Судовобухгалтерська експертиза залежить від лекційних та особливо від практичних занять
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Практичні заняття сприяють кращому засвоєнню теоретичного матеріалу, набуттю відповідних навичок та їх закріпленню.
Успішне вивчення курсу «Судово-бухгалтерська експертиза» залежить від лекційних та, особливо, від практичних занять. Завдання вивчення цієї дисципліни такі: вивчення та опанування студентами основних законодавчих норм, якими передбачено проведення судово-бухгалтерської експертизи, організаційних і методичних прийомів проведення експертного дослідження, складання відповідних процесуальних документів: клопотання, повідомлення про неможливість надати висновок, висновок судово-бухгалтерської експертизи й т. ін. Практичні заняття проводяться за темами, їх мета — закріплення теоретичного матеріалу.
Виконуючи ці завдання, студенти зобов’язані показати як вміння використовувати набуті спеціальні знання з фінансового і управлінського обліку, аудиту, державного фінансового контролю та аналізу господарської діяльності, так і досвід роботи з чинними законодавчими та іншими нормативно-правовими актами України з фінансово-економічних питань.
Щоб виконати практичні завдання з відповідної теми, студенти повинні вивчити їх теоретично, опрацювавши законодавчі та загально-нормативні акти, підручники і навчальні посібники.
Завдання включають різні проблемні ситуації, в яких студенти зобов’язані добре орієнтуватися. Перед початком практичних занять потрібно проводити програмний контроль. Залишок часу відводиться для розв’язання завдань під керівництвом викладача.
Під час виконання завдання студенти усвідомлюють проблемні ситуації, визначають суть здійсненої господарської операції, встановлюють відповідність проведення фінансово-господарської операції чинному законодавству, оформлюють проведене експертне дослідження.
Після виконання останнього завдання, застосувавши знання правових і економічних дисциплін, студенти пишуть необхідний процесуальний документ, який за даних обставин мав би скласти судовий експерт-бухгалтер, — висновок.
Для активізації навчально-пізнавальної діяльності студентів під час вивчення дисципліни застосовується в більшості випадків кейс-метод (метод аналізу конкретних ситуацій), який дає змогу наблизити процес навчання до реальної практичної діяльності спеціалістів і передбачає розгляд виробничих, управлінських та інших ситуацій, складних конфліктних випадків, проблемних ситуацій, інцидентів у процесі вивчення навчального матеріалу.
Метод аналізу конкретних ситуацій (кейс-метод) застосовується викладачами, які ведуть лекційні та практичні заняття.
Перш ніж приступити до аналізу конкретних ситуацій з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза», необхідно вивчити організацію та методику її проведення.
Методика вивчення та проведення судово-бухгалтерської експертизи включає такі стадії як організаційну, дослідну і узагальнюючу. Організація роботи в експертній установі включає, перш за все, складання висновку судово-бухгалтерської експертизи за постановою (ухвалою) судово-слідчих органів.
Практичні завдання з курсу «Судово-бухгалтерська експертиза» виконуються студентами протягом семестру згідно з програмою курсу з метою закріплення теоретичних знань. Викладачем, який веде практичні заняття, здійснюється поточний контроль виконання практичних завдань шляхом перевірки наявності виконаних навчальних завдань та індивідуальної співбесіди зі студентом по кожному завданню. Кожне завдання оцінюється окремо у відповідності зі встановленими критеріями оцінки (див. розділ 4 даного посібника).
Виконання практичних завдань є творчим процесом.
З незрозумілих питань курсу студент може одержати консультацію викладача дисципліни у відповідні дні за графіком, встановленим кафедрою.
Практичні завдання виконуються на стандартних аркушах паперу, скріплених у папку. Кожне завдання повинно мати назву, номер, відповідні пояснення.
Практичні завдання подаються до захисту в систематизованому охайному вигляді.
Цифровий матеріал, назва підприємства, прізвища посадових осіб та інших працівників у навчальних завданнях умовні.
ТЕМА 2 «СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА,
ЇЇ ВИДИ ТА ЗАВДАННЯ»
Ситуаційна задача № 1
Умови
Після розгляду та вивчення висновку експертизи слідчим установлено, що експертом досліджено не всі надані об’єкти, тобто висновок є неповним. Шляхом допиту експерта слідчий не зміг усунути неповноту висновку. Тому він вирішує призначити експертизу.
Завдання
- Визначити, яку експертизу буде призначено слідчим за даних обставин.
- За допомогою якого процесуального документа призначається експертиза за даних обставин? Що необхідно обов’язково зазначити в цьому документі?
- Кому може бути доручено проведення даної експертизи?
Ситуаційна задача № 2
Умови
Під час проведення первинної експертизи встановлено порушення чинних процесуальних норм, що регламентують порядок призначення та проведення експертизи. Крім того, у судді виникли сумніви у правильності висновку експерта, пов’язані з його недостатньою обґрунтованістю. У зв’язку з цим суд призначив проведення експертизи.
Завдання
- Назвати, яку експертизу призначено судом.
- Яким процесуальним документом оформлюється призначення такої експертизи? Що необхідно обов’язково зазначити в цьому документі?
- Кому може бути доручено проведення цієї експертизи ?
Ситуаційна задача № 3
Умови
У ході попереднього слідства по кримінальній справі була призначена і проведена судово-бухгалтерська експертиза. Матеріали кримінальної справи, в тому числі і експертиза, після завер шення слідства були передані до суду. Вивчивши матеріали кримінальної справи, суддя вирішив призначити судово-бухгал терську експертизу.
Завдання
- Визначити, яку саме експертизу (первинну, додаткову або повторну) призначить суддя.
- Який процесуальний документ буде оформлений суддею для призначення експертизи за даних умов?
- Кому можна доручити виконання цієї експертизи?
Ситуаційна задача № 4
Умови
До суду звернулось підприємство «Астра» з позовом про визнання його прав на частину будинку. Спорудження цього будинку протягом трьох років проводилось підприємством «Будівельник», а інвестування — підприємством «Астра».
Після розгляду справи в суді за клопотанням однієї зі сторін суддею була призначена експертиза, на вирішення якої були поставлені такі питання:
- Визначити фактичну вартість будинку.
- На підставі наданих документів визначити, чи проводило підприємство «Астра» інвестування даного будинку і в яких розмірах.
Завдання
- Визначити вид призначеної експертизи.
Ситуаційна задача № 5
Умови
У судовому засіданні по кримінальній справі була розглянута судово-бухгалтерська експертиза, проведена в ході попереднього слідства. Стосовно експертизи у судді виникли додаткові запитання до експерта-бухгалтера, які неможливо було вирішити під час судового засідання. Для вирішення цих питань призначено судово-бухгалтерську експертизу.
Завдання
1. Визначити, яку саме експертизу (первинну, додаткову або повторну) призначить суддя.
ТЕМА 3 «ПРЕДМЕТ І МЕТОД
СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ»
Ситуаційна задача № 6
Умови
До державної експертної установи для проведення судово-бухгалтерської експертизи надійшли матеріали кримінальної справи № 0008623 при постанові слідчого відділу податкової міліції ДПА в м. Києві Іванова Т. Г., в якій на вирішення експертизи поставлені такі питання:
- Чи є доцільним та економічно обґрунтованим укладення підприємством «Астра» договору № 2 від 07.10.1998 р. з комерційною фірмою «Ява»?
- Хто з посадових осіб підприємства «Астра» та в якій мірі є відповідальним за проведення господарських операцій?
- Чи підтверджуються документально висновки ревізорів (акт перевірки № 22/2-96 від 28.01.2000 р.) щодо донарахування підприємству «Астра» податку на прибуток в сумі 60 тис. грн за 2000 р.?
Завдання
- Визначити, які з питань відносяться до компетенції експерта-бухгалтера. Пояснити чому.
- За питаннями, поставленими у межах компетенції експерта-бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.
Ситуаційна задача № 7
Умови
Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшли матеріали цивільної справи № 89/001 при ухвалі судді господарського суду Миколаївської області Павлової І. Д. На вирішення експертизи поставлені такі питання:
- Чи підтверджується документально отримання в серпні 1999 р. корпорацією «Агроком» паливно-мастильних матеріалів, оплачених за рахунок кредитних коштів?
- Чи мали місце порушення чинного законодавства під час проведення митного оформлення експортного вантажу відповідно до контракту № 2 від 08.03.1999 р., укладеного між підприємством «Агроком» та фірмою «Девід» (Німеччина)?
Завдання
- Визначити, які з питань відносяться до компетенції експерта-бухгалтера. Пояснити чому.
- За питаннями, поставленими в межах компетенції експерта-бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.
Ситуаційна задача № 8
Умови
До державної експертної установи для проведення судово-бухгалтерської експертизи надійшли матеріали кримінальної справи № 287135 при постанові судді Печерського районного суду м. Києва Петрова П. Г. На вирішення експертизи поставлені такі питання:
1. Чи підтверджуються документально висновки ревізії (акт КРУ від 15.02.2000 р.) щодо встановлення нестачі грошових коштів у касі підприємства «Полюс» станом на 10.02.2000 р.?
2. Чи використані під час проведення ревізії всі необхідні методи та прийоми дослідження даних бухгалтерського обліку?
Завдання
1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції експерта-бухгалтера. Пояснити чому.
2. За питаннями, поставленими в межах компетенції експерта-бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.
Ситуаційна задача № 9
Умови
На вирішення експерту-бухгалтеру державної установи (ухвала суду Дніпровського району м. Києва Сидорова Д. М. по кримінальній справі № 08-327) були поставлені такі питання:
- Чи підтверджуються документально висновки ревізії (акт КРУ від 10.04.2000 р.) щодо встановлення нестачі грошових коштів у касі підприємства «Полюс» станом на 10.02.2000 р.?
На дослідження експерту були надані матеріали кримінальної справи в одному томі.
Експертом у визначені строки було заявлено клопотання про надання додатково матеріалів: постанови Кабінету Міністрів України та накази Міністерства фінансів України за перший квар тал 2000 р.
Завдання
1. Визначити, чи можливо за наданими документами відповісти на поставлене запитання. Пояснити чому.
2. Чи правильно складено клопотання щодо об’єктів дослідження?
Ситуаційна задача № 10
Умови
Відповідно до постанови слідчого прокуратури м. Вінниці експерту-бухгалтеру були поставлені такі питання:
- Перевірити правильність застосування розцінок під час розрахунку нарядів бригади каменярів.
- Установити, чи обґрунтовано складений кошторис на будівництво школи.
- Визначити компетентність ревізорів, які склали акт ревізії № 382 від 05.05.1999 р. про встановлення лишків станом на 01.05.1999 р. на підприємстві «Тигрис».
Завдання
- Визначити, які з питань належать до компетенції експертів інших спеціальностей.
- Визначити питання, що виходять за межі компетенції експерта-бухгалтера, але можуть бути переформульовані у відповідності з п. 33 Інструкції про призначення та проведення судових експертиз (наказ Мін’юсту України від 08.10.1998 р. № 53/5). Переформулюйте ці питання.
ТЕМА 4 «ОРГАНІЗАЦІЯ СУДОВО-
БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ»
Ситуаційна задача № 11
Умови
Згідно з актом перевірки № 25 від 10.01.2000 р., складеним ревізорами ДПІ у Дарницькому районі м. Києва, підприємству «Альфа» донараховано прибуткового податку з громадян у сумі 3000 грн за 1998 р., внесків до Пенсійного фонду України —
у розмірі 4000 грн за цей же період.
На вирішення судово-бухгалтерської експертизи поставлені такі питання:
1. Чи підтверджуються документально висновки акта перевірки № 25 від 10.01.2000 р. щодо донарахувань за 1998 р. прибуткового податку в сумі 3000 грн. та внесків до Пенсійного фонду України — 4000 грн?
На дослідження надані матеріали:
- відомості нарахування заробітної плати по підприємству «Альфа» за 1998—99 рр.
Завдання
1. Визначити, чи можливо за наданими на дослідження документами відповісти на поставлене слідчим запитання.
2. У разі необхідності скласти перелік документів, необхідних для вирішення поставленого питання, та оформити клопотання про надання додаткових документів [див. 71, с. 200].
Ситуаційна задача № 12
Умови
Засновники ТОВ «Омега» звернулись до суду з позовом про виплату їм вартості частини майна підприємства станом на 01.10.1998 р.
Ухвалою суду була призначена судово-бухгалтерська експертиза, на вирішення якої було поставлене таке запитання:
1. В якій сумі документально підтверджується заборгованість ТОВ «Омега» перед засновниками станом на 01.10.1998 р?
На експертизу надійшла лише ухвала суду.
Завдання
1. Визначити, які документи необхідні для вирішення поставленого запитання.
2. Оформити процесуальний документ, який складає судовий експерт для надання необхідних йому матеріалів.
Ситуаційна задача № 13
Умови
До науково-дослідного інституту судових експертиз надійшли матеріали кримінальної справи № 281096 та документи підприємства «Ніна» при постанові слідчого прокуратури м. Вінниця Іванова В.І. про призначення судово-бухгалтерської експертизи. На вирішення експертизи поставлено запитання:
1. У якому розмірі підтверджується нестача грошових коштів у касі підприємства «Ніна» станом на 10.10.1998 р., виявлена ревізорами КРУ м. Вінниця (акт ревізії № 3 від 10.10.1998 р.)?
На дослідження надані такі документи підприємства «Ніна» за 1996—98 рр.:
- статутно-реєстраційні документи «Ніна»;
- договори про індивідуальну матеріальну відповідальність касирів;
- заявка-розрахунок на встановлення ліміту в касі підприємства;
- прибуткові та видаткові касові ордери;
- касові книги та накопичувальні відомості до них;
- банківські документи за розрахунковим рахунком та накопичувальні відомості;
- авансові звіти;
- бухгалтерський рахунок «Розрахунки з підзвітними особами»;
- відомості з нарахування та виплати заробітної плати;
- журнали ЕККА;
- податкова звітність;
- акт ревізії КРУ м. Вінниця № 3 від 10.10.1998 р.;
- інші матеріали справи: протоколи допитів, пояснення.
Завдання
1. Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлене запитання.
2. Оформити в разі необхідності клопотання.
Ситуаційна задача № 14
Умови
До НДІ судових экспертиз 17.11.2000 р. надійшли матеріали кримінальної справи № 2-96 при постанові судді Славутичського міського суду Київської області Давиденко Н. О. про призначення судово-бухгалтерської експертизи з питань визначення залишкової балансової вартості автомобіля ВАЗ 21213 «Нива», що був на балансі державної установи станом на 02.02.2000 р.
На експертизу надані такі матеріали:
- акт приймання-передачі основних засобів від 17.10.1997 р.;
- інвентарна картка групового обліку основних засобів автомобілів ВАЗ 21213;
- довідка № 57/08-1674 від 02.02.2000 р.;
- довідка № 57/32-1726 від 17.09.1999 р.;
- бухгалтерські рахунки «Основні засоби», «Знос основних засобів» за 1997—2000 рр.
Завдання
1. Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлене запитання.
2. Оформити в разі необхідності клопотання.
Ситуаційна задача № 15
Умови
20.05.2000 р. з Таращанського райсуду Київської області до експертної установи при ухвалі суду надійшли матеріали кримінальної справи № 28-381 у відношенні посадових осіб ТОВ «Акцепт».
На вирішення експертам-бухгалтерам були поставлені такі запитання:
- З якої причини відбулося псування товарів у комірника ТОВ «Акцепт»?
- Чи були створені нормальні умови для зберігання продуктів на складі цього товариства?
На дослідження були надані матеріали кримінальної справи в трьох томах, у яких містились протоколи допитів, акт інвентаризації товарів на складі ТОВ «Акцепт» станом на 01.10.1999 р., пояснення матеріально відповідальних осіб складу товариства, бухгалтерські документи, що відображували рух ТМЦ за 1999 р. та І квартал 2000 р.
Завдання
1. Проаналізувати надані на дослідження матеріали і визначити, чи всі необхідні документи надані експерту для проведення дослідження та відповіді на поставлене запитання.
2. Оформити в разі необхідності клопотання.
ТЕМА 5 «ОРГАНІЗАЦІЙНА СТАДІЯ
СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ»
Ситуаційна задача № 16
Умови
Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшла ухвала судді господарського суду Житомирської області Крамаренка І. Д.
На вирішення експертизи поставлені такі запитання:
1. Чи підтверджується документально отримання в червні 2000 р. корпорацією «Автомаш» товарно-матеріальних цінностей за накладними № 10 від 10.04.2000 р. та № 12 від 12.04.2000 р.?
2. Чи у відповідності з чинним законодавством складені накладні № 10 від 10.04.2000 р. та № 12 від 12.04.2000 р.?
Для проведення дослідження експерту надані:
- головна книга корпорації «Автомаш» за 2000 р.;
- касова книга корпорації «Автомаш» за 2000 р.
Експертом протягом п’яти днів з дня одержання завдання на проведення експертизи було заявлене клопотання про надання необхідних матеріалів.
Завдання
1. Визначити перелік необхідних додаткових документів у разі, якщо корпорацією «Автомаш» одержано ТМЦ за вказаними накладними за варіантами:
|
1 варіант |
З 1 по 15 у списку групи |
за договорами купівлі-продажу |
|
2 варіант |
З 16 по 30 у списку групи |
за договорами комісії |
2. Навести перелік нормативних актів, якими встановлено порядок складання первинних документів та якими регулюється порядок відображення їх в бухгалтерському обліку.
3. З урахуванням того, що на заявлене клопотання судом не були надані необхідні документи, скласти повідомлення про неможливість надати висновок [див. 71, с. 201—202].
Ситуаційна задача № 17
Умови
За договором № 8 від 22.01.2000 р. значиться переданою на переробку сировина від підприємства «Зоря» підприємству «Мрія». Під час перевірки переробника—підприємства «Мрія» ревізорами КРУ м. Києва (акт від 07.06.2001 р.) встановлено, що на частину сировини власником—підприємством «Зоря» протягом року не було надано замовлення на переробку, в якому визначався б кінцевий необхідний продукт, і не надходило вимоги про повернення цієї сировини. Неперероблена сировина підприємством «Мрія» обліковувалась на позабалансовому рахунку, що підтверджується даними інвентаризаційних описів. Вартість цієї давальницької сировини ревізорами була врахована як безоплатно отримана в збільшення прибутку підприємства «Мрія» за 2000 р.
Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшли матеріали господарської справи (в тому числі і вищезазначений акт від 07.06.2001 р.) при ухвалі судді господарського суду м. Києва Коршуне-
нка І. Д.
На вирішення експертизи поставлені такі запитання:
1. Чи відповідає чинному законодавству ведення обліку підприємством «Мрія» давальницької сировини, одержаної за договором № 8 від 22.01.2000 р.?
2. Чи підтверджуються документально висновки акта від 07.06.2001 р. стосовно збільшення прибутку підприємства «Мрія» за 2000 р. на вартість безоплатно отриманої сировини за договором № 8 від 22.01.2000 р.?
Для проведення дослідження експерту надані:
- головна книга підприємства «Мрія» за 1999 р.;
- касова книга підприємства «Мрія» за 2000 р.
Експертом протягом п’яти днів з дня одержання завдання на проведення експертизи було заявлене клопотання про додаткове надання необхідних матеріалів.
Завдання
1. Визначити перелік необхідних додаткових документів.
2. Навести перелік нормативних актів, якими встановлено порядок ведення бухгалтерському обліку по давальницькій сировині, що надійшла на переробку.
3. З урахуванням того, що на заявлене клопотання судом не були надані необхідні документи, скласти повідомлення про неможливість надати висновок [див. 71, с. 201—202].
Ситуаційна задача № 18
Умови
До НДІ судових експертиз при ухвалі судді Жовтневого районного суду м. Києва Товстуненко М. Д. надійшли матеріали цивільної справи № 3-481 за скаргою Тарасенка І. Т. (директора торгової фірми «Сплав») на неправомірні дії нотаріуса: зацікавлена сторона: АКБ «Товтри».
На розв’язання експертизи поставлене таке запитання:
- Чи відповідає кредитному договору № 30-08-98 від 30.08.1997 р. сума заборгованості Тарасенка І. Т. у розмірі 5281718,37 грн перед АКБ «Товтри» станом на 03.03.1999 р.?
Для проведення експертизи надані матеріали цивільної справи:
- кредитний договір № 30-08-98 від 30.08.1997 р.;
- додаткова угода № 31 від 17.11.1997 р. до кредитного договору № 30-08-98 від 30.08.1997 р.;
- розрахунок заборгованості торгової фірми «Сплав» перед АКБ «Товтри» за кредитним договором № 30-08-98 від 30.08.1997 р. станом на 03.03.1999 р.;
- довідка АКБ «Товтри» про виконання умов позичальником кредитного договору № 30-08-98 від 30.08.1997 р.
Завдання
1. Проаналізувати, чи всі необхідні документи надані для проведення дослідження з поставленого запитання.
2. Визначити, який процесуальний документ необхідно скласти за даних умов.
Ситуаційна задача № 19
Умови
Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшла постанова прокурора Чернігівської області Демиденка П. І.
На вирішення експертизи поставлені такі запитання:
1. Чи підтверджується документально отримання в серпні 2000 р. підприємством «Авізо» основних засобів за договором купівлі-продажу № 42 від 01.08.2000 р. за накладними № 20 від 12.08.2000 р. та № 22 від 24.08.2000 р.?
2. Чи відповідно до чинного законодавства складені накладні № 20 від 12.08.2000 р. та № 22 від 24.08.2000 р.?
Для проведення дослідження експерту надані:
- головна книга корпорації «Авізо» за 2000 р.;
- касова книга корпорації «Авізо» за 2000 р.
Експертом протягом п’яти днів з дня одержання завдання на проведення експертизи було заявлене клопотання про надання необхідних матеріалів.
Завдання
- Визначити перелік документів, необхідних для відповіді на поставлені запитання.
- Визначити, який процесуальний документ необхідно скласти за умови, що клопотання задоволено частково: надані накладні № 20 від 12.08.2000 р. та № 22 від 24.08.2000 р.
Ситуаційна задача № 20
Умови
До експертної установи надійшов лист від слідчого прокуратури Переяслав-Хмельницького району Київської області з проханням провести судово-бухгалтерську експертизу з такого питання:
1. Чи підтверджуються документально висновки КРУ, викладені в акті ревізії № 652 від 10.03.2000 р., щодо нецільового використання бюджетних коштів товариством з обмеженою відповідальністю «Правда» в 1999 р.?
На дослідження надані такі документи:
- головна книга за 1999 р.;
- касова книга за 1998 р.
Завдання
- Проаналізуйте, чи всі необхідні документи надані для відповіді на поставлені запитання. У разі необхідності складіть клопотання за встановленою формою (див. додаток 4) [71, с. 205].
- Складіть необхідний процесуальний документ у разі, якщо клопотання не задоволено.
ТЕМА 6 «МЕТОДИКА ДОСЛІДЖЕННЯ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЮ ЕКСПЕРТИЗОЮ ОСНОВНИХ
ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ»
Ситуаційна задача № 21
Умови
До експертної установи 6 жовтня поточного року надійш-
ли матеріали кримінальної справи № 27/93 та документи підприємства «Калейдоскоп» при постанові слідчого прокурату-
ри Осики Л.М. про призначення судово-бухгалтерської експертизи.
На вирішення експертизи поставлені такі питання :
- Чи підтверджується документально нестача грошових коштів у касі підприємства «Калейдоскоп» станом на 10.11.2000 р.? Якщо так, то в якому розмірі.
- Визначити період виникнення нестачі на підприємстві «Калейдоскоп».
- Визначити коло осіб, винних у виникненні цієї нестачі.
Для проведення експертизи надані такі документи підприємства «Калейдоскоп»:
- статутно-реєстраційні документи;
- договори про індивідуальну матеріальну відповідальність;
- заявка-розрахунок на встановлення ліміту каси на 2000 р.;
- прибуткові та видаткові касові ордери, накопичувальні відомості до них за І кв., ІІ кв., ІІІ кв. 2000 р.;
- касова книга за 2000 р.;
- банківські документи за IV кв. 2000 р.;
- авансові звіти за 2000 р.;
- відомості з нарахування та виплати заробітної плати працівникам за 2000 рік;
- інші матеріали справи: протоколи допитів, пояснення.
Експертом 10 жовтня поточного року заявлено клопотання про надання додаткових матеріалів підприємства «Калейдоскоп».
Завдання
- Визначити перелік необхідних додаткових документів у разі, якщо підприємство «Калейдоскоп» вело підприємницьку діяльність:
за варіантами:
|
1 варіант |
З 1 по 10 у списку групи |
Роздрібну торгівлю із застосуванням ЕККА |
|
2 варіант |
З 11 по 20 у списку групи |
Оптову торгівлю |
|
3 варіант |
З 21 по 30 у списку групи |
Виробничу діяльність |
- На заявлене клопотання слідчим надані документи по варіантах, наведених нижче. Проаналізувавши надані документи зробити висновок про те, чи можливо за наданими на дослідження документами відповісти на поставлені запитання.
|
1 варіант |
З 1 по 5 у списку групи |
Повністю |
|
2 варіант |
З 6 по 10 у списку групи |
Частково надані документи: — журнали електронних контрольно-ка сових апаратів за 2000 рік; — чекова книжка; — журнали-ордери та оборотні відомості за балансовими рахунками, — головну книгу за 2000 р. |
|
3 варіант |
З 11 по 15 у списку групи |
Частково надані документи: — журнали-ордери та оборотні відомості по балансових рахунках, — головну книгу за 2000 р., — банківські документи за І кв., ІІ кв., — прибуткові та видаткові касові ордери, — накопичувальні відомості до них за |
|
4 варіант |
З 16 по 20 у списку групи |
Частково надані документи: — банківські документи за І кв., ІІ кв., — інвентаризація станом на 01.01.2000 р., — інвентаризація станом на 10.11.2000р., — прибуткові та видаткові касові ордери, — накопичувальні відомості до них за |
|
5 варіант |
З 21 по 25 у списку групи |
Частково надані документи: — журнали ЕККА за 2000 рік; — чекова книжка; — банківські документи за І кв., ІІ кв., — інвентаризація станом на 01.01.2000 р., — прибуткові та видаткові касові ордери, — накопичувальні відомості до них за |
|
6 варіант |
З 26 по 30 у списку групи |
Не задоволено |
- Визначити, за допомогою яких методів необхідно провести дослідження. Роз’яснити, яким чином застосовуються ці методи.
- Навести перелік нормативних актів, яким регулюється проведення касових операцій і відображення їх у бухгалтерському обліку.
Ситуаційна задача № 22
Умови
До господарського суду м. Вінниця 07.10.2001 р. надійшла позовна заява від підприємства «Мрія» стосовно несплати товариством «Книга» грошових зобов’язань за договором купівлі-продажу № 323 від 07.09.2000 р. в сумі 4000 грн. Як зазначено в заяві, товари за вказаним договором підприємством «Мрія» були поставлені товариству «Книга» за накладною № 15 від 10.10.2000 р. на суму 40000 грн. Відповідно до договору покупець має перерахувати кошти за одержаний товар протягом двох місяців станом на 1 грудня 2000 р., 1 березня 2001 р., а також на 1 червня 2001 р. Є акти звіряння взаємних розрахунків, у яких підтверджується існування заборгованості в розмірі 4000 грн. Акти підписані однією стороною — підприємством «Мрія».
По цій справі судом була призначена судово-бухгалтерська експертиза в експертній державній установі для вирішення питання:
- Чи підтверджується документально заборгованість товариства «Книга» перед підприємством «Мрія» за договором купівлі-продажу № 23 від 07.09.2000 р. станом на 01.10.2001 р. у сумі 4000 грн?
Для проведення судово-бухгалтерської експертизи суд зобов’язав сторони надати всі необхідні документи.
Завдання
- Скласти перелік документів, необхідних для проведення дослідження з поставленого питання.
- Скласти за встановленою формою клопотання [див. 71, с. 200].
- Залежно від варіанта клопотання було задоволено, частково задоволено або не задоволено.
|
1 варіант |
З 1 по 10 у списку групи |
Задоволено повністю |
|
2 варіант |
З 11 по 20 у списку групи |
Частково задоволено (не надані облікові регістри) |
|
3 варіант |
З 21 по 30 у списку групи |
Частково задоволено (не надані первинні документи) |
- Проаналізувати чи достатньо наданих на дослідження документів для проведення дослідження з поставленого питання. Вирішити, який з процесуальних документів у даному випадку повинен скласти експерт: висновок судово-бухгалтерської експертизи чи повідомлення про неможливість надати висновок.
- Відповісти на наступні запитання:
- на підставі яких документів у бухгалтерському обліку відображуються господарські операції?
- які вимоги пред’являються до цих документів?
- якими нормативними актами регулюються ці положення в 2000 р.?
- яким чином у бухгалтерському обліку товариства «Книга» і підприємства «Мрія» повинна була бути відображена описана операція за договором купівлі-продажу № 23?
Ситуаційна задача № 23
Умови
Згідно з актом ревізії № 123 від 10.02.2000 р. ревізором встановлено списання в СМУ-4 з підзвітних осіб 200 грн без підтвердження видатковими документами в ІІІ кварталі 1999 р.
Перед експертом-бухгалтером слідчими були поставлені такі запитання:
1. Чи підтверджуються висновки ревізора про безпідставне списання з Радіонова Д. Р., Смирнова К. Л. (перелічених у постанові) підзвітних сум на 200 грн у ІІІ кв. 1999 р.?
2. Чи правильно списані підзвітні суми з Радіонова Д. Р., Смирнова К. Л. за видатками, проведеними на закупівлю товарів по товарних чеках?
Згідно з наданими на дослідження бухгалтерськими рахунками «Розрахунки з підзвітними особами», «Товари», «Каса» з накопичувальними відомостями до них за ІІІ квартал 1999 р.
у грн
|
П. І. Б. |
Розмір заборгованості станом на 01.07.99 |
Зменшено заборгованість за ІІІ кв. 1999 (рах. «Розр. з підзв. особами») |
Оприбутковано ТМЦ, рах. |
Товарні чеки за ІІІ кв. 1999 р., на підставі яких прибутковано ТМЦ |
Дані рах. «Каса» про повернення підзв. сум |
|
|
Номер |
Вартість |
|||||
|
Радіонов Д. Р. |
300,00 |
200,00 |
150,00 |
№5/05.09 |
150,00 |
0,00 |
|
Смирнов К. Л. |
500,00 |
400,00 |
300,00 |
№9/03.10 |
300,00 |
50,00 |
Завдання
1. Провести дослідження та відповісти на поставлені запитання.
Ситуаційна задача № 24
Умови
У ході проведення ревізії на підприємстві «Соняшник» перевіряючими було встановлено, що деяким особам цього підприємства повторно виплачувалась заробітна плата за липень 1999 р.
Згідно з постановою перед експертом-бухгалтером слідчий поставив такі запитання:
1. Чи підтверджуються висновки ревізора про повторну виплату заробітної плати за липень 1999 р. Самойлову Г. К. та Климову С. А. підприємства «Соняшник» в сумі 810,00 грн?
На дослідження надані наступні бухгалтерські документи підприємства «Соняшник» за липень та серпень 1999 р.:
- відомості про нарахування заробітної плати за липень та серпень 1999 р.;
- касова книга за 1999 р.;
- касові звіти з прибутковими та видатковими документами за липень та серпень 1999 р.
Згідно з наданими на дослідження бухгалтерськими документами за липень та серпень 1999 р.:
|
П. І. Б. |
Розмір заробітної плати, що належить до виплати за липень 1999 р. |
Дані платіжних відомостей про виплату авансу за липень 1999 р. |
Дані платіжних відомостей про виплату заробітної плати за липень 1999 р. |
Дані видаткових ордерів за серпень 1999 р. з призначенням платежу видача заробітної плати за липень 1999 р. |
|
Самойлов С. А. |
430,00 |
200,00 |
230,00 |
230,00 |
|
Климов Г. К. |
380,00 |
190,00 |
190,00 |
190,00 |
Завдання
1. Провести дослідження та відповісти на поставлені запитання.
Ситуаційна задача № 25
Умови
По кримінальній справі по обвинуваченню робітників складу кондитерського комбінату у присвоєнні матеріальних цінностей була проведена комплексна ревізія комбінату за період з 01.01.1998 р. по 01.10.1999 р., за результатами якої бухгалтером-ревізором та інженером-технологом був виявлений лишок цукрового піску на складі комбінату в кількості 800 кг на суму 1600 грн.
По справі була призначена судово-бухгалтерська експертиза.
На розгляд експерта-бухгалтера було поставлене запитання:
1. В якій кількості документально підтверджується лишок цукру, виявлений на складі кондитерського комбінату станом на 01.10.1999 р.?
|
Дані матеріальних звітів за період з 01.01.1998 р. по 01.10.1999 р |
Дані первинних документів за період з 01.01.1998 р. по 01.10.1999 р. |
Дані бухгалтерського обліку за період з 01.01.1998 р. по 01.10.1999 р. |
Дані інвентаризації станом на 01.10. |
||||
|
Надходження з урахув. залишку на початок |
Передано у виробництво |
Надходження з урахув. залишку на початок |
Передано у виробництво |
Надходження з урахув. залишку на початок |
Передано у виробництво |
||
|
Цукор, т |
256,0 |
250,0 |
256,8 |
250,0 |
256,0 |
250,0 |
6,8 |
Завдання
1. Провести дослідження та відповісти на поставлені запитання.
ТЕМА 7 «ЗАВЕРШАЛЬНА СТАДІЯ
СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ»
Ситуаційна задача № 26
Умови
На дослідження судовому експерту-бухгалтеру поставлене таке запитання:
1. Чи підтверджується документально нестача товарно-матеріальних цінностей на підприємстві «Тодес» станом на 01.11.2000 р.?
На дослідження експерту надані всі необхідні документи.
У ході дослідження експертом встановлено, що інвентаризація ТМЦ проводилась на даному підприємстві станом на 01.01.2000 р., а також на 01.11.2000 р.
На підставі наданих на дослідження первинних документів експертом розрахований обліковий залишок ТМЦ станом на 01.11.2000 р. Після зіставлення облікового залишку з даними фактичного залишку експертом виявлені лишки ТМЦ станом на 01.11.2000 р.
Завдання
1. Сформулюйте висновок, який випливає з проведеного дослідження (див. додаток 5).
Ситуаційна задача № 27
Умови
Для проведення судово-бухгалтерської експертизи 03.03.2001 р. до державної експертної установи надійшла постанова прокурора Тернопільської області Глізь П. І.
На вирішення експертизи поставлені такі запитання:
1. Чи підтверджується документально придбання в грудні 2000 р. підприємством «Кентавр» комп’ютера за договором купів лі-продажу № 42 від 01.08.2000 р. за накладною № 20 від 12.08.2000 р. на загальну суму 2200 грн?
2. Чи відповідно до чинного законодавства складена накладна № 20 від 12.08.2000 р.?
Для проведення дослідження експерту надані:
- головна книга корпорації «Кентавр» за 2000 р;
- касова книга корпорації «Кентавр» за 2000 р.
Експертом 05.03.2001 р. було заявлене клопотання про надання необхідних матеріалів.
Завдання
- Визначити перелік документів, необхідних для відповіді на поставлені запитання, та оформити клопотання.
2. Скласти висновок за умови, що клопотання задоволено повністю. За наданими документами ці основні засоби відображені в бухгалтерському обліку підприємства «Кентавр» відповідно до вимог чинного законодавства, а первинні документи складені відповідно до вимог Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого Міністерством фінансів України від 04.05.1995 р. № 88. У викладенні дослідження зробити посилання на діючий план рахунків та інструкції до нього, а також стандарти.
Ситуаційна задача № 28
Умови
До НДІ судових експертиз при ухвалі судді Броварського районного суду Київської області Проценка Т.Д. надійшли матеріали цивільної справи № 3-782.
На вирішення експертизи поставлені такі питання:
1. Визначити загальний розмір заборгованості торгової фірми «Сплав» перед банком «Карпати» за несвоєчасно сплаченими основною сумою кредиту та процентами станом на 03.03.1998 р. відповідно до умов кредитного договору № 30-08-98 від 30.05.1997 р.
2. Яку суму боргу (за основною сумою кредиту та процентами) відповідно до вимог Закону України «Про відповідальність за несвоєчасне виконання грошових зобов’язань» від 22.11.1996 р. № 547/96-ВР необхідно було сплатити торговою фірмою «Сплав» банку «Карпати» станом на 03.03.1998 р.?
Для проведення экспертизи надані матеріали цивільної справи:
- кредитний договір № 30-08-98 від 30.05.1997 р.;
- додаткова угода № 31 від 17.11.1997 р. до кредитного договору № 30-08-98 від 30.05.1997 р.;
- розрахунок заборгованості торгової фірми «Сплав» перед АКБ «Карпати» за кредитним договором № 30-08-98 від 30.05.1997 р. станом на 03.03.1998 р.;
- довідка АКБ «Карпати» про виконання умов позичальником кредитного договору № 30-08-98 від 30.05.1997 р.
Завдання
- Скласти висновок з урахуванням складених експертом додатків № 1, № 2, № 3 та вимог Закону України «Про відповідальність за несвоєчасне виконання грошових зобов’язань» від 22.11.1996 р. № 547/96-ВР.
|
Додаток № 1 до задачі 28 теми 7 Розрахунок заборгованості торгової фірми «Сплав» перед 1. Прострочена заборгованість за кредитом: 345000,00 грн. 2. Несплачені проценти за користування кредитом: 33743,84 грн. 3. Пеня за несвоєчасне погашення кредиту у відповідності з умовами пункту 4.2 кредитного договору № 30-08-97 становить 341550,00 грн, в тому числі: 345000, 00 грн 10 днів (з 06.01.98 р. по 15.01.98 р.) 345000,00 грн 47 днів (з 16.01.98 р. по 03.03.98 р.) 4. Пеня за несвоєчасне погашення процентів по кредиту у відповідності з умовами пункту 4.2 кредитного договору № 30-08-97 становить 57536,54 грн, — за жовтень 1997 р. несплачені проценти в сумі 9924,66 грн, пеня — 24116,92 грн, у тому числі: 9924,66 грн 10 днів (з 26.10.97 р. по 04.11.97 р.) 9924,66 грн 119 днів (з 05.11.97 р. по 03.03.98 р.) — за листопад 1997 р. несплачені проценти в сумі 12240,41 грн, пеня — 20931,10 грн, у тому числі: 12240,41 грн 10 днів (з 01.12.97 р. по 10.12.97 р.) 12240,41 грн 83 дні (з 11.12.97 р. по 03.03.98 р.) х — за грудень 1997 р. несплачені проценти в сумі 10255,48 грн, пеня — 11178,47 грн, у тому числі: 10255,48 грн 10 днів (з 01.01.98 р. по 10.01.98 р.) 10255,48 грн 52 дні (з 11.01.98 р. по 03.03.98 р.) — за січень 1998 р. несплачені проценти в сумі 1323,29 грн, пеня — 1310,05 грн, у тому числі: 1323,29 грн 10 днів (з 06.01.98 р. по 15.01.98 р.) 1323,29 грн 47 днів (з 16.01.98 р. по 03.03.98 р.) Разом: відповідно до умов кредитного договору № 30-08-97 від 30.05.1997 р. загальна сума заборгованості ТФ «Сплав» перед АКБ «Карпати» станом на 03.03.1998 р. становить 777830,38 грн. |
|||||
|
Додаток № 2 до задачі 28 теми 7 Розрахунок пені за несвоєчасно погашеним кредитом торгової |
|||||
|
Період |
Сума непогашеного кредиту, грн |
Кількість прострочених днів |
Облікова ставка НБУ, % |
Розмір пені за кожний день прострочки з розрахунку подвійної облікової ставки НБУ, % |
Сума |
|
З 06.01.1998 р. по 05.02.1998 р. |
345000,00 |
31 |
25 |
0,14 |
14854,17 |
|
З 06.02.1998 р. по 03.03.1998 р. |
345000,00 |
26 |
44 |
0,24 |
21926,67 |
|
РАЗОМ |
36780,84 |
|
Додаток № 3 до задачі 28 теми 7 Розрахунок пені за несвоєчасно погашеними процентами |
|||||
|
Період |
Сума непогашеного |
Кількість прострочених днів |
Облікова ставка НБУ, % |
Розмер пені за кожний день прострочки з розрахунку подвійної облікової ставки НБУ, % |
Сума |
|
З 26.10.97 р. по 31.10.97 р. |
9924,66 |
6 |
16 |
0.09 |
52,93 |
|
З 01.11.97 р. по 23.11.97 р . |
9924,66 |
23 |
17 |
0.09 |
215,59 |
|
З 24.11.97 р. по 30.11.97 р. |
9924,66 |
7 |
35 |
0.19 |
135,09 |
|
З 01.12.97 р. по 31.12.97 р. |
22165,07 |
31 |
35 |
0.19 |
1336,06 |
Закінчення дод. 3
|
З 01.01.98 р. по 04.01.98 р. |
32420,55 |
4 |
35 |
0.19 |
252,16 |
|
05.01.98 р. |
32420,55 |
1 |
25 |
0.14 |
45,03 |
|
З 06.01.98 р. по 05.02.98 р. |
33743,84 |
31 |
25 |
0.14 |
1452,85 |
|
З 06.02.98 р. по 03.03.98 р. |
33743,84 |
26 |
44 |
0.24 |
2144,61 |
|
РАЗОМ |
5634,32 |
Ситуаційна задача № 29
Умови
До Київського НДІ судових експертиз 24 травня 2001 р. надійшов лист заступника начальника слідчого відділу Управління податкової міліції ДПА у м. Львові з проханням провести дослідження експертом-бухгалтером стосовно обґрунтованості віднесення ТОВ «Компанія “Факс”» сум податку на додану вартість до податкового кредиту з такого питання:
- Чи обґрунтовані висновки акта перевірки № 113 від 16.05.2001 р. щодо зменшення суми податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 6026,07 грн за ІІ квартал 2000 р.?
Для надання висновку представлені такі документи ТОВ «Компанія “Факс”»:
- договірна документація;
- податкові накладні за ІІ квартал 2000 р.;
- книги придбання товарів за 2000 р.;
- акти звіряння взаєморозрахунків;
- акт перевірки №113 від 16.05.2001 р.
Завдання
1. Скласти висновок судово-бухгалтерської експертизи за умови, що на дослідження надані всі документи, а сума податкового кредиту з податку на додану вартість не підтверджена податковими накладними.
Ситуаційна задача № 30
Умови
Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної експертної установи надійшла постанова прокурора Полтавської області Дмитренка П. І.
На вирішення експертизи поставлено таке запитання:
1. Чи підтверджується документально отримання в серпні 2000 р. підприємством «Авізо» основних засобів за договором купівлі-продажу № 42 від 01.08.2000 р. за накладними № 20 від 12.08.2000 р. та № 22 від 24.08.2000 р.?
Для проведення дослідження експерту надані:
- головна книга корпорації «Авізо» за 2000 р.;
- касова книга корпорації «Авізо» за 2000 р.;
- договір купівлі-продажу № 42 від 01.08.2000 р.;
- накладні № 20 від 12.08.2000 р. та № 22 від 24.08.2000 р.;
- бухгалтерські балансові рахунки «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», «Основні засоби» за серпень 2000 р.
Завдання
1. Скласти висновок судово-бухгалтерської експертизи за умови, що на дослідження надані всі документи, в яких знайшла своє відображення вищезазначена господарська операція (див. додаток 5).
2.5. Завдання для перевірки знань студентів
2.5.1. Теоретичні питання для перевірки
знань за темами
ТЕМА 1. ЕКОНОМІЧНИЙ КОНТРОЛЬ
У ПРАВООХОРОННІЙ ДІЯЛЬНОСТІ УКРАЇНИ
1. Поняття економічного контролю.
2. Сутність контролю як функції управління.
3. Передумови та основні принципи контролю.
4. Удосконалення контролю в ринкових умовах.
188
2. Господин из Сан-Франциско ИАБунин
3. Красюковский 2007 День защитника Отечества 23 февраля Цель- показать мужество и героизм защитников Род
4. Сочинение- Горький - выразитель взглядов рабочего класса
5. Иноязычие как метакомпонент художественного текста
6. международноправовая ответственность
7. Интеллигенция и её жизнь в обществе
8. ідеальною державою є-
9. Происхождение, термический режим и природные ресурсы озер
10. Глобальне потепління чи похолодання клімату Реакція океану
11. Сравнительный анализ теорий психического развития [3
12. Исходные данные-
13. культурная экономическая и хозяйственнобытовая коммуникативная гедонистическая62
14. Тема- Інформаційні аспекти інтелектуальної власності Мета- Зробити аналіз інформаційних аспек
15. Тематическое планирование уроков химии в 9 классе 3 часа в неделю 102 часа в год
16. Аналогии в праве
17. Найти точки разрыва функции и ее односторонние пределы
18. О бухгалтерском учете
19. На первый взгляд этот котёнок очень милый
20. тема базовые рыночные принципы функционирования процессов производства и потребления полезных свойств нед.html