випадках, передбачених Законом України «Про Рахункову палату», а саме на підставі:

постанов або протокольних доручень Верховної Ради України;
- звернень комітетів Верховної Ради України;
- запитів народних депутатів України, по яких Верховна Рада приймає рішення.

Перевірка проводиться відповідно до програми. Проект програми розробляється у департаменті РПУ під керівництвом члена Рахункової палати, відповідального за проведення перевірки, на підставі затверджених планів роботи Рахункової палати, її Колегії та рішень Колегії Рахункової палати про проведення позапланових перевірок.

Програма перевірки підписується членом РПУ, відповідальним за проведення перевірки, та затверджується Головою Рахункової палати, Першим заступником або заступником Голови, а в разі потреби - Колегією Рахункової палати.

Перед складанням програми перевірки здійснюється попереднє вивчення об'єктів та предмета перевірки за такими питаннями:

1) предмет перевірки;

2) перелік об'єктів, які підлягають перевірці;

3) напрями діяльності кожного об'єкта перевірки;

4) джерела отримання інформації;

5) строки перевірки;

6) склад контрольної групи суб'єкта перевірки;

7) інші питання.

Під час попереднього вивчення об'єктів та предмета перевірки проводиться аналіз:

1) нормативно-правових актів, що стосуються предмета перевірки;

2) даних щодо бюджетних призначень та фактичних витрат з Державного бюджету України, що стосуються об'єктів та предмета перевірки;

3) фінансової та статистичної звітності, що складаються об'єктом перевірки;

4) структури об'єкта перевірки;

5) виконання об'єктом перевірки бюджетних програм та інших повноважень у частині, що стосується використання державних коштів;

6) матеріалів попередніх перевірок, проведених РПУ з питань, які перевіряються, а також результатів перевірок, що проводилися іншими контрольними органами;

7) матеріалів засобів масової інформації.

За результатами попереднього вивчення об'єктів та предмета перевірки складається програма перевірки, що включає:

1) мету перевірки;

2) предмет перевірки;

3) перелік конкретних питань, які будуть перевірятися та обумовлюють обсяг перевірки;

4) об'єкт перевірки;

5) терміни проведення перевірки та складання акта і звіту за її результатами;

6) планові трудовитрати;

7) склад контрольної групи суб'єкта перевірки;

8) критерії оцінки ефективності використання державних коштів – якщо метою перевірки передбачено визначення ефективності використання коштів.

Порядок проведення перевірки

Перевірка здійснюється на основі доручення, яке підписується членом РПУ, відповідальним за її проведення. У дорученні зазначаються мета та предмет перевірки, термін її проведення, склад контрольної групи суб'єкта перевірки.

Перед початком проведення перевірки доручення пред'являється уповноваженій посадовій особі об'єкта перевірки.

При проведенні перевірки застосовуються методи:

1) аналіз методів організації роботи об'єкта перевірки;

2) аналіз результатів роботи об'єкта перевірки;

3) аналіз конкретних фактів та ситуацій, виявлених на об'єкті перевірки;

4) аналіз усіх наявних даних;

5) огляд документів.

У разі створення перешкод посадовою особою об'єкта перевірки в роботі суб'єкта перевірки керівник контрольної групи суб'єкта перевірки складає протокол про адміністративне правопорушення і негайно доповідає про це члену Рахункової палати, відповідальному за проведення перевірки. Протокол про адміністративне правопорушення направляється до суду за підписом Голови Рахункової палати або його заступників.

У ході перевірки суб'єкт перевірки здійснює збір доказів для обґрунтування висновків, зроблених за результатами перевірки відповідно до поставленої мети перевірки та критеріїв оцінки ефективності використання бюджетних коштів.

У разі виявлення фактів порушень, підробок, зловживань та інших порушень перевіряючі зобов'язані відбирати в уповноважених та інших осіб об'єкта перевірки пояснення про обставини, мотиви, причини та умови скоєння таких порушень. Отримані пояснення долучаються до акта перевірки.

У разі потреби перевіряючі проводять огляд документів, предметів, іншого майна. Огляд – це форма виявлення та закріплення фактів, які мають значення для предмета перевірки. За результатами проведення огляду складається акт, у якому зазначається: дата та місце складання акта; прізвище та посада перевіряючого; прізвище та посада особи, в присутності якої проведено огляд; предмет огляду; факти та дані, які були з'ясовані в результаті огляду; підпис особи, що брала участь у огляді; підпис перевіряючого. Акт про проведення огляду долучається до акта перевірки.

Робота контрелерів РПУ повинна бути зафіксована в робочих документах. Робочі документи заповнюються на основі отриманої в ході перевірки інформації, ведуться у довільній формі та зберігаються разом із матеріалами перевірки.

Керівник контрольної групи РПУ протягом усієї перевірки контролює роботу її членів для того, щоб упевнитися в тому, що:

усі оцінки та висновки підтверджуються достатніми та достовірними доказами;
- усі виявлені порушення та недоліки належним чином підтверджені документально, або виправлені, або доведені до відома посадових осіб об'єкта перевірки.

Оформлення результатів перевірки

За результатами перевірки складається акт, у якому зазначаються: підстава, мета, предмет, об'єкт/об'єкти перевірки, період, за який проводилася перевірка, склад контрольної групи суб'єкта перевірки, а також фактичний стан справ, виявлений на об'єкті, з наведенням доказів.

В акті відображаються результати перевірки всіх питань, передбачених програмою перевірки, всі факти порушень чинного законодавства та перелік виявлених недоліків, інформація про документи та інші матеріали, на яких ґрунтуються викладені факти, прізвища та посади осіб, причетних до вчиненого порушення, завданих збитків, та їх пояснення.

Акт перевірки складається у трьох примірниках та підписується уповноваженими посадовими особами об'єкта перевірки, а також усіма членами контрольної групи суб'єкта перевірки.

Один примірник акта перевірки передається для підпису уповноваженій посадовій особі об'єкта перевірки.

У разі незгоди уповноваженої особи об'єкта перевірки з фактами, викладеними в акті, їх обґрунтуваннями та доказами він не пізніше 5-ти робочих днів повинен подати керівникові контрольної групи суб'єкта перевірки аргументовані письмові зауваження стосовно питань, з якими не погоджується. Зазначені зауваження розглядаються протягом 5-ти робочих днів після їх отримання. Результати розгляду цих зауважень викладаються окремою довідкою і підписуються керівником контрольної групи.

У разі відмови уповноваженої посадової особи від підписання акта перевірки цей факт фіксується в акті перевірки та засвідчується підписом керівника контрольної групи суб'єкта перевірки.

Оцінка результатів перевірки подається у Звіті, який розглядається Колегією Рахункової палати. Звіт підписує та представляє на засіданні Колегії Рахункової палати член Рахункової палати, відповідальний за проведення перевірки.

Звіт повинен містити:

стислий опис виявлених фактів та оцінку відповідності їх чинному законодавству України,
1. критерії оцінки ефективності використання бюджетних коштів та оцінку виявлених фактів відповідно до цих критеріїв, оцінку ефективності управлінських рішень, стану внутрішнього контролю, бюджетного планування,
  1. обсяг, характеристику та кваліфікацію бюджетних правопорушень і неефективного використання бюджетних коштів, причини, що призвели до порушень та недоліків,
  2. потенційні проблеми, висновки та пропозиції.

Висновки та пропозиції Звіту повинні випливати з фактів, встановлених перевіркою.

Перед розглядом на засіданні Колегії Рахункової палати проект Звіту обговорюється з уповноваженою посадовою особою об'єкта перевірки. Уповноважена посадова особа об'єкта перевірки в строк не пізніше трьох робочих днів подає аргументовані пояснення стосовно зазначеного проекту Звіту. За необхідності нею дається відповідна оцінка у Звіті.

Підготовка проекту Звіту за результатами перевірки здійснюється у відповідності та в терміни, передбачені програмою проведення перевірки, і проходить наступні етапи:

1) члени контрольної групи РПУ формують попередній проект Звіту, який розглядається палати відповідальним за проведення перевірки фахівцем;

2) за необхідності, члени контрольної групи доопрацьовують проект перевірки. Після доопрацювання проект Звіту подається керівником контрольної групи відповідальному за проведення перевірки фахівцю РПУ;

3) за результатами розгляду та опрацювання членом фахівцем, відповідальним за проведення перевірки, його обговорення з уповноваженою особою об'єкта перевірки, готується та підписується остаточний варіант проекту Звіту, який подається на розгляд Першому заступнику або заступнику Голови Рахункової палати для підготовки висновку щодо відповідності змісту Звіту затвердженій програмі перевірки;

4) після розгляду проекту Звіту заступниками Голови Рахункової палати та Експертною радою проект Звіту подається на розгляд і затвердження Колегії Рахункової палати.

Вимоги до Звіту за результатами перевірки:

звіт повинен бути повним, точним, об'єктивним, переконливим та зрозумілим;
містити достатній обсяг матеріалів та доказів, необхідних для обґрунтування результатів перевірки;
висновки за результатами перевірки мають відповідати її кінцевій меті, а пропозиції – логічно випливати із зроблених висновків;
у звіті не повинно бути перебільшення та надмірного підкреслення виявлених недоліків і порушень. При викладенні недоліків та порушень, за необхідності, наводиться точка зору об'єкта перевірки;
увага акцентується, перш за все, на конкретних пропозиціях щодо поліпшення роботи об'єкта перевірки.

Висновок за результатами розгляду Звіту після затвердження його Колегією Рахункової палати направляється об'єкту перевірки. Про результати розгляду та вжиті об'єктом перевірки заходи останній інформує Рахункову палату.

За рішенням Колегії Рахункової палати про результати розгляду Звіту інформується:

Верховна Рада України та/або її комітети,
за необхідності Президент України, Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів України, інші центральні органи виконавчої влади;
за рішенням Колегії РРУ матеріали перевірки передаються до Генеральної прокуратури України, інших правоохоронних органів або до суду у разі виявлення під час перевірки фактів нецільового використання бюджетних коштів, інших правопорушень, за скоєння яких передбачена кримінальна чи адміністративна відповідальність.

Результати перевірок оприлюднюються РПУ через:

а) доповіді та виступи у Верховній Раді України, її комітетах, Кабінеті Міністрів України; участь у парламентських слуханнях та Днях Уряду;

б) публікацію Звіту або його частин;

в) випуск і поширення інформаційних та довідкових збірників, бюлетенів (спеціальних бюлетенів);

г) проведення прес-конференцій, брифінгів, інтерв'ю;

д) публікації та висвітлення виступів членів Рахункової палати або інших відповідальних працівників Рахункової палати у засобах масової інформації;

е) проведення тематичних теле- та радіопередач з питань діяльності Рахункової палати;

є) через веб-сторінку в Інтернеті;

ж) повідомлення у засобах масової інформації про результати розгляду Колегією Рахункової палати матеріалів перевірок.

Перевірка виконання пропозицій за результатами перевірки

(перевірка в порядку контролю)

Перевірка в порядку контролю проводиться з метою:

1) сприяння виконанню пропозицій Рахункової палати, стимулювання усунення виявлених недоліків, підвищення дієвості звітів про результати перевірок;

2) сприяння Верховній Раді України, Кабінету Міністрів України, іншим державним органам у розгляді та вжитті заходів, які забезпечують підвищення ефективності використання державних фінансових ресурсів;

3) визначення ефективності контрольної діяльності Рахункової палати;

4) аналізу повноти та ефективності впливу пропозицій Рахункової палати на роботу об'єкта перевірки.

Перевірка в порядку контролю проводиться в таких формах:

1) отримання поточної інформації про хід виконання об'єктами перевірки рекомендацій, направлених їм за результатами перевірки;

2) проведення спеціальної перевірки результатів виконання рекомендацій, яка здійснюється на основі отриманих від об'єкта перевірки відповідних документів, а також шляхом перевірки окремих рекомендацій безпосередньо на об'єкті перевірки. Такі контрольні перевірки проводяться не раніше, ніж через шість місяців, та не пізніше, ніж через рік після направлення рекомендацій;

3) проведення на об'єкті перевірки повторної перевірки за повною програмою. Основою такої перевірки є перевірка рекомендацій та вивчення усієї діяльності об'єкта перевірки в період, який пройшов від дня попередньої перевірки. Такі контрольні перевірки проводяться, як правило, коли предметом попередньої перевірки були суспільно значущі, резонансні сфери використання державних фінансових ресурсів з високим ступенем ризику. Їх періодичність повинна складати не більше одного разу на два роки.

Звіт за результатами перевірки в порядку контролю розглядається Колегією Рахункової палати.

Тема 12. Державний фінансовий аудит виконання бюджетних програм та діяльності суб’єктів державного сектору

Нормативна база:

1. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 10.08.2004 № 1017 (із змінами).

2. Порядок проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання. Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 25.03.2006 № 361 (із змінами).

3. Методика проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту суб’єктів господарювання. Затверджена наказом ГоловКРУ України від 04.08.2008 № 300 (із змінами).

4. Загальні рекомендації з проведення аудиту ефективності використання державних коштів, затв. постановою Колегії Рахункової палати від 12.07.2006 № 18-4.

1. МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ ИМЕНИ М.
2. СМИ и основных особенностей различных каналов информации и их взаимодействия с аудиторией
3. жировой клетчатки ~ наиболее распространённые гнойные заболевания около 30 заболеваний этой группы.html
4. і Битва Дата Значення Сталінградсь
5. Энергетическая и электроэнергетическая системы, их состав и основные особенности
6. правовые последствия B изучение теоретических проблем государства и права C возникновение и разви
7. вечные загадки человеческого духа и культурноисторические факторы развития
8. За час виконання державних або громадських обов~язків 2
9. Вестник ЗОЖ
10. это процесс откладывания текущего дохода на будущие нужды в случае с накопительной составляющей обязатель
11. Радость гСерпухова Федеральные государственные стандарты устанавливаются в Российской Федерации в с
12. .1 Определение вылета уток на подводках к отопительным приборам и в местах присоединения подающего и обратно
13. . Для получения статуса специальной миссии согласно Международной конвенции о специальных миссиях 1969 г
14. Сквозь магический кристалл Многогранность художественного образа в картине1 Ван Гога Пара ботинок
15. Реферат- О способах введения «чужой» речи в текст (знаки препинания при прямой речи и цитировании)
16. Приборы и методы замера вредных веществ в отработавших газах автомобиля
17. Государственное регулирование цен
18. NOTES FROM FRIEND Quick nd Simple Guide to Tking Chrge of Your Life by nthony Rubbins
19. Тема урока- ldquo;Правописание парных согласных на конце словаrdquo;
20. Тема 5 Метод выборочного наблюдения

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе