Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Как собственнику обналичить деньги, избежав уплаты НДФЛ и иных налогов?
Восемь способов выдать собственнику наличные с минимальными налоговыми потерями для предприятия.
Вопрос:
Собственнику срочно понадобились наличные. Какие есть способы выплаты, кроме дивидендов, чтобы избежать уплаты НДФЛ и иных налогов?
Ответ:
Единственная законная выплата, которую собственник может получить от компании, – это дивиденды. Однако оформлять их хлопотно и затратно. Поэтому рассмотрим альтернативные варианты. Первые три схемы – возвратные, то есть формально деньги придется когда-нибудь вернуть, другие три – безвозвратные.
1. Выплата по предварительному договору. Предприятие заключает с собственником предварительный договор купли-продажи его недвижимости. Поскольку предварительное соглашение лишь предполагает заключение основного договора, то собственник получает деньги вне связи с какими-либо имущественными обязательствами. В конечном счете стороны могут прийти к соглашению о нецелесообразности сделки. Собственнику придется вернуть деньги, однако когда именно он их перечислит, зависит лишь от воли сторон.
2. Выплата по договору продажи или оказания услуг. Здесь действует тот же принцип, который описан выше. Разница лишь в том, что компания заключает с собственником договор продажи или оказания услуг, по которому перечисляет предоплату. Затем стороны расторгают договор, но срок возврата аванса не устанавливается. В течение этого времени владелец пользуется полученными средствами.
3. Оплата расходов собственника. Скорее всего, деньги собственнику нужны не для того, чтобы положить под матрац, а чтобы потратить. Поэтому можно прибегнуть к следующему способу: компания приобретает объекты основных средств, пользоваться которыми будет собственник (например, жилую недвижимость, земельный участок, яхту, автомобиль, самолет). В этом случае стоимость имущества будет включена в налоговые расходы компании. НДС, уплаченный при его покупке, можно предъявить к вычету из бюджета. Владелец бизнеса формально никаких доходов не получает. По крайней мере доказать это проблематично. Правда, Вашему фин.дир-у или глав.бух-у надо будет обосновать, как купленные основные средства будут использоваться в деятельности, приносящей компании доход. Собственнику же придется распоряжаться этим имуществом на основании правильно оформленных документов (например, возмездного договора аренды дома, квартиры, яхты или автомобиля), то есть он будет обязан выплачивать компании определенную сумму. Минус этого варианта в том, что имущество принадлежит не самому собственнику, а компании.
4. Выплата собственнику по гражданско-правовому или трудовому договору. Собственник может стать одним из деловых партнеров компании. Лучше, если при этом у владельца будет статус индивидуального предпринимателя. Тогда он может получать доход, например сдавая компании свое имущество (автомобиль, оборудование, патент на изобретение) в аренду. Также владелец может оказывать фирме услуги (консультационные, юридические и т.п.) или выполнять для нее работы (ремонтные, строительные и т.д.). Такие отношения оформляются гражданско-правовыми договорами (аренды, подряда, оказания услуг). Положительная сторона этого варианта в том, что компания сможет списать затраты в себестоимость. Минус – собственник должен уплатить с дохода НДФЛ (13%). Стоит также учесть, что в ряде случаев компании придется заплатить с таких выплат страховые взносы. Другой вариант этого способа – выплата собственнику вознаграждения за исполнение обязанностей члена совета директоров. Такой доход также облагается НДФЛ, однако в расходах компании учтен быть не может. Правда, в этом случае не придется платить страховые взносы.
5. Если есть «свой» банк, пусть он выдаст кредит. Поручителем выступит компания. Кредит владелец не возвращает, и с банком расплачивается поручитель (компания). После истечения срока исковой давности фирма списывает долг собственника в налоговые расходы. При этом заемщик, не вернувший кредит ни банку, ни поручителю, обязан подать декларацию и уплатить НДФЛ с суммы кредита и проценты.
6. Вексельная схема. Часто компании в расчетах используют банковские векселя. Получив такой вексель от контрагента или приобретя его в банке, компания может уступить ценную бумагу собственнику с дисконтом и с отсрочкой платежа. Когда подходит срок, собственник гасит вексель в банке, получая на руки его номинал. Затем возвращает долг компании, а разница между номиналом векселя и суммой долга становится доходом собственника и расходом компании (с дохода собственник должен заплатить НДФЛ – 13%).
7. Самый простой способ – выдать денежные средства под отчет. Это возможно, только если собственник числится работником предприятия. Тогда на него нужно оформить расходный кассовый ордер и выдать деньги (или корпоративную банковскую карту). Лимит сумм должен быть указан в положении об учетной политике. Кроме того, Генеральному Директору компании надо утвердить положение о порядке выдачи подотчетных средств, цели, на которые они выдаются, сроки отчета или возврата неизрасходованных сумм. За подотчетные средства собственник должен отчитаться – представить документы, подтверждающие траты (например, на оплату гостиницы во время командировки) или вернуть деньги в течение трех дней по истечении срока, на который они были выданы (Вы можете установить и другой срок). Чем грозит просрочка? Есть риск, что при проверке налоговики сочтут, что собственник получил доход, значит, с него надо удержать НДФЛ (13%). Однако в подобных ситуациях суды занимают сторону компании, они считают, что невозвращенные суммы подотчетных средств станут доходом лишь после того, как компания простит владельцу долг или истечет срок истребования денег (три года). Второй минус – компания не сможет включить эти средства в расходы предприятия, потому что они ничем не подтверждены и не обоснованы. А значит, налог на прибыль придется заплатить в большем объеме.
8. Другой вариант – оформить заем. Договор займа компания может оформить с любым собственником. Ограничений по суммам и срокам возврата нет. Если учредителей несколько, то заем у компании – это сделка с заинтересованностью, поэтому нужно ее одобрение всеми учредителями. Если заем беспроцентный или проценты меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у получателя возникает доход в виде экономии на процентах, и компания должна удержать с него НДФЛ в размере 35% из каких-либо платежей компании собственнику. Если он никаких доходов не получает, то бухгалтер обязан в течение месяца сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Последствия несвоевременного возврата займа такие же, как и в случае с подотчетными суммами. Доход у собственника появится, когда компания простит ему долг либо когда истечет срок исковой давности истребования займа (просрочка более трех лет). Во втором случае компания даже сможет включить безнадежный долг в расходы. Однако, если «безвозвратные» займы компания станет выдавать регулярно, претензии проверяющих неизбежны.