Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Оглавление
Введение ……………………………………………………………………..…4
1. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ………………………...5
1.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов ………....……….5
и прибыли до налогообложении……………………………………………....6
1.2.1. Факторный анализ ………………………………………………………8
1.3. Анализ затрат, произведённых организацией…………………………...9
1.4. Анализ безубыточности ...………...…………………………….……….10
1.5. Анализ использования прибыли………………………………………...10
1.6. Анализ показателей рентабельности………………………..…..............11
1.6.1. Факторный анализ рентабельности продаж ………………………....12
1.6.2. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции …12
1.6.3. Факторный анализ экономической рентабельности ………………...14
2545=85
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.
Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются: изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением её динамики;
определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;
выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня доходности бизнеса;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
выработка рекомендации по повышению эффективности системы управления прибылью.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учёта по счетам результатов финансовой отчётности ф. 2 «Отчёт о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы плана предприятия.
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ выполняется в следующей последовательности:
2. факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения;
3. анализ затрат, произведённых предприятием;
4. анализ безубыточности;
5. анализ использования прибыли;
6. анализ показателей рентабельности.
1.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
Прежде чем изыскивать резервы увеличения прибыли организации, необходимо дать общую оценку изменения прибыли в отчётном году по сравнению с предыдущим годом.
Для этого необходимо воспользоваться данными формы № 2 и составить аналитическую таблицу (табл. 1).
Т а б л и ц а 1
|
Показатели |
Фактически за пред. год, тыс. руб. |
Фактически за отчётный год |
Темпы роста к предыдущему году, % |
||
|
в действующих ценах, тыс. руб. |
в ценах предыдущего года тыс. руб. |
в фактической оценке |
в сопостави-мой оценке |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообло-жения |
|||||
|
Прибыль от продаж |
|||||
|
Удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообло-жения |
При анализе данных табл. 1 необходимо прежде всего сравнить темпы роста по показателям прибыли до налогообложения и прибыли от продаж. Сделать выводы по полученным результатам. Затем обратить внимание на удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Если этот удельный вес превышает 100 %, то указать, в связи с чем это могло произойти. Для этого необходимо обратиться к форме № 2 и посмотреть на результаты, полученные от прочей (непромышленной) деятельности и дать соответствующие пояснения.
1.2. Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения
Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу (табл. 2), используя ф. № 2 (отчёт о прибылях и убытках).
На прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы:
Т а б л и ц а 1.2
|
Показатели |
За отчётный период, тыс. руб. |
За предыд. период, тыс. руб. |
Откл. (+,–), тыс. руб. |
Уровень в % к выручке в отчётном году |
Уровень в % к выручке в базисном периоде |
Откл. (+,–), % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В) |
||||||
|
Себестоимость (производственная) проданных товаров, продукции, работ и услуг (С) |
||||||
|
Валовая прибыль |
||||||
|
Коммерческие расходы (КР) |
||||||
|
Управленческие расходы (УР) |
||||||
|
Прибыль (убыток) от продаж (Пп) |
||||||
|
Проценты к получению (% к полуению) |
||||||
|
Проценты к уплате (% к уплате) |
||||||
|
Доходы от участия в других организациях (Др. Д) |
Окончание табл. 2
|
Показатели |
За отчётный период, тыс. руб. |
За предыд. период, тыс. руб. |
Откл. (+,–), тыс. руб. |
Уровень, % к выручке в отчётном периоде |
Уровень, % к выручке в предыд. периоде |
Откл. (+,–), % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Прочие операционные доходы (Пр. Д) |
||||||
|
Прочие операционные расходы |
||||||
|
Внереализацион-ные доходы |
||||||
|
Внереализационные расходы |
||||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
||||||
|
Отложенные налоговые активы |
||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
||||||
|
Текущий налог на прибыль |
||||||
|
Чистая прибыль (убыток) очередного периода |
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Для этого рассчитывают индекс цены:
.
Затем определяют увеличение выручки от продаж в отчётном году по сравнению с прошлым периодом за счёт роста цен:
= .
Далее проводится факторный анализ.
1.2.1. Факторный анализ
= ,
где рентабельность продаж в базисном периоде (рассчитывается по данным табл. 2).
ПП(ц) = .
ПП(с) = ,
где УСотч и УСбаз, соответственно, уровни себестоимости в отчётном и базисном периоде.
ПП(кр) = ,
где УКРотч и УКРбаз, соответственно, уровни коммерческих расходов в отчётном и базисном периодах.
ПП(ур) = ,
где УУРотч и УУРбаз, соответственно, уровни управленческих расходов в отчётном и базисном периодах.
Далее просуммировать влияние рассмотренных факторов и сравнить полученный результат с отклонением по прибыли от продаж в табл. 2.
0 ?@81K;L 4> =0;>3>>1;>65=8O 2;8ONB 2AQ B5 65 D0:B>@K, GB> 8 =0 ?@81K;L >B ?@>406, 0 B0:65 D0:B>@K «>B ?@>G59 @50;870F88» 8 «2=5@50;870F8>==>9 45OB5;L=>AB8». ;8O=85 MB8E D0:B>@>2 =0 ?@81K;L 4> =0;>3>>1;>65=8O <>6=> CAB0=>28BL 10;0=A>2K< <5B>4>< (?> :>;>=:5 5 (01A>;NB=K5 >B:;>=5=8O) B01;. 2). A5 ?>:070B5;8 =C6=> @0745;8BL =0 D0:B>@K ?@O<>3> 8 >1@0B=>3> 2;8O=8O ?> >B=>H5=8N : ?@81K;8. 0 :0:CN 25;8G8=C C25;8G8205< (C<5=LH05<) ?>:070B5;L D0:B>@ «?@O<>3> 459AB28O», =0 B0:CN 65 AC<<C C25;8G8205BAO (C<5=LH05BAO) ?@81K;L. $0:B>@K «>1@0B=>3> 459AB28O» (@0AE>4K) 2;8ONB =0 AC<<C ?@81K;8 ?@>B82>?>;>65==K< >1@07><.
Далее необходимо обобщить влияние факторов на прибыль от продаж и, следовательно, на прибыль до налогообложения и свести в табл. 3.
|
Показатели-факторы |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Количество проданной продукции (работ, услуг) |
|
|
2. Изменение цен на реализованную продукцию |
|
|
3. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг) |
|
|
4. Коммерческие расходы |
|
|
5. Управленческие расходы |
|
|
|
|
7. Проценты к уплате |
|
|
8. Прочие операционные доходы |
|
|
9. Прочие операционные расходы |
|
|
10. Внереализационные доходы |
|
|
11. Внереализационные расходы |
|
|
Совокупное влияние факторов на прибыль до налогообложения |
1.3. Анализ затрат, произведённых организацией
Основными факторами, влияющими на прибыль организации, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции и расходы (себестоимость). Поэтому необходимо провести анализ расходов предприятия и, прежде всего, анализ расходов по экономическим элементам (табл. 4).
Т а б л и ц а 4.
|
Элементы затрат |
Прошлый год |
Отчётный год |
Отклонения (+,) |
Темп роста, % |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Тыс. руб. |
% |
||
|
Материальные расходы |
|||||||
|
Расходы на оплату труда |
|||||||
|
Амортизация |
|||||||
|
Прочие расходы |
|||||||
|
Итого |
По данным табл. 4 анализируют структуру затрат за прошлый и отчётный периоды и выясняют причины их изменений.
По усмотрению руководителя или по желанию студента анализ затрат можно расширить, используя методику, изложенную в теме 3 «Анализ себестоимости продукции».
1.4. Анализ безубыточности
Основная задача анализа безубыточности определить критический объём продукции и запас финансовой прочности предприятия. Расчёт критического объёма продаж можно произвести графически или по формуле
Вк = ,
где Вк критический объём продукции;
НЗ неизменющиеся (постоянные затраты);
ИЗ изменяющиеся (переменные затраты).
Для анализа критического объёма продаж составляется табл. 5.
Т а б л и ц а 1.5
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчётный год |
Откл., (+,) |
Темп роста, % |
|
Выручка от продаж, тыс. руб. (В) |
||||
|
Всего затрат, тыс. руб. в том числе: постоянные (НЗ) переменные (ИЗ) |
||||
|
Прибыль от продаж, тыс. р. (Пп) |
||||
|
Выручка в точке безубыточности, тыс. руб. (Вк) |
||||
|
К выручке от продаж, % |
Разница между фактическим и критическим объёмами продаж называется зоной финансовой прочности предприятия. Чем меньше доля критической выручки в общей выручке от продаж, тем больше зона прибыльной деятельности и наоборот.
1.5. Анализ использования прибыли
После уплат налога на прибыль чистая прибыль остаётся в распоряжении предприятия и используется по его усмотрению (табл. 6)
Т а б л и ц а 6
|
Направление использования прибыли |
Прошлый год |
Отчётный год |
Изменения (+,) |
|
Чистая прибыль, всего (табл. 2) |
|||
|
в том числе: резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления и т. д. |
По полученным результатам дать соответствующие выводы.
1.6 Анализ системы показателей рентабельности
Анализируются следующие показатели, характеризующие рентабельность:
Т а б л и ц а 7
|
Показатели |
Способ расчёта |
Примечание |
|
Рентабельность продаж |
,
|
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции |
|
Чистая рентабельность |
,
|
Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки |
|
Экономическая рентабельность |
,
|
Показывает эффективность использования всего имущества организации |
|
Рентабельность собственного капитала |
,
|
Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика R4 оказывает влияние на уровень котировки акций |
|
ЧАСТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ |
||
|
Валовая рентабельность |
,
|
Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки |
|
Затратоотдача |
,
|
Показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат |
|
Рентабельность перманентного капитала |
,
|
Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок |
Окончание табл. 7
|
Показатели |
Способ расчёта |
Примечание |
|
Коэффициент устойчивости экономического роста |
,
|
Показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счёт финансово-хозяйственной деятельности |
Все указанные в табл. 7 показатели рассчитывают за предыдущий год и за отчётный год, сравнивают их, объясняя причины их изменения в отчётном году по сравнению с предыдущим годом.
Затем приступают к факторному анализу важнейших показателей рентабельности.
1.6.1. Факторный анализ рентабельности продаж
Для проведения факторного анализа этого показателя формулу рентабельности продаж (Rп) можно представить в следующем виде:
.
Анализ проводится по данным табл. 2 методом цепных подстановок.
1.6.2. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
Рентабельность продаж в значительной степени зависит от рентабельности отдельных изделий (услуг).
Уровень рентабельности отдельных видов продукции (услуг) зависит от изменения цены и себестоимости единицы продукции:
Расчёт влияния этих факторов проводится методом цепных подстановок. (табл. 8)
Т а б л и ц а 8
|
Вид продукции |
Цена единицы продукции, руб. |
Себестоимость единицы продукции, руб. |
Рентабельность, % |
Отклонение, % |
||||||
|
Пред. год |
Отчёт. год |
Пред. год |
Отчёт. год |
Пред. год |
Условный |
Отчёт. год |
Общее |
За счёт |
||
|
цены |
себе-стоимости |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
А |
гр.7гр.6 |
гр.8гр.7 |
||||||||
|
Б |
||||||||||
|
И т.д. |
По данным табл. 8 необходимо сделать вывод, какие виды продукции (услуг) на предприятии менее рентабельные и какие факторы на это повлияли. Данные этой таблицы могут служить основанием для разработки конкретных мероприятий по повышению прибыли и рентабельности. Особенно в том случае, если у организации имеют место убыточные изделия (услуги) или изделия, имеющие низкий уровень рентабельности.
1.6.3. Факторный анализ экономической рентабельности
Экономическая рентабельность характеризует эффективность использования имущества организации. Из табл. 7 этот показатель рентабельности рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости активов, то есть
, или .
Если рассчитывать данный показатель рентабельности по данной формуле, можно получить не совсем объективные выводы. Так, например, при вводе основных средств можно сделать вывод о том, что это снижает экономическую рентабельность, т. е. при этом не учитывается эффективность использования основных фондов и в целом внеоборотных активов. Аналогичные выводы могут быть получены и при увеличении оборотных активов. Поэтому была предложена, после некоторых преобразований, несколько иная формула для проведения факторного анализа экономической рентабельности, а именно:
,
где: В выручка от продаж, тыс. руб.;
М материальные затраты, тыс. руб.;
U затраты на оплату труда, тыс. руб.;
А амортизация, тыс. руб.;
F стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.;
Е стоимость оборотных активов, тыс. руб.
Информация о суммах материальных затрат, затрат на оплату труда содержится в табл. 4, а стоимость внеоборотных и оборотных активов устанавливается по форме № 1 «Бухгалтерский баланс».
По этой формуле можно установить влияние на изменение экономической рентабельности таких факторов, как:
материалоёмкость ;
зарплатоёмкость ;
амортизациеёмкость ;
фондоёмкость ;
коэффициент закрепления оборотных средств .
Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу (табл. 9).
Т а б л и ц а 9
|
Показатели |
Условные обозначения и формулы расчёта |
Пред. год |
Отчёт. год |
Откл. (+,) |
|
Выручка от продаж, тыс. руб. |
В |
|||
|
Стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. |
F |
|||
|
Стоимость оборотных активов, тыс. руб. |
Е |
|||
|
Материальные затраты, тыс. руб. |
М |
|||
|
Затраты на оплату труда, тыс. руб. |
U |
|||
|
Амортизация, тыс. руб. |
А |
|||
|
Рассчитываются: |
||||
|
Материалоёмкость Ме |
М/В |
|||
|
Зарплатоёмкость Зе |
U/B |
|||
|
Амортизациеёмкость Ае |
А/В |
|||
|
Фондоёмкость Фе |
F/В |
|||
|
Коэффициент закрепления оборотных средств Кз |
Е/В |
|||
|
Экономическая рентабельность Rэк. |
Используя данные табл. 9 и способ цепных подстановок, необходимо рассчитать влияние выше указанных факторов на изменение экономической рентабельности и просуммировать влияние всех факторов. Общее влияние факторов должно совпасть с отклонением по экономической рентабельности в табл. 9.
В конце анализа данной темы необходимо дать краткие обобщающие выводы в целом по теме и на их основании наметить мероприятия, направленные на повышение прибыли и рентабельности на следующий планируемый период.
16