Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ТЕМА 4. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг.
1.Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Государственное социальное страхование представляет собой си-тему пенсий, пособий и других выплат гражданам РБ за счет средств государственного страхового фонда социальной защиты населения (ФСЗН).
Средства гос. социального страхования состоят из обязательных взносов нанимателей и работающих граждан в гос. страховые фонды, от капитализации средств, а также из добровольных пожертвований и других поступлений. Обязательному гос. социальному страхованию подлежат:
При условии уплаты страховых взносов государственное социальное страхование распространяется на:
- одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм, и за которых уплачиваются обязательные страховые взносы;
-являются получателями пенсий и (или) пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;
-обучаются на дневной форме в учреждениях образования, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования.
Право на выплаты по гос. социальному страхованию, кроме пособий и компенсаций в связи с несчастными случаями на производстве и проф. заболеваниями, приобретается в зависимости от уплаты страховых взносов.
Плательщики
Плательщики обязаны стать на учет в качестве плательщика в органы Фонда по месту нахождения организации (жительства) в течение 10 рабочих дней со дня регистрации (заключения договоров, дня выдачи документов о гос. регистрации).
Банки в течение одного банковского дня с даты открытия (закрытия) плательщикам текущего (расчетного) и иных счетов, за исключением счетов, перечень которых определяется законодательными актами РБ, обязаны направить органу Фонда сообщение об их открытии (закрытии), в том числе в электронном виде.
Объект обложения:
Ставки
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай:
1. Достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:
• для работодателей — 28%;
• для работающих граждан — 1%.
2. Временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами РБ), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) — 6%.
Уплата страховых взносов в Фонд производится плательщиками единым платежом.
От уплаты на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию
1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).
8.1. Суммы средств, направляемые на погашение льготных кредитов, предоставленных гражданам открытым акционерным обществом «Сберегательный банк «Беларусбанк» в соответствии с Указом Президента РБ от 7 февраля 2006 г. № 75 «О предоставлении гражданам, постоянно проживающим и работающим в населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек, льготных кредитов на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек» (Национальный реестр правовых актов РБ, 2006 г., № 24, 1/7251).
9. Материальная помощь работникам:
Зарплата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.
Уплата (взыскание) платежей в ФСЗН
Уплата обязательных страховых взносов производится со всех видов выплат, предусмотренных законодательством. При этом их сумма, причитающаяся к уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы, исчисленной из величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
Уплату в Фонд плательщики, предоставляющие работу:
Плательщики при получении средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных взносов Фонд независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют.
Банки в течение одного банковского дня, при наличии денежных средств на счетах плательщиков, производят перечисление взносов в Фонд (независимо от наличия постановления о наложении ареста на денежные средства либо решения соответствующего органа о приостановлении операций плательщиков по их счетам).
Датой исполнения плательщиком обязательства по уплате взносов в Фонд является день списания денежных средств с его счета либо день внесения денежных средств в банк.
Не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (кроме пеней) является недоимкой.
На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нац. банка, действующей на дату уплаты взносов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик не мог уплатить в связи с наложением ареста на денежные средства, находящиеся на его счетах в банке, при условии своевременной подачи им в обслуживающий его банк платежных поручений на перечисление суммы недоимки в Фонд.
За несвоевременное зачисление или перечисление по вине банка платежей на счета органов Фонда банк уплачивает пеню в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на дату зачисления (перечисления), от незачисленной (неперечисленной) суммы за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты. С плательщика за эти дни пеня не взимается.
При отсутствии у плательщика и его дебиторов денежных средств, то взыскание недоимки, а также пени, иных финансовых санкций и административных штрафов обращается на его имущество в порядке, установленном законодательством.
Суммы взносов излишне:
Плательщик обязан уплатить в течение 10 рабочих дней со дня составления акта проверки начисленные (доначисленные) по результатам проверок пени, а также суммы обязательных взносов и иных платежей в Фонд и не принятые к зачету суммы расходов, произведенных плательщиками в счет обязательных страховых взносов. В случае неуплаты сумм административных штрафов индивидуальными предпринимателями и иными гражданами - плательщиками обязательных страховых взносов — эти суммы взыскиваются в судебном порядке.
2.Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Обязательное страхование возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее — страховщик).
Страхователями по обязательному страхованию являются юр. лица (включая иностранные), их обособленные подразделения, а также физ. лица, которые в соответствии с трудовым и гражданским законодательством предоставляют работу гражданам РБ, иностранным гражданам, лицам без гражданства, постоянно проживающим в РБ.
Для выполнения принятых на себя страховых обязательств страховщик образует специальный страховой резерв за счет средств на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний. Порядок и условия образования страхового резерва определяются Министерством финансов.
Объект обложения
все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.
Ставки и тарифы
Ставка – 0,6 %.
Страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей (подотраслей) экономики исходя из класса профессионального риска, размеры отчислений от сумм страховых взносов в специальный страховой резерв и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий ежегодно утверждаются Правительством РБ.
Страховые тарифы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют от всех видов выплат подлежат корректировке согласно классификатору предприятий.
Юр. и физ. лица обязаны зарегистрироваться у страховщика в качестве страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Льготы по отчислению на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний совпадают с выплатами, на которые не начисляются взносы по соц. страхованию в ФСЗН:
Страхователям — общественным объединениям инвалидов и пенсионеров, организациям, полностью принадлежащим таким общественным объединениям на праве собственности, у которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников, колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется льгота по уплате страхового взноса в размере 50 % от страхового тарифа.
Порядок исчисления и уплаты
Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты зар. платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты зар. платы за вторую половину месяца.
3. Экологический налог
Плательщики
Плательщиками не признаются:
• бюджетные организации,
Объекты обложения:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
Объектами не признаются:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками, в том числе от отопительного оборудования, установленного на них;
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов при объемах выбросов каждого из загрязняющих веществ, указанных в приложении 6 к настоящему Кодексу:
первого класса опасности - менее 0,001 тонны в год;
второго класса опасности - менее 0,1 тонны в год;
третьего класса опасности и веществ, для которых не определены классы опасности, - менее 0,2 тонны в год;
четвертого класса опасности - менее 0,5 тонны в год;
сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков;
хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов;
хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов и (или) объекты по использованию таких отходов;
хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;
захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год;
ввоз на территорию Республики Беларусь продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, являющейся неотъемлемой частью оборудования транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажиров или грузов;
транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию Республики Беларусь.
Налоговая база
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы (выбросов, сбросов загрязняющих веществ; отходов, подлежащих захоронению и др.)
Ставки.
1.Ставки экологического налога по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1.1 - 1.3 пункта 1 статьи 205 НК, устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 - 8 к НК.
2. Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 60000 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.
3. К ставкам экологического налога, указанным в приложениях 6 - 8 к НК, применяются следующие коэффициенты:
3.1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (топливные брикеты из биомассы, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности) для получения тепловой и (или) электрической энергии, - 0,5;
3.2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, - 0,27.
Для целей настоящей главы под выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующимися при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, понимаются выбросы от сгорания топлива, при котором вырабатывается электрическая энергия, отпускаемая населению для целей освещения, питания электробытовых приборов и стационарных электроплит, а также тепловая энергия, отпускаемая населению для целей отопления и горячего водоснабжения, в том числе для объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.
Коэффициент, указанный в части первой настоящего подпункта, не применяется к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства;
3.3. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата - 0,9.
Применение этого коэффициента к ставкам экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов осуществляется владельцами этих объектов в случае предъявления им собственниками отходов производства экологического сертификата соответствия;
3.4. за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006.
Для целей настоящей главы к сбросу сточных вод владельцами коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) относятся сброс сточных вод от населения, проживающего в жилых домах, а также сброс сточных вод от объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения;
3.5. за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе:
невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,5;
возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,2.
Порядок исчисления и уплаты
Сумма экологического налога:
• исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки;
• может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок эколог. налога.
Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства.
Отчетность. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога в соответствии с установленными лимитами, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):
не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воз дух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 НК РБ.
При ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ уплата производится до осуществления ввоза на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Документ, подтверждающий уплату сбора предъявляется при получении плательщиком разового разрешения на ввоз на территорию РБ и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к перемещению через таможенную границу РБ по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды РБ.
4.Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Плательщики
организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объект обложения
добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: 1) песка формовочного, стекольного, строительного; 2) песчано-гравийной смеси; 3) камня строительного, облицовочного; 4) воды (поверхностной и. подземной); 5) минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; 6) грунта для земляных сооружений; 7) глины и трепелов; 8) бентонитовых глин; 9) соли калийной, поваренной; 10) нефти; 11) мела и доломита; 12) гипса (ангидрита); 13) железных руд; 14) торфа влажностью 40 %; 15) сапропелей влажностью 60 %; 16) мореного дуба; 17) янтаря; 18) золота; 19) виноградной улитки; 20) личинок хирономид. 21)зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); 22). гадюки обыкновенной; 23). бурого угля (в пересчете на условное топливо); 24). горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).
Объектом не признаются:
1) добыча нефтяного попутного газа; 2) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых; 3) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ; 4) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; 5) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых; 6) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; 7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов; 8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.
Налоговая база
определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Ставки.
Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:
• в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
• сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Порядок исчисления и уплаты
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.
1. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
В этом случае, плательщики:
2. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками также исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
В этом случае плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):
а) не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога;
б) не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) прир. ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 НК РБ.
5. Налог на недвижимость
Плательщики:
1. Организации.
2. Физические лица и индивидуальные предприниматели.
Не являются плательщиками налога на недвижимость:
Особенности признания плательщиками:
1. По зданиям и сооружениям, машино-местам, расположенным на территории РБ и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование;
•у белорусских организаций — плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора;
• у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство, или у физ. лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами РБ) — плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
По сооружениям магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также станциям, хранилищам, установкам, иным объектам налогообложения, обеспечивающим функционирование сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, расположенным на территории РБ и переданным иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользование), плательщиком признается эта иностранная организация.
2. По зданиям и сооружениям, машино-местам, расположенным на территории РБ и взятым:
Объекты налогообложения:
здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;
здания и сооружения, расположенные на территории РБ и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
1. у физических лиц:
2. у организаций:
Освобождаются от налога:
1.1. здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами), здания и сооружения (их части) организаций культуры.
Организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, вправе использовать установленную частью первой настоящего подпункта льготу по таким зданиям и сооружениям;
1.2. здания и сооружения, а также машино-места организаций общественного объединения "Белорусское общество инвалидов", общественного объединения "Белорусское общество глухих" и общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
1.3. здания и сооружения, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи "Белпочта";
1.4. здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
1.5. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
1.6. здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия;
1.7. автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения), а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;
1.9. здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
1.10. здания и сооружения объектов войск стратегического назначения РФ, временно дислоцированных на территории РБ;
1.11. впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию.
1.12. здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
1.13. здания и сооружения государственного и мобилизационного материальных резервов, в том числе предназначенные для хранения соответствующего имущества, здания и сооружения, используемые исключительно для гражданской обороны;
1.14. здания и сооружения, а также машино-места Академии управления при Президенте РБ;
1.15. здания и сооружения (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;
1.16. объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию;
1.17. принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных жилых домах. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений;
1.18. здания и сооружения (за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 1.17), а также машино-места, принадлежащие:
физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Здания и сооружения (за исключением жилых домов), принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Жилые дома, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц;
многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);
военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ "О ветеранах".
Для целей настоящего подпункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством.
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц:
временно не проживающие по месту постоянного жительства лиц, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, военнослужащие срочной военной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;
лица, указанные в подпунктах 1.19 - 1.21 настоящего пункта;
1.19. здания и сооружения, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;
1.20. здания и сооружения, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;
1.21. здания и сооружения, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, учреждениях образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;
1.22. здания и сооружения организаций потребительской кооперации, относящиеся к объектам торговли и общественного питания и расположенные в сельской местности;
1.23. до 1 января 2016 года здания и сооружения (их части) научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий.
2. При сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий и сооружений (их частей), машино-мест, освобожденных от налога на недвижимость, а также зданий и сооружений (их частей), машино-мест бюджетных организаций такие здания и сооружения (их части), машино-места подлежат налогообложению налогом на недвижимость в порядке, установленном настоящей главой.
Налогообложению налогом на недвижимость не подлежат здания и сооружения (их части), машино-места, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
бюджетным организациям;
организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета;
бюджетными организациями и учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
Национальным банком РБ и его структурными подразделениями, коллегиями адвокатов;
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования;
научным организациям;
центрам трансфера технологий;
научно-технологическими парками - их резидентам;
организациям культуры.
3. Освобождение от налога на недвижимость при уплате налога на недвижимость простым товариществом и хозяйственной группой не применяется.
4. При возникновении у организаций в течение года права на освобождение от налога на недвижимость льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено.
5. Здания и сооружения, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, в том числе не завершенные строительством, освобождаются от налога на недвижимость с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.
Налоговая база:
Для организаций - определяется исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений и машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Для физических лиц - исходя из оценки принадлежащих им зданий, сооружений, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.
Ставки налога на недвижимость:
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:
1. Для организаций — 1 %;
2. Для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, — 2% от стоимости таких зданий и сооружений (за исключением организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров РБ).
3. Для физ. Лиц и ИП – 0,1%
Расчет налога
Расчет производится на 1-е число отчетного года:
Местные Советы депутатов имеют право вводить коэффициенты, увеличивающие (уменьшающие) ставки налога для отдельных категорий плательщиков. По зданиям и сооружениям применяются коэффициенты по месту расположения данного имущества, а по остальным основным средствам (устройства электропередачи и связи, трубопроводы и иные аналогичные объекты) — по месту регистрации в качестве налогоплательщика, у которого такие объекты учитываются по данным бух. учета.
Включение сумм налога
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Порядок исчисления и сроки уплаты:
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.
Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Объект налогообложения и налоговая база подлежат изменению у организации в течение года при следующих обстоятельствах:
• при регистрации организации в текущем году.
При этом налог исчисляется исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости объектов незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли вышеуказанные обстоятельства, и ставки налога, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.
Организации вносят изменения в налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором происходили изменения (выбытие, льготы, пр.)
По зданиям и сооружениям, расположенным за пределами РБ, налоговая декларация (расчет) по налогу представляется в налоговый орган и уплата налога производится в РБ соответственно по месту регистрации организации, если такие объекты налогообложения находятся у нее на балансе.
Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.
6. Земельный налог
Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, арендаторов, собственников земли. Размер ее зависит от качества и местоположения земельного участка. Плата взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.
Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории.
Плательщики
Организации и физ. лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.
Физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которые они приняли по наследству.
Физ. лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.
За земельные участки, предоставленные физ. лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
Отсутствие у организаций или физ. лиц необходимых документов, либо гос. регистрации прав собственности, земельными участками не являются основанием для непризнания их плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.
Объекты налогообложения
расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся: в собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном или временном пользовании (в т.ч. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физ. лиц и организаций.
Налоговая база
1. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
3. Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении:
3.1. земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости;
3.2. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
3.3. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
3.4. доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.
4. Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к настоящему Кодексу.
5. Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, предусмотренных настоящей главой, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.
6. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
6.1. сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
6.2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
6.4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
6.5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
6.6. земельных участков:
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40000000, 218000000, 109000000 и 120000000 белорусских рублей за гектар;
жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар.
7. Налоговая база земельного налога в отношении земельных участков, указанных в подпункте 6.6 пункта 6 , определяется для:
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
Ставки
Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения
1. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к НК.
2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 5050 белорусских рублей за гектар.
3. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к настоящему Кодексу.
4. На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
5. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
1. Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов:
1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40000000, 218000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1200000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40000000, 218 000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;
1.2. для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.
2. На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
3. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов
1. Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов:
1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40000000, 218000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1200000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40000000, 218000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;
1.2. для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.
2. Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.
4. При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к настоящему Кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6.
5. На земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
6. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
Уплата земельного налога не узаконивает°самовольно занятый земельный участок.
Льготы по земельному налогу (194)
Освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, в течение двух лет после ввода таких объектов в эксплуатацию
С 1 июля 2011 года освобождаются от земельного налога земельные участки организаций культуры, а также не производятся исчисление и уплата земельного налога при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений организациям культуры
1. Освобождаются от земельного налога:
1.1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
1.2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;
1.3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;
1.4. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования;
1.5. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими спец. охране;
1.6. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
1.7. земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов РБ, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
1.8. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
1.9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.14. земельные участки организаций, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
1.15. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
1.16. земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте РБ, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Нац. банка РБ;
1.17. земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), - на период их строительства;
1.20. земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;
1.21. земельные участки, занятые объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии;
1.22. земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;
1.23. земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 -.
Расчет площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27, производится:
пропорционально занимаемым в доме площадям квартир (изолированных жилых помещений), принадлежащих таким физическим лицам;
пропорционально площади, занимаемой гаражами, местами автомобильных стоянок, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади земельного участка;
1.24. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
1.25. земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.
Для целей настоящего подпункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством.
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические лица:
постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также в организациях здравоохранения, культуры, учреждениях образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности;
временно не проживающие по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц военнослужащие срочной военной службы и (или) лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.
Земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц и предоставленные таким лицам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, освобождаются от земельного налога независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.
Земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц и предоставленные таким лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома, освобождаются от земельного налога при отсутствии регистрации в жилом доме, принадлежащем указанным лицам и расположенном на таком земельном участке, трудоспособных лиц;
1.26. земельные участки, предоставленные физическим лицам:
эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;
постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;
1.27. земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);
1.28. земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;
1.29. земельные участки, занятые жилыми поселками "SOS-Детская деревня" и детскими домами семейного типа;
1.30. иные земельные участки, ограничения (обременения) в отношении прав на которые установлены в соответствии с законодательными актами;
1.31. до 1 января 2016 года земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий;
1.32. земельные участки организаций культуры;
1.33. земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ, осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, - в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию;
1.34. земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации.
Резиденты свободных экономических зон, зарегистрированные в качестве таковых до 1 января 2012 года, вправе применять льготу, указанную в части первой настоящего подпункта, в период проектирования и строительства объектов, для строительства которых предоставлены земельные участки, но не ранее чем с 1 января 2017 года и не более пяти лет с указанной даты.
2. Освобождения от земельного налога, предусмотренные пунктом 1, не распространяются на земельные участки:
2.1. предоставленные лицам, указанным в подпунктах 1.24 - 1.27 пункта 1, если они используются для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства или для установки объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности;
2.2. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.
3. Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
Включение сумм земельного налога:
Порядок исчисления и уплаты земельного налога
3. Основаниями для исчисления земельного налога являются:
сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование и целевое назначение земельного участка), представляемые областными, Минской городской землеустроительными и геодезическими службами Государственного комитета по имуществу РБ, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными opгaнизациями по гос. регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);
• сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.
Сведения о наличии земель представляются землеустроительными и геодезическими службами налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля, а по самовольно занятых и своевременно не возвращенным земельным участкам — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления о правонарушении.
При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.
6. За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся:
В случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям зданий (помещений) и сооружений, занимаемым арендаторами (пользователями).
Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования этих зданий (помещений) и сооружений.
Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы в общеустановленные сроки. По сдаваемым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданиям (помещениям) и сооружениям после 20 февраля налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем сдачи их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются сведения о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам РБ.
Исчисление и уплата земельного налога не производятся при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений:
• бюджетным организациям;
• коллегиями адвокатов.
При передаче в аренду земельных участков, освобожденных от земельного налога, исчисление и уплата налога производятся исходя из площади земельных участков, переданной в аренду. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площади, переданной в аренду.
Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с месяца передачи земельных участков в аренду и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды этих земельных участков.
Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы в общеустановленные сроки. По сдаваемым в аренду земельным участкам после 20 февраля налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их передачи в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются сведения о передаче земельных участков в аренду по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам РБ.
Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, и котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
С налоговой декларацией (расчетом) по земельному налогу на текущий год плательщики-организации представляют в налоговые органы сведения о гражданах, имеющих право на льготы, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам РБ.
Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения в размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы но уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.
Уплата земельного налога производится:
• организациями (за исключением садоводческих товариществ) — в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября — в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
• садоводческими товариществами — ежегодно не позднее 22 августа.
Физическими лицами – не позднее 15 ноября.