Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Ситуаційне завдання 1
Перевірити правильність відображення в обліку витрат на збут та списання загальної суми витрат на фінансові результати туристичної фірми ТОВ СП «Міст Тур». Вказати наслідки порушень . Відобразити на бухгалтерських рахунках операцій підприємства.
|
Зміст запису |
Кореспонденція рахунків |
|||
|
дебет |
кредит |
сума |
||
|
1 |
Списано канцелярські товари |
93 |
30,31 |
20,00 |
|
2 |
Списано малоцінні предмети загального користування для потреб збуту |
93 |
22 |
18,00 |
|
3 |
Списано спецодяг і взуття |
93 |
22 |
62,00 |
|
4 |
Відображено витрати на передоплату на періодичні видання та прас-листи |
93 |
39 |
59,00 |
|
5 |
Відображено вартість послуг сторонніх організацій ( опалення) |
93 |
63 |
47,00 |
|
6 |
Нараховано заробітну плату:
|
93 93 |
66 66 |
820,00 410,00 |
|
7 |
Списана загальна сума витрат на фінансові результати |
79 |
93 |
1436,00 |
Рішення
На списання сум віднесених на витрати на збут бухгалтер ТОВ СП «Міст Тур»повинен був дати такі бухгалтерські проведення:
|
Зміст запису |
Кореспонденція рахунків |
|||
|
дебет |
кредит |
сума |
||
|
1 |
Списано канцелярські товари |
92 |
20 |
20,00 |
|
2 |
Списано малоцінні предмети загального користування для потреб збуту |
93 |
22 |
18,00 |
|
3 |
Списано спецодяг і взуття |
93 |
22 |
62,00 |
|
4 |
Відображено витрати на передоплату на періодичні видання та прас-листи |
93 |
39 |
59,00 |
|
5 |
Відображено вартість послуг сторонніх організацій ( опалення) |
93 |
63 |
47,00 |
|
6 |
Нараховано заробітну плату:
|
93 92 |
66 66 |
820,00 410,00 |
|
7 |
Списана загальна сума витрат на фінансові результати |
79 |
93 |
1436,00 (1436 – 410 – 20) = 1006 |
Порівнявши дані проведення з проведеннями, які вказані в умові задачі, бачимо, що кілька з них подані невірно. Але найбільшим порушенням є те, що витрати на оплату праці працівників амін. персоналу не були віднесені на рах. 92 „Адміністративні витрати”, тобто завищена сума витрат на збут списаних на фінансові результати на суму 430 грн.
Ситуаційне завдання 2
Аудитору необхідно розрахувати суму добових на ПП «Пілігрим» і відобразити всі господарські операції в бухгалтерському обліку.
Вхідні дані:
Аудитору необхідно виявити порушення, застосувати штрафні санкції.
Дані для виконання
Ліміт каси встановлений у розмірі 700 грн.
01.09 залишок коштів на початок дня у касі складав 300 грн.
З 01.09 по 10.09. щодня за даними книги обліку розрахункових операцій в касу оприбутковувалось по 200 грн. (за реалізовану продукцію).
03.09 Іванову І.В. на відрядження з каси підприємства було видано 348 грн., що раніше були отримані в банку. Термін відрядження 04.06 - 06.09. Відзвітувався Іванов 10.09 на суму 236 грн., з яких 80 грн. витратив на господарські потреби. У цей же день невитрачені кошти він повернув у касу підприємства.
07.09 була видана заробітна плата в сумі 1320 грн.
Інкасація зроблена 10.09 на всю суму готівки, що перебувала у касі.
Також перевіркою було встановлено:
1. Для підтвердження витрат на відрядження були надані такі документи:
- квиток на проїзд Краматорськ-Харків — 35 грн.
- квитанція про проживання в готелі — 37,50 грн.
- квитанція про телефонні переговори з містом Краматорськ — 1,98 грн.
- довідка з залізничного вокзалу м. Харкова про вартість жорсткого плацкарту до м. Краматорська — 27,52 грн.
- рахунок на купівлю запчастин на трактор на 80 грн.
2. Іванов І.В. під час одержання коштів на відрядження не відзвітувався по раніше отриманій у підзвіт сумі в розмірі 50 грн.
3. Фактично було встановлено, що за даний період виторг від реалізації даного підприємства склав 2500 грн.
Рішення
Дотримання встановленого ліміту каси (табл. 1).
Таблиця 1
|
Дата |
Залишок готівки на початок дня |
Надходження готівки в касу |
Видача готівки з каси |
Залишок готівки на кінець дня |
Ліміт каси |
Понадлімітні залишки за кожний день |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
01.09 |
300 |
200 |
500 |
700 |
||
|
02.09 |
500 |
200 |
700 |
700 |
||
|
03.09 |
700 |
548 |
348 |
900 |
700 |
200 |
|
04.09 |
900 |
200 - |
1100 |
700 |
400 |
|
|
05.09 |
1100 |
200 |
1300 |
700 |
600 |
|
|
06.09 |
1300 |
200 |
1500 |
700 |
800 |
|
|
07.09 |
1500 |
200 |
1320 |
380 |
700 |
|
|
08.09 |
380 |
200 |
580 |
700 |
||
|
09.09 |
580 |
200 |
780 |
700 |
80 |
|
|
10.09 |
780 |
312 |
1092 |
700 |
||
|
Усього: |
2080 |
1. Штрафна санкція: 2080 х 2 = 4160 грн.
2. Встановлено, що фактично підприємство одержало виторг у розмірі 2500 грн., а за документальними даними — 2000 грн. Таким чином має місце неповне оприбуткування готівки в касі.
Штрафна санкція: 500 х 5 =2500 грн.
З У даному випадку Іванову видано в підзвіт на відрядження 348 грн., з яких 80 грн. він витратив на господарські потреби, що є нецільовим використання коштів, отриманих у банку.
Штрафна санкція: 80 грн.
4. Іванов за отриманою у підзвіт сумою на відрядження повинен був відзвітуватися 09.09, а відзвітувався 10.09. Таким чином має місце порушення термінів звітності про підзвітну суму.
Штрафна санкція:-348 х 25% = 87 грн. Також йому не мали право видавати кошти на відрядження поки він не відзвітується за раніше виданою в підзвіт сумою. Штрафна санкція: (348 + 50) х 25% = 99,50 грн.
Ситуаційне завдання 3
Укладено договір між аудиторською фірмою „Ертель-Аудит” і туристичною фірмою ТОВ «Алголь» щодо проведення аудиторської перевірки. Дане підприємство являється туроператором. Згідно з договором аудиторська перевірка повинна бути проведена у термін з 15 по 22 жовтня 2012р.
Необхідно:
Таблиця 1
План аудиторської перевірки
|
№ |
Заплановані види робіт |
Період проведення |
Виконавець |
Примітки |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Рішення
Аудиторська фірма „ Ертель-Аудит”
ЛИСТ – ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Ми, аудиторська фірма „Ертель-Аудит” в особі директора зобов’язується здійснити аудиторську перевірку ТОВ «Алголь» в термін з 15 – по 22 жовтня 2010 року.
Необхідність аудиторської перевірки полягає в потребі власників, замовників та інших користувачів даних фінансової звітності в отриманні повної та достовірної інформації про діяльність ТОВ «Алголь» згідно Закону України „Про аудиторську діяльність”.
При цьому згідно договору аудиторська фірма зобов’язується кваліфіковано здійснити всі необхідні аудиторські процедури та надати за результатами перевірки аудиторський висновок.
Аудитор зобов’язаний належно надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухгалтерського обліку та звітності замовника, їх достовірність повноту і відповідність чинному законодавству та встановленим нормативам; повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку і звітності; зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг.
В разі не виконання зобов’язань аудиторська фірма „Ертель-Аудит” несе відповідальність згідно договору та Закону України „Про аудиторську діяльність”.(ст.. „Відповідальність” Закон України”).
Процес аудиту буде складатися з наступних етапів:
1. Підготовчий, який полягає в наданні керівництвом ТОВ «Алголь» всіх необхідних джерел інформації на вимогу аудитора.
2. План аудиторської перевірки.
3. За результатами аудиторської перевірки працівниками аудиторської фірми буде складено висновок.
2. План аудиторської перевірки
|
№ п/п |
Заплановані види робіт |
Період проведення |
Виконавець |
Примітки |
|
1 |
Ознайомлення з бізнесом клієнта |
15.10.07 |
Ковальчук О.С. |
В разі не дотримання інформації від клієнта перевірка буде призупинена |
|
2 |
Ознайомлення зі статутом підприємства та установчими документами |
16.10.07 |
Гаврилишин Л.Д. |
|
|
3. |
Складання плану та робочої програми. |
17.10.07 |
Костів Л.Г. |
|
|
4 |
Перевірка господарських операцій і облікових записів |
18.10.07 |
Гаврилишин Л.Д. |
|
|
5 |
Перевірка фінансової звітності, збір аудиторських доказів |
19.10.07 |
Костів Л.Г. |
|
|
6 |
Оцінка і аналіз результатів перевірки |
20.10.07 |
Маринич І.А. |
|
|
7 |
Написання аудиторського висновку |
21.10.07 |
Всі аудитри |
|
|
8 |
Підписання акту виконаних робіт |
22.10.07 |
Ситуаційне завдання. 4
Необхідно перевірити правильність здійснення та відображення на бухгалтерських рахунках ВАТ ТГК «Дністер» переоцінки основних засобів під час складання балансу.
Вказати наслідки порушення:
Вхідні дані:
У наступному періоді здійснено дооцінку основних засобів, що відображено проведенням:
а) Дебет рахунку 10 „ Основні засоби” – на суму зносу об’єкта 65730 грн;
Кредит рахунку 423 „ Дооцінка активів”;
б) на суму зносу
Дебет рахунку 423 „ Дооцінка активів”
Кредит рахунку 131 „ Знос основних засобів”
Рішення
При дооцінці основних засобів ВАТ ТГК «Дністер» бухгалтер повинен дати такі бухгалтерські проведення
Дт 10 Кт 423 – на суму до оцінки
Дт 423 Кт 131 – на суму зносу до оцінки основних засобів
В нашому прикладі бухгалтер дав правильні бухгалтерські проведення, але при цьому невірно визначив суму, яку відніс на Дт 10 та Кт 423 рахунків.
Щоб визначити суму до оцінки розрахуємо такі дані:
1. Залишкова вартість:
вартість об’єкта 210 000 – знос ОЗ 78 111 = 131 889 грн.
2. Індекс переоцінки визначається діленням справедливої вартості до залишкової:
160 000 / 131 889 = 1,2131413
3. Первісну переоцінену вартість :
21000 х 1,2131413 = 254 760 грн.
4. Сума зносу з урахування переоцінки
78111 х 1,2131413 = 94760 грн
5. Сума дооцінки первісної вартості
254 760 – 210 000 = 44 760 грн всього
в тому числі
а) сума до оцінки нарахованого зносу:
79 739,49 – 78111 = 1628,49 грн
б) сума дооцінки залишкової вартості
160 000 – 131 889 = 28 111 грн.
|
Справ. вартість |
Балансова вартість до переоц |
Інд переоц |
Первісна після пероц |
Знос до переоц |
Знос після перец |
БВ після перц |
Сума перц БВ |
Сума перц зносу |
|
160000 |
131889 |
1,2134 |
254760 |
78111 |
947601 |
160000 |
28111 |
16649 |
Тобто сума дооцінки повинна становити 28111 + 166 49 = 44760
Отже, бухгалтер зависив суму до оцінки ОЗ на 20970 грн.
Запис повинен був бути Дт 10 Кт 423 на суму 44760 грн, а по даним завдання це проведення дано на суму 65730 грн.
Ситуаційне завдання. 5
Необхідно перевірити правильність здійснення та відображення на бухгалтерських рахунках ВАТ ТГК «Дністер» переоцінки основних засобів під час складання балансу.
Вказати наслідки порушення:
Вхідні дані:
У наступному періоді здійснено дооцінку основних засобів, що відображено проведенням:
а) Дебет рахунку 10 „ Основні засоби” – на суму зносу об’єкта 65730 грн;
Кредит рахунку 423 „ Дооцінка активів”;
б) на суму зносу
Дебет рахунку 423 „ Дооцінка активів”
Кредит рахунку 131 „ Знос основних засобів”
У туристичній фірмі ПП «Мандри» здійснена аудиторська перевірка щодо готівкового обігу за вересень 2012 року. В ході аудиту встановлено:
1. Ліміт залишку готівки в касі підприємства 1500 грн.
2. Залишки готівки в касі підприємства:
|
1.09 |
1309 грн; |
|
2.09 |
1101 грн. |
|
3.09 |
1036 грн |
|
6.09 |
1510 грн; |
|
7.09 |
2120 грн; |
|
7.09 |
1130 грн |
|
9.09 |
1780 грн; |
|
10.09 |
1650 грн |
|
13.09 |
1500 грн |
|
14.09 |
1146грн; |
|
15.09 |
1120грн; |
|
16.09 |
1248 грн; |
|
17. 09 |
1509грн; |
|
20.09 |
1465 грн; |
|
21.09 |
1126 грн; |
|
22. 09 |
17560 грн; |
|
23.09 |
8870грн |
|
24.09 |
10000 грн |
|
25. 09 |
1900 грн; |
|
26.09 |
1105грн; |
|
29.09 |
1411 грн; |
|
30.09 |
1126 грн. |
3. Прибутковим касовим ордером № 125 від 24.09 в касу підприємства одержана виручка за реалізацію туристичної путівки 350 грн. Проте в касу оприбуткована тільки сума в розмірі -125 грн.
4. 30.09 за рахунок виручки від реалізації туристичної путівки на суму 240 грн. була виплачена зарплата в розмірі 200 грн.
5. Встановлено факт не оприбуткування готівки в касі :
15.09 – 110грн;
24.09 – 105 грн;
29.09 – 46 грн;
30.09 – 58 грн.
Необхідно:
1. Скласти програму проведення аудиту касових операцій.
2. Установити порушення норм регулювання обігу готівки.
3. Вказати, вимоги яких нормативних документів порушені.
4. Нарахувати штрафні санкції.
Примітка: а) видача заробітної плати на підприємстві проводиться з 22.09.
Аудиторська фірма
Підприємство
Період перевірки
ВІДОМІСТЬ
ПЕРЕВІРКИ ВІДПОВІДНОСТІ ФАКТИЧНИХ
ЗАЛИШКІВ УСТАНОВЛЕНОМУ ЛІМІТУ КАСИ
|
Дата |
Ліміт залишку готівки в касі |
Фактичний залишок |
Відхилення (+,-) |
Виконав _____________
Перевірив _____________
ВІДОМІСТЬ
ВИЯВЛЕННЯ ПОРУШЕНЬ ЗАКОНОДАВЧИХ ТА НОРМАТИВНИХ АКТІВ ПРИ ПЕРЕВІРЦІ РЕГУЛЮВАННЯ НОРМ ОБІГУ ГОТІВКИ НА
_______________________________________________________________________________________________________________________________
(назва підприємства)
|
Дата |
Суть порушення, спосіб виявлення |
Назва порушених нормативних актів |
Штрафні санкції |
Посада, прізвище ім.»я та по батькові осіб, які допустили порушення |
«_____»___________200_ р. Підпис_______
Рішення
ВІДОМІСТЬПЕРЕВІРКИ ВІДПОВІДНОСТІ ФАКТИЧНИХ ЗАЛИШКІВ УСТАНОВЛЕНОМУ ЛІМІТУ КАСИ
|
Дата |
Ліміт залишку готівки в касі |
Фактичний залишок |
Відхилення (+,-) |
|
6.09 |
1500 |
1510 |
10 |
|
7.09. |
1500 |
2120 |
620 |
|
9.09 |
1500 |
1650 |
150 |
|
10.09 |
1500 |
1780 |
280 |
|
17.09 |
1500 |
1509 |
9 |
|
22.09 |
1500 |
17560 |
16060 |
|
23.09 |
1500 |
8870 |
7370 |
|
24.09 |
1500 |
10000 |
8500 |
|
25.09 |
1500 |
1900 |
300 |
Виконав _____________
Перевірив _____________
ВІДОМІСТЬ
ВИЯВЛЕННЯ ПОРУШЕНЬ ЗАКОНОДАВЧИХ ТА НОРМАТИВНИХ АКТІВ ПРИ ПЕРЕВІРЦІ РЕГУЛЮВАННЯ НОРМ ОБІГУ ГОТІВКИ на ПП «Мандри»
|
Дата |
Суть порушення, спосіб виявлення |
Назва порушених нормативних актів |
Штрафні санкції |
Посада, прізвище ім.»я та по батькові осіб, які допустили порушення |
|
6.09 |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.05. 1995 р.№ 436 |
20 грн |
касир |
|
7.09. |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
-//- |
1240 грн |
касир |
|
9.09 |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
300 грн |
касир |
|
|
10.09 |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
560 грн |
касир |
|
|
17.09 |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
18 грн |
касир |
|
|
22.09 |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
32 120 грн |
касир |
|
|
23.09 |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
14 740 грн |
касир |
|
|
24.09 |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
17 000 грн |
касир |
|
|
25.09 |
Перевищено ліміт залишку готівки в касі |
600 грн |
Касир |
|
|
24.09 |
Не повне оприбуткування готівки в касі |
1125 грн |
касир |
|
|
30.09 |
Не цільове використання грошей |
200 грн |
касир |
|
|
15.09 |
Не оприбуткування готівки в касі |
550 грн |
касир |
|
|
24.09 |
Не оприбуткування готівки в касі |
525 грн |
касир |
|
|
29.09 |
Не оприбуткування готівки в касі |
230 грн |
касир |
|
|
30.09 |
Не оприбуткування готівки в касі |
290 грн |
касир |
|
|
ВСЬОГО |
69 518 грн. |
Ситуаційне завдання 6
Провести аудиторську перевірку касових операцій магазину «Крамничка»
Вхідні дані:
Таблиця 1
Показники журналу ЕККА
|
Дата |
Сума, грн |
|
2.02.2012р. |
350.00 |
|
3.02.2012 р. |
400.00 |
|
4.02.2012 р. |
280.00 |
|
5.02.2012 р. |
300.00 |
|
6.02.2012 р. |
380.00 |
|
7.02.2012 р. |
400.00 |
|
9.02.2012 р. |
345.00 |
|
10.02.2012 р. |
310.00 |
|
11.02. -28.02.2012 р. |
5300.00 |
|
Разом |
8065.00 |
Результати перевірки оформити у вигляді робочого документу аудитора:
Відомість виявлених помилок і порушень під час аудиту готівкових операцій ( форму відомості скласти самостійно).
Таблиця 2
Дані звітів касира підприємства за лютий 2012 рік
|
Звіт касира |
Документ |
Зміст операцій |
Надходження |
Вибуття |
||
|
№ |
дата |
№ |
дата |
|||
|
21 |
2.02 |
19 31 |
2.02 2.02 |
Залишок на 1.02.2012 рік Отримано виторг від магазину Здано в банк Залишок на 3.02.2012 рік |
180.00 350.00 120.00 |
400.00 |
|
22 |
3.02 |
20 32 |
3.02 3.02 |
Отримано виторг від магазину Здано в банк Залишок на 4.02.2012р |
400.00 170.00 |
350.00 |
|
23 |
4.02. |
21 33 21 |
4.02 4.02 4.02 |
Отримано виторг від магазину Здано в банк Отримано з банку на виплату зарплати Залишок на 5.02.2012 р |
280.00 500 860.00 |
100.00 |
|
24 |
5.02. |
22 2 34 |
5.02. 5.02 5.02. |
Отримано виторг від магазину Виплачено заробітну плату Здано в банк Залишок на 6.02.2012 р |
300.00 50.00 |
380.00 360.00 |
|
25 |
7.02. |
23 35 24 |
6.02. 6.02 7.02 7.02 |
Отримано виторг від магазину Здано в банк Отримано виторг від магазину Здано в банк Залишок на 8.02.2012 р |
380.00 360.00 400.00 |
100.00 300.00 |
|
26 |
9.02. |
25 26 29 22 3 4 |
9.02 9.02 9.02 9.02. 9.02. |
Повернуто невикористану суму підзвітних коштів Отримано виторг від магазину Здано в банк Отримано з банку кошти на відрядження Видано кошти на відрядження Видано кошти на закупівлю калькуляторів Залишок на 10.02.2012 р |
37.00 345.00 400.00 87.00 |
345.00 200.00 200.00 |
|
27 |
10.02. |
27 31 |
10.02 10.02 |
Отримано виторг від магазину Отримано з банку на виплату заробітної плати Виплачено заробітну плату Залишок на 11.02.2012 р |
310.00 510.00 397.00 |
510.00 |
|
28 43 |
11.02. - |
28 43 |
11.02 - |
Отримано виторг від магазину Здано в банк Залишок на 1.03. 2012 р |
5300.00 197.00 |
5500.00 |
Рішення
|
№п/п |
Дата |
Зміст порушення |
Сума штрафних санкцій |
|
1 |
2.02 |
Неправильно визначений залишок в касі: фактичний залишок складає 130 грн |
- |
|
2 |
3.02 |
Неправильно визначений залишок в касі. Фактичний залишок складає 180 грн. |
|
|
3 |
4.02 |
Нецільове використання готівки Перевищено ліміт каси на 560 грн |
500 грн 560х2 = 1120 грн |
|
4 |
5.02 |
Неправильно визначений залишок готівки в касі. Фактичний залишок складає 420 грн. Перевищення ліміту каси в розмірі 120 грн. |
120х2=240 грн. |
|
5 |
7.02 |
Неповне оприбуткування готівки в касу в розмірі 40 грн. Не правильно визначений залишок готівки в касі. Фактичний залишок 800 грн. Перевищення ліміту в розмірі 500 грн. |
40х2 = 200грн 500х2х= 1000грн. |
|
6 |
9.02 |
Нецільове витрачання коштів Неправильно визначений залишок. Фактичний залишок складає 837грн. Перевищено ліміт в розмірі 537 грн |
200 грн (нец.вит.) 537 х 2 = 1074 грн |
|
7 |
10.02 |
Неправильно визначений залишок в касі. Фактичний залишок 1147грн. Перевищення ліміту каси в розмірі 847грн. |
847 х 2 = 1694грн |
|
8 |
11.02 |
Неправильно визначений залишок. Фактичний залишок складає 947 грн. Перевищення ліміту в розмірі 647грн. |
647х2= 1294грн. |
|
Всього розмір штрафу |
7322грн. |
Ситуаційне завдання. 7
Перевірити правильність визначення та відображення в обліку нестачі основних засобів, яка повинна відшкодовуватися матеріально відповідальною особою та вказати наслідки порушення.
Вхідні дані:
вина матеріально відповідальної особи підтверджена розслідуванням, факти крадіжки зафіксовано 1.02.20.12 р. справу передано слідчим органам 1.11.2012 р. Вартість основних засобів за звітний період виросла на 13%.
Таблиця
Відображення на бухгалтерських рахунках операцій підприємства
|
№ |
Зміст запису |
Кореспонденція рахунків |
||
|
дебет |
кредит |
сума |
||
|
1 |
Списана нестача основних засобів |
976 |
10 |
6000 |
|
2 |
Списано знос основних засобів |
131 |
10 |
10000 |
|
3 |
Списано залишкову вартість об’єкта основних засобів на винну особу |
375 |
716 |
6000 |
|
4 |
Одночасно на різницю між залишковою вартістю нестачі об’єкта та визначенню сумою відшкодування |
375 |
716 |
2136 |
|
5 |
Внесені в бюджет різниці між обліковою та відшкодованою вартістю об’єкта |
716 |
642 |
2136 |
|
6 |
Утримання нестачі із заробітної плати винної особи |
66 |
375 |
6000 |
Розмір відшкодування регламентується Порядком визначення розмірів витрат від крадіжок, нестач, пошкодження (псування) матеріальних цінностей, затверджених КМУ від 22.01. 1996р.
Рішення
1. Визначаємо нестачу
Нестача = [( балансова вартість – знос) х індекс інфляції + ПДВ + Акцизний збір ]х2
2.Розрахуємо балансову вартість об”єкту = залишкова вартість + знос
основних засобів = 6000 +10 000 = 16000 грн.
Вартість об’єкту на 1.01.2004 – приймаємо за 100% в звітному періоді вартість збільшилась на 13%, тому індекс інфляції складе
100% + 13% / 100% = 1,13
ПДВ = (залишкова вартість х індекс інфляції ) х 20/100 = 6000 х 1,13 = 6780 х 20/100 = 1356 грн.
НЕСТАЧА = [(16 000 – 10000) х 1,13 + 1356]х 2 = 16272 грн.
Нестача по аудиторській перевірці – 16272 грн.
Бухгалтером утримано з заробітної плати винної особи 6000 грн, тобто
розмір нестачі зменшено на 16 272 – 6000 = 10272 грн.
Аудитору необхідно з’ясувати наслідки порушення. Таким чином сума нестачі була не вірно визначена і підприємство не отримало належної суми. Аудитору і слідчим органам необхідно вияснити чи це навмисно зменшили нестачу чи випадково і взяти пояснення у бухгалтера.
Ситуаційне завдання 8
Аудитору необхідно провести розрахунок вартості відпуску продукції та залишку запасів на кінець періоду із застосуванням методів оцінки товарно-матеріальних запасів.
Вхідні дані:
Підприємство має наступну інформацію про наявність та рух запасів за період:
80 банок по 6,5 грн ( у тому числі ПДВ – 86,7 грн);
60 банок по 5,5 грн ( у тому числі ПДВ – 55,0 грн);
90 банок по 6.3 грн ( утому числі ПДВ – 94,5 грн).
- на виробничі потреби було відпущено 155 банок фарби.
Рішення
Метод середньої вартості
1. Середня ціна – (40 +6) + ( 80х 6.5)- 86.7 + ( 60 х 5.5) – 55.0 + ( 90 х 6,3) = 5,26
40+80+60+90
2. Варіть відпуску – 155 х 5,26 =- 815,3
3. Залишок на кінець 115 х 5,26 = 604,9 грн.
( 40 + 80 + 60+ 90 – 155) = 115 од.
Метод Файфо
40 х 6 = 240 грн.
( 80 х 6,5) – 86,7 = 433,3 грн.
35 х 5,5 = 192.5 грн – 32,08 (ПДВ) = 160,412 грн.
Із другої покупки необхідно використати 35 банок щоб забезпечити передачу і виробництво 155 банок.
2. Вартість залишку на кінець
( 90 х 6,2)-94,5 = 472,5 грн.
25 х 5,5 = 137,5 грн – 22,92 ( ПДВ) = 114,59
Залишок на кінець: 472,6 + 114,59 = 587,09 грн.
Метод Лайфо
( 90 х 6,3) – 94,5 = 472,5 грн
(60 х 5,5) – 55 = 275 грн
5 х 6,5 = 32,5 – 5,4 ПДВ = 27,1 грн
Списано у виробництво 472, 5 + 272 + 275 = 774,6 грн
2. Облікова вартість залишку на кінець:
40 х 6 = 240 грн
75 х 6,5 = 487, 5 грн – 81,25 ( ПДВ) = 406, 25 грн.
Залишок = 240 + 406, 25 = 646, 25 грн.
В бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:
1. Відображена вартість залишків фарби на початок місяця:
Дт 201
Кт - 240грн
2. Надходження фарби від постачальника
Дт 201
Кт 631 1417грн. (80 х 6,5) + (60 х 5,5) + (90 х 6,3)
3. Відображаємо податковий кредит
Дт 641
Кт 631 236.2 грн.
4. Списання фарби (за Фіфо)
Дт 23
Кт 201 833,7 грн.
5.Залишок на кінець
Дт 201
Кт - 587,09
Ситуаційне завдання.9
Провести аудит фінансових результатів за 2012 р. по туристичній фірмі ПП «Пілігрим» та заповнити таблицю 1.
Таблиця 1
|
Показники
|
План |
Факт |
Відхилення (тис. гр.) |
|
|
абсолют |
відносні |
|||
|
Доход ( виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
800 |
850 |
||
|
ПДВ |
20,0 |
20,0 |
||
|
Акцизний збір |
- |
- |
||
|
Інші вирахування з доходу |
- |
2 |
||
|
Чистий дохід від реалізації продукції |
? |
? |
||
|
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг) |
700 |
750 |
||
|
Валовий:
|
? |
? |
||
|
Інші операційні доходи |
15 |
15 |
||
|
Адміністративні витрати |
10 |
12 |
||
|
Витрати на збут |
15 |
15 |
||
|
Інші операційні витрати |
- |
- |
||
|
Фінансові результати від операційної діяльності:
|
? |
? |
||
|
Дохід від участі в капіталі |
15 |
17 |
||
|
Інші фінансові доходи |
- |
- |
||
|
Інші доходи |
- |
- |
||
|
Фінансові витрати |
15 |
15 |
||
|
Витрати від участі в капіталі |
5 |
6 |
||
|
Інші витрати |
1 |
1 |
||
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
|
|
? |
||
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
? |
? |
||
|
Фінансовий результат від звичайної діяльності:
|
? |
? |
||
|
Надзвичайні :
|
10 9 |
|||
|
Податок з надзвичайного прибутку |
? |
|||
|
Чистий прибуток |
? |
|||
|
Збиток |
? |
Аудит фінансових результатів за 2012 р.
по туристичній фірмі ПП «Пілігрим»
|
Показники
|
План |
Факт |
Відхилення ( тис. гр.) |
|
|
абсолют |
відносні |
|||
|
Доход ( виручка) від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) |
800 |
850 |
50 |
106,25 |
|
ПДВ |
20,0 |
20,0 |
- |
100 |
|
Акцизний збір |
- |
- |
||
|
Інші вирахування з доходу |
- |
2 |
2 |
- |
|
Чистий дохід від реалізації продукції |
780 |
828 |
48 |
106,15 |
|
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг) |
700 |
750 |
50 |
107,14 |
|
Валовий:
|
80 |
78 |
-2 |
97,5 |
|
Інші операційні доходи |
15 |
15 |
- |
100 |
|
Адміністративні витрати |
10 |
12 |
2 |
120 |
|
Витрати на збут |
15 |
15 |
- |
100 |
|
Інші операційні витрати |
- |
- |
||
|
Фінансові результати від операційної діяльності:
|
70 |
66 |
-4 |
94,2 |
|
Дохід від участі в капіталі |
15 |
17 |
2 |
113,33 |
|
Інші фінансові доходи |
- |
- |
||
|
Інші доходи |
- |
- |
||
|
Фінансові витрати |
15 |
15 |
- |
100 |
|
Витрати від участі в капіталі |
5 |
6 |
1 |
120 |
|
Інші витрати |
1 |
1 |
- |
100 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
|
64 |
61 |
-3 |
95,31 |
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
16 |
15,25 |
-0,75 |
95,31 |
|
Фінансовий результат від звичайної діяльності:
|
48 |
45,75 |
-2,25 |
95,31 |
|
Надзвичайні :
|
10 9 |
10 9 |
- - |
|
|
Податок з надзвичайного прибутку |
0,25 |
0,25 |
- |
|
|
Чистий прибуток |
48 |
46,5 |
-15 |
96,88 |
|
Збиток |
- |
- |
- |
- |
Ситуаційне завдання.10
Головного економіста Іваненка А.І. направлено у службове відрядження до м. Донецька. Термін відрядження 5 робочих днів (з 20.01.2012р. по 24.01.2012 р.). 17 січня 2012 року за видатковим касовим ордером № 121 Іваненку А.А. видано аванс на витрати на відрядження у розмірі 600 грн.
Звіт складено і подано своєчасно 27 січня 2012 року. Його затверджено керівником підприємства в сумі 532 грн. (у тому числі сума ПДВ – 72 грн).
Залишок коштів на відрядження в сумі 68 грн. (600 – 532) повернено працівником до каси підприємства 7 лютого 2012 року.
Крім цього працівнику за січень 2012 року нараховано зарплату в сумі 1200 грн, яка виплачена своєчасно – 8 лютого 2012 року. Працівник має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 536,50грн.
Необхідно:
1) розрахувати об’єкт для оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлений термін,
2) перевірити чи працівнику Іваненко А.І. повинна застосовуватись податкова пільга?
3) відобразити у бухгалтерському обліку операції, пов’язані з відрядженням працівника, та нарахуванні йому заробітної плати.
Примітка: натуральний коефіцієнт 1,176471
|
№ п/п |
Дата |
Зміст господарських операцій |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
17.01 |
Видано Іваненку А.А. з каси аванс на відрядження |
|||
|
2 |
27.01 |
Списано витрати на відрядження (добові, витрати на проїзд, білизна, проживання) |
|||
|
3 |
27.01 |
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ у складі витрат на відрядження |
|||
|
4 |
30.01 |
Нараховано заробітну плату Іваненку А.А. за січень 2012 |
|||
|
внески до соціальних фондів на заробітну плату Іваненка А.А.. |
|||||
|
5 |
30.01 |
Нараховано єдиний соціальний внесок до Пенсійного фонду за січень 2012 (37,75%) |
|||
|
6 |
30.01 |
Утримано із заробітної плати Іваненка А.А., за січень 2012 року єдиний внесок та податок з доходів фізичних осіб: |
|||
|
(Єдиний соціальний внесок) |
|||||
|
-податок з доходів фізичних осіб із застосуванням податкової соціальної пільги |
|||||
|
7 |
30.01 |
Утримано податок у зв’язку з неповерненням Іваненком А.А. залишку грошових коштів, виданих на витрати на відрядження |
|||
|
8 |
07.02. |
Повернено Іваненком А.А. до каси залишок невикористаних коштів, виданих на витрати на відрядження |
|||
|
9 |
08.02 |
Сплачено єдиний внесок та ПДФО за січень 2012 року: |
|||
|
- податок з доходів фізичних осіб |
|||||
|
10 |
08.02 |
Отримано грошові кошти з поточного рахунка в банку для виплати заробітної плати за січень 2012 року |
|||
|
11 |
08.10 |
Виплачено заробітну Іваненку А.А. за січень 2012 з каси підприємства |
У зв’язку з тим, що працівник повернув залишок грошових коштів не 29 січня 2012 року (граничний термін), а 7 лютого 2012 року, тобто після закінчення звітного місяця, на який припадає граничний термін, така неповернена сума (68 грн) підлягає оподаткуванню із застосуванням натурального коефіцієнта.
1) Розрахуємо об’єкт оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлений термін.
Об’єкт оподаткування 1,176471 х 68 = 80 грн
2) Розрахуємо податок з доходів: 80 х 15% = 12 грн.
Оскільки відрядженому працівнику за січень місяць була нарахована зарплата, то всі господарські операції оформимо в таблиці1.
Податкова соціальна пільга — сума, на яку платник податку з доходів фізичних осіб має право зменшити суму свого загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.
Місячний прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня 2012 р. затверджено в розмірі 1073,00 грн. Загальна пільга для платників, у яких дохід не перевищує граничного розміру доходу, з 1 січня 2012 року становить 50 % прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2012 р., тобто 536,5 грн.
|
№ п/п |
Дата |
Зміст господарських операцій |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
17.01 |
Видано Іваненку А.А. з каси аванс на відрядження |
372 |
301 |
600 |
|
2 |
27.01 |
Списано витрати на відрядження (532 – 72) (добові, витрати на проїзд, білизна, проживання) |
921 |
372 |
460 |
|
3 |
27.01 |
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ у складі витрат на відрядження |
641 |
372 |
72 |
|
4 |
30.01 |
Нараховано заробітну плату Іваненку А.А. за січень 2012 |
92 |
661 |
1200 |
|
внески до соціальних фондів на заробітну плату Іваненка А.А.. |
|||||
|
5 |
30.01 |
Нараховано єдиний внесок до Пенсійного фонду за січень 2012 (1200х37,75%) |
92 |
651 |
453,0 |
|
- до ФСС від нещасних випадків (1200 х 1,05%) |
92 |
656 |
12,6 |
||
|
6 |
30.01 |
Утримано із заробітної плати Іваненка А.А., за січень 2011 року єдиний внесок та податок з доходів фізичних осіб: |
|||
|
(Єдиний соціальний внесок) 1200 х 3,6% |
661 |
651 |
43,2 |
||
|
-податок з доходів фізичних осіб із застосуванням податкової соціальної пільги ((1200-43,2 – 536,5)х15%) |
661 |
641 |
93,04 |
||
|
7 |
30.01 |
Утримано податок у зв’язку з неповерненням Іваненком А.А. залишку грошових коштів, виданих на витрати на відрядження (80х15%) |
661 |
641 |
12,00 |
|
8 |
07.02. |
Повернено Іваненком А.А. до каси залишок невикористаних коштів, виданих на витрати на відрядження |
301 |
372 |
68 |
|
9 |
08.02 |
Сплачено єдиний внесок та податок з доходів фізичних осіб за січень 2011 року: |
|||
|
- до Пенсійного фонду (453 + 43,2) |
651 |
311 |
496,2 |
||
|
- податок з доходів фізичних осіб (93,04+12,0) |
641 |
311 |
105,04 |
||
|
10 |
08.02 |
Отримано грошові кошти з поточного рахунка в банку для виплати заробітної плати за січень 2012 року (1200 – 43,2-93,04-12) |
301 |
311 |
1051,76 |
|
11 |
08.10 |
Виплачено заробітну Іваненку А.А. за січень 2012 з каси підприємства |
661 |
301 |
1051,76 |