Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
В ПОИСКАХ НАЛОГОВОГО РАЯ
Как с помощью зарубежных фирм можно снизить налоговые потери
Сергей Матюнин, юрист
Изучение и сопоставление налоговых условий в различных странах позволяет
разработать такую схему деловых операций с участием дочерних фирм, при
которой налоговые потери минимальны. В настоящей работе принята следующая
классификация налогов:
1. Прямые налоги. В эту группу входят
налог на прибыль (income tax), налог на доходы от распоряжения капиталом
(capital gains tax), дополнительный налог на вывоз доходов (withholding
tax), ежегодный налог на собственный капитал (annual net-worth tax) и некоторые
другие сборы. Прямые налоги оказывают большое воздействие на деятельность
дочерних компаний, поэтому при планировании хозяйственной деятельности
им необходимо уделять первостепенное внимание.
2. Косвенные налоги. К этой группе налогов
относятся налоги на различные виды сделок, в том числе налог на продажу
товаров и услуг, налог на добавленную стоимость (value added tax), на капитализацию
и прочие. Экспортно-импортные и торгово-закупочные компании В мировой коммерческой
практике широко распространено создание дочерних торгово-закупочных и торгово-посреднических
компаний.
Зарубежные торгово-закупочные компании позволяют:
перенести часть издержек в районы с низкими налогами;
путем трансфертных (внутрифирменных) операций аккумулировать часть
торговой прибыли в районах налоговых льгот;
перераспределять и реинвестировать торговый доход, использовать преимущества
имеющихся налоговых соглашений;
осуществлять оптовые закупки непосредственно у иностранных производителей;
приблизить товар к покупателю, управлять сбытовыми операциями в международном
масштабе.
Обычно сфера деятельности дочерней фирмы в зоне налоговых льгот может
включать не только торговые, но и другие коммерческие операции. Снижение
налоговых выплат при помощи компании-партнера, зарегистрированной в зоне
низкого налогообложения, для компании, осуществляющей торговые импортно-экспортные
операции, рассмотрим на примере импортной операции.
Отметим сразу, что при осуществлении экспортной операции схема остается
той же, с точностью до противоположного течения товара и денег. Вероятно
нужно сразу пояснить, что мы подразумеваем низкое или нулевое (к примеру,
в штатах Делавар, Невада, Вайоминг (США) компании-нерезиденты платят $50
- франчайзный сбор и около $200 в год за перерегистрацию) налогообложение
оффшорной компании.
При прямой покупке товара за границей за $100 и последующей продаже
в России за $150 компания выплатит в виде налогов, таможенных и иных сборов
приблизительно следующие суммы: налог на добавленную стоимость, специальный
налог, таможенные пошлины, акцизы (для подакцизных товаров со $100; налог
на добавленную стоимость, специальный налог с $50 при реализации товара;
налог на прибыль условно с $40 (без учета затрат и расходов - ими для упрощения
мы пренебрежем). Рассмотрим другую схему. Товар за границей покупает оффшорная
компания и продает уже за $149, при этом на границе выплачиваются налог
на добавленную стоимость, специальный налог, акцизы (для подакцизных товаров),
таможенные пошлины со $149. Продает товар покупателю за $150 и выплачивает
налоги: налог на добавленную стоимость, специальный налог с $1, а также
налог на прибыль $0,8.
При этой схеме экономится приблизительно 30% сумм, выплачиваемых в качестве
налогов. Используя данную схему, можно также часть налогооблагаемой прибыли
выводить из под налогов, переводя часть средств оффшорной фирме за оказание
консультационных, рекламных, маркетинговых и других услуг.
ПРИМЕРЫ СТРАН НИЗКОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Делавар (США)
Один из самых небольших по площади штат США имеет репутацию Американского
центра корпораций , в нем зарегистрировано приблизительно 50 процентов
крупнейших корпораций Америки (например, American Express). Это одна из
наиболее популярных налоговых гаваней . И неудивительно, учитывая
все преимущества законов штата Делавар. Нет никаких ограничений на минимальный
уставный капитал. Один единственный человек может совмещать должности президента,
секретаря и казначея корпорации. Может быть всего один директор. Корпорация
в Делаваре может управляться анонимно, личность владельца корпорации может
быть неизвестна властям штата. Устав корпорации может быть изменен директорами
корпорации в любое время без какой-либо регистрации в государственных органах.
Корпоративные записи (устав, реестр акционеров и т.п.) могут храниться
в любой стране мира. Нет налогов на продажи, на имущество, на корпорации
для компаний, которые не ведут никакой деятельности в штате. Акции корпорации
могут без ограничений покупаться и продаваться на любых биржах мира самой
корпорацией. Для корпорации, зарегистрированной в Делаваре, нет необходимости
иметь собственный юридический адрес на территории штата, такой адрес предоставляется
регистрационным агентом. Возможно зарегистрировать компанию с ограниченной
ответственностью (Limited Liability Company, L.L.C.). Такой тип компаний
имеет ряд преимуществ перед корпорациями. Годовой франшизный налог составляет
всего $30 плюс $20 за составление годового отчета. Годовой отчет должен
быть сдан до 1 марта каждого года. Годовая плата регистрационному/резидентному
агенту составляет $200.
Невада (США)
Невада в основном известна своими шикарными казино. Однако, законы штата
о собственности, защите прав, а так же безналоговый статус для корпораций
делают Неваду, по мнению многих специалистов в области планирования налогов,
налоговым раем . Поэтому многие крупные компании юридически
переносят свою деятельность на территорию штата.
В их числе Lockheed, Citibank, Porsche North America, студия звукозаписи
Мадонны и многие другие. В Неваде нет налога на корпорации, на капитал,
нет подоходного налога на физических лиц. Только в Неваде государственные
регистрационные органы не предоставляют никакой информации Внутренней налоговой
службе (IRS). Имена акционеров не подлежат никакой регистрации. Невада
является единственным штатом Америки, где допускается выпуск акций на предъявителя.
Только список имен и адресов служащих компании и директоров должен ежегодно
предоставляться в качестве годового отчета. Директора корпорации не обязаны
быть ее акционерами. Один единственный человек может совмещать должности
президента, секретаря и казначея корпорации. Может быть один директор.
Служащие, директора и акционеры могут не быть резидентами штата, их собрания
могут проходить в любом месте.
Нет минимального размера уставного капитала. Устав корпорации может
быть изменен в любое время. Акции корпорации могут без ограничений покупаться
и продаваться на любых биржах мира самой корпорацией. Возможно зарегистрировать
компанию с ограниченной ответственностью (L.L.C.). Необходимо предоставлять
годовой отчет с уплатой $80. Годовая плата регистрационному/резидентному
агенту составляет $200.
Вайоминг (США)
В 1989 году в штате Вайоминг был принят Wyoming Business Corporation
Act - закон о корпорациях, революционизировавший корпоративную и налоговую
системы штата. И результат не заставил себя ждать: благоприятный деловой
климат в штате и широкие возможности по управлению корпорацией привлекают
деловых людей со всего мира.
Год за годом Вайоминг продолжает увеличивать количество зарегистрированных
корпораций (прирост общего количества зарегистрированных корпораций достигает
до 25 процентов в год), приближаясь по своей популярности к Неваде. В Вайоминге
нет налога на прибыль, полученную за пределами штата. Нет налога на ценные
бумаги. Нет франшизного налога. Годовые пошлины взимаются только с активов,
непосредственно находящихся в штате. Один человек может совмещать все мыслимые
должности корпорации. Акционеры не подлежат никакой регистрации, допускаются
номинальные акционеры. Корпорации с количеством акционеров менее пятидесяти
не обязаны иметь совет директоров и, соответственно, могут не вести никакой
связанной с этим бумажной работы. Собрания директоров могут проводиться
в любой стране мира.
Сертификаты акций могут не выпускаться. Служащие, директора корпорации
защищены законом от любой ответственности за действия корпорации. Нет никаких
ограничений на уставный капитал. Возможно зарегистрировать компанию с ограниченной
ответственностью (L.L.C.). Годовая плата регистрационному/резидентному
агенту составляет $200.