Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE \* MERGEFORMAT 37
ВВЕДЕНИЕ
Для правильного руководства деятельностью предприятия, необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета. В зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки хозяйственный учет делится на три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский.
Оперативный учет организуется на местах совершения хозяйственных операций (филиал, склад). Соответствующая информация может поступать непосредственно во время совершения хозяйственной операции, как по телефону, так и в обычной устной форме, на дисплее без документального оформления. Полученные данные используются для повседневного, текущего руководства и управления деятельностью предприятия (выполнение договоров, прием и отгрузка товара, реализация).
Для статистического учета используется информация о структуре основных средств, доходах и численности работающих и другие сведения с целью анализа и прогнозирования. Статистика применяет выборочный метод наблюдения и регистрации, использует результаты оперативного и бухгалтерского учета.
В отличие от оперативного и статистического бухгалтерский учет представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основе документов. В случае бухгалтерского учета хозяйственные средства и операции с ними регистрируются все без исключения (сплошной учет), изменение состояния хозяйственных средств и процессов отражается непрерывно и в хронологической последовательности (непрерывный учет), все хозяйственные операции своевременно оформляются документами.
В основе хозяйственной деятельности любого предприятия (промышленного, торгового и других) лежат процессы приобретения и реализации товаров.
Состояние расчетно-платежной дисциплины непосредственно влияет на финансовое положение предприятия. В случае отвлечения значительных сумм в дебиторскую задолженность оно может оказаться неплатежеспособным. С другой стороны, несвоевременное погашение долга своим кредиторам отрицательно влияет на деловую репутацию предприятия. Поэтому основными целями бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, покупателями, а также по прочим операциям являются: контроль за своевременностью поставок и оплаты товарно-материальных ценностей, надлежащем оформлении сделок, сохранностью товарно-материальных ценностей, своевременное представление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии расчетов с различными организациями - поставщикам и покупателями, а также другими дебиторами и кредиторами включая работников предприятия. В настоящее время широко распространены различные формы расчетов с дебиторами и кредиторами.
Актуальность темы в том, что спектр вопросов, которые могут быть связаны с расчетами по авансам, достаточно широк. Это не только вопросы, касающиеся приобретения товарно - материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, в которых могут участвовать физические и юридические лица, но и вопросы расчетов предприятий с персоналом по денежным авансам (расчеты с подотчетными лицами) и заработной плате.
Цель данной работы изучить способы учета по авансам выданным и полученным.
Задачами данной работы явились:
- изучение теоретических основ, законодательной базы по совершению товарных операций;
- изучение законодательной базы по совершению операций, связанных с предоставлением авансов;
- рассмотрение способов синтетического учета при оформлении различных операций по авансам выданным и полученным;
- изучение построения аналитического учета по указанным операциям.
В данной работе использованы законы Российской Федерации, план счетов бухгалтерского учета, положения по бухгалтерскому учету, учебные пособия и методологические руководства по бухгалтерскому учету.
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО АВАНСАМ ПОЛУЧЕННЫМ И ВЫДАННЫМ.
1.1.Методика учета по авансам выданным и полученным.
Несмотря на то, что вопросы бухгалтерского учета и налогообложения операций, связанных с получением и выдачей авансов кажутся очевидными, в своей практической работе работникам бухгалтерских служб приходится сталкиваться с некоторыми проблемными моментами в этих, на первый взгляд, несложных хозяйственных операциях.
Спектр вопросов, которые могут быть связаны с расчетами по авансам, достаточно широк. Это не только вопросы, касающиеся приобретения товарно - материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, в которых могут участвовать физические и юридические лица, но и вопросы расчетов предприятий с персоналом по денежным авансам (расчеты с подотчетными лицами) и заработной плате.
В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие может получать и/или выдавать авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы в пользу и против данных операций. Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота денежные средства до момента поступления ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность не поступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки. С другой стороны, получая аванс, предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей, что особенно актуально в настоящей экономической ситуации.
Согласно положениям Плана счетов (Инструкции по применению Плана счетов) бухгалтерский учет сумм полученных и (или) выданных авансов организуется на балансовых счетах, связанных с расчетами за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
В частности, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов учитываются обособленно на балансовом счете 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», суммы полученных авансов и предварительной оплаты от покупателей и заказчиков - на отдельном субсчете к балансовому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Если расчеты с контрагентами отражаются в бухгалтерском учете организации с использованием балансового счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к данному счету также могут открываться отдельные субсчета по учету сумм выданных и (или) полученных авансов.
Субсчетам учета могут быть присвоены следующие названия «Расчеты по авансам выданным », « Расчеты по авансам полученным » и т.п.
На счете 61 “Расчеты по авансам выданным” обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты и работ отражаются по дебету счета 61 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Аналитический учет по счету 61 “Расчеты по авансам выданным” ведется по каждому дебитору.
Счет 64 “Расчеты по авансам полученным” предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.
Суммы, полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 в корреспонденции с счетами учета денежных средств. Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачетные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 и кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг) или счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в зависимости от порядка учета реализации.
Аналитический учет по счету 64 ведется по каждому кредитору.
Таблица 1. Бухгалтерские записи по счету 61 “Расчеты по авансам выданным “ и счету 64 “Расчеты по авансам полученным”
|
№ п/п |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета дебет кредит |
|
1
2
3 4
5 6 |
Выданы авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по оплате при частичной готовности Отражено перечисление авансов за счет полученных краткосрочных кредитов банков Возврат ранее выданных авансов Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщикам или подрядчикам Списание на убытки ранее выданных, но невостребованных авансов Списание невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными |
61 50, 51, 52, 55 61 90
50, 51, 52 61 60 61
80 61
82 61 |
|
7
8 9
10
11
12
13
14
15
16 17
|
Получены авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков (по частичной готовности) Аванс получен в виде поступившего перевода Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы Отражен зачет сумм ранее полученных авансов при предъявлении счетов покупателям в процессе реализации основных средств или прочих активов Погашена задолженность по ранее полученным авансам
Задолженность по полученным авансам погашена путем денежного перевода (суммы до этого числились в пути) Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы (без счета 15) Суммы НДС по установленной ставке от суммы полученных авансов Полученные авансы погашены за счет краткосрочных кредитов банков Списаны невостребованные авансы Списывается сумма НДС при отгрузке продукции, отраженная на счете 68 при получении аванса |
50, 51, 64 52, 55
57 64 64 46
64 47, 48
64 50, 51, 52. 55 64 62
64 62
64 68
64 90
64 80 68 64 |
Прежде всего, согласно п.12 Положения о бухгалтерском учете "Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции".
Этот же принцип заложен в п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете "Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет".
Для того, чтобы определить какой документ может служить основанием для выдачи аванса, обратимся к положениям ГК РФ. Как следует из положений ст.ст.500, 711, 735, 823 ГК РФ обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата) может быть установлена договором, если иное не предусмотрено законом (ст.711 ГК РФ).
Также следует отметить, что в соответствии со ст.823 ГК РФ предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты приравнивается к коммерческому кредиту, что предполагает возмездность. Как следует из Постановлений Пленума ВАС РФ N N 13, 14 от 8 октября 1998 г. "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами", "... Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами". При отсутствии в законе или договоре условий о размере и порядке уплаты процентов за пользование коммерческим кредитом судам следует руководствоваться нормами ст.809 ГК РФ.
Проценты за пользование коммерческим кредитом подлежат уплате с момента, определенного законом или договором. Если законом или договором этот момент не определен, следует исходить из того, что такая обязанность возникает с момента получения товаров, работ или услуг (при отсрочке платежа) или с момента предоставления денежных средств (при авансе или предварительной оплате) и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств либо при возврате полученного в качестве коммерческого кредита, если иное не предусмотрено законом или договором.
Таким образом, основанием для оплаты аванса может служить договор между участниками сделки, в котором такая обязанность определена, либо счет организации продавца товаров (работ, услуг), т. к. практика текущего гражданского законодательства приравнивает счет к письменной форме договора купли - продажи, заключенного между юридическими лицами.
Наиболее сложный вопрос в бухгалтерском учете и налогообложении операций, связанных с выдачей авансов в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг является вопрос об отнесении таких оплат к категории выданных авансов или расходов будущих периодов. Если ситуация в части приобретения товарно - материальных ценностей достаточна ясна, то вопросы приобретения работ или услуг требуют отдельного внимания. Так, в соответствии с п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.
Перечень расходов, подлежащих включению в состав расходов будущих периодов конкретизирован в Плане счетов (Инструкции по применению Плана счетов), который предусматривает отражение в составе счета 31 "Расходы будущих периодов": расходы, связанные с горно - подготовительными работами; подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; освоением новых предприятий, производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда предприятием не создается соответствующий резерв или фонд); взносом арендной платы за последующие периоды и др. В соответствии с Приказом Минфина России от 12 ноября 1996 г. N 97 (в редакции Приказов Минфина России от 3 февраля 1997 г. N 8, от 21 ноября 1997 г. N 81н) "О годовой бухгалтерской отчетности организаций" данный перечень немного расширен, к таким расходам можно отнести расходы на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед и т.п. Автор уделяет особое внимание вопросу разделения понятий "выданный аванс" и "расходы будущих периодов" ввиду того, что в указанных нормативных документах Минфина России перечень расходов будущих периодов остается открытым, а согласно Инструкции Госналогслужбы от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее по тексту - Инструкция N 33) расходы будущих периодов подлежат включению в облагаемый налогом оборот.
Для учета расчетов выданных авансов в Плане счетов (Инструкции по применению Плана счетов) предусмотрен счет 61"Расчеты по авансам выданным". В Плане счетов (Инструкции по применению Плана счетов), в частности, указывается, что "счет 61 "Расчеты по авансам выданным" предназначен для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности". Здесь же следует отметить, что вступающий в силу с 1 января 1999 г. НК РФ часть первая вносит четкое разделение в понятия работы и услуги. Так, согласно п.4 ст.38 НК РФ, часть первая под работами понимаются действия, направленные на достижение материального результата. При этом результат работ известен заранее и определяется лицом, заказавшим их выполнение (например, работы по договору строительного подряда).
В отличие от работ, согласно п.5 ст.38 НК РФ, часть первая, услуга - есть действия или деятельность, осуществляемые по заказу, которые не имеют материального результата (например, услуги поверенного по договору поручения, услуги охранного предприятия и т.п.).
Таким образом, после вступления в силу части первой НК возникнет досадное несоответствие экономической сути проведенной операции: оплата аванса согласно договору на оказание услуг и норме инструкции в той ее части, в которой отражение таких авансов в составе счета 61 не предусмотрено.
Порядок оплаты аванса должен быть оговорен сторонами в обязательном порядке.
В современной практике применяются различные способы выдачи аванса, которые не противоречат действующему гражданскому законодательству:
- наличным и безналичным денежным способом;
-путем передачи векселя (если такое условие закреплено договором);
-путем проведения зачета встречных требований (при наличии со стороны покупателя (заказчика и т.п.) встречного однородного денежного требования).
При этом необходимо иметь ввиду то, что Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) не предусмотрена корреспонденция дебета счета 61 с кредитом счетов расчетов, однако, сама Инструкция по применению Плана счетов допускает, что "в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, предприятия могут дополнять ее, соблюдая основные методические принципы ведения бухгалтерского учета, установленные настоящей Инструкцией". Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Для отражения в регистрах бухгалтерского учета операций, связанных с получением и зачетом предварительных оплат по договорам поставки товарно - материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг в Плане счетов (Инструкции по применению Плана счетов) предусмотрен счет 64 "Расчеты по авансам полученным". Согласно Плана счетов (Инструкции по применению Плана счетов) счет 64 предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности. Также как и в ситуации с принятием к учету авансов выданных подразумевается денежный порядок расчетов (т.е. План счетов (Инструкция по применению Плана счетов) не предусматривает корреспонденцию по кредиту счета 64 ни с какими иными счетами кроме учета денежных средств). Перед тем как рассмотреть схему бухгалтерских проводок, отражающих расчеты по авансам полученным, рассмотрим налогообложение этих операций.
Единственный налог, который связан с расчетами по полученным авансам является НДС. Пункт 9 Инструкции о порядке исчисления НДС обязывает налогоплательщиков включать в облагаемый НДС оборот суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги). Налогом на добавленную стоимость облагаются суммы авансовых платежей, полученные российскими организациями (предприятиями) от иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта товаров, работ и услуг. Существуют некоторые особенности включения в облагаемый НДС оборот средств, получаемых туристическими фирмами. Так, Письмом Госналогинспекции по г. Москве от 12 марта 1998 г. N 30-08/6262 разъяснено, что турагентами суммы авансовых платежей также включаются в оборот, облагаемый НДС только в части комиссионного вознаграждения.
Помимо этого необходимо подробно остановиться на операциях с использованием не денежных форм расчетов при выдаче (получении авансов), а именно: расчетов с применением векселей и взаимозачетов.
По своей экономической сути вексель является долговым обязательством, и поэтому обоснованность передачи векселя в качестве предварительной оплаты достаточно сомнительна. В настоящее время вопрос о порядке отражения операций, связанных с применением векселя как платежного средства, а не как объекта финансовых вложений, до конца не урегулирован. На сегодняшний день существует множество уточнений, рекомендаций, однако общая тенденция, определяющая бухгалтерский учет и налогообложение таких операций, сводится к следующему. Поскольку очевидно, что вексель, эмитентом которого является лицо, обязанное уплатить аванс, не является оплатой аванса, будем рассматривать в качестве средства расчетов "векселя третьих лиц".
До утверждения Приказа Минфина России от 15 января 1997 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" (далее по тексту - Приказ Минфина России N 2) основным документом, регламентирующим порядок отражения в бухгалтерском учете операций с применением векселей было разъясняющее Письмо Минфина России от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (в редакции дополнений от 16 июня 1996 г. N 62) (далее по тексту - Письмо Минфина России N 162).
Приказ Минфина России N 2 проводит четкую границу между векселем как объектом финансовых вложений и средством в расчетах, а именно: п.4 предписывает при отражении в бухгалтерском учете операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, пользоваться указаниями Письма Минфина России N 142 в тех случаях, когда организация приобретает указанные векселя как объект финансовых вложений, учет их осуществляется в порядке, приведенном в п.3 настоящего Приказа (счета 06, 58). Несмотря на то, что в Письме Минфина России N 142 не рассматривается ситуация передачи векселя в оплату аванса, именно эти два упомянутые выше документы Минфина России создают предпосылки для обоснования позиции налоговых органов в порядке налогообложения полученных предварительных оплат путем неденежных расчетов.
При налогообложении авансов, оплаченных векселем, следует руководствоваться п.31 Инструкции о порядке исчисления НДС, который указывает на то, что датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, включая поступление денежных средств по векселю, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу. С выходом Информационного письма ВАС от 14 ноября 1997 г. N 22 "Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль", где по результатам рассмотрения дела было внесено заключение (п.14), что при учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения к поступлению денежных средств на расчетный счет налогоплательщика приравнивается погашение дебиторской задолженности иным способом, позиция налоговых органов была подтверждена. И хотя данное утверждение касается исчисления налога от сумм выручки от реализации, Минфин России в своих Письмах от 6 августа 1998 г. N 04-03-11 и от 31 июля 1998 г. N 04-03-11 (официальная переписка с предприятиями) утверждает, что при получении векселя третьих лиц в оплату авансов "расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость должны быть произведены в том отчетном периоде, в котором осуществлена отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) или получены на счет в учреждении банка либо в кассу предприятия денежные средства по векселю в результате его погашения или передачи по индоссаменту".
Что касается налогообложения авансов, полученных путем проведения зачетов встречных требований, в Письме Минфина России от 25 августа 1998 г. N 04-3-11 на вопрос: "Включаются ли в облагаемый НДС оборот авансы, полученные в порядке взаимозачета?" был дан ответ, что в этих случаях налог следует уплачивать в том отчетном налоговом периоде, в котором в счет таких авансовых платежей отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги).
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914 (в редакции Постановления Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. N 108) "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" плательщики НДС обязаны оформлять счета - фактуры и вести книгу продаж. Так, положениями указанного Постановления предписывается "12. Отражение счетов - фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), но не позднее установленного п.1 настоящего Порядка 10-дневного срока.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс)".
Бухгалтерский учет операций по авансам полученным также регламентируется порядком, изложенным в п.п.16, 17 Письма Минфина от 12 ноября 1996 г. N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизам" и его представить в следующем виде:
1.2. Авансовый отчет
В соответствии с Приказом Минфина России от 12 ноября 1996 г. N 97 (в редакции последующих изменений и дополнений) "О годовой бухгалтерской отчетности организаций" в бухгалтерском балансе (форма N 1) в подразделе "Незавершенное строительство" (строка 130) показываются суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений. По статьям "авансы выданные" группе статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" (строки 234 и 245) показывается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами.
По статье "авансы полученные" показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам.
По истечении установленного срока сотрудник организации, получивший денежные средства под отчет, обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет (унифицированная форма №АО-1,утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 01 августа 2001 г. №55) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.
Указания по применению и заполнению унифицированной формы “Авансовый отчет» (форма №АО-1).
Применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы.
Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии.
Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинном носителе информации.
На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1-6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).
Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
Форма №АО-1 “Авансовый отчет” предназначена для применения юридическими лицами всех форм собственности (кроме бюджетных учреждений), введена в действие с 1 января 2002года и применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы. Эта форма содержит реквизиты, предусматривающие отражение подотчетных сумм, как в рублях, так и в иностранной валюте.
Авансовый отчет - документ двусторонний, он заполняется подотчетным лицом и бухгалтером организации. Составляется авансовый отчет в одном экземпляре, причем он может быть заполнен на бумажном или машинном носителе.
Подотчетное лицо на лицевой стороне указывает наименование организации, номер и дату авансового отчета, свою фамилию, инициалы, структурное подразделение, табельный номер (если он есть), профессию (должность), и назначение аванса. Ниже, в левой части лицевой формы авансового отчета, расположена таблица, в которой подотчетное лицо указывает сведения о предыдущем авансе, полученных в настоящее время денежных средствах, их расходе и остатке.
Лицевая сторона авансового отчета содержит таблицу “Бухгалтерская запись”, в которую бухгалтер записывает проводки (корреспондирующие счета и суммы). Далее проверяется целевое расходование средств, наличие и правильное оформление оправдательных документов и расчетов, ставится отметка бухгалтера о том, что отчет проверен. Отчет утверждается в соответствующей сумме (цифрами и прописью), ставятся подписи и расшифровки подписей бухгалтера и главного бухгалтера, а также сумма остатка или перерасхода (если он имеет место) и реквизиты приходных или расходных документов, по которым деньги выдаются или вносятся в кассу.
В самом низу лицевой части авансового отчета новый раздел - расписка бухгалтера в том, что отчет принят к проверке со всеми прилагаемыми документами. В расписке указываются фамилия, имя и отчество подотчетного лица, номер и дата авансового отчета, прописью сумма документально подтвержденных расходов, количество прилагаемых документов, а также количество листов в этих документах. После заполнения всего отчета бухгалтер отрывает расписку по линии отреза и отдает подотчетному лицу.
На оборотной стороне формы подотчетное лицо указывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и др.), и суммы фактических затрат по ним. Если расходы произведены в валюте, кроме суммы в рублях указывается сумма в валюте. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
Полностью проверенный отчет утверждает руководитель организации (или уполномоченное лицо), на лицевой стороне указывается его должность, дата и подпись с расшифровкой. После этого авансовый отчет принимается к учету.
Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
Списание подотчетных денежных сумм с подотчетного лица производится на основании данных утвержденного авансового отчета.
Следующая выдача наличных денег подотчетному лицу может производиться только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.
Если у подотчетного лица на руках осталась сумма неиспользованных средств, выдача другой подотчетной суммы не допускается. Подотчетное лицо обязано вернуть в кассу организации сумму неиспользованного аванса. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. На данное положение бухгалтеру необходимо обратить особое внимание.
1.3.Отражение подотчетных сумм в бухгалтерском учете
В соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н, для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам, выданным на хозяйственно-операционные и командировочные расходы, предназначен специальный счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами” предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
При отражении операций с подотчетными суммами счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Расходование сумм, выданных под отчет, отражается по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Так при приобретении подотчетными лицами за плату у других организаций и лиц оборудовании, требующего монтажа, дебетуется счет 07 “Оборудование к установке” и кредитуется счет 71.
При оплате подотчетными лицами расходов, связанных с приобретением объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, в бухгалтерском учете осуществляется запись по дебету счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции с кредитом счета 71. оплата подотчетными лицами расходов, связанных с приобретением материально-производственных запасов, товаров, отражается по дебету счетов 10 “Материалы” , 11”Животные на выращивании и откорме”, 41 “Товары”.
Сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным подотчетными лицами, отражается по дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость” в корреспонденции с кредитом счета 71.
При использовании организацией для отражения в бухгалтерском учете приобретения (заготовления) материальных ценностей счетов 15 и 16, при оплате подотчетными лицами приобретенных ценностей осуществляется запись по дебету счета 15”Заготовление и приобретение материальных ценностей” в корреспонденции с кредитом счета 71.
Оплата подотчетными лицами расходов, связанных с производством продукции (работ, услуг), их продажей, продажей товаров и управлением производством и организацией в целом, отражается по дебету счетов 20”Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 44 “Расходы на продажу”.
Расходы подотчетного лица, связанные с формированием организацией расходов операционного или внереализационного характера, отражаются по дебету счета 91”Прочие доходы и расходы” в корреспонденции с кредитом счета 71.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 “Недостачи и потери от порчи материальных ценностей” в дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (если они могут быть удержаны из зарплаты работника), или 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (если они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
По дебету счета 97 “Расходы будущих периодов” отражаются расходы подотчетных лиц, относящиеся к будущим периодам.
Аналитический учет по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.
В последнее время достаточно широко применяются расчеты с применением платежных карт. Нередко подотчетные лица используют их для оплаты командировочных или представительских расходов. Чтобы работник имел возможность рассчитаться карточкой, организация должна предварительно зачислить денежные средства на специальный счет в банке.
1.4. Возврат суммы неиспользованного аванса
Несмотря на то, что любая организация стремится, чтобы подотчетное лицо вовремя отчитывалось по выданным суммам, нередко возникают ситуации, когда работник несвоевременно представил отчет по подотчетным суммам и не вернул в кассу неиспользованный остаток. Бухгалтер в данном случае может поступить двумя способами:
- удержать сумму задолженности из заработной платы работника;
- не удерживать с работника сумму задолженности. Тогда данная сумма целиком учитывается в составе его доходов.
Данные операции по-разному отражаются в бухгалтерском учете. Рассмотрим каждый вариант.
Вариант 1 .
С соответствии со статьей 137 ТК РФ для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в иных случаях (в том числе при выдаче подотчетных средств на хозяйственные нужды), работодатель имеет право произвести удержание из заработной платы работника. При этом решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, что работник не оспаривает основания и размер удержания. В случае нарушения указанных сроков или при несогласии работника с удержанием вопрос о порядке возмещения ущерба решается в суде.
Удержания из заработной платы работника нужно производить с учетом требований ст. 138 ТК РФ, согласно которой общий размет всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Если задолженность работника превышает максимально допустимую сумму удержания, то погашение производится частично. Сначала погашается задолженность в сумме, равной предельно допустимой, оставшаяся сумма удерживается при последующих выплатах заработной платы.
Вариант 2.
Если руководитель организации принял решение не удерживать с подотчетного лица сумму задолженности то:
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Значит, принимая решение не удерживать с работника сумму невозвращенного аванса, организация обязана исчислить, удержать с физического лица и уплатить сумму налога. Налогообложение производится по ставке 13%.
Таким образом, с данной суммы необходимо произвести удержание НДФЛ.
На основании п. 3 ст. 236 НК РФ стоимость невозвращенного аванса не признается объектом обложения ЕСН, так как данные расходы не снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Но данная точка зрения верна только для плательщиков налога на прибыль.
ГЛАВА 2. РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций 000 «Звезда» за январь 2014г
|
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Документы (ссылки на расчеты и примечания) |
Корреспонденция счетов |
|
|
Д |
К |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
7 |
5 |
6 |
|
1 |
11 |
Выдано под отчет работнику предприятия на приобретение канцелярских товаров (выдана доверенность) |
700 |
Служебная записка РКО, доверенность |
71 |
50 |
|
2 |
12 |
Оприходованы канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом |
550 |
Авансовый отчет, товарная накладная, кассовый чек, квитанция к ПКО, счет-фактура |
10 |
60 |
|
3 |
12 |
Выделен НДС по оприходованным канцтоварам |
99 |
Товарная накладная, кассовый чек, квитанция к ПКО, счет-фактура, журнал регистрации полученных счетов-фактур, книга покупок |
19 |
60 |
|
4 |
12 |
Списана подотчетная сумма в размере на приобретенные канцтовары |
649 |
Авансовый отчет |
60 |
71 |
|
5 |
12 |
Принят к вычету НДС по приобретенным канцтоварам |
99 |
Счет-фактура, журнал регистрации полученных счетов-фактур, книга покупок |
68 |
19 |
|
6 |
12 |
Возвращены в кассу подотчетным лицом неиспользованные подотчетные суммы |
51 |
ПКО |
50 |
71 |
|
7 |
13 |
По раздаточной ведомости выданы канцтовары сотрудникам |
550 |
Раздаточная ведомость |
26 |
10 |
|
8 |
14 |
Поступили на склад материалы на сумму 30 000 руб. (200 шт. по 150 руб. за 1 ШТ.) от поставщика 000 «Мираж» Общая стоимость товара составляет 35 400 руб. (в т. ч. НДС 5400 руб.) |
30000 |
Товарная накладная, счет-фактура |
10 |
60 |
|
9 |
14 |
Отражен НДС по поступившим материалам (ставка — 18%) |
5400 |
Накладная, счет-фактура, журнал регистрации полученных счетов-фактур |
19 |
60 |
|
10 |
17 |
Оплачено поставщику 000 «Мираж» с расчетного счета за поступившие материалы |
35400 |
Платежное поручение, выписка банка |
60 |
51 |
|
11 |
17 |
НДС по поступившим материалам принят к вычету |
5400 |
Счет-фактура, журнал регистрации полученных счетов- фактур, книга покупок |
68 |
19 |
|
12 |
17 |
Отпущен материал на производственные нужды (100 шт. по 150 руб. за 1 шт.) |
15000 |
Требование-накладная |
20 |
10 |
|
13 |
17 |
Перечислен в бюджет с расчетного счета НДС за предыдущий период |
18551 |
Платежное поручение, выписка банка |
68 |
51 |
|
14 |
17 |
Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на имущество за предыдущий период |
7400 |
Платежное поручение, выписка банка |
68 |
51 |
|
15 |
17 |
Начислен аванс работникам за январь |
67520 |
Расчетная ведомость |
20 |
70 |
|
16 |
20 |
Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы |
67520 |
Чек, ПКО, выписка банка |
50 |
51 |
|
17 |
20 |
Оплачено с расчетного счета за банковские услуги |
132 |
Выписка банка |
91 |
51 |
|
18 |
22 |
Выплачен аванс работникам за январь. Журавлева В, В. аванс в сумме 2800 р. не получила. Таким образом, в ведомости отмечено, что из 13 200 руб. получено 11 200 руб. и депонировано 2000 руб |
64344 |
Платежная ведомость, РКО |
70 |
50 |
|
19 |
22 |
Депонирована заработная плата Журавлевой В. В, |
3176 |
Бухгалтерская запись, платежная ведомость |
70 |
76 |
|
20 |
22 |
Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата |
3176 |
РКО, квитанция к объявлению на взнос наличными, выписка банка |
51 |
50 |
|
21 |
25 |
Начислена арендная плата |
50000 |
Договор аренды, счет-фактура арендодателя |
26 |
76 |
|
22 |
25 |
Перечислена сумма арендной платы с расчётного счета |
50000 |
Платежное поручение, выписка банка |
76 |
51 |
|
23 |
26 |
Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на прибыль за предыдущий период |
11790 |
Платежное поручение, выписка банка |
68 |
51 |
|
24 |
31 |
Начислены проценты по заемным средствам (2500 руб. ежемесячно) |
2500 |
Расчет бухгалтерии |
91 |
66 |
|
25 |
31 |
Уплачены проценты по заемным средствам |
2500 |
Платежное поручение, выписка банка |
66 |
51 |
|
26 |
31 |
Начислена амортизация по нематериальным активам |
250 |
Расчет бухгалтерии |
26 |
05 |
|
27 |
31 |
Начислена амортизация по основным средствам |
5000 |
Расчет бухгалтерии |
20 |
02 |
|
28 |
31 |
Начислена заработная плата работникам за январь оставшуюся |
63502 |
Расчет бухгалтерии |
20 |
70 |
|
29 |
31 |
Начислен НДФЛ с заработной платы за январь |
19578 |
Приложение 5 |
70 |
68 |
|
30 |
31 |
Начислен взносы во внебюджетные фонды в части отчислений в ФСС |
4895,2 |
Расчет бухгалтерии |
20 |
69 |
|
31 |
31 |
Начислен взносы во внебюджетные фонды части отчислений в федеральный бюджет по пенсионному страхованию |
37136 |
Расчет бухгалтерии |
20 |
69 |
|
32 |
31 |
Начислен взносы во внебюджетные фонды в части отчислений в ФОМС |
8608,8 |
Расчет бухгалтерии |
20 |
69 |
|
33 |
31 |
Начислены взносы в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
337,6 |
Расчет бухгалтерии |
20 |
69 |
|
34 |
31 |
Реализована продукция покупателю |
380000 |
Договор купли-продажи, счет –фактура на реализацию продукции |
62 |
90 |
|
35 |
31 |
Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции |
57966 |
Счет-фактура, журнал регистрации выданных счетов-фактур, книга продаж |
90 |
68 |
|
36 |
31 |
Перечислены деньги от покупателя на расчетный счет |
380000 |
Выписка банка |
51 |
62 |
|
37 |
31 |
Списана фактическая себестоимость произведенной продукции (незавершенное производство на дату списания составило 11525 руб.) |
190474,6 |
Расчет бухгалтерии |
90 |
20 |
Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость 000 «Звезда» за январь 2014г
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на 01. 01. 201_г. |
Обороты за январь |
Сальдо на 01.02.201_г. |
|||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Основные средства |
1 000 000,0 |
- |
- |
- |
1 000 000,0 |
- |
|
2 |
Амортизация основных средств |
- |
5 000,0 |
- |
5 000,0 |
- |
10 000,0 |
|
4 |
Нематериальные активы |
6 900,0 |
- |
- |
- |
6 900,0 |
- |
|
5 |
Амортизация нематериальных активов |
- |
4 500,0 |
- |
250,0 |
- |
4 750,0 |
|
10 |
Материалы |
- |
- |
30 550,0 |
15 550,0 |
15 000,0 |
- |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
- |
- |
5 499,0 |
5 499,0 |
- |
- |
|
20 |
Основное производство |
- |
- |
201 999,6 |
190 474,6 |
11 525,0 |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
50 800,0 |
- |
50 800,0 |
- |
|
50 |
Касса |
4 700,0 |
- |
67 571,0 |
68 220,0 |
4 051,0 |
- |
|
51 |
Расчетный счет |
524 581,0 |
- |
383 176,0 |
193 293,0 |
714 464,0 |
- |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
- |
- |
36 049,0 |
36 049,0 |
- |
- |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
- |
- |
380 000,0 |
380 000,0 |
- |
- |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
200 000,0 |
2 500,0 |
2 500,0 |
- |
200 000,0 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
37 741,0 |
43 240,0 |
77 544,0 |
- |
72 045,0 |
|
69 |
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению |
- |
- |
-- |
50 977,6 |
- |
50 977,6 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
- |
87 098,0 |
131 022,0 |
- |
43 924,0 |
|
71 |
Расчеты с подочетными лицами |
- |
- |
700,0 |
700,0 |
- |
- |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
- |
50 000,0 |
53 176,0 |
- |
3 176,0 |
|
80 |
Уставный капитал |
- |
1 000 000,0 |
- |
- |
- |
1 000 000,0 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- |
288 940,0 |
- |
- |
- |
288 940,0 |
|
90 |
Продажи |
- |
- |
248 440,6 |
380 000,0 |
- |
131 559,4 |
|
91 |
Прочие расходы и доходы |
- |
-- |
2 632,0 |
- |
2 632,0 |
- |
|
1 536 181,0 |
1 536 181,0 |
1 590 255,2 |
1 590 255,2 |
1 805 372,0 |
1 805 372,0 |
||
|
ИТОГО |
Движение по счетам бухгалтерского учета
|
01 |
20 |
60 |
70 |
|||||||
|
1 000 000 |
|
|
0 |
0 |
0 |
|
0 |
|||
|
|
|
15000 |
|
649 |
550 |
64344 |
67520 |
|||
|
0 |
0 |
67520 |
35400 |
99 |
3176 |
63502 |
||||
|
1 000 000 |
|
5000 |
|
30000 |
19578 |
|
||||
|
63502 |
|
5400 |
87098 |
131022 |
||||||
|
02 |
4895,2 |
36049 |
36049 |
|
43924 |
|||||
|
|
5000 |
37136 |
0 |
0 |
||||||
|
|
5000 |
8608,8 |
71 |
|||||||
|
|
5000 |
337,6 |
62 |
0 |
0 |
|||||
|
|
10000 |
201999,6 |
190474,6 |
0 |
0 |
700 |
649 |
|||
|
11525 |
|
380000 |
380000 |
51 |
||||||
|
04 |
380000 |
380000 |
700 |
700 |
||||||
|
6900 |
|
26 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||||
|
|
|
0 |
|
|||||||
|
0 |
|
550 |
|
66 |
76 |
|||||
|
6900 |
|
50000 |
|
200000 |
|
0 |
||||
|
250 |
2500 |
2500 |
50000 |
3176 |
||||||
|
05 |
50800 |
|
2500 |
2500 |
50000 |
|||||
|
|
4500 |
|
|
|
200000 |
50000 |
53176 |
|||
|
|
250 |
|
3176 |
|||||||
|
|
250 |
50 |
68 |
|||||||
|
|
4750 |
4700 |
|
|
37741 |
80 |
||||
|
51 |
700 |
99 |
19578 |
|
1000000 |
|||||
|
10 |
67520 |
64344 |
5400 |
57966 |
|
|
||||
|
0 |
|
|
3176 |
7400 |
|
|
|
|||
|
550 |
550 |
67571 |
68220 |
11790 |
|
|
1000000 |
|||
|
30000 |
15000 |
4051 |
|
18551 |
|
|||||
|
30550 |
15550 |
43240 |
77544 |
84 |
||||||
|
15000 |
|
51 |
|
72045 |
|
288940 |
||||
|
524581 |
|
|
0 |
|||||||
|
19 |
380000 |
35400 |
69 |
|
0 |
|||||
|
0 |
0 |
3176 |
18551 |
|
0 |
|
288940 |
|||
|
99 |
99 |
|
7400 |
|
4895,2 |
|||||
|
5400 |
5400 |
|
67520 |
37136 |
90 |
|||||
|
5499 |
5499 |
|
132 |
8608,8 |
0 |
0 |
||||
|
0 |
0 |
|
50000 |
337,6 |
190474,6 |
380000 |
||||
|
|
11790 |
|
50977,6 |
57966 |
||||||
|
|
2500 |
|
50977,6 |
248440,6 |
380000 |
|||||
|
383176 |
193293 |
|
131559,4 |
|||||||
|
714464 |
|
|||||||||
|
91 |
||||||||||
|
0 |
|
|||||||||
|
132 |
|
|||||||||
|
2500 |
||||||||||
|
2632 |
2632 |
|||||||||
|
0 |
|
Таблица 4. Расчет аванса за январь 2014 года в размере 40% от оклада
|
№ п/п |
ФИО |
Оклад |
Аванс (40% ) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Батуев Т.Е. |
20940 |
8376 |
|
2 |
Волкова Е.К. |
10940 |
4376 |
|
3 |
Денисова Е.Н. |
8940 |
3576 |
|
4 |
Егорова Н.В. |
8940 |
3576 |
|
5 |
Журавлева Р.Л. |
8940 |
3576 |
|
6 |
Игонин П.В. |
7940 |
3176 |
|
7 |
Карпов Ю.Н. |
7940 |
3176 |
|
8 |
Кондратьев Т.Т. |
7940 |
3176 |
|
9 |
Косарев С.В. |
7940 |
3176 |
|
10 |
Мингазов Р.Р. |
7440 |
2976 |
|
11 |
Никитин И.А. |
7440 |
2976 |
|
12 |
Новикова Н.В. |
7440 |
2976 |
|
13 |
Перцев Б.А. |
7440 |
2976 |
|
14 |
Потолков Е.В. |
6940 |
2776 |
|
15 |
Самсонов С.А. |
6940 |
2776 |
|
16 |
Сафина А.А. |
6940 |
2776 |
|
17 |
Степанова И.Н. |
6940 |
2776 |
|
18 |
Томилова М.С. |
6940 |
2776 |
|
19 |
Харьков В.Н. |
6940 |
2776 |
|
20 |
Хасанов А.Д. |
6940 |
2776 |
|
Итого |
168800 |
67520 |
Таблица 5. Расчет взносов во внебюджетные фонды за январь 2014 года
|
№ п/п |
ФИО |
Начислено |
Пенсионный фонд |
ФСС |
ФОМС |
Всего |
|
ФСС 22% |
2,90% |
5,10% |
||||
|
1 |
Батуев Т.Е. |
20940 |
4606,8 |
607,26 |
1067,94 |
14658 |
|
2 |
Волкова Е.К. |
10940 |
2406,8 |
317,26 |
557,94 |
7658 |
|
3 |
Денисова Е.Н. |
8940 |
1966,8 |
259,26 |
455,94 |
6258 |
|
4 |
Егорова Н.В. |
8940 |
1966,8 |
259,26 |
455,94 |
6258 |
|
5 |
Журавлева Р.Л. |
8940 |
1966,8 |
259,26 |
455,94 |
6258 |
|
6 |
Игонин П.В. |
7940 |
1746,8 |
230,26 |
404,94 |
5558 |
|
7 |
Карпов Ю.Н. |
7940 |
1746,8 |
230,26 |
404,94 |
5558 |
|
8 |
Кондратьев Т.Т. |
7940 |
1746,8 |
230,26 |
404,94 |
5558 |
|
9 |
Косарев С.В. |
7940 |
1746,8 |
230,26 |
404,94 |
5558 |
|
10 |
Мингазов Р.Р. |
7440 |
1636,8 |
215,76 |
379,44 |
5208 |
|
11 |
Никитин И.А. |
7440 |
1636,8 |
215,76 |
379,44 |
5208 |
|
12 |
Новикова Н.В. |
7440 |
1636,8 |
215,76 |
379,44 |
5208 |
|
13 |
Перцев Б.А. |
7440 |
1636,8 |
215,76 |
379,44 |
5208 |
|
14 |
Потолков Е.В. |
6940 |
1526,8 |
201,26 |
353,94 |
4858 |
|
15 |
Самсонов С.А. |
6940 |
1526,8 |
201,26 |
353,94 |
4858 |
|
16 |
Сафина А.А. |
6940 |
1526,8 |
201,26 |
353,94 |
4858 |
|
17 |
Степанова И.Н. |
6940 |
1526,8 |
201,26 |
353,94 |
4858 |
|
18 |
Томилова М.С. |
6940 |
1526,8 |
201,26 |
353,94 |
4858 |
|
19 |
Харьков В.Н. |
6940 |
1526,8 |
201,26 |
353,94 |
4858 |
|
20 |
Хасанов А.Д. |
6940 |
1526,8 |
201,26 |
353,94 |
4858 |
|
Итого |
168800 |
37136 |
4895,2 |
8608,8 |
118160 |
Таблица 6. Расчет заработной платы за январь 2014 года
|
№ п/п |
ФИО |
Начислено |
Стандартные вычеты |
Налогооблагае мая база по НДФЛ |
НДФЛ 13% |
Всего к получе нию за месяц |
Аванс |
К выпла те |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Батуев Т.Е. |
20940 |
1400 |
19540 |
2540,2 |
16999,8 |
8376 |
8623,8 |
|
2 |
Волкова Е.К. |
10940 |
1400 |
9540 |
1240,2 |
8299,8 |
4376 |
3923,8 |
|
3 |
Денисова Е.Н. |
8940 |
1400 |
7540 |
980,2 |
6559,8 |
3576 |
2983,8 |
|
4 |
Егорова Н.В. |
8940 |
|
8940 |
1162,2 |
7777,8 |
3576 |
4201,8 |
|
5 |
Журавлева Р.Л. |
8940 |
1400 |
7540 |
980,2 |
6559,8 |
3576 |
2983,8 |
|
6 |
Игонин П.В. |
7940 |
1400 |
6540 |
850,2 |
5689,8 |
3176 |
2513,8 |
|
7 |
Карпов Ю.Н. |
7940 |
1400 |
6540 |
850,2 |
5689,8 |
3176 |
2513,8 |
|
8 |
Кондратьев Т.Т. |
7940 |
|
7940 |
1032,2 |
6907,8 |
3176 |
3731,8 |
|
9 |
Косарев С.В. |
7940 |
1400 |
6540 |
850,2 |
5689,8 |
3176 |
2513,8 |
|
10 |
Мингазов Р.Р. |
7440 |
1400 |
6040 |
785,2 |
5254,8 |
2976 |
2278,8 |
|
11 |
Никитин И.А. |
7440 |
. |
7440 |
967,2 |
6472,8 |
2976 |
3496,8 |
|
12 |
Новикова Н.В. |
7440 |
1400 |
6040 |
785,2 |
5254,8 |
2976 |
2278,8 |
|
13 |
Перцев Б.А. |
7440 |
1400 |
6040 |
785,2 |
5254,8 |
2976 |
2278,8 |
|
14 |
Потолков Е.В. |
6940 |
1400 |
5540 |
720,2 |
4819,8 |
2776 |
2043,8 |
|
15 |
Самсонов С.А. |
6940 |
|
6940 |
902,2 |
6037,8 |
2776 |
3261,8 |
|
16 |
Сафина А.А. |
6940 |
1400 |
5540 |
720,2 |
4819,8 |
2776 |
2043,8 |
|
17 |
Степанова И.Н. |
6940 |
. |
6940 |
902,2 |
6037,8 |
2776 |
3261,8 |
|
18 |
Томилова М.С. |
6940 |
1400 |
5540 |
720,2 |
4819,8 |
2776 |
2043,8 |
|
19 |
Харьков В.Н. |
6940 |
|
6940 |
902,2 |
6037,8 |
2776 |
3261,8 |
|
20 |
Хасанов А.Д. |
6940 |
|
6940 |
902,2 |
6037,8 |
2776 |
3261,8 |
|
Итого |
168800 |
|
150600 |
19578 |
131022 |
67520 |
63502 |
Таблица 7. Бухгалтерский баланс
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
110 |
2400 |
2150 |
|
Нематериальные активы |
|||
|
Основные средства |
120 |
995000 |
990000 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
145 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
997400 |
992150 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
210 |
|
26525 |
|
Запасы |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
|
Денежные средства |
260 |
529281 |
718515 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
529281 |
745040 |
|
БАЛАНС |
300 |
1526681 |
1737190 |
|
|
|||
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
410 |
1000000 |
1000000 |
|
Уставный капитал |
|||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|
|
|
Добавочный капитал |
420 |
|
|
|
Резервный капитал |
430 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
288940 |
288940 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
1288940 |
1288940 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
510 |
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
610 |
200000 |
200000 |
|
Займы и кредиты |
|||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
37741 |
248250 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
237741 |
448250 |
|
БАЛАНС |
700 |
1526681 |
1737190 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ