Тема 8. Бюджетирование 8

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Тема 8. Бюджетирование

8.1. Понятие бюджетирования. методы, цели составления бюджетов

Бюджетирование – это процесс (непрерывный)  планирования будущей деятельности, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Бюджет – это количественное выражение планов в натуральных и денежных измерителях.

Бюджетирование выполняет следующие функции:

1.  экономический прогноз;
2.  контроль результатов деятельности предприятия;
3.  координации деятельности подразделений предприятия;
4.  основа для принятия решений по развитию предприятия.

Детализированные бюджеты чаще всего составляются на ограниченный период в будущем,  обычно максимум на год, с разбивкой на более короткие периоды: кварталы, месяцы. Планирование на краткосрочные периоды вызвано целями контроля управления (управлять предприятием можно только через краткосрочные (текущие) бюджеты). В конце контрольного периода фактические данные сравниваются с бюджетными для анализа и оценки текущей деятельности.

Методы составления бюджетов:

- инкрементное планирование – плановые цифры получают в результате анализа фактических данных с использованием поправок (изменение номенклатуры выпускаемой продукции, объема производства и т.д.);

- нулевое планирование – использует нулевую стартовую позицию; широко используется в том случае, когда предприятие планирует значительное измнение своей деятельности.

Цели составления бюджетов:

1.  Помощь при планировании производственных процессов в каждом производственном подразделении (центре ответственности)

Составление бюджета гарантирует, что руководители будут планировать будущую производственную деятельность, принимая во внимание возможные изменения условий деятельности, и определять меры, которые нужно принять сейчас, чтобы отреагировать на предстоящие изменения условий.

1.  Координация деятельности различных подразделений предприятия  (центров ответственности) и обеспечение гармоничности их функционирования

Каждый центр ответственности влияет на работу других центров ответственности и сам зависит от их деятельности. В процессе разработки бюджета координируются отдельные виды деятельности таким образом, чтобы все подразделения предприятия работали согласованно. Важно, чтобы планы производства были скоординированы с планом отдела маркетинга (чтобы не получилось так, что отдел маркетинга дает ход такой программе сбыта, с которой производство просто не сможет справиться).

1.  Информационное обеспечение менеджеров всех уровней

Все подразделения предприятия должны иметь полную информацию о планах и политике, которым будет подчиняться предприятие.

1.  Стимулирование (мотивация) деятельности  менеджеров различного уровня действовать в интересах достижения целей предприятия

Бюджет помогает руководителям в управлении деятельностью и ее контроле в том подразделении, за которое они отвечают. Сравнивая фактические результаты с бюджетными показателями, руководители могут установить, какие расходы не соответствуют первоначальному плану, и поэтому требуют их внимания. Данный процесс позволяет руководителям применять систему управления по отклонениям, когда внимание руководителя и его усилия концентрируются на показателях, которые имеют значительные отклонения от плановых.

1.  Оценка эффективности работы менеджеров различных уровней.

Предприятия могут устанавливать вознаграждения своим сотрудникам в зависимости от их способности достигать целей, намеченных в бюджете, или ставить их продвижение по службе в некоторую зависимость от исполнения бюджетов.

Основными этапами составления бюджета предприятия являются:

1.  установление общих целей развития предприятия (осуществляется на уровне высшего руководства);  
2.  прогноз и обоснование плановых объемов продаж;
3.  определение ограничивающих факторов (производственные мощности, покупательский спрос, материальные, трудовые ресурсы и т.д.);
4.  конкретизация общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения (формирование перечня показателей, которых предприятие стремится достичь, и по которым будет оценивать деятельность предприятия в целом и его структурных подразделений);
5.  подготовка подразделениями оперативных бюджетов;
6.  анализ подготовленных бюджетов высшим руководством и их корректировка;
7.  подготовка основного (сводного) бюджета;
8.  координация и анализ первого варианта основного бюджета, внесение корректив;
9.  утверждение бюджета руководством предприятия;
10.  последующий контроль, анализ и корректировка бюджета в соответствии с изменяющимися условиями.

8.2.Структура бюджета предприятия

Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для предприятия в целом. Бюджет, который  охватывает общую деятельность предприятия и составлен на основе отдельных функциональных бюджетов, называется общим, генеральным, основным, или головным (Master Budget).

Цель общего бюджета — объединить и суммировать бюджеты и планы различных подразделений предприятия.

Общий бюджет предприятия включает в себя: (рис.8.1.)

1.  операционный бюджет;
2.  инвестиционный бюджет;
3.  финансовый бюджет.

Бюджет

затрат

прямого труда

Бюджет

производственных

накладных расходов

Бюджет

прямых

материалов

Бюджет

себестоимости

Бюджет

коммерческих расходов

Бюджет

управленческих расходов

Прогнозный отчет

о прибылях и убытках

Инвестиционный

бюджет

Прогнозный

баланс

Бюджет движения

денежных средств

Операционный  бюджет

финансовый бюджет

Бюджет продаж

Бюджет производства

Бюджет запасов

готовой

продукции

Рис.8.1. Структура общего бюджета

8.3.Характеристика частных бюджетов

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж.

Бюджет продаж — операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, ценах и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.

При составлении бюджета продаж ответить на следующие вопросы:

1.  какую продукцию выпускать?
2.  в каких объемах она должна быть реализована для продажи с разбивкой на определенные промежутки времени?
3.  какую установить цену на продукцию?
4.  какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность?

На объем продаж влияют следующие факторы:

1.  макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, доходы населения, темпы роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т.д.);
2.  ценовая политика, качество продукции, сервиса;
3.  конкуренция;
4.  объем продаж предшествующих периодов;
5.  производственные мощности предприятия;
6.  масштаб рекламной кампании и т.д.

Бюджет продаж в натуральном измерении, скорректированный на нормы запасов готовой продукции на складах, определяет величину производственной программы и обеспечивающих его ресурсов.

В дополнение к бюджету продаж составляется график поступления денежных средств от покупателей.

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем производства в запланированном периоде (в натуральных показателях).

Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности предприятия. Планируемый объем производства должен полностью обеспечить объем продаж и необходимый уровень запасов. Из бюджета продаж выбирается объем реализации по каждому изделию и рассчитывается объем производства:

(Объем производства = объем продаж - запасы на начало периода + запасы на конец периода).

Производственная программа разрабатывается по кварталам и месяцам для каждого производственного подразделения по каждому виду продукции и по каждому региону сбыта.

Бюджет прямых материалов - это расчет  количества  сырья и основных материалов, необходимых для выполнения производственной программы, определенной в бюджете производства.

Объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода.

Бюджет прямых затрат на сырье и основные материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности. В дополнение к бюджету прямых материалов составляется график оплаты приобретенных запасов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда предполагает оплату труда рабочих, занятых непосредственно производственной деятельностью и оплату труда которых можно прямо отнести на выпускаемую продукцию. Стоимость косвенного труда учитывается в составе накладных расходов.

Бюджет затрат прямого труда составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. Кроме того, в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную части оплаты труда.

Бюджет производственных накладных расходов - это расчет затрат предприятия, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и прямых затрат на оплату труда.

Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется исходя из реальных потребностей производства, а  планирование переменной - использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма накладных расходов на единицу базового показателя. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

Бюджет управленческих расходов - это расчет затрат, связанных с управлением и обслуживанием предприятия в целом (оплата труда управленческого и прочего общего персонала, содержание и текущий ремонт помещений непроизводственного назначения, услуги связи, охрана предприятия и т.д.) Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, для расчета которого, как правило, выбирается объем проданной продукции.

Бюджет коммерческих расходов - расчет затрат, связанных со сбытом продукции. Его целесообразно составлять вместе с бюджетом продаж, так как, во-первых, планируемая величина коммерческих расходов должна соотноситься с объемом продаж, и, во-вторых, коммерческие расходы планируются тем же подразделением (отделом маркетинга).

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - выходной документ операционного бюджета. Он отражает результаты деятельности предприятия за планируемый период.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основании данных, содержащихся в бюджете продаж, себестоимости реализованной продукции, добавляется информация из бюджетов коммерческих и управленческих расходов.

Инвестиционный бюджет - план по формированию источников инвестиционных ресурсов и  направлениям капитальных вложений, связанных с приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, земельных участков; реконструкцией, расширением и техническим перевооружением действующих предприятий и т.п.

Бюджет денежных средств - финансовый бюджет, отражающий будущие платежи и поступления денежных средств на планируемый период.

Бюджет денежных средств составляется по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой. В нем суммируются  итоговые показатели каждого частного бюджета. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов. При составлении бюджета выявляются излишки финансовых ресурсов или их нехватка.

Прогнозный баланс - финансовый бюджет, который составляется на заключительном этапе процесса бюджетирования. Прогнозный баланс характеризует состояние активов и пассивов предприятия на конец планируемого периода. Именно в этой  точке руководство решает принять ли общий бюджет предприятия или необходимо пересмотреть отдельные части общего бюджета.

1. Тема- Приложения определённого интеграла
2. Conslt Stndrd Qulity ответственностью
3.  Закономерность исторических явлений обратно пропорциональна их духовности
4. сумма денежных средств необходимых для его осуществления в соответствии с проектными материалами
5. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата технічних наук Львів 2005.1
6. на тему- Основные тенденции развития международного туризма в регионе Западной Европы Выполнила-
7. Элизабет на востоке
8.  Рисунок 3
9. Причины, условия и механизмы конкретного преступления
10. Договор перевозки грузов автомобильным транспортом
11. Реферат- Уход за пожилой собакой
12. Экономическая эффективность Экономическая оценка инвестиционных проектов
13. Радиационная опасность и проблемы использования АЭС
14. Логистические системы управления запасами комплектующих узлов и деталей на предприятии
15. соціальна медицина А в т о р е ф е р а т дисертації на здобуття наукового ступеня кандида
16. Публичные и частные деликты в римском праве
17. 1 Салон мадам Рамбуйе 1
18. Правознавство. Методичны рекомендаціх щодо підготовки та захисту курсових робіт
19. Менеджмент зовнішньоекономічної діяльності галузі знань 0306 Менеджмент і адміністрування спеціа
20. Гуманистическая психология (КРРоджерс)

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе