Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Таблица 1- Запрос информации о клиенте
|
Наименование документа |
Форма представления |
Срок представления |
Дата представления |
Таблица 2 – Запрос о предоставлении финансовой, налоговой и управленческой документации клиента
|
Финансовая, налоговая и управленческая документация |
Форма представления |
Дата запроса |
Дата представления |
Таблица 3 – Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
|
Вопрос |
Ответ |
Источник информации |
|
Применяемая техника учета (ручная, компьютерная |
||
|
Программное обеспечение, используемое в системе бухгалтерского учета |
||
|
Компьютеризированные участки учета (все; если не все, то указать какие) |
||
|
Как часто производится (если производится) печать регистров бухгалтерского (налогового) учета на бумажные носители |
||
|
В какой форме представлена служба внутреннего контроля (системы внутреннего аудита, ревизионной комиссии и т.п.) |
||
|
Кому подчинен руководитель службы внутреннего контроля |
||
|
Численность службы работников внутреннего контроля, чел |
||
|
Существуют ли документально оформленные инструкции для выполнения контрольных функций (да / нет) |
||
|
Как документируются результаты работы службы внутреннего контроля |
||
|
Составляется ли внутренняя отчетность для целей управления (да / нет) |
Таблица 4 – Определение существенных сумм искажений
|
Наименование статьи баланса |
Доля статьи в валюте баланса, % |
Существенная сумма, р. |
|
Актив Основные средства |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
||
|
Запасы |
||
|
Дебиторская задолженность |
||
|
Денежные средства |
||
|
Прочие активы |
||
|
Валюта баланса |
||
|
Пассив Капитал и резервы |
||
|
Займы и кредиты |
||
|
Кредиторская задолженность |
||
|
Прочие пассивы |
||
|
Валюта баланса |
Общий план аудита составляется в целом по аудируемой организации, независимо от темы курсовой работы.
План аудита
Проверяемая организация_________________________________________
Проверяемый период_____________________________________________
Состав аудиторской группы________________________________________
________________________________________________________________
Руководитель проверки____________________________________________
Срок проведения проверки_________________________________________
Планируемый уровень существенности______________________________
|
№ п/п |
Сегмент аудита |
Сроки проверки |
Исполнитель |
Руководитель аудиторской организации
Подпись
Руководитель проверки Подпись
Программу рекомендуется составить по одному разделу бухгалтерского учета ( в соответствии с темой). Например, по теме «Аудит денежных средств» требуется составить программу проверки денежных средств, с указанием перечня аудиторских процедур, задач проверки, проверяемых совокупностей.
Аудиторская организация____________________________________________
Проверяемая организация____________________________________________
Проверяемый период________________________________________________
Программа аудита
|
Проверяемый сегмент |
Задачи проверки |
Проверяемые совокупности (документы) |
Процедуры |
Способ применения |
Примечания |
Руководитель аудиторской организации___________________________
Аудитор______________________________________________________
Дата_____________________________________
Аудиторская организация____________________________________________
Проверяемая организация____________________________________________
Проверяемый период________________________________________________
Список документов, запрашиваемых для проверки
|
Проверяемый раздел |
Объект проверки |
Наименование документов и регистров |
Срок представления |
Дата получения |
Примечания |
Руководитель аудиторской организации___________________________
Аудитор______________________________________________________
Дата_____________________________________
Рабочий документ 1 – Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав)
за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы официально подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
Руководитель Руководитель
аудиторской организации (аудитора) аудируемой
организации
Фамилия, имя, отчество, Фамилия, имя, отчество,
должность, должность,
дата дата
(подпись) (подпись)
Рабочий документ 2- Договор об оказании аудиторских услуг
г. _______________ "___" _________ 20 __ г.
_________________________________________________________________________________
(наименование организации)
именуемое в дальнейшем "Аудитор", в лице ______________________________________________
(должность, ф., и., о.)
действующего на основании ____________________________________________________________
(устава, положения)
наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов от "___" _________ 20 __ г с одной стороны, и ________________________________________________ ___
(наименование организации)
именуемое в дальнейшем "Клиент", в лице _______________________________________________
(должность, ф., и., о.)
действующего на основании __________________________________________________ _________
(устава, положения)
с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
1. Предмет договора
1.1. Клиент поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по проведению аудиторской проверки и выдаче заключения по ее итогам.
1.2. Проверяемый период ________________________________________________________ __
1.3. Список сотрудников Аудитора, которые непосредственно будут проводить проверку, определен в приложении N ___ к настоящему договору.
2. Права и обязанности сторон
2.1. Аудитор обязан:
2.1.1. Приступить к проведению проверки Клиента не позднее "___" _________ 20 __ г.
2.1.2. Соблюдать правила, установленные на предприятии Клиента.
2.1.3. По окончании проверки предоставить Клиенту аудиторское заключение при подписании сторонами акта оказанных услуг.
2.1.4. При проведении консультаций Клиента и проведении проверки Клиента использовать законные методы и средства и руководствоваться действующим законодательством.
2.1.5. Не разглашать полученные в ходе проверки информацию и данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну Клиента.
2.1.6. Закончить проведение проверки до ______________________________________________
2.2. Клиент обязан:
2.2.1. Предоставить Аудитору все необходимые документы, перечень которых предоставляет Аудитор в письменном запросе до начала осуществления проверки.
2.2.2. Выделить рабочее место для сотрудников Аудитора с необходимым оборудованием для данного вида работы.
2.2.3. Обеспечить при необходимости присутствие своих сотрудников для дачи пояснений сотрудникам Аудитора.
2.2.4. Своевременно оплатить оказываемые Аудитором услуги в соответствии с условиями настоящего договора.
3. Стоимость услуг и порядок расчетов
3.1. Услуги, оказываемые Аудитором по настоящему договору, составляют ___________ р.
3.2. Оплата должна быть произведена Клиентом в течение ___ дней после получения им счета путем перечисления денежных средств на счет Аудитора.
3.3. Счет выставляется в течение ___ дней после подписания акта оказанных услуг обеими сторонами. Акт является неотъемлемой частью настоящего договора.
4. Ответственность сторон
4.1. За просрочку оплаты услуг Клиент обязан уплатить Аудитору пеню в размере ____ от суммы платежа за каждый день просрочки.
4.2. За задержку сдачи заключения Клиенту по вине Аудитора последний обязан уплатить неустойку в размере ____ от полной суммы оплаты услуг.
4.3. В остальных случаях за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.
5. Разрешение споров
5.1. Споры между сторонами подлежат разрешению путем переговоров.
5.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны разрешают их в _______________ суде г. ____________.
6. Заключительные положения
6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и до полного исполнения всех обязательств сторонами.
6.2. Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть совершены в той же форме, что и договор, и подписаны обеими сторонами.
6.3. Договор составлен в ______ экземплярах - по ___ для каждой из сторон, которые имеют одинаковую юридическую силу.
7. Юридические адреса и реквизиты сторон
Аудитор ____________________________________________________________Клиент
(подпись) (подпись)
Рабочий документ 3 - Предварительное знакомство с клиентом
1.1 Организационно-правовая форма_____________________________ _
1.2 Полное наименование______________________________________ ___
1.3. Сокращенное наименование__________________________________ __
1.4. Руководитель организации____________________________________ _
1.5. Главный бухгалтер___________________________________________ _
1.6. Основные учредители (акционеры)____________________________ __
1.7. Юридический адрес_________________________________________ __
_____________________________________________________________ ___
1.8. Фактический адрес_________________________________________ ___
______________________________________________________________ __
1.9. Контактные телефоны / факс________________________________ ___
1.10. Дата государственной регистрации________________________ _____
1.11. Дата постановки на учет в МНС и фондах____________________ ___
_____________________________________________________________ ___
1.12. Наличие обособленных подразделений_______________________ ___
______________________________________________________________ __
1.13. Зависимые и дочерние предприятия___________________________ _
______________________________________________________________ __
1.14. Счета в банках (рублёвые, валютные)__________________________ _
______________________________________________________________ __
1.15. Численность сотрудников__________________________________ __ _
2.1. Виды деятельности, наличие лицензий__________________________ _
_______________________________________________________________ _
2.2. Выпускаемая продукция (выполняемые работы, оказываемые услуги)_________________________________________________________________________________________________________________________
2.3. Основные заказчики___________________________________________
_______________________________________________________________ _
2.4. Основные поставщики_______________________________________ __
______________________________________________________________ __
2.5. Основные типы финансово-хозяйственных операций_____________ __
____________________________________________________________ __
2.6. Наличие сложных, нестандартных финансово-хозяйственных операций_______________________________________________________ _
2.7. Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово-хозяйственных операций_________________ __
______________________________________________________________ __
2.8. Применяемые формы оплаты труда___________________________ ___
2.9. Наличие просроченной кредиторской задолженности_____________ __
______________________________________________________________ __
2.10. Наличие неурегулированных разногласий (с государственными органами, другими экономическими субъектами)___________________ ___
______________________________________________________________ __
2.11. Состояние рынка сбыта____________________________________ ___
2.12. Основные показатели бухгалтерской отчетности:
|
Показатель |
Сумма, тыс. р. |
|
|
за отчетный период (на конец периода) |
за предыдущий период (на начало периода) |
|
|
Выручка от продаж |
||
|
Прибыль от продаж |
||
|
Чистая прибыль |
||
|
Дебиторская задолженность |
||
|
Кредиторская задолженность |
||
|
Валюта баланса |
3.1. Форма бухгалтерского учета, степень автоматизации_____________
______________________________________________________________
3.2. Сведения о главном бухгалтере:
-образование________________________________________________ __
- стаж работы________________________________________________ ___
(в том числе на данном предприятии)___________________________ __
- наличие квалификационного аттестата___________________________ _
3.3. Численность и квалификация работников бухгалтерии____________ __
__________________________________________________________ ___
3.4. Объем учетной документации________________________________ __
3.5. Состояние учетной документации____________________________ ___
3.6. Общее впечатление о состоянии системы бухгалтерского учета__________________________________________________________________________________________________________________________
3.7. Общее впечатление о состоянии внутреннего контроля_______________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________
Исполнитель Подпись
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Указание адресата
Сведения об аудируемом лице (наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения)
Сведения об аудиторе (наименование организации, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная аудиторская организация, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов)
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации
состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря г, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. [Если в соответствии с условиями аудиторского задания аудитор должен выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля в связи с аудитом бухгалтерской отчетности, то последнее предложение формулируется следующим образом: "В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских процедур".]
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Мнение
По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации " " по состоянию на 31 декабря 2 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.
Руководитель аудиторской организации ФИО, подпись, должность
Руководитель
аудиторской проверки ФИО, подпись,
номер квалификационного аттестата
Дата аудиторского заключения
Печать аудитора