Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
15. учет капитальных вложений
Финансовые вложения – это затраты предприятия, организации на приобретение ценных бумаг, вложение в основные средства и НМА, предоставленные займы другой организации.
Фин.вложения осуществляются гос. ценные бумаги и акции, котирующиеся на бирже.
Оценка и порядок учета фин.вложений определяется ПБУ 19/02.
Для принятия к учету активов в виде фин.вложений необходимо выполнение единовременного условия:
Фин.вложения подразделяются по видам:
По срокам фин.вложения подразделяются на: краткосрочные, долгосрочные.
Если приобретены ценные бумаги со сроком погашения более года для реализации с целью получения дохода – такие вложения считаются краткосрочными.
Фин.вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью фин.вложений, приобретенных за плату, является сумма фактических затрат по приобретению за минусом НДС.
При приобретении фин.вложений за счет заемных средств з0атраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с ПБУ10/99 «Расходы организации» и ПБУ 15/01 «Учет расходов по кредитам и займам».
Первоначальной стоимостью при приобретении фин.вложений в виде взноса в уставный капитал первоначальной стоимостью является согласованная оценка с учредителями.
При безвозмездном получении фин.вложений первоначальной стоимостью является рыночная стоимость на дату принятия к учету.
При получении фин.вложений путем обмена и расчетов неденежными средствами первоначальной стоимостью является стоимость обмениваемого имущества.
При получении фин.вложений в виде вкладов в простое товарищество первоначальной стоимостью является согласованная оценка с числом товарищества. В последующем первоначальная стоимость может изменяться.
Фин.вложения подразделяются на 2 группы:
По 1-ой группе фин.вложений по состоянию на 31 декабря определяется рыночная стоимость путем корректировки стоимости за счет фин.результата.
По 2-ой группе фин.вложения учитываются в учете и отчетности по первоначальной стоимости.
Корректировка стоимости распределяется равномерно в течении срока получения доходов.
Выбытие фин.вложений происходят на дату единовременного прекращения действия условий принятия к учету.
Выбытие фин.вложений происходит:
При выбытии фин.вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, стоимость определяется:
Метод определения стоимости при выбытии фин.вложений заключают в учетной политике организации.
Доходы от реализации фин.вложений включаются в доходы от обычных видов деятельности, либо в прочие доходы в зависимости от уставных видов деятельности организации.
Расходы, связанные с предоставлением займов другими организациями относятся к прочим расходам.
Расходы, связанные с обслуживанием фин.вложений включаются в прочие расходы.
При снижении стоимости фин.вложений целесообразно образовать резерв под обеспечение фин.вложений. Создание резерва относится на прочие расходы.
Учет фин.вложений ведется на сч.58, который подразделяется на субсчета.
Д58 К51 – на сумму приобретения ценных бумаг других организаций за плату
Д76 К58 – на списание суммы превышения покупной стоимости над номиналом
Д76 К91 – на сумму разницы между суммой фин.вложений и суммой причитающейся к получению
Д91 К58 – на сумму продажи ценных бумаг и на сумму выкупа, если реализация ценных бумаг не является основным видом деятельности
Д58 К51 – на сумму предоставленных займов других организаций, ФЛ кроме своих работников
Д51 К58 – на сумму погашения задолженности по предоставленным займам
Д58 К80 – на сумму вклада в уставный капитал в виде акций и пая.
Учет операций с векселями ведется на сч.62, где выделяется субсчет.
Корреспонденция счетов по операциям с векселями аналогична схемам счетов по операциям:
Д62.вексель К62 – на сумму векселя, полученного от покупателя в оплату задолженности
Д62.вексель К90, 91 – на сумму полученного векселя под отгруженную продукцию, НМА и прочие активы
Д66, 67 К62.вексель – на сумму погашения задолженности по дисконтному векселю при получении извещения по оплате по векселю
Д51 К62.вексель – на сумму погашения покупателем задолженности по векселю
Д76.2 К62.вексель – на сумму выставленной претензии по неоплаченному в срок векселю
Д91.2 К62.вексель – на сумму списания безнадежной к получению задолженности по векселю
Дисконт – это учет векселя в банке с получением под него векселедержателем кредита банка до наступления срока оплаты по векселю с уплатой установленного процента.
Целевое финансирование – это средства полученные на установленные цели и мероприятия от ФЛ и ЮЛ и бюджетные средства. Учет целевого финансирования ведется на счете 86.
Нецелевое использование средств влечет за собой уплату налога на прибыль в размере 100% суммы нецелевого использования.
Остаток неиспользованных целевых средств присоединяется к прибыли либо возвращается.
Д76 К86 – на сумму целевого назначения полученных от ЮЛ и ФЛ
Д86 К20,26 – на использование целевых средств для оплаты расходов некоммерческими организациями
Д86 К83 – на получение целевых средств, использованных на инвестиции
Д86 К98 – на сумму бюджетного финансирования, направленного на финансирование расходов коммерческими организациями
Д41 К86 – на оприходование товаров, полученных в виде финансирования на проведение благотворительных акций.