Тема 3.3. 8 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА 1
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Тема 3.3. (8) НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
1. Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений
2. Правовое регулирование налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта.
1. Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений
Целью деятельности хозяйствующего субъекта является увеличение стоимости фирмы, повышение благосостоя ния акционеров. И важнейшим фактором для достижения этой цели является получение предпринимательской прибыли, т.е. прибыли, очищенной от налогов.
Прибыль для предприятия - это не един ственная цель деятельности хозяйствующего субъекта:
- на определенном этапе своего развития организации могут преследовать такие цели, как увеличение доли рынка, в т.ч. и за счет отказа от получения части возможной прибыли в результате снижения цен;
- для ряда сфер деятельности не только прибыль, но и социальный эффект являются целью их деятельности (социально-культурная и жилищно-бытовая сфера).
Стремление российских организаций к максимизации прибыли часто сопровождается на рушениями действующего законодательства о пра вилах ведения бухгалтерского учета и аудита.
Существует противоречие: рыночная экономика не терпит убыточных предприятий, а российская эко номика, переходя на рыночные рельсы, по инерции сохраняет зна чительное количество убыточных предприятий.
Оптимизация налогообложения хозяйствующего субъекта в тео рии должна вести к увеличению размера чистой прибыли и отве чать интересам как акционеров, так и менеджеров и наемных работ ников. При планировании как зарубежные, так и российские предприятия часто ориентируются на сводный показатель накоп лений, включающий в себя прибыль и другие доходы.
Во-первых, это часть реальных денежных накоплений в форме избыточных амортизационных отчислений по сравнению с реальным износом оборудования и различных резервных фондов.
Во-вторых, это не реализованный прирост стоимости принадлежащих предприятию активов: недвижимого имущества, товарных запасов, пакетов акций и т.п.
В-третьих, это находящиеся в обороте предприятия средства, передача которых в пользу других лиц может быть на определенное время задержана:
- суммы налогов, по которым предоставлена отсрочка;
- фонды привлечения работников к участию в капитале предприятия, образуемые путем начислений на их заработную плату.
В идеальной экономике налоги не должны занимать доминирую щую позицию в принятии предпринимательских и управленческих решений хозяйствующими субъектами. Однако реально налоги оказывают существенное влияние на принятие стратегических и тактических решений.
Схема влияния налогов на принятие предпринимательских решений состоит из двух блоков.
1. Налоговое законодательство, которое рег ламентирует и устанавливает элементы налогообложения и тем са мым формирует налоговое бремя.
2. Налоговые органы, проверяющие налогоплательщи ков и применяющие налоговые санкции.
Предпринимательские решения должны приниматься только с учетом действующих налогов, возможностей их оптимизации с уче том прогнозируемых изменений налогового законодательства.
Влияние налогов на принятие решений на различных стадиях налогового планирования.
На первой стадии происходит принятие решений о наиболее вы годном с точки зрения налогового планирования территориальном расположении самого предприятия, его руководящих органов, фи лиалов, дочерних и зависимых обществ для оптимизации налогов исходя из целей деятельности предприятия и особенностей налого вых режимов отдельных стран.
На второй стадии осуществляется выбор организационно-пра вовой формы юридического лица, его размера и внутренней струк туры с учетом характера и целей деятельности и соответствия режима налогообложения юридического лица с его гражданско-правовой ответственностью по обязательствам. В западных стра нах сложилась общая тенденция: чем меньше ответственность по обязательствам перед своими кредиторами, тем больше налого вые обязательства, и наоборот.
Создание филиалов в юрисдикциях с повышенным налоговым бременем снижает общие доходы организации, а с минимальным - созда ет дополнительные возможности для налогового планирования.
Третья стадия заключается в текущем налоговом планирова ние, которое состоит из следующих основных элементов:
- использования налоговых освобождений и льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства с целью оперативного реагирования на эти изменения, включая реорга низацию предприятия;
- использования оптимальных форм договоров при прогнозиро вании и определении налогооблагаемого дохода и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, планиро вания сделок, опосредствующих предпринимательскую деятель ность организации;
- разработки учетной политики для целей оптимизации налогооб ложения;
- осуществления вариантных расчетов по различным элементам конкретных налогов;
- использования возможностей изменения сроков уплаты налогов и сборов, в т.ч. реструктуризации задолженности, отсрочки и рас срочки уплаты, налогового кредита и инвестиционного налого вого кредита.
На четвертой стадии принимаются решения по наиболее рацио нальному размещению активов и прибыли и по инвестированию и аккумулированию средств с учетом возможностей получения до полнительных налоговых льгот или обеспечения возврата части уплаченных налогов.
Влияние налогов на принятие предприниматель ских решений с позиций процессного подхода.
Систему процессов организации подразделяют на две основные группы процессов: 1. Бизнес-процессы — процессы, изначальной целью которых яв ляется удовлетворение потребностей внешних потребителей, гото вых платить за результаты процесса.
2. Обслуживающие процессы — процессы, конечной целью кото рых является решение внутренних задач организации по обслужи ванию бизнес-процессов. Данная группа не является единственной группой процессов, направленных на решение внутренних задач организации.
Налоговое планирование:
а) с одной стороны, может быть представ лено как обслуживающий процесс, т.к. оно направлено на решение внутренних задач организации по обслуживанию бизнес-процессов, выполняется исходя из интересов собственников и способствует улуч шению финансово-хозяйственной деятельности предприятия и по вышению его финансовой значимости.
б) с другой стороны - налоговое планирование является и специфическим управлен ческим процессом,
Таким образом, налоговое планирование - специфический управленческий процесс, который может присут ствовать в виде функции в составе как бизнеса, так и обслуживаю щих процессов и призвано способствовать оптимизации практи чески каждой функции любого процесса хозяйствующего субъекта. Эффективность налогового планирования можно существенно по высить, решая его задачи с позиций процессного подхода.
2. Правовое регулирование налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта.
Налоговые менеджеры занимаются вопроса ми налогового планирования при разработке вариантов предприни мательских решений.
Стимулирование деловой активности и пополнение каз ны - это два взаимосвязанных направления осуществляемой на логовой реформы. Причем сиюминутное удовлетворение фис кальных потребностей бюджета может обернуться в будущем большими потерями как для хозяйствующих субъектов, так и для государства.
Правовое регулирование налогового планирования должно осуществляться на уровне хозяйствующих субъектов, для отдельных случаев - на отрас левом уровне.
Внутреннее правило (стандарт) является внутренним нормативным документом, который регламентирует и устанавливает:
1. Цель процесса налогового планирования - максимизация чистой прибыли хозяйствующего субъекта (оптимизация на логового бремени) и удовлетворение потребностей собственников организации в размере, сроках и других параметрах налоговых пла тежей, которые соответствуют их ожиданиям.
2. Результат процесса налогового планирования - чи стая прибыль (налоговая экономия), получаемая хозяйствующим субъектом за соответствующий период.
3. Ресурсы процесса включают методическое, информационное, правовое, организационно-технологическое обеспечение процесса налогового планирования. Здесь же целесообразно учитывать воз можные затраты на налоговое консультирование.
4. Инструменты процесса и порядок документального контроля процесса определяются на основе правовых баз данных по налого вой тематике; арбитражной и общегражданской судебной практи ки; разъяснений налоговых и финансовых органов, специализиро ванных консалтинговых компаний и аудиторов; специальной литературы; обычаев делового оборота.
5. Функции процесса налогового планирования:
- систематический мониторинг нормативно-правовой базы, обы чаев делового оборота и комментариев специалистов по налого вой тематике;
- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
- разработка вариантов схем налоговых составляющих денежных, документарных и товарно-материальных потоков;
- оценка риска различных вариантов оптимизации налогового бре мени;
- контроль за своевременностью и правильностью исполнения на логовых обязательств;
- составление графика соответствия исполнения финансово-хозяй ственных, в т.ч. налоговых, обязательств и изменения финансо вых ресурсов организации;
- исследование причин резких отклонений от среднестатистичес ких показателей финансово-хозяйственной деятельности орга низации и налоговых последствий проводимых сделок;
- оценка эффективности применяемых схем налогового планиро вания.
6. Участников процесса налогового планирования.
Порядок определения участников процесса основывается на предположениях:
- выполняя свои функции, участники процесса фиксируют факт их выполнения в соответствующих документах;
- регламент документа, раскрывающий его характеристику, поря док создания, использования, хранения и архивации, позволяет определить участников процесса.
Участник процесса - структурное подразде ление или конкретный специалист.
Критериями измерения качества и эффективности процесса на логового планирования могут быть:
- показатели снижения налогового бремени;
- более полная автоматизация процесса налогового планирования;
- расширение анализируемых показателей и периодов, за которые производится сравнение, и другие показатели.
Правила являются внутренним норма тивным документом. Они предназначены для широкого круга сотрудников и должны давать необходимое и достаточное представление о дея тельности организации по налоговому планированию.
PAGE 2
2. исполнителя вышестоящему приставу
3. Их многообразие и особенности методики применения.html
4. Её знали в Древнем Китае
5. тема джерел конституцiйного права України
6. Выплавка стали
7. тематизированная с пересмотренным и обогащенным концептуальным и терминологическим аппаратом вскоре и в
8. Былинные герои Илья Муромец и Добрыня Никитич и их исторические прототипы
9. Алмаз С размером уставного капитала- 572 000 000 рублей Группа компаний Алмаз существует с 1994 года и являет
10. Экологическое право - Электронный экзамен
11. Реферат- Бессознательное как предмет психологии
12. Процессы накопления и миграции токсичных химикатов в почве
13. когда Стратегия как и где ложный маневр соучастие
14. ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ГЕОЛОГИИ И ГЕОИНФОРМАТИКИ Кафе
15. все же отлучились с базы на куда большее время чем планировали
16. I семь основных заповедей Вначале было внепространственная СИЛА
17. Реферат з інформатики Інформаційні системи та бази даних I
18. . Анализ выгод и издержек слияний Анализ эффективности слияния и поглощения корпорации Предварительный
19. Путешествуя по TObject
20. остеосинтез. Существуют различные классификации остеосинтеза