Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Лекции
по дисциплине «Финансы»
Тема 1.
Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного
хозяйства.
Понятие "финансы" неразрывно связано с деньгами и товарно-денежными отношениями. В условиях товарно-денежных отношений происходит непрерывный процесс движения денег, переход их от одного владельца к другому.
Финансы (фр. finanсе от ср.-лат. finanсiа) в переводе означает наличность, доход; в широком смысле — денежные средства, денежные обороты.
Очевидно, поэтому понятие "финансы" зачастую отождествляют с понятием "деньги". Однако это два различных, взаимосвязанных понятия. Финансы существенно отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
Деньги — это товар особого рода, стихийно выделившийся в общей массе товаров. Его особенность состоит в том, он по сути представляет собой всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда ассоциированных товаропроизводителей.
Главное назначение денег выражается в их функциях. На современном этапе деньги выполняют пять функций: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства образования накоплений и сбережений; мировых денег.
Если деньги можно считать всеобщим эквивалентом, то финансы — это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля, за образованием и использованием фондов денежных средств.
Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем создания денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.
Финансы — это не сами денежные средства, а отноше ния между людьми по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств. Финансы непосред ственно связаны с функционированием общественных эконо мических отношений в процессе перераспределения и исполь зования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образует финансо вые отношения.
К финансовым отношениям, определяющим содержание финансов как экономической категории, принято относить денежные отношения, возникающие в процессе расширен ного производства между:
Совокупность экономических отношений, возникающих между государством, предприятиями, отраслями, регионами и отдельными гражданами в связи с движением денежных средств, образует финансовые отношения.
Таким образом, финансы — это система экономических отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств на основе распределения и пере распределения национального дохода. Финансы включают кон кретные формы и методы взаимосвязей между государством, предприятиями, организациями и гражданами.
В условиях рыночных преобразований экономики замет но меняется система финансовых отношений. Так, расширя ются отношения государства с хозяйствующими субъектами в связи с ростом налогов и неналоговых платежей, предос тавлением дотаций и субсидий, углублением сферы деятель ности коммерческих организаций и банков.
В понятие "финансы" включается совокупность всех фи нансовых отношений, а также совокупность средств денеж ных фондов, находящихся в распоряжении государства и предприятий (организаций). К финансам относятся также от ношения по поводу образования и использования кредита.
Вместе с тем не все денежные отношения являются финансовыми. Финансовые отношения охватывают только ту часть отношений, которая связана с образованием и исполь зованием фондов денежных средств.
Так, в процессе хозяйственной деятельности на пред приятиях имеет место движение материалов от одного под разделения к другому без оплаты их денежными средствами. Денежное выражение стоимости материальных ценностей при таких операциях используется лишь для учета и контроля за ходом хозяйственных процессов и к финансам не относится.
В систему финансовых отношений не входят и к финан сам не относятся те денежные средства, которые обслужи вают личное потребление и обмен, т. е. розничный товарообо рот, оплату транспортных, коммунальных, зрелищных и дру гих услуг, а также процессы купли-продажи между отдель ными гражданами, акты дарения и наследования денег. Это
общественные отношения, они регулируются другими отраслями права: гражданским, административным и т. д.
В понятие "финансы" включаются только те денежные отношения, которые связаны с распределением, перераспределением и использованием фондов денежных средств. Любая финансовая операция (платежи в бюджет, выплата пенсий, заработной платы и т. д.) содержит движение денег, распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода и поэтому относится к финансам.
Таким образом, можно выделить следующие основные признаки финансов:
Под функциями финансов понимается проявление присущих им свойств, т. е. их роли, которую они выполняют в системе экономических отношений. Функции финансов конкретизируют их сущность, раскрывают ее содержание. Для финансов как экономической категории характерны две функции: распределительная и контрольная. Первой функцией финансов является распределение и перераспределение национального дохода государства. Материальной основой создания национального дохода государства служит воспроизводство общественного продукта (валового внутреннего продукта). На всех стадиях воспроизводства валового внутреннего продукта и его распределения (собственно производство, распределение, обмен и конечное потребление) непосредственно используются финансы.
Распределение валового внутреннего продукта и национального дохода государства представлено на рис. 1.
Рис. 1.Схема распределения валового внутреннего продукта и национального дохода в Российской Федерации
Национальный доход делится на две части — фонд накопления и фонд потребления. Соотношение этих частей определяет пропорции развития экономики и ее структуру. Через систему финансовых отношений государство распределяет и направляет одну часть национального дохода на расширенное воспроизводство (в фонд накопления), другую часть - в фонд потребления. Государство использует финансы в качестве орудия распределения национального дохода с целью эффективного воздействия на результаты хозяйствования.
В дальнейшем объективно возникает потребность в перераспределении национального дохода, которая вызывается:
Следовательно, национальный доход распределяется на фонд накопления и фонд потребления, а затем перераспределяется между производственной и непроизводственной сферами, а также по регионам.
Подавляющая часть перераспределительных отношений между территориями государства, производственной и непроизводственной сферами осуществляется через государственный бюджет (федеральный, региональные и местные бюджеты государства).
Распределительная функция финансов проявляется при распределении национального дохода, когда происходит структурная перестройка народного хозяйства, выделение приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика).
Конечная цель распределения и перераспределения на ционального дохода и валового внутреннего продукта (ВВП), совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии про изводительных сил, укреплении государства, достижении высокого качества жизни широких слоев населения.
Финансы выполняют свою распределительную функцию также в процессе формирования и распределения доходов предприятий.
При реализации продукции у предприятий образуется выручка и соответственно доход. Одна часть этого дохода поступает в государственный бюджет, централизованные фонды социального страхования, а другая — остается в рас поряжении предприятий на образование фондов оплаты тру да, экономического стимулирования и финансирования зат рат по расширению и развитию производства.
Посредством распределительной функции финансов пред приятия образуют фонды денежных средств за счет выручки от реализации товаров, готовой продукции и выполненных работ, направляют их на возмещение затрат (оплату това ров, материальные затраты, выплату заработной платы) и образование чистого дохода (прибыли). Определенная доля чистого дохода вносится в доход бюджета.
Вторая важная функция финансов — контрольная. Она порождена распределительной функцией и проявляется преж де всего в контроле за распределением совокупного обще ственного продукта и национального дохода по денежным фондам и их целевому расходованию.
Контрольная функция финансов осуществляется двояко: во-первых, через контроль рублем, во-вторых, через конт роль, осуществляемый финансовыми органами. Посредством финансов на предприятиях осуществляется контроль рублем за образованием денежных доходов, соблюдением режима экономии и использованием материальных и трудовых ресур сов, количеством и качеством труда, использованием основных и оборотных фондов, образованием и использованием поощрительных фондов и др.
Но самое главное на предприятии — строго следить за перераспределением прибыли на фонды накопления и фонды потребления. Еще важнее осуществлять контроль за использованием средств из этих фондов по целевому назначению, образом, финансы выступают орудием контроля за правильным образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе производства и реализации продукции.
Контроль рублем осуществляется не только внутри предприятия, но и во взаимоотношениях между предприятиями с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждениями. Контроль рублем во взаимоотношениях между предприятиями производится при оплате поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении договорных условий.
Хозяйственная деятельность предприятий контролируется в процессе выполнения обязательств перед бюджетом по платежам в бюджет и финансированию из бюджета.
Контроль финансовыми органами и ведомственными службами осуществляется путем проверки законности расходования денежных средств, полноты уплаты налогов.
Контрольная функция финансов используется и в масштабе, всего государства. Финансы показывают, как складываются количественные показатели распределения финансовых ресурсов, пропорции или диспропорции в экономике отраслей, исполнение государственного бюджета.
Некоторые экономисты считают, что финансам присуща третья функция - формирование денежных фондов. Однако представляется, что финансы, выполняя функцию распределения финансовых ресурсов, одновременно формируют и денежные фонды. И выделять третью функцию путем расчленения распределительной функции нет необходимости.
Распределительная и контрольная функции финансов реализуются через финансовый механизм, который является частью хозяйственного механизма.
Финансовый механизм — это совокупность способов управления финансовыми отношениями.
Он включает: формы финансовых отношений в государстве; порядок (правила) формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств; методы финансового планирования; формы управления финансами; финансовое законодательство.
Необходимость финансов возникла в капиталистическом государстве в связи с налаживанием регулярного товарно-денежного обмена и ростом потребностей государства в финансовых ресурсах (в докапиталистических формациях большая часть государственных потребностей удовлетворялась за счет натуральных податей и сборов, повинностей).
Быстрый рост расходов капиталистических государств стал толчком развития финансов. Материальную основу финансов образуют деньги. В процессе развития научно-технического прогресса деньги становятся важным мерилом затрат на производство продукции, рабочую силу и средством собирания налогов.
Финансовая деятельность обусловлена экономическими законами. Они определяют экономическую необходимость развития материального производства и удовлетворения личных потребностей членов общества. Их обеспечение связано с распределением общественного продукта в целях образования фондов возмещения средств производства, страховых и резервных фондов, фондов личного и общественного потребления. В условиях формирования и развития рынка необходимость финансов возрастает. Цивилизованный рынок — это обмен, организованный по законам товарного производства и обращения, совокупность отношений товарного и денежного обращения. Планово организуемый рынок был при социализме, с соответствующими ему категориями (цена, спрос, предложение и др.) и разумными методами регулирования. Регулируемый рынок при социализме служил важным фактором обеспечения планомерного развития экономики.
В общей системе народного хозяйства рынок должен стать как связующее звено между производством и потреблением, служить мощным рычагом снижения производственных расходов. Рыночные отношения находятся в тесной связи и единстве с денежным обращением и финансами.
Финансы — это экономическая категория, особенность которой заключается в ее функциях. В общественном воспроизводстве финансы выражают распределительные отношения.
Финансы обслуживают процесс расширенного воспроизводства, сами будучи категорией не производства, а распределения.
Необходимость финансов в условиях рыночного хозяйства можно объяснить следующими причинами:
1. Существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Реализация продукции, товаров и услуг хозяйствующими субъектами осуществляется путем купли и продажи за деньги.
Финансы не могут существовать без денег. Если наличие денег — обязательное условие существования финансов, то причиной, порождающей появление финансов, можно считать потребности государства и субъектов хозяйствования в денежных ресурсах, обеспечивающих их деятельность и расширенное воспроизводство. Эту потребность в ресурсах без финансов удовлетворить невозможно ни в сфере хозяйствования, ни в сфере государственного управления.
Финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития,
2. Без финансов невозможно обеспечить кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать развитие производства.
3. Наличие государства. Ф. Энгельс указывал, что с появ лением государства возникли налоги как материальная основа его существования. Поскольку государство несет хозяйственно-организаторскую и культурно-воспитательную функцию, оно должно располагать соответствующими финансовыми ресурсами в виде денежных фондов.
Финансы — неотъемлемая часть экономических отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место в рыночном хозяйстве занимают финансовые отношения хозяйствующими субъектами.
Тема 2.
Основы использования финансов в общественном воспроизводстве
Особое место в рыночной экономике РФ занимают финансовые отношения между государством и предприятиями. Они охватывают, прежде всего, систему платежей в государственный бюджет в форме налогов и пошлин, а также отчисления в различные внебюджетные государственные фонды, фонды организаций отраслевого и территориального уровней.
С помощью финансов формируется государственный бюджет, который обеспечивает финансирование важнейших отраслей народного хозяйства и обороны страны. Через финансовые отношения с помощью различных форм изъятия доходов предприятий формируется централизованный чистый доход государства. Предприятиям при определенных условиях может быть оказана финансовая поддержка в виде различных налоговых льгот или прямых ассигнований из федерального бюджета и из средств вышестоящих организаций.
Существенное значение в системе экономических отношений имеют финансовые отношения между предприятиями. Эти отношения в условиях перехода экономики к рынку стро ятся на основе договоров.
Хозяйственные договоры, заключаемые между предпри ятиями, не только регламентируют взаимные платежные обязательства, но и предусматривают систему штрафных санкций на нарушение договорной дисциплины, а также де нежное вознаграждение за четкое выполнение особых требований заказчика. Финансовые отношения охватывают взаимосвязи не только между промышленными предприятиями различных форм собственности, но и предприятиями торговли, сферы обслуживания и посредниками.
Особую область финансовых отношений в период перехо да к рынку и в условиях рынка составляют отношения между предприятиями и банками. В период перехода к рынку в Российской Федерации была проведена реформа банковской системы. В результате банковская система РФ состоит из двух уровней. На первом (верхнем) уровне она представлена Центральным банком Российской Федерации. На втором уровне находятся акционерные и кооперативные коммерческие банки. Банки второго уровня строят свои финансовые взаимоотношения, с одной стороны, с Центральным банком РФ, с другой — с предприятиями любой формы собственности. Основная задача коммерческих банков — работа по обслуживанию предприятий и населения.
В процессе хозяйственной деятельности предприятий постоянно возникает то избыток денежных средств, то их нехватка. Коммерческие банки призваны привлекать времен но свободные денежные средства предприятий и населения, и предоставлять их нуждающимся предприятиям в форме кредита.
На основе системы банковского кредитования (предоставления денежных ссуд) обеспечивается ритмичность производства и бесперебойность хозяйственного оборота.
Финансовые отношения складываются и между государственными органами различных уровней управления. Сюда, прежде всего, следует отнести отношения между федеральными и территориальными органами управления по поводу распределения средств бюджетов, финансирования природоохранных мероприятий, объектов строительства для федеральных нужд, финансирования обороны, комплексных целевых программ и др.
В период проведения рыночных реформ оказалась подорванной экономика всех видов кооперации (сельскохозяйственной, потребительской и др.). Государство должно использовать финансовую систему для поддержки кооперации, ее укрепления и развития, включения деятельности кооперативных предприятий в общегосударственные процессы.
Финансовые отношения между государством и кооперативными организациями регулируются с помощью экономических рычагов — системы налогообложения, предоставления различного рода экономических льгот, системы заказов на продукцию и услуги, заключения договоров.
Созданные в условиях социализма различные общественные организации в сфере нематериального производства (учреждения культуры, организации спорта, организации информационной службы, религиозные и др.) сохраняются в условиях перехода к рынку и при рынке. Каждая из этих организаций имеет свой бюджет, формируемый либо независимо от государства (за счет членских взносов, пожертвований, доходов от побочной предпринимательской деятельности), либо с привлечением средств государственных и кооперативных организаций на безвозмездной и паевой основе.
Финансовые отношения государства с общественными организациями возможны и на двусторонней основе. Так, бюджетное финансирование может сочетаться с системой налогообложения, а средства общественных организаций могут вкладываться на добровольных началах в развитие государственного сектора.
Существует широкий спектр финансовых отношений между государством и населением. Это финансовые отношения прежде всего по поводу получения различного рода выплат пенсий, пособий, стипендий), а также предоставления льгот из общественных фондов народного потребления, в частности выплат средств на образование, медицинское обслуживание и др.
К финансовым отношениям государства с населением относятся также налоговые платежи населения в бюджет и внебюджетные фонды, различные формы кредитования населением государства (в частности, займы, лотереи, вклады населением временно свободных денежных средств в сберегательные банки). Государство, в свою очередь, выдает населению кредиты на строительство жилья, покупку товаров, кредиты на предпринимательские проекты и др.
Таким образом, финансовые отношения охватывают практически все стороны экономической жизни общества. Финансовые отношения являются одной из важных форм проявления производственных отношений общества. В то же время финансы активно воздействуют на изменения в производственных отношениях и системе хозяйственных связей. От совершенства финансовых отношений в значительной мере зависит рост эффективности производства.
Тема 3.
Финансовая политика, управление финансами, финансовое планирование и прогнозирование, финансовый контроль.
Финансовая политика
Понятие и принципы финансовой политики
Любое государство для осуществления своих функций и достижения определенных государственных социально-экономических задач использует финансы. Важную роль в реализации поставленных целей играет финансовая политика. Через финансовую политику, являющуюся составной частью экономической политики государства, осуществляется воздействие финансов на экономическое и социальное развитие общества.
Таким образом, финансовая политика — это особая деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций.
Государство является главным субъектом проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет средства и пути достижения стратегических задач.
Финансовая стратегия — долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение, как правило, крупномасштабных задач.
Финансовая тактика — это методы решения финансовых задач на важнейших участках финансовой стратегии. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны.
В глобальном плане общими принципами формирования финансовой политики государства являются:
1. Выработка научно обоснованной концепции развития финансов. Она формируется на основе анализа состояния экономики, перспектив ее стабилизации и развития производительных сил и производственных отношений, развития потребностей народного хозяйства и населения страны в финансовых ресурсах..
Целью научно обоснованной концепции развития финансов является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения потребностей развития общества. Она предусматривает создание благоприятных условий для развития промышленного и сельскохозяйственного производства, непроизводственной сферы и пред принимательской деятельности.
2. Концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства. Формирование централизованных фондов денежных средств государства осуществляется с целью обеспечения финансирования расходов на содержание правительства, армии, судебно-исполнительных органов, учреждений образования, здравоохранения, культуры, а также накопления средств на строительство объектов общегосударственного и оборонного значения.
Формирование централизованных фондов денежных средств государства происходит как на стадии первичного распределения национального дохода, так и в ходе перераспределения стоимости совокупного общественного продукта. При первичном распределении национального дохода государство получает в свое распоряжение часть национального дохода в форме налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и др.). В результате перераспределения в централизованные фонды государства поступает часть прибыли предприятий (государственных, кооперативных), акционерных обществ и личных доходов населения. Централизация части финансовых ресурсов характерна для всех государств.
3. Определение основных направлений исполъзования финансовых ресурсов государства. Целью выработки основных направлений является наиболее эффективное использование ресурсов путем распределения их прежде всего в приоритетные сферы, а также в социальную сферу. Достижение наибольших результатов при наименьших финансовых затратах остается первостепенной задачей как для государства в целом, так и для каждого хозяйствующего субъекта.
4. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики.. Для этого необходимо функционирование эффективного финансового механизма, который можно определить как совокупность способов организации финансовых отношений. Он включает:
* методы распределения национального дохода;
*способы образования государственных бюджетных фондов (общегосударственного и региональных);
* методы образования государственных целевых фондов;
* виды платежей в бюджет и целевые фонды;
* финансовое планирование и прогнозирование;
* финансовый контроль.
5. Регулирование финансовых отношений с исполъзованием научно обоснованной фискальной политики. Фискальная политика — это политика правительства в области налогообложения и государственных расходов, часть финансовой политики, направленной на пополнение государственной казны. Фискальная политика как способ финансового регулирования осуществляется с помощью таких мощных рычагов, как налогообложение и государственные расходы (бюджетные расходы).
Следует отметить, что финансовая политика не ограничивается изложенными выше принципами. Финансовые отношения в государстве — это динамичная, развивающаяся система. Для ее функционирования важное значение имеют:
• финансовое регулирование и стимулирование производства;
•финансирование научно-технического прогресса;
Среди рычагов государственного финансового регулирования основная роль принадлежит налогам, таможенным сборам, тарифам. С их помощью регулируется уровень рентабельности и размер денежных накоплений предприятий. Система налоговых льгот способствует ускоренному развитию приоритетных отраслей, обновлению основных фондов.
Финансовая политика государства
До 1930 г. финансовая политика Советского Союза имела ряд особенностей. Она формировалась под воздействием теоретических концепций К. Маркса и В. И. Ленина. В марксистско-ленинской теории о сущности социалистического государства предопределялся главный принцип финансовой политики социалистического государства — концентрация финансовых ресурсов в руках государства.
В 1991—1992 гг. в России произошла смена политических ориентаций. В стране было объявлено о переходе на рыночные отношения, проведении в экономике рыночных реформ.
Финансовая политика государства неразрывно связана с инвестиционной политикой, т. е. с политикой финансирования инвестиций.
Инвестиционная политика государства — составная часть финансовой политики, которая выражает отношение государства к финансированию инвестиционной деятельности. Она, во-первых, определяет цели и направления инвестиций, во-вторых, формы государственного регулирования инвестиционной деятельности.
Основными целями инвестиционной политики государства являются мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для инвестиционной деятельности, преодоление спада инвестиционной активности, повышение эффективности капитальных вложений.
Инвестиционная политика охватывает как финансирование государственных инвестиций, так и создание благоприятного инвестиционного климата для частных инвесторов и предприятий, осуществляющих капитальное строительство за счет собственных средств.
Основные направления инвестиционной политики состоят в следующем:
Управление финансами
Сущность и методы управления финансами
Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Под управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие на объект с помощью совокупности приемов и методов для достижения определенного результата. Управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.
Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Его осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том разнообразных стимулов и санкций.
В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.
В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют три группы объектов: предприятий, страховые отношения и государственные финансы. Им соответствуют такие субъекты управления как финансовые службы (отделы) предприятий, страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, является финансовым аппаратом.
Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В то же время им присущи и единые приемы и способы управления. В управлении финансами можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как: планирование, оперативное управление, контроль.
Планирование занимает одно из важных мест в системе управления финансами. При планировании любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние финансов, вскрывает возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направления их более эффективного использования. Плановые решения принимаются на основе анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Оперативное управление представляет собой комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся текущей финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления заключается в рациональном использовании финансовых ресурсов с целью улучшения хозяйственной деятельности.
Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет сопоставлять фактические результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования.
Различают стратегическое, или общее, управление финансами и оперативное. Стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установлении размера финансовых ресурсов для реализации целевых программ и др. Оно осуществляется органами государственного и хозяйственного управления: Федеральным Собранием Российской Федерации, Администрацией Президента, Министерством финансов, Министерством экономического развития и торговли и другими. Оперативное управление является функцией аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти, руководители внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий.
При выработке управленческих решений финансового характера как при стратегическом, так и при оперативном управлении учитываются требования экономических и юридических законов, результаты экономического анализа как итогов прошлого хозяйственного периода, так и перспектив, экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами, рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Управленческие решения по финансам оформляются в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах.
В нашей стране в условиях экономических преобразований неоправданно недооценивается накопленный ранее опыт управления финансами, положительно влиявший на экономику в прошлом. В управлении почти не находят должного применения такие финансовые рычаги, как плата за землю, долговременные нормативы амортизационных отчислений, удельные капитальные вложения, и другие. Слабо развиваются формы государственного кредита.
Финансово-кредитный кризис августа 1998 г. потребовал разработки и осуществления новой финансово-кредитной политики, перехода на принципиально новые методы управления финансами.
Финансовое планирование
и прогнозирование в условиях рыночной экономики
Финансовое планирование, как уже отмечалось, выступает важнейшим элементом управления финансами. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его — составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам.
Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы. Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы. В частности, предприятия, функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и расходов; учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, — сметы; кооперативные организации, общественные объединения и страховые компании —финансовые планы; органы государственной власти — бюджеты разных уровней.
При финансовом планировании за основу берутся требо вания финансовой политики, проводимой на том или ином этапе экономического развития. Определяется объем денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий, выявляются резервы роста доходов и экономии в расходах, устанавливаются оптимальные пропорции в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.
В условиях рыночной экономики планирование как функция управления не может охватывать все стороны экономической и социальной деятельности. Оно опирается на обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг и признание общественно необходимых затрат, произведенных при их производстве и реализации. Определяющим способом связи в процессе производства и реализации товаров и услуг выступает рыночный механизм, включающий деньги, цену, закон стоимости, закон спроса и предложения. Природа рыночного механизма определяет функционирование в нем прогнозного метода с элементами планирования результатов производства и обмена.
Прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании различных методов. Наиболее важными из них являются: метод экстраполяции, нормативный, математического моделирования. Метод экстраполяции состоит в том, что финансовые показатели определяются на основе выявления их динамики, в расчетах исходят из показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивый темп изменений. Нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов. Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов. Для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.
Финансовое планирование в условиях рыночной экономики требует постоянного совершенствования. В частности, в тех отраслях хозяйства, которые традиционно относятся к финансируемым из бюджета (народное образование, здравоохранение), ослабляется адресная регламентация, усиливается обоснованность расчетов показателей на основе внедрения долговременных экономических и социальных нормативов, расширяется внедрение элементов хозяйственного расчета с целью получения дополнительных доходов. Выступая в качестве внебюджетных средств, они используются на расширение производственной и социальной деятельности коллективов.
В сфере материального производства при планировании наряду с развернутой формой — балансом доходов и расходов — применяется сокращенная форма (для мелких и средних предприятий) — финансовый план, состоящий из доходной и расходной частей. Хозяйствование в условиях рыночной экономики требует более широкого развития принципов хозяйственного расчета, превращающегося в коммерческий, т. е. с ясно выраженной целью получения прибыли (доходов). Рыночная экономика ориентируется, как отмечено выше, на такие главные элементы, как цена, спрос и предложение товаров и услуг, рабочая сила, ссудные капиталы, конкуренция. Колеблющиеся цены, их уровень зависят от предложения товаров и услуг и спроса на них. В этих условиях особо важны наличие системы управления рынком, учет его запросов, что определяет необходимость планирования товарного ассортимента, его гибкое изменение на основе свободы инициативы в предпринимательской деятельности. Изучение рынка, его организация и управление с элементами планирования составляют содержание маркетинга.
В условиях рыночных отношений исключительно важное значение имеет также эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности — финансовый менеджмент.
Основная задача финансового менеджмента по мобилизации и использованию денежных фондов предприятий состоит в максимизации их реальных пассивов и активов. При этом важнейшее значение имеют следующие вопросы финансового менеджмента:
* планирование и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовые службы предприятий разрабатывают финансовые планы, которые представляют собой прогнозы объема производства и реализации продукции, развития научно-технического прогресса, внедрения новых управленческих решений и обеспечения их финансовыми ресурсами. Главные показатели: объем реализации продукции, прибыль, капитальные вложения;
* принятие наиболее целесообразных решений в процессе инвестирования средств. Финансовый менеджер должен определить оптимальные темпы роста объема реализации, структуру привлекаемых средств, методы их мобилизации, способы инвестирования;
* координация финансовой деятельности со всеми службами предприятий. Например, решения в области маркетинга влияют на объем реализации, что, в свою очередь, оказывает воздействие на размер прибыли и инвестиций;
* проведение операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительных капиталов, реализации собственных акций и облигаций.
Автоматизированные системы управления финансами
Частью общего управления финансами являются автоматизированные системы управления (АСУ), базирующиеся на использовании экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники. АСУ являются неотъемлемым элементом структуры финансовых органов, структур управления финансами, способствуют лучшему, более эффективному функционированию финансов.
Рыночная экономика, основанная на многообразии собственности, конкуренции товаропроизводителей, развитой системе финансов, порождает рост экономической и финансовой информации. Все это требует умения ориентироваться в области информатики как системе сбора, организации хранения и обработки информации. Компетентное управление финансами специалистами финансовых органов невозможно без их информационного обслуживания на основе применения автоматизированных систем финансовых расчетов /АСФР), управления финансами (АСУФ).
АСУ финансами — это совокупность экономических и математических методов, электронно-вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи. Она выступает в качестве подсистемы общегосударственной автоматизированной системы сбора и обработки информации для учета, планирования и управления народным хозяйством.
В управлении государственными финансами используются автоматизированные системы финансовых расчетов (АСФР). В частности, в системе Министерства финансов Российской Федерации функционирует АСФР. Эта система способствует повышению эффективности управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, обеспечения многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их согласования между собой, рационализации структуры аппарата финансовых органов. Ее применение требует постоянного совершенствования системы финансовых показателей, разработки новых методов выявления и мобилизации доходов и накоплений, формирования финансовых резервов в народном хозяйстве, рационального расходования финансовых ресурсов.
АСФР содержит 4 подсистемы, в которых решается комплекс задач по: сводным расчетам бюджета; доходам и налогам; расходам бюджетных учреждений; финансам отраслей народного хозяйства. АСФР также помогает решению вопросов в области исполнения государственного бюджета через составление росписи бюджета, внесение изменений в бюджетные показатели, учет исполнения бюджета по доходам и расходам.
В настоящее время актуальной задачей является внедрение автоматизации финансовых расчетов в низовых финансовых органах, особенно налоговых инспекциях, имеющих дело с многочисленными, постоянно меняющимися данными по налогоплательщикам.
Финансовый контроль
Необходимость и содержание финансового контроля
Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства.
Роль финансового контроля в условиях рыночной экономики многократно возрастает. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов, которая и определяет назначение и содержание финансового контроля.
Финансовый контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических форм и методов его организации.
Он осуществляется законодательными и исполнитель ными органами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями и включает: контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
Финансовый контроль, в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и др.), связан с использованием стоимостных категорий. Предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, налог на добавленную стоимость, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели носят синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности предприятий, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств на всех уровнях народного хозяйства.
Конкретные формы и методы организации финансового контроля — это практическое воплощение объективно присущего финансам как экономической категории свойства контроля. Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов), финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним.
Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы..
Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и финансовых корпораций. Финансовый контроль со стороны государства негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и сообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.
Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль: проверку эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов — собственных, заемных и привлеченных; анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми; финансовую оценку результатов инвестиционных проектов; правильность и достоверность финансовой отчетности; контроль за финансовым состоянием и ликвидностью.
Финансовый менеджер в крупной коммерческой структуре контролирует весь процесс инвестирования капитала. Это так называемый постаудит, который включает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования.
Следовательно, финансовый контроль — важный элемент системы управления финансами.
Экономические и политические преобразования в Российской Федерации в начале 90-х годов привели к существенной перестройке системы контрольных органов. В частности, в 1990 г. были упразднены органы народного контроля, в связи с новой политической властью во главе с Президентом возник президентский контроль.
Перестроена структура Министерства финансов России, изменились его функции. Возник аудиторский контроль. Новые формы приобрел общественный финансовый контроль.
Разгосударствление банковской системы и появление коммерческих банков и других кредитных организаций вызвали к жизни новые методы финансового контроля как со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий-клиентов и за деятельностью самих коммерческих банков со стороны Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ), так и за деятельностью самого ЦБ РФ со стороны законодательных органов.
В условиях перехода к рынку содержание и методы контроля претерпевают значительные уточнения, вызванные изменением роли государства в экономике, в частности, сужается сфера государственного финансового контроля. Он все более концентрируется на сфере макроэкономических процессов, включая контроль за стоимостными пропорциями движения ВВП, денежной массой, формированием и использованием фондов денежных средств, поступающих в распоряжение государства. Одновременно расширяется сфера действия негосударственного финансового контроля со стороны аудиторских и страховых фирм, кредитных организаций и т. д. Меняется его содержание; происходит определенный сдвиг от последующего контроля в сторону предварительного.
Развитие демократии и парламентаризма в России, повышение профессионального уровня депутатов обеих палат приводят к более тщательному контролю за финансовой деятельностью исполнительной власти и углубленному анализу целесообразности и экономической эффективности расходования средств при утверждении проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов. Этому способствует и создание специальных контролирующих органов представительной власти. На уровне отдельных хозяйствующих субъектов происходит усиление внимания к финансовому обследованию инвестиционных проектов с привлечением специализированных консультационных фирм, инвестиционных банков.
Важную роль в осуществлении финансового контроля играет уровень организации учета в стране — бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация — главный объект финансового контроля.
Виды, формы и методы финансового контроля
Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям. В частности, по субъектам проведения выделяют: государственный, реализуемый через общегосударственный контроль (президентский, контроль представительных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов) и ведомственный (структурных подразделений министерств, госкомитетов и других органов государственного управления); негосударственный (внутренний — внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный) и внешний — аудиторский (независимый, вневедомственный).
По сфере финансовой деятельности различают: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный контроль и контроль за денежной массой.
По форме проведения финансовый контроль делится на: предварительный, текущий (оперативный) и последующий.
Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов, внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.
Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.
Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.
По методам проведения, т. е. приемам и способам осуществления финансового контроля, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизии.
В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
Обследование, в отличие от проверки, охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
Надзор производится контролирующими органами за хозяйствующими субъектами, получившими лицензию или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ РФ за деятельностью коммерческих банков (со стороны Федеральной службы страхового надзора Минфина России — за страховыми фирмами). Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчётности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.
Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности могут привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды..
Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это, полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.
Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т. е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомствен ных предприятий, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Федеральной службой финансово-бюджетного надзора Минфина РФ, Федеральным казначейством, Банком России, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.
Государственный контроль направлен на отслеживание стоимостных пропорций распределения ВВП, движения во всех каналах денежных средств, связанных с формированием государственных финансовых ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и использования, преследуя цель увеличения поступления ресурсов в государственную казну и сокращение государственных издержек управления.
Негосударственный контроль (главным образом внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный), напротив, преследует цель сократить отчисления в пользу государства и другие издержки с тем, чтобы повысить норму прибыли на вложенный капитал.
При этом, конечно, государственный и негосударственный контроль ограничены рамками действующего законодательства.
Система органов государственного финансового контроля и их функции
Принцип разделения власти, закрепленный в Конституции РФ, предусматривает контроль за финансовой деятельностью органов исполнительной власти со стороны Президента и органов представительной власти. Такой контроль осуществляется прежде всего при рассмотрении и утверждении проектов федерального и нижестоящих бюджетов, государственных и местных внебюджетных фондов, а также при утверждении отчетов об их исполнении.
Президентский контроль за финансами осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ; представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального банка РФ.
Определенные функции финансового контроля выполняет Контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента от 24 мая 1994 г. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций — контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.
Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей государственных органов, организаций и предприятий (независимо от формы собственности) представления документов, материалов и любой информации, необходимой для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента предложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены соответствующими должностными лицами в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции.
Для проведения финансового контроля со стороны представителъных органов созданы специальные структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы, Счетная палата РФ.
В настоящее время, например, Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и соответствующие подкомитеты проводят экспертно-аналитическую работу по всем финансовым вопросам. Так, подкомитет по бюджету дает заключение по проекту федерального бюджета. Другие подкомитеты занимаются оценкой законодательных предложений соответственно по вопросам налогообложения, банковской и финансовой деятельности.
Особое место в системе финансового контроля со стороны представительных органов принадлежит Счетной палате РФ. Это независимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ.
Сфера полномочий Счетной палаты — контроль за федеральной собственностью и федеральными денежными средствами. Контролю подлежат все юридические лица — государственные органы и учреждения, включая государственные внебюджетные фонды и ЦБ РФ; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные некоммерческие организации в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами.
Перед должностными лицами Счетной палаты поставлены следующие задачи: организация контроля за исполнением федерального бюджета и внебюджетных фондов; подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и улучшению бюджетного процесса; оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности; определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов; финансовая экспертиза, т. е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов для бюджета; контроль за поступлением и движением бюджетных средств на счетах банков; регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета; контроль за поступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.
Счетная палата обязана также контролировать состояние государственного внутреннего и внешнего долга РФ, а также деятельность Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга; эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россией средств в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.
Основные формы контроля, проводимого Счетной палатой, — тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности, в том числе уголовной, должностных лиц, виновных в нарушении законодательства и бесхозяйственности, Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно быть рассмотрено в указанный в нем срок. При выявлении фактов грубых нарушений законности и дисциплины, наносящих государству прямой ущерб, несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты она имеет право давать предписания, обязательные для исполнения. В том случае, если предписания не исполняются, коллегия Счетной палаты по согласованию с Государственной Думой может принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемого юридического лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.
Деятельность Счетной палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться, в средствах массовой информации.
Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур, в том числе финансовых.
На основании Конституции РФ и Закона о Правительстве РФ Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита, регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, направляет деятельность подведомственных им специальных органов финансового контроля.
Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны исполнительных органов занимает Министерство финансов РФ (Минфин), которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление. Все структурные подразделения Минфина в той или иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде всего, Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.
По результатам контроля Минфин вправе: требовать устранения выявленных нарушений; ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий и организаций при наличии у них фактов незаконного расходования средств, а также непредставления соответствующей отчетности; взыскивать государственные средства, используемые не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.
Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином методическое руководство организацией бухгалтерского учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.
Следует отметить, что контрольные полномочия Минфина РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное законодательство РФ предусматривает финансовую самостоятельность субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Они сами несут ответственность за формирование и использование своих бюджетов и внебюджетных фондов.
Оперативный финансовый контроль в рамках Министерства финансов РФ осуществляют Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (ФСФБН) и органы Федерального казначейства.
ФСФБН и её органы на местах осуществляют контроль за бюджетными средствами на государственных предприятиях и в коммерческих структурах, получающих средства из бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; проверяют финансовую деятельность предприятий, находящихся в муниципальной собственности, а также исполнение смет и соблюдение финансовой дисциплины местными администрациями. Кроме того, ФСФБН проводит проверки по заданиям правоохранительных органов.
Органы Казначейства призваны: осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств.
На Казначейство возложен контроль за:
Органы Казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов, отчетов и смет в государственных органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов; приостанавливать операции по их счетам в банках. Они имеют право выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств, используемых не по назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки Центрального банка РФ, а также налагать штрафы на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих субъектов средств на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов в размере действующей в данном банке процентной ставки по краткосрочным кредитам, увеличенной на 10 пунктов. Казначейство взаимодействует с органами государственной налоговой службы и правоохранительными органами.
Следует отметить, что в настоящее время проводится работа по разграничению компетенции и сфер деятельности различных органов контроля за финансами со стороны государства, чему будет способствовать принятие федерального закона о финансовом контроле, находящегося в стадии разработки.
Помимо рассмотренных выше органов финансового контроля "широкого профиля", в России существует ряд специализированных органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, в частности налогообложение или страхование.
В связи с повышением роли налогов в доходах государства при переходе к рыночной экономике стало необходимым усиление роли Федеральной налоговой службы, которая в обеспечивает контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.
Органы государственной налоговой службы имеют право в соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них необходимые справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну); координировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов; обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.
Особая роль в осуществлении финансового контроля принадлежит Центральному банку Российской Федерации. Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране. ЦБ РФ осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение — Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных ЦБ РФ нормативов банковской деятельности. При установлении фактов нарушений или при предоставлении банками неполной или недостоверной информации ЦБ РФ в зависимости от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным методам воздействия: штрафу в размере от 0,1 до 1% минимальной величины уставного капитала; выполнению требований по финансовому оздоровлению, реорганизации, замене руководства коммерческого банка; применению более жестких нормативов; запрету на проведение отдельных операций и открытие филиалов на срок до одного года; назначению временной администрации банка на срок до полутора лет и, наконец, к крайней мере — отзыву лицензии и ликвидации банка.
Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств, ведомств, государственных комитетов и других органов государственного управления за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных им предприятий, учреждений, организаций. Ревизии и проверки назначаются руководителем государственного органа и проводятся комплексно — один раз в год в коммерческих организациях и один раз в два года - в остальных учреждениях и организациях. Деятельность контрольно-ревизионных служб министерств и ведомств находится, в свою очередь, под контролем Министерства РФ и финансовых органов субъектов Федерации. Сфера ведомственного финансового контроля — сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов по назначению, пресечение фактов расточительства, бесхозяйственности, приписок; состояние бухгалтерского учета и отчетности.
Аудиторский контроль
Аудиторский контроль вместе с внутрихозяйственным контролем относится к негосударственным видам финансового контроля.
Внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный) финансовый контроль проводится самим предприятием, объединением, ассоциацией, их экономическими службами — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента — за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, его филиалов и. дочерних предприятий.
Внутрихозяйственный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический. Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех денежных документах. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства. Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли.
Аудиторский контроль является новым видом финансового контроля, возникшим в Российской Федерации в конце 80-х гг., когда было приняло постановление Правительства в 1987 г. о создании на территории нашей страны совместных предприятий. С переходом к рыночной системе управления экономикой и появлением различных коммерческих структур (коммерческие банки, страховые фирмы, корпорации) резко повысились требования к их финансовой надежности и объективности при оценке финансового состояния.
Аудиторский контроль — независимый вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные), которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме акционерного общества открытого типа. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.
Основные задачи аудиторского конт р о л я — установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.
Все услуги аудиторских организаций платные. Как правило, отношения аудитора (аудиторской фирмы) с клиентами оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам. Если аудиторская проверка проводится на основе поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата аудиторских услуг производится за счет проверяемой организации по тарифам, утверждаемым Правительством РФ, а в случае финансовой несостоятельности — за счет средств бюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной судом банкротом.
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Инициативная проверка осуществляется по решению самого хозяйствующего субъекта. Обязательная проводится в установленном порядке. Обязательной аудиторской проверке подлежат банки, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений; благотворительные фонды; предприятия, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия, имеющие в уставном фонде долю, принадлежащую иностранным инвесторам.
Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за исключением государственных и муниципальных), отдельные финансовые показатели которых превышают критерии, установленные Правительством. Обязательная проверка может быть проведена и по поручению государственных органов — прокуратуры, Казначейства, налоговой службы. Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.
Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Различают четыре варианта заключения:
* заключение без замечаний — аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой отчетности и бухгалтерского баланса;
* заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствующее об общем положительном мнении аудитора о достоверности показателей финансово-бухгалтерской отчетности, но им установлены отдельные упущения, которые излагаются в аналитическом разделе заключения;
* отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет не соответствует требованиям нормативного законодательства, а фи-нансовая отчетность не дает достоверного представления о финансовом положении проверяемого предприятия;
* заключение не составляется в том случае, если аудитор не смог выразить свое мнение о качестве учета и отчетности ввиду неполучения от проверяемого субъекта точно убедительных доказательств.
Тема 4.
Финансовая система Российской Федерации
Понятие и структура финансовой системы Российской Федерации
Финансовая система — это совокупность подразделений и звеньев финансовых отношений, посредством которых осуществляется распределение, формирование и использование фондов денежных средств. В финансовую систему включаются все финансовые учреждения страны, обслуживающие денежное обращение.
Поскольку финансы являются носителями распределительных отношений, то это распределение происходит, прежде всего, между различными хозяйствующими субъектами. Поэтому в общей совокупности финансов, образующих финансовую систему, можно выделить следующие крупные сферы:
Финансовая система в ее широком понимании включает также и кредитно-банковскую систему (совокупность банков и иных кредитных учреждений страны).
Каждая из этих сфер имеет организационную структуру и складывается из нескольких звеньев.
Звенья первой сферы — общегосударственных финансов — относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и финансовых распределительных отношений на макроуровне.
Звенья второго подразделения (финансы предприятий и организаций) включают децентрализованные финансы и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.
Кредитно-банковская сфера состоит из банков и иных кредитных учреждений страны.
Структура финансовой системы, сложившейся в Российской Федерации в результате рыночных преобразований 90-х годов, и система государственных финансовых органов представлены на рис. 2.
Разграничение финансовой системы на отдельные сферы (подразделения) и звенья обусловлено особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств и, следовательно, особой ролью в финансовой системе.
Краткую характеристику и роль отдельных структурных подразделений финансовой системы РФ рассмотрим ниже.
Централизованные финансы и их роль в финансовой системе РФ
Централизованные финансы включают бюджетную систему, государственные внебюджетные целевые фонды, государственный кредит, государственный фонд страхования.
Рис. 2. Финансовая система Российской Федерации
Государственный бюджет Российской Федерации — основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда государства. Он обеспечивает выполнение функций государства, заключающихся в проведении государственной политики, главным образом посредством перераспределения доходов, полученных, в первую очередь через систему налогообложения. Государственный бюджет РФ объединяет федеральный бюджет, территориальные бюджеты (бюджеты субъектов Федерации) и местные бюджеты.
В настоящее время бюджетная система состоит из бюджетов трех уровней:
Федеральный бюджет на соответствующий год разрабатывается и утверждается в форме федерального закона; бюджеты субъектов Федерации (территориальные бюджеты) — в форме законов субъектов Федерации; местные бюджеты - в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставом муниципальных образований (в большинстве случаев утверждаются в форме решения). Структура бюджетной системы РФ приближена к структуре бюджетных систем западных стран.
Следующим звеном общегосударственных финансов являются государственные внебюджетные целевые фонды. При переходе к рыночным условиям хозяйствования были образованы следующие государственные внебюджетные социальные фонды: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования. Эти фонды являются федеральной собственностью, но действуют как самостоятельные финансово-кредитные учреждения финансовой системы. Внебюджетные фонды имеют целевое назначение — финансирование социальных услуг, предоставляемых населению.
Наряду с государственными внебюджетными фондами социального назначения создаются фонды экономического назначения, за счет которых обеспечиваются потребности государства в решении экономических задач. Организационно внебюджетные фонды отделены от бюджетов, имеют определенную самостоятельность.
Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу привлечения государством временно свободных денежных средств населения, предприятий и организаций для финансирования государственных расходов. Государственный кредит основан на добровольности платежей в казну государства, Это есть государственная деятельность по получению денег в кредит, т. е. взаймы, от граждан, юридических лиц и других государств. Государственный кредит привлекается через размещение государственных займов, денежно-вещевых лотерей и других ценных бумаг. Госкредит — это также внешние займы государства, когда государство берет кредит у зарубежных государств для покрытия дефицита бюджета.
Фонд страхования обеспечивает возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует проведению мероприятий по их предупреждению.
Система государственных органов
управления финансами и их функции
Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти — Федеральное Собрание и его две палаты — Государственную Думу и Совет Федерации, аппарат Президента РФ и Правительство РФ.
Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов.
Управление финансами на предприятиях и отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, а также финансовые подразделения министерств и ведомств. Сферой страховых отношений управляют специальные страховые структуры. Работу по управлению государственными финансами осуществляет Министерство финансов в лице Федерального казначейства и Федеральной налоговой службы.
Государственная Дума и Совет Федерации рассматривают и утверждают федеральный бюджет России и отчет о его исполнении. Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.
Важнейшим органом, осуществляющим управление фи нансами, выступает Министерство финансов Российской Фе дерации и его органы на местах.
Его основными задачами являются:
Министерство финансов РФ выполняет следующие функции:
* участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, со вместно с федеральными органами исполнительной власти, определяет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и федеральными внебюджет ными фондами;
* подготавливает предложения и осуществляет мероприятия по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;
* организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров и дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;
*обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также федеральных внебюджетных фондов;
* разрабатывает предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
* принимает участие в определении ценовой политики;
*участвует в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране;
*разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпуск государственных внутренних займов РФ;
* выдвигает предложения по формированию и развитию финансового рынка;
* осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;
* разрабатывает проекты программ государственных заимствований и управление государственным внутренним и внешним долгом РФ.
Основными департаментами Министерства финансов России являются: департамент бюджетной политики, который составляет проект федерального бюджета и организует его исполнение; департамент отраслевого финансирования, осуществляющий финансирование промышленности, строительства и строительной индустрии, транспортных систем и связи, сельского хозяйства, пищевой промышленности и охраны природы; департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов; департамент управления государственным внутренним и внешним долгом, осуществляющий эмиссию государственных внутренних и внешних займов, выплату по ним процентов и их погашение и др. Важным подразделением Министерства финансов выступает Главное управление Федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета.
Контроль за правильным исчислением, полнотой и свое временностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложен на Федеральную налоговую службу и её органы на местах — налоговые инс пекции.
За поступление таможенных пошлин ответственность несет Федеральная таможенная служба, которая обязана:
* проводить проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;
*проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;
*приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;
* взыскивать недоимки по налогам, а также штрафы, предусмотренные налоговым законодательством.
В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ, правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин.
В основу совершенствования управления финансовыми отношениями положена активизация финансовой политики. В частности, это связано с изменениями системы налогообложения, повышением ее влияния на развитие экономики, внедрением долговременных финансовых нормативов, экономических методов управления.
Совершенствование управления финансами вызвано также расширением финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации, возрастанием значения территори альных и местных финансовых органов в реализации финан совой политики.
Основы функционирования финансов коммерческих предприятий
Экономическое содержание и функции финансов предприятий (организаций)
Финансы предприятий (организаций) в совокупности являются основным звеном финансовой системы.
По признаку характера обслуживаемых сфер общественного производства различают финансы предприятий сферы материального производства и финансы организаций непроизводственной сферы. В зависимости от форм собственности финансы предприятий подразделяют на финансы государственных предприятий и финансы субъектов негосударственнных форм собственности (частные, кооперативные, совместные предприятия).
Гражданский кодекс РФ по организационно-правовому признаку разделяет предприятия и организации на коммерческие и некоммерческие.
Финансы предприятий представляют собой систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели, финансирование затрат самих предприятий.
Одним из признаков финансов является их форма выражения и отражение финансовых отношений посредством реального движения денежных средств.
Финансы предприятий сферы материального производства включают распределительные экономические отношения предприятий и осуществляются между:
Из совокупности отношений вытекает, что необходимость финансов предприятий обусловлена существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости.
Внешние формы финансов предприятий проявляются через их функции: распределительную и контрольную.
Посредством распределительной функции осуществляется распределение общественного продукта, валового дохода, прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, распределение и формирование целевых денежных фондов, основных и оборотных средств, амортизационного фонда. Как известно, этот процесс происходит путем получения предприятием денежной выручки за реализованную продукцию (работы, услуги) и использование ее на возмещение израсходованных средств производства, образование дохода.
Контрольная функция финансов предприятий проявляется в контроле за обоснованностью формирования доходов, за затратами предприятия, рациональным использованием денежных фондов, уплатой налогов в бюджет и отчислениями во внебюджетные социальные фонды. Финансовый контроль осуществляется в процессе использования фондов по целевому назначению.
Усиление роли функции финансового контроля предполагает использование финансовых санкций за ненадлежащее исполнение договорных обязательств.
Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)
Организация финансов коммерческих предприятий основана на положениях, связанных с их хозяйственной деятельностью.
Первоначальное формирование собственных ресурсов, как отмечалось выше, происходит в коммерческих предприятиях (организациях) в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд (уставный капитал). Источником образования уставного капитала в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов могут быть: акционерный капитал (в акционерных организациях); долгосрочный кредит; бюджетные средства и иные источники. Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализации продукции (работ, услуг), за счет которой образуются доход и прибыль, а также амортизационный, резервный и иные денежные фонды.
К основным принципам организации финансов коммерческих предприятий (организаций) относятся: самоокупаемость, самофинансирование, финансовая самостоятельность предприятий, заинтересованность и экономическая ответственность за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, банками, коллективом работников; сочетание финансового планирования коммерческого расчета.
Самоокупаемость — принцип финансово-хозяйственной деятельности, при котором расходы предприятия полностью покрываются собственными доходами. Самоокупаемость — главный принцип, основное условие хозяйственного (коммерческого) расчета, при котором предполагается полное возмещение текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), и получение прибыли. Принцип самоокупаемости состоит в предоставлении предприятию необходимых материальных, трудовых и денежных ресурсов и его способности обеспечить рентабельную работу.
Самофинансирование относится к методам рыночного хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования хозяйственной деятельности.
Самофинансирование — принцип осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при не только текущие расходы, но и капитальные вложения, а также финансирование социально-экономического развития предприятия и расходы будущих периодов обеспечиваются из собственных источников финансирования.
Самофинансирование предполагает, что распределяемая прибыль предприятия после платежей в бюджет и во внебюджетные централизованные фонды освобождается от государственной регламентации. Прибыль коммерческого предприятия, амортизационный и иные фонды денежных средств становятся главными источниками финансирования экономического и социального развития. Кредиты банков и иных кредитных учреждений погашаются самим предприятием из собственных источников (главным образом из полученной прибыли и амортизационного фонда).
В условиях рыночной экономики обеспечение принципа самофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.
Самофинансирование тесно связано с полной финансовой самостоятельностью предприятий, когда последним предоставлено право самостоятельно распоряжаться своими финансовыми, материальными, трудовыми ресурсами, изыскивать и внедрять в оборот заемные и привлеченные средства, исходя из экономической выгоды.
Принцип материальной заинтересованности в результатах коммерческой деятельности на предприятии проявляется в получении прибыли как источника материального поощрения за достигнутые положительные результаты деятельности предприятия и его коллектива. Интересы государства и работников предприятий могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятия.
Экономическая ответственность предприятий опреде ляется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми фондами и другими предприятиями, банками. Особые формы ответственности предусматриваются для налогоплательщиков, нарушающих налоговое законода тельство. Предприятия несут ответственность по своим обя зательствам собственным имуществом.
Экономическая ответственность предприятий усиливает ся системой страхования предпринимательских рисков и по вышением роли страховых возмещений, поступающих от страховых компаний, в финансовых ресурсах предприятий.
Рациональная организация финансов сферы материаль ного производства достигается при рациональном выборе финансовых ресурсов, оптимальном сочетании собственных и заемных средств.
Собственные источники постоянно находятся в обороте у предприятий, закрепляются в их уставном фонде. Пред приятия имеют право самостоятельно ими распоряжаться.
Важным принципом организации финансов коммерческих предприятий является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. Хорошо разработанный план служит хорошим результатом коммерческого расчета.
Денежные доходы и расходы коммерческих организаций
В экономической теории под "доходом" понимают, денежную сумму, законно поступающую в распоряжение рыночного субъекта. Денежные доходы коммерческих организаций складываются из выручки от реализации продукции, (работ,услуг), прочей реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов и т. п.) прочих доходов; арендной платы.
Главным источником денежных доходов является выручка от реализации продукции (работ, услуг), размер которой определяется объемом реализуемой продукции и ее ценой. В свою очередь объем реализации продукции (работ, услуг) зависит от потребностей рынка, спроса и предложения на рынке.
Далее рассмотрим, что включается в понятие «доход», виды доходов и как они измеряются.
С 1 января 2000 г. введено в действие Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32-Н, которое устанавливает правила формирования информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ – ПБУ 99/9.
Согласно п. 2 этого Положения "доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)".
Из сказанного следует, что поступившие за определенный период денежные средства или иное имущество образуют доход организации, увеличивая ее активы.
Однако не все денежные средства признаются дохода ми. Так, не признаются доходами организации следующие поступления:
Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
* доходы от обычных видов деятельности;
* прочие поступления.
Под доходами от обычных видов деятельности понима ются доходы организации, получение которых носит, как правило, регулярный характер и связан с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной дел ьностью организации, которая является предметом ее деяте льности.
Доходами от обычных видов деятельности являются:
* выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;
* выручка (арендная плата) за предоставление во вре менное пользование (владение и пользование) своих активов по договору аренды (для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату активов во временное владение и (или) пользование);
* выручка (лицензионные платежи, включая роялти), поступившая за предоставление прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других
видов интеллектуальной собственности (для организаций предметом деятельности которых является предоставление за плату прав);
* выручка (дивиденды), поступившая за участие в уставных капиталах других организаций (для организаций предметом деятельности которых является участие в капиталах других организаций).
Прочими доходами являются:
*поступления, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
* поступления, связанные с предоставлением прав, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
* поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные по ценным бумагам);
* прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
* поступления от продажи основных средств и активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
* проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся счете организации в этом банке;
* штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;
* активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
* поступления в возмещение причиненных организации убытков;
* прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
* суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
* курсовые разницы;
*сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
* поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара,
аварии и т. п.), страховое возмещение, а также стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
В отличие от доходов, полученных от обычных видов деятельности, прочие поступления отражаются в бухгалтерском учете на счете "Прибыли и убытки" организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок (например, поступления от продажи основных фондов зачисляются на счет "Реализация и прочее выбытие основных средств").
Величина выручки и прочих поступлений на предприятии (в организации) определяется следующим образом:
В условиях перехода производственных предприятий на рыночные отношения доходы стали играть первостепенную роль в системе показателей их хозрасчетной деятельности. От размера доходов находится в прямой зависимости возможность самофинансирования, поскольку доходы покрывают расходы и предопределяют конечный финансовый результат.
Далее рассмотрим расходы коммерческой организации их структуру.
Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Однако существует ряд ограничений на виды расходов, т. е. не все затраты признаются расходами. Не признаются расходами предприятия (организации) те затраты, которые не влияют на формирование финансовых результатов, а именно:
а) затраты по приобретению (созданию) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строк нематериальных активов);
б) расходы по внесению средств в уставные (складочные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
в) перечисление средств (взносов, выплат и т. п.), связанных с благотворительной деятельностью; расходы на про ведение спортивных мероприятий, организацию отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера;
г) расходы по договорам комиссии, агентским и иным договорам в пользу комитента;
д) выбытие в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
е) выбытие в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
ж) перечисление средств в погашение кредита, займа, полученных организацией.
В Положении по бухгалтерскому учету "Расходы организации" выбытие активов именуется оплатой.
В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческой организации подразделяются на:
* расходы по обычным видам деятельности;
* прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В расходы коммерческой организации по обычным видам деятельности включают:
* расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
* расходы, возникающие непосредственно в переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии; коммерческие, управленческие расходы и др.).
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
Для целей определения предприятием финансового результата деятельности от обычных видов деятельности рассчитывается себестоимость проданных товаров, себестоимость продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.
К прочим расходам относятся:
* расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование активов предприятия (организации);
* расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
* расходы, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (организаций);
* расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных фондов и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров;
* проценты, уплачиваемые предприятием (организацией) за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
* расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
На практике в предприятиях торговли и заготовок доход (валовой) определяется как разность между денежной выруч кой от реализации товаров и покупной стоимостью товаров. Источниками формирования дохода торговых предприятий являются: 1) часть прибавочного продукта, созданного в сфере материального производства и передаваемого в сферу товарного обращения через торговые скидки и др.; 2) часть прибавочного продукта, создаваемого в сфере обращения трудом торговых работников. Практически доход по торговой деятельности образуется за счет торговых скидок и надбавок, накидок, комиссионного вознаграждения и возмещений из бюджета.
Для целей управления затратами на предприятиях и в организациях учитывают расходы по статьям затрат в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Главный мотив деятельности любой коммерческой организации в условиях рынка — максимальное получение прибыли. Реальные возможности реализации этой цели во многом ограничены издержками и спросом на выпускаемую продукцию (работы, услуги).
Прибыль и рентабельность коммерческих организаций
Прибыль в общем виде представляет собой превышение доходов от реализации продукции (товаров и услуг) над расходами на производство и реализацию этой продукции (товаров, услуг). Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности коммерческих организаций.
Прибыль как экономическая категория характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности.
Получение прибыли является результатом деятельности организации по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) на основе привлечения капитала, труда и основных средств.
Различают прибыль от реализации продукции, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) исчис ляется в коммерческой организации как разница между дохо дами (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС, акциза) и суммой расходов на ее производство и реализацию в денежном выражении.
Прибыль до налогообложения слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств и иного имущества организации и сальдо сумм прочих доходов и расходов.
Прибыль от реализации имущества (основных средств и иного имущества) определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимостью (по балансу), скорректированной на коэффициент инфляции.
Балансовая прибыль используется для оценки эффективности производства, выявления динамики ее роста за период и определения общей рентабельности.
Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (организации) после уплаты всех налогов и сборов и используемая на развитие производства, образование денежных фондов и социальные нужды.
Прибыль характеризует достигнутый предприятием результат (эффект) в сумме, которая, являясь абсолютной величиной, еще не характеризует финасовую эффективность хозяйствования. Для оценки уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности применяется показатель рентабельности, характеризующий прибыль по уровню.
Для определения рентабельности производства используется балансовая прибыль. Различают рентабельность предприятия и рентабельность продукции, а также рентабельность активов.
Рентабельность предприятия рассчитывается как отношение балансовой прибыли к объему реализации продукции (выручке), или к общим затратам на производство, или к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.
Рентабельность продукции рассчитывается как отношение суммы прибыли, полученной от реализации конкретной продукции, к выпуску продукции или к полной себестоимости продукции.
На предприятиях торговли уровень рентабельности определяется как сумма балансовой прибыли по отношению к товарообороту:
Основными факторами роста прибыли и рентабельности на коммерческом предприятии являются:
Финансы некоммерческих организаций
Некоммерческие организации имеют существенные отличия от коммерческих организаций. Особенности некоммерческих организаций состоят прежде всего в целях их деятельности и формировании денежных ресурсов. Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.
Однако некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы.
Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов (потребительских обществ), общественных и религиозных организаций (объединений), фондов, учреждений, благотворительных организаций (объединений) и иных формах, предусмотренных законом.
Финансы потребительских кооперативов
Одной из распространенных форм некоммерческих организаций в России является потребительский кооператив.
Потребительским кооперативом является добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Действует потребительс кий кооператив на основе устава, в котором отражаются раз меры вступительных и паевых взносов.
Потребительский кооператив как некоммерческая организация может быть создан в виде: кооператива, потребительского союза, потребительского общества.
Потребительское общество создается и действует на основе следующих принципов:
Потребительская кооперация — социально-ориентированная организация. Она содействует развитию социально-бытовой инфраструктуры в сельских районах страны, участвует в международном кооперативном движении обсуждении социальных проблем.
Основными задачами потребительской кооперации являются
Поскольку потребительский кооператив является кооперативной некоммерческой организацией, его деятельность финансируется не из государственного бюджета, а главным образом за счет вступительных и паевых взносов кооператива. Однако Закон "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" гарантирует потребительским обществам и их союзам государственную поддержку с учетом их социальной значимости.
В связи с изложенным следует отметить, что потребительский кооператив не сможет выполнить социальные задачи, стоящие перед ним, если будет убыточным, финансово неустойчивым.
Источниками финансовых ресурсов потребительского об щества являются:
Таким образом, паевые взносы и прибыль являются ос новными источниками самофинансирования потребительско го общества.
Доходы потребительского общества, полученные от тор говой и иной деятельности, после внесения обязательных платежей в бюджет направляются в фонды потребительского общества и на кооперативные выплаты.
В потребительском обществе формируются денежные фонды: паевой фонд; неделимый; развития потребительской кооперации; резервный и иные фонды в соответствии с уста вом потребительского общества (подготовки кадров, стимулирования пайщиков, социального развития, финансирова ния капитальных вложений, финансирования научных иссле дований и экспериментальных разработок).
Финансы потребительского общества и его структурных подразделений включают следующие финансовые и денежные отношения:
Высшим органом управления в потребительском обще стве является общее собрание пайщиков. В период между общими собраниями действует совет, избираемый на общем собрании пайщиков. Исполнительный орган — правление по требительского общества. Исходя из структуры органов уп равления распределение прибыли (доходов) в потребительс ком обществе и формирование денежных фондов являются компетенцией общего собрания пайщиков. Общее собрание пайщиков полномочно решать все вопросы, касающиеся де ятельности потребительского общества, в том числе прини мать его устав.
Пайщики потребительского общества имеют право:
Общее собрание пайщиков может устанавливать и иные права пайщиков.
Контролирующим органом финансово-хозяйственной деятельности потребительского общества является ревизионная комиссия, избираемая пайщиками.
Федеральный закон "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" определяет пайщика как центральную фигуру в потребительской кооперации, законодательно закрепляя за ним статус социальной базы всей системы потребительской кооперации.
Являясь центральной фигурой в потребительской кооперации, пайщик играет исключительно важную роль в финансово-экономической деятельности потребительского общества. Экономическая роль пайщиков в потребительском заключается прежде всего в создании паевого фонда, как одного, из важнейших источников финансовых ресурсов.
Экономическая роль пайщика заключается также в создании доходов путем приобретения им товаров преимущественно в магазинах своего потребительского общества, а также в сдаче в кооператив сельскохозяйственных продуктов и сырья со своего подсобного хозяйства по договору. Член потребительского общества привлекает и не пайщиков к покупке товаров в магазинах кооператива и заготовке хозяйственных продуктов. Таким образом, пайщик как участник экономической жизни потребительского общества создает паевой фонд, обеспечивает розничный товарооборот, оборот по заготовкам сельскохозяйственных продуктов и сырья. В условиях рыночных отношений выживает на рынке то потребительское общество, которое имеет постоянных, покупателей, доходы и оборотный капитал. Рост объемов товарооборота и заготовок при разумных методах работы обеспечивает потребительскому обществу получение доходов и выживаемость на рынке.
Осуществляя розничный товарооборот в магазинах потребительской кооперации, пайщики удовлетворяют как свои по требности в товарах народного потребления, так и спрос на товары и услуги обслуживаемого населения. И как отмеча лось выше, удовлетворение спроса населения — это социально-экономическая категория. Наличие в магазинах коопе ратива товаров в ассортименте, удовлетворяющем платеже способный спрос, расширяет экономические и социальные задачи потребительской кооперации.
В нынешних условиях потребительские кооперативы вы полняют не только торговые и заготовительные, но и произ водственные функции, осуществляют связи между промыш ленным производством и сельским хозяйством, между горо дом и деревней, создавая тем самым экономический и соци альный эффект. Для того чтобы потребительская кооперация в перспективе укрепляла свои позиции на внутреннем рынке товаров и услуг, она должна работать на увеличение числен ности пайщиков и размеров паевого фонда.
Проблема усиления активности пайщиков может решаться по двум главным направлениям. Первое направление пожалуй, самое значимое — это умение заинтересовать пайщиков материально и морально, чтобы они проявляли интерес к кооперативному делу. В теоретическом значении интерес — это сильная и относительно продолжительная направленность внимания к исполнению работы и на удовлетворение определенных потребностей, будь то материальные, культурные потребности или потребность в общении с другими людьми. Поэтому интересы выступают как реальные стимулы деловой активности, как двигатели экономического развития.
Проблема развития заинтересованности пайщиков, на наш взгляд, может решаться по следующим направлениям: доставление им преимущественного права приобретения товаров в кооперативных магазинах; предоставление гарантированного сбыта через кооперативы на договорной основе продукции личных подсобных хозяйств и предоставление права покупки товаров в магазинах потреби тельской кооперации со скидкой с розничных цен; оплата ус луг образовательных учреждений учебы членов-пайщиков и их детей; выплата дивидендов (кооперативных выплат) на вложенный в кооператив пай.
Главное в работе с пайщиком — утвердить в нем стрем ление быть хозяином потребительского общества, пробудить у него экономический интерес.
Вместе с тем экономические интересы должны быть ос нованы на взаимности: потребительское общество экономи чески стимулирует пайщика, но и пайщик выполняет опре деленные обязательства перед потребительским обществом: он должен "покрывать образовавшиеся убытки путем допол нительных взносов", как записано в ст. 116 ГК РФ.
Специфика финансового планирования потребительского общества состоит в том, что оно осуществляется только в денежной форме и позволяет проследить движение денежной массы, наметить объемы товарооборота и производимой продукции, спрогнозировать объемы финансовых ресурсов. Задача финансового планирования — достичь сбалансированности финансовых ресурсов с расходами финансовых средств как в целом, так и каждого предприятия в отдельности, обеспечив при этом их эффективное использование.
Потребительский кооператив может существовать и как самостоятельная организационно-правовая форма юридичес кого лица (дачные, садоводческие, жилищно-строительные, гаражные, кредитные и др.).
Финансы общественных некоммерческих организаций, фондов, учреждений
Некоммерческие организации создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образователь ных, научных и управленческих целей, а также в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан.
К некоммерческим организациям наряду с потребительскими обществами относятся общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения.
Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения на основе общности интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Правовое положение общественных организаций регулируется их уставами. Для территориальных организаций рекомендуются примерные уставы.
Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Создание фонда нацелено на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных или иных общественно полезных целей.
Финансовые ресурсы фонда формируются из средств, передаваемых фонду его учредителями. Имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда. Фонд действует на основе устава. Он вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения общественно полезных целей.
Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая учредителем полностью или частично. Учреждения имеют смету, утверждаемую собственником, и отвечают по своим обязательствам находящимися в их распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения несет его собственник.
Учреждения могут создаваться на основе любой формы собственности и соответственно принадлежать как государству, так и частным лицам. Наиболее распространенной категорией учреждений являются государственные учреж дения.
Источниками формирования денежных средств и иного имущества некоммерческой организации являются:
* поступления (регулярные и единовременные) от учре дителей (участников, членов), установленные учредительными документами;
* добровольные взносы и пожертвования;
* выручка от реализации товаров, работ, услуг;
* дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акци ям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
* доходы, получаемые от собственности некоммерчес кой организации;
* другие не закрепленные законом поступления.
Некоммерческая организация может иметь в собственно сти или в оперативном управлении здания, сооружения, жи лищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное иму щество.
Юридические лица, являясь некоммерческими органи зациями, могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы (ст. 50 ГК РФ).
При отсутствии прибыли в некоммерческой организации ее финансирование осуществляют участники (учредители) либо иные собственники.
Некоммерческие организации могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы) некоммерческих организаций. Члены ассоциации (союза) сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица. Ассоциация (союз) не отвечает по обязательствам своих членов, а ее члены несут субсидиарную ответственность по обязательствам этой ассоциации (союза) в размере и в порядке, предусмотренных ее учредительными документами. Финансовый капитал ассоциации (союза) состоит из взносов ее членов. Учредительными документами ассоциации (союза) являются учредительный договор и устав.
Некоммерческие организации могут функционировать и как благотворительные организации.
В России получили распространение следующие формы некоммерческих благотворительных организаций:
* благотворительная общественная организация (объединение);
* благотворительный фонд;
* благотворительное учреждение;
* благотворительная ассоциация.
Благотворительная общественная организация представляет собой основанное на членстве добровольное общественное объединение граждан на основе общности интересов для совместного осуществления благотворительной деятельности.
Благотворительный фонд — благотворительная организация, не имеющая членства, учрежденная физическими или юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, социальные и иные общественно полезные цели, закрепленные в уставе.
Благотворительное учреждение — учреждение, создан ное для решения задач благотворительности собственником, финансирующим его полностью или частично и закрепляю щим имущество на .правах оперативного управления.
Законом предусмотрено, что благотворительные органи зации могут создаваться в форме учреждений при условии, что учредителем является благотворительная организация.
Благотворительная ассоциация (союз) — добровольное объединение благотворительных общественных организаций, фондов.
В процессе реализации уставных целей некоммерческие благотворительные организации используют денежные сред ства и иное имущество, источники формирования которых можно разделить на две группы:
1) целевые поступления в денежной и натуральной фор мах;
2) доходы от предпринимательской деятельности.
Целевые поступления составляют вступительные и член ские взносы, являющиеся источником финансирования для общественных объединений, их союзов и ассоциаций благотворительных организаций, основанных на членстве. За счет их средств покрываются административно-хозяйственные расходы.
Членские взносы относятся к регулярным поступлениям от учредителей. Законодательством не предусмотрены требования к порядку сбора и размеру взносов. Размер взносов и перечислений определяется учредительными документами или решением органов управления либо в соответствии с решением собственника (для учреждений).
Взносы учреждений могут быть в натуральной форме - учредители имеют право передать фонду право собственности на имущество, необходимое для осуществления уставных целей и задач.
На осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий могут быть направлены ассигнования из федерального бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов.
Основными формами поддержки благотворительных программ и проектов со стороны государства являются:
* субвенции (бюджетные средства, предоставляются на безвозмездной основе);
* грант, разновидность субвенции, который может быть предоставлен в собственность или пользование как в виде денег, так и в виде имущества;
* субсидии (бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования расходов по выполнению благотворительных программ, проектов);
* бюджетный кредит (средства бюджета, предоставляемые на возвратной основе).
Форма предоставления государственных и муниципальных средств на финансирование деятельности благотворительных организаций имеет прямой или косвенный характер. Прямое финансирование — это оплата социального заказа выполняемого некоммерческой организацией; косвенное финансирование осуществляется в виде предоставления налоговых льгот.
Доходы от предпринимательской деятельности благотво рительной организации могут быть от производства товаров, оказания услуг, от внереализационных операций.
Близки к финансам некоммерческих организаций финансы профессиональных союзов, средства которых формируются из вступительных и ежемесячных членских взносов, поступлений от культурно-просветительных и иных источников.
Тема 5.
Бюджетная система страны, модели ее
построения в федеративных и унитарных государствах, бюджетное устройство и
бюджетный процесс
Бюджетное устройство Российской Федерации
Бюджетное устройство представляет собой организацию бюджетной системы, принципы ее построения. Как отмечалось, бюджетная система — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты, находящиеся в ведении органов местного самоуправления.
В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех уровней:
* государственный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства;
* бюджеты членов федерации (штатов — в США, провинций — в Канаде, субъектов Федерации — в России);
* местные бюджеты.
В унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет, а в федеративных государствах — не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет.
Государственная бюджетная система Российской Федерации, как отмечалось ранее, состоит из бюджетов трех уровней и включает:
• первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюд жетных фондов;
• третий уровень — местные бюджеты.
Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не вхо дят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.
Бюджетное устройство в Российской Федерации осно вывается на следующих принципах бюджетной системы (ст. 28 БК):
Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации образует понятие "консолидированный бюджет". Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов Федерации. Консолидированный бюджет не утверждается законодательными органами власти.
Исполнительные органы субъектов Федерации составляют консолидированные бюджеты, представляющие собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории.
Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве - бюджетный федерализм, т. е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. В соответствии с законодательством РФ доходная часть бюджетов субъектов Федерации должна стоять из собственных и регулирующих налоговых доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.
Собственные налоговые доходы — это доходы, полностью поступающие в установленных размерах в соответствующие бюджеты. По действующему законодательству к налогам субъектов Федерации (региональным) отнесены: налог на имущество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; единый налог на вмененный доход. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на рекламу; на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.
Регулирующие доходы — средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюд жету сверх закрепленных доходов для покрытия его расхо дов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при ут верждении вышестоящего бюджета.
Основная часть налоговых доходов субъектов Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулирующих доходов.
Дотации — бюджетные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета бюджетной системы Российской Фе дерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов нижестоящих бюджетов.
Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на условиях долевого финансирования целевых расходов.
В федеральном бюджете РФ из Федерального фонда финансовой поддержки регионов предусмотрены дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ; субсидии на государственную финансовую поддержку закупки и доставки нефти, нефтепродуктов, и продовольственных товаров (за исключением подакцизных) в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности с ограниченными сроками завозов грузов для снабжения населения, предприятий и организаций социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства; субвенции на компенсацию тарифов на электроэнергию территориям Дальнего Востока и Архангельской области.
Механизм межбюджетных отношений реализуется через Федеральный фонд финансовой поддер жки субъектов Российской Федерации (ФФПР), основное предназначение которого выравнивание их бюджетной обес печенности.
Для определения долей субъектов Федерации в Фонде финансовой поддержки предусматривается вариант доходно-расходного выравнивания. Он основывается на предоставлении финансовой помощи в зависимости от уровня среднедушевых бюджетных доходов по регионам, скорректированных с учетом объективно сложившегося удорожания расходов (ин дексов бюджетных расходов), которые до реформирования системы бюджетных нормативов определяют исходя из про житочного минимума по экономическим районам с выделе нием северных территорий. Исходя из этого условия финансовая помощь регионам исчисляется в размерах, позволяющих довести душевые бюджетные доходы дотационных территорий до равного уровня, определяемого возможностями федерального бюджета.
Бюджетный процесс в Российской Федерации
Бюджетный процесс, является составной частью бюджетного планирования, его главной формой. Бюджетное планирование как органическая часть финансового планирования подчинено требованиям финансовой политики государства. В ходе бюджетного планирования обеспечиваются централизованное распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода звеньями финансовой системы, достигается воздействие финансов на основные экономические и качественные показатели государственных программ развития страны, выявле ние резервов эффективного использования материальных трудовых и финансовых ресурсов.
Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными законом органами государственной власти и включает бюджетный процесс, его нормативно-правовую базу и орга низационную основу, а также вопросы теории и методологии составления бюджетов государства. В качестве принципов бюджетного планирования выделяют, в частности, единство правового регулирования, непрерывность планирования го дового бюджета, балансовый метод и др.
Бюджетный процесс как главная форма бюджетного пла нирования представляет собой регламентированную законо дательством деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и контролю за исполнением федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, а также бюдже тов государственных внебюджетных фондов. Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов вла сти и юридических лиц.
Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджет ной деятельности:
Участниками бюджетного процесса являются:
Основные задачи бюджетного процесса:
Деятельность государства от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета об его исполне нии длится около трех лет, и этот срок называется бюджет ным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюд жетного процесса.
Стадия составления, рассмотрения и утверждения бюд жета охватывает период от начала составления (за 10 меся цев до начала финансового (бюджетного) года) до его утвер ждения (15 декабря текущего года). Стадия исполнения бюд жета длится в течение финансового (бюджетного) года. От четная стадия об исполнении бюджета охватывает период со ставления правительством отчета и рассмотрения его в зако нодательном органе. Правительство представляет отчет в Госу дарственную Думу и одновременно в Счетную палату не по зднее 1 июня текущего года; Счетная палата проводит про верку отчета и готовит заключение по нему в течение 4,5 ме сяцев (проверка отчета об исполнении бюджета за 1999 год осуществлялась Счетной палатой в течение 6 месяцев); Госу дарственная Дума рассматривает отчет в срок 1,5 месяца пос ле представления Счетной палатой заключения по нему.
Бюджет действует в течение одного года — с 1 января по 31 декабря. Финансовый (бюджетный) год на территории РФ длится 12 месяцев. По прошествии года по закону для завершения бюджета предоставляется еще один льготный месяц, в течение которого завершаются операции по обяза тельствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Счет ный период включает срок с 1 января по 31 декабря плюс льготный месяц.
Стадии бюджетного процесса следуют строго последовательно, и этот порядок изменению не подлежит. В то же время каждый раз работа с бюджетом начинается снова, так ежегодно изменяется объем национального дохода государства, перераспределяются государственные средства в зависимости от задач, решаемых государством в данный период. Ежегодно изменяются потребности каждой республики в составе РФ, национально-государственных образований, административно-территориальных единиц, органов местного самоуправления в денежных средствах, что зависит от того как будет развиваться хозяйство и социальная сфера территории в следующем году.
На каждой стадии бюджетного процесса решаются вопросы, которые не могут быть решены в другое время. Так, проблемы бюджетного регулирования за счет процентных отчислений от федеральных налогов и налогов республик в составе РФ решаются в момент составления бюджета. Окончательно процентные отчисления от регулирующих источников для нижестоящих территорий утверждаются вышестоящими представительными органами в момент утверждения вышестоящего бюджета. Этим достигается сбалансированность показателей бюджета на стадии принятия закона о бюджете. Вопросы открытия бюджетных кредитов решаются финансовыми органами и банками только после утверждения соответствующего бюджета и т. д.
В основе бюджетного процесса лежат принципы, соблюдение которых дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет с максимальной пользой для общества. Рассмотрим их подробнее.
Единство и полнота охвата всех доходов и расходов бюджета состоят в том, что бюджетная система РФ должна объединить все бюджетные доходы и расходы государства в федеральном бюджете РФ, бюджетах национально-государственных образований, административно-территориальных единиц и в бюджетах органов местного самоуправления. Нормами про цессуального бюджетного права подробно регламентируется, когда и в какую именно часть бюджетной системы должен поступить соответствующий доход и произведен соответствующий бюджетный расход.
Принцип реальности запланированных доходов и расходов обеспечивается тем, что формирование бюджетной системы основано на возможности в течение времени, отведенного на составление бюджетов всех уровней, в полном объеме устанавливать на планируемый год все источники и размеры бюджетных доходов, выявлять внутрихозяйственные резервы и источники накопления, что дает возможность определить оптимальные размеры средств, направляемых на развитие экономики и социальных процессов на свей территории государства.
Гласность и публичность в бюджетном процессе выражаются в том, что на всех стадиях бюджетного процесса происходит широкое и всесторонне обсуждение содержания бюджета на предстоящий год и итогов бюджета прошедшего года:
Принцип ежегодности бюджета имеет большое экономическое и политическое значение. Ежегодность дает возможность выявит ближайшие тенденции рыночного развития, обеспечить повседневный контроль за рациональным использованием государственных финансовых ресурсов в условиях развития рынка.
Экономическое значение состоит в том, что в годовых бюджетах представляется возможным более полно учесть и конкретизировать происходящее под влиянием научно-технического прогресса изменения в темпах роста производительности труда, промышленного производства, национального дохода и т.д.
Принцип специализации показателей бюджета осуществляется на всех стадиях бюджетного процесса. Он проявляется в конкретизации сумм доходов бюджета по источникам, а расходов – по целевому назначению. Этим целям служит бюджетная классификация – специальный юридический акт, лежащий в основе бюджетной деятельности финансовых органов.
Самостоятельность бюджетного процесса каждого органа законодательной и исполнительной власти обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования.
Балансовый метод – установление правильного соотношения между доходами и расходами всех бюджетов, а также между натуральными и стоимостными показателями, что должно создать устойчивость бюджета и необходимые пропорции в распределении средств между сферами экономической деятельности, экономическими регионами. Важное его условие – соответствие расходов бюджета его доходам, создание финансовых резервов. Этот принцип – главная цель всей финансовой политики.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.
Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществления всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по использованию федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ в соответствии с законодательством РФ.
Участие в бюджетном процессе органов государственной власти. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное Собрание (Парламент) РФ, представительные органы государственной власти субъектов Федерации, местные органы самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты на предстоящий год и отчеты об их исполнении. Составление проекта бюджета и его исполнение являются функцией исполнительных органов: Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации и местных исполнительных органов.
Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год разрабатывается перспективный финансовый план по укрупненным показателям бюджетной классификации на 3 года.
За основу составления бюджетов на очередной финансовый год берется бюджетное послание Президента РФ, в котором определяется бюджетная политика РФ на финансовый год (направляется в Федеральное Собрание не позднее марта года, предшествующего финансовому).
На первом этапе формирования федерального бюджета осуществляется выбор Правительством РФ плана-прогноза социально-экономического развития РФ (разрабатывает Минэкономики), разработка федеральными органами проекта федерального бюджета. После выбора плана-прогноза Минфин разрабатывает проектировки основных показателей федерального бюджета на год и среднесрочную перспективу. Затем Правительство принимает основные характеристики федерального бюджета на очередной финансовый год и распределения его расходов. Затем проектировки бюджета направляются федеральным органам власти для распределения предельных объемов бюджетного финансирования (второй этап). Одновременно Минэкономики формирует перечень федеральных программ, подлежащих финансированию. С 15 июля по 15 августа Правительство РФ рассматривает и утверждает проект Федерального Закона о федеральном бюджете. Составленный и согласованный проект не позднее 26 августа Правительство вносит на рассмотрение в Государственную Думу. Одновременно с проектом бюджета представляются следующие документы и материалы:
Не позднее 1 октября Правительство РФ вносит в Госдуму оценку ожидаемого исполнения федерального и консолидированного бюджета
Получив заключение от каждого комитета, Комитет по бюджету составляет сводное заключение по проекту Федерального бюджета и представляет его на рассмотрение в Государственную Думу, которая начинает рассмотрение бюджета в трех чтениях.
Статья 201. Рассмотрение в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Государственной Думой
При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Государственная Дума заслушивает доклад Правительства Российской Федерации, содоклады Комитета по бюджету и второго профильного комитета, ответственного за рассмотрение предмета первого чтения, а также доклад Председателя Счетной палаты Российской Федерации и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия Государственной Думой указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета, определенные статьей 199 настоящего Кодекса.
При утверждении в первом чтении основных характеристик федерального бюджета Государственная Дума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Правительства Российской Федерации.
При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума заслушивает доклад Правительства Российской Федерации, содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты Российской Федерации и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия Государственной Думой указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета, определенные статьей 199 настоящего Кодекса:
1. прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;
2. приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в случае, если они не утверждены настоящим Кодексом;
3. общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;
4. условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5 процентов общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода;
5. объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде;
6. верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;
7. нормативная величина Резервного фонда в очередном финансовом году и плановом периоде;
8. дефицит (профицит) федерального бюджета.
При утверждении в первом чтении основных характеристик федерального бюджета Государственная Дума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Правительства Российской Федерации.
Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении.
Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении являются:
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;
бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении, в соответствии с пунктом 2 статьи 192 настоящего Кодекса;
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее распределение между субъектами Российской Федерации межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;
программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
программа государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
программа государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);
Государственная Дума рассматривает в третьем чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении.
При рассмотрении в третьем чтении в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельными приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода в соответствии с пунктом 2 статьи 192 настоящего Кодекса. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.
Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.
Если Госдума не согласна с решением Совета Федерации, то при повторном голосовании она должна набрать не менее2/3 голосов от общего числа.
Затем бюджет подписывается Президентом РФ.
Тема 6.
Государственные и муниципальные
финансы, влияние на их организацию функциональных особенностей и уровней управления
Социально-экономическая сущность и
основные черты государственного бюджета
У государства, выступающего в лице соответствующих органов власти, возникают с различными организациями, предприятиями, учреждениями и населением многообразные финансовые отношения, которые называют бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они возникают в распределительном процессе и связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Бюджетные отношения опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, субъектов Федерации, местный).
Бюджетные отношения носят объективный характер. Это предопределено тем, что для осуществления государством его функций необходима материально-финансовая база. В руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода для нужд расширенного воспроизводства в масштабах всего общества, удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия издержек государственного управления.
В процессе функционирования бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны. Конкретная величина этого фонда зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйствования на предприятиях; решаемых обществом экономических и социальных задач. В составе бюджетного фонда создаются резервы, функционирующие в специфических формах.
Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет поня тие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет — это денежные отношения, воз никающие у государства с юридическими и физическими ли цами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления
Государственный бюджет объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет — это единство основных фи нансовых категорий (налогов, государственного кредита, го сударственных расходов) в их действии, т. е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их рас ходование.
Централизация средств имёет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь наме чаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточивать их на решающих участках экономического и социального развития, осуществ лять единую экономическую и финансовую политику на тер ритории страны.
Будучи экономической формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, государственный бюджет рассматривается в качестве самостоятельной экономической категории. Эта категория, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом, имея при этом одновременно ряд особенностей. К ним можно отнести следующее: государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обобществлением части национального дохода в руках государства с целью использования ее на удовлетворение потребностей всего и отдельных его государственно-территориальных образований; с помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, субъектами страны, сферами общественн ой деятельности; пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на конкретном этапе его экономического развития; область государственного бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением государственного бюджета по сравнению с другими финансовыми звеньями.
Функции государственного бюджета
В последние годы стал преобладающим взгляд на государственный бюджет с позиции экономической сущности как на самостоятельную экономическую категорию. С позиции законодательного установления государственного бюджета он рассматривается как основной финансовый план государства.
Государственный бюджет с точки зрения экономической категории выполняет распределительную (перераспредели тельную) и контрольную функции. Благодаря первой происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. С помощью второй функции становится возможным определить, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.
Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с государственным бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения являет чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.
Контрольная функция позволяет через формирование и использование фонда денежных средств государства "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствова ния, соответствует ли размер централизованных ресурсов государства объему его потребностей. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отра жаемое в соответствующих показателях бюджетных поступ лений и расходных назначений.
Основными функциями государственного бюджета как основного финансового плана государства, утверждаемого законодательным органом власти, с экономико-законодатель ной точки зрения являются: перераспределение национально го дохода и ВВП; государственное регулирование и стимули рование экономики; финансовое обеспечение социальной по литики.
Через государственный бюджет перераспределяется около 50% ВВП. Бюджет широко используется для межотраслево го и территориального перераспределения финансовых ре сурсов с учетом требований наиболее рационального разме щения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области, районы. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический военно-промышленный комплексы и транспорт. Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию государственных средств.
Через государственный бюджет, как известно, перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в финансовых планах предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы и прежде всего федерального бюджета Российской Федерации.
Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструмент ом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Государственная поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства — авиастроению, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим, в частности, связанным с освоением космоса и защитой природной среды. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используется налоговая политика путем применения соответствующего налогового механизма.
Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы.
В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливается.
Функции государственного бюджета осуществляются основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.
На основе бюджетного механизма можно практически использовать бюджет в качестве инструмента государствен ного регулирования экономики, стимулирования производ ственных и социальных процессов.
Роль государственного бюджета
в социально-экономическом развитии
общества
Государственный бюджет является важным инструмен том воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью на основе бюджетного механизма государство, обеспечивая перераспределение национального дохода, изменяет структуру общественного производства, влия ет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику - субсидирование организаций и предприятий, государствен ные инвестиции, бюджетное финансирование отраслей, оп ределяющих научно-технический прогресс, добиваясь в ко нечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций.
Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и развития общественного производства.
На временном этапе хозяйствования, когда требуется повысить роль государства в регулировании экономических процессов, особенно важно сосредоточить вложения бюджетных средств в проекты, определяющие стратегическое направление развития экономики, создание необходимой про изводственной инфраструктуры. Через налоговую политику бюджетное финансирование представляется возможным влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса. Совершенствование механизма бюджетного финансирования науки, государственной системы подготовки и переподготовки кадров для народного хозяйства, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и других подобных бюджетных мер позволяют стимулировать научные открытия и новые технические достижения, сокращать сроки их внедрения в производство.
Важную роль играет государственный бюджет в решении социальных проблем на основе улучшения механизма финансирования учреждений социальной сферы — просвещения, здравоохранения, социального обеспечения.
По мере развития рыночных отношений в стране роль государственного бюджета в социальных процессах постоянно усиливается. Обусловлено это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на новый, более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.
В условиях рыночной экономики государственный бюджет выступает одним из главных инструментов государства в проведении социально-экономического курса. Реализация его происходит посредством таких особых экономических форм, как доходы и расходы, выражающие последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта концентрируемой в руках государства.
Основные параметры бюджетной политики на современном этапе состоят в том, чтобы: удержать экономику от падения производства и обеспечить финансовую стабилизацию. Для этого необходимо, прежде всего, принять неотложные меры к укреплению денежного обращения, национальной валюты как основы преодоления экономического кризиса. Только в условиях устойчиво функционирующего денежно обращения можно реализовать связи между всеми участниками и составными частями хозяйственного механизма.
Для укрепления денежного обращения и финансового положения страны необходимо совершенствовать бюджетный механизм, обеспечить государственное регулирование денежной массы, дедолларизацию, приоритетное финансирование развития реального сектора экономики, совершенствование деятельности банковской системы; стимулировать инвестиционную активность, добиваться увеличения доли накопления в национальном доходе; укрепить доходную базу бюджета за счет совершенствования налогообложения и усиления контроля за полнотой уплаты налогов; создать систему действенного финансового контроля за эффективным и целенаправленным использованием государственных расходов; усилить контроль за величиной государственного долга. Основными задачами бюджетной политики в среднесрочной перспективе являются: обеспечение полноценного финансирования социальной сферы, стимулирования инвестиционной активности, безусловного выполнения государством своих финансовых обязательств.
Региональные и местные бюджеты
Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов
Региональными бюджетами являются бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований — республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований и городов Москвы и Санкт- Петербурга. В Бюджетном кодексе Российской Федерации бюджеты республик, краев, областей и автономных образований именуются бюджетами субъектов Федерации, а муниципальных образований (административных районов, городов, поселков) — местными бюджетами.
Бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) и местный бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций региона и местного самоуправления.
Схема бюджетного устройства в Российской Федерации
•Бюджеты районные
•Бюджеты поселковые
•Бюджеты сельские
Роль региональных и местных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.
Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти и органов местного самоуправления — главная роль региональных и местных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориальных образований, которые обеспечивают выполнение задач общего назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления.
Во-вторых, формирование региональных и местных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона, обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры, муниципального жилищного фонда и коммуникаций местного значения.
В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических памятников, учреждений культуры и др.
В-четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшатъ нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.
В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных и местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.
В последнее время органы власти регионов стали выделять бюджетные средства на инвестиции (реальные и финансовые). Такие инвестиции будут формировать государственную и муниципальную собственность. Это делается для укрепления позиций государства как хозяйствующего субъекта.
В-шестых, региональные и местные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.
Характеризуя роль региональных и местных бюджетов нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным и местным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), субъективные моменты при определении нормативов отчислений и распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджетов.
Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов может возрастать при наделении органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления соответствующими полномочиями по формированию и исполнению их бюджетов.
Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации
и местного самоуправления по формированию бюджетов
В соответствии с Конституцией Российской Федерации органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти (ст. 12) и призваны самостоятельно (т.е. под свою ответственность) решать вопросы местного значения.
Вместе с тем, согласно ст. 132 (ч. 2) Конституции РФ, они могут наделяться законом отдельными государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуществления материальных и финансовых средств.
В процессе формирования и исполнения региональных и бюджетов возникает широкий круг отношений, которые регулируются особым подразделением финансового права - бюджетным правом, в котором оговариваются отношения бюджетного устройства, порядок формирования и исполнения бюджетов. Носителями бюджетного права России являются Конституция РФ, законы РФ, Бюджетный кодекс РФ.
В бюджетном кодексе Российской Федерации законодательно определены полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления по формированию своих бюджетов.
К компетенции органов власти субъектов Федерации в области регулирования бюджетных отношений относятся (ст. 8 Бюджетного кодекса РФ):
В соответствии со ст. 59 Бюджетного кодекса РФ законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе:
Эти изменения и дополнения должны быть приняты на текущий финансовый год до утверждения законов бюджета.
Органы исполнительной власти субъектов Федерации вправе:
В ст.12 Конституции РФ записано: "В Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно".
Согласно ст. 9 ГК РФ к компетенции органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных отношений относятся:
предоставленных налоговым законодательством РФ;
В соответствии со ст. 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации представительные (законодательные) органы местного самоуправления вправе:
Органы местного самоуправления могут:
Доходная часть местных бюджетов обеспечивается путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом и законами субъектов Федерации. В законе имеется положение о том, что население путем местного референдума, на собраниях (сходках) граждан может предусматривать разовые добровольные внесения жителями средств для финанси рования местных мероприятий.
Тема 7.
Государственный и муниципальный кредит
Сущность и функции государственного кредита
Государственный кредит представляет собой совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами – с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Главная форма кредитных отношений это когда государство выступает в качестве заемщика средств. Реже государство выступает в качестве кредитора, предоставляя ссуды юридическим и физическим лицам. Государство является гарантом в том случае, когда оно берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых юридическими и физическими лицами.
Государство как заемщик и кредитор оказывает влияние на величину централизованных денежных фондов, а как гарант, государство не всегда оказывает влияния на их величину. Однако государственные гарантии обычно распространяются на недостаточно надежных заемщиков и соответственно влекут за собой расходы из централизованных денежных фондов государства.
Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видов отношений – финансов и кредита и несет черты тех и других: в качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, а как один из видов кредита он имеет ряд особенностей. В отличие от налогов государственный кредит имеет добровольный характер и его основой является возвратность и платность, через определенное время внесенная сумма возвращается с процентами.
Государственный кредит отличается от банковского коммерческого кредита. При предоставлении кредита коммерческим банком в качестве обеспечения обычно выступают какие-то конкретные ценности – товары на складе, незавершенное производство и т.п., такие кредиты имеют четкую целевую направленность. При государственном кредите обеспечением кредита служит все имущество данной территориальной единицы или какой-либо ее доход. Государственные займы не имеют конкретного целевого характера, а муниципальные займы могут иметь целевую направленность, например, средства на строительство дорог, объектов образования, коммунального хозяйства и т.п.
Важнейшая функция государственного кредита – перераспределение денежных ресурсов в соответствии с потребностями экономики страны в целом и поддержки того или иного направления социально-экономической деятельности. В настоящее время отсутствует специальный централизованный фонд государственного кредитования. Его источником служит соответствующий бюджет, при утверждении расходной части которого предусматриваются необходимые средства на кредитование.
Перераспределение денежных ресурсов осуществляется между:
Государственный кредит выполняет фискальную и регулирующую функции.
Через фискальную функцию осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства для финансирования своих расходов. В экономически развитых странах государственные займы являются основным источником финансирования бюджетного дефицита.
Экономический смысл государственных заимствований заключается в том, что финансирование социальных расходов капитального характера за счет государственных займов обеспечивает потребности не одного поколения, поэтому должно оплачиваться в течение 30 лет. Налоговых поступлений на эти цели недостаточно, да и пользоваться налогоплательщики этими объектами не смогут в год перечисления налогов. При государственных заимствованиях поколение, осуществляющее строительство социальных объектов, несет аналогичное финансовое бремя, что и последующие поколения, за счет налогов, с которых погашается как основной долг, так и проценты по нему.
Положительное воздействие фискальной функции государственного кредита заключается в том, что с ее помощью налоговое бремя равномерно распределяется во времени. Налоги, которые взимаются в период финансирования расходов за счет государственного займа, не увеличиваются, но потом когда кредиты погашаются, налоги взимаются не только для их уплаты, но и для погашения процентов по задолженности.
Налоги являются основным, но не единственным источником финансирования расходов по обслуживанию и погашению государственного долга. В случае производительного вложения мобилизованных средств построенный объект после ввода в действие начинает приносить прибыль, за счет которой и погашается заем. При этом никакого усиления налогового бремени не происходит.
При финансировании социальных или военных расходов путем государственных заимствований единственным источником их погашения становятся налоги или новые займы. Размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга.
Чем выше величина государственного долга, тем больше доля государственных средств, направляемая на его обслуживание. Чем выше доходность государственного займа для инвесторов, тем большую часть налогов вынуждено направлять государство на их погашение.
Регулирующая функция государственного кредита проявляется, когда государство, вступая в кредитные отношения, вольно или невольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость. Используя государственный кредит как инструмент регулирования экономики, государство может проводить ту или иную финансовую политику.
Мобилизуя средства физических лиц в систему государственного кредита, государство снижает платежеспособный спрос населения. При этом если за счет кредита финансируются производственные затраты, тогда происходит абсолютное сокращение наличной денежной массы в обращении, а если за счет кредита средства направляются на оплату труда работников бюджетной сферы, то количество наличной денежной массы в обращении остается без изменения.
Если государственный долг финансируется за счет привлечения накоплений юридических лиц, а полученные средства направляются на выплаты населению, количество денег в обращении возрастает.
Выступая в качестве заемщика, государство увеличивает спрос на заемные средства, и тем самым способствует росту цены кредита, т.е. уровня ссудного процента. Увеличение процентных ставок для предпринимателей вынуждает их сокращать инвестиции в сферу производства и одновременно стимулирует накопление в виде приобретения государственных ценных бумаг.
До определенного предела этот процесс не оказывает существенного негативного влияния на производство. Если в стране достаточно свободных капиталов, негативное воздействие будет сведено к нулю до их полного поглощения, после чего активность государства на финансовом рынке выразится в росте ссудного процента, а отвлечение государством значительной доли денежных накоплений для непроизводительного использования существенно замедлит темпы экономического роста.
Положительное воздействие государство оказывает на производство и занятость населения, формируя спрос на товары отечественного производства за счет внешних заимствований, т.е. зарубежных кредиторов, выступая в качестве кредитора и гаранта.
В экономически развитых странах распространена система поддержки малого бизнеса, экспорта продукции или производства в районах, испытывающих спад, путем гарантирования государством кредитов, предоставляемых банками согласно соответствующим программам.
Это означает, что государство берет на себя погашение задолженности банкам по кредитам, предоставленным мелким предпринимателям, в случае их банкротства. Во многих экономически развитых странах функционируют государственные компании, которые по низким ставкам страхуют риск неплатежа экспортерам национальных товаров. Таким образом поощряется освоение новых рынков сбыта отечественной продукции.
Для стимулирования производства важную роль играют кредиты, предоставляемые местными органами власти. С их помощью обеспечивается ускоренное развитие определенных районов или необходимых направлений экономики той или иной территории.
Законом о бюджете утверждаются:
Договоры о предоставлении государственных кредитов Российской Федерацией утверждаются Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона в следующих случаях:
РЕГИОНАЛЬНЫЕ
И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ЗАЙМЫ
Региональные и муниципальные займы занимают относитель но скромное место на фоне доминирующего положения федеральных ценных бумаг.
Бюджетный кодекс РФ предусмотрел регулирование заемной деятельности территорий путем введения следующих ограничений.
Если при исполнении бюджета субъекта РФ нарушаются второе или третье ограничения и субъект РФ не в состоянии обеспечить обслуживание и погашение своих долговых обязательств Бюджетный кодекс допускает применение следующих мер:
К государственным заимствованиям субъектов РФ относятся займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства субъекта РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств.
Совокупность долговых обязательств субъекта РФ образует государственный долг субъекта РФ. Формы долговых обязательств субъекта РФ соответствуют формам долговых обязательств РФ.
Порядок выпуска и размещения ценных бумаг субъектами Федерации регулируется Федеральным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г. №136-ФЗ. Государственными ценными бумагами субъекта РФ признаются ценные бумаги, выпущенные от имени субъекта РФ.
Направление использования денежных средств, привлекаемых в результате размещения ценных бумаг, эмитированных субъектами Федерации, и порядок их расходования устанавливаются законами субъектов Федерации.
Эмитентом ценных бумаг субъекта РФ выступает орган исполнительной власти субъекта Федерации, к функциям которого в соответствии с законодательством субъекта РФ отнесено составление и/или исполнение бюджета субъекта Федерации.
Внутренние займы территорий. Все внутренние займы территорий по источникам получения средств можно разделить на две группы: займы у юридических и физических лиц и займы у федерального бюджета.
2. Важным источником пополнения бюджетов субъектов РФ являются средства федерального бюджета, предоставляемые на возвратной и возмездной или безвозмездной основе.
В последнее время приобретает все большее распространение предоставление средств федеральным бюджетом на возвратной и платной основе бюджетам территорий.
Бюджетный кодекс РФ предусмотрел предос тавление бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых раз рывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта РФ в качестве одной из форм оказания финансовой помощи субъекту Федерации.
Предоставление бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта РФ, предполагает выделение (ст. 137 БК. РФ) средств на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений дохо дов. Средства могут предоставляться на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях.
В случае, если эти ссуды не погашены до конца финансового года, непогашенная задолженность покрывается за счет средств других форм финансовой помощи, оказываемой бюджету дан ного субъекта Федерации. Если такие формы помощи не пре доставляются, оставшаяся задолженность погашается за счет от числений от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет данного субъекта РФ.
Внешние займы территорий.
1. Государственной регистрации подлежат внешние займы субъектов РФ, удовлетворяющие одновременно следующим кри териям:
• общий объем всех видов заимствований каждого субъекта РФ в пределах бюджетного года не превышает 30% объема собственных доходов бюджета этого субъекта;
• расходы на погашение и обслуживание всех видов долговых обязательств каждого из этих субъектов РФ не превышают 15% собственных доходов бюджета этого субъекта;
• получение субъектом РФ кредитного рейтинга в соответ ствии с международными стандартами от не менее чем двух ведущих международных рейтинговых агентств.
2. Выпуск внешнего займа субъекта РФ осуществляется по решению законодательного (представительного) органа власти соответствующего субъекта РФ.
3. Эмитентом ценных бумаг от имени органа исполнитель ной власти субъекта РФ может выступать уполномоченный ор ган, отвечающий за составление и/или исполнение бюджета субъекта РФ.
4. Размещение внешних займов субъектов РФ до их государ ственной регистрации в Министерстве финансов РФ не допус кается.
5. Доходы от выпуска ценных бумаг, в соответствии с дейст вующим законодательством, зачисляются в доходы соответст вующих бюджетов.
6. Процедура эмиссии внешних займов субъекта РФ включа ет следующие этапы:
• решение органа законодательной (представительной) вла сти о предельном объеме эмиссии ценных бумаг;
• утверждение органом исполнительной власти субъекта РФ условий выпуска внешнего займа;
• утверждение эмитентом решения о выпуске ценных бумаг;
• получение необходимых разрешений ЦБ РФ, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — ЦБ РФ и Го сударственного таможенного комитета РФ;
• регистрация решения о выпуске ценных бумаг в Минфине РФ;
• для документарной формы выпуска — изготовление сер тификата ценных бумаг;
• размещение ценных бумаг;
Министерство финансов РФ при подготовке и размещении их займов должно исходить из приоритета заимствований Федерации, а орган исполнительной власти субъекта РФ обязан получить разрешение на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала.
Бюджетный кодекс РФ предусматривает наделение правом осуществлять государственные внешние заимствования только субъектов РФ, бюджеты которых не получают помощь на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности (ст. 103).
Тема 8.
Внебюджетные фонды
Государственные внебюджетные фонды являются составной частью финансовой системы Российской Федерации.
Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера. Однако обособленность государственных внебюджетных фондов не исключает в необходимых случаях консолидирования их в государственном бюджете.
Внебюджетные фонды – одна из форм перераспределения и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели.
С помощью государственных социальных целевых внебюджетных фондов можно решать ряд задач:
Источники финансирования социальных внебюджетных фондов имеют как относительно постоянный, так и временный характер в зависимости от экономического и финансового состояния страны.
Правом образовывать целевые социальные внебюджетные фонды обладают как федеральные органы власти, так и республиканские и местные органы самоуправления.
Целевые фонды, созданные на федеральном уровне, как правило, передают средства в распоряжение территориальных органов.
Правовой основой образования государственных социальных целевых фондов является, прежде всего, Конституция Российской Федерации и Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. №1734-1.
Контроль за рациональным и целевым расходованием средств государственных (федеральных) целевых фондов осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.
В зависимости от целевого назначения государственные внебюджетные фонды делятся на две группы: целевые социальные фонды и целевые экономические фонды.
К государственным целевым социальным внебюджетным фондам относятся:
К государственным целевым экономическим фондам относят: территориальные дорожные фонды; внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок и др.
Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование
Пенсионный фонд РФ — это централизованный фонд пенсионного обеспечения населения.
Пенсия — это гарантированная ежемесячная выплата для обеспечения граждан по достижении ими определенного законом возраста, а также в случае потери трудоспособности, потери кормильца.
Пенсия на общих основаниях устанавливается: мужчинам — по достижении 60 лет и при общем трудовом стаже не менее 25 лет; женщинам — по достижении 55 лет и при общем трудовом стаже не менее 20 лет.
Пенсии, пособия и другие виды социальной помощи должны обеспечивать прожиточный уровень жизни.
Пенсионные отношения в РФ регулируются Законом РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" от 20 ноября 1990 г. № 340-1. Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансовыми ресурсами пенсионного обеспечения в Российской Федерации.
Пенсионный фонд является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 (в ред. Федерального закона от 5 декабря 1997 г.).
Согласно ст. 2 вышеуказанного Положения денежные средства этого фонда находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.
Пенсионный фонд имеет в регионах Российской Федерации свои отделения.
Пенсионный фонд осуществляет следующие основные функции:
• получение от плательщиков страховых взносов, необходимых для финансирования выплат государственных пенсий;
• организацию банка данных по плательщикам страхо вых взносов в Пенсионный фонд РФ;
• индивидуальный учет поступающих в Пенсионный фонд РФ от работающих граждан обязательных страховых взно сов, имея в виду в дальнейшем увеличение размеров государственных пенсий за счет вносимых гражданами средств;
• межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции Пенсионного фонда.
Пенсионный фонд РФ подотчетен Федеральному Собранию. Денежные средства Пенсионного фонда РФ находятся в государственной собственности и не входят в состав федерального и территориальных бюджетов.
Руководство Пенсионным фондом РФ осуществляется правлением фонда и его исполнительной дирекцией. Состав правления Фонда утверждается Государственной Думой.
Для контроля деятельности исполнительной дирекции Пенсионного фонда РФ, его региональных органов образуется ревизионная комиссия.
В целях обеспечения взаимодействия органов Пенсионного фонда России с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах Правление Пенсионного фонда приняло постановление от 9 октября 2000 г. создать управления Пенсионного фонда РФ во всех федеральных округах России.
Основными задачами Управления Пенсионного фонда в федеральном округе являются:
* координация и контроль за деятельностью отделения Пенсионного фонда в федеральном округе;
* взаимодействие с полномочным представителем Президента Российской Федерации;
* координация программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан;
* взаимодействие с органами Федерального казначейства, Министерства по налогам и сборам России, государственной власти и местного самоуправления по вопросам прохождения средств и обобщение сведений о доходной части бюджета Пенсионного фонда.
Денежные средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет:
Предприятия и организации-работодатели уплачивают взносы в Единый социальный налог (взнос) один раз в месяц — в сроки, установленные для получения заработной платы.
При недостатке поступления средств в Пенсионный фонд РФ Банк России обязан предоставлять ему кредит для обес печения своевременного финансирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце года.
Кроме налоговых взносов, поступающих от организаций и физических лиц, в Пенсионный фонд РФ перечисляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослужащим и приравненным к ним гражданам, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, пособий гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы.
На Пенсионный фонд РФ и налоговые органы возложен контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Средства Пенсионного фонда РФ используются на:
Среди поступлений в доходную часть бюджета Пенсионного фонда РФ подавляющую часть (до 78%) составляют страховые взносы предприятий и организаций.
В расходной части бюджета Пенсионного фонда на выплату пенсий населению приходится 97% (с доставкой и пересылкой пенсий).
С 1 января 1997 г. на территории Российской Федерации вступил в силу Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.
Целями индивидуального учета являются:
На каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд РФ открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером.
Каждому застрахованному лицу выдается страховое свидетельство.
Работодатели представляют в органы Пенсионного фонда сведения о заработке и начисленных взносах застрахованного лица. Сведения включаются в лицевой счет застрахованного лица.
Новая функция Пенсионного фонда РФ позволяет улучшить учет и контроль за правильностью отчислений страховых взносов предприятиями и организациями.
Фонд социального страхования Российской Федерации, его функции, формирование и использование
Социальное страхование — один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в иных предусмотренных законом случаях (например, санаторно-курортное лечение, организация лечения, пособия и т. п.).
Фонд начал действовать с 1 января 1991 г. До принятия постановления вопросы социального страхова ния находились в ведении профсоюзов.
В настоящее время Фонд государственного социального страхования Российской Федерации действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение.
Фонд социального страхования РФ, как и Пенсионный фонд РФ, является автономным и строго целевым фондом. Он создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования.
Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации утверждено постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101.
Отделения данного фонда созданы во всех субъектах Федерации и в 14 отраслях народного хозяйства, имеющих межрегиональный характер (железнодорожного, морского транспорта и т. д.).
Управление Фондом государственного социального страхования РФ возложено на правление фонда и его председателя. Председатель Фонда социального страхования РФ и его заместители назначаются Правительством Российской Федерации.
Фонд государственного социального страхования РФ выполняет следующие функции:
Фонд государственного социального страхования РФ - централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения. Создается страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Денежные средства и санаторно-курортные учреждения фонда являются государственной собственностью.
Источниками образования фонда являются:
Все организации и предприятия независимо от форм собственности с 2001 г. вносят взносы в виде единого социального налога на счета, открытые органами Федерального казначейства, а затем последние производят отчисления в Фонд государственного социального страхования РФ в установленном размере.
Размер взносов, перечисляемых в Фонд социального страхования РФ, начисляется по тарифу, размер которого устанавливается Федеральным законом.
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты взносов на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ и Государственную налоговую службу РФ.
Средства Фонда социального страхования РФ используются на следующие цели:
С 1 января 1994 г. введена усовершенствованная система государственных ежемесячных пособий семьям, имеющим детей, четко разграничивающая назначение ежемесячных пособий.
1. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
2. Пособие по беременности и родам.
3. Пособие женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения на ранних сроках беременности.
4. Единовременное пособие при рождении ребенка.
5.Единое ежемесячное пособие на ребенка.
Компенсационные выплаты лицам, состоящим в трудовых отношениях с предприятием и осуществляющим уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, на период дополнительного отпуска по уходу за ребенком (от 1,5 до 3 лет) производятся за счет средств предприятия, направляемых на оплату труда.
Выплата ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет работающим матерям осуществляется за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Выплата пособий производится по месту основной работы лица, имеющего право на пособие, либо в органах социальной защиты населения по месту жительства.
Контроль за расходованием средств на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ с участием профсоюзов.
Бюджет Фонда социального страхования РФ и отчет о его исполнении утверждаются Федеральным законом. Бюджеты региональных отделений фонда и отчеты об их исполнении рассматриваются и утверждаются правлением фонда.
Фонды обязательного медицинского страхования, их функции, формирование и использование
Медицинское страхование является одной из форм социальной защиты населения в случае потери здоровья по любой причине.
Медицинское страхование ставит целью гарантировать гражданам при возникновении страхового случая (заболевания) получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансирование профилактических мероприятий.
Медицинское страхование в Российской Федерации введено в соответствии с Законом РСФСР от 28 июня 1991 «О медицинском страховании граждан в РСФСР» в редакции от 2 апреля 1993 г. Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения. Он направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения в охране здоровья граждан.
Медицинское страхование является разновидностью общего страхования граждан. Поэтому и стороны при договоре медицинского страхования аналогичны договору обычного страхования.
Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения Российской Федерации.
Объектом медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая.
Условием осуществления медицинского обслуживания населения, предусмотренного данным страхованием, служит специальный фонд обязательного медицинского страхования.
В соответствии с Законом "О медицинском страховании граждан в РСФСР", вступившим в действие с 1 января 1993 г., в России созданы фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является юридическим лицом, подотчетным Правительству РФ. Средства фонда находятся в государственной собственности. Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования утвержден Постановлением Правитель ства РФ 29 июня 1998 г. № 857 «Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования».
Руководство деятельностью Федерального фонда осуществляют правление и исполнительная дирекция во главе с генеральным директором, который назначается Правительством РФ по согласованию с правлением фонда. Контроль за деятельностью фонда осуществляет ревизионная комиссия,
Отчеты о доходах и расходах Федерального фонда пред ставляют сначала в Правительство РФ, а затем в Государственную Думу.
Деятельность Федерального фонда обязательного медицинского страхования направлена на выполнение следующих функций:
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования выполняет следующие функции:
* аккумулирует финансовые средства территориального фонда на обязательное медицинское страхование;
* осуществляет финансирование территориальной программы обязательного медицинского страхования;
* осуществляет финансово-кредитную деятельно обеспечению системы обязательного медицинского страхования;
* выравнивает финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхования;
* совместно с налоговыми органами осуществляет контроль за своевременным и полным поступлением в территориальный фонд страховых взносов;
* организует банк данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в территориальный фонд;
* осуществляет взаимодействие с Федеральным фондом и другими территориальными фондами.
Для выполнения своих функций территориальный фонд может создавать в городах и районах филиалы.
Финансовые средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования образуются за счет:
* части единого социального налога по ставкам, установленным законодательством РФ;
* части единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в установленном законодательством размере;
* иных поступлений, предусмотренных законодательством РФ;
Финансовые средства территориальных фондов обязательного медицинского страхования образуются за счет:
* части единого социального налога по ставкам установленным законодательством РФ;
* части единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в установленном законодательством размере;
* страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплачиваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления с учетом программ обязательного медицинского страхования в пределах средств, предусмотренных в бюджетах на здравоохранение;
*иных поступлений, предусмотренных законодательством РФ.
Уплата социального налога, зачисляемого в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в частях, зачисляемых в Феде ральный и территориальные фонды, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 48-ФЗ "О Едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в территориальные фонды предусмотрен Положением о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного страхования.
Порядок зачисления сумм единого социального налога в Федеральный и территориальные фонды медицинского стра дания определен Правилами зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса) на счета органов федерального казначейства Минфина России и пере числения этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения уплачивают правительства субъектов Федерации и местная администрация за счет средств, предусматриваемых в бюджетах.
Контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов в фонды возложен на Министерство по налогам и сборам РФ.
Тема 9.
Страхование как финансовая категория,
ее специфика, сферы, отрасли (пенсионное,
медицинское и др.) и формы страхования,
их особенности
Страхование возникло и развивалось, имея своим конечным назначением удовлетворение разнообразных потребностей человека, через систему страховой защиты от случайных опасностей. В страховании реализовывались определенные экономические отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства, обращения, обмена и потребления материальных благ. Оно предоставляет всем субъектам хозяйствования гарантии в возмещении ущерба.
Негативные проявления стихийного характера сил природы и общества, связанные с материальными потерями, воспринимаются людьми как случайные события. Однако их периодическое наступление убеждает, они имеют объективный, закономерный характер, связанный с противоречиями экономических отношений.
Процесс воспроизводства — это конфликтная ситуация взаимодействия и противоборства различных сил природного и общественного характера. С одной стороны, возникают противоречия между человеком природой, с другой стороны — общественные противоречия между классами и их интересами, обеспечивающими производственные отношения. В совокупности взаимодействия различных противоречий в производстве и жизнедеятельности создают объективные условия для проявления негативных последствий, имеющих случайный характер. Таким образом, риски объективно присущи различным стадиям общественного воспроизводства и присущи любым общественно-экономическим формациям.
Возмещение ущерба, обусловленное проявлением разрушительных противоречий взаимодействия сил природы и общества, порождает необходимость взаимоотношений между людьми по предупреждению, одолению и ограничению разрушительных действий и последствий стихийных бедствий. Эти отношения представляют объективные отношения людей для поддержания стабильности и устойчивости достигнутого уровня жизни. В совокупности такие отношения составляют экономическую категорию страховой защиты. Специфика этой экономической категории определяется следующими признаками:
• случайный характер наступления стихийного бедствия;
• измеримость ущерба в натуральной или денежной форме;
• объективная необходимость возмещения ущерба, принятие мер по предупреждению и преодолению последствий конкретного события.
Таким образом, экономическая категория страховой защиты свое объективное воплощение находит в резервном или страховом фонде, обеспеченных натуральными или денежными средствами для поддержания непре рывности, устойчивости кругооборота воспроизводства материальных, тру довых и финансовых ресурсов, а также поддержания достаточного уровня жизни нетрудоспособного населения.
Для решения этой проблемы общество создает совокупный страхо вой фонд, обеспечивающий воспроизводство через категории страховой защиты собственности и доходов населения.
Источник образования страхового фонда — добавочное производство, представляющее производство в более широком масштабе, чем требу ется для простого возмещения и воспроизводства существующего богат ства... для того, чтобы иметь в распоряжении средства производства для устранения последствий тех чрезвычайных разрушений, которые вызы ваются случайностями и силами природы. Страховой фонд формиру ется за счет национального дохода, вновь созданной стоимости.
Национальный доход распределяется на фонд потребления и фонд на копления. Страховой фонд частично возмещает ущерб, связанный с обеспече нием фонда потребления и фонда возмещения, неиспользованная его часть в течение года поступает в фонд накопления и в конечном итоге включается в национальное богатство. Это — единственная часть дохода, не употребляет ся как доход и не служит обязательно фондом накопления. Служит ли она фак тически фондом накопления или лишь покрывает проблемы производства, это зависит от случая. Страховой фонд создается в целях предполагаемых на правлений использования, но точно нельзя определить ни сферы, ни размеров его будущего применения.
Иногда делаются попытки смешивания понятий страхового и амор тизационного фонда. За необоснованное смешение этих понятий высту пают различные источники их образования (прибавочная стоимость и фонд возмещения) и природа происхождения (рискованный характер вос производства в целом и его стадий и износ основных фондов).
Страховой фонд — это совокупность натуральных запасов и финан совых резервов общества, предназначенных для предупреждения, лока лизации и возмещения ущерба, наносимого стихийными бедствиями и другими чрезвычайными событиями. Он выступает в качестве составной части системы резервных фондов общества, поскольку нормальный про цесс воспроизводства может быть разрушен не только в результате дей ствий стихийных бедствий и других чрезвычайных событий, но и вслед ствие различных непредвиденных обстоятельств, связанных с нарастанием производства и усложнением производственных отношений внутри самого общества.
Средства страхового фонда могут возмещать все части общественного продукта и пополнять национальное богатство, если имеются переходящие остатки натуральных и финансовых ресурсов.
Страховые фонды создаются методом страхования, формируются путем сбора фиксированных страховых платежей и используются только для выплат страхового возмещения и страховых сумм. Страховой фонд включает также систему запасных и резервных фондов, источниками которых являются соответствующие элементы, составляющие страховые тарифы, и часть прибыли страховщика. Эти запасы и резервы необходимы для пополнения финансовых обязательств страховщика в чрезвычайные годы. Страхование как экономическая категория — это система экономических отношений, включающая совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использования для возмещения ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. Для страхования характерны экономические отношения, связанные с перераспределением доходов и накоплений, возмещения материальных и иных потерь. Страхование связано с вероятностным распределением финансовой помощи между членами страхового общества для возмещения потерь.
Для характеристики экономической категории страхования выделяются следующие признаки:
1) перераспределительные отношения;
2) наличие страхового риска и оценка вероятности его наступления;
3) страховое сообщество страхователей и страховщиков;
4) солидарная ответственность всех страхователей за ущерб, причиненный хотя бы одному из них (по правилу число пострадавших значительно меньше числа участников страхования);
5) замкнутая раскладка ущерба путем создания страхового фонда целевого назначения; 6)возможность организации страхового возмещения по территории и во времени;
7) возвратность страховых платежей и самоокупаемость страховой деятельности.
Страхование своим появлением предшествовало страховому фонду, когда взаимная раскладка ущерба обходилась без формирования страхового фонда. В современных условиях страхование может быть использовано как метод организации страхового фонда. Принцип концентрации средств страхового фонда является фундаментальным в организации страхового дела.
Объективные предпосылки экономической необходимости использования страхования в целях защиты личных и имущественных интересе обусловлены обособленностью хозяйств и граждан от невмешательства в их деятельность и жизнь государства. Когда государство лишено возможности все объемлющего влияния на развитие экономики, маневрирования материальны ми и финансовыми ресурсами, наиболее эффективным и едва ли не единствен но возможным методом возмещения ущерба становится его раскладка в про странстве и во времени между заинтересованными субъектами хозяйствования и жизнедеятельности. Этот метод есть не что иное, как страхование. Межгосу дарственные экономические взаимоотношения также построены на принципе имущественной обособленности, поэтому защита объектов и хозяйственных операций возможна только с помощью страхования. Поэтому экономическая независимость — главная причина происхождения, применения и развития ка тегории страхования.
Тесно связаны между собой страхование и предпринимательство. Как тип хозяйственного поведения предпринимательство нуждается в стра ховании. Для предпринимательства характерны организационно-хозяй ственное новаторство, нахождение новых, более эффективных способов ис пользования ресурсов, гибкость, постоянная самообновляемость, готовность идти на риск. Возникают страховые интересы как форма выражения матери альных потребностей. Эти страховые интересы ориентируют предпринима тельство на овладение перспективными факторами развития, поиск новых сфер приложения капитала.
Развертывание рыночных отношений, когда товаропроизводитель начина ет действовать на свой страх и риск, по собственному плану и несет за это ответственность, повышает роль и значение страхования. Наряду с традици онным назначением — обеспечением защиты от природной стихии (земле трясения, наводнения, бури и др.), случайных событий технического и техно логического характера (пожары, аварии, взрывы и др.) объектом страхования становятся убытки от различных криминогенных явлений (кражи, разбойные нападения, угон транспортных средств и др.). Предприятия и организации различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, ис пытывают потребность в возмещении не только ущерба, выражающегося в гибели или повреждении основных фондов и оборотных средств, но и в компенсации недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев предприятий (неритмичные поставки сырья, неплатежеспособность оптовых покупателей).
Изменения затрагивают также сферу имущественного и личного страхования граждан, что непосредственно связано с экономическими интересами населения. Соотношение долгосрочных и краткосрочных договоров страхования, сочетание рисковых, предупредительных и сберегательных условий страхования, уровень банковского процента на резерв взносов по договорам страхования жизни, учет ценовых тенденций и осуществление антиинфляционных мероприятий с переходом к рыночной экономике неизбежно становится предметом страховой политики. Возрастает предложение страховых услуг. Происходит постепенное формирование страхового рынка. Приоритет отдается добровольным видам страхования, хотя в определенных сферах сохраняется или даже вводится обязательное страхование (например, медицинское, военнослужащих от несчастных случаев и др.).
В рыночной экономике страхование выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой, — видом деятельности, приносящим доход. Источниками прибыли страховой организации выступают доходы от страховой деятельности, инвестиций временно свободных в объекты производственной и непроизводственной сфер деятельности, предприятий, банковские депозиты, ценные бумаги и т.д.
Страхование — важный фактор стимулирования производственной активности и обеспечения здорового образа жизни — создает новые стимулы роста производительности труда в соответствии с личным вкладом в производство и обеспечения собственного благополучия.
Рисковая функция страхования выделяет этот вид деятельности в теме экономических отношений и наук. Риск страхования — это вероятное событие или совокупность, на случай наступления которых проводится страхование. В имущественном страховании риск — это возможность гибели или повреждения имущества от пожара, наводнения, землетрясения и других бедствий, наступление которых представляется событием страхования или страховым случаем. В личном страховании такими событиями могут быть смерть, утрата трудоспособности от несчастного случая и т.д. Риск страхования отличается от страхового случая фактическим наступлением такого события. В отношении выплат страхового возмещения страховой риск представляет ее потенциальную возможность, страховой случай — ее реализацию. В связи с неоднородностью объектов, в отношении которых производится страхование, для одного и того же риска страхования определяют степень опасности возникновения события страхования (например, деревянное строение и кирпичное имеют разную степень опасности пожара). В международной практике под риском страхования понимается конкретный объект страхования (судно самолет, груз и т.д.) или вид ответственности (полная гибель судна, потеря груза); распределение между страховщиком и страхователем неблагоприят ных экономических последствий при наступлении страхового случая.
Страховая организация принимает на себя обязанность по возмещению определенной части возможного ущерба в имуществе, которая составляет риск страховщика; невозмещаемая часть ущерба остается на риске страхователя. Соотношение этих рисков обуславливается страховой суммой и системой стра хового обеспечения.
В процессе страхования объединяются категории риска страхования, объекта страхования, сторон, участвующих в страховании, и право, ко торое подтверждает объективность и намеренность предмета договора и защищает обязательства сторон.
Объект страхования — это сфера действия страхования, в отношении которого имеется беспокойство со стороны собственника и интерес со стороны страховой организации. Объект страхования связан с видами страхования и методами его осуществления. При личном страховании — это жизнь, здоровье, трудоспособность граждан и социальные явления, им сопутствующие; в имущественном страховании — материальные ценности; в страховании ответственности — имущественные интересы третьих лиц, ко торые могут быть нарушены страхователем в процессе его деятельности по объективным и субъективным причинам. Таким образом, объект страхования — это основа для обоснования страхового притязания в период действия до говора страхования. Стороны, участвующие в страховании, — это юридичес кие и физические лица, взаимосвязанные страховыми отношениями. Основ ные две стороны для любого вида страхования — страховщик и страхователь.
ПОНЯТИЯ И ТЕРМИНЫ, ВЫРАЖАЮЩИЕ НАИБОЛЕЕ ОБЩИЕ УСЛОВИЯ СТРАХОВАНИЯ
Страхователь — это физическое или юридическое лицо, страхующее имущество, заключающее со страховщиком договор личного страхования или страхования ответственности. Страхователь уплачивает страховые взносы и имеет право по закону или по договору получить при наступлении страхового случая возмещение (страховую сумму), а также обеспечить его получение другим лицом (в страховании ответственности и личном страховании). В имущественном страховании страхователем может быть:
— собственник имущества; лицо, получившее имущество в аренду пользование;
В личном страховании страхователями являются:
— граждане, застраховавшие себя, других лиц (например, детей);
В страховании ответственности страхователем выступает любое физическое или юридическое лицо, передающее страховщику на основе закона или договора свои обязанности по возмещению ущерба (вреда) третьим лицам, которые могут возникнуть вследствие какой-либо деятельности страхователя (или его бездеятельности).
Страховщик — организация, проводящая страхование и принимающая на себя обязательство возместить страхователю или другим лицам, участвующим в страховании, ущерб или выплатить страховую сумму. Основная задача страховщика — создание и использование страхового фонда. В роли страховщика выступают государственные и акционерные копании, имеющие лицензию на проведение определенных видов страхования.
Права и обязанности между страхователем и страховщиком в обязательном страховании регламентируются действующим законодательством; в добровольном страховании — договором, заключаемым на основании действующих правил.
В решении вопросов страхования участвуют и другие лица, поскольку не всегда можно это сделать в силу юридической, финансовой или иной состоятельности, с одной стороны, в связи с внесением денежных средств; в страховой фонд, с другой — в связи с их получением.
В личном страховании страхователь получает статус застрахованного, если он решает вопрос в свою пользу или осуществляет этот договор в пользу другого лица. При этом взносы по страхованию частично или полностью вносит страхователь, то есть в качестве страхователя и застрахованного выступают различные лица. Например, родители в отношении страхования
своих детей, работодатели — в отношении своих работников. Выплата также
может быть определена в пользу другого лица, которое называется выгодоприобретателем, то есть назначенный страхователем получатель страховой сум мы по личному страхованию на случай смерти. Иногда используются терми ны "лицо, в пользу которого заключен договор" или "посмертный получатель страховой суммы", как синонимы застрахованного и выгодоприобретателя со ответственно.
В одном страховании может участвовать несколько страховщиков, ког да крупные риски одновременно принимают на страхование несколько компаний (в определенной доле). В тех случаях, когда заключенные стра ховщиком договоры перестраховываются, стороной страховых отноше ний выступает также перестраховщик. Кроме названных юридических и физических лиц, непосредственно связанных между собой условиями стра хования, в заключении договоров участвуют посредники — брокеры и маклеры.
МЕТОДЫ СТРАХОВАНИЯ
Методы организации страхования и управления рисками — важнейшая составная часть методологии и практического использования. Каждой стадии страхования соответствует метод.
1. Намерение страхования осуществляется в устной или письменной форме декларации или заявления, в которых сообщаются сведения о страхователе, объекте страхования, интересе или отношении страхователя к объекту страхования, страховая сумма, объем страхования и его срок действия, описание риска и степени опасности страхуемого объекта. Со стороны страховщика требуется контроль за правильностью, точностью и полнотой необходимых сведений, составляющих основу для обоснования взносов и выплат, решения юридических споров.
2. Оценка страховых событий осуществляется относительно ценности объекта и степени риска. Риск в страховании имеет абстрактный и конкретный смысл. В абстрактном смысле риск оценивается как средний размер возможного ущерба в определенный период времени (то есть через массу аналогичных явлений, имевших место в практике страховщика). В конкретном смысле это потеря ценности имущества или здоровья. Абстрактная оценка риска отражает точку зрения страховщика, а конкретная - страхователя.
3. Страховая сумма определяет максимальный предел обязательств страховщика. При возмещении убытка действует принцип: страховое вознаграждение не должно превосходить ни ценности застрахованного объекта в момент страхового случая, ни объявленной страховой суммы. Страховое вознаграждение равно страховой сумме; при частичном убытке страховое вознаграждение должно составлять соответствующую часть страховой суммы. При ликвидации страховых убытков действует принцип: страхователь не должен иметь выгоды от страхования.
4. Степень опасности риска определяется на основе собственного опыта страховщика (их совокупности) или по данным статистического наблюдения. На основе статистических данных разрабатываются таблицы частот (вероятности) имущественного риска (сгораемости, падежа скота и т.д.), таблицы смертности (риска жизни). Для организации работы страховое общество выбирает риски, наступление которых ниже таблицы в общей массе. Теоретическую базу построения таблиц вероятности наступления событий страхования представляет закон больших чисел.
5. Класс опасности необходим для отнесения объекта к той группе, которая наиболее соответствует возможности воздействия опасного случая. Класс опасности определяется при заключении договора страхования и в соответствии с ним рассчитываются страховые взносы.
6. Методы актуарных расчетов представляют систему математичес ких методов обоснования взносов (премий) и выплат по различным кон трактам жизни.
7. Страховой полис — это юридический договор, обеспечивающий согласие сторон по правам и обязанностям обеих сторон. Полисные ус ловия определяют порядок заключения договора страхования, начало и период его действия (порядок уплаты взносов, последствия неуплаты взно са в срок, порядок изменения условий или прекращения договора стра хования, порядок ликвидации и выдачи страхового вознаграждения).
8. Оценка убытка производится либо путем совместного соглашения страховщика и страхователя, либо экспертными методами, либо услови ями страхования, либо по решению суда.
В задачи страхования, вытекающие из назначения и его функций по обеспечению экономической защиты от возможных потерь, входят:
— исследование видов рисков по объектам страхуемых ценностей;
— разработка методов оценки проявления рисков и их разрушительной силы;
— организация правовых и экономических отношений между субъекта ми страхования;
— разработка методов организации и управления страховых сообществ;
— разработка методов накопления и сохранения страховых фондов;
— разработка методов страхового возмещения для различных объектов и условий страхования;
— оценка потенциала страхования на базе исследования потерь матери альных, трудовых и финансовых ресурсов в масштабе экономики го сударства, регионов, предприятий и населения;
— разработка и внедрение новых видов страховых продуктов и направ лений страховой деятельности;
— организация и исследование функционирования внутреннего и внеш него рынка страхования;
— выход на международное страховое сообщество;
КЛАССИФИКАЦИИ В СТРАХОВАНИИ
Страхование в своей деятельности опирается на теоретический и эмпирический методы познания и базируется на результатах ряда наук экономики, статистики, теории вероятностей.
По форме организации страхование выступает как государственное, акционерное, взаимное, кооперативное.
Государственное страхование — это организационная форма, где в качестве страховщика выступает государство в лице специально уполномоченных на это организаций. В круг интересов государства входит его монополия на проведение любых или отдельных видов страхования (определенных законом о статусе страховой деятельности).
Акционерное страхование — негосударственная организационная фор ма, где в качестве страховщика выступает частный капитал в виде акционер ного общества, уставный фонд которого формируется из акций (облигаций) и других ценных бумаг, принадлежащих юридическим и физическим лицам, что позволяет при сравнительно ограниченных средствах быстро развернуть эф фективную работу страховых компаний.
Взаимное страхование — негосударственная организационная форма, выражающая договоренность между группой физических, юридических лиц о возмещении друг другу будущих возможных убытков в определенных долях согласно принятым условиям. Реализуется через общество взаимно го страхования, которое является страховой организацией некоммерчес кого типа, т.е. не преследует цели извлечения прибыли из созданного стра хового предприятия. Это крупная организационная форма проведения стра хования. Общество взаимного страхования — объединение физических или юридических лиц, созданное на основе добровольного соглашения между ними для страховой защиты своих имущественных интересов, — является юридическим лицом и отвечает по своим обязательствам всем своим иму ществом. Каждый страхователь является членом-пайщиком общества вза имного страхования. Минимальное количество членов-пайщиков определя ется уставом общества. В настоящее время в РФ отсутствует правовая база для деятельности общества взаимного страхования. За рубежом общества взаимного страхования — крупные хозяйствующие субъекты регионального, национального и международного страхового рынка.
Кооперативное страхование — негосударственная организационная фор ма. Заключается в проведении страховых операций кооперативами.
Объект страхования является материальным носителем всех признаков, в том числе и экономических интересов страхования. Объекты страхова ния разделяются на два класса: имеющие стоимость и не имеющие стоимости. По признаку стоимости соответственно в страховании выделяют отрасли страхования. Исходя из характеристики объектов страхования, выделяют четыре основные отрасли страхования:
— страхование имущественное;
— страхование личное;
— страхование ответственности;
— страхование экономических рисков.
Необходимость выделения четырех отраслей страхования является характерным для российского национального страхового рынка. Подобная классификация определяется перечнем объектов и рисками, подлежащими страхованию.
Принципиальные различия в объектах страхования определяют отраслевую классификацию страхования. В имущественном страховании качестве объектов выступают материальные ценности; в личном страховании — жизнь, здоровье и трудоспособность граждан; в страховании ответственности — ущерб, нанесенный третьим лицам; в страховании коммерческих рисков — ущерб от упущенных возможностей в силу неисполнения обязательств.
Смешанное страхование применяется в основном в страховании жизни: на дожитие, случай смерти, потери здоровья и пр.
Комбинированное страхование характерно для объединения в одном со бытии страхования нескольких объектов, например, страхование средств транс порта и багажа в сочетании со страхованием водителя и пассажиров.
Особым моментом в классификации имущественного страхования являет ся выделение опасностей, иерархически не связанных между собой:
1) страхование имущества от огня;
2) страхование сельхозкультур от засухи и других стихийных бедствий;
3) страхование животных от падежа и вынужденного забоя;
4) страхование транспортных средств от аварий, угона и др.опасностей.
Классификация видов страхования по директиве ЕЭС.
А. Долгосрочное страхование.
Страхование жизни и аннуитетов.
Страхование к бракосочетанию и рождению ребенка.
Связанное долгосрочное страхование.
Непрерывное страхование здоровья.
Страхование тонтин.
Страхование возвращения капиталов.
Страхование пенсий
В том числе:
Индустриальное страхование жизни.
Б. Общие виды страхования.
1. Страхование от несчастных случаев.
2. Страхование на случай болезни.
3. Страхование автомобилей.
4. Страхование железнодорожного подвижного состава.
5. Страхование самолетов.
6. Страхование судов.
7. Транспортное страхование грузов.
8. Страхование от пожаров и стихийных бедствий.
9. Страхование имущества.
10. Страхование гражданской ответственности транспорта.
11. Страхование гражданской ответственности владельцев авиакомпаний.
12. Страхование гражданской ответственности судовладельцев.
13. Страхование общей ответственности.
14. Страхование кредитов.
15. Страхование от финансовых потерь, связанных со злоупотреблениями работающих по найму.
16. Страхование от прочих финансовых потерь.
17. Страхование судебных издержек.
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Страхование наиболее целесообразно, когда оно сопровождает жизнь цен ности с момента ее возникновения и весь период ее существования. При этом путем регулярных взносов накапливается необходимый объем сохранения ценности. Наиболее действенным способом разрешения вопроса об откло ненных рисках является принудительный характер страхования, или обяза тельное страхование.
Обязательное страхование выполняется под контролем государства и
обязывает всех обладателей данной ценности страховаться и страховщи ков принимать риск на страхование без всякого исключения. Такое стра хование по отношению к отклоненным рискам имеет следующие досто инства:
По способу вовлечения в страховое сообщество страхование осуще ствляется в обязательной и добровольной форме. Инициатором обяза тельного страхования является государство, которое в форме закона обя зывает юридических и физических лиц вносить средства для обеспечения об щественных интересов. Добровольное — замкнутая раскладка ущерба между членами страхового сообщества.
Принципы организации обязательного страхования. По имущественному страхованию:
2. Сплошной охват объектов страхования, указанных в законе.
3. Бессрочность страхования.
4. Независимость действия страхования от внесения страховых взносов.
5. Устанавливает нормы страхового обеспечения.
По личному страхованию дополнительно устанавливаются:
1. Срок действия.
2. Порядок уплаты страховых взносов.
Принципы организации добровольного страхования:
1. Действует и в силу закона, и на добровольных началах.
2. Добровольность страхования распространяется только на страхователей.
3. Выборочный охват страхователей.
4. Ограничено сроком страхования.
5. Действует только при своевременной уплате взносов.
6. Страховое обеспечение по добровольному страхованию зависит от желания страхователя.
Договор страхования — неотъемлемая часть — представляет соглашение между страхователем и страховщиком, в котором устанавливаются права и обязанности сторон в соответствии с условиями страхования.
Важные особенности договора страхования:
- предмет страхования имеет односторонний характер движения: одна сто рона только уплачивает взносы, другая — производит выплаты; не все страхователи, уплатившие взносы, получат их обратно (кроме накопительных схем страхования);
- условия страхования могут быть изменены в процессе действия дого вора страхования;
- условия страхования могут быть существенные и несущественные.
Обязательное страхование должно быть обязательным для страхователя, который вправе самостоятельно решать свой выбор страховщика, исходя из возможностей страхового рынка.
Медицинские страховые компании — единственные специализиро ванные в настоящее время в Российской Федерации страховщики. Кроме того, последние также могут подразделяться на три катего рии:
1) медицинские страховые организации, осуществляющие только обя зательное медицинское страхование;
2) осуществляющие только добровольное медицинское страхование;
3) осуществляющие и обязательное, и добровольное медицинское страхова ние.
Медицинские страховые организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, не являются страховщиками по Закону "О страховании".
Обязательное медицинское страхование осуществляется только в рам ках базовой программы обязательного медицинского страхования. На основе фе деральной базовой программы местные органы государственного управ ления и местная администрация утверждают территориальные программы обязательного медицинского страхования.
Тарифы на медицинские услуги при обязательном медицинском страховании определяются соглашением между страховыми медицинскими организациями и местными органами государственного управления, местной администрацией и профессиональными медицинскими ассоциациями.
Добровольное медицинское страхование осуществляется за счет личных средств граждан и прибыли (доходов) предприятий. Размеры страховых взносов на добровольное медицинское страхование устанавливаются соглашением между страхователем и страховой медицинской организацией.
Тема 10.
Воздействие финансов на экономику
и социальную сферу, усиление влияния
финансовых рычагов и стимулов по мере развития рыночных отношений,
пути повышения их эффективности
Воздействие финансов на экономику
С помощью финансовых рычагов должны решаться следующие основные задачи:
Реальный механизм финансового воздействия на экономику проявляется не как единая, строго заданная система рычагов, а как динамичная, постоянно развивающаяся их совокупность, складывающаяся из отдельных компонентов, имеющих специфический характер влияния на народное хозяйство. Наиболее важное значение для развития экономики имеют:
Среди рычагов государственного финансового регулирования основная роль принадлежит налогам и решение вышеуказанных задач, в первую очередь, зависит от грамотной и взвешенной налоговой политики государства.
Воздействие финансов на социальную сферу
Социальная сфера охватывает многие стороны человеческого бытия. Ключевым моментом ее развития является повышение жизненного уровня людей. Понятие «уровень жизни» имеет широкое и узкое толкование. В широком смысле уровень жизни – это комплексная характеристика внимания общества к человеку. Она синтезирует объем и структуру потребления, экономические и производственно-технические условия труда, количество и качество свободного времени, протекание демографических процессов, гарантия материального обеспечения членов общества и семей, имеющих иждивенцев, размеры и состав собственности граждан, перспективы ее расширения, возможности, которые общество предоставляет для всестороннего развития личности каждому индивидууму. В узком (конкретном) значении уровень жизни представляет систему количественных показателей, характеризующих объем, степень и качество удовлетворения потребностей человека.
Уровень жизни населения определяют реальные денежные доходы. Независимо от конкретных форм и методов финансовое регулирование денежных доходов населения должно решать следующие задачи:
Главным рычагом здесь также являются налоги. Однако необходимо отметить, что налоговая политика нашего государства пока еще далека от решения многих перечисленных выше задач.
Усиление влияния финансовых рычагов и стимулов в условиях развития
рыночных отношений, пути повышения их эффективности
Главным стержнем развития рыночных отношений является расширенное воспроизводство, которое включает непрерывное возобновление и расширение производственных фондов, рост валового внутреннего продукта и его главной части — национального дохода, воспроизводство рабочей силы и производственных отношений. Оно осуществляется с ис пользованием экономических рычагов, товарно-денежных и финансово-кредитных отношений. Важная роль в воспроиз водстве всех составных частей валового внутреннего продук та принадлежит государственным финансам и финансам предприятий.
В условиях углубления рыночных реформ происходит пе рестройка всей системы финансовых отношений в народном хозяйстве. Государственные финансы, прежде всего бюджет ная система совместно с финансовыми ресурсами частного сектора и других инвесторов должны обеспечить структурную перестройку экономики, ускорение научно-технического про гресса, повышение эффективности производства, и на этой основе рост жизненного уровня народа.
За счет централизованных фондов денежных средств должны обеспечиваться потребности расширенного воспро изводства на макроуровне, осуществляться межотраслевое и территориальное перераспределение ресурсов для выравнива ния уровня экономического и социального развития отдель ных регионов.
Недостаточен пока объем инвестиций в российскую эко номику. Несмотря на резкое снижение бюджетного финанси рования, возможности расширенного воспроизводства для предприятий различных форм собственности в условиях рын ка расширяются. Это происходит вследствие увеличения доли прибыли предприятий, направляемой на финансирование соб ственного производства, увеличившейся амортизации в ре зультате проведенной переоценки основных фондов (1992, 1994, 1995,1996, 1997 гг.), а также применения методов ускоренной амортизации, расшивки неплатежей предприятий, возможностей привлечения банковских кредитов и других форм заимствования на финансовом рынке.
Финансовый рынок включает рынок краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных капиталов и фондовых ценно стей, т.е. ценных бумаг — акций, облигаций и др.
Доля собственных средств предприятий в объеме инвести ций в настоящее время превысила бюджетные ассигнования на эти цели.
На инвестиции предприятия расходуют в настоящее время даже оборотный капитал, а недостаток в оборотном капитале покрывается за счет краткосрочных кредитов коммерческих банков.
Серьезным источником инвестиций собственных средств стали амортизационные отчисления, особенно после вытесне ния бартера и расшивки неплатежей предприятий.
В то же время доля банковских кредитов для финансирования инвести ций продолжает снижаться. Это объясняется высоким уровнем рисков, отсутстви ем прозрачности финансовой деятельности реципиентов, ме ханизмов ликвидного залогового обеспечения и недостаточ ной правовой защищенностью такого рода финансовых операций. По данным Института макроэкономических иссле дований (ИМЭИ) при Минэкономразвития России предпри ятия используют для финансирования инвестиций форму взаимного кредитования, которая в настоящее время обеспечивает примерно 11% всех инвестиционных вложений в эко номику России.
Для стабилизации экономики и улучшения инвестицион ного климата в России проводится работа по достижению на ционального согласия, улучшилась работа правоохранитель ных органов по борьбе с преступностью. Пересмотрено налоговое законодательство с целью стимулирования финан сирования производства. Продолжает формироваться общий рынок с Бе лоруссией, странами СНГ и другими государствами, предусматривающий свободное перемещение товаров, капитала и рабочей силы.
Однако следует отметить, что много предстоит еще сде лать в области инвестиционной активности как отечествен ных, так и иностранных инвесторов. К числу первоочередных мер следует отнести повышение процентных ставок по депо зитам в коммерческих банках, предоставление налоговых льгот всем финансово-кредитным учреждениям, юридическим и физическим лицам, готовым финансировать долгосрочные инвестиционные проекты для компенсации им убытков от за медления оборота их капитала. Необходимо также ускорить развитие смешанной экономики, предполагающей высокое качество жизни всех слоев населения на основе смешанной формы собственности и интернационализации рынка товаров, рабочей силы и капитала.
Прекращение спада производства в условиях мирового финансового кризиса и экономический рост возможны только в на основе резкого увеличения ин вестиционных ресурсов, укрепления покупательной силы рубля, облегчения налогообложения производственных предприятий.
Тема 11.
Роль финансов в развитии международного сотрудничества; финансы и глобализация экономики
Мировое хозяйство — это система национальных хозяйств отдельных стран, объединенных международным разделением труда, торгово-производственными, финансовыми и научно-техническими связями.
Являясь результатом длительного исторического развития мировое хозяйство как целостная система оформилось на рубеже XIX—XX вв. как результат деятельности корпораций и создания колониальных империй. Эта система включала разнородные части, существенно различающиеся по социально-экономическому уровню и структуре народного хозяйства.
Объективной основой формирования мирового хозяйства является общественное разделение труда, перешагнувшее рамки национальных хозяйств и превратившее страны в звенья единого мирового воспроизводственного процесса.
Становление глобальной финансовой системы происходит по мере развития и качественного совершенствования транснациональных воспроизводственных комплексов. Глобальная финансовая система формировалась путем стабилизации и расширения денежно-кредитных и финансовых потоков, включающих валютно-расчетные отношения; финансовые взаимосвязи, опосредующие движение фондовых ценностей, а также ценообразование при реализации товаров, работ и услуг на глобальном экономическом пространстве.
Современная глобальная экономика имеет в своей основе транснациональную воспроизводственную структуру, которая в процессе своего развития привела к дифференциации обслуживающих ее денежных потоков на две постепенно обосабливающиеся подсистемы.
Первая обслуживает на эквивалентной основе движение материальных ценностей и воплощается в форму денежно-кредитных отношений на глобальном экономическом пространстве.
Вторая – постепенно обосабливается от воспроизводственной системы и сосредоточивается на обслуживании движения нематериальных активов: фондовых ценностей, производных финансовых и товарных инструментов.
Глобализация финансов как международных отношений по поводу перераспределения валового продукта, созданного в транснациональных воспроизводственных комплексах, связана с изменением качества расширенного воспроизводства на глобальном экономическом пространстве.
Транснациональный (поверх национальных границ) денежный оборот, связанный с потребностями расширения производства на глобальном пространстве, реализуется в форме финансовых отношений. Именно они опосредуют распределение и перераспределение созданного в глобальной экономике валовой добавленной стоимости путем образования накоплений и фондов аккумуляционного характера. Специфической особенностью этих финансовых потоков (в отличие от денежных) является их неэквивалентный характер. Они формируются в результате реализации произведенных в рамках транснациональных производственных комплексов материальных и нематериальных ценностей и последующего самостоятельного многозвенного независимого движения независимо от своей материально-вещественной основы. На этой основе формируется глобальный механизм перераспределения вновь созданной в глобальной экономике стоимости в форме финансовой «ренты» по образу и подобию перераспределения ВВП в национальной экономике в пользу государства для обеспечения ему выполнения необходимых обществу функций или спекулятивного дохода на рынке финансовых производных.
Глобальная финансовая система включает в себя:
1. Международную систему золотовалютных резервов.
2. Мировые финансовые рынки (страховых услуг, деривативов, кредитный, долговых и долевых ценных бумаг, валютный рынок.
3. Кредиты, гранты и финансовую помощь международных финансовых организаций и государств-кредиторов мира.
Исторически первой формой интеграции в Европе было Европейское экономическое сообщество (ЕЭС), возникшее в 1957 г. путем объединения шести западноевропейских стран — Бельгии, Голландии, Италии, Люксембурга, Фран ции и ФРГ. Позднее к ЕЭС присоединились Англия, Дания, Греция, Ирландия, Испания и Португалия. Цель Сообщества была создать объединенный рынок товаров, капиталов, услуг, рабочей силы стран-участниц. Поэтому широко распространенным названием ЕЭС стал термин "Общий рынок". В основе ЕЭС лежал таможенный союз, в рамках которого были отменены тарифные ограничения на взаимную торговлю промышленными товарами, для стран-участниц была создана зона беспошлинной торговли, разработаны меры защиты от внешних конкурентов.
С 1992 г. ЕЭС называют Европейским сообществом. Евро пейское сообщество является объединением государств, которые стремятся к политическому и экономическому единству при частичном отказе от своих национальных суверенитетов. В Общий рынок также входят: Европейское объединение угля и стали, Европейское экономическое сообщество, Европейское объединение по атомной энергии. Общий рынок стал крупнейшим в мире торговым объединением. Численность населения стран, входящих в ЕС, составляет 320 млн.чел.
ЕС имеет следующие межгосударственные органы: Совет Министров (законодательный орган), Комиссию ЕС (исполнительный орган), Европейский парламент (контролирующий орган), Суд ЕС. Общий рынок имеет свой бюджет. Собственные средства ЕС складываются из ввозных пошлин и отчислений от оборота по некоторым товарам (сахар) и отчислений от налога на добавленную стоимость.
Интеграционные процессы носят региональный характер, приобретая форму объединений, направленных на достижение финансово-экономических целей. Первоначально интеграционные объединения в Европе и на других континентах создавались для отмены таможенных барьеров на ввозимые товары и торговлю между странами — участницами объединения. Зонам таких объединений присваивается название "свободные зоны".
Развитие интеграционных процессов привело к объеди нению государств с целью свободного перемещения товаров и услуг внутри группы государств и образованию в их регионе общего рынка.
Интеграционные процессы происходят и на других кон тинентах. Так, между США и Канадой подписано соглашение о свободе торговли, которое содержит положения, являю щиеся реальными шагами к созданию общего экономическо го пространства на североамериканском континенте. Общие рынки созданы в Юго-Восточной Азии и др.
В настоящее время сформировалась следующая струк тура мирового хозяйства:
* мировой рынок товаров и услуг;
* мировой рынок капиталов;
* мировой рынок рабочей силы;
* международная валютная система;
Субъектами мирового хозяйства являются:
* государства с их народнохозяйственными комплексами;
* транснациональные корпорации;
* международные организации и институты.
В комплексе факторов, побуждающих страны к эконо мической интеграции, важное место принадлежит задачам индустриализации стран, внедрения результатов научно-технического прогресса, задачам снижения затрат в производстве и торговле и обеспечения доходов.
1 Свободная экономическая зона (СЭЗ) — ограниченная территория, на ко торой действуют особые льготные экономические условия для таможенных пошлин на ввозимые товары, торговлю и инвестирование капиталов. СЭЗ создаются следующих видов: 1) свободные таможенные и торговые зоны; 2) экспортные промышленные зоны; 3) банковские и страховые зоны с льготным режимом операций; 4) технологические зоны (технополисы), обес печивающие на основе различных льгот разработку и внедрение прогрес сивной технологии; 5) комплексные (универсальные) свободные экономические зоны (свободные города, особые районы и др.).
Эти задачи предопределяют характер и формы международных экономических отношений, специфику участия в них каждого субъекта мирового хозяйства, характер кредитно-финансовых взаимосвязей.
Российская Федерация как субъект мирового хозяйств все более включается в мировое хозяйство, используя разно образные формы международных экономических отношений
Россия стремится, прежде всего, к интеграции со страна ми СНГ. Интеграция рынков стран СНГ неизбежно порождает объединение хозяйственной политики и образование эко номического союза. Договор об экономическом сотрудниче стве стран СНГ был подписан в сентябре 1993 г. Венцом эко номического союза в перспективе должен быть переход к единой ва лютной системе, образование единого банка внешнеэкономи ческих расчетов.
В настоящее время международные экономические от ношения между субъектами мирового хозяйства утвердились и реализуются в следующих основных формах:
Во всех этих формах международных экономических от ношений важную роль играют финансы.
Тема 12.
Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах
Финансовая система в развитых зарубежных странах включает следующие звенья:
1. Централизованные финансы – это государственные бюджеты, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды.
2. Децентрализованные финансы – финансы государственных и частных корпораций (предприятий) и финансов домохозяйств.
Звенья финансовой системы можно сгруппировать и по другому признаку:
1. Государственные (муниципальные) финансы – это государственный бюджет, муниципальные бюджеты, государственные специальные фонды, финансы государственных и муниципальных предприятий.
2. Финансы частного сектора – финансы частных корпораций и финансы домохозяйств.
Управление государственными финансами осуществляется законодательными органами путем разработки и применения финансового законодательства, которое регулирует бюджетный процесс, налоговый механизм, управление государственным долгом. К высшим органам власти относятся парламенты в Великобритании и Франции, Конгресс в США, Бундестаг в ФРГ.
Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат, структура которого определяется государственным устройством. В США такими органами являются Министерство финансов (Казначейство) и Административно-бюджетное управление при Президенте США; в Великобритании – Казначейство, Управление таможенных пошлин и акцизов, Управление внутренних доходов, Банк Англии, который управляет государственным долгом; в ФРГ – Федеральное министерство финансов, которому подчиняются федеральное ведомство по финансам и Федеральное управление государственным долгом; во Франции – Министерство экономики, финансов и бюджета; в Италии – Казначейство, Министерство финансов, Министерство бюджета и планирования, Министерство внутренних дел. Их функциями являются: разработка финансовой, налоговой, бюджетной, валютной и кредитной политики; составление и исполнение государственного бюджета; финансовый контроль за соблюдением финансового, налогового и бюджетного законодательства, распределение финансовых ресурсов по звеньям бюджетной системы, управление госдолгом, кассовое обслуживание бюджета, управление местными финансами и др.
Бюджетная система
Существует 2 формы государственного устройства: унитарное и федеративное. К унитарным государствам относятся большинство стран мира. Они имеют два уровня управления – центральное и местное. Среди экономически развитых федеративными государствами являются США, Канада, ФРГ, Швейцария. Они имеют 3 уровня управления – центральное, субъектов (членов) федерации и местное.
В США федеральный бюджет состоит из двух частей: правительственного бюджета (федеральные фонды) и трастовые (доверительные) фонды. Правительственный бюджет финансирует общенациональные экономические и социальные программы. Трастовые фонды имеют целевой характер по отдельным видам производственной структуры: содержание федеральных автострад, аэропортов, гидроэлектростанций; фонды социального страхования, пенсионного обеспечения, пособия по безработице.
Государственный бюджет Великобритании состоит из обычного бюджета и национального фонда займов. Из обычного фонда финансируются текущие затраты на оборону, экономику, социальные цели, субсидии местным бюджетам, выплаты процентов по госдолгу, взносы в бюджет и другие фонды ЕС, содержание королевского двора и монарха. Из национального фонда займов погашается госдолг, осуществляются капиталовложения госпредприятиям, делаются платежи местным органам власти и предоставляются долгосрочные кредиты.
Государственный бюджет Италии состоит из двух частей: счета текущих операций и счета движения капиталов. Из средств счетов текущих операций осуществляются выплаты жалованья и пенсий госслужащим, оплата товаров и услуг, предоставляются трансферты государственным и частным предприятиям, учреждениям и населению; уплачиваются проценты по госдолгу. За счет средств счета движения капиталов финансируются государственные прямые капиталовложения, трансферты госпредприятиям и учреждениям, предоставляются кредиты, приобретаются акции, погашается госдолг.
Бюджетная система Франции включает центральный бюджет, присоединенные бюджеты различных госорганизаций и специальные счета казначейства. Из центрального бюджета выделяются ассигнования на содержание административных служб, на обслуживание госдолга, капиталовложения, на оборону, на экономические и социальные программы. Из присоединенных бюджетов финансируются организации, не имеющие статуса юридического лица, но осуществляющие торгово-промышленную деятельность и обладающие финансовой автономией (почта, телеграф, телефон, монетный двор и т.д.). Специальные казначейские счета включают различные фонды: инвестиционно-дорожный, национально-спортивный, торговые счета казначейства.
Бюджетная система Японии включает счет центрального правительства, инвестиционный бюджет и 57 специальных счетов. Из центрального бюджета финансируются экономические и социальные нужды, оборона, осуществляются целевые перечисления местным бюджетам, выплата процентов по госдолгу. Инвестиционный бюджет расходуется на капвложения и займы государственным корпорациям и местным органам власти. Специальные счета открываются для госпредприятий, корпораций, имуществ и фондов.
Общими принципами для всех стран являются: единство, полнота, реальность, гласность.
Бюджеты всех уровней являются самостоятельными и не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих органов управления.
еты вышестоя